• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• Exposici髇 de Motivos
• Art韈ulo 鷑ico.
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional 鷑ica 燫eembolso del Impuesto sobre el Valor A馻dido en importaciones de bienes mediante Agentes de Aduanas y personas o entidades que, debidamente habilitadas por la Administraci髇 aduanera, act鷈n en nombre propio y por cuenta de los importadores
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Primera 燰eh韈ulos asimilados a los de turismo
  • Segunda 燚evengo del impuesto en los servicios de telecomunicaci髇
  • Tercera 燫epercusi髇 e ingreso del Impuesto sobre el Valor A馻dido y del Impuesto sobre la Producci髇, los Servicios y la Importaci髇 en las ciudades de Ceuta y Melilla en las operaciones realizadas por empresas de telecomunicaci髇
  • Cuarta 燛fectos de la renuncia al r間imen de estimaci髇 objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y al r間imen simplificado en el Impuesto sobre el Valor A馻dido en relaci髇 con el r間imen especial de la agricultura de este 鷏timo impuesto y del Impuesto General Indirecto Canario
  • Quinta 燗plicaci髇 de la modificaci髇 introducida en el art韈ulo 91.dos.1.2.� de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • DISPOSICION DEROGATORIA UNICA

Art韈ulo 鷑ico

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

• Uno. Se modifica el n鷐ero 5. del art韈ulo 19 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, para a馻dir un segundo p醨rafo, redactado de la forma siguiente:

  玃or excepci髇 a lo establecido en el p醨rafo anterior, no constituir� operaci髇 asimilada a las importaciones las salidas de las 醨eas a que se refiere el art韈ulo 23 ni el abandono de los reg韒enes comprendidos en el art韈ulo 24 de esta Ley de los siguientes bienes: esta駉 (c骴igo NC 8001), cobre (c骴igos NC 7402, 7403, 7405 y 7408), zinc (c骴igo NC 7901), n韖uel (c骴igo NC 7502), aluminio (c骴igo NC 7601), plomo (c骴igo NC 7801), indio (c骴igos NC ex 811291 y ex 811299), plata (c骴igo NC 7106) y platino, paladio y rodio (c骴igos NC 71101100, 71102100 y 71103100). En estos casos, la salida de las 醨eas o el abandono de los reg韒enes mencionados dar� lugar a la liquidaci髇 del impuesto en los t閞minos establecidos en el apartado sexto del anexo de esta Ley.�

  
• Dos. Se deroga el apartado diecis閕s del art韈ulo 22. N鷐ero 16 del art韈ulo 22 derogado por el art韈ulo 鷑ico del R.D.-ley 14/1997, de 29 de agosto, por el que se modifica la ley 37/1992, 28 diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido (獴.O.E.� 30 Agosto). Posteriormente se reitera la derogaci髇 por Ley 9/1998, de 21 de abril, por la que se modifica la Ley 37/1992, 28 diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido (獴.O.E.� 22 abril).
• Tres. Se modifica el n鷐ero 6. del apartado uno del art韈ulo 70, que quedar� redactado de la siguiente forma:
  • �6.� Los servicios de mediaci髇 en nombre y por cuenta de terceros, en operaciones distintas de las comprendidas en los n鷐eros 1., 5. y 8. de este apartado y en los art韈ulos 72 y 73 de esta Ley, cuando:
    • a) Las mencionadas operaciones se realicen en el referido territorio de aplicaci髇 del impuesto, salvo que el destinatario del servicio de mediaci髇 hubiese comunicado al prestador del servicio un n鷐ero de identificaci髇 a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido atribuido por otro Estado miembro.
    • b) Las operaciones se hubiesen realizado materialmente en otro Estado miembro, pero el destinatario del servicio de mediaci髇 hubiese comunicado al prestador del mismo un n鷐ero de identificaci髇 a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido atribuido por la Administraci髇 espa駉la.�
  
• Cuatro. Se a馻de un n鷐ero 8. al apartado uno del art韈ulo 70, que quedar� redactado de la siguiente forma:
  • �8.� Los servicios de telecomunicaci髇 en los siguientes casos:
    • a) Cuando el destinatario sea un empresario o profesional y radique en el territorio de aplicaci髇 del impuesto la sede de su actividad econ髆ica o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio, cualquiera que sea el lugar donde est� establecido el prestador del servicio.
    • b) Cuando los servicios se presten por un empresario o profesional con sede o establecimiento permanente en el territorio de aplicaci髇 del impuesto y el destinatario no tenga la condici髇 de empresario o profesional y est� domiciliado en el interior de la Comunidad, Canarias, Ceuta y Melilla, as� como cuando no resulte posible determinar su domicilio.
      
      A efectos de lo previsto en el p醨rafo anterior, se entender� por domicilio no s髄o el habitual, sino tambi閚 las segundas residencias o de temporada.
    • c) Cuando los servicios sean prestados por un empresario o profesional establecido fuera de la Comunidad y el destinatario sea alguien que no tenga la condici髇 de empresario o profesional y utilice materialmente los servicios en el territorio de aplicaci髇 del impuesto.
      
      Se presumir� la utilizaci髇 material del servicio de telecomunicaci髇 en el territorio de aplicaci髇 del impuesto cuando su destinatario tenga domicilio habitual en el mismo o efect鷈 el pago con cargo a cuentas abiertas en establecimientos en dicho territorio de entidades de cr閐ito.
    • d) Cuando los servicios se presten por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad Europea a destinatarios que no tengan la condici髇 de empresarios o profesionales, que tengan su domicilio habitual fuera de dicha Comunidad y utilicen materialmente los servicios en el territorio de aplicaci髇 del impuesto.

    Se presumir� la utilizaci髇 material del servicio de telecomunicaci髇 en el territorio de aplicaci髇 del impuesto cuando su destinatario tenga residencia secundaria en el mismo o efect鷈 el pago con cargo a cuentas abiertas en establecimientos en dicho territorio de entidades de cr閐ito.

    
    
    Lo dispuesto en este n鷐ero 8. tambi閚 ser� de aplicaci髇 a los servicios de mediaci髇, prestados en nombre y por cuenta ajena, en los servicios de telecomunicaci髇 a que se refiere el mismo.
    
    A efectos de esta Ley, se considerar醤 servicios de telecomunicaci髇 los que tengan por objeto la transmisi髇, emisi髇 y recepci髇 de se馻les, textos, im醙enes y sonidos o informaci髇 de cualquier naturaleza, por hilo, radio, medios 髉ticos u otros medios electromagn閠icos, incluyendo la cesi髇 o concesi髇 de un derecho al uso de medios para tal transmisi髇, emisi髇 o recepci髇 e, igualmente, la provisi髇 de acceso a redes inform醫icas.
    
    No obstante lo dispuesto en este n鷐ero 8., no se entender醤 realizados en el 醡bito territorial de aplicaci髇 del impuesto los servicios de telecomunicaci髇 que se utilicen materialmente a bordo de buques afectos a la navegaci髇 mar韙ima internacional o en aeronaves utilizadas exclusivamente por compa耥as que se dediquen esencialmente a la navegaci髇 a閞ea internacional, incluso durante su navegaci髇 por el 醡bito territorial del impuesto.�
  
• Cinco. Se modifica el apartado uno del art韈ulo 87, que quedar� redactado de la siguiente forma:

  玌no. Responder醤 solidariamente de la deuda tributaria correspondiente:

  • 1. Los destinatarios de las operaciones sujetas a gravamen que, mediante sus declaraciones o manifestaciones inexactas, se hubiesen beneficiado indebidamente de exenciones, supuestos de no sujeci髇 o de la aplicaci髇 de tipos impositivos menores de los que resulten procedentes con arreglo a derecho.
  • 2. Los destinatarios de los servicios de telecomunicaci髇 que hubiesen admitido las facturas o documentos sustitutivos relativos a los mismos cuando no aparezca en ellos repercutido el impuesto en la forma establecida reglamentariamente y siempre que el prestador no est� establecido en la Comunidad Europea.�
  
• Seis. Se modifica el n鷐ero 1. del apartado uno.2 del art韈ulo 91, que quedar� redactado de la siguiente forma:
  • �1.� Los transportes de viajeros y sus equipajes. A estos efectos, se asimilan a dichas operaciones los servicios de utilizaci髇 de las autopistas y dem醩 instalaciones viarias en r間imen de concesi髇, para el desplazamiento de personas y sus equipajes en motocicletas o veh韈ulos de turismo.
    
    Se entender醤 por veh韈ulos de turismo, todos los veh韈ulos ligeros de dos ejes y cuatro ruedas que no transporten mercanc韆s.�
  
• Siete. El apartado quinto del anexo quedar� redactado de la siguiente forma:

  玅uinto. R間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros:

  Definici髇 del r間imen:

  • a) En relaci髇 con los bienes objeto de Impuestos Especiales, el r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros ser� el r間imen suspensivo aplicable en los supuestos de fabricaci髇, transformaci髇 o tenencia de productos objeto de los Impuestos Especiales de fabricaci髇 en f醔ricas o dep髎itos fiscales, de circulaci髇 de los referidos productos entre dichos establecimientos y de importaci髇 de los mismos con destino a f醔rica o dep髎ito fiscal.
  • b) En relaci髇 con los dem醩 bienes, el r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros ser� el r間imen suspensivo aplicable a los bienes excluidos del r間imen de dep髎ito aduanero por raz髇 de su origen o procedencia, con sujeci髇, en lo dem醩, a las mismas normas que regulan el mencionado r間imen aduanero.
    
    Tambi閚 se incluir醤 en este r間imen los bienes que se negocien en mercados oficiales de futuros y opciones basados en activos no financieros, mientras los referidos bienes no se pongan a disposici髇 del adquirente.
    
    El r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros a que se refiere esta letra b) no ser� aplicable a los bienes destinados a su entrega a personas que no act鷈n como empresarios o profesionales, con excepci髇 de las entregas efectuadas en las tiendas libres de impuestos a que se refiere el art韈ulo 25, apartado cuatro, de esta Ley.�
  
• Ocho. El apartado sexto del anexo de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido pasa a ser el apartado octavo del mismo anexo, y el nuevo apartado sexto quedar� redactado de la siguiente forma:

  玈exto. Liquidaci髇 del impuesto en los casos comprendidos en el art韈ulo 19, n鷐ero 5., p醨rafo segundo, de esta Ley.

  La liquidaci髇 del impuesto en los casos comprendidos en el art韈ulo 19, n鷐ero 5., p醨rafo segundo de esta Ley, se ajustar� a las siguientes normas:

  • 1. Cuando los bienes salgan de las 醨eas o abandonen los reg韒enes comprendidos en los art韈ulos 23 y 24 se producir� la obligaci髇 de liquidar el impuesto correspondiente a las operaciones que se hubiesen beneficiado previamente de la exenci髇 por su entrada en las 醨eas o vinculaci髇 a los reg韒enes indicados, de acuerdo con las siguientes reglas:
    • a) Si los bienes hubiesen sido objeto de una o varias entregas exentas previas, el impuesto a ingresar ser� el que hubiere correspondido a la 鷏tima entrega exenta efectuada.
    • b) Si los bienes hubiesen sido objeto de una adquisici髇 intracomunitaria exenta por haberse introducido en las 醨eas o vinculado a los reg韒enes indicados y no hubiesen sido objeto de una posterior entrega exenta, el impuesto a ingresar ser� el que hubiere correspondido a aquella operaci髇 de no haberse beneficiado de la exenci髇.
    • c) Si los bienes hubiesen sido objeto de operaciones exentas realizadas con posterioridad a las indicadas en las letras a) o b) anteriores o no se hubiesen realizado estas 鷏timas operaciones, el impuesto a ingresar ser� el que, en su caso, resulte de lo dispuesto en dichas letras, incrementado en el que hubiere correspondido a las citadas operaciones posteriores exentas.
    • d) Si los bienes hubiesen sido objeto de una importaci髇 exenta por haberse vinculado al r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros y hubiesen sido objeto de operaciones exentas realizadas con posterioridad a dicha importaci髇, el impuesto a ingresar ser� el que hubiera correspondido a la citada importaci髇 de no haberse beneficiado de la exenci髇, incrementado en el correspondiente a las citadas operaciones exentas.
  • 2. La persona obligada a la liquidaci髇 e ingreso de las cuotas correspondientes a la salida de las 醨eas o abandono de los reg韒enes mencionados ser� el propietario de los bienes en ese momento, que tendr� la condici髇 de sujeto pasivo y deber� presentar la declaraci髇-liquidaci髇 relativa a las operaciones a que se refiere el art韈ulo 167, apartado uno, de esta Ley.
    
    El obligado a ingresar las cuotas indicadas podr� deducirlas de acuerdo con lo previsto en la Ley para los supuestos contemplados en su art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.
    
    Los empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicaci髇 del impuesto que resulten ser sujetos pasivos del mismo, de acuerdo con lo dispuesto en este n鷐ero, podr醤 deducir las cuotas liquidadas por esta causa en las mismas condiciones y forma que los establecidos en dicho territorio.
  • 3. Los titulares de las 醨eas o dep髎itos a que se refiere este precepto ser醤 responsables solidarios del pago de la deuda tributaria que corresponda, seg鷑 lo dispuesto en los n鷐eros anteriores de este apartado sexto, independientemente de que puedan actuar como representantes fiscales de los empresarios o profesionales no establecidos en el 醡bito espacial del impuesto. A estos efectos, los titulares de las 醨eas o dep髎itos deber醤 exigir de la persona obligada a la liquidaci髇 e ingreso de las cuotas correspondientes a la salida de las 醨eas o abandono de reg韒enes, antes de que se efect鷈 dicha salida o abandono, que acredite suficientemente haber realizado la citada liquidaci髇 y, en su caso, ingreso de las cuotas correspondientes en la Administraci髇 tributaria competente.�
  
• Nueve. Se modifica el p醨rafo tercero del n鷐ero 2. del apartado dos del art韈ulo 104 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, que quedar� redactado como sigue:

  獳 efectos de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores no se tomar醤 en cuenta las subvenciones que no integren la base imponible, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 78, apartado dos, n鷐ero 3., de esta Ley, financiadas con cargo al FEOGA, ni las percibidas por los centros especiales de empleo regulados por la Ley 13/1988, de 7 de abril, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el apartado 2 de su art韈ulo 43.�

  
• Diez. Se modifica el art韈ulo 91.dos.1.2. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, que quedar� redactado de la siguiente forma:
  • �2.� Los libros, peri骴icos y revistas que no contengan 鷑ica o fundamentalmente publicidad, as� como los elementos complementarios que se entreguen conjuntamente con estos bienes mediante precio 鷑ico.
    
    Se comprender醤 en este n鷐ero las ejecuciones de obra que tengan como resultado inmediato la obtenci髇 de un libro, peri骴ico o revista en pliego o en continuo, de un fotolito de dichos bienes o que consistan en la encuadernaci髇 de los mismos.

    A estos efectos tendr醤 la consideraci髇 de elementos complementarios las cintas magnetof髇icas, discos, videocasetes y otros soportes sonoros o videomagn閠icos similares que constituyan una unidad funcional con el libro, peri骴ico o revista, perfeccionando o completando su contenido y que se vendan con ellos, con las siguientes excepciones:

    • a) Los discos y cintas magnetof髇icas que contengan exclusivamente obras musicales y cuyo valor de mercado sea superior al del libro, peri骴ico o revista con el que se entreguen conjuntamente.
    • b) Los videocasetes y otros soportes sonoros o videomagn閠icos similares que contengan pel韈ulas cinematogr醘icas, programas o series de televisi髇 de ficci髇 o musicales y cuyo valor de mercado sea superior al del libro, peri骴ico o revista con el que se entreguen conjuntamente.
    • c) Los productos inform醫icos grabados por cualquier medio en los soportes indicados en las letras anteriores, cuando contengan principalmente programas o aplicaciones que se comercialicen de forma independiente en el mercado.
    
    
    Se entender� que los libros, peri骴icos y revistas contienen fundamentalmente publicidad cuando m醩 del 75 por 100 de los ingresos que proporcionen a su editor se obtengan por este concepto.
    
    Se considerar醤 comprendidos en este n鷐ero los 醠bumes, partituras, mapas, cuadernos de dibujo y los objetos que, por sus caracter韘ticas, s髄o puedan utilizarse como material escolar, excepto los art韈ulos y aparatos electr髇icos.�
  
• Once. Se modifica el art韈ulo 124 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, que quedar� redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 124 Ambito subjetivo de aplicaci髇

  Uno. El r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca ser� de aplicaci髇 a los titulares de explotaciones agr韈olas, forestales, ganaderas o pesqueras en quienes concurran los requisitos se馻lados en este cap韙ulo, siempre que no hubiesen renunciado al mismo.

  La renuncia al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca producir� efectos en tanto no sea revocada por el interesado y, en todo caso, durante un per韔do m韓imo de tres a駉s.

  Dos. Quedar醤 excluidos del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca:

  • 1. Las sociedades mercantiles.
  • 2. Las sociedades cooperativas y las sociedades agrarias de transformaci髇.
  • 3. Los sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones durante el a駉 inmediatamente anterior hubiese excedido del importe que se determine reglamentariamente.
  • 4. Los sujetos pasivos que hubiesen renunciado a la aplicaci髇 del r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas por cualquiera de sus actividades econ髆icas.
  • 5. Los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la aplicaci髇 del r間imen simplificado.

  Tres. Los sujetos pasivos que, habiendo quedado excluidos de este r間imen especial por haber superado el l韒ite del volumen de operaciones previsto en el n鷐ero 3. del apartado dos anterior, no superen dicho l韒ite en a駉s sucesivos, quedar醤 sometidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, salvo que renuncien al mismo.�

  

Disposici髇 adicional 鷑ica Reembolso del Impuesto sobre el Valor A馻dido en importaciones de bienes mediante Agentes de Aduanas y personas o entidades que, debidamente habilitadas por la Administraci髇 aduanera, act鷈n en nombre propio y por cuenta de los importadores

...

Primera Veh韈ulos asimilados a los de turismo

El Gobierno dictar� las disposiciones pertinentes para adaptar lo dispuesto en el apartado seis del art韈ulo 鷑ico de la presente Ley, a las categor韆s tarifarias de las empresas concesionarias de las autopistas de peaje. Hasta tanto no entren en vigor las expresadas disposiciones administrativas, los veh韈ulos ligeros de dos ejes y cuatro ruedas se asimilar醤 a veh韈ulos de turismo siempre que no transporten mercanc韆s.

Segunda Devengo del impuesto en los servicios de telecomunicaci髇

En los servicios de telecomunicaci髇 que hubieren de prestarse a partir de la fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley 14/1997, de 29 de agosto, y por los que se hayan percibido cobros con anterioridad a dicha fecha, el Impuesto sobre el Valor A馻dido y el Impuesto sobre la Producci髇, los Servicios y la Importaci髇 en las ciudades de Ceuta y Melilla correspondientes a tales cobros se devengar醤 el d韆 de la entrada en vigor del citado Real Decreto-ley.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior se aplicar� 鷑icamente en relaci髇 con aquellos servicios que no estando sujetos los impuestos citados, de acuerdo con la normativa vigente hasta el d韆 de entrada en vigor del Real Decreto-ley 14/1997, de 29 de agosto, est閚 sujetos a uno de ellos desde la fecha indicada.

Las rectificaciones a que diera lugar la presente disposici髇 transitoria deber醤 incorporarse en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al per韔do durante el cual entre en vigor el Real Decreto-ley 14/1997, de 29 de agosto, o en las de los siguientes, hasta el 31 de diciembre de 1997.

Tercera Repercusi髇 e ingreso del Impuesto sobre el Valor A馻dido y del Impuesto sobre la Producci髇, los Servicios y la Importaci髇 en las ciudades de Ceuta y Melilla en las operaciones realizadas por empresas de telecomunicaci髇

1. La rectificaci髇 de las cuotas repercutidas originada por la aplicaci髇 del Real Decreto-ley 14/1997, de 29 de agosto, sea cual fuere la condici髇 del destinatario, podr� constar en las facturas o documentos equivalentes correspondientes a los per韔dos siguientes hasta el 31 de diciembre de 1997.

2. Las cuotas de los impuestos indicados, devengadas durante 1997, que deban repercutirse e ingresarse por empresas no establecidas en la Comunidad Europea, de acuerdo con las nuevas reglas previstas para los servicios de telecomunicaci髇, podr醤 incluirse en cualquiera de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los per韔dos de liquidaci髇 mensuales o trimestrales que sean de aplicaci髇 hasta el 31 de diciembre de 1997.

Cuarta Efectos de la renuncia al r間imen de estimaci髇 objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y al r間imen simplificado en el Impuesto sobre el Valor A馻dido en relaci髇 con el r間imen especial de la agricultura de este 鷏timo impuesto y del Impuesto General Indirecto Canario

Para el a駉 1998, la renuncia al r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al r間imen simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido no supondr� la renuncia ni la exclusi髇 al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido ni la renuncia o exclusi髇 al r間imen especial de la agricultura y ganader韆 del Impuesto General Indirecto Canario.

Quinta Aplicaci髇 de la modificaci髇 introducida en el art韈ulo 91.dos.1.2.� de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

El texto del n鷐ero 2.� del apartado dos.1 del art韈ulo 91 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, en la redacci髇 dada por la presente Ley, se aplicar� desde el d韆 1 de abril de 1998.

DISPOSICION DEROGATORIA UNICA

1. Se deroga la disposici髇 transitoria und閏ima de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, tributando por dicho impuesto todos los transportes de viajeros y sus equipajes al tipo impositivo reducido al 7 por 100 desde la fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley 14/1997, de 29 de agosto.

2. A partir de la entrada en vigor de la presente Ley quedar� igualmente derogado el Real Decreto-ley 14/1997, de 29 de agosto.