Orden EHA/3462/2007, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el a駉 2008, el m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido

ANEXO I

ACTIVIDADES AGR虲OLAS, GANADERAS Y FORESTALES

SIGNOS, 蚇DICES O M覦ULOS DEL M蒚ODO DE ESTIMACI覰 OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F蚐ICAS

蚇DICES Y M覦ULOS DEL R蒅IMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR A袮DIDO

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACI覰 DE LOS SIGNOS, 蚇DICES O M覦ULOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F蚐ICAS

RENDIMIENTO ANUAL

1. El rendimiento neto resultar� de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendr� aplicando el procedimiento establecido a continuaci髇:

2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendr� multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el ndice de rendimiento neto� que corresponda a cada uno de ellos.

La ayuda directa de pago 鷑ico de la Pol韙ica Agraria Com鷑 se acumular� a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporci髇 a sus respectivos importes. No obstante, cuando el perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos por actividades agr韈olas y ganaderas, el 韓dice de rendimiento neto a aplicar ser� el 0,56.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura se obtendr� multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el ndice de rendimiento neto� previsto para estos supuestos. El rendimiento neto previo se determinar� en el momento de incorporaci髇 de los productos naturales a los procesos de transformaci髇 elaboraci髇 o manufactura.

El procedimiento de c醠culo previsto en el p醨rafo anterior se aplicar� tambi閚 a los productos sometidos a procesos de transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura en los a駉s anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2008. En estos casos, la determinaci髇 del rendimiento neto previo se producir� en el momento en que sean transmitidos los productos.

2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado.

El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidades que, en concepto de amortizaci髇 del inmovilizado material e inmaterial correspondan a la depreciaci髇 efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

A estos efectos, la amortizaci髇 se calcular� de acuerdo con lo establecido en la letra b) del punto 2.2. de las instrucciones para la aplicaci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Anexo II de esta Orden.

No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos a continuaci髇, se amortizar醤 conforme a la siguiente Tabla:

Cuando se trate de actividades forestales, para el c醠culo del rendimiento neto minorado no se deducir醤 las amortizaciones.

2.3. Fase 3: Rendimiento neto de m骴ulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicar醤, cuando correspondan, los 韓dices correctores que se establecen a continuaci髇, obteniendo el rendimiento neto de m骴ulos.

Los 韓dices correctores se aplicar醤 en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y seg鷑 las circunstancias, cuant韆, orden e incompatibilidad que se indica a continuaci髇, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicaci髇 de los mismos:

• a) Utilizaci髇 de medios de producci髇 ajenos en actividades agr韈olas. Cuando en el desarrollo de actividades agr韈olas se utilicen exclusivamente medios de producci髇 ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcer韆 y figuras similares.

  Indice: 0,75

• b) Utilizaci髇 de personal asalariado. Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, ser� aplicable el 韓dice corrector que se indica.

  PORCENTAJE	蚇DICE
  M醩 del 10 por 100	0,90
  M醩 del 20 por 100	0,85
  M醩 del 30 por 100	0,80
  M醩 del 40 por 100	0,75

  Cuando resulte aplicable el 韓dice corrector de la letra a) anterior no podr� aplicarse el contenido en esta letra b).

• c) Cultivos realizados en tierras arrendadas. Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.

  Indice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas.

  Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorratear� en funci髇 del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo.

• d) Piensos adquiridos a terceros. Cuando en las actividades ganaderas se alimente el ganado con piensos y otros productos para la alimentaci髇 adquiridos a terceros que representen m醩 del 50 por 100 del importe de los consumidos.

  Indice: 0,75, excepto en los casos de explotaci髇 intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. Este 韓dice ser� del 0,95 cuando se trate de las mencionadas actividades de explotaci髇 intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.

  A efectos de este 韓dice, la valoraci髇 del importe de los piensos y otros productos propios se efectuar� seg鷑 su valor de mercado.

• e) Agricultura ecol骻ica. Cuando la producci髇 cumpla los requisitos establecidos en la normativa legal vigente de las correspondientes Comunidades Aut髇omas, por la que asumen el control de este tipo de producci髇 de acuerdo con el Real Decreto 1852/1993, de 22 de octubre, sobre producci髇 agr韈ola ecol骻ica y su indicaci髇 en los productos agrarios y alimenticios y el Reglamento (CEE) 2092/91, del Consejo de 24 de junio de 1991.

  蚽dice 095

• f) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros. Cuando el rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros anuales y no se tenga derecho a la reducci髇 regulada en el punto 3 siguiente.

  Indice: 0,90

• g) Indice aplicable a las actividades forestales. Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes t閏nicos de gesti髇 forestal, ordenaci髇 de montes, planes dasocr醫icos o planes de repoblaci髇 forestal aprobados por la Administraci髇 forestal competente, siempre que el per韔do de producci髇 medio, seg鷑 la especie de que se trate, determinado en cada caso por la Administraci髇 forestal competente, sea igual o superior a veinte a駉s.

  蚽dice : 0,80

  A las actividades forestales 鷑icamente le ser� aplicable el 韓dice se馻lado en la letra g) anterior.

3. Los agricultores j髒enes o asalariados agrarios podr醤 reducir el rendimiento neto de m骴ulos correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los per韔dos impositivos cerrados durante los cinco a駉s siguientes a su primera instalaci髇 como titulares de una explotaci髇 prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el Cap韙ulo IV del T韙ulo I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la realizaci髇 de un plan de mejora de la explotaci髇.

La reducci髇 prevista en este punto se tendr� en cuenta a efectos de determinar la cuant韆 de los pagos fraccionados que deban efectuarse.

PAGOS FRACCIONADOS

4. Los pagos fraccionados se efectuar醤 trimestralmente en los plazos siguientes:

• - Los tres primeros trimestres, entre el d韆 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.
• - El cuarto trimestre, entre el d韆 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistir� en el 2 por 100 del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

El sujeto pasivo deber� presentar declaraci髇-liquidaci髇 en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACI覰 DE LOS 蚇DICES Y M覦ULOS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR A袮DIDO

NORMAS GENERALES

1. La cuota derivada de este r間imen especial resultar� de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.

Con car醕ter general, la liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por la realizaci髇 de cada actividad resultar� de la diferencia entre 玞uotas devengadas por operaciones corrientes� y 玞uotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes� relativas a dicha actividad. El resultado ser� la 玞uota derivada del r間imen simplificado�, y debe ser corregido, tal como se indica en el Anexo III, n鷐ero 4 de esta Orden, con la adici髇 de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto y la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el n鷐ero 1 anterior, la cuota derivada del r間imen simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuaci髇:

2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendr� multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones as� como el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaci髇, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes� que corresponda.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura, se obtendr� multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes� correspondiente. La imputaci髇 de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producir� en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del a駉 2008, la imputaci髇 de la cuota devengada por operaciones corrientes se producir� en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.

Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el p醨rafo anterior se realicen entregas en r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros en aplicaci髇 de las letras a) y b) del Anexo Quinto de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto sobre el Valor A馻dido, los 韓dices y m骴ulos no ser醤 de aplicaci髇 en la medida en que se utilicen en la realizaci髇 de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2.2. Deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podr醤 deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los t閞minos establecidos en el Cap韙ulo I del T韙ulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el Reglamento del Impuesto, consider醤dose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambi閚 podr醤 ser deducidas las compensaciones agr韈olas a que se refiere el art韈ulo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisici髇 de bienes o servicios a empresarios acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca. No obstante, ser� deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de dif韈il justificaci髇.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el p醨rafo anterior se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1�. No ser醤 deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hosteler韆 y restauraci髇 en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerar� local determinado cualquier edificaci髇, excluyendo los almacenes, aparcamientos o dep髎itos cerrados al p鷅lico.
• 2�. Las cuotas soportadas o satisfechas s髄o ser醤 deducibles en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo del a駉 en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del r間imen de tributaci髇 aplicable en a駉s sucesivos, no proceder� su deducci髇 en un per韔do impositivo posterior.
• 3�. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizaci髇 en com鷑 en varias actividades por las que el empresario o profesional est� acogido a este r間imen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas ser� la que resulte el prorrateo en funci髇 de su utilizaci髇 efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputar醤 por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3. Cuota derivada del r間imen simplificado.

El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los t閞minos indicados en el n鷐ero 2.2 anterior, ser� la cuota derivada del r間imen especial simplificado.

CUOTAS TRIMESTRALES

3. El c醠culo indicado en el n鷐ero 2 anterior deber� efectuarlo el sujeto pasivo al t閞mino del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada a駉 natural el sujeto pasivo realizar�, durante los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del r間imen simplificado.

Para cuantificar el importe a ingresar en tales declaraciones-liquidaciones, se estimar� la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes� correspondiente sobre el volumen total de ingresos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones as� como el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaci髇, y sobre tal cuota devengada por operaciones corrientes se aplicar醤 los siguientes porcentajes:

No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura, el citado porcentaje se aplicar� sobre el resultado de multiplicar el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes� correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el trimestre por el precio de mercado.

CUOTA ANUAL

4. Al finalizar el a駉 o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deber� calcular la cuota anual derivada del r間imen simplificado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, as� como el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaci髇, correspondientes al a駉 natural, seg鷑 lo establecido en el punto 2 anterior.

5. En la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del ejercicio se har� constar la cuota anual derivada del r間imen simplificado, detray閚dose de la misma las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.

Si el resultado de la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del ejercicio fuera negativo, el sujeto pasivo podr� solicitar la devoluci髇 en la forma prevista en el art韈ulo 115, apartado uno de la Ley del Impuesto, u optar por la compensaci髇 del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones peri骴icas.

6. La declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉 natural deber� presentarse durante los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero.

7. La liquidaci髇 de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto y la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos se efectuar� en la forma indicada en el Anexo III, n鷐ero 4 de esta Orden Ministerial.

ANEXO II

OTRAS ACTIVIDADES

SIGNOS, 蚇DICES O M覦ULOS DEL M蒚ODO DE ESTIMACI覰 OBJETIVA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F蚐ICAS

Actividad: Producci髇 de mejill髇 en batea.

Actividad: Carpinter韆 met醠ica y fabricaci髇 de estructuras met醠icas y calderer韆.

Ep韌rafe I.A.E.: 314 y 315

Actividad: Fabricaci髇 de art韈ulos de ferreter韆, cerrajer韆, torniller韆, derivados del alambre, menaje y otros art韈ulos en metales n.c.o.p.

Ep韌rafe I.A.E.: 316.2, 3, 4 y 9

Actividad: Industrias del pan y de la boller韆.

Ep韌rafe I.A.E.: 419.1

Actividad: Industrias de la boller韆, pasteler韆 y galletas.

Ep韌rafe I.A.E. 419.2

Actividad: Industrias de elaboraci髇 de masas fritas.

Ep韌rafe I.A.E.: 419.3

Actividad: Elaboraci髇 de patatas fritas, palomitas de ma韟 y similares.

Ep韌rafe I.A.E.: 423.9

Actividad: Confecci髇 en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecuci髇 se realice mayoritariamente por encargo a terceros.

Ep韌rafe I.A.E.: 453

Actividad: Confecci髇 en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

Ep韌rafe I.A.E.: 453

Actividad: Fabricaci髇 en serie de piezas de carpinter韆, parqu� y estructuras de madera para la construcci髇.

Ep韌rafe I.A.E.: 463

Actividad: Industria del mueble de madera.

Ep韌rafe I.A.E.: 468

Actividad: Impresi髇 de textos o im醙enes.

Ep韌rafe I.A.E. 474.1

Actividad: Alba駃ler韆 y peque駉s trabajos de construcci髇 en general.

Ep韌rafe I.A.E.: 501.3

Actividad: Instalaciones y montajes (excepto fontaner韆, fr韔, calor y acondicionamiento de aire).

Ep韌rafe I.A.E.: 504.1

Actividad: Instalaciones de fontaner韆, fr韔, calor y acondicionamiento de aire.

Ep韌rafe I.A.E.: 504.2 y 3

Actividad: Instalaci髇 de pararrayos y similares. Montaje e instalaci髇 de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalaci髇 de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telef髇icas, telegr醘icas, telegr醘icas sin hilos y de televisi髇, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes met醠icos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalaci髇 o montaje.

Ep韌rafe I.A.E.: 504.4, 5, 6, 7 y 8

Actividad: Revestimientos, solados y pavimentos y colocaci髇 de aislamientos.

Ep韌rafe I.A.E.: 505.1, 2, 3 y 4

Actividad: Carpinter韆 y cerrajer韆.

Ep韌rafe I.A.E.: 505.5

Actividad: Pintura, de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejido o pl醩ticos y terminaci髇 y decoraci髇 de edificios y locales.

Ep韌rafe I.A.E.: 505.6

Actividad: Trabajos en yeso y escayola y decoraci髇 de edificios y locales.

Ep韌rafe I.A.E.: 505.7

Actividad: Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tub閞culos.

Ep韌rafe I.A.E.: 641

Actividad: Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados c醨nicos elaborados.

Ep韌rafe I.A.E.: 642.1, 2, 3 y 4

Actividad: Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos.

Ep韌rafe I.A.E.: 642.5

Actividad: Comercio al por menor, en casquer韆s, de v韘ceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados.

Ep韌rafe I.A.E.: 642.6

Actividad: Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.

Ep韌rafe I.A.E.: 643.1 y 2

Actividad: Comercio al por menor de pan, pasteler韆, confiter韆 y similares y de leche y productos l醕teos.

Ep韌rafe I.A.E.: 644.1

Actividad: Despachos de pan, panes especiales y boller韆.

Ep韌rafe I.A.E.: 644.2

Actividad: Comercio al por menor de productos de pasteler韆, boller韆 y confiter韆.

Ep韌rafe I.A.E. 644.3

Actividad: Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivos, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

Ep韌rafe I.A.E.: 644.6

Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor.

Ep韌rafe I.A.E.: 647.1

Actividad: Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en r間imen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados.

Ep韌rafe I.A.E.: 647.2 y 3

Actividad: Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y art韈ulos de tapicer韆.

Ep韌rafe I.A.E.: 651.1

Actividad: Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.

Ep韌rafe I.A.E.: 651.2

Actividad: Comercio al por menor de lencer韆, corseter韆 y prendas especiales.

Ep韌rafe I.A.E.: 651.3 y 5

Actividad: Comercio al por menor de art韈ulos de mercer韆 y paqueter韆.

Ep韌rafe I.A.E.: 651.4

Actividad: Comercio al por menor de calzado, art韈ulos de piel e imitaci髇 o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y art韈ulos de viaje en general.

Ep韌rafe I.A.E.: 651.6

Actividad: Comercio al por menor de productos de droguer韆, perfumer韆 y cosm閠ica, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoraci髇 y de productos qu韒icos, y de art韈ulos para la higiene y el aseo personal.

Ep韌rafe I.A.E.: 652.2 y 3

Actividad: Comercio al por menor de muebles.

Ep韌rafe I.A.E.: 653.1

Actividad: Comercio al por menor de material y aparatos el閏tricos, electr髇icos, electrodom閟ticos y otros aparatos de uso domestico accionados por otro tipo de energ韆 distinta de la el閏trica, as� como muebles de cocina.

Ep韌rafe I.A.E.: 653.2

Actividad: Comercio al por menor de art韈ulos de menaje, ferreter韆, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisuter韆 y peque駉s electrodom閟ticos).

Ep韌rafe I.A.E.: 653.3

Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcci髇, art韈ulos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

Ep韌rafe I.A.E.: 653.4 y 5

Actividad: Comercio al por menor de otros art韈ulos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.

Ep韌rafe I.A.E.: 653.9

Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para veh韈ulos terrestres.

Ep韌rafe I.A.E.: 654.2

Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, m閐icos, ortop閐icos, 髉ticos y fotogr醘icos).

Ep韌rafe I.A.E.: 654.5

Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y c醡aras de aire para toda clase de veh韈ulos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los art韈ulos citados.

Ep韌rafe I.A.E.: 654.6

Actividad: Comercio al por menor de muebles de oficina y de m醧uinas y equipos de oficina.

Ep韌rafe I.A.E.: 659.2

Actividad: Comercio al por menor de aparatos e instrumentos m閐icos, ortop閐icos, 髉ticos y fotogr醘icos.

Ep韌rafe I.A.E.: 659.3

Actividad: Comercio al por menor de libros, peri骴icos, art韈ulos de papeler韆 y escritorio y art韈ulos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la v韆 p鷅lica.

Ep韌rafe I.A.E.: 659.4

Actividad: Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la v韆 p鷅lica.

Ep韌rafe I.A.E.: 659.4

Actividad: Comercio al por menor de juguetes, art韈ulos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartucher韆 y art韈ulos de pirotecnia.

Ep韌rafe I.A.E.: 659.6

Actividad: Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y peque駉s animales.

Ep韌rafe I.A.E. 659.7

Actividad: Comercio al por menor de toda clase de art韈ulos, incluyendo alimentaci髇 y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el Grupo 661 y en el ep韌rafe 662.1.

Ep韌rafe I.A.E.: 662.2

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados.

Ep韌rafe I.A.E.: 663.1

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de art韈ulos textiles y de confecci髇.

Ep韌rafe I.A.E.: 663.2

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y art韈ulos de cuero.

Ep韌rafe I.A.E.: 663.3

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de art韈ulos de droguer韆 y cosm閠icos y de productos qu韒icos en general.

Ep韌rafe I.A.E.: 663.4

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercanc韆s n.c.o.p.

Ep韌rafe I.A.E.: 663.9

Actividad: Restaurantes de dos tenedores.

Ep韌rafe I.A.E.: 671.4

Actividad: Restaurantes de un tenedor.

Ep韌rafe I.A.E.: 671.5

Actividad: Cafeter韆s.

Ep韌rafe I.A.E.: 672.1,2 y 3

Actividad: Caf閟 y bares de categor韆 especial.

Ep韌rafe I.A.E.: 673.1

Actividad: Otros caf閟 y bares.

Ep韌rafe I.A.E.: 673.2

Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an醠ogos.

Ep韌rafe I.A.E.: 675

Actividad: Servicios en chocolater韆s, helader韆s y horchater韆s.

Ep韌rafe I.A.E.: 676

Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.

Ep韌rafe I.A.E.: 681

Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.

Ep韌rafe I.A.E.: 682

Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de hu閟pedes.

Ep韌rafe I.A.E.: 683

Actividad: Reparaci髇 de art韈ulos el閏tricos para el hogar.

Ep韌rafe I.A.E.: 691.1

Actividad: Reparaci髇 de veh韈ulos autom髒iles, bicicletas y otros veh韈ulos.

Ep韌rafe I.A.E.: 691.2

Actividad: Reparaci髇 de calzado.

Ep韌rafe I.A.E.: 691.9

Actividad: Reparaci髇 de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparaci髇 de calzado, restauraci髇 de obras de arte, muebles, antig黣dades e instrumentos musicales).

Ep韌rafe I.A.E.: 691.9

Actividad: Reparaci髇 de maquinaria industrial.

Ep韌rafe I.A.E.: 692

Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.

Ep韌rafe I.A.E.: 699

Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

Ep韌rafe I.A.E.: 721.1 y 3

Actividad: Transporte por autotaxis.

Ep韌rafe I.A.E.: 721.2

Actividad: Transporte de mercanc韆s por carretera.

Ep韌rafe I.A.E.: 722

Actividad: Engrase y lavado de veh韈ulos.

Ep韌rafe I.A.E.: 751.5

Actividad: Servicios de mudanzas.

Ep韌rafe I.A.E.: 757

Actividad: Ense馻nza de conducci髇 de veh韈ulos terrestres, acu醫icos, aeron醬ticos, etc.

Ep韌rafe I.A.E.: 933.1

Actividad: Otras actividades de ense馻nza, tales como idiomas corte y confecci髇, mecanograf韆, taquigraf韆, preparaci髇 de ex醡enes y oposiciones y similares n.c.o.p.

Ep韌rafe I.A.E.: 933.9

Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

Ep韌rafe I.A.E.: 967.2

Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y art韈ulos del hogar usados.

Ep韌rafe I.A.E.: 971.1

Actividad: Servicios de peluquer韆 de se駉ra y caballero.

Ep韌rafe I.A.E. 972.1

Actividad: Salones e institutos de belleza.

Ep韌rafe I.A.E. 972.2

Actividad: Servicios de copias de documentos con m醧uinas fotocopiadoras.

Ep韌rafe I.A.E.: 973.3

NOTA COM贜: El rendimiento neto resultante de la aplicaci髇 de los signos o m骴ulos anteriores, incluye, en su caso, el derivado del comercio al por menor de labores de tabaco, realizado en r間imen de autorizaciones de venta con recargo, incluso el desarrollado a trav閟 de m醧uinas autom醫icas.

蚇DICES Y M覦ULOS DEL R蒅IMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR A袮DIDO

Actividad: Carpinter韆 met醠ica y fabricaci髇 de estructuras met醠icas y calderer韆.

Ep韌rafe I.A.E.: 314 y 315

Actividad: Fabricaci髇 de art韈ulos de ferreter韆, cerrajer韆, torniller韆, derivados del alambre, menaje y otros art韈ulos en metales n.c.o.p.

Ep韌rafe I.A.E.: 316.2, 3, 4 y 9

Actividad: Industrias del pan y de la boller韆.

Ep韌rafe I.A.E. 419.1

Actividad: Industrias de la boller韆, pasteler韆 y galletas

Ep韌rafe I.A.E. 419.2

Actividad: Industrias de elaboraci髇 de masas fritas.

Ep韌rafe I.A.E. 419.3

Actividad: Elaboraci髇 de patatas fritas, palomitas de ma韟 y similares.

Ep韌rafe I.A.E. 423.9

Actividad: Confecci髇 en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecuci髇 se realice mayoritariamente por encargo a terceros.

Ep韌rafe I.A.E. 453

Actividad: Confecci髇 en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.

Ep韌rafe I.A.E. 453

Actividad: Fabricaci髇 en serie de piezas de carpinter韆, parqu� y estructuras de madera para la construcci髇.

Ep韌rafe I.A.E.: 463

Actividad: Industria del mueble de madera.

Ep韌rafe I.A.E. 468

Actividad: Impresi髇 de textos o im醙enes.

Ep韌rafe I.A.E. 474.1

Actividad: Alba駃ler韆 y peque駉s trabajos de construcci髇 en general.

Ep韌rafe I.A.E.: 501.3

Actividad: Instalaciones y montajes (excepto fontaner韆, fr韔, calor y acondicionamiento de aire).

Ep韌rafe I.A.E.: 504.1

Actividad: Instalaciones de fontaner韆, fr韔, calor y acondicionamiento de aire.

Ep韌rafe I.A.E.: 504.2 y 3

Actividad: Instalaci髇 de pararrayos y similares. Montaje e instalaci髇 de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalaci髇 de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telef髇icas, telegr醘icas, telegr醘icas sin hilos y de televisi髇, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes met醠icos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalaci髇 o montaje.

Ep韌rafe I.A.E.: 504.4,5,6,7 y 8

Actividad: Revestimientos, solados y pavimentos y colocaci髇 de aislamientos.

Ep韌rafe I.A.E.: 505.1,2,3 y 4

Actividad: Carpinter韆 y cerrajer韆.

Ep韌rafe I.A.E.: 505.5

Actividad: Pintura de cualquier tipo y clase y revestimientos con papel, tejido o pl醩ticos, y terminaci髇 y decoraci髇 de edificios y locales.

Ep韌rafe I.A.E.: 505.6

Actividad: Trabajos en yeso y escayola y decoraci髇 de edificios y locales.

Ep韌rafe I.A.E.: 505.7

Actividad: Elaboraci髇 de productos de charcuter韆 por minoristas de carne.

Ep韌rafe I.A.E. 642.1,2 y 3

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el ep韌rafe 642.5 por el asado de pollos

Ep韌rafe I.A.E. 642.5

Actividad: Comercio al por menor de pan, pasteler韆, confiter韆 y similares y de leche y productos l醕teos.

Ep韌rafe I.A.E. 644.1

Actividad: Despachos de pan, panes especiales y boller韆.

Ep韌rafe I.A.E. 644.2

Actividad: Comercio al por menor de productos de pasteler韆, boller韆 y confiter韆

Ep韌rafe I.A.E. 644.3

Actividad: Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.

Ep韌rafe I.A.E. 644.6

Actividad: Reparaci髇 de art韈ulos de su actividad efectuadas por comerciantes minoristas matriculados en el ep韌rafe 653.2

Ep韌rafe I.A.E. 653.2

Actividad: Comercio al por menor de materiales de construcci髇, art韈ulos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.

Ep韌rafe I.A.E.: 653.4 y 5

Actividad: Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para veh韈ulos terrestres.

Ep韌rafe I.A.E. 654.2

Actividad: Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, m閐icos, ortop閐icos, 髉ticos y fotogr醘icos).

Ep韌rafe I.A.E. 654.5

Actividad: Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y c醡aras de aire para toda clase de veh韈ulos.

Ep韌rafe I.A.E. 654.6

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el ep韌rafe 659.3 por el servicio de recogida de negativos y otro material fotogr醘ico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.

Ep韌rafe I.A.E. 659.3

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en el ep韌rafe 659.4 por el servicio de publicidad exterior y comercializaci髇 de tarjetas para el transporte p鷅lico, tarjetas de uso telef髇ico y otras similares, as� como loter韆s.

Ep韌rafe I.A.E. 659.4

Actividad: Comerciantes minoristas matriculados en los ep韌rafes 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2 por el servicio de comercializaci髇 de loter韆s.

Ep韌rafe I.A.E. 647.1, 2 y 3, 652.2 y 3 y 662.2

Actividad: Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente a la comercializaci髇 de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparaci髇 de chocolate y bebidas refrescantes y facultado para la elaboraci髇 de los productos propios de churrer韆 y patatas fritas en la propia instalaci髇 o veh韈ulo

Ep韌rafe I.A.E. 663.1

Actividad: Restaurantes de dos tenedores.

Ep韌rafe I.A.E.: 671.4

Actividad: Restaurantes de un tenedor.

Ep韌rafe I.A.E.: 671.5

Actividad: Cafeter韆s.

Ep韌rafe I.A.E.: 672.1,2 y 3

Actividad: Caf閟 y bares de categor韆 especial.

Ep韌rafe I.A.E.: 673.1

Actividad: Otros caf閟 y bares.

Ep韌rafe I.A.E.: 673.2

Actividad: Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an醠ogos.

Ep韌rafe I.A.E. 675

Actividad: Servicios en chocolater韆s, helader韆s y horchater韆s.

Ep韌rafe I.A.E. 676

Actividad: Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.

Ep韌rafe I.A.E.: 681

Actividad: Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.

Ep韌rafe I.A.E.: 682

Actividad: Servicio de hospedaje en fondas y casas de hu閟pedes.

Ep韌rafe I.A.E.: 683

Actividad: Reparaci髇 de art韈ulos el閏tricos para el hogar.

Ep韌rafe I.A.E.: 691.1

Actividad: Reparaci髇 de veh韈ulos autom髒iles, bicicletas y otros veh韈ulos.

Ep韌rafe I.A.E.: 691.2

Actividad: Reparaci髇 de calzado.

Ep韌rafe I.A.E.: 691.9

Actividad: Reparaci髇 de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparaci髇 de calzado, restauraci髇 de obras de arte, muebles, antig黣dades e instrumentos musicales).

Ep韌rafe I.A.E.: 691.9

Actividad: Reparaci髇 de maquinaria industrial.

Ep韌rafe I.A.E.: 692

Actividad: Otras reparaciones n.c.o.p.

Ep韌rafe I.A.E.: 699

Actividad: Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.

Ep韌rafe I.A.E.: 721.1 y 3

Actividad: Transporte por autotaxis.

Ep韌rafe I.A.E.: 721.2

Actividad: Transporte de mercanc韆s por carretera, excepto residuos.

Ep韌rafe I.A.E.: 722

Actividad: Transporte de residuos por carretera.

Ep韌rafe I.A.E.: 722

Actividad: Engrase y lavado de veh韈ulos.

Ep韌rafe I.A.E.: 751.5

Actividad: Servicios de mudanzas.

Ep韌rafe I.A.E.: 757

Actividad: Ense馻nza de conducci髇 de veh韈ulos terrestres, acu醫icos, aeron醬ticos, etc.

Ep韌rafe I.A.E.: 933.1

Actividad: Otras actividades de ense馻nza, tales como idiomas, corte y confecci髇, mecanograf韆, taquigraf韆, preparaci髇 de ex醡enes y oposiciones y similares n.c.o.p.

Ep韌rafe I.A.E.: 933.9

Actividad: Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.

Ep韌rafe I.A.E.: 967.2

Actividad: Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y art韈ulos del hogar usados.

Ep韌rafe I.A.E.: 971.1

Actividad: Servicios de peluquer韆 de se駉ra y caballero.

Ep韌rafe I.A.E. 972.1

Actividad: Salones e institutos de belleza.

Ep韌rafe I.A.E. 972.2

Actividad: Servicios de copias de documentos con m醧uinas fotocopiadoras.

Ep韌rafe I.A.E.: 973.3

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACI覰 DE LOS SIGNOS, INDICES O M覦ULOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F蚐ICAS

NORMAS GENERALES

1. El rendimiento neto resultar� de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades contempladas en este Anexo.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendr� aplicando el procedimiento establecido a continuaci髇:

2.1. Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo ser� la suma de las cuant韆s correspondientes a los signos o m骴ulos previstos para la actividad. La cuant韆 de los signos o m骴ulos, a su vez, se calcular� multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el n鷐ero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. Cuando este n鷐ero no sea un n鷐ero entero se expresar� con dos decimales.

En la cuantificaci髇 del n鷐ero de unidades de los distintos signos o m骴ulos se tendr醤 en cuenta las reglas siguientes:

• 1�) Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. Tambi閚 tendr醤 esta consideraci髇, su c髇yuge y los hijos menores que convivan con 閘, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.

  Se computar� como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicaci髇 inferior a 1.800 horas/a駉 por causas objetivas, tales como jubilaci髇, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotaci髇, se computar� el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificaci髇 de las tareas de direcci髇, organizaci髇 y planificaci髇 de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computar� al empresario en 0,25 personas/a駉, salvo cuando se acredite una dedicaci髇 efectiva superior o inferior.

  Para el resto de personas no asalariadas se computar� como una persona no salariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/a駉.

  Cuando el n鷐ero de horas de trabajo al a駉 sea inferior a mil ochocientas, se estimar� como cuant韆 de la persona no asalariada la proporci髇 existente entre n鷐ero de horas efectivamente trabajadas en el a駉 y mil ochocientas.

  El personal no asalariado con un grado de minusval韆 igual o superior al 33% se computar� al 75 por 100.

  Cuando el c髇yuge o los hijos menores tengan la condici髇 de no asalariados se computar醤 al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar, en su caso, la reducci髇 prevista en el p醨rafo anterior, y no haya m醩 de una persona asalariada. Esta reducci髇 se practicar� despu閟 de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de minusval韆 igual o superior al 33%.

• 2�) Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendr醤 la consideraci髇 de personal asalariado el c髇yuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con 閘, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliaci髇 al r間imen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computar醤 como personas asalariadas los alumnos de formaci髇 profesional espec韋ica que realicen el m骴ulo obligatorio de formaci髇 en centros de trabajo.

  Se computar� como una persona asalariada la que trabaje el n鷐ero de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/a駉. Cuando el n鷐ero de horas de trabajo al a駉 sea inferior o superior, se estimar� como cuant韆 de la persona asalariada la proporci髇 existente entre el n鷐ero de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas.

  Se computar� en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve a駉s, al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formaci髇, as� como a los discapacitados con grado de minusval韆 igual o superior al 33 %.

• 3�) Superficie del local. Por superficie del local se tomar� la definida en la Regla 14�.1.F, letras a), b), c) y h) de la Instrucci髇 para la aplicaci髇 de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre y en la disposici髇 adicional cuarta, letra f, de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.
• 4�) Local independiente y local no independiente. Por local independiente se entender� el que disponga de sala de ventas para atenci髇 al p鷅lico. Por local no independiente se entender� el que no disponga de la sala de ventas propia para atenci髇 al p鷅lico por estar ubicado en el interior de otro local, galer韆 o mercado.

  A estos efectos se considerar醤 locales independientes aquellos que deban tributar seg鷑 lo dispuesto en la Regla 14�.1.F, letra h) de la Instrucci髇 para la aplicaci髇 de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

• 5�) Consumo de energ韆 el閏trica. Por consumo de energ韆 el閏trica se entender� la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energ韆 activa y reactiva, s髄o se computar� la primera.
• 6�) Potencia el閏trica. Por potencia el閏trica se entender� la contratada con la empresa suministradora de la energ韆.
• 7�) Superficie del horno. Por superficie del horno se entender� la que corresponda a las caracter韘ticas t閏nicas del mismo.
• 8�) Mesas. La unidad mesa se entender� referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentar醤 o reducir醤 la cuant韆 del m骴ulo aplicable en la proporci髇 correspondiente.
• 9�) N鷐ero de habitantes. El n鷐ero de habitantes ser� el de la poblaci髇 de derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el Padr髇 Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condici髇 de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripci髇.
• 10�) Carga del veh韈ulo. La capacidad de carga de un veh韈ulo o conjunto de veh韈ulos ser� igual a la diferencia entre la masa total m醲ima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas, que en su caso, se rese馿n en las Tarjetas de Inspecci髇 T閏nica y la suma de las taras correspondientes a los veh韈ulos portantes (peso en vac韔 del cami髇, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, seg鷑 proceda, en kilogramos o toneladas, estas 鷏timas con dos cifras decimales.

  En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques su tara se evaluar� en ocho toneladas como m醲imo.

• 11�) Plazas. Por plazas se entender� el n鷐ero de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.
• 12�) Asientos. Por asientos se entender� el n鷐ero de unidades que figura en la Tarjeta de Inspecci髇 T閏nica del veh韈ulo, excluido el del conductor y el del gu韆.
• 13�) M醧uinas recreativas. Se considerar醤 m醧uinas recreativas tipo 獳� o 獴�, las definidas como tales en los art韈ulos 4� y 5�, respectivamente, del Reglamento de M醧uinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre.

  No se computar醤, sin embargo, las que sean propiedad del titular de la actividad.

• 14�) Potencia fiscal del veh韈ulo. El m骴ulo CVF vendr� definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspecci髇 T閏nica.
• 15�) Longitud de la barra. A efectos del m骴ulo longitud de la barra, se entender� por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresar� en metros, con dos decimales, se medir� por el lado del p鷅lico y de ella se excluir� la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluir� su longitud para el c醠culo del m骴ulo.

2.2. Fase 2: Rendimiento neto minorado.

El rendimiento neto previo se minorar� en el importe de los incentivos al empleo y la inversi髇, en la forma que se establece a continuaci髇, dando lugar al rendimiento neto minorado.

a) Minoraci髇 por incentivos al empleo

Para practicar la minoraci髇 por incentivos al empleo se tendr� en cuenta lo siguiente:

• 1�) Si en el a駉 que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del n鷐ero de personas asalariadas, por comparaci髇 al a駉 inmediato anterior, se calcular�, en primer lugar, la diferencia entre el n鷐ero de unidades del m骴ulo 玴ersonal asalariado� correspondientes al a駉 y el n鷐ero de unidades de ese mismo m骴ulo correspondientes al a駉 inmediato anterior. A estos efectos, se tendr醤 en cuenta exclusivamente las personas asalariadas que se hayan computado en la Fase 1�, de acuerdo con lo establecido en la Regla 2�.

  Si en el a駉 anterior no se hubiese estado acogido al r間imen de estimaci髇 objetiva, se tomar� como n鷐ero de unidades correspondientes a dicho a駉 el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la Regla 2� de la Fase anterior.

  Si la diferencia resultase positiva, a 閟ta se aplicar� el coeficiente 0,40. El resultado es el coeficiente por incremento del n鷐ero de personas asalariadas.

  Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicaci髇 del coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicar� la tabla de coeficientes por tramos que se se馻la a continuaci髇.

• 2�) Adem醩, a cada uno de los tramos del n鷐ero de unidades del m骴ulo que a continuaci髇 se indica se le aplicar醤 los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla:

  Tramo	Coeficiente
  Hasta 1,00	0,10
  Entre 1,01 a 3,00	0,15
  Entre 3,01 a 5,00	0,20
  Entre 5,01 a 8,00	0,25
  M醩 de 8,00	0,30

  Para cuantificar la minoraci髇 por incentivos al empleo, se procede de la siguiente forma:

  • - Se suma el coeficiente por incremento del n鷐ero de personas asalariadas, si procede, y el de la tabla anterior, obteni閚dose el coeficiente de minoraci髇.
  • - Este coeficiente de minoraci髇 se multiplica por el 玆endimiento anual por unidad antes de amortizaci髇� correspondiente al m骴ulo 玴ersonal asalariado�. La cantidad anterior se minora del rendimiento neto previo.

b) Minoraci髇 por incentivos a la inversi髇

Ser醤 deducibles las cantidades que, en concepto de amortizaci髇 del inmovilizado, material o inmaterial, correspondan a la depreciaci髇 efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Se considerar� que la depreciaci髇 es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:

• 1�) El coeficiente de amortizaci髇 lineal m醲imo.
• 2�) El coeficiente de amortizaci髇 lineal m韓imo que se deriva del per韔do m醲imo de amortizaci髇.
• 3�) Cualquier otro coeficiente de amortizaci髇 lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.

La Tabla de Amortizaci髇 es la siguiente:

Ser� amortizable el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 excluido, en su caso el valor residual.

En las edificaciones, no ser� amortizable la parte del precio de adquisici髇 correspondiente al valor del suelo el cual, cuando no se conozca, se calcular� prorrateando el precio de adquisici髇 entre los valores catastrales del suelo y de la construcci髇 en el a駉 de adquisici髇.

La amortizaci髇 se practicar� elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos patrimoniales integrados en el mismo Grupo de la Tabla de Amortizaci髇, la amortizaci髇 podr� practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizaci髇 correspondiente a cada elemento patrimonial.

Los elementos patrimoniales de inmovilizado material empezar醤 a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los de inmovilizado inmaterial desde el momento en que est閚 en condiciones de producir ingresos.

La vida 鷗il no podr� exceder del per韔do m醲imo de amortizaci髇 establecido en la Tabla de Amortizaci髇.

En el supuesto de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, el c醠culo de la amortizaci髇 se efectuar� sobre el precio de adquisici髇, hasta el l韒ite resultante de multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizaci髇 lineal m醲imo.

En el supuesto de cesi髇 de uso de bienes con opci髇 de compra o renovaci髇, cuando por las condiciones econ髆icas de la operaci髇 no existan dudas razonables de que se ejercitar� una u otra opci髇, ser� deducible para el cesionario, en concepto de amortizaci髇, un importe equivalente a las cuotas de amortizaci髇 que corresponder韆n a los citados bienes, aplicando los coeficientes previstos en la Tabla de Amortizaci髇, sobre el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del bien.

Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposici髇 del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podr醤 amortizarse libremente, hasta el l韒ite de 3.005,06 euros anuales.

2.3. Fase 3: Rendimiento neto de m骴ulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicar醤, cuando corresponda, los 韓dices correctores que se establecen a continuaci髇, obteni閚dose el rendimiento neto de m骴ulos.

Incompatibilidades entre los 韓dices correctores:

• - En ning鷑 caso ser� aplicable el 韓dice corrector para empresas de peque馻 dimensi髇 (b.1) a las actividades para las que est醤 previstos los 韓dices correctores especiales enumerados en las letras a.2), a.3), a.4) y a.5).
• - Cuando resulte aplicable el 韓dice corrector para empresas de peque馻 dimensi髇 (b.1) no se aplicar� el 韓dice corrector de exceso (b.3).
• - Cuando resulte aplicable el 韓dice corrector de temporada (b.2) no se aplicar� el 韓dice corrector por inicio de nuevas actividades (b.4).

Los 韓dices correctores se aplicar醤 seg鷑 el orden que aparecen enumerados a continuaci髇, siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicaci髇 de los mismos:

• a) Indices correctores especiales.

  Los 韓dices correctores especiales s髄o se aplicar醤 en aquellas actividades concretas que se citan a continuaci髇:

  • a.1) Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la v韆 p鷅lica:

    Ubicaci髇 de los quioscos	Indice
    Madrid y Barcelona	1,00
    Municipios de m醩 de 100.000 habitantes	0,95
    Resto de municipios	0,80

    Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar m醩 de uno de los 韓dices anteriores, se aplicar� un 鷑ico 韓dice: el correspondiente al municipio de mayor poblaci髇.
  • a.2) Actividad de transporte por autotaxis.

    Poblaci髇 del municipio	Indice
    Hasta 2.000 habitantes	0,75
    De 2.001 hasta 10.000 habitantes	0,80
    De 10.001 hasta 50.000 habitantes	0,85
    De 50.001 hasta 100.000 habitantes	0,90
    M醩 de 100.000 habitantes	1,00

    Se aplicar� el 韓dice que corresponda al municipio en el que se desarrolla la actividad. Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar m醩 de uno de los 韓dices anteriores, se aplicar� un 鷑ico 韓dice: el correspondiente al municipio de mayor poblaci髇.
  • a.3) Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera: Se aplicar� el 韓dice 0,80 cuando el titular disponga de un 鷑ico veh韈ulo.
  • a.4) Actividades de transporte de mercanc韆s por carretera y servicios de mudanzas: Se aplicar� el 韓dice 0,80 cuando el titular disponga de un 鷑ico veh韈ulo.

    Se aplicar� el 韓dice 0,90 cuando la actividad se realice con tractocamiones y el titular carezca de semiremolques. Cuando la actividad se desarrolle con un 鷑ico tractocami髇 y sin semiremolques, se aplicar�, exclusivamente, el 韓dice 0,75.

  • a.5) Actividad de producci髇 de mejill髇 en batea:

    Empresa con una sola batea y sin barco auxiliar	0,75
    Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de menos de 15 toneladas de registro bruto (T.R.B.)	0,85
    Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de 15 a 30 T.R.B.; y empresa con dos bateas y sin barco auxiliar	0,90
    Empresa con una sola batea y con un barco auxiliar de m醩 de 30 T.R.B.; y empresa con dos bateas y un barco auxiliar de menos de 15 T.R.B.	0,95

• b) Indices correctores generales.

  Los 韓dices correctores generales son aplicables a cualquiera de las actividades de este Anexo en las que concurran las circunstancias se馻ladas en cada caso.

  • b.1) Indice corrector para empresas de peque馻 dimensi髇:

    Se aplicar� el 韓dice que corresponda, en funci髇 de la poblaci髇 en que se desarrolle la actividad, cuando concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:

    • 1�) Titular persona f韘ica.
    • 2�) Ejercer la actividad en un solo local.
    • 3�) No disponer de m醩 de un veh韈ulo afecto a la actividad y que 閟te no supere los 1.000 kilogramos de capacidad de carga.
    • 4�) Sin personal asalariado.

      Poblaci髇 del municipio	Indice
      Hasta 2.000 habitantes	0,70
      De 2.001 hasta 5.000 habitantes	0,75
      M醩 de 5.000 habitantes	0,80

    Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar m醩 de uno de los 韓dices anteriores, se aplicar� un 鷑ico 韓dice: el correspondiente al municipio de mayor poblaci髇.

    Cuando concurran las circunstancias se馻ladas en los n鷐eros 1�), 2�) y 3�) del primer p醨rafo y, adem醩, se ejerza la actividad con personal asalariado, hasta 2 trabajadores, se aplicar� el 韓dice 0,90, cualquiera que sea la poblaci髇 del municipio en el que se desarrolla la actividad.

  • b.2) Indice corrector de temporada: Cuando la actividad tenga la consideraci髇 de actividad de temporada, se aplicar� el 韓dice de la tabla adjunta que corresponda en funci髇 de la duraci髇 de la temporada.

    Tendr醤 la consideraci髇 de actividades de temporada las que habitualmente s髄o se desarrollen durante ciertos d韆s del a駉, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 d韆s por a駉.

    Duraci髇 de la temporada	Indice
    Hasta 60 d韆s	1,50
    De 61 a 120 d韆s	1,35
    De 121 a 180 d韆s	1,25

  • b.3) Indice corrector de exceso: Cuando el rendimiento neto minorado, o en su caso, rectificado por aplicaci髇 de los 韓dices anteriores de las actividades que a continuaci髇 se mencionan resulte superior a las cuant韆s que se se馻lan en cada caso, al exceso sobre dichas cuant韆s se le aplicar� el 韓dice 1,30.

    ACTIVIDAD ECON覯ICA	CUANT虯 (Euros)
    Producci髇 de mejill髇 en batea	40.000,00
    Carpinter韆 met醠ica y fabricaci髇 de estructuras met醠icas y calderer韆	32.475,62
    Fabricaci髇 de art韈ulos de ferreter韆, cerrajer韆, torniller韆, derivados del alambre, menaje y otros art韈ulos en metales n.c.o.p.	32.752,76
    Industrias del pan y de la boller韆	41.602,30
    Industrias de boller韆, pasteler韆 y galletas	33.760,53
    Industrias de elaboraci髇 de masas fritas	19.670,55
    Elaboraci髇 de patatas fritas, palomitas de ma韟 y similares	19.670,55
    Confecci髇 en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecuci髇 se realice mayoritariamente por encargo a terceros	38.969,48
    Confecci髇 en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutadas directamente por la propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo	29.225,54
    Fabricaci髇 en serie de piezas de carpinter韆, parqu� y estructuras de madera para la construcci髇	28.463,40
    Industria del mueble de madera	29.534,17
    Impresi髇 de textos o im醙enes	40.418,16
    Alba駃ler韆 y peque駉s trabajos de construcci髇 en general	32.078,80
    Instalaciones y montajes (excepto fontaner韆, fr韔, calor y acondicionamiento de aire)	40.002,45
    Instalaciones de fontaner韆, fr韔, calor y acondicionamiento de aire	33.332,23
    Instalaci髇 de pararrayos y similares. Montaje e instalaci髇 de cocinas de todo tipo y clase, con todos sus aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones telef髇icas, telegr醘icas, telegr醘icas sin hilos y de televisi髇, en edificios y construcciones de cualquier clase. Montajes met醠icos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalaci髇 o montaje	40.002,45
    Revestimientos, solados y pavimentos y colocaci髇 de aislamientos	30.038,06
    Carpinter韆 y cerrajer韆	28.356,33
    Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o pl醩ticos y terminaci髇 y decoraci髇 de edificios y locales	26.687,20
    Trabajos en yeso y escayola y decoraci髇 de edificios y locales	26.687,20
    Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tub閞culos	16.867,67
    Comercio al por menor de carne, despojos, de productos y derivados c醨nicos elaborados	21.635,71
    Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos	20.136,65
    Comercio al por menor en casquer韆s, de v韘ceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados	16.237,81
    Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles	24.551,97
    Comercio al por menor de pan, pasteler韆, confiter韆 y similares y de leche y productos l醕teos	43.605,26
    Despachos de pan, panes especiales y boller韆	42.925,01
    Comercio al por menor de productos de pasteler韆, boller韆 y confiter韆	33.760,53
    Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes	19.670,55
    Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor	15.822,10
    Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en r間imen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados	25.219,62
    Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y art韈ulos de tapicer韆	23.638,67
    Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado	24.848,00
    Comercio al por menor de lencer韆, corseter韆 y prendas especiales	19.626,46
    Comercio al por menor de art韈ulos de mercer韆 y paqueter韆	14.862,05
    Comercio al por menor de calzado, art韈ulos de piel e imitaci髇 o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y art韈ulos de viaje en general	24.306,32
    Comercio al por menor de productos de droguer韆, perfumer韆 y cosm閠ica, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoraci髇 y de productos qu韒icos, y de art韈ulos para la higiene y el aseo personal	25.333,00
    Comercio al por menor de muebles	30.718,31
    Comercio al por menor de material y aparatos el閏tricos, electr髇icos, electrodom閟ticos y otros aparatos de uso dom閟tico accionados por otro tipo de energ韆 distinta de la el閏trica, as� como muebles de cocina	26.189,61
    Comercio al por menor de art韈ulos de menaje, ferreter韆, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisuter韆 y peque駉s electrodom閟ticos)	24.470,09
    Comercio al por menor de materiales de construcci髇, art韈ulos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.	26.454,15
    Comercio al por menor de otros art韈ulos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.	32.765,35
    Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para veh韈ulos terrestres	32.815,74
    Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, m閐icos, ortop閐icos, 髉ticos y fotogr醘icos)	31.367,06
    Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y c醡aras de aire para toda clase de veh韈ulos	26.970,63
    Comercio al por menor de muebles de oficina y de m醧uinas y equipos de oficina	30.718,31
    Comercio al por menor de aparatos e instrumentos m閐icos, ortop閐icos, 髉ticos y fotogr醘icos	35.524,14
    Comercio al por menor de libros, peri骴icos, art韈ulos de papeler韆 y escritorio y art韈ulos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la v韆 p鷅lica	25.207,02
    Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la v韆 p鷅lica	28.860,22
    Comercio al por menor de juguetes, art韈ulos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartucher韆 y art韈ulos de pirotecnia	24.948,78
    Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y peque駉s animales	23.978,80
    Comercio al por menor de toda clase de art韈ulos, incluyendo alimentaci髇 y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el ep韌rafe 662.1	16.395,27
    Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados	14.379,72
    Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de art韈ulos textiles y de confecci髇	19.059,58
    Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y art韈ulos de cuero	17.081,82
    Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de art韈ulos de droguer韆 y cosm閠icos y de productos qu韒icos en general	16.886,56
    Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercanc韆s n.c.o.p.	18.354,14
    Restaurantes de dos tenedores	51.617,08
    Restaurantes de un tenedor	38.081,38
    Cafeter韆s	39.070,26
    Caf閟 y bares de categor韆 especial	30.586,03
    Otros caf閟 y bares	19.084,78
    Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an醠ogos	16.596,83
    Servicios en chocolater韆s, helader韆s y horchater韆s	25.528,25
    Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una y dos estrellas	61.512,19
    Servicio de hospedaje en hostales y pensiones	32.840,94
    Servicio de hospedaje en fondas y casas de hu閟pedes	16.256,70
    Reparaci髇 de art韈ulos el閏tricos para el hogar	21.585,33
    Reparaci髇 de veh韈ulos autom髒iles, bicicletas y otros veh韈ulos	33.729,04
    Reparaci髇 de calzado	16.552,74
    Reparaci髇 de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparaci髇 de calzado, restauraci髇 de obras de arte, muebles antig黣dades e instrumentos musicales)	24.803,91
    Reparaci髇 de maquinaria industrial	30.352,99
    Otras reparaciones n.c.o.p.	23.607,18
    Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera	35.196,62
    Transporte de mercanc韆s por carretera	33.640,86
    Engrase y lavado de veh韈ulos	28.280,74
    Servicios de mudanzas	33.640,86
    Ense馻nza de conducci髇 de veh韈ulos terrestres, acu醫icos, aeron醬ticos, etc	47.233,25
    Otras actividades de ense馻nza, tales como idiomas, corte y confecci髇, mecanograf韆, taquigraf韆, preparaci髇 de ex醡enes y oposiciones y similares n.c.o.p.	33.697,55
    Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte	37.067,30
    Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y art韈ulos del hogar usados	37.224,77
    Servicios de peluquer韆 de se駉ra y caballero	18.051,81
    Salones e institutos de belleza	26.945,44
    Servicios de copias de documentos con m醧uinas fotocopiadoras	24.192,95

  • b.4) Indice corrector por inicio de nuevas actividades.

    El contribuyente que inicie nuevas actividades concurriendo las siguientes circunstancias:

    • - Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero de 2007.
    • - Que no se trate de actividades de temporada.
    • - Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificaci髇.
    • - Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a dicha actividad, con total separaci髇 del resto de actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente.

    Tendr� derecho a aplicar los siguientes 韓dices correctores:

    Ejercicio	Indice
    primero	0,80
    segundo	0,90

PAGOS FRACCIONADOS

3. A efectos del pago fraccionado, los signos o m骴ulos, as� como los 韓dices correctores aplicables inicialmente en cada per韔do anual ser醤 los correspondientes a los datos-base de la actividad referidos al d韆 1 de enero de cada a駉.

Cuando alg鷑 dato-base no pudiera determinarse el primer d韆 del a駉, se tomar�, a efectos del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el a駉 anterior.

En el supuesto de actividades de temporada se tomar�, a efectos del pago fraccionado, el n鷐ero de unidades de cada m骴ulo que hubiesen correspondido en el a駉 anterior.

Cuando en el a駉 anterior no se hubiese ejercido la actividad, los signos o m骴ulos, as� como los 韓dices correctores aplicables inicialmente ser醤 los correspondientes a los datos-base referidos al d韆 en que se inicie.

Si los datos-base de cada signo o m骴ulo no fuesen un n鷐ero entero, se expresar醤 con dos cifras decimales.

Para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado, el importe de las amortizaciones se obtendr� aplicando el coeficiente lineal m醲imo que corresponde a cada uno de los bienes amortizables existentes en la fecha de c髆puto de los datos-base.

4. Los pagos fraccionados se efectuar醤 trimestralmente en los plazos siguientes:

• - Los tres primeros trimestres, entre el d韆 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.
• - El cuarto trimestre, entre el d韆 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistir� en el 4 por 100 de los rendimientos netos resultantes de la aplicaci髇 de las normas anteriores.

No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan m醩 de una persona asalariada el porcentaje anterior ser� el 3 por ciento, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado dicho porcentaje ser� el 2 por ciento.

Cuando no pudiera determinarse ning鷑 dato-base conforme a lo dispuesto en el n鷐ero anterior, el pago fraccionado consistir� en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

El contribuyente deber� presentar declaraci髇-liquidaci髇 en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, el importe del pago fraccionado, se calcular� de la siguiente forma:

• 1�) Se determinar� el rendimiento neto que proceder韆 por aplicaci髇 de lo dispuesto en el n鷐ero 3 anterior.
• 2�) Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresar� el porcentaje del rendimiento neto correspondiente, seg鷑 el punto 4 anterior.
• 3�) La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendr� multiplicando la cantidad correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el n鷐ero de d韆s naturales comprendidos en el per韔do de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el n鷐ero total de d韆s naturales del mismo.

Cuando no pudiera determinarse ning鷑 dato-base el d韆 en que se inicie la actividad, el pago fraccionado consistir� en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

6. En las actividades de temporada, a efectos del pago fraccionado, se calcular� el rendimiento neto anual conforme a lo dispuesto en el n鷐ero 3 anterior.

El rendimiento diario resultar� de dividir el anual por el n鷐ero de d韆s de ejercicio de la actividad en el a駉 anterior.

En las actividades a que se refiere este n鷐ero, el ingreso a realizar por cada trimestre natural resultar� de multiplicar el n鷐ero de d韆s naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por el rendimiento diario y por el porcentaje correspondiente seg鷑 el punto 4 anterior.

RENDIMIENTO ANUAL

7. Al finalizar el a駉 o al producirse el cese de la actividad o la terminaci髇 de la temporada, el contribuyente deber� calcular el promedio de los signos, 韓dices o m骴ulos relativos a todo el per韔do en que haya ejercido la actividad durante dicho a駉 natural, procediendo, asimismo, al c醠culo del rendimiento neto que corresponda.

A efectos de determinar el rendimiento neto anual, el promedio se determinar� en funci髇 de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o d韆s, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilizaci髇 o instalaci髇, salvo para el consumo de energ韆 el閏trica o distancia recorrida, en que se tendr醤 en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kil髆etros recorridos. Si no fuese un n鷐ero entero se expresar� con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilizaci髇 parcial del m骴ulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar ser� el que resulte de su prorrateo en funci髇 de su utilizaci髇 efectiva. Si no fuese posible determinar 閟ta, se imputar� por partes iguales a cada una de las utilizaciones del m骴ulo.

INSTRUCCIONES PARA LA APLICACI覰 DE LOS 蚇DICES Y M覦ULOS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR A袮DIDO

NORMAS GENERALES

1. La cuota derivada de este r間imen especial resultar� de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.

Con car醕ter general, la liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por la realizaci髇 de cada actividad acogida al r間imen especial simplificado resultar� de la diferencia entre 玞uotas devengadas por operaciones corrientes� y 玞uotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes�, relativas a dicha actividad, con un 玦mporte m韓imo� de cuota a ingresar. El resultado ser� la 玞uota derivada del r間imen simplificado�, y debe ser corregido, como se indica en el Anexo III de esta Orden, con la adici髇 de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido y la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el n鷐ero 1 anterior, la cuota correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuaci髇:

2.1. Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes ser� la suma de las cuant韆s correspondientes a los m骴ulos previstos para la actividad. La cuant韆 de los m骴ulos, a su vez, se calcular� multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el n鷐ero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.

En la cuantificaci髇 del n鷐ero de unidades de los distintos m骴ulos se tendr醤 en cuenta las reglas establecidas en las Instrucciones para la aplicaci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y la que se establece a continuaci髇:

Personal empleado. Como personas empleadas se considerar醤 tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas.

2.2. Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podr醤 deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los t閞minos establecidos en el Cap韙ulo I del T韙ulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el Reglamento del tributo, consider醤dose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambi閚 podr醤 ser deducidas las compensaciones agr韈olas a que se refiere el art韈ulo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisici髇 de bienes o servicios a empresarios acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca. No obstante, ser� deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de dif韈il justificaci髇.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el p醨rafo anterior se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1�. No ser醤 deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hosteler韆 y restauraci髇 en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerar� local determinado cualquier edificaci髇, excluyendo los almacenes, aparcamientos o dep髎itos cerrados al p鷅lico.
• 2�. Las cuotas soportadas o satisfechas s髄o ser醤 deducibles en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo del a駉 en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del r間imen de tributaci髇 aplicable en a駉s sucesivos, no proceder� su deducci髇 en un per韔do impositivo posterior.
• 3�. Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizaci髇 en com鷑 en varias actividades por las que el empresario o profesional est� acogido a este r間imen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas ser� la que resulte del prorrateo en funci髇 de su utilizaci髇 efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputar醤 por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3. Cuota derivada del r間imen simplificado.

La cuota derivada del r間imen simplificado ser� la mayor de las dos cantidades siguientes:

• - La resultante del n鷐ero 2.2 anterior.

  En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicar� por el 韓dice corrector previsto en el n鷐ero 6 siguiente.

• - La cuota m韓ima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicaci髇 del Impuesto, que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la actividad acogida al r間imen simplificado.

  La citada cuota m韓ima resultar� de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad, que figura en el Anexo II de esta Orden, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, definida en el n鷐ero 2.1 anterior.

En las actividades de temporada dicha cuota m韓ima se multiplicar� por el 韓dice corrector previsto en el n鷐ero 6 siguiente.

CUOTAS TRIMESTRALES

3. El resultado de aplicar lo indicado en el n鷐ero 2 anterior se calcular� por el sujeto pasivo al t閞mino de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada a駉 natural, el sujeto pasivo realizar�, durante los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del r間imen simplificado, que resultara de aplicar el porcentaje se馻lado a continuaci髇 para cada actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo se馻lado en el n鷐ero 2.1 anterior: