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Real Decreto 1041/2003, de 1 de agosto, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios y se modifican otras normas relacionadas con la gesti髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas

Ficha:
  • 觬ganoMINISTERIO DE HACIENDA
  • Publicado en BOE n鷐. 213 de 05 de Septiembre de 2003
  • Vigencia desde 01 de Septiembre de 2003. Revisi髇 vigente desde 01 de Septiembre de 2003
Versiones/revisiones:

Sumario

Derogado por
LE0000249368_20210701Ir a NormaRD 1065/2007 de 27 Jul. (Reglamento General de actuaciones y procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos)
LE0000249368_20210701Ir a Norma derogadora R.D. 1041/2003, 1 agosto, derogado por la letra n) del n鷐ero 1 de la disposici髇 derogatoria 鷑ica del R.D. 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos (獴.O.E. 5 septiembre), el 1 de enero de 2008.

Las novedades introducidas en la Ley 51/2002 de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, en relaci髇 con el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, tributo con un marcado car醕ter censal, obligan a reconsiderar la definici髇 y alcance de las declaraciones censales que deben presentar los empresarios, profesionales y obligados a retener.

Con esta finalidad, el art韈ulo 38 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, modifica los apartados uno y tres del art韈ulo 107 de la Ley 37/1988, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1989.

Esta modificaci髇 legal obliga a aprobar un nuevo reglamento que regule los censos tributarios y las declaraciones censales, en la medida en que su predecesor, el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, queda superado por la modificaci髇 indicada. Por ello, el art韈ulo primero de este real decreto aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios.

El nuevo desarrollo reglamentario regula, en primer lugar, el censo de contribuyentes, registro b醩ico y general en el que se incluyen todas aquellas personas o entidades que tengan atribuido un n鷐ero de identificaci髇 fiscal, sean personas f韘icas (con documento nacional de identidad o n鷐ero de identificaci髇 de extranjero, asignados por el Ministerio del Interior), personas jur韉icas o entidades del art韈ulo 33 de la Ley General Tributaria (con c骴igo de identificaci髇, asignado por la Administraci髇 tributaria). Por su parte, y en segundo lugar, se define el censo de obligados tributarios, en el que se integran los empresarios, profesionales y obligados a retener o a ingresar a cuenta, que est comprendido en el primeramente citado.

El reglamento regula asimismo el Registro de operadores intracomunitarios, constituido b醩icamente por los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido que realizan entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes, que hasta ahora s髄o hab韆 sido indirectamente tratado en el art韈ulo 2.d) y en el art韈ulo 16 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, y de forma parcial, por mera referencia al n鷐ero de identificaci髇 fiscal a utilizar en dichas operaciones. La importancia de este censo en el seno de la Uni髇 Europea y en materia de la cooperaci髇 administrativa entre los Estados aconseja que aparezca regulado con el debido detalle.

Por 鷏timo, este reglamento define el Registro de exportadores y otros operadores econ髆icos en r間imen comercial, en el que se incluir醤 quienes tengan derecho al procedimiento de devoluci髇 que se regula en el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Adem醩, y por cuanto a partir de 2003 la informaci髇 sobre las actividades econ髆icas que desarrollan los empresarios o profesionales se debe integrar en la declaraci髇 censal identific醤dose el tipo de actividad de que se trate, de acuerdo con la clasificaci髇 de actividades que se establezca a efectos del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, as como los establecimientos y locales en los que se lleve a cabo la actividad, se hace preciso establecer una nueva regulaci髇 del veh韈ulo formal, la declaraci髇 censal, que sustenta la gesti髇 de los censos.

Este reglamento reconoce expresamente la existencia de declaraciones de alta en el censo de contribuyentes, puesto que en muchos casos la declaraci髇 censal sirve para que las personas jur韉icas y entidades del art韈ulo 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, soliciten un n鷐ero de identificaci髇 fiscal y, de resultas, su alta en el censo, sin que ello suponga necesariamente el comienzo de actividad econ髆ica alguna, circunstancia que suele producirse al cabo de cierto tiempo. En consecuencia, es m醩 correcto t閏nicamente hablar de declaraciones de alta y no de declaraciones de comienzo, como suced韆 en la normativa que se deroga. En cualquier caso, esta declaraci髇 de alta contiene, adem醩 de los datos de identificaci髇, todos los datos censales relativos a los obligados tributarios que realicen actividades empresariales, profesionales o queden obligados a retener o a ingresar a cuenta, en particular los referentes a sus obligaciones peri骴icas y a su situaci髇 tributaria.

Una vez definidas las declaraciones censales de alta, las declaraciones de modificaci髇, en buena l骻ica, deben regularse por referencia a aquellas: ser醤 las declaraciones mediante las cuales se comunique cualquier variaci髇 que afecte a los datos que se hicieron constar en la declaraci髇 de alta o en cualquier otra declaraci髇 de modificaci髇 anterior a la que se presenta.

De igual forma, las declaraciones censales de baja se definen como el instrumento para comunicar el cese efectivo en todas las actividades a que se refiere el precepto.

Toda norma integrante del ordenamiento jur韉ico debe ser concebida para que su comprensi髇 por parte de los destinatarios sea lo m醩 sencilla posible, de forma que se facilite el cumplimiento de los derechos, deberes y obligaciones contenidos en ella. Dada la extensi髇 y complejidad del nuevo reglamento que regula determinados censos tributarios, se entiende oportuna la inclusi髇 de un 韓dice de art韈ulos que permita la r醦ida localizaci髇 y ubicaci髇 sistem醫ica de los preceptos de este reglamento.

En concordancia con las modificaciones contenidas en el art韈ulo primero de este real decreto, el art韈ulo segundo tiene como finalidad la modificaci髇 del art韈ulo 10 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composici髇 y la forma de utilizaci髇 del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal. La nueva redacci髇 coordina este precepto con la regulaci髇 de la declaraci髇 censal, a la vez que concreta los requisitos y el procedimiento de asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional.

Por 鷏timo, el art韈ulo tercero incorpora diversas modificaciones en el Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gesti髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas y se regula la delegaci髇 de competencias en materia de gesti髇 censal de dicho impuesto. Estas modificaciones vienen fundamentadas en las novedades introducidas en la ya citada Ley 51/2002 en relaci髇 con el citado impuesto, en particular en lo referente a las exenciones previstas en la nueva redacci髇 del art韈ulo 83 de la Ley 39/1988.

La modificaci髇 de este real decreto obedece, en primer lugar, a una doble motivaci髇. Por una parte, resulta necesario que exista una regulaci髇 uniforme y coordinada de las obligaciones censales generales y de las espec韋icas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas. Por otra parte, debe adaptarse la regulaci髇 contenida en el Real Decreto 243/1995 a las importantes modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas por la Ley 51/2002. Estas modificaciones han supuesto la exenci髇 en el pago del impuesto para una gran mayor韆 de sus sujetos pasivos, por lo que resulta adecuado adaptar la matr韈ula del impuesto a dicha situaci髇.

As, los cambios que se introducen en el Real Decreto 243/1995 obedecen al objetivo de limitar el contenido de la matr韈ula espec韋ica del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas a los sujetos pasivos no exentos de su pago, teniendo en cuenta que se prev que todos los que ejerzan actividades econ髆icas deben atender las obligaciones censales de car醕ter general. Ello tiene expreso amparo legal en la nueva redacci髇 del apartado tres.6 del art韈ulo 107 de la Ley 37/1988 dada por la Ley 53/2002. La nueva redacci髇 de este precepto dispone que los obligados a la presentaci髇 de la declaraci髇 censal podr醤 resultar exonerados reglamentariamente de presentar otras declaraciones de contenido o finalidad censal establecidas por las normas propias de cada tributo, como es el caso del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Con esta finalidad se modifican los art韈ulos 2, que regula la formaci髇 de la matr韈ula del Impuesto; 5, 6 y 7, referentes, respectivamente, a las declaraciones de alta, variaci髇 y baja; 9, relativo a las exenciones y beneficios fiscales, 13, regulador de las liquidaciones e inclusiones de oficio, y al art韈ulo 18, referente a la comprobaci髇 e investigaci髇, del Real Decreto 243/1995 citado.

Por otra parte, se introducen modificaciones en el real decreto referido en lo que ata馿 a la regulaci髇 de la delegaci髇 censal del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, con la finalidad de mejorar este mecanismo que, razonablemente, habr de verse afectado en la pr醕tica vista la reducci髇 que va a producirse en la matr韈ula del impuesto, que s髄o ha de incluir a los obligados al pago de este. En concreto, se da nueva redacci髇 a los art韈ulos 20, 21 y 22, al apartado 1 del art韈ulo 24 y, finalmente, al apartado 2 del art韈ulo 25. Estas alteraciones van dirigidas, en primer lugar, a recoger que la delegaci髇 censal pueda efectuarse en favor de otras entidades reconocidas por las leyes, adem醩 de en favor de las diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y comunidades aut髇omas. Adem醩, al eliminar como requisito para la solicitud de la delegaci髇 de la gesti髇 censal del impuesto la previa asunci髇 de la inspecci髇, se admite la posibilidad de que estas entidades puedan solicitar simult醤eamente la delegaci髇 de ambas. Por otra parte, se incluye entre las causas de la revocaci髇 de la delegaci髇 de la gesti髇 censal el incumplimiento sobrevenido de las condiciones exigidas para acceder a ella. Asimismo, y con la finalidad de agilizar los mecanismos de intercambio de informaci髇 censal, se suprime la exigencia de que las remisiones de esta informaci髇 se efect鷈n en la forma que se determine en una orden del Ministro de Hacienda, lo que permitir que la estructura de los soportes inform醫icos se acuerde con las entidades delegadas.

Por 鷏timo, se da nueva redacci髇 a la disposici髇 adicional primera del Real Decreto 243/1995, en aras de recoger los cambios en la gesti髇 censal y del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas en relaci髇 con la informaci髇 que ha de suministrarse a las c醡aras de comercio, industria y navegaci髇, a fin de que estas puedan practicar la liquidaci髇 del recurso cameral permanente.

Todo lo anterior justifica la aprobaci髇 de este real decreto.

En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaci髇 del Consejo de Ministros en su reuni髇 del d韆 1 de agosto de 2003,

DISPONGO:

Art韈ulo primero Aprobaci髇 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios

Se aprueba el Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios que se inserta a continuaci髇 de este real decreto.

Art韈ulo segundo Modificaci髇 del art韈ulo 10 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composici髇 y la forma de utilizaci髇 del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal

Se modifica el art韈ulo 10 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composici髇 y la forma de utilizaci髇 del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal, que queda redactado como sigue:

獳rt韈ulo 10 Asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica

1. Las personas jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica que vayan a ser titulares de relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria deber醤 solicitar la asignaci髇 de un n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

2. Cuando se trate de personas jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica que vayan a realizar actividades empresariales o profesionales, deber醤 solicitar su n鷐ero de identificaci髇 fiscal antes de la realizaci髇 de cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, de la percepci髇 de cobros o el abono de pagos, o de la contrataci髇 de personal laboral, efectuados para el desarrollo de su actividad. En todo caso, la solicitud se formular dentro del mes siguiente a la fecha de su constituci髇 o de su establecimiento en territorio espa駉l.

3. La solicitud se efectuar mediante la presentaci髇 de la oportuna declaraci髇 censal de alta regulada en el art韈ulo 7 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios, en la que se har醤 constar las circunstancias previstas en los apartados 2 y 3 del mencionado art韈ulo en la medida en que se produzcan o sean conocidas en el momento de la presentaci髇 de la declaraci髇.

4. La Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria competente asignar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal en el plazo m醲imo de 10 d韆s, y podr asignarse a personas jur韉icas o entidades en per韔do de constituci髇. El n鷐ero de identificaci髇 fiscal de las personas jur韉icas y entidades sin personalidad tendr car醕ter provisional mientras la entidad interesada no haya aportado copia de la escritura p鷅lica o documento fehaciente de su constituci髇 y de los estatutos sociales o documento equivalente, as como certificaci髇 de su inscripci髇, cuando proceda, en un registro p鷅lico. En ning鷑 caso, el n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo se asignar a personas jur韉icas o entidades que no aporten, al menos, un documento debidamente firmado en el que los otorgantes de aqu閘 manifiesten su acuerdo de voluntades para la constituci髇 de la persona jur韉ica o entidad de que se trate. En cualquiera de los casos, el firmante de la declaraci髇 censal de solicitud deber acreditar que act鷄 en representaci髇 de la persona jur韉ica, entidad sin personalidad, o colectivo que se compromete a su creaci髇.

5. Cuando se asigne un n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional, la entidad concernida que dar obligada a la aportaci髇 de la documentaci髇 pendiente necesaria para la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo tan pronto como disponga de toda ella. Cumplida esta obligaci髇, se asignar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo; para solicitarlo deber presentarse la oportuna declaraci髇 censal, en la que se har醤 constar, en su caso, todas las modificaciones que se hayan producido respecto de los datos consignados en la declaraci髇 presentada para solicitar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional que todav韆 no hayan sido comunicados a la Administraci髇 en anteriores declaraciones censales de modificaci髇.

A estos efectos, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr suscribir convenios con los organismos e instituciones que intervienen en el proceso de creaci髇 de entidades para facilitar la comunicaci髇 a estas del n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo asignado. Cuando en virtud de lo dispuesto en un convenio la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria tenga conocimiento a trav閟 de otros organismos e instituciones de la informaci髇 necesaria para asignar a una entidad el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo, podr exonerar a la entidad de presentar una declaraci髇 censal solicitando la asignaci髇 de dicho n鷐ero, sin perjuicio de la obligaci髇 que incumbe a la entidad de comunicar otro tipo de modificaciones que se hayan producido respecto de la informaci髇 que haya hecho constar en las declaraciones censales que haya presentado con anterioridad.

6. Cuando se asigne un n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional, la Administraci髇 tributaria podr requerir la aportaci髇 de la documentaci髇 pendiente otorgando un plazo m醲imo de 10 d韆s para su presentaci髇 o para que se justifiquen los motivos que la imposibiliten, con indicaci髇 en tal caso por el interesado del plazo necesario para su aportaci髇 definitiva.

Asimismo, la Administraci髇 tributaria podr exigir una traducci髇 al castellano, o a otra lengua oficial en Espa馻, de la documentaci髇 aportada para la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal cuando aqu閘la est redactada en otro idioma no oficial.

7. La Administraci髇 tributaria podr comprobar la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo, y, en particular, la existencia de la actividad o del objeto social declarados por la entidad y de su desarrollo en el domicilio comunicados, as como el mantenimiento de dichas circunstancias. Si de la comprobaci髇 resultara que los mencionados datos no son veraces o que no se cumplen las circunstancias se馻ladas, la Administraci髇 tributaria, previa audiencia a los interesados, podr revocar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado. Asimismo, de concurrir esas circunstancias, la Administraci髇 podr efectuar, en su caso, la rectificaci髇 de oficio de los datos censales de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 14 del Reglamento por el que se regulan determinados censos tributarios.

8. La solicitud de asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en los supuestos recogidos en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 9 de este real decreto deber dirigirse al Director del Departamento de Gesti髇 Tributaria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por la entidad interesada, con personalidad jur韉ica propia, o por un departamento ministerial o consejer韆 del 髍gano de gobierno de una comunidad aut髇oma, indic醤dose en el escrito de solicitud los sectores, 髍ganos o centros para los que se solicita un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio y las razones que motivan la petici髇.

Estimada la petici髇 por el Director del Departamento de Gesti髇 Tributaria, el 髍gano correspondiente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria proceder a otorgar el n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

LE0000008197_20030901Ir a Norma afectada

Art韈ulo tercero Modificaci髇 del Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gesti髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas y se regula la delegaci髇 de competencias en materia de gesti髇 censal de dicho impuesto

El Real Decreto 243/1995, de 17 de febrero, por el que se dictan normas para la gesti髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas y se regula la delegaci髇 de competencias en materia de gesti髇 censal de dicho impuesto, queda modificado como sigue:

  • Uno. Se modifica el art韈ulo 2, que queda redactado como sigue:

    獳rt韈ulo 2 Formaci髇 de la matr韈ula

    1. El Impuesto sobre Actividades Econ髆icas se gestionar a partir de su matr韈ula. Dicha matr韈ula se formar anualmente por la Administraci髇 tributaria del Estado, o por la entidad que haya asumido por delegaci髇 la gesti髇 censal del tributo, y estar constituida por los censos comprensivos de los sujetos pasivos que ejerzan actividades econ髆icas y no est閚 exentos del impuesto, agrupados en funci髇 del tipo de cuota, nacional, provincial o municipal, por la que tributen y clasificados por secciones, divisiones, agrupaciones, grupos y ep韌rafes. La matr韈ula de cada ejercicio se cerrar al 31 de diciembre del a駉 anterior e incorporar las altas, variaciones y bajas producidas durante dicho a駉, para lo cual se incluir醤 las declaraciones de variaciones y bajas presentadas hasta el 31 de enero y que se refieran a hechos anteriores al 1 de enero.

    2. La matr韈ula constar para cada sujeto pasivo y actividad de:

    • a) Los datos identificativos del sujeto pasivo: n鷐ero de identificaci髇 fiscal, apellidos y nombre para las personas f韘icas, denominaci髇 social completa, as como el anagrama, si lo tuvieran, para las personas jur韉icas, y denominaci髇 para las entidades a que se refiere el art韈ulo 33 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.
    • b) El domicilio de la actividad y el domicilio fiscal del sujeto pasivo.
    • c) La denominaci髇 de la actividad, el grupo o ep韌rafe que le corresponda, los elementos tributarios debidamente cuantificados y la cuota resultante de aplicar las tarifas del impuesto.
    • d) Cuando se trate de cuotas municipales y el sujeto pasivo disponga adem醩 de locales situados en el mismo municipio en los que no ejerce directamente la actividad a los que se refiere la regla 14.1.F.f) de la Instrucci髇 del impuesto, los citados locales figurar醤 en la matr韈ula con indicaci髇 de su superficie, situaci髇 y cuota correspondiente resultante de la aplicaci髇 de las tarifas del impuesto.
    • e) Cuando se trate de cuotas municipales y el sujeto pasivo disponga en un municipio, exclusivamente, de locales en los que no ejerce directamente la actividad, a los que se refiere la regla 14.1.F.h) de la Instrucci髇 del impuesto, estos locales figurar醤 en la matr韈ula correspondiente al citado municipio, con los datos identificativos del sujeto pasivo, su domicilio fiscal, actividad que ejerce, as como la superficie, situaci髇 y cuota de cada local. En este caso se har constar en la matr韈ula que se trata de cuotas integradas exclusivamente por el elemento tributario superficie.

    3. En la matr韈ula figurar el recargo provincial en aquellos casos en que estuviese establecido.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada
  • Dos. Se modifica el art韈ulo 5, que quedar redactado como sigue:

    獳rt韈ulo 5 Declaraciones de alta

    1. Los sujetos pasivos que no est閚 exentos del impuesto est醤 obligados a presentar declaraci髇 de alta en su matr韈ula.

    Estar醤, asimismo, obligados a presentar declaraci髇 de alta en la matr韈ula los sujetos pasivos que viniesen aplicando alguna de las exenciones establecidas en el impuesto, cuando dejen de cumplir las condiciones exigidas para su aplicaci髇.

    Los sujetos pasivos que desarrollen actividades cuya cuota resultante sea cero, bien porque ello resulte de la aplicaci髇 de las tarifas, bien por haber sido as declarado por la Administraci髇 del Estado, no estar醤 obligados a presentar declaraci髇 de alta, a excepci髇 de las agrupaciones y uniones temporales de empresas clasificadas en el grupo 508 de la secci髇 1. de las tarifas, que deber醤 presentar declaraci髇 de alta en la matr韈ula de acuerdo con lo preceptuado en el apartado 3 de la regla 15. de la Instrucci髇 del impuesto aprobada en el anexo 2 del Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

    2. Las declaraciones a las que se hace referencia en el apartado anterior se formular醤 separadamente para cada actividad, tal como dispone el apartado 3 de la regla 10. de la Instrucci髇 del impuesto y comprender醤, entre otros datos, todos los necesarios para la calificaci髇 de la actividad, la determinaci髇 del grupo o ep韌rafe y la cuantificaci髇 de la cuota.

    Cuando se tribute por cuota municipal y se disponga de locales en los que no se ejerce directamente la actividad a los que se refiere la regla 14.1.F.h) de la Instrucci髇 del impuesto, adem醩 de la declaraci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior, se presentar una declaraci髇 por cada uno de los locales citados, si bien, a efectos de la liquidaci髇 posterior, s髄o se considerar el elemento tributario superficie.

    Cuando se tribute por cuota nacional o provincial, en la declaraci髇 se consignar醤 todos los locales, cualquiera que sea su ubicaci髇 y destino, sum醤dose la superficie de todos ellos para calcular el valor del elemento tributario superficie, salvo los locales a los que se refiere la regla 14.1.F.j) de la Instrucci髇 del impuesto.

    3. Las declaraciones de alta a las que se hace referencia en el p醨rafo primero del apartado 1 deber醤 presentarse antes del transcurso de un mes desde el inicio de la actividad, mediante el modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda.

    Las declaraciones de alta a las que se hace referencia en el p醨rafo segundo del apartado 1 se presentar醤 durante el mes de diciembre inmediato anterior al a駉 en el que el sujeto pasivo resulte obligado a contribuir por el impuesto.

    4. Cuando el sujeto pasivo ejerza actividades comprendidas en uno o varios grupos o ep韌rafes a los cuales sean de aplicaci髇 notas de las tarifas, o reglas de la Instrucci髇, que impliquen aumento o disminuci髇 de la cuota, deber hacer constar expresamente en la declaraci髇 de alta tal circunstancia y rese馻r las notas o reglas que correspondan.

    5. El 髍gano competente para la recepci髇 de la declaraci髇 de alta podr requerir la documentaci髇 precisa para justificar los datos declarados, as como la subsanaci髇 de los errores o defectos observados en la declaraci髇.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada
  • Tres. Se modifica el art韈ulo 6, que quedar redactado de la siguiente manera:

    獳rt韈ulo 6 Declaraciones de variaci髇

    1. Los sujetos pasivos incluidos en la matr韈ula del impuesto estar醤 obligados a presentar declaraci髇 mediante la que se comuniquen las variaciones de orden f韘ico, econ髆ico o jur韉ico, en particular las variaciones a las que hace referencia la regla 14.2 de la Instrucci髇, que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que tengan trascendencia a efectos de su tributaci髇 por este impuesto.

    En todo caso se considera variaci髇 el cambio de opci髇 que realice el sujeto pasivo cuando las tarifas tengan asignadas m醩 de una clase de cuota, ya sea municipal, provincial o nacional. Cuando se realicen estas opciones, las facultades previstas en las reglas 10., 11. y 12. de la Instrucci髇 surtir醤 efectos a partir del per韔do impositivo siguiente.

    Cuando los sujetos pasivos a los que se refiere el p醨rafo anterior deseen que las facultades previstas para la clase de cuota elegida les sean de aplicaci髇 desde el momento en que realizan la opci髇 se馻lada en el p醨rafo anterior, deber醤 presentar las declaraciones de baja y alta que corresponda, que no tendr醤 en este caso la consideraci髇 de variaci髇.

    2. Las declaraciones a las que se hace referencia en el apartado anterior se formular醤 separadamente para cada actividad, mediante el modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda.

    3. Cuando la variaci髇 tributaria est en relaci髇 con la aplicaci髇 de notas de las tarifas o reglas de la Instrucci髇, deber hacerse constar expresamente en la declaraci髇 tal circunstancia y rese馻r las notas o reglas que correspondan.

    4. Las declaraciones de variaci髇 se presentar醤 en el plazo de un mes, a contar desde la fecha en la que se produjo la circunstancia que motiv la variaci髇.

    5. El 髍gano competente para la recepci髇 de la declaraci髇 de variaci髇 podr requerir la documentaci髇 precisa para justificar los datos declarados, as como la subsanaci髇 de los errores o defectos observados en la declaraci髇.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada
  • Cuatro. Se modifica el art韈ulo 7, que quedar redactado de la siguiente manera:

    獳rt韈ulo 7 Declaraciones de baja

    1. Los sujetos pasivos del impuesto que cesen en el ejercicio de una actividad, por la que figuren inscritos en la matr韈ula, estar醤 obligados a presentar declaraci髇 de baja en la actividad, mediante el modelo que se apruebe por el Ministro de Hacienda.

    2. Las declaraciones de baja deber醤 presentarse en el plazo de un mes, a contar desde la fecha en la que se produjo el cese.

    En caso de fallecimiento del sujeto pasivo, sus causahabientes formular醤 la pertinente declaraci髇 de baja en el plazo se馻lado en el p醨rafo anterior, contado a partir del momento del fallecimiento.

    3. El 髍gano competente para la recepci髇 de la declaraci髇 de baja podr requerir la documentaci髇 precisa para acreditar la causa que se alegue como motivo del cese, as como la subsanaci髇 de los errores o defectos observados.

    4. Estar醤 asimismo obligados a presentar declaraci髇 de baja en la matr韈ula los sujetos pasivos incluidos en ella que accedan a la aplicaci髇 de una exenci髇. Dicha declaraci髇 se presentar durante el mes de diciembre inmediato anterior al a駉 en el que el sujeto pasivo quede exonerado de tributar por el impuesto.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada
  • Cinco. Se modifica el art韈ulo 9, que quedar redactado de la siguiente manera:

    獳rt韈ulo 9 Exenciones y beneficios fiscales

    1. Las bonificaciones o beneficios fiscales de car醕ter rogado deber醤 solicitarse al presentar la declaraci髇 de alta en la matr韈ula del impuesto.

    2. Cuando se tribute por cuota municipal y la gesti髇 censal del impuesto la lleve a cabo la Administraci髇 tributaria del Estado, el 髍gano receptor de una declaraci髇 de alta en la que se solicite el reconocimiento de un beneficio fiscal la remitir al ayuntamiento competente, para que 閟te adopte el acuerdo pertinente y lo notifique al interesado.

    Estos acuerdos ser醤 impugnables, de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 7 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.

    3. En el caso de que se tribute por cuota provincial o nacional, el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria estatal adoptar el acuerdo sobre la procedencia del beneficio fiscal, y lo notificar al sujeto pasivo.

    El 髍gano competente para adoptar el acuerdo sobre la procedencia del beneficio fiscal ser el Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria del 醡bito territorial en el que se desarrollen las actividades, en el caso de cuotas provinciales, y el Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo, en el caso de cuotas nacionales.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada
  • Seis. Se modifica el art韈ulo 13, que quedar redactado de la siguiente manera:

    獳rt韈ulo 13 Liquidaci髇 de las altas e inclusiones de oficio

    1. Cuando se tribute por cuota municipal y la gesti髇 censal del impuesto se lleve a cabo por la Administraci髇 tributaria del Estado, 閟ta remitir, en el mes siguiente a cada trimestre natural, a los ayuntamientos u 髍ganos competentes para liquidar el impuesto, relaciones de las declaraciones de alta y de las inclusiones de oficio, para que se practiquen las liquidaciones que procedan.

    2. Cuando se tribute por cuota provincial o nacional, los sujetos pasivos presentar醤 las declaraciones de alta en la matr韈ula mediante los modelos aprobados por el Ministro de Hacienda, en los plazos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 5 y en los lugares se馻lados en el apartado 1 del art韈ulo 8 de este real decreto. La Administraci髇 tributaria del Estado practicar las correspondientes liquidaciones y las notificar a los sujetos pasivos.

    3. Cuando la gesti髇 censal se ejerza por delegaci髇, la entidad delegada podr exigir el impuesto en r間imen de autoliquidaci髇. En estos casos, los sujetos pasivos presentar醤 la correspondiente declaraci髇-liquidaci髇 en el plazo se馻lado en el apartado 3 del art韈ulo 5 de este real decreto, y en el modelo que apruebe a tal efecto dicha entidad delegada.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada
  • Siete. Se modifican los apartados 2 y 3 del art韈ulo 18, 獵omprobaci髇 e investigaci髇, que quedar醤 redactados de la siguiente manera:

    2. No obstante, cuando se trate de cuotas municipales, las competencias en materia de inspecci髇 del impuesto podr醤 ser delegadas por el Ministro de Hacienda en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, consejos y cabildos insulares, comunidades aut髇omas y otras entidades reconocidas por las leyes que lo soliciten.

    Las diputaciones provinciales, consejos y cabildos insulares, comunidades aut髇omas y otras entidades reconocidas por las leyes har醤 constar expresamente en la solicitud de delegaci髇 de competencias los t閞minos municipales de su 醡bito territorial en los que vayan a desarrollar las competencias solicitadas.

    La solicitud deber presentarse, antes del 1 de octubre del a駉 inmediato anterior a aquel en el que haya de surtir efecto, ante la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

    La delegaci髇 se llevar a efecto mediante orden del Ministro de Hacienda publicada en el 獴olet韓 Oficial del Estado antes del inicio del a駉 natural en el que haya de surtir efecto. A tal fin, el Director General del la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, previos los informes y estudios que estime oportunos, propondr al Ministro de Hacienda la concesi髇 o denegaci髇 de las solicitudes.

    3. Asimismo, podr醤 establecerse f髍mulas de colaboraci髇 entre la Administraci髇 tributaria estatal y los ayuntamientos, diputaciones provinciales, consejos y cabildos insulares, comunidades aut髇omas y otras entidades reconocidas por las leyes, en los t閞minos que disponga el Ministro de Hacienda.

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  • Ocho. Se modifica el art韈ulo 20, que quedar redactado de la siguiente manera:

    獳rt韈ulo 20 Solicitud de delegaci髇

    Las entidades a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 22 de este real decreto, que deseen asumir la gesti髇 censal del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, deber醤 solicitar expresamente la delegaci髇 de dichas competencias antes del 1 de octubre del a駉 inmediatamente anterior a aquel en que haya de surtir efecto la referida delegaci髇. A tal fin, deber醤 adoptar el oportuno acuerdo y presentar la correspondiente solicitud ante la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria respectiva dentro del plazo indicado.

    Las diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares, comunidades aut髇omas y otras entidades reconocidas por las leyes har醤 constar expresamente en la solicitud de delegaci髇 de competencias los t閞minos municipales de su 醡bito territorial en los que vayan a desarrollar las funciones correspondientes.

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  • Nueve. Se modifica el art韈ulo 21, que quedar redactado de la siguiente manera:

    獳rt韈ulo 21 Concesi髇 de la delegaci髇

    La delegaci髇 s髄o podr llevarse a efecto expresamente mediante orden del Ministro de Hacienda, publicada en el 獴olet韓 Oficial del Estado antes del inicio del a駉 natural en que haya de surtir efecto.

    A tal fin, el Director General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, previos los informes y estudios que estime oportunos, propondr al Ministro de Hacienda la concesi髇 o denegaci髇 de las solicitudes.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada
  • Diez. Se modifica el art韈ulo 22, que quedar redactado de la siguiente manera:

    獳rt韈ulo 22 Entidades que pueden solicitar la delegaci髇

    1. La delegaci髇 podr ser solicitada:

    • a) Por los ayuntamientos que sean capital de provincia o tengan una poblaci髇 de derecho igual o superior a 50.000 habitantes.
    • b) Por las diputaciones provinciales, consejos o cabildos insulares, comunidades aut髇omas y otras entidades reconocidas por las leyes respecto de los ayuntamientos que les hayan delegado o encomendado la gesti髇 tributaria del Impuesto al amparo del art韈ulo 7 o de la disposici髇 transitoria und閏ima de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.

    2. No podr醤 solicitar la delegaci髇:

    • a) Los ayuntamientos en los que la gesti髇 tributaria del impuesto se lleve a cabo por la respectiva diputaci髇 provincial, consejo o cabildo insular, comunidad aut髇oma u otra entidad reconocida por las leyes en los t閞minos previstos en el apartado 2 de la disposici髇 transitoria und閏ima de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
    • b) Los ayuntamientos que hayan delegado sus competencias en materia de gesti髇 tributaria del impuesto en las diputaciones provinciales, consejos o cabildos insulares, comunidades aut髇omas u otras entidades reconocidas por las leyes en los t閞minos previstos en el art韈ulo 7 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
    • c) Los ayuntamientos que no asuman por delegaci髇 la inspecci髇 del impuesto en los t閞minos previstos en el apartado 3 del art韈ulo 92 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.
    • d) Las diputaciones provinciales, consejos o cabildos insulares, comunidades aut髇omas y otras entidades reconocidas por las leyes que no asuman por delegaci髇 la inspecci髇 del impuesto en los t閞minos previstos en el apartado 3 del art韈ulo 92 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre.

    3. En ning鷑 caso podr醤 las entidades que ejerzan por delegaci髇 la gesti髇 censal del Impuesto en virtud de lo dispuesto en este real decreto delegar, a su vez, dichas competencias en otras entidades.

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  • Once. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 24, 玍igencia de la delegaci髇, que quedar redactado de la siguiente manera:

    1. Una vez concedida la delegaci髇 de competencias, 閟ta se entender vigente, salvo:

    • a) Renuncia expresa de la entidad delegada, a cuyo fin 閟ta deber adoptar el acuerdo correspondiente antes del 1 de octubre del a駉 inmediatamente anterior a aquel en que haya de surtir efecto, y lo comunicar dentro del mismo plazo a la delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria respectiva. La renuncia ser publicada por orden del Ministro de Hacienda en el "Bolet韓 Oficial del Estado” antes del inicio del a駉 natural en que haya de surtir efecto.
    • b) Revocaci髇 mediante orden del Ministro de Hacienda acordada a propuesta del Director General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Ser醤 causas determinantes de la revocaci髇 el incumplimiento de las condiciones exigidas para la obtenci髇 de la delegaci髇, la falta de eficacia alcanzada por la entidad delegada en el ejercicio de la gesti髇 censal del impuesto o la inobservancia de las obligaciones relativas a los intercambios de informaci髇 censal regulados en el art韈ulo siguiente. La revocaci髇 surtir efecto desde el primer d韆 del a駉 natural siguiente a aquel en que tenga lugar su publicaci髇 en el "Bolet韓 Oficial del Estado”.
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  • Doce. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 25, 獻ntercambio de informaci髇 censal, que quedar redactado de la siguiente manera:

    2. Dentro del primer mes de cada trimestre natural la entidad delegada remitir a la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria respectiva las modificaciones que se hubiesen producido durante el trimestre inmediatamente anterior en los censos a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo.

    No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las modificaciones que se produzcan durante el 鷏timo trimestre de cada a駉 natural ser醤 remitidas a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria antes del 16 de febrero del a駉 siguiente.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada
  • Trece. Se modifica la disposici髇 adicional primera, que quedar redactada de la siguiente manera:

    獶isposici髇 adicional primera Recurso cameral permanente

    De conformidad con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 17 de la Ley 3/1993, de 22 de marzo, B醩ica de las C醡aras de Comercio, Industria y Navegaci髇, la Administraci髇 tributaria del Estado entregar anualmente al Consejo Superior de C醡aras de Comercio, Industria y Navegaci髇 y a cada una de estas corporaciones los datos del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas que les sean necesarios para la liquidaci髇 de la exacci髇 que regula el art韈ulo 12.1.a) de la citada ley, as como los datos necesarios de los censos de contribuyentes y de obligados tributarios, que necesiten a fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los art韈ulos 2.1.h), 8 y 18.2.d) de la misma ley.

    LE0000009625_20030901Ir a Norma afectada

Disposici髇 transitoria 鷑ica Presentaci髇 de declaraciones de alta y baja en la matr韈ula del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas y de declaraciones censales en 2003 por parte de los sujetos pasivos exentos de ese impuesto

Los sujetos pasivos exentos del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas que, a la fecha de entrada en vigor de este real decreto, est閚 dados de alta en la matr韈ula del impuesto no tendr醤 que presentar declaraci髇 de baja en aqu閘la, ni declaraci髇 de modificaci髇 en el censo de obligados tributarios.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica Derogaci髇 del Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios

Queda derogado el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

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Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

El presente real decreto entrar en vigor el 1 de septiembre de 2003.

REGLAMENTO POR EL QUE SE REGULAN DETERMINADOS CENSOS TRIBUTARIOS

CAP蚑ULO I
Definiciones

Art韈ulo 1 Formaci髇 de los censos

1. El censo de contribuyentes estar formado por la totalidad de personas o entidades que han de tener un n鷐ero de identificaci髇 fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 1 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, por el que se regula la composici髇 y forma de utilizaci髇 del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal.

2. El censo de obligados tributarios estar formado por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espa駉l cualesquiera de las actividades u operaciones que se mencionan a continuaci髇:

  • a) Actividades empresariales o profesionales, entendi閚dose por tales aquellas cuya realizaci髇 confiera la condici髇 de empresario o profesional.

    A efectos de lo dispuesto en este reglamento, tendr醤 la consideraci髇 de empresarios o profesionales quienes tengan tal condici髇 de acuerdo con las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicaci髇 de este impuesto.

    No se incluir醤 en el censo de obligados tributarios quienes efect鷈n exclusivamente arrendamientos de inmuebles exentos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, conforme al art韈ulo 20.uno.23. de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, entregas a t韙ulo ocasional de medios de transporte nuevos exentas del mencionado impuesto en virtud de lo dispuesto en los apartados uno y dos del art韈ulo 25 de dicha ley, y adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas en virtud de lo dispuesto en el apartado tres del art韈ulo 26 de la misma ley.

  • b) Abono de rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta.
  • c) Adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido efectuadas por quienes no act鷈n como empresarios o profesionales.

Tambi閚 se integrar醤 en este censo las personas o entidades no residentes en Espa馻 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 6 de la Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Normas Tributarias, que operen en territorio espa駉l mediante establecimiento permanente o satisfagan en dicho territorio rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta, y las entidades a las que se refiere el p醨rafo c) del art韈ulo 5 de la citada ley.

De igual forma, las personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido quedar醤 integradas en este censo cuando sean sujetos pasivos de dicho impuesto. No obstante, cuando estas personas o entidades realicen exclusivamente las operaciones exentas contempladas en los art韈ulos 23 y 24 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, el Departamento de Gesti髇 Tributaria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr exonerarles del cumplimiento de obligaciones censales de oficio o previa solicitud del interesado.

Asimismo, formar醤 parte de este censo las personas o entidades que no cumplan ninguno de los requisitos previstos en este apartado pero sean socios, herederos, comuneros o part韈ipes de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que desarrollen actividades empresariales o profesionales y tengan obligaciones tributarias derivadas de su condici髇 de miembros de tales entidades.

El censo de obligados tributarios formar parte del censo de contribuyentes.

3. El Registro de operadores intracomunitarios estar formado por las personas o entidades que tengan atribuido el n鷐ero de identificaci髇 fiscal regulado a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido en el p醨rafo d) del art韈ulo 2 y en el art韈ulo 16 del Real Decreto 338/1990, que vayan a efectuar entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho tributo.

Formar醤 parte igualmente de este registro los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido que vayan a ser destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizaci髇 a efectos de aqu閘 se determine efectivamente en funci髇 de cu醠 sea el Estado que haya atribuido al adquirente el n鷐ero de identificaci髇 fiscal con el que se haya realizado la operaci髇.

La inclusi髇 ser asimismo obligatoria en el caso de personas o entidades a las que se refiere el art韈ulo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido cuando vayan a realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a dicho impuesto. En tal caso, la inclusi髇 en este registro determinar la asignaci髇 autom醫ica a la persona o entidad solicitante del n鷐ero de identificaci髇 fiscal regulado en el p醨rafo d) del art韈ulo 2 y en el art韈ulo 16 del Real Decreto 338/1990.

La circunstancia de que las personas o entidades a las que se refiere el art韈ulo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido dejen de estar incluidas en el Registro de operadores intracomunitarios, por producirse el supuesto de que las adquisiciones intracomunitarias de bienes que realicen resulten no sujetas al impuesto en atenci髇 a lo establecido en dicho precepto, determinar la revocaci髇 autom醫ica del n鷐ero de identificaci髇 fiscal espec韋ico regulado en el p醨rafo d) del art韈ulo 2 y en el art韈ulo 16 del Real Decreto 338/1990.

Este registro formar parte del censo de obligados tributarios.

4. El Registro de exportadores y otros operadores econ髆icos en r間imen comercial estar integrado por los empresarios o profesionales que tengan derecho al procedimiento de devoluci髇 que se regula en el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

Este registro formar parte del censo de obligados tributarios.

CAP蚑ULO II
Contenido e informaci髇 comprendida en los censos

SECCI覰 1
CONTENIDO DE LOS CENSOS

Art韈ulo 2 Contenido del censo de contribuyentes

Los datos que se incluir醤 en el censo de contribuyentes ser醤, para cada uno de ellos, los siguientes:

  • a) Apellidos y nombre, o raz髇 o denominaci髇 social completa, as como el anagrama, si lo tuviera.
  • b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
  • c) Condici髇 de persona o entidad residente o no residente en territorio espa駉l.
  • d) En el caso de entidades, constituci髇 en Espa馻 o en el extranjero.
  • e) Domicilio fiscal, salvo que no disponga de dicho domicilio de acuerdo con la normativa que le resulte de aplicaci髇.
  • f) En su caso, domicilio en el extranjero.

Art韈ulo 3 Contenido del censo de obligados tributarios

En el censo de obligados tributarios, adem醩 de los datos mencionados en el art韈ulo 2 de este reglamento, constar para cada persona o entidad la siguiente informaci髇:

  • a) Las declaraciones o declaraciones-liquidaciones que deba presentar peri骴icamente por raz髇 de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta.
  • b) Su situaci髇 tributaria en relaci髇 con los siguientes extremos:
    • 1. La condici髇 de entidad total o parcialmente exenta a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con el art韈ulo 9 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
    • 2. La opci髇 y la renuncia al r間imen fiscal especial previsto en el t韙ulo II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
    • 3. El r間imen de determinaci髇 del rendimiento neto de las actividades econ髆icas que desarrolle y, en su caso, la modalidad aplicada en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • 4. La inclusi髇, renuncia, revocaci髇 de la renuncia o exclusi髇 del r間imen de estimaci髇 objetiva o de la modalidad simplificada del r間imen de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • 5. La sujeci髇 del obligado tributario al r間imen especial del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
    • 6. La inclusi髇, renuncia, revocaci髇 de la renuncia o exclusi髇 del r間imen simplificado o del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
    • 7. La no aplicaci髇 de las exenciones a que se refieren el art韈ulo 20.uno.27. y el apartado cinco del art韈ulo 26 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por haber superado los l韒ites de volumen de operaciones previstos en dichos preceptos o en virtud de la autorizaci髇 concedida por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
    • 8. La inclusi髇 o baja en el Registro de operadores intracomunitarios.
    • 9. La inscripci髇 o baja en el Registro de exportadores y otros operadores econ髆icos en r間imen comercial a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
    • 10. La clasificaci髇 de las actividades econ髆icas desarrolladas de acuerdo con la codificaci髇 prevista a efectos del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, diferenciando la actividad principal de las restantes, excepto cuando se trate de sujetos pasivos de este impuesto obligados al pago de 閟te por no resultar de aplicaci髇 las exenciones establecidas en dicho impuesto. En los ejercicios en que no resulten de aplicaci髇 dichas exenciones la informaci髇 a que se refieren este p醨rafo y el p醨rafo siguiente ser comunicada a trav閟 de las declaraciones espec韋icas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.
    • 11. La relaci髇, en su caso, de los establecimientos o locales en los que desarrolle sus actividades econ髆icas, con identificaci髇 de la comunidad aut髇oma, provincia, municipio y direcci髇 completa de cada uno de ellos, indicando su superficie y su grado de afectaci髇 total o parcial a cada una de las actividades desarrolladas.
  • c) El n鷐ero de tel閒ono y, en su caso, la direcci髇 de correo electr髇ico y el nombre de dominio o direcci髇 de Internet, a trav閟 del cual desarrolle sus actividades.

SECCI覰 2
INFORMACI覰 CENSAL COMPLEMENTARIA

Art韈ulo 4 Informaci髇 censal complementaria respecto de las personas f韘icas residentes en Espa馻 incluidas en el censo de obligados tributarios

Respecto de las personas f韘icas residentes en Espa馻, constar醤 en el censo de obligados tributarios, adem醩 de su domicilio fiscal, el lugar donde tengan efectivamente centralizada la gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios en territorio espa駉l, cuando sea distinto del domicilio fiscal.

Art韈ulo 5 Informaci髇 censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa馻 incluidas en el censo de obligados tributarios

1. Respecto de las entidades residentes o constituidas en Espa馻 sujetas al Impuesto sobre Sociedades, constar醤 en el censo de obligados tributarios los siguientes datos adicionales:

  • a) El domicilio social, cuando sea distinto al domicilio fiscal.
  • b) La fecha de cierre del ejercicio social.
  • c) Los apellidos y nombre, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y domicilio fiscal de su representante, as como de cada uno de los socios, miembros o part韈ipes fundadores o que promuevan su constituci髇, con indicaci髇 de su cuota de participaci髇.

2. En el caso de entidades no sujetas al Impuesto sobre Sociedades, constar醤 asimismo los siguientes datos complementarios:

  • a) La clase de entidad de que se trate.
  • b) Los apellidos y nombre, n鷐ero de identificaci髇 fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad, de quien ostente la representaci髇 de la entidad seg鷑 lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 43 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, as como de cada uno de los miembros o part韈ipes de aquella, con indicaci髇 de su cuota de participaci髇. Asimismo, para el caso de que los citados miembros o part韈ipes no sean residentes en Espa馻, se deber hacer constar su residencia fiscal y la identificaci髇 de su representante fiscal en Espa馻, si lo hubiera.

Art韈ulo 6 Informaci髇 censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, as como de las no constituidas en Espa馻, incluidas en el censo de obligados tributarios

1. En el caso de personas o entidades no residentes o no establecidas, as como en el de las no constituidas en Espa馻, que hayan de formar parte del censo de obligados tributarios constar醤 en dicho censo los siguientes datos complementarios:

  • a) El Estado o territorio de residencia o de constituci髇.
  • b) La nacionalidad y la forma jur韉ica o clase de entidad sin personalidad jur韉ica de que se trate, de acuerdo con su derecho nacional.
  • c) El domicilio fiscal y, en su defecto, el domicilio social, en el Estado o territorio de su residencia o de su constituci髇.
  • d) En su caso, los apellidos y nombre, o raz髇 o denominaci髇 social completa, con el anagrama, si lo hubiera, n鷐ero de identificaci髇 fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de su representante en Espa馻.

2. Cuando una persona o entidad no residente opere en territorio espa駉l por medio de uno o varios establecimientos permanentes que realicen actividades claramente diferenciables y cuya gesti髇 se lleve de modo separado, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 1 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, ser醤 dicho establecimiento o dichos establecimientos los que deban inscribirse individualmente en el censo de obligados tributarios, con los mismos datos y en las mismas condiciones que las personas o entidades residentes, y deber醤, adem醩, cada uno de ellos identificar la persona o entidad no residente de la que dependan, y comunicar los datos relativos a aqu閘la relacionados en el apartado anterior.

Cada establecimiento permanente se identificar con una denominaci髇 espec韋ica que, en cualquier caso, comprender una referencia a la persona o entidad no residente de la que dependa y un n鷐ero de identificaci髇 fiscal propio e independiente del asignado, en su caso, a esta 鷏tima.

Asimismo, deber especificarse la forma de determinaci髇 de la base imponible del establecimiento permanente que se constituye en Espa馻, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

3. En el caso de que una persona o entidad no residente opere en territorio espa駉l por s misma y por medio de uno o varios establecimientos permanentes, la inscripci髇 en el censo de obligados tributarios deber realizarse tanto por la persona o entidad no residente como por sus establecimientos permanentes.

En todas estas inscripciones, adem醩 de los datos exigidos con car醕ter general en este reglamento, se comunicar醤 los relacionados en el apartado 1 de este art韈ulo referidos a la persona o entidad no residente.

Asimismo, cada establecimiento permanente se identificar e indicar la clase de establecimiento que constituya de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior de este art韈ulo.

4. En el caso de entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas con presencia en territorio espa駉l, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 32.6 de la Ley 41/1998, deben constar en el censo de obligados tributarios los apellidos y nombre, raz髇 o denominaci髇 social completa, n鷐ero de identificaci髇 fiscal, domicilio fiscal y nacionalidad de cada uno de los miembros o part韈ipes de aquella, con indicaci髇 de su cuota de participaci髇.

CAP蚑ULO III
Declaraciones censales

Art韈ulo 7 Declaraci髇 de alta

1. Quienes hayan de formar parte del censo de obligados tributarios deber醤 presentar una declaraci髇 de alta en el censo.

2. La declaraci髇 de alta deber incluir los datos recogidos en los art韈ulos 2 a 6 de este reglamento.

3. Asimismo, esta declaraci髇 servir para los siguientes fines:

  • a) Solicitar la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo, con independencia de que la persona jur韉ica o entidad solicitante no est obligada, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, a la presentaci髇 de la declaraci髇 censal de alta en el censo de obligados tributarios. La asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal, a solicitud del interesado o de oficio, determinar la inclusi髇 autom醫ica en el censo de contribuyentes de la persona o entidad de que se trate.
  • b) Renunciar al r間imen de estimaci髇 objetiva y a la modalidad simplificada del r間imen de estimaci髇 directa en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o a los reg韒enes especiales simplificado y de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • c) Indicar, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, si el inicio de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios que constituyen el objeto de la actividad ser posterior al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
  • d) Proponer a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el porcentaje provisional de deducci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 111 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • e) Optar por el m閠odo de determinaci髇 de la base imponible en el r間imen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art韈ulo 146 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido y por la determinaci髇 de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 137 de la misma ley.
  • f) Solicitar la inclusi髇 en el Registro de operadores intracomunitarios.
  • g) Optar por la no sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el apartado cuatro del art韈ulo 68 de la ley de dicho impuesto.
  • h) Comunicar la sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refieren los apartados tres y cinco del art韈ulo 68 de la ley de dicho impuesto, siempre que el declarante no se encuentre ya registrado en el censo.
  • i) Optar por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, prevista en el apartado dos.1. del art韈ulo 103 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • j) Optar por la determinaci髇 del pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el apartado 3 del art韈ulo 38 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
  • k) Comunicar el periodo de liquidaci髇 de las declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, en atenci髇 a la cuant韆 de su 鷏timo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci髇 de Administraciones p鷅licas, incluida la Seguridad Social.
  • l) Optar por la aplicaci髇 del r間imen general previsto para los establecimientos permanentes, en los t閞minos del apartado 5.b) del art韈ulo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aquellos establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espa駉l consista en obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de 12 meses, actividades o explotaciones econ髆icas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci髇 de recursos naturales.
  • m) Comunicar aquellos otros hechos y circunstancias de car醕ter censal previstos en la normativa tributaria o que determine el Ministro de Hacienda.

4. Esta declaraci髇 deber presentarse, seg鷑 los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci髇 de las operaciones, al nacimiento de la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este precepto.

A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entender producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect鷈n cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci髇 o distribuci髇 de bienes o servicios.

Art韈ulo 8 Declaraci髇 de modificaci髇

1. Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaraci髇 de alta o en cualquier otra declaraci髇 de modificaci髇 posterior, el obligado tributario deber comunicar a la Administraci髇 tributaria, mediante la correspondiente declaraci髇, dicha modificaci髇.

2. Esta declaraci髇, en particular, servir para:

  • a) Comunicar el cambio de domicilio fiscal, de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 45 de la Ley General Tributaria y el apartado 1 del art韈ulo 147 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
  • b) Comunicar la variaci髇 de cualquiera de los datos y situaciones tributarias recogidas en los art韈ulos 2 a 7 de este reglamento.
  • c) Comunicar el inicio de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales, cuando la declaraci髇 de alta se hubiese formulado indicando que el inicio de la realizaci髇 de dichas entregas de bienes o prestaciones de servicios se producir韆 con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a la actividad.

    Asimismo, la declaraci髇 de modificaci髇 servir para comunicar el comienzo de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a una nueva actividad constitutiva de un sector diferenciado a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando se haya presentado previamente una declaraci髇 censal mediante la que se comunique que el inicio de la realizaci髇 de las entregas de bienes y prestaciones de servicios en desarrollo de dicha nueva actividad se producir韆 con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a aqu閘la.

  • d) Optar por el m閠odo de determinaci髇 de la base imponible en el r間imen especial de las agencias de viajes a que se refiere el art韈ulo 146 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido y por el de determinaci髇 de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 137 de la misma ley.
  • e) Solicitar la inclusi髇 en el Registro de operadores intracomunitarios cuando se vayan a producir, una vez presentada la declaraci髇 censal de alta, las circunstancias que lo requieran previstas en el apartado 3 del art韈ulo 1 de este reglamento.

    Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido que cesen en el desarrollo de las actividades sujetas a dicho impuesto, sin que ello determine su baja en el censo de obligados tributarios, y los sujetos pasivos que durante los 12 meses anteriores no hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, o no hayan sido destinatarios de prestaciones de servicios cuyo lugar de realizaci髇 a efectos de aqu閘 se hubiera determinado efectivamente en funci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal con el que se haya realizado la operaci髇, deber醤 presentar asimismo una declaraci髇 censal de modificaci髇 solicitando la baja en dicho registro.

  • f) Optar por la no sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas de bienes a que se refiere el apartado cuatro del art韈ulo 68 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • g) Comunicar la sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido de las entregas a que se refieren los apartados tres y cinco del art韈ulo 68 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • h) Revocar las opciones o solicitudes a que se refieren los p醨rafos d), e) y f) anteriores y los p醨rafos e) y g) del apartado 3 del art韈ulo 7 de este reglamento, as como la comunicaci髇 de los cambios de las situaciones a que se refieren el p醨rafo g) de este apartado y el p醨rafo h) del apartado 3 del art韈ulo 7.
  • i) Comunicar la superaci髇 de los l韒ites de volumen de operaciones a que se refiere el art韈ulo 20.uno.27. de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, as como la modificaci髇 de esta circunstancia.
  • j) Optar por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, en los siguientes supuestos:
    • 1. El previsto en el art韈ulo 28.1.1., segundo p醨rafo, a), del Reglamento de dicho Impuesto.
    • 2. El previsto en el art韈ulo 28.1.1., segundo p醨rafo, b), del Reglamento de dicho Impuesto, en el caso en que no se hubiese ejercitado dicha opci髇 al tiempo de presentar la declaraci髇 de alta en el censo de obligados tributarios. Asimismo, la declaraci髇 de modificaci髇 servir para efectuar la revocaci髇 de la opci髇 por la regla de prorrata especial a que se refiere el tercer p醨rafo de dicho art韈ulo 28.1.1.
  • k) En el caso de aquellos que, teniendo ya la condici髇 de empresarios o profesionales por venir realizando actividades de tal naturaleza, inicien una nueva actividad empresarial o profesional que constituya, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, un sector diferenciado respecto de las actividades que ven韆n desarrollando con anterioridad, y se encuentren en cualesquiera de las circunstancias que se indican a continuaci髇, para comunicar a la Administraci髇 su concurrencia:
    • 1. Que el comienzo de la realizaci髇 habitual de las entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a la nueva actividad se producir con posterioridad al comienzo de la adquisici髇 o importaci髇 de bienes o servicios destinados a su desarrollo, resultando aplicable el r間imen de deducci髇 previsto en los art韈ulos 111, 112 y 113 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido. En este caso, la declaraci髇 contendr tambi閚 la propuesta del porcentaje provisional de deducci髇 a que se refiere el apartado dos del citado art韈ulo 111.
    • 2. Que ejercen la opci髇 por la regla de prorrata especial prevista en el art韈ulo 103.dos.1. de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • l) Solicitar la inscripci髇 en el Registro de exportadores y otros operadores econ髆icos en r間imen comercial, as como la baja en dicho registro, de acuerdo con el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • m) Comunicar a la Administraci髇 tributaria el cambio de per韔do de liquidaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido y a efectos de las declaraciones de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, Impuesto sobre la Renta de No Residentes y del Impuesto sobre Sociedades, seg鷑 corresponda, a causa de su volumen de operaciones calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, o en atenci髇 a la cuant韆 de su 鷏timo presupuesto aprobado cuando se trate de retenedores u obligados a ingresar a cuenta que tengan la consideraci髇 de Administraciones p鷅licas, incluida la Seguridad Social.
  • n) Optar o renunciar a la opci髇 para determinar el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con la modalidad prevista en el apartado 3 del art韈ulo 38 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
  • ) Renunciar a la aplicaci髇 del r間imen de consolidaci髇 fiscal en el caso de los grupos fiscales que hayan ejercitado esta opci髇.
  • o) Comunicar otros hechos y circunstancias de car醕ter censal previstos en las normas tributarias o que determine el Ministro de Hacienda.

3. Esta declaraci髇 no ser necesaria cuando la modificaci髇 de uno de los datos que figuren en el censo se haya producido por iniciativa de un 髍gano de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

4. La declaraci髇 deber presentarse en el plazo de un mes, a contar desde el d韆 siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su presentaci髇, salvo en los casos que se indican a continuaci髇:

  • a) En los supuestos en que la normativa propia de cada tributo establezca plazos espec韋icos en los que la declaraci髇 se presentar de conformidad con estos.
  • b) Las declaraciones a que se refiere el p醨rafo k).1. del apartado 2 de este art韈ulo deber醤 presentarse con anterioridad al momento en que se inicie la nueva actividad empresarial que vaya a constituir, a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, un sector diferenciado de actividad respecto de las actividades que se ven韆n desarrollando con anterioridad.
  • c) La comunicaci髇 prevista en el p醨rafo m) del apartado 2 de este art韈ulo se formular en el plazo general y, en cualquier caso, antes del vencimiento del plazo para la presentaci髇 de la primera declaraci髇 peri骴ica afectada por la variaci髇 puesta en conocimiento de la Administraci髇 tributaria o que hubiese debido presentarse de no haberse producido dicha variaci髇.
  • d) La solicitud a que se refiere el primer p醨rafo del apartado 2.e) de este art韈ulo deber presentarse con anterioridad al momento en el que se produzcan las circunstancias previstas en el apartado 3 del art韈ulo 1 de este reglamento.
  • e) Cuando el Ministro de Hacienda establezca un plazo especial atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso.

Art韈ulo 9 Declaraci髇 de baja

1. Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o, no teniendo la condici髇 de empresarios o profesionales, dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta deber醤 presentar la correspondiente declaraci髇 mediante la que comuniquen a la Administraci髇 tributaria tal circunstancia a efectos de su baja en el censo de obligados tributarios.

Asimismo, las personas jur韉icas que no desarrollen actividades empresariales o profesionales deber醤 presentar esta declaraci髇 a efectos de su baja en el Registro de operadores intracomunitarios cuando sus adquisiciones intracomunitarias de bienes deban resultar no sujetas de acuerdo con el art韈ulo 14 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. La declaraci髇 de baja deber presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado 1 de este art韈ulo, sin perjuicio de que la persona o entidad concernida deba presentar las declaraciones y cumplir las obligaciones tributarias que le incumban.

3. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaraci髇 de baja deber ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelaci髇 efectiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil.

Si no constaran dichos asientos, la Administraci髇 tributaria pondr en conocimiento del Registro Mercantil la solicitud de baja para que este extienda una nota marginal en la hoja registral de la entidad. En lo sucesivo, el Registro comunicar a la Administraci髇 tributaria cualquier acto relativo a dicha entidad que se presente a inscripci髇.

Igualmente, cuando le constaran a la Administraci髇 tributaria datos suficientes sobre el cese de la actividad de una entidad lo pondr en conocimiento del Registro Mercantil, para que este, de oficio, proceda a extender una nota marginal con los mismos efectos que los previstos en el p醨rafo anterior.

4. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos deber醤 presentar la declaraci髇 de baja correspondiente. Igualmente quedar醤 obligados a comunicar la modificaci髇 de la titularidad de cuantos derechos y obligaciones con trascendencia tributaria permanecieran vigentes con terceros y a presentar, en su caso, la declaraci髇 o declaraciones de alta que sean procedentes, todo ello en un plazo m醲imo de seis meses.

Art韈ulo 10 Especialidades en el alta en el censo de contribuyentes de las entidades a las que se asigne un n鷐ero de identificaci髇 fiscal

1. La asignaci髇 a una entidad del n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional previsto en el art韈ulo 10 del Real Decreto 338/1990 determinar su alta en el censo de contribuyentes y, siempre que se produzcan las circunstancias previstas en el apartado 2 del art韈ulo 1 de este reglamento, su alta en el censo de obligados tributarios, sin perjuicio de la obligaci髇 que incumbe a la entidad en cualquiera de los casos de aportar copia de la escritura o documento fehaciente de su constituci髇 y de los estatutos sociales o documento equivalente, as como certificaci髇 de su inscripci髇, cuando proceda, en el correspondiente registro p鷅lico.

2. Las variaciones posteriores al alta censal, incluidas las relativas al inicio de la actividad, domicilio o identidad de los socios o personas o entidades que la integren, se comunicar醤 mediante la declaraci髇 de modificaci髇 regulada en el art韈ulo 8 de este reglamento. No obstante, no ser necesario comunicar las variaciones relativas a los socios, miembros o part韈ipes de las entidades una vez que se inscriban en el registro correspondiente y obtengan el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo.

Sin perjuicio de lo establecido en el p醨rafo anterior, las entidades sin personalidad jur韉ica deber醤 comunicar las variaciones relativas a sus socios, comuneros o part韈ipes, aunque hayan obtenido un n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo, salvo que deban presentar la declaraci髇 informativa regulada en el art韈ulo 74 bis de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias.

3. Las personas jur韉icas o entidades sin personalidad deber醤 presentar copia de las escrituras o documentos que modifiquen los anteriormente vigentes, en el plazo de un mes desde la inscripci髇 en el registro correspondiente o desde su otorgamiento si dicha inscripci髇 no fuera necesaria, cuando las variaciones introducidas impliquen la presentaci髇 de una declaraci髇 censal de modificaci髇.

Art韈ulo 11 Modelo de declaraci髇 y forma y lugar de presentaci髇

Las declaraciones censales de alta, modificaci髇 y baja, previstas en los art韈ulos 7, 8 y 9 de este reglamento, se presentar醤 en el lugar, forma, plazos y modelos que establezca el Ministro de Hacienda.

V閍se O.M. EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaraci髇 censal de alta, modificaci髇 y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaraci髇 censal simplificada de alta, modificaci髇 y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores (獴.O.E. 10 mayo).LE0000244897_20210701Ir a Norma

CAP蚑ULO IV
Otras disposiciones

Art韈ulo 12 Competencias de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria

Corresponde a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la gesti髇 de los censos y registros definidos en el art韈ulo 1 de este reglamento en el 醡bito estatal. A tal efecto, podr realizar de oficio las altas, bajas y modificaciones reguladas en este reglamento.

Art韈ulo 13 Cambio del domicilio fiscal

1. De acuerdo con el art韈ulo 45 de la Ley General Tributaria, los contribuyentes y obligados tributarios y, en particular, quienes est閚 incluidos en el censo de obligados tributarios, deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria sus cambios de domicilio fiscal.

2. Los contribuyentes comunicar醤 el cambio de domicilio antes del transcurso del plazo de un mes a partir del momento en que se produzca aqu閘.

3. Trat醤dose de personas o entidades que deban figurar en el censo de obligados tributarios, la comunicaci髇 del cambio de domicilio se efectuar exclusivamente mediante la presentaci髇 de la declaraci髇 censal.

4. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 45 de la Ley General Tributaria, la comunicaci髇 del nuevo domicilio fiscal surtir plenos efectos desde su presentaci髇.

No obstante, cuando se hubiera iniciado de oficio un procedimiento de cualquier 韓dole con anterioridad a la comunicaci髇 del nuevo domicilio, dicha comunicaci髇 surtir efectos al mes siguiente de su presentaci髇, salvo que durante dicho plazo la Administraci髇 tributaria inicie un procedimiento de comprobaci髇 de la procedencia del cambio de domicilio, en cuyo caso todos los procedimientos iniciados de oficio antes de la referida comunicaci髇 se continuar醤 y finalizar醤 por el 髍gano que los viniese tramitando en tanto no se resuelva el expediente de comprobaci髇 del cambio de domicilio. Lo anterior no obsta para que la Administraci髇 tributaria pueda iniciar en cualquier otro momento un procedimiento de comprobaci髇 del domicilio fiscal del contribuyente.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser de aplicaci髇 en los procedimientos regulados en el Real Decreto 939/1986, de 25 de abril, por el que se aprueba el Reglamento General de la Inspecci髇 de los Tributos, en los que el cambio de domicilio no alterar la competencia del 髍gano actuante en cuanto a los procedimientos ya iniciados antes de la comunicaci髇 de aqu閘.

Art韈ulo 14 Comprobaci髇 y cooperaci髇 administrativa

1. La Administraci髇 tributaria puede recabar la presentaci髇 de las declaraciones censales y la aportaci髇 de la documentaci髇 que deba acompa馻rlas, as como su ampliaci髇 y la subsanaci髇 de los defectos advertidos, y podr incorporar de oficio los datos que deban figurar en los censos.

2. Los datos que figuren en los censos se rectificar醤 de oficio cuando as resulte de la resoluci髇 acordada en cualquier expediente de gesti髇 tributaria, previa audiencia al interesado. No obstante, podr prescindirse del tr醡ite de audiencia en los supuestos previstos en el art韈ulo 22 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garant韆s de los Contribuyentes.

3. La Administraci髇 tributaria podr acordar de oficio la baja cautelar en los Registros de operadores intracomunitarios y de exportadores y otros operadores econ髆icos en r間imen comercial de las personas o entidades incluidas en ellos cuando en el curso de una comprobaci髇 se constaten los hechos o circunstancias a los que se refiere el apartado 7 del art韈ulo 10 del Real Decreto 338/1990, de 9 de marzo, relativo a la comprobaci髇 de la veracidad de los datos comunicados por los interesados en sus solicitudes de n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

Asimismo, la Administraci髇 tributaria podr dar de baja de oficio en los registros citados en el p醨rafo anterior a las personas o entidades a las que se haya asignado un n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional cuando no aporten, en el plazo de tres meses desde que les sea requerida, la documentaci髇 necesaria para obtener el n鷐ero de identificaci髇 fiscal definitivo, salvo que, en dicho plazo, justifiquen debidamente la imposibilidad de su aportaci髇.

4. Lo establecido en los apartados precedentes se entender sin perjuicio del derecho de los interesados a la rectificaci髇 o cancelaci髇 de sus datos, en particular cuando resulten inexactos o incompletos, previsto en la legislaci髇 en materia de protecci髇 de datos de car醕ter personal. Este derecho se ejercer mediante la presentaci髇 de la declaraci髇 de modificaci髇 prevista en el art韈ulo 8 de este reglamento.

5. Para facilitar la gesti髇 de los censos regulados en este reglamento, la Administraci髇 p鷅lica competente para asignar el n鷐ero que constituya el n鷐ero de identificaci髇 fiscal comunicar con periodicidad, al menos, trimestral a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria el nombre y apellidos, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y, en su caso, domicilio en Espa馻 de las personas a las que asignen dicho n鷐ero.

Art韈ulo 15 Exclusi髇 de otras declaraciones censales

1. La presentaci髇 de las declaraciones a que se refiere este reglamento producir los efectos propios de la presentaci髇 de las declaraciones relativas al comienzo, modificaci髇 o cese en el ejercicio de las actividades econ髆icas sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. La presentaci髇 de estas declaraciones censales sustituye, asimismo, a la presentaci髇 del parte de alta en el 韓dice de entidades a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

3. De igual forma, en relaci髇 con los sujetos pasivos que resulten exentos del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, la presentaci髇 de las declaraciones censales reguladas en este reglamento sustituye a la presentaci髇 de las declaraciones espec韋icas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Art韈ulo 16 Sustituci髇 de la declaraci髇 de alta por el documento 鷑ico electr髇ico en el caso de sociedades limitadas Nueva Empresa

Las sociedades en constituci髇 que presenten el documento 鷑ico electr髇ico para realizar telem醫icamente sus tr醡ites de constituci髇, de acuerdo con lo previsto en la Ley 7/2003, de 1 de abril, de la sociedad limitada Nueva Empresa, y en el Real Decreto 682/2003, de 7 de junio, quedar醤 exoneradas de la obligaci髇 de presentar la declaraci髇 censal de alta prevista en este reglamento, sin perjuicio de la presentaci髇 posterior de las declaraciones de modificaci髇 y baja que correspondan en la medida en que var韊 o deba ampliarse la informaci髇 y circunstancias reflejadas en dicho documento 鷑ico electr髇ico.

Art韈ulo 17 Acceso a los datos que figuran en los censos

Las personas o entidades incluidas en los censos tributarios tendr醤 derecho a conocer los datos a que se refiere este reglamento, que figuren en aqu閘los y concernientes a ellas, y podr醤 solicitar, a tal efecto, que se les expida el correspondiente certificado. Sin perjuicio de lo anterior, ser aplicable a los referidos datos lo establecido en el art韈ulo 113 de la Ley General Tributaria.

Disposici髇 adicional 鷑ica Aplicaci髇 del Reglamento en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra

1. Lo dispuesto en este reglamento ha de entenderse sin perjuicio de los reg韒enes tributarios forales de Concierto o Convenio Econ髆icos, vigentes en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente.

2. Los obligados tributarios que tengan su domicilio fiscal en territorio com鷑 deber醤 presentar las declaraciones censales a que se refiere este reglamento ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria del Estado, sin perjuicio de las obligaciones que les sean exigibles por las Administraciones tributarias de los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco o de la Comunidad Foral de Navarra.

3. Los obligados tributarios que tengan su domicilio fiscal en territorio vasco o navarro deber醤 presentar estas declaraciones censales ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria del Estado cuando hayan de presentar ante 閟ta declaraciones-liquidaciones peri骴icas, y sus correspondientes res鷐enes anuales en su caso, o declaraciones anuales que incluyan rendimientos de actividades econ髆icas, as como cuando se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas que desarrollen actividades econ髆icas en territorio com鷑.

Disposici髇 transitoria 鷑ica Datos obrantes en los censos

1. En tanto no se hayan producido variaciones y sin perjuicio de los dispuesto en el apartado 2 siguiente, mantienen su vigencia los datos censales comunicados a la Administraci髇 tributaria en aplicaci髇 de lo establecido en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empresarios, profesionales y otros obligados tributarios.

2. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria incluir de oficio en el Registro de operadores intracomunitarios a los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido que en los 12 meses anteriores a la entrada en vigor de este reglamento hayan realizado entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a este tributo.

Disposici髇 final 鷑ica Habilitaci髇 normativa

El Ministro de Hacienda dictar cuantas disposiciones resulten necesarias para la aplicaci髇 de lo dispuesto en este reglamento.