Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio

Art韈ulo 96 Obligaci髇 de declarar

1. Los contribuyentes estar醤 obligados a presentar y suscribir declaraci髇 por este Impuesto, con los l韒ites y condiciones que reglamentariamente se establezcan.

2. No obstante, no tendr醤 que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributaci髇 individual o conjunta:

• a) Rendimientos 韓tegros del trabajo, con el l韒ite de 22.000 euros anuales.
• b) Rendimientos 韓tegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta, con el l韒ite conjunto de 1.600 euros anuales.

  Lo dispuesto en esta letra no ser� de aplicaci髇 respecto de las ganancias patrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva en las que la base de retenci髇, conforme a lo que se establezca reglamentariamente, no proceda determinarla por la cuant韆 a integrar en la base imponible.

• c) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del art韈ulo 85 de esta Ley, rendimientos 韓tegros del capital mobiliario no sujetos a retenci髇 derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisici髇 de viviendas de protecci髇 oficial o de precio tasado y dem醩 ganancias patrimoniales derivadas de ayudas p鷅licas, con el l韒ite conjunto de 1.000 euros anuales.

En ning鷑 caso tendr醤 que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos 韓tegros del trabajo, de capital o de actividades econ髆icas, as� como ganancias patrimoniales, con el l韒ite conjunto de 1.000 euros anuales y p閞didas patrimoniales de cuant韆 inferior a 500 euros.

LE0000624416_20211013N鷐ero 2 del art韈ulo 96 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2018 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 63 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

3. El l韒ite a que se refiere la letra a) del apartado 2 anterior ser� de 14.000 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos 韓tegros del trabajo en los siguientes supuestos:

• a) Cuando procedan de m醩 de un pagador. No obstante, el l韒ite ser� de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos:
  • 1.� Si la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuant韆, no supera en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
  • 2.� Cuando se trate de contribuyentes cuyos 鷑icos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el art韈ulo 17.2.a) de esta Ley y la determinaci髇 del tipo de retenci髇 aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial que reglamentariamente se establezca.
• b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del c髇yuge o anualidades por alimentos diferentes de las previstas en el art韈ulo 7 de esta Ley.
• c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est� obligado a retener de acuerdo con lo previsto reglamentariamente.
• d) Cuando se perciban rendimientos 韓tegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retenci髇.

LE0000624416_20211013N鷐ero 3 del art韈ulo 96 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 63 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

4. Estar醤 obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducci髇 por doble imposici髇 internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsi髇 asegurados o mutualidades de previsi髇 social, planes de previsi髇 social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 4 del art韈ulo 96 redactado por el apartado sesenta y dos del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

5. Los modelos de declaraci髇 se aprobar醤 por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, que establecer� la forma y plazos de su presentaci髇, as� como los supuestos y condiciones de presentaci髇 de las declaraciones por medios telem醫icos.

6. El Ministro de Econom韆 y Hacienda podr� aprobar la utilizaci髇 de modalidades simplificadas o especiales de declaraci髇.

La declaraci髇 se efectuar� en la forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

Los contribuyentes deber醤 cumplimentar la totalidad de los datos que les afecten contenidos en las declaraciones, acompa馻r los documentos y justificantes que se establezcan y presentarlas en los lugares que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

7. Los sucesores del causante quedar醤 obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes por este Impuesto, con exclusi髇 de las sanciones, de conformidad con el art韈ulo 39.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

8. Cuando los contribuyentes no tuvieran obligaci髇 de declarar, las Administraciones p鷅licas no podr醤 exigir la aportaci髇 de declaraciones por este Impuesto al objeto de obtener subvenciones o cualesquiera prestaciones p鷅licas, o en modo alguno condicionar 閟tas a la presentaci髇 de dichas declaraciones.

9. La Ley de Presupuestos Generales del Estado podr� modificar lo previsto en los apartados anteriores.

Art韈ulo 97 Autoliquidaci髇

1. Los contribuyentes, al tiempo de presentar su declaraci髇, deber醤 determinar la deuda tributaria correspondiente e ingresarla en el lugar, forma y plazos determinados por el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

2. El ingreso del importe resultante de la autoliquidaci髇 s髄o se podr� fraccionar en la forma que se determine en el reglamento de desarrollo de esta Ley.

3. El pago de la deuda tributaria podr� realizarse mediante entrega de bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l que est閚 inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 73 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l.

4. Los sucesores del causante quedar醤 obligados a cumplir las obligaciones tributarias pendientes por este impuesto, con exclusi髇 de las sanciones, de conformidad con el art韈ulo 39.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

5. En el supuesto previsto en el art韈ulo 14.4 de esta ley, los sucesores del causante podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria el fraccionamiento de la parte de deuda tributaria correspondiente a las rentas a que se refiere dicho precepto, calculada aplicando el tipo regulado en el art韈ulo 80.2 de esta ley.

La solicitud se formular� dentro del plazo reglamentario de declaraci髇 relativo al per韔do impositivo del fallecimiento y se conceder� en funci髇 de los per韔dos impositivos a los que corresponder韆 imputar dichas rentas en caso de que aqu閘 no se hubiese producido con el l韒ite m醲imo de cuatro a駉s en las condiciones que se determinen reglamentariamente.

6. El contribuyente casado y no separado legalmente que est� obligado a presentar declaraci髇 por este Impuesto y cuya autoliquidaci髇 resulte a ingresar podr�, al tiempo de presentar su declaraci髇, solicitar la suspensi髇 del ingreso de la deuda tributaria, sin intereses de demora, en una cuant韆 igual o inferior a la devoluci髇 a la que tenga derecho su c髇yuge por este mismo Impuesto.

La solicitud de suspensi髇 del ingreso de la deuda tributaria que cumpla todos los requisitos enumerados en este apartado determinar� la suspensi髇 cautelar del ingreso hasta tanto se reconozca por la Administraci髇 tributaria el derecho a la devoluci髇 a favor del otro c髇yuge. El resto de la deuda tributaria podr� fraccionarse de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 de este art韈ulo.

Los requisitos para obtener la suspensi髇 cautelar ser醤 los siguientes:

• a) El c髇yuge cuya autoliquidaci髇 resulte a devolver deber� renunciar al cobro de la devoluci髇 hasta el importe de la deuda cuya suspensi髇 haya sido solicitada. Asimismo, deber� aceptar que la cantidad a la que renuncia se aplique al pago de dicha deuda.
• b) La deuda cuya suspensi髇 se solicita y la devoluci髇 pretendida deber醤 corresponder al mismo per韔do impositivo.
• c) Ambas autoliquidaciones deber醤 presentarse de forma simult醤ea dentro del plazo que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda.
• d) Los c髇yuges no podr醤 estar acogidos al sistema de cuenta corriente tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio.
• e) Los c髇yuges deber醤 estar al corriente en el pago de sus obligaciones tributarias en los t閞minos previstos en la Orden de 28 de abril de 1986, sobre justificaci髇 del cumplimiento de obligaciones tributarias.

La Administraci髇 notificar� a ambos c髇yuges, dentro del plazo previsto en el apartado 1 del art韈ulo 103 de esta Ley, el acuerdo que se adopte con expresi髇, en su caso, de la deuda extinguida y de las devoluciones o ingresos adicionales que procedan.

Cuando no proceda la suspensi髇 por no reunirse los requisitos anteriormente se馻lados, la Administraci髇 practicar� liquidaci髇 provisional al contribuyente que solicit� la suspensi髇 por importe de la deuda objeto de la solicitud junto con el inter閟 de demora calculado desde el d韆 siguiente a la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar la autoliquidaci髇 hasta la fecha de la liquidaci髇.

Los efectos del reconocimiento del derecho a la devoluci髇 respecto a la deuda cuya suspensi髇 se hubiera solicitado son los siguientes:

• a) Si la devoluci髇 reconocida fuese igual a la deuda, 閟ta quedar� extinguida, al igual que el derecho a la devoluci髇.
• b) Si la devoluci髇 reconocida fuese superior a la deuda, 閟ta se declarar� extinguida y la Administraci髇 proceder� a devolver la diferencia entre ambos importes de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 103 de esta Ley.
• c) Si la devoluci髇 reconocida fuese inferior a la deuda, 閟ta se declarar� extinguida en la parte concurrente, practicando la Administraci髇 tributaria liquidaci髇 provisional al contribuyente que solicit� la suspensi髇 por importe de la diferencia, exigi閚dole igualmente el inter閟 de demora calculado desde el d韆 siguiente a la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar la autoliquidaci髇 hasta la fecha de la liquidaci髇.

Se considerar� que no existe transmisi髇 lucrativa a efectos fiscales entre los c髇yuges por la renuncia a la devoluci髇 de uno de ellos para su aplicaci髇 al pago de la deuda del otro.

Reglamentariamente podr� regularse el procedimiento a que se refiere este apartado

Art韈ulo 98 Borrador de declaraci髇

1. La Administraci髇 tributaria podr� poner a disposici髇 de los contribuyentes, a efectos meramente informativos, un borrador de declaraci髇, sin perjuicio del cumplimiento de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 97 de esta Ley, siempre que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes:

• a. Rendimientos del trabajo.
• b. Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, as� como los derivados de letras del Tesoro.
• c. Ganancias patrimoniales sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta, as� como las subvenciones para la adquisici髇 de vivienda habitual.
• d. Imputaci髇 de rentas inmobiliarias y aquellas otras fuentes de renta que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas, de acuerdo con la informaci髇 de la que pueda disponer en lo sucesivo la Administraci髇 tributaria, con los l韒ites y condiciones se馻lados por el mismo.

LE0000491564_20210711 N鷐ero 1 del art韈ulo 98 redactado por el n鷐ero tres del art韈ulo 3 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificaci髇 de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuaci髇 de la normativa financiera para la intensificaci髇 de las actuaciones en la prevenci髇 y lucha contra el fraude (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 31 octubre 2012Efectos / Aplicaci髇: 31 octubre 2012

2. Cuando la Administraci髇 tributaria carezca de la informaci髇 necesaria para la elaboraci髇 del borrador de declaraci髇, pondr� a disposici髇 del contribuyente los datos que puedan facilitarle la confecci髇 de la declaraci髇 del Impuesto.

No podr醤 suscribir ni confirmar el borrador de declaraci髇 los contribuyentes que se encuentren en alguna de las situaciones siguientes:

• a) Los contribuyentes que hubieran obtenido rentas exentas con progresividad en virtud de convenios para evitar la doble imposici髇 suscritos por Espa馻.
• b) Los contribuyentes que compensen partidas negativas de ejercicios anteriores.
• c) Los contribuyentes que pretendan regularizar situaciones tributarias procedentes de declaraciones anteriormente presentadas.
• d) Los contribuyentes que tengan derecho a la deducci髇 por doble imposici髇 internacional y ejerciten tal derecho.

3. La Administraci髇 tributaria remitir� el borrador de declaraci髇, de acuerdo con el procedimiento que se establezca por el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

La falta de recepci髇 del mismo no exonerar� al contribuyente del cumplimiento de su obligaci髇 de presentar declaraci髇.

4. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaraci髇 refleja su situaci髇 tributaria a efectos de este impuesto, podr� suscribirlo o confirmarlo, en las condiciones que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda. En este supuesto, tendr� la consideraci髇 de declaraci髇 por este Impuesto a los efectos previstos en el apartado 1 del art韈ulo 97 de esta Ley.

La presentaci髇 y el ingreso que, en su caso, resulte deber� realizarse, de acuerdo con lo establecido en el citado art韈ulo 97, en el lugar, forma y plazos que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

5. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaraci髇 no refleja su situaci髇 tributaria a efectos de este Impuesto, deber� presentar la correspondiente declaraci髇, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 97 de esta ley. No obstante, en los supuestos que se determinen reglamentariamente, podr� instar la rectificaci髇 del borrador.

6. El modelo de solicitud de borrador de declaraci髇 ser� aprobado por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, quien establecer� el plazo y el lugar de presentaci髇, as� como los supuestos y condiciones en los que sea posible presentar la solicitud por medios telem醫icos o telef髇icos.

Art韈ulo 99 Obligaci髇 de practicar pagos a cuenta

1. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, los pagos a cuenta que, en todo caso, tendr醤 la consideraci髇 de deuda tributaria, podr醤 consistir en:

• a) Retenciones.
• b) Ingresos a cuenta.
• c) Pagos fraccionados.

2. Las entidades y las personas jur韉icas, incluidas las entidades en atribuci髇 de rentas, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este impuesto, estar醤 obligadas a practicar retenci髇 e ingreso a cuenta, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al perceptor, en la cantidad que se determine reglamentariamente y a ingresar su importe en el Tesoro en los casos y en la forma que se establezcan. Estar醤 sujetos a las mismas obligaciones los contribuyentes por este impuesto que ejerzan actividades econ髆icas respecto a las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de dichas actividades, as� como las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 mediante establecimiento permanente, o sin establecimiento permanente respecto a los rendimientos del trabajo que satisfagan, as� como respecto de otros rendimientos sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta que constituyan gasto deducible para la obtenci髇 de las rentas a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 24 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Cuando una entidad, residente o no residente, satisfaga o abone rendimientos del trabajo a contribuyentes que presten sus servicios a una entidad residente vinculada con aqu閘la en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades o a un establecimiento permanente radicado en territorio espa駉l, la entidad o el establecimiento permanente en el que preste sus servicios el contribuyente, deber� efectuar la retenci髇 o el ingreso a cuenta.

Las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo que operen en Espa馻 en r間imen de libre prestaci髇 de servicios deber醤 practicar retenci髇 e ingreso a cuenta en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻.

Los fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen en Espa馻 planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo o, en su caso, sus entidades gestoras, deber醤 practicar retenci髇 e ingreso a cuenta en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻.

En ning鷑 caso estar醤 obligadas a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las misiones diplom醫icas u oficinas consulares en Espa馻 de Estados extranjeros.

LE0000556605_20200901 N鷐ero 2 del art韈ulo 99 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2016, por el apartado uno de la disposici髇 final und閏ima de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras (獴.O.E.� 15 julio).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

3. No se someter醤 a retenci髇 los rendimientos derivados de las letras del Tesoro y de la transmisi髇, canje o amortizaci髇 de los valores de deuda p鷅lica que con anterioridad al 1 de enero de 1999 no estuvieran sujetas a retenci髇. Reglamentariamente podr醤 excepcionarse de la retenci髇 o del ingreso a cuenta determinadas rentas.

Tampoco estar� sujeto a retenci髇 o ingreso a cuenta el rendimiento derivado de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones, o de la reducci髇 de capital. Reglamentariamente podr� establecerse la obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta en estos supuestos.

4. En todo caso, los sujetos obligados a retener o a ingresar a cuenta asumir醤 la obligaci髇 de efectuar el ingreso en el Tesoro, sin que el incumplimiento de aquella obligaci髇 pueda excusarles de 閟ta.

5. El perceptor de rentas sobre las que deba retenerse a cuenta de este impuesto computar� aqu閘las por la contraprestaci髇 韓tegra devengada.

Cuando la retenci髇 no se hubiera practicado o lo hubiera sido por un importe inferior al debido, por causa imputable exclusivamente al retenedor u obligado a ingresar a cuenta, el perceptor deducir� de la cuota la cantidad que debi� ser retenida.

En el caso de retribuciones legalmente establecidas que hubieran sido satisfechas por el sector p鷅lico, el perceptor s髄o podr� deducir las cantidades efectivamente retenidas.

Cuando no pudiera probarse la contraprestaci髇 韓tegra devengada, la Administraci髇 tributaria podr� computar como importe 韓tegro una cantidad que, una vez restada de ella la retenci髇 procedente, arroje la efectivamente percibida. En este caso se deducir� de la cuota como retenci髇 a cuenta la diferencia entre lo realmente percibido y el importe 韓tegro.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 5 del art韈ulo 99 redactado por el apartado sesenta y tres del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

6. Cuando exista obligaci髇 de ingresar a cuenta, se presumir� que dicho ingreso ha sido efectuado. El contribuyente incluir� en la base imponible la valoraci髇 de la retribuci髇 en especie, conforme a las normas previstas en esta ley, y el ingreso a cuenta, salvo que le hubiera sido repercutido.

7. Los contribuyentes que ejerzan actividades econ髆icas estar醤 obligados a efectuar pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, autoliquidando e ingresando su importe en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

Reglamentariamente se podr� exceptuar de esta obligaci髇 a aquellos contribuyentes cuyos ingresos hayan estado sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta en el porcentaje que se fije al efecto.

El pago fraccionado correspondiente a las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, que ejerzan actividades econ髆icas, se efectuar� por cada uno de los socios, herederos, comuneros o part韈ipes, a los que proceda atribuir rentas de esta naturaleza, en proporci髇 a su participaci髇 en el beneficio de la entidad.

8.

1.� Cuando el contribuyente adquiera su condici髇 por cambio de residencia, tendr醤 la consideraci髇 de pagos a cuenta de este Impuesto las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, practicadas durante el per韔do impositivo en que se produzca el cambio de residencia.

2.� Los trabajadores por cuenta ajena que no sean contribuyentes por este Impuesto, pero que vayan a adquirir dicha condici髇 como consecuencia de su desplazamiento a territorio espa駉l, podr醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria dicha circunstancia, dejando constancia de la fecha de entrada en dicho territorio, a los exclusivos efectos de que el pagador de los rendimientos del trabajo les considere como contribuyentes por este Impuesto.

De acuerdo con el procedimiento que reglamentariamente se establezca, la Administraci髇 tributaria expedir� un documento acreditativo a los trabajadores por cuenta ajena que lo soliciten, que comunicar醤 al pagador de sus rendimientos del trabajo, residentes o con establecimiento permanente en Espa馻, y en el que conste la fecha a partir de la cual las retenciones e ingresos a cuenta se practicar醤 por este Impuesto, teniendo en cuenta para el c醠culo del tipo de retenci髇 lo se馻lado en el apartado 1.� anterior.

9. Cuando en virtud de resoluci髇 judicial o administrativa se deba satisfacer una renta sujeta a retenci髇 o ingreso a cuenta de este impuesto, el pagador deber� practicar la misma sobre la cantidad 韓tegra que venga obligado a satisfacer y deber� ingresar su importe en el Tesoro, de acuerdo con lo previsto en este art韈ulo.

10. Los contribuyentes deber醤 comunicar, al pagador de rendimientos sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta de los que sean perceptores, las circunstancias determinantes para el c醠culo de la retenci髇 o ingreso a cuenta procedente, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente.

11. Tendr醤 la consideraci髇 de pagos a cuenta de este Impuesto las retenciones a cuenta efectivamente practicadas en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 11 de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses.

Art韈ulo 100 Normas sobre pagos a cuenta, transmisi髇 y obligaciones formales relativas a activos financieros y otros valores mobiliarios

1. En las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva estar醤 obligadas a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta por este Impuesto, en los casos y en la forma que reglamentariamente se establezca, las entidades gestoras, administradoras, depositarias, comercializadoras o cualquier otra encargada de las operaciones mencionadas, as� como el representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 55.7 y la disposici髇 adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, que act鷈 en nombre de la gestora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios.

Reglamentariamente podr� establecerse la obligaci髇 de efectuar pagos a cuenta a cargo del transmitente de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, con el l韒ite del 20 por ciento de la renta obtenida en las citadas transmisiones.

En las transmisiones de derechos de suscripci髇, estar醤 obligados a retener o ingresar a cuenta por este Impuesto, la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario p鷅lico que haya intervenido en la transmisi髇.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 1 del art韈ulo 100 redactado por el apartado sesenta y cuatro del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2017

2. A los efectos de la obligaci髇 de retener sobre los rendimientos impl韈itos del capital mobiliario, a cuenta de este Impuesto, esta retenci髇 se efectuar� por las siguientes personas o entidades:

• a) En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 o reembolso de los activos financieros sobre los que reglamentariamente se hubiera establecido la obligaci髇 de retener, el retenedor ser� la entidad emisora o las instituciones financieras encargadas de la operaci髇.
• b) En los rendimientos obtenidos en transmisiones relativas a operaciones que no se documenten en t韙ulos, as� como en las transmisiones encargadas a una instituci髇 financiera, el retenedor ser� el banco, caja o entidad que act鷈 por cuenta del transmitente.
• c) En los casos no recogidos en los p醨rafos anteriores, ser� obligatoria la intervenci髇 de fedatario p鷅lico que practicar� la correspondiente retenci髇.

3. Para proceder a la enajenaci髇 u obtenci髇 del reembolso de los t韙ulos o activos con rendimientos impl韈itos que deban ser objeto de retenci髇, habr� de acreditarse la previa adquisici髇 de los mismos con intervenci髇 de los fedatarios o instituciones financieras mencionadas en el apartado anterior, as� como el precio al que se realiz� la operaci髇.

El emisor o las instituciones financieras encargadas de la operaci髇 que, de acuerdo con el p醨rafo anterior, no deban efectuar el reembolso al tenedor del t韙ulo o activo, deber醤 constituir por dicha cantidad dep髎ito a disposici髇 de la autoridad judicial.

4. Los fedatarios p鷅licos que intervengan o medien en la emisi髇, suscripci髇, transmisi髇, canje, conversi髇, cancelaci髇 y reembolso de efectos p鷅licos, valores o cualesquiera otros t韙ulos y activos financieros, as� como en operaciones relativas a derechos reales sobre los mismos, vendr醤 obligados a comunicar tales operaciones a la Administraci髇 tributaria presentando relaci髇 nominal de sujetos intervinientes con indicaci髇 de su domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, clase y n鷐ero de los efectos p鷅licos, valores, t韙ulos y activos, as� como del precio y fecha de la operaci髇, en los plazos y de acuerdo con el modelo que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

La misma obligaci髇 recaer� sobre las entidades y establecimientos financieros de cr閐ito, las sociedades y agencias de valores, los dem醩 intermediarios financieros y cualquier persona f韘ica o jur韉ica que se dedique con habitualidad a la intermediaci髇 y colocaci髇 de efectos p鷅licos, valores o cualesquiera otros t韙ulos de activos financieros, 韓dices, futuros y opciones sobre ellos; incluso los documentos mediante anotaciones en cuenta, respecto de las operaciones que impliquen, directa o indirectamente, la captaci髇 o colocaci髇 de recursos a trav閟 de cualquier clase de valores o efectos.

Asimismo, estar醤 sujetas a esta obligaci髇 de informaci髇 las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva y las entidades comercializadoras respecto de las acciones y participaciones en dichas instituciones incluidas en sus registros de accionistas o part韈ipes.LE0000515558_20180901 P醨rafo tercero del n鷐ero 4 del art韈ulo 100 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2014, por el apartado dos del n鷐ero segundo del art韈ulo 3 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Las obligaciones de informaci髇 que establece este apartado se entender醤 cumplidas respecto a las operaciones sometidas a retenci髇 que en 閘 se mencionan, con la presentaci髇 de la relaci髇 de perceptores, ajustada al modelo oficial del resumen anual de retenciones correspondiente.

5. Deber� comunicarse a la Administraci髇 tributaria la emisi髇 de certificados, resguardos o documentos representativos de la adquisici髇 de metales u objetos preciosos, timbres de valor filat閘ico o piezas de valor numism醫ico, por las personas f韘icas o jur韉icas que se dediquen con habitualidad a la promoci髇 de la inversi髇 en dichos valores.

Lo dispuesto en los apartados 2 y 3 anteriores resultar� aplicable en relaci髇 con la obligaci髇 de retener o de ingresar a cuenta que se establezca reglamentariamente respecto a las transmisiones de activos financieros de rendimiento expl韈ito.

Art韈ulo 101 Importe de los pagos a cuenta

1. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias y de pensiones y haberes pasivos se determinar� con arreglo al procedimiento que reglamentariamente se establezca.

Para determinar el porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta se podr醤 tener en consideraci髇 las circunstancias personales y familiares y, en su caso, las rentas del c髇yuge y las reducciones y deducciones, as� como las retribuciones variables previsibles, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, y se aplicar� la siguiente escala:

A estos efectos, se presumir醤 retribuciones variables previsibles, como m韓imo, las obtenidas en el a駉 anterior, salvo que concurran circunstancias que permitan acreditar de manera objetiva un importe inferior.

Trat醤dose de atrasos que corresponda imputar a ejercicios anteriores, el porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta ser� del 15 por ciento, salvo que resulte de aplicaci髇 los porcentajes previstos en los apartados 2 y 3 de este art韈ulo.

Los porcentajes de retenci髇 e ingreso a cuenta previstos en este apartado se reducir醤 en un 60 por ciento cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

LE0000685118_20211224 N鷐ero 1 del art韈ulo 101 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2021 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 60 de la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2021 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

2. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por la condici髇 de administradores y miembros de los consejos de administraci髇, de las juntas que hagan sus veces, y dem醩 miembros de otros 髍ganos representativos, ser� del 35 por ciento.

No obstante, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta ser� del 19 por ciento.

Los porcentajes de retenci髇 e ingreso a cuenta previstos en este apartado se reducir醤 en un 60 por ciento cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

LE0000624416_20211013N鷐ero 2 del art韈ulo 101 redactado por el art韈ulo 64 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

3. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboraci髇 de obras literarias, art韘ticas o cient韋icas, siempre que se ceda el derecho a su explotaci髇, ser� del 15 por ciento. Este porcentaje se reducir� en un 60 por ciento cuando se trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

LE0000624416_20211013N鷐ero 3 del art韈ulo 101 redactado por el art韈ulo 64 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

4. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario ser� del 19 por ciento. Dicho porcentaje ser� el 15 por ciento para los rendimientos del capital mobiliario procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor.

Este porcentaje se reducir� en un 60 por ciento cuando se trate de rendimientos que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley procedentes de las sociedades a que se refiere la letra h) del n鷐ero 3.� del citado art韈ulo.

LE0000634834_20190313N鷐ero 4 del art韈ulo 101 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2019,爌or el art韈ulo primero del R.D.-ley 26/2018, de 28 de diciembre, por el que se aprueban medidas de urgencia sobre la creaci髇 art韘tica y la cinematograf韆 (獴.O.E.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

5. Los porcentajes de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos derivados de actividades econ髆icas ser醤:

• a) El 15 por ciento, en el caso de los rendimientos de actividades profesionales establecidos en v韆 reglamentaria.

  No obstante, se aplicar� el porcentaje del 7 por ciento sobre los rendimientos de actividades profesionales que se establezcan reglamentariamente.

  Estos porcentajes se reducir醤 en un 60 por ciento cuando los rendimientos tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

• b) El 2 por ciento en el caso de rendimientos procedentes de actividades agr韈olas o ganaderas, salvo en el caso de las actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura, en que se aplicar� el 1 por ciento.
• c) El 2 por ciento en el caso de rendimientos procedentes de actividades forestales.
• d) El 1 por ciento para otras actividades empresariales que determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva, en los supuestos y condiciones que reglamentariamente se establezcan.

LE0000624416_20211013N鷐ero 5 del art韈ulo 101 redactado por el art韈ulo 64 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

6. El porcentaje de pagos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva ser� del 19 por ciento.

No se aplicar� retenci髇 cuando no proceda computar la ganancia patrimonial, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 94.1.a) de esta Ley.

El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes p鷅licos que reglamentariamente se establezcan, ser� del 19 por 100.

El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 ser� el 19 por ciento.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 6 del art韈ulo 101 redactado por el apartado sesenta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2017

7. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los premios que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculadas a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios, ser� del 19 por ciento.

8. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificaci髇, ser� del 19 por ciento.

Este porcentaje se reducir� en un 60 por ciento cuando el inmueble est� situado en Ceuta o Melilla en los t閞minos previstos en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

LE0000624416_20211013N鷐ero 8 del art韈ulo 101 redactado por el art韈ulo 64 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018

9. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento sobre los bienes anteriores, cualquiera que sea su calificaci髇, ser� del 19 por ciento.

10. El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 del derecho de imagen, cualquiera que sea su calificaci髇, ser� el 24 por ciento. El porcentaje de ingreso a cuenta en el supuesto previsto en el art韈ulo 92.8 de esta Ley ser� del 19 por ciento.

11. Los porcentajes de los pagos fraccionados que deban practicar los contribuyentes que ejerzan actividades econ髆icas ser醤 los siguientes:

• a) El 20 por ciento, cuando se trate de actividades que determinen el rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 directa, en cualquiera de sus modalidades.
• b) El 4 por ciento, cuando se trate de actividades que determinen el rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva. El porcentaje ser� el 3 por ciento cuando se trate de actividades que tengan s髄o una persona asalariada, y el 2 por ciento cuando no se disponga de personal asalariado.
• c) El 2 por ciento, cuando se trate de actividades agr韈olas, ganaderas, forestales o pesqueras, cualquiera que fuese el m閠odo de determinaci髇 del rendimiento neto.

Estos porcentajes se reducir醤 en un 60 por ciento para las actividades econ髆icas que tengan derecho a la deducci髇 en la cuota prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

LE0000624416_20211013N鷐ero 11 del art韈ulo 101 redactado por el art韈ulo 64 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

LE0000403697_20210101 Art韈ulo 101 redactado, con efectos desde 1 de enero de 2010 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 71 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2010 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010

Art韈ulo 102 Liquidaci髇 provisional

La Administraci髇 tributaria podr� dictar la liquidaci髇 provisional que proceda de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 101 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Art韈ulo 103 Devoluci髇 derivada de la normativa del tributo

1. Cuando la suma de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados de este Impuesto, as� como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere el p醨rafo d) del art韈ulo 79 de esta Ley y, en su caso, de las deducciones previstas en el art韈ulo 81 y 81 bis de esta Ley, sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidaci髇, la Administraci髇 tributaria practicar�, si procede, liquidaci髇 provisional dentro de los seis meses siguientes al t閞mino del plazo establecido para la presentaci髇 de la declaraci髇.

Cuando la declaraci髇 hubiera sido presentada fuera de plazo, los seis meses a que se refiere el p醨rafo anterior se computar醤 desde la fecha de su presentaci髇.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 1 del art韈ulo 103 redactado por el apartado sesenta y seis del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidaci髇 o, en su caso, de la liquidaci髇 provisional, sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas y de los pagos a cuenta de este Impuesto realizados, as� como de las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a que se refiere la letra d) del art韈ulo 79 de esta Ley y, en su caso, de las deducciones previstas en el art韈ulo 81 y 81 bis de esta Ley, la Administraci髇 tributaria proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 2 del art韈ulo 103 redactado por el apartado sesenta y seis del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

3. Si la liquidaci髇 provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el apartado 1 anterior, la Administraci髇 tributaria proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la cuota autoliquidada, sin perjuicio de la pr醕tica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

4. Transcurrido el plazo establecido en el apartado 1 de este art韈ulo sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa no imputable al contribuyente, se aplicar� a la cantidad pendiente de devoluci髇 el inter閟 de demora en la cuant韆 y forma prevista en los art韈ulos 26.6 y 31 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

5. El procedimiento de devoluci髇 ser� el previsto en los art韈ulos 124 a 127, ambos inclusive, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.

Art韈ulo 104 Obligaciones formales de los contribuyentes

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas estar醤 obligados a conservar, durante el plazo de prescripci髇, los justificantes y documentos acreditativos de las operaciones, rentas, gastos, ingresos, reducciones y deducciones de cualquier tipo que deban constar en sus declaraciones.

2. A efectos de esta Ley, los contribuyentes que desarrollen actividades empresariales cuyo rendimiento se determine por el m閠odo de estimaci髇 directa estar醤 obligados a llevar contabilidad ajustada a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio.

No obstante, reglamentariamente se podr� exceptuar de esta obligaci髇 a los contribuyentes cuya actividad empresarial no tenga car醕ter mercantil de acuerdo con el C骴igo de Comercio, y a aquellos contribuyentes que determinen su rendimiento neto por la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa.

3. Asimismo, los contribuyentes de este impuesto estar醤 obligados a llevar los libros o registros que reglamentariamente se establezcan.

4. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones espec韋icas de informaci髇 de car醕ter patrimonial, simult醤eas a la presentaci髇 de la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre el Patrimonio, destinadas al control de las rentas o de la utilizaci髇 de determinados bienes y derechos de los contribuyentes.

5. Los contribuyentes de este impuesto que sean titulares del patrimonio protegido regulado en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, deber醤 presentar una declaraci髇 en la que se indique la composici髇 del patrimonio, las aportaciones recibidas, las disposiciones del patrimonio protegido realizadas durante el periodo impositivo, incluido el gasto de dinero y el consumo de bienes fungibles integrados en el patrimonio protegido, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 5 del art韈ulo 104 redactado por el apartado sesenta y siete del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 105 Obligaciones formales del retenedor, del obligado a practicar ingresos a cuenta y otras obligaciones formales

1. El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta deber� presentar, en los plazos, forma y lugares que se establezcan reglamentariamente, declaraci髇 de las cantidades retenidas o pagos a cuenta realizados, o declaraci髇 negativa cuando no hubiera procedido la pr醕tica de los mismos. Asimismo, presentar� una declaraci髇 anual de retenciones e ingresos a cuenta con el contenido que se determine reglamentariamente.

El sujeto obligado a retener y practicar ingresos a cuenta estar� obligado a conservar la documentaci髇 correspondiente y a expedir, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, certificaci髇 acreditativa de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados.

Los modelos de declaraci髇 correspondientes se aprobar醤 por el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

2. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 para las personas y entidades que desarrollen o se encuentren en las siguientes operaciones o situaciones:

• a) Para las entidades prestamistas, en relaci髇 con los pr閟tamos hipotecarios concedidos para la adquisici髇 de viviendas.
• b) Para las entidades que abonen rendimientos del trabajo o del capital no sometidas a retenci髇.
• c) Para las entidades y personas jur韉icas que satisfagan premios, aun cuando tengan la consideraci髇 de rentas exentas a efectos del impuesto.
• d) Para las entidades perceptoras de donativos que den derecho a deducci髇 por este impuesto, en relaci髇 con la identidad de los donantes, as� como los importes recibidos, cuando 閟tos hubieran solicitado certificaci髇 acreditativa de la donaci髇 a efectos de la declaraci髇 por este impuesto.
• e) Para las entidades a las que se refiere el art韈ulo 68.1 de esta Ley cuyos socios o accionistas hubieran solicitado la certificaci髇 prevista en el mismo.LE0000513755_20211104 Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 105 redactada por el apartado nueve del art韈ulo 27 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 29 septiembre 2013
• f) Para las entidades que distribuyan prima de emisi髇 o reduzcan capital con devoluci髇 de aportaciones, en relaci髇 con las distribuciones realizadas no sometidas a retenci髇.LE0000540272_20150101 Letra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 105 redactada por el apartado sesenta y ocho del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
• g) Para las entidades aseguradoras domiciliadas en otro Estado miembro del Espacio Econ髆ico Europeo que operen en Espa馻 en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻.
  LE0000556605_20200901 Letra g) del n鷐ero 2 del art韈ulo 105 redactada, con efectos desde 1 de enero de 2016, por el apartado dos de la disposici髇 final und閏ima de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras (獴.O.E.� 15 julio).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016
• h) Para las entidades previstas en el pen鷏timo p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 99 de esta Ley, en relaci髇 con las operaciones que se realicen en Espa馻.
  LE0000556605_20200901 Letra h) del n鷐ero 2 del art韈ulo 105 redactada, con efectos desde 1 de enero de 2016, por el apartado dos de la disposici髇 final und閏ima de la Ley 20/2015, de 14 de julio, de ordenaci髇, supervisi髇 y solvencia de las entidades aseguradoras y reaseguradoras (獴.O.E.� 15 julio).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016