獳rt韈ulo 8 Situaciones tributarias

1. En el censo de empresarios, profesionales o retenedores constar醤 tambi閚 los siguientes datos:

• a) La condici髇 de Entidad exenta, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de acuerdo con el art韈ulo 5.� de la Ley de este Impuesto.
• b) La sujeci髇 del obligado tributario al r間imen especial del recargo de equivalencia a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) La renuncia al r間imen especial simplificado o al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d) La renuncia al m閠odo de estimaci髇 objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

2. Este censo se formar� conjuntamente con el Registro de Exportadores a que se refiere el n鷐ero 4 del art韈ulo 85 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, incorpor醤dose al mismo la consideraci髇 del obligado tributario como exportador a efectos de este Impuesto.

Art韈ulo 9 Declaraci髇 de comienzo

1. Los empresarios o profesionales que vayan a comenzar en territorio espa駉l el ejercicio de una o varias actividades empresariales o profesionales deber醤 presentar una declaraci髇 de alta en el censo.

2. Las personas jur韉icas o entidades que, sin ser empresarios o profesionales, satisfagan, abonen o adeuden rendimientos del trabajo, del capital mobiliario o de actividades profesionales, art韘ticas o deportivas, sujetos a retenci髇, deber醤 presentar, asimismo, una declaraci髇 de alta en el censo.

3. Esta declaraci髇 permitir� comunicar a la Administraci髇 tributaria los datos recogidos tanto en los art韈ulos 4.� a 7.� como en el apartado primero del art韈ulo 8.� de este Real Decreto.

4. Asimismo, esta declaraci髇 inicial servir� para los siguientes fines:

• a) Solicitar la asignaci髇 del n鷐ero de Identificaci髇 Fiscal, si no se dispusiera ya de 閘.
• b) Presentar la declaraci髇 previa al inicio de las operaciones, a que se refiere el n鷐ero 2 del art韈ulo 46 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) Renunciar al m閠odo de estimaci髇 objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o a los reg韒enes especiales simplificado o de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

5. Esta declaraci髇 deber� presentarse con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades o al nacimiento de la obligaci髇 de retener sobre los rendimientos que se satisfagan, abonen o adeuden.

A efectos de lo dispuesto en este Real Decreto, se entender� producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect鷈n cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir inmediatamente o en el futuro en la producci髇 o distribuci髇 de bienes o servicios.�

獳rt韈ulo 2

1. Los empresarios y profesionales est醤 obligados a expedir y entregar factura por cada una de las operaciones que realicen y a conservar copia o matriz de la misma, incluso en los casos calificados como de autoconsumo en el Impuesto sobre el Valor A馻dido. Este deber incumbe incluso a los empresarios o profesionales acogidos al r間imen simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido o al r間imen de estimaci髇 objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

2. Deber醤 ser objeto de facturaci髇 la totalidad de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los empresarios o profesionales en el desarrollo de su actividad.

Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior las operaciones que a continuaci髇 se relacionan, en los casos en que los destinatarios de las mismas no exijan la entrega de una factura completa para poder practicar las correspondientes minoraciones o deducciones en la base o en la cuota de aquellos tributos de los que sean sujetos pasivos:

• a) Las realizadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido a los que sea de aplicaci髇 el r間imen de recargo de equivalencia.
• b) Las operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido, en virtud de lo establecido en el art韈ulo 8.� de su Ley reguladora, salvo aqu閘las a que se refieren los n鷐eros 2.�, 3.�, 4.�, 5.� y 15, del apartado primero de dicho art韈ulo.
• c) La utilizaci髇 de autopistas de peaje.
• d) Las que, con referencia a sectores empresariales o profesionales o Empresas determinadas, autorice el Organo competente de la Administraci髇 tributaria, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades econ髆icas de los empresarios y profesionales.
• e) Las realizadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en el ejercicio de actividades que estuvieran en r間imen de estimaci髇 objetiva por signos, 韓dices o m骴ulos.
• f) Las realizadas por sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido en el ejercicio de actividades que tributen en el r間imen especial simplificado.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado primero de este art韈ulo, podr醤 incluirse en una sola factura las operaciones realizadas para un mismo destinatario en el plazo m醲imo de un mes natural.�

獳rt韈ulo 67 R間imen de deducciones en actividades diferenciadas

1. Los sujetos pasivos que realicen actividades empresariales o profesionales diferenciadas deber醤 aplicar con independencia el r間imen de deducciones respecto de cada una de ellas.

No obstante, la opci髇 por la aplicaci髇 de la regla de prorrata especial surtir� efectos respecto de todas las actividades realizadas por el sujeto pasivo, excepto las incluidas en los reg韒enes especiales simplificados, de la agricultura, ganader韆 y pesca o del Recargo de equivalencia.

Cuando se efect鷈n adquisiciones o importaciones de bienes o servicios para su utilizaci髇 en com鷑 en varios sectores de actividad diferenciados ser� de aplicaci髇 lo establecido en el art韈ulo 70, n鷐ero 2, y siguientes de este Reglamento para determinar el porcentaje de deducci髇 aplicable respecto de las adquisiciones de dichos bienes, computando al efecto la totalidad de las operaciones empresariales o profesionales realizadas por el sujeto pasivo.

Para el c醠culo del porcentaje a que se refiere el p醨rafo anterior se considerar� que no originan el derecho a deducir las operaciones incluidas en los reg韒enes especiales de la agricultura, ganader韆 y pesca y del Recargo de equivalencia, as� como las operaciones incluidas en el r間imen simplificado cuando el porcentaje de deducci髇 haya de aplicarse a bienes distintos de los comprendidos en el art韈ulo 98, n鷐ero 7 de este Reglamento.

2. A efectos de lo dispuesto en el n鷐ero anterior, se considerar醤 sectores de actividad empresarial o profesional diferenciados los definidos en el art韈ulo 6, n鷐ero 3, apartado 3.� de la Ley del Impuesto.

3. La Administraci髇 podr� discrecionalmente autorizar la aplicaci髇 de un r間imen de deducci髇 com鷑 al conjunto de actividades empresariales y profesionales diferenciadas realizadas por el mismo sujeto pasivo.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 cuando el sujeto pasivo realice operaciones sometidas a los reg韒enes especiales simplificado, de la agricultura, ganader韆 y pesca o del recargo de equivalencia.

La solicitud se formular� ante el Organo competente de la Administraci髇 Tributaria, y se entender� concedida, en defecto de acuerdo expreso, cuando hubiere transcurrido un mes a partir de la presentaci髇 de la correspondiente solicitud.

La autorizaci髇 producir� efectos en a駉s sucesivos en tanto no sea revocada.�

獳rt韈ulo 93 Finalidad

El r間imen simplificado tendr� por objeto la determinaci髇 del importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, del Recargo de equivalencia a ingresar por el sujeto pasivo durante cada uno de los a駉s naturales en que dicho r間imen especial sea aplicable, en relaci髇 con los sectores de su actividad comprendidos en este r間imen.

Art韈ulo 94 Extensi髇 subjetiva

Tributar醤 por el r間imen simplificado los sujetos pasivos del Impuesto que cumplan los siguientes requisitos:

• 1.� Que sean personas f韘icas o entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, siempre que, en este 鷏timo caso, todos sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes sean personas f韘icas.
  
  La aplicaci髇 del r間imen especial simplificado a las entidades a que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� con independencia de las circunstancias que concurran individualmente en estos 鷏timos.
• 2.� Que realicen con habitualidad cualesquiera de las actividades econ髆icas descritas en el art韈ulo 97 de este Reglamento.
• 3.� Que no hayan renunciado a la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva por signos, 韓dices o m骴ulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• 4.� Que su volumen de operaciones, durante el a駉 natural inmediatamente anterior, no hubiese excedido de cincuenta millones de pesetas para el conjunto de sus actividades empresariales o profesionales no sujetas a la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva por signos, 韓dices o m骴ulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  
  Este l韒ite no afecta a las actividades sujetas a la aplicaci髇 de este 鷏timo m閠odo.
  
  Si el a駉 natural inmediatamente anterior hubiese sido el de comienzo de la actividad, el importe del volumen de operaciones habidas en el mismo se elevar� al a駉.
  
  En el primer a駉 de ejercicio de la actividad no se tendr� en cuenta este l韒ite.
• 5.� Que no renuncien al mismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo tercero del n鷐ero dos de la Disposici髇 Transitoria Quinta de la Ley 29/1991, de 16 de diciembre, de adecuaci髇 de determinados conceptos impositivos a las Directivas y Reglamentos de las Comunidades Europeas.

Art韈ulo 95 Renuncia al r間imen simplificado

1. La renuncia deber� efectuarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto.

Dicha renuncia podr� referirse a los sectores de las actividades de los apartados 1.� o 2.� del art韈ulo 97 de este Reglamento; si bien cuando se refiera a los del apartado 1.� sus efectos se extender醤 al conjunto de las actividades del sujeto pasivo susceptibles de acogerse al r間imen simplificado.

2. La renuncia tendr� efecto para un per韔do m韓imo de tres a駉s y se entender� prorrogada t醕itamente para cada uno de los a駉s siguientes en que pudiera resultar aplicable el r間imen simplificado, salvo que se revoque en el plazo previsto en el n鷐ero anterior.

3. La renuncia as� como su revocaci髇 se efectuar醤 de conformidad con lo previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio, por el cual se regulan las declaraciones censales que han de presentar, a efectos fiscales, los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

4. En caso de inicio de actividad la renuncia al r間imen especial simplificado se efectuar� seg鷑 lo previsto en el n鷐ero anterior.

5. La renuncia al r間imen especial simplificado por las entidades en r間imen de atribuci髇 deber� formularse por todos los socios, herederos, comuneros o part韈ipes.

Art韈ulo 96 Exclusi髇 del r間imen simplificado

1. Son circunstancias determinantes de la exclusi髇 del r間imen simplificado las siguientes:

• 1.� Haber rebasado el l韒ite de operaciones previsto en el art韈ulo 94, apartado 4.� de este Reglamento.
• 2.� La renuncia al r間imen simplificado, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 95 anterior.
• 3.� El cese en el ejercicio de la actividad empresarial o sector de la misma a la que resulte aplicable el r間imen simplificado.
• 4.� Alteraci髇 normativa del 醡bito objetivo de aplicaci髇 del r間imen simplificado que determine la no aplicaci髇 de dicho r間imen especial a las actividades econ髆icas realizadas por el sujeto pasivo.
• 5.� Haber renunciado a la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva por signos, 韓dices o m骴ulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

2. Las circunstancias a que se refieren los apartados 1.�, 2.� y 5.� del n鷐ero 1 anterior producir醤 efectos el a駉 inmediato posterior a aqu閘 en que se produzcan o, en su caso, se presente la solicitud de renuncia.

El cese en el ejercicio de la actividad determinar� la exclusi髇 del r間imen simplificado desde el d韆 siguiente a aqu閘 en que tenga lugar.

3. Cuando concurra la circunstancia a que se refiere el n鷐ero 1, apartado 1.� de este art韈ulo, el sujeto pasivo deber� comunicarlo a la Administraci髇 por el procedimiento previsto en el Real Decreto 1041/1990, de 27 de julio.

La Administraci髇 tributaria podr� excluir de oficio a aquellos sujetos pasivos que hayan incurrido en la circunstancia a que se refiere el p醨rafo anterior. La exclusi髇 ser� notificada al sujeto pasivo.

4. Si la Inspecci髇 de los Tributos comprobase, a ra韟 de actuaciones de comprobaci髇 o investigaci髇 de la situaci髇 tributaria del sujeto pasivo, la existencia de circunstancias determinantes de la exclusi髇 del r間imen simplificado, proceder� a la oportuna regularizaci髇 de la misma en r間imen general.

Art韈ulo 97 Ambito objetivo

1. El r間imen simplificado se aplicar� respecto de cada uno de los sectores de actividad, aisladamente considerados, que se enumeran a continuaci髇:

• 1.�) Los incluidos en la modalidad de signos, 韓dices o m骴ulos del m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, excepto aqu閘los a los que fuese de aplicaci髇 cualquier otro de los reg韒enes especiales regulados en el T韙ulo Quinto de este Reglamento.
• 2.�) Los que se relacionan a continuaci髇:

  Agrupaci髇, grupo o ep韌rafe del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas	Actividad econ髆ica
  012	Explotaci髇 intensiva de ganado bovino de cr韆.
  013	Explotaci髇 intensiva de ganado bovino de cebo.
  022	Explotaci髇 intensiva de ganado ovino de cr韆.
  023	Explotaci髇 intensiva de ganado ovino de cebo.
  032	Explotaci髇 intensiva de ganado porcino de cr韆.
  033	Explotaci髇 intensiva de ganado porcino de cebo.
  041	Avicultura de puesta.
  042.2	Producci髇 de pollos para carne.
  162	Fabricaci髇 de hielo para la venta.
  231.2 y 3	Extracci髇 de materiales de construcci髇 (rocas, pizarras, arenas y gravas).
  241	Fabricaci髇 de productos de tierras cocidas para la construcci髇 (excepto art韈ulos refractarios).
  242.3	Fabricaci髇 de cales y yesos.
  243.3 y 4	Fabricaci髇 de otros art韈ulos derivados del cemento.
  244	Industrias de piedra natural.
  246.5	Manipulado de vidrio.
  247.2	Fabricaci髇 de baldosas para pavimentaci髇 o revestimientos sin barnizar ni esmaltar.
  247.4	Fabricaci髇 de vajillas, art韈ulos del hogar y objetos de adorno, de material cer醡ico.
  253.3 y 4	Fabricaci髇 de pinturas, barnices, lacas y tintas de imprenta.
  255.1	Fabricaci髇 de lej韆s.
  255.2	Fabricaci髇 de jabones de tocador y otros productos de perfumer韆 y cosm閠ica.
  255.9	Fabricaci髇 de otras tintas.
  311.1	Fundici髇 de piezas de hierro.
  314	Fabricaci髇 de productos met醠icos estructurales.
  316.1	Fabricaci髇 de herramientas manuales.
  316.2 y 3	Fabricaci髇 de art韈ulos de ferreter韆 y cerrajer韆.
  319.9	Talleres de soldadura para el p鷅lico.
  32	Construcci髇 de maquinaria y equipo mec醤ico.
  362	Construcci髇 de carrocer韆s, remolques y volquetes.
  363	Fabricaci髇 de equipo, componentes, accesorios y piezas de repuesto para veh韈ulos autom髒iles.
  383.5	Construcci髇 de accesorios, partes y piezas sueltas de bicicletas y motocicletas.
  411.2	Fabricaci髇 de aceite de oliva.
  413.2	Fabricaci髇 de productos c醨nicos de todas clases.
  414.3	Fabricaci髇 de quesos.
  414.4	Elaboraci髇 de helados y similares.
  415.1	Fabricaci髇 de conservas vegetales.
  417.2	Fabricaci髇 de otros productos de moliner韆.
  419	Industrias del pan, boller韆, pasteler韆 y galletas.
  421	Industria del cacao, chocolate y productos de confiter韆.
  423.1	Elaboraci髇 de caf�.
  423.9	Elaboraci髇 de patatas fritas y otros productos para aperitivos y helados que no contengan leche.
  425.1	Elaboraci髇 de vinos comunes.
  428.2	Fabricaci髇 de aguas gaseosas y otras bebidas analcoh髄icas.
  431.3 432.3 433 434.4 439.3	Fabricaci髇 de tejidos.
  435	Fabricaci髇 de g閚eros de punto.
  436	Acabado de textiles.
  441.1	Curtici髇 de cueros y pieles.
  442.1 452	Fabricaci髇 de calzado, excepto el de caucho y madera.
  453	Confecci髇 en serie de toda clase de prendas de vestir y sus complementos.
  454	Confecci髇 a medida de prendas de vestir y sus complementos.
  456.1	Peleter韆 natural.
  461	Aserrado de maderas por cuenta propia.
  463	Fabricaci髇 en serie de piezas de carpinter韆, parques y estructuras de madera para la construcci髇.
  464	Fabricaci髇 de envases y embalajes de madera.
  465	Fabricaci髇 de objetos diversos de madera (excepto muebles).
  468.1	Fabricaci髇 de mobiliario de madera para el hogar.
  468.5	Actividades anexas a la industria del mueble (acabado, barnizado, tapizado, dorado, etc).
  473	Transformaci髇 de papel y cart髇.
  474.1	Impresi髇 de textos o im醙enes por cualquier procedimiento o sistema.
  475.4	Encuadernaci髇.
  481.2	Recauchutado y reconstrucci髇 de cubiertas.
  482	Transformaci髇 de materias pl醩ticas.
  491.2	Fabricaci髇 de art韈ulos de bisuteria.
  493.2 y 3	Laboratorios de revelados de placas y pel韈ulas, copias y ampliaciones fotogr醘icas.
  501.3	Alba駃ler韆 y peque駉s trabajos de construcci髇 en general.
  504.1	Instalaciones el閏tricas en general.
  504.2	Instalaciones de fontaner韆.
  504.3	Instalaciones de fr韔, calor y acondicionamiento de aire.
  504.4 y 7	Instalaciones de pararrayos, telef髇icas, telegr醘icas de radio y televisi髇, en edificios y construcciones de cualquier clase.
  504.6	Montaje e instalaci髇 de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo.
  505	Acabado de obras.
  617.3	Comercio al por mayor de maderas de todas clases.
  62	Recuperaci髇 de productos.
  642.1, 2 y 3	Elaboraci髇 de productos de charcuter韆.
  671.3	Servicios en restaurantes de tres tenedores.
  675	Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales an醠ogos, situados en mercados o plazas de abastos, al aire libre en la v韆 p鷅lica o jardines.
  676	Servicios en chocolater韆s, helader韆s y horchater韆s.
  681	Servicios de hospedaje en hoteles y moteles de tres, dos y una estrella.
  682	Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
  683	Servicio de hospedaje en fondas y casas de hu閟pedes.
  687	Campamentos tur韘ticos.
  691	Reparaci髇 de art韈ulos el閏tricos para el hogar, veh韈ulos autom髒iles y otros bienes de consumo.
  692	Reparaci髇 de maquinaria industrial.
  699	Reparaci髇 de maquinaria de todas clases.
  721.1	Transporte colectivo de viajeros por v韆s urbanas.
  721.3	Transporte colectivo de viajeros por carretera.
  722	Transporte de mercanc韆s por carretera.
  751.1	Explotaci髇 de aparcamientos.
  854	Alquiler de autom髒iles sin conductor.
  911	Obras de jardiner韆.
  922	Servicios de limpieza.
  933.1	Ense馻nza de conducci髇 de veh韈ulos terrestres.
  945	Consultas y cl韓icas veterinarias..
  963.1	Exhibici髇 de pel韈ulas cinematogr醘icas y videos en salas de cine.
  963.2	Exhibici髇 de pel韈ulas cinematogr醘icas y videos al aire libre.
  967.2	Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
  969.1	Salas de baile y discotecas.
  969.5	Juegos de billar, ping-pong, bolos y otros.
  969.6	Salones recreativos y de juego.
  971.1	Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y art韈ulos del hogar usados.
  972	Salones de peluquer韆 e institutos de belleza.
  973.1	Servicios fotogr醘icos con estudio abierto al p鷅lico.
  973.3	Servicios de copias de documentos con m醧uinas fotocopiadoras.
  979.1	Servicios de pompas f鷑ebres. Servicios de engorde de pollos para carne por cuenta ajena. Servicio de engorde de ganado porcino por cuenta ajena.

2. Las Ordenes Ministeriales que aprueben los 韓dices o m骴ulos aplicables a los sectores a que se refiere el apartado 2.�) del n鷐ero 1 anterior, no incluir醤 a aquellos que, en virtud de lo previsto en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se hayan incorporado en el mismo a la modalidad de signos, 韓dices o m骴ulos del m閠odo de estimaci髇 objetiva, respecto de los cuales se determinar醤 conjuntamente los rendimientos netos gravables en el Impuesto sobre la Renta y las cuotas exigibles en el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

3. La determinaci髇 de las operaciones econ髆icas incluidas en cada uno de los sectores de actividad comprendidos en el n鷐ero 1 de este art韈ulo deber� efectuarse seg鷑 las normas reguladoras del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, en la medida en que resulten aplicables.

Art韈ulo 98 Contenido del r間imen simplificado

1. Los sujetos pasivos determinar醤, con referencia a cada sector de actividad a que resulte aplicable este r間imen especial, el importe de las cuotas a ingresar en concepto de Impuesto sobre el Valor A馻dido y del recargo de equivalencia.

2. La determinaci髇 de las cuotas a que se refiere el n鷐ero anterior se efectuar� por el propio sujeto pasivo, mediante la imputaci髇 a su actividad econ髆ica de los 韓dices o m骴ulos que, con referencia concreta a cada sector de actividad y por el per韔do de tiempo anual correspondiente, hubiese fijado el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

La Orden Ministerial en cuya virtud se fijen para un per韔do determinado los m骴ulos o 韓dices aplicables a cada sector de actividad, contendr� las instrucciones necesarias para su adecuado c髆puto.

3. La imputaci髇 inicial se efectuar� por el sujeto pasivo en funci髇 de los datos que prevalezcan al tiempo de iniciarse cada per韔do anual de aplicaci髇 del r間imen especial, sin perjuicio de su regularizaci髇 de acuerdo con lo dispuesto en las correspondientes Ordenes ministeriales.

Si como consecuencia de la regularizaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior resultase una cantidad a ingresar inferior a la determinada por la imputaci髇 inicial de los 韓dices o m骴ulos, el sujeto pasivo podr� solicitar la devoluci髇 de la diferencia en la forma prevista en el art韈ulo 84, n鷐ero 2, de este Reglamento.

4. En los casos de iniciaci髇 con posterioridad al d韆 1 de enero o cese antes del d韆 31 de diciembre en las operaciones econ髆icas de un sector de la actividad acogido a este r間imen especial, los datos que sirvan de base para determinar los 韓dices o m骴ulos se calcular醤 proporcionalmente al per韔do de tiempo en que tal sector de actividad se haya ejercitado por el sujeto pasivo durante el a駉 natural correspondiente.

Las actividades de temporada se regir醤 por lo establecido en la correspondiente Orden ministerial.

5. Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci髇 el r間imen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones u otras circunstancias excepcionales que afectasen a un sector o zona determinada, el Ministro de Econom韆 y Hacienda podr� autorizar, con car醕ter excepcional, la reducci髇 de los 韓dices o m骴ulos.

Cuando el desarrollo de actividades empresariales a las que resulte de aplicaci髇 el r間imen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver韆s en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados lo pondr醤 en conocimiento del Organo competente de la Administraci髇 tributaria en el plazo de treinta d韆s a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se autorizar� la reducci髇 de los 韓dices o m骴ulos que proceda.

6. Los sujetos pasivos que hubiesen incurrido en omisi髇 o falseamiento de los 韓dices o m骴ulos a que se refiere el n鷐ero 2 anterior, estar醤 obligados al pago de las cuotas tributarias totales que resultasen de la aplicaci髇 del r間imen simplificado, con las sanciones e intereses de demora que procedan.

7. Quedar醤 excluidas del r間imen simplificado las siguientes operaciones:

• 1.� Las importaciones de bienes.
• 2.� Las entregas de bienes inmuebles, buques y activos fijos inmateriales.

El Impuesto sobre el Valor A馻dido, satisfecho o soportado en la adquisici髇 o importaci髇 de los bienes comprendidos en el apartado 2.� anterior, ser� deducible de conformidad con lo previsto en el T韙ulo Cuarto de este Reglamento.

Art韈ulo 99 Periodificaci髇 de los ingresos

Los sujetos pasivos acogidos al r間imen simplificado ingresar醤 en la Hacienda P鷅lica, por lo que se refiere a las actividades a que afecte el r間imen especial, una cuarta parte del importe de las cuotas a ingresar, determinadas con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo anterior, durante los plazos y en la forma establecidos en el art韈ulo 101 de este Reglamento.

Art韈ulo 100 Obligaciones formales

1. Los sujetos pasivos acogidos a este r間imen no estar醤 obligados a llevar registros contables en relaci髇 con el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior:

• a) Los empresarios que realicen otras actividades a las que sean aplicables el r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca o el r間imen especial del recargo de equivalencia, quienes deber醤 llevar el Libro Registro de facturas recibidas, anotando con la debida separaci髇 las facturas que correspondan a adquisiciones correspondientes a cada sector diferenciado de actividad, incluso las referentes al r間imen simplificado.
• b) Los empresarios que realicen otras actividades a las que sean aplicables el r間imen general del Impuesto o cualquier otro de los reg韒enes especiales del mismo, distinto de los mencionados en la letra a) anterior, quienes deber醤 cumplir respecto de ellas las obligaciones formales establecidas con car醕ter general o espec韋ico en este Reglamento. En todo caso, en el Libro Registro de facturas recibidas deber醤 anotarse con la debida separaci髇 las facturas relativas a adquisiciones correspondientes a actividades a las que sea aplicable el r間imen simplificado.

2. Los sujetos pasivos acogidos a este r間imen deber醤 conservar los justificantes de los 韓dices o m骴ulos aplicados de conformidad con lo que, en su caso, prevea la Orden ministerial que los apruebe.

3. La obligaci髇 de emitir factura y conservar copia de las mismas se exigir� s髄o cuando el adquirente act鷈 en calidad de empresario o profesional. En tal caso, las facturas deber醤 ajustarse a los requisitos establecidos reglamentariamente.

4. Asimismo, los sujetos pasivos deber醤 conservar las facturas recibidas de los proveedores numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres.

Art韈ulo 101 Declaraciones-liquidaciones

1. Los sujetos pasivos acogidos al r間imen simplificado deber醤 presentar cuatro declaraciones-liquidaciones con arreglo al modelo espec韋ico determinado por el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

2. Las declaraciones-liquidaciones ordinarias deber醤 presentarse los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio y octubre.

La declaraci髇-liquidaci髇 final deber� presentarse durante los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 posterior.

Art韈ulo 102 Aprobaci髇 de 韓dices o m骴ulos

1. Corresponde al Ministro de Econom韆 y Hacienda la aprobaci髇 de los 韓dices o m骴ulos para la determinaci髇 de las cuotas tributarias en el r間imen simplificado.

2. La Orden u Ordenes Ministeriales podr醤 referirse a un pre韔do de tiempo superior al a駉, en cuyo caso, se determinar� por separado el m閠odo de c醠culo de las cuotas tributarias correspondientes a cada uno de los a駉s comprendidos.

3. Las Ordenes ministeriales deber醤 publicarse en el "Bolet韓 Oficial del Estado" antes del uno de diciembre anterior al inicio del per韔do anual de aplicaci髇 correspondiente.

Art韈ulo 103 Determinaci髇 del volumen de operaciones

1. A los efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 93 a 102 de este Reglamento, se entender� por volumen de operaciones el importe total, excluido el propio Impuesto sobre el Valor A馻dido y el recargo de equivalencia, de las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el a駉 natural, incluso las exentas o no sujetas al Impuesto.

No se computar醤 a efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior las operaciones que correspondan a las actividades a las que sea de aplicaci髇 el m閠odo de estimaci髇 objetiva por signos, 韓dices o m骴ulos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

2. Las operaciones se entender醤 realizadas cuando se produzca o, en su caso, se hubiera producido el devengo del Impuesto sobre el Valor A馻dido, en aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 23 de este Reglamento.

3. Para la determinaci髇 del volumen de operaciones no se tomar醤 en consideraci髇, cuando tengan car醕ter ocasional respecto de las realizadas por el sujeto pasivo:

• 1.� Las operaciones inmobiliarias. Tendr醤 esta consideraci髇 las entregas de bienes inmuebles.
• 2.� Las operaciones financieras mencionadas en el art韈ulo 13, n鷐ero 1, apartado 18 de este Reglamento.
• 3.� Las entregas de bienes calificados como de inversi髇 respecto del transmitente.

A efectos de la calificaci髇 de los bienes de inversi髇 ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 74 de este Reglamento.�

獳rt韈ulo 142 R間imen especial del recargo de equivalencia

1. El r間imen especial del recargo de equivalencia se aplicar� a los comerciantes minoristas que sean personas f韘icas o entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y comercialicen al por menor art韈ulos o productos de cualquier naturaleza no exceptuados en el n鷐ero 2 de este art韈ulo.

Las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas a que se refiere el p醨rafo anterior s髄o quedar醤 sometidas a este r間imen cuando todos sus socios, herederos, comuneros o part韈ipes sean personas f韘icas.

2. En ning鷑 caso ser� de aplicaci髇 este r間imen especial en relaci髇 con los siguientes art韈ulos o productos:

• 1.� Aqu閘los a cuyas entregas o importaciones les resulte aplicable el tipo impositivo incrementado previsto en el art韈ulo 29 de la Ley del Impuesto.
• 2.� Los objetos de arte originales, antig黣dades y objetos de colecci髇 definidos en el art韈ulo 122 de este Reglamento.
• 3.� Los bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisi髇.
• 4.� Los aparatos para la avicultura y apicultura, as� como sus accesorios.
• 5.� Los productos petrol韋eros cuya fabricaci髇, importaci髇 o venta est� sujeta a los Impuestos Especiales.
• 6.� Los veh韈ulos, sus remolques, accesorios y piezas de recambio, excepto las bicicletas, triciclos, coches para ni駉s y sillones para inv醠idos.
• 7.� Maquinaria de uso industrial.
• 8.� Materiales y art韈ulos para la construcci髇 de edificaciones o urbanizaciones.
• 9.� Minerales, excepto el carb髇.
• 10. Cintas magnetosc髉icas grabadas.
• 11. Hierros, aceros y dem醩 metales y sus aleaciones (no manufacturados).

3. En el supuesto de que el sujeto pasivo a quien sea de aplicaci髇 este r間imen especial realizase otras actividades empresariales o profesionales sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, la de comercio minorista sometida a dicho r間imen especial tendr�, en todo caso, la consideraci髇 de sector diferenciado de la actividad econ髆ica, a efectos del r間imen de deducciones, obligaciones formales, registrales y contables y dem醩 peculiaridades establecidas en relaci髇 a este r間imen, cualesquiera que sean los porcentajes de deducci髇 aplicables en los dem醩 sectores.�

獳rt韈ulo 145 Recargo de equivalencia

El Recargo de equivalencia se exigir� en las entregas de bienes muebles o semovientes sujetas y no exentas al Impuesto sobre el Valor A馻dido que los empresarios efect鷈n a los comerciantes a que se refiere el n鷐ero 1 del art韈ulo 142, de este Reglamento, as� como en las importaciones realizadas por los mismos.�

獳rt韈ulo 152 Obligaciones formales y registrales del r間imen especial del recargo de equivalencia

1. Los sujetos pasivos comprendidos en el art韈ulo 142, n鷐ero 1 de este Reglamento estar醤 obligados a acreditar ante sus proveedores o, en su caso, ante la Aduana, el hecho de estar sometidos o no al r間imen especial del recargo de equivalencia en relaci髇 con las adquisiciones o importaciones que realicen.

2. A los efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido, los comerciantes minoristas acogidos a este r間imen especial no estar醤 obligados a llevar ninguno de los libros registros que se indican en el art韈ulo 164 de este Reglamento.

Se except鷄n de lo dispuesto en el p醨rafo anterior los sujetos pasivos que realicen otras actividades en sectores diferenciados de actividad, los cuales deber醤 llevar el Libro Registro de facturas recibidas a que se refiere el art韈ulo 166 de este Reglamento, anotando con la debida separaci髇 las facturas correspondientes a cada sector de actividad diferenciado, incluso las correspondientes a este r間imen especial.

3. Los referidos comerciantes minoristas tampoco estar醤 obligados a expedir facturas de venta ni otros documentos sustitutivos correspondientes a las operaciones por ellos realizadas en el caso de que la venta al detall se realice a personas que no tengan la consideraci髇 de sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�

獳rt韈ulo 172 Liquidaci髇 del Impuesto. Normas generales

1. Salvo lo establecido en relaci髇 con las importaciones y, en su caso, con determinados reg韒enes especiales del Impuesto, los sujetos pasivos deber醤 realizar por s� mismos la determinaci髇 de la deuda tributaria mediante declaraciones-liquidaciones ajustadas a las normas contenidas en los n鷐eros siguientes.

La obligaci髇 establecida en el p醨rafo anterior no alcanzar� a aquellos sujetos pasivos, empresarios o profesionales, que realicen exclusivamente las operaciones exentas del Impuesto comprendidas en el art韈ulo 13 de este Reglamento.

2. Las declaraciones-liquidaciones deber醤 presentarse, directamente o a trav閟 de las Entidades Colaboradoras, ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria.

Los sujetos pasivos que opten por solicitar la devoluci髇 de los saldos a su favor existentes al t閞mino de cada a駉 natural en virtud de lo establecido en el art韈ulo 84, n鷐ero 2 de este Reglamento, presentar醤 la declaraci髇-liquidaci髇 a trav閟 de la Entidad Colaboradora situada en la provincia correspondiente a su domicilio fiscal en la que pretendan recibir el importe de la devoluci髇. Dichas declaraciones-liquidaciones deber醤 llevar adheridas las etiquetas identificativas suministradas por la Administraci髇 tributaria.

Las declaraciones-liquidaciones por las que se solicite devoluci髇 con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 85 de este Reglamento se presentar醤 ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria.

3. El per韔do de liquidaci髇 coincidir� con el trimestre natural.

No obstante, dicho per韔do de liquidaci髇 coincidir� con el mes natural cuando se trate de los sujetos pasivos que a continuaci髇 se relacionan:

• 1.� Aquellos cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 103 de este Reglamento, hubiese excedido durante el a駉 natural inmediato anterior de mil millones de pesetas.
• 2.� Los autorizados a solicitar la devoluci髇 de los saldos a su favor existentes al t閞mino de cada per韔do de liquidaci髇 en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 84, n鷐ero 3 y 85 de este Reglamento, sin perjuicio de los supuestos previstos en el art韈ulo 85, n鷐ero 1, p醨rafo tercero.

Trat醤dose de sujetos pasivos que hubiesen realizado su inscripci髇 en el Registro de Exportadores en virtud de lo establecido en el art韈ulo 85, n鷐ero 1, p醨rafos segundo y tercero de este Reglamento, los per韔dos de liquidaci髇 posteriores a aquel en que se super� la cifra de exportaciones indicada en dicho art韈ulo coincidir醤 con el mes natural.

Lo dispuesto en los p醨rafos anteriores ser� de aplicaci髇 incluso en el caso de que no resulten cuotas a devolver en favor de los sujetos pasivos.

4. La declaraci髇-liquidaci髇 deber� ajustarse al modelo que para cada supuesto se apruebe por el Ministro de Econom韆 y Hacienda y presentarse durante los veinte primeros d韆s naturales del mes siguiente al correspondiente per韔do de liquidaci髇 mensual o trimestral, seg鷑 proceda.

Sin embargo, las declaraciones-liquidaciones que a continuaci髇 se indican deber醤 presentarse en los plazos especiales que se mencionan:

• 1.� La correspondiente al per韔do de liquidaci髇 del mes de julio, durante el mes de agosto y los veinte primeros d韆s naturales del mes de septiembre inmediatamente posteriores.
• 2.� La correspondiente al 鷏timo per韔do del a駉, durante los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero.

5. La declaraci髇-liquidaci髇 ser� 鷑ica para cada empresario o profesional, sin perjuicio de lo que se prevea por el Ministro de Econom韆 y Hacienda en atenci髇 a las caracter韘ticas de los reg韒enes especiales establecidos en el Impuesto.

No obstante, la Administraci髇 tributaria podr� autorizar la presentaci髇 conjunta, en un solo documento, de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a diversos sujetos pasivos, en los supuestos y con los requisitos que, en cada autorizaci髇 se establezcan.

Las autorizaciones otorgadas podr醤 revocarse en cualquier momento.

6. Adem醩 de las declaraciones-liquidaciones a que se refiere el n鷐ero 4 anterior, los sujetos pasivos deber醤 formular una declaraci髇-resumen anual, seg鷑 el modelo que apruebe el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

A esta declaraci髇-resumen anual se adjuntar醤 ejemplares de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a todos los per韔dos de liquidaci髇 del a駉.

La mencionada declaraci髇-resumen anual deber� presentarse conjuntamente con la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do de liquidaci髇 de cada a駉.

Se except鷄n de lo dispuesto en los dos p醨rafos anteriores los sujetos pasivos incluidos en declaraciones-liquidaciones conjuntas, los cuales deber醤 efectuar por separado la presentaci髇 de su declaraci髇-resumen anual ante el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria en el plazo de los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero.�