Art韈ulo 63 Cuota 韓tegra estatal

La cuota 韓tegra estatal ser� la suma de las cantidades resultantes de aplicar los tipos de gravamen, a los que se refieren los art韈ulos 64 y 67 de esta ley, a las bases liquidables general y especial, respectivamente.

Art韈ulo 64 Escala general del Impuesto

1. La base liquidable general ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base liquidable - Hasta euros	Cuota 韓tegra - Euros	Resto base liquidable - Hasta euros	Tipo aplicable - Porcentaje
0,00	0,00	4.161,60	9,06
4.161,60	377,04	10.195,92	15,84
14.357,52	1.992,07	12.484,80	18,68
26.842,32	4.324,23	19.975,68	24,71
46.818,00	9.260,22	En adelante	29,16

2. Se entender� por tipo medio de gravamen estatal el derivado de multiplicar por 100 el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la aplicaci髇 de la escala prevista en el apartado anterior por la base liquidable general. El tipo medio de gravamen estatal se expresar� con dos decimales.

Art韈ulo 64 redactado, con vigencia exclusiva para el ejercicio 2006, por el art韈ulo 58 de la Ley 30/2005, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2006 (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2006

Art韈ulo 65 Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos

Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisi髇 judicial, cuando el importe de aqu閘las sea inferior a la base liquidable general, aplicar醤 la escala del art韈ulo anterior separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general.

Art韈ulo 66 Escala aplicable a los residentes en el extranjero

En el caso de los contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por concurrir alguna de las circunstancias a las que se refieren los apartados 2 y 3 del art韈ulo 9 de esta ley, las escalas aplicables ser醤 las establecidas en el apartado 1 del art韈ulo 64 y en el apartado 1 del art韈ulo 75, ambos de esta ley.

Art韈ulo 67 Tipos de gravamen especiales

1. La base liquidable especial se gravar� al tipo del 9,06 por ciento.

2. La base liquidable especial de los contribuyentes a que se refiere el art韈ulo 9, apartados 2 y 3, de esta ley, se gravar� al tipo del 15 por ciento.

Art韈ulo 68 Cuota l韖uida estatal

1. La cuota l韖uida estatal del Impuesto ser� el resultado de disminuir la cuota 韓tegra estatal en la suma de:

• a) La deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual prevista en el art韈ulo 69.1 de esta ley.
• b) El 67 por ciento del importe total de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4, 5 y 6 del art韈ulo 69 de esta ley.

2. El resultado de las operaciones a que se refiere el apartado anterior no podr� ser negativo.

Art韈ulo 69 Deducciones

1. Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual.

1.� Los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 por inversi髇 en su vivienda habitual con arreglo a los siguientes requisitos y circunstancias:

• a) Con car醕ter general, podr醤 deducirse el 10,05 por ciento de las cantidades satisfechas en el per韔do de que se trate por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente. A estos efectos, la rehabilitaci髇 deber� cumplir las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

  La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 9.015,18 euros anuales y estar� constituida por las cantidades satisfechas para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso de financiaci髇 ajena, la amortizaci髇, los intereses, el coste de los instrumentos de cobertura del riesgo de tipo de inter閟 variable de los pr閟tamos hipotecarios regulados en el art韈ulo decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas de reforma econ髆ica, y dem醩 gastos derivados de la misma. En caso de aplicaci髇 de los citados instrumentos de cobertura, los intereses satisfechos por el contribuyente se minorar醤 en las cantidades obtenidas por la aplicaci髇 del citado instrumento.

  Tambi閚 podr醤 aplicar esta deducci髇 por las cantidades que se depositen en entidades de cr閐ito, en cuentas que cumplan los requisitos de formalizaci髇 y disposici髇 que se establezcan reglamentariamente, y siempre que se destinen a la primera adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual, con el l韒ite, conjuntamente con el previsto en el p醨rafo anterior, de 9.015,18 euros anuales.

• b) Cuando en la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual se utilice financiaci髇 ajena, los porcentajes de deducci髇 aplicables a la base de deducci髇 a que se refiere el p醨rafo a) anterior ser醤 en las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, los siguientes:
  • Durante los dos a駉s siguientes a la adquisici髇 o rehabilitaci髇, el 16,75 por ciento sobre los primeros 4.507,59 euros y el 10,05 por ciento sobre el exceso hasta 9.015,18 euros.
  • Con posterioridad los porcentajes anteriores ser醤 del 13,4 por ciento y del 10,05 por ciento, respectivamente.

2.� Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado de la deducci髇 por adquisici髇 de otras viviendas habituales anteriores, no se podr� practicar deducci髇 por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la nueva en tanto las cantidades invertidas en la misma no superen las invertidas en las anteriores, en la medida en que hubiesen sido objeto de deducci髇.

Cuando la enajenaci髇 de una vivienda habitual hubiera generado una ganancia patrimonial exenta por reinversi髇, la base de deducci髇 por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la nueva se minorar� en el importe de la ganancia patrimonial a la que se aplique la exenci髇 por reinversi髇. En este caso, no se podr� practicar deducci髇 por la adquisici髇 de la nueva mientras las cantidades invertidas en la misma no superen tanto el precio de la anterior, en la medida en que haya sido objeto de deducci髇, como la ganancia patrimonial exenta por reinversi髇.

3.� Se entender� por vivienda habitual aquella en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. No obstante, se entender� que la vivienda tuvo aquel car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como separaci髇 matrimonial, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.

4.� Tambi閚 podr醤 aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual los contribuyentes que efect鷈n obras e instalaciones de adecuaci髇 en la misma, incluidos los elementos comunes del edificio y los que sirvan de paso necesario entre la finca y la v韆 p鷅lica, con las siguientes especialidades:

• a) Las obras e instalaciones de adecuaci髇 deber醤 ser certificadas por la Administraci髇 competente como necesarias para la accesibilidad y comunicaci髇 sensorial que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con minusval韆, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente.
• b) Dar醤 derecho a deducci髇 las obras e instalaciones de adecuaci髇 que deban efectuarse en la vivienda habitual del contribuyente, por raz髇 de la minusval韆 del propio contribuyente, de su c髇yuge, ascendientes o descendientes que convivan con 閘.
• c) La vivienda debe estar ocupada por cualquiera de las personas a que se refiere el p醨rafo anterior a t韙ulo de propietario, arrendatario, subarrendatario o usufructuario.
• d) La base m醲ima de esta deducci髇, independientemente de la fijada en el p醨rafo a) del apartado 1. anterior, ser� de 12.020,24 euros anuales.
• e) Cuando en la inversi髇 para la adecuaci髇 de la vivienda se utilice financiaci髇 ajena, los porcentajes de deducci髇 aplicables ser醤, en las condiciones y requisitos que se establezcan reglamentariamente, los previstos en el p醨rafo b) del apartado 1 anterior.
• f) Se entender� como circunstancia que necesariamente exige el cambio de vivienda cuando la anterior resulte inadecuada en raz髇 a la minusval韆.

2. Deducciones en actividades econ髆icas.

A los contribuyentes por este Impuesto que ejerzan actividades econ髆icas, les ser醤 de aplicaci髇 los incentivos y est韒ulos a la inversi髇 empresarial establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, con excepci髇 de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

No obstante, cuando se trate de contribuyentes por este Impuesto que ejerzan actividades econ髆icas y determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva:

• a) Les ser醤 de aplicaci髇 las deducciones para el fomento de las tecnolog韆s de la informaci髇 y de la comunicaci髇 previstas en el art韈ulo 36 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en la forma y con los l韒ites establecidos en el art韈ulo 44 de dicha ley, y en el art韈ulo 70.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. La base conjunta de estas deducciones tendr� como l韒ite el rendimiento neto de las actividades econ髆icas, por el m閠odo de estimaci髇 objetiva, computado para la determinaci髇 de la base imponible.
• b) Los restantes incentivos a que se refiere este apartado 2 s髄o les ser醤 de aplicaci髇 cuando as� se establezca reglamentariamente teniendo en cuenta las caracter韘ticas y obligaciones formales del citado m閠odo.

3. Deducciones por donativos.

Los contribuyentes podr醤 aplicar, en este concepto:

• a) Las deducciones previstas en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
• b) El 10 por ciento de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al 髍gano del protectorado correspondiente, as� como a las asociaciones declaradas de utilidad p鷅lica, no comprendidas en el p醨rafo anterior.

4. Deducci髇 por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.

1.� Contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla.

• a) Los contribuyentes que tengan su residencia habitual en Ceuta o Melilla se deducir醤 el 50 por ciento de la parte de la suma de las cuotas 韓tegras estatal y auton髆ica o complementaria que proporcionalmente corresponda a las rentas computadas para la determinaci髇 de las bases liquidables que hubieran sido obtenidas en Ceuta o Melilla.
• b) Tambi閚 aplicar醤 la presente deducci髇 los contribuyentes que mantengan su residencia habitual en Ceuta o Melilla durante un plazo no inferior a tres a駉s, en los per韔dos impositivos iniciados con posterioridad al final de ese plazo, por las rentas obtenidas fuera de dichas ciudades cuando, al menos, una tercera parte del patrimonio neto del contribuyente, determinado conforme a la normativa reguladora del Impuesto sobre el Patrimonio, est� situado en dichas ciudades.

  La cuant韆 m醲ima de las rentas, obtenidas fuera de dichas ciudades, que puede acogerse a esta deducci髇 ser� el importe neto de los rendimientos y ganancias y p閞didas patrimoniales obtenidos en dichas ciudades.

2.� Los contribuyentes que no tengan su residencia habitual en Ceuta o Melilla, se deducir醤 el 50 por ciento de la parte de la suma de las cuotas 韓tegras estatal y auton髆ica o complementaria que proporcionalmente corresponda a las rentas computadas para la determinaci髇 de las bases liquidables positivas que hubieran sido obtenidas en Ceuta o Melilla.

En ning鷑 caso se aplicar� esta deducci髇 a las rentas siguientes:

• Las procedentes de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, salvo cuando la totalidad de sus activos est� invertida en Ceuta o Melilla, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
• Las rentas a las que se refieren los p醨rafos a), e) e i) del apartado siguiente.

3.� A los efectos previstos en esta ley, se considerar醤 rentas obtenidas en Ceuta o Melilla las siguientes:

• a) Los rendimientos del trabajo, cuando se deriven de trabajos de cualquier clase realizados en dichos territorios.
• b) Los rendimientos que procedan de la titularidad de bienes inmuebles situados en Ceuta o Melilla o de derechos reales que recaigan sobre los mismos.
• c) Las que procedan del ejercicio de actividades econ髆icas efectivamente realizadas, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, en Ceuta o Melilla.
• d) Las ganancias patrimoniales que procedan de bienes inmuebles radicados en Ceuta o Melilla.
• e) Las ganancias patrimoniales que procedan de bienes muebles situados en Ceuta o Melilla.
• f) Los rendimientos del capital mobiliario procedentes de obligaciones o pr閟tamos, cuando los capitales se hallen invertidos en dichos territorios y all� generen las rentas correspondientes.
• g) Los rendimientos del capital mobiliario procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.
• h) Las rentas procedentes de sociedades que operen efectiva y materialmente en Ceuta o Melilla y con domicilio y objeto social exclusivo en dichos territorios.
• i) Los rendimientos procedentes de dep髎itos o cuentas en toda clase de instituciones financieras situadas en Ceuta o Melilla.

5. Deducci髇 por actuaciones para la protecci髇 y difusi髇 del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados Patrimonio Mundial.

Los contribuyentes tendr醤 derecho a una deducci髇 en la cuota del 15 por ciento del importe de las inversiones o gastos que realicen para:

• a) La adquisici髇 de bienes del patrimonio hist髍ico Espa駉l, realizada fuera del territorio espa駉l para su introducci髇 dentro de dicho territorio, siempre que los bienes sean declarados bienes de inter閟 cultural o incluidos en el Inventario general de bienes muebles en el plazo de un a駉 desde su introducci髇 y permanezcan en territorio espa駉l y dentro del patrimonio del titular durante al menos cuatro a駉s.

  La base de esta deducci髇 ser� la valoraci髇 efectuada por la Junta de calificaci髇, valoraci髇 y exportaci髇 de bienes del patrimonio hist髍ico espa駉l.

• b) La conservaci髇, reparaci髇, restauraci髇, difusi髇 y exposici髇 de los bienes de su propiedad que est閚 declarados de inter閟 cultural conforme a la normativa del patrimonio hist髍ico del Estado y de las comunidades aut髇omas, siempre y cuando se cumplan las exigencias establecidas en dicha normativa, en particular respecto de los deberes de visita y exposici髇 p鷅lica de dichos bienes.
• c) La rehabilitaci髇 de edificios, el mantenimiento y reparaci髇 de sus tejados y fachadas, as� como la mejora de infraestructuras de su propiedad situados en el entorno que sea objeto de protecci髇 de las ciudades espa駉las o de los conjuntos arquitect髇icos, arqueol骻icos, naturales o paisaj韘ticos y de los bienes declarados Patrimonio Mundial por la Unesco situados en Espa馻.

6. Deducci髇 por cuenta ahorro-empresa.

Los contribuyentes podr醤 aplicar una deducci髇 por las cantidades que se depositen en entidades de cr閐ito, en cuentas separadas de cualquier otro tipo de imposici髇, destinadas a la constituci髇 de una sociedad Nueva Empresa regulada en el cap韙ulo XII de la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada, con arreglo a los siguientes requisitos y circunstancias:

• 1.� El saldo de la cuenta ahorro-empresa deber� destinarse a la suscripci髇 como socio fundador de las participaciones de la sociedad Nueva Empresa.

  Por su parte, la sociedad Nueva Empresa, en el plazo m醲imo de un a駉 desde su v醠ida constituci髇, deber� destinar los fondos aportados por los socios que se hubieran acogido a la deducci髇 a:

  • a) La adquisici髇 de inmovilizado material e inmaterial exclusivamente afecto a la actividad, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 27 de esta ley.
  • b) Gastos de constituci髇 y de primer establecimiento.
  • c) Gastos de personal empleado con contrato laboral.

  En todo caso, la sociedad Nueva Empresa deber� contar, antes de la finalizaci髇 del plazo indicado con, al menos, un local exclusivamente destinado a llevar la gesti髇 de su actividad y una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.

  Se entender� que no se ha cumplido lo previsto en este apartado cuando la sociedad Nueva Empresa desarrolle las actividades que se hubieran ejercido anteriormente bajo otra titularidad.

• 2.� La base m醲ima de esta deducci髇 ser� de 9.000 euros anuales y estar� constituida por las cantidades depositadas en cada per韔do impositivo hasta la fecha de la suscripci髇 de las participaciones de la sociedad Nueva Empresa.
• 3.� El porcentaje de deducci髇 aplicable sobre la base de deducci髇 a que se refiere el apartado 2.� anterior ser� del 15 por ciento.
• 4.� La sociedad Nueva Empresa deber� mantener durante al menos los dos a駉s siguientes al inicio de la actividad:
  • a) La actividad econ髆ica en que consista su objeto social, no pudiendo reunir en dicho plazo los requisitos para tener la consideraci髇 de sociedad patrimonial.
  • b) Al menos, un local exclusivamente destinado a llevar la gesti髇 de su actividad y una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa.
  • c) Los activos en los que se hubiera materializado el saldo de la cuenta ahorro-empresa, que deber醤 permanecer en funcionamiento en el patrimonio afecto de la nueva empresa.
• 5.� Se perder� el derecho a la deducci髇:
  • a) Cuando el contribuyente disponga de cantidades depositadas en la cuenta ahorro-empresa para fines diferentes de la constituci髇 de su primera sociedad Nueva Empresa. En caso de disposici髇 parcial se entender� que las cantidades dispuestas son las primeras depositadas.
  • b) Cuando transcurran cuatro a駉s, a partir de la fecha en que fue abierta la cuenta, sin que se haya inscrito en el Registro Mercantil la sociedad Nueva Empresa.
  • c) Cuando se transmitan nter vivos� las participaciones dentro del plazo previsto en el apartado 4.� anterior.
  • d) Cuando la sociedad Nueva Empresa no cumpla las condiciones que determinan el derecho a esta deducci髇.
• 6.� Cuando, en per韔dos impositivos posteriores al de su aplicaci髇, se pierda el derecho, en todo o en parte, a las deducciones practicadas, el contribuyente estar� obligado a sumar a la cuota l韖uida estatal y a la cuota l韖uida auton髆ica o complementaria devengadas en el ejercicio en que se hayan incumplido los requisitos las cantidades indebidamente deducidas, m醩 los intereses de demora a que se refiere el art韈ulo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
• 7.� Cada contribuyente s髄o podr� mantener una cuenta ahorro-empresa y 鷑icamente tendr� derecho a la deducci髇 por la primera sociedad Nueva Empresa que constituya.
• 8.� Las cuentas ahorro-empresa deber醤 identificarse en los mismos t閞minos que los establecidos para el caso de las cuentas vivienda.

Art韈ulo 70 L韒ites de determinadas deducciones

1. La base de las deducciones a que se refieren los apartados 3 y 5 del art韈ulo 69 de esta ley, no podr� exceder del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente.

2. Los l韒ites de la deducci髇 a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 69 de esta ley ser醤 los que establezca la normativa del Impuesto sobre Sociedades para los incentivos y est韒ulos a la inversi髇 empresarial. Dichos l韒ites se aplicar醤 sobre la cuota que resulte de minorar la suma de las cuotas 韓tegras, estatal y auton髆ica o complementaria en el importe total de las deducciones por inversi髇 en vivienda habitual, previstas en los art韈ulos 69.1 y 79, de la misma, y por inversiones y gastos en bienes de inter閟 cultural.

Art韈ulo 71 Comprobaci髇 de la situaci髇 patrimonial

1. La aplicaci髇 de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda y de la deducci髇 por cuenta ahorro-empresa requerir� que el importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el per韔do de la imposici髇 exceda del valor que arrojase su comprobaci髇 al comienzo del mismo al menos en la cuant韆 de las inversiones realizadas, sin computar los intereses y dem醩 gastos de financiaci髇.

2. A estos efectos, no se computar醤 los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el per韔do impositivo por los elementos patrimoniales que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente.