Sumario

Res 24 junio 1999, derogada por la disposici髇 derogatoria de la Res. de 19 de febrero de 2004, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sobre organizaci髇 y atribuci髇 de funciones en el 醡bito de competencias del Departamento de Gesti髇 Tributaria (獴.O.E.� 2 marzo) el 3 de marzo de 2004.

PREAMBULO

I

En el marco de las competencias atribuidas a la Agencia Tributaria corresponden al Departamento de Gesti髇 Tributaria las funciones de informaci髇 y asistencia y de verificaci髇 y control, con la finalidad de fomentar el cumplimiento voluntario de la normativa tributaria.

La primera funci髇 se desarrolla principalmente por los 髍ganos de Gesti髇 y, en cuanto a la segunda, se comparte con el departamento de Inspecci髇 Financiera y Tributaria, sin perjuicio en ambos casos de las especialidades aduaneras y de Impuestos Especiales.

El desempe駉 de las funciones descritas se lleva a cabo mediante los Servicios Centrales del Departamento, articulados en cinco Subdirecciones Generales, y sus Servicios Territoriales, articulados en Dependencias Regionales, Dependencias de Gesti髇 Tributaria y Servicios de Gesti髇 Tributaria en Administraciones, incluidas las Unidades de M骴ulos.

Los avances en la gesti髇 de los tributos han sido hasta ahora significativos, destac醤dose, entre otros, las mejoras constantes en la difusi髇 de informaci髇 y programas de ayuda, el acercamiento de la Administraci髇 al contribuyente y la extensi髇 de los controles y su proximidad al hecho imponible.

Por regla general, la competencia respecto de cada contribuyente se establece en funci髇 de su domicilio fiscal, aunque existen algunos procedimientos centralizados a nivel provincial, regional o nacional, como puede ser el caso de la concesi髇 de determinados beneficios fiscales. Ello no obsta para que pueda afirmarse, con car醕ter general, que en el 醨ea de Gesti髇 Tributaria las funciones de informaci髇 y asistencia al contribuyente y de verificaci髇 y control se desarrollan por la Delegaci髇 o Administraci髇 correspondiente al domicilio fiscal de cada contribuyente.

Por otra parte, desde el punto de vista org醤ico, no existen unidades especializadas a las que se hayan atribuido funciones concretas, aunque de hecho la especializaci髇 en el 醨ea de Gesti髇 Tributaria es cada vez mayor como consecuencia de la amplitud y variedad de las tareas a desempe馻r y de la complejidad de algunas de ellas.

En consecuencia, la mayor parte de las funciones asignadas a Gesti髇 Tributaria son realizadas por todas las Dependencias y Servicios de Gesti髇 de las Delegaciones y Administraciones, con independencia del grado de especializaci髇 exigible y de la dotaci髇 de personal y medios con que cuente aqu閘las.

En este contexto resulta ya muy dif韈il continuar mejorando la eficacia y la calidad de las actuaciones y afrontar los nuevos objetivos a cumplir por el 醨ea de Gesti髇.

Sin 醤imo de exhaustividad, se citan algunos 醡bitos de atenci髇 prioritaria a corto plazo cuyo desarrollo debe potenciarse mediante la reestructuraci髇 del 醨ea:

Gesti髇 del nuevo Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas: La implantaci髇 de la nueva normativa afecta de forma especial a los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria, que deber醤 adaptarse a las nuevas obligaciones (nuevo r間imen de retenciones, gesti髇 de no declarantes, mejor control de obligados a declarar, etc.), cuesti髇 ya mencionada en el informe de la Comisi髇 para el Estudio y Propuesta de Medidas para la Reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Asistencia integral a los contribuyentes: La existencia de puntos de atenci髇 integrales a los contribuyentes para orientarles en sus relaciones con la Administraci髇 exige que se creen Unidades especializadas que asuman dicha funci髇, respondiendo a previsiones ya incorporadas en el Plan de Modernizaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, as� como en el Plan Bianual para la Mejora del Cumplimiento Fiscal y la Lucha contra el Fraude Tributario y Aduanero.

Control de rentas empresariales: Las facultades comprobadoras de los 髍ganos gestores previstas en el art韈ulo 123.2 de la Ley General Tributaria, en cuanto que exigen la revisi髇 de Libros-Registro, deben ser desempe馻das preferentemente por Unidades especializadas, tal y como se ha previsto en el Plan General de Control de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Gesti髇 y control de las declaraciones informativas: Las declaraciones informativas son la piedra angular del sistema de control y deben ser objeto de un tratamiento prioritario y especializado, habi閚dose aumentado incluso su importancia con el nuevo Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

La evoluci髇 del procedimiento de gesti髇 tributaria y las necesidades de la Agencia Tributaria obligan a superar definitivamente un modelo de control basado exclusivamente en actuaciones extensivas, que se realizaban por igual en todos los 醡bitos territoriales con arreglo a unas pautas generales establecidas centralizadamente.

El nuevo modelo de control tiene que contemplar, simult醤eamente, actuaciones extensivas basadas en procesos inform醫icos que se refieran a todas las declaraciones presentadas, con actuaciones selectivas dirigidas a resolver discrepancias, incoherencias en los datos declarados y situaciones en las que existan indicios de incumplimientos significativos.

Por otra parte, en la actualidad el Departamento de Gesti髇 Tributaria ejerce directamente competencias gestoras en relaci髇 con diversos procedimientos que se llevan a efecto, de forma dispersa, por las diferentes subdirecciones. Razones de eficacia aconsejan centralizar dichas competencias en una Oficina especializada.

Asimismo, existen competencias que se ejercen por la Delegaci髇 de la Agencia de Madrid por razones hist髍icas, sin que la asignaci髇 del expediente se efect鷈 en funci髇 del domicilio fiscal del contribuyente. Estas competencias se considera que deben ejercerse directamente por los Servicios Centrales del Departamento para homogeneizar las competencias atribuidas a las diferentes Delegaciones de la Agencia, actuando en este caso conforme a lo previsto en la Disposici髇 adicional segunda del Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, que permite modificar determinadas atribuciones de competencias hechas por los Reglamentos de los tributos en el pasado.

Asimismo, la gesti髇 de las declaraciones informativas de determinados entes p鷅licos debe efectuarse de forma centralizada para garantizar que sea eficaz, ya que de esta forma se facilita un nivel de interlocuci髇 鷑ico a las grandes entidades p鷅licas.

Finalmente, esta Resoluci髇 supone la derogaci髇 de la Orden de 12 de agosto de 1985 en cuanto se refer韆 a 髍ganos de Gesti髇 Tributaria, actualizando y sistematizando su organizaci髇 y competencias, incorporando adem醩 la Resoluci髇 de 2 de junio de 1994, por la que se crearon las Unidades de M骴ulos, que se integran en la estructura de las Dependencias de Gesti髇 Tributaria, y se recoge igualmente el contenido de la Resoluci髇 de 28 de mayo de 1998, relativa a la gesti髇 inform醫ica de las declaraciones. Esta Resoluci髇 cumple as� una importante finalidad de sistematizaci髇 de la normativa aplicable en la actualidad a los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria.

Todos estos motivos aconsejan adoptar medidas organizativas tanto a nivel central como perif閞ico.

II

El art韈ulo 103 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991 (獴olet韓 Oficial del Estado� de 28 de diciembre), por el que se cre� la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, establece en el n鷐ero 5 de su apartado Once que 獷l Ministro de Econom韆 y Hacienda, por Orden, podr� organizar las unidades inferiores a Departamento, o habilitar al Presidente de la Agencia para dictar resoluciones normativas por las que se estructuren dichas unidades y se realice la concreta atribuci髇 de competencias. Dichas resoluciones deber醤 publicarse en el "Bolet韓 Oficial del Estado" como requisito previo a su eficacia�.

En su desarrollo, la Orden de 2 de junio de 1994 (獴olet韓 Oficial del Estado� de 9 de junio), habilita, en su apartado decimoquinto, al Presidente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para dictar resoluciones normativas por las que se estructuren y atribuyan competencias a los 髍ganos de las Delegaciones Especiales y Delegaciones de la Agencia, as� como para estructurar, atribuir competencias, crear, refundir o suprimir dichas Delegaciones. Asimismo, se habilita al Presidente de la Agencia para que dicte resoluciones normativas por las que se estructuren las unidades inferiores a Subdirecci髇 General, as� como para que realice la concreta atribuci髇 de competencias a las mismas y a las propias Subdirecciones Generales de la Agencia. Dichas resoluciones deber醤 publicarse en el 獴olet韓 Oficial del Estado� como requisito previo a su eficacia.

Por consiguiente, dentro de las facultades de autoorganizaci髇 reconocidas a esta Agencia por el ordenamiento jur韉ico vigente, he estimado conveniente disponer lo siguiente:

1. Atribuci髇 de competencias.

El desarrollo de las actuaciones administrativas necesarias para que el sistema tributario estatal se aplique con generalidad y eficacia a todos los obligados tributarios mediante el procedimiento de gesti髇, que la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, en su art韈ulo 103, encomienda a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, corresponde a los 髍ganos de la misma a que se refieren los apartados siguientes, con las competencias que les atribuye la legislaci髇 vigente y la presente Resoluci髇 y para cuyo ejercicio ostentar醤 cuantas facultades les reconozca el ordenamiento jur韉ico y, en particular, la Ley General Tributaria, las leyes propias de cada tributo y sus reglamentos de desarrollo.

2. Organos de Gesti髇 Tributaria.

Son 髍ganos de Gesti髇 Tributaria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria:

• 1.� En la Administraci髇 central y respecto de todo el territorio nacional, el Departamento de Gesti髇 Tributaria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y las unidades administrativas integradas en el mismo.
• 2.� En la Administraci髇 perif閞ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria:
  • a) En las Delegaciones Especiales y respecto de la demarcaci髇 territorial de cada una de ellas, las Dependencias Regionales de Gesti髇 Tributaria y las Unidades Administrativas integradas en las mismas, sin perjuicio de las competencias que espec韋icamente se atribuyan al Delegado Especial de la Agencia por 閟ta u otras disposiciones normativas y las atribuidas al Consejo Territorial de Direcci髇 para la Gesti髇 Tributaria.
  • b) En las Delegaciones y respecto de la demarcaci髇 territorial de cada una de ellas, las Dependencias de Gesti髇 Tributaria y las Unidades, Servicios y Secciones de Gesti髇 Tributaria integradas en las mismas y en las Administraciones, sin perjuicio de las competencias que espec韋icamente se atribuyan al Delegado de la Agencia y a los Administradores por 閟tas u otras disposiciones normativas.
  • c) Los dem醩 髍ganos territoriales a los que se atribuyan funciones en el 醡bito de las competencias del Departamento de Gesti髇 Tributaria, de conformidad con lo dispuesto en el apartado decimoquinto de la Orden de 2 de junio de 1994, por la que se desarrolla la estructura de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• 3.� Esta Resoluci髇 no afecta a la atribuci髇 de competencias que, en materia de gesti髇 tributaria, se haya realizado en otras normas a los dem醩 Departamentos de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o a 髍ganos dependientes de los mismos.

3. Organos de Direcci髇.

• 1.� De acuerdo con lo dispuesto en la Orden de 11 de julio de 1997, por la que se reorganizan los Servicios Centrales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, el Departamento de Gesti髇 Tributaria es el centro directivo de la gesti髇 de los tributos encomendada a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sin perjuicio de las dem醩 competencias que le atribuye la normativa vigente.
• 2.� En particular, corresponde al Departamento de Gesti髇 Tributaria, en tanto no est閚 atribuidas a otros Departamentos, las siguientes competencias:
  • a) La direcci髇, planificaci髇 y coordinaci髇 de las actuaciones de la Administraci髇 tributaria en la aplicaci髇 de los sistemas y procedimientos de gesti髇 tributaria.
  • b) El estudio, dise駉 y programaci髇 de las actuaciones y procedimientos de gesti髇 tributaria, as� como la elevaci髇 a los centros directivos competentes de las propuestas de modificaciones normativas que se refieran a su 醡bito competencial.
  • c) La direcci髇, programaci髇 y coordinaci髇 de las campa馻s de informaci髇 y asistencia al contribuyente, as� como las de publicidad referidas a los cometidos del Departamento, y la programaci髇 y coordinaci髇 de las campa馻s de requerimientos y actualizaci髇 de censos, as� como de las funciones de verificaci髇 y control en v韆 de gesti髇 tributaria.
  • d) La elaboraci髇 de sistemas de informaci髇 y estad韘ticos relativos a los resultados de la actividad de los servicios de gesti髇 tributaria.
  • e) Las restantes que tenga atribuidas por las normas en vigor.
• 3.� De acuerdo con lo establecido en la Orden de 2 de junio de 1994, por la que se desarrolla la estructura de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, el Departamento de Gesti髇 Tributaria estar� integrado por las siguientes Subdirecciones:
  • a) Subdirecci髇 General de Planificaci髇 y Coordinaci髇.
  • b) Subdirecci髇 General de T閏nica Tributaria.
  • c) Subdirecci髇 General de Informaci髇 y Asistencia Tributaria.
  • d) Subdirecci髇 General de Verificaci髇 y Control Tributario.
  • e) Subdirecci髇 General de Asistencia Jur韉ica y Coordinaci髇 Normativa.
• 4.� Con inmediata dependencia de la Direcci髇 del Departamento se crea la Oficina Nacional de Gesti髇 Tributaria.

  Asimismo, se crea la Unidad Central de M骴ulos, bajo la dependencia de la Subdirecci髇 General de Verificaci髇 y Control Tributario.

• 5.� El Subdirector General de Informaci髇 y Asistencia Tributaria ser� el responsable del 玃rograma INFORMA de Asistencia al Contribuyente�, cuya funci髇 es homogeneizar, trasladar y dar seguridad en el criterio interpretativo a seguir en la aplicaci髇 del sistema tributario estatal por los distintos 髍ganos de la Agencia Estatal de Administraci髇 tributaria, sin perjuicio de las competencias interpretativas atribuidas a la Direcci髇 General de Tributos, a la Direcci髇 General de Coordinaci髇 con las Haciendas Territoriales y 髍ganos de las Comunidades Aut髇omas.

4. Oficina Nacional de Gesti髇 Tributaria.

La Oficina Nacional de Gesti髇 Tributaria ejerce sus competencias sobre todo el territorio nacional, en relaci髇 con los procedimientos cuya resoluci髇 corresponda a la Direcci髇 del Departamento de Gesti髇 Tributaria y los que especialmente le atribuye esta Resoluci髇, organiz醤dose en las dos Areas siguientes:

• Area Ejecutiva.

• Area de Informaci髇 y An醠isis.

  • A) Corresponder� al Area Ejecutiva de esta Oficina:
    • 1.� La tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 en relaci髇 con la concesi髇 de la exenci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a premios literarios, cient韋icos y art韘ticos.
    • 2.� La tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de los expedientes de gesti髇 tributaria a que se refieren los art韈ulos 42.1.c) y 48.2 de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de Incentivos Fiscales a la Participaci髇 Privada en Actividades de Inter閟 General. Asimismo, informar� en relaci髇 con la concesi髇 de otros beneficios fiscales contenidos en la misma Ley a solicitud de los dem醩 髍ganos del Departamento, en orden a garantizar su aplicaci髇 uniforme en todo el territorio nacional.
    • 3.� La emisi髇 de Tarjetas de no residentes a efectos fiscales.
    • 4.� La tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de los acuerdos de simplificaci髇 de obligaciones formales referidos a Libros registro y facturaci髇.
    • 5.� La tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de los procedimientos centralizados relativos al Impuesto sobre el Valor A馻dido.
    • 6.� La expedici髇 de certificados en los casos en que lo estime conveniente el Director del Departamento, en aras de la eficacia y mejor servicio a los interesados.
    • 7.� La homologaci髇 de veh韈ulos a efectos fiscales.
    • 8.� La gesti髇 de las declaraciones informativas de grandes entidades p鷅licas, previamente adscritas de manera formal a la Oficina por el Director del Departamento.
    • 9.� La gesti髇 de los expedientes relativos a exenciones o devoluciones del Impuesto sobre el Valor A馻dido a no establecidos, representaciones diplom醫icas y consulares y organismos internacionales, sin perjuicio de las competencias atribuidas a los 髍ganos dependientes del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales en relaci髇 con la aplicaci髇 de las exenciones del Impuesto sobre el Valor A馻dido en las importaciones de bienes.
    • 10.� La gesti髇 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, correspondiente a los no residentes.
    • 11.� La gesti髇 del r間imen opcional para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, en el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes.
  • B) Corresponder� al Area de Informaci髇 y An醠isis de esta Oficina:
    • 1.� El estudio y propuesta de estrategias para fomentar el cumplimiento voluntario.
    • 2.� La revisi髇 permanente de los procedimientos de control para adaptarlos al comportamiento de los contribuyentes y a las nuevas formas de elusi髇 fiscal, proponiendo mejoras en la detecci髇 y regularizaci髇 de los incumplimientos.
    • 3.� El estudio del efecto directo e inducido conseguido con las actuaciones del Departamento, tanto en el 醨ea de informaci髇 y Asistencia como en la de Verificaci髇 y Control.
    • 4.� El perfeccionamiento de los criterios de selecci髇 en los procedimientos de control.
    • 5.� La introducci髇 de t閏nicas de an醠isis sectorial en los procedimientos de control.
    • 6.� La propuesta de medidas normativas y organizativas en el 醨ea de control.
    • 7.� El establecimiento de sistemas de comunicaci髇 醙iles y directos con los dem醩 髍ganos de Gesti髇 Tributaria, para obtener informaci髇 inmediata sobre pr醕ticas defraudatorias e incumplimientos.
    • 8.� La formulaci髇 de propuestas al Departamento en relaci髇 con:
      • a) La formaci髇 y el mantenimiento del Censo.

        Actuaciones frente a la 玡conom韆 sumergida�.

      • b) El control de las declaraciones peri骴icas con niveles de referencia fiables de ingresos.
      • c) La gesti髇 y el control en las declaraciones informativas.
      • d) El r間imen de retenciones y otros pagos a cuenta y la gesti髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas referidos a personas no obligadas a declarar.
      • e) La coordinaci髇 con los 髍ganos de la Inspecci髇 de los Tributos, en especial mediante la sugerencia de criterios para el traslado de expedientes.
      • f) La b鷖queda de nuevas f髍mulas de captaci髇 de informaci髇 de inter閟 para la Gesti髇 Tributaria.
  • C) El Jefe de esta Oficina podr� avocar la resoluci髇 de cualquier expediente competencia de los 髍ganos funcionalmente dependientes del Departamento, atendiendo a la repercusi髇 general del asunto y a la concurrencia de razones de 韓dole t閏nica, jur韉ica, social o econ髆ica que lo justifiquen.

5. Unidad Central de M骴ulos.

Dependiendo de la Subdirecci髇 General de Verificaci髇 y Control Tributario, le corresponder� asistir a la misma en el establecimiento de mecanismos de coordinaci髇 y planificaci髇 de las actuaciones de las Unidades de M骴ulos, prest醤dole su apoyo en las siguientes tareas:

• 1.� La participaci髇 en la elaboraci髇 de normas que afectan a los peque駉s y medianos empresarios.
• 2.� La interlocuci髇 permanente con los sectores econ髆icos y sus entidades representativas.
• 3.� La revisi髇 de los procedimientos, criterios de actuaci髇 y aplicaciones inform醫icas.

En particular, corresponder� a esta Unidad:

• 1.� La planificaci髇 por sectores de las actuaciones de comprobaci髇.
• 2.� La resoluci髇 de incidencias y la coordinaci髇 y apoyo a las Unidades de M骴ulos en el ejercicio de sus funciones.
• 3.� La tramitaci髇 de expedientes de reducci髇 del rendimiento neto relativos a zonas geogr醘icas determinadas o sectores econ髆icos concretos.
• 4.� El an醠isis de sectores econ髆icos que se estudie o pretenda incluir o excluir en los reg韒enes de estimaci髇 objetiva.

6. Las Dependencias Regionales de Gesti髇 Tributaria.

• 1.� Sin perjuicio de las competencias atribuidas a otras Dependencias, la Dependencia Regional de Gesti髇 Tributaria tiene a su cargo la elaboraci髇 y desarrollo de los planes de actuaci髇 regional en materia de gesti髇 tributaria, en el 醡bito territorial de la Comunidad Aut髇oma en que tenga su sede.

  Para ello, podr� tener el apoyo de las siguientes Areas:

  • a) Area Regional de Planificaci髇, Coordinaci髇 y Seguimiento.
  • b) Area Regional Ejecutiva.

  Cuando no se hubiere creado el Area indicada en la anterior letra b), la de Planificaci髇, Coordinaci髇 y Seguimiento absorber� sus competencias y funciones.

• 2.� Corresponde a la Dependencia Regional:
  • a) La planificaci髇, coordinaci髇, seguimiento y control del ejercicio de la funci髇 gestora desarrollada por los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria de su 醡bito territorial, sin perjuicio de las atribuciones espec韋icas de dichos 髍ganos.
  • b) La propuesta al Delegado Especial de la Agencia de las medidas que aseguren el cumplimiento de los programas e instrucciones de aplicaci髇 general relativos a la gesti髇 tributaria.
  • c) La coordinaci髇 de los programas y los medios necesarios para desarrollar las actividades de informaci髇 y asistencia a los contribuyentes en las Delegaciones de la Agencia, as� como los criterios a difundir, de acuerdo con lo establecido por el Departamento, y con especial atenci髇 a las labores de informaci髇 tributaria en asuntos de especial complejidad, en particular, la tributaci髇 de no residentes, las operaciones de comercio internacional o intracomunitario, las fusiones y escisiones de empresas y el r間imen de transparencia fiscal.
  • d) La resoluci髇 de los expedientes de gesti髇 en materias de competencia de la Delegaci髇 Especial de la Agencia.
  • e) La tramitaci髇 de los expedientes y consultas tributarias cuya resoluci髇 corresponda a los Organos Centrales y difundir los criterios generales que se馻le al efecto el Centro competente.
  • f) La coordinaci髇 de los criterios en la resoluci髇 de recursos interpuestos ante las oficinas gestoras.
  • g) El ejercicio de las funciones de liquidaci髇, no atribuidas a otros 髍ganos, que correspondan a la Delegaci髇 Especial de la Agencia.
  • h) La realizaci髇, como oficina ejecutiva de colaboraci髇, coordinaci髇 y enlace con la respectiva Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma, de las tareas de este car醕ter a que se refiere el art韈ulo 19.3 de la Ley 30/1983, de 28 de diciembre, reguladora de la cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas en cuanto mantenga su vigencia, y los art韈ulos 21, 24 y 34 de la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de Cesi髇 de Tributos a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, as� como coordinar las funciones de esta 韓dole y las de relaci髇 con las Entidades Locales que se desarrollen por las Delegaciones de la Agencia, que les sean encomendadas por el Delegado Especial.
  • i) Las actuaciones de estudio, informe y asesoramiento t閏nico en cuestiones de su competencia cuando as� se estime necesario.
  • j) La resoluci髇 de los recursos interpuestos contra los actos dictados en el ejercicio de las competencias que tenga atribuidas la Dependencia Regional.
  • k) La colaboraci髇 en el seguimiento y control de la ejecuci髇 del Plan de Devoluciones, de conformidad con las instrucciones que emanen del Delegado Especial.
  • l) La coordinaci髇 de las tareas de suministro o cesi髇 de informaci髇 tributaria a otras Administraciones P鷅licas o en aplicaci髇 de lo previsto en el art韈ulo 113 de la Ley General Tributaria.
  • m) Cualesquiera otras funciones relativas a la gesti髇 de los tributos que le encomiende el Delegado Especial de la Agencia y no correspondan a otras Dependencias.
• 3.� El Area Regional de Planificaci髇, Coordinaci髇 y Seguimiento, asistir� al Jefe de la Dependencia Regional, en particular, en las siguientes tareas:
  • a) La planificaci髇 y coordinaci髇 de las campa馻s de informaci髇 y asistencia al contribuyente y de los Servicios o Secciones de Asistencia Integral.
  • b) La coordinaci髇 y unificaci髇 de criterios en el ejercicio de las competencias de informaci髇 y asistencia a los contribuyentes, as� como la coordinaci髇 de las actuaciones formativas para la actualizaci髇 permanente del personal.
  • c) La coordinaci髇 de las campa馻s de comprobaci髇 por los 髍ganos de Gesti髇 Tributaria de su 醡bito territorial y de las Unidades de Verificaci髇 y Control.
  • d) La planificaci髇 sectorial de las actuaciones de las Unidades de M骴ulos.
  • e) El seguimiento permanente de las actuaciones con realizaci髇 de un programa de visitas a las Delegaciones y Administraciones de su 醡bito territorial. Las mismas deber醤 servir para controlar la adecuaci髇 de los medios personales y materiales disponibles, informar propuestas de concursos y otras iniciativas de organizaci髇 y dotaci髇 que se consideren oportunas.
  • f) La preparaci髇 de las reuniones del Consejo Territorial de Direcci髇.
  • g) La remisi髇 de propuestas procedimentales y organizativas a los Servicios Centrales y Delegado Especial, con especial atenci髇 a la gesti髇 tributaria en las Administraciones de su 醡bito territorial.
  • h) Las dem醩 que le atribuya el Jefe de la Dependencia Regional.

  El Jefe del Area Regional de Planificaci髇, Coordinaci髇 y Seguimiento ser� Jefe Adjunto de la Dependencia y sustituir�, en caso de ausencia, vacante o enfermedad, al Jefe de la Dependencia Regional.

• 4.� Igualmente, dependiendo de manera directa de la Dependencia Regional existir� el Area Regional Ejecutiva, a la que corresponder�:
  • a) La gesti髇 de beneficios fiscales cuya resoluci髇 se atribuya a los Delegados Especiales.
  • b) La gesti髇 de las declaraciones informativas de las entidades p鷅licas de 醡bito regional y, en general, la formulaci髇 de propuestas de captaci髇 de la informaci髇 que se estime conveniente para una mejor gesti髇 de las comunicaciones y del control de las retenciones, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • c) La coordinaci髇 con la Dependencia de Inform醫ica de las actuaciones de prevalidaci髇 y de resoluci髇 inmediata de las incidencias relativas a soportes magn閠icos, o anteriores a la grabaci髇 de los dem醩 soportes.
  • d) La resoluci髇 inmediata de las incidencias de las declaraciones una vez concluido su procesamiento inform醫ico.
  • e) La interlocuci髇 permanente con las entidades p鷅licas de su 醡bito territorial.
  • f) El desarrollo de las actuaciones de control de tipos de retenci髇.
  • g) El desarrollo de los procedimientos de control de las declaraciones informativas.
  • h) La selecci髇 de expedientes para traslado a inspecci髇.

  Para el desarrollo de las funciones indicadas y dependiendo del Area Regional Ejecutiva, podr� crearse una Unidad de Gesti髇 y Control de declaraciones informativas.

• 5.� El Jefe de Dependencia Regional de Gesti髇 Tributaria asumir�, adem醩, la Jefatura de la Dependencia de la Delegaci髇 de la Agencia donde tenga su sede la Delegaci髇 Especial de la Agencia en Comunidades Aut髇omas uniprovinciales o en las pluriprovinciales que se determine.

  Cuando la Jefatura de la Dependencia Regional se haya refundido con la Provincial, se desarrollar醤 todos sus cometidos a trav閟 del 髍gano correspondiente a la Delegaci髇 de la Agencia, pudiendo no obstante crearse adem醩 las Areas espec韋icas de 醡bito regional.

• 6.� Podr醤 existir otros Jefes Adjuntos de la Dependencia Regional adem醩 del se馻lado en el 鷏timo p醨rafo del n鷐ero 3.� de este art韈ulo, cuando as� se determine. Dichos Jefes Adjuntos desempe馻r醤 las funciones que en cada caso les encomiende el Jefe de la Dependencia Regional.
• 7.� El Jefe de la Dependencia Regional podr� avocar para s� la resoluci髇 de cualquier expediente competencia de las Dependencias, Unidades, Servicios o Secciones de Gesti髇 Tributaria, correspondientes a su 醡bito territorial, atendiendo a su importancia y a la concurrencia de razones de 韓dole t閏nica, jur韉ica, social o econ髆ica que lo justifique. En este caso, la tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 del expediente corresponder� al Area Regional Ejecutiva.

7. Las Dependencias de Gesti髇 Tributaria.

• 1.� Corresponder� a la Dependencia de Gesti髇 Tributaria, en su propio 醡bito territorial:
  • a) El examen y tramitaci髇 de declaraciones, consultas y otros documentos con trascendencia tributaria.
  • b) La comprobaci髇 gestora de los datos consignados en los documentos tributarios presentados de conformidad con lo previsto en el ordenamiento jur韉ico vigente.
  • c) La tramitaci髇 y resoluci髇 de los expedientes de sanciones tributarias graves y la tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de las simples, as� como la liquidaci髇 de intereses y recargos, cuando no est閚 expresamente atribuidas a otras dependencias.
  • d) Efectuar los requerimientos que sean procedentes.
  • e) Las funciones de liquidaci髇 y resoluci髇 de los dem醩 expedientes de gesti髇 tributaria a que se refiere el n鷐ero 3.� de este art韈ulo y otras no encomendadas a otras Dependencias.
  • f) La resoluci髇 de los recursos de reposici髇 contra actos dictados por la Dependencia y de los dem醩 recursos y reclamaciones que le atribuya la legislaci髇 vigente.
  • g) La formaci髇 y conservaci髇 de los censos tributarios.
  • h) La informaci髇 y asistencia al contribuyente.
  • i) Las dem醩 funciones relativas a la gesti髇 de los tributos que le encomiende el Delegado de la Agencia y no correspondan a otras Dependencias.
• 2.� Corresponder� a la Dependencia de Gesti髇 Tributaria, en el 醡bito territorial de la Delegaci髇 de la Agencia en que tenga su sede:
  • a) La coordinaci髇 de las funciones de gesti髇 tributaria a cargo de las Administraciones de la Agencia de su 醡bito territorial.
  • b) El Jefe de la Dependencia podr� avocar para s� la resoluci髇 de cualquier expediente competencia de las Unidades, Servicios o Secciones de Gesti髇 Tributaria, correspondientes a su 醡bito territorial, atendiendo a las mismas razones antes se馻ladas para la Dependencia Regional.
• 3.� Las Unidades, Servicios y Secciones integrantes de la Dependencia de Gesti髇 Tributaria y las funciones a desarrollar por las mismas, ser醤 las siguientes:
  • A) Servicio o Secci髇 de Gesti髇 Tributaria General:

    Este Servicio o Secci髇 podr� tener, como m醲imo las siguientes secciones u oficinas, con las competencias que se se馻lan:

    • a) Secci髇 de Informaci髇: Le corresponde la funci髇 general de informaci髇 y asistencia tributaria al contribuyente.
    • b) Secci髇 de Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas: Le corresponde formular las propuestas de liquidaciones tributarias referentes a este Impuesto, siempre que dicha competencia no venga encomendada a otra Unidad o Dependencia, as� como la tramitaci髇 de los expedientes relativos a este Impuesto que precisen de acuerdo expreso de la Administraci髇, incluidos los acuerdos colectivos de devoluci髇 de oficio.
    • c) Secci髇 de Impuesto sobre el Valor A馻dido e Impuesto sobre Sociedades: Desempe馻r� en lo que sea de aplicaci髇 las mismas funciones se馻ladas en la letra b) anterior, en relaci髇 con los tributos cuya gesti髇 se encomienda a esta secci髇, salvo que est閚 atribuidas a otros 髍ganos.
    • d) Secci髇 de Censos Tributarios e Impuesto sobre Actividades Econ髆icas: Le corresponde la formaci髇 y conservaci髇 de los censos de los tributos cuya gesti髇 est� a cargo de la Dependencia, la resoluci髇 de expedientes relativos al Impuesto sobre Actividades Econ髆icas y la emisi髇 de certificados tributarios.
    • e) Secci髇 de Recursos y Devoluciones: Le corresponde la tramitaci髇 y, en su caso, propuesta de resoluci髇 de:
      • Los recursos de reposici髇 y dem醩 recursos y reclamaciones interpuestos contra los actos dictados por la Dependencia.
      • Los dem醩 recursos y reclamaciones formulados en materia tributaria cuya resoluci髇 no corresponda a otros 髍ganos.
      • Tambi閚 le corresponder� la ejecuci髇 de resoluciones judiciales o econ髆ico-administrativas, relativas a procedimientos de gesti髇 tributaria.
      • Los expedientes de devoluci髇 de ingresos indebidos, sin perjuicio de las competencias atribuidas a los 髍ganos de recaudaci髇 en esta materia.
    • f) Secci髇 de Procedimiento Sancionador: Le corresponde el inicio, tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de los expedientes de imposici髇 de sanciones por infracciones tributarias en v韆 de gesti髇 tributaria, as� como de intereses y recargos.
    • g) Secci髇 de Control de Declaraciones Informativas, Peri骴icas y Requerimientos: Le corresponde la tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de los expedientes relativos a las declaraciones de car醕ter informativo o peri骴ico y la formulaci髇 de requerimientos.
    • h) Secci髇 T閏nica: Le corresponde la tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de los expedientes relativos al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte y los dem醩 que no est閚 encomendados expresamente a otra Unidad administrativa. Le corresponde igualmente la tramitaci髇 de los expedientes relativos a la aplicaci髇 de Convenios de doble imposici髇, expedientes de reciprocidad internacional y, en general, de tributaci髇 de no residentes, cuando no est閚 atribuidos expresamente a otra Unidad.

      Cuando en este Servicio o Secci髇 no existiera alguna de las Secciones indicadas, las competencias entre las existentes se distribuir醤 de la siguiente manera: La Oficina de Informaci髇 absorber� las competencias correspondientes a las Secciones de las letras a), d), g) y h), que no se hubieran creado. No obstante, si el Servicio o Secci髇 de Informaci髇 y Asistencia Integral absorbiera la Secci髇 de Informaci髇, dicha oficina, con las competencias restantes, se denominar� de Censos y Requerimientos. La Oficina de Liquidaci髇 absorber� las competencias correspondientes a las Secciones de las letras b), c), e) y f), que no se hubieran creado. Cuando estas oficinas no se hubiesen creado, sus competencias ser醤 desempe馻das directamente por el Jefe del Servicio o Secci髇 de Gesti髇 Tributaria General.

      De conformidad con lo previsto en el art韈ulo 29, apartado 1, del Real Decreto 1930/1998, de 11 de septiembre, en el que se desarrolla el r間imen sancionador tributario, ser醤 髍ganos competentes para iniciar el procedimiento sancionador en el 醡bito de la Gesti髇 Tributaria y en defecto de la Secci髇 antes se馻lada en la letra f), el Jefe de la Oficina de Liquidaci髇 o, en su defecto, el Jefe de Servicio o Secci髇 de Gesti髇 Tributaria General.

  • B) Unidad de M骴ulos: Le corresponde la gesti髇 y control integral de los contribuyentes en r間imen de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de los reg韒enes especiales simplificado, de la agricultura, ganader韆 y pesca y del recargo de equivalencia, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

    Dichas actuaciones comprender醤 igualmente las tareas de informaci髇 y asistencia referidas a dichos contribuyentes.

    En particular, tendr� las siguientes funciones:

    • Mantenimiento del Censo de contribuyentes en los reg韒enes citados.
    • Informaci髇 y asistencia a los contribuyentes en los reg韒enes citados.
    • Desarrollo del programa de visitas.
    • Control de incumplimientos con aplicaci髇 del procedimiento de gesti髇 o inspecci髇, seg鷑 corresponda, incluida la tramitaci髇 de los expedientes de recargos, intereses, sanciones y recursos relacionados con la aplicaci髇 de los citados reg韒enes.
    • Tramitaci髇 de expedientes de reducci髇 de m骴ulos.
    • Las dem醩 funciones atribuidas a estas Unidades por el anexo de esta Resoluci髇.

    La creaci髇, r間imen y funcionamiento de estas Unidades se contiene en el anexo de esta Resoluci髇.

  • C) Servicio o Secci髇 de Informaci髇 y Asistencia Integral:
    • Atender� las solicitudes de informaci髇 tributaria especializada relativa a actividades empresariales y profesionales.
    • Igualmente atender� las solicitudes de informaci髇 relativas a rendimientos del capital mobiliario y variaciones patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • Asistir� al contribuyente en la cumplimentaci髇 de sus declaraciones tributarias, mediante programas inform醫icos de ayuda, en supuestos de especial complejidad.
    • Tramitar� las consultas de car醕ter vinculante y cualesquiera otras reservadas a 髍ganos superiores, que se presenten a trav閟 de las Delegaciones de la Agencia, a trav閟 de la correspondiente Dependencia Regional.
    • Adoptar� las medidas oportunas para el mejor conocimiento y difusi髇 de la normativa tributaria, incluidas las actuaciones de formaci髇 del personal de la Delegaci髇 y Administraciones que se le encomienden.

    Este 髍gano podr� desempe馻r las funciones de la Secci髇 de Informaci髇 cuando as� se determine por el Departamento, a propuesta del Delegado Especial de la Agencia.

    Las actuaciones de informaci髇 y asistencia se prestar醤 preferentemente mediante el sistema de cita previa, a contribuyentes con domicilio fiscal en su 醡bito territorial o en el de Administraciones que carezcan de este Servicio o Secci髇.

  • D) Unidad de Verificaci髇 y Control: Corresponder� a esta Unidad:
    • La tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de expedientes que impliquen la revisi髇 de registros y documentos establecidos por la normativa tributaria de contribuyentes con domicilio fiscal en su 醡bito territorial.
    • La tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de expedientes de id閚tica naturaleza correspondientes a contribuyentes adscritos a las Administraciones que se establezca, cuando 閟tas carezcan de esta Unidad.
    • Las dem醩 funciones de verificaci髇 y control que se atribuyan, atendiendo a su complejidad, tipo de contribuyente u otras circunstancias que se determinen por el Jefe de la Dependencia, de conformidad con lo que establezca el Director del Departamento.

    Adem醩 de las propuestas de liquidaci髇 que consideren oportunas en cada caso, les corresponde iniciar, tramitar y proponer la resoluci髇 de los expedientes de imposici髇 de sanciones por infracciones tributarias en v韆 de gesti髇 tributaria, as� como de intereses y recargos, en relaci髇 con los expedientes tramitados por estas mismas Unidades.

  • E) Unidad de Control de Exportadores y otros Operadores Econ髆icos y de la Cuenta Corriente Tributaria: Le corresponder� la tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de expedientes que impliquen la revisi髇 de registros y documentos establecidos por la normativa tributaria de contribuyentes con domicilio fiscal en su 醡bito territorial, inscritos en el Registro de Exportadores y Otros Operadores Econ髆icos o en la Cuenta Corriente Tributaria.

    Adem醩 de las propuestas de liquidaci髇 que consideren oportunas en cada caso, les corresponde iniciar, tramitar y proponer la resoluci髇 de los expedientes de imposici髇 de sanciones por infracciones tributarias en v韆 de gesti髇 tributaria, as� como de intereses y recargos, en relaci髇 con los expedientes tramitados por estas mismas Unidades.

    Esta Unidad s髄o existir� en las Dependencias Provinciales que se determine, siendo asumidas sus competencias en los dem醩 casos por la Unidad de Verificaci髇 y Control de la Dependencia Provincial.

  • F) Unidad de Gesti髇 y Comprobaci髇 de No Residentes: Le corresponder� la tramitaci髇 y propuesta de resoluci髇 de los expedientes relativos a la aplicaci髇 de convenios de doble imposici髇, de reciprocidad internacional y, en general, de tributaci髇 de no residentes, incluso cuando implique la revisi髇 de registros y documentos, as� como el suministro de informaci髇 y asistencia relacionado con estas materias.

    Adem醩 de las propuestas de liquidaci髇 que consideren oportunas en cada caso, les corresponde iniciar, tramitar y proponer la resoluci髇 de los expedientes de imposici髇 de sanciones por infracciones tributarias en v韆 de gesti髇 tributaria, as� como de intereses y recargos, en relaci髇 con los expedientes tramitados por estas mismas Unidades.

    Esta Unidad s髄o existir� en las Dependencias Provinciales que se determine, siendo asumidas sus competencias en los dem醩 casos por la Secci髇 T閏nica de la Dependencia Provincial.

• 4.� En las Dependencias de Gesti髇 Tributaria podr醤 existir Adjuntos al Jefe de la misma, que desempe馻r醤 las funciones que 閟te les encomiende en materia de gesti髇 tributaria y las que espec韋icamente corresponden a la Dependencia en cuanto a coordinaci髇 de las Administraciones. Para el desarrollo de esta tarea, podr� crearse el Servicio o Secci髇 de Coordinaci髇, dependiente del Adjunto al Jefe, cuando as� se determine. No obstante, cuando se hubiera refundido la Dependencia Regional y la Provincial, existir� el Area de Planificaci髇, Coordinaci髇 y Seguimiento con las caracter韘ticas establecidas en el art韈ulo 8 de esta Resoluci髇, dependiendo directamente del Jefe de la Dependencia de Gesti髇 Tributaria.

  En las Delegaciones en que la Dependencia de Gesti髇 Tributaria haya cedido parte de sus competencias a una Administraci髇 en su misma sede, la Dependencia tendr� exclusivamente las Unidades a que se refieren las letras E) y F) del apartado anterior, adem醩 del Servicio o Secci髇 de Coordinaci髇 cuando as� se determine.

• 5.� Cuando por necesidades del servicio el Jefe de la Dependencia lo estime oportuno y, en particular, en el per韔do anual de campa馻 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, podr� encomendarse al personal adscrito a las distintas Unidades, Servicios, Oficinas y Secciones, funciones distintas de las espec韋icamente se馻ladas en esta Resoluci髇.

8. Servicio y Secciones de Gesti髇 Tributaria en Administraciones.

• 1.� Las Administraciones de la Agencia tendr醤 las Unidades, Servicios y Secciones que el art韈ulo 9 establece para la Dependencia de Gesti髇 Tributaria, con sus mismas funciones y competencias, pero con las siguientes especialidades:
  • a) Las unidades a que se refiere la letra E) del apartado 3.� del art韈ulo anterior s髄o existir醤 en las Delegaciones de la Agencia.
  • b) Las unidades a que se refieren las letras C), D) y F), del apartado 3.� del art韈ulo anterior s髄o existir醤 en las Administraciones de la Agencia que se determine expresamente.
  • c) En las Administraciones en que se hayan creado las Unidades de las letras C) y D) podr� existir un Jefe de Unidad de Gesti髇 Tributaria a cuyo cargo estar� la coordinaci髇 de las funciones y competencias de las Unidades, Servicios o Secciones de Gesti髇 Tributaria en las mismas, as� como la ejecuci髇 directa de dichas funciones y competencias si lo considerara oportuno.
• 2.� Corresponden al Administrador de la Agencia las competencias y funciones que esta Resoluci髇 asigna al Jefe de la Dependencia Provincial de Gesti髇 Tributaria, en su 醡bito territorial y respecto de las Unidades, Servicios, Oficinas o Secciones que se creen en su Administraci髇.
• 3.� Por excepci髇, la estructura de determinadas Administraciones de la Agencia podr� estar integrada por Secciones sin denominaci髇 espec韋ica, constituyendo un Area Mixta a la que se atribuyan entre otras las competencias del Servicio de Gesti髇 Tributaria General, mediante acuerdo expreso del Delegado de la Agencia y a propuesta de su Administrador.
• 4.� Cuando por necesidades del servicio el Administrador lo estime oportuno y, en particular, en el per韔do anual de campa馻 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, podr� encomendarse al personal adscrito a las distintas Unidades, Servicios, Oficinas y Secciones, funciones distintas de las espec韋icamente se馻ladas en esta Resoluci髇.

9. Organos de Gesti髇 Tributaria en Pa韘 Vasco y Navarra.

Dadas las especialidades concurrentes en el caso del Pa韘 Vasco y Navarra en cuanto a la gesti髇 tributaria en general, la estructura de los 髍ganos dependientes funcionalmente del Departamento de Gesti髇 Tributaria se adaptar� a la competencia de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en dichos territorios.

En particular, deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:

• 1.� La Dependencia Regional ser� en todo caso refundida con la provincial en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria donde coincidan, seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 8, n鷐ero 5.�, de esta Resoluci髇, pudiendo crearse la Unidad de Planificaci髇 y Seguimiento si as� se estimara oportuno.
• 2.� En la Dependencia Provincial de Gesti髇 Tributaria correspondiente podr醤 existir 鷑icamente los siguientes 髍ganos:
  • a) Servicio o Secci髇 de Gesti髇 Tributaria General de la que depender�, en su caso, la Secci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b) Servicio o Secci髇 de Informaci髇 y Asistencia Integral.

10. Relaciones de puestos de trabajo.

Las relaciones de puestos de trabajo concretar醤 la dotaci髇 de las Unidades Administrativas a que se refiere la presente Resoluci髇.

DISPOSICIONES ADICIONALES