Art韈ulo 2 Tributos cedidos

Uno. Con el alcance y condiciones establecidos en este T韙ulo, se cede a las Comunidades Aut髇omas el rendimiento total o parcial, seg鷑 los casos, en su territorio de los siguientes tributos:

• a) Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• b) Impuesto sobre el Patrimonio.
• c) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• d) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.
• e) Tributos sobre el juego.

Dos. La eventual supresi髇 o modificaci髇 de alguno de los tributos antes se馻lados implicar� la extinci髇 o modificaci髇 de la cesi髇.

Art韈ulo 3 Rendimiento que se cede

Se entiende por rendimiento cedido de los tributos que se se馻lan en el art韈ulo anterior:

• a) El importe de la recaudaci髇 l韖uida derivada de las deudas tributarias correspondientes a los distintos hechos imponibles cedidos, en el caso de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y de los Tributos sobre el Juego.
• b) El importe de la recaudaci髇 l韖uida derivada de la parte de la deuda tributaria cedida en el caso del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. A estos efectos, se entender� por importe de la recaudaci髇 l韖uida derivada de la parte de la deuda tributaria cedida la suma de los siguientes importes:
  • 1.� La parte auton髆ica de las cuotas l韖uidas que los residentes en el territorio de la Comunidad Aut髇oma hayan consignado en la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas presentada e ingresada dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto, minorada en la parte correspondiente de la deducci髇 por doble imposici髇 internacional.
  • 2.� La parte de la deuda tributaria que, correspondiente a la Comunidad Aut髇oma, sea ingresada por actas de inspecci髇, liquidaciones practicadas por la Administraci髇 y declaraciones presentadas fuera de los plazos establecidos por la normativa reguladora del impuesto. A estos efectos, se entender� por deuda tributaria la constituida por la cuota l韖uida m醩 los conceptos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 58 de la Ley General Tributaria, con excepci髇 de los recargos previstos en sus letras a) y d). Esta partida se minorar� en el importe de las devoluciones por ingresos indebidos que deban imputarse a la Comunidad Aut髇oma, incluidos los intereses legales.

En ning鷑 caso se considerar� recaudaci髇 l韖uida derivada de la parte de la deuda tributaria cedida los importes correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto.

Art韈ulo 4 Normativa aplicable a los tributos cedidos

Uno. Los tributos cuyo rendimiento se cede a las Comunidades Aut髇omas se regir醤 por la Ley General Tributaria, los Convenios o Tratados internacionales, la Ley propia de cada tributo, los Reglamentos generales dictados en desarrollo de la Ley General Tributaria y de las Leyes propias de cada tributo, las dem醩 disposiciones de car醕ter general, reglamentarias o interpretativas, dictadas por la Administraci髇 del Estado y, en los t閞minos previstos en este T韙ulo, por las normas emanadas de la Comunidad Aut髇oma competente seg鷑 el alcance y los puntos de conexi髇 establecidos en el mismo.

Dos. La normativa que dicten las Comunidades Aut髇omas en relaci髇 con las materias cuya competencia les corresponda de acuerdo con su Estatuto de Autonom韆 y que sea susceptible de tener, por v韆 indirecta, efectos fiscales no producir� tales efectos en cuanto el r間imen tributario que configure no se ajuste al establecido por las normas estatales.

Art韈ulo 5 Alcance de la cesi髇 y puntos de conexi髇 en el Impuesto sobre el Patrimonio

Uno. Se cede a la Comunidad Aut髇oma el rendimiento del Impuesto sobre el Patrimonio producido en su territorio.

Dos. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Aut髇oma el rendimiento del Impuesto sobre el Patrimonio que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en dicho territorio.

Art韈ulo 6 Alcance de la cesi髇 y puntos de conexi髇 en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Uno. Se cede a la Comunidad Aut髇oma el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones producido en su territorio.

Dos. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Aut髇oma el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de los sujetos pasivos residentes en Espa馻, seg鷑 los siguientes puntos de conexi髇:

• a) En el caso del impuesto que grava las adquisiciones 玬ortis causa�, en el territorio donde el causante tenga su residencia habitual a la fecha del devengo.
• b) En el caso del impuesto que grava las donaciones de bienes inmuebles, cuando 閟tos radiquen en el territorio de esa Comunidad Aut髇oma.

  A efectos de lo previsto en esta letra, tendr醤 la consideraci髇 de donaciones de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo gratuito de los valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

• c) En el caso del impuesto que grava las donaciones de los dem醩 bienes y derechos, en el territorio donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo.

Tres. Cuando en un solo documento se donasen por un mismo donante a favor de un mismo donatario distintos bienes o derechos y por aplicaci髇 de los puntos de conexi髇 el rendimiento deba entenderse producido en distintas Comunidades Aut髇omas, corresponder� a cada una de ellas el que resulte de aplicar, al valor de los donados cuyo rendimiento se le atribuye, el tipo medio que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los transmitidos.

Cuatro. Cuando proceda acumular donaciones, corresponder� a la Comunidad Aut髇oma el rendimiento que resulte de aplicar, al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio que, seg鷑 sus normas, corresponder韆 al valor de la totalidad de los acumulados.

A estos efectos se entender� por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los procedentes de donaciones anteriores y los que son objeto de la transmisi髇 actual.

Art韈ulo 7 Alcance de la cesi髇 y puntos de conexi髇 en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Uno. Se cede a las Comunidades Aut髇omas el rendimiento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados producido en su territorio en cuanto a los siguientes hechos imponibles:

• 1.� Transmisiones onerosas por actos 玦nter vivos� de toda clase de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas f韘icas o jur韉icas.
• 2.� Constituci髇 de derechos reales, pr閟tamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas.
• 3.� Constituci髇, aumento y disminuci髇 de capital, fusi髇, escisi髇 y disoluci髇 de sociedades, aportaciones que efect鷈n los socios para reponer p閞didas sociales y traslado a Espa馻 de la sede de direcci髇 efectiva o del domicilio social de una sociedad, cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Uni髇 Europea, o en 閟tos la entidad no hubiese sido gravada por un impuesto similar.
• 4.� Escrituras, actas y testimonios notariales, en los t閞minos que establece el art韈ulo 31 del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
• 5.� Letras de cambio y los documentos que realicen funci髇 de giro o suplan a aqu閘las, as� como los resguardos o certificados de dep髎ito transmisibles, as� como los pagar閟, bonos, obligaciones y dem醩 t韙ulos an醠ogos emitidos en serie a que se refiere el art韈ulo 33 del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
• 6.� Anotaciones preventivas que se practiquen en los registros p鷅licos cuando tengan por objeto un derecho o inter閟 valuable y no vengan ordenadas de oficio por autoridad judicial.

Dos. Se considerar� producido en el territorio de una Comunidad Aut髇oma el rendimiento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados de acuerdo con los puntos de conexi髇 que a continuaci髇 se enumeran por el orden de su aplicaci髇 preferente:

• A) Siempre que el documento comprenda alg鷑 concepto sujeto a la cuota gradual del gravamen de actos jur韉icos documentados, documentos notariales, el rendimiento corresponder� a la Comunidad Aut髇oma en cuya circunscripci髇 radique el Registro en el que deber韆 procederse a la inscripci髇 o anotaci髇 de los bienes o actos.
• B) Cuando el acto o documento se refiera a operaciones societarias, el rendimiento corresponder� a la Comunidad Aut髇oma en cuya circunscripci髇 radique el domicilio fiscal de la entidad.
• C) Cuando el acto o documento no motive liquidaci髇 ni por la cuota gradual de actos jur韉icos documentados, documentos notariales, ni tampoco por la modalidad de operaciones societarias, el rendimiento se atribuir� aplicando las reglas que figuran a continuaci髇 en funci髇 de la naturaleza del acto o contrato documentado y de los bienes a que se refiera:
  • 1.� Cuando el acto o documento comprenda transmisiones y arrendamientos de bienes inmuebles, constituci髇 y cesi髇 de derechos reales, incluso de garant韆, sobre los mismos, a la Comunidad Aut髇oma en la que radiquen los inmuebles.

    En los supuestos previstos en el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, a la Comunidad Aut髇oma en la que radiquen los bienes inmuebles integrantes del activo de la entidad cuyos valores se transmiten.

  • 2.� Cuando comprenda la constituci髇 de hipoteca mobiliaria o prenda sin desplazamiento o se refiera a buques o aeronaves, a la Comunidad Aut髇oma en cuya circunscripci髇 radique el Registro Mercantil o de Hipoteca Mobiliaria y Prenda sin Desplazamiento en que tales actos hayan de ser inscritos.
  • 3.� Cuando comprenda transmisi髇 de bienes muebles, semovientes o cr閐itos, as� como la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales sobre los mismos, a la Comunidad Aut髇oma donde el adquirente tenga su residencia habitual si es persona f韘ica o su domicilio fiscal si es persona jur韉ica.
  • 4.� Cuando el acto o documento se refiera a transmisi髇 de valores, a la Comunidad Aut髇oma donde se formalice la operaci髇.
  • 5.� Cuando se refiera exclusivamente a la constituci髇 de pr閟tamos simples, fianzas, arrendamientos no inmobiliarios y pensiones, a la Comunidad Aut髇oma en la que el sujeto pasivo tenga su residencia habitual o domicilio fiscal, seg鷑 se trate de persona f韘ica o jur韉ica.
  • 6.� Cuando se trate de documentos relativos a concesiones administrativas de bienes, ejecuciones de obras o explotaciones de servicios, a la Comunidad Aut髇oma del territorio donde radiquen, se ejecuten o se presten los mismos. Estas mismas reglas ser醤 aplicables cuando se trate de actos y negocios administrativos que tributen por equiparaci髇 a las concesiones administrativas.
  • 7.� En las anotaciones preventivas cuando el 髍gano registral ante el que se produzcan tenga su sede en el territorio de dicha Comunidad Aut髇oma.
  • 8.� En las letras de cambio y documentos que suplan a las mismas o realicen funci髇 de giro, as� como en los pagar閟, bonos, obligaciones y t韙ulos an醠ogos a que se refiere el art韈ulo 33 del Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, cuando su libramiento o emisi髇 tenga lugar en el territorio de la Comunidad Aut髇oma; si el libramiento o emisi髇 hubiere tenido lugar en el extranjero, cuando el primer tenedor o titular tenga su residencia habitual o domicilio fiscal en el territorio de la Comunidad Aut髇oma.

Art韈ulo 8 Alcance de la cesi髇 y puntos de conexi髇 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Uno. Se cede a la Comunidad Aut髇oma el rendimiento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas producido en su territorio.

Dos. Se considera producido en el territorio de una Comunidad Aut髇oma el rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que corresponda a aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en dicho territorio.

Tres. Cuando los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia habitual en Comunidades distintas y optasen por la tributaci髇 conjunta, el rendimiento que se cede se entender� producido en el territorio de la Comunidad Aut髇oma donde tenga su residencia habitual el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de acuerdo con las reglas de individualizaci髇 del Impuesto.

Art韈ulo 9 Alcance de la cesi髇 y puntos de conexi髇 en los tributos sobre el juego

Uno. Se cede a la Comunidad Aut髇oma el rendimiento de los tributos sobre el juego producido en su territorio.

Dos. Se considera producido en el territorio de cada Comunidad Aut髇oma el rendimiento de la tasa estatal sobre los juegos de suerte, envite o azar cuando el hecho imponible se realice en dicho territorio.

Tres. En la tasa estatal sobre rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias, se entiende producido el rendimiento en el territorio de cada Comunidad Aut髇oma cuando la Administraci髇 de dicha Comunidad autorice la celebraci髇 o hubiera sido la competente para autorizarla en los supuestos en que se organicen o celebren sin solicitud de dicha autorizaci髇.

Art韈ulo 10 Residencia habitual de las personas f韘icas

Uno. A efectos de lo dispuesto en este T韙ulo, se considerar� que las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l lo son en el territorio de una Comunidad Aut髇oma:

• 1.� Cuando permanezcan en su territorio m醩 d韆s:
  • a) Del per韔do impositivo, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • b) De cada a駉, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • c) Del a駉 anterior a la fecha de devengo, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

  Para determinar el per韔do de permanencia se computar醤 las ausencias temporales.

  Salvo prueba en contrario, se considerar� que una persona f韘ica permanece en el territorio de una Comunidad Aut髇oma cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, defini閚dose 閟ta conforme a lo dispuesto en la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

• 2.� Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el punto 1.� anterior, se considerar醤 residentes en el territorio de la Comunidad Aut髇oma donde tengan su principal centro de intereses, consider醤dose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, determinada por los siguientes componentes de renta:
  • a) Rendimientos de trabajo, que se entender醤 obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe.
  • b) Rendimientos del capital inmobiliario e incrementos de patrimonio derivados de bienes inmuebles, que se entender醤 obtenidos en el lugar en que radiquen 閟tos.
  • c) Rendimientos derivados de actividades empresariales o profesionales, que se entender醤 obtenidos donde radique el centro de gesti髇 de cada una de ellas y,
  • d) Bases imputadas en el r間imen de transparencia profesional, que se entender醤 obtenidas en el lugar en el que se desarrolle la actividad profesional.
• 3.� Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en los puntos 1.� y 2.� anteriores, se considerar醤 residentes en el lugar de su 鷏tima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Dos. En el Impuesto sobre el Patrimonio, la residencia de las personas f韘icas ser� la misma que corresponda para el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a la fecha de devengarse aqu閘.

Tres.

1. Las personas f韘icas residentes en el territorio de una Comunidad Aut髇oma que pasasen a tener su residencia habitual en el de otra, cumplimentar醤 sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando 閟ta act鷈 como punto de conexi髇.

Adem醩, cuando en virtud de lo previsto en el punto 2 siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas f韘icas deber醤 presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusi髇 de los intereses de demora.

El plazo de presentaci髇 de las declaraciones complementarias finalizar� el mismo d韆 que concluya el plazo de presentaci髇 de las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes al a駉 en que concurran las circunstancias que, seg鷑 lo previsto en el punto 2 siguiente, determinen que deba considerarse que no ha existido cambio de residencia.

2. No producir醤 efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributaci髇 efectiva en los tributos total o parcialmente cedidos.

Se presumir�, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres a駉s, que no ha existido cambio, en relaci髇 al rendimiento cedido de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que en el a駉 en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente su base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea superior en, al menos, un 50 por 100, a la del a駉 anterior al cambio.

  A estos efectos la base imponible ser� la suma de las obtenidas en los per韔dos impositivos inferiores al a駉 natural. En caso de tributaci髇 conjunta se determinar� de acuerdo con las normas de individualizaci髇.

• b) Que en el a駉 en el cual se produce la situaci髇 a que se refiere la letra anterior, su tributaci髇 efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable en la Comunidad Aut髇oma en la que resid韆 con anterioridad al cambio.
• c) Que en el a駉 siguiente a aquel en el cual se produce la situaci髇 a que se refiere la letra a) anterior, o en el siguiente, vuelva a tener su residencia habitual en el territorio de la Comunidad Aut髇oma en la que residi� con anterioridad al cambio.

Cuatro. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, que no permanezcan en dicho territorio m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 natural, se considerar醤 residentes en el territorio de la Comunidad Aut髇oma en que radique el n鷆leo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econ髆icos.

Cinco. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l por aplicaci髇 de la presunci髇 prevista en el art韈ulo 12.dos de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se considerar醤 residentes en el territorio de la Comunidad Aut髇oma en que residan habitualmente el c髇yuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas.

Art韈ulo 11 Domicilio fiscal de las personas jur韉icas

Se entiende que las personas jur韉icas tienen su domicilio fiscal en la Comunidad Aut髇oma de que se trate cuando tengan en dicho territorio su domicilio social, siempre que en 閘 est� efectivamente centralizada la gesti髇 administrativa y la direcci髇 de sus negocios. En otro caso, se atender� al lugar en que se realice dicha gesti髇 o direcci髇.

Art韈ulo 12 Titularidad de las competencias

Uno. La titularidad de las competencias normativas, de gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de los tributos cuyo rendimiento se cede a las Comunidades Aut髇omas, as� como la revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇 de dichos tributos, corresponde al Estado.

Dos. La Inspecci髇 General del Ministerio de Econom韆 y Hacienda realizar� anualmente una inspecci髇 de los servicios y rendir� informe sobre el modo y la eficacia en el desarrollo de las diversas competencias asumidas por la Comunidad Aut髇oma de que se trate respecto a los tributos cuyo rendimiento se cede. Dicho informe se unir� a la documentaci髇 de los Presupuestos Generales del Estado.

Art韈ulo 13 Alcance de las competencias normativas

Las Comunidades Aut髇omas podr醤 asumir, con el alcance a que se refiere este art韈ulo, las siguientes competencias normativas en relaci髇 con los tributos estatales cedidos:

• Uno. En relaci髇 con la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas:
  • 1.� Las Comunidades Aut髇omas podr醤 regular:
    • a) La tarifa auton髆ica, individual y conjunta, aplicable a la base liquidable regular, con los siguientes l韒ites:
      • - Su estructura deber� ser progresiva.
      • - S髄o podr� establecerse una individual y otra conjunta.
      • - La cuota resultante de aplicar a la base liquidable regular la tarifa auton髆ica individual o conjunta aprobada por la Comunidad Aut髇oma, no podr� ser superior o inferior, en un 20 por 100, a la cuota que, respectivamente, resultar韆 de aplicar a la misma base la tarifa complementaria individual o conjunta a que se refiere el p醨rafo siguiente.

      Si una Comunidad Aut髇oma no regulara para un per韔do impositivo alguna de las modalidades de la tarifa auton髆ica, se aplicar� la complementaria que a estos efectos se determine por la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

    • b) Deducciones por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicaci髇 de renta, siempre que no supongan, directa o indirectamente, una minoraci髇 del gravamen efectivo de alguna o algunas categor韆s de renta. En relaci髇 a estas deducciones, las competencias normativas de las Comunidades Aut髇omas abarcar醤 tambi閚 la determinaci髇 de:
      • - La justificaci髇 exigible para poder practicarlas.
      • - Los l韒ites de deducci髇.
      • - Su sometimiento o no al requisito de comprobaci髇 de la situaci髇 patrimonial.
      • - Las reglas especiales que, en su caso, deban tenerse en cuenta en los supuestos de tributaci髇 conjunta, per韔do impositivo inferior al a駉 natural y determinaci髇 de la situaci髇 familiar. Si la Comunidad Aut髇oma no regulara alguna de estas materias se aplicar醤 las normas previstas a estos efectos en la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • 2.� Las Comunidades Aut髇omas no podr醤 regular:
    • a) Los tipos de gravamen auton髆icos de las rentas irregulares y los aplicables a determinadas categor韆s de renta, que ser醤 los que a estos efectos se determinen por la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • b) Las deducciones de la cuota establecidas y reguladas por la normativa del Estado, cuyo importe total se repartir� entre 閟te y las Comunidades Aut髇omas, en consideraci髇 a su respectiva participaci髇 en el impuesto.
    • c) Los ajustes de la cuota 韓tegra.
    • d) Los l韒ites previstos en el art韈ulo 80 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • e) Los pagos a cuenta del impuesto.
    • f) En general, todas las materias no contempladas en el punto 1.� anterior.
  • 3.� La liquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se ajustar� a lo dispuesto por la Ley 18/1991, de 6 de junio, reguladora del tributo.
  • 4.� La parte auton髆ica de la cuota l韖uida no podr� ser negativa.
  • 5.� El Estado y las Comunidades Aut髇omas procurar醤 que la aplicaci髇 de este sistema tenga el menor impacto posible en las obligaciones formales que deban cumplimentar los sujetos pasivos.

  A estos efectos, los modelos de declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser醤 鷑icos, si bien en ellos deber醤 figurar debidamente diferenciados los aspectos auton髆icos.

• Dos. En relaci髇 con la normativa del Impuesto sobre el Patrimonio, las Comunidades Aut髇omas podr醤 regular el m韓imo exento y la tarifa.

  La estructura de la tarifa deber� tener una progresividad similar a la del Estado, siendo id閚tica a la de este 鷏timo en cuanto a la cuant韆 del primer tramo de base liquidable y tipo marginal m韓imo.

• Tres. En relaci髇 con la normativa del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las Comunidades Aut髇omas podr醤 regular la determinaci髇 de la cuant韆 y coeficientes del patrimonio preexistente, y la fijaci髇 de la tarifa cuya progresividad deber� ser similar a la del Estado, siendo id閚tica a la de este 鷏timo en cuanto a la cuant韆 del primer tramo de la base liquidable y tipo marginal m韓imo.

  En el caso de adquisiciones 玬ortis causa�, podr醤 regular las reducciones de la base imponible, debi閚dose mantener las del Estado en condiciones an醠ogas a las establecidas por 閟te y pudiendo crear otras que respondan a circunstancias de car醕ter econ髆ico o social, propias de las Comunidades Aut髇omas, siempre que no supongan una reducci髇 de la carga tributaria global por este tributo.

• Cuatro. En relaci髇 con la normativa del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, en la modalidad 玊ransmisiones Patrimoniales Onerosas�, las Comunidades Aut髇omas podr醤 regular el tipo de gravamen en las concesiones administrativas, en la transmisi髇 de bienes inmuebles, as� como en la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garant韆.V閍se el art韈ulo 2 de la Ley 9/1999, 27 diciembre, de Medidas Tributarias y de Modificaci髇 de Diversas Leyes Regionales en materia de Tasas, Puertos, Educaci髇, Juego y Apuestas y Construcci髇 y Explotaci髇 de Infraestructuras (獴.O.R.M.� 31 diciembre).
• Cinco. En relaci髇 con la normativa del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, en la modalidad 獳ctos Jur韉icos Documentados�, las Comunidades Aut髇omas podr醤 regular el tipo de gravamen de los documentos notariales.
• Seis. En relaci髇 con la normativa de los tributos sobre el juego, las Comunidades Aut髇omas podr醤 regular las exenciones, base imponible, los tipos de gravamen, las cuotas fijas, las bonificaciones y el devengo, as� como los aspectos de gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇.V閍se el art韈ulo 3 de la Ley 9/1999, 27 diciembre, de Medidas Tributarias y de Modificaci髇 de Diversas Leyes Regionales en materia de Tasas, Puertos, Educaci髇, Juego y Apuestas y Construcci髇 y Explotaci髇 de Infraestructuras (獴.O.R.M.� 31 diciembre).
• Siete. Si una Comunidad Aut髇oma no hiciera uso de las competencias normativas que le confieren los apartados dos a seis de este art韈ulo, se aplicar� en su defecto la normativa del Estado.

  En todo caso, en los supuestos previstos en las letras a) y c) del apartado dos del art韈ulo 6 de esta Ley, las Comunidades Aut髇omas aplicar醤 la normativa del Estado o la de la Comunidad Aut髇oma correspondiente cuando el causante o donatario no hubiere tenido su residencia habitual en el territorio de la Comunidad Aut髇oma competente durante los cinco a駉s anteriores a la fecha del devengo del Impuesto.

Art韈ulo 14 Delegaci髇 de competencias

Uno. La Comunidad Aut髇oma se har� cargo, por delegaci髇 del Estado, de la gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y tributos sobre el juego, as� como la revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇 de dichos impuestos y tributos, en los t閞minos previstos en el presente T韙ulo.

Dos. La gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, incluida la parte del mismo cedida a las Comunidades Aut髇omas, as� como la revisi髇 de los actos dictados en v韆 de gesti髇 de dicho impuesto, se llevar� a cabo, en todo caso, por los 髍ganos estatales que tengan atribuidas las funciones respectivas.

Tres. Las declaraciones relativas al Impuesto sobre el Patrimonio se presentar醤 conjuntamente con las del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. La Administraci髇 central y las Comunidades Aut髇omas acordar醤 lo que proceda en orden a la m醩 eficaz tramitaci髇 de los expedientes en el 醡bito de sus respectivas competencias.

Sin perjuicio de lo que dispone el apartado uno anterior, los Servicios de Inspecci髇 de Tributos del Estado podr醤 incoar las oportunas actas de investigaci髇 y comprobaci髇 por el Impuesto sobre el Patrimonio con ocasi髇 de las actuaciones inspectoras que lleven a cabo en relaci髇 con el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

La instrucci髇 y resoluci髇 de los expedientes administrativos, consecuencia de las actas anteriores, corresponder� a las oficinas competentes de la Comunidad Aut髇oma.

En relaci髇 con el Impuesto sobre el Patrimonio, la Administraci髇 Tributaria del Estado y la de la Comunidad Aut髇oma colaborar醤 facilit醤dose medios personales, coadyuvando en la inspecci髇 e intercambiando toda la informaci髇 que se derive de las declaraciones, censo y actuaciones efectuadas por la Inspecci髇.

Art韈ulo 15 Alcance de la delegaci髇 de competencias en relaci髇 con la gesti髇 y liquidaci髇

Uno. En la gesti髇 y liquidaci髇 de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, y de los tributos sobre el juego corresponder� a las Comunidades Aut髇omas:

• a) La incoaci髇 de los expedientes de comprobaci髇 de valores, utilizando los mismos criterios que el Estado.
• b) La realizaci髇 de los actos de tr醡ite y de liquidaci髇.
• c) La calificaci髇 de las infracciones y la imposici髇 de sanciones tributarias.
• d) La facultad prevista en el art韈ulo 46.5 del texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, en tanto est� vigente dicho precepto.
• e) La publicidad e informaci髇 al p鷅lico de obligaciones tributarias y su forma de cumplimiento.
• f) La adaptaci髇 de los modelos de declaraci髇 aprobados por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, en las materias propias de su competencia normativa; y
• g) En general, las dem醩 competencias necesarias para la gesti髇 de los tributos.

Dos. No son objeto de delegaci髇 las siguientes competencias:

• a) La contestaci髇 de las consultas reguladas en el art韈ulo 107 de la Ley General Tributaria, salvo en lo que se refiera a la aplicaci髇 de las disposiciones dictadas por la Comunidad Aut髇oma en el ejercicio de sus competencias.
• b) La confecci髇 de los efectos estancados que se utilicen para la gesti髇 de los tributos cedidos.
• c) Los acuerdos de concesi髇 de exenciones subjetivas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

Tres. Los documentos y autoliquidaciones de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados se presentar醤 ante la oficina competente de la Comunidad Aut髇oma a la que corresponda el rendimiento de acuerdo con los puntos de conexi髇 aplicables. Cuando el rendimiento correspondiente a los actos o contratos contenidos en un mismo documento se considere producido en distintas Comunidades Aut髇omas, proceder� su presentaci髇 en la oficina competente de cada una de ellas, si bien la autoliquidaci髇 que en su caso se formule s髄o se referir� al rendimiento producido en su respectivo territorio.

Art韈ulo 16 Alcance de la delegaci髇 de competencias en relaci髇 con la recaudaci髇 de los tributos cedidos

Uno. Corresponder� a las Comunidades Aut髇omas la recaudaci髇:

• a) En sus dos per韔dos, de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, y los tributos sobre el juego; y,
• b) En per韔do voluntario, las liquidaciones del Impuesto sobre el Patrimonio practicadas por la Comunidad Aut髇oma, y en per韔do ejecutivo todos los d閎itos por este Impuesto.

Dos. No obstante, la anterior delegaci髇 no se extender� al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados cuando el mismo se recaude mediante efectos timbrados, sin perjuicio de la atribuci髇 a cada Comunidad Aut髇oma del rendimiento que le corresponda.

Tres. En lo que se refiere al aplazamiento y fraccionamiento de pago de los tributos cedidos a que se refiere este art韈ulo, corresponder� a cada Comunidad Aut髇oma la competencia para resolver de acuerdo con la normativa del Estado.

Art韈ulo 17 De la gesti髇 recaudatoria de las Comunidades Aut髇omas

Uno. Las Comunidades Aut髇omas podr醤 organizar libremente sus servicios para la recaudaci髇 de los tributos cedidos a que se refiere el art韈ulo anterior.

Dos. La gesti髇 recaudatoria que realicen los servicios a que se refiere el apartado anterior, se ajustar� a lo dispuesto en la normativa del Estado, asumiendo los 髍ganos correspondientes de las Comunidades Aut髇omas las potestades atribuidas en la citada normativa a los del Estado.

Tres. La recaudaci髇 de las deudas tributarias correspondientes a los tributos cedidos a que se refiere el art韈ulo anterior podr� realizarse directamente por las Comunidades Aut髇omas o bien mediante concierto con cualquier otra Administraci髇 P鷅lica.

De la misma manera, cualquier otra Administraci髇 P鷅lica podr� concertar con la Comunidad Aut髇oma competente por raz髇 del territorio, la recaudaci髇 del rendimiento de sus tributos en dicho territorio, a trav閟 de los servicios que establezca al amparo del apartado uno de este art韈ulo.

Art韈ulo 18 Alcance de la delegaci髇 de competencias en relaci髇 con la inspecci髇

Uno. Respecto de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y de los tributos sobre el juego, corresponden a las Comunidades Aut髇omas las funciones previstas en el art韈ulo 140 de la Ley General Tributaria, aplicando las normas legales y reglamentarias que regulen las actuaciones inspectoras del Estado en materia tributaria y siguiendo los planes de actuaci髇 inspectora, que habr醤 de ser elaborados conjuntamente por ambas Administraciones, y de cuya ejecuci髇 dar醤 cuenta anualmente las Comunidades Aut髇omas al Ministerio de Econom韆 y Hacienda y al Congreso y Senado.

Dos. Cuando la inspecci髇 de los tributos del Estado o de las Comunidades Aut髇omas conocieren con ocasi髇 de sus actuaciones comprobadoras e investigadoras hechos con transcendencia tributaria para otras administraciones, lo comunicar醤 a 閟tas en la forma que reglamentariamente se determine.

Tres. Las actuaciones comprobadoras e investigadoras en materia tributaria de las Comunidades Aut髇omas, fuera de su territorio ser醤 realizadas por la Inspecci髇 de los Tributos del Estado, a requerimiento de las Comunidades Aut髇omas, de conformidad con los planes de colaboraci髇 que al efecto se establezcan.

Art韈ulo 19 Alcance de la delegaci髇 de competencias en relaci髇 con la revisi髇 en v韆 administrativa

Uno. En relaci髇 con la revisi髇 de los actos en v韆 administrativa, relativos a los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y a los tributos sobre el juego, las Comunidades Aut髇omas ser醤 competentes para:

• a) Resolver los recursos de reposici髇.
• b) Declarar la nulidad de pleno derecho, previo dictamen del Consejo de Estado.
• c) Resolver los expedientes de fraude de ley.
• d) Declarar la lesividad de sus propios actos declarativos de derechos e impugnarlos en v韆 contencioso-administrativa, seg鷑 previene el art韈ulo 159 de la Ley General Tributaria.

Dos. Las Comunidades Aut髇omas gozar醤 de legitimaci髇 para recurrir:

• a) Ante los Tribunales Econ髆ico-Administrativos los actos de gesti髇 tributaria propios.
• b) En alzada ordinaria, las resoluciones de los Tribunales Econ髆ico-Administrativos Regionales.

Tres. No son objeto de delegaci髇 las siguientes competencias:

• a) La revisi髇 de actos de gesti髇 tributaria a los que se refiere el art韈ulo 154 de la Ley General Tributaria, salvo que la infracci髇 manifiesta de norma legal se refiera a una disposici髇 emanada de la Comunidad Aut髇oma.
• b) El conocimiento de las reclamaciones econ髆ico-administrativas interpuestas contra los actos de gesti髇 tributaria emanados de las Comunidades Aut髇omas, tanto si en ellas se suscitan cuestiones de hecho como de derecho.

Art韈ulo 20 Intervenci髇, contabilidad y fiscalizaci髇

Uno. Todos los actos, documentos y expedientes relativos a los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones, sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y a los tributos sobre el juego, de los que se deriven derechos y obligaciones de contenido econ髆ico, ser醤 intervenidos y contabilizados por las Comunidades Aut髇omas con arreglo a los principios generales de la Ley General Presupuestaria.

Dos. De los resultados obtenidos en la gesti髇, liquidaci髇 y recaudaci髇 de tales tributos se rendir� anualmente a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado una 獵uenta de gesti髇 de tributos cedidos�, adaptada a las disposiciones que sobre la liquidaci髇 de los presupuestos contienen la Ley General Presupuestaria y, en su caso, las modificaciones que puedan introducirse en la misma.

La estructura de esta cuenta ser� determinada por el Ministerio de Econom韆 y Hacienda, a propuesta de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, y deber� contener, respecto a cada uno de los conceptos tributarios cedidos, el importe de las liquidaciones contra韉as, la recaudaci髇 obtenida, el pendiente de cobro al finalizar cada per韔do y el importe de los beneficios fiscales que les afecten.

La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado unir� la citada 獵uenta de gesti髇 de tributos cedidos� a la Cuenta General del Estado de cada ejercicio, sin perjuicio de las actuaciones de control financiero que se estime oportuno llevar a cabo.

Art韈ulo 21 Colaboraci髇 entre Administraciones

Uno. Las Administraciones del Estado y de la Comunidad Aut髇oma de que se trate, entre s� y con las dem醩 Comunidades Aut髇omas, colaborar醤 en todos los 髍denes de gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de los tributos, as� como en la revisi髇 de actos dictados en v韆 de gesti髇 tributaria.

Dos. En particular, dichas Administraciones:

• a) Se facilitar醤 toda la informaci髇 que mutuamente se soliciten, estableci閚dose los procedimientos de intercomunicaci髇 t閏nica precisos.
• b) Los Servicios de Inspecci髇 preparar醤 planes de inspecci髇 coordinados en relaci髇 con los tributos cedidos, sobre objetivos y sectores determinados, as� como sobre contribuyentes que hayan cambiado su residencia o domicilio fiscal.

Tres. Las autoridades, funcionarios, oficinas o dependencias de la Administraci髇 del Estado o de las Comunidades Aut髇omas no admitir醤 ning鷑 tipo de documento que le sea presentado a fin distinto de su liquidaci髇 y que contenga hechos imponibles sujetos a tributos que otra Administraci髇 deba exigir, sin que se acredite el pago de la deuda tributaria liquidada, conste declarada la exenci髇 por la oficina competente, o cuando menos, la presentaci髇 en ella del referido documento. De las incidencias que se produzcan se dar� cuenta inmediata a la Administraci髇 interesada.

Cuatro. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr� convenir con las Comunidades Aut髇omas la aportaci髇 por 閟tas de medios financieros y materiales para la mejora de la gesti髇 de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio.

Cinco. El Estado arbitrar� los mecanismos que permitan la colaboraci髇 de las Comunidades Aut髇omas en los acuerdos internacionales que incidan en la aplicaci髇 de la presente Ley en cuanto afecten a las competencias tributarias de ellas.

Art韈ulo 22 Delitos contra la Hacienda P鷅lica

Uno. Respecto de los tributos cedidos, excepto el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, ser� la autoridad competente de la Comunidad Aut髇oma respectiva la que pondr� en conocimiento del Ministerio Fiscal los hechos que estime constitutivos de delitos contra la Hacienda P鷅lica con arreglo al C骴igo Penal.

Dos. La Administraci髇 del Estado y las de las Comunidades Aut髇omas se comunicar醤 a los efectos oportunos los hechos con transcendencia para su tipificaci髇 como posible delito contra la Hacienda P鷅lica, y de los que tengan conocimiento como consecuencia del ejercicio de sus respectivas competencias en materia tributaria.

Art韈ulo 23 Informaci髇 sobre cuentas y operaciones activas y pasivas

Uno. La investigaci髇 tributaria de las cuentas y operaciones activas y pasivas de las Bancas, Cajas de Ahorro, Cooperativas de Cr閐ito y cuantas personas f韘icas o jur韉icas se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, se realizar醤 en orden a la gesti髇 de los Impuestos sobre el Patrimonio, sobre Sucesiones y Donaciones y sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y de los tributos sobre el juego, previa autorizaci髇 de la autoridad competente de la Comunidad Aut髇oma respectiva.

Dos. Las actuaciones pertinentes se llevar醤 a cabo conforme a las normas legales y reglamentarias vigentes en el 醡bito estatal y sin perjuicio del estricto cumplimiento del deber de colaboraci髇 establecido en el art韈ulo 21 de esta Ley.

Tres. En relaci髇 con las actuaciones que en este sentido haya de practicar la Inspecci髇 Tributaria de las Comunidades Aut髇omas fuera de su territorio, habr� de procederse de acuerdo con lo prevenido en el apartado tres del art韈ulo 18 anterior.

Art韈ulo 24 Participaci髇 de las Comunidades Aut髇omas en los 髍ganos de gesti髇 de la Administraci髇 Tributaria del Estado

Las Comunidades Aut髇omas participar醤 en los 髍ganos de gesti髇 de la Administraci髇 Tributaria del Estado a trav閟 de la Comisi髇 Mixta de Coordinaci髇 de la Gesti髇 Tributaria y de los Consejos Territoriales de Direcci髇 para la Gesti髇 Tributaria, en la forma y t閞minos que se establecen en el T韙ulo III de esta Ley.

Art韈ulo 25 Servicios y anticipos de tesorer韆

Uno. El Banco de Espa馻 realizar� gratuitamente el servicio de tesorer韆 de las Comunidades Aut髇omas. Los dem醩 servicios financieros que el Banco de Espa馻 pueda prestar a las Comunidades Aut髇omas se regular醤 por convenios especiales celebrados al efecto.

Dos. Las Comunidades Aut髇omas podr醤 disponer de anticipos del Tesoro a cuenta de los recursos que hayan de percibir a trav閟 de los Presupuestos Generales del Estado para la cobertura de sus desfases transitorios de tesorer韆, como consecuencia de las diferencias de vencimiento de los pagos derivados de la ejecuci髇 de sus Presupuestos.

Estos anticipos deber醤 quedar reembolsados dentro del ejercicio econ髆ico correspondiente.

Tres. Las Comunidades Aut髇omas dispondr醤 de anticipos del Tesoro, a cuenta del rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Estos anticipos se har醤 efectivos mensualmente y se cancelar醤 en el mes siguiente mediante la oportuna operaci髇 de formalizaci髇.

Art韈ulo 26 R間imen derogatorio

Desde el 1 de enero de 1997 queda derogada la Ley 30/1983, de 28 de diciembre, reguladora de la cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas, excepto respecto de aquellas Comunidades Aut髇omas que no asuman, en todo o en parte, el nuevo r間imen de cesi髇 de tributos previsto en este T韙ulo, las cuales continuar醤 rigi閚dose, en todo o en la parte no asumida, por lo dispuesto en la citada Ley 30/1983, de 28 de diciembre, y en su respectiva Ley espec韋ica de cesi髇.