Sumario

Res. 26 enero 2010 rectificada por Correcci髇 de errores (獴.O.E.� 13 marzo).

Por Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de 6 de mayo de 1994 se aprob�, con car醕ter de plan contable marco para todas las Administraciones P鷅licas, el Plan General de Contabilidad P鷅lica (PGCP), cuya aplicaci髇 a las mismas podr韆 ser realizada directamente o a trav閟 de la correspondiente adaptaci髇.

Mediante Resoluci髇 de 16 de octubre de 1997 de esta Intervenci髇 General, se aprob� la adaptaci髇 del PGCP a las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social.

Con base en lo preceptuado en el art韈ulo 79 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, y en el Real Decreto 640/1987, de 8 de mayo, sobre el r間imen de pagos librados 玜 justificar�, las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social y la Intervenci髇 General de la Seguridad Social, han regulado la expedici髇 de 髍denes de pagos a justificar con cargo a sus respectivos presupuestos de gastos.

Las provisiones de fondos que se efect鷈n con el car醕ter de 玜 justificar� tienen la consideraci髇 de movimiento interno de tesorer韆 entre una cuenta operativa de la Entidad y otra restringida para realizar pagos, procedente de la tramitaci髇 de propuestas de pago presupuestario.

Teniendo en cuenta que ser韆 conveniente singularizar el registro de estas operaciones en una cuenta espec韋ica, dentro del subgrupo de 玱tras cuentas no bancarias�, resulta necesario la apertura de la misma mediante esta Resoluci髇, para que permita el tratamiento contable de las provisiones de fondos que se efect鷈n con el car醕ter de 玜 justificar�.

Por otra parte, mediante Resoluci髇 de 6 de octubre de 2008 de esta Intervenci髇 General se determina la estructura y contenido del resumen de las cuentas anuales de las Entidades Gestoras, Servicios Comunes y Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social y sus Centros Mancomunados, a efectos de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial del Estado.

Desde entonces, se han producido modificaciones en la informaci髇 que las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social deben presentar en sus cuentas anuales, que han sido recogidas en sendas Resoluciones de 20 de enero de 2009, por las que se modifican las Adaptaciones del PGCP para las Entidades Gestoras y Tesorer韆 General, y para las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, aprobadas por Resoluciones de esta Intervenci髇 General de 16 de octubre de 1997 y de 22 de diciembre de 1998, respectivamente.

Tales cambios, junto con el nuevo tratamiento contable de las provisiones de fondos 玜 justificar�, hacen preciso modificar el contenido y formato de los estados a publicar en el Bolet韓 Oficial del Estado, como resumen de las cuentas anuales, recogidos en el Anexo I y II de la Resoluci髇 de 6 de octubre de 2008.

Asimismo, por Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de 4 de marzo de 2009, se ha regulado el procedimiento telem醫ico de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales de las entidades que integran el Sistema de la Seguridad Social. La disposici髇 final primera de la citada Orden habilita al titular de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, para efectuar, por Resoluci髇, las modificaciones que fuese necesario realizar en las especificaciones y requerimientos t閏nicos que se contienen en los anexos I y II y en el formato de firma electr髇ica aplicado, a efectos de adecuar las especificaciones y requerimientos a los que en cada momento pudiesen estar disponibles en el Sistema de Informaci髇 Contable de la Seguridad Social.

En consecuencia con lo anterior, resulta igualmente preciso modificar el Anexo I de la citada Orden de 4 de marzo de 2009, para recoger el nuevo tratamiento contable de las provisiones de fondos 玜 justificar�.

Por todo ello, en virtud de las competencias que se atribuyen a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado en el art韈ulo 125.1.b) de la Ley General Presupuestaria, para aprobar la normativa de desarrollo del Plan General de Contabilidad P鷅lica y los planes parciales o especiales que se elaboren conforme al mismo, y en la disposici髇 final primera de la Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de 4 de marzo de 2009, para modificar el contenido de su anexo I relativo a los ficheros inform醫icos comprensivos de las cuentas anuales, esta Intervenci髇 General dispone:

Primero. Modificaci髇 de la Resoluci髇 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado de 16 de octubre de 1997 por la que se aprueba la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social.

La Resoluci髇 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado de 16 de octubre por la que se aprueba la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las Entidades Gestoras y Servicios Comunes de la Seguridad Social, se modifica en los siguientes t閞minos:

• Uno. En la segunda parte 獵uadro de Cuentas�, se crean la siguiente cuenta y subcuentas:
  • 551 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar�.
    • 5510 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�.
    • 5515 獿ibramientos para pagos a justificar pendientes de pago�.
    • 5516 獹astos realizados con provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�.
• Dos. En la tercera parte 獶efiniciones y relaciones contables�, se realizan las siguientes modificaciones:
  • 1. Se incorpora la cuenta 551 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar�, que tendr� el siguiente contenido y movimientos:

    551 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar�.

    Esta cuenta recoge, a trav閟 de sus divisionarias, la situaci髇 y movimientos de los fondos librados para pagos a justificar.

    El contenido y movimiento de las subcuentas que comprende es el siguiente:

    5510 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�.

    Recoge los fondos para pagos a justificar que hayan sido utilizados y de los que se encuentre pendiente de aprobar la correspondiente cuenta justificativa.

    Asimismo, en los Centros Asistenciales en el extranjero del Instituto Social de la Marina recoger� las cantidades ingresadas por prestaci髇 de servicios u otros ingresos que se encuentren disponibles para el pago de obligaciones, de acuerdo con la normativa aplicable en los servicios del exterior.

    Su movimiento es el siguiente:

    • a) Se cargar�, con abono a las subcuentas 5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Pagos a justificar� � 5702 獵aja. Pagos a justificar�, seg鷑 corresponda, por el importe de los pagos realizados.
    • b) Se abonar�:
      • b1) Una vez aprobada la cuenta justificativa, con cargo a la cuenta representativa del gasto presupuestario realizado, o a la subcuenta 5516 獹astos realizados con provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇� en caso de gastos que ya se hubieran reconocido.
      • b2) Con cargo a las subcuentas 5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Pagos a justificar� � 5702 獵aja. Pagos a justificar�, seg鷑 corresponda, por las cantidades ingresadas que no procedan de libramientos de fondos para pagos a justificar, tales como reintegros de terceros, reintegros procedentes de impagados o retrocesiones bancarias de pagos realizados, o por prestaci髇 de servicios.

    Figurar� en el activo del balance.

    Su saldo, deudor, recoge el importe de los pagos realizados con fondos librados a justificar cuya cuenta justificativa se encuentre pendiente de aprobaci髇.

    En los Centros Asistenciales en el extranjero del Instituto Social de la Marina, su saldo recoger� el importe de los pagos realizados con fondos librados a justificar cuya cuenta justificativa se encuentre pendiente de aprobaci髇, disminuido por el importe de los ingresos obtenidos por prestaci髇 de servicios u otros que se encuentren pendientes de pago.

    5515 獿ibramientos para pagos a justificar pendientes de pago�.

    Recoge los libramientos presupuestarios expedidos para provisiones de fondos para pagos a justificar que est閚 pendientes de pago, as� como los reintegros de las cantidades entregadas a justificar que est閚 pendientes de aplicar al presupuesto.

    Su movimiento es el siguiente:

    • a) Se cargar�, con abono:
      • a1) A la subcuenta 4000 獳creedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente�, por la tramitaci髇 de la propuesta de pago correspondiente a libramientos de fondos con el car醕ter de pagos a justificar.
      • a2) A la subcuenta 5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Pagos a justificar�, por las cantidades devueltas en efectivo a la Tesorer韆, por reintegro.
    • b) Se abonar� con cargo:
      • b1) A la subcuenta 5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Pagos a justificar�, a la recepci髇 de los fondos en la cuenta bancaria de pagos a justificar.
      • b2) A la subcuenta 5576 獵uentas de enlace. 觬denes de cobro�, por el importe de los reintegros de las cantidades entregadas a justificar para su imputaci髇 al presupuesto.
      • b3) A la cuenta representativa del gasto realizado, por el importe de los descuentos practicados en el libramiento presupuestario de fondos a justificar, una vez aprobada la cuenta justificativa.

    Figurar� en el activo del balance.

    Su saldo, deudor, recoge el importe de los libramientos expedidos para provisiones de fondos a justificar que no hayan sido hechos efectivos, as� como las cantidades reintegradas de fondos recibidos a justificar que est閚 pendientes de aplicar al presupuesto.

    5516 獹astos realizados con provisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�.

    Recoge los gastos y otras adquisiciones realizadas por los perceptores de fondos librados a justificar que a fin de ejercicio se encuentren pendientes de aprobaci髇.

    Su movimiento es el siguiente:

    • a) Se abonar�, por los gastos realizados pendientes de aprobar a fin de ejercicio, con cargo a las cuentas del grupo 6 獵ompras y gastos por naturaleza� o de balance representativas del gasto presupuestario realizado.
    • b) Se cargar�, con abono a la cuenta 5510 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�, una vez aprobada la cuenta justificativa.

    Figurar� en el pasivo del balance.

    A fin de ejercicio, su saldo, acreedor, recoge los gastos realizados con cargo a libramientos a justificar que se encuentren pendientes de aprobaci髇.

  • 2. Se modifican las siguientes cuentas que pasar醤 a tener las siguientes definiciones y relaciones contables:

    570 獵aja�.

    Recoge las disponibilidades de medios l韖uidos.

    Funcionar� a trav閟 de las siguientes divisionarias:

    5700 獵aja. Fondo de maniobra�.

    Disponibilidades de medios l韖uidos, en caja, correspondientes al fondo de maniobra.

    Figurar� en el activo del balance.

    Su movimiento es el siguiente:

    • a) Se cargar�, con abono a la cuenta 5750 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra�, por las cantidades de la cuenta bancaria del fondo de maniobra para su ingreso en caja.
    • b) Se abonar� con cargo a:
      • b1) La cuenta 558 玂peraciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇� por el importe de los pagos realizados en efectivo a terceros.
      • b2) La cuenta 5750 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra�, por las cantidades ingresadas en la cuenta bancaria del fondo de maniobra procedentes de caja.

    5702 獵aja. Pagos a justificar�.

    Recoge las disponibilidades l韖uidas para pagos a justificar existentes en las Unidades Administrativas correspondientes.

    Figurar� en el activo del balance.

    Su movimiento es el siguiente:

    • a) Se cargar�, con abono a la cuenta 5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Pagos a justificar�, por las cantidades ingresadas en caja procedentes de la cuenta bancaria de pagos a justificar.
    • b) Se abonar� con cargo a:
      • b1) La cuenta 5510 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇� por el importe de los pagos realizados en efectivo a terceros.
      • b2) La cuenta 5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Pagos a justificar�, por las cantidades ingresadas en la cuenta bancaria de pagos a justificar procedentes de caja.

    575 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos�.

    Recoge, a trav閟 de sus divisionarias, los movimientos en cuentas de efectivo de esta naturaleza abiertas en instituciones financieras.

    5750 獶el fondo de maniobra�.

    El movimiento de esta cuenta, abierta en todos los centros de gesti髇 es el siguiente:

    • a) Se cargar� con abono a:
      • a1) La cuenta 558 玂peraciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇�, por los ingresos que se realicen procedentes de la Tesorer韆, en calidad de constituci髇 o de reposici髇 de fondos, o de cualquier centro de gesti髇, por gastos compartidos.
      • a2) La cuenta 5700 獵aja. Fondo de maniobra�, por las cantidades ingresadas procedentes de caja.
    • b) Se abonar� con cargo a:
      • b1) La cuenta 558 玂peraciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇� por el importe de los pagos realizados a terceros o por las cantidades devueltas en efectivo a la Tesorer韆 como consecuencia de la reducci髇 del fondo de maniobra.
      • b2) La cuenta 5700 獵aja. Fondo de maniobra�, por las cantidades retiradas para su ingreso en caja.

    Figurar� en el activo del balance.

    5751 獶e pagos�.

    El movimiento de esta cuenta es similar al de la cuenta 571 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas operativas�.

    5752 獴ancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pago. Pagos a justificar�.

    Recoge los movimientos de la cuenta bancaria de pagos a justificar abierta en los centros de gesti髇.

    Figurar� en el activo del balance.

    Su movimiento es el siguiente:

    • a) Se cargar� con abono a:
      • a1) La cuenta 5515 獿ibramientos para pagos a justificar pendientes de pago�, por los ingresos que se realicen procedentes de libramientos expedidos a justificar.
      • a2) La cuenta 5702 獵aja. Pagos a justificar�, por las cantidades ingresadas procedentes de caja.
    • b) Se abonar� con cargo a:
      • b1) La cuenta 5510 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇� por el importe de los pagos realizados a terceros.
      • b2) La cuenta 5515 獿ibramientos para pagos a justificar pendientes de pago� por las cantidades no invertidas devueltas a la Tesorer韆 por reintegro.
      • b3) La cuenta 5702 獵aja. Pagos a justificar�, por las cantidades retiradas para su ingreso en caja.
  • 3. Se modifica el motivo de abono a3) de la subcuenta 4000 獳creedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente�, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
    • a3) Cuentas del grupo 5, en los casos de reembolso de pasivo exigible a corto plazo, inversiones financieras temporales, constituci髇 de fianzas y dep髎itos a corto plazo, as� como en los libramientos expedidos para provisiones de fondos a justificar.
  • 4. Se modifica el motivo de cargo a1) de la cuenta 430 獶eudores por derechos reconocidos. Presupuesto corriente�, que pasar� a ser el siguiente:
    • a1) La cuenta 5576 籆uentas de enlace. 觬denes de cobro� por el importe de las operaciones derivadas de la enajenaci髇 del inmovilizado material, inmaterial e inversiones financieras, reintegro de cr閐itos, cancelaci髇 de fianzas y dep髎itos constituidos, as� como por los reintegros de las cantidades entregadas a justificar.
  • 5. Se modifica el motivo de cargo a) de la cuenta 668 獶iferencias negativas de cambio�, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
    • a) Se cargar�, con abono a cuentas representativas de efectivo, abiertas en el exterior, a trav閟 de la cuenta 558 玂peraciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇� � 5510 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�, por el importe de las diferencias negativas calculadas al cierre del ejercicio.
  • 6. Se modifica el motivo de abono a) de la cuenta 768 獶iferencias positivas de cambio�, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
    • a) Se abonar� con cargo a cuentas representativas de efectivo, abiertas en el exterior, a trav閟 de la cuenta 558 玂peraciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇� � 5510 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar pendientes de aprobaci髇�, por el importe de las diferencias positivas calculadas al cierre del ejercicio.
• Tres. En la cuarta parte 獵uentas Anuales�, se introducen las siguientes modificaciones:

  El modelo de Balance recogido en el apartado II. 玀odelos de cuentas anuales� se sustituye por el que se establece en el anexo I de esta resoluci髇, como consecuencia de la incorporaci髇 de la cuenta 551 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar� a trav閟 de sus divisionarias.

Segundo. Modificaci髇 de la Resoluci髇 de 6 de octubre de 2008 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado por la que se determina la estructura y contenido del resumen de las cuentas anuales de las Entidades Gestoras, Servicios Comunes y Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social y sus Centros Mancomunados, a efectos de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial del Estado.

Uno. Se modifica el anexo I en el que se establece el contenido y formato de los estados a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� por cada una de las Entidades Gestoras de la Seguridad Social y Tesorer韆 General de la Seguridad Social, en los siguientes t閞minos:

• 1. El Modelo de Balance se sustituye por el que se establece en el anexo I de la presente resoluci髇, como consecuencia de la incorporaci髇 de la cuenta 551. 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar� a trav閟 de sus divisionarias.
• 2. El contenido del apartado IV. 玆esumen de la Memoria� se modifica en los siguientes t閞minos:
  • a) El modelo del apartado IV.4 se sustituye por el que se incorpora en el anexo II de esta resoluci髇.
  • b) El modelo B) 玍alores Renta Fija� del apartado IV.8. 獻nversiones Financieras� se sustituye por los modelos que se incorporan en el anexo III.

Dos. Se modifica el anexo II en el que se establece el contenido y formato de los estados a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� por las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social y Centros Mancomunados, en los siguientes t閞minos:

• 1. El modelo de Balance de Gesti髇 del Patrimonio de la Seguridad Social se sustituye por el que se incorpora en el anexo IV.
• 2. El modelo de Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial se sustituye por el que se incorpora en el anexo V.
• 3. El modelo I. 獿iquidaci髇 del Presupuesto de Gastos por programas� del Estado de Liquidaci髇 del Presupuesto se sustituye por el que se incorpora en el anexo VI.
• 4. El contenido del apartado IV. 玆esumen de la Memoria� se modifica en los siguientes t閞minos:
  • a) El modelo del apartado IV.5. 玃ersonal� se sustituye por el que se incorpora en el anexo VII de esta resoluci髇.
  • b) En el apartado IV.9. 獻nversiones Financieras�, se incorpora un nuevo modelo D) 玃articipaciones en entidades mancomunadas� con el contenido que se recoge en el anexo VIII.
  • c) Los modelos del apartado IV.11. 獹esti髇 de la prestaci髇 econ髆ica de incapacidad temporal� se sustituyen por los que se incorporan en el anexo IX.
  • d) El apartado IV.12. 獻nformaci髇 sobre las Reservas y la Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇�, se sustituye por el que se incorpora en el anexo X.

Tercero. Modificaci髇 del anexo I 獸icheros inform醫icos comprensivos de las cuentas anuales� de la Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de 4 de marzo de 2009, por la que se regula el procedimiento telem醫ico de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales de las entidades que integran el Sistema de la Seguridad Social.

La tabla h) de agrupaciones del balance de situaci髇 de las Entidades Gestoras y Servicios Comunes recogida en el apartado s閜timo 獵ontenido de tablas�, se sustituye por la que se establece en el anexo XI de esta resoluci髇, como consecuencia de la incorporaci髇 de la cuenta 551. 玃rovisiones de fondos para pagos a justificar� a trav閟 de sus divisionarias.