ANEXO

Adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social

Antecedentes

El Reglamento sobre colaboraci髇 de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social, en adelante MATEPSS, aprobado por el Real Decreto 1993/1995, de 7 de diciembre, establece en sus art韈ulos 22, 51 y 52 que el reflejo contable de las actividades de las MATEPSS, tanto las derivadas de su condici髇 de entidades colaboradoras de la Seguridad Social y administradoras de fondos p鷅licos, como las referentes al patrimonio hist髍ico, deben adaptarse al plan de contabilidad de la Seguridad Social.

La Orden de 6 de mayo de 1994 del Ministerio de Econom韆 y Hacienda aprob� el Plan General de Contabilidad P鷅lica (PGCP), con el car醕ter de plan contable marco para todos los entes pertenecientes al sector p鷅lico.

Por Resoluci髇 de 16 de octubre de 1997, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se aprob� la adaptaci髇 del PGCP a las entidades gestoras y Tesorer韆 General de la Seguridad Social.

En consecuencia, y como quiera que el plan de contabilidad de la Seguridad Social a que se refiere el Reglamento citado se corresponde con la adaptaci髇 realizada del PGCP a las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, resulta obligado realizar dicha adaptaci髇 a las MATEPSS.

La Ley General de la Seguridad Social, texto refundido aprobado por Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, se ocupa, en su secci髇 2.�, de las MATEPSS y las define, en su art韈ulo 68, como asociaciones debidamente autorizadas por el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales que con tal denominaci髇 se constituyan, sin 醤imo de lucro y con sujeci髇 a las normas reglamentarias que se establezcan, por empresarios que asuman al efecto una responsabilidad mancomunada y con el principal objeto de colaborar en la gesti髇 de la Seguridad Social, sin perjuicio de la realizaci髇 de otras prestaciones, servicios y actividades que le sean legalmente atribuidas.

A efectos de la citada Ley, la colaboraci髇 de dichas entidades en la gesti髇 de la Seguridad Social comprende las actividades relativas a la gesti髇 de contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, la realizaci髇 de actividades de prevenci髇, recuperaci髇 y dem醩 previstas en dicha norma, la relativa a la gesti髇 de la prestaci髇 econ髆ica de incapacidad temporal derivada de contingencias comunes y las dem醩 actividades, prestaciones y servicios de Seguridad Social que les sean atribuidos legalmente.

Indica tambi閚 la citada norma que los ingresos procedentes de las cuotas de la Seguridad Social, obtenidas por las MATEPSS como consecuencia del desarrollo de la gesti髇 de colaboraci髇, as� como los bienes muebles e inmuebles en que se puedan invertir aqu閘los, forman parte del patrimonio de la Seguridad Social y est醤 afectados al cumplimiento de sus fines. Tambi閚 forman parte del patrimonio de la Seguridad Social las rentas y rendimientos de los bienes mencionados y los derechos, acciones y recursos relacionados con los mismos.

Asimismo, los bienes que se incorporaron al patrimonio de las MATEPSS con anterioridad al primero de enero de 1967, o durante el per韔do comprendido entre esa fecha y el 31 de diciembre de 1975, siempre que en este 鷏timo se trate de bienes que provengan del 20 por 100 de excedentes, as� como los que procedan de recursos distintos de los que tengan su origen en las cuotas de la Seguridad Social, constituyen el patrimonio hist髍ico o privativo de las mutuas, cuya propiedad corresponde a los empresarios asociados.

Este patrimonio, a鷑 no siendo propiedad de la Seguridad Social se halla igualmente afectado al fin social de las MATEPSS. En este sentido, el se馻lado art韈ulo 68 de la Ley de referencia, recoge en el apartado b) de su punto 2, que las actividades que las MATEPSS pueden llevar a cabo, como servicios de prevenci髇 ajenos, diferentes a las que en dicha materia est閚 comprendidas dentro de la colaboraci髇 en la gesti髇 de la Seguridad Social, se regir醤 por lo dispuesto en la Ley 31/1995, de 8 de noviembre, de Prevenci髇 de Riesgos Laborales, y en sus normas reglamentarias de desarrollo. Ha de quedar pues integrada dicha actividad dentro de las actividades del patrimonio privativo.

Las MATEPSS son pues entidades que, con una misma personalidad jur韉ica, gestionan dos patrimonios independientes, uno propiedad de los empresarios mutualistas y otro de la Seguridad Social, estando afectos los resultados obtenidos de su gesti髇 a cada uno de los que procedan de forma independiente.

Las diferentes actividades derivadas de la gesti髇 de cada uno de los patrimonios han de tener, por lo tanto, un reflejo contable diferenciado y presentar cuentas anuales separadas. Las cuentas anuales correspondientes a la gesti髇 de colaboraci髇 con la Seguridad Social deben integrarse por agregaci髇, al cierre de cada ejercicio, con las de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, de conformidad con la Resoluci髇 de 3 de julio de 1998 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado por la que se determina la estructura y composici髇 de la cuenta general de la Seguridad Social y de las cuentas de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social.

Todo lo expuesto ha aconsejado elaborar una metodolog韆 que, desde la 髉tica de un 鷑ico sujeto contable que gestiona las actividades de dos patrimonios independientes, permita la integraci髇 del balance y la cuenta de resultados correspondientes a ambos, as� como la presentaci髇 contable de forma diferenciada de las operaciones de cada una de ellos.

Mediante la adaptaci髇 que se presenta se registran pues de manera independiente la situaci髇 patrimonial y presupuestaria de las citadas mutuas en cuanto colaboradoras en la gesti髇 de la Seguridad Social y su situaci髇 patrimonial derivada de las operaciones correspondientes a las actividades de su patrimonio hist髍ico, existiendo por ello, dentro del plan adaptado, cuentas que ser醤 de aplicaci髇 com鷑 y otras que 鷑icamente podr醤 ser o no utilizadas dependiendo de la actividad a que corresponda la operaci髇 que se pretenda reflejar.

Con independencia de las peculiaridades propias de las actividades desarrolladas por las MATEPSS, que han quedado puestas de manifiesto, el presente plan sigue las directrices marcadas por el PGCP, habiendo primado los principios, criterios, estructura y sistem醫ica que en el mismo se establecen.

羗bito de aplicaci髇

INTRODUCCI覰 Son sujetos de aplicaci髇 de la presente adaptaci髇 del PGCP, las MATEPSS, de acuerdo con los siguientes criterios:

• 1. Cada una de las MATEPSS se configura como sujeto contable, que gestiona dos patrimonios independientes debiendo las operaciones derivadas de las actividades de cada uno de ellos tener reflejo contable separado.

  Los respectivos resultados obtenidos de la gesti髇 de cada uno de dichos patrimonios est醤 afectos a cada uno de ellos.

  Asimismo, cada mutua reflejar� en la contabilidad correspondiente a la gesti髇 del patrimonio de la Seguridad Social los elementos patrimoniales existentes en la misma y las variaciones del neto patrimonial derivadas de sus propias actividades, con independencia de que la titularidad de dichos elementos sea de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social.

Estructura

INTRODUCCI覰 La adaptaci髇 del PGCP, a las MATEPSS, tiene la misma estructura que aqu閘. Contiene cinco partes:

• Principios contables.
• Cuadro de cuentas.
• Definiciones y relaciones contables.
• Cuentas anuales.
• Normas de valoraci髇.

1. La primera parte, principios contables, cuya aplicaci髇 debe conducir a expresar la imagen fiel del patrimonio, no presenta modificaciones, respecto al conjunto de principios enunciados en el PGCP.

2. La segunda parte, cuadro de cuentas, contiene las cuentas que normalmente utilizar醤 las MATEPSS, habi閚dose eliminado en esta adaptaci髇 aquellas cuentas que figurando en el PGCP no son de aplicaci髇 a las expresadas entidades. Asimismo, en algunos casos, se han modificado denominaciones de cuentas y se han realizado los desgloses necesarios.

Asimismo se han habilitado cuentas espec韋icas para estas entidades dada la casu韘tica especial de las operaciones en ellas recogidas.

3. En la tercera parte, definiciones y relaciones contables, ha resultado inevitable introducir algunos cambios en la redacci髇 de determinadas cuentas, para mejor adecuaci髇 del plan a las peculiaridades de las MATEPSS, que no alteran los contenidos definidos en el PGCP.

4. La cuarta parte se refiere a las cuentas anuales, resultado del desarrollo contable del ejercicio. Se presentan, de forma separada, las cuentas anuales correspondientes a la gesti髇 de cada uno de los patrimonios mencionados.

Las correspondientes a la gesti髇 del patrimonio de la Seguridad Social comprenden los siguientes estados:

• El balance.
• La cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial.
• El estado de liquidaci髇 del presupuesto.
• La memoria.

Las relativas a la gesti髇 del patrimonio privativo comprenden los mismos estados a excepci髇 del correspondiente a la liquidaci髇 del presupuesto.

Se presentan adem醩 el balance y la cuenta de resultados producto de la integraci髇 de los anteriormente referenciados, que permitan tener una visi髇 de la entidad en su conjunto, como sujeto contable.

El balance, presenta la posici髇 patrimonial referida al cierre del ejercicio, con la debida separaci髇 de los bienes y derechos, que constituyen el activo de la entidad y de las obligaciones y los fondos propios que forman el pasivo de la misma.

La cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial, recoge, tambi閚 con la debida separaci髇, los ingresos y beneficios del ejercicio, los gastos y p閞didas del mismo y, por diferencia, el resultado, que constituye el ahorro o desahorro del per韔do.

El estado de liquidaci髇 del presupuesto hace referencia a la liquidaci髇 del presupuesto de gastos y del presupuesto de ingresos correspondiente a las actividades de colaboraci髇 en la gesti髇 de la Seguridad Social.

La memoria completa, ampl韆 y comenta la informaci髇 contenida en el balance, en la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial y en el estado de liquidaci髇 del presupuesto. La memoria recoge la informaci髇 m韓ima a cumplimentar, debiendo tenerse en cuenta en su elaboraci髇 el principio de importancia relativa. No obstante, se puede y debe a馻dir la informaci髇 que sea necesaria para reflejar la imagen fiel. La memoria correspondiente a las actividades del patrimonio privativo se incluir� en un apartado dentro de la correspondiente a las actividades de colaboraci髇 en la gesti髇 de la Seguridad Social.

5. La quinta parte, normas de valoraci髇, contiene los criterios aplicables a las operaciones o hechos econ髆icos, as� como a los diversos elementos patrimoniales. Estos criterios valorativos son los mismos que figuran en el PGCP, aunque en estas normas se han efectuado algunas modificaciones para recoger determinados criterios actualmente aplicables en la Seguridad Social, y se han eliminado los apartados correspondientes a masas patrimoniales u operaciones inexistentes en el 醡bito de las MATEPSS.

Contenido y caracter韘ticas

En este punto se plantea un an醠isis de las especialidades y novedades m醩 significativas que presenta la adaptaci髇 realizada, para lo cual se ha procedido, dentro de cada grupo de cuentas, a detallar de forma ordenada, las peculiaridades m醩 relevantes, respecto al Plan General de Contabilidad P鷅lica.

1. Dentro del grupo 1, 獸inanciaci髇 b醩ica�, el subgrupo 10 玃atrimonio� comprende 鷑icamente el fondo patrimonial de patrimonio privativo de la mutua, al que afluir醤 los resultados positivos derivados de su gesti髇 una vez cubiertas las preceptivas reservas y los resultados negativos de ejercicios anteriores.

En el subgrupo 11, 玆eservas�, se han abierto, adem醩 de la cuenta de reserva de revalorizaci髇, aquellas otras relativas a reservas legales, estatutarias y voluntarias con sus correspondientes divisionarias, que permitan dar el adecuado cumplimiento a lo dispuesto en esta materia por la normativa vigente para las MATEPSS, tanto en relaci髇 con la actividad de colaboraci髇 en la gesti髇 de la Seguridad Social, en todas sus vertientes, como a las actividades que puede llevar a cabo el patrimonio privativo de estas entidades, en especial las derivadas de su actuaci髇 como servicios de prevenci髇 ajenos.

Por otra parte, en el subgrupo 14, 玃rovisiones para riesgos y gastos�, ha sido necesario la creaci髇 de la cuenta 140, 玃rovisi髇 para pensiones y obligaciones similares�, para recoger los fondos destinados a cubrir las obligaciones legales o contractuales de las MATEPSS respecto a su personal, de conformidad con la normativa que les es de aplicaci髇.

Se ha considerado conveniente eliminar en esta adaptaci髇 los subgrupos 15, 獷mpr閟titos y otras emisiones an醠ogas�, y 19, 玈ituaciones transitorias de financiaci髇�, ya que las MATEPSS no se financian a trav閟 de la emisi髇 de valores negociables.

2. El grupo 2 獻nmovilizado� no presenta importantes diferencias en comparaci髇 con el PGCP. Si bien conviene destacar que tanto los subgrupos 20, 獻nversiones destinadas al uso general�; 23, 獻nversiones gestionadas para otros entes p鷅licos�, y, 24 玆elaciones con oficinas contables y entes descentralizados� no se han abierto al no ser de aplicaci髇 a las MATEPSS.

El subgrupo 22, 獻nmovilizaciones materiales�, se ha adecuado para recoger las inmovilizaciones propias de las actividades de las MATEPSS, diferenciando, mediante cuentas de cuatro d韌itos, los activos en funci髇 del destino espec韋ico de los mismos. Tambi閚 se diferencia en cuentas de cuatro d韌itos el inmovilizado en curso.

En el subgrupo 25, 獻nversiones financieras permanentes�, ha sido necesario habilitar la cuenta 255, 玃articipaci髇 en centros mancomunados� para recoger las aportaciones de capital que efect鷈n las MATEPSS para la creaci髇 o ampliaci髇 de servicios sanitarios y recuperadores comunes a varias de ellas, en cumplimiento de lo dispuesto al respecto en el art韈ulo 12.2 del Reglamento de colaboraci髇 de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social, aprobado por Real Decreto 1993/1995, de 7 de diciembre.

Por otra parte, dentro del subgrupo 27, 獹astos a distribuir en varios ejercicios�, se han incorporado los gastos de primer establecimiento, al objeto de tratar como tales y de acuerdo con los criterios de normalizaci髇 contable existentes en la actualidad, aquellos gastos en que incurren las MATEPSS para el acondicionamiento de bienes inmuebles ajenos en los que desarrollan su actividad. No se han incorporado los referidos gastos en el subgrupo 20, 獻nversiones destinadas al uso general�, al estar en el PGCP reservado para recoger las inversiones destinadas al uso general.

3. El grupo 3, 獷xistencias�, presenta una estructura acomodada a las necesidades de gesti髇 de las MATEPSS y es similar a la que ofrece el Plan de Contabilidad para las empresas de asistencia sanitaria, lo que supone respecto al PGCP una diferencia que debe ser objeto de menci髇.

4. El grupo 4, 獳creedores y deudores�, recoge los criterios del PGCP, no obstante se han suprimido las cuentas relativas a acreedores y deudores de car醕ter comercial, al carecer de sentido en las MATEPSS.

Los subgrupos 40, 獳creedores presupuestarios�, y 43, 獶eudores presupuestarios�, contienen las cuentas necesarias para recoger los datos relativos al presupuesto de gastos e ingresos de ejercicios cerrados, si bien las MATEPSS no presentan la liquidaci髇 correspondiente a los mismos.

Asimismo, en el subgrupo 49, 玃rovisiones, con arreglo a la normativa especifica de las MATEPSS�, ha sido necesaria la creaci髇 de la cuenta 496, 玃rovisi髇 para contingencias en tramitaci髇�, para recoger futuros gastos de prestaciones econ髆icas pendientes de reconocimiento al cierre de cada ejercicio.

5. Respecto al grupo 5, 獵uentas financieras�, las cuentas son coincidentes en l韓eas generales con las figuradas en el PGCP, habi閚dose desarrollado, en algunos casos, en cuentas de cuatro d韌itos con objeto de obtener una informaci髇 m醩 pormenorizada de acuerdo con la naturaleza de la operaciones que en cada caso corresponda.

No obstante lo anterior, ha sido eliminado de esta adaptaci髇 el subgrupo 50, 獷mpr閟titos y otras emisiones an醠ogas a corto plazo�, por analog韆 con el subgrupo 15, 獷mpr閟titos y otras emisiones an醠ogas�, ya que tal como se coment� en el apartado correspondiente no resultan necesarios por no realizar estas entidades emisi髇 de valores negociables.

6. La estructura del grupo 6, 獵ompras y gastos por naturaleza�, responde en general, a la del PGCP, sin m醩 diferencias que las relativas a los gastos propios de las MATEPSS.

Los subgrupos 60, 獵ompras�, y 61, 玍ariaci髇 de existencias�, se han ordenado con los mismos criterios del grupo 3, 獷xistencias�.

El gasto correspondiente a las distintas prestaciones de las MATEPSS se recoge a trav閟 de las cuentas del subgrupo 63.

La conveniencia de reflejar en un subgrupo independiente el pormenor de las prestaciones de las MATEPSS ha sido el motivo por el que los gastos relativos a tributos, que en el Plan General de Contabilidad P鷅lica est醤 comprendidos dentro del subgrupo 63, figuren en la presente adaptaci髇 junto con los gastos financieros en el subgrupo 66, dada su escasa importancia para las MATEPSS.

7. El grupo 7, 玍entas e ingresos por naturaleza�, presenta una estructura acorde con las caracter韘ticas propias de la actividad desarrollada por las MATEPSS.

El subgrupo 70 contiene las cuentas precisas para contabilizar, fundamentalmente, los ingresos derivados de la prestaci髇 de servicios.

Por otra parte, se ha variado el contenido del subgrupo 72 del PGCP, que en esta adaptaci髇 se destina a recoger los ingresos por cotizaciones, principal fuente de recursos de las MATEPSS. El subgrupo se ha estructurado en cuentas de tres d韌itos al objeto de identificar el origen de la cotizaci髇, con separaci髇 entre las aportaciones a cargo de los empleadores y las aportaciones a cargo de los asalariados, distinguiendo a su vez, dentro de cada una de ellas, los distintos reg韒enes de afiliaci髇.

8. Con respecto al grupo 0, 獵uentas de control presupuestario�, y siguiendo el criterio del PGCP, 鷑icamente se han abierto aquellas cuentas destinadas a recoger las fases de ejecuci髇 del presupuesto de gastos e ingresos, que no tienen repercusi髇 patrimonial.

PRIMERA PARTE

Principios contables

1. La aplicaci髇 de los principios contables incluidos en los apartados siguientes deber� conducir a que las cuentas anuales formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situaci髇 financiera, de la ejecuci髇 del presupuesto y de los resultados de cada una de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social (MATEPSS).

Cuando la aplicaci髇 de los principios contables establecidos en esta norma no sea suficiente para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel mencionada, deber醤 suministrarse en la memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables adicionales aplicados.

En aquellos casos excepcionales en los que la aplicaci髇 de un principio contable sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales, se considerar� improcedente dicha aplicaci髇. Todo lo cual se mencionar� en la memoria, explicando su motivaci髇 e indicando su influencia sobre el patrimonio, la situaci髇 financiera, la ejecuci髇 del presupuesto y los resultados de la mutua afectada.

2. La contabilidad se desarrollar� aplicando obligatoriamente los principios contables que se indican a continuaci髇:

• Principio de entidad contable. Constituye entidad contable toda entidad con personalidad jur韉ica propia, que deba formar y rendir cuentas. No obstante las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social, al gestionar dos patrimonios independientes, deben formar y rendir cuentas separadamente de ambos patrimonios, adem醩 de las que les corresponde rendir como entidades contables.
• Principio de gesti髇 continuada. Se presume que contin鷄 la actividad por tiempo indefinido. Por tanto, la aplicaci髇 de los presentes principios no ir� encaminada a determinar el valor liquidativo del patrimonio.
• Principio de uniformidad. Adoptado un criterio en la aplicaci髇 de estos principios, debe mantenerse uniformemente en el tiempo y en el espacio en tanto en cuanto no se alteren los supuestos que han motivado la elecci髇 de dicho criterio.

  Si procede la alteraci髇 justificada de los criterios utilizados, debe mencionarse este extremo indicando los motivos, as� como su incidencia cuantitativa y, en su caso, cualitativa en los estados contables peri骴icos.

• Principio de importancia relativa. La aplicaci髇 de estos principios, as� como la de los criterios alternativos que en ocasiones pudieran deducirse de ellos, debe estar presidida por la consideraci髇 de la importancia en t閞minos relativos que los mismos y sus efectos pudieran presentar. Por consiguiente, puede ser admisible la no aplicaci髇 estricta de alg鷑 principio siempre y cuando la importancia relativa en t閞minos cuantitativos de la variaci髇 constatada sea escasamente significativa y no altere, por tanto, la imagen fiel de la situaci髇 patrimonial y de los resultados del sujeto econ髆ico. La aplicaci髇 de este principio no podr� implicar en caso alguno la transgresi髇 de normas legales.
• Principio de registro. Todos los hechos contables deben ser registrados en el oportuno orden cronol骻ico, sin que puedan existir vac韔s, saltos o lagunas en la informaci髇. El registro de los hechos debe efectuarse mediante los procedimientos t閏nicos establecidos, de forma que se garantice la coherencia interna de la informaci髇.
• Principio de prudencia. De los ingresos s髄o deben contabilizarse los efectivamente realizados a la fecha de cierre del ejercicio; no deben contabilizarse aquellos que sean potenciales o se encuentren sometidos a condici髇 alguna. Por el contrario, de los gastos, deben contabilizarse no s髄o los efectivamente realizados, sino tambi閚, desde que se tenga conocimiento de ellos, aquellos que supongan riesgos previsibles o p閞didas eventuales, con origen en el ejercicio o en otro anterior; a estos efectos deben distinguirse las p閞didas potenciales o reversibles de las realizadas o irreversibles. No obstante, de acuerdo con la normativa presupuestaria vigente, estos gastos contabilizados pero no efectivamente realizados, los riesgos y p閞didas, no tendr醤 incidencia presupuestaria, s髄o repercutir醤 en el c醠culo del resultado econ髆ico-patrimonial.
• Principio de devengo. La imputaci髇 temporal de gastos e ingresos debe hacerse en funci髇 de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, y no en el momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de aqu閘los.

  Los gastos e ingresos que surjan de la ejecuci髇 del presupuesto se imputar醤 cuando, de acuerdo con el procedimiento establecido en cada caso, se dicten los correspondientes actos administrativos. No obstante, al menos a la fecha de cierre del per韔do, aunque no hayan sido dictados los mencionados actos administrativos, tambi閚 deber醤 reconocerse en la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial los gastos efectivamente realizados por la entidad hasta dicha fecha.

  Si no puede identificarse claramente la corriente real de bienes y servicios se entender� que los gastos o los ingresos se han producido cuando se reconozcan los incrementos de obligaciones o derechos, o las correcciones valorativas que afecten a elementos patrimoniales.

• Principio de imputaci髇 de la transacci髇. La imputaci髇 de las transacciones o hechos contables ha de efectuarse a activos, pasivos, gastos o ingresos anuales o plurianuales de acuerdo con las reglas establecidas en este Plan de Contabilidad y dem醩 normas que al efecto se dicten.

  La imputaci髇 de las operaciones que deban aplicarse a los presupuestos de gastos e ingresos debe efectuarse de acuerdo con los siguientes criterios:

  • Los gastos e ingresos presupuestarios se imputar醤 de acuerdo con su naturaleza econ髆ica y, en el caso de los gastos, adem醩, de acuerdo con la finalidad que con ellos se pretende conseguir. Los gastos e ingresos presupuestarios se clasificar醤, en su caso, atendiendo al 髍gano encargado de su gesti髇.
  • Las obligaciones presupuestarias derivadas de adquisiciones, obras, servicios, prestaciones o gastos en general se imputar醤 al presupuesto del ejercicio en que 閟tos se realicen y con cargo a los respectivos cr閐itos; los derechos se imputar醤 al presupuesto del ejercicio en que se reconozcan o liquiden.

  En los casos de conflicto entre este principio y el resto de los principios contables p鷅licos deben prevalecer estos 鷏timos, en especial los principios de registro y de devengo.

• Principio del precio de adquisici髇. Como norma general, todos los bienes, derechos y obligaciones deben figurar por su precio de adquisici髇 o coste de producci髇. No obstante, las obligaciones deben contabilizarse por su valor de reembolso.

  El principio de precio de adquisici髇 debe respetarse siempre, salvo cuando se autoricen, por disposici髇 legal, rectificaciones al mismo. En este caso deber� facilitarse cumplida informaci髇.

• Principio de correlaci髇 de ingresos y gastos. El sistema contable debe poner de manifiesto la relaci髇 entre los gastos realizados por una entidad y los ingresos necesarios para su financiaci髇.

  El resultado econ髆ico-patrimonial de un ejercicio estar� constituido por la diferencia entre los ingresos y los gastos econ髆icos realizados en dicho per韔do. El resultado as� calculado representa el ahorro bruto, positivo o negativo.

• Principio de no compensaci髇. En ning鷑 caso deben compensarse las partidas del activo y del pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial, ni los gastos e ingresos que integran el estado de liquidaci髇 del presupuesto. Deben valorarse separadamente los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y del pasivo.
• Principio de desafectaci髇. Con car醕ter general, los ingresos de car醕ter presupuestario se destinan a financiar la totalidad de los gastos de dicha naturaleza, sin que exista relaci髇 directa entre unos y otros. En el supuesto de que determinados gastos presupuestarios se financien con ingresos presupuestarios espec韋icos a ellos afectados, el sistema contable debe reflejar esta circunstancia y permitir su seguimiento.

SEGUNDA PARTE Cuadro de cuentas

Grupo 1 Financiaci髇 B醩ica

10. PATRIMONIO.

102. Central Contable.

104. Fondo patrimonial.

11. RESERVAS.

111. Reservas de revalorizaci髇.

1111. Reserva de revalorizaci髇 del activo fijo 1983.

1112. Reserva de actualizaci髇 de la cartera de valores 1983.

112. Reservas legales.

1120. Reservas de obligaciones inmediatas.

1121. Reserva de estabilizaci髇.

1122. Reserva de estabilizaci髇 incapacidad temporal por contingencias comunes.

1124. Fondo de asistencia social de A.T. y E.P.

1125. Fondo de prevenci髇 y rehabilitaci髇.

1126. Fondo de excedentes contingencias comunes.

116. Reservas estatutarias.

117. Reservas voluntarias.

12. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACI覰.

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

129. Resultados del ejercicio.

14. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS.

140. Provisi髇 para pensiones y obligaciones similares.

142. Provisi髇 para responsabilidades.

17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PR蒘TAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.

170. Deudas a largo plazo con entidades de cr閐ito.

1701. Con instituciones de cr閐ito p鷅lico.

1703. Con otras instituciones de cr閐ito.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de cr閐ito.

18. FIANZAS Y DEP覵ITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO.

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

185. Dep髎itos recibidos a largo plazo.

Grupo 2 Inmovilizado

21. INMOVILIZACIONES INMATERIALES.

215. Aplicaciones inform醫icas.

217. Derechos sobre bienes en r間imen de arrendamiento financiero.

22. INMOVILIZACIONES MATERIALES.

220. Terrenos y bienes naturales.

221. Construcciones.

2210. Administrativas.

2211. Sanitarias.

2217. En arrendamiento.

2218. Otras construcciones.

2219. Construcciones en curso.

222. Instalaciones t閏nicas.

2220. Instalaciones t閏nicas.

2221. Equipos m閐ico asistenciales.

2229. Instalaciones t閏nicas en montaje.

223. Maquinaria.

2230. Maquinaria.

2231. Aparatos m閐ico - asistenciales.

2232. Elementos de transporte interno.

2239. Maquinaria en montaje.

224. Utillaje.

226. Mobiliario.

2260. Mobiliario.

2261. Equipos de oficina.

2263. Electrodom閟ticos.

2264. Mobiliario m閐ico asistencial.

227. Equipos para procesos de informaci髇.

2270. Equipos para procesos de informaci髇.

2279. Equipos para procesos de informaci髇 en montaje.

228. Elementos de transporte.

229. Otro inmovilizado material.

24. RELACIONES CON OFICINAS CONTABLES Y ENTES DESCENTRALIZADOS.

241. Oficinas contables.

25. INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

250. Inversiones financieras permanentes en capital.

251. Valores de renta fija.

254. Cr閐itos a largo plazo al personal.

255. Participaciones en centros y en entidades mancomunadas.

2550. Participaci髇 en centros mancomunados.

2551. Participaci髇 en entidades mancomunadas.

256. Intereses a largo plazo de valores de renta fija.

257. Intereses a largo plazo de cr閐itos.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

26. FIANZAS Y DEP覵ITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

265. Dep髎itos constituidos a largo plazo.

27. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS.

272. Gastos financieros diferidos.

273. Gastos de primer establecimiento.

28. AMORTIZACI覰 ACUMULADA DEL INMOVILIZADO.

281. Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado inmaterial.

2815. Aplicaciones inform醫icas.

2817. Derechos sobre bienes en r間imen de arrendamiento financiero.

282. Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado material.

2821. Construcciones.

2822. Instalaciones t閏nicas.

2823. Maquinaria.

2824. Utillaje.

2826. Mobiliario.

2827. Equipos para procesos de informaci髇.

2828. Elementos de transporte.

2829. Otro inmovilizado material.

29. PROVISIONES DE INMOVILIZADO.

297. Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a largo plazo.

Grupo 3 Existencias

30. PRODUCTOS FARMAC蒛TICOS

300. F醨macos espec韋icos.

309. Otros productos farmac閡ticos.

31. MATERIAL SANITARIO DE CONSUMO.

310. Material de radiodiagn髎ticos.

311. Cat閠eres, sondas, drenajes, colectores y membranas de di醠isis.

312. Material de curas, suturas y ap髎itos.

313. Otro material desechable.

314. Reactivos y an醠ogos.

315. Antis閜ticos y desinfectantes.

316. Gases medicinales.

317. Material radiactivo..

318. Pr髏esis e implantes.

319. Otro material sanitario.

32. INSTRUMENTAL Y PEQUE袿 UTILLAJE.

320. Instrumental y peque駉 utillaje de uso cl韓ico.

325. Instrumental y peque駉 utillaje de uso no cl韓ico.

33. PRODUCTOS ALIMENTICIOS.

330. Comestibles y bebidas.

339. Otros productos alimenticios.

34. VESTUARIO, LENCER虯 Y CALZADO.

340. Vestuario y lencer韆.

345. Calzado.

35. OTROS APROVISIONAMIENTOS.

351. Combustibles.

352. Repuestos.

353. Materiales para reparaciones y conservaci髇.

354. Material de limpieza y aseo.

358. Materiales de oficina y diversos.

3580. Material de oficina.

3581. Material inform醫ico.

3582. Material fotogr醘ico.

3589. Otros materiales diversos.

Grupo 4 Acreedores y Deudores

40. ACREEDORES PRESUPUESTARIOS.

400. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4000. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4001. Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente.

4002. Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente.

401. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4010. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4011. Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4012. Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados.

408. Acreedores por devoluci髇 de ingresos.

409. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

41. ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS.

410. Acreedores por IVA soportado.

411. Acreedores por periodificaci髇 de gastos presupuestarios.

419. Otros acreedores no presupuestarios.

43. DEUDORES PRESUPUESTARIOS.

430. Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

431. Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

433. Derechos anulados de presupuesto corriente.

4330. Derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.

4331. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4332. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4339. Derechos anulados por devoluci髇 de ingresos.

434. Derechos anulados de presupuestos cerrados.

4340. Derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.

4341. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4342. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4343. Derechos anulados por prescripci髇.

437. Devoluci髇 de ingresos.

438. Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente.

439. Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados.

44. DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS.

440. Deudores por IVA repercutido.

443. Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

444. Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

445. Deudores por prestaciones.

449. Otros deudores no presupuestarios.

47. ADMINISTRACIONES PUBLICAS.

470. Hacienda P鷅lica, deudor por diversos conceptos.

4700. Hacienda P鷅lica, deudor por IVA.

4707. Hacienda P鷅lica, deudor por IGIC.

4709. Hacienda P鷅lica, deudor por otros conceptos.

471. Organismos de Previsi髇 Social, deudores.

4710. Seguridad Social deudora.

472. Hacienda Publica, IVA soportado.

4720. IVA soportado.

4727. IGIC soportado.

475. Hacienda P鷅lica, acreedor por diversos conceptos.

4750. Hacienda P鷅lica, acreedor por IVA.

4751. Hacienda P鷅lica, acreedor por retenciones practicadas.

4757. Hacienda P鷅lica, acreedor por IGIC.

4759. Hacienda P鷅lica, acreedor por otros conceptos.

476. Organismos de Previsi髇 Social, acreedores.

4760. Seguridad Social, acreedora.

477. Hacienda P鷅lica, IVA Repercutido.

4770. IVA repercutido.

4777. IGIC repercutido.

48. AJUSTES POR PERIODIFICACI覰.

480. Gastos anticipados.

485. Ingresos anticipados.

49. PROVISIONES.

490. Provisi髇 para insolvencias.

496. Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇.

Grupo 5 Cuentas Financieras

52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PR蒘TAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.

520. Deudas a corto plazo con entidades de cr閐ito.

5201. Con instituciones de cr閐ito p鷅lico.

5202. Con otras instituciones de cr閐ito.

523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

526. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de cr閐ito.

54. INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

540. Inversiones financieras temporales en capital.

541. Valores de renta fija a corto plazo.

5410. Obligaciones y bonos.

5411. Certificados de dep髎ito.

5412. Fondos de inversi髇.

5419. Otras inversiones en renta fija.

544. Cr閐itos a corto plazo al personal.

545. Dividendo a cobrar.

546. Intereses a corto plazo de valores de renta fija.

547. Intereses a corto plazo de cr閐itos.

549. Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.

55. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS.

552. Operaciones transitorias con t韙ulos valores.

553. Tesorer韆 General de la Seguridad Social, cuenta corriente.

554. Cobros pendientes de aplicaci髇.

5540. Ingresos materiales y virtuales pendientes de aplicaci髇.

5541. Recaudaci髇 l韖uida pendiente de tratamiento.

5542. Impagados y retrocesiones materiales y virtuales pendientes de atribuci髇 a los centros de gesti髇.

5543. Retrocesiones bancarias y formales pendientes de aplicaci髇.

5549. Otros cobros pendientes de aplicaci髇.

555. Pagos pendientes de aplicaci髇.

5559. Otros pagos pendientes de aplicaci髇.

556. Reintegros de prestaciones pendientes de aplicaci髇.

557. Cuentas de enlace.

5570. Remesas recibidas.

5571. Remesas remitidas.

5572. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

5573. Pagos en ejecuci髇 de operaciones por cuenta de relaciones internas.

5576. 觬denes de cobro.

5577. Traspaso de cuentas entre centros.

5578. Traspaso de conceptos no presupuestarios.

5579. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas.

558. Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇.

56. FIANZAS Y DEP覵ITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO.

560. Fianzas recibidas a corto plazo.

561. Dep髎itos recibidos a corto plazo.

565. Fianzas constituidas a corto plazo.

566. Dep髎itos constituidos a corto plazo.

57. TESORER虯.

570. Caja.

5700. Caja. Fondo de maniobra.

5701. Caja. Patrimonio privativo.

571. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas operativas.

575. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos.

5750. Del fondo de maniobra.

577. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas financieras.

578. Movimientos internos.

5782. Remesas de efectivo en curso.

58. AJUSTES POR PERIODIFICACI覰.

580. Gastos financieros anticipados.

585. Ingresos financieros anticipados.

59. PROVISIONES FINANCIERAS

597. Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a corto plazo.

598. Provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

Grupo 6 Compras y gastos por naturaleza

60. COMPRAS.

600. Compra de productos farmac閡ticos.

6000. F醨macos espec韋icos.

6009. Otros productos farmac閡ticos.

601. Compras de material sanitario de consumo.

6010. Material de radiodiagn髎tico.

6011. Cat閠eres, sondas, drenajes, colectores y membranas de di醠isis.

6012. Material de curas, suturas y ap髎itos.

6013. Otro material desechable.

6014. Reactivos y an醠ogos.

6015. Antis閜ticos y desinfectantes.

6016. Gases medicinales.

6017. Material radiactivo.

6018. Pr髏esis e implantes.

6019. Otro material sanitario.

602. Compras de instrumental y peque駉 utillaje.

6020. Instrumental y peque駉 utillaje de uso cl韓ico.

6025. Instrumental y peque駉 utillaje de uso no cl韓ico.

603. Compras de productos alimenticios.

6030. Comestibles y bebidas.

6039. Otros productos alimenticios.

604. Compras de vestuario, lencer韆 y calzado.

6040. Vestuario y lencer韆.

6045. Calzado.

605. Compras de otros aprovisionamientos.

6051. Combustibles.

6052. Repuestos.

6053. Materiales para reparaciones y conservaci髇.

6054. Material de limpieza y aseo.

6058. Materiales de oficina y diversos.

607. Trabajos realizados por otras entidades.

6070. Asistencia sanitaria concertada.

6075. Asistencia social concertada.

6079. Otros trabajos.

609. "Rappels" por compras.

61. VARIACI覰 DE EXISTENCIAS.

610. Variaci髇 de existencias de productos farmac閡ticos.

611. Variaci髇 de existencias de material sanitario de consumo.

612. Variaci髇 de existencias de instrumental y peque駉 utillaje.

613. Variaci髇 de existencias de productos alimenticios.

614. Variaci髇 de existencias de vestuario, lencer韆 y calzado.

615. Variaci髇 de existencias de otros aprovisionamientos.

62. SERVICIOS EXTERIORES.

620. Gastos en investigaci髇 y desarrollo del ejercicio.

621. Arrendamientos y c醤ones.

6210. Terrenos y bienes naturales.

6211. Construcciones.

6212. Instalaciones t閏nicas.

6213. Maquinaria.

6214. Utillaje.

6215. Mobiliario.

6216. Equipos para proceso de informaci髇.

6217. Elementos de transporte.

6218. Otro inmovilizado material.

6219. C醤ones.

622. Reparaciones y conservaci髇.

6220. Terrenos y bienes naturales.

6221. Construcciones.

6222. Instalaciones t閏nicas.

6223. Maquinaria.

6224. Utillaje.

6226. Mobiliario.

6227. Equipos para proceso de informaci髇.

6228. Elementos de transporte.

6229. Otro inmovilizado material.

623. Servicios de profesionales independientes.

624. Transportes.

625. Primas de seguros.

626. Servicios bancarios y similares.

627. Publicidad, propaganda y relaciones p鷅licas.

628. Suministros.

6280. Energ韆 el閏trica.

6281. Agua.

6282. Gas.

6283. Combustibles.

6289. Otros suministros.

629. Comunicaciones y otros servicios.

6290. Material de oficina ordinario no inventariable.

6291. Prensa, revistas, libros y otras publicaciones.

6292. Limpieza y aseo.

6293. Seguridad.

6294. Dietas.

6295. Locomoci髇.

6296. Traslados.

6297. Comunicaciones telef髇icas.

6298. Otras comunicaciones.

6299. Otros gastos y servicios.

63. PRESTACIONES SOCIALES.

631. Incapacidad temporal.

632. Maternidad.

6320. Maternidad, paternidad y otras prestaciones contributivas.

635. Prestaciones econ髆icas de recuperaci髇 e indemnizaciones y entregas 鷑icas.

636. Prestaciones sociales.

637. Pr髏esis y veh韈ulos para inv醠idos.

638. Farmacia y efectos y accesorios de dispensaci髇 ambulatoria.

639. Otras prestaciones.

64. GASTOS DE PERSONAL.

640. Sueldos y Salarios.

6400. Altos cargos.

6403. Personal laboral.

641. Indemnizaciones.

642. Cotizaciones sociales a cargo del empleador.

643. Aportaci髇 a sistemas complementarios de pensiones.

644. Otros gastos sociales.

6440. Formaci髇 y perfeccionamiento del personal.

6441. Acci髇 social.

6442. Seguros.

6449. Otros.

65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES.

650. Transferencias corrientes.

6503. A la Seguridad Social.

651. Subvenciones corrientes.

6513. A la Seguridad Social.

6517. A empresas privadas.

655. Transferencias de capital.

656. Subvenciones de capital.

66. TRIBUTOS Y GASTOS FINANCIEROS.

660. Tributos.

662. Intereses de deudas a largo plazo.

663. Intereses de deudas a corto plazo.

666. P閞didas en valores negociables.

667. P閞didas de cr閐itos.

669. Otros gastos financieros.

6699. Otros gastos financieros.

67. PERDIDAS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO, OTRAS PERDIDAS DE GESTI覰 CORRIENTE Y GASTOS EXCEPCIONALES.

670. P閞didas procedentes del inmovilizado inmaterial.

671. P閞didas procedentes del inmovilizado material.

674. P閞didas por operaciones de endeudamiento.

675. P閞didas de cr閐itos incobrables.

676. Otras p閞didas de gesti髇 corriente.

678. Gastos extraordinarios.

679. Gastos y p閞didas de ejercicios anteriores.

6790. P閞dida por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados.

6791. P閞dida por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados.

6799. Otros gastos y p閞didas de ejercicios anteriores.

68. DOTACIONES PARA AMORTIZACIONES.

681. Amortizaci髇 del inmovilizado inmaterial.

6815. Aplicaciones inform醫icas.

6817. Derechos sobre bienes en r間imen de arrendamiento financiero.

682. Amortizaci髇 del inmovilizado material.

6821. Construcciones.

6822. Instalaciones t閏nicas.

6823. Maquinaria.

6824. Utillaje.

6825. Mobiliario.

6826. Equipos para proceso de informaci髇.

6827. Elementos de transporte.

6828. Otro inmovilizado material.

683. Amortizaci髇 de gastos de primer establecimiento.

69. DOTACIONES A LAS PROVISIONES.

690. Dotaci髇 a la provisi髇 para contingencias en tramitaci髇.

694. Dotaci髇 a la provisi髇 para insolvencias.

696. Dotaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a largo plazo.

698. Dotaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a corto plazo.

699. Dotaci髇 a la provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

Grupo 7 Ventas e ingresos por naturaleza

70. INGRESOS POR PRESTACI覰 DE SERVICIOS.

705. Prestaciones de servicios.

7050. Prestaci髇 de asistencia sanitaria

7059. Prestaci髇 de otros servicios.

72. COTIZACIONES SOCIALES.

720. Cotizaciones sociales a cargo de los empleadores.

7200. R間imen general.

7202. R間imen especial agrario.

7203. R間imen especial de los trabajadores del mar.

7204. R間imen especial de la miner韆 del carb髇.

7206. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

721. Cotizaciones sociales a cargo de los asalariados.

7210. R間imen general.

7211. R間imen especial de los trabajadores aut髇omos.

7212. R間imen especial agrario.

7213. R間imen especial de trabajadores del mar.

7214. R間imen especial de la miner韆 del carb髇.

75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES.

750. Transferencias corrientes.

751. Subvenciones corrientes.

755. Transferencias de capital.

756. Subvenciones de capital.

76. INGRESOS FINANCIEROS.

760. Ingresos de participaciones en capital.

761. Ingresos de valores de renta fija.

762. Ingresos de cr閐itos a largo plazo.

763. Ingresos de cr閐itos a corto plazo.

766. Beneficios en valores negociables.

769. Otros ingresos financieros.

7699. Otros ingresos financieros.

77. BENEFICIOS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO, OTROS INGRESOS DE GESTI覰 CORRIENTE E INGRESOS EXCEPCIONALES.

770. Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial.

771. Beneficios procedentes del inmovilizado material.

773. Reintegros.

774. Beneficios por operaciones de endeudamiento.

775. Ingresos por arrendamientos.

776. Ingresos por servicios diversos.

777. Otros ingresos.

7771. Ingresos procedentes del Fondo de Asistencia Social de AT y EP.

7779. Otros ingresos

778. Ingresos extraordinarios.

779. Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

7790. Beneficio por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados.

7791. Beneficio por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados.

7799. Otros ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

78. TRABAJOS REALIZADOS POR LAS MATEPSS PARA SU PROPIO INMOVILIZADO.

781. Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial.

782. Trabajos realizados para el inmovilizado material.

79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES.

790. Exceso de provisi髇 para riesgos y gastos.

792. Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇 aplicada.

794. Provisi髇 para insolvencias aplicada.

796. Exceso de provisi髇 para valores negociables a largo plazo.

798. Exceso de provisi髇 para valores negociables a corto plazo.

799. Exceso de provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

Grupo 0 Cuentas de control presupuestario

00. DE CONTROL PRESUPUESTARIO. EJERCICIO CORRIENTE.

000. Presupuesto ejercicio corriente.

001. Presupuesto de gastos: cr閐itos iniciales.

002. Presupuesto de gastos: modificaciones de cr閐ito.

0020. Cr閐itos extraordinarios.

0021. Suplementos de cr閐ito.

0022. Ampliaciones de cr閐ito.

0023. Transferencias de cr閐ito.

0024. Incorporaciones de remanentes de cr閐ito.

0028. Bajas por anulaci髇 y rectificaci髇.

0029. Redistribuciones de cr閐ito.

003. Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos.

0030. Cr閐itos disponibles.

0031. Cr閐itos retenidos para gastar.

0032. Cr閐itos retenidos para transferencias.

0039. Cr閐itos no disponibles.

004. Presupuesto de gastos: gastos autorizados.

005. Presupuesto de gastos: gastos comprometidos.

006. Presupuesto de ingresos: previsiones iniciales.

007. Presupuesto de ingresos: modificaci髇 de previsiones.

008. Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas.

TERCERA PARTE Definiciones y relaciones contables

Grupo 1 Financiaci髇 b醩ica

Comprende los recursos propios y la financiaci髇 ajena a largo plazo de las MATEPSS, destinados, en general, a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable del circulante.

10. PATRIMONIO.

102. Central Contable.

Cuenta que recoge en los centros de gesti髇 de las MATEPSS el neto patrimonial en ellos existentes como consecuencia de sus relaciones con sus servicios centrales.

Se corresponde con la cuenta 241 "Oficinas contables", que recoge en los servicios centrales de la entidad el neto patrimonial existentes en sus centros de gesti髇.

Su movimiento es el siguiente:

• Se abonar� por las variaciones positivas del neto patrimonial.

  Se cargar� por las variaciones negativas del mismo.

  El 31 de diciembre esta cuenta recoger� las variaciones de dicho neto patrimonial registradas durante el ejercicio en la cuenta 557 "Cuentas de enlace".

  Su saldo figurar� en el pasivo del balance de los centros de gesti髇, representando la posici髇 de cada uno de ellos respecto de los servicios centrales de la entidad.

104. Fondo patrimonial.

Cuenta acreedora que, en las MATEPSS y junto a las cuentas de los subgrupos 11 y 12, es representativa de la diferencia entre el valor de los activos propios y el pasivo exigible de su patrimonio privativo, y en los centros y entidades mancomunadas, recoge las aportaciones recibidas de las MATEPSS para su constituci髇.

Su saldo, figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• En las MATEPSS:

  • a) Se abonar� con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", o a cualquier otra de reservas cuyo saldo se decida que debe serle incorporado.
  • b) Se cargar� con abono a la cuenta 121 "Resultados negativos de ejercicios anteriores".

• En los centros y entidades mancomunadas:

  • a) Se abonar� con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de Ingresos corriente" al recibir las aportaciones efectuadas por las Mutuas por adquirir su condici髇 de part韈ipes en el centro o en la entidad mancomunada.
  • b) Se cargar� con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de Gastos corriente", en el caso de devoluci髇 de aportaciones a las Mutuas con motivo de la separaci髇 del centro o de la entidad, o como consecuencia de la liquidaci髇 del mismo.

11. RESERVAS.

111. Reservas de revalorizaci髇

1111. Reserva de revalorizaci髇 del activo fijo 1983.

1112. Reserva de actualizaci髇 de la cartera de valores 1983.

112. Reservas legales.

1120. Reservas de obligaciones inmediatas.

1121. Reserva de estabilizaci髇.

1122. Reserva de estabilizaci髇 incapacidad temporal por contingencias comunes.

1124. Fondo de asistencia social de AT y EP.

1125. Fondo de prevenci髇 y rehabilitaci髇.

1126. Fondo de excedentes contingencias comunes.

116. Reservas estatutarias.

117. Reservas voluntarias.

111. Reservas de revalorizaci髇.

Cuenta que recoge las revalorizaciones de elementos patrimoniales, procedentes de la aplicaci髇 de una norma que as� lo autorice, y en los t閞minos establecidos en la misma.

Figurar� en el pasivo del balance, formando parte de los fondos propios.

Su movimiento estar� vinculado a lo que dispongan en cada caso las normas que permitan efectuarlas.

1111. Reserva de revalorizaci髇 del activo fijo 1983.

1112. Reserva de actualizaci髇 de la cartera de valores 1983.

Estas cuentas recogen la revalorizaci髇 efectuada por las MATEPSS como consecuencia de la actualizaci髇 patrimonial establecida en el art韈ulo 11 de la Orden de 2 de abril de 1984, dictada por el entonces Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.

112. Reservas legales.

Esta cuenta recoge las reservas dotadas en cumplimiento de las disposiciones legales de car醕ter espec韋ico para las MATEPSS.

1120. Reserva de obligaciones inmediatas.

Las MATEPSS la constituir醤 a tenor de lo dispuesto en el art韈ulo 65.3 del Reglamento sobre Colaboraci髇 de estas entidades (Real Decreto 1993/1995 de 7 de diciembre).

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se abonar� por la dotaci髇 anual que corresponda, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del Ejercicio" o, en su caso, las cuentas 1121 "Reserva de estabilizaci髇" y 116 "Reservas estatutarias".
• b) Se cargar�:
  • b1) Para cubrir el d閒icit del ejercicio o de ejercicios anteriores, una vez consumida la Reserva de estabilizaci髇, con abono, respectivamente, a las cuentas 129 "Resultados del ejercicio" � 121. "Resultados negativos de ejercicios anteriores".
  • b2) Por la aplicaci髇 del exceso, con abono a las cuentas de reservas que en cada caso correspondan, de acuerdo con la normativa vigente.

1121. Reserva de estabilizaci髇.

Las MATEPSS la constituir醤 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 65.4 del Reglamento sobre Colaboraci髇 (RD 1993/1995 de 7 de diciembre).

Su movimiento ser�:

• a) Se abonar�, por la cuant韆 que corresponda, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del Ejercicio", o, en su caso, con cargo a la cuenta 116 "Reservas estatutarias".
• b) Se cargar�
  • b1) Con abono, a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", o a la 121 "Resultados negativos de ejercicios anteriores", para cubrir, respectivamente, el d閒icit del ejercicio o de ejercicios anteriores.
  • b2) Con abono a la cuenta 1120 "Reserva de obligaciones inmediatas", para cubrir el m韓imo establecido reglamentariamente.
  • b3) Con abono, en su caso, a la cuenta 1122 "Reserva de estabilizaci髇 incapacidad temporal por contingencias comunes", para cubrir el m韓imo establecido.
  • b4) Con abono a las cuentas de reservas que en cada caso correspondan, de acuerdo con la normativa vigente, por la aplicaci髇 del exceso.

Las MATEPSS la constituir醤 en cumplimiento de lo dictado en el art韈ulo 73.3 del Reglamento sobre Colaboraci髇 (RD 1993/1995 de 7 de diciembre).

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se abonar� por la cuant韆 que reglamentariamente proceda:
  • a1) Con cargo a la cuenta 129 "Resultados del Ejercicio".
  • a2) Con cargo, en su caso, a las cuentas 116 "Reservas estatutarias", 1121 "Reserva de estabilizaci髇" y 1120 "Reserva de obligaciones inmediatas", seg鷑 corresponda de acuerdo con la normativa vigente.
• b) Se cargar�, para cubrir los resultados negativos que se produzcan en esta gesti髇, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

1124. Fondo de asistencia social de AT y EP .

Recoger� el constituido en las MATEPSS seg鷑 lo dispuesto en los art韈ulos 66.2 y 66.3 del Reglamento sobre colaboraci髇 (RD 1993/1995 de 7 de diciembre).

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se abonar�, por los importes reglamentariamente establecidos, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".
• b) Se cargar� a fin de ejercicio, con abono a la cuenta 7771 "Otros ingresos procedentes del Fondo de Asistencia Social" por el importe de las aplicaciones del fondo efectuadas.

1125. Fondo de prevenci髇 y rehabilitaci髇.

Cuenta que recoge el constituido por las MATEPSS, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 66.1 del Reglamento sobre colaboraci髇 (RD 1993/1995 de 7 de diciembre).

El movimiento de la cuenta ser� el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio".
  • a2) La cuenta 755 "Transferencias de capital", a fin de ejercicio, por el importe de los derechos reconocidos durante el ejercicio, derivados de las disposiciones realizadas sobre el Fondo de prevenci髇 y rehabilitaci髇 a favor de la MATEPSS, para su materializaci髇 en el activo.
• b) Se cargar�, a fin de ejercicio, con abono a la cuenta 655 "Transferencias de capital", por el importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio, derivadas de los ingresos realizados por las MATEPSS en la cuenta del Banco de Espa馻 afecta al Fondo de prevenci髇 y rehabilitaci髇, cuyo titularidad corresponde a la Tesorer韆 General de la Seguridad Social.

  Su saldo reflejar� el Fondo de prevenci髇 y rehabilitaci髇 constituido en la MATEPSS, que se encuentre pendiente de ingreso en el Banco de Espa馻 o materializado en cuentas de activo. En la Memoria se distinguir醤 dichos importes y su composici髇.

1126. Fondo de excedentes contingencias comunes.

Recoger� el constituido por las MATEPSS, en aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo tercero del art韈ulo 73 del Reglamento sobre colaboraci髇 (R.D. 1993/1995 de 7 de diciembre), seg鷑 numeraci髇 y redacci髇 dada al mismo por el Real Decreto 576/1997, de 18 de abril.

El movimiento de la cuenta ser� el siguiente:

• a) Se abonar�, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio" por el porcentaje que corresponda de los resultados positivos de la gesti髇 de la prestaci髇 econ髆ica de incapacidad temporal por contingencias comunes.
• b) Se cargar�, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 655 "Transferencias de capital", por el importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio, derivadas de los ingresos realizados por las MATEPSS en la cuenta del Banco de Espa馻 afecta al Fondo de Reserva de la Seguridad Social, cuyo titularidad corresponde a la Tesorer韆 General de la Seguridad Social.

116. Reservas estatutarias.

Son aquellas que se constituyen en virtud de disposici髇 recogida en los estatutos de la MATEPSS.

Se dotar醤, conforme a lo dispuesto y en la cuant韆 que establece el art韈ulo 66.3 del Reglamento sobre colaboraci髇.

El movimiento de la cuenta ser�:

• a) Se abonar� por la dotaci髇 del ejercicio con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".
• b) Se cargar� seg鷑 la disposici髇 que pueda hacerse de esta reserva, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", o a las cuentas 1120 "Reserva de Obligaciones Inmediatas" y 1121 "Reserva de estabilizaci髇".

117. Reservas voluntarias.

Son las constituidas libremente por las MATEPSS, en su patrimonio privativo. Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se abonar�, en general, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".
• b) Se cargar� por las aplicaciones que se hagan de esta reserva.

12. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACI覰.

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

129. Resultados del ejercicio.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el pasivo del balance, formando parte de los fondos propios, con signo positivo o negativo seg鷑 corresponda.

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores Recoger�, el 1 de enero, dentro de la actividad de colaboraci髇 en la gesti髇 de la Seguridad Social, el excedente neto generado por las cuotas de cualquier naturaleza que en fin del ejercicio anterior se hallen pendientes de cobro, determinado por el importe que resulte de deducir a dichas cuotas la correspondiente provisi髇 para insolvencias.

Su movimiento es el siguiente:

• Se abonar� con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", con signo positivo o negativo, por la diferencia positiva o negativa, respectivamente, entre las cuotas pendientes de cobro netas de provisi髇 al final de ejercicio y las existentes al comienzo del mismo.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

Recoger� el resultado negativo de aquellos ejercicios cuyas p閞didas no hubiesen podido ser enjugadas con las correspondientes reservas.

En el patrimonio privativo, recoger� los resultados negativos de ejercicios anteriores no aplicados espec韋icamente a ninguna otra cuenta ni incorporados a la de patrimonio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", por los resultados negativos.
• b) Se abonar� con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio" en aquellos ejercicios con resultados que permitan regularizar los resultados negativos de ejercicios anteriores o, en su defecto, a cuentas de los subgrupos 11 Reservas o, en su caso, 10 Patrimonio.

129. Resultados del ejercicio.

Recoge los resultados positivos o negativos del 鷏timo ejercicio cerrado, pendientes de aplicaci髇.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a cuentas del grupo 6 y 7 que presenten al final de cada ejercicio saldo acreedor, para determinar el resultado del ejercicio.
• b) Se cargar� con abono a cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten al final del ejercicio saldo deudor, para determinar el resultado del ejercicio.

En el proceso de regularizaci髇 se realizar� lo siguiente, de acuerdo con el orden que se indica:

• 1. En los centros de gesti髇 esta cuenta se salda con cargo o abono, seg鷑 corresponda, a la cuenta 5577 "Cuentas de enlace. Traspaso de cuentas entre centros".
• 2. Los servicios centrales de la entidad realizar醤, simult醤eamente, el asiento contrario.

Despu閟 del proceso de regularizaci髇, esta cuenta recoge en los servicios centrales de la entidad, los resultados en la MATEPSS, positivos o negativos, del 鷏timo ejercicio cerrado, pendientes de aplicaci髇.

Su movimiento, despu閟 del proceso de regularizaci髇, es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 121 "Resultados negativos de ejercicios anteriores", por la aplicaci髇 del resultado negativo.
  • a2) Las cuentas del subgrupo 11 "Reservas" o, en su caso, 10 "Patrimonio", por la aplicaci髇 directa a las mismas del resultado negativo.

• Se cargar� con abono a:

  • b1) Las cuentas del subgrupo 11 "Reservas" o, en su caso, 10 "Patrimonio", por la aplicaci髇 directa a las mismas del resultado positivo.
  • b2) La cuenta 120 "Resultados positivos de ejercicios anteriores", con signo positivo o negativo, por la diferencia positiva o negativa, respectivamente, entre las cuotas pendientes de cobro netas de provisi髇 al final de ejercicio y las existentes al comienzo del mismo.

14. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS.

140. Provisi髇 para pensiones y obligaciones similares.

142. Provisi髇 para responsabilidades.

Las que tienen por objeto cubrir compromisos futuros y que se determinan utilizando criterios que, si bien son fiables, implican un cierto grado de subjetividad, tanto en su cuantificaci髇 como en la fijaci髇 del plazo de su vencimiento.

140. Provisi髇 para pensiones y obligaciones similares.

Fondos destinados a cubrir las obligaciones legales referentes al personal de las MATEPSS con motivo de su jubilaci髇, o de otras atenciones de car醕ter social legalmente previstas.

Recoger� los importes estimados obtenidos por procedimientos actuariales correspondientes a las obligaciones de las MATEPSS con su personal, en su condici髇 de empresario, derivadas de pensiones complementarias u otras operaciones similares, deconformidad con la normativa que les resulte de aplicaci髇 y con las limitaciones que puedan proceder.

No se dotar� esta provisi髇, en el caso de tener cubierta la obligaci髇 mediante planes de pensiones u otras instituciones similares externas.

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se abonar�, al final de cada ejercicio,
  • a1) Por el importe de los gastos anuales devengados, determinados actuarialmente, con cargo a la cuenta 643 "Aportaci髇 a sistemas complementarios de pensiones".
  • a2) Por el importe de los rendimiento atribuibles a la provisi髇 constituida con cargo a la cuenta 662 "Intereses de deudas a largo plazo".
• b) Se cargar�:
  • b1) Cuando se aplique la provisi髇, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o generalmente a cuentas del grupo 57, en caso 0de operaciones realizadas por el patrimonio privativo.
  • b2) Por el exceso de provisi髇, con abono a la cuenta 790 "Exceso de provisi髇 para riesgos y gastos".

142. Provisi髇 para responsabilidades.

Importe estimado para hacer frente a responsabilidades probables o ciertas del patrimonio privativo, procedentes de litigios en curso, indemnizaciones u obligaciones pendientes de cuant韆 indeterminada, como es el caso de avales u otras garant韆s similares a cargo del patrimonio hist髍ico.

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se abonar�, al nacimiento de la responsabilidad o de la obligaci髇 que determina la indemnizaci髇 o pago con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 62 "Servicios exteriores" o 67 "P閞didas procedentes del inmovilizado, otras p閞didas de gesti髇 corriente y gastos excepcionales".
• b) Se cargar�, con abono a:
  • b1) La cuenta 419 "Otros acreedores no presupuestarios" a la sentencia firme del litigio o cuando se conozca el importe definitivo de la indemnizaci髇 o pago.
  • b2) La cuenta 790 "Exceso de provisi髇 para riesgos y gastos", por el exceso de provisi髇.

17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PR蒘TAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.

170. Deudas a largo plazo con entidades de cr閐ito.

1701. Con instituciones de cr閐ito p鷅lico.

1703. Con otras instituciones de cr閐ito.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de cr閐ito.

Financiaci髇 ajena a largo plazo no instrumentada en valores negociables.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el pasivo del balance formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a largo plazo".

La parte de las deudas a largo plazo que tengan vencimiento a corto plazo deber� figurar en el balance en la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo"; a estos efectos se traspasar� el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 52 "Deudas a corto plazo de pr閟tamos recibidos y otros conceptos".

170. Deudas a largo plazo con entidades de cr閐ito.

Las contra韉as con entidades de cr閐ito por pr閟tamos recibidos y otros d閎itos, con vencimiento superior a un a駉.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, a la formalizaci髇 del pr閟tamo, por el importe de 閟te, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" y, en su caso, a la cuenta 272 "Gastos financieros diferidos". Cuando se trate del patrimonio privativo, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" y, en su caso, a la cuenta 272 "Gastos financieros diferidos".
• b) Se cargar�, por el reintegro anticipado, total o parcial, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", y cuando se trate del patrimonio privativo a la cuenta 419 "Otros acreedores no presupuestarios", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆"; y a la cuenta 272 "Gastos financieros diferidos", si procede, por la parte correspondiente a la deuda amortizada anticipadamente. Al mismo tiempo, se cargar� la cuenta 674 "P閞didas por operaciones de endeudamiento", o se abonar� la cuenta 774 "Beneficios por operaciones de endeudamiento", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operaci髇.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

Deudas con suministradores de bienes incluidos en el grupo 2 con vencimiento superior a un a駉.

Se recoger醤 en esta cuenta los importes cuyo vencimiento se produzca en ejercicios posteriores a aquel en que se autoriza el gasto.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a cuentas del grupo 2 y, en su caso, a la cuenta 272 "gastos financieros diferidos" a la formalizaci髇 de la adquisici髇 de los bienes suministrados o a la formalizaci髇 de un contrato de arrendamiento financiero.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando se trate del patrimonio privativo y a la cuenta 272 "Gastos financieros diferidos", si procede, por la parte correspondiente a la deuda amortizada anticipadamente. Al mismo tiempo, se cargara la cuenta 674 "P閞didas por operaciones de endeudamiento", o se abonar� la cuenta 774 "Beneficios por operaciones de endeudamiento", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operaci髇.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de cr閐ito.

Intereses a pagar, con vencimiento a largo plazo, de deudas con entidades de cr閐ito.

• a) Se abonar�, por el importe de los intereses devengados en el ejercicio, con vencimiento superior a un a駉, con cargo a la cuenta 662 "Intereses de deudas a largo plazo".
• b) Se cargar�, por la cancelaci髇 anticipada, total o parcial, de las deudas, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando se trate del patrimonio privativo. Al mismo tiempo, se cargar� a la cuenta 674 "P閞didas por operaciones de endeudamiento", o se abonar� a la cuenta 774 "Beneficios por operaciones de endeudamiento", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operaci髇.

18. FIANZAS Y DEP覵ITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO.

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

185. Dep髎itos recibidos a largo plazo.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el pasivo del balance, formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a largo plazo".

La parte de fianzas y dep髎itos recibidos a largo plazo que tengan vencimiento a corto deber� figurar en el pasivo del balance en la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo"; a estos efectos se traspasar� el importe que representen las fianzas y dep髎itos recibidos a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 56 "Fianzas y dep髎itos recibidos y constituidos a corto plazo".

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

Efectivo recibido como garant韆 del cumplimiento de una obligaci髇, con vencimiento superior a un a駉.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� a la constituci髇 de la fianza con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" o cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando se refiera al patrimonio privativo.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", o cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando se refiera al patrimonio privativo, a la cancelaci髇 anticipada.
  • b2) La cuenta 778 "Ingresos extraordinarios" por incumplimiento de la obligaci髇 afianzada que determine la p閞dida de la fianza.

185. Dep髎itos recibidos a largo plazo.

Efectivo recibido en concepto de dep髎ito irregular, con vencimiento superior a un a駉.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� a la constituci髇 del dep髎ito con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", o las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando se refieran al patrimonio privativo.
• b) Se cargar�, a la cancelaci髇 anticipada, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", o las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando se refieran al patrimonio privativo.

Grupo 2 Inmovilizado

Comprende los elementos patrimoniales de la Seguridad Social en las MATEPSS, as� como los pertenecientes al patrimonio hist髍ico o privativo, que tengan car醕ter de permanencia y no est閚 destinados a la venta. Tambi閚 se incluyen en este grupo los "gastos a distribuir en varios ejercicios".

21. INMOVILIZACIONES INMATERIALES.

215. Aplicaciones inform醫icas.

217. Derechos sobre bienes en r間imen de arrendamiento financiero.

Conjunto de bienes intangibles y derechos, susceptibles de valoraci髇 econ髆ica, que cumplen, adem醩, las caracter韘ticas de permanencia en el tiempo y utilizaci髇 en la producci髇 de bienes y servicios p鷅licos o constituyen una fuente de recursos del sujeto contable.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el activo del balance.

215. Aplicaciones inform醫icas.

Importe satisfecho por la propiedad o el derecho al uso de programas inform醫icos, o bien, el coste de producci髇 de los elaborados por el propio sujeto contable, cuando est� prevista su utilizaci髇 en varios ejercicios.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", por la adquisici髇.
  • a2) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" en el caso de adquisiciones efectuadas por el patrimonio hist髍ico de las MATESPSS.
  • a3) La cuenta 781 "Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial", por el coste de producci髇.

• Se abonar� con cargo a:

  • b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", por las enajenaciones del inmovilizado o, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando el inmovilizado proceda del patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargar� a la cuenta 670 "P閞didas procedentes del inmovilizado inmaterial", o se abonar� a la cuenta 770 "Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial", por los posibles resultados negativos o positivos derivados de la operaci髇.
  • b2) La cuenta 281 "Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado inmaterial", por el total amortizado, en el momento de la enajenaci髇 o baja en inventario.

217. Derechos sobre bienes en r間imen de arrendamiento financiero.

Valor del derecho de uso y de opci髇 de compra sobre los bienes que la entidad utiliza en r間imen de arrendamiento financiero.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, a la formalizaci髇 del contrato, por el valor al contado del bien, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" Y a las cuentas 523 "Proveedores de inmovilizado a corto plazo" y 173 "Proveedores de inmovilizado a largo plazo", por el importe de las cuotas aplazadas con vencimiento inferior y superior a un a駉, respectivamente. Si el derecho de uso y de opci髇 de compra corresponde al patrimonio privativo, no se utilizar� la cuenta 4000.
• b) Se abonar�, al finalizar el contrato, con cargo a la cuenta del inmovilizado correspondiente.

22. INMOVILIZACIONES MATERIALES 220. Terrenos y bienes naturales.

221. Construcciones.

2210. Administrativas.

2211. Sanitarias.

2217. En arrendamiento.

2218. Otras construcciones.

2219. Construcciones en curso.

222. Instalaciones t閏nicas.

2220. Instalaciones t閏nicas.

2221. Equipos m閐ico-asistenciales.

2229. Instalaciones t閏nicas en montaje.

223. Maquinaria.

2230. Maquinaria.

2231. Aparatos m閐ico asistenciales.

2232. Elementos de transporte interno.

2239. Maquinaria en montaje.

224. Utillaje.

226. Mobiliario.

2260. Mobiliario.

2261. Equipos de oficina.

2263. Electrodom閟ticos.

2264. Mobiliario m閐ico asistencial.

227. Equipos para procesos de informaci髇.

2270. Equipos para procesos de informaci髇.

2279. Equipos para procesos de informaci髇 en montaje.

228. Elementos de transporte.

229. Otro inmovilizado material.

Elementos patrimoniales tangibles, muebles o inmuebles, que se utilizan de manera continuada por las MATEPSS en la producci髇 de bienes y servicios que no est醤 destinados a la venta.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar醤 con abono a:
  • a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" o, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando las adquisiciones correspondan al patrimonio privativo, por el precio de adquisici髇.
  • a2) La cuenta 782 "Trabajos realizados para el inmovilizado material", por el coste de producci髇.
  • a3) La cuenta 756 "Subvenciones de capital", por las adquisiciones lucrativas en especie, por su valor venal.
  • a4) La cuenta 173 "Proveedores de inmovilizado a largo plazo y la cuenta 523 "Proveedores de inmovilizado a corto plazo", a la formalizaci髇 de la adquisici髇 de los bienes suministrados, por la parte de pago aplazado a largo y corto plazo, respectivamente.
  • a5) La cuenta 419 "Otros acreedores no presupuestarios" por las inversiones realizadas con cargo al Fondo de Prevenci髇 y Rehabilitaci髇 de Accidentes de Trabajo.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) Por el importe de la venta, a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", por las enajenaciones, o generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" por las que se realizan del inmovilizado del patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargar� a la cuenta 671 "P閞didas procedentes del inmovilizado material, o se abonar� a la 771 "Beneficios procedentes del inmovilizado material", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operaci髇.
  • b2) La cuenta 282 "Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado material" por el total amortizado, en el momento de su enajenaci髇 o baja en inventario.
  • b3) La cuenta 656 "Subvenciones de capital", por las donaciones en especie realizadas, por su valor neto contable.

Adem醩 de los movimientos indicados, las inmovilizaciones en adaptaci髇, construcci髇 o montaje, se abonar醤 con cargo a las correspondientes cuentas de inmovilizaciones terminadas, una vez finalizadas dichas obras o trabajos.

Los conceptos a incluir en cada cuenta ser醤 los siguientes:

220. Terrenos y bienes naturales.

Solares de naturaleza urbana, fincas r鷖ticas y otros terrenos no urbanos.

221. Construcciones.

Edificaciones en general, cualquiera que sea su destino.

Se incluyen los edificios administrativos, centros sanitarios, etc.

222. Instalaciones t閏nicas.

Unidades complejas de uso especializado que comprenden: edificaciones, maquinaria, material, piezas o elementos, incluidos los sistemas inform醫icos que, a鷑 siendo separables por naturaleza, est醤 ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizaci髇; se incluir醤 asimismo, los repuestos o recambios v醠idos exclusivamente para este tipo de instalaciones.

223. Maquinaria.

Conjunto de m醧uinas que se utilizan para la prestaci髇 de los servicios que constituyen la actividad de las MATEPSS.

Se incluir醤 aquellos elementos de transporte interno que se destinen al traslado de personal, animales, materiales y mercader韆s dentro de los centros, hospitales, etc., sin salir al exterior.

224. Utillaje.

Conjunto de utensilios o herramientas que se pueden utilizar aut髇omamente o conjuntamente con la maquinaria, incluidos los moldes y las plantillas.

Se har� un recuento f韘ico anual, con objeto de determinar las p閞didas producidas en el ejercicio, abon醤dose esta cuenta con cargo a la cuenta 676 "Otras p閞didas de gesti髇 corriente".

226. Mobiliario.

Mobiliario, material y equipos de oficina, con excepci髇 de los que deban figurar en la cuenta 227 "Equipos para procesos de informaci髇".

227. Equipos para procesos de informaci髇.

Ordenadores y dem醩 conjuntos electr髇icos.

228. Elementos de transporte.

Veh韈ulos de toda clase utilizables para el transporte terrestre, mar韙imo o a閞eo de personas, animales, materiales o existencias, excepto los que se deban registrar en la cuenta 223 "Maquinaria".

229. Otro inmovilizado material.

Cualesquiera otras inmovilizaciones materiales no incluidas en las dem醩 cuentas de este subgrupo.

Se incluir醤 en esta cuenta los envases y embalajes que por sus caracter韘ticas deban considerarse como inmovilizado y los repuestos para inmovilizado cuyo ciclo de almacenamiento sea superior a un a駉.

24. RELACIONES CON OFICINAS CONTABLES Y ENTES DESCENTRALIZADOS.

241. Oficinas contables.

241. Oficinas contables.

Cuenta que se recoge en los servicios centrales de la entidad el neto patrimonial existente en los dem醩 centros de gesti髇 del respectivo ente, como consecuencia de sus relaciones con los mismos.

Se corresponde con la cuenta 102 "Central Contable", que figura en los balances de los centros de gesti髇.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� por las variaciones positivas del neto patrimonial de los centros de gesti髇.
• b) Se abonar� por las variaciones negativas de los mismos.

En 31 de diciembre esta cuenta recoger� las variaciones de dicho neto patrimonial registradas durante el ejercicio en la cuenta 557 "Cuentas de enlace".

Su saldo, deudor, figurar� en el activo del balance de los servicios centrales de cada entidad.

25. INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

250. Inversiones financieras permanentes en capital

251. Valores de renta fija.

254. Cr閐itos a largo plazo al personal.

255. Participaciones en centros y en entidades mancomunadas.

2550. Participaci髇 en centros mancomunados.

2551. Participaci髇 en entidades mancomunadas.

256. Intereses a largo plazo de valores de renta fija.

257. Intereses a largo plazo de cr閐itos.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

Inversiones financieras permanentes, cualquiera que sea su forma de instrumentaci髇, incluidos los intereses devengados, con vencimiento superior a un a駉.

La parte de las inversiones a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber� figurar en el activo del balance en la agrupaci髇 "Inversiones financieras temporales"; a estos efectos se traspasar� el importe que represente la inversi髇 permanente con vencimiento a corto plazo, incluidos en su caso los intereses devengados, a las cuentas correspondientes del subgrupo 54 "Inversiones financieras temporales".

250. Inversiones financieras permanentes en capital.

Inversiones a largo plazo en derechos sobre el capital -acciones con o sin cotizaci髇 en un mercado secundario organizado u otros valores- de empresas, efectuadas por el patrimonio privativo de la entidad.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� a la suscripci髇 o a la compra, con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", y en su caso a la cuenta 259 "Desembolsos pendientes sobre acciones", por la parte pendiente de desembolso.
• b) Se abonar�, generalmente, por las enajenaciones, con cargo a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", y si existen desembolsos pendientes, con cargo a la cuenta 259 "Desembolsos pendientes sobre acciones". Al mismo tiempo, se cargar� la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables" o se abonar� a la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operaci髇.

251. Valores de renta fija.

Recoge las obligaciones, bonos y cualesquiera otros valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en funci髇 de 韓dices o sistemas an醠ogos, suscritos o adquiridos por las MATEPSS.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�:
  • a1) En fin de ejercicio, por el incremento que experimente la cartera de valores a largo plazo durante el mismo, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" y/o a la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables".
  • a2) A la suscripci髇 o compras, por el precio de adquisici髇, excluidos los intereses expl韈itos devengados y no vencidos, con abono generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando la operaci髇 se realice por el patrimonio privativo.
• b) Se abonar�:
  • b1) En fin de ejercicio por la disminuci髇 que experimente la cartera de valores a largo plazo durante el mismo, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" y/o a la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables".
  • b2) Por la enajenaci髇 o amortizaci髇 anticipada con cargo generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando la venta se realice por el patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargar� la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables", o se abonar� la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operaci髇.

254. Cr閐itos a largo plazo al personal.

Recoge los pr閟tamos concedidos al personal, conforme a las normas que sean aplicables, con vencimiento superior a un a駉.

Figurar醤 en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar醤 a la formalizaci髇 del pr閟tamo o anticipo, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" o, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando la formalizaci髇 la realice el patrimonio privativo.
• b) Se abonar醤:
  • b1) Por el reintegro anticipado, total o parcial, con cargo a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", o generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si la operaci髇 corresponde al patrimonio privativo.
  • b2) Con cargo a la cuenta 667 "P閞didas de cr閐itos", por las insolvencias firmes.

255. Participaciones en centros y en entidades mancomunados.

Recoge las aportaciones de capital que las MATEPSS efect鷈n como part韈ipes en Centros Mancomunados de prevenci髇 y rehabilitaci髇 y en entidades mancomunadas, seg鷑 lo establecido en los art韈ulos 12.2 y 14.2, respectivamente, del Reglamento sobre Colaboraci髇.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

• Se cargar� con abono a:

  • a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", por las aportaciones realizadas por las MATEPSS, con cargo a su presupuesto.
  • a2) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" por las inversiones realizadas con cargo al Fondo de Prevenci髇 y Rehabilitaci髇 de Accidentes de Trabajo a favor de los centros mancomunados.
• b) Se abonar�, generalmente por su enajenaci髇, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" por las enajenaciones. Al mismo tiempo se cargar� a la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables", o se abonar� a la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables", por los posibles resultados negativos o positivos de la operaci髇.

256. Intereses a largo de plazo de valores de renta fija.

Intereses a cobrar, con vencimiento superior a un a駉, de valores de renta fija.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) Cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si la operaci髇 corresponde al patrimonio privativo, o cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", a la suscripci髇 o compra de los valores, por el importe de los intereses expl韈itos devengados y no vencidos, cuyo vencimiento sea superior a un a駉.
  • a2) La cuenta 761 "Ingresos de valores de renta fija" por los intereses devengados y no vencidos durante el ejercicio, tanto impl韈itos como expl韈itos, cuyo vencimiento sea superior a un a駉.
• b) Se abonar�, por la enajenaci髇 o amortizaci髇 anticipada de valores con cargo a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si los valores pertenecen al patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargar� la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables", o se abonar� la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables" por los posibles resultados negativos o positivos respectivamente, derivados de la operaci髇.

257. Intereses a largo plazo de cr閐itos.

Intereses a cobrar, con vencimiento superior a un a駉, de cr閐itos a largo plazo.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por los intereses devengados y no vencidos durante el ejercicio, tanto impl韈itos como expl韈itos, cuyo vencimiento sea superior a un a駉, con abono a la cuenta 762 "Ingresos de cr閐itos a largo plazo".
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si se trata de intereses a cobrar del patrimonio privativo, por el reintegro anticipado, total o parcial.
  • b2) La cuenta 667 "P閞didas de cr閐itos", por las insolvencias firmes.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

Desembolsos pendientes, no exigidos, sobre acciones pertenecientes al patrimonio privativo.

Figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, a la adquisici髇 o suscripci髇 de las acciones, por el importe pendiente de desembolsar, con cargo a la cuenta 250 "Inversiones financieras permanentes en capital".
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) Generalmente cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" por los desembolsos que se vayan efectuando.
  • b2) La cuenta 250 "Inversiones financieras permanentes en capital", por los saldos pendientes, cuando se enajenen acciones no desembolsadas totalmente.

26. FIANZAS Y DEP覵ITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

265. Dep髎itos constituidos a largo plazo.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el activo del balance.

La parte de fianzas y dep髎itos a largo plazo que tengan vencimiento a corto deber� figurar en el activo del balance de la agrupaci髇 "Activo circulante", a estos efectos se traspasar� el importe que representen las fianzas y dep髎itos constituidos a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 56 "Fianzas y dep髎itos recibidos y constituidos a corto plazo".

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

Cuenta que recoge el efectivo entregado por las MATEPSS como garant韆 del cumplimiento de una obligaci髇, a plazo superior a un a駉.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� a su constituci髇, con a bono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" o, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por las constituidas por el patrimonio privativo.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si las ha constituido el patrimonio privativo, por su devoluci髇 anticipada.
  • b2) La cuenta 678 "Gastos extraordinarios", por incumplimiento de la obligaci髇 afianzada que determine p閞didas en la fianza.

265. Dep髎itos constituidos largo plazo.

Cuenta que recoge el efectivo entregado por las MATEPSS en concepto de dep髎ito irregular a plazo superior a un a駉.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, a su constituci髇, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por los dep髎itos efectuados por el patrimonio privativo.
• b) Se abonar�, por su cancelaci髇 anticipada, con cargo a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para los dep髎itos constituidos por el patrimonio privativo.

27. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS.

272. Gastos financieros diferidos.

273. Gastos de primer establecimiento.

Gastos que se difieren por las MATEPSS por considerar que tienen proyecci髇 econ髆ica futura.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el activo del balance.

272. Gastos financieros diferidos.

Recoge, la diferencia entre el valor de reembolso y la cantidad recibida en deudas distintas a las representadas en valores de renta fija.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por dicha diferencia, con abono a cuentas del subgrupo 17 "Deudas a largo plazo por pr閟tamos recibidos y otros conceptos" y, en su caso, a cuentas del subgrupo 52 "Deudas a corto plazo por pr閟tamos recibidos y otros conceptos".
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 662 "Intereses de deudas a largo plazo", por los intereses impl韈itos diferidos correspondientes al ejercicio.
  • b2) Cuentas del subgrupo 17 "Deudas a largo plazo por pr閟tamos recibidos y otros conceptos", por la cancelaci髇 anticipada de deudas.

273. Gastos de primer establecimiento.

Aquellos producidos como consecuencia del acondicionamiento de bienes inmuebles que son utilizados por las MATEPSS, en la gesti髇 de colaboraci髇 con la Seguridad Social y que no son propiedad de esta. Dichos gastos deber醤 imputarse a resultados durante el plazo de vigencia del contrato de arrendamiento, y en todo caso, deber醤 estar totalmente amortizados en cinco a駉s.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de los gastos realizados, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente"
• b) Se abonar� por el importe que debe imputarse anualmente a resultados, con cargo a la cuenta 683 "Amortizaci髇 de gastos de primer establecimiento".

28. AMORTIZACI覰 ACUMULADA DEL INMOVILIZADO.

281. Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado inmaterial.

2815. Aplicaciones inform醫icas.

2817. Derechos sobre bienes en r間imen de arrendamiento financiero.

282. Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado material.

2821. Construcciones.

2822. Instalaciones t閏nicas.

2823. Maquinaria.

2824. Utillaje.

2826. Mobiliario.

2827. Equipos para procesos de informaci髇.

2828. Elementos de transporte.

2829. Otro inmovilizado material.

Expresi髇 contable de la distribuci髇 en el tiempo de las inversiones en inmovilizado por su utilizaci髇 en la actividad de las MATEPSS.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el activo del balance minorando las inversiones a que corresponden.

281. Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado inmaterial.

Importe acumulado de las correcciones valorativas por la depreciaci髇 del inmovilizado inmaterial realizadas de acuerdo con un plan sistem醫ico.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por la dotaci髇 anual, con cargo a la cuenta 681 "Amortizaci髇 del inmovilizado inmaterial".
• b) Se cargar�, cuando se enajene el inmovilizado inmaterial o se produzca la baja en el inventario por cualquier otro motivo, con abono a cuentas del subgrupo 21 "Inmovilizaciones inmateriales".

282. Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado material.

Importe acumulado de las correcciones valorativas por la depreciaci髇 del inmovilizado material, realizadas de acuerdo con un plan sistem醫ico.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por la dotaci髇 anual, con cargo a la cuenta 682 "Amortizaci髇 del inmovilizado material".
• b) Se cargar�, cuando se enajene el inmovilizado material o se produzca la baja en el inventario por cualquier otro motivo, con abono a cuentas del subgrupo 22 "Inmovilizaciones materiales".

29. PROVISIONES DE INMOVILIZADO.

297. Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a largo plazo.

297. Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a largo plazo.

Importe de las correcciones valorativas por p閞didas reversibles en los valores integrantes del inmovilizado financiero. La estimaci髇 de tales p閞didas deber� realizarse de forma sistem醫ica en el tiempo y en todo caso, al cierre del ejercicio.

Figurar� en el activo del balance minorando la inversi髇 a que corresponda.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� por el importe de la p閞dida estimada, con cargo a la cuenta 696 "Dotaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a largo plazo".
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 796 "Exceso de provisi髇 para valores negociables a largo plazo", cuando desaparezcan las causas que determinan la dotaci髇 a la provisi髇.
  • b2) Cuentas del subgrupo 25 "Inversiones financieras permanentes", cuando se enajena el inmovilizado financiero o se produzca la baja en inventario por cualquier otro motivo.

Grupo 3 Existencias

Productos farmac閡ticos, material sanitario de consumo, instrumental y peque駉 utillaje, productos alimenticios, vestuario lencer韆, calzado y otros aprovisionamientos de las MATEPSS. Este grupo no ser� obligatorio para las Entidades que realicen exclusivamente operaciones de car醕ter administrativo.

30. PRODUCTOS FARMAC蒛TICOS.

300. F醨macos espec韋icos 309. Otros productos farmac閡ticos.

300 a 309. Productos farmac閡ticos.

Recogen estas cuentas los medicamentos debidamente registrados, de acuerdo con la normativa legal vigente, suministrados por un proveedor y destinados a su aplicaci髇 exclusiva a los pacientes, sin transformaci髇 alguna del producto por parte de las MATEPSS.

Figurar醤 en el activo del balance y solamente funcionar醤 con motivo del cierre del ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar醤, al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias iniciales, con cargo a la cuenta del subgrupo 61 "Variaci髇 de existencias", correspondiente.
• b) Se cargar醤, tambi閚 al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias de final del ejercicio, con abono a la cuenta del subgrupo 61 "Variaci髇 de existencias", correspondiente.

31. MATERIAL SANITARIO DE CONSUMO.

310. Material de radiodiagn髎tico.

311. Cat閠eres, sondas, drenajes, colectores y membranas de di醠isis.

312. Material de curas, suturas y ap髎itos.

313. Otro material desechable.

314. Reactivos y an醠ogos.

315. Antis閜ticos y desinfectantes.

316. Gases medicinales.

317. Material radiactivo.

318. Pr髏esis e implantes.

319. Otro material sanitario.

310 a 319. Material sanitario de consumo.

Material que sin tener la condici髇 de farmac閡tico, se emplea en la asistencia del enfermo sin posibilidad de su posterior utilizaci髇.

Las cuentas 310/319 figuran en el activo del balance y su movimiento es an醠ogo al se馻lado en el subgrupo 30.

32. INSTRUMENTAL Y PEQUE袿 UTILLAJE.

320. Instrumental y peque駉 utillaje de uso cl韓ico.

325. Instrumental y peque駉 utillaje de uso no cl韓ico.

Instrumental y utillaje, que por su reducido valor econ髆ico y periodo de vida real, no se considera inmovilizado a amortizar, sobre todo en aquellos casos en que la Mutua actualice anualmente la dotaci髇 de este tipo de material.

Las cuentas 320 y 325 figuran en el activo del balance y su movimiento es an醠ogo al se馻lado en el subgrupo 30.

33. PRODUCTOS ALIMENTICIOS.

330. Comestibles y bebidas.

339. Otros productos alimenticios.

Productos que se destinan a formar parte de los servicios de alimentaci髇.

Las cuentas 330 y 339 figurar醤 en el activo del balance y su movimiento es an醠ogo al se馻lado en el subgrupo 30.

34. VESTUARIO, LENCER虯 Y CALZADO.

340. Vestuario y lencer韆.

345. Calzado.

Productos textiles o de otros materiales y calzado, que son utilizados por la Mutua.

Las cuentas 340 y 345, figurar醤 en el activo del balance y su movimiento es an醠ogo al se馻lado en el subgrupo 30.

35. OTROS APROVISIONAMIENTOS

351. Combustible.

352. Repuestos.

353. Materiales para reparaciones y conservaci髇.

354. Material de limpieza y aseo.

358. Materiales de oficina y diversos.

3580. Material de oficina.

3581. Material inform醫ico.

3582. Material fotogr醘ico.

3589. Otros materiales diversos.

351. "Combustibles": Materias energ閠icas susceptibles de almacenamiento.

352. "Repuestos": Piezas destinadas a ser montadas en instalaciones, equipos o m醧uinas, en sustituci髇 de otras semejantes. Se incluir醤 en esta cuenta las que tengan un ciclo de almacenamiento inferior a un a駉.

353. "Material para reparaciones y conservaci髇": Comprende los empleados en el mantenimiento, reparaci髇 y conservaci髇 del inmovilizado material, incluidos los repuestos, sean sometidos o no a transformaci髇 previa.

354. "Material de limpieza y aseo": Comprende los empleados para la higiene general de las personas y locales, que sean de consumo inmediato.

358. "Material de oficina y diversos": Materiales necesarios para el funcionamiento de los servicios administrativos. Incluye los impresos de historias cl韓icas y an醠ogos, dise馻dos expresamente para formar parte del registro cl韓ico del enfermo.

Las cuentas 351/358, figurar醤 en el activo del balance. Su movimiento es an醠ogo al de las cuentas del subgrupo 30.

Grupo 4 Acreedores y deudores

Operaciones derivadas de relaciones con terceros, excepto aqu閘las que, por su naturaleza correspondan a cuentas incluidas en los Grupos 1, 2 y 5.

40. ACREEDORES PRESUPUESTARIOS.

400. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4000. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4001. Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente.

4002. Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente.

401. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4010. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4011. Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4012. Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados.

408. Acreedores por devoluci髇 de ingresos.

409. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

Obligaciones a pagar a cargo de las MATEPSS como consecuencia de la ejecuci髇 del presupuesto.

400. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

Las cuentas de desarrollo recogen las obligaciones reconocidas durante el per韔do de vigencia del presupuesto con cargo a los cr閐itos figurados en el mismo y que est醤 pendientes de pago, con expresi髇 de la fase en que se encuentran.

4000. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

Recoge las obligaciones reconocidas durante el per韔do de vigencia del presupuesto con cargo a los cr閐itos figurados en el mismo.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por las obligaciones presupuestarias reconocidas, con cargo a:
  • a1) Cuentas del grupo 1, en los casos, de reembolso anticipado del pasivo exigible a largo plazo.
  • a2) Cuentas del grupo 2, por las inversiones realizadas en inmovilizado material, inmaterial y financiero, y por la constituci髇 de fianzas y dep髎itos a largo plazo.
  • a3) Cuentas del grupo 5, en los casos de reembolso del pasivo exigible a corto plazo, inversiones financieras temporales as� como la constituci髇 de fianzas y dep髎itos a corto plazo.
  • a4) Cuentas del grupo 6, por los gastos y p閞didas.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 4001 "Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente", por las propuestas de pago expedidas.

La suma de su haber representa el total de obligaciones presupuestarias reconocidas durante el ejercicio. La suma de su debe, el total de propuestas de pago netas expedidas.

Su saldo acreedor figurar� en el pasivo del balance, formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo" representando las obligaciones reconocidas pendientes de proponer el pago.

El d韆 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, incrementar� directamente, sin necesidad de ning鷑 asiento, el saldo de la cuenta 4010. "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados".

En el caso de anulaci髇 de obligaciones reconocidas, los asientos a realizar ser醤 id閚ticos pero de signo negativo.

4001. Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente.

Recoge esta cuenta las propuestas de pago expedidas por obligaciones reconocidas con cargo al presupuesto vigente.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", por las propuestas de pago expedidas.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 4002 "Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente", por las 髍denes de pago expedidas.

La suma de su haber expresar� el total de propuestas de pago netas expedidas por obligaciones reconocidas en el ejercicio corriente. La de su debe, el total de 髍denes de pago netas expedidas por las mismas obligaciones.

Su saldo acreedor, figurar� en el pasivo del balance, formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo" representando el total de las propuestas de pago expedidas cuyo pago no ha sido a鷑 ordenado.

El d韆 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, incrementar� directamente, sin necesidad de ning鷑 asiento, el saldo de la cuenta 4011 "Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados."

En el caso de anulaci髇 de las propuestas de pago o de los pagos ordenados los asientos a realizar ser醤 id閚ticos pero de signo negativo.

4002. Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente.

Recoge esta cuenta los pagos ordenados por obligaciones reconocidas con cargo al presupuesto vigente.

Su movimiento es el siguiente.

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 4001 "Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente", por las 髍denes de pago expedidas.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", por el importe de los pagos realizados.

La suma de su haber indicar� el total de 髍denes de pago netas expedidas por obligaciones reconocidas del ejercicio corriente. La de su debe, el total de pagos realizados netos por las mismas obligaciones.

Su saldo acreedor, figurar� en el pasivo del balance, formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo" representando las 髍denes de pago pendientes de hacer efectivas.

El d韆 1 de enero en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, incrementar� directamente, sin necesidad de ning鷑 asiento el saldo de la cuenta 4012 "Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados."

En el caso de anulaci髇 de las 髍denes de pago o de los pagos realizados los asientos a realizar ser醤 id閚ticos pero de signo negativo.

401. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

Las cuentas de desarrollo recogen las obligaciones reconocidas con cargo a cr閐itos de presupuestos vigentes en ejercicios anteriores, cuyo pago no ha sido hecho efectivo en 31 de diciembre del precedente, con expresi髇 de la fase en que se encuentran.

4010. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

Recoge esta cuenta las obligaciones reconocidas con imputaci髇 a presupuestos cerrados de las MATEPSS que en 31 de diciembre anterior estaban pendientes de proponer el pago, as� como las modificaciones de estas obligaciones producidas durante el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 6790 "Gastos y p閞didas de ejercicios anteriores. P閞didas por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados" o bien la cuenta de balance a que el gasto presupuestario se hubiera imputado, por la rectificaci髇 al alza del saldo entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores.
  • a2) La cuenta 7790 "Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores. Beneficio por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados." o bien la cuenta de balance a que el gasto presupuestario se hubiera imputado, por la rectificaci髇 a la baja del saldo entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores. Este asiento ser� de signo negativo.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 4011 "Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados", por las propuestas de pago expedidas durante el ejercicio.
  • b2) La cuenta 7790 "Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores. Beneficio por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados", en el caso de prescripci髇 de las mismas.

La anulaci髇 de las propuestas de pago y de la prescripci髇 se efectuar� mediante los mismos asientos, en signo negativo.

La suma de su haber recoger� el saldo entrante en 1 de enero de las obligaciones reconocidas con cargo a presupuestos de ejercicios anteriores cuyo pago no hab韆 sido propuesto en 31 de diciembre del precedente, as� como las modificaciones realizadas en el ejercicio. La suma del debe, el total de propuestas de pago netas expedidas durante el ejercicio m醩 el total de las obligaciones prescritas.

Su saldo, acreedor, figurar� en el pasivo del balance, formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo", representando las obligaciones reconocidas pendientes de proponer el pago.

El d韆 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, aparecer� incrementado, sin necesidad de ning鷑 asiento, en el importe de las obligaciones reconocidas del ejercicio corriente anterior que se integran en las obligaciones de presupuestos cerrados.

4011. Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados.

Recoge esta cuenta las obligaciones reconocidas con imputaci髇 a presupuestos cerrados de las MATEPSS para los que en 31 de diciembre anterior se hab韆 propuesto el pago sin que se hubiese expedido la orden de pago, as� como las propuestas formuladas durante el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 4010 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados", por las propuestas de pago expedidas durante el ejercicio.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 4012 "Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados", por las 髍denes de pago expedidas durante el ejercicio.

La anulaci髇 de las propuestas de pago o de los pagos ordenados se efectuar� mediante los mismos asientos, en signo negativo.

La suma de su haber recoger� el saldo entrante en 1 de enero, as� como las propuestas de pago netas expedidas en el ejercicio. La suma de su debe, el total de 髍denes de pago netas expedidas durante el ejercicio.

Su saldo, acreedor, figurar� en el pasivo del balance formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo" representando las propuestas de pago cuyo pago no ha sido a鷑 ordenado.

En 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, aparecer� incrementado, sin necesidad de ning鷑 asiento, en el importe de las propuestas de pago del ejercicio corriente anterior que se integran en las propuestas de pago de presupuestos cerrados.

4012. Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados.

Recoge esta cuenta las obligaciones reconocidas con imputaci髇 a presupuestos cerrados de las MATEPSS, para las que en 31 de diciembre anterior se hab韆 ordenado el pago, estando pendiente de realizaci髇, as� como las 髍denes de pago expedidas durante el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 4011 "Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados", por las 髍denes de pago expedidas durante el ejercicio.

  La anulaci髇 de las 髍denes de pago se efectuar� mediante el mismo asiento, en signo negativo.

• b) Se cargar� con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", por los pagos realizados durante el ejercicio.

La suma de su haber recoger� el saldo entrante en 1 de enero, as� como las 髍denes de pago netas y expedidas en el ejercicio. La suma de su debe, el total de los pagos realizados netos durante el ejercicio.

Su saldo, acreedor, figura en el pasivo del balance formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo", representando las 髍denes de pago pendientes de realizaci髇.

En 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, aparecer� incrementado, sin necesidad de ning鷑 asiento, en el importe de los pagos ordenados del ejercicio corriente anterior que se integran en los pagos ordenados de presupuestos cerrados.

408. Acreedores por devoluci髇 de ingresos.

Cuenta acreedora que recoge el reconocimiento de la obligaci髇 de pagar o devolver cantidades indebidamente recaudadas, como consecuencia de haberse dictado el correspondiente acuerdo de devoluci髇. Todo ello en relaci髇 con los ingresos presupuestarios de las MATEPPS.

Figurar� en el pasivo del balance formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�:
  • a1) Con cargo a las cuentas de los grupos 1, 2, 5, � 7 seg鷑 se haya aplicado el ingreso origen de la devoluci髇, en el momento en que se acuerde la misma.
  • a2) Con abono negativo a las cuentas 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" o 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos cerrados", por los ingresos duplicados o excesivos que, indebidamente, se hubieran imputado a dichas cuentas.

    Si se anulara el acuerdo de devoluci髇 por estos conceptos se efectuar韆 el mismo asiento con signo negativo.

• Se cargar� con abono a:
  • b1) Las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por los pagos efectuados.
  • b2) La cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 por cuenta de relaciones internas", por el importe de las cantidades, que en su caso, proceda compensar.

La suma de su haber representa el total de las 髍denes de pago netas expedidas por devoluci髇 de ingresos, m醩 aqu閘las que, en ejercicios anteriores, se encontraban pendientes de pago al comienzo del mismo y la de su debe, las devoluciones efectuadas netas.

Su saldo acreedor, recoger� el importe de las 髍denes de pago por devoluci髇 de ingresos pendientes de pago.

409. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

Cuenta acreedora que recoge las obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos, para las que no se ha producido su aplicaci髇 a presupuesto siendo procedente la misma.

Figurar� en el pasivo del balance formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, al menos al 31 de diciembre, con cargo a las cuentas del grupo 6 o de balance representativas del gasto presupuestario realizado.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", por el pago realizado a los acreedores.
• c) Cuando se produzca la aplicaci髇 a presupuesto, se abonar� con cargo a las cuentas del grupo 6 o de balance a las que se abon� anteriormente. Simult醤eamente, en su caso, se cargara con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", por los pagos realizados. Ambos asientos son de signo negativo.

La suma de su haber indicar� el total de obligaciones reconocidas que no han sido aplicadas a presupuesto, siendo procedente dicha aplicaci髇. La suma de su debe, el total de las citadas obligaciones que han sido pagadas.

Su saldo, acreedor, recoger� las obligaciones reconocidas pendientes de pago.

NOTA: En el asiento de apertura del ejercicio, esta cuenta figurar� por las sumas del debe y del haber que presentaba antes del cierre del ejercicio anterior.

41. ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS.

410. Acreedores por IVA soportado

411. Acreedores por periodificaci髇 de gastos presupuestarios.

419. Otros acreedores no presupuestarios.

410. Acreedores por IVA soportado

Cuenta acreedora que recoge las deudas con terceros correspondientes a un impuesto sobre el valor a馻dido (IVA) soportado, que tenga la condici髇 de deducible, que se origina por la adquisici髇 de bienes o servicios.

Figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 472 "Hacienda P鷅lica, IVA soportado", a trav閟 de sus divisionarias, por el importe del IVA soportado deducible de las adquisiciones.
  • a2) La cuenta 472 "Hacienda P鷅lica, IVA soportado", a trav閟 de sus divisionarias por el importe del IVA soportado y deducible correspondiente a las operaciones anuladas. Este asiento ser� de signo negativo.
  • a3) Cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", y cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para las operaciones realizadas con el patrimonio privativo, al reintegro de las operaciones anuladas cuyo pago se hubiera producido con anterioridad.
  • a4) La cuenta 472 "Hacienda P鷅lica, IVA soportado", a trav閟 de sus divisionarias, por el importe del IVA soportado y deducible correspondiente a la regularizaci髇 practicada en los casos de aplicaci髇 de la regla de prorrata. Ser� un asiento con signo negativo si el IVA soportado y deducible calculado conforme a la prorrata provisional es superior al calculado conforme a la prorrata definitiva. El importe as� abonado se cancelar� contra cuentas de deudores o de acreedores presupuestarios, seg鷑 que la regularizaci髇 d� lugar a un ajuste de signo positivo o negativo.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", y con abono a las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para las operaciones realizadas con el patrimonio privativo, por el pago realizado a los acreedores.

Su saldo, acreedor, recoger� el importe del IVA soportado que tiene la condici髇 de deducible pendiente de pago a los acreedores.

411. Acreedores por periodificaci髇 de gastos presupuestarios.

Cuenta acreedora que recoge las obligaciones no vencidas en fin de ejercicio derivadas de gastos devengados o bienes y servicios efectivamente recibidos durante el mismo.

Figurar� en el pasivo del balance, en la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, en fin de ejercicio, por el importe de los bienes y servicios correspondientes con cargo a las cuentas del grupo 6 o del grupo 2 representativas de los mismos.
• b) Se cargar�, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" cuando se produzca la aplicaci髇 a presupuesto.

419. Otros acreedores no presupuestarios.

Recoge el resto de acreedores no presupuestarios no incluidos en las cuentas anteriores.

Cuando se refiera a operaciones realizadas por el patrimonio privativo recoger� las deudas contra韉as con terceros derivadas de gastos devengados, bienes y servicios efectivamente recibidos y reembolsos anticipados del pasivo exigible a largo plazo.

Figurar� en el pasivo del balance, en la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", por los ingresos efectuados.
  • a2) La cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", mediante asiento negativo, por el importe de los descuentos practicados con ocasi髇 de un pago presupuestario, cuando el pago del que se derivan haya sido objeto de reintegro al presupuesto de gastos del ejercicio corriente.

    En caso de operaciones realizadas por el patrimonio privativo, la cuenta 419 se abonar�, adem醩, con cargo a:

  • a3) Cuentas del grupo 1, en los casos, de reembolso anticipado del pasivo exigible a largo plazo.
  • a4) Cuentas del grupo 2, por las inversiones realizadas en inmovilizado material, inmaterial y financiero, y por la constituci髇 de fianzas y dep髎itos a largo plazo.
  • a5) Cuentas del grupo 5, en los casos de reembolso del pasivo exigible a corto plazo, inversiones financieras temporales as� como la constituci髇 de fianzas y dep髎itos a corto plazo.
  • a6) Cuentas del grupo 6, por los gastos y p閞didas.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", por los pagos efectuados.
  • b2) La cuenta 778 "Ingresos extraordinarios" cuando, por las circunstancias que fuere, se extinga el derecho a favor del tercero. 43. DEUDORES PRESUPUESTARIOS.

430. Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

431. Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

433. Derechos anulados de presupuesto corriente.

4330. Derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.

4331. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4332. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4339. Derechos anulados por devoluci髇 de ingresos.

434. Derechos anulados de presupuestos cerrados.

4340. Derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.

4341. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4342. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4343. Derechos anulados por prescripci髇

437. Devoluciones de ingresos.

438. Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente.

439. Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados.

Derechos reconocidos a favor de las MATEPSS como consecuencia de la ejecuci髇 de su Presupuesto.

430. Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

Cuenta deudora que recoge los derechos reconocidos durante el ejercicio presupuestario.

Figurar� en el activo del balance formando parte de la agrupaci髇 "Activo circulante".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el reconocimiento de los derechos a cobrar, con abono a:
  • a1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro" por los derechos derivados de la enajenaci髇 de inmovilizado material, inmaterial e inversiones financieras, reintegro de cr閐itos, as� como por la cancelaci髇 de fianzas y dep髎itos constituidos.
  • a2) Cuentas de los grupos 1 � 5, seg鷑 corresponda, por la formalizaci髇 de operaciones de endeudamiento.
  • a3) Cuentas del grupo 7, por los ingresos y beneficios.
  • a4) la cuenta 443 "Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento", en el ejercicio del vencimiento del derecho a cobrar o, a la cancelaci髇 anticipada del mismo.
  • a5) La cuenta 444 "Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento", a la cancelaci髇 anticipada.
• b) Se abonar�:
  • b1) Con cargo a la cuenta 553 "Tesorer韆 General de la Seguridad Social cuenta corriente" y 554 "Cobros pendientes de aplicaci髇", a trav閟 de sus divisionarias, por el importe que se aplique a presupuesto.
  • b2) Con cargo a la cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", por la regularizaci髇 en fin de ejercicio. Este asiento se realiza a trav閟 de sus divisionarias, a excepci髇 de la 4339 "Derechos anulados por devoluci髇 de ingresos".
  • b3) En negativo, con abono a la cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por los ingresos duplicados o excesivos que indebidamente se hubieran imputado a esta cuenta 430.

La suma de su debe indicar� el total de los derechos liquidados durante el ejercicio. La de su haber, antes de los asientos de regularizaci髇, los derechos liquidados en el ejercicio y cobrados durante el mismo.

Su saldo deudor, recoger�, despu閟 de la regularizaci髇, el importe de los derechos liquidados en el ejercicio pendientes de cobro.

El d韆 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior formar� parte del saldo inicial de la cuenta 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos cerrados". Esta operaci髇 se realizar� directamente, sin necesidad de ning鷑 asiento.

431. Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

Recoge en 1 de enero, el importe de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores, cuyo cobro no ha sido hecho efectivo en 31 de diciembre del precedente.

Figurar� en el activo del balance formando parte de la agrupaci髇 "Activo circulante".

Su movimiento es el siguiente:

• Se cargar� exclusivamente, por la rectificaci髇 al alza del saldo entrante de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores, con abono a:

  • a1) Cuentas de los grupos 1, 2 o 5, seg鷑 corresponda, a que el ingreso presupuestario se hubiera imputado.
  • a2) La cuenta 7791 "Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores. Beneficios por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados", si el derecho corresponde a un concepto que se imput� al grupo 7.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) Con cargo a la cuenta 553 "Tesorer韆 General de la Seguridad Social cuenta corriente" y 554 "Cobros pendientes de aplicaci髇", a trav閟 de sus divisionarias, por el importe que se aplique a presupuesto.
  • b2) La cuenta 434 "Derechos anulados de Presupuestos cerrados", a trav閟 de sus divisionarias, por la regularizaci髇, en fin de ejercicio de los derechos anulados por el saldo que presenta esta cuenta.
  • b3) En negativo, con abono a la cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por los ingresos duplicados o excesivos que indebidamente se hubieran imputado a esta cuenta 431.

La suma de su debe recoge el saldo entrante en 1 de enero de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores y que en esa fecha se encontraban pendientes de cobro, as� como las modificaciones realizadas durante el ejercicio. La suma de su haber, antes de los asientos de regularizaci髇, el total de derechos cobrados durante el ejercicio.

Su saldo, deudor, recoger�, despu閟 de la regularizaci髇, los derechos liquidados en ejercicios anteriores pendientes de cobro.

El d韆 1 de enero, en el asiento de apertura, el saldo de esta cuenta en 31 de diciembre anterior, aparecer� incrementado, sin necesidad de ning鷑 asiento, en el importe de los derechos reconocidos del ejercicio corriente anterior que se integran en los derechos de presupuestos cerrados.

433. Derechos anulados de presupuesto corriente.

Recoge esta cuenta, a trav閟 de sus divisionarias, las anulaciones de derechos reconocidos en el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) Las cuentas de contrapartida que figuran en los motivos de cargo de la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", por la anulaci髇 de derechos por anulaci髇 de liquidaciones no ingresadas.
  • a2) La cuenta 675 "P閞didas de cr閐itos incobrables", por la anulaci髇 de derechos por insolvencias y otras causas, en los casos que proceda.
  • a3) Las cuentas del subgrupo 44 "Deudores no presupuestarios" representativas de los cr閐itos a corto y a largo plazo que surjan como consecuencia de la anulaci髇 de derechos presupuestarios por aplazamiento y fraccionamiento.
  • a4) La cuenta 437 "Devoluci髇 de ingresos" por la anulaci髇 de derechos por anulaci髇 de ingresos una vez se haya efectuado el pago de la misma.
• b) Se carga con abono a:
  • b1) La cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", en fin de ejercicio, por los saldos de sus divisionarias, excepto la 4339 "Derechos anulados de presupuesto corriente. Derechos anulados por devoluci髇 de ingresos", como consecuencia de la regularizaci髇 de derechos anulados.
  • b2) La cuenta 437 "Devoluci髇 de ingresos", en fin de ejercicio por el saldo de su divisionaria 4339 "Derechos anulados de presupuesto corriente. Derechos anulados por devoluci髇 de ingresos", como consecuencia de la regularizaci髇 de derechos anulados por devoluci髇 de ingresos.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizaci髇, representa los derechos anulados en el ejercicio, correspondientes a derechos reconocidos en el mismo.

434. Derechos anulados de presupuestos cerrados.

Esta cuenta recoge la anulaci髇 de derechos reconocidos en ejercicios anteriores, que figuran pendientes de cobro en la cuenta 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos cerrados".

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta de balance a que el ingreso presupuestario se hubiera imputado, por la anulaci髇 de derechos por anulaci髇 de liquidaciones.
  • a2) La cuenta 6791 "Gastos y p閞didas de ejercicios anteriores. P閞didas por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados", cuando el ingreso presupuestario se hubiera imputado a cuentas del grupo 7, por la anulaci髇 de derechos por anulaci髇 de liquidaciones.
  • a3) La cuenta 675 "P閞didas de cr閐itos incobrables" por la anulaci髇 de derechos por insolvencias y otras causas.
  • a4) Las cuentas del subgrupo 44 "Deudores no presupuestarios" representativa de los cr閐itos a corto y largo plazo que surjan como consecuencia de la anulaci髇 de derechos presupuestarios por aplazamiento y fraccionamiento.
  • a5) La cuenta 6791 "Gastos y p閞didas de ejercicios anteriores. P閞didas por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados", por la anulaci髇 de derechos por prescripci髇.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos cerrados", en fin de ejercicio, por los saldos que presenten sus divisionarias, como consecuencia de la regularizaci髇 de los derechos anulados.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizaci髇, recoger� las anulaciones que se efect鷈n durante el ejercicio, de derechos liquidados en ejercicios anteriores.

437. Devoluci髇 de ingresos.

Recoge el importe de las devoluciones de ingresos efectuadas durante el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de su divisionaria 4339 "Derechos anulados de presupuesto corriente. Derechos anulados por devoluci髇 de ingresos", por el importe de las devoluciones de ingresos pagadas.
• b) Se abonar�, por su saldo, con cargo a la cuenta 4339 "Derechos anulados de presupuesto corriente. Derechos anulados por devoluci髇 de ingresos", con motivo de la regularizaci髇 de las devoluciones de ingresos realizadas durante el ejercicio. Este asiento se efectuar� en fin de ejercicio.

Su saldo, deudor, antes de la regularizaci髇, recoger� el total de devoluciones efectuadas en el ejercicio.

438. Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente.

Recoge las cancelaciones de derechos reconocidos, producidas como consecuencia de adjudicaciones de bienes en pago de deudas y otros cobros en especie.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta o cuentas de Balance representativas del bien o bienes recibidos.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", en fin de ejercicio, por su saldo, como consecuencia de la regularizaci髇 de los derechos cancelados.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizaci髇, recoger� los derechos cancelados en especie en el ejercicio, correspondientes a derechos reconocidos en el mismo.

439. Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados.

Recoge las cancelaciones de derechos reconocidos en ejercicios anteriores que figuren pendientes de cobro en la cuenta 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos cerrados", producidas como consecuencia de adjudicaciones de bienes en pago de deudas y otros cobros en especie.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta o cuentas de Balance representativas del bien o bienes recibidos.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados", en fin de ejercicio, por su saldo, como consecuencia de la regularizaci髇 de los derechos cancelados.

Su saldo, acreedor, antes de la regularizaci髇, recoger� los derechos cancelados en especie en el ejercicio, de derechos liquidados en ejercicios anteriores.

44. DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS.

440. Deudores por IVA repercutido.

443. Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

444. Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

445. Deudores por prestaciones.

449. Otros deudores no presupuestarios.

440. Deudores por IVA repercutido.

Cuenta deudora que recoge las deudas de terceros correspondientes a un Impuesto sobre el Valor A馻dido (IVA) repercutido, como consecuencia de la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 477 "Hacienda P鷅lica, IVA repercutido", a trav閟 de sus divisionarias, por el importe del IVA repercutido en la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios.
  • a2) La cuenta 477 "Hacienda P鷅lica, IVA repercutido", a trav閟 de sus divisionarias en asiento de signo negativo, por el importe del IVA repercutido correspondiente a operaciones anuladas.
  • a3) La cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", y las cuentas del subgrupo 57, para las operaciones realizadas con el patrimonio privativo, por el importe reintegrado en las operaciones anuladas que hab韆n sido cobradas con anterioridad.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b2) Cuenta 675 "P閞didas de cr閐itos incobrables", en caso de insolvencias.
  • b3) La cuenta 679 "Gastos y p閞didas de ejercicios anteriores", en caso de prescripci髇.

Su saldo, deudor, recoger� el importe del IVA repercutido pendiente de ingreso por los deudores.

443. Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

Recoge derechos a cobrar con vencimiento a corto plazo procedentes de anulaciones por aplazamiento y fraccionamiento de derechos reconocidos en las cuentas 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" y 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados".

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�:
  • a1) Por la anulaci髇 del derecho presupuestario, con abono a las cuentas 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente" o 434 "Derechos anulados de presupuestos cerrados".
  • a2) Por la parte del derecho que tenga vencimiento a corto plazo, con abono a la cuenta 444 "Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento".
• b) Se abonar�, en el ejercicio del vencimiento del derecho a cobrar o a la cancelaci髇 anticipada del mismo, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente".

Su saldo, deudor, recoger� el importe pendiente de vencimiento a corto plazo.

444. Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

Recoge derechos a cobrar con vencimiento a largo plazo procedentes de anulaciones por aplazamiento y fraccionamiento de derechos reconocidos en las cuentas 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" y 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados".

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por la anulaci髇 del derecho presupuestario, con abono a las cuentas 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente" o 434 "Derechos anulados de presupuestos cerrados, a trav閟 de sus divisionarias correspondientes".
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", por la cancelaci髇 anticipada del derecho de cobro.
  • b2) La cuenta 443 "Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento", por la parte del derecho que tenga vencimiento a corto plazo.

Su saldo, deudor, recoger� el importe pendiente de vencimiento a largo plazo.

445. Deudores por prestaciones.

Recoge las reclamaciones efectuadas a los interesados correspondientes a reintegros de pagos indebidos de prestaciones del sistema de la Seguridad Social efectuadas por las MATEPSS.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se carga por las reclamaciones efectuadas a los interesados, con abono a la cuenta 556 "Reintegro de prestaciones pendientes de aplicaci髇".
• b) Se abonar�:
  • b1) Por los cobros realizados, con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas".
  • b2) Por las anulaciones, as� como por las bajas que deban practicarse por insolvencia, prescripci髇 u otras causas, con cargo a la cuenta 556 "Reintegro de prestaciones pendientes de aplicaci髇".

449. Otros deudores no presupuestarios.

Esta cuenta recoge, las deudas de terceros respecto a las MATEPSS, de naturaleza no presupuestaria, no incluidas en otras cuentas.

Para las operaciones realizadas por el patrimonio privativo de las MATEPSS, recoger� las deudas de terceros respecto de dicho patrimonio.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por los anticipos, dep髎itos o pagos, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", y cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para las operaciones realizadas con el patrimonio privativo.
• b) Se abonar�:
  • b1) Con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" o con cargo a la cuenta 554 "Cobros pendientes de aplicaci髇 o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", seg鷑 proceda, para las operaciones realizadas con el patrimonio privativo, a su cancelaci髇.
  • b2) Con cargo a la cuenta 675 "P閞didas de cr閐itos incobrables" por la anulaci髇 de derechos, por insolvencias u otras causas, en operaciones realizadas por el patrimonio privativo.

47. ADMINISTRACIONES P贐LICAS.

470. Hacienda P鷅lica, deudor por diversos conceptos

4700. Hacienda P鷅lica, deudor por IVA.

4707. Hacienda P鷅lica, deudor por IGIC.

4709. Hacienda P鷅lica, deudor por otros conceptos.

471. Organismos de previsi髇 social, deudores.

4710. Seguridad Social, deudora.

472. Hacienda P鷅lica, IVA Soportado.

4720. IVA Soportado.

4727. IGIC Soportado.

475. Hacienda Publica, acreedor por diversos conceptos.

4750. Hacienda P鷅lica, acreedor por IVA.

4751. Hacienda P鷅lica, acreedor por retenciones practicadas.

4757. Hacienda P鷅lica, acreedor por IGIC.

4759. Hacienda P鷅lica, acreedor por otros conceptos.

476. Organismos de previsi髇 social, acreedores.

4760. Seguridad Social, acreedora.

477. Hacienda P鷅lica, IVA Repercutido.

4770. IVA Repercutido.

4777. IGIC Repercutido.

470. Hacienda P鷅lica deudor por diversos conceptos.

Cuenta que presenta la posici髇 deudora de la Hacienda P鷅lica frente a la entidad, como consecuencia de la liquidaci髇 de IVA u otras causas.

4700. Hacienda P鷅lica, deudor por IVA.

Esta cuenta representa el exceso, en cada periodo impositivo, del IVA soportado y deducible sobre el IVA repercutido.

• a) Se cargar�, al efectuar la liquidaci髇 del impuesto, por la diferencia positiva entre el IVA soportado y deducible, y el IVA repercutido, con abono a la cuenta 4720 "IVA soportado".
• b) Se abonar� con cargo a la cuenta 4770 "IVA repercutido", cuando se compense en liquidaciones posteriores o bien, a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" o a la cuenta 554 "Cobros pendientes de aplicaci髇", para las operaciones realizadas con el patrimonio privativo, cuando se ejercite el derecho a la devoluci髇.

Su saldo, deudor, recoger� el exceso de IVA soportado y deducible a鷑 no compensada en liquidaciones sucesivas y cuya devoluci髇 no ha sido realizada.

4707. Hacienda P鷅lica, deudor por IGIC.

Esta cuenta representa el exceso, en cada periodo impositivo, del IGIC soportado y deducible sobre el IGIC repercutido.

• a) Se cargar�, al efectuar la liquidaci髇 del impuesto, por la diferencia positiva entre el IGIC soportado y deducible, y el IGIC repercutido, con abono a la cuenta 4727 "IGIC soportado".
• b) Se abonar� con cargo a la cuenta 4777 "IGIC repercutido", cuando se compense en liquidaciones posteriores o bien, a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" o a la cuenta 554 "Cobros pendientes de aplicaci髇", para las operaciones realizadas con el patrimonio privativo, cuando se ejercite el derecho a la devoluci髇.

Su saldo, deudor, recoger� el exceso de IGIC soportado y deducible a鷑 no compensada en liquidaciones sucesivas y cuya devoluci髇 no ha sido realizada.

4709. Hacienda P鷅lica, deudor por otros conceptos.

Recoge cr閐itos a favor de la entidad por causas distintas de las indicadas en las anteriores cuentas.

Se cargar� y abonar�, con abono y cargo a las cuentas que corresponda seg鷑 la naturaleza de las operaciones.

471. Organismos de previsi髇 social, deudores.

Cr閐itos a favor de las MATEPSS, de los organismos de previsi髇 social, relacionados con las prestaciones sociales que efect鷄n.

4710. Seguridad Social deudora.

Esta cuenta recoge los cr閐itos a favor de las MATEPSS frente a la Seguridad Social, derivados de su condici髇 de empresas, en relaci髇 con los pagos delegados realizados por las mismas.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", por las prestaciones pagadas a cargo de la Seguridad Social.
• b) Se abonar� con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", por los ingresos efectivos que pudieran recibirse o por las cantidades que puedan descontarse de los pagos a realizar en concepto de Seguridad Social acreedora.

472. Hacienda P鷅lica, IVA soportado.

IVA devengado con motivo de la adquisici髇 de bienes y servicios y de otras operaciones comprendidas en los correspondientes textos legales, que tenga car醕ter deducible.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

El contenido y movimiento de las cuentas que comprende es el siguiente:

4720. IVA soportado.

IVA devengado con motivo de la adquisici髇 de bienes y servicios y de otras operaciones comprendidas en el texto legal, que tengan car醕ter deducible.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 410 "Acreedores por IVA soportado", � 419 "Otros acreedores no presupuestarios" si se trata de operaciones del patrimonio privativo, por el importe del IVA deducible cuando se devenga el impuesto.
  • a2) La cuenta 410 "Acreedores por IVA soportado", o 419 "Otros acreedores no presupuestarios" si se trata de operaciones del patrimonio privativo mediante asiento de signo negativo, por el importe del IVA deducible correspondiente a las operaciones anuladas.
  • a3) La cuenta 410 "Acreedores por IVA soportado", o 419 "Otros acreedores no presupuestarios" si se trata de operaciones del patrimonio privativo, por las diferencias que resulten en el IVA deducible al practicarse las regularizaciones previstas en la regla de prorrata. Este asiento ser� positivo o negativo seg鷑 el signo de las diferencias.
  • a4) La cuenta 4770 "IVA repercutido", por el importe del IVA deducible, calculado conforme a las reglas del IVA en los casos de producci髇 por la entidad de bienes para su propio inmovilizado, as� como en los cambios de afectaci髇 de bienes.
• b) Se abonar� por el importe del IVA deducible que se compensa en la liquidaci髇 del periodo, con cargo a la cuenta 4770 "IVA repercutido". Si despu閟 de formulado este asiento subsistiera saldo en la cuenta 4720 "IVA soportado", el importe del mismo se cargar� a la cuenta 4700 "Hacienda P鷅lica, deudor por IVA".

4727. IGIC soportado.

IGIC devengado con motivo de la adquisici髇 de bienes y servicios y de otras operaciones comprendidas en el texto legal, que tengan car醕ter deducible.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 410 "Acreedores por IVA soportado", o 419 "Otros acreedores no presupuestarios" si se trata de operaciones del patrimonio privativo, por el importe del IGIC deducible cuando se devenga el impuesto.
  • a2) La cuenta 410 "Acreedores por IVA soportado", o 419 "Otros acreedores no presupuestarios" si se trata de operaciones del patrimonio privativo, mediante asiento de signo negativo, por el importe del IGIC deducible correspondiente a las operaciones anuladas.
  • a3) La cuenta 410 "Acreedores por IVA soportado", o 419 "Otros acreedores no presupuestarios" si se trata de operaciones del patrimonio privativo, por las diferencias que resulten en el IGIC deducible al practicarse las regularizaciones previstas en la regla de prorrata. Este asiento ser� positivo o negativo seg鷑 el signo de las diferencias.
• b) Se abonar� por el importe del IGIC deducible que se compensa en la liquidaci髇 del periodo, con cargo a la cuenta 4777 "IGIC repercutido". Si despu閟 de formulado este asiento subsistiera saldo en la cuenta 4727 "IGIC soportado", el importe del mismo se cargar� a la cuenta 4707 "Hacienda P鷅lica, deudor por IGIC".

475. Hacienda P鷅lica, acreedor por diversos conceptos.

Deudas a favor de la Hacienda P鷅lica, por conceptos fiscales o de otra 韓dole, pendientes de pago.

Figurar� en el pasivo del balance.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

El contenido y movimiento de las cuentas que comprende es el siguiente:

4750. Hacienda P鷅lica, acreedor por IVA.

Exceso, en cada periodo impositivo del IVA repercutido sobre el IVA soportado deducible.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� al terminar dicho periodo, por el importe del mencionado exceso, con cargo a la cuenta 4770 "IVA repercutido".
• b) Se cargar�, cuando se efect鷈 el pago, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas" o a las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para operaciones realizadas con el patrimonio privativo.

Su saldo, acreedor, recoger� el importe de las liquidaciones positivas pendientes de ingreso en la Hacienda P鷅lica.

4751. Hacienda P鷅lica, acreedor por retenciones practicadas.

Importe de las retenciones tributarias efectuadas pendientes de pago a la Hacienda P鷅lica.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por las retenciones practicadas, cuando la entidad sea sustituto del contribuyente o retenedor, con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" o la cuenta 419 "Otros acreedores no presupuestarios", si se trata de operaciones del patrimonio privativo.

  Se realizar� el mismo asiento con signo negativo, cuando no habi閚dose ingresado en la Hacienda P鷅lica las citadas retenciones, el pago del que derivan haya sido objeto de reintegro al presupuesto de gastos del ejercicio corriente.

• b) Se cargar� con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas" o con abono a las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆, si se trata de operaciones de patrimonio privativo, por las cantidades abonadas a la Hacienda.

4757. Hacienda P鷅lica, acreedor por IGIC.

Exceso, en cada periodo impositivo, del IGIC repercutido sobre el IGIC soportado deducible.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� al terminar dicho periodo, por el importe del mencionado exceso, con cargo a la cuenta 4777 "IGIC" repercutido.
• b) Se cargar�, cuando se efect鷈 el pago, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas" o a las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para operaciones realizadas con el patrimonio privativo.

Su saldo, acreedor, recoger� el importe de las liquidaciones positivas pendientes de ingreso en la Hacienda P鷅lica.

4759. Hacienda P鷅lica, acreedor por otros conceptos.

Deudas con la Hacienda P鷅lica, por causas distintas a las recogidas en las cuentas anteriores.

Se abonar� y cargar� con cargo y abono a las cuentas que corresponda seg鷑 la naturaleza de las operaciones.

476. Organismos de Previsi髇 social, acreedores.

Deudas a favor de la Seguridad Social, por cotizaciones sociales o de otra 韓dole, pendientes de pago.

Figurar� en el pasivo del balance.

4760. Seguridad Social acreedora.

Recoge las cotizaciones obligatorias y voluntarias a favor de la Seguridad Social, que deban ingresar las MATEPSS en su calidad de empresas, y todas aquellas partidas que, cualquiera que sea el motivo, figurando en balance de las mismas, deban aplicarse al presupuesto de recursos de la Seguridad Social.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", o a la 419 "Otros acreedores no presupuestarios" cuando se refiera a operaciones del patrimonio privativo:
  • a1) Por las retenciones practicadas con cargo al personal de la Mutua.
  • a2) Por la cuota patronal que deba satisfacer la Mutua.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", o cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando se refiera a operaciones del patrimonio privativo, por las cantidades abonadas.

477. Hacienda P鷅lica, IVA repercutido.

IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestaci髇 de servicios y de otras operaciones comprendidas en los correspondientes textos legales.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

El contenido y movimiento de las cuentas que comprende es el siguiente:

4770. IVA repercutido.

IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestaci髇 de servicios y de otras operaciones comprendidas en el texto legal Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 440 "Deudores por IVA repercutido" � 449 "Otros deudores no presupuestarios", por el importe del IVA repercutido cuando se devengue el impuesto.
  • a2) La cuenta 440 "Deudores por IVA" � 449 "Otros deudores no presupuestarios" en asiento de signo negativo, por el importe del IVA repercutido, correspondiente a operaciones anuladas.
  • a3) La cuenta 4720 "IVA soportado", y, en su caso, a la cuenta de activo de que se trate, en los casos de producci髇 por la entidad de bienes para su propio inmovilizado, y en los casos de cambio de afectaci髇.
• b) Se cargar�, por el importe del IVA soportado deducible que se compense en la liquidaci髇 del periodo, con abono a la cuenta 4720 "IVA soportado". Si despu閟 de formulado este asiento subsistiera saldo en la cuenta 4770 "IVA repercutido", el importe del mismo se abonar� a la cuenta 4750 "Hacienda P鷅lica, acreedor por IVA".

4777. IGIC repercutido.

IGIC devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestaci髇 de servicios y de otras operaciones comprendidas en el texto legal.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 440 "Deudores por IVA repercutido" � 449 "Otros deudores no presupuestarios", por el importe del IGIC repercutido cuando se devengue el impuesto.
  • a2) La cuenta 440 "Deudores por IVA repercutido" o 449 "Otros deudores no presupuestarios" en asiento de signo negativo, por el importe del IGIC repercutido, correspondiente a operaciones anuladas.
• b) Se cargar�, por el importe del IGIC soportado deducible que se compense en la liquidaci髇 del periodo, con abono a la cuenta 4727 "IGIC soportado". Si despu閟 de formulado este asiento subsistiera saldo en la cuenta 4777 "IGIC repercutido", el importe del mismo se abonar� a la cuenta 4757 "Hacienda P鷅lica, acreedor por IGIC".

48. AJUSTES POR PERIODIFICACI覰.

480. Gastos anticipados.

485. Ingresos anticipados.

480. Gastos anticipados.

Gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al siguiente:

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, al cierre del ejercicio, con abono a las cuentas del grupo 6 que hayan registrado los gastos a imputar al ejercicio posterior.
• b) Se abonar�, al principio del ejercicio siguiente, con cargo a cuentas del grupo 6.

485. Ingresos anticipados.

Ingresos contabilizados en el ejercicio que se cierra que corresponden al siguiente.

Figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, al cierre del ejercicio, con cargo a las cuentas del grupo 7 que hayan registrado los ingresos a imputar al ejercicio posterior.
• b) Se cargar�, al principio del ejercicio siguiente, con abono a cuentas del grupo 7.

49. PROVISIONES.

490. Provisi髇 para insolvencias.

496. Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇

490. Provisiones para insolvencias.

Provisiones para cr閐itos incobrables, con origen en operaciones propias de la actividad habitual de las MATEPSS

Figurar� en el activo del balance compensando las cuentas correspondientes a los subgrupos 43 "Deudores presupuestarios" y 44 "Deudores no presupuestarios".

Su movimiento es el siguiente:

• 1. Para los cr閐itos sobre los que no se efect鷈 un seguimiento individualizado, y se determine la provisi髇 mediante estimaci髇 global del riesgo de fallidos de los mismos:
  • a) Se abonar�, al final del ejercicio, por la estimaci髇 realizada, con cargo a la cuenta 694 "Dotaci髇 a la provisi髇 para insolvencias".
  • b) Se cargar�, igualmente al final del ejercicio, por la dotaci髇 realizada al cierre del ejercicio precedente, con abono a la cuenta 794 "Provisi髇 para insolvencias aplicada".
• 2. Para los cr閐itos sobre los que se efect鷈 un seguimiento individualizado:
  • a) Se abonar�, a lo largo del ejercicio, por el importe de los riegos que se vayan estimando, con cargo a la cuenta 694.
  • b) Se cargar� a medida que se vayan dando de baja los saldos deudores para los que se dot� provisi髇 individualizada o cuando desaparezca el riesgo, por el importe de la misma, con abono a la cuenta 794.

496. Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇.

Provisi髇 para gastos futuros de prestaciones econ髆icas, pendientes de reconocimiento al cierre del ejercicio, calculada con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 65.2 del Reglamento sobre colaboraci髇 de las MATEPSS (Real Decreto 1993/1995, de 7 de diciembre).

Figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� al final del ejercicio por la estimaci髇 realizada con cargo a la cuenta 690 "Dotaci髇 a la provisi髇 para contingencias en tramitaci髇".
• b) Se cargar� igualmente a final de ejercicio, por la dotaci髇 realizada al cierre del ejercicio precedente, con abono a la cuenta 792 "Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇 aplicada".

Grupo5 Cuentas financieras

Acreedores y deudores a corto plazo por operaciones financieras, medios l韖uidos disponibles y cuentas de movimientos internos de las MATEPSS.

52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PR蒘TAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.

520. Deudas a corto plazo con entidades de cr閐ito.

5201. Con instituciones de cr閐ito p鷅lico.

5202. Con otras instituciones de cr閐ito.

523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

526. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de cr閐ito.

Financiaci髇 ajena a corto plazo no instrumentado en valores negociables.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el pasivo del balance, formando parte de la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo".

La parte de las deudas a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber� figurar en el pasivo del balance en la agrupaci髇 "Acreedores a corto plazo"; a estos efectos se traspasar� a este subgrupo el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto de las cuentas correspondientes del subgrupo 17 "Deudas a largo plazo por pr閟tamos recibidos y otros conceptos".

520. Deudas a corto plazo con entidades de cr閐ito.

Las contra韉as con entidades de cr閐ito por pr閟tamos recibidos y otros d閎itos con vencimiento no superior a un a駉.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si se trata de operaciones del patrimonio privativo, por el importe del pr閟tamo a su formalizaci髇.
• b) Se cargar�:
  • b1) Por el importe a reembolsar, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente".
  • b2) Con abono a la cuenta 419 "Otros acreedores no presupuestarios" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por su reembolso, cuando se trate de operaciones del patrimonio privativo.

523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

Deudas con suministradores de bienes definidos en el grupo 2, con vencimiento no superior a un a駉.

Se incluir醤 en esta cuenta los importes cuyo vencimiento se produzca en el ejercicio siguiente a aqu閘 en que se autoriza el gasto.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, a la formalizaci髇 de la adquisici髇 de los bienes suministrados, o a la formalizaci髇 de un contrato de arrendamiento financiero, con cargo a cuentas del grupo 2.
• b) Se cargar�, al vencimiento de las deudas:
  • b1) Con abono, a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente".
  • b2) Con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", si se trata de operaciones del patrimonio privativo.

526. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de cr閐ito.

Intereses a pagar, con vencimiento a corto plazo, de deudas con entidades de cr閐ito.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe de los intereses devengados durante el ejercicio, con vencimiento en el ejercicio siguiente, con cargo a las cuentas 662 "Intereses de deudas a largo plazo" y 663 "Intereses de deudas a corto plazo"
• b) Se cargar�:
  • b1) Cuando se produzca el vencimiento de los intereses, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente".
  • b2) Con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando se produzca el pago, si se trata de operaciones del patrimonio privativo.

54. INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

540. Inversiones financieras temporales en capital

541. Valores de renta fija a corto plazo.

5410. Obligaciones y bonos.

5411. Certificados de dep髎ito.

5412. Fondos de inversi髇.

5419. Otras inversiones en renta fija.

544. Cr閐itos a corto plazo al personal.

545. Dividendo a cobrar.

546. Intereses a corto plazo de valores de renta fija.

547. Intereses a corto plazo de cr閐itos.

549. Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.

Inversiones financieras temporales, cualquiera que sea su forma de instrumentaci髇, incluidos los intereses devengados, con vencimiento no superior a un a駉.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el activo del balance.

La parte de las inversiones a largo plazo que tenga vencimiento a corto deber� figurar en el activo del balance en la agrupaci髇 "Inversiones financieras temporales"; a estos efectos se traspasar� a este subgrupo el importe que represente la inversi髇 permanente con vencimiento a corto plazo de las cuentas correspondientes del subgrupo 25 "Inversiones financieras permanentes".

540. Inversiones financieras temporales en capital.

Inversiones a corto plazo del patrimonio privativo, en derechos sobre el capital, acciones con o sin cotizaci髇 en un mercado secundario organizado u otros valores, de empresas.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, a la suscripci髇 o compra con abono, generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", o en su caso, a la cuenta 549 "Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo".
• b) Se abonar�, por las enajenaciones, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", y, si existen desembolsos pendientes, con cargo a la cuenta 549 "Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo". Al mismo tiempo se cargar� la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables" o se abonar� la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables", por los posibles resultados, negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operaci髇.

541. Valores de renta fija a corto plazo.

Inversiones a corto plazo, por suscripci髇 o adquisici髇 de obligaciones, bonos y otros valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en funci髇 de 韓dices o sistemas an醠ogos.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�:
  • a1) En fin de ejercicio por el incremento que experimente la cartera de valores a corto plazo durante el mismo, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" y/o a la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables.
  • a2) A la suscripci髇 o compra, por el precio de adquisici髇 con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" en caso de que las operaciones las realice el patrimonio privativo.
• b) Se abonar�:
  • b1) En fin de ejercicio, por la disminuci髇 que experimente la cartera de valores a corto plazo durante el mismo, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" y/o a la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables.
  • b2) Por las enajenaciones, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si las operaciones las realiza el patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargar� la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables" o se abonar� la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables" por los posibles resultados, positivos o negativos respectivamente, derivados de la operaci髇.

544. Cr閐itos a corto plazo al personal.

Esta cuenta recoge los cr閐itos concedidos al personal conforme a las normas que sean aplicables, cuyo vencimiento no sea superior a un a駉.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, a la formalizaci髇 del pr閟tamo o anticipo, por el importe de 閟te, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de Gastos Corriente", o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si la operaci髇 la efect鷄 el patrimonio privativo.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si es una operaci髇 del patrimonio privativo, por el reintegro total o parcial.
  • b2) La cuenta 667 "P閞didas de cr閐itos" por las insolvencias firmes.

545. Dividendo a cobrar.

Cr閐itos por dividendos, sean definitivos o "a cuenta", obtenidos por el patrimonio privativo, cuya distribuci髇 ha sido acordada por la Sociedad a que corresponden, pero su reparto se efectuar� al ejercicio siguiente.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe devengado, con abono a la cuenta 760 "Ingresos de participaciones en capital".
• b) Se abonar�, al inicio del periodo de reparto de dividendos, o por el cobro de los mismos, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆".

546. Intereses a corto plazo de valores de renta fija.

Intereses a cobrar, con vencimiento no superior a un a駉, de valores de renta fija.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos corrientes" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si la operaci髇 corresponde al patrimonio privativo, a la suscripci髇 o compra de los valores, por el importe de los intereses expl韈itos devengados y no vencidos cuyo vencimiento no sea superior a un a駉.
  • a2) La cuenta 761 "Ingresos de valores de renta fija", por los intereses devengados durante el ejercicio, tanto impl韈itos como expl韈itos, cuyo vencimiento no sea superior a un a駉.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si es una operaci髇 del patrimonio privativo, por el reintegro total o parcial, al vencimiento o cobro de los intereses.
  • b2) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si es una operaci髇 del patrimonio privativo, por el reintegro total o parcial, a la enajenaci髇 o amortizaci髇 de los valores. Al mismo tiempo se cargar� la cuenta 666 "P閞didas en valores negociables", o se abonar� la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables", por los posibles resultados, negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operaci髇.

547. Intereses a corto plazo de cr閐itos.

Intereses a cobrar, con vencimiento no superior a un a駉, de cr閐itos.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de los intereses devengados y no vencidos durante el ejercicio, tanto impl韈itos como expl韈itos, con abono a las cuentas 762 "Ingresos de cr閐itos a largo plazo", o 763 "Ingresos de cr閐itos a corto plazo".
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro" o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si la operaci髇 es del patrimonio privativo, al vencimiento o cobro de intereses.
  • b2) La cuenta 667 "P閞didas de cr閐itos", por las insolvencias firmes.

549. Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.

Desembolsos pendientes, no exigidos, sobre acciones, cuando se trate de inversiones financieras temporales del patrimonio privativo.

Figurar� en el activo del balance, minorando el saldo de la cuenta 540 "Inversiones financieras temporales en capital".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, a la adquisici髇 o suscripci髇 de las acciones, por el importe pendiente de desembolsar, con cargo a la cuenta 540 "Inversiones financieras temporales en capital".
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" por los desembolsos que se vayan exigiendo.
  • b2) La cuenta 540 "Inversiones financieras temporales en capital", por los saldos pendientes, cuando se enajenen acciones no desembolsadas totalmente.

55. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS.

552. Operaciones transitorias con t韙ulos valores.

553. Tesorer韆 General de la Seguridad Social, c/c.

554. Cobros pendientes de aplicaci髇.

5540. Ingresos materiales y virtuales pendientes de aplicaci髇.

5541. Recaudaci髇 l韖uida pendiente de tratamiento.

5542. Impagados y retrocesiones materiales y virtuales pendientes de atribuci髇 a los centros de gesti髇.

5543. Retrocesiones bancarias y formales pendientes de aplicaci髇.

5549. Otros cobros pendientes de aplicaci髇.

555. Pagos pendientes de aplicaci髇.

5559. Otros pagos pendientes de aplicaci髇.

556. Reintegros de prestaciones pendientes de aplicaci髇.

557. Cuentas de enlace.

5570. Remesas recibidas.

5571. Remesas remitidas.

5572. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

5573. Pagos en ejecuci髇 de operaciones por cuenta de relaciones internas.

5576. 觬denes de cobro.

5577. Traspaso de cuentas entre centros.

5578. Traspaso de conceptos no presupuestarios.

5579. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas.

558. Operaciones con cargo al fondo de maniobra.

552. Operaciones transitorias con t韙ulos valores.

Esta cuenta recoge durante el ejercicio las operaciones de compra-venta de t韙ulos valores efectuadas por las MATEPSS.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�:
  • a1) Por las adquisiciones de t韙ulos valores realizadas durante el ejercicio, cualquiera que sea su vencimiento, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas".
  • a2) Por su saldo acreedor, a fin de ejercicio, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas".
• b) Se abonar�:
  • b1) Por las enajenaciones de t韙ulos valores realizadas durante el ejercicio, con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 por cuenta de relaciones internas".
  • b2) Por su saldo deudor, a fin de ejercicio, con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 por cuenta de relaciones internas".

Durante el ejercicio, la suma de su debe indicar�, la totalidad de las operaciones de adquisici髇 efectuadas a lo largo del mismo. Igualmente, la de su haber reflejar� la totalidad de las enajenaciones valoradas a precio de venta.

Esta cuenta quedar� saldada a fin de ejercicio, y su saldo, deudor o acreedor, antes de su cancelaci髇 a fin de ejercicio representar� la variaci髇 neta que experimente la cartera de valores en el ejercicio, corregida por la que se produzca en los resultados: p閞dida o beneficio en la enajenaci髇 o amortizaci髇 de dichos t韙ulos valores.

553. Tesorer韆 General de la Seguridad Social, cuenta corriente.

Esta cuenta reflejar� el movimiento de fondos interno entre la Tesorer韆 General de la Seguridad Social y cada una de las MATEPSS, referente a la colaboraci髇 en la gesti髇.

Su saldo deudor o acreedor, figurar� en el balance, bien en el activo, bien en el pasivo.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", por los importes de las operaciones acreedoras de las MATEPSS frente a la Tesorer韆 General que figuren en la comunicaci髇 que 閟ta 鷏tima le efect鷄 y por las transferencias procedentes de la Tesorer韆 General de la Seguridad Social relativa a la recaudaci髇 del mes.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" o 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos cerrados", seg鷑 corresponda, por el importe equivalente de los ingresos que figuren en la citada comunicaci髇.
  • b2) La cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", por las operaciones deudoras de las MATEPSS frente a la Tesorer韆 y que figuren en la citada comunicaci髇.

554. Cobros pendientes de aplicaci髇.

Recoge a trav閟 de sus divisionarias los cobros que se producen en las MATEPSS, para su posterior aplicaci髇 a los conceptos definitivos.

Figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) Cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆, a excepci髇 de la cuenta 5750 "Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra", por los ingresos realizados en efectivo en las diferentes cuentas bancarias.
  • a2) La cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", por los ingresos de naturaleza virtual.
  • a3) La cuenta 5575 "Cuentas de enlace. Servicios Centrales. Ingresos centralizados", en los centros gestores, por la parte que le corresponda a cada una de ellas por recaudaci髇 de cuotas.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) Las cuentas 430 y 431 "Deudores por derechos reconocidos" de presupuesto corriente o cerrados, seg鷑 corresponda, por los ingresos que proceda aplicar al presupuesto de recursos.
  • b2) La cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" por los ingresos de naturaleza no presupuestaria que deban aplicarse.
  • b3) La cuenta 5574 "Centros gestores. Ingresos centralizados" en los Servicios Centrales por los ingresos que correspondan a sus centros gestores.

555. Pagos pendientes de aplicaci髇.

Cuenta deudora que recoge los pagos que se realizan en las MATEPSS., para su posterior aplicaci髇 a los conceptos definitivos, y que funcionar� a trav閟 de su divisionaria.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� en el momento de materializarse los pagos que correspondan, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas".
• b) Se abonar� en el momento de materializarse los pagos presupuestarios, con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas".

556. Reintegros de prestaciones pendientes de aplicaci髇.

Recoge las reclamaciones por reintegro de pagos indebidos de prestaciones del sistema de la Seguridad Social efectuadas por las MATEPSS que se hayan pendientes de aplicaci髇.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abona con cargo a:
  • a1) La cuenta 445 "Deudores por prestaciones" por las reclamaciones efectuadas a los interesados correspondientes a reintegros de pagos indebidos de prestaciones del Sistema de la Seguridad Social.
  • a2) En negativo, con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", por las cantidades que se formalicen como reintegros del presupuesto de gastos del ejercicio corriente.
• b) Se carga con abono a:
  • b1) La cuenta 445 "Deudores por prestaciones" por las reclamaciones anuladas, as� como por las bajas que deban practicarse por insolvencia, prescripci髇 u otras causas.

Su saldo figurar� en el pasivo del balance, representando el importe de las cantidades pendientes de aplicar al presupuesto de gastos por no haberse efectuado el reintegro efectivo de las cantidades reclamadas a los interesados.

557. Cuentas de enlace.

Cuenta destinada a recoger, a trav閟 de sus divisionarias, las relaciones entre los distintos centros de gesti髇 con ocasi髇 de la realizaci髇 de pagos, de la distribuci髇 de ingresos centralizados entre los Servicios Centrales de las MATEPSS y los centros gestores que puedan tener y las dem醩 operaciones contables que les afecten.

Todas estas cuentas se regularizan y saldan en fin de ejercicio con arreglo al siguiente procedimiento:

• 1. En los centros gestores se saldan contra la cuenta 102 "Central Contable", que provoca en la contabilidad de los Servicios Centrales de las MATEPSS la asunci髇 de estos saldos en las mismas cuentas, con contrapartida de la cuenta 241 "Oficinas contables".
• 2. En los Servicios centrales de las MATEPSS, que han asumido todos los saldos comprendidos en las cuentas 557 "Cuentas de enlace", 閟tas deber醤 quedar saldadas ya que, por definici髇 de las mismas, los saldos deudores se corresponden con los saldos acreedores.

Adem醩 de los motivos de cargo y abono expresados, en cada cuenta, se producir醤 los que se indican al realizar su descripci髇.

5570. Remesas recibidas.

Recoge la recepci髇 de remesas de fondos entre las distintas cuentas bancarias de los Servicios Centrales de las MATEPSS o sus centros gestores y de todos ellos entre s�.

Por las remesas de efectivo recibidas, se abonar�, en el centro que recibe los fondos, con cargo a las cuentas del grupo 57 "Tesorer韆", a excepci髇 de la cuenta 5750 "Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra".

5571. Remesas remitidas.

Recoge el env韔 de remesas de fondos entre las distintas cuentas bancarias de los Servicios Centrales de las MATEPSS o sus centros gestores y de todos ellos entre s�.

Por las remesas de efectivo remitidas, se cargar� en el centro que remiti� los fondos, a la recepci髇 de los mismos en el de destino, con abono a la cuenta 5782 "Movimientos internos. Remesas de efectivo en curso".

5572. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

En las MATEPSS recoge esta cuenta los pagos realizados. Si existen centros gestores que no tienen facultad de realizar pagos, esta cuenta recoger� en estos centros gestores los pagos realizados por los centros gestores pagadores.

En ambos casos, se abonar� con cargo a las cuentas 4002 "Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente" y 4012 "Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados", o a la cuenta de naturaleza no presupuestaria que en cada caso corresponda, seg鷑 la naturaleza del pago.

Los abonos realizados en esta cuenta se corresponden con los cargos simult醤eos efectuados en la propia MATEPSS o en los centros gestores pagadores, en su caso, en la cuenta 5573 "Cuentas de enlace. Pagos en ejecuci髇 de operaciones por cuenta de relaciones internas".

5573. Pagos en ejecuci髇 de operaciones por cuenta de relaciones internas.

En las MATEPSS o en los centros gestores pagadores, en su caso, recoge esta cuenta los pagos por ellas realizados y se cargar� con abono a:

• 1. Las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", excepto la cuenta 5750 "Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra", por las salidas materiales de fondos.
• 2. La cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas", por los descuentos que puedan practicarse en el pago de libramientos.

Los cargos realizados en esta cuenta se corresponden con los abonos simult醤eos efectuados en la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas" en las MATEPSS o centros gestores no pagadores.

5576. 觬denes de cobro.

En los Servicios Centrales de las MATEPSS y, en su caso, en los centros gestores sin presupuesto de recursos, recoger� las 髍denes de cobro remitidas para su imputaci髇 al presupuesto de recursos.

Se cargar� con abono a las cuentas que correspondan seg鷑 la naturaleza de la operaci髇 realizada, por el importe de los derechos a cobrar.

En los Servicios Centrales de las MATEPSS y, en su caso, en los centros gestores con presupuesto de recursos recoge, las 髍denes de cobro recibidas para su imputaci髇 al presupuesto de recursos.

Se abonar� con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", por el importe de los derechos a cobrar.

El cargo a esta cuenta se corresponde con el abono realizado, simult醤eamente.

5577. Traspaso de cuentas entre centros.

Esta cuenta recoge los traspasos de elementos patrimoniales, tantos activos como pasivos, entre centros.

Su movimiento es el siguiente:

• a) En el centro cedente se cargar� o abonar� con abono o cargo a la cuenta de activo o pasivo que, seg鷑 los casos, corresponda.
• b) En el centro receptor se realizar�, simult醤eamente, el asiento contrario.

5578. Traspaso de conceptos no presupuestarios.

Esta cuenta recoge los traspasos de los conceptos no presupuestarios entre centros.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� o abonar�, en el centro que traspasa el concepto no presupuestario, con abono o cargo a las cuentas en que figuran dichos conceptos no presupuestarios.
• b) En el centro receptor, se efectuar醤 los mismos asientos pero en sentido inverso.

Nota: Los motivos de cargo y abono que figuran en las cuentas 5577 y 5578, se entender醤 como motivos adicionales de abono o cargo de las cuentas de contrapartida, no indicados expresamente al tratar cada una de ellas.

5579. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas.

Esta cuenta recoge la formalizaci髇 de ingresos no presupuestarios.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� a la realizaci髇 del ingreso en formalizaci髇 que corresponda, bien por descuentos practicados en el pago de libramientos, bien por aplicaci髇 de ingresos recibidos.
• b) Se cargar�, simult醤eamente, con abono a la cuenta que en cada caso corresponda.

558. Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇.

Esta cuenta, recoge los pagos realizados con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", con ocasi髇 de la constituci髇 del fondo de maniobra, y por los aumentos del mismo que procedan.
  • a2) La cuenta 5750 "Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra", por las cantidades devueltas en efectivo, por cancelaci髇 o reducci髇 de fondo.
  • a3) Las cuentas 5700 "Caja. Fondo de maniobra" � 5750 "Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de Pagos. Del fondo de maniobra", seg鷑 corresponda, por el importe de los pagos realizados.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5700 "Caja. Fondo de maniobra" � 5750 "Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra" por la reposici髇 de fondos una vez presentadas las cuentas justificativas de los pagos realizados, as� como por los reintegros de terceros.
  • b2) La cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" por las reducciones que se acuerde practicar en el l韒ite de los fondos de maniobra y se compensen en las reposiciones.

56. FIANZAS Y DEP覵ITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO.

560. Fianzas recibidas a corto plazo.

561. Dep髎itos recibidos a corto plazo.

565. Fianzas constituidas a corto plazo.

566. Dep髎itos constituidos a corto plazo.

La parte de las fianzas y dep髎itos recibidos o constituidos a largo plazo que tengan vencimiento a corto deber� figurar en el pasivo o activo del balance en las agrupaciones "Pasivo Circulante" o "Activo circulante" respectivamente; a estos efectos se traspasar� a este subgrupo el importe que representen las fianzas y dep髎itos a largo plazo con vencimiento a corto de las cuentas correspondientes de los subgrupos 18 "Fianzas y dep髎itos recibidos a largo plazo" y 26 "Fianzas y dep髎itos constituidos a largo plazo".

560. Fianzas recibidas a corto plazo.

Efectivo recibido como garant韆 del cumplimiento de una obligaci髇, a plazo no superior a un a駉.

Figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� a la constituci髇 de la fianza con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para operaciones realizadas con el patrimonio privativo.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆, para operaciones relacionadas con su patrimonio privativo, a su cancelaci髇.
  • b2) La cuenta 778 "Ingresos extraordinarios", por incumplimiento de la obligaci髇 afianzada que determine la p閞dida de la fianza.

561. Dep髎itos recibidos a corto plazo.

Efectivo recibido en concepto de dep髎ito irregular, a plazo no superior a un a駉, a disposici髇 de las MATEPSS.

Figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, a la constituci髇 del dep髎ito, con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalizaci髇 de ingresos por cuenta de relaciones internas" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para operaciones relacionadas con su patrimonio privativo.
• b) Se cargar�, a su cancelaci髇, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", para operaciones relacionadas con su patrimonio privativo.

565. Fianzas constituidas a corto plazo.

Efectivo entregado por las MATEPSS como garant韆 del cumplimiento de una obligaci髇, a plazo no superior a un a駉.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente

• a) Se cargar� a su constituci髇, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando las constituya el patrimonio privativo.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", o cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando la operaci髇 corresponda al patrimonio privativo, por su cancelaci髇.
  • b2) La cuenta 678 "Gastos extraordinarios", por incumplimiento de la obligaci髇 afianzada que determine p閞didas en la fianza.

566. Dep髎itos constituidos a corto plazo.

Efectivo entregado por las MATEPSS en concepto de dep髎ito irregular, a plazo no superior a un a駉.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, a su constituci髇, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente, o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" en el supuesto de tratarse de una operaci髇 del patrimonio privativo.
• b) Se abonar�, a la cancelaci髇, con cargo a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro", o cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" en el supuesto de tratarse de una operaci髇 del patrimonio privativo.

57. TESORER虯.

570. Caja.

5700. Caja. Fondo de maniobra.

5701. Caja. Patrimonio Privativo.

571. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas operativas.

575. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos.

5750. Del fondo de maniobra.

577. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas financieras.

578. Movimientos internos.

5782. Remesas de efectivo en curso.

570. Caja.

5700. Caja. Fondo de maniobra.

Disponibilidades de medios l韖uidos, en caja, correspondientes al fondo de maniobra.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, con abono a la cuenta 5750 "Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra", por las cantidades de la cuenta bancaria del fondo de maniobra para su ingreso en caja.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 558 "Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de reposici髇" por el importe de los pagos realizados en efectivo a terceros.
  • b2) La cuenta 5750 "Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos. Del fondo de maniobra", por las cantidades ingresadas en la cuenta bancaria del fondo de maniobra procedentes de caja.

5701. Caja. Patrimonio privativo.

Disponibilidades de medios l韖uidos, en caja, para las operaciones con el patrimonio privativo.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, a la entrada de medios l韖uidos, con abono a las cuentas que hayan de servir de contrapartida seg鷑 la naturaleza de la operaci髇 que da lugar al cobro.
• b) Se abonar�, a su salida, con cargo a las cuentas que hayan de servir de contrapartida seg鷑 la naturaleza de la operaci髇 que da lugar al pago.

571. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas operativas.

Recoge a trav閟 de sus divisionarias los saldos a favor de la Tesorer韆 General en cuentas operativas en bancos e instituciones de cr閐ito.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 554 "Cobros pendientes de aplicaci髇", a trav閟 de su divisionaria, por los ingresos realizados por terceros.
  • a2) La cuenta 5570 "Cuentas de enlace. Remesas recibidas", por los ingresos que tengan esta naturaleza.
  • a3) Las cuentas que hayan de servir de contrapartida seg鷑 la naturaleza de la operaci髇 que da lugar al ingreso, por las entradas de efectivo o por las transferencia recibidas, cuando formen parte del patrimonio privativo.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5573 "Cuentas de enlace. Pagos en ejecuci髇 de operaciones por cuenta de relaciones internas" por los efectuados a terceros, considerando como tal, los relativos a operaciones de constituci髇 o reposici髇 de los fondos de maniobra de los diversos centros.
  • b2) La cuenta 5782 "Movimientos internos. Remesas de efectivo en curso", por los pagos que sean de esta naturaleza.
  • b3) Las cuentas que hayan de servir de contrapartida de acuerdo con la naturaleza de la operaci髇 que da lugar al pago, por la disposici髇 total o parcial del saldo, cuando formen parte del patrimonio privativo.

575. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas restringidas de pagos.

Recoge, los movimientos en cuentas de efectivo, de esta naturaleza, abiertas en instituciones financieras.

5750. Del fondo de maniobra.

El movimiento de esta cuenta, abierta en todos los Centros de gesti髇 es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 558 "Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇", por los ingresos que se realicen, en calidad de constituci髇 o de reposici髇 de fondos, o de cualquier centro, por gastos compartidos.
  • a2) La cuenta 5700 "Caja. Fondo de maniobra", por las cantidades ingresadas procedentes de caja.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 558 "Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificaci髇" por el importe de los pagos realizados a terceros o por las cantidades devueltas en efectivo como consecuencia de la reducci髇 del fondo de maniobra.
  • b2) La cuenta 5700 "Caja. Fondo de maniobra", por las cantidades retiradas para su ingreso en caja.

Figurar� en el activo del balance.

577. Bancos e instituciones de cr閐ito. Cuentas financieras.

Saldos a favor de las MATEPSS en cuentas financieras como consecuencia de colocaci髇 de excedentes de tesorer韆 en bancos e instituciones de cr閐ito.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 554 "Cobros pendientes de aplicaci髇" a trav閟 de sus divisionaria, por los ingresos realizados.
  • a2) La cuenta 5570 "Cuentas de enlace. Remesas recibidas", por los ingresos que tengan esta naturaleza.
  • a3) Las cuentas que hayan de servir de contrapartida seg鷑 la naturaleza de la operaci髇 que da lugar al ingreso, por las entradas de efectivo o por las transferencia recibidas, cuando formen parte del patrimonio privativo.
• b) Se abonar� con cargo a:
  • b1) La cuenta 5573 "Cuentas de enlace. Pagos en ejecuci髇 de operaciones por cuenta de operaciones internas", por la disposici髇 total o parcial del saldo.
  • b2) Las cuentas que hayan de servir de contrapartida de acuerdo con la naturaleza de la operaci髇 que da lugar al pago, por la disposici髇 total o parcial del saldo, cuando formen parte del patrimonio privativo.

578. Movimientos internos.

5782. Remesas de efectivo en curso.

Esta cuenta recoge las remesas de efectivo que se encuentran en camino, por haber tenido salida de una determinada cuenta bancaria y no haberse recibido en la cuenta destinataria de los fondos.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", o las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando se refieran al patrimonio privativo, por las 髍denes de pago de esta naturaleza cursadas a las Entidades financieras.
• b) Se abonar� con cargo a la cuenta 5571 "Cuentas de enlace. Remesas remitidas" o las cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando se refieran al patrimonio privativo, en el momento de formalizarse la recepci髇 de los fondos.

58. AJUSTES POR PERIODIFICACI覰.

580. Gastos financieros anticipados.

585. Ingresos financieros anticipados.

580. Gastos financieros anticipados.

Gastos financieros contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al ejercicio siguiente.

Figurar� en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, al cierre del ejercicio, con abono a las cuentas del subgrupo 66 "Tributos y gastos financieros", que hayan registrado los gastos financieros a imputar al ejercicio posterior.
• b) Se abonar�, al principio del ejercicio siguiente, con cargo a cuentas del subgrupo 66 "Tributos y gastos financieros".

585. Ingresos financieros anticipados.

Ingresos financieros contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponden al ejercicio siguiente.

Figurar� en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, al cierre del ejercicio, con cargo a las cuentas del subgrupo 76 "Ingresos financieros", que hayan registrado los ingresos financieros a imputar al ejercicio posterior.
• b) Se cargar�, al principio del ejercicio siguiente, con abono a cuentas del subgrupo 76 "Ingresos financieros".

59. PROVISIONES FINANCIERAS

597. Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a corto plazo.

598. Provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

Expresi髇 contable de las correcciones de valor motivadas por p閞didas reversibles producidas en los cr閐itos y valores recogidos en el grupo 5.

Las cuentas de este subgrupo figurar醤 en el activo del balance minorando las inversiones o los cr閐itos a los que correspondan.

597. Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a corto plazo.

Importe de las correcciones valorativas por p閞didas reversibles entre la cartera de valores a corto plazo. La estimaci髇 de tales p閞didas deber� realizarse de forma sistem醫ica en el tiempo y, en todo caso, al cierre del ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe de la p閞dida estimada, con cargo a la cuenta 698 "Dotaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a corto plazo".
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 798 "Exceso de provisi髇 para valores negociables a corto plazo", cuando desaparezcan las causas que determinaron la dotaci髇 de la provisi髇.
  • b2) Cuentas del subgrupo 54 "Inversiones financieras temporales", cuando se enajenen los valores o se produzca baja en inventario por cualquier otro motivo.

598. Provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

Importe de las correcciones valorativas por p閞didas reversibles en cr閐itos del subgrupo 54 "Inversiones financieras temporales". La estimaci髇 de tales p閞didas deber� realizarse de forma sistem醫ica en el tiempo y, en todo caso, al cierre del ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe de la p閞dida estimada, con cargo a la cuenta 699 "Dotaci髇 a la provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo".
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 799 "Exceso de provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo", cuando desaparezcan las causas que determinaron la dotaci髇 de la provisi髇.
  • b2) Cuentas del subgrupo 54 "Inversiones financieras temporales", por la parte del cr閐ito que resulte incobrable.

Grupo 6 Compras y gastos por naturaleza

Comprende las cuentas destinadas a recoger, de acuerdo con su naturaleza o destino, los gastos corrientes y p閞didas extraordinarias del ejercicio, as� como las transferencias y subvenciones de capital concedidas.

60. COMPRAS.

600. Compra de productos farmac閡ticos.

6000. F醨macos espec韋icos.

6009. Otros productos farmac閡ticos.

601. Compra de material sanitario de consumo.

6010. Material de radiodiagn髎tico.

6011. Cat閠eres, sondas, drenajes, colectores y membranas de di醠isis.

6012. Material de curas, suturas y ap髎itos.

6013. Otro material desechable

6014. Reactivos y an醠ogos.

6015. Antis閜ticos y desinfectantes.

6016. Gases medicinales.

6017. Material radiactivo.

6018. Pr髏esis e implantes.

6019. Otro material sanitario.

602. Compras de instrumental y peque駉 utillaje.

6020. Instrumental y peque駉 utillaje de uso cl韓ico.

6025. Instrumental y peque駉 utillaje de uso no cl韓ico.

603. Compras de productos alimenticios.

6030. Comestibles y bebidas.

6039. Otros productos alimenticios.

604. Compras de vestuario, lencer韆 y calzado.

6040. Vestuario y lencer韆.

6045. Calzado.

605. Compras de otros aprovisionamientos.

6051. Combustibles.

6052. Repuestos.

6053. Materiales para reparaciones y conservaci髇.

6054. Material de limpieza y aseo.

6058. Materiales de oficina y diversos.

607. Trabajos realizados por otras entidades.

6070. Asistencia sanitaria concertada.

6075. Asistencia social concertada.

6079. Otros trabajos.

609. "Rappels" por compras.

600 a 607. Compras de...

Estas cuentas recogen los aprovisionamientos que se efect鷈n de los bienes incluidos en los subgrupos 30 a 35.

Comprende tambi閚 los trabajos y servicios, que formando parte de la actividad fundamental de las MATEPSS, se encarguen a otras empresas y profesionales.

Funcionar醤 a trav閟 de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar醤, por el importe de las compras, a la recepci髇 de las remesas de los proveedores, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando el comprador sea el patrimonio privativo.
• b) Se abonar醤, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

609. "Rappels" por compras.

Descuentos y similares que le sean concedidos a la entidad, por haber alcanzado un determinado volumen de pedidos.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por los "Rappels" que correspondan a la entidad, concedidos por los acreedores, con cargo, a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", o a la cuenta 449 "Otros deudores no presupuestarios" si se trata del patrimonio privativo.
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

61. VARIACI覰 DE EXISTENCIAS.

610. Variaci髇 de existencias de productos farmac閡ticos.

611. Variaci髇 de existencias de material sanitario de consumo.

612. Variaci髇 de existencias de instrumental y peque駉 utillaje.

613. Variaci髇 de existencias de productos alimenticios.

614. Variaci髇 de existencias de vestuario lencer韆 y calzado.

615. Variaci髇 de existencias de otros aprovisionamientos.

610 a 615. Variaci髇 de existencias de...

Cuentas destinadas a registrar, al cierre del ejercicio, las variaciones entre las existencias finales y las iniciales, de las comprendidas en los subgrupos 30 a 35.

Su movimiento es el siguiente:

Se cargar醤 por el importe de las existencias iniciales y se abonar醤 por el de las existencias finales, con abono y cargo, respectivamente, a cuentas de los subgrupos 30 a 35. El saldo que resulte en estas cuentas se cargar� o abonar�, seg鷑 los casos a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

62. SERVICIOS EXTERIORES.

620. Gastos en investigaci髇 y desarrollo del ejercicio.

621. Arrendamientos y c醤ones.

6210. Terrenos y bienes naturales.

6211. Construcciones.

6212. Instalaciones t閏nicas.

6213. Maquinaria.

6214. Utillaje.

6215. Mobiliario.

6216. Equipos para proceso de informaci髇.

6217. Elementos de transporte.

6218. Otro inmovilizado material.

6219. C醤ones.

622. Reparaciones y conservaci髇.

6220. Terrenos y bienes naturales.

6221. Construcciones.

6222. Instalaciones t閏nicas.

6223. Maquinaria.

6224. Utillaje.

6226. Mobiliario.

6227. Equipos para proceso de informaci髇.

6228. Elementos de transporte.

6229. Otro inmovilizado material.

623. Servicios de profesionales independientes.

624. Transportes.

625. Primas de seguros.

626. Servicios bancarios y similares.

627. Publicidad, propaganda y relaciones p鷅licas.

628. Suministros.

6280. Energ韆 el閏trica.

6281. Agua.

6282. Gas.

6283. Combustibles.

6289. Otros suministros.

629. Comunicaciones y otros servicios.

6290. Material de oficina ordinario no inventariable.

6291. Prensa, revistas, libros y otras publicaciones.

6292. Limpieza y aseo.

6293. Seguridad.

6294. Dietas.

6295. Locomoci髇.

6296. Traslados.

6297. Comunicaciones telef髇icas.

6298. Otras comunicaciones.

6299. Otros gastos y servicios.

Servicios de naturaleza diversa adquiridos por las MATEPSS, no incluidos en el subgrupo 60 "Compras" o que no formen parte del precio de adquisici髇 del inmovilizado o de las inversiones financieras temporales.

• Las cuentas del subgrupo tendr醤 el movimiento siguiente:

  • a1) Se cargar醤 con abono, generalmente, a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", por el reconocimiento de la obligaci髇.
  • a2) Se cargar醤, por el importe de los gastos, con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en las compras del patrimonio privativo.
• b) Se abonar醤, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

620. Gastos en investigaci髇 y desarrollo del ejercicio.

Recoge, entre otros, los gastos de investigaci髇 y desarrollo por servicios encargados a empresas, universidades u otras instituciones dedicadas a la investigaci髇 cient韋ica o tecnol骻ica.

621. Arrendamientos y c醤ones.

Importe de los gastos, devengados por el alquiler de bienes, muebles e inmuebles, as� como las cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o a la concesi髇 de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

622. Reparaciones y conservaci髇.

En esta cuenta se contabilizar醤 los gastos de sostenimiento de los bienes contabilizados en el grupo 2, siempre que sean por cuenta de las MATEPSS.

Tambi閚 se imputar醤 a esta cuenta los gastos por vigilancia, revisi髇, conservaci髇 y entretenimiento en m醧uinas e instalaciones de oficinas; as� como los gastos de conservaci髇 y reparaci髇 de inversiones que no sean adquisici髇 de materiales, equipos de transporte o de maquinaria.

Asimismo, se incluir醤 los gastos de acondicionamiento de locales de terceros que no puedan considerarse gastos de primer establecimiento.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

623. Servicios de profesionales independientes.

Importe que se satisface a los profesionales por los servicios prestados a las MATEPSS.

Comprende honorarios de economistas, abogados, auditores, notarios, etc.

624. Transportes.

Transportes a cargo de las MATEPSS realizados por terceros, cuando no proceda incluirlos en el precio de adquisici髇 del inmovilizado o de las existencias.

625. Primas de seguros.

Cantidades devengadas por las MATEPSS en concepto de primas de seguros, contratados por las MATEPSS con otras entidades., excepto las que se refieren al personal, que deben contabilizarse dentro de la cuenta 642 "Cotizaciones sociales a cargo del empleador" cuando se trate de cuotas de seguridad social, y en la 644 "Otros gastos sociales" cuando lo sean por seguros sobre la vida, enfermedad, etc., o 643 "Aportaci髇 a sistemas complementarios de pensiones" cuando correspondan al coste de las p髄izas suscritas para dicho fin, pactadas en convenio colectivo.

626. Servicios bancarios y similares.

Cantidades satisfechas en concepto de servicios bancarios y similares, que no tengan la consideraci髇 de gastos financieros.

627. Publicidad, propaganda y relaciones p鷅licas.

Gastos de divulgaci髇, edici髇, cat醠ogos, repertorios y cualquier otro medio de publicidad, conducentes a proporcionar informaciones y datos referentes a la actuaci髇 de la Mutua.

628. Suministros.

Electricidad y cualquier otro abastecimiento que no tuviere la cualidad de almacenable.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

En particular, se incluir� en la cuenta 6283 "Combustibles" la adquisici髇 de combustibles cuando sean destinados directamente al consumo y por sus caracter韘ticas, volumen o importe, no sean objeto de almacenamiento; en caso contrario se imputar醤 tales adquisiciones a la cuenta 6051 "Combustibles".

629. Comunicaciones y otros servicios.

Gastos de tel閒ono, telex, tel間rafo y correos u otros medios de comunicaci髇, as� como aquellos gastos no comprendidos en las cuentas anteriores.

En esta cuenta se contabilizar醤, entre otros, los gastos de viaje del personal de las MATEPSS, incluidos los de transporte, y los gastos de oficina no incluidos en otras cuentas.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

En particular, se incluir� en esta cuenta las adquisiciones de material de oficina cuando sea destinado directamente al consumo y por sus caracter韘ticas, volumen o importe, no sea objeto de almacenamiento; en caso contrario se imputar� tal adquisici髇 a las cuentas del subgrupo 60 "compras", as� como otros gastos diversos clasificados presupuestariamente en conceptos de contenido heterog閚eo no aplicables a otras cuentas.

63. PRESTACIONES SOCIALES.

631. Incapacidad temporal.

632. Maternidad.

6320. Maternidad, paternidad y otras prestaciones contributivas.

635. Prestaciones econ髆icas de recuperaci髇 e indemnizaciones y entregas 鷑icas.

636. Prestaciones sociales.

637. Pr髏esis y veh韈ulos para inv醠idos.

638. Farmacia y efectos y accesorios de dispensaci髇 ambulatoria.

639. Otras prestaciones.

Recoge el importe de las prestaciones concedidas por las MATEPSS.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corrientes", en el momento que se reconozca la prestaci髇 o en los sucesivos vencimientos si fuera de car醕ter peri骴ico.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

631. Incapacidad temporal.

Recoge el subsidio de incapacidad temporal que soportan las MATEPSS en las situaciones de baja por enfermedad o accidente.

632. Maternidad.

Recoge los subsidios de maternidad, paternidad, riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural, y otras que deban soportar las MATEPSS en su modalidad contributiva.

Funcionar� a trav閟 de su divisionaria.

635. Prestaciones econ髆icas de recuperaci髇 e indemnizaciones y entregas 鷑icas.

Se incluyen en esta cuenta los subsidios de recuperaci髇 otorgados a los trabajadores que reciban las prestaciones por recuperaci髇 profesional, de conformidad con la normativa vigente, as� como las prestaciones otorgadas por una sola vez, tales como auxilio por defunci髇, entregas por desplazamiento, baremos, etc.

636. Prestaciones sociales.

Se incluyen en esta cuenta las prestaciones de car醕ter social realizadas con cargo al fondo de Asistencia Social.

637. Pr髏esis y veh韈ulos para inv醠idos.

Se recogen en esta cuenta los gastos de adquisici髇 de toda clase de medios de esta naturaleza, cuando la misma se haga con destino a un beneficiario, sin previo almacenamiento, o los derivados de las cantidades entregadas a los interesados, cuando la adquisici髇 se haya efectuado por ellos mismos.

638. Farmacia y efectos y accesorios de dispensaci髇 ambulatoria.

Esta cuenta incluye el gasto de las recetas expedidas a domicilio y en r間imen ambulatorio, y efectos y accesorios de dispensaci髇 ambulatoria.

639. Otras prestaciones.

Recoge esta cuenta cualquier otro tipo de prestaci髇 a cargo de las MATEPSS, correspondientes a la gesti髇 de la Seguridad Social, que no hayan quedado tipificadas en las cuentas anteriores.

64. GASTOS DE PERSONAL.

640. Sueldos y Salarios.

6400. Altos cargos.

6403. Personal laboral.

641. Indemnizaciones.

642. Cotizaciones Sociales a cargo del empleador.

643. Aportaci髇 a sistemas complementarios de pensiones.

644. Otros gastos sociales.

6440. Formaci髇 y perfeccionamiento del personal.

6441. Acci髇 Social.

6442. Seguros.

6449. Otros.

Retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen, cuotas de la Seguridad Social a cargo del empleador y los dem醩 gastos de car醕ter social del personal dependiente de las MATEPSS.

Las cuentas de este subgrupo tendr醤 el movimiento siguiente:

• a) Se cargar醤:
  • a1) Con abono, generalmente a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", por el reconocimiento de la obligaci髇.
  • a2) Con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por el importe de los gastos, cuando se trate del patrimonio privativo.
• b) Se abonar醤, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

640. Sueldos y salarios.

Remuneraciones fijas y eventuales satisfechas al personal.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

641. Indemnizaciones.

Cantidades que se entregan al personal de las MATEPSS para resarcirle de un da駉 o perjuicio. Se incluyen espec韋icamente en esta cuenta las indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas.

642. Cotizaciones sociales a cargo del empleador.

Recoge las aportaciones de las MATEPSS en concepto de cuotas de empleador.

643. Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones.

Importe de las aportaciones devengadas a planes de pensiones u otros sistemas an醠ogos de cobertura de situaciones de jubilaci髇 o cualquier otra obligaci髇 legal de car醕ter social en relaci髇 con el personal de las MATEPSS.

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se cargar�:
  • a1) Por el importe de las contribuciones anuales a planes de pensiones u otras instituciones similares externas a la Mutua, con abono a la cuenta 4000 Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en caso de operaciones realizadas del patrimonio privativo.
  • a2) Por las estimaciones anuales que se realicen con el objeto de nutrir los fondos internos, con abono a la cuenta 140 "Provisi髇 para pensiones y obligaciones similares".
• b) Se abonar� al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

644. Otros gastos sociales.

Gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposici髇 legal, o voluntariamente establecidos, por la entidad.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias 65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES.

650. Transferencias corrientes.

6503. A la Seguridad Social 651. Subvenciones corrientes.

6513. A la Seguridad Social.

6517. A empresas privadas.

655. Transferencias de capital.

656. Subvenciones de capital.

Fondos o bienes concedidos por las MATEPSS, sin contrapartida directa, destinados a financiar operaciones corrientes y de capital.

650. Transferencias corrientes.

Fondos o bienes concedidos por las MATEPSS para la financiaci髇 de operaciones corrientes, no concretas ni espec韋icas.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corrientes", o con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", si las concede el patrimonio privativo, en el momento que la transferencia sea vencida, l韖uida y exigible.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

651. Subvenciones corrientes.

Fondos o bienes concedidos por las MATEPSS para la financiaci髇 de operaciones corrientes, concretas y espec韋icas.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

Su movimiento es an醠ogo al se馻lado en la cuenta 650. Transferencias corrientes.

655. Transferencias de capital.

Fondos o bienes de capital concedidos por las MATEPSS para el establecimiento de la estructura b醩ica, en su conjunto, del ente beneficiario.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corrientes", o con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", si las concede el patrimonio privativo, en el momento que la transferencia sea vencida, l韖uida y exigible.

• Se abonar�:

  • b1) Con cargo a la cuenta 1125 "Fondo de Prevenci髇 y Rehabilitaci髇", en fin de ejercicio, por el importe de las obligaciones reconocidas derivadas del ingreso, por parte de las MATEPSS, en la cuenta del Banco de Espa馻 afecta al citado fondo.
  • b2) Con cargo a la cuenta 1126 "Fondo de excedentes de contingencias comunes", en fin de ejercicio, por el importe de las obligaciones reconocidas derivadas del ingreso, por parte de las MATEPSS, en la cuenta del banco de Espa馻 afecta al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.
  • b3) Con cargo a la cuenta 129 "Resultado del ejercicio", por su saldo, al cierre del ejercicio.

656. Subvenciones de capital.

Fondos concedidos por las MATEPSS para la adquisici髇 o construcci髇 de activos fijos previamente determinados, as� como la entrega de bienes de capital ya formados.

Tendr醤 tambi閚 esta consideraci髇 los fondos concedidos para la compensaci髇 de resultados negativos acumulados y la cancelaci髇 o minoraci髇 de elementos de pasivo.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", en el momento que la subvenci髇 sea vencida, l韖uida y exigible.
  • a2) Cuentas del grupo 2, por la entrega de bienes de capital ya formados.
  • a3) Cuentas de los grupo 1 � 5, por la asunci髇 de deudas, seg鷑 la naturaleza de la deuda asumida.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

66. TRIBUTOS Y GASTOS FINANCIEROS.

660. Tributos.

662. Intereses de deudas a largo plazo.

663. Intereses de deudas a corto plazo.

666. P閞didas en valores negociables.

667. P閞didas de cr閐itos.

669. Otros gastos financieros.

6699. Otros gastos financieros.

660. Tributos.

En esta cuenta se contabilizan los tributos exigidos a las MATEPSS cuando 閟tas sean contribuyentes, excepto si los tributos deben contabilizarse en otras cuentas, como los que incrementan el gasto por compras realizadas.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�:
  • a1) Con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", al reconocimiento de la obligaci髇.
  • a2) Con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por el importe de los gastos cuando corresponden al patrimonio privativo.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

662 y 663. Intereses de deudas...

Importe de los intereses de lo pr閟tamos recibidos y otras deudas pendientes de amortizar, cualquiera que sea el modo en que instrumenten tales intereses.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar醤 con abono a:
  • a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", por el importe 韓tegro de los intereses devengados y vencidos en el ejercicio.
  • a2) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por el importe 韓tegro de los intereses devengados y vencidos en el ejercicio, cuando correspondan al patrimonio privativo.
  • a3) La cuenta 176 "Intereses a largo plazo de deudas con entidades de cr閐ito" o la cuenta 526 "Intereses a corto plazo de deudas con entidades de cr閐ito" por el importe integro de los intereses devengados y no vencidos, seg鷑 que el vencimiento sea a largo o a corto plazo, respectivamente.
  • a4) La cuenta 272 "Gastos financieros diferidos", por los intereses impl韈itos devengados durante el ejercicio.
  • a5) La cuenta 140 "Provisi髇 para pensiones y obligaciones similares", por el importe de los rendimientos atribuibles a la provisi髇 constituida.
• b) Se abonar醤, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

666. P閞didas en valores negociables.

P閞didas producidas en la enajenaci髇 de valores de renta fija o variable.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por la p閞dida producida en la enajenaci髇, con abono a cuentas de los subgrupos 25 "Inversiones financieras permanentes" y 54 "Inversiones financieras temporales".
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

667. P閞didas de cr閐itos.

P閞didas por insolvencias firmes de cr閐itos.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por la p閞dida producida con motivo de la insolvencia firme, con abono a cuentas de los subgrupos 25 "Inversiones financieras permanentes" y 54 "Inversiones financieras temporales".
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

669. Otros gastos financieros.

Gastos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo, incluyendo, entre otros, los intereses de dep髎itos y los intereses de demora.

Esta cuenta funcionar� a trav閟 de su divisionaria.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si son imputables al patrimonio privativo, por el importe de los gastos incurridos.
• b) Se abonar� por su saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

67. PERDIDAS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO, OTRAS PERDIDAS DE GESTI覰 CORRIENTE Y GASTOS EXCEPCIONALES.

670. P閞didas procedentes del inmovilizado inmaterial.

671. P閞didas procedentes del inmovilizado material.

674. P閞didas por operaciones de endeudamiento.

675. P閞didas de cr閐itos incobrables.

676. Otras p閞didas de gesti髇 corriente.

678. Gastos extraordinarios.

679. Gastos y p閞didas de ejercicios anteriores.

6790. P閞didas por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados.

6791. P閞didas por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados.

6799. Otros gastos y p閞didas de ejercicios anteriores.

670 671. P閞didas procedentes del...

P閞didas producidas en general por la enajenaci髇 del inmovilizado inmaterial o material, o por la baja en inventario total o parcial como consecuencia de p閞didas por depreciaciones irreversibles de dichos activos.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar醤, por la p閞dida producida, con abono a las cuentas de los subgrupos 21 "Inmovilizaciones inmateriales" � 22 "Inmovilizaciones materiales" que correspondan.
• b) Se abonar醤, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

674. P閞didas por operaciones de endeudamiento.

P閞didas producidas con motivo de la amortizaci髇 de deudas, tanto las representadas mediante valores negociables como las que provengan de prestamos singulares.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por las p閞didas producidas al amortizar las deudas, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" cuando se trate de operaciones relativas al patrimonio privativo.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

675. P閞didas de cr閐itos incobrables.

P閞didas por insolvencias firmes de deudores.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de las insolvencias firmes, con abono a cuentas del subgrupo 43 "Deudores presupuestarios" y 44 "Deudores no presupuestarios", o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si las p閞didas son imputables al patrimonio privativo.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

676. Otras p閞didas de gesti髇 corriente.

Las que teniendo esta naturaleza, no figuran en cuentas anteriores. En particular, reflejar� la regularizaci髇 anual de utensilios o herramientas incluidas en la cuenta 224 "Utillaje".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por la p閞dida producida, con abono a la cuenta correspondiente seg鷑 la naturaleza de la disminuci髇.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

678. Gastos extraordinarios.

P閞didas y gastos de cuant韆 significativa que no deban considerarse peri骴icos al evaluar los resultados futuros de las MATEPSS.

Como regla general, una p閞dida o gasto se considerar� como partida extraordinaria 鷑icamente si se originara por hechos o transacciones que, considerando la actividad de las MATEPSS, cumplen alguna de las dos condiciones siguientes:

• - caen fuera de las actividades ordinarias y, t韕icas de la entidad o
• - no se espera, razonablemente, que ocurran con frecuencia.

A t韙ulo indicativo se se馻lan los siguientes: los producidos por inundaciones y otros accidentes, indemnizaciones a terceros, p閞dida o reducci髇 de una fianza constituida, etc.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de los gastos extraordinarios, con abono a las cuentas correspondientes seg鷑 la naturaleza de la p閞dida.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

679. Gastos y p閞didas de ejercicios anteriores.

Incluye los gastos y p閞didas relevantes correspondientes a ejercicios anteriores, pudi閚dose contabilizar por naturaleza los que tengan poca importancia relativa. Comprender�, en todo caso, las p閞didas producidas por la modificaci髇 de obligaciones y derechos presupuestarios de ejercicios cerrados.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

6790. P閞dida por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por la rectificaci髇 al alza del saldo entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores por gastos econ髆icos, con abono a la cuenta 4010 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados".
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

Nota: La rectificaci髇 al alza como consecuencia de correcci髇 o anulaci髇 de rectificaciones a la baja se tratar醤 como rectificaciones a la baja negativas y no afectar醤 a esta cuenta.

6791. P閞didas por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 434 "Derechos anulados de presupuestos cerrados", a trav閟 de sus divisionarias, por la anulaci髇 de liquidaciones de derechos reconocidos en ejercicios anteriores por ingresos econ髆icos y, en todo caso, por la anulaci髇 de derechos por prescripci髇.
• b) Se abonar� por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

6799. Otros gastos y p閞didas de ejercicios anteriores.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de los gastos o p閞didas con abono a las cuentas correspondientes seg鷑 la naturaleza del gasto o p閞dida.
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

68. DOTACIONES PARA AMORTIZACIONES.

681. Amortizaci髇 del inmovilizado inmaterial.

6815. Aplicaciones inform醫icas.

6817. Derechos sobre bienes en r間imen de arrendamiento financiero.

682. Amortizaci髇 del inmovilizado material.

6821. Construcciones.

6822. Instalaciones t閏nicas.

6823. Maquinaria.

6824. Utillaje.

6825. Mobiliario.

6826. Equipos para proceso de informaci髇.

6827. Elementos de transporte.

6828. Otro inmovilizado material.

683. Amortizaci髇 de gastos de primer establecimiento.

681 a 682. Amortizaci髇 del inmovilizado...

Expresi髇 de la depreciaci髇 sistem醫ica anual efectiva sufrida por el inmovilizado inmaterial y material por su utilizaci髇.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar醤, por la dotaci髇 del ejercicio, con abono a cuentas del subgrupo 28 "Amortizaci髇 acumulada del inmovilizado".
• b) Se abonar醤, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

683. Amortizaci髇 de gastos de primer establecimiento.

Cuota del ejercicio que corresponde por amortizaci髇 de gastos de primer establecimiento.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por la cuota de amortizaci髇 anual, con abono a la cuenta 273 "Gastos de primer establecimiento".
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

69. DOTACIONES A LAS PROVISIONES.

690. Dotaci髇 a la provisi髇 para contingencias en tramitaci髇.

694. Dotaci髇 a la provisi髇 para insolvencias.

696. Dotaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a largo plazo.

698. Dotaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a corto plazo.

699. Dotaci髇 a la provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

690. Dotaci髇 a la provisi髇 para contingencias en tramitaci髇.

Correcci髇 valorativa, realizada a fin de ejercicio, de la estimaci髇 de los gastos futuros de las prestaciones por invalidez, muerte y supervivencia, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 65.2 del Reglamento sobre Colaboraci髇.

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de los gastos futuros estimados, con abono a la cuenta 496 "Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇".
• b) Se abonar� por su saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

694. Dotaci髇 a la provisi髇 para insolvencias.

Correcci髇 valorativa, realizada al cierre del ejercicio, por depreciaci髇 de car醕ter reversible en deudores.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de la depreciaci髇 estimada, con abono a la cuenta 490 "Provisi髇 para insolvencias".
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

Nota: Cuando se utilice la alternativa segunda prevista en la cuenta 490, la definici髇 y el movimiento contable se adaptar醤 a lo establecido en dicha cuenta.

696. Dotaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a largo plazo.

Correcci髇 valorativa por depreciaci髇 de car醕ter reversible, en valores negociables contabilizados en el subgrupo 25 "Inversiones financieras permanentes".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de la depreciaci髇 estimada, con abono a la cuenta 297 "Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a largo plazo".
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

698. Dotaci髇 a la provisi髇 para valores negociables a corto plazo.

Correcci髇 valorativa por depreciaci髇 de car醕ter reversible, en valores negociables contabilizados en el subgrupo 54 "Inversiones financieras temporales".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de la depreciaci髇 estimada, con abono a la cuenta 597 "Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a largo plazo".
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

699. Dotaci髇 a la provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

Correcci髇 valorativa por depreciaci髇 de car醕ter reversible, en cr閐itos contabilizados en el subgrupo 54 "Inversiones financieras temporales".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar�, por el importe de la depreciaci髇 estimada, con abono a la cuenta 598 "Provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo".
• b) Se abonar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

Grupo 7 Ventas e ingresos por naturaleza

Recursos de las MATEPSS procedentes de cuotas de Seguridad Social y de rendimientos del ejercicio de su actividad, as� como, las transferencias y subvenciones recibidas, tanto corrientes como de capital, otros ingresos y beneficios extraordinarios.

70. INGRESOS POR PRESTACI覰 DE SERVICIOS.

705. Prestaciones de servicios.

7050. Prestaciones de asistencia sanitaria.

7059. Prestaciones de otros servicios.

705. Prestaciones de servicios.

Recoge los ingresos derivados de la prestaci髇 de servicios

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�:
  • a1) Por los derechos reconocidos, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente".
  • a2) Por el importe de los ingresos, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando correspondan al patrimonio privativo.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de su divisionaria por el importe de los derechos anulados, cuando estos sean por anulaci髇 de liquidaciones no ingresadas.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b3) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", cuando correspondan al patrimonio privativo, por el importe de la devoluci髇 efectuada.
  • b4) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", en fin de ejercicio, por su saldo.

72. COTIZACIONES SOCIALES.

720. Cotizaciones sociales a cargo de los empleadores.

7200. R間imen general.

7202. R間imen especial agrario.

7203. R間imen especial de los trabajadores del mar.

7204. R間imen especial de la miner韆 del carb髇.

7206. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

721. Cotizaciones sociales a cargo de los asalariados.

7210. R間imen general.

7211. R間imen especial de trabajadores aut髇omos.

7212. R間imen especial agrario.

7213. R間imen especial de trabajadores del mar.

7214. R間imen especial de la miner韆 del carb髇.

Recoge los ingresos derivados de cotizaciones a favor de las MATEPSS e imputables al presupuesto de recursos y aplicaciones.

El movimiento de las cuentas de este subgrupo es el siguiente:

• a) Se abonar�, por los derechos reconocidos, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos.-Presupuesto de ingresos corriente".
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de su divisionaria por el importe de los derechos anulados, cuando estos sean por anulaci髇 de liquidaciones no ingresadas.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b3) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", en fin de ejercicio, por su saldo.

75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES.

750. Transferencias corrientes

751. Subvenciones corrientes.

755. Transferencias de capital.

756. Subvenciones de capital.

Fondos o bienes recibidos por las MATEPSS, sin contrapartida directa, destinados a financiar operaciones corrientes y de capital.

750. Transferencias corrientes.

Cuenta que recoge los fondos o bienes recibidos por las MATEPSS para la financiaci髇 de operaciones corrientes, no concretas ni espec韋icas.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", en el momento que la transferencia sea vencida, l韖uida y exigible.
  • a2) Generalmente cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si el receptor es el patrimonio privativo, en el momento que la transferencia sea efectiva.
  • a3) La cuenta que corresponda seg鷑 la naturaleza del bien que se reciba en el caso de transferencias en especie.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b3) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en el caso de que la transferencia concedida al patrimonio privativo sea devuelta.
  • b4) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", al cierre del ejercicio, por su saldo.

751. Subvenciones corrientes.

Cuenta que recoge los fondos o bienes recibidos por las MATEPSS para la financiaci髇 de operaciones corrientes, concretas y espec韋icas.

Su movimiento es an醠ogo al se馻lado para la cuenta 750 "Transferencias corrientes".

755. Transferencias de capital.

Fondos o bienes de capital recibidos por las MATEPSS para el establecimiento de la estructura b醩ica, en su conjunto.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", en el momento que la transferencia sea vencida, l韖uida y exigible.
  • a2) Generalmente cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si el receptor es el patrimonio privativo, en el momento que la transferencia sea efectiva.
  • a3) La cuenta que corresponda seg鷑 la naturaleza del bien que se reciba en el caso de transferencias en especie.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b3) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en el caso de que la transferencia concedida al patrimonio privativo sea devuelta.
  • b4) La cuenta 1125 "Fondo de Prevenci髇 y Rehabilitaci髇", en fin de ejercicio, por el importe de los derechos reconocidos por la disposici髇 del citado fondo a favor de las MATEPSS que lo soliciten, para su materializaci髇 en el activo.
  • b5) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", al cierre del ejercicio, por su saldo.

756. Subvenciones de capital.

Fondos recibidos por las MATEPSS para la adquisici髇 o construcci髇 de activos fijos, as� como la recepci髇 de bienes de capital ya formados.

Tendr醤 tambi閚 esta consideraci髇 los fondos recibidos por las MATEPSS para la compensaci髇 de resultados negativos acumulados y la cancelaci髇 o minoraci髇 de elementos de pasivo.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", en el momento que la subvenci髇 sea vencida, l韖uida y exigible.
  • a2) Generalmente cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si el receptor es el patrimonio privativo, en el momento que la subvenci髇 sea efectiva.
  • a3) Cuentas del grupo 2, por la recepci髇 de bienes de capital ya formados.
  • a4) Cuentas de los grupo 1 � 5 por la asunci髇 de deudas, seg鷑 la naturaleza de la deuda asumida.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b3) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en el caso de que la transferencia concedida al patrimonio privativo sea devuelta.
  • b4) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", al cierre del ejercicio, por su saldo.

76. INGRESOS FINANCIEROS.

760. Ingresos de participaciones en capital.

761. Ingresos de valores de renta fija.

762. Ingresos de cr閐itos a largo plazo.

763. Ingresos de cr閐itos a corto plazo.

766. Beneficios en valores negociables.

769. Otros ingresos financieros.

7699. Otros ingresos financieros.

760. Ingresos de participaciones en capital.

Ingresos a favor del patrimonio privativo de las MATEPSS devengados en el ejercicio, procedente de participaciones en capital o de participaciones en beneficios.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� por el importe 韓tegro de los dividendos percibidos, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" o a la 545 "Dividendo a cobrar", seg鷑 proceda.
• b) Se cargar� con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" en caso de devoluci髇, por el importe de la misma.

761. Ingresos de valores de renta fija.

Intereses de valores de renta fija a favor de las MATEPSS, devengados en el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", por el importe 韓tegro de los intereses devengados y vencidos en el ejercicio.
  • a2) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por el importe 韓tegro de los intereses cobrados en el ejercicio, correspondientes a valores del patrimonio privativo.
  • a3) La cuenta 256 "Intereses a largo plazo de valores de renta fija" o a la 546 "Intereses a corto plazo de valores de renta fija", seg鷑 proceda, por el importe 韓tegro de los intereses devengados y no vencidos al cierre del ejercicio.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 de ingresos a efectuar.
  • b3) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en caso de devoluci髇 efectuada por el patrimonio privativo.
  • b4) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", al cierre del ejercicio, por su saldo.

762 y 763. Ingresos de cr閐itos...

Importe de los intereses de pr閟tamos y otros cr閐itos devengados en el ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar醤 con cargo a:
  • a1) La cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente", por el importe 韓tegro de los intereses devengados y vencidos en el ejercicio.
  • a2) Generalmente, cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si corresponden al patrimonio privativo, por el importe 韓tegro de los intereses cobrados en el ejercicio.
  • a3) La cuenta 257 "Intereses a largo plazo de cr閐itos" o a la 547 "Intereses a corto plazo de cr閐itos", seg鷑 proceda, por el importe 韓tegro de los intereses devengados y no vencidos al cierre del ejercicio.
• b) Se cargar醤 con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de su divisionaria, por el importe de los derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b3) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en caso de devoluci髇 efectuada por el patrimonio privativo.
  • b4) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", al cierre del ejercicio, por su saldo.

766. Beneficios en valores negociables.

Beneficios producidos en la enajenaci髇 de valores de renta fija o variable.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) Las cuentas de los subgrupos 25 "Inversiones financieras permanentes" y 54 "Inversiones financieras temporales" o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si se trata de operaciones efectuadas en el patrimonio privativo, por el beneficio producido en la enajenaci髇 de valores de renta fija.
  • a2) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. 觬denes de cobro" o generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si se trata de operaciones efectuadas en el patrimonio privativo, por el beneficio producido en la enajenaci髇 de valores negociables.
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

769. Otros ingresos financieros.

Ingresos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo. Se pueden citar: intereses de demora por todos los conceptos; intereses de cuentas corrientes bancarias abiertas en instituciones de cr閐ito, etc.

Esta cuenta funcionar� a trav閟 de su divisionaria.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�:
  • a1) Por el importe de los ingresos devengados, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente".
  • a2) Por el importe de los ingresos obtenidos por el patrimonio privativo, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆".
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", por el importe de los derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b3) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en caso de devoluci髇 efectuada por el patrimonio privativo.
  • b4) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", al cierre del ejercicio por su saldo.

77. BENEFICIOS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO, OTROS INGRESOS DE GESTI覰 CORRIENTE E INGRESOS EXCEPCIONALES.

770. Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial.

771. Beneficios procedentes del inmovilizado material.

773. Reintegros.

774. Beneficios por operaciones de endeudamiento.

775. Ingresos por arrendamientos.

776. Ingresos por servicios diversos.

777. Otros ingresos.

7771. Ingresos procedentes del Fondo de Asistencia Social de AT y EP.

7779. Otros ingresos.

778. Ingresos extraordinarios.

779. Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

7790. Beneficio por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados.

7791. Beneficio por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados.

7799. Otros ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

770 y 771. Beneficios procedentes del inmovilizado...

Beneficios producidos, en general, por la enajenaci髇 del inmovilizado inmaterial o material.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar醤, por el beneficio obtenido en la enajenaci髇, con cargo a la cuenta 5576 "Cuentas De enlace. 觬denes de cobro", o con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆" si se trata de operaciones efectuadas por el patrimonio privativo.
• b) Se cargar醤, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

773. Reintegros.

Recoge el importe de los reintegros de gastos econ髆icos del presupuesto corriente o de presupuestos cerrados que, de acuerdo con la normativa aplicable a las MATEPSS, deban aplicarse al presupuesto de ingresos.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, al reconocimiento de los ingresos, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente".
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de sus divisionarias, por el importe de los derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b4) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", por su saldo, al cierre del ejercicio.

774. Beneficios por operaciones de endeudamiento.

Beneficios producidos con motivo de la amortizaci髇 de deudas, tanto las representadas mediante valores negociables como las que provengan de prestamos singulares.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por los beneficios producidos al amortizar las deudas, con cargo a las cuentas representativas de las deudas correspondientes.
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

775. Ingresos por arrendamientos.

Los devengados por el alquiler de bienes muebles e inmuebles cedidos para el uso o disposici髇 de terceros.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�:
  • a1) Al reconocimiento de los ingresos, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente".
  • a2) Con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", por los ingresos por alquileres que realice el patrimonio privativo.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 433 "Derechos anulados de presupuesto corriente", a trav閟 de sus divisionarias, por el importe de los derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
  • b2) La cuenta 408 "Acreedores por devoluci髇 de ingresos", por el importe de la devoluci髇 a efectuar.
  • b3) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorer韆", en caso de devoluci髇 efectuada por el patrimonio privativo.
  • b4) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", por su saldo, al cierre del ejercicio.

776. Ingresos por servicios diversos.

Los originados por la prestaci髇 eventual de ciertos servicios a terceros.

Su movimiento es an醠ogo al se馻lado para la cuenta 775 "Ingresos por arrendamientos".

777. Otros ingresos.

7771. Ingresos procedentes del Fondo de Asistencia Social de AT y EP.

Recoger� el importe de las aplicaciones del Fondo de Asistencia Social de AT y EP que las MATEPSS destinen a la financiaci髇 de gastos de asistencia social.

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 1124 "Fondo de asistencia social de AT y EP" por el importe de las aplicaciones del Fondo efectuadas.
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

7779. Otros ingresos.

Otros ingresos no recogidos en otras cuentas y no financieros, devengados por las MATEPSS.

Su movimiento es an醠ogo al se馻lado para la cuenta 775 "Ingresos por arrendamientos".

778. Ingresos extraordinarios.

Beneficios e ingresos de cuant韆 significativa que no deban considerarse peri骴icos al evaluar los resultados futuros de las MATEPSS.

Como regla general un beneficio o ingreso se considerar� como partida extraordinaria 鷑icamente si se origina por hechos o transacciones que, considerando la actividad de las MATEPSS, cumplen alguna de las dos condiciones siguientes:

• - caen fuera de las actividades ordinarias y t韕icas de la entidad, o
• - no se espera, razonablemente, que ocurran con frecuencia.

Se incluir醤, entre otros, los procedentes de la rehabilitaci髇 de aquellos cr閐itos que en su d韆 fueron amortizados por insolvencias firmes.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe de los ingresos o beneficios, con cargo a las cuentas correspondientes seg鷑 la naturaleza del ingreso o beneficio.
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

779. Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

Comprende los ingresos y beneficios producidos por la modificaci髇 de obligaciones y derechos presupuestarios de ejercicios cerrados.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

7790. Beneficio por la modificaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 4010 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos cerrados", por la rectificaci髇 a la baja del saldo entrante de las obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores por gastos econ髆icos. Este asiento ser� de signo negativo.
  • a2) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio", por su saldo, al cierre del ejercicio.
• b) Se abonar� con cargo a la cuenta 4010 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos", por la prescripci髇 de obligaciones.

Nota: La rectificaci髇 al alza del saldo entrante de obligaciones derivada de una previa rectificaci髇 a la baja provocar� el movimiento descrito en a1) pero con signo positivo.

7791. Beneficios por la modificaci髇 de derechos de presupuestos cerrados.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por la rectificaci髇 al alza del saldo entrante de los derechos reconocidos en ejercicios anteriores por ingresos econ髆icos, con cargo a la cuenta 431 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados".
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

7799. Otros ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe de los ingresos o beneficios, con cargo a las cuentas correspondientes, seg鷑 la naturaleza del ingreso o beneficio.
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

78. TRABAJOS REALIZADOS POR LAS MATEPSS PARA SU PROPIO INMOVILIZADO.

781. Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial.

782. Trabajos realizados para el inmovilizado material.

Recogen el coste de los trabajos realizados por las MATEPSS para su inmovilizado, utilizando sus equipos y su personal, que se activan.

Durante el ejercicio, en lo referente a la colaboraci髇 en la gesti髇 de la Seguridad Social, los gastos que se originan por la ejecuci髇 de dichos trabajos se cargar醤 a cuentas del grupo 6, con abono a cuentas del subgrupo 40 "Acreedores presupuestarios".

781. Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial.

Contrapartida de gastos realizados para la creaci髇 de los bienes comprendidos en el subgrupo 21 "Inmovilizaciones inmateriales".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe anual de los gastos que sean objeto de inventario, con cargo a cuentas del subgrupo 21.
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

782. Trabajos realizados para el inmovilizado material.

Contrapartida de los gastos realizados por las MATEPSS para la construcci髇 o ampliaci髇 de los bienes y elementos comprendidos en el subgrupo "Inmovilizaciones materiales".

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe anual de los gastos, con cargo a cuentas del subgrupo 22.
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES.

790. Exceso de provisi髇 para riesgos y gastos.

792. Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇 aplicada.

794. Provisi髇 para insolvencias aplicada.

796. Exceso de provisi髇 para valores negociables a largo plazo.

798. Exceso de provisi髇 para valores negociables a corto plazo.

799. Exceso de provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

790. Exceso de provisi髇 para riesgos y gastos.

Diferencia positiva entre el importe de la provisi髇 existente y el que le corresponda de acuerdo con los criterios de cuantificaci髇 de dicha provisi髇.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por la citada diferencia, con cargo a cuentas del subgrupo 14 "Provisiones para riesgos y gastos".
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

792. Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇 aplicada.

Importe de la provisi髇 existente al cierre del ejercicio anterior.

Su movimiento ser� el siguiente:

• a) Se abonar� por el importe dotado en el ejercicio precedente, con cargo a la cuenta 496 "Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇".
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

794. Provisi髇 para insolvencias aplicada.

Importe de la provisi髇 existente al cierre del ejercicio anterior.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe dotado en el ejercicio precedente, con cargo a la cuenta 490 "Provisi髇 para insolvencias".
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

Nota: Cuando se utilice la alternativa segunda prevista en la cuenta 490, la definici髇 y el movimiento contable se adaptar醤 a lo establecido en dicha cuenta.

796. Exceso de provisi髇 para valores negociables a largo plazo.

Correcci髇 valorativa, por la recuperaci髇 de valor en inversiones financieras permanentes representadas en valores negociables, hasta el l韒ite de las provisiones dotadas con anterioridad.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe de la correcci髇 de valor, con cargo a la cuenta 297 "Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a largo plazo".
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

798. Exceso de provisi髇 para valores negociables a corto plazo.

Correcci髇 valorativa, por la recuperaci髇 de valor en inversiones financieras temporales, representadas en valores negociables, hasta el l韒ite de las provisiones dotadas con anterioridad.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe de la correcci髇 de valor, con cargo a la cuenta 597 "Provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables a corto plazo".
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

799. Exceso de provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo.

Correcci髇 valorativa, por la recuperaci髇 de valor en cr閐itos del subgrupo 54 "Inversiones financieras temporales", hasta el l韒ite de las provisiones dotadas con anterioridad.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por el importe de la correcci髇 de valor, con cargo a la cuenta 598 "Provisi髇 para insolvencias de cr閐itos a corto plazo".
• b) Se cargar�, por su saldo, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

Grupo 0 Cuentas de control presupuestario

Reflejan el movimiento de los cr閐itos y previsiones que figuran en el presupuesto en aquellas fases que precedan al reconocimiento de la obligaci髇 o del derecho, efectos 閟tos que se recogen en cuentas del grupo 4.

00. DE CONTROL PRESUPUESTARIO. EJERCICIO CORRIENTE.

000. Presupuesto ejercicio corriente.

001. Presupuesto de gastos: cr閐itos iniciales.

002. Presupuesto de gastos: modificaciones de cr閐ito.

0020. Cr閐itos extraordinarios.

0021. Suplementos de cr閐ito.

0022. Ampliaciones de cr閐ito.

0023. Transferencias de cr閐ito.

0024. Incorporaci髇 de remanentes de cr閐ito.

0028. Bajas por anulaci髇 y rectificaci髇.

0029. Redistribuciones de cr閐ito.

003. Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos.

0030. Cr閐itos disponibles.

0031. Cr閐itos retenidos para gastar.

0032. Cr閐itos retenidos para transferencias.

0039. Cr閐itos no disponibles.

004. Presupuesto de gastos: gastos autorizados.

005. Presupuesto de gastos: gastos comprometidos.

006. Presupuesto de ingresos: previsiones iniciales.

007. Presupuesto de ingresos: modificaci髇 de previsiones.

008. Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas.

000. Presupuesto ejercicio corriente.

Destinada a recoger el importe de los presupuestos de ingresos y gastos aprobados para cada ejercicio y de sus posteriores modificaciones.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 006 "Presupuesto de ingresos: previsiones iniciales", por el importe del presupuesto de ingresos aprobado para cada ejercicio.
  • a2) La cuenta 007 "Presupuesto de ingresos: modificaci髇 de las previsiones", por el importe de las modificaciones que, a trav閟 de acto formal, se produzcan en las previsiones de ingresos.
  • a3) La cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", en el momento del cierre, por el importe de la suma total de obligaciones reconocidas.
  • a4) La cuenta 003 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos", a trav閟 de sus divisionarias, por el importe de remanentes de cr閐ito en el momento del cierre.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 001 "Presupuesto de gastos: cr閐itos iniciales", por el importe total de presupuesto de gastos aprobado para cada ejercicio.
  • b2) La cuenta 002 "Presupuesto de gastos: modificaciones de cr閐itos", por las posteriores modificaciones. Si 閟tas son negativas, el asiento ser� de signo negativo.
  • b3) La cuenta 008 "Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas", por el importe de su saldo en el momento del cierre.

La suma del debe indicar� el importe total del presupuesto de gastos. La de su haber, el total del presupuesto de ingresos.

Su saldo deudor o acreedor, antes del cierre, recoger� el d閒icit o super醰it previsto del presupuesto.

001. Presupuesto de gastos: cr閐itos iniciales.

Importe de los cr閐itos concedidos en el presupuesto de gastos inicialmente aprobado por la autoridad competente.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", por el importe de los cr閐itos concedidos en el presupuesto de gastos inicialmente aprobado.
• b) Se cargar�, simult醤eamente al asiento anterior, con abono a la cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", por el mismo importe.

Esta cuenta aparecer� saldada en todo momento.

002. Presupuesto de gastos: modificaciones de cr閐itos.

Recoge, las modificaciones de los cr閐itos presupuestos aprobadas por la autoridad competente.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", por el importe de las modificaciones de cr閐ito de car醕ter positivo. Por las modificaciones de cr閐ito de car醕ter negativo, el asiento ser� de signo negativo.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 003 "Presupuesto de gasto: cr閐itos definitivos", a trav閟 de sus divisionarias, por las modificaciones de cr閐ito de car醕ter positivo. Si tienen car醕ter negativo el asiento ser� de signo negativo.

Esta cuenta aparecer� saldada en todo momento.

003. Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos.

Funcionar� a trav閟 de sus divisionarias.

0030. Cr閐itos disponibles.

Recoge la totalidad de los cr閐itos presupuestos aprobados en el ejercicio, tanto los iniciales como sus modificaciones, as� como la utilizaci髇 de los mismos.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 001 "Presupuesto de gastos: cr閐itos iniciales", por los cr閐itos que figuran inicialmente en el presupuesto.
  • a2) La cuenta 002 "Presupuesto de gastos: modificaciones de cr閐ito", por el importe de las modificaciones positivas que se produzcan. Por las modificaciones negativas, el asiento ser� de signo negativo.
  • a3) La cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", en el momento del cierre, por la suma total de obligaciones reconocidas.
  • a4) La cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", en el momento del cierre, por el saldo de gastos comprometidos.
  • a5) La cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", en el momento del cierre, por el saldo de gastos autorizados.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", por los gastos autorizados (fase A de la ejecuci髇 del presupuesto de gastos) en los casos en que no se haya realizado retenci髇 previa de cr閐ito.
  • b2) La cuenta 0031 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos retenidos para gastar", por la retenci髇 de los cr閐itos previa al expediente de gasto. Si se anula la retenci髇, el asiento ser� de signo negativo.
  • b3) La cuenta 0032 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos retenidos para transferencias", por la retenci髇 de cr閐itos previa a la modificaci髇 presupuestaria. Si se anula la retenci髇, el asiento ser� de signo negativo.
  • b4) La cuenta 0039 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos no disponibles", por las retenciones de cr閐itos, producidas por los acuerdos de no disponibilidad.
  • b5) La cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", en el momento del cierre, por el importe de la suma total de obligaciones reconocidas.
  • b6) La cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", en el momento del cierre, por su saldo.
• c) Se cargar� con abono a ella misma por el importe de la transferencia de cr閐ito aprobada. Este asiento ser� de signo negativo y se realizar� para mantener el significado de las sumas del debe y del haber de la cuenta. Si se anula la transferencia este asiento ser� de signo positivo.

La suma de su haber indicar� el importe total de los cr閐itos presupuestos. La de su debe, el importe de los cr閐itos utilizados durante el ejercicio.

Su saldo, acreedor, antes del cierre, recoger� los cr閐itos no utilizados, es decir, el saldo de cr閐itos que a鷑 siendo definitivos, no se han retenido o autorizado.

0031. Cr閐itos retenidos para gastar.

Recoge la retenci髇 de cr閐itos producida como consecuencia de la expedici髇 del certificado de existencia de cr閐ito en los expedientes de gasto.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", por el importe de la retenci髇 efectuada. En el caso de que tal retenci髇 se anule, el asiento ser� de signo negativo.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", por los gastos autorizados.
  • b2) La cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", en el momento del cierre, por su saldo.

La suma de su haber indicar� el importe total de cr閐itos retenidos que se van a utilizar en un momento posterior. La de su debe, el importe de cr閐itos retenidos que se han utilizado.

Su saldo, acreedor, recoger�, antes del cierre, el total de cr閐itos retenidos pendientes de utilizar.

0032. Cr閐itos retenidos para transferencias.

Recoge la retenci髇 de cr閐itos producida como consecuencia de la expedici髇 del certificado de existencia de cr閐ito en los expedientes de transferencias de cr閐ito.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", por el importe de la retenci髇 efectuada. En el caso de que tal retenci髇 se anule, el asiento ser� de signo negativo.
  • a2) La cuenta 0023 "Presupuesto de gastos: modificaciones de cr閐ito. Transferencias de cr閐ito", por el importe de los cr閐itos que se minoran. Este asiento ser� de signo negativo.
• b) Se cargar� con abono a la cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", en el momento del cierre, por su saldo.

0039. Cr閐itos no disponibles.

Recoge aquellas retenciones de cr閐ito que se hacen de una manera definitiva, es decir, provocan la no disponibilidad de los mismos.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar�, por la retenci髇, con cargo a la cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles".
• b) Se cargar�, en el momento del cierre, por su saldo con abono a la cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente".

Su saldo, acreedor, recoger�, antes del cierre, el total de cr閐itos definitivos no disponibles.

004. Presupuesto de gastos: gastos autorizados.

Recoge el importe de las autorizaciones de gasto.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a:
  • a1) La cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", por las autorizaciones de gasto aprobadas, fase A de la ejecuci髇 del presupuesto, cuando no se haya realizado retenci髇 de cr閐ito.
  • a2) La cuenta 0031 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos retenidos para gastar", por las autorizaciones de gasto aprobadas, fase A, cuando se haya realizado retenci髇 de cr閐ito.
  • a3) La cuenta 005 "Presupuesto de gastos: gastos comprometidos", en el momento del cierre, por la suma total de las obligaciones reconocidas.
  • a4) La cuenta 005 "Presupuesto de gastos: gastos comprometidos", en el momento del cierre, por el saldo de gastos comprometidos.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 005 "Presupuesto de gastos: gastos comprometidos", por los cr閐itos dispuestos.
  • b2) La cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", en el momento del cierre, por la suma total de obligaciones reconocidas.
  • b3) La cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", en el momento del cierre, por el saldo de gastos comprometidos.
  • b4) La cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", en el momento del cierre, por su saldo.

La suma de su debe recoger� su importe total de gastos comprometidos. La de su haber, el de gastos autorizados.

Su saldo, acreedor, recoger�, antes del cierre, el importe de las autorizaciones de gasto pendientes de comprometer.

005. Presupuesto de gastos: gastos comprometidos.

Recoge el importe de los gastos comprometidos.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se abonar� con cargo a la cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", por el importe de las cantidades comprometidas, fase D de la ejecuci髇 del presupuesto.
• b) Se cargar� con abono a:
  • b1) La cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", en el momento del cierre, por el importe de la suma total de las obligaciones reconocidas.
  • b2) La cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", en el momento del cierre, por su saldo.

La suma de su haber recoger� el importe total de gastos comprometidos durante el ejercicio.

Su saldo, acreedor, recoger�, antes del cierre, el importe de los compromisos de cr閐ito.

Nota: Con el fin de poder diferenciar en las cuentas 003 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos", 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados", y 005 "Presupuesto de gastos: gastos comprometidos", a efectos de su incorporaci髇 a ejercicios posteriores, los cr閐itos, autorizaciones y disposiciones no utilizadas, el cierre de estas cuentas se har� en las fases siguientes:

• 1. Por el importe de la suma total de las obligaciones reconocidas:
  • 1.1 Cargo a la cuenta 005 "Presupuesto de gastos: gastos comprometidos" con abono a la 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados".
  • 1.2 Cargo en la cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados" con abono a la cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles".
  • 1.3 Cargo en la cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", con abono a la cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente".
• 2. Por el importe del saldo de gastos comprometidos:
  • 2.1 Cargo en la cuenta 005 "Presupuesto de gastos: gastos comprometidos" con abono a la cuenta 004 "Presupuesto de gastos: gastos autorizados".
  • 2.2 Cargo en la cuenta 004 Presupuesto de gastos: gastos autorizados" con abono a la cuenta 0030 "Presupuesto de gastos: Cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", por el mismo importe que 2.1.
• 3. Por el importe del saldo de gastos autorizados, cargo en la cuenta 004, "Presupuesto de gastos: gastos autorizados" con abono a la cuenta 0030, "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles".

  Despu閟 de estas operaciones los saldos de las cuentas 0030 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", 0031 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos retenidos para gastar", 0032 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos retenidos para transferencias" y 0039 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos no disponibles" representan los respectivos remanentes de cr閐itos.

• 4. Por el importe del remanente de cr閐ito:
  • 4.1 Cargo en la cuenta 0030 "Presupuesto de gastos. cr閐itos definitivos. Cr閐itos disponibles", por su saldo, con abono a la 000 "Presupuesto ejercicio corriente".
  • 4.2 Cargo en la cuenta 0031 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos retenidos para gastar", por su saldo, con abono a la 000 "Presupuesto ejercicio corriente".
  • 4.3 Cargo en la cuenta 0032 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos retenidos para transferencias", por su saldo, con abono a la 000 "Presupuesto ejercicio corriente".
  • 4.4 Cargo en la cuenta 0039 "Presupuesto de gastos: cr閐itos definitivos. Cr閐itos no disponibles", por su saldo, con abono a la 000 "Presupuesto ejercicio corriente".

006. Presupuesto de ingresos: previsiones iniciales.

Importe de las previsiones de ingresos que figuran en el presupuesto de ingresos inicialmente aprobado por la autoridad competente.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", por las previsiones que figuran en el presupuesto de ingresos.
• b) Se abonar�, simult醤eamente al asiento anterior, con cargo a la cuenta 008 "Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas", por el mismo importe.

Esta cuenta aparecer� saldada en todo momento.

007. Presupuesto de ingresos: modificaci髇 de previsiones.

Recoge las variaciones que se produzcan en las previsiones de ingresos, a trav閟 de un acto formal (no por una mayor recaudaci髇 de la prevista).

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a la cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", por las modificaciones positivas que se produzcan. Por las modificaciones negativas el asiento ser� de signo negativo.
• b) Se abonar�, simult醤eamente al asiento anterior, con cargo a la cuenta 008 "Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas", por el mismo importe.

Esta cuenta aparecer� saldada en todo momento.

008. Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas.

Importe total de las previsiones del presupuesto de ingresos inicialmente aprobado m醩 las modificaciones.

Su movimiento es el siguiente:

• a) Se cargar� con abono a:
  • a1) La cuenta 006 "Presupuesto de ingresos: previsiones iniciales", por el importe de las mismas.
  • a2) La cuenta 007 "Presupuesto de ingresos: modificaci髇 de las previsiones", por las que se produzcan durante el ejercicio.
• b) Se abonar� con cargo a la cuenta 000 "Presupuesto ejercicio corriente", en el momento de cierre, por su saldo.

Su saldo, deudor, recoger�, antes del cierre, las previsiones definitivas de ingresos.

CUARTA PARTE Cuentas anuales

I. Normas de elaboraci髇 de las cuentas anuales

1. Documentos que integran las cuentas anuales.

Las cuentas anuales de las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social (MATEPPS), en cuanto entidades colaboradoras en la gesti髇 de la Seguridad Social, comprenden para cada una de ellas, el balance, la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial, el estado de liquidaci髇 del Presupuesto y la Memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situaci髇 financiera, del resultado econ髆ico-patrimonial y de la ejecuci髇 del Presupuesto de las MATEPPS de conformidad con este Plan de Contabilidad para las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social.

Las cuentas anuales a rendir, respecto a las actividades correspondientes al patrimonio privativo, ser醤, el balance, la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial y la Memoria.

El patrimonio de la Seguridad Social gestionado por las MATEPPS y el patrimonio privativo de las mismas, constituyen dos subentidades contables econ髆icamente independientes.

2. Formulaci髇 de cuentas anuales.

El balance, la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial, el Estado de liquidaci髇 del presupuesto y la Memoria deber醤 estar identificados, indic醤dose de forma clara y en cada uno de dichos documentos su denominaci髇, la entidad a que corresponden y el ejercicio a que se refieren.

3. Estructura de las cuentas anuales.

Las cuentas anuales deber醤 adaptarse al modelo establecido en este Plan de Contabilidad para las MATEPPS.

4. Balance.

El balance, que comprender�, con la debida separaci髇, los bienes y derechos, as� como los posibles gastos diferidos que constituyen su activo y las obligaciones y los fondos propios que forman su pasivo, deber� formularse teniendo en cuenta que:

• a) En cada partida deber醤 figurar, adem醩 de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior. A estos efectos, cuando unas y otras no sean comparables, bien por haberse producido una modificaci髇 en la estructura del balance, bien por realizarse un cambio de imputaci髇, se deber� proceder a adaptar los importes del ejercicio precedente, a efectos de su presentaci髇 en el ejercicio corriente.
• b) No podr醤 modificarse los criterios de contabilizaci髇 de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicar醤 y justificar醤 en la Memoria.
• c) No figurar醤 las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio ni en el precedente.
• d) Las modificaciones en la estructura de un ejercicio a otro se indicar醤 en la Memoria.
• e) Podr醤 a馻dirse nuevas partidas a las previstas en el modelo, siempre que su contenido no est� previsto en las existentes.
• f) Podr� hacerse una subdivisi髇 m醩 detallada de las partidas que aparecen en el modelo.
• g) Podr醤 agruparse las partidas precedidas de n鷐eros 醨abes, si s髄o representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si se favorece la claridad.
• h) La clasificaci髇 entre corto y largo plazo se realizar� teniendo en cuenta el plazo previsto para el vencimiento, enajenaci髇 o cancelaci髇. Se considerar� largo plazo cuando sea superior a un a駉, contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio.
• i) Las inversiones financieras con vencimiento no superior a un a駉 figurar醤 en el ep韌rafe C.III del activo, 獻nversiones financieras temporales�.
• j) Los desembolsos pendientes sobre acciones que constituyan inversiones financieras permanentes, que no est閚 exigidas, pero que, conforme al art韈ulo 42 del texto refundido de la Ley de Sociedades An髇imas sean exigibles a corto plazo, figurar醤 en el ep韌rafe C.II del pasivo del balance.
• k) La financiaci髇 ajena con vencimiento no superior a un a駉, figurar� en la agrupaci髇 D del pasivo, 獳creedores a corto plazo�.
• l) Para las cuentas deudoras del ep韌rafe C. II con vencimiento superior a un a駉, se crear� el ep韌rafe A IV del activo, con la denominaci髇 獶eudores no presupuestarios a largo plazo�, realiz醤dose el desglose necesario.

5. Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial.

La Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial correspondiente a cada subentidad contable, que comprender�, con la debida separaci髇, los ingresos y beneficios del ejercicio, los gastos y p閞didas del mismo y, por diferencia, el resultado, ahorro o desahorro, se formular� y, en su caso, se modificar� teniendo en cuenta que:

• a) En cada partida deber醤 figurar, adem醩 de las cifras del ejercicio que se cierra, las correspondientes al ejercicio inmediatamente anterior. A estos efectos, cuando unas y otras no sean comparables, bien por haberse producido una modificaci髇 en la estructura de la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial, bien por realizarse un cambio de imputaci髇, se deber� proceder a adaptar los importes del ejercicio precedente, a efectos de su presentaci髇 en el ejercicio corriente.
• b) No figurar醤 las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio ni en el precedente.
• c) Las modificaciones en la estructura de un ejercicio a otro se indicar醤 en la Memoria.
• d) Podr醤 a馻dirse nuevas partidas a las previstas en el modelo, siempre que su contenido no est� previsto en las existentes.
• e) Podr� hacerse una subdivisi髇 m醩 detallada de las partidas que aparecen en el modelo.
• f) Podr醤 agruparse las partidas precedidas de n鷐eros 醨abes, si s髄o representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si favorecen la claridad.

6. Estado de liquidaci髇 del presupuesto.

La liquidaci髇 del presupuesto de gastos y la liquidaci髇 del presupuesto de ingresos se presentar� con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y las posteriores modificaciones al mismo.

En la liquidaci髇 del presupuesto de gastos, en la columna denominada 玃agos� se incluir� cualquier forma de extinci髇 de la obligaci髇.

En el resultado presupuestario la columna de 獶erechos reconocidos netos� incluye el total de derechos reconocidos durante el ejercicio minorado por el total de derechos anulados, los cancelados por insolvencias y otras causas, durante el mismo.

7. Memoria.

La Memoria completa, ampl韆 y comenta la informaci髇 contenida en el balance, en la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial y, en su caso, en el estado de liquidaci髇 del presupuesto; se formular� teniendo en cuenta que:

• a) El modelo de la Memoria recoge la informaci髇 m韓ima a cumplimentar no obstante, en aquellos casos en que la informaci髇 que se solicita no sea significativa, no se cumplimentar醤 los apartados correspondientes.
• b) Deber� indicarse cualquier otra informaci髇 no incluida en el modelo de la Memoria que sea necesaria para facilitar la comprensi髇 de las cuentas anuales objeto de presentaci髇, con el fin de que las mismas reflejen la imagen fiel del patrimonio, de la situaci髇 financiera, del resultado econ髆ico-patrimonial y de la ejecuci髇 del presupuesto de la entidad.
• c) La informaci髇 contenida en la Memoria relativa al estado de liquidaci髇 del presupuesto se presentar�, como m韓imo, con el mismo nivel de desagregaci髇 que 閟te.
• d) En la Memoria comprendida en las cuentas anuales relativas a la gesti髇 del patrimonio de la Seguridad Social, se incluir� la Memoria del ejercicio correspondiente al patrimonio privativo.

II. Modelos de cuentas anuales

BALANCES

ESTADO DE LIQUIDACI覰 DE PRESUPUESTO

MEMORIA

CONTENIDO DE LA MEMORIA

La Memoria incluida en las cuentas anuales de las M.A.T.E.P.S.S., correspondiente a la gesti髇 del patrimonio de la Seguridad Social, tendr� el siguiente contenido:.

1.- Organizaci髇.

Se informar� sobre:

• - La actividad de la entidad.
• - La estructura organizativa de la entidad.
• - Enumeraci髇 de los principales responsables de la entidad:
  • - Director gerente.
  • - Miembros que componen la Junta Directiva.
• - Miembros que componen la Comisi髇 de control y seguimiento.
• - Miembros que componen la Comisi髇 de prestaciones especiales.

2.- Estado operativo.

Se presentar� un Estado operativo con forma de cuenta, en el que se incluir醤:

• - Los gastos presupuestarios,(obligaciones reconocidas en el ejercicio) acuerdo con su clasificaci髇 funcional por programas.
• - Los ingresos presupuestarios (derechos reconocidos durante el ejercicio) de acuerdo con su clasificaci髇 econ髆ica.

A estos efectos deber� cumplimentarse el modelo que se adjunta, desarrollando por funciones la parte relativa a los gastos presupuestarios y, por cap韙ulos, la parte de ingresos presupuestarios.

3.- Informaci髇 de car醕ter financiero.

3.1.- Remanente de Tesorer韆.

Informaci髇 sobre:

• - Los componentes del remanente de tesorer韆 indicando:
  • * El importe total de los derechos pendientes de cobro del presupuesto corriente.
  • * El importe total de los derechos pendientes de cobro de presupuestos cerrados.
  • * El importe total de los derechos pendientes de cobro correspondientes a cuentas de deudores que, de acuerdo con la normativa vigente, son no presupuestarios y tampoco lo ser醤 en el momento de su vencimiento.
  • * Minorando todas las partidas anteriores, el importe de todos los derechos que se consideren de dudoso cobro. Para determinar los derechos de dudoso cobro se deber� tener en cuenta la antig黣dad de las deudas, el importe de las mismas, la naturaleza de los recursos de que se trate, los porcentajes de recaudaci髇 tanto en per韔do voluntario, como en v韆 ejecutiva y dem醩 criterios de valoraci髇 que de forma ponderada la entidad establezca.
  • * Minorando tambi閚 las partidas anteriores, las cantidades cobradas pendientes de aplicar que se puedan identificar con derechos reconocidos pendientes de cobro. En los supuestos en que la identificaci髇 anterior no pueda realizarse se proceder� a la minoraci髇 de los derechos a cobrar por el importe total de las cantidades cobradas de ingresos pendiente de aplicar.
  • * Los fondos l韖uidos, que incluyen los saldos disponibles en cajas de efectivo y cuentas bancarias, as� como los excedentes temporales de tesorer韆 que se hayan materializado en inversiones, de car醕ter no presupuestario, que re鷑an el suficiente grado de liquidez.
  • * El importe total de las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente derivadas tanto de la ejecuci髇 del presupuesto de gastos como del presupuesto de ingresos (devoluciones).
  • * El importe total de las obligaciones pendientes de pago de presupuestos cerrados.
  • * El importe total de las obligaciones pendientes de pago correspondientes a acreedores que, de acuerdo con la normativa vigente, son no presupuestarios y tampoco lo ser醤 en el momento de su vencimiento.
  • * Las obligaciones pendientes de pago anteriores se minorar醤 por las cantidades pagadas pendientes de aplicaci髇 que se puedan identificar con obligaciones reconocidas pendientes de pago. En los supuestos en los que no se pueda identificar claramente qu� pagos realizados pendientes de aplicar est醤 integrados en el c醠culo del remanente como obligaciones pendientes de pago, no se proceder� a efectuar eliminaci髇 alguna.

3.2.- Tesorer韆.

3.2.1.- Para cada cuenta bancaria y caja de efectivo:

• . Saldo en 1 de enero.
• . El total de cobros del ejercicio
• . El total de pagos del ejercicio.
• . Saldo final.

Se totalizar� por cuentas del Plan de contabilidad a que correspondan las diferentes cuentas bancarias.

3.2.2. ESTADO DE LAS CUENTAS DE TESORERIA

4. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 del gasto p鷅lico.

La informaci髇 a suministrar versar� sobre los siguientes aspectos:

4.1.- Modificaciones de cr閐ito.

Informaci髇 sobre:

• - Cr閐itos extraordinarios.
• - Suplementos de cr閐ito.
• - Ampliaciones de cr閐ito.
• - Transferencias de cr閐ito.
• - Incorporaciones de remanentes de cr閐ito.
• - Bajas por anulaci髇 y rectificaci髇.
• - Redistribuciones de cr閐ito.
• - Otras modificaciones.

La informaci髇 sobre aquellas modificaciones que impliquen un incremento de los cr閐itos iniciales, incluir� su forma de financiaci髇.

4.2- Remanentes de cr閐ito.

Informaci髇 sobre:

• - Remanentes de cr閐ito incorporables y no incorporables.

4.3.- Clasificaci髇 funcional del gasto.

Informaci髇 sobre:

• - Cr閐itos iniciales.
• - Modificaciones de cr閐ito.
• - Cr閐itos definitivos.
• - Obligaciones reconocidas netas.
• - Remanentes de cr閐ito.
• - Pagos.
• - Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

4.4.- Ejecuci髇 de proyectos de inversi髇.

Informaci髇 sobre:

• - Los proyectos en ejecuci髇 a 1 de enero.
• - Los proyectos iniciados durante el ejercicio.
• - Los proyectos terminados en el ejercicio.
• - Los proyectos pendientes de ejecuci髇 a 31 de diciembre.

Se indicar� para cada proyecto en ejecuci髇 a 31 de diciembre, los importes previstos en cada anualidad pendiente.

4.5.- Contrataci髇.

Informaci髇 sobre los importes de los contratos, seg鷑 el tipo de los mismos, efectuados en el ejercicio. (No se incluir醤 los contratos laborales ni los correspondientes a ordenes de compra y venta de valores mobiliarios).

4.6.- Personal.

Informaci髇 sobre:

• - El importe de las remuneraciones de cualquier clase devengadas por:
  • * Personal laboral fijo.
    • - Altos cargos.
    • - Otros directivos.
    • - Otro personal laboral fijo.
  • * Personal laboral eventual.
  • * Otro personal no incluido en los anteriores apartados.
• - N鷐ero de personas incluidas dentro de cada uno de los grupos anteriores clasificadas en las categor韆s y escalas en que se distribuya cada grupo.

4.7.- Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a Presupuesto.

Informaci髇 para cada gasto efectuado sobre:

• - Importe.
• - Aplicaci髇 presupuestada a la que debiera de haberse imputado.

4.8.- Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.

Informaci髇, en su caso, como m韓imo a nivel de art韈ulo sobre los compromisos de gasto adquiridos durante el ejercicio, as� tomo en los precedentes, imputables a presupuestos de ejercicios sucesivos, con indicaci髇 de su descripci髇, importe y a駉 al que se refieran.

4.9. Gastos de administraci髇

Se dar� informaci髇 de los gastos de administraci髇 derivados de la gesti髇 de A.T. y E.P. as� como los correspondientes a la gesti髇 de la prestaci髇 econ髆ica de I.T. derivada de contingencias comunes de los trabajadores al servicio de sus empresas asociadas.

4.10. Prestaciones concedidas por la Comisi髇 de prestaciones especiales.

Se dar� informaci髇 sobre el tipo de prestaci髇 concedida y su importe.

5.- Informaci髇 sobre la ejecuci髇 del ingreso p鷅lico.

5.1.- Proceso de gesti髇.

Informaci髇 sobre:

• a) Derechos reconocidos netos, indicando:
  • A.1) La anulaci髇 de derechos presupuestarios, distinguiendo entre:
    • - Las anulaciones de liquidaciones.
    • - Las anulaciones por aplazamiento o fraccionamiento.
    • - Las anulaciones por devoluci髇 de ingresos.
• b) Recaudaci髇 neta, indicando:
  • - Recaudaci髇 total.
  • - Devoluciones de ingresos realizadas.
• c) Derechos cancelados, indicando:
  • - Las cancelaciones por insolvencias.
  • - Las cancelaciones por otras causas.

PROCESO DE GESTI覰 DEL INGRESO P贐LICO

PROCESO DE GESTI覰 DEL INGRESO P贐LICO

PROCESO DE GESTI覰 DEL INGRESO P贐LICO

DESARROLLO DEL PROCESO DE GESTI覰 DEL INGRESO P贐LICO

5.2.- Devoluciones de ingresos.

Informaci髇 sobre:

• - Acreedores pendientes de pago a 1 de enero.
• - Acreedores por devoluci髇 de ingresos reconocidos durante el ejercicio.
• - Pagos realizados.
• - Acreedores pendiente de pago a 31 de diciembre.

6.- Informaci髇 sobre el inmovilizado no financiero.

6.1.- Inmovilizado inmaterial.

Detalle de los elementos del inmovilizado recogidos en cada una de las cuentas del Plan, indicando para cada uno de ellos lo siguiente:

• - Identificaci髇 del elemento de inmovilizado.
• - Valor a 31 de diciembre.
• - Importe de la amortizaci髇 acumulada, al final del ejercicio.

Se informar� sobre los derechos en r間imen de arrendamiento financiero precisando, de acuerdo con las condiciones del contrato: coste del bien en origen, duraci髇 del contrato, a駉s transcurridos, cuotas satisfechas en a駉s anteriores y en el ejercicio, cuotas pendientes y valor de la opci髇 de compra.

La informaci髇 que se solicita con el car醕ter de inventario se aportar� el primer ejercicio en que se disponga de 閘. En ejercicios sucesivos s髄o habr� de informarse de las variaciones habidas respecto al mismo.

INMOVILIZADO MATERIAL

INMOVILIZADO MATERIAL

6.2.- Inmovilizado material.

Detalle de los elementos del inmovilizado reflejados en cada una de las cuentas del Plan, indicando para cada uno de ellos lo siguiente:

• - Identificaci髇 y localizaci髇.
• - Valor a 1 de enero.
• - Variaciones y sus causas: Bajas, cesiones, etc.
• - Valor a 31 de diciembre.
• - Importe de la amortizaci髇 acumulada, al final del ejercicio.

Para cada inmovilizado material que se encuentre en curso de realizaci髇, as� como para los anticipos o abonos a cuenta efectuados por la entidad por operaciones preparatorias realizadas por el contratista, se facilitar� la siguiente informaci髇:

• - Descripci髇 e identificaci髇, se馻lando, en su caso, el proyecto de inversi髇 a que corresponde.
• - Importe de la inmovilizaci髇 en curso al inicio del ejercicio.
• - Gastos del ejercicio en proyectos realizados directamente por la entidad.
• - Gastos del ejercicio en proyectos derivados de contratos con terceros.
• - Gastos financieros activados.
• - Importe de la inmovilizaci髇 en curso al final del ejercicio o, en su caso, el importe total de la inmovilizaci髇 terminada en el ejercicio.

Para el inmovilizado financiado con cargo al Fondo de Prevenci髇 y Rehabilitaci髇 se dar�, en ambas casos, la misma informaci髇, relacionando estos elementos separadamente del resto del inmovilizado.

La informaci髇 que se solicita con el car醕ter de inventario se aportar� el primer ejercicio en que se disponga de 閘. En ejercicios sucesivos s髄o habr� de informarse de las variaciones habidas respecto al mismo.

INMOVILIZADO MATERIAL

INMOVILIZADO MATERIAL EN CURSO

7. Informaci髇 sobre las Inversiones financieras.

7.1.- Valores de renta fija.

Se informar� para cada una de estas inversiones, distinguiendo las que tengan car醕ter permanente de las temporales:

• - Datos de identificaci髇 de la entidad emisora.
• - Valor a 1 de enero.
• - Variaciones durante el ejercicio, tanto en aumento como en disminuci髇.
• - Valor a 31 de diciembre.
• - Importe de los intereses devengados y no cobrados.
• - Importe de la provisi髇 por depreciaci髇 existente en fin de ejercicio.
• - Valor neto de la inversi髇 a fin de ejercicio.

7.2- Cr閐itos.

Se informar� de los cr閐itos, distinguiendo los concedidos a largo plazo de los concedidos a corto:

• - Datos de identificaci髇 del deudor.
• - Valor del cr閐ito a 1 de enero.
• - Variaciones durante el ejercicio, tanto en aumento como en disminuci髇.
• - Valor del cr閐ito a 31 de diciembre.
• - Importe de los intereses devengados y no cobrados.
• - Importe de la provisi髇 para insolvencias existente en fin de ejercicio.

7.3. Participaciones en Centros mancomunados.

Se informar�, en su caso, de las participaciones en Centros mancomunados, indicando:

• - Datos identificativos del Centro participado.
• - Porcentaje de participaci髇.
• - Valor de la participaci髇 a 1 de enero.
• - Variaciones producidas, durante el ejercicio.
• - Valor de la participaci髇 a 31 de diciembre.

8.- Estado de operaciones no presupuestarias.

Esta informaci髇 se compondr� de los siguientes estados, que aparecer醤 totalizados por cuentas del plan:

8.1. Estado de deudores no presupuestarios.

Para cada uno de los conceptos de car醕ter deudor a trav閟 de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias, se pondr醤 de manifiesto:

• - Saldo a 1 de enero.
• - Cargos realizados durante el ejercicio.
• - Total deudores.
• - Abonos realizados durante el ejercicio.
• - Deudores pendientes de cobro a 31 de diciembre.

8.2. Estado de acreedores no presupuestarios.

Para cada uno de los conceptos de car醕ter acreedor a trav閟 de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias, se detallar醤:

• - Saldo a 1 de enero.
• - Abonos realizados durante el ejercicio.
• - Total acreedores.
• - Cargos realizados durante el ejercicio.
• - Acreedores pendientes de pago a 31 de diciembre.

8.3. Estado de partidas pendientes de aplicaci髇.

Para cada uno de los conceptos de car醕ter no presupuestario a trav閟 de los que se reflejen los cobros y pagos pendientes de aplicaci髇, presentar� la siguiente informaci髇:

• a) De los cobros pendientes de aplicaci髇, con indicaci髇 de:
  • - Cobros pendientes de aplicaci髇 a 1 de enero.
  • - Cobros realizados durante el ejercicio.
  • - Total cobros pendientes de aplicaci髇.
  • - Cobros aplicados durante el ejercicio.
  • - Cobros pendientes de aplicaci髇 a 31 de diciembre.
• b) De los pagos pendientes de aplicaci髇, expresando:
  • - Pagos pendientes de aplicaci髇 a 1de enero.
  • - Pagos realizados durante el ejercicio.
  • - Total pagos pendientes de aplicaci髇.
  • - Pagos aplicados durante el ejercicio.
  • - Pagos pendientes de aplicaci髇 a 31 de diciembre.

ESTADO DE PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACI覰

ESTADO DE PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACI覰

9.- Existencias.

Se informar� de las existencias que posee la entidad al final del ejercicio, distinguiendo por grupos de las mismas, sobre:

• - Precio de adquisici髇 o coste de producci髇.
• - Criterios de valoraci髇 utilizados.

10.- Gesti髇 de la prestaci髇 econ髆ica de incapacidad temporal.

10.1. Gesti髇 de la prestaci髇 econ髆ica de incapacidad temporal por contingencias comunes.

Se informar� sobre:

• 10.1.a. Ingresos por cuotas devengadas en el ejercicio como consecuencia de la colaboraci髇 de la entidad en la gesti髇 de la prestaci髇 econ髆ica por I.T. derivada de contingencias comunes.
• 10.1.b. Gastos por prestaciones econ髆icas del ejercicio, consecuencia de la colaboraci髇 en la gesti髇 de la prestaci髇 econ髆ica por I.T. derivada de contingencias comunes.
• 10.1.c. Resultado econ髆ico obtenido como consecuencia de la gesti髇 desarrollada en esta contingencia.

COTIZACIONES CORRESPONDIENTES A LA COLABORACI覰 EN LA GESTI覰 DE LA PRESTACI覰 ECON覯ICA POR I.T. DERIVADA DE CONTINGENCIAS COMUNES.

PRESTACIONES ECON覯ICA CORRESPONDIENTES A LA COLABORACI覰 EN LA GESTI覰 DE LA PRESTACI覰 ECON覯ICA POR POR I.T. DERIVADA DE CONTINGENCIAS COMUNES.

10.2. Gesti髇 de la prestaci髇 econ髆ica por incapacidad temporal en el R間imen Especial de los Trabajadores por cuenta Propia o Aut髇omos y de los trabajadores por cuenta propia Incluidos en el R間imen Especial Agrario de la Seguridad Social.

• 10.2.a. Ingresos por cuotas devengadas en el ejercicio como consecuencia de la colaboraci髇 de la entidad en la gesti髇 de las prestaciones econ髆icas por I.T. en favor de los trabajadores por cuenta propia adheridos.
• 10.2.b. Gastos por prestaciones econ髆icas del ejercicio, consecuencia de la colaboraci髇 en la gesti髇 de la, prestaci髇 econ髆ica por I.T. en favor de los trabajadores por cuenta propia adheridos.

COTIZACIONES CORRESPONDIENTES A LA COLABORACI覰 EN LA GESTI覰 DE LA PRESTACI覰 ECON覯ICA POR I.T. EN FAVOR DE LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA ADHERIDOS.

PRESTACIONES ECON覯ICAS DERIVADAS DE LA COLABORACI覰 EN LA GESTI覰 DE LA PRESTACI覰 ECON覯ICA POR I.T. EN FAVOR DE LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA ADHERIDOS.

11. Informaci髇 sobre las Reservas v la Provisi髇 para contingencias en tramitaci髇.

11.1 Enumeraci髇 y justificaci髇 de las dotaciones y aplicaciones de las Reservas, a efectuar como consecuencia del resultado obtenido en el ejercicio.

11.2. Materializaci髇 de la provisi髇 para contingencias en tramitaci髇 y de las reservas correspondientes al ejercicio anterior.

Estado demostrativo de la materializaci髇 en el activo de la provisi髇 para contingencias en tramitaci髇 y de cada una de las reservas legales y estatutarias, correspondientes al ejercicio anterior.

11.3. Informaci髇 justificaci髇 de las posibles variaciones producidas en el saldo de la cuenta 111 玆eservas de revalorizaci髇�.

12. Provisiones para pensiones y obligaciones similares.

12.1. An醠isis del movimiento de esta partida durante el ejercicio, distinguiendo las provisiones correspondientes al personal activo y al pasivo; indicando:

• - saldo inicial,
• - dotaciones, distinguiendo por su origen (gastos financieros, gastos de personal...),
• - aplicaciones,
• - saldo final.

13. Patrimonio privativo

13.1. Memoria.

Se incluir� la siguiente documentaci髇:

• 1. Actividades.
• 2. Informaci髇 del resultado econ髆ico que se obtenga como consecuencia del desarrollo de las actividades llevadas a cabo por la Mutua como servicio de prevenci髇 ajeno.
• 3. Aplicaci髇 del resultado del ejercicio distinguiendo el correspondiente a actividades de prevenci髇 de riesgos laborales del de las dem醩 actividades.
• 4. Inventario del inmovilizado inmaterial, material y financiero.
• 5. Fianza reglamentaria.

Se indicar� cuant韆 y modalidad de la fianza constituida.

APLICACI覰 DEL RESULTADO DEL EJERCICIO DISTINGUIENDO EL CORRESPONDIENTE A ACTIVIDADES DE PREVENCI覰 DE RIESGOS LABORALES DEL DE LAS DEM罶 ACTIVIDADES.

FIANZA REGLAMENTARIA

QUINTA PARTE NORMAS DE VALORACI覰

1. Desarrollo de los principios contables.

1. Las normas de valoraci髇 desarrollan los principios contables, conteniendo los criterios y reglas de aplicaci髇 a operaciones o hechos econ髆icos, as� como a diversos elementos patrimoniales.

2. Las normas valorativas que se formulan seguidamente son de aplicaci髇 obligatoria.

2. Inmovilizado material.

1. Valoraci髇.

Los bienes comprendidos en el inmovilizado material deben valorarse al precio de adquisici髇 o al coste de producci髇, teniendo en cuenta las correcciones valorativas que deben efectuarse.

Cuando se trate de bienes adquiridos a t韙ulo gratuito se considerar� como precio de adquisici髇 el valor venal de los mismos en el momento de la incorporaci髇 patrimonial.

Se incorporar� al valor del inmovilizado correspondiente el importe de las inversiones adicionales o complementarias que se realicen, valor醤dose 閟tas de acuerdo con los criterios establecidos anteriormente.

2. Precio de adquisici髇.

El precio de adquisici髇 incluye, adem醩 del importe facturado por el vendedor, todos los gastos que se produzcan hasta el momento en que el bien de que se trate se encuentre en condiciones de funcionamiento: gastos de explanaci髇 y, derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalaci髇, montaje, etc.

Los gastos financieros podr醤 incrementar el valor del bien inmovilizado, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• - Que existe una relaci髇 directa y objetiva entre la operaci髇 de endeudamiento que origina los gastos financieros y el bien, al que deben incorporarse dichos gastos.
• - Que los gastos financieros se hayan devengado con anterioridad a la puesta en condiciones de funcionamiento del bien.

Los impuestos indirectos que gravan los elementos del inmovilizado material se incluir醤 en todo caso en el precio de adquisici髇.

3. Coste de producci髇.

Los bienes fabricados o construidos por la propia entidad, habr醤 de valorarse por su coste de producci髇. Los costes a considerar ser醤:

• - los gastos de personal: sueldos, salarios y otros gastos de personal directamente relacionados con ellos;
• - los costes de los materiales y servicios consumidos;
• - la amortizaci髇 correspondiente al inmovilizado directamente utilizado;
• - la proporci髇 que razonablemente corresponda de costes indirectos, y otros costes, como puede ser la amortizaci髇 de patentes o licencias que hayan sido utilizadas.

Respecto a los gastos financieros, para este caso, es v醠ido lo establecido en el apartado anterior.

4. Valor venal.

Se entiende por valor venal de un bien, aplicable a aquellos que son adquiridos de manera gratuita, el precio que estar韆 dispuesto a pagar un adquirente eventual, teniendo en cuenta el estado y el lugar, en que se encuentre dicho bien, considerando, adem醩, la situaci髇 de la entidad y suponiendo la continuidad de la explotaci髇 del bien.

El valor venal de un bien se podr� determinar mediante tasaci髇 de peritos especializados, valores medios de mercados organizados, listas de precios de proveedores habituales u otros procedimientos generalmente aceptados.

5. Correcciones de valor del inmovilizado material.

• - Amortizaci髇: En todos los casos se deducir醤 las amortizaciones practicadas, las cuales habr醤 de establecerse sistem醫icamente en funci髇 de la vida, 鷗il de los bienes, atendiendo a la depreciaci髇 que normalmente sufran por su funcionamiento, uso y disfrute, sin perjuicio de considerar tambi閚 la obsolescencia que pudiera afectarlos.
• - P閞didas de car醕ter irreversible en el inmovilizado: si se produce una disminuci髇 de valor de car醕ter irreversible y distinta de la amortizaci髇 sistem醫ica se proceder� a corregir la valoraci髇 del bien correspondiente, contabilizando la p閞dida como gasto del ejercicio y provocando una correcci髇 del valor amortizable del bien.
• - Revalorizaciones: Con car醕ter general no ser� admisible la revalorizaci髇 de los bienes que componen el inmovilizado, excepcionalmente podr醤 revalorizarse dichos bienes cuando una norma con rango suficiente as� lo autorice y en los t閞minos establecidos en dicha norma.

3. Normas particulares sobre inmovilizado material.

En particular se aplicar醤 las normas que se expresan con respecto a los bienes que en cada caso se indican:

• a) Solares sin edificar. Se incluir醤 en su precio de adquisici髇 los gastos de acondicionamiento como cierres, movimientos de tierras, obras de saneamiento y drenaje, as� como los de derribo de construcciones cuando sea necesario para poder ejecutar obras de nueva planta; y tambi閚 los gastos de inspecci髇 y levantamiento de planos cuando se realicen con car醕ter previo a su adquisici髇.
• b) Construcciones. Formar醤 parte de su precio de adquisici髇 o coste de producci髇, adem醩 de todas aquellas instalaciones y elementos que tengan car醕ter de permanencia, las tasas inherentes a la construcci髇 y los honorarios, facultativos del proyecto y direcci髇 de obra. Deber� figurar, por separado el valor del terreno, y el de los edificios y otras construcciones.
• c) Instalaciones t閏nicas, maquinaria y utillaje. Su valoraci髇, comprender� todos los gastos, adicionales que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento, y en su caso, el transporte, los seguros, derechos arancelarios, y otros similares.
• d) Los utensilios y herramientas incorporados a elementos mec醤icos se someter醤 a las normas, valorativas y de amortizaci髇 aplicables a dichos elementos.

  Con car醕ter general, los utensilios y herramientas, que no formen parte de una m醧uina y Cuyo periodo de utilizaci髇 se estime no superior a un a駉, deben tratarse como gasto de ejercicio. Si el periodo de su utilizaci髇 fuese superior a un a駉, se recomienda, por razones de facilidad operativa, el procedimiento de regularizaci髇 anual, mediante su recuento f韘ico; las adquisiciones se adeudar醤 a la cuenta de inmovilizado, regularizando al final del ejercicio, en funci髇 del inventario practicado, con baja razonable por dem閞ito.

• e) Los gastos realizados durante el ejercicio con motivo de las obras y trabajos que la entidad lleva a cabo para s� misma se cargar醤 en las cuentas que correspondan del grupo 6. Las cuentas del subgrupo 22 se cargar醤, por el importe de dichos gastos, con abono a la cuenta correspondiente del subgrupo 78.
• f) Los costes de renovaci髇, ampliaci髇 o mejora de los bienes de inmovilizado material ser醤 incorporados al activo como mayor valor del bien en la medida que supongan un aumento de su capacidad, productividad o alargamiento de su vida 鷗il y siempre que sea posible conocer o estimar razonablemente el valor neto de los elementos que, por haber sido sustituidos, deban ser dados de baja del inventario.

4. Inmovilizado inmaterial.

Los diversos elementos comprendidos en el inmovilizado inmaterial se valorar醤 por su precio de adquisici髇 o coste de producci髇; se aplicar醤 los criterios establecidos para el inmovilizado material por lo que respecta a la dotaci髇 de amortizaciones, sin perjuicio de lo se馻lado en las normas siguientes pon respecto a los bienes y derechos que a continuaci髇 se indican:

• a) Aplicaciones inform醫icas.

  Se incluir醤 en el activo los programas de ordenador, tanto los adquiridos a terceros como los elaborados por la propia entidad, utilizando los medios propios de que disponga y 鷑icamente en los casos en que est� prevista su utilizaci髇 en varios ejercicios.

  En ning鷑 caso podr醤 figurar en el activo los gastos de mantenimiento de la aplicaci髇 inform醫ica.

  Las aplicaciones inform醫icas deber醤 amortizarse de manera sistem醫ica y a la mayor brevedad posible, sin que en ning鷑 caso sobrepase el plazo de 5 a駉s.

• b) Derechos sobre bienes en r間imen de arrendamiento financiero.

  Cuando de las condiciones del contrato de arrendamiento financiero se deduzca la voluntad de ejercer la opci髇 de compra, los derechos derivados de dichos contratos se contabilizar醤 como activos inmateriales por el valor al contado del bien, debiendo reflejar igualmente la deuda total por las cuotas m醩 la opci髇 de compra.

  La diferencia entre ambos importes, constituida por los gastos financieros de la operaci髇, se contabilizar� como gastos a distribuir en varios ejercicios.

  Los derechos registrados como activos inmateriales ser醤 amortizados, en su caso, atendiendo a la vida 鷗il del bien objeto del contrato. Cuando se ejercite la opci髇 de compra, el valor de los derechos registrados y su correspondiente amortizaci髇 acumulada se dar� de baja en cuentas, pasando a formar parte del valor del bien adquirido.

  Los gastos a distribuir en varios ejercicios se imputar醤 a resultados de acuerdo con un criterio financiero.

5. Gastos a distribuir en varios ejercicios.

Gastos financieros diferidos. Se valorar醤 por la diferencia entre el valor de reembolso y el valor inicial de las deudas a que correspondan.

Dichos gastos se imputar醤 a resultados durante el per韔do de vida de la deuda a que se refieran y de acuerdo con un plan financiero.

6. Valores negociables.

1. Valoraci髇.

Los valores negociables comprendidos en los grupos 2 � 5, sean de renta fija o variable, se valorar醤 en general por su precio de adquisici髇 en el momento de la suscripci髇 o compra.

Se entender� por precio de adquisici髇 el total satisfecho, o que deba satisfacerse por la adquisici髇, incluidos los gastos inherentes a la operaci髇.

Se tendr醤 en cuenta los siguientes criterios:

• a) Se incluir� dentro del precio de adquisici髇 el importe de los derechos preferentes de suscripci髇.
• b) El importe de los dividendos devengados o de los intereses, expl韈itos devengados y no vencidos en el momento de la compra, no formar� parte del precio de adquisici髇. Dichos dividendos e intereses, se contabilizar醤 en r鷅ricas especificas de acuerdo con su vencimiento.

  A estos efectos, se entender� por 玦ntereses expl韈itos� aquellos rendimientos que no formen parte del valor de reembolso.

• c) En el caso de venta de derechos preferentes de suscripci髇, o segregaci髇 de los mismos para ejercitarlos, el importe del coste de los derechos disminuir�, el precio de adquisici髇 de los respectivos valores. Para el c醠culo de dicho coste se utilizar� un criterio o f髍mula valorativa de general aceptaci髇 y en armon韆 con el principio de prudencia; al mismo tiempo, se reducir� proporcionalmente el importe de las correcciones valorativas.

Cuando se trate de valores adquiridos a t韙ulo gratuito, se acudir� para determinar el valor de adquisici髇 a una prudente valoraci髇 de los t韙ulos en funci髇 de su previsible valor de mercado. Si los t韙ulos cotizan en un mercado secundario organizado, se tomar� como valor de adquisici髇 la cotizaci髇 media del trimestre anterior a la fecha de adquisici髇 o la 鷏tima cotizaci髇 anterior a la fecha de adquisici髇 si 閟ta es inferior. Si los t韙ulos no cotizan en un mercado secundario organizado se acudir� al valor establecido por peritos tasadores, con arreglo a procedimientos racionales admitidos en la pr醕tica, con un criterio de prudencia.

Si la incorporaci髇 de t韙ulos valores procede de la disoluci髇 de Mutuas se tomar� como valor de adquisici髇 el que figure en el Balance de situaci髇 que la entidad absorvida, o las entidades que se fusionen, presenten en la fecha de efectos que, respectivamente, establezca la pertinente autorizaci髇 de absorci髇 o fusi髇.

En todo caso, deber� aplicarse el m閠odo del precio medio o coste medio ponderado por grupos homog閚eos entendi閚dose por grupos homog閚eos de valores los que tienen iguales derechos.

2. Correcciones valorativas.

Los valores negociables admitidos a cotizaci髇 en un mercado secundario organizado se contabilizar醤, al menos, al final del ejercicio, por el precio de adquisici髇 o el de mercado si 閟te fuese inferior a aqu閘. En este 鷏timo caso, deber醤 dotarse las provisiones necesarias para reflejar la depreciaci髇 experimentada.

El precio de mercado ser� el inferior de los dos siguientes: cotizaci髇 media en un mercado secundario organizado correspondiente al 鷏timo trimestre del ejercicio; cotizaci髇 del d韆 del cierre del ejercicio o en su defecto la del inmediato anterior.

No obstante lo anterior, cuando existan intereses impl韈itos o expl韈itos, devengados y no vencidos al final del ejercicio, los cuales deber醤 estar contabilizados en el activo, la correcci髇 valorativa se determinar� comparando dicho precio de mercado con la suma del precio de adquisici髇 de los valores, y de los intereses devengados y no vencidos al cierre del ejercido.

Trat醤dose de valores negociables no admitidos a cotizaci髇 en un mercado secundario organizado figurar醤 en el balance por su precio de adquisici髇. No obstante, cuando el precio de adquisici髇 sea superior al importe que resulte de aplicar criterios valorativos racionales admitidos en la pr醕tica, se dotar� la correspondiente provisi髇 por la diferencia existente. A estos efectos, cuando se trate de participaciones en capital, se tomar� el valor te髍ico contable que corresponda a dichas participaciones, corregido en el importe de las plusval韆s t醕itas existentes en el momento de la adquisici髇 y que subsistan en el de la valoraci髇 posterior.

En el caso de participaciones en capital que tengan el car醕ter de permanentes, y que supongan un porcentaje significativo de participaci髇, la dotaci髇 de provisiones se realizar� atendiendo a la evoluci髇 de los fondos propios de la sociedad participada aunque se trate de valores negociables admitidos a cotizaci髇 en un mercado secundario organizado.

7. Cr閐itos y dem醩 derechos a cobrar no presupuestarios.

Se registrar醤 por el importe entregado. En el caso de cr閐itos, la diferencia entre dicho importe y el nominal de los cr閐itos deber� computarse como ingreso por intereses en el ejercicio en que se devenguen, siguiendo un criterio financiero y reconoci閚dose el cr閐ito por intereses en el activo.

Los intereses devengados, y no vencidos figurar醤 en cuentas de cr閐ito, del grupo 2 � 5 en funci髇 de su vencimiento.

Se registrar醤 en dichas partidas de cr閐ito los intereses impl韈itos que se devenguen, con arreglo a un criterio financiero, con posterioridad a la fecha de adquisici髇 de los valores negociables.

Deber醤 practicarse las correcciones de valor que procedan, dot醤dose, en su caso, las correspondientes provisiones, para reflejar las posibles insolvencias que se presenten con respecto al cobro de los activos de que se trate.

8. Deudas y dem醩 obligaciones no presupuestarias.

Figurar醤 en el balance por su valor de reembolso. En su caso, la diferencia entre dicho valor y la cantidad recibida figurar� separadamente en el activo del balance; tal diferencia debe imputarse anualmente a resultados en las cantidades que corresponda de acuerdo con un criterio financiero.

Las deudas por compra de inmovilizado se valorar醤 por su nominal. Los intereses incorporados al nominal, excluidos los que se hayan integrado en el valor del inmovilizado, figurar醤 separadamente en el activo del balance, imput醤dose anualmente a resultados en las cantidades que corresponda de acuerdo con un criterio financiero.

9. Derechos a cobrar presupuestarios y obligaciones presupuestarias.

Los derechos a cobrar presupuestarios figurar醤 por el importe a percibir.

Los derechos a cobrar procedentes de ingresos de Derecho P鷅lico habr醤 de valorarse por el importe determinado en el acto de liquidaci髇 que los genere, tanto procedan de ingresos sin contraprestaci髇 y de exacci髇 obligatoria, como de prestaciones de servicios o realizaci髇 de actividades.

Los derechos de cobro derivados de otras prestaciones de servicios se registrar醤 por el importe de la contraprestaci髇 a percibir por los mismos, sin incluir los impuestos legalmente repercutibles, ni los gastos satisfechos por cuenta del deudo, que, se imputar醤, en su caso, en cuentas no presupuestarias.

Deber醤 realizarse las correcciones valorativas que procedan, dot醤dose, en su caso, las provisiones que reflejen el riesgo de insolvencia con respecto al cobro de los derechos de que se trate.

Las obligaciones presupuestarias figurar醤 por el importe a satisfacer. Dicho valor, que debe considerarse como la cantidad a pagar en el momento de su vencimiento, estar� formado por el principal de la deuda m醩, en su caso, las retribuciones impl韈itas que se pudieran haber, pactado en la financiaci髇 de la operaci髇.

En el caso de obligaciones por compra de existencias o de servicios figurar醤 por el importe de la contraprestaci髇 a realizar. Tal importe comprender� los impuestos que gravan dichas operaciones.

10. Existencias.

1. Valoraci髇.

Los bienes comprendidos en las existencias deben valorarse al precio de adquisici髇 o el coste de producci髇.

2. Precio de adquisici髇.

El precio de adquisici髇 comprender� el consignado en factura m醩 todos los gastos adicionales, en que se incurra hasta que los bienes se hallen en almac閚, tales como transportes, aduanas, seguros, etc. Tambi閚 se incluir� el importe de los impuestos indirectos que gravan la adquisici髇 de las existencias.

3. Coste de producci髇.

El coste de producci髇 se determinar� a馻diendo al predio de adquisici髇 de las materias primas y otras materias consumibles, los costes directamente imputables al producto. Tambi閚 deber� a馻dirse la parte que razonablemente corresponda de los costes indirectamente imputables a los productos de que se trate, en la medida en que tales costes correspondan al per韔do de fabricaci髇.

11. Impuestos sobre el valor a馻dido.

El importe soportado formar� parte del precio de adquisici髇 de los bienes de inversi髇 o del circulante, as� como de los servicios, que sean objeto de las operaciones gravadas por el impuesto.

No alterar醤 las valoraciones, iniciales los ajustes en, el importe del impuesto soportado no deducible consecuencia de la regularizaci髇 derivada de la prorrata definitiva, incluida la regularizaci髇 por bienes de inversi髇.

Los cr閐itos y d閎itos derivados de los importes repercutidos y de los soportados deducibles, respectivamente, se contabilizar醤 en r鷅ricas espec韋icas, separadas del resto de cr閐itos y d閎itos.

12. Compras y otros gastos.

En la valoraci髇 de las compras de bienes susceptibles de almacenamiento, se tendr醤 en cuenta las siguientes reglas:

• a) Los gastos de las compras, incluidos los transportes y los impuestos que recaigan sobre las adquisiciones con exclusi髇 del que grave el valor a馻dido soportado deducible, se cargar醤 en la respectiva cuenta del subgrupo 60.
• b) Los descuentos y similares incluidos en factura que no obedezcan a pronto pago o volumen de compras se considerar醤 como menor importe de la compra.
• c) Los descuentos y similares que le sean concedidos a la entidad por pronto pago, incluidos o no en factura, se considerar醤, ingresos financieros, contabiliz醤dose en la cuenta 769 玂tros ingresos financieros�.
• d) Los descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos se contabilizar醤 en la cuenta 609 玆appels por compras�.
• e) Los descuentos y similares posteriores a la recepci髇 de la factura originados por defectos de calidad, incumplimiento de plazos de entrega u otras causas an醠ogas se tratar醤 como obligaciones anuladas de compras, minorando el importe de las mismas o dando lugar al correspondientes reintegro.

En la valoraci髇 de gastos por servicios ser醤 tambi閚 de aplicaci髇 las reglas anteriores.

Las prestaciones de pago 鷑ico del Sistema de la Seguridad Social se entender醤 devengadas en la misma fecha de su concesi髇 por el 髍gano gestor competente.

Los importes por impagados, retrocesiones o reintegros de pagos indebidos de prestaciones del Sistema de Seguridad Social se imputar醤 al presupuesto de gastos corrientes en el ejercicio en que se reintegren, como minoraci髇 de las obligaciones satisfechas en cualquier caso, de conformidad con lo dispuesto en la disposici髇 adicional trig閟ima segunda de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y de orden social.

Las transferencias y subvenciones concedidas, se valorar醤 por el importe entregado. Las transferencias o subvenciones en especie se valorar醤 por el valor neto contable de los elementos entregados.

Las p閞didas derivadas de transmisiones de activos que no se consideran existencias se determinar醤 por la diferencia entre el derecho a cobrar recibido en contraprestaci髇 y el valor neto contable del activo entregado, incrementada por los gastos inherentes a la operaci髇.

13. Ventas y otros Ingresos.

Los ingresos derivados de percepciones obligatorias sin contraprestaci髇 se registrar醤 por el importe de los derechos de cobro surgidos como consecuencia del acto de liquidaci髇 correspondiente que los cuantifique.

Las Ventas y las prestaciones de servicios se contabilizar醤 sin incluir los impuestos que gravan estas operaciones. Los gastos inherentes a las mismas, se contabilizar醤 en las cuentas correspondientes del grupo 6.

Los ingresos de las MATEPSS se regir醤 por lo dispuesto en el art韈ulo 2.1.4 de la Orden Ministerial de 5 de marzo de 1992, sobre contabilidad y seguimiento presupuestario de la Seguridad Social, por la Orden Ministerial de 4 de diciembre de 1996, por la que se regulaban las operaciones de cierre del ejercicio 1996, en cuyo art韈ulo 6 se establec韆 la aplicaci髇 de la Orden Ministerial de 5 de diciembre 1994, en relaci髇 con los aplazamientos y fraccionamientos de pago y de la Orden de 21 de julio de 1995 en relaci髇 con las deudas en periodo ejecutivo de cobro.

Las transferencias y subvenciones recibidas, tanto corrientes como de capital, se valorar醤 por el importe recibido. Las transferencias o subvenciones en especie se cuantificar醤 por el valor venal de los bienes recibidos y las de capital por asunci髇 de deudas, por el valor actual de 閟tas.

Los ingresos derivados de adquisiciones de car醕ter lucrativo (herencias, legados y donaciones) se registrar醤 por el valor establecido en la correspondiente tasaci髇 pericial.

Los beneficios derivados de transmisiones de activos que no se consideren existencias se determinar醤 por la diferencia entre el derecho a cobrar recibido en contraprestaci髇 y el valor contable neto del activo entregado, minorada por los gastos inherentes a la operaci髇.

14. Dotaciones a la provisi髇 para pensiones y obligaciones similares.

En la contabilizaci髇 de las aportaciones a fondos de pensiones se incluir醤 los gastos devengados, por las estimaciones realizada seg鷑 los c醠culos actuariales, con objeto de nutrir los fondos internos necesarios, para cubrir las obligaciones legales o contractuales, sin perjuicio de la imputaci髇 al fondo de los rendimientos financieros generados a su favor.

15. Cambios en criterios contables y estimaciones.

Por aplicaci髇 del principio de uniformidad no podr醤 modificarse los criterios de contabilizaci髇 de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que deber醤 ser justificados. En estos supuestos, se considerar� que el cambio se produce al inicio del ejercicio y se incluir� como resultados extraordinarios en la cuenta de resultados el efecto acumulado de las variaciones de activos y pasivos, calculadas a esa fecha, que sean consecuencia del cambio de criterio.

Los cambios en aquellas partidas, que requieren para su valoraci髇 realizar estimaciones, y que son consecuencia de la obtenci髇 de informaci髇 adicional, de una mayor experiencia o del conocimiento de nuevos hechos no deben considerarse a los efectos se馻lados en el p醨rafo anterior como cambios de criterio contable.

16. Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.

Se considerar醤 principios y normas de contabilidad generalmente aceptados los establecidos en:

• a) El Plan General de Contabilidad P鷅lica y sus adaptaciones sectoriales.
• b) Los pronunciamientos elaborados por la Comisi髇 de Principios y Normas Contables P鷅licas.