Resolución de 20 de enero de 2009, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se modifica la adaptación del Plan General de Contabilidad Pública a las Mutuas de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social, aprobada por Resolución de 22 de diciembre de 1998 (Vigente hasta el 15 de Julio de 2010).

ANEXO I

SEGUNDA PARTE Cuadro de cuentas

Grupo 1 Financiación Básica

10. PATRIMONIO.

102. Central Contable.

104. Fondo patrimonial.

11. RESERVAS.

111. Reservas de revalorización.

1111. Reserva de revalorización del activo fijo 1983.

1112. Reserva de actualización de la cartera de valores 1983.

112. Reservas legales.

1120. Reservas de obligaciones inmediatas.

1121. Reserva de estabilización.

1122. Reserva de estabilización incapacidad temporal por contingencias comunes.

1124. Fondo de asistencia social de A.T. y E.P.

1125. Fondo de prevención y rehabilitación.

1126. Fondo de excedentes contingencias comunes.

116. Reservas estatutarias.

117. Reservas voluntarias.

12. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN.

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

129. Resultados del ejercicio.

14. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS.

140. Provisión para pensiones y obligaciones similares.

142. Provisión para responsabilidades.

17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.

170. Deudas a largo plazo con entidades de crédito.

1701. Con instituciones de crédito público.

1703. Con otras instituciones de crédito.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de crédito.

18. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO.

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

185. Depósitos recibidos a largo plazo.

Grupo 2 Inmovilizado

21. INMOVILIZACIONES INMATERIALES.

215. Aplicaciones informáticas.

217. Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.

22. INMOVILIZACIONES MATERIALES.

220. Terrenos y bienes naturales.

221. Construcciones.

2210. Administrativas.

2211. Sanitarias.

2217. En arrendamiento.

2218. Otras construcciones.

2219. Construcciones en curso.

222. Instalaciones técnicas.

2220. Instalaciones técnicas.

2221. Equipos médico asistenciales.

2229. Instalaciones técnicas en montaje.

223. Maquinaria.

2230. Maquinaria.

2231. Aparatos médico - asistenciales.

2232. Elementos de transporte interno.

2239. Maquinaria en montaje.

224. Utillaje.

226. Mobiliario.

2260. Mobiliario.

2261. Equipos de oficina.

2263. Electrodomésticos.

2264. Mobiliario médico asistencial.

227. Equipos para procesos de información.

2270. Equipos para procesos de información.

2279. Equipos para procesos de información en montaje.

228. Elementos de transporte.

229. Otro inmovilizado material.

24. RELACIONES CON OFICINAS CONTABLES Y ENTES DESCENTRALIZADOS.

241. Oficinas contables.

25. INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

250. Inversiones financieras permanentes en capital.

251. Valores de renta fija.

254. Créditos a largo plazo al personal.

255. Participaciones en centros y en entidades mancomunadas.

2550. Participación en centros mancomunados.

2551. Participación en entidades mancomunadas.

256. Intereses a largo plazo de valores de renta fija.

257. Intereses a largo plazo de créditos.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

265. Depósitos constituidos a largo plazo.

27. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS.

272. Gastos financieros diferidos.

273. Gastos de primer establecimiento.

28. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO.

281. Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial.

2815. Aplicaciones informáticas.

2817. Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.

282. Amortización acumulada del inmovilizado material.

2821. Construcciones.

2822. Instalaciones técnicas.

2823. Maquinaria.

2824. Utillaje.

2826. Mobiliario.

2827. Equipos para procesos de información.

2828. Elementos de transporte.

2829. Otro inmovilizado material.

29. PROVISIONES DE INMOVILIZADO.

297. Provisión por depreciación de valores negociables a largo plazo.

Grupo 3 Existencias

30. PRODUCTOS FARMACÉUTICOS

300. Fármacos específicos.

309. Otros productos farmacéuticos.

31. MATERIAL SANITARIO DE CONSUMO.

310. Material de radiodiagnósticos.

311. Catéteres, sondas, drenajes, colectores y membranas de diálisis.

312. Material de curas, suturas y apósitos.

313. Otro material desechable.

314. Reactivos y análogos.

315. Antisépticos y desinfectantes.

316. Gases medicinales.

317. Material radiactivo..

318. Prótesis e implantes.

319. Otro material sanitario.

32. INSTRUMENTAL Y PEQUEÑO UTILLAJE.

320. Instrumental y pequeño utillaje de uso clínico.

325. Instrumental y pequeño utillaje de uso no clínico.

33. PRODUCTOS ALIMENTICIOS.

330. Comestibles y bebidas.

339. Otros productos alimenticios.

34. VESTUARIO, LENCERÍA Y CALZADO.

340. Vestuario y lencería.

345. Calzado.

35. OTROS APROVISIONAMIENTOS.

351. Combustibles.

352. Repuestos.

353. Materiales para reparaciones y conservación.

354. Material de limpieza y aseo.

358. Materiales de oficina y diversos.

3580. Material de oficina.

3581. Material informático.

3582. Material fotográfico.

3589. Otros materiales diversos.

Grupo 4 Acreedores y Deudores

40. ACREEDORES PRESUPUESTARIOS.

400. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4000. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente.

4001. Propuestas de pago expedidas. Presupuesto de gastos corriente.

4002. Acreedores por pagos ordenados. Presupuesto de gastos corriente.

401. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4010. Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4011. Propuestas de pago expedidas. Presupuestos de gastos cerrados.

4012. Acreedores por pagos ordenados. Presupuestos de gastos cerrados.

408. Acreedores por devolución de ingresos.

409. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

41. ACREEDORES NO PRESUPUESTARIOS.

410. Acreedores por IVA soportado.

411. Acreedores por periodificación de gastos presupuestarios.

419. Otros acreedores no presupuestarios.

43. DEUDORES PRESUPUESTARIOS.

430. Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente.

431. Deudores por derechos reconocidos. Presupuestos de ingresos cerrados.

433. Derechos anulados de presupuesto corriente.

4330. Derechos anulados por anulación de liquidaciones.

4331. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4332. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4339. Derechos anulados por devolución de ingresos.

434. Derechos anulados de presupuestos cerrados.

4340. Derechos anulados por anulación de liquidaciones.

4341. Derechos anulados por insolvencias y otras causas.

4342. Derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento.

4343. Derechos anulados por prescripción.

437. Devolución de ingresos.

438. Derechos cancelados en especie de presupuesto corriente.

439. Derechos cancelados en especie de presupuestos cerrados.

44. DEUDORES NO PRESUPUESTARIOS.

440. Deudores por IVA repercutido.

443. Deudores a corto plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

444. Deudores a largo plazo por aplazamiento y fraccionamiento.

445. Deudores por prestaciones.

449. Otros deudores no presupuestarios.

47. ADMINISTRACIONES PUBLICAS.

470. Hacienda Pública, deudor por diversos conceptos.

4700. Hacienda Pública, deudor por IVA.

4707. Hacienda Pública, deudor por IGIC.

4709. Hacienda Pública, deudor por otros conceptos.

471. Organismos de Previsión Social, deudores.

4710. Seguridad Social deudora.

472. Hacienda Publica, IVA soportado.

4720. IVA soportado.

4727. IGIC soportado.

475. Hacienda Pública, acreedor por diversos conceptos.

4750. Hacienda Pública, acreedor por IVA.

4751. Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas.

4757. Hacienda Pública, acreedor por IGIC.

4759. Hacienda Pública, acreedor por otros conceptos.

476. Organismos de Previsión Social, acreedores.

4760. Seguridad Social, acreedora.

477. Hacienda Pública, IVA Repercutido.

4770. IVA repercutido.

4777. IGIC repercutido.

48. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN.

480. Gastos anticipados.

485. Ingresos anticipados.

49. PROVISIONES.

490. Provisión para insolvencias.

496. Provisión para contingencias en tramitación.

Grupo 5 Cuentas Financieras

52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.

520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito.

5201. Con instituciones de crédito público.

5202. Con otras instituciones de crédito.

523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo.

526. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito.

54. INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES.

540. Inversiones financieras temporales en capital.

541. Valores de renta fija a corto plazo.

5410. Obligaciones y bonos.

5411. Certificados de depósito.

5412. Fondos de inversión.

5419. Otras inversiones en renta fija.

544. Créditos a corto plazo al personal.

545. Dividendo a cobrar.

546. Intereses a corto plazo de valores de renta fija.

547. Intereses a corto plazo de créditos.

549. Desembolsos pendientes sobre acciones a corto plazo.

55. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS.

552. Operaciones transitorias con títulos valores.

553. Tesorería General de la Seguridad Social, cuenta corriente.

554. Cobros pendientes de aplicación.

5540. Ingresos materiales y virtuales pendientes de aplicación.

5541. Recaudación líquida pendiente de tratamiento.

5542. Impagados y retrocesiones materiales y virtuales pendientes de atribución a los centros de gestión.

5543. Retrocesiones bancarias y formales pendientes de aplicación.

5549. Otros cobros pendientes de aplicación.

555. Pagos pendientes de aplicación.

5559. Otros pagos pendientes de aplicación.

556. Reintegros de prestaciones pendientes de aplicación.

557. Cuentas de enlace.

5570. Remesas recibidas.

5571. Remesas remitidas.

5572. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas.

5573. Pagos en ejecución de operaciones por cuenta de relaciones internas.

5576. Órdenes de cobro.

5577. Traspaso de cuentas entre centros.

5578. Traspaso de conceptos no presupuestarios.

5579. Formalización de ingresos por cuenta de relaciones internas.

558. Operaciones con cargo al fondo de maniobra pendientes de justificación.

56. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS A CORTO PLAZO.

560. Fianzas recibidas a corto plazo.

561. Depósitos recibidos a corto plazo.

565. Fianzas constituidas a corto plazo.

566. Depósitos constituidos a corto plazo.

57. TESORERÍA.

570. Caja.

5700. Caja. Fondo de maniobra.

5701. Caja. Patrimonio privativo.

571. Bancos e instituciones de crédito. Cuentas operativas.

575. Bancos e instituciones de crédito. Cuentas restringidas de pagos.

5750. Del fondo de maniobra.

577. Bancos e instituciones de crédito. Cuentas financieras.

578. Movimientos internos.

5782. Remesas de efectivo en curso.

58. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN.

580. Gastos financieros anticipados.

585. Ingresos financieros anticipados.

59. PROVISIONES FINANCIERAS

597. Provisión por depreciación de valores negociables a corto plazo.

598. Provisión para insolvencias de créditos a corto plazo.

Grupo 6 Compras y gastos por naturaleza

60. COMPRAS.

600. Compra de productos farmacéuticos.

6000. Fármacos específicos.

6009. Otros productos farmacéuticos.

601. Compras de material sanitario de consumo.

6010. Material de radiodiagnóstico.

6011. Catéteres, sondas, drenajes, colectores y membranas de diálisis.

6012. Material de curas, suturas y apósitos.

6013. Otro material desechable.

6014. Reactivos y análogos.

6015. Antisépticos y desinfectantes.

6016. Gases medicinales.

6017. Material radiactivo.

6018. Prótesis e implantes.

6019. Otro material sanitario.

602. Compras de instrumental y pequeño utillaje.

6020. Instrumental y pequeño utillaje de uso clínico.

6025. Instrumental y pequeño utillaje de uso no clínico.

603. Compras de productos alimenticios.

6030. Comestibles y bebidas.

6039. Otros productos alimenticios.

604. Compras de vestuario, lencería y calzado.

6040. Vestuario y lencería.

6045. Calzado.

605. Compras de otros aprovisionamientos.

6051. Combustibles.

6052. Repuestos.

6053. Materiales para reparaciones y conservación.

6054. Material de limpieza y aseo.

6058. Materiales de oficina y diversos.

607. Trabajos realizados por otras entidades.

6070. Asistencia sanitaria concertada.

6075. Asistencia social concertada.

6079. Otros trabajos.

609. "Rappels" por compras.

61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS.

610. Variación de existencias de productos farmacéuticos.

611. Variación de existencias de material sanitario de consumo.

612. Variación de existencias de instrumental y pequeño utillaje.

613. Variación de existencias de productos alimenticios.

614. Variación de existencias de vestuario, lencería y calzado.

615. Variación de existencias de otros aprovisionamientos.

62. SERVICIOS EXTERIORES.

620. Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio.

621. Arrendamientos y cánones.

6210. Terrenos y bienes naturales.

6211. Construcciones.

6212. Instalaciones técnicas.

6213. Maquinaria.

6214. Utillaje.

6215. Mobiliario.

6216. Equipos para proceso de información.

6217. Elementos de transporte.

6218. Otro inmovilizado material.

6219. Cánones.

622. Reparaciones y conservación.

6220. Terrenos y bienes naturales.

6221. Construcciones.

6222. Instalaciones técnicas.

6223. Maquinaria.

6224. Utillaje.

6226. Mobiliario.

6227. Equipos para proceso de información.

6228. Elementos de transporte.

6229. Otro inmovilizado material.

623. Servicios de profesionales independientes.

624. Transportes.

625. Primas de seguros.

626. Servicios bancarios y similares.

627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas.

628. Suministros.

6280. Energía eléctrica.

6281. Agua.

6282. Gas.

6283. Combustibles.

6289. Otros suministros.

629. Comunicaciones y otros servicios.

6290. Material de oficina ordinario no inventariable.

6291. Prensa, revistas, libros y otras publicaciones.

6292. Limpieza y aseo.

6293. Seguridad.

6294. Dietas.

6295. Locomoción.

6296. Traslados.

6297. Comunicaciones telefónicas.

6298. Otras comunicaciones.

6299. Otros gastos y servicios.

63. PRESTACIONES SOCIALES.

631. Incapacidad temporal.

632. Maternidad.

6320. Maternidad, paternidad y otras prestaciones contributivas.

635. Prestaciones económicas de recuperación e indemnizaciones y entregas únicas.

636. Prestaciones sociales.

637. Prótesis y vehículos para inválidos.

638. Farmacia y efectos y accesorios de dispensación ambulatoria.

639. Otras prestaciones.

64. GASTOS DE PERSONAL.

640. Sueldos y Salarios.

6400. Altos cargos.

6403. Personal laboral.

641. Indemnizaciones.

642. Cotizaciones sociales a cargo del empleador.

643. Aportación a sistemas complementarios de pensiones.

644. Otros gastos sociales.

6440. Formación y perfeccionamiento del personal.

6441. Acción social.

6442. Seguros.

6449. Otros.

65. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES.

650. Transferencias corrientes.

6503. A la Seguridad Social.

651. Subvenciones corrientes.

6513. A la Seguridad Social.

6517. A empresas privadas.

655. Transferencias de capital.

656. Subvenciones de capital.

66. TRIBUTOS Y GASTOS FINANCIEROS.

660. Tributos.

662. Intereses de deudas a largo plazo.

663. Intereses de deudas a corto plazo.

666. Pérdidas en valores negociables.

667. Pérdidas de créditos.

669. Otros gastos financieros.

6699. Otros gastos financieros.

67. PERDIDAS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO, OTRAS PERDIDAS DE GESTIÓN CORRIENTE Y GASTOS EXCEPCIONALES.

670. Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial.

671. Pérdidas procedentes del inmovilizado material.

674. Pérdidas por operaciones de endeudamiento.

675. Pérdidas de créditos incobrables.

676. Otras pérdidas de gestión corriente.

678. Gastos extraordinarios.

679. Gastos y pérdidas de ejercicios anteriores.

6790. Pérdida por la modificación de obligaciones de presupuestos cerrados.

6791. Pérdida por la modificación de derechos de presupuestos cerrados.

6799. Otros gastos y pérdidas de ejercicios anteriores.

68. DOTACIONES PARA AMORTIZACIONES.

681. Amortización del inmovilizado inmaterial.

6815. Aplicaciones informáticas.

6817. Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.

682. Amortización del inmovilizado material.

6821. Construcciones.

6822. Instalaciones técnicas.

6823. Maquinaria.

6824. Utillaje.

6825. Mobiliario.

6826. Equipos para proceso de información.

6827. Elementos de transporte.

6828. Otro inmovilizado material.

683. Amortización de gastos de primer establecimiento.

69. DOTACIONES A LAS PROVISIONES.

690. Dotación a la provisión para contingencias en tramitación.

694. Dotación a la provisión para insolvencias.

696. Dotación a la provisión para valores negociables a largo plazo.

698. Dotación a la provisión para valores negociables a corto plazo.

699. Dotación a la provisión para insolvencias de créditos a corto plazo.

Grupo 7 Ventas e ingresos por naturaleza

70. INGRESOS POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS.

705. Prestaciones de servicios.

7050. Prestación de asistencia sanitaria

7059. Prestación de otros servicios.

72. COTIZACIONES SOCIALES.

720. Cotizaciones sociales a cargo de los empleadores.

7200. Régimen general.

7202. Régimen especial agrario.

7203. Régimen especial de los trabajadores del mar.

7204. Régimen especial de la minería del carbón.

7206. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.

721. Cotizaciones sociales a cargo de los asalariados.

7210. Régimen general.

7211. Régimen especial de los trabajadores autónomos.

7212. Régimen especial agrario.

7213. Régimen especial de trabajadores del mar.

7214. Régimen especial de la minería del carbón.

75. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES.

750. Transferencias corrientes.

751. Subvenciones corrientes.

755. Transferencias de capital.

756. Subvenciones de capital.

76. INGRESOS FINANCIEROS.

760. Ingresos de participaciones en capital.

761. Ingresos de valores de renta fija.

762. Ingresos de créditos a largo plazo.

763. Ingresos de créditos a corto plazo.

766. Beneficios en valores negociables.

769. Otros ingresos financieros.

7699. Otros ingresos financieros.

77. BENEFICIOS PROCEDENTES DEL INMOVILIZADO, OTROS INGRESOS DE GESTIÓN CORRIENTE E INGRESOS EXCEPCIONALES.

770. Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial.

771. Beneficios procedentes del inmovilizado material.

773. Reintegros.

774. Beneficios por operaciones de endeudamiento.

775. Ingresos por arrendamientos.

776. Ingresos por servicios diversos.

777. Otros ingresos.

7771. Ingresos procedentes del Fondo de Asistencia Social de AT y EP.

7779. Otros ingresos

778. Ingresos extraordinarios.

779. Ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

7790. Beneficio por la modificación de obligaciones de presupuestos cerrados.

7791. Beneficio por la modificación de derechos de presupuestos cerrados.

7799. Otros ingresos y beneficios de ejercicios anteriores.

78. TRABAJOS REALIZADOS POR LAS MATEPSS PARA SU PROPIO INMOVILIZADO.

781. Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial.

782. Trabajos realizados para el inmovilizado material.

79. EXCESOS Y APLICACIONES DE PROVISIONES.

790. Exceso de provisión para riesgos y gastos.

792. Provisión para contingencias en tramitación aplicada.

794. Provisión para insolvencias aplicada.

796. Exceso de provisión para valores negociables a largo plazo.

798. Exceso de provisión para valores negociables a corto plazo.

799. Exceso de provisión para insolvencias de créditos a corto plazo.

Grupo 0 Cuentas de control presupuestario

00. DE CONTROL PRESUPUESTARIO. EJERCICIO CORRIENTE.

000. Presupuesto ejercicio corriente.

001. Presupuesto de gastos: créditos iniciales.

002. Presupuesto de gastos: modificaciones de crédito.

0020. Créditos extraordinarios.

0021. Suplementos de crédito.

0022. Ampliaciones de crédito.

0023. Transferencias de crédito.

0024. Incorporaciones de remanentes de crédito.

0028. Bajas por anulación y rectificación.

0029. Redistribuciones de crédito.

003. Presupuesto de gastos: créditos definitivos.

0030. Créditos disponibles.

0031. Créditos retenidos para gastar.

0032. Créditos retenidos para transferencias.

0039. Créditos no disponibles.

004. Presupuesto de gastos: gastos autorizados.

005. Presupuesto de gastos: gastos comprometidos.

006. Presupuesto de ingresos: previsiones iniciales.

007. Presupuesto de ingresos: modificación de previsiones.

008. Presupuesto de ingresos: previsiones definitivas.

ANEXO II

TERCERA PARTE Definiciones y relaciones contables

Grupo 1 Financiación básica

Comprende los recursos propios y la financiación ajena a largo plazo de las MATEPSS, destinados, en general, a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable del circulante.

10. PATRIMONIO.

102. Central Contable.

Cuenta que recoge en los centros de gestión de las MATEPSS el neto patrimonial en ellos existentes como consecuencia de sus relaciones con sus servicios centrales.

Se corresponde con la cuenta 241 "Oficinas contables", que recoge en los servicios centrales de la entidad el neto patrimonial existentes en sus centros de gestión.

Su movimiento es el siguiente:

Se abonará por las variaciones positivas del neto patrimonial.
Se cargará por las variaciones negativas del mismo.

El 31 de diciembre esta cuenta recogerá las variaciones de dicho neto patrimonial registradas durante el ejercicio en la cuenta 557 "Cuentas de enlace".

Su saldo figurará en el pasivo del balance de los centros de gestión, representando la posición de cada uno de ellos respecto de los servicios centrales de la entidad.

104. Fondo patrimonial.

Cuenta acreedora que, en las MATEPSS y junto a las cuentas de los subgrupos 11 y 12, es representativa de la diferencia entre el valor de los activos propios y el pasivo exigible de su patrimonio privativo, y en los centros y entidades mancomunadas, recoge las aportaciones recibidas de las MATEPSS para su constitución.

Su saldo, figurará en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

En las MATEPSS:
- a) Se abonará con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", o a cualquier otra de reservas cuyo saldo se decida que debe serle incorporado.
- b) Se cargará con abono a la cuenta 121 "Resultados negativos de ejercicios anteriores".
En los centros y entidades mancomunadas:
- a) Se abonará con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de Ingresos corriente" al recibir las aportaciones efectuadas por las Mutuas por adquirir su condición de partícipes en el centro o en la entidad mancomunada.
- b) Se cargará con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de Gastos corriente", en el caso de devolución de aportaciones a las Mutuas con motivo de la separación del centro o de la entidad, o como consecuencia de la liquidación del mismo.

11. RESERVAS.

111. Reservas de revalorización

1111. Reserva de revalorización del activo fijo 1983.

1112. Reserva de actualización de la cartera de valores 1983.

112. Reservas legales.

1120. Reservas de obligaciones inmediatas.

1121. Reserva de estabilización.

1122. Reserva de estabilización incapacidad temporal por contingencias comunes.

1124. Fondo de asistencia social de AT y EP.

1125. Fondo de prevención y rehabilitación.

1126. Fondo de excedentes contingencias comunes.

116. Reservas estatutarias.

117. Reservas voluntarias.

111. Reservas de revalorización.

Cuenta que recoge las revalorizaciones de elementos patrimoniales, procedentes de la aplicación de una norma que así lo autorice, y en los términos establecidos en la misma.

Figurará en el pasivo del balance, formando parte de los fondos propios.

Su movimiento estará vinculado a lo que dispongan en cada caso las normas que permitan efectuarlas.

1111. Reserva de revalorización del activo fijo 1983.

1112. Reserva de actualización de la cartera de valores 1983.

Estas cuentas recogen la revalorización efectuada por las MATEPSS como consecuencia de la actualización patrimonial establecida en el artículo 11 de la Orden de 2 de abril de 1984, dictada por el entonces Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.

112. Reservas legales.

Esta cuenta recoge las reservas dotadas en cumplimiento de las disposiciones legales de carácter específico para las MATEPSS.

1120. Reserva de obligaciones inmediatas.

Las MATEPSS la constituirán a tenor de lo dispuesto en el artículo 65.3 del Reglamento sobre Colaboración de estas entidades ( Real Decreto 1993/1995 de 7 de diciembre).

Su movimiento será el siguiente:

a) Se abonará por la dotación anual que corresponda, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del Ejercicio" o, en su caso, las cuentas 1121 "Reserva de estabilización" y 116 "Reservas estatutarias".
b) Se cargará:
- b1) Para cubrir el déficit del ejercicio o de ejercicios anteriores, una vez consumida la Reserva de estabilización, con abono, respectivamente, a las cuentas 129 "Resultados del ejercicio" ó 121. "Resultados negativos de ejercicios anteriores".
- b2) Por la aplicación del exceso, con abono a las cuentas de reservas que en cada caso correspondan, de acuerdo con la normativa vigente.

1121. Reserva de estabilización.

Las MATEPSS la constituirán conforme a lo dispuesto en el artículo 65.4 del Reglamento sobre Colaboración ( RD 1993/1995 de 7 de diciembre).

Su movimiento será:

a) Se abonará, por la cuantía que corresponda, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del Ejercicio", o, en su caso, con cargo a la cuenta 116 "Reservas estatutarias".
b) Se cargará
- b1) Con abono, a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", o a la 121 "Resultados negativos de ejercicios anteriores", para cubrir, respectivamente, el déficit del ejercicio o de ejercicios anteriores.
- b2) Con abono a la cuenta 1120 "Reserva de obligaciones inmediatas", para cubrir el mínimo establecido reglamentariamente.
- b3) Con abono, en su caso, a la cuenta 1122 "Reserva de estabilización incapacidad temporal por contingencias comunes", para cubrir el mínimo establecido.
- b4) Con abono a las cuentas de reservas que en cada caso correspondan, de acuerdo con la normativa vigente, por la aplicación del exceso.

Las MATEPSS la constituirán en cumplimiento de lo dictado en el artículo 73.3 del Reglamento sobre Colaboración ( RD 1993/1995 de 7 de diciembre).

Su movimiento será el siguiente:

a) Se abonará por la cuantía que reglamentariamente proceda:
- a1) Con cargo a la cuenta 129 "Resultados del Ejercicio".
- a2) Con cargo, en su caso, a las cuentas 116 "Reservas estatutarias", 1121 "Reserva de estabilización" y 1120 "Reserva de obligaciones inmediatas", según corresponda de acuerdo con la normativa vigente.
b) Se cargará, para cubrir los resultados negativos que se produzcan en esta gestión, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".

1124. Fondo de asistencia social de AT y EP .

Recogerá el constituido en las MATEPSS según lo dispuesto en los artículos 66.2 y 66.3 del Reglamento sobre colaboración ( RD 1993/1995 de 7 de diciembre).

Su movimiento será el siguiente:

a) Se abonará, por los importes reglamentariamente establecidos, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".
b) Se cargará a fin de ejercicio, con abono a la cuenta 7771 "Otros ingresos procedentes del Fondo de Asistencia Social" por el importe de las aplicaciones del fondo efectuadas.

1125. Fondo de prevención y rehabilitación.

Cuenta que recoge el constituido por las MATEPSS, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 66.1 del Reglamento sobre colaboración ( RD 1993/1995 de 7 de diciembre).

El movimiento de la cuenta será el siguiente:

a) Se abonará con cargo a:
- a1) La cuenta 129 "Resultados del ejercicio".
- a2) La cuenta 755 "Transferencias de capital", a fin de ejercicio, por el importe de los derechos reconocidos durante el ejercicio, derivados de las disposiciones realizadas sobre el Fondo de prevención y rehabilitación a favor de la MATEPSS, para su materialización en el activo.
b) Se cargará, a fin de ejercicio, con abono a la cuenta 655 "Transferencias de capital", por el importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio, derivadas de los ingresos realizados por las MATEPSS en la cuenta del Banco de España afecta al Fondo de prevención y rehabilitación, cuyo titularidad corresponde a la Tesorería General de la Seguridad Social.
Su saldo reflejará el Fondo de prevención y rehabilitación constituido en la MATEPSS, que se encuentre pendiente de ingreso en el Banco de España o materializado en cuentas de activo. En la Memoria se distinguirán dichos importes y su composición.

1126. Fondo de excedentes contingencias comunes.

Recogerá el constituido por las MATEPSS, en aplicación de lo dispuesto en el párrafo tercero del artículo 73 del Reglamento sobre colaboración ( R.D. 1993/1995 de 7 de diciembre), según numeración y redacción dada al mismo por el Real Decreto 576/1997, de 18 de abril.

El movimiento de la cuenta será el siguiente:

a) Se abonará, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio" por el porcentaje que corresponda de los resultados positivos de la gestión de la prestación económica de incapacidad temporal por contingencias comunes.
b) Se cargará, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 655 "Transferencias de capital", por el importe de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio, derivadas de los ingresos realizados por las MATEPSS en la cuenta del Banco de España afecta al Fondo de Reserva de la Seguridad Social, cuyo titularidad corresponde a la Tesorería General de la Seguridad Social.

116. Reservas estatutarias.

Son aquellas que se constituyen en virtud de disposición recogida en los estatutos de la MATEPSS.

Se dotarán, conforme a lo dispuesto y en la cuantía que establece el artículo 66.3 del Reglamento sobre colaboración.

El movimiento de la cuenta será:

a) Se abonará por la dotación del ejercicio con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".
b) Se cargará según la disposición que pueda hacerse de esta reserva, con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", o a las cuentas 1120 "Reserva de Obligaciones Inmediatas" y 1121 "Reserva de estabilización".

117. Reservas voluntarias.

Son las constituidas libremente por las MATEPSS, en su patrimonio privativo. Su movimiento será el siguiente:

a) Se abonará, en general, con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio".
b) Se cargará por las aplicaciones que se hagan de esta reserva.

12. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN.

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

129. Resultados del ejercicio.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el pasivo del balance, formando parte de los fondos propios, con signo positivo o negativo según corresponda.

120. Resultados positivos de ejercicios anteriores Recogerá, el 1 de enero, dentro de la actividad de colaboración en la gestión de la Seguridad Social, el excedente neto generado por las cuotas de cualquier naturaleza que en fin del ejercicio anterior se hallen pendientes de cobro, determinado por el importe que resulte de deducir a dichas cuotas la correspondiente provisión para insolvencias.

Su movimiento es el siguiente:

Se abonará con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", con signo positivo o negativo, por la diferencia positiva o negativa, respectivamente, entre las cuotas pendientes de cobro netas de provisión al final de ejercicio y las existentes al comienzo del mismo.

121. Resultados negativos de ejercicios anteriores.

Recogerá el resultado negativo de aquellos ejercicios cuyas pérdidas no hubiesen podido ser enjugadas con las correspondientes reservas.

En el patrimonio privativo, recogerá los resultados negativos de ejercicios anteriores no aplicados específicamente a ninguna otra cuenta ni incorporados a la de patrimonio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará con abono a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio", por los resultados negativos.
b) Se abonará con cargo a la cuenta 129 "Resultados del ejercicio" en aquellos ejercicios con resultados que permitan regularizar los resultados negativos de ejercicios anteriores o, en su defecto, a cuentas de los subgrupos 11 Reservas o, en su caso, 10 Patrimonio.

129. Resultados del ejercicio.

Recoge los resultados positivos o negativos del último ejercicio cerrado, pendientes de aplicación.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará con cargo a cuentas del grupo 6 y 7 que presenten al final de cada ejercicio saldo acreedor, para determinar el resultado del ejercicio.
b) Se cargará con abono a cuentas de los grupos 6 y 7 que presenten al final del ejercicio saldo deudor, para determinar el resultado del ejercicio.

En el proceso de regularización se realizará lo siguiente, de acuerdo con el orden que se indica:

1. En los centros de gestión esta cuenta se salda con cargo o abono, según corresponda, a la cuenta 5577 "Cuentas de enlace. Traspaso de cuentas entre centros".
2. Los servicios centrales de la entidad realizarán, simultáneamente, el asiento contrario.

Después del proceso de regularización, esta cuenta recoge en los servicios centrales de la entidad, los resultados en la MATEPSS, positivos o negativos, del último ejercicio cerrado, pendientes de aplicación.

Su movimiento, después del proceso de regularización, es el siguiente:

a) Se abonará con cargo a:
- a1) La cuenta 121 "Resultados negativos de ejercicios anteriores", por la aplicación del resultado negativo.
- a2) Las cuentas del subgrupo 11 "Reservas" o, en su caso, 10 "Patrimonio", por la aplicación directa a las mismas del resultado negativo.
Se cargará con abono a:
- b1) Las cuentas del subgrupo 11 "Reservas" o, en su caso, 10 "Patrimonio", por la aplicación directa a las mismas del resultado positivo.
- b2) La cuenta 120 "Resultados positivos de ejercicios anteriores", con signo positivo o negativo, por la diferencia positiva o negativa, respectivamente, entre las cuotas pendientes de cobro netas de provisión al final de ejercicio y las existentes al comienzo del mismo.

14. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS.

140. Provisión para pensiones y obligaciones similares.

142. Provisión para responsabilidades.

Las que tienen por objeto cubrir compromisos futuros y que se determinan utilizando criterios que, si bien son fiables, implican un cierto grado de subjetividad, tanto en su cuantificación como en la fijación del plazo de su vencimiento.

140. Provisión para pensiones y obligaciones similares.

Fondos destinados a cubrir las obligaciones legales referentes al personal de las MATEPSS con motivo de su jubilación, o de otras atenciones de carácter social legalmente previstas.

Recogerá los importes estimados obtenidos por procedimientos actuariales correspondientes a las obligaciones de las MATEPSS con su personal, en su condición de empresario, derivadas de pensiones complementarias u otras operaciones similares, deconformidad con la normativa que les resulte de aplicación y con las limitaciones que puedan proceder.

No se dotará esta provisión, en el caso de tener cubierta la obligación mediante planes de pensiones u otras instituciones similares externas.

Su movimiento será el siguiente:

a) Se abonará, al final de cada ejercicio,
- a1) Por el importe de los gastos anuales devengados, determinados actuarialmente, con cargo a la cuenta 643 "Aportación a sistemas complementarios de pensiones".
- a2) Por el importe de los rendimiento atribuibles a la provisión constituida con cargo a la cuenta 662 "Intereses de deudas a largo plazo".
b) Se cargará:
- b1) Cuando se aplique la provisión, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o generalmente a cuentas del grupo 57, en caso 0de operaciones realizadas por el patrimonio privativo.
- b2) Por el exceso de provisión, con abono a la cuenta 790 "Exceso de provisión para riesgos y gastos".

142. Provisión para responsabilidades.

Importe estimado para hacer frente a responsabilidades probables o ciertas del patrimonio privativo, procedentes de litigios en curso, indemnizaciones u obligaciones pendientes de cuantía indeterminada, como es el caso de avales u otras garantías similares a cargo del patrimonio histórico.

Su movimiento será el siguiente:

a) Se abonará, al nacimiento de la responsabilidad o de la obligación que determina la indemnización o pago con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 62 "Servicios exteriores" o 67 "Pérdidas procedentes del inmovilizado, otras pérdidas de gestión corriente y gastos excepcionales".
b) Se cargará, con abono a:
- b1) La cuenta 419 "Otros acreedores no presupuestarios" a la sentencia firme del litigio o cuando se conozca el importe definitivo de la indemnización o pago.
- b2) La cuenta 790 "Exceso de provisión para riesgos y gastos", por el exceso de provisión.

17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS.

170. Deudas a largo plazo con entidades de crédito.

1701. Con instituciones de crédito público.

1703. Con otras instituciones de crédito.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de crédito.

Financiación ajena a largo plazo no instrumentada en valores negociables.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el pasivo del balance formando parte de la agrupación "Acreedores a largo plazo".

La parte de las deudas a largo plazo que tengan vencimiento a corto plazo deberá figurar en el balance en la agrupación "Acreedores a corto plazo"; a estos efectos se traspasará el importe que representen las deudas a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 52 "Deudas a corto plazo de préstamos recibidos y otros conceptos".

170. Deudas a largo plazo con entidades de crédito.

Las contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos y otros débitos, con vencimiento superior a un año.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará, a la formalización del préstamo, por el importe de éste, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" y, en su caso, a la cuenta 272 "Gastos financieros diferidos". Cuando se trate del patrimonio privativo, con cargo generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" y, en su caso, a la cuenta 272 "Gastos financieros diferidos".
b) Se cargará, por el reintegro anticipado, total o parcial, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", y cuando se trate del patrimonio privativo a la cuenta 419 "Otros acreedores no presupuestarios", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería"; y a la cuenta 272 "Gastos financieros diferidos", si procede, por la parte correspondiente a la deuda amortizada anticipadamente. Al mismo tiempo, se cargará la cuenta 674 "Pérdidas por operaciones de endeudamiento", o se abonará la cuenta 774 "Beneficios por operaciones de endeudamiento", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operación.

173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo.

Deudas con suministradores de bienes incluidos en el grupo 2 con vencimiento superior a un año.

Se recogerán en esta cuenta los importes cuyo vencimiento se produzca en ejercicios posteriores a aquel en que se autoriza el gasto.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará con cargo a cuentas del grupo 2 y, en su caso, a la cuenta 272 "gastos financieros diferidos" a la formalización de la adquisición de los bienes suministrados o a la formalización de un contrato de arrendamiento financiero.
b) Se cargará con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" cuando se trate del patrimonio privativo y a la cuenta 272 "Gastos financieros diferidos", si procede, por la parte correspondiente a la deuda amortizada anticipadamente. Al mismo tiempo, se cargara la cuenta 674 "Pérdidas por operaciones de endeudamiento", o se abonará la cuenta 774 "Beneficios por operaciones de endeudamiento", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operación.

176. Intereses a largo plazo de deudas con entidades de crédito.

Intereses a pagar, con vencimiento a largo plazo, de deudas con entidades de crédito.

a) Se abonará, por el importe de los intereses devengados en el ejercicio, con vencimiento superior a un año, con cargo a la cuenta 662 "Intereses de deudas a largo plazo".
b) Se cargará, por la cancelación anticipada, total o parcial, de las deudas, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" cuando se trate del patrimonio privativo. Al mismo tiempo, se cargará a la cuenta 674 "Pérdidas por operaciones de endeudamiento", o se abonará a la cuenta 774 "Beneficios por operaciones de endeudamiento", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operación.

18. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS A LARGO PLAZO.

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

185. Depósitos recibidos a largo plazo.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el pasivo del balance, formando parte de la agrupación "Acreedores a largo plazo".

La parte de fianzas y depósitos recibidos a largo plazo que tengan vencimiento a corto deberá figurar en el pasivo del balance en la agrupación "Acreedores a corto plazo"; a estos efectos se traspasará el importe que representen las fianzas y depósitos recibidos a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 56 "Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo".

180. Fianzas recibidas a largo plazo.

Efectivo recibido como garantía del cumplimiento de una obligación, con vencimiento superior a un año.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará a la constitución de la fianza con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalización de ingresos por cuenta de relaciones internas" o cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", cuando se refiera al patrimonio privativo.
b) Se cargará con abono a:
- b1) La cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", o cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", cuando se refiera al patrimonio privativo, a la cancelación anticipada.
- b2) La cuenta 778 "Ingresos extraordinarios" por incumplimiento de la obligación afianzada que determine la pérdida de la fianza.

185. Depósitos recibidos a largo plazo.

Efectivo recibido en concepto de depósito irregular, con vencimiento superior a un año.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará a la constitución del depósito con cargo a la cuenta 5579 "Cuentas de enlace. Formalización de ingresos por cuenta de relaciones internas", o las cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", cuando se refieran al patrimonio privativo.
b) Se cargará, a la cancelación anticipada, con abono a la cuenta 5572 "Cuentas de enlace. Pagos realizados por cuenta de relaciones internas", o las cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", cuando se refieran al patrimonio privativo.

Grupo 2 Inmovilizado

Comprende los elementos patrimoniales de la Seguridad Social en las MATEPSS, así como los pertenecientes al patrimonio histórico o privativo, que tengan carácter de permanencia y no estén destinados a la venta. También se incluyen en este grupo los "gastos a distribuir en varios ejercicios".

21. INMOVILIZACIONES INMATERIALES.

215. Aplicaciones informáticas.

217. Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.

Conjunto de bienes intangibles y derechos, susceptibles de valoración económica, que cumplen, además, las características de permanencia en el tiempo y utilización en la producción de bienes y servicios públicos o constituyen una fuente de recursos del sujeto contable.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el activo del balance.

215. Aplicaciones informáticas.

Importe satisfecho por la propiedad o el derecho al uso de programas informáticos, o bien, el coste de producción de los elaborados por el propio sujeto contable, cuando esté prevista su utilización en varios ejercicios.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará con abono a:
- a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", por la adquisición.
- a2) Generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" en el caso de adquisiciones efectuadas por el patrimonio histórico de las MATESPSS.
- a3) La cuenta 781 "Trabajos realizados para el inmovilizado inmaterial", por el coste de producción.
Se abonará con cargo a:
- b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. Órdenes de cobro", por las enajenaciones del inmovilizado o, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" cuando el inmovilizado proceda del patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargará a la cuenta 670 "Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial", o se abonará a la cuenta 770 "Beneficios procedentes del inmovilizado inmaterial", por los posibles resultados negativos o positivos derivados de la operación.
- b2) La cuenta 281 "Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial", por el total amortizado, en el momento de la enajenación o baja en inventario.

217. Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.

Valor del derecho de uso y de opción de compra sobre los bienes que la entidad utiliza en régimen de arrendamiento financiero.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará, a la formalización del contrato, por el valor al contado del bien, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" Y a las cuentas 523 "Proveedores de inmovilizado a corto plazo" y 173 "Proveedores de inmovilizado a largo plazo", por el importe de las cuotas aplazadas con vencimiento inferior y superior a un año, respectivamente. Si el derecho de uso y de opción de compra corresponde al patrimonio privativo, no se utilizará la cuenta 4000.
b) Se abonará, al finalizar el contrato, con cargo a la cuenta del inmovilizado correspondiente.

22. INMOVILIZACIONES MATERIALES 220. Terrenos y bienes naturales.

221. Construcciones.

2210. Administrativas.

2211. Sanitarias.

2217. En arrendamiento.

2218. Otras construcciones.

2219. Construcciones en curso.

222. Instalaciones técnicas.

2220. Instalaciones técnicas.

2221. Equipos médico-asistenciales.

2229. Instalaciones técnicas en montaje.

223. Maquinaria.

2230. Maquinaria.

2231. Aparatos médico asistenciales.

2232. Elementos de transporte interno.

2239. Maquinaria en montaje.

224. Utillaje.

226. Mobiliario.

2260. Mobiliario.

2261. Equipos de oficina.

2263. Electrodomésticos.

2264. Mobiliario médico asistencial.

227. Equipos para procesos de información.

2270. Equipos para procesos de información.

2279. Equipos para procesos de información en montaje.

228. Elementos de transporte.

229. Otro inmovilizado material.

Elementos patrimoniales tangibles, muebles o inmuebles, que se utilizan de manera continuada por las MATEPSS en la producción de bienes y servicios que no están destinados a la venta.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargarán con abono a:
- a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" o, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", cuando las adquisiciones correspondan al patrimonio privativo, por el precio de adquisición.
- a2) La cuenta 782 "Trabajos realizados para el inmovilizado material", por el coste de producción.
- a3) La cuenta 756 "Subvenciones de capital", por las adquisiciones lucrativas en especie, por su valor venal.
- a4) La cuenta 173 "Proveedores de inmovilizado a largo plazo y la cuenta 523 "Proveedores de inmovilizado a corto plazo", a la formalización de la adquisición de los bienes suministrados, por la parte de pago aplazado a largo y corto plazo, respectivamente.
- a5) La cuenta 419 "Otros acreedores no presupuestarios" por las inversiones realizadas con cargo al Fondo de Prevención y Rehabilitación de Accidentes de Trabajo.
b) Se abonará con cargo a:
- b1) Por el importe de la venta, a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. Órdenes de cobro", por las enajenaciones, o generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" por las que se realizan del inmovilizado del patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargará a la cuenta 671 "Pérdidas procedentes del inmovilizado material, o se abonará a la 771 "Beneficios procedentes del inmovilizado material", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operación.
- b2) La cuenta 282 "Amortización acumulada del inmovilizado material" por el total amortizado, en el momento de su enajenación o baja en inventario.
- b3) La cuenta 656 "Subvenciones de capital", por las donaciones en especie realizadas, por su valor neto contable.

Además de los movimientos indicados, las inmovilizaciones en adaptación, construcción o montaje, se abonarán con cargo a las correspondientes cuentas de inmovilizaciones terminadas, una vez finalizadas dichas obras o trabajos.

Los conceptos a incluir en cada cuenta serán los siguientes:

220. Terrenos y bienes naturales.

Solares de naturaleza urbana, fincas rústicas y otros terrenos no urbanos.

221. Construcciones.

Edificaciones en general, cualquiera que sea su destino.

Se incluyen los edificios administrativos, centros sanitarios, etc.

222. Instalaciones técnicas.

Unidades complejas de uso especializado que comprenden: edificaciones, maquinaria, material, piezas o elementos, incluidos los sistemas informáticos que, aún siendo separables por naturaleza, están ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortización; se incluirán asimismo, los repuestos o recambios válidos exclusivamente para este tipo de instalaciones.

223. Maquinaria.

Conjunto de máquinas que se utilizan para la prestación de los servicios que constituyen la actividad de las MATEPSS.

Se incluirán aquellos elementos de transporte interno que se destinen al traslado de personal, animales, materiales y mercaderías dentro de los centros, hospitales, etc., sin salir al exterior.

224. Utillaje.

Conjunto de utensilios o herramientas que se pueden utilizar autónomamente o conjuntamente con la maquinaria, incluidos los moldes y las plantillas.

Se hará un recuento físico anual, con objeto de determinar las pérdidas producidas en el ejercicio, abonándose esta cuenta con cargo a la cuenta 676 "Otras pérdidas de gestión corriente".

226. Mobiliario.

Mobiliario, material y equipos de oficina, con excepción de los que deban figurar en la cuenta 227 "Equipos para procesos de información".

227. Equipos para procesos de información.

Ordenadores y demás conjuntos electrónicos.

228. Elementos de transporte.

Vehículos de toda clase utilizables para el transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales, materiales o existencias, excepto los que se deban registrar en la cuenta 223 "Maquinaria".

229. Otro inmovilizado material.

Cualesquiera otras inmovilizaciones materiales no incluidas en las demás cuentas de este subgrupo.

Se incluirán en esta cuenta los envases y embalajes que por sus características deban considerarse como inmovilizado y los repuestos para inmovilizado cuyo ciclo de almacenamiento sea superior a un año.

24. RELACIONES CON OFICINAS CONTABLES Y ENTES DESCENTRALIZADOS.

241. Oficinas contables.

Cuenta que se recoge en los servicios centrales de la entidad el neto patrimonial existente en los demás centros de gestión del respectivo ente, como consecuencia de sus relaciones con los mismos.

Se corresponde con la cuenta 102 "Central Contable", que figura en los balances de los centros de gestión.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará por las variaciones positivas del neto patrimonial de los centros de gestión.
b) Se abonará por las variaciones negativas de los mismos.

En 31 de diciembre esta cuenta recogerá las variaciones de dicho neto patrimonial registradas durante el ejercicio en la cuenta 557 "Cuentas de enlace".

Su saldo, deudor, figurará en el activo del balance de los servicios centrales de cada entidad.

25. INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES.

250. Inversiones financieras permanentes en capital

251. Valores de renta fija.

254. Créditos a largo plazo al personal.

255. Participaciones en centros y en entidades mancomunadas.

2550. Participación en centros mancomunados.

2551. Participación en entidades mancomunadas.

256. Intereses a largo plazo de valores de renta fija.

257. Intereses a largo plazo de créditos.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

Inversiones financieras permanentes, cualquiera que sea su forma de instrumentación, incluidos los intereses devengados, con vencimiento superior a un año.

La parte de las inversiones a largo plazo que tenga vencimiento a corto deberá figurar en el activo del balance en la agrupación "Inversiones financieras temporales"; a estos efectos se traspasará el importe que represente la inversión permanente con vencimiento a corto plazo, incluidos en su caso los intereses devengados, a las cuentas correspondientes del subgrupo 54 "Inversiones financieras temporales".

250. Inversiones financieras permanentes en capital.

Inversiones a largo plazo en derechos sobre el capital -acciones con o sin cotización en un mercado secundario organizado u otros valores- de empresas, efectuadas por el patrimonio privativo de la entidad.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará a la suscripción o a la compra, con abono generalmente a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", y en su caso a la cuenta 259 "Desembolsos pendientes sobre acciones", por la parte pendiente de desembolso.
b) Se abonará, generalmente, por las enajenaciones, con cargo a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", y si existen desembolsos pendientes, con cargo a la cuenta 259 "Desembolsos pendientes sobre acciones". Al mismo tiempo, se cargará la cuenta 666 "Pérdidas en valores negociables" o se abonará a la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de la operación.

251. Valores de renta fija.

Recoge las obligaciones, bonos y cualesquiera otros valores de renta fija, incluidos aquellos que fijan su rendimiento en función de índices o sistemas análogos, suscritos o adquiridos por las MATEPSS.

Figurará en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará:
- a1) En fin de ejercicio, por el incremento que experimente la cartera de valores a largo plazo durante el mismo, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" y/o a la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables".
- a2) A la suscripción o compras, por el precio de adquisición, excluidos los intereses explícitos devengados y no vencidos, con abono generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" cuando la operación se realice por el patrimonio privativo.
b) Se abonará:
- b1) En fin de ejercicio por la disminución que experimente la cartera de valores a largo plazo durante el mismo, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" y/o a la cuenta 666 "Pérdidas en valores negociables".
- b2) Por la enajenación o amortización anticipada con cargo generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" cuando la venta se realice por el patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargará la cuenta 666 "Pérdidas en valores negociables", o se abonará la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables", por los posibles resultados negativos o positivos, respectivamente, derivados de dicha operación.

254. Créditos a largo plazo al personal.

Recoge los préstamos concedidos al personal, conforme a las normas que sean aplicables, con vencimiento superior a un año.

Figurarán en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargarán a la formalización del préstamo o anticipo, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" o, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", cuando la formalización la realice el patrimonio privativo.
b) Se abonarán:
- b1) Por el reintegro anticipado, total o parcial, con cargo a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. Órdenes de cobro", o generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" si la operación corresponde al patrimonio privativo.
- b2) Con cargo a la cuenta 667 "Pérdidas de créditos", por las insolvencias firmes.

255. Participaciones en centros y en entidades mancomunados.

Recoge las aportaciones de capital que las MATEPSS efectúen como partícipes en Centros Mancomunados de prevención y rehabilitación y en entidades mancomunadas, según lo establecido en los artículos 12.2 y 14.2, respectivamente, del Reglamento sobre Colaboración.

Funcionará a través de sus divisionarias.

Su movimiento es el siguiente:

Se cargará con abono a:
- a1) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", por las aportaciones realizadas por las MATEPSS, con cargo a su presupuesto.
- a2) La cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" por las inversiones realizadas con cargo al Fondo de Prevención y Rehabilitación de Accidentes de Trabajo a favor de los centros mancomunados.
b) Se abonará, generalmente por su enajenación, con cargo a la cuenta 430 "Deudores por derechos reconocidos. Presupuesto de ingresos corriente" por las enajenaciones. Al mismo tiempo se cargará a la cuenta 666 "Pérdidas en valores negociables", o se abonará a la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables", por los posibles resultados negativos o positivos de la operación.

256. Intereses a largo de plazo de valores de renta fija.

Intereses a cobrar, con vencimiento superior a un año, de valores de renta fija.

Figurará en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará con abono a:
- a1) Cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" si la operación corresponde al patrimonio privativo, o cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", a la suscripción o compra de los valores, por el importe de los intereses explícitos devengados y no vencidos, cuyo vencimiento sea superior a un año.
- a2) La cuenta 761 "Ingresos de valores de renta fija" por los intereses devengados y no vencidos durante el ejercicio, tanto implícitos como explícitos, cuyo vencimiento sea superior a un año.
b) Se abonará, por la enajenación o amortización anticipada de valores con cargo a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. Órdenes de cobro", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" si los valores pertenecen al patrimonio privativo. Al mismo tiempo se cargará la cuenta 666 "Pérdidas en valores negociables", o se abonará la cuenta 766 "Beneficios en valores negociables" por los posibles resultados negativos o positivos respectivamente, derivados de la operación.

257. Intereses a largo plazo de créditos.

Intereses a cobrar, con vencimiento superior a un año, de créditos a largo plazo.

Figurará en el activo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará, por los intereses devengados y no vencidos durante el ejercicio, tanto implícitos como explícitos, cuyo vencimiento sea superior a un año, con abono a la cuenta 762 "Ingresos de créditos a largo plazo".
b) Se abonará con cargo a:
- b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. Órdenes de cobro" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" si se trata de intereses a cobrar del patrimonio privativo, por el reintegro anticipado, total o parcial.
- b2) La cuenta 667 "Pérdidas de créditos", por las insolvencias firmes.

259. Desembolsos pendientes sobre acciones.

Desembolsos pendientes, no exigidos, sobre acciones pertenecientes al patrimonio privativo.

Figurará en el pasivo del balance.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará, a la adquisición o suscripción de las acciones, por el importe pendiente de desembolsar, con cargo a la cuenta 250 "Inversiones financieras permanentes en capital".
b) Se cargará con abono a:
- b1) Generalmente cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" por los desembolsos que se vayan efectuando.
- b2) La cuenta 250 "Inversiones financieras permanentes en capital", por los saldos pendientes, cuando se enajenen acciones no desembolsadas totalmente.

26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

265. Depósitos constituidos a largo plazo.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el activo del balance.

La parte de fianzas y depósitos a largo plazo que tengan vencimiento a corto deberá figurar en el activo del balance de la agrupación "Activo circulante", a estos efectos se traspasará el importe que representen las fianzas y depósitos constituidos a largo plazo con vencimiento a corto a las cuentas correspondientes del subgrupo 56 "Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo".

260. Fianzas constituidas a largo plazo.

Cuenta que recoge el efectivo entregado por las MATEPSS como garantía del cumplimiento de una obligación, a plazo superior a un año.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará a su constitución, con a bono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente" o, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", por las constituidas por el patrimonio privativo.
b) Se abonará con cargo a:
- b1) La cuenta 5576 "Cuentas de enlace. Órdenes de cobro", o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería" si las ha constituido el patrimonio privativo, por su devolución anticipada.
- b2) La cuenta 678 "Gastos extraordinarios", por incumplimiento de la obligación afianzada que determine pérdidas en la fianza.

265. Depósitos constituidos largo plazo.

Cuenta que recoge el efectivo entregado por las MATEPSS en concepto de depósito irregular a plazo superior a un año.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará, a su constitución, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente", o generalmente, a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", por los depósitos efectuados por el patrimonio privativo.
b) Se abonará, por su cancelación anticipada, con cargo a la cuenta 5576 "Cuentas de enlace. Órdenes de cobro" o a cuentas del subgrupo 57 "Tesorería", para los depósitos constituidos por el patrimonio privativo.

27. GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS.

272. Gastos financieros diferidos.

273. Gastos de primer establecimiento.

Gastos que se difieren por las MATEPSS por considerar que tienen proyección económica futura.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el activo del balance.

272. Gastos financieros diferidos.

Recoge, la diferencia entre el valor de reembolso y la cantidad recibida en deudas distintas a las representadas en valores de renta fija.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará, por dicha diferencia, con abono a cuentas del subgrupo 17 "Deudas a largo plazo por préstamos recibidos y otros conceptos" y, en su caso, a cuentas del subgrupo 52 "Deudas a corto plazo por préstamos recibidos y otros conceptos".
b) Se abonará con cargo a:
- b1) La cuenta 662 "Intereses de deudas a largo plazo", por los intereses implícitos diferidos correspondientes al ejercicio.
- b2) Cuentas del subgrupo 17 "Deudas a largo plazo por préstamos recibidos y otros conceptos", por la cancelación anticipada de deudas.

273. Gastos de primer establecimiento.

Aquellos producidos como consecuencia del acondicionamiento de bienes inmuebles que son utilizados por las MATEPSS, en la gestión de colaboración con la Seguridad Social y que no son propiedad de esta. Dichos gastos deberán imputarse a resultados durante el plazo de vigencia del contrato de arrendamiento, y en todo caso, deberán estar totalmente amortizados en cinco años.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se cargará, por el importe de los gastos realizados, con abono a la cuenta 4000 "Acreedores por obligaciones reconocidas. Presupuesto de gastos corriente"
b) Se abonará por el importe que debe imputarse anualmente a resultados, con cargo a la cuenta 683 "Amortización de gastos de primer establecimiento".

28. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO.

281. Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial.

2815. Aplicaciones informáticas.

2817. Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero.

282. Amortización acumulada del inmovilizado material.

2821. Construcciones.

2822. Instalaciones técnicas.

2823. Maquinaria.

2824. Utillaje.

2826. Mobiliario.

2827. Equipos para procesos de información.

2828. Elementos de transporte.

2829. Otro inmovilizado material.

Expresión contable de la distribución en el tiempo de las inversiones en inmovilizado por su utilización en la actividad de las MATEPSS.

Las cuentas de este subgrupo figurarán en el activo del balance minorando las inversiones a que corresponden.

281. Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial.

Importe acumulado de las correcciones valorativas por la depreciación del inmovilizado inmaterial realizadas de acuerdo con un plan sistemático.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará, por la dotación anual, con cargo a la cuenta 681 "Amortización del inmovilizado inmaterial".
b) Se cargará, cuando se enajene el inmovilizado inmaterial o se produzca la baja en el inventario por cualquier otro motivo, con abono a cuentas del subgrupo 21 "Inmovilizaciones inmateriales".

282. Amortización acumulada del inmovilizado material.

Importe acumulado de las correcciones valorativas por la depreciación del inmovilizado material, realizadas de acuerdo con un plan sistemático.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará, por la dotación anual, con cargo a la cuenta 682 "Amortización del inmovilizado material".
b) Se cargará, cuando se enajene el inmovilizado material o se produzca la baja en el inventario por cualquier otro motivo, con abono a cuentas del subgrupo 22 "Inmovilizaciones materiales".

29. PROVISIONES DE INMOVILIZADO.

297. Provisión por depreciación de valores negociables a largo plazo.

Importe de las correcciones valorativas por pérdidas reversibles en los valores integrantes del inmovilizado financiero. La estimación de tales pérdidas deberá realizarse de forma sistemática en el tiempo y en todo caso, al cierre del ejercicio.

Figurará en el activo del balance minorando la inversión a que corresponda.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonará por el importe de la pérdida estimada, con cargo a la cuenta 696 "Dotación a la provisión para valores negociables a largo plazo".
b) Se cargará con abono a:
- b1) La cuenta 796 "Exceso de provisión para valores negociables a largo plazo", cuando desaparezcan las causas que determinan la dotación a la provisión.
- b2) Cuentas del subgrupo 25 "Inversiones financieras permanentes", cuando se enajena el inmovilizado financiero o se produzca la baja en inventario por cualquier otro motivo.

Grupo 3 Existencias

Productos farmacéuticos, material sanitario de consumo, instrumental y pequeño utillaje, productos alimenticios, vestuario lencería, calzado y otros aprovisionamientos de las MATEPSS. Este grupo no será obligatorio para las Entidades que realicen exclusivamente operaciones de carácter administrativo.

30. PRODUCTOS FARMACÉUTICOS.

300. Fármacos específicos 309. Otros productos farmacéuticos.

300 a 309. Productos farmacéuticos.

Recogen estas cuentas los medicamentos debidamente registrados, de acuerdo con la normativa legal vigente, suministrados por un proveedor y destinados a su aplicación exclusiva a los pacientes, sin transformación alguna del producto por parte de las MATEPSS.

Figurarán en el activo del balance y solamente funcionarán con motivo del cierre del ejercicio.

Su movimiento es el siguiente:

a) Se abonarán, al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias iniciales, con cargo a la cuenta del subgrupo 61 "Variación de existencias", correspondiente.
b) Se cargarán, también al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias de final del ejercicio, con abono a la cuenta del subgrupo 61 "Variación de existencias", correspondiente.

31. MATERIAL SANITARIO DE CONSUMO.

310. Material de radiodiagnóstico.

311. Catéteres, sondas, drenajes, colectores y membranas de diálisis.

312. Material de curas, suturas y apósitos.

313. Otro material desechable.

314. Reactivos y análogos.

315. Antisépticos y desinfectantes.

316. Gases medicinales.

317. Material radiactivo.

318. Prótesis e implantes.

319. Otro material sanitario.

310 a 319. Material sanitario de consumo.

Material que sin tener la condición de farmacéutico, se emplea en la asistencia del enfermo sin posibilidad de su posterior utilización.

Las cuentas 310/319 figuran en el activo del balance y su movimiento es análogo al señalado en el subgrupo 30.

32. INSTRUMENTAL Y PEQUEÑO UTILLAJE.

320. Instrumental y pequeño utillaje de uso clínico.

325. Instrumental y pequeño utillaje de uso no clínico.

Instrumental y utillaje, que por su reducido valor económico y periodo de vida real, no se considera inmovilizado a amortizar, sobre todo en aquellos casos en que la Mutua actualice anualmente la dotación de este tipo de material.

Las cuentas 320 y 325 figuran en el activo del balance y su movimiento es análogo al señalado en el subgrupo 30.

33. PRODUCTOS ALIMENTICIOS.

330. Comestibles y bebidas.

339. Otros productos alimenticios.

Productos que se destinan a formar parte de los servicios de alimentación.

Las cuentas 330 y 339 figurarán en el activo del balance y su movimiento es análogo al señalado en el subgrupo 30.

34. VESTUARIO, LENCERÍA Y CALZADO.

340. Vestuario y lencería.

345. Calzado.

Productos textiles o de otros materiales y calzado, que son utilizados por la Mutua.

Las cuentas 340 y 345, figurarán en el activo del balance y su movimiento es análogo al señalado en el subgrupo 30.

35. OTROS APROVISIONAMIENTOS

351. Combustible.

352. Repuestos.

353. Materiales para reparaciones y conservación.

354. Material de limpieza y aseo.

358. Materiales de oficina y diversos.

3580. Material de oficina.

3581. Material informático.

3582. Material fotográfico.

3589. Otros materiales diversos.

351. "Combustibles": Materias energéticas susceptibles de almacenamiento.

352. "Repuestos": Piezas destinadas a ser montadas en instalaciones, equipos o máquinas, en sustitución de otras semejantes. Se incluirán en esta cuenta las que tengan un ciclo de almacenamiento inferior a un año.

353. "Material para reparaciones y conservación": Comprende los empleados en el mantenimiento, reparación y conservación del inmovilizado material, incluidos los repuestos, sean sometidos o no a transformación previa.

354. "Material de limpieza y aseo": Comprende los empleados para la higiene general de las personas y locales, que sean de consumo inmediato.

358. "Material de oficina y diversos": Materiales necesarios para el funcionamiento de los servicios administrativos. Incluye los impresos de historias clínicas y análogos, diseñados expresamente para formar parte del registro clínico del enfermo.

Las cuentas 351/358, figurarán en el activo del balance. Su movimiento es análogo al de las cuentas del subgrupo 30.

Grupo 4 Acreedores y deudores

Operaciones derivadas de relaciones con terceros, excepto aquéllas que, por su naturaleza correspondan a cuentas incluidas en los Grupos 1, 2 y 5.