• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 鷑ico 燤odificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre
• DISPOSICI覰 ADICIONAL
  • 趎ica
• DISPOSICI覰 TRANSITORIA
  • 趎ica
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • DISPOSICI覰 DEROGATORIA 贜ICA
• DISPOSICI覰 FINAL
  • 趎ica 燛ntrada en vigor y efectos

Art韈ulo 鷑ico Modificaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre

Primero. Con efectos a partir del 1 de enero de 2013 se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre:

• Uno. El art韈ulo 7 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 7 Indemnizaciones por despido o cese del trabajador

  El disfrute de la exenci髇 prevista en el art韈ulo 9.4.� de la Norma Foral del Impuesto quedar� condicionado a la real y efectiva desvinculaci髇 del trabajador con la empresa. Se presumir�, salvo prueba en contrario, que no se da dicha desvinculaci髇 cuando en los tres a駉s siguientes al despido o cese, el trabajador vuelva a prestar servicios a la misma empresa o a otra empresa vinculada a aqu閘la en los t閞minos previstos en el art韈ulo 16 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, siempre que en el caso en que la vinculaci髇 se defina en funci髇 de la relaci髇 socio-sociedad la participaci髇 sea igual o superior al 25 por 100 o al 5 por 100, si se trata de valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados de valores definidos en el t韙ulo III de la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros�.

  
• Dos. El art韈ulo 17 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 17 Elementos patrimoniales afectos a una actividad econ髆ica

  1. Se considerar醤 elementos patrimoniales afectos a una actividad econ髆ica desarrollada por el contribuyente, con independencia de que su titularidad, en su caso, resulte com鷑 a ambos c髇yuges o miembros de la pareja de hecho, los siguientes:

  • a) Los bienes inmuebles en los que se desarrolle la actividad del contribuyente.
  • b) Los bienes destinados a los servicios econ髆icos y socioculturales del personal al servicio de la actividad, no consider醤dose afectos los bienes de esparcimiento y recreo o, en general, de uso particular del titular de la actividad econ髆ica.
  • c) Cualesquiera otros elementos patrimoniales que sean necesarios para la obtenci髇 de los respectivos rendimientos. En ning鷑 caso tendr醤 esta consideraci髇 los activos representativos de la participaci髇 en fondos propios de una entidad y de la cesi髇 de capitales a terceros.

  2. S髄o se considerar醤 elementos patrimoniales afectos a una actividad econ髆ica aqu閘los que el contribuyente utilice para los fines de la misma.

  No se entender醤 afectos:

  • 1.� Aqu閘los que se utilicen simult醤eamente para actividades econ髆icas y para necesidades privadas, salvo que la utilizaci髇 para estas 鷏timas sea accesoria y notoriamente irrelevante de acuerdo con lo previsto en el n鷐ero 4 de este apartado.
  • 2.� Aqu閘los que, siendo de la titularidad del contribuyente, no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad econ髆ica que est� obligado a llevar el contribuyente, salvo prueba en contrario.
  • 3.� Cuando se trate de elementos patrimoniales que sirvan s髄o parcialmente al objeto de la actividad, la afectaci髇 se entender� limitada a aquella parte de los mismos que realmente se utilice en la actividad de que se trate. En este sentido, s髄o se considerar醤 afectas aquellas partes de los elementos patrimoniales que sean susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto. En ning鷑 caso ser醤 susceptibles de afectaci髇 parcial elementos patrimoniales indivisibles.
  • 4.� Se considerar醤 utilizados para necesidades privadas de forma accesoria y notoriamente irrelevante los bienes del inmovilizado adquiridos y utilizados para el desarrollo de la actividad econ髆ica que se destinen al uso personal del contribuyente en d韆s u horas inh醔iles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad.

  Lo dispuesto en los n鷐eros 1.�, 3.� y 4.� de este apartado no ser� de aplicaci髇 a los autom髒iles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, que se regir醤 por lo previsto en la regla 6.� del art韈ulo 28 de la Norma Foral del Impuesto, ni a las embarcaciones y buques de recreo o de deportes na鷗icos ni aeronaves, que se regir醤 por lo previsto para estos elementos patrimoniales en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades�.

  

Segundo. Con efectos a partir del 1 de enero de 2014 se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre:

• Uno. Los n鷐eros 1.� y 5.� de la letra d) del apartado 2 del art韈ulo 101 quedan redactados en los siguientes t閞minos:
  • �1.� En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversi髇, las sociedades gestoras, salvo por las participaciones registradas a nombre de entidades comercializadoras por cuenta de part韈ipes, respecto de las cuales ser醤 dichas entidades comercializadoras las obligadas a practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta�.
  • �5.� En los supuestos en los que no proceda la pr醕tica de retenci髇 conforme a los n鷐eros anteriores, estar� obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o part韈ipe que efect鷈 la transmisi髇 u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuar� de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 115, 116.1 y 117 de este Reglamento�.
  
• Dos. Los apartados 1 y 4 del art韈ulo 106 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �1. Tabla general de porcentajes de retenci髇:

  Importe rendimiento anual (euros)		N鷐ero de descendientes
  Desde	Hasta	0	1	2	3	4	5	Mas
  0,00	11.690,00	0	0	0	0	0	0	0
  11.690,01	12.160,00	1	0	0	0	0	0	0
  12.160,01	12.670,00	2	0	0	0	0	0	0
  12.670,01	13.220,00	3	1	0	0	0	0	0
  13.220,01	13.820,00	4	2	0	0	0	0	0
  13.820,01	14.480,00	5	3	0	0	0	0	0
  14.480,01	15.210,00	6	4	2	0	0	0	0
  15.210,01	16.010,00	7	5	3	0	0	0	0
  16.010,01	17.210,00	8	6	4	0	0	0	0
  17.210,01	18.620,00	9	7	5	2	0	0	0
  18.620,01	19.960,00	10	9	7	4	0	0	0
  19.960,01	21.470,00	11	10	8	5	1	0	0
  21.470,01	22.960,00	12	11	9	6	3	0	0
  22.960,01	24.350,00	13	12	10	8	4	1	0
  24.350,01	26.650,00	14	13	11	9	6	3	0
  26.650,01	29.160,00	15	14	13	10	8	4	0
  29.160,01	32.190,00	16	15	14	12	10	6	0
  32.190,01	36.300,00	17	16	15	13	11	8	0
  36.300,01	39.270,00	18	17	16	15	13	10	3
  39.270,01	42.310,00	19	18	17	16	14	12	5
  42.310,01	45.450,00	20	19	18	17	15	13	7
  45.450,01	48.950,00	21	20	20	18	17	15	9
  48.950,01	52.900,00	22	21	21	19	18	16	11
  52.900,01	56.270,00	23	22	22	21	19	18	12
  56.270,01	60.000,00	24	23	23	22	21	19	14
  60.000,01	64.280,00	25	25	24	23	22	20	16
  64.280,01	69.190,00	26	26	25	24	23	22	17
  69.190,01	74.420,00	27	27	26	25	24	23	19
  74.420,01	79.070,00	28	28	27	26	25	24	20
  79.070,01	84.310,00	29	29	28	27	27	25	22
  84.310,01	90.320,00	30	30	29	29	28	27	23
  90.320,01	97.240,00	31	31	30	30	29	28	25
  97.240,01	104.860,00	32	32	31	31	30	29	26
  104.860,01	113.250,00	33	33	32	32	31	30	28
  113.250,01	123.460,00	34	34	33	33	32	32	29
  123.460,01	135.230,00	35	35	35	34	33	33	31
  135.230,01	148.600,00	36	36	36	35	35	34	32
  148.600,01	164.240,00	37	37	37	36	36	35	34
  164.240,01	183.560,00	38	38	38	37	37	36	35
  183.560,01	203.570,00	39	39	39	38	38	38	36
  203.570,01	en adelante	40	40	40	39	39	39	38�

  �4. Trabajadores activos discapacitados.

  A los trabajadores activos discapacitados les ser� de aplicaci髇 la tabla general de porcentajes de retenci髇 a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo. Este porcentaje de retenci髇 que resulte de la aplicaci髇 de la tabla general se minorar� en los puntos que se馻la la siguiente escala, seg鷑 que el referido trabajador se encuentre en alguna de las siguientes situaciones:

  • a) Trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100.
  • b) Trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100 que se encuentren en estado carencial de movilidad reducida, entendi閚dose por tal los que se encuentren incluidos en alguna de las situaciones descritas en las letras A, B � C del baremo que figura como Anexo II del Real Decreto 1.971/1999, de 23 de diciembre, de procedimiento para el reconocimiento, declaraci髇 y calificaci髇 del grado de discapacidad o que obtengan 7 o m醩 puntos en las letras D, E, F, G � H del citado baremo.
  • c) Trabajadores activos discapacitados con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.

  Importe rendimiento anual		Grado de discapacidad
  		Apartado 4. a)	Apartado 4.b)	Apartado 4. c)
  Desde	Desde
  0,01	22.960,00	9	12
  22.960,01	29.160,00	7	12
  29.160,01	42.310,00	6	10
  42.310,01	48.950,00	5	10
  48.950,01	69.190,00	4	8
  69.190,01	104.860,00	3	6
  104.860,01	164.240,00	2	5
  164.240,01	en adelante	1	3

  Los trabajadores activos discapacitados que pretendan minorar el porcentaje de retenci髇 en virtud de lo dispuesto en el primer p醨rafo de este apartado, deber醤 aportar al pagador un certificado emitido por el Departamento de Pol韙ica Social u otro 髍gano competente, en el que se acredite el cumplimiento de los requisitos exigidos para tener derecho a dicha minoraci髇�.

  
• Tres. El art韈ulo 116 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  獳rt韈ulo 116 Base de retenci髇 sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva

  1. La base de retenci髇 sobre las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, ser� la cuant韆 a integrar en la base imponible calculada de acuerdo con la normativa reguladora del Impuesto.

  2. No obstante, cuando se trate de reembolsos de participaciones en fondos de inversi髇 regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, efectuados por part韈ipes que durante el periodo de tenencia de las participaciones objeto de reembolso hayan sido simult醤eamente titulares de participaciones homog閚eas registradas en otra entidad, o bien las participaciones a reembolsar procedan de uno, varios o sucesivos reembolsos o transmisiones de otras participaciones o acciones a los que se haya aplicado el r間imen de diferimiento previsto en el apartado 1 del art韈ulo 50 de la Norma Foral del Impuesto, cuando alguno de dichos reembolsos o transmisiones se haya realizado concurriendo igual situaci髇 de simultaneidad en las participaciones o acciones reembolsadas o transmitidas, la base de retenci髇 ser� la diferencia entre el valor de transmisi髇 y el valor de adquisici髇 de las participaciones que figuren en el registro de part韈ipes de la entidad con la que se efect鷈 el reembolso, debiendo considerarse reembolsadas las adquiridas en primer lugar de las existentes en dicho registro. Cuando en dicho registro existan participaciones procedentes de la aplicaci髇 del r間imen de diferimiento se estar� a las fechas y valores de adquisici髇 fiscales comunicados en la operaci髇 de traspaso.

  Cuando concurran las circunstancias a las que se refiere el p醨rafo anterior, el part韈ipe quedar� obligado a comunicarlo por escrito o por cualquier otro medio de cuya recepci髇 quede constancia a la entidad obligada a practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta con la que se efect鷈 el reembolso, incluso en el caso de que el mismo no origine base de retenci髇, y, en tal caso, esta 鷏tima deber� conservar dicha comunicaci髇 a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante todo el periodo en que tenga registradas a nombre del contribuyente participaciones homog閚eas a las reembolsadas y, como m韓imo, durante el plazo de prescripci髇.

  Lo dispuesto en este apartado se aplicar� igualmente en el reembolso o transmisi髇 de participaciones o acciones de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, comercializadas, colocadas o distribuidas en territorio espa駉l, as� como en la transmisi髇 de acciones de sociedades de inversi髇 reguladas en la Ley 35/2003

  
• Cuatro. La disposici髇 adicional sexta queda redactada en los siguientes t閞minos:
  玈exta Elevaci髇 de tipos de retenci髇 e ingreso a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas para 2012, 2013 y 2014

  Con efectos desde 1 de enero de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2014, ambos inclusive, los porcentajes de retenci髇 e ingreso a cuenta del 19 por 100 previstos en los art韈ulos 109, 118, y 120.2 del presente Reglamento se elevan al 21 por 100�.

  
• Cinco. La disposici髇 adicional s閜tima queda redactada en los siguientes t閞minos:
  玈閜tima Modificaci髇 de los tipos de retenci髇 sobre ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva y sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles

  Con efectos desde 1 de marzo de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2014, ambos inclusive, los porcentajes de retenci髇 e ingreso a cuenta del 19 por 100 previstos en los art韈ulos 115 y 119 del presente Reglamento se elevan al 21 por 100.�

  
• Seis. La disposici髇 adicional octava queda redactada en los siguientes t閞minos:
  玂ctava Tipo de retenci髇 aplicable a los rendimientos de actividades profesionales en 2012, 2013 y 2014

  Los porcentajes de retenci髇 previstos en el apartado 1 del art韈ulo 114 de este Reglamento, para los rendimientos de actividades econ髆icas satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012, ser醤 los previstos en dicho apartado, en su redacci髇 vigente a 1 de enero de 2012.

  El porcentaje de retenci髇 previsto en el apartado 1 del art韈ulo 114 de este Reglamento, para los rendimientos de actividades econ髆icas que se satisfagan o abonen a partir del 1 de setiembre de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2014, ser� del 21 por 100, salvo en el supuesto que resulte de aplicaci髇 el porcentaje del 9 por 100 previsto en el citado apartado�.

  

趎ica

Coeficientes de actualizaci髇 aplicables en el ejercicio 2014, a efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 47.2 de la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 47.2 de la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, los coeficientes de actualizaci髇 aplicables a las transmisiones que se realicen en el ejercicio 2014, ser醤 los siguientes:

No obstante, cuando el elemento patrimonial hubiese sido adquirido el 31 de diciembre de 1994 ser� de aplicaci髇 el coeficiente de actualizaci髇 correspondiente a 1995.

趎ica

Procedimiento excepcional de opci髇 por la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa de los contribuyentes cuyas actividades quedan excluidas de la modalidad de signos, 韓dices o m骴ulos para el periodo impositivo 2014.

1. Con car醕ter excepcional para el periodo impositivo 2014, y sin perjuicio de lo previsto en el art韈ulo 26 y el apartado 1 del art韈ulo 28 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral 137/2007, de 18 de diciembre, aquellos contribuyentes que, habiendo determinado durante el a駉 2013 el rendimiento neto de la actividad econ髆ica con arreglo a la modalidad de signos, 韓dices o m骴ulos del m閠odo de estimaci髇 objetiva, en el a駉 2014 no puedan aplicarla por haber superado los l韒ites de las magnitudes que se establecen en el art韈ulo 38 del citado Reglamento, podr醤 tambi閚 efectuar la opci髇 por la aplicaci髇 de la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa en la autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al periodo impositivo 2014 presentada en plazo.

2. La opci髇 realizada con arreglo a lo previsto en el apartado 1 de esta disposici髇 transitoria, tendr� los mismos efectos que la realizada con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 26 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, mediante el modelo 036 de declaraci髇 censal.

DISPOSICI覰 DEROGATORIA 贜ICA

Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango sean contrarias a lo dispuesto en el presente decreto foral.

趎ica Entrada en vigor y efectos

El presente decreto foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Boletin Oficial de Gipuzkoa, sin perjuicio de los efectos expresos previstos en sus preceptos.