Art韈ulo 1 Modificaci髇 de la Norma Foral General Tributaria

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. Se adiciona un p醨rafo al apartado 3 del art韈ulo 39 con el siguiente contenido:

  獿as obligaciones tributarias a que se refiere el p醨rafo anterior y las que fueran transmisibles por causa de muerte podr醤 satisfacerse con cargo a los bienes de la herencia yacente�.

  
• Dos. Los apartados 1, 2 y 6 del art韈ulo 40 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �1. Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jur韉ica disueltas y liquidadas en las que la legislaci髇 limita la responsabilidad patrimonial de los socios, part韈ipes o cotitulares se transmitir醤 a 閟tos, que quedar醤 obligados solidariamente hasta el l韒ite del valor de la cuota de liquidaci髇 que les corresponda y dem醩 percepciones patrimoniales recibidas por los mismos en los cuatro a駉s anteriores a la fecha de disoluci髇 que minoren el patrimonio social que debiera responder de tales obligaciones, sin perjuicio de lo establecido en esta Norma Foral para supuestos de responsabilidad de dichos socios, part韈ipes o cotitulares.

  Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades con personalidad jur韉ica disueltas y liquidadas en las que la legislaci髇 no limita la responsabilidad patrimonial de los socios, part韈ipes o cotitulares se transmitir醤 韓tegramente a 閟tos, que quedar醤 obligados solidariamente a su cumplimiento�.

  �2. En los supuestos de extinci髇 o disoluci髇 sin liquidaci髇 de sociedades y entidades con personalidad jur韉ica, las obligaciones tributarias pendientes de las mismas se transmitir醤 a las personas o entidades que sucedan o que sean beneficiarias de la correspondiente operaci髇. Esta norma tambi閚 ser� aplicable a cualquier supuesto de cesi髇 global del activo y pasivo de una sociedad y entidad con personalidad jur韉ica�.

  �6. Las sanciones que pudieran proceder por las infracciones cometidas por las sociedades y entidades a las que se refiere este art韈ulo ser醤 exigibles a los sucesores de las mismas, en los t閞minos establecidos en los apartados anteriores y, en su caso, hasta el l韒ite determinado conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de este art韈ulo�.

  
• Tres. El apartado 4 del art韈ulo 41 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �4. La responsabilidad no alcanzar� a las sanciones, salvo las excepciones que en esta u otra Norma Foral se establezcan.

  En los supuestos en que la responsabilidad alcance a las sanciones, cuando el deudor principal hubiera tenido derecho a la reducci髇 prevista en el art韈ulo 192.1 de esta Norma Foral, la deuda derivada ser� el importe que proceda sin aplicar la reducci髇 correspondiente, en su caso, al deudor principal y se dar� tr醡ite de conformidad al responsable en la propuesta de declaraci髇 de responsabilidad.

  La reducci髇 por conformidad ser� la prevista en el art韈ulo 192.1 de esta Norma Foral. La reducci髇 obtenida por el responsable se le exigir� sin m醩 tr醡ite en el caso de que presente cualquier recurso o reclamaci髇 frente al acuerdo de declaraci髇 de responsabilidad, fundado en la procedencia de la derivaci髇 o en las liquidaciones derivadas.

  La reducci髇 prevista en este apartado no ser� aplicable a los supuestos de responsabilidad por el pago de deudas del art韈ulo 42.4 de esta Norma Foral.�

  
• Cuatro. El apartado 3 del art韈ulo 42 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. Tambi閚 ser醤 responsables solidarios los administradores de hecho o de derecho, socios con una participaci髇 directa o indirecta de al menos el 20 por 100 en el capital, comuneros o part韈ipes, los c髇yuges, parejas de hecho constituidas conforme a lo dispuesto en la Ley del Parlamento Vasco 2/2003, de 7 de mayo, reguladora de las parejas de hecho, ascendientes y descendientes de ambos hasta el segundo grado, de las entidades que hubieran practicado retenciones que estuvieran pendientes de ingreso, por los importes que de dichas retenciones se hubieran deducido en sus autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. En el caso de haberse realizado ingresos parciales de estas cantidades retenidas, se entender� que la deuda pendiente de pago corresponde proporcionalmente a cada uno de los retenidos.

  Asimismo, las personas o entidades que tengan el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto, de las personas jur韉icas o en las que concurra una voluntad rectora com鷑 con 閟tas, o las personas o entidades de las que los obligados tributarios tengan el control efectivo, total o parcial, o en las que concurra una voluntad rectora com鷑 con dichos obligados tributarios, ser醤 responsables solidarios por las deudas tributarias y sanciones de unos y otros.

  Para aplicar lo previsto en el p醨rafo anterior ser� necesario que resulte acreditado que tales personas o entidades han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta como medio de elusi髇 de la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda p鷅lica�.

  
• Cinco. Se modifica la letra c) y se suprime la letra f), ambas del apartado 1 del art韈ulo 43:
  • 玞) Los integrantes de la administraci髇 concursal y los liquidadores de sociedades y entidades en general que no hubiesen realizado las gestiones necesarias para el 韓tegro cumplimiento de las obligaciones tributarias devengadas con anterioridad a dichas situaciones e imputables a los respectivos obligados tributarios. De las obligaciones tributarias y sanciones posteriores a la declaraci髇 de concurso los administradores concursales responder醤 como administradores cuando tengan atribuidas funciones de administraci髇.
    
    Tambi閚 ser醤 responsables de las mencionadas obligaciones tributarias cuando se hubiesen satisfecho cr閐itos de terceros que no fueran preferentes a los tributarios, con el l韒ite de los importes incorrectamente abonados�.
  
• Seis. Se introduce un nuevo apartado 2 en el art韈ulo 43, se modifica el actual apartado 2 que se numera como 3, y el actual apartado 3 pasa a numerarse como apartado 4:

  �2. Ser醤 responsables subsidiarios de las deudas tributarias derivadas de tributos que deban repercutirse o de cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, los administradores de hecho o de derecho de las personas jur韉icas obligadas a efectuar la declaraci髇 e ingreso de tales deudas cuando, existiendo continuidad en el ejercicio de la actividad, la presentaci髇 de autoliquidaciones sin ingreso por tales conceptos tributarios sea reiterativa y pueda acreditarse que dicha presentaci髇 no obedece a una intenci髇 real de cumplir la obligaci髇 tributaria objeto de autoliquidaci髇.

  Se entender� que existe reiteraci髇 en la presentaci髇 de autoliquidaciones cuando en un mismo a駉 natural, de forma sucesiva o discontinua, se hayan presentado sin ingreso la mitad o m醩 de las que corresponder韆n, con independencia de que se hubiese presentado solicitud de aplazamiento o fraccionamiento y de que la presentaci髇 haya sido realizada en plazo o de forma extempor醤ea.

  A estos efectos no se computar醤 aquellas autoliquidaciones en las que, habiendo existido solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, se hubiese dictado resoluci髇 de concesi髇, salvo incumplimiento posterior de los mismos y con independencia del momento de dicho incumplimiento, no comput醤dose, en ning鷑 caso, aquellos que hubiesen sido concedidos con garant韆 debidamente formalizada.

  Se considerar�, a efectos de esta responsabilidad, que la presentaci髇 de las autoliquidaciones se ha realizado sin ingreso cuando, aun existiendo ingresos parciales en relaci髇 con todas o algunas de las autoliquidaciones presentadas, el importe total resultante de tales ingresos durante el a駉 natural se馻lado en el segundo p醨rafo no supere el 25 por 100 del sumatorio de las cuotas a ingresar autoliquidadas.

  Se presumir� que no existe intenci髇 real de cumplimiento de las obligaciones mencionadas en el p醨rafo primero, cuando se hubiesen satisfecho cr閐itos de titularidad de terceros de vencimiento posterior a la fecha en que las obligaciones tributarias a las que se extiende la responsabilidad establecida en esta disposici髇 se devengaron o resultaron exigibles y no preferentes a los cr閐itos tributarios derivados de estas 鷏timas.�

  �3. Por Norma Foral se podr醤 establecer otros supuestos de responsabilidad subsidiaria distintos de los previstos en los apartados anteriores�.

  
• Siete. Los apartados 3 y 4 del art韈ulo 48 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �3. Los obligados tributarios deber醤 declarar su domicilio a la Administraci髇 tributaria. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 43 del Concierto Econ髆ico, en defecto de declaraci髇, la Administraci髇 tributaria podr� entender que el domicilio del obligado tributario es el que consta en la base padronal o el de situaci髇 de cualquier inmueble o explotaci髇 econ髆ica del que figure como titular.

  4. Cuando un obligado tributario cambie su domicilio, deber� ponerlo en conocimiento de la Administraci髇 tributaria mediante declaraci髇 expresa a tal efecto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado cinco del art韈ulo 43 del Concierto Econ髆ico y sin que el cambio de domicilio produzca efectos frente a la Administraci髇 hasta tanto se presente la citada declaraci髇 tributaria.

  Cuando el obligado tributario no haya comunicado a la Administraci髇 tributaria, conforme a lo previsto en el p醨rafo anterior, el cambio de su domicilio fiscal, se podr� considerar como tal, entre tanto, el que consta en la base padronal. Asimismo, se podr� estimar subsistente a efectos de notificaciones, el 鷏timo declarado o el consignado por el mismo en cualquier documento de naturaleza tributaria�.

  
• Ocho. El apartado 2 del art韈ulo 66 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. El plazo de prescripci髇 para exigir la obligaci髇 de pago a los responsables solidarios comenzar� a contarse desde el d韆 siguiente a la finalizaci髇 del plazo de pago en periodo voluntario del deudor principal.

  No obstante, en el caso de que los hechos que constituyan el presupuesto de la responsabilidad se produzcan con posterioridad al plazo fijado en el p醨rafo anterior, dicho plazo de prescripci髇 se iniciar� a partir del momento en que tales hechos hubieran tenido lugar.

  Trat醤dose de responsables subsidiarios, el plazo de prescripci髇 comenzar� a computarse desde la notificaci髇 de la 鷏tima actuaci髇 recaudatoria practicada al deudor principal o a cualquiera de los responsables solidarios�.

  
• Nueve. El art韈ulo 67 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 67 Interrupci髇 de los plazos de prescripci髇

  1. El plazo de prescripci髇 del derecho a que se refiere el p醨rafo a) del art韈ulo 65 de esta Norma Foral se interrumpe:

  • a) Por cualquier acci髇 de la Administraci髇 tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento, regularizaci髇, comprobaci髇, inspecci髇, aseguramiento o liquidaci髇 de todos o parte de los elementos de la obligaci髇 tributaria que proceda, aunque la acci髇 se dirija inicialmente a una obligaci髇 tributaria distinta como consecuencia de la incorrecta declaraci髇 del obligado tributario.
  • b) Por la interposici髇 de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado tributario en el curso de dichas reclamaciones o recursos, por el planteamiento de un conflicto en la Junta Arbitral, por la remisi髇 del tanto de culpa a la jurisdicci髇 penal o por la presentaci髇 de denuncia ante el Ministerio Fiscal, as� como por la recepci髇 de la comunicaci髇 de un 髍gano jurisdiccional en la que se ordene la paralizaci髇 del procedimiento administrativo en curso.
  • c) Por cualquier actuaci髇 fehaciente del obligado tributario conducente a la liquidaci髇 o autoliquidaci髇 de la deuda tributaria.

  2. El plazo de prescripci髇 del derecho a que se refiere la letra b) del Art韈ulo 65 de esta Norma Foral se interrumpe:

  • a) Por cualquier acci髇 de la Administraci髇 tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, dirigida de forma efectiva a la recaudaci髇 de la deuda tributaria.
  • b) Por la interposici髇 de reclamaciones o recursos de cualquier clase, por las actuaciones realizadas con conocimiento formal del obligado en el curso de dichas reclamaciones o recursos, por el planteamiento de un conflicto ante la Junta Arbitral, por la declaraci髇 del concurso del deudor o por el ejercicio de acciones civiles o penales dirigidas al cobro de la deuda tributaria, as� como por la recepci髇 de la comunicaci髇 de un 髍gano jurisdiccional en la que se ordene la paralizaci髇 del procedimiento administrativo en curso.
  • c) Por cualquier actuaci髇 fehaciente del obligado tributario conducente al pago o extinci髇 de la deuda tributaria.

  3. El plazo de prescripci髇 del derecho al que se refiere la letra c) del Art韈ulo 65 de esta Norma Foral se interrumpe:

  • a) Por cualquier actuaci髇 fehaciente del obligado tributario que pretenda la devoluci髇, el reembolso o la rectificaci髇 de su autoliquidaci髇.
  • b) Por la interposici髇, tramitaci髇 o resoluci髇 de reclamaciones o recursos de cualquier clase.
  • c) Por cualquier acci髇 de la Administraci髇 tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario, conducente al reconocimiento, regularizaci髇, comprobaci髇, inspecci髇, aseguramiento o liquidaci髇 de todos o parte de los elementos de la obligaci髇 tributaria.

  4. El plazo de prescripci髇 del derecho al que se refiere la letra d) del Art韈ulo 65 de esta Norma Foral se interrumpe:

  • a) Por cualquier acci髇 de la Administraci髇 tributaria dirigida a efectuar la devoluci髇 o el reembolso.
  • b) Por cualquier actuaci髇 fehaciente del obligado tributario por la que exija el pago de la devoluci髇 o el reembolso.
  • c) Por la interposici髇, tramitaci髇 o resoluci髇 de reclamaciones o recursos de cualquier clase, o por el planteamiento de un conflicto ante la Junta Arbitral.

  5. Las actuaciones a las que se refieren los apartados anteriores y las de naturaleza an醠oga producir醤 los efectos interruptivos de la prescripci髇 cuando se realicen en otro Estado en el marco de la asistencia mutua, aun cuando dichos actos no produzcan efectos interruptivos semejantes en el Estado en el que materialmente se realicen.

  6. Producida la interrupci髇, se iniciar� de nuevo el c髆puto del plazo de prescripci髇, salvo lo establecido en los dos apartados siguientes.

  7. Cuando el plazo de prescripci髇 se hubiera interrumpido por la interposici髇 del recurso ante la jurisdicci髇 contencioso-administrativa, por el ejercicio de acciones civiles o penales, por la remisi髇 del tanto de culpa a la jurisdicci髇 competente o la presentaci髇 de denuncia ante el Ministerio Fiscal o por la recepci髇 de una comunicaci髇 judicial de paralizaci髇 del procedimiento, el c髆puto del plazo de prescripci髇 se iniciar� de nuevo cuando la Administraci髇 tributaria reciba la notificaci髇 de la resoluci髇 firme que ponga fin al proceso judicial o que levante la paralizaci髇, o cuando se reciba la notificaci髇 del Ministerio Fiscal devolviendo el expediente.

  Cuando el plazo de prescripci髇 se hubiera interrumpido por la declaraci髇 de concurso del deudor, el c髆puto se iniciar� de nuevo cuando adquiera firmeza la resoluci髇 judicial de conclusi髇 del concurso. Si se hubiere aprobado un convenio, el plazo de prescripci髇 se iniciar� de nuevo en el momento de su aprobaci髇 para las deudas tributarias no sometidas al mismo. Respecto de las deudas tributarias sometidas al convenio concursal, el c髆puto del plazo de prescripci髇 se iniciar� de nuevo cuando aqu閘las resulten exigibles al deudor.

  Lo dispuesto en el p醨rafo primero de este apartado no ser� aplicable al plazo de prescripci髇 del derecho de la Administraci髇 tributaria para exigir el pago cuando no se hubiera acordado la suspensi髇 en v韆 contencioso-administrativa.

  8. Cuando el plazo de prescripci髇 se hubiera interrumpido por el planteamiento de un conflicto ante la Junta Arbitral, el c髆puto del plazo de prescripci髇 se iniciar� de nuevo en el momento en que se reciba la notificaci髇 del acuerdo adoptado por la misma.

  9. Interrumpido el plazo de prescripci髇 para un obligado tributario, dicho efecto se extiende a todos los dem醩 obligados, incluidos los responsables. No obstante, si la obligaci髇 es mancomunada y solo se reclama a uno de los obligados tributarios la parte que le corresponde, el plazo no se interrumpe para los dem醩.

  Si existieran varias deudas liquidadas a cargo de un mismo obligado al pago, la interrupci髇 de la prescripci髇 solo afectar� a la deuda a la que se refiera.

  La suspensi髇 del c髆puto del plazo de prescripci髇 contenido en la letra b) del art韈ulo 65 de esta Norma Foral, por litigio, concurso u otras causas legales, respecto del deudor principal o de alguno de los responsables, causa el mismo efecto en relaci髇 con el resto de los sujetos solidariamente obligados al pago, ya sean otros responsables o el propio deudor principal, sin perjuicio de que puedan continuar frente a ellos las acciones de cobro que procedan.

  10. No se considerar� interrumpido el plazo de prescripci髇 en los supuestos en que la interrupci髇 se hubiera producido por la presentaci髇 de recursos o reclamaciones de cualquier clase, cuando los citados recursos o reclamaciones presentados por el obligado tributario hubieran sido estimados en su integridad con anulaci髇 del acto administrativo frente al que los mismos se hubieran interpuesto�.

  
• Diez. Se adiciona una apartado 4 al art韈ulo 68, con el siguiente contenido:

  �4. No obstante lo previsto en el apartado anterior, la Administraci髇 tributaria podr�, en todo caso, realizar las oportunas actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇 para determinar la realidad, procedencia y cuant韆 de las bases imponibles negativas, de las deducciones de la cuota, de las cuotas objeto de compensaci髇 o devoluci髇 correspondientes a impuestos en los que est� establecido el mecanismo de repercusi髇 de los mismos, as� como de cualquier otro cr閐ito fiscal, cuya compensaci髇, deducci髇, devoluci髇 o disfrute pretendieran los obligados tributarios, aun cuando procedan de un per韔do prescrito. Dichas actuaciones no podr醤 dar lugar a liquidaci髇 tributaria alguna respecto de los per韔dos prescritos de que procedan, pero incluir醤 la constataci髇 de la concurrencia en aquellos per韔dos de los presupuestos de hecho necesarios para el nacimiento del derecho a la compensaci髇, aplicaci髇 o devoluci髇 correspondientes�.

  
• Once. Se modifica el art韈ulo 78, quedando redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 78 Medidas cautelares

  1. Para asegurar el cobro de la deuda tributaria, la Administraci髇 tributaria podr� adoptar medidas cautelares de car醕ter provisional cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, dicho cobro se ver韆 frustrado o gravemente dificultado.

  La medida cautelar deber� ser notificada al afectado con expresa menci髇 de los motivos que justifican su adopci髇.

  2. Cuando se solicite a la Administraci髇 tributaria la adopci髇 de medidas cautelares en el marco de la asistencia mutua, el documento procedente del Estado o entidad internacional o supranacional que las solicite que permita la adopci髇 de medidas cautelares no estar� sujeto a acto alguno de reconocimiento, adici髇 o sustituci髇.

  3. Las medidas habr醤 de ser proporcionadas al da駉 que se pretenda evitar y en la cuant韆 estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda. En ning鷑 caso se adoptar醤 aquellas que puedan producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇.

  4. Las medidas cautelares podr醤 consistir en:

  • a) La retenci髇 del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar la Administraci髇 tributaria. La retenci髇 cautelar total o parcial de una devoluci髇 tributaria deber� ser notificada al interesado junto con el acuerdo de devoluci髇.
  • b) El embargo preventivo de bienes y derechos, del que se practicar�, en su caso, anotaci髇 preventiva.
  • c) La prohibici髇 de enajenar, gravar o disponer de bienes o derechos.
  • d) La retenci髇 de un porcentaje de los pagos que las empresas que contraten o subcontraten la ejecuci髇 de obras o prestaci髇 de servicios correspondientes a su actividad principal realicen a los contratistas o subcontratistas, en garant韆 de las obligaciones tributarias relativas a tributos que deban repercutirse o cantidades que deban retenerse a trabajadores, profesionales u otros empresarios, en la parte que corresponda a las obras o servicios objeto de la contrataci髇 o subcontrataci髇.
  • e) Cualquier otra legalmente prevista.

  5. Las medidas cautelares podr醤 hacerse efectivas en cualquier momento de un procedimiento de gesti髇, inspecci髇 o recaudaci髇, siempre que se acredite de forma motivada y suficiente la concurrencia de los presupuestos establecidos en el apartado 1 del presente art韈ulo.

  6. Los efectos de las medidas cautelares cesar醤 en el plazo de seis meses desde su adopci髇, salvo en los siguientes supuestos:

  • a) Que se conviertan en embargos en el procedimiento de apremio o en medidas cautelares judiciales, que tendr醤 efectos desde la fecha de adopci髇 de la medida cautelar.
  • b) Que desaparezcan las circunstancias que motivaron su adopci髇.
  • c) Que, a solicitud del interesado, se acordase su sustituci髇 por otra garant韆 que se estime suficiente.
    
    En todo caso, las medidas cautelares deber醤 ser levantadas si el obligado tributario presenta aval solidario de entidad de cr閐ito o sociedad de garant韆 rec韕roca o certificado de seguro de cauci髇 que garantice el cobro de la cuant韆 de la medida cautelar.
    
    Si el obligado procede al pago en per韔do voluntario de la obligaci髇 tributaria cuyo cumplimiento aseguraba la medida cautelar, sin mediar suspensi髇 del ingreso, la Administraci髇 tributaria deber� abonar los gastos del aval aportado.
  • d) Que se ampl韊 dicho plazo mediante acuerdo motivado, sin que la ampliaci髇 pueda exceder de seis meses.

  7. Se podr� acordar el embargo preventivo de dinero y mercanc韆s en cuant韆 suficiente para asegurar el pago de la deuda tributaria que proceda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas. Asimismo, podr� acordarse el embargo preventivo de los ingresos de los espect醕ulos p鷅licos que no hayan sido previamente declarados a la Administraci髇 tributaria.

  8. Cuando con motivo de un procedimiento de gesti髇 o inspecci髇 se haya formalizado denuncia o querella por delito contra la Hacienda P鷅lica o se haya dirigido proceso judicial por dicho delito, podr醤 adoptarse, por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, las medidas cautelares reguladas en este art韈ulo, sin perjuicio de lo dispuesto en la disposici髇 adicional decimotercera de la presente Norma Foral.

  Si la investigaci髇 del presunto delito no tuviese origen en un procedimiento de de gesti髇 o inspecci髇, las medidas cautelares podr醤 adoptarse por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria con posterioridad a la incoaci髇 de las correspondientes diligencias de investigaci髇 desarrolladas por el Ministerio Fiscal o, en su caso, con posterioridad a la incoaci髇 de las correspondientes diligencias penales.

  En los supuestos a que se refieren los p醨rafos anteriores, las medidas cautelares podr醤 dirigirse contra cualquiera de los sujetos identificados en la denuncia o querella como posibles responsables, directos o subsidiarios, del pago de las cuant韆s a las que se refiere el art韈ulo 126 del C骴igo Penal.

  Adoptada, en su caso, la medida cautelar por el 髍gano competente de la Administraci髇 tributaria, se notificar� al interesado, al Ministerio Fiscal y al 髍gano judicial competente y se mantendr� hasta que este 鷏timo adopte la decisi髇 procedente sobre su conversi髇 en medida jurisdiccional o levantamiento�.

  
• Doce. El apartado 3 del art韈ulo 102 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. En aquellos supuestos en que las bases o cuotas compensadas o pendientes de compensaci髇 o las deducciones aplicadas o pendientes de aplicaci髇 tuviesen su origen en per韔dos Impositivos respecto de los que hubiera prescrito el derecho de la Administraci髇 para determinar la deuda tributaria, la procedencia y cuant韆 de las mismas, as� como la constataci髇 de la concurrencia en aquellos per韔dos impositivos de los presupuestos de hecho necesarios para el nacimiento del derecho a la compensaci髇, aplicaci髇 o deducci髇 correspondientes, deber� acreditarse mediante la exhibici髇 de las liquidaciones o autoliquidaciones en que se incluyeron, la contabilidad y los oportunos soportes documentales�.

  
• Trece. Se introduce un apartado 6 en el art韈ulo 174 con el siguiente contenido:

  �6. La Administraci髇 tributaria podr� acordar la prohibici髇 de disponer sobre los bienes o derechos que recaigan sobre los mismos, de una sociedad, sin necesidad de que el procedimiento recaudatorio se dirija contra ella, cuando se hubieran embargado al obligado tributario acciones o participaciones de aquella o de otras a trav閟 de las que 閟te ejerza el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto sobre la sociedad titular de los bienes o derechos en cuesti髇 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio y aunque no estuviere obligado a formular cuentas consolidadas. Podr� tomarse anotaci髇 preventiva de la prohibici髇 de disponer en el Registro correspondiente, en virtud del correspondiente mandamiento en que se justificar� la validez de la medida cautelar contra persona distinta del titular registral por referencia a la existencia de la correspondiente relaci髇 de control cuyo presupuesto de hecho se detallar� en el propio mandamiento.

  Trat醤dose de bienes inmuebles, la anotaci髇 preventiva de la prohibici髇 se anotar� en la hoja abierta a las fincas en el Registro de la propiedad competente.

  El recurso contra la medida de prohibici髇 de disponer solo podr� fundarse en la falta de alguno de los presupuestos de hecho que permiten su adopci髇.

  La medida se alzar� cuando por cualquier causa se extinga el embargo de las participaciones o acciones pertenecientes al obligado tributario. Asimismo, la Administraci髇 tributaria podr� acordar el levantamiento de la prohibici髇 de disponer cuando su mantenimiento pudiera producir perjuicios de dif韈il o imposible reparaci髇, debidamente acreditados por la sociedad.�.

  
• Catorce. El apartado 1 del art韈ulo 175 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Cuando la Administraci髇 tributaria tenga conocimiento o existan indicios de la existencia de fondos, valores, t韙ulos u otros bienes entregados o confiados a una entidad de cr閐ito u otra persona o entidad depositaria, podr� disponer su embargo en la cuant韆 que proceda, sin necesidad de precisar los datos identificativos de los bienes o derechos existentes en dicha entidad.

  Si de la informaci髇 suministrada por la persona o entidad depositaria en el momento del embargo se deduce que los fondos, valores, t韙ulos u otros bienes existentes no son homog閚eos o que su valor excede de la cuant韆 se馻lada en el apartado 1 del art韈ulo 173 de esta Norma Foral, se concretar醤 por el 髍gano de recaudaci髇 los que hayan de quedar trabados�.

  
• Quince. El apartado 5 del art韈ulo 179 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �5. En el recurso o reclamaci髇 contra el acuerdo de derivaci髇 de responsabilidad podr� impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, sin que como consecuencia de la resoluci髇 de estos recursos o reclamaciones puedan revisarse las liquidaciones que hubieran adquirido firmeza para otros obligados tributarios, sino 鷑icamente el importe de la obligaci髇 del responsable que haya interpuesto el recurso o la reclamaci髇.

  No obstante, en los supuestos previstos en el apartado 4 del art韈ulo 42 de esta Norma Foral no podr醤 impugnarse las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, sino el alcance global de la responsabilidad. Asimismo, en los supuestos previstos en el citado apartado no resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 218 de esta Norma Foral, tanto si el origen del importe derivado procede de deudas como de sanciones tributarias�.

  
• Diecis閕s. El apartado 2 del art韈ulo 214 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. Los procedimientos sancionadores que se incoen como consecuencia de un procedimiento de gesti髇 o de inspecci髇, no podr醤 iniciarse respecto a la persona o entidad que hubiera sido objeto del procedimiento una vez transcurrido el plazo de seis meses desde que se hubiese notificado o se entendiese notificada la correspondiente liquidaci髇 o resoluci髇.

  Los procedimientos sancionadores que se incoen para la imposici髇 de las sanciones a que se refiere el art韈ulo 190 de esta Norma Foral deber醤 iniciarse en el plazo de seis meses desde que se hubiese notificado o se entendiese notificada la sanci髇 pecuniaria a que se refiere dicho precepto.�

  
• Diecisiete. El apartado 2 del art韈ulo 218 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. La interposici髇 en tiempo y forma de un recurso o reclamaci髇 administrativa contra una sanci髇 producir� los siguientes efectos:

  • a) La ejecuci髇 de las sanciones quedar� autom醫icamente suspendida en per韔do voluntario sin necesidad de aportar garant韆s hasta que sean firmes en v韆 administrativa.
  • b) No se exigir醤 intereses de demora por el tiempo que transcurra hasta la finalizaci髇 del plazo de pago en per韔do voluntario abierto por la notificaci髇 de la resoluci髇 que ponga fin a la v韆 administrativa, exigi閚dose intereses de demora a partir del d韆 siguiente a la finalizaci髇 de dicho plazo.
  • c) Se perder� la reducci髇 por conformidad del obligado tributario conforme a lo dispuesto en el Art韈ulo 192 de esta Norma Foral.

  Lo dispuesto en los p醨rafos anteriores de este apartado se aplicar� a los efectos de suspender las sanciones tributarias objeto de derivaci髇 de responsabilidad, tanto en el caso de que la sanci髇 fuese recurrida por el sujeto infractor, como cuando en ejercicio de lo dispuesto en el art韈ulo 179.5 de esta Norma Foral dicha sanci髇 sea recurrida por el responsable. En ning鷑 caso ser� objeto de suspensi髇 autom醫ica por este precepto la deuda tributaria objeto de derivaci髇.

  Tampoco se suspender醤 con arreglo a este precepto las responsabilidades por el pago de deudas previstas en el art韈ulo 42.4 de esta Norma Foral�.

  
• Dieciocho. Se a馻de un apartado 5 a la disposici髇 adicional cuarta, con el siguiente contenido:

  �5. Para asegurar los efectos derivados del procedimiento de revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal la Administraci髇 tributaria podr� adoptar medidas cautelares cuando existan indicios racionales de que, en otro caso, la finalidad perseguida con dicho procedimiento se ver韆 frustrada o gravemente dificultada.

  La medida cautelar, debidamente fundamentada, deber� ser notificada con expresa menci髇 de los motivos que aconsejan su adopci髇, para que el obligado tributario realice las alegaciones que considere oportunas.

  Las medidas cautelares, que deber醤 ser proporcionadas al da駉 que se pretende evitar y que, en ning鷑 caso, podr醤 producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇, podr醤 consistir en:

  • a) La retenci髇 del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar la Administraci髇 tributaria.
  • b) La baja cautelar en el Registro de Operadores Intracomunitarios.
  • c) La baja cautelar en el Registro de Devoluciones Mensuales del I.V.A.
  • d) El embargo preventivo de las cuentas o dep髎itos de que disponga el obligado tributario, del que se practicar�, en su caso, anotaci髇 preventiva�.
  
• Diecinueve. Se a馻de una disposici髇 adicional, la und閏ima, con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 adicional und閏ima Obligaci髇 de informaci髇 sobre bienes y derechos situados en el extranjero

  1. Los obligados tributarios deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 29 y 90 de esta Norma Foral y en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, la siguiente informaci髇:

  • a) Informaci髇 sobre las cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio de las que sean titulares o beneficiarios o en las que figuren como autorizados o de alguna otra forma ostenten poder de disposici髇.
  • b) Informaci髇 de cualesquiera t韙ulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades, o de la cesi髇 a terceros de capitales propios, de los que sean titulares y que se encuentren depositados o situados en el extranjero, as� como de los seguros de vida o invalidez de los que sean tomadores y de las rentas vitalicias o temporales de las que sean beneficiarios como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
  • c) Informaci髇 sobre los bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.
  • d) Informaci髇 sobre los bienes muebles y derechos sobre los mismos de su titularidad que se encuentren situados en el extranjero.
  • e) Informaci髇 sobre los bienes muebles y derechos sobre los mismos de su titularidad matriculados o que consten en registros de pa韘es extranjeros.

  Las obligaciones previstas en los p醨rafos anteriores se extender醤 a quienes tengan la consideraci髇 de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

  2. Constituyen infracciones tributarias no presentar en plazo y presentar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos las declaraciones informativas a que se refiere esta disposici髇 adicional.

  Las anteriores infracciones se sancionar醤 conforme a las siguientes reglas:

  • a) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre cuentas en entidades de cr閐ito situadas en el extranjero, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.
    
    La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a una misma cuenta, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.
  • b) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre t韙ulos, activos, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada elemento patrimonial individualmente considerado seg鷑 su clase, que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.
    
    La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada elemento patrimonial individualmente considerado seg鷑 su clase, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.
  • c) En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informar sobre bienes muebles e inmuebles y derechos sobre los mismos a la que se refieren las letras c), d) y e) del apartado 1 anterior, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 5.000 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien mueble o inmueble o a un mismo derecho sobre cada uno de los citados bienes que hubiera debido incluirse en la declaraci髇 o hubieran sido aportados de forma incompleta, inexacta o falsa, con un m韓imo de 10.000 euros.

  La sanci髇 ser� de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a un mismo bien mueble o inmueble o a un mismo derecho sobre cada uno de los citados bienes, con un m韓imo de 1.500 euros, cuando la declaraci髇 haya sido presentada fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administraci髇 tributaria.

  Las infracciones y sanciones reguladas en esta disposici髇 adicional ser醤 incompatibles con las establecidas en los art韈ulos 202 y 203 de esta Norma Foral.

  3. Las Normas Forales reguladoras de cada tributo podr醤 establecer consecuencias espec韋icas para el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 establecida en esta disposici髇 adicional�.

  
• Veinte. Se a馻de una disposici髇 adicional, la duod閏ima, con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 adicional duod閏ima R間imen sancionador en supuestos de ganancias patrimoniales no justificadas y de presunci髇 de obtenci髇 de rentas

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 52 Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y en el apartado 6 del art韈ulo 124 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, determinar� la comisi髇 de infracci髇 tributaria y se sancionar� con una multa pecuniaria proporcional del 150 por 100 del importe de la base de la sanci髇.

  La base de la sanci髇 ser� la cuant韆 de la cuota 韓tegra resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los art韈ulos citados en el p醨rafo anterior. A los solos efectos de la determinaci髇 de la base de la sanci髇, no se tendr醤 en cuenta para su c醠culo las cantidades pendientes de compensaci髇, deducci髇 o aplicaci髇 procedentes de ejercicios anteriores o correspondientes al ejercicio objeto de comprobaci髇 que pudieran minorar la base imponible o liquidable o la cuota 韓tegra.

  La sanci髇 establecida en esta disposici髇 adicional ser� incompatible con las que corresponder韆n por las infracciones que se pudiesen haber cometido en relaci髇 con las ganancias patrimoniales no justificadas o con la presunci髇 de obtenci髇 de rentas, reguladas en los art韈ulos 195 a 199 de la presente Norma Foral.

  En estos supuestos resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 192 de la presente Norma Foral�.

  
• Veintiuno. Se a馻de una disposici髇 adicional, la decimotercera, con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 adicional decimotercera Competencias de investigaci髇 patrimonial en los procesos por delito contra la Hacienda P鷅lica

  En los procesos por delito contra la Hacienda P鷅lica, y sin perjuicio de las facultades que corresponden a las unidades de la Polic韆 Judicial, los 髍ganos de recaudaci髇 de la Administraci髇 tributaria mantendr醤 la competencia para investigar, bajo la supervisi髇 de la autoridad judicial, el patrimonio que pueda resultar afecto al pago de las cuant韆s pecuniarias asociadas al delito.

  A tales efectos, podr醤 ejercer las facultades previstas en los art韈ulos 90, 91 y 166 de esta Norma Foral, realizar informes sobre la situaci髇 patrimonial de las personas relacionadas con el delito y adoptar las medidas cautelares previstas en el apartado 8 del art韈ulo 78 de la misma.

  De tales actuaciones, sus incidencias y resultados se dar� cuenta inmediata al juez penal, que resolver� sobre la confirmaci髇, modificaci髇 o levantamiento de las medidas adoptadas.

  Las actuaciones desarrolladas se someter醤 a lo previsto en la presente Norma Foral y su normativa de desarrollo, sin perjuicio de la posibilidad de que el juez decida la realizaci髇 de otras actuaciones al amparo de lo previsto en el art韈ulo 989 de la Ley de enjuiciamiento criminal

  

Art韈ulo 2 Modificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. Con efectos desde el 1 de enero de 2013 se modifica la regla 1.� y se adicionan las reglas 5.�, 6.�, 7.� y 8.� al art韈ulo 28, con el siguiente contenido:

  �1.� No tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible los conceptos a que se refiere el art韈ulo 14.5 de la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades, ni las aportaciones a mutualidades de previsi髇 social del propio empresario o profesional, sin perjuicio de lo previsto en el art韈ulo 72 de esta Norma Foral.

  No obstante, tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi髇 social por profesionales no integrados en el r間imen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o aut髇omos, cuando a efectos de dar cumplimiento a la obligaci髇 prevista en la disposici髇 adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de Ordenaci髇 y Supervisi髇 de los Seguros Privados, act鷈n como alternativas al r間imen especial de la Seguridad Social mencionado, en la parte que tenga por objeto la cobertura de contingencias cubiertas por la Seguridad Social, con el l韒ite anual de 4.500 euros�.

  �5.�

  �5.� Ser醤 deducibles, en la cuant韆 y con los requisitos que se se馻lan, los siguientes gastos en cuanto est閚 relacionados con la actividad econ髆ica:

  • a) El 50 por 100 de los gastos de cada actividad desarrollada por el contribuyente por relaciones p鷅licas relativos a servicios de restauraci髇, hosteler韆, viajes y desplazamientos, con el l韒ite m醲imo para el conjunto de esos conceptos del 5 por 100 del volumen de ingresos del contribuyente en el periodo impositivo, excluido en su c髆puto el importe correspondiente a las contraprestaciones derivadas de enajenaciones de elementos patrimoniales afectos, determinado por cada una de las actividades.
  • b) Los regalos y dem醩 obsequios siempre que el importe por destinatario y per韔do impositivo no exceda de 300 euros y quede constancia documental de la identidad del receptor. En el supuesto de que los citados gastos excedan el importe se馻lado ser醤 deducibles hasta esa cuant韆.

  6.�

  Uno. Con car醕ter general no ser醤 deducibles los gastos que est閚 relacionados con la adquisici髇, importaci髇, arrendamiento, reparaci髇, mantenimiento, depreciaci髇 y cualquier otro vinculado a la utilizaci髇 de veh韈ulos autom髒iles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas.

  A estos efectos, se considerar醤 autom髒iles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas los definidos como tales en el Anexo I del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el texto articulado de la Ley sobre Tr醘ico, Circulaci髇 de Veh韈ulos a Motor y Seguridad Vial, as� como los definidos como veh韈ulos mixtos en dicho anexo y, en todo caso, los denominados veh韈ulos todo terreno o tipo 玧eep�.

  Dos. Cuando el contribuyente pruebe de forma fehaciente la afectaci髇 exclusiva del veh韈ulo al desarrollo de su actividad econ髆ica, ser醤 deducibles dichos gastos con los siguientes l韒ites anuales:

  • a) la cantidad menor entre 5.000 euros o el importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortizaci髇 utilizado por el contribuyente por 25.000 euros, en concepto de arrendamiento, cesi髇 o depreciaci髇.
    
    En la transmisi髇 de un veh韈ulo exclusivamente afecto o su baja del activo, para calcular la ganancia o p閞dida derivada de la misma se considerar� el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del veh韈ulo una vez minoradas las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el p醨rafo anterior y, se aplicar醤, adem醩, las siguientes reglas:
    • - En caso de que se ponga de manifiesto una p閞dida, 閟ta ser� deducible con el l韒ite que resulte de minorar, de 25.000 euros, las cantidades deducidas a lo largo del per韔do de tenencia del veh韈ulo en virtud de lo previsto en el primer p醨rafo de esta letra a).
    • - En caso de que se obtenga una ganancia, para calcular la correcci髇 monetaria prevista en el apartado 9 del art韈ulo 15 de esta Norma Foral, se tendr醤 en cuenta el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del veh韈ulo, con un m醲imo de 25.000 euros, as� como las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el primer p醨rafo de esta letra a). El importe de la correcci髇 monetaria as� calculado no podr� superar el l韒ite de la ganancia obtenida por dicha transmisi髇.
  • b) 6.000 euros por los dem醩 conceptos relacionados con su utilizaci髇.

  Si el veh韈ulo no hubiera sido utilizado por el contribuyente durante una parte del a駉, los l韒ites se馻lados en este n鷐ero se calcular醤 proporcionalmente al tiempo de utilizaci髇.

  Tres. No se aplicar醤 los l韒ites regulados en el n鷐ero dos de la presente regla, cuando los gastos a los que la misma se refiere, est閚 vinculados a la utilizaci髇 de los siguientes veh韈ulos, los cuales se presumir醤 exclusivamente afectos al desarrollo de la actividad econ髆ica:

  • 1. Los veh韈ulos mixtos utilizados en el transporte de mercanc韆s.
  • 2. Los utilizados en las prestaciones de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestaci髇.
  • 3. Los utilizados por sus fabricantes en la realizaci髇 de pruebas, ensayos, demostraciones o en la promoci髇 de ventas.
  • 4. Los utilizados en los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales. No obstante, en este caso s� se aplicar� la limitaci髇 establecida en la letra a) del n鷐ero dos anterior.
  • 5. Los utilizados en la prestaci髇 de servicios de ense馻nza de conductores o pilotos mediante contraprestaci髇.
  • 6. Los utilizados en servicios de vigilancia.
  • 7. Los veh韈ulos que se utilicen de forma efectiva y exclusiva en la actividad de alquiler mediante contraprestaci髇, por entidades dedicadas con habitualidad a esta actividad.

  7.� No ser醤 deducibles los gastos derivados de operaciones en las que se incumpla lo dispuesto en el art韈ulo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificaci髇 de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuaci髇 de la normativa financiera para la intensificaci髇 de las actuaciones en la prevenci髇 y lucha contra el fraude, sobre limitaciones a los pagos en efectivo.

  8.� No ser醤 deducibles los sobornos�.

  
• Dos. Con efectos desde el 1 de enero de 2013 el apartado 1 del art韈ulo 29 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Para la determinaci髇 del rendimiento neto mediante la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa, se operar� de la siguiente forma:

  • a) Se calificar醤 y cuantificar醤 los ingresos y gastos, a excepci髇 de las provisiones, las amortizaciones, las cantidades a las que se refiere la letra a) del apartado Dos de la regla 6.� del art韈ulo 28 de esta Norma Foral y las ganancias y p閞didas derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la actividad, de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades y en las reglas del art韈ulo anterior.
  • b) Se calcular� la diferencia entre los ingresos y los gastos mencionados en la letra anterior y la cantidad resultante se minorar� en un 10 por 100, en concepto de amortizaciones, provisiones y gastos de dif韈il justificaci髇.
  • c) A la cantidad resultante de lo dispuesto en la letra b) anterior, se sumar醤 o restar醤 las ganancias y p閞didas derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la actividad, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 5 del art韈ulo 26 de esta Norma Foral�.
  
• Tres. Con efectos desde la entrada en vigor de la presente Norma Foral se modifica el art韈ulo 52, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 52 Ganancias patrimoniales no justificadas

  1. Tendr醤 la consideraci髇 de ganancias patrimoniales no justificadas los bienes o derechos cuya tenencia, declaraci髇 o adquisici髇 no se corresponda con la renta o patrimonio declarados por el contribuyente, as� como la inclusi髇 de deudas inexistentes en cualquier declaraci髇 por este Impuesto o por el Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas, o su anotaci髇 en los libros o registros oficiales.

  Las ganancias patrimoniales no justificadas se integrar醤 en la base liquidable general del per韔do impositivo respecto del que se descubran, salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha incluida en un per韔do impositivo prescrito.

  2. En todo caso tendr醤 la consideraci髇 de ganancias patrimoniales no justificadas y se integrar醤 en la base liquidable general del periodo impositivo m醩 antiguo entre los no prescritos susceptible de regularizaci髇, la tenencia, declaraci髇 o adquisici髇 de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere la disposici髇 adicional und閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

  No obstante, no resultar� de aplicaci髇 lo previsto en este apartado cuando el contribuyente acredite que la titularidad de los bienes o derechos se corresponde con rentas declaradas, o bien con rentas obtenidas en periodos impositivos respecto de los cuales no tuviese la condici髇 de contribuyente por este Impuesto�.

  
• Cuatro. Con efectos desde el 1 de enero de 2013, los apartados 1 y 2 del art韈ulo 62 quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �1. Con car醕ter general, las rentas en especie se valorar醤 por su valor normal de mercado, sin que, en ning鷑 caso, pueda ser inferior al coste que supongan para el pagador, tributos y gastos incluidos.

  2. Los rendimientos del trabajo en especie se valorar醤 de acuerdo con las siguientes reglas especiales de valoraci髇:

  • a) En el caso de utilizaci髇 de vivienda que sea propiedad del pagador, por el valor resultante de aplicar el 4 por 100 a su valor catastral.
    
    Si a la fecha de devengo del Impuesto los inmuebles carecieran de valor catastral o 閟te no hubiera sido notificado al titular, se tomar� en sustituci髇 del mismo el 50 por 100 de valor por el que deban computarse a efectos del Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas.
    
    En el caso de utilizaci髇 de una vivienda que no sea propiedad del pagador, por el coste que suponga para 閟te, tributos y gastos incluidos, sin que la valoraci髇 resultante pueda ser inferior a la que hubiera correspondido de haber aplicado lo dispuesto en el p醨rafo anterior.
    
    Asimismo, en aquellos supuestos en los que el pagador satisfaga los gastos derivados del uso de la vivienda, tales como consumos de agua, gas, electricidad y cualquier otro asociado a la misma, el coste que supongan para 閟te.
  • b) En el caso de la utilizaci髇 o entrega de veh韈ulos autom髒iles de turismo y sus remolques, de ciclomotores y motocicletas, de embarcaciones o buques de recreo o de deportes n醬ticos y de aeronaves, propiedad del pagador:
    • - En el supuesto de entrega, el coste de adquisici髇 para el pagador, incluidos los tributos que graven la operaci髇.
    • - En el supuesto de uso, el 20 por 100 anual del coste a que se refiere el p醨rafo anterior.
    • - En el supuesto de uso y posterior entrega, la valoraci髇 de esta 鷏tima se efectuar� teniendo en cuenta la valoraci髇 resultante del uso anterior.
    
    
    En el caso de la utilizaci髇 de los medios de transporte se馻lados que no sean propiedad del pagador, por el coste que supongan para 閟te, tributos y gastos incluidos.
    
    En cualquiera de los supuestos anteriores, cuando el pagador satisfaga los gastos inherentes a la utilizaci髇 del veh韈ulo, tales como, reparaciones, combustible, servicio de aparcamiento y utilizaci髇 de autopistas de peaje, el coste que supongan para 閟te.
    
    Cuando la utilizaci髇 del veh韈ulo se destine para fines particulares y laborales, la valoraci髇 de la retribuci髇 en especie se estimar� en un 50 por 100 del resultado de aplicar al supuesto correspondiente las reglas establecidas en esta letra.
  • c) En los pr閟tamos con tipos de inter閟 inferiores al legal del dinero, la diferencia entre el inter閟 pagado y el inter閟 legal del dinero vigente en el per韔do.
  • d) Por el coste para el pagador, incluidos los tributos que graven la operaci髇, las siguientes rentas:
    • - Las prestaciones en concepto de manutenci髇, hospedaje, viajes y similares.
    • - Las primas o cuotas satisfechas en virtud de contrato de seguro u otro similar, sin perjuicio de lo dispuesto en las letras f), g) e i) del apartado 2 del art韈ulo 17 de esta Norma Foral.
    • - Las cantidades destinadas a satisfacer gastos de estudios y manutenci髇 del contribuyente, su c髇yuge o pareja de hecho o de otras personas ligadas al mismo por v韓culo de parentesco, incluidos los afines, o los que resulten de la constituci髇 de la pareja de hecho, sin perjuicio de lo previsto en la letra d) del apartado 2 del art韈ulo 17 de esta Norma Foral.
  • e) Por su importe, las contribuciones satisfechas por los socios protectores de las entidades de previsi髇 social voluntaria y por los promotores de planes de pensiones, y las contribuciones satisfechas por las empresas promotoras reguladas en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, as� como las cantidades satisfechas por empresarios para hacer frente a los compromisos por pensiones en los t閞minos previstos por la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, y su normativa de desarrollo. Igualmente, por su importe, las cantidades satisfechas por empresarios a los seguros de dependencia.

  No obstante lo previsto en las letras anteriores, cuando el rendimiento de trabajo en especie sea satisfecho por empresas que tengan como actividad habitual la realizaci髇 de las actividades que dan lugar al mismo, la valoraci髇 no podr� ser inferior al precio ofertado al p鷅lico del bien, derecho o servicio de que se trate.

  Se considerar� precio ofertado al p鷅lico el previsto en el art韈ulo 15 de la Ley 6/2003, de 22 de diciembre, del Estatuto de las Personas Consumidoras y Usuarias, deduciendo los descuentos ordinarios o comunes. Se considerar醤 ordinarios o comunes los descuentos que sean ofertados a otros colectivos de similares caracter韘ticas a los trabajadores de la empresa, as� como los descuentos promocionales que tengan car醕ter general y se encuentren en vigor en el momento de satisfacer la retribuci髇 en especie o que, en otro caso, no excedan del 15 por 100 ni de 1.000 euros anuales�.

  
• Cinco. Con efectos desde el 1 de enero de 2013 se a馻de la disposici髇 transitoria vig閟ima sexta, con el siguiente contenido:

  玍ig閟ima sexta Transmisi髇 de determinados veh韈ulos

  Para el c醠culo de las ganancias o p閞didas derivadas de los veh韈ulos exclusivamente afectos a que se refiere la letra a) del n鷐ero dos de la regla 6.� del art韈ulo 28 de esta Norma Foral, adquiridos con anterioridad a la fecha de efectos que otorga a dicho precepto la Norma Foral 5/2013, de 17 de julio, de medidas de lucha contra el fraude fiscal, de asistencia mutua para el cobro de cr閐itos, y de otras modificaciones tributarias, se estar� a lo dispuesto en dicha letra con las siguientes particularidades:

  • - A efectos de determinar las cantidades deducibles a que se refiere el segundo p醨rafo de la citada letra a), se considerar醤 las amortizaciones practicadas fiscalmente deducidas, incluidas las anteriores a la fecha de efectos a que se refiere el p醨rafo anterior.
  • - Para el c醠culo de la correcci髇 monetaria a que se refiere el apartado 9 del art韈ulo 15 de la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, derivada de las transmisiones de dichos veh韈ulos, se tendr醤 en consideraci髇 el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 y las amortizaciones practicadas fiscalmente deducidas. La correcci髇 monetaria as� calculada no podr� superar el l韒ite de la ganancia obtenida por dicha transmisi髇�.
  
• Seis. Con efectos desde la entrada en vigor de la presente Norma Foral se adiciona la disposici髇 transitoria vig閟ima s閜tima, con el siguiente contenido:

  玍ig閟ima s閜tima Imputaci髇 de ganancias de patrimonio no justificadas

  La imputaci髇 regulada en el apartado 2 del art韈ulo 52 de la presente Norma Foral se realizar� al periodo impositivo que proceda seg鷑 lo se馻lado en dicho precepto, excepto que deba imputarse al ejercicio 2012 o a alguno anterior, en cuyo caso la imputaci髇 se realizar� al ejercicio 2013. Si el ejercicio 2013 no fuese susceptible de regularizaci髇, se imputar� al primer ejercicio posterior que s� lo fuese.�

  

Art韈ulo 3 Modificaci髇 del Impuesto sobre Sociedades

Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2013 se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 7/1996, de 4 de julio, del Impuesto sobre Sociedades:

• Uno. Se a馻den los apartados 7 y 8 al art韈ulo 11, con el siguiente contenido:

  �7. Cuando se trate de veh韈ulos a los que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 14 de esta Norma Foral, lo dispuesto en este art韈ulo se aplicar� de acuerdo con las siguientes reglas:

  • a) La base de amortizaci髇 ser� la que se derive de la aplicaci髇, en su caso, de los l韒ites por depreciaci髇 previstos en dicho apartado para cada supuesto.
  • b) La libertad de amortizaci髇 podr� aplicarse, cuando corresponda, s髄o con respecto a los veh韈ulos a que se refieren las letras b), c).primer p醨rafo y e) del citado apartado 3. En estos supuestos deber醤 respetarse igualmente, cuando corresponda, los l韒ites previstos en dichas letras.

  8. Cuando se trate de elementos de transporte a los que se refiere el apartado 4 del citado art韈ulo 14, lo dispuesto en este art韈ulo se aplicar� de acuerdo con las siguientes reglas:

  • a) Por los elementos a que se refiere el p醨rafo primero de dicho apartado 4, no ser� deducible cuant韆 alguna en concepto de amortizaci髇.
  • b) Por los elementos a que se refiere el p醨rafo segundo de dicho apartado 4, se aplicar醤 los m閠odos y sistemas a que se refiere este art韈ulo, excluida la libertad de amortizaci髇. La amortizaci髇 que resulte de la aplicaci髇 de lo dispuesto en esta letra computar� a los efectos del l韒ite anual previsto en el citado p醨rafo segundo.
  • c) Por los elementos a que se refiere el p醨rafo tercero de dicho apartado 4, se aplicar醤 los m閠odos y sistemas a que se refiere este art韈ulo, incluida la libertad de amortizaci髇�.
• Dos. El art韈ulo 14, queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 14 Gastos no deducibles

  1. No tendr醤 la consideraci髇 de gastos fiscalmente deducibles:

  • a) Los que representen una retribuci髇 de los fondos propios.
  • b) Los derivados de la contabilizaci髇 del Impuesto sobre Sociedades. No tendr醤 la consideraci髇 de ingresos los procedentes de dicha contabilizaci髇.
  • c) Las multas y sanciones penales y administrativas, el recargo de apremio y el recargo por presentaci髇 fuera de plazo de declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones.
  • d) Las p閞didas del juego.
  • e) Los donativos y liberalidades.
    
    No se entender醤 comprendidos en esta letra los gastos por relaciones p鷅licas con clientes o proveedores ni los que con arreglo a los usos y costumbres se efect鷈n con respecto al personal de la empresa ni los realizados para promocionar, directa o indirectamente, la venta de bienes y prestaci髇 de servicios, ni los que se hallen correlacionados con los ingresos, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 2 siguiente.
  • f) Las dotaciones a provisiones o fondos internos para la cobertura de contingencias id閚ticas o an醠ogas a las que son objeto del Texto Refundido de la Ley de Planes y Fondos de Pensiones y de las Normas Forales que regulan el r間imen fiscal de las Entidades de Previsi髇 Social Voluntaria.
  • g) Los gastos de servicios correspondientes a operaciones realizadas, directa o indirectamente, con personas o entidades residentes en pa韘es o territorios calificados reglamentariamente por su car醕ter de para韘os fiscales, o que se paguen a trav閟 de personas o entidades residentes en los mismos, excepto que el sujeto pasivo pruebe que el gasto devengado responde a una operaci髇 o transacci髇 efectivamente realizada.
    
    El r間imen de transparencia fiscal internacional, regulado en la presente Norma Foral, no resultar� de aplicaci髇 a las rentas correspondientes a los gastos calificados como fiscalmente no deducibles.
  • h) Los gastos derivados de operaciones en las que se incumpla lo dispuesto en el art韈ulo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificaci髇 de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuaci髇 de la normativa financiera para la intensificaci髇 de las actuaciones en la prevenci髇 y lucha contra el fraude, sobre limitaciones a los pagos en efectivo.
  • i) Los sobornos.

  2. Los gastos se馻lados en el segundo p醨rafo de la letra e) del apartado anterior ser醤 deducibles, en la medida que est閚 relacionados con los ingresos, en la cuant韆 y con los requisitos siguientes:

  • a) El 50 por 100 de los gastos por relaciones p鷅licas relativos a servicios de restauraci髇, hosteler韆, viajes y desplazamientos, con el l韒ite m醲imo conjunto del 5 por 100 del volumen de operaciones del sujeto pasivo, tal y como se define en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco.
  • b) Los regalos y dem醩 obsequios siempre que el importe unitario por destinatario y per韔do impositivo no exceda de 300 euros y quede constancia documental de la identidad del receptor. En el supuesto de que los citados gastos excedan el importe se馻lado ser醤 deducibles hasta esa cuant韆.

  3. Se aplicar醤 las siguientes reglas en relaci髇 con los gastos derivados de la utilizaci髇 de veh韈ulos autom髒iles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas:

  • a) Ser� deducible el 50 por 100 de los gastos que est閚 relacionados con la adquisici髇, arrendamiento, reparaci髇, mantenimiento, depreciaci髇 y cualquier otro vinculado a su utilizaci髇, con los siguientes l韒ites m醲imos por veh韈ulo y a駉:
    • a. La cantidad menor entre 2.500 euros o el 50 por 100 del importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortizaci髇 utilizado por el sujeto pasivo por 25.000 euros, en concepto de arrendamiento, cesi髇 o depreciaci髇.
      
      En la transmisi髇 de un veh韈ulo o su baja del activo, para calcular la renta derivada de la misma se considerar� el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del veh韈ulo una vez minoradas las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el p醨rafo anterior y, se aplicar醤, adem醩, las siguientes reglas:
      • - En caso de que se ponga de manifiesto una p閞dida, 閟ta ser� deducible con el l韒ite que resulte de minorar, del 50 por 100 de 25.000 euros, las cantidades deducidas a lo largo del per韔do de tenencia del veh韈ulo en virtud de lo previsto en el primer p醨rafo de esta letra a�. El importe resultante de este c醠culo ser� deducible al 100 por 100.
      • - En caso de que se obtengan beneficios, para calcular la correcci髇 monetaria prevista en el apartado 9 del art韈ulo 15 de esta Norma Foral, se tendr醤 en cuenta el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del veh韈ulo, con un m醲imo del 50 por 100 de 25.000 euros, as� como las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el primer p醨rafo de esta letra a�. El importe resultante de este c醠culo ser� deducible al 100 por 100, si bien no podr� superar el l韒ite de las rentas positivas obtenidas por dicha transmisi髇.
    • b. La cantidad de 3.000 euros por los dem醩 conceptos relacionados con su utilizaci髇.
  • b) Cuando se pruebe de forma fehaciente su afectaci髇 exclusiva al desarrollo de una actividad econ髆ica, ser醤 deducibles los gastos derivados de su utilizaci髇 con los siguientes l韒ites m醲imos por veh韈ulo y a駉:
    • a. La cantidad menor entre 5.000 euros o el importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortizaci髇 utilizado por el contribuyente por 25.000 euros, en concepto de arrendamiento, cesi髇 o depreciaci髇.
      
      En la transmisi髇 de un veh韈ulo exclusivamente afecto o su baja del activo, para calcular la renta derivada de la misma se considerar� el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del veh韈ulo una vez minoradas las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el p醨rafo anterior y, se aplicar醤, adem醩, las siguientes reglas:
      • - En caso de que se ponga de manifiesto una p閞dida, 閟ta ser� deducible con el l韒ite que resulte de minorar, de 25.000 euros, las cantidades deducidas a lo largo del per韔do de tenencia del veh韈ulo en virtud de lo previsto en el primer p醨rafo de esta letra a.
      • - En caso de que se obtengan beneficios, para calcular la correcci髇 monetaria prevista en el apartado 9 del art韈ulo 15 de esta Norma Foral, se tendr醤 en cuenta el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del veh韈ulo, con un m醲imo de 25.000 euros, as� como las amortizaciones deducidas en virtud de lo dispuesto en el primer p醨rafo de esta letra a�. El importe de la correcci髇 monetaria as� calculado no podr� superar el l韒ite de las rentas positivas obtenidas por dicha transmisi髇.
    • b. La cantidad de 6.000 euros por los dem醩 conceptos relacionados con su utilizaci髇.
      
      Lo dispuesto en esta letra b) ser� tambi閚 de aplicaci髇 cuando previamente a la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 del Impuesto, hayan sido objeto de imputaci髇 las cantidades correspondientes en concepto de retribuci髇 en especie a la persona que utiliza el elemento de transporte, de acuerdo con las normas establecidas en el art韈ulo 62 de la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
  • c) Ser醤 deducibles los gastos que est閚 relacionados con la adquisici髇, arrendamiento, reparaci髇, mantenimiento, depreciaci髇, p閞dida, correcci髇 monetaria y cualquier otro vinculado a la utilizaci髇 de los veh韈ulos en los desplazamientos profesionales por representantes o agentes comerciales, con el l韒ite de la letra b).a� de este n鷐ero 3.
    
    No obstante, en el supuesto de que estos veh韈ulos sean utilizados por una persona vinculada, en los t閞minos del art韈ulo 16 de esta Norma Foral, se aplicar� lo establecido en la letra a) de este n鷐ero 3.
  • d) En el supuesto de que una misma persona utilice simult醤eamente m醩 de un veh韈ulo de los referidos en las letras a), b) y c) anteriores, los l韒ites se馻lados se aplicar醤 por persona y a駉, con independencia del n鷐ero de veh韈ulos que utilice.
    
    Cuando el veh韈ulo no se haya utilizado durante todo el a駉, los l韒ites m醲imos de deducci髇 a que se refieren las citadas letras se calcular醤 proporcionalmente al tiempo en que se haya utilizado el veh韈ulo de que se trate.
  • e) Ser醤 deducibles los gastos que est閚 relacionados con la adquisici髇, arrendamiento, reparaci髇, mantenimiento, depreciaci髇 y cualquier otro vinculado a la utilizaci髇 de los siguientes veh韈ulos:
    • a. Los veh韈ulos mixtos utilizados en el transporte de mercanc韆s.
    • b. Los utilizados en las prestaciones de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestaci髇.
    • c. Los utilizados por sus fabricantes en la realizaci髇 de pruebas, ensayos, demostraciones o en la promoci髇 de ventas.
    • d. Los utilizados en la prestaci髇 de servicios de ense馻nza de conductores o pilotos mediante contraprestaci髇.
    • e. Los utilizados en servicios de vigilancia.
    • f. Los veh韈ulos que se utilicen de forma efectiva y exclusiva en la actividad de alquiler mediante contraprestaci髇, por entidades dedicadas con habitualidad a esta actividad.
    
    
    A los efectos de lo dispuesto en este apartado 3, se considerar醤 autom髒iles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas los definidos como tales en el Anexo I del Real Decreto Legislativo 339/1990, de 2 de marzo, por el que se aprueba el texto articulado de la Ley sobre Tr醘ico, Circulaci髇 de Veh韈ulos a Motor y Seguridad Vial, as� como los definidos como veh韈ulos mixtos en dicho anexo y, en todo caso, los denominados veh韈ulos todo terreno o tipo 玧eep�.

  4. No ser醤 deducibles los gastos que est閚 relacionados con la adquisici髇, arrendamiento, reparaci髇, mantenimiento, depreciaci髇, p閞dida, correcci髇 monetaria y cualquier otro vinculado a la utilizaci髇 de embarcaciones o buques de recreo o de deportes n醬ticos ni de aeronaves.

  Cuando se pruebe de forma fehaciente la afectaci髇 exclusiva de dichos elementos al desarrollo de una actividad econ髆ica, ser醤 deducibles los gastos se馻lados en el p醨rafo anterior, hasta el l韒ite m醲imo del importe de la base imponible previa a la reducci髇 de los gastos derivados de los elementos a que se refiere este p醨rafo y a la compensaci髇, en su caso, de bases imponibles negativas.

  No obstante, no ser� aplicable el l韒ite se馻lado cuando el sujeto pasivo acredite disponer de los medios materiales y humanos necesarios para el ejercicio de la actividad econ髆ica consistente en la explotaci髇 de los citados medios de transporte de forma continuada en el tiempo.

  5. Ser醤 deducibles las cantidades satisfechas y el valor contable de los bienes entregados en concepto de donaci髇 en cuanto sean aplicables a la consecuci髇 de los fines propios de las siguientes entidades donatarias:

  • a) Las sociedades de desarrollo industrial y regional.
  • b) Las federaciones deportivas y los clubes deportivos, en relaci髇 a las cantidades recibidas de las sociedades an髇imas deportivas para la promoci髇 y desarrollo de actividades deportivas no profesionales, siempre que entre las referidas entidades se haya establecido un v韓culo contractual oneroso necesario para la realizaci髇 del objeto y finalidad de las referidas federaciones y clubes deportivos.

  Las transmisiones a que se refiere este apartado no determinar醤 para la entidad transmitente la obtenci髇 de rentas, positivas o negativas, previstas en el apartado 3 del art韈ulo siguiente.

  6. No obstante lo previsto en la letra a) del apartado 1 anterior, ser醤 deducibles los intereses devengados, tanto fijos como variables, de un pr閟tamo participativo que cumpla los requisitos se馻lados en el apartado uno del art韈ulo 20 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, sobre medidas urgentes de car醕ter fiscal y de fomento y liberalizaci髇 de la actividad econ髆ica�.

• Tres. El apartado 1 del art韈ulo 22 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Podr醤 no integrarse en la base imponible las rentas obtenidas, una vez corregidas, en su caso, en el importe de la depreciaci髇 monetaria regulada en el apartado 9 del art韈ulo 15 de esta Norma Foral, en la transmisi髇 onerosa de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, afectos a explotaciones econ髆icas, o de estos elementos que hayan sido clasificados como activos no corrientes mantenidos para la venta con car醕ter previo a su transmisi髇.

  En caso de transmisi髇 de veh韈ulos a los que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 14 de esta Norma Foral, la no integraci髇 podr� aplicarse s髄o con respecto a los veh韈ulos a los que se refiere su letra e). Igualmente, en el caso de trasmisi髇 de elementos de transporte a los que se refiere el apartado 4 del citado art韈ulo 14, la no integraci髇 podr� realizarse s髄o con respecto a los elementos a que se refiere su p醨rafo tercero.

  Asimismo, podr� no integrarse el 60 por 100 de las rentas obtenidas en la transmisi髇 onerosa de valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de toda clase de entidades que otorguen una participaci髇 no inferior al 5 por 100 sobre el capital social de las mismas y que se hubieren pose韉o, al menos, con un a駉 de antelaci髇, siempre que la reinversi髇, efectuada en los t閞minos indicados en el p醨rafo siguiente, quede afecta a explotaciones econ髆icas. El c髆puto de la participaci髇 transmitida se referir� al per韔do impositivo.

  Para la no integraci髇 ser� necesario que el importe total de las citadas transmisiones se reinvierta en cualquiera de los elementos patrimoniales antes mencionados, dentro del plazo comprendido entre el a駉 anterior a la fecha de la entrega o puesta a disposici髇 del elemento patrimonial y los tres a駉s posteriores.

  No obstante, no se entender� realizada la reinversi髇 cuando la adquisici髇 se realice mediante operaciones realizadas entre entidades de un mismo grupo en el sentido del art韈ulo 16 de esta Norma Foral, acogidas al r間imen especial establecido en el cap韙ulo X del t韙ulo VIII de la presente Norma Foral.

  Tampoco se entender� realizada la reinversi髇 cuando la adquisici髇 se realice a otra entidad del mismo grupo en el sentido del art韈ulo 16 de esta Norma Foral, excepto que se trate de elementos de inmovilizado material nuevos.

  Asimismo, en el supuesto de que la renta se hubiera puesto de manifiesto con ocasi髇 de la aportaci髇 no dineraria de elementos patrimoniales a entidades, la reinversi髇 no podr� materializarse en los valores representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de las entidades receptoras de las citadas aportaciones.

  A los efectos de la reinversi髇 no ser醤 tenidos en cuenta los costes correspondientes a las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento o retiro, asociados a los activos en que se materialice dicha reinversi髇, con independencia de su consideraci髇 a efectos de la valoraci髇 de aqu閘los.

  La reinversi髇 se entender� materializada en la fecha en que se produzca la puesta a disposici髇 de los elementos patrimoniales en que se materialice�.

• Cuatro. El apartado 3 del art韈ulo 46 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. Formar� parte de la base de la deducci髇 la totalidad de la contraprestaci髇 convenida, con exclusi髇 de los intereses, impuestos indirectos y sus recargos, margen de construcci髇 y gastos t閏nicos de licitaci髇, que no se computar醤 en aqu閘la, con independencia de su consideraci髇 a efectos de la valoraci髇 de los activos o, en su caso, de los gastos.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, no formar醤 parte de la base de las deducciones previstas en los cap韙ulos IV, V y VI de este t韙ulo los costes correspondientes a las obligaciones asumidas derivadas del desmantelamiento asociados a los activos que den derecho a la aplicaci髇 de las citadas deducciones, con independencia de su consideraci髇 a efectos de la valoraci髇 de aqu閘los.

  En los supuestos de arrendamientos operativos, los activos que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de una inversi髇 realizada por el arrendatario en el elemento arrendado o cedido en uso, no dar醤 derecho a la aplicaci髇 de las deducciones previstas en los cap韙ulos IV, V y VI de este t韙ulo.

  En caso de veh韈ulos a los que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 14 de esta Norma Foral, las deducciones proceder醤 s髄o con respecto a los veh韈ulos a los que se refiere su letra e). Igualmente, en el caso de elementos de transporte a los que se refiere el apartado 4 del citado art韈ulo 14, las deducciones proceder醤 s髄o con respecto a los elementos a que se refiere su p醨rafo tercero.

  La base de la deducci髇 as� calculada no podr� resultar superior al precio que hubiera sido acordado en condiciones normales de mercado entre sujetos independientes.

  En el supuesto de que las inversiones consistan en bienes inmuebles se excluir� de la base de la deducci髇, en todo caso, el valor del suelo.

  Asimismo, de la citada base se reducir�, en su caso, el importe derivado de aplicar sobre las subvenciones, tanto de capital como a la explotaci髇, recibidas para las inversiones o el fomento de las actividades a que se refieren las deducciones de los cap韙ulos IV, V y VI anteriores, el porcentaje que resulte de la diferencia entre 100 y el tipo de gravamen aplicable a la entidad.

  Todas las cantidades que formen parte de la base de las deducciones reguladas en los cap韙ulos IV, V y VI anteriores habr醤 de estar contabilizadas como inmovilizado o, en su caso, como gasto, de acuerdo con las normas del Plan General Contable�.

• Cinco. El apartado 1 del art韈ulo 50 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Los elementos del inmovilizado material nuevos adquiridos por las peque馻s empresas a que se refiere el art韈ulo 49 anterior gozar醤 de libertad de amortizaci髇 a partir de su entrada en funcionamiento.

  Los elementos del inmovilizado material nuevos adquiridos por las medianas empresas a que se refiere el art韈ulo 49 anterior podr醤 amortizarse, a partir de su entrada en funcionamiento, en funci髇 del coeficiente que resulte de multiplicar por 1,5 el coeficiente de amortizaci髇 m醲imo previsto en la tabla de amortizaci髇 que resulte de aplicaci髇 seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 11 de esta Norma Foral.

  No obstante lo anterior, los edificios y los elementos de transporte a los que se refieren las letras a) y c) segundo p醨rafo del apartado 3 y los p醨rafos primero y segundo del apartado 4 del art韈ulo 14, de esta Norma Foral, no gozar醤 de la libertad de amortizaci髇 o de la amortizaci髇 acelerada previstas en este art韈ulo.

  Por su parte, los veh韈ulos a los que se refieren las letras b) y c).primer p醨rafo del art韈ulo 14 de esta Norma Foral gozar醤 de la libertad de amortizaci髇 o de la amortizaci髇 acelerada previstas en este art韈ulo por la cuant韆 que resulte de la aplicaci髇 de los l韒ites por tal concepto previstos en aquellos preceptos�.

• Seis. Se modifican los apartados 1, 5, 6 y 10 y se adiciona una apartado 11 al art韈ulo 116, con el siguiente contenido:

  �1. Lo previsto en este art韈ulo se aplicar� a los contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el apartado 1 de la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 26/1.988, de 29 de julio, sobre Disciplina e Intervenci髇 de las Entidades de Cr閐ito.

  No obstante lo anterior, este r間imen no ser� de aplicaci髇 a los elementos de transporte a los que se refieren las letras a) y c) segundo p醨rafo del apartado 3 y los p醨rafos primero y segundo del apartado 4 del art韈ulo 14, de esta Norma Foral�.

  �5. Tendr� en todo caso la consideraci髇 de gasto fiscalmente deducible la carga financiera satisfecha a la entidad arrendadora. No obstante, los gastos financieros derivados de los veh韈ulos a que se refiere la letra b) del apartado 3 del art韈ulo 14 de esta Norma Foral, se computar醤 a los efectos del l韒ite en concepto de utilizaci髇 previsto en dicho apartado.

  6. La misma consideraci髇 tendr� la parte de las cuotas de arrendamiento financiero satisfechas correspondiente a la recuperaci髇 del coste del bien, salvo en el caso de que el contrato tenga por objeto terrenos, solares y otros activos no amortizables. En el caso de que tal condici髇 concurra s髄o en una parte del bien objeto de la operaci髇, podr� deducirse 鷑icamente la proporci髇 que corresponda a los elementos susceptibles de amortizaci髇, que deber� ser expresada diferenciadamente en el respectivo contrato.

  El importe de la cantidad deducible de acuerdo con lo dispuesto en el p醨rafo anterior no podr� ser superior al resultado de aplicar al coste del bien el duplo del coeficiente de amortizaci髇 resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 11 de esta Norma Foral que corresponda al citado bien. El exceso ser� deducible en los per韔dos impositivos sucesivos, respetando igual l韒ite. Para el c醠culo del citado l韒ite se tendr� en cuenta el momento de la puesta en condiciones de funcionamiento del bien.

  Trat醤dose de los sujetos pasivos a los que se refiere el cap韙ulo II del t韙ulo VIII, se tomar� el resultado de aplicar al coste del bien el duplo del coeficiente de amortizaci髇 resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 11 de esta Norma Foral multiplicado, salvo para edificios, por 1,5.

  Lo previsto en los dos p醨rafos anteriores, en el caso de veh韈ulos a que se refieren las letras b) y c).primer p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 14 de esta Norma Foral, s髄o se aplicar� con respecto a la parte de recuperaci髇 del coste del bien que no supere el l韒ite por depreciaci髇 previsto en las citadas letras�.

  �10. Las entidades arrendatarias podr醤 optar, a trav閟 de una comunicaci髇 al Diputado o Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, por establecer que el momento temporal a que se refiere el apartado 6 de este art韈ulo se corresponde con el momento del inicio efectivo de la construcci髇 del activo, atendiendo al cumplimiento simult醤eo de los siguientes requisitos:

  • a) Que se trate de activos que tengan la consideraci髇 de elementos del inmovilizado material que sean objeto de un contrato de arrendamiento financiero, en el que las cuotas del referido contrato se satisfagan de forma significativa antes de la finalizaci髇 de la construcci髇 del activo.
  • b) Que la construcci髇 de estos activos implique un per韔do m韓imo de 12 meses.
  • c) Que se trate de activos que re鷑an requisitos t閏nicos y de dise駉 singulares y que no se correspondan con producciones en serie.

  11. En los supuestos de p閞dida o inutilizaci髇 definitiva del bien por causa no imputable al sujeto pasivo y debidamente justificada, no se integrar� en la base imponible del arrendatario la diferencia positiva entre la cantidad deducida en concepto de recuperaci髇 del coste del bien y su amortizaci髇 contable�.

• Siete. Se modifica el apartado 6 y se a馻de un apartado 7 al art韈ulo 124, con el siguiente contenido:

  �6. En todo caso, se entender� que han sido adquiridos con cargo a renta no declarada que se imputar� al periodo impositivo m醩 antiguo de entre los no prescritos susceptible de regularizaci髇, los bienes y derechos respecto de los que el sujeto pasivo no hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto la obligaci髇 de informaci髇 a que se refiere la disposici髇 adicional und閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

  No obstante, no resultar� de aplicaci髇 lo previsto en este apartado cuando el sujeto pasivo acredite que los bienes y derechos cuya titularidad le corresponde han sido adquiridos con cargo a rentas declaradas o bien con cargo a rentas obtenidas en periodos impositivos respecto de los cuales no tuviese la condici髇 de sujeto pasivo de este Impuesto.

  7. El valor de los elementos patrimoniales a que se refieren los apartados 1 a 6, en cuanto haya sido incorporado a la base imponible, ser� v醠ido a todos los efectos fiscales.�

• Ocho. Se adiciona la disposici髇 transitoria trig閟ima segunda, con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima segunda Imputaci髇 de rentas presuntas

  La imputaci髇 de rentas regulada en el apartado 6 del art韈ulo 124 de la presente Norma Foral se realizar� al periodo impositivo que proceda seg鷑 lo se馻lado en dicho precepto, excepto que deba imputarse a alg鷑 per韔do impositivo iniciado con anterioridad al 1 de enero de 2013, en cuyo caso la imputaci髇 se realizar� al primer periodo impositivo iniciado con posterioridad a dicha fecha, susceptible de regularizaci髇�.

• Nueve. Se a馻de la disposici髇 transitoria trig閟ima tercera con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima tercera R間imen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero

  Los elementos patrimoniales respecto de los cuales se haya obtenido la correspondiente autorizaci髇 administrativa en virtud de lo establecido en el apartado 10 del art韈ulo 116 de esta Norma Foral en un per韔do impositivo iniciado antes de 1 de enero de 2013, se regir醤, a efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el referido art韈ulo, por la normativa vigente a 31 de diciembre de 2012�.

• Diez. Se a馻de la disposici髇 transitoria trig閟imo cuarta, con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 transitoria trig閟ima cuarta Transmisi髇 de determinados veh韈ulos

  Para el c醠culo de las rentas derivadas de las transmisiones de los veh韈ulos a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 14 de esta Norma Foral adquiridos con anterioridad a la fecha de efectos que otorga a dicho precepto la Norma Foral 5/2013, de 17 de julio, de medidas de lucha contra el fraude fiscal, de asistencia mutua para el cobro de cr閐itos, y de otras modificaciones tributarias, se estar� a lo dispuesto en dicho apartado con las siguientes particularidades:

  • - A efectos de determinar las cantidades deducibles a que se refiere la letra a).a�.segundo p醨rafo del citado apartado, se considerar醤 las amortizaciones practicadas fiscalmente deducidas, incluidas las anteriores a la fecha de efectos a que se refiere el p醨rafo anterior.
  • - La consideraci髇 prevista en el p醨rafo anterior ser� tambi閚 de aplicaci髇 a efectos de determinar las cantidades deducibles a que se refiere la letra b).a�.segundo p醨rafo del citado apartado.
  • - Para el c醠culo de la correcci髇 monetaria a que se refiere el apartado 9 del art韈ulo 15 de esta Norma Foral, derivada de dichas transmisiones, se tendr醤 en consideraci髇 el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 y las amortizaciones practicadas fiscalmente deducidas. La correcci髇 monetaria as� calculada no podr� superar el l韒ite de las rentas positivas obtenidas por dicha transmisi髇�.

Art韈ulo 4 Modificaci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

Se modifica el n鷐ero 25 de la letra B) del apartado 1 del art韈ulo 41 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

Art韈ulo 5 Modificaci髇 de la Norma Foral General Tributaria

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. El contenido actual del art韈ulo 1 pasa a ser el apartado 1 del mismo y se adiciona un apartado 2 con el siguiente contenido:

  �2. Esta Norma Foral establece, asimismo, los principios y las normas jur韉icas generales que regulan las actuaciones de la Administraci髇 tributaria por aplicaci髇 de la normativa sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Uni髇 Europea o en el marco de los convenios para evitar la doble imposici髇 o de otros convenios internacionales.

  A los efectos de esta Norma Foral, se entender� por asistencia mutua el conjunto de acciones de asistencia, colaboraci髇, cooperaci髇 y otras de naturaleza an醠oga que la Administraci髇 tributaria preste, reciba o desarrolle con la Uni髇 Europea y otras entidades internacionales o supranacionales, y con otros Estados en virtud de la normativa sobre asistencia mutua entre los Estados miembros de la Uni髇 Europea o en el marco de los convenios para evitar la doble imposici髇 o de otros convenios internacionales. La asistencia mutua podr� comprender la realizaci髇 de actuaciones ante obligados tributarios�.

  
• Dos. Se a馻de un segundo p醨rafo al apartado 3 del art韈ulo 5, con el siguiente contenido:

  獻gualmente, en relaci髇 con los obligados tributarios sometidos a las competencias de aplicaci髇 de los tributos de la Diputaci髇 Foral en virtud de lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico, corresponde a 閟ta el ejercicio de las competencias en materia de aplicaci髇 de los tributos derivadas o atribuidas por la normativa sobre asistencia mutua�.

  
• Tres. Se da nueva redacci髇 al apartado 5 del art韈ulo 17, pasando su actual contenido a constituir el apartado 6:

  �5. En el marco de la asistencia mutua podr醤 establecerse obligaciones tributarias a los obligados tributarios, cualquiera que sea su objeto. En el caso de su incumplimiento por los obligados tributarios, podr醤 imponerse las sanciones tributarias establecidas en la normativa aplicable�.

  
• Cuatro. Se da nueva redacci髇 a la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 26, pasando a constituir su actual contenido la letra g):
  • 玣) Cuando se reciba una petici髇 de cobro de deudas de titularidad de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales conforme a la normativa sobre asistencia mutua, salvo que dicha normativa establezca otra cosa�.
  
• Cinco. Se a馻de un nuevo apartado 6 al art韈ulo 28 con el siguiente contenido:

  �6. No se devengar醤 los recargos del periodo ejecutivo en el caso de deudas de titularidad de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales cuya actuaci髇 recaudatoria se realice en el marco de la asistencia mutua, salvo que la normativa sobre dicha asistencia establezca otra cosa�.

  
• Seis. El apartado 1 del art韈ulo 35 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Son obligados tributarios las personas f韘icas o jur韉icas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias, bien sean 閟tas materiales o formales. Tambi閚 tendr醤 la consideraci髇 de obligados tributarios aquellos a los que se pueda imponer obligaciones tributarias conforme a la normativa sobre asistencia mutua�.

  
• Siete. Se da nueva redacci髇 al apartado 6 del art韈ulo 61, pasando a constituir los actuales apartados 6, 7 y 8, los apartados 7, 8 y 9 respectivamente:

  �6. El pago de las deudas de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales cuya actuaci髇 recaudatoria se realice en el marco de la asistencia mutua ser� requerido al obligado tributario, que deber� efectuarlo en el plazo de un mes desde la fecha de notificaci髇 del instrumento de ejecuci髇.

  No obstante lo anterior, cuando la norma reguladora de la asistencia mutua lo permita, la Administraci髇 tributaria podr� desarrollar actuaciones recaudatorias desde la recepci髇 de la solicitud de cobro del Estado o entidad internacional o supranacional requirente, sin necesidad de que haya concluido el plazo al que se refiere este apartado�.

  
• Ocho. Se da nueva redacci髇 al apartado 7 del art韈ulo 64, pasando a constituir su actual contenido el apartado 8:

  �7. Lo establecido en los apartados anteriores ser� tambi閚 de aplicaci髇 a los cr閐itos de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales respecto de los cuales se haya recibido una petici髇 de cobro, salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca otra cosa�.

  
• Nueve. Se a馻de un apartado 3 al art韈ulo 75 con el siguiente contenido:

  �3. Los cr閐itos de titularidad de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales no gozar醤 de prelaci髇 alguna cuando concurran con otros cr閐itos de derecho p鷅lico, ni del resto de las garant韆s establecidas en esta secci髇, salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca otra cosa y sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 78 de esta Norma Foral�.

  
• Diez. Se da nueva redacci髇 al apartado 2 del art韈ulo 80, pasando a constituir los actuales apartados 2 a 4, los apartados 3 a 5, respectivamente:

  �2. Tambi閚 se considera aplicaci髇 de los tributos el ejercicio de las actividades administrativas y de las actuaciones de los obligados a las que se refiere el apartado anterior, que se realicen en el marco de la asistencia mutua.

  La Administraci髇 tributaria podr� requerir, a trav閟 de la Autoridad competente, y prestar� asistencia mutua tendente al intercambio de informaci髇, a la recaudaci髇 de cr閐itos o a otros fines previstos en la normativa reguladora de dicha asistencia, y podr� participar, junto con las autoridades competentes de otros Estados, en controles simult醤eos, en los t閞minos establecidos en la normativa sobre asistencia mutua, con el objeto de intercambiar la informaci髇 obtenida en relaci髇 con personas o entidades que sean de inter閟 com鷑 o complementario para los Estados intervinientes.

  En el desarrollo de las actuaciones de asistencia a otros Estados, previo acuerdo con la autoridad requirente, podr醤 estar presentes funcionarios designados por la misma. Asimismo, los funcionarios designados por la Administraci髇 tributaria podr醤 desplazarse a otros Estados en el marco de peticiones de asistencia efectuadas o como consecuencia de controles simult醤eos.

  Las comunicaciones que la Administraci髇 tributaria entable, a trav閟 de la Autoridad competente, con otros Estados o con entidades internacionales o supranacionales en virtud de la normativa sobre asistencia mutua, se llevar醤 a cabo a trav閟 de los medios establecidos en la normativa que regule la asistencia en cada caso. En defecto de regulaci髇 espec韋ica, para las comunicaciones se utilizar醤 preferentemente medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos�.

  
• Once. Se adiciona una letra �) al apartado 1 y un apartado 5, ambos del art韈ulo 92, con el siguiente contenido:
  • ) El intercambio de informaci髇 en el marco de la normativa de asistencia mutua.
    
    La Administraci髇 tributaria podr� facilitar a otros Estados o a entidades internacionales o supranacionales los datos, informes o antecedentes obtenidos en el desempe駉 de sus funciones, siempre que la cesi髇 tenga por objeto la aplicaci髇 de tributos de titularidad de esos otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales, en los t閞minos y con los l韒ites establecidos en la normativa sobre asistencia mutua, sin perjuicio de que el Estado o entidad receptora de la informaci髇 pueda utilizarla para otros fines cuando as� se establezca en dicha normativa.
    
    A fin de proporcionar la citada informaci髇, la Administraci髇 tributaria realizar� las actuaciones que se precisen para obtenerla, incluso cuando la informaci髇 solicitada no sea precisa para la determinaci髇 de sus tributos internos. A tal efecto, la Administraci髇 podr� utilizar cualquiera de los mecanismos de obtenci髇 de informaci髇 regulados en esta Norma Foral.
    
    La Administraci髇 tributaria podr� oponerse o deber� autorizar expresamente, en los t閞minos establecidos en la normativa sobre asistencia mutua, que la informaci髇 facilitada conforme al apartado anterior sea transmitida a un tercer Estado o entidad internacional o supranacional�.

  �5. La cesi髇 a terceros de la informaci髇 suministrada a la Administraci髇 tributaria por otros Estados o por entidades internacionales o supranacionales en virtud de normas sobre asistencia mutua ser� posible solo si la normativa del Estado o entidad que ha facilitado la informaci髇 permite su utilizaci髇 para fines similares, salvo que la normativa sobre asistencia establezca otra cosa.

  En su caso, la informaci髇 a que se refiere este apartado podr� ser remitida a otros Estados o a otras entidades internacionales o supranacionales si as� lo permite la normativa sobre asistencia mutua, y en las condiciones establecidas en la misma.�.

  
• Doce. Se adiciona un p醨rafo al apartado 1 del art韈ulo 101 con el siguiente contenido:

  獿as pruebas e informaciones suministradas por otros Estados o entidades internacionales o supranacionales en el marco de la asistencia mutua, podr醤 incorporarse con el valor probatorio que proceda conforme al lo dispuesto en el p醨rafo anterior, al procedimiento que corresponda�.

  
• Trece. Se adiciona un nuevo art韈ulo 105 bis con el siguiente contenido:

  獳rt韈ulo 105 bis Asistencia en la notificaci髇

  1. En el marco de la asistencia mutua, los actos administrativos dictados por la Administraci髇 tributaria podr醤 ser notificados, a trav閟 de la Autoridad competente, en el territorio de otro Estado mediante la asistencia de la autoridad competente de ese otro Estado.

  Tales notificaciones producir醤 efectos sin m醩 requisito que la comunicaci髇 recibida de la autoridad requerida de que se ha efectuado la notificaci髇 solicitada.

  En los casos en que se haya solicitado asistencia a otro Estado, si en el plazo de dos meses desde el env韔 de la solicitud de notificaci髇 no se ha podido realizar la notificaci髇 en el extranjero o la Administraci髇 tributaria no ha recibido respuesta de la autoridad requerida respecto a la fecha de notificaci髇 del documento al destinatario, la Administraci髇 podr� proceder a la notificaci髇 por comparecencia regulada en el art韈ulo 108 de esta Norma Foral. Si en estos supuestos se produjese una doble notificaci髇 del acto, se considerar� como fecha de notificaci髇 la correspondiente a la efectuada en primer lugar.

  2. Cuando, en el marco de la asistencia mutua, la Administraci髇 tributaria proceda a notificar documentos emitidos por la autoridad competente de otro Estado o de entidades internacionales o supranacionales, dichos documentos ser醤 remitidos al destinatario en la lengua en la que sean recibidos por la Administraci髇 tributaria, salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca otra cosa�.

  
• Catorce. Se adiciona un nuevo apartado 3 al art韈ulo 106 con el siguiente contenido:

  �3. En el marco de la asistencia mutua, la notificaci髇 podr� efectuarse, en su caso, adem醩 de en los lugares establecidos en los apartados anteriores, en el lugar que a estos efectos se馻le la autoridad extranjera.

  En los supuestos en los que no sea posible la notificaci髇 al interesado por causas no imputables a la Administraci髇 tributaria e intentada bien en el domicilio fiscal o bien en el lugar se馻lado a estos efectos por la autoridad extranjera, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 108 de esta Norma Foral�.

  
• Quince. Se adiciona un art韈ulo 164 bis con el siguiente contenido:

  獳rt韈ulo 164 bis La recaudaci髇 en el 醡bito de la asistencia mutua

  1. La recaudaci髇 de deudas en el 醡bito de la asistencia mutua se realizar� mediante el pago o cumplimiento del obligado tributario en los t閞minos previstos en el apartado 6 del art韈ulo 61 y en el apartado 7 del art韈ulo 64 de esta Norma Foral, as� como, en su caso, a trav閟 de la aplicaci髇 de las normas de la Secci髇 2.� de este Cap韙ulo, sin perjuicio de las especialidades contenidas en el mismo.

  2. Se acordar� la suspensi髇 de oficio del procedimiento de recaudaci髇 instado al amparo de las normas de asistencia mutua por la comunicaci髇 de la existencia de un litigio por el Estado o entidad internacional o supranacional requirente que pudiera afectar al cr閐ito respecto del cual se hubiera solicitado asistencia. Dicha suspensi髇 tambi閚 tendr� lugar cuando el interesado en el procedimiento comunique y acredite fehacientemente la existencia del mismo. No obstante lo anterior, dicha suspensi髇 no se acordar� o quedar� sin efecto cuando dicho Estado o entidad internacional o supranacional manifieste su voluntad a favor de la ejecuci髇.

  Cuando el litigio se refiera solo a una parte de la solicitud de asistencia, la suspensi髇 referida en el apartado anterior se entender� producida solo respecto de la parte afectada por la impugnaci髇, pudi閚dose continuar con la ejecuci髇 de la parte no afectada.

  Salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca otra cosa, tambi閚 se suspender� el procedimiento de recaudaci髇 cuando alguno de los Estados o entidades internacionales o supranacionales intervinientes en dicha asistencia hubieran iniciado un procedimiento amistoso y el resultado de dicho procedimiento pudiera afectar al cr閐ito respecto del cual se hubiera solicitado asistencia. La suspensi髇 surtir� efectos hasta que concluya dicho procedimiento, salvo que, entre otros supuestos, existan indicios racionales de que dicho cobro se ver� frustrado o gravemente dificultado, en cuyo caso se continuar� la ejecuci髇. No obstante lo anterior, se podr醤 adoptar las medidas cautelares para garantizar el cobro del cr閐ito conforme a lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 78 de esta Norma Foral.

  3. Los procedimientos de recaudaci髇 tramitados al amparo de la asistencia mutua podr醤 terminar, adem醩 de por las causas del art韈ulo 177 de esta Norma Foral, por la modificaci髇 o retirada de la petici髇 de cobro original efectuada por el Estado o entidad internacional o supranacional requirente de dicha asistencia�.

  
• Diecis閕s. Se adiciona un art韈ulo 171 bis con el siguiente contenido:

  獳rt韈ulo 171 bis Instrumento de ejecuci髇 en el 醡bito de la asistencia mutua

  1. Tendr� la consideraci髇 de instrumento de ejecuci髇 aquel que, en virtud de las normas de asistencia mutua, habilite para el ejercicio de las actuaciones recaudatorias a las que se refiere 閟te cap韙ulo.

  2. El instrumento de ejecuci髇 se asimila a la providencia de apremio. En particular, ser� considerado t韙ulo suficiente para iniciar el procedimiento de recaudaci髇 y tendr� la misma fuerza ejecutiva que la providencia de apremio a la que se refiere el art韈ulo 171 de esta Norma Foral para proceder contra los bienes y derechos de los obligados al pago.

  3. Cuando el instrumento de ejecuci髇 vaya acompa馻do de otros documentos referentes al mismo y expedidos por el Estado o entidad internacional o supranacional requirente, dichos documentos ser醤 remitidos al destinatario en la lengua en la que sean recibidos por la Administraci髇 tributaria, salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca otra cosa.

  4. En ning鷑 caso, ni el instrumento de ejecuci髇 ni los documentos que acompa馿n y se refieran al mismo, que hayan sido recibidos conforme a la normativa de asistencia mutua, estar醤 sujetos a acto alguno de reconocimiento, adici髇 o sustituci髇 por parte de la Administraci髇 tributaria, salvo que dicha normativa establezca otra cosa.

  5. Contra el instrumento de ejecuci髇 dictado al amparo de las normas de asistencia mutua no ser醤 admisibles los motivos de oposici髇 a los que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 171 de esta Norma Foral, siendo de aplicaci髇 lo establecido en el apartado 4 del art韈ulo 174 de esta Norma Foral�.

  
• Diecisiete. Se da nueva redacci髇 al apartado 4 del art韈ulo 174, pasando a constituir los actuales apartados 4 y 5, los apartados 5 a 6, respectivamente:

  �4. Contra las diligencias de embargo dictadas al amparo de la asistencia mutua solo ser醤 admisibles como motivos de oposici髇 aquellos a los que se refiere el apartado anterior.

  En el caso de que el motivo de oposici髇 se fundamente en medios de prueba obtenidos en actuaciones ante instancias administrativas o judiciales de otro Estado o entidad internacional o supranacional, se deber� solicitar por el 髍gano competente la debida acreditaci髇 de los mismos. La informaci髇 remitida a estos efectos tendr� el valor probatorio que proceda en derecho de acuerdo con lo dispuesto en el p醨rafo segundo del apartado 1 del art韈ulo 101 de esta Norma Foral.

  Contra el resto de las actuaciones de la Administraci髇 tributaria derivadas de una solicitud de cobro recibida en el marco de la asistencia mutua ser醤 oponibles los motivos que deriven de la presente Norma Foral y su normativa de desarrollo�.

  
• Dieciocho. Se introduce un nuevo p醨rafo h) en el apartado 1 del art韈ulo 186, con el siguiente contenido:
  • 玥) Los obligados tributarios conforme a la normativa sobre asistencia mutua�.
  
• Diecinueve. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 208, pasando a constituir los anteriores apartados 5 y 6 como los apartados 6 y 7 respectivamente:

  �5. Lo dispuesto en los apartados anteriores tambi閚 ser� de aplicaci髇 cuando la resistencia, obstrucci髇, excusa o negativa se refiera a actuaciones de funcionarios extranjeros realizadas en el marco de la asistencia mutua.�

  
• Veinte. Se introduce un nuevo apartado 4 al art韈ulo 219 con el siguiente contenido:

  �4. La revisi髇 del instrumento de ejecuci髇 al que se refiere el art韈ulo 171 bis de esta Norma Foral se llevar� a cabo por el Estado o entidad internacional o supranacional requirente de la asistencia mutua, salvo que las normas reguladoras de la misma establezcan otra cosa.

  La revisi髇 de las diligencias de embargo y dem醩 actuaciones de la Administraci髇 tributaria derivadas de una solicitud de cobro recibida, se llevar� a cabo por los 髍ganos revisores establecidos en la presente Norma Foral y en su normativa de desarrollo�.

  
• Veintiuno. Se introduce una nueva disposici髇 adicional decimocuarta, con la siguiente redacci髇:

  獶isposici髇 adicional decimocuarta Naturaleza jur韉ica de los cr閐itos gestionados en el 醡bito de la asistencia mutua

  1. A efectos de la asistencia mutua a la que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 1 de esta Norma Foral y sin perjuicio de lo dispuesto en su art韈ulo 75.3 tendr醤 la consideraci髇 de derechos de la Hacienda P鷅lica de naturaleza p鷅lica todo cr閐ito de otro Estado o entidad supranacional o internacional respecto del que se ejerzan las acciones de asistencia, colaboraci髇, cooperaci髇 y otras de naturaleza an醠oga que preste la Administraci髇 tributaria en ejercicio de dicha asistencia mutua.

  2. A los efectos del ejercicio de dichas acciones de asistencia mutua, tales derechos conservar醤 su naturaleza jur韉ica originaria conforme a la normativa del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa y les ser� de aplicaci髇 el r間imen jur韉ico regulado en la Norma Foral de R間imen Financiero y Presupuestario y en la presente Norma Foral�.

  

Art韈ulo 6 Modificaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Se introducen las siguientes modificaciones en la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa:

• Uno. Con efectos a partir de 1 de enero de 2014 el n鷐ero 4.� del art韈ulo 9 queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • �4.� Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuant韆 establecida con car醕ter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa reglamentaria de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecuci髇 de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato. Asimismo, estar醤 exentas las indemnizaciones que, en aplicaci髇 del art韈ulo 103.2 de la Ley 4/1993, de 24 de junio, de Cooperativas de Euskadi, el socio perciba al causar baja en la cooperativa, en la misma cuant韆 que la establecida como obligatoria por la normativa laboral para el cese previsto en la letra c) del art韈ulo 52 del Estatuto de los Trabajadores.
    
    Sin perjuicio de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 51 del Estatuto de los Trabajadores, o extinciones de contratos producidas por las causas previstas en la letra c) del art韈ulo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas econ髆icas, t閏nicas, organizativas, de producci髇 o de fuerza mayor, as� como en los despidos previstos en la disposici髇 adicional vig閟ima de dicho Estatuto respecto del personal laboral del Sector P鷅lico, quedar� exenta la parte de indemnizaci髇 percibida que no supere los l韒ites establecidos con car醕ter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente. Con los mismos l韒ites quedar醤 exentas las cantidades que reciban los trabajadores que, al amparo de un contrato de sustituci髇, rescindan su relaci髇 laboral y anticipen su retiro de la actividad laboral.
    
    La cantidad m醲ima exenta en cualquiera de los casos previstos en los p醨rafos anteriores de este n鷐ero no podr� ser superior a 180.000 euros. Este l韒ite ser� 鷑ico por cada despido o cese del trabajador, con independencia de la forma en que se abone la indemnizaci髇�.
  
• Dos. Con efectos desde la entrada en vigor de la presente Norma Foral, el apartado 7 del art韈ulo 26 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �7. Cuando el rendimiento neto de la actividad econ髆ica tenga un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s y no se obtenga de forma peri骴ica o recurrente se computar� en un 60 por 100; este porcentaje ser� del 50 por 100 en el supuesto de que el per韔do de generaci髇 sea superior a cinco a駉s o se califique reglamentariamente como obtenido de forma notoriamente irregular en el tiempo.

  El c髆puto del per韔do de generaci髇 en el caso de que el cobro se efect鷈 de forma fraccionada, deber� tener en cuenta el n鷐ero de a駉s de fraccionamiento en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

  La cuant韆 de los rendimientos sobre los que se aplicar醤 los porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100 previstos en este apartado no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrar� al 100 por 100.

  Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicaci髇 distintos porcentajes de integraci髇 inferior al 100 por 100, a los efectos de computar el l韒ite de 300.000 euros previsto en el p醨rafo anterior, se considerar醤 en primer lugar aqu閘los a los que correspondan los porcentajes de integraci髇 m醩 reducidos�.

  
• Tres. Con efectos a partir de 1 de enero de 2014, se adiciona la regla 9.� al art韈ulo 28, con el siguiente contenido:
  • �9.� En el caso de tratarse de arrendamiento o compraventa de bienes inmuebles que tengan la consideraci髇 de actividad econ髆ica seg鷑 lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 25 de la presente Norma Foral, los gastos por los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisici髇, rehabilitaci髇 o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y dem醩 gastos de financiaci髇, ser醤 deducibles hasta un l韒ite del 50 por 100 de los rendimientos 韓tegros por la citada actividad econ髆ica�.
  
• Cuatro. Con efectos desde la entrada en vigor de la presente Norma Foral, el apartado 3 del art韈ulo 33 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. No obstante, cuando los rendimientos a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 35 de esta Norma Foral, tengan un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s, se computar� como rendimiento 韓tegro el 60 por 100 de su importe; este porcentaje ser� del 50 por 100 en el supuesto de que el per韔do de generaci髇 sea superior a cinco a駉s o se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

  El c髆puto del per韔do de generaci髇, en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber� tener en cuenta el n鷐ero de a駉s de fraccionamiento en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

  La cuant韆 de los rendimientos sobre los que se aplicar醤 los porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100 previstos en este apartado no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrar� al 100 por 100.

  Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicaci髇 distintos porcentajes de integraci髇 inferior al 100 por 100, a los efectos de computar el l韒ite de 300.000 euros previsto en el p醨rafo anterior, se considerar醤 en primer lugar aqu閘los a los que correspondan los porcentajes de integraci髇 m醩 reducidos.

  Los rendimientos derivados de la constituci髇 de derechos reales de uso o disfrute sobre bienes inmuebles se computar醤, en todo caso, en el 100 por 100 de su importe.�

  
• Cinco. Con efectos a partir de 1 de enero de 2014 el art韈ulo 35 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 35 Gastos deducibles y bonificaci髇

  1. En el supuesto de rendimientos del capital inmobiliario procedentes de viviendas, se aplicar� una bonificaci髇 del 20 por 100 sobre los rendimientos 韓tegros obtenidos por cada inmueble.

  Asimismo, ser� deducible para cada inmueble, exclusivamente, el importe de los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisici髇, rehabilitaci髇 o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y dem醩 gastos de financiaci髇, con el l韒ite del 50 por 100 de los rendimientos 韓tegros procedentes de dichos bienes, derechos o facultades de uso o disfrute.

  Se entender醤 incluidos en este apartado, exclusivamente, los rendimientos derivados de los considerados como arrendamiento de vivienda en el art韈ulo 2 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos.

  2. En los rendimientos del capital inmobiliario no incluidos en el apartado anterior, el rendimiento 韓tegro se minorar� en el importe de los gastos deducibles que se detallan a continuaci髇:

  • a) Los gastos necesarios para la obtenci髇 de los rendimientos. En dichos gastos se incluir醤 los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisici髇, rehabilitaci髇 o mejora de los bienes, derechos o facultades de uso o disfrute de los que procedan los rendimientos, y dem醩 gastos de financiaci髇, con el l韒ite del 50 por 100 de los rendimientos 韓tegros procedentes de dichos bienes, derechos o facultades de uso o disfrute.
  • b) El importe del deterioro sufrido por el uso o por el transcurso del tiempo en los bienes de los que procedan los rendimientos, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

  En el supuesto de rendimientos derivados de la titularidad de derechos o facultades de uso o disfrute, ser� deducible en concepto de depreciaci髇, la parte proporcional de los correspondientes valores de adquisici髇 satisfechos, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

  La suma de los gastos deducibles no podr� dar lugar, para cada inmueble, a rendimiento neto negativo.�

  
• Seis. Con efectos desde la entrada en vigor de la presente Norma Foral, el apartado 3 al art韈ulo 42 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. No obstante, el rendimiento neto procedente de los rendimientos previstos en el art韈ulo 40 de esta Norma Foral con un per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s se integrar� en un 60 por 100. Este porcentaje de integraci髇 ser� del 50 por 100 en el supuesto de que el per韔do de generaci髇 sea superior a cinco a駉s, as� como cuando se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.

  El c髆puto del per韔do de generaci髇 en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deber� tener en cuenta el n鷐ero de a駉s de fraccionamiento, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

  La cuant韆 de los rendimientos sobre los que se aplicar醤 los porcentajes de integraci髇 inferiores al 100 por 100 previstos en este apartado no podr� superar el importe de 300.000 euros anuales. El exceso sobre el citado importe se integrar� al 100 por 100.

  Cuando se hayan percibido rendimientos a los que sean de aplicaci髇 distintos porcentajes de integraci髇 inferior al 100 por 100, a los efectos de computar el l韒ite de 300.000 euros previsto en el p醨rafo anterior, se considerar醤 en primer lugar aqu閘los a los que correspondan los porcentajes de integraci髇 m醩 reducidos�.

  
• Siete. Con efectos a partir de 1 de enero de 2013 el apartado 2 al art韈ulo 47 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. El valor de adquisici髇 a que se refiere el apartado anterior se actualizar� mediante la aplicaci髇 de los coeficientes que se aprueben reglamentariamente, atendiendo principalmente a la evoluci髇 del 韓dice de precios del consumo producida desde la fecha de adquisici髇 de los elementos patrimoniales y de la estimada para el ejercicio de su transmisi髇. Los coeficientes se aplicar醤 de la siguiente manera:

  • a) Sobre los importes a que se refieren las letras a) y b) del apartado anterior, atendiendo al a駉 en que se hayan satisfecho.
  • b) Sobre las amortizaciones, atendiendo al a駉 al que correspondan.

  Ser� requisito necesario para la aplicaci髇 de los referidos coeficientes que haya transcurrido mas de un a駉 desde la adquisici髇 hasta el momento de la transmisi髇 del elemento patrimonial�.

  
• Ocho. Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, el art韈ulo 67 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 67 Integraci髇 y compensaci髇 de rentas en la base imponible general

  La base imponible general ser� el resultado de sumar los siguientes saldos:

  • a) El saldo resultante de integrar y compensar entre s�, sin limitaci髇 alguna, en cada per韔do impositivo, los rendimientos, excepto los derivados de actividades econ髆icas, y las imputaciones de renta a que se refiere el art韈ulo 64 de esta Norma Foral.
  • b) El saldo positivo resultante de integrar y compensar exclusivamente entre s�, sin limitaci髇 alguna, en cada per韔do impositivo, los rendimientos derivados de actividades econ髆icas.
    
    Si el resultado arrojase saldo negativo su importe se compensar� con el saldo positivo de los rendimientos derivados de actividades econ髆icas obtenidos en los 4 a駉s siguientes.
  • c) El saldo positivo resultante de integrar y compensar, exclusivamente entre s�, en cada per韔do impositivo, las ganancias y p閞didas patrimoniales, excluidas las previstas en el art韈ulo siguiente.

  Si el resultado de la integraci髇 y compensaci髇 a que se refiere esta letra c) arrojase saldo negativo, su importe se compensar� con el saldo positivo resultante de la suma de las rentas previstas en las letras a) y b) de este art韈ulo, obtenido en el mismo per韔do impositivo, con el l韒ite del 25 por 100 de dicho saldo positivo. Si tras dicha compensaci髇 quedase saldo negativo, su importe se compensar�, en los cuatro a駉s siguientes, en el mismo orden establecido en las letras anteriores de este art韈ulo.

  La compensaci髇 deber� efectuarse en la cuant韆 m醲ima que permita cada uno de los ejercicios siguientes y sin que pueda practicarse fuera del plazo de cuatro a駉s, mediante la acumulaci髇 a p閞didas patrimoniales de ejercicios posteriores�.

  
• Nueve. Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, el apartado 1 del art韈ulo 89 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Los contribuyentes que satisfagan durante el per韔do impositivo cantidades por el alquiler de su vivienda habitual podr醤 aplicar una deducci髇 del 20 por 100 de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo, con un l韒ite de deducci髇 de 1.600 euros anuales.

  No obstante en el caso de contribuyentes que tengan una edad inferior a 35 a駉s o sean titulares de familia numerosa, la deducci髇 prevista en el p醨rafo anterior ser� del 25 por 100, con un l韒ite de deducci髇 de 2.000 euros anuales.

  A estos efectos, de las cantidades satisfechas se restar� el importe de las subvenciones que el contribuyente hubiere, en su caso, recibido para el alquiler de vivienda que resulten exentas en aplicaci髇 de la normativa reguladora de este impuesto.�

  
• Diez. Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, se adiciona un apartado 9 al art韈ulo 90 con el siguiente contenido:

  �9. A los efectos de la deducci髇 prevista en este art韈ulo, de las cantidades citadas en los apartados anteriores se restar� el importe de las subvenciones que el contribuyente hubiere, en su caso, recibido para la compra o rehabilitaci髇 de la vivienda que resulten exentas en aplicaci髇 de la normativa reguladora de este impuesto.�.

  
• Once. Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, el apartado 4 del art韈ulo 101 queda redactado en los siguientes t閞minos, renumer醤dose los contenidos actuales del citado apartado 4 y del apartado 5 como apartados 5 y 6:

  �4. No obstante lo anterior, no se podr醤 compensar los saldos negativos de los rendimientos derivados de actividades econ髆icas de cualesquiera de los integrantes de la unidad familiar con los saldos positivos que puedan arrojar las actividades econ髆icas de otros integrantes de la unidad familiar.

  Los referidos saldos negativos ser醤 compensables con arreglo a lo previsto en la letra b) del art韈ulo 67 de la presente Norma Foral, exclusivamente con los saldos positivos de rendimientos derivados de actividades econ髆icas desarrolladas por el propio contribuyente�.

  
• Doce. Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, el primer p醨rafo del art韈ulo 118 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獿as deudas tributarias y, en su caso, las sanciones tributarias, por este Impuesto tendr醤 la misma consideraci髇 que las referidas en el art韈ulo 1.365 del C骴igo Civil y, en consecuencia, los bienes gananciales responder醤 directamente frente a la Diputaci髇 Foral por estas deudas y, en su caso, sanciones, contra韉as por uno de los c髇yuges, sin perjuicio de lo previsto en el apartado 6 del art韈ulo 101 de esta Norma Foral para el caso de tributaci髇 conjunta�.

  
• Trece. Con efectos a partir de 1 de enero de 2013, se adiciona la disposici髇 adicional vig閟imo s閜tima, con el siguiente contenido:

  玍ig閟ima s閜tima Alcance temporal de la cualidad de trabajador fronterizo

  A efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 4 del art韈ulo 15 del Convenio de 27 de junio de 1973 entre Espa馻 y Francia para evitar la doble imposici髇 en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, la cualidad de trabajador fronterizo tendr� el siguiente alcance temporal:

  • - Cuando el trabajador por cuenta ajena traslade su residencia habitual a Francia y adquiera la condici髇 de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la cualidad de trabajador fronterizo surtir� efectos 鷑icamente a partir de la fecha de dicho traslado y desde el momento en el que se cumplan los requisitos legales al efecto establecidos. En consecuencia, los rendimientos de trabajo obtenidos en Gipuzkoa por dicho trabajador hasta la fecha de su traslado a Francia quedar醤 sujetos al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, teniendo la consideraci髇 de pagos a cuenta por dicho Impuesto las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que se le hubieran practicado en dicho per韔do de cambio de residencia.
    
    Dicha cualidad se mantendr� en tanto se cumplan los referidos requisitos legales.
  • - Cuando el trabajador por cuenta ajena traslade su residencia habitual a Francia y en dicho per韔do impositivo mantenga su condici髇 de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la cualidad de trabajador fronterizo surtir� efectos a partir del 1 de enero del siguiente per韔do impositivo�.
  
• Catorce. Con efectos a partir de 1 de enero de 2014, se adiciona la disposici髇 transitoria vig閟imo octava, con el siguiente contenido:

  玍ig閟imo octava R間imen transitorio de las indemnizaciones por despido reconocidas con anterioridad al 1 de enero de 2014

  El l韒ite previsto en el 鷏timo p醨rafo del n鷐ero 4.� del art韈ulo 9 de la presente Norma Foral no ser� de aplicaci髇 a aquellas indemnizaciones reconocidas como consecuencia de despidos o ceses producidos con anterioridad al 1 de enero de 2014, con independencia del momento en el que se abonen�.

  

Art韈ulo 7 Modificaci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados

• Uno. Se modifica el art韈ulo 37 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 37

  Est醤 sujetas las anotaciones preventivas expedidas para que se practiquen en Registros P鷅licos cuando tengan por objeto un derecho o inter閟 valuable y no vengan ordenadas de oficio y sin intervenci髇 de parte por la autoridad judicial o administrativa competente�.

• Dos. Se adiciona un nuevo p醨rafo al n鷐ero 28 de la letra B del apartado I del art韈ulo 41 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, con el siguiente contenido:

  獿as exenciones previstas en este apartado ser醤 tambi閚 aplicables a los cr閐itos hipotecarios, con los mismos requisitos y condiciones. Para la aplicaci髇 de estas exenciones ser� requisito necesario, asimismo, que el destino del importe del cr閐ito lo sea para la adquisici髇 de la vivienda habitual del acreditado en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa. A estos efectos, para la consideraci髇 de vivienda habitual se estar� a lo dispuesto en la Norma Foral 10/2006, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y sus disposiciones de desarrollo.

  Cuando el importe del cr閐ito se destine parcialmente a la adquisici髇 de la vivienda habitual, la exenci髇 alcanzar� a la parte proporcional del cr閐ito destinado a dicha adquisici髇�.�

• Tres. Se adiciona el n鷐ero 40 a la letra B del apartado I del art韈ulo 41 de la la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, con el siguiente contenido:

  �40. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la constituci髇 o cancelaci髇 de hipotecas unilaterales otorgadas a favor de cualquier Administraci髇 P鷅lica de las recogidas en el apartado I. A. a) de este art韈ulo�.

DISPOSICI覰 TRANSITORIA 贜ICA TRANSMISIONES DE VALORES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JUR虳ICOS DOCUMENTADOS

Lo dispuesto en el n鷐ero 25 de la letra B) del apartado 1 del art韈ulo 41 de la Norma Foral 18/1987, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, en su redacci髇 dada por la presente Norma Foral, ser� de aplicaci髇 a las transmisiones de valores realizadas a partir del 31 de octubre de 2012.

DISPOSICI覰 FINAL

La presente Norma Foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa, sin perjuicio de los efectos expresos previstos en la misma.