Atenci髇 norma derogada, ver regulaci髇 posterior

LEY FORAL 8/2014, de 16 de mayo, reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• CAP蚑ULO I.�Disposiciones generales
  • Art韈ulo 1燨bjeto y 醡bito de aplicaci髇
  • Art韈ulo 2燙oncepto de mecenazgo cultural
  • Art韈ulo 3燤odalidades de mecenazgo cultural
  • Art韈ulo 4燩ersonas y entidades beneficiarias del mecenazgo cultural
• CAP蚑ULO II.�Declaraci髇 de inter閟 social
  • Art韈ulo 5燙onsideraci髇 de inter閟 social
  • Art韈ulo 6燚eclaraci髇 de inter閟 social a instancia de los beneficiarios
  • Art韈ulo 7燚eclaraci髇 de inter閟 social de programas-tipo de proyectos o actividades culturales
• CAP蚑ULO III.�Incentivos Fiscales al Mecenazgo Cultural
  • SECCI覰 1.�Donaciones incentivadas fiscalmente
    • Art韈ulo 8燫equisitos de las donaciones
    • Art韈ulo 9燘ase de las deducciones y de las reducciones por donaciones
    • Art韈ulo 10燡ustificaci髇 de las donaciones
  • SECCI覰 2.�Pr閟tamos de uso o comodato incentivados fiscalmente
    • Art韈ulo 11燩r閟tamos de uso o comodato deducibles
    • Art韈ulo 12燘ase de las deducciones y de las reducciones por pr閟tamos de uso o comodato
    • Art韈ulo 13燡ustificaci髇 de los pr閟tamos de uso o comodato
  • SECCI覰 3.�Convenios de colaboraci髇 incentivados fiscalmente
    • Art韈ulo 14燙onvenios de colaboraci髇 en proyectos o actividades de inter閟 social
    • Art韈ulo 15燡ustificaci髇 de las ayudas recibidas en virtud de los convenios de colaboraci髇
  • SECCI覰 4.�Incentivos fiscales
    • Art韈ulo 16燬ujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
    • Art韈ulo 17燬ujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades
    • Art韈ulo 18燨tros beneficios fiscales
    • Art韈ulo 19營ncompatibilidades
    • Art韈ulo 20燫equisitos para la aplicaci髇 de los beneficios fiscales
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera燗ctividades y proyectos prioritarios de mecenazgo cultural
  • Disposici髇 adicional segunda燫econocimiento p鷅lico de la condici髇 de mecenas
  • Disposici髇 adicional tercera燗portaciones a determinados productos financieros indisponibles en apoyo del mecenazgo cultural
  • Disposici髇 adicional cuarta燗plicaci髇 inform醫ica en apoyo del mecenazgo cultural
  • Disposici髇 adicional quinta燙ampa馻 de mecenazgo
  • Disposici髇 adicional sexta燦uevas funciones del Consejo Navarro de Cultura
  • Disposici髇 adicional s閜tima燩romoci髇 del mecenazgo cultural
  • Disposici髇 adicional octava燰aloraci髇 del cumplimiento de los fines e informaci髇 al Parlamento de Navarra
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera燰aloraci髇 de bienes
  • Disposici髇 transitoria segunda燚iagn髎tico de situaci髇 del sector cultural en Navarra
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio
  • Disposici髇 final segunda燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas
  • Disposici髇 final tercera燞abilitaci髇 normativa
  • Disposici髇 final cuarta燛ntrada en vigor

Art韈ulo 1 Objeto y 醡bito de aplicaci髇

Esta ley foral tiene por objeto el fomento del mecenazgo cultural realizado por personas f韘icas o jur韉icas sujetas a la normativa tributaria de la Comunidad Foral de Navarra, la regulaci髇 de los incentivos fiscales aplicables al mismo y la consecuci髇 de un mayor v韓culo de la sociedad civil con la actividad cultural.

Art韈ulo 2 Concepto de mecenazgo cultural

1. A los efectos de la presente ley foral se entiende por mecenazgo cultural la participaci髇 privada en la realizaci髇 de proyectos o actividades culturales que sean declarados de inter閟 social por el departamento del Gobierno de Navarra competente en materia de cultura.

2. Se consideran proyectos o actividades culturales los relacionados con:

• a) La cinematograf韆, las artes audiovisuales y las artes multimedia.
• b) Las artes esc閚icas, la m鷖ica, la danza, el teatro y el circo.
• c) Las artes visuales: artes pl醩ticas o bellas artes, la fotograf韆 y el dise駉.
• d) El libro y la lectura y las ediciones literarias, fonogr醘icas y cinematogr醘icas en cualquier formato o soporte.
• e) Los procesos y proyectos de investigaci髇 generados en la diversidad de productos culturales existentes en la actual sociedad del conocimiento.
• f) La investigaci髇, documentaci髇, conservaci髇, restauraci髇, recuperaci髇, difusi髇 y promoci髇 del patrimonio cultural material e inmaterial de Navarra, atendiendo especialmente a la diversidad lingstica de Navarra.
• g) El folclore y las tradiciones populares de Navarra, particularmente la m鷖ica popular, como la jota, las auroras y las canciones populares en lengua vasca, y las danzas tradicionales de numerosos municipios, como la jota, el baile de la era, el paloteado, los volantes, la mutildantza o la ezpatadantza.
• h) Cualesquiera otras actividades art韘ticas y/o culturales.

Art韈ulo 3 Modalidades de mecenazgo cultural

El mecenazgo cultural podr� realizarse, de conformidad con lo dispuesto en la presente ley foral, mediante las siguientes modalidades:

• a) Donaciones.
• b) Pr閟tamos de uso o comodato.
• c) Convenios de colaboraci髇.

Art韈ulo 4 Personas y entidades beneficiarias del mecenazgo cultural

A los efectos de esta ley foral se consideran personas y entidades beneficiarias las siguientes:

• a) Las entidades sin 醤imo de lucro domiciliadas fiscalmente en Navarra.
• b) La Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra y las entidades locales de Navarra, as� como los organismos aut髇omos y las fundaciones p鷅licas de ellas dependientes.
• c) Las universidades establecidas en la Comunidad Foral de Navarra.
• d) Los hogares, centros y casas de Navarra con sede en otras comunidades aut髇omas y en el extranjero, as� como las federaciones de esas entidades.
• e) La Iglesia cat髄ica y las iglesias, confesiones y comunidades religiosas que tengan suscritos acuerdos de cooperaci髇 con el Estado espa駉l.
• f) Las personas f韘icas, jur韉icas y entidades sin personalidad jur韉ica, con domicilio fiscal en Navarra que de forma habitual desarrollen actividades art韘ticas y cuyo importe neto de la cifra de negocios no haya superado los 200.000 euros en el periodo impositivo inmediatamente anterior.

  En el caso de que la persona jur韉ica forme parte de un grupo de sociedades conforme a lo establecido en el C骴igo de Comercio, para el c醠culo del importe neto de la cifra de negocios se tendr� en cuenta la cifra de todo el grupo.

  A estos efectos, se consideran actividades art韘ticas, con arreglo a lo previsto en la Ley Foral 7/1996, de 28 de mayo, por la que se aprueban las tarifas e instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, las siguientes:

  • a’) Las incluidas en la secci髇 segunda (actividades profesionales), agrupaci髇 86, grupos 861, 862, 864 y 869, cuando se trate de personas f韘icas
    LE0000745099_20221231Letra a’) de la letra f) del art韈ulo 4 redactada por el n鷐ero uno del art韈ulo d閏imo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022
  • b’) Las incluidas en la secci髇 tercera (actividades art韘ticas), agrupaciones 01, 02 y 03, cuando se trate de personas f韘icas, jur韉icas o entidades sin personalidad jur韉ica.

  A efectos de lo dispuesto en esta ley foral, no se considerar醤 beneficiarias las personas f韘icas que desarrollen actividades art韘ticas en relaci髇 con las modalidades de mecenazgo recibidas de su c髇yuge, pareja estable, ascendientes, descendientes o colaterales hasta tercer grado, o de quienes formen parte junto con la citada persona f韘ica de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas.

  Del mismo modo, tampoco se considerar醤 beneficiarias las personas o entidades que desarrollen actividades art韘ticas en relaci髇 con las modalidades de mecenazgo recibidas, cuando la persona o entidad que desarrolle la actividad art韘tica y la donante o aportante tengan la consideraci髇 de personas o entidades vinculadas conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

  LE0000634908_20221231Letra f) del art韈ulo 4 redactada, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019,牋por el n鷐ero爑no del art韈ulo noveno de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 5 Consideraci髇 de inter閟 social

1. Se considerar醤 de inter閟 social, sin necesidad de declaraci髇 expresa, los siguientes proyectos o actividades culturales:

• a) Los organizados por el departamento competente en materia de cultura, as� como por las fundaciones p鷅licas dependientes de dicho departamento.
• b) Los que promueva o apoye el citado departamento por medio de convenios o subvenciones y sean realizados por alguna de las personas o entidades beneficiarias previstas en el art韈ulo 4.
• c) Los organizados por las entidades locales de Navarra y por las universidades p鷅licas establecidas en Navarra.

Los proyectos o actividades culturales a los que se refiere esta letra deber醤 ser comunicados al departamento competente en materia de cultura, que podr� denegar motivadamente la consideraci髇 de inter閟 social en el caso de que no se correspondan con los se馻lados en el art韈ulo 2.2 de la presente ley foral.

Tanto la comunicaci髇 como la denegaci髇 habr醤 de realizarse con arreglo al procedimiento que se establezca, de conformidad con lo establecido en la disposici髇 final tercera.

2. Antes del final de cada a駉, el departamento competente en materia de cultura remitir� a la Administraci髇 tributaria la relaci髇 anual de los proyectos o actividades culturales que, con arreglo a lo establecido en este art韈ulo, han de ser considerados de inter閟 social sin necesidad de declaraci髇 expresa, as� como la de las personas o entidades beneficiarias se馻ladas en la letra b) del apartado anterior.

Sin perjuicio de ello, los entes organizadores, en el caso de las letras a) y c) del apartado anterior, y las personas o entidades beneficiarias, en el caso de la letra b) de dicho apartado, deber醤 cumplir los requisitos establecidos en el art韈ulo 20 de la presente ley foral, referidos a la emisi髇 de las certificaciones y al env韔 de la correspondiente informaci髇 a la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo 6 Declaraci髇 de inter閟 social a instancia de los beneficiarios

1. Las personas y entidades beneficiarias podr醤 solicitar la declaraci髇 de inter閟 social de sus proyectos o actividades culturales conforme al procedimiento que se establezca. En todo caso, dicho procedimiento deber� ser a la vez riguroso y flexible, de tal forma que garantice transparencia y objetividad.

2. Corresponde al Consejo Navarro de Cultura evaluar las solicitudes de declaraci髇 de inter閟 social de acuerdo con los siguientes criterios:

• a) Relevancia y repercusi髇 social de las actividades culturales.
• b) Incidencia de las actividades en la investigaci髇, conservaci髇 y difusi髇 del patrimonio cultural, material e inmaterial, de Navarra atendiendo especialmente a su diversidad lingstica.
• c) Incidencia en el fomento de la creaci髇 art韘tica y en el apoyo a los nuevos creadores.
• d) Valor e inter閟 en relaci髇 con la formaci髇 art韘tica y cultural.
• e) Valor e inter閟 en el fomento de la participaci髇 de los ciudadanos y creaci髇 de p鷅licos, con especial atenci髇 a las TIC.
• f) Valor e inter閟 en relaci髇 con la promoci髇 exterior de los valores art韘ticos y culturales de la Comunidad Foral de Navarra.
• g) Valor e inter閟 en relaci髇 con la realizaci髇 de inversiones culturales que contribuyan a la difusi髇 de las artes y las ciencias.
• h) Actitud investigadora y exploraci髇 de lenguajes innovadores en el 醡bito cultural.
• i) Cualesquiera otros criterios que guarden relaci髇 con la conservaci髇, promoci髇 y desarrollo cultural de la Comunidad Foral de Navarra.
• j) Como criterio b醩ico, la relaci髇 entre el presupuesto del proyecto o actividad y el impacto generado de acuerdo con las letras anteriores.

3. Efectuada la evaluaci髇 de la solicitud de declaraci髇 de inter閟 social, el Consejo Navarro de Cultura elevar� la correspondiente propuesta de concesi髇 o denegaci髇 a la persona titular de la direcci髇 general competente en materia de cultura, que resolver� de conformidad con dicha propuesta.

4. En caso de resoluci髇 denegatoria, deber� ser motivada, en referencia a los criterios establecidos en el apartado 2. Tambi閚 podr� ser causa de resoluci髇 denegatoria el incumplimiento por parte de la persona o entidad beneficiaria de las obligaciones formales, establecidas en la presente ley foral, referidas a proyectos o actividades de la misma persona o entidad beneficiaria que previamente hubieran sido declarados de inter閟 social. A la vista de los argumentos esgrimidos, la persona o entidad beneficiaria podr� revisar su proyecto o actividad y volver a solicitar la declaraci髇 de inter閟 social.

Art韈ulo 7 Declaraci髇 de inter閟 social de programas-tipo de proyectos o actividades culturales

Las entidades que ejecuten anualmente proyectos o actividades culturales cuya naturaleza y contenido se prevean similares o an醠ogos para a駉s sucesivos podr醤 instar la declaraci髇 de inter閟 social de un programa-tipo de actividades culturales, que abarcar� las actividades encuadrables en los conceptos previstos en 閘.

Para la declaraci髇 de inter閟 social se estar� a lo dispuesto en el art韈ulo anterior.

Art韈ulo 8 Requisitos de las donaciones

1. Dar醤 derecho a practicar las deducciones y reducciones previstas en la presente ley foral las donaciones 韓ter vivos, irrevocables, puras y simples, realizadas a favor de las personas y entidades a las que se refiere el art韈ulo 4 para la realizaci髇 de proyectos o actividades culturales declarados de inter閟 social.

2. En el caso de revocaci髇 de la donaci髇 por alguno de los supuestos contemplados en la Ley 162 de la Compilaci髇 del Derecho Civil Foral de Navarra, el donante deber� a馻dir a la cuota del periodo impositivo en que se produzca la revocaci髇 las cantidades dejadas de ingresar, con inclusi髇 de los intereses de demora que procedan.

3. Las donaciones efectuadas a la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra se sujetar醤, en todo caso, a lo previsto en la normativa reguladora del patrimonio de la Comunidad Foral de Navarra.

Art韈ulo 9 Base de las deducciones y de las reducciones por donaciones

1. La base de las deducciones y de las reducciones por donaciones realizadas ser�:

• a) En las donaciones dinerarias, su importe.
• b) En las donaciones de bienes o derechos, el valor contable que tuviesen en el momento de la transmisi髇 y, en su defecto, el valor determinado conforme a las normas del Impuesto sobre el Patrimonio.

  En las prestaciones de servicios a t韙ulo gratuito, el coste de los gastos incurridos, sin tener en cuenta margen de beneficios.

• c) En la constituci髇 de un derecho real de usufructo sobre bienes inmuebles, el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los per韔dos impositivos de duraci髇 del usufructo, el 4 por ciento al valor catastral, determin醤dose proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda en cada per韔do impositivo.
• d) En la constituci髇 de un derecho real de usufructo sobre valores, el importe anual de los dividendos o intereses percibidos por el usufructuario en cada uno de los per韔dos impositivos de duraci髇 del usufructo.
• e) En la constituci髇 de un derecho real de usufructo sobre otros bienes y derechos, el importe anual resultante de aplicar el inter閟 legal del dinero de cada ejercicio al valor del usufructo determinado en el momento de su constituci髇 conforme a las normas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.
• f) En las donaciones de Bienes de Inter閟 Cultural, Bienes Inventariados, Bienes de Relevancia Local o de obras de arte de calidad garantizada, la valoraci髇 efectuada por la Junta de Valoraci髇 de Bienes del Patrimonio Cultural de Navarra. En el caso de los bienes culturales que no formen parte del Patrimonio Cultural de Navarra, la junta valorar�, asimismo, la suficiencia de la calidad de la obra.

2. El valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior tendr� como l韒ite m醲imo el valor normal en el mercado del bien o derecho transmitido en el momento de su transmisi髇.

Art韈ulo 10 Justificaci髇 de las donaciones

1. La pr醕tica de las deducciones y reducciones exigir� la acreditaci髇 de la efectividad de la donaci髇 mediante certificaci髇 expedida por la persona o entidad donataria.

2. La certificaci髇 a que hace referencia el apartado anterior deber� contener, al menos, los siguientes extremos:

• a) Nombre y apellidos o denominaci髇 social y N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal tanto del donante como de la persona o entidad donataria.
• b) Menci髇 expresa de que la persona o entidad donataria se encuentra incluida en las contempladas en el art韈ulo 4.
• c) Fecha e importe de la donaci髇 cuando esta sea dineraria.
• d) Importe de la valoraci髇 de la donaci髇 en el supuesto de donaciones no dinerarias o de prestaci髇 de servicios a t韙ulo gratuito.
• e) Documento p鷅lico u otro documento aut閚tico que acredite la entrega del bien donado, o la constituci髇 del derecho de usufructo, cuando no se trate de donaciones dinerarias.
• f) Destino que la persona o entidad donataria dar� a la donaci髇.
• g) Menci髇 expresa del car醕ter irrevocable de la donaci髇.

Art韈ulo 11 Pr閟tamos de uso o comodato deducibles

Dan derecho a practicar las deducciones y reducciones previstas en esta ley foral el pr閟tamo de uso o comodato de Bienes de Inter閟 Cultural, de Bienes Inventariados, de Bienes de Relevancia Local o de obras de arte de calidad garantizada, as� como de locales para la realizaci髇 de proyectos o actividades culturales declarados de inter閟 social.

Art韈ulo 12 Base de las deducciones y de las reducciones por pr閟tamos de uso o comodato

La base ser� el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los periodos impositivos de duraci髇 del pr閟tamo, el 4 por ciento a la valoraci髇 del bien efectuada por la Junta de Valoraci髇 de Bienes del Patrimonio Cultural de Navarra, determin醤dose proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda en cada periodo impositivo.

En el caso de que se trate de locales para la realizaci髇 de proyectos o actividades, se aplicar� el 4 por ciento al valor catastral, proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda de cada periodo impositivo.

Art韈ulo 13 Justificaci髇 de los pr閟tamos de uso o comodato

1. La pr醕tica de las deducciones y reducciones exigir� la acreditaci髇 de la efectividad del pr閟tamo de uso o comodato, mediante certificaci髇 expedida por la persona o entidad comodataria.

2. La certificaci髇 a que hace referencia el apartado anterior deber� contener, al menos, los siguientes extremos:

• a) Nombre y apellidos o denominaci髇 social y N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal tanto del comodante como del comodatario.
• b) Menci髇 expresa de que la persona o entidad comodataria se encuentra incluida en las contempladas en el art韈ulo 4.
• c) Fecha en que se produjo la entrega del bien y plazo de duraci髇 del pr閟tamo de uso o comodato.
• d) Importe de la valoraci髇 del pr閟tamo de uso o comodato.
• e) Documento p鷅lico u otro documento aut閚tico que acredite la constituci髇 del pr閟tamo de uso o comodato.
• f) Destino que la persona o entidad comodataria dar� al bien objeto del pr閟tamo de uso.

Art韈ulo 14 Convenios de colaboraci髇 en proyectos o actividades de inter閟 social

1. Se entender� por convenio de colaboraci髇 en proyectos o actividades culturales de inter閟 social aquel por el que las personas o entidades a las que se refiere el art韈ulo 4, a cambio de una ayuda econ髆ica o susceptible de valoraci髇 econ髆ica para la realizaci髇 de un proyecto o actividad declarada de inter閟 social, se comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participaci髇 del colaborador en dichos proyectos o actividades.

2. La base de las deducciones y reducciones por convenios de colaboraci髇 se calcular� con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 9.

3. La difusi髇 de la participaci髇 del colaborador en el marco de los convenios de colaboraci髇 definidos en este art韈ulo no constituye una prestaci髇 de servicios.

Art韈ulo 15 Justificaci髇 de las ayudas recibidas en virtud de los convenios de colaboraci髇

1. La pr醕tica de las deducciones y reducciones exigir� la acreditaci髇 de la efectividad del convenio de colaboraci髇, mediante certificaci髇 expedida por la persona o entidad beneficiaria.

2. La certificaci髇 a que hace referencia el apartado anterior deber� contener, al menos, los siguientes extremos:

• a) Nombre y apellidos o denominaci髇 social y N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal tanto de la persona o entidad beneficiaria como del colaborador.
• b) Menci髇 expresa de que la persona o entidad beneficiaria se encuentra incluida en las contempladas en el art韈ulo 4.
• c) Documento p鷅lico u otro documento fehaciente que acredite la celebraci髇 del convenio de colaboraci髇.
• d) Importe de la ayuda recibida en virtud del convenio de colaboraci髇.
• e) Destino que la persona o entidad beneficiaria dar� a la ayuda recibida.

Art韈ulo 16 Sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tendr醤 derecho a deducir de la cuota del impuesto el 80 por ciento de los primeros 150 euros en que se valoren las donaciones, los pr閟tamos de uso, as� como las cantidades satisfechas y gastos realizados en virtud de los convenios de colaboraci髇 a que se refieren los art韈ulos 9, 12 y 14. Los importes superiores a 150 euros tendr醤 derecho a una deducci髇 del 40 por ciento. El l韒ite de 150 euros operar� por sujeto pasivo y en cada periodo impositivo.

La base de la deducci髇 se computar� a efectos del l韒ite a que se refiere el art韈ulo 64.1 de la ley foral reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Art韈ulo 17 Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades

Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades gozar醤 de los siguientes beneficios fiscales:

• a) Para la determinaci髇 de la base imponible, los importes en que se valoren las donaciones, los pr閟tamos de uso, as� como las cantidades satisfechas y gastos realizados en virtud de los convenios de colaboraci髇 a que se refieren los art韈ulos 9, 12 y 14, tendr醤 la consideraci髇 de partida deducible.
• b) Adem醩, tendr醤 derecho a practicar una deducci髇 de la cuota l韖uida del Impuesto del 30 por ciento de los primeros 300 euros en que se valoren las donaciones, los pr閟tamos de uso, as� como las cantidades satisfechas y gastos realizados en virtud de los convenios de colaboraci髇 a que se refieren los art韈ulos 9, 12 y 14. Los importes superiores a 300 euros tendr醤 derecho a una deducci髇 de la cuota l韖uida del 20 por ciento. El l韒ite de 300 euros operar� por sujeto pasivo y en cada periodo impositivo.

El importe de la partida deducible en la base imponible no podr� exceder del mayor de los siguientes l韒ites:

• – El 30 por 100 de la base imponible previa a esta reducci髇 y, en su caso, a las que se refieren los art韈ulos 37, 42, 47, y las disposiciones adicionales d閏ima, duod閏ima y decimotercera de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio
  LE0000745099_20221231Quinto p醨rafo del art韈ulo 17 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2023,爌or el n鷐ero dos del art韈ulo d閏imo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• - El 3 por mil del importe neto de la cifra de negocios.

Por su parte, la deducci髇 de la cuota se practicar� con arreglo a lo dispuesto en la normativa del Impuesto sobre Sociedades y computar� a efectos del l韒ite establecido en el art韈ulo 67.4 de la Ley Foral 26/2016, del Impuesto sobre Sociedades.LE0000634908_20221231Pen鷏timo p醨rafo del art韈ulo 17 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero dos del art韈ulo noveno de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Los beneficios fiscales regulados en este art韈ulo no ser醤 de aplicaci髇 en ning鷑 caso a los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Art韈ulo 18 Otros beneficios fiscales

1. Estar醤 exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades que grave la renta del donante los incrementos patrimoniales y las rentas positivas que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de las donaciones a las que se refiere el art韈ulo 8.

2. ...

LE0000656942_20210101N鷐ero 2 del art韈ulo 18 derogado, con efectos desde el 1 de enero de 2020,爌or el燼rt韈ulo noveno de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

Art韈ulo 19 Incompatibilidades

Los beneficios fiscales regulados en esta ley foral ser醤 incompatibles, para los mismos importes, con los establecidos en la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio.

LE0000565550_20170101 Art韈ulo 19 redactado, con efecto para periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2016, por el art韈ulo noveno de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 20 Requisitos para la aplicaci髇 de los beneficios fiscales

La aplicaci髇 de los beneficios fiscales previstos en los art韈ulos anteriores estar� condicionada a que las personas o entidades beneficiarias cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que acrediten, mediante las correspondientes certificaciones, la realidad de las donaciones, del pr閟tamo de uso o del convenio de colaboraci髇, as� como su efectivo destino a proyectos o actividades culturales que hayan sido declaradas de inter閟 social.
• b) Que informen a la administraci髇 tributaria, en los modelos establecidos en la normativa tributaria, del contenido de las certificaciones expedidas
  LE0000745099_20221231Letra b) del art韈ulo 20 redactada por el n鷐ero tres del art韈ulo d閏imo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

Disposici髇 adicional primera Actividades y proyectos prioritarios de mecenazgo cultural

1. Por decreto foral se podr� establecer para cada periodo impositivo una relaci髇 de actividades y proyectos prioritarios de mecenazgo cultural. En todo caso, dichas actividades y proyectos deber醤 cumplir los requisitos y condiciones previstos en los art韈ulos 2, 4, 5 y 6.

V閍se D. Foral 68/2022, de 22 de junio, por el que se establecen las actividades prioritarias de mecenazgo cultural para el a駉 2022 (獴.O.N.� 15 julio).LE0000733871_20220716

2. En relaci髇 con dichas actividades y proyectos, el decreto foral correspondiente podr� elevar en cinco puntos porcentuales, como m醲imo, los porcentajes y l韒ites de las deducciones de la cuota establecidos en esta ley foral.

Disposici髇 adicional segunda Reconocimiento p鷅lico de la condici髇 de mecenas

El Gobierno de Navarra establecer� los instrumentos adecuados a fin de premiar la pr醕tica del mecenazgo, ayudando a la revalorizaci髇 social de estas acciones, prestigiando y dando visibilidad a estas iniciativas y reconociendo p鷅licamente la labor filantr髉ica de las personas f韘icas o jur韉icas que a trav閟 del mecenazgo favorezcan la cultura.

El Gobierno de Navarra, en todo caso, garantizar� el anonimato de aquellas personas o entidades que no deseen hacer p鷅lica su contribuci髇 a la cultura.

Disposici髇 adicional tercera Aportaciones a determinados productos financieros indisponibles en apoyo del mecenazgo cultural

1. Las personas f韘icas y jur韉icas podr醤 realizar aportaciones dinerarias, en apoyo del mecenazgo cultural, a determinados productos financieros gestionados por entidades de cr閐ito, con arreglo al siguiente r間imen:

• a) Dichas aportaciones tendr醤 car醕ter temporal y ser醤 indisponibles durante el tiempo en el que permanezcan incorporadas al correspondiente producto financiero.

  Los titulares de las aportaciones fijar醤, de acuerdo con la entidad financiera, el tiempo de permanencia de las aportaciones en el producto financiero, que no podr� ser superior al tiempo de desarrollo del proyecto o actividad cultural que se trate de beneficiar.

• b) Cada producto financiero estar� asociado a una persona o entidad que desarrolle una actividad o proyecto de 韓dole cultural que haya sido declarado de inter閟 social de conformidad con lo dispuesto en esta ley foral.
• c) El titular real de esas aportaciones seguir� siendo el aportante y, consecuentemente, los rendimientos financieros se imputar醤 al mencionado titular real.

  Sin perjuicio de lo anterior, los se馻lados rendimientos de cada producto financiero, que no estar醤 sujetos a la obligaci髇 de retener, se traspasar醤 obligatoriamente con periodicidad semestral y a t韙ulo gratuito a cada una de las personas o entidades, asociadas al producto financiero, mencionadas en la letra b).

• d) La entidad de cr閐ito que gestione el producto financiero informar� anualmente a los aportantes y a las personas o entidades beneficiarias del importe de los rendimientos obtenidos, correspondientes a cada titular, que han sido traspasados a dichas personas o entidades beneficiarias.

2. El r間imen tributario de los se馻lados rendimientos financieros ser� el siguiente:

• a) Las adquisiciones de esos rendimientos, obtenidas a t韙ulo gratuito por las personas f韘icas que tengan la consideraci髇 de beneficiarias conforme a lo dispuesto en la letra f) del art韈ulo 4, estar醤 exentas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• b) Las donaciones de esos rendimientos, realizadas en favor de las personas o entidades beneficiarias, dar醤 derecho a la aplicaci髇 de los beneficios fiscales establecidos en esta ley foral.
• c) La aplicaci髇 de esos beneficios fiscales estar� sometida a las incompatibilidades previstas en el art韈ulo 19 y condicionada al cumplimiento de los requisitos establecidos en el art韈ulo 20.

Disposici髇 adicional cuarta Aplicaci髇 inform醫ica en apoyo del mecenazgo cultural

El Gobierno de Navarra desarrollar� una aplicaci髇 inform醫ica que facilite el mecenazgo cultural, de manera que, a trav閟 de un enlace desde la p醙ina web del Gobierno de Navarra, se puedan realizar de forma electr髇ica donaciones a las personas o entidades que desarrollen actividades y proyectos que hayan sido declarados de inter閟 social con arreglo a esta ley foral.

El titular del departamento competente en materia de Hacienda regular� mediante orden foral las caracter韘ticas y funcionalidades de la mencionada aplicaci髇 inform醫ica.

La aplicaci髇 habilitar� un sistema que permita la obtenci髇 del correspondiente certificado acreditativo y con validez ante la Hacienda navarra a efectos de obtener los beneficios previstos en esta ley foral.

Disposici髇 adicional quinta Campa馻 de mecenazgo

A fin de dar a conocer a la ciudadan韆 el alcance de esta ley foral y los beneficios fiscales que conlleva, el Gobierno de Navarra realizar�, tras su aprobaci髇, y con los medios que estime necesarios, una campa馻 informativa.

Disposici髇 adicional sexta Nuevas funciones del Consejo Navarro de Cultura

A fin de que el Consejo Navarro de Cultura pueda hacer frente a los nuevos cometidos y funciones que le atribuyen tanto el Plan Estrat間ico de Cultura de Navarra como esta ley foral, en el plazo de tres meses desde su aprobaci髇, el Gobierno de Navarra adecuar� la normativa por la que se rige el citado consejo.

La nueva composici髇 del Consejo Navarro de Cultura debe perseguir la participaci髇 y la colaboraci髇 de los diferentes sectores presentes en Navarra y procurar representar lo m醩 adecuadamente posible su rica pluralidad. A tal efecto, entre sus miembros deber醤 encontrarse representantes de asociaciones y entidades, representantes de las distintas administraciones y vocales elegidos en atenci髇 a su reconocido prestigio.

Disposici髇 adicional s閜tima Promoci髇 del mecenazgo cultural

La Direcci髇 General de Cultura, en el plazo m醲imo de seis meses desde la aprobaci髇 de esta ley foral, elaborar� una Carta de Mecenazgo que promueva las buenas pr醕ticas en este campo.

Dentro del organigrama de la Direcci髇 General de Cultura las funciones espec韋icas de asesoramiento al sector y a los previsibles donantes y dise駉 de actividades ordinarias de promoci髇 de la cultura del mecenazgo ser醤 atribuidas a una unidad concreta.

Disposici髇 adicional octava Valoraci髇 del cumplimiento de los fines e informaci髇 al Parlamento de Navarra

Ser� responsabilidad del departamento competente en materia de cultura comprobar anualmente el destino efectivo de las donaciones, los pr閟tamos de uso o comodato y los convenios de colaboraci髇 a los proyectos o actividades culturales que sean declarados de inter閟 social, as� como valorar la consecuci髇 de los fines de fomento de la cultura que esta ley foral pretende.

El Gobierno de Navarra informar� anualmente al Parlamento de Navarra de los resultados del mecenazgo cultural a que se refiere esta ley foral, detallando los proyectos y actividades declarados de inter閟 social, las personas y entidades beneficiarias, la valoraci髇 de las diferentes modalidades de mecenazgo utilizadas y los beneficios fiscales aplicados.

La citada informaci髇 se proporcionar�, una vez finalizados los diferentes periodos de declaraci髇 tributaria de los sujetos pasivos, cuando los datos se encuentren disponibles y hayan sido analizados inform醫icamente.

Disposici髇 transitoria primera Valoraci髇 de bienes

La Junta de Valoraci髇 de Bienes del Patrimonio Cultural de Navarra se constituir� en el plazo m醲imo de seis meses desde la aprobaci髇 de esta ley foral.

Hasta que se constituya la Junta de Valoraci髇 de Bienes del Patrimonio Cultural de Navarra, las funciones que se le asignan por esta ley foral ser醤 ejercidas por el departamento competente en materia de cultura.

Disposici髇 transitoria segunda Diagn髎tico de situaci髇 del sector cultural en Navarra

En el plazo de seis meses a partir de la entrada en vigor de esta ley foral, el Gobierno de Navarra enviar� al Parlamento de Navarra un diagn髎tico sobre la situaci髇 del sector cultural en Navarra, tanto desde el punto de vista econ髆ico como cultural.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica Derogaci髇 normativa

Queda derogado el Decreto Foral 118/1999, de 19 de abril, por el que se regula la declaraci髇 de inter閟 social de actividades culturales.

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Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio

Los preceptos de la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, reguladora del r間imen tributario de las fundaciones y de las actividades de patrocinio, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.- Adici髇 de un cap韙ulo IV en el t韙ulo II.

  獵ap韙ulo IV
  Requisitos comunes para la aplicaci髇 de los beneficios fiscales

  Art韈ulo 48 Requisitos comunes para la aplicaci髇 de los beneficios fiscales

  La aplicaci髇 de los beneficios fiscales previstos en este t韙ulo estar� condicionada a que las entidades beneficiarias informen a la Administraci髇 tributaria, en los modelos y en los plazos establecidos en la normativa tributaria, de las donaciones y aportaciones recibidas�.

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• Dos.- Adici髇 de una disposici髇 adicional und閏ima.

  獶isposici髇 adicional und閏ima Incompatibilidad de los beneficios fiscales de esta ley foral

  Los beneficios fiscales regulados en esta ley foral, tanto en su articulado como en sus disposiciones adicionales, ser醤 incompatibles, para los mismos importes, con los establecidos en la Ley Foral reguladora del mecenazgo cultural y de sus incentivos fiscales en la Comunidad Foral de Navarra. Tambi閚 se extiende esta incompatibilidad con los beneficios establecidos en el art韈ulo 22.B) Segundo del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral Legislativo 153/1986, de 13 de junio, para las cantidades donadas a las Administraciones P鷅licas de Navarra o a entidades privadas sin 醤imo de lucro para la realizaci髇 de proyectos que hayan sido declarados por el Gobierno de Navarra, a estos efectos, de inter閟 social�.

  LE0000015142_20221231
• Tres.- Adici髇 de una disposici髇 adicional duod閏ima.LE0000015142_20221231

Disposici髇 final segunda Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Los preceptos del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral Legislativo 4/2008, de 2 de junio, que a continuaci髇 se relacionan quedar醤 redactados del siguiente modo:

• Uno.- Art韈ulo 18, adici髇 de un apartado 2. El contenido actual del art韈ulo pasar� a ser el apartado 1.

  �2. La deducci髇 de los gastos a que se refieren las letras b) y c) del apartado anterior estar� condicionada a que las cuotas satisfechas por los sujetos pasivos figuren en las declaraciones presentadas por los colegios profesionales y los sindicatos ante la Administraci髇 tributaria en los modelos y en los plazos establecidos en la normativa tributaria�.

  LE0000335698_20230425
• Dos.- Art韈ulo 55.6, adici髇 de un 鷏timo p醨rafo.

  獿a reducci髇 estar� condicionada a que las cuotas y aportaciones satisfechas por los sujetos pasivos figuren en las declaraciones presentadas por partidos pol韙icos, federaciones, coaliciones o agrupaciones de electores ante la Administraci髇 tributaria en los modelos y en los plazos establecidos en la normativa tributaria�.

  LE0000335698_20230425
• Tres.- Art韈ulo 62.4.LE0000335698_20230425

Disposici髇 final tercera Habilitaci髇 normativa

Se faculta al Consejero competente en materia de cultura para dictar cuantas normas sean necesarias para la regulaci髇 del procedimiento y de la documentaci髇 a presentar para la declaraci髇 de inter閟 social, de la declaraci髇 de inter閟 social de programas-tipo, de la consideraci髇 de inter閟 social de determinados proyectos o actividades, as� como de la publicidad que haya de darse a los mencionados proyectos o actividades declarados de inter閟 social.

El citado procedimiento para la declaraci髇 de inter閟 social ser� 鷑ico a los efectos de lo previsto en esta ley foral y en el apartado Tercero de la letra B) del art韈ulo 22 del Texto Refundido del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral Legislativo 153/1986, de 13 de junio.

V閍se O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 77/2014, 16 septiembre, del Consejero de Cultura, Turismo y Relaciones Institucionales, por la que se aprueba el Reglamento del Procedimiento para la Declaraci髇 de Inter閟 Social de Proyectos y Actividades Culturales (獴.O.N.� 30 septiembre).LE0000536997_20141001

Disposici髇 final cuarta Entrada en vigor

Esta ley foral entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra, si bien los incentivos fiscales aplicables al mecenazgo cultural surtir醤 efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2015.

Sin perjuicio de lo anterior, lo establecido en las disposiciones finales primera y segunda surtir� efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2014.

Yo, en cumplimiento de lo dispuesto en el art韈ulo 22 de la Ley Org醤ica de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra, promulgo, en nombre de S.M. el Rey, esta Ley Foral, ordeno su inmediata publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Navarra y su remisi髇 al 獴olet韓 Oficial del Estado� y mando a los ciudadanos y a las autoridades que la cumplan y la hagan cumplir.