Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• CAPITULO PRIMERO.�R間imen jur韉ico, naturaleza, objeto y 醡bito de aplicaci髇 del Impuesto
  • Art韈ulo 1燫間imen jur韉ico
  • Art韈ulo 2燦aturaleza y objeto del Impuesto
  • Art韈ulo 3犃mbito de aplicaci髇
• CAPITULO II.�Hecho imponible
  • Art韈ulo. 4燞echo imponible
  • Art韈ulo 5燘ienes y derechos exentos
• CAPITULO III.�Sujeto pasivo. Atribuci髇 e imputaci髇 de elementos patrimoniales
  • SECCION 1.�Normas generales
    • Art韈ulo 6燬ujeto pasivo
  • SECCION 2.�Atribuci髇 e imputaci髇 de elementos patrimoniales
    • Art韈ulo 7燭itularidad de los elementos patrimoniales
    • Art韈ulo 8燬upuestos particulares
• CAPITULO IV.�Base Imponible
  • Art韈ulo 9燙oncepto
  • Art韈ulo 10燘ienes inmuebles
  • Art韈ulo 11燗ctividades empresariales y profesionales
  • Art韈ulo 12燚ep髎itos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo
  • Art韈ulo 13燰alores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios oficiales de valores
  • Art韈ulo 14燚em醩 valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios
  • Art韈ulo 15燰alores representativos de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados secundarios oficiales de valores
  • Art韈ulo 16燚em醩 valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad
  • Art韈ulo 17燬eguros de vida y rentas temporales o vitalicias
  • Art韈ulo 18燨bjetos de arte, antig黣dades, joyas, pieles de car醕ter suntuario, veh韈ulos, embarcaciones y aeronaves
  • Art韈ulo 19燚erechos reales
  • Art韈ulo 20燙oncesiones administrativas
  • Art韈ulo 21燚erechos derivados de la propiedad intelectual e industrial
  • Art韈ulo 22燨pciones contractuales
  • Art韈ulo 23燚em醩 bienes y derechos de contenido econ髆ico
  • Art韈ulo 24燰aloraci髇 de las deudas
  • Art韈ulo 25燙onceptos no deducibles
  • Art韈ulo 26燚eterminaci髇 de la base imponible
  • Art韈ulo 27燭asaci髇 pericial contradictoria
• CAPITULO V.�Base liquidable
  • Art韈ulo 28燘ase liquidable
• CAPITULO VI.�Devengo del Impuesto
  • Art韈ulo 29燚evengo del Impuesto
• CAPITULO VII.�Deuda tributaria
  • Art韈ulo 30燙uota 韓tegra
  • Art韈ulo 31燣韒ite de la cuota 韓tegra
  • Art韈ulo 32營mpuestos satisfechos en el extranjero
  • Art韈ulo 33燚educciones de la cuota
  • Art韈ulo 33燚educciones de la cuota
  • Art韈ulo 33. bis燘onificaci髇 general de la cuota 韓tegra
  • Art韈ulo 34燫esponsabilidad patrimonial
• CAPITULO VIII.�Gesti髇 del Impuesto
  • Art韈ulo 35燙ompetencia
  • Art韈ulo 36燩ersonas obligadas a presentar declaraci髇
  • Art韈ulo 37燗utoliquidaci髇
  • Art韈ulo 38燩resentaci髇 de la declaraci髇
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera.–燛scala del Impuesto sobre el Patrimonio en 2024
  • Segunda
  • Tercera
  • Cuarta
  • Quinta.–燛quiparaci髇 de las parejas estables a los c髇yuges
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Primera
  • Segunda
• DISPOSICIONES FINALES
  • Primera
  • Segunda

Art韈ulo 1 R間imen jur韉ico

El Impuesto sobre el Patrimonio se exigir� por la Comunidad Foral con sujeci髇 a las normas del Convenio Econ髆ico a que se refiere el art韈ulo 45 de la Ley Org醤ica 13/1982, de 10 de agosto, de Reintegraci髇 y Amejoramiento del R間imen Foral de Navarra, a lo dispuesto en esta Ley Foral, a las normas reglamentarias que se dicten en su desarrollo y dem醩 disposiciones que sean de aplicaci髇.

Art韈ulo 2 Naturaleza y objeto del Impuesto

El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de car醕ter directo y naturaleza personal que grava el patrimonio neto de las personas f韘icas en los t閞minos previsto esta Ley Foral.

A los efectos de este Impuesto, constituir� el patrimonio neto de la persona f韘ica el conjunto de bienes y derechos de contenido econ髆ico de que sea titular, con deducci髇 de las cargas y grav醡enes que disminuyan su valor, as� como de las deudas y obligaciones personales de las que deba responder.

Art韈ulo 3 羗bito de aplicaci髇

Corresponde a la Comunidad Foral la exacci髇 del Impuesto conforme a lo previsto en el art韈ulo 17 del Convenio Econ髆ico.

LE0000470251_20170101 Art韈ulo 3 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado uno del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011

Art韈ulo. 4 Hecho imponible

Constituye el hecho imponible del Impuesto la titularidad del sujeto pasivo, en el momento del devengo, del patrimonio neto a que se refiere el p醨rafo segundo del art韈ulo 2.� de esta Ley Foral.

La Administraci髇 podr� presumir que forman parte del patrimonio los bienes y derechos que hubieran pertenecido al sujeto pasivo en el momento del anterior devengo, salvo que 閟te pruebe su transmisi髇 o p閞dida patrimonial.

Art韈ulo 5 Bienes y derechos exentos

Estar醤 exentos del Impuesto:

• 1. El ajuar dom閟tico, entendi閚dose por tal los efectos personales y del hogar, utensilios dom閟ticos y dem醩 bienes muebles de uso particular del sujeto pasivo, excepto los bienes a los que se refiere el art韈ulo 18 de esta Ley Foral.
• 2. Los derechos de contenido econ髆ico en los siguientes instrumentos:
  • a) Los derechos consolidados de los part韈ipes y los derechos econ髆icos de los beneficiarios en un plan de pensiones.
  • b) Los derechos de contenido econ髆ico que correspondan a primas satisfechas a los planes de previsi髇 asegurados definidos en la normativa estatal.
  • c) Los derechos de contenido econ髆ico que correspondan a aportaciones realizadas por el sujeto pasivo a los planes de previsi髇 social empresarial regulados en la normativa estatal, incluyendo las contribuciones del tomador.
  • d) Los derechos de contenido econ髆ico derivados de las primas satisfechas por el sujeto pasivo a los contratos de seguro colectivo, distintos de los planes de previsi髇 social empresarial, que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, y en su normativa de desarrollo, as� como los derivados de las primas satisfechas por los empresarios a los citados contratos de seguro colectivo.
  • e) Los derechos de contenido econ髆ico que correspondan a primas satisfechas a los seguros privados que cubran la dependencia definidos en la normativa estatal.
  • f) Los derechos de contenido econ髆ico derivados de las aportaciones a productos paneuropeos de pensiones individuales regulados en el Reglamento (UE) 2019/1238 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativo a un producto paneuropeo de pensiones individuales�
    LE0000745099_20221231Letra f) del n鷐ero 2燿el art韈ulo 5.� introducida, con efectos a partir del 1 de enero de 2023,爌or el n鷐ero uno del art韈ulo segundo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
  LE0000238752_20070101 N鷐ero 2 del art韈ulo 5 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2007, por el apartado uno del art韈ulo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 18/2006, 27 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2007Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007
• 3. Los derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial mientras permanezcan en el patrimonio del autor y en el caso de la propiedad industrial no est閚 afectos a actividades empresariales.
• 4. Los valores cuyos rendimientos est閚 exentos en virtud de lo dispuesto en el art韈ulo 14 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004 de 5 de marzo.
  LE0000470251_20170101 Apartado 4 del art韈ulo 5 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado dos del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011
• 5. Los bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico de la Comunidad Foral o de Comunidades Aut髇omas, calificados e inscritos de conformidad con las normas espec韋icas sobre la materia, as� como los integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, inscritos en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural o en el Inventario General de Bienes Muebles, a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, as� como los comprendidos en la Disposici髇 Adicional Segunda de dicha Ley, siempre que en este 鷏timo caso hayan sido calificados como Bienes de Inter閟 Cultural por el Ministerio de Cultura e inscritos en el Registro correspondiente.

  No obstante, en el supuesto de Zonas Arqueol骻icas y Sitios o Conjuntos Hist髍icos, la exenci髇 no alcanzar� a cualesquiera clases de bienes inmuebles ubicados dentro del perimetro de delimitaci髇, sino, exclusivamente, a los que re鷑an las siguientes condiciones:

  • a) En Zonas Arqueol骻icas, los incluidos como objeto de especial protecci髇 en el instrumento de planeamiento urban韘tico a que se refiere el articulo 20 de la Ley 16/1985, de 25 de junio.
  • b) En Sitios o Conjuntos Hist髍icos los que cuenten con una antig黣dad igual o superior a cincuenta a駉s y est閚 incluidos en el Cat醠ogo previsto en el art韈ulo 86 del Reglamento de Planeamiento Urban韘tico como objeto de protecci髇 integral en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 21 de la Ley 16/1985, de 25 de junio.
• 6. Los objetos de arte y antig黣dades cuyo valor sea inferior a las cantidades que se establezcan a efectos de lo previsto en el art韈ulo 26.4 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l.

  Asimismo gozar醤 de exenci髇:

  • a) Los objetos de arte y antig黣dades comprendidos en el art韈ulo 18 de esta Ley Foral, cuando hayan sido cedidos por sus propietarios en dep髎ito permanente por un per韔do no inferior a tres a駉s a Museos o a Instituciones Culturales sin fin de lucro para su exposici髇 p鷅lica, mientras se encuentren depositados.
  • b) La obra propia de los artistas mientras permanezca en el patrimonio del autor.
• 7. La vivienda habitual del sujeto pasivo, seg鷑 se define en la normativa foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, hasta una cuant韆 de 250.000 euros.
  LE0000634908_20221231N鷐ero 7 del art韈ulo 5.� redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019,爌or el n鷐ero爑no del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• 8.
  • Uno. Los bienes y derechos del sujeto pasivo y los comunes a ambos miembros del matrimonio necesarios para el desarrollo de la actividad empresarial o profesional, siempre que esta se ejerza de forma habitual, personal y directa por el sujeto pasivo y constituya la principal fuente de renta de quien ejerza tal actividad.

    Se considerar� como principal fuente de renta aquella en la que al menos el 50 por 100 del importe de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del sujeto pasivo provenga de rendimientos netos de las actividades empresariales o profesionales de que se trate. A estos efectos, no se computar醤 ni las remuneraciones de las funciones de direcci髇 que se ejerzan en las entidades a que se refiere el apartado dos, ni cualesquiera otras remuneraciones que traigan su causa de la participaci髇 en dichas entidades.

    Cuando un mismo sujeto pasivo ejerza dos o m醩 actividades empresariales o profesionales de forma habitual, personal y directa, la exenci髇 alcanzar� a todos los bienes y derechos afectos a las mismas, consider醤dose, a efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, que la principal fuente de renta viene determinada por el conjunto de los rendimientos de todas ellas.

  • Dos. La plena propiedad, la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en entidades, con o sin cotizaci髇 en mercados organizados, siempre que concurran las condiciones siguientes:
    • A) Que la entidad, sea o no societaria, realice de manera efectiva una actividad empresarial o profesional y no tenga por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario. Se entender� que una entidad gestiona un patrimonio mobiliario o inmobiliario y que, por lo tanto, no realiza una actividad empresarial o profesional cuando concurran, durante m醩 de 90 d韆s del ejercicio social, cualquiera de las condiciones siguientes:
      • 1.� Que m醩 de la mitad de su activo est� constituido por valores.
      • 2.� Que m醩 de la mitad de su activo no est� afecto a actividades empresariales o profesionales.

        Tanto el valor del activo como el de los elementos patrimoniales no afectos a actividades empresariales o profesionales ser� el que se deduzca de la contabilidad, siempre que esta refleje fielmente la verdadera situaci髇 patrimonial de la entidad.

        A efectos de determinar la parte del activo que est� constituida por valores o elementos patrimoniales no afectos:

        • a) No se computar醤 los valores siguientes:
          • a’) Los pose韉os para dar cumplimiento a obligaciones legales y reglamentarias.
          • b’) Los que incorporen derechos de cr閐ito nacidos de relaciones contractuales establecidas como consecuencia del desarrollo de actividades empresariales o profesionales.
          • c’) Los pose韉os por sociedades de valores como consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su objeto.
          • d’) Los que otorguen, al menos, el 5 por 100 de los derechos de voto y se posean con la finalidad de dirigir y gestionar las participaciones mediante la correspondiente organizaci髇 de medios personales y materiales, siempre que la entidad o entidades participadas no tengan a su vez como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, en los t閞minos se馻lados.
        • b) No se computar醤 como valores ni como elementos no afectos a actividades empresariales o profesionales aquellos cuyo precio de adquisici髇 no supere el importe de los beneficios no distribuidos obtenidos por la entidad, siempre que dichos beneficios provengan de la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales, y tomando como l韒ite la suma de los beneficios obtenidos en el propio a駉 y a lo largo de los diez a駉s inmediatamente anteriores.

          A estos efectos, se asimilan a los beneficios procedentes de actividades empresariales o profesionales los dividendos que procedan de los valores a que se refiere la letra d’), as� como las plusval韆s obtenidas en las transmisiones de estas participaciones, cuando los ingresos obtenidos por la entidad participada procedan, al menos en el 90 por ciento, de la realizaci髇 de actividades empresariales o profesionales

          LE0000745099_20221231Apartado Dos.A).b) del art韈ulo 5.8 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
    • B) Que la participaci髇 del sujeto pasivo en el capital de la entidad sea al menos del 5 por 100 computado de forma individual, o del 20 por 100 conjuntamente con su c髇yuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado, ya tenga su origen el parentesco en la consanguinidad, en la afinidad o en la adopci髇.
    • C) Que el sujeto pasivo ejerza efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad, percibiendo por ello una remuneraci髇 que represente m醩 del 50 por 100 de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal.

    A efectos del c醠culo anterior, no se computar醤 entre los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal, los rendimientos de la actividad empresarial o profesional a que se refiere el apartado Uno.

    Cuando la participaci髇 en la entidad sea conjunta con alguna o algunas personas a las que se refiere la letra B) anterior, las funciones de direcci髇 y las remuneraciones derivadas de la misma deber醤 cumplirse al menos en una de las personas del grupo de parentesco, sin perjuicio de que todas ellas tengan derecho a la exenci髇.

    Cuando una misma persona sea directamente titular de participaciones en varias entidades en las cuales concurran las condiciones establecidas en este apartado dos, el c髆puto del porcentaje a que se refiere la letra C) se efectuar� de forma separada para cada una de dichas entidades. A tal efecto, para la determinaci髇 del porcentaje que representa la remuneraci髇 por las funciones de direcci髇 ejercidas en cada entidad respecto de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal del sujeto pasivo, no se incluir醤 los rendimientos derivados de las funciones de direcci髇 en las otras entidades.

    Se considerar醤 funciones de direcci髇, que deber醤 acreditarse fehacientemente mediante el correspondiente contrato o nombramiento, los cargos de Presidente o Presidenta; Director o Directora General; Gerente; Administrador o Administradora; Director o Directora de Departamento; Consejeros, Consejeras o miembros del Consejo de Administraci髇 u 髍gano de administraci髇 equivalente, siempre que el desempe駉 de cualquiera de estos cargos implique una efectiva intervenci髇 en las decisiones de la empresa.

  • Tres. La exenci髇 a que se refiere el apartado Dos s髄o alcanzar� al valor de las participaciones, determinado conforme a las reglas que se establecen en los art韈ulos 15 y 16, en la parte que corresponda a la proporci髇 existente entre los activos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial o profesional, minorados en el importe de las deudas derivadas de la misma, y el valor del patrimonio neto de la entidad, aplic醤dose estas mismas reglas en la valoraci髇 de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora.

    A estos efectos computar醤 como activos necesarios aquellos a que se refiere el apartado Dos.A).b), excepto que se trate de:

    • a) bienes inmuebles no afectos a una actividad empresarial o profesional.
    • b) valores cotizados en mercados secundarios, participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva, y veh韈ulos, embarcaciones y aeronaves a que se refiere el art韈ulo 18.

    No ser� de aplicaci髇 la exclusi髇 prevista en esta letra a los valores cotizados en mercados secundarios a que se refiere el apartado Dos. A).a).d’).

    Los elementos que computen como activos necesarios por aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado no podr醤 exceder del 75 por 100 del total del activo�.

    LE0000745099_20221231N鷐ero tres del art韈ulo 5.8 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2023,爌or el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
  • Cuatro. A los efectos previstos en los apartados uno y dos, se atender� a lo siguiente:
    • a) Para determinar si existe actividad empresarial o profesional o si un elemento patrimonial se encuentra afecto a ella, se estar� a lo dispuesto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
    • b) Los requisitos y condiciones para que resulte de aplicaci髇 la exenci髇 habr醤 de referirse al momento en el que se produzca el devengo del Impuesto.
    • c) Los sujetos pasivos deber醤 hacer constar en su declaraci髇 del Impuesto los bienes, derechos y deudas, as� como su valor, correspondientes a las actividades empresariales o profesionales, del mismo modo que las participaciones y la parte del valor de las mismas que, en uno y otro caso, queden exentas.
  • Cinco.– La exenci髇 regulada en el apartado Dos no resultar� de aplicaci髇 a las participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva
    LE0000745099_20221231N鷐ero cinco del art韈ulo 5.8 introducido en su redacci髇 actual, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
  • Seis. Reglamentariamente podr醤 determinarse:
    • a) Los requisitos que deban concurrir para que sea aplicable la exenci髇 en cuanto a los bienes, derechos y deudas necesarios para el desarrollo de una actividad empresarial o profesional.
    • b) Las condiciones que han de reunir las participaciones en entidades.
    LE0000745099_20221231N鷐ero seis del art韈ulo 5.8 renumerado, con efectos a partir del 1 de enero de 2023,爌or el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre), su contenido literal se corresponde con el anterior n鷐ero cinco.Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
  LE0000656940_20200101N鷐ero 8 del art韈ulo 5.� introducido en su actual redacci髇, con efectos desde el 1 de enero de 2020, por el n鷐ero uno del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 31/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 parcial de la Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020
• 9. Las acciones y participaciones en entidades emprendedoras que den derecho a aplicar la deducci髇 regulada en la disposici髇 adicional tercera de la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades
  LE0000745099_20221231N鷐ero 9 del art韈ulo 5.� introducido en su actual redacci髇, con efectos a partir del 1 de enero de 2023, por el n鷐ero tres del art韈ulo segundo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023
• 10. ...
• LE0000565550_20170101 N鷐ero 10 del art韈ulo 5.� derogado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero uno del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 6 Sujeto pasivo

1. Son sujetos pasivos del Impuesto sobre el Patrimonio las personas f韘icas que de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 3 hayan de tributar a la Comunidad Foral.

2. Los sujetos pasivos que, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 17.1 del Convenio Econ髆ico y en el art韈ulo 4 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, hayan de tributar a la Comunidad Foral por obligaci髇 personal, lo har醤 por la totalidad de su patrimonio neto, con independencia del lugar donde se encuentren situados los bienes o puedan ejercitarse los derechos.

3. Los sujetos pasivos que, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 17.2 del Convenio Econ髆ico, hayan de tributar a la Comunidad Foral por obligaci髇 real, lo har醤 por los bienes y derechos que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieren de cumplirse en territorio espa駉l.

A tales efectos, se considerar醤 situados en territorio espa駉l los valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad, no negociados en mercados organizados, cuyo activo est� constituido en al menos el 50 por ciento, de forma directa o indirecta, por bienes inmuebles situados en territorio espa駉l. Para realizar el c髆puto del activo, los valores netos contables de todos los bienes contabilizados se sustituir醤 por sus respectivos valores de mercado determinados a la fecha de devengo del impuesto. En el caso de bienes inmuebles, los valores netos contables se sustituir醤 por los valores que deban operar como base imponible del impuesto en cada caso, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 10.

Los sujetos pasivos a que se refiere este apartado, en el plazo de dos meses desde la adquisici髇 de su condici髇 de tales, vendr醤 obligados a nombrar a una persona f韘ica o jur韉ica con domicilio en Espa馻 para que les represente ante la Hacienda Foral de Navarra en relaci髇 con sus obligaciones por este Impuesto. Tal designaci髇 habr� de acreditarse ante dicha Hacienda en el plazo de dos meses a partir de la fecha de la mencionada designaci髇.

El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones anteriores constituir� infracci髇 tributaria simple, sancionable con multa de 1.000 euros. Esta sanci髇 se graduar� incrementando la cuant韆 resultante en un 100 por 100 si se produce la comisi髇 repetida de infracciones tributarias.

LE0000745099_20221231N鷐ero 3 del art韈ulo 6 redactado por el n鷐ero cuatro del art韈ulo segundo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

4. Los sujetos pasivos que opten por el r間imen especial para personas trabajadoras desplazadas previsto en el art韈ulo 52 ter del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas tributar醤 por obligaci髇 real. A estos efectos, no se les aplicar� lo dispuesto en los p醨rafos tercero y cuarto del apartado 3

LE0000745099_20221231N鷐ero 4 del art韈ulo 6 introducido por el n鷐ero cuatro del art韈ulo segundo de Ley Foral 36/2022, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

LE0000470251_20170101 Art韈ulo 6 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado cuatro del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Art韈ulo 7 Titularidad de los elementos patrimoniales

Los bienes y derechos se atribuir醤 a los sujetos pasivos seg鷑 las normas sobre titularidad jur韉ica aplicables en cada caso y en funci髇 de las pruebas aportadas por aqu閘los o de las descubiertas por la Administraci髇.

En su caso, ser醤 de aplicaci髇 las normas sobre titularidad jur韉ica de los bienes y derechos contenidas en las disposiciones reguladoras del r間imen de bienes en el matrimonio o del regimen econ髆ico matrimonial, as� como en los preceptos de la legislaci髇 civil aplicables en cada caso a las relaciones patrimoniales entre los miembros de la familia.

La titularidad de los bienes y derechos que, conforme a las disposiciones o pactos reguladores del correspondiente r間imen de bienes en el matrimonio o del r間imen econ髆ico matrimonial, sean comunes a ambos c髇yuges, se atribuir� por mitad a cada uno de ellos, salvo que se justifique otra cuota de participacion, en cuyo caso se atender� a 閟ta.

Cuando no resulte debidamente acreditada la titularidad de los bienes o derechos, la Administraci髇 Tributaria tendr� derecho a considerar como titular a quien figure como tal en un registro fiscal u otros de car醕ter p鷅lico.

Las cargas, grav醡enes, deudas y obligaciones, se atribuir醤 a los sujetos pasivos seg鷑 las reglas y criterios de los p醨rafos anteriores.

Art韈ulo 8 Supuestos particulares

1. En tanto los bienes o derechos no se transmitan al adquirente, 閟te computara la totalidad de las cantidades que, en su caso, hubiera entregado hasta la fecha del devengo del Impuesto, constituyendo dichas cantidades deudas del transmitente, que ser� a quien se impute el valor del elemento patrimonial que resulte de las normas del Impuesto.

2. Trat醤dose de bienes o derechos adquiridos con contraprestaci髇 aplazada, en todo o en parte, el valor del elemento patrimonial que resulte de las normas del Impuesto se imputar� integramente al adquirente del mismo, quien incluir� entre sus deudas la contraprestaci髇 aplazada.

Por su parte el transmitente incluir� entre los derechos de su patrimonio el cr閐ito correspondiente a la contraprestaci髇 aplazada.

Art韈ulo 9 Concepto

1. Constituye la base imponible de este Impuesto el valor del patrimonio neto del sujeto pasivo a la fecha de devengo del Impuesto, determinado de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos siguientes.

2. El patrimonio neto se obtendr� por diferencia entre:

• a) El valor de los bienes y derechos de que sea titular el sujeto pasivo, determinado conforme a las reglas de los art韈ulos siguientes,
• b) Las cargas y grav醡enes de naturaleza real, cuando disminuyan el valor de los respectivos bienes o derechos, y las deudas u obligaciones personales de las que deba responder el sujeto pasivo.

3. No obstante lo dispuesto en el n鷐ero anterior, no se deducir醤 para la determinaci髇 del patrimonio neto las cargas y grav醡enes que correspondan a los bienes y derechos exentos.

4. Trat醤dose de los sujetos pasivos a que se refiere el n鷐ero 3 del art韈ulo 6� de esta Ley Foral, s髄o ser醤 deducibles las cargas y grav醡enes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio espa駉l o puedan ejercitarse o hubieran de cumplirse en el mismo, as� como las deudas originadas por la adquisici髇 de los citados elementos patrimoniales.

Art韈ulo 10 Bienes inmuebles

Los bienes inmuebles se valorar醤 de acuerdo a las siguientes reglas:

• 1. Se tomar� el mayor valor de los tres siguientes:
  • a) El valor catastral que tengan asignado a efectos de las Contribuciones Territorial Urbana o sobre las Actividades Agr韈ola y Pecuaria o del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
  • b) El precio, contraprestaci髇 o valor de adquisici髇.
  • c) El comprobado por la Administraci髇 a efectos de cualquier tributo.

  No obstante, trat醤dose de inmuebles arrendados con contrato de arrendamiento celebrado con anterioridad al 9 de mayo de 1985, a que se refieren las disposiciones transitorias segunda, tercera y cuarta de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, el valor del inmueble arrendado se determinar� capitalizando al 4 por 100 el importe de la renta devengada durante cada a駉, siempre que el valor as� determinado sea inferior al que resultar韆 de la aplicaci髇 de las reglas contenidas en las letras anteriores y trat醤dose de arrendamiento de vivienda el contrato se halle incluido en el censo de arrendamientos urbanos a que se refiere la disposici髇 adicional sexta de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre.

  P醨rafo final del n鷐ero 1 del art韈ulo 10 introducido, con efectos desde el d韆 1 de enero de 1995, por el art韈ulo 3 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 14/1995, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 30 diciembre).LE0000015132_20021231
• 2. Cuando los bienes inmuebles se hallen en construcci髇, se estimar� como valor patrimonial el importe de las cantidades que efectivamente se hubieran invertido en dicha construcci髇 hasta la fecha del devengo del Impuesto, adem醩 del correspondiente valor patrimonial del solar. En caso de propiedad horizontal, la parte proporcional en el valor del solar se determinara seg鷑 el porcentaje fijado en el t韙ulo.
• 3. Los derechos sobre bienes inmuebles adquiridos en virtud de contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o formulas similares, se valorar醤 seg鷑 las siguientes reglas:
  • a) Si suponen la titularidad parcial del inmueble, seg鷑 las reglas del n鷐ero 1 anterior.
  • b) Si no comportan la titularidad parcial del inmueble, por el precio de adquisici髇 de los certificados u otros titulos representativos de los mismos.

Art韈ulo 11 Actividades empresariales y profesionales

Los bienes y derechos afectos a actividades empresariales o profesionales se computar醤 por el valor que resulte de su contabilidad, siempre que aqu閘la se ajuste a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio.

En defecto de contabilidad ajustada a lo dispuesto en el C骴igo de Comercio la valoraci髇 ser� la que resulte de la aplicaci髇 de las dem醩 normas de este Impuesto.

Para la calificaci髇 de las actividades empresariales o profesionales as� como para la consideraci髇 de afectaci髇 a las mismas de los elementos patrimoniales se estar� a lo establecido en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

LE0000588342_20220101Art韈ulo 11 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017, por el n鷐ero爑no del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Art韈ulo 12 Dep髎itos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo

Los dep髎itos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, as� como las cuentas de gesti髇 de tesoreria y cuentas financieras o similares, se computar醤 por el saldo que arrojen en la fecha del devengo del Impuesto, salvo que aqu閘 resultase inferior al saldo medio correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉, en cuyo caso se tomar� este 鷏timo.

Para el c醠culo de dicho saldo medio habr醤 de tenerse en cuenta las siguientes reglas:

• Primera.- No se computar醤 los fondos retirados para la adquisici髇 de bienes y derechos que integren la base imponible del Impuesto o para la cancelaci髇 o reducci髇 de deudas.
• Segunda.- Cuando el importe de una deuda originada por un pr閟tamo o cr閐ito haya sido objeto de ingreso en el 鷏timo trimestre del a駉 en alguna de las cuentas a que se refiere el p醨rafo primero de este art韈ulo, no se computar� para determinar el saldo medio y tampoco se deducir� como tal deuda.

Art韈ulo 13 Valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios oficiales de valores

Los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, negociados en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, cualquiera que sea su denominaci髇, representaci髇 y la naturaleza de los rendimientos derivados de los mismos, se computar醤 seg鷑 su valor de negociaci髇 media del cuarto trimestre de cada a駉.

LE0000634908_20221231Art韈ulo 13 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019,爌or el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

Art韈ulo 14 Dem醩 valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios

Los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios, distintos de aquellos a los que se refiere el art韈ulo anterior, se valorar醤 por su nominal, adicion醤dose, en su caso, las primas de amortizaci髇 o reembolso.

No obstante, trat醤dose de valores que, conforme a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, generen rendimientos implicitos. podr� el sujeto pasivo optar por conmutar el importe del capital cedido m醩 el rendimiento que proporcionalmente le corresponda desde la fecha de la emisi髇, primera colocaci髇 o endoso hasta la del devengo del Impuesto.

Art韈ulo 15 Valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad, negociados en mercados secundarios oficiales de valores

1. Las acciones y participaciones en el capital social o en fondos propios de cualesquiera entidades jur韉icas negociadas en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, salvo las correspondientes a Instituciones de Inversi髇 Colectiva, se computar醤 seg鷑 su valor de negociaci髇 media del cuarto trimestre de cada a駉.

LE0000634908_20221231N鷐ero 1 del art韈ulo 15 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019,牋por el n鷐ero tres del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

2. Cuando se trate de suscripci髇 de nuevas acciones no admitidas todav韆 a cotizaci髇 oficial, emitidas por entidades jur韉icas que coticen en mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2014/65/UE del Parlamento Europeo y del Consejo de 15 de mayo de 2014, se tomar� como valor de estas acciones el de la 鷏tima negociaci髇 de los t韙ulos antiguos dentro del periodo de suscripci髇.

LE0000634908_20221231N鷐ero�2 del art韈ulo 15 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2019, por el n鷐ero tres del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2018, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

3. En los supuestos de ampliaciones de capital pendientes de desembolso, la valoraci髇 de las acciones se har� de acuerdo con las normas anteriores, como si estuviesen totalmente desembolsadas, incluyendo la parte pendiente de desembolso como deuda del sujeto pasivo.

LE0000186537_20170101 Art韈ulo 15 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2003, por el apartado 2.� del art韈ulo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003

Art韈ulo 16 Dem醩 valores representativos de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad

1. Trat醤dose de acciones y participaciones distintas de aquellas a que se refiere el art韈ulo anterior, la valoraci髇 de las mismas se realizar� por el valor de patrimonio neto resultante del 鷏timo balance aprobado, siempre que este, bien de manera obligatoria o voluntaria, haya sido sometido a revisi髇 y verificaci髇 y el informe de auditor韆 sea favorable.LE0000656942_20210101Primer p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 16 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el n鷐ero爑no del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

En el caso de que el balance no haya sido auditado o el informe de auditor韆 no haya resultado favorable, la valoraci髇 se realizar� por el mayor valor de los tres siguientes: El valor nominal, el valor de patrimonio neto resultante del 鷏timo balance aprobado o el que resulte de capitalizar al tipo del 20 por 100 el promedio de los resultados de los tres ejercicios sociales cerrados con anterioridad a la fecha del devengo del impuestoLE0000656942_20210101Segundo p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 16 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2019, por el n鷐ero uno del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

A este 鷏timo efecto, se computar醤 como beneficios los dividendos distribuidos y las asignaciones a reservas, excluidas las de regularizaci髇 o de actualizaci髇 de Balances.

2. Las acciones y participaciones en el capital social o en el fondo patrimonial de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva se computar醤 por el valor liquidativo en la fecha del devengo del impuesto, valorando los activos incluidos en Balance de acuerdo con las normas que se recogen en su legislaci髇 espec韋ica y siendo deducibles las obligaciones con terceros.

3. La valoraci髇 de las participaciones de los socios o asociados en el capital social de las cooperativas se determinar� en funci髇 del importe total de las aportaciones sociales desembolsadas, obligatorias o voluntarias, resultante del 鷏timo Balance aprobado, con deducci髇, en su caso, de las p閞didas sociales no reintegradas.

4. A los efectos previstos en este art韈ulo, las entidades deber醤 suministrar a los socios, asociados o part韈ipes certificados con las valoraciones correspondientes.

Art韈ulo 17 Seguros de vida y rentas temporales o vitalicias

1. Los seguros de vida se computar醤 por su valor de rescate en el momento del devengo del Impuesto.

No obstante, en los supuestos en los que por aplicaci髇 del art韈ulo 87 de la Ley 50/1980, de 8 de octubre, del Contrato de Seguro, se haya perdido el derecho de rescate por haber renunciado el tomador del seguro a la facultad de revocar la designaci髇 de beneficiario, el seguro se computar� en la base imponible del tomador por el valor del capital que corresponder韆 obtener al beneficiario en el momento del devengo del impuesto. El mismo valor se computar� en la base imponible del tomador cuando se trate de seguros que no tengan derecho de rescate. Lo dispuesto en este p醨rafo no se aplicar� a los contratos de seguro temporales que 鷑icamente incluyan prestaciones en caso de fallecimiento o invalidez u otras garant韆s complementarias de riesgo, ni a las rentas vitalicias y temporales sin contraseguroLE0000631195_20181109Segundo p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 17 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, por el art韈ulo tercero燿e Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2018, de 30 de octubre, de modificaci髇 de diversos impuestos (獴.O.N.� 8 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

2. Las rentas temporales o vitalicias, constituidas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, se computaran por su valor de capitalizaci髇 en la fecha del devengo del Impuesto, al inter閟 b醩ico del Banco de Espa馻, tomando del capital resultante aquella parte que, seg鷑 las reglas establecidas en el n鷐ero 1 del articulo 19 para valorar los usufructos, corresponda a la edad del rentista, si la renta es vitalicia, o a la duracion de la renta si es temporal. Cuando el importe de la renta no se cuantifique en unidades monetarias el valor del capital resultante se obtendr� capitalizando el importe anual del Salario M韓imo Interprofesional.T閚gase en cuenta que, seg鷑 lo establecido en la Disposici髇 Adicional 4.� de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 19/2004, 29 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre), las referencias al salario m韓imo interprofesional, se entender醤 realizadas al indicador p鷅lico de renta de efectos m鷏tiples (IPREM) creado por el Real Decreto Ley 3/2004, de 25 de junio.LE0000208518_20070101

Art韈ulo 18 Objetos de arte, antig黣dades, joyas, pieles de car醕ter suntuario, veh韈ulos, embarcaciones y aeronaves

1. Los objetos de arte, antig黣dades, joyas, pieles de car醕ter suntuario, autom髒iles, veh韈ulos de dos o tres ruedas cuya cilindrada sea igual o superior a 125 cent韒etros c鷅icos, embarcaciones de recreo o de deportes n醬ticos, aviones, avionetas, veleros y dem醩 aeronaves, se computar醤 por el valor de mercado en la fecha del devengo del Impuesto.

Los sujetos pasivos podran utilizar, para determinar el valor de mercado de los vehiculos usados, las tablas aprobadas por el Departamento de Econom韆 y Hacienda, a efectos de los Impuestos sobre Sucesiones, Transmisiones Patrimoniaies y Actos Juridicos Documentados, que estuviesen vigentes en la fecha del devengo del Impuesto.

2. Se entender� por:

• a) Objetos de arte: Las pinturas, esculturas, dibujos, grabados, litograf韆s u otros an醠ogos, siempre que, en todos los casos, se trate de obras originales.
• b) Antig黣dades: Los bienes muebles, 鷗iles u ornamentales, excluidos los objetos de arte, que tengan m醩 de cien a駉s de antig黣dad y cuyas caracter韘ticas originales fundamentales no hubieran sido alteradas por modificaciones o reparaciones efectuadas durante los cien 鷏timos a駉s.

Art韈ulo 19 Derechos reales

Los derechos reales de disfrute y la nuda propiedad se valorar醤 tomando, en su caso, como referencia el valor asignado al correspondiente bien de acuerdo con las reglas contenidas en esta Ley Foral, con arreglo a los siguientes criterios:

• 1. Usufructo.
  • a) En los usufructos temporales se reputar� proporcional al valor total de los bienes, en raz髇 de un 2 por 100 por cada per韔do de un a駉 sin exceder del 70 por 100.
  • b) En los usufructos vitalicios se estimar� que es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte a駉s, minorando, a medida que aumente la edad, en la proporci髇 de un 1 por 100 por cada a駉 m醩, con el l韒ite m韓imo del 10 por 100 del valor total.
    LE0000470251_20170101 Letra b) del apartado 1 del art韈ulo 19 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado siete del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011
• 2. Uso y habitaci髇. En los derechos reales de uso y habitaci髇 se tomar� como valor el que resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueren impuestos las reglas correspondientes a la valoraci髇 de los usufructos temporales o vitalicios, seg鷑 los casos.
• 3. Nuda propiedad. El valor del derecho de nuda propiedad se computar� por la diferencia entre el valor del bien y los derechos de disfrute a favor de terceros que limiten el dominio de aqu閘.

  En los usufructos vitalicios que a su vez sean temporales la nuda propiedad se valorar� aplicando, de las reglas contenidas en el n鷐ero 1 anterior, aquella que le atribuya menor valor.

• 4. Los derechos reales no incluidos en los n鷐eros anteriores se computar醤 por el capital, precio o valor que las partes hubiesen pactado al constituirlos, si fuese igual o mayor que el que resulte de la capitalizaci髇 al inter閟 b醩ico del Banco de Espa馻 de la renta o pensi髇 anual, o 閟te si aqu閘 fuere menor.

Art韈ulo 20 Concesiones administrativas

1. Criterio general.

Las concesiones administrativas para la explotaci髇 de servicios o bienes de dominio o titularidad p鷅lica, cualquiera que sea su duraci髇, se valorar醤:

• a) Si la Administraci髇 se馻lase una cantidad total en concepto de precio o canon que deba satisfacer el concesionario, por el importe de la misma.
• b) Si la Administraci髇 se馻lase un canon, precio, participaci髇 o beneficio m韓imo que deba satisfacer el concesionario peri骴icamente y la duraci髇 de la concesion no fuese superior a un a駉, por la suma total de las prestaciones peri骴icas. Si la duraci髇 de la concesi髇 fuese superior al a駉, capitalizando al 10 por 100 la cantidad anual que satisfaga el concesionario.

  Cuando para la aplicaci髇 de esta regla hubiese que capitalizar una cantidad anual que fuese variable como consecuencia, exclusivamente, de la aplicaci髇 de clausulas de revisi髇 de precios, que tomen como referencia indices objetivos de su evolucion, se capitalizar� la correspondiente al primer a駉. Si la variaci髇 dependiese de otras circunstancias cuya raz髇 matem醫ica se conozca en el momento del otorgamiento de la concesi髇, la cantidad a capitalizar ser� la media anual de las que el concesionario deba satisfacer durante la vida de la concesi髇.

• c) Cuando el concesionario est� obligado a revertir a la Administraci髇 bienes determinados, se computar� el valor neto contable estimado de dichos bienes a la fecha de reversi髇, m醩 los gastos previstos para la reversi髇. Para el c醠culo del valor neto contable de los bienes se aplicar醤 las tablas de amortizaci髇 aprobadas a los efectos del Impuesto sobre Sociedades en el porcentaje medio resultante de las mismas�.
  LE0000656942_20210101Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 20 redactada por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

2. Criterios especiales.

En los casos especiales en los que, por la naturaleza de la concesi髇, la base imponible no pueda fijarse por las reglas del n鷐ero anterior, se determinar� ajust醤dose a las siguientes reglas:

• a) Aplicando al valor de los activos fijos afectos a la explotaci髇, determinado de acuerdo con las reglas contenidas en esta Ley Foral, uso y aprovechamiento de que se trate, un porcentaje del 2 por 100 por cada a駉 de duraci髇 de la concesi髇, con el minimo del 10 por 100 y sin que el m醲imo pueda exceder del valor de los activos.
• b) A falta de la anterior valoraci髇 se tomar� la se馻lada por la respectiva Administraci髇 P鷅lica.
• c) En defecto de las dos reglas anteriores por el valor declarado por los interesados, sin perjuicio del derecho de la Administraci髇 para proceder a su comprobaci髇 por los medios del art韈ulo 36 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados
  LE0000656942_20210101Letra c) del n鷐ero 2 del art韈ulo 20 redactada por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

Art韈ulo 21 Derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial

Los derechos derivados de la propiedad intelectual e industrial, adquiridos de terceros, deber醤 incluirse en el patrimonio del adquirente por su valor de adquisici髇.

Art韈ulo 22 Opciones contractuales

Las opciones de contratos se valorar醤 por el precio convenido y a falta de 閟te o si fuere menor, se tomar� el 5 por 100 del valor de los bienes sobre los que recaigan, determinado por aplicaci髇 de las reglas contenidas en esta Ley Foral.

Art韈ulo 23 Dem醩 bienes y derechos de contenido econ髆ico

Lo dem醩 bienes y derechos de contenido econ髆ico, atribuibles al sujeto pasivo, se computar醤 por su valor de mercado en la fecha del devengo del Impuesto.

Art韈ulo 24 Valoraci髇 de las deudas

Las deudas se valorar醤 por su nominal en la fecha del devengo del Impuesto y s髄o ser醤 deducibles siempre que est閚 debidamente justificadas.

Art韈ulo 25 Conceptos no deducibles

No ser醤 objeto de deducci髇:

• a) Las cantidades avaladas, hasta que el avalista est� obligado a pagar la deuda, por haberse ejercitado el derecho contra el deudor principal y resultar 閟te fallido. En el caso de aval solidario, las cantidades avaladas no podr醤 deducirse hasta que se ejercite el derecho contra el avalista.
• b) Los derechos reales de garant韆, sin perjuicio de que, en su caso, s� lo sea la deuda garantizada.
• c) Las deudas contra韉as para la adquisici髇 de bienes o derechos exentos. Cuando la exenci髇 sea parcial ser� deducible, en su caso, la parte proporcional de las deudas.

LE0000097416_20080701 Art韈ulo 25 redactado, con efectos desde 1 enero 2000, por el apartado 3.� del art韈ulo 2 de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001

Art韈ulo 26 Determinaci髇 de la base imponible

Con car醕ter general la base imponible se determinar� en r間imen de estimaci髇 directa.

No obstante, ser� aplicable el r間imen de estimaci髇 indirecta de bases tributarias en los supuestos legalmente establecidos.

Art韈ulo 27 Tasaci髇 pericial contradictoria

La tasaci髇 pericial contradictoria s髄o ser� de aplicaci髇 a los bienes y derechos mencionados en los art韈ulos 18 y 23, excepto cuando se haga uso de lo previsto en el p醨rafo segundo del n鷐ero 1 del art韈ulo 18.

...

LE0000061998_20240315 Inciso final del art韈ulo 27 derogado por la letra c) del n鷐ero 1 de la Disposici髇 Derogatoria de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 13/2000, 14 diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 20 diciembre).Vigencia: 1 abril 2001

Art韈ulo 28 Base liquidable

1. La base liquidable ser� el resultado de minorar la base imponible en 550.000 euros, en concepto de m韓imo exento.

LE0000565550_20170101 N鷐ero 1 del art韈ulo 28 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

2. Lo establecido en el n鷐ero anterior ser� aplicable a los sujetos pasivos que tributen tanto por obligaci髇 personal como por obligaci髇 real.

LE0000495870_20130101 Art韈ulo 28 redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2012, 26 diciembre, de modificaci髇 de la Ley Foral 13/1992, de 19 de noviembre, del Impuesto sobre el Patrimonio (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

Art韈ulo 29 Devengo del Impuesto

El Impuesto se devengar� el 31 de diciembre de cada a駉 y afectar� al patrimonio del cual sea titular el sujeto pasivo en dicha fecha.

En el supuesto de fallecimiento el d韆 31 de diciembre, se considerar� que la persona fallecida es la titular del patrimonio en dicha fecha.

LE0000588342_20220101Art韈ulo 29 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2017, por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 25/2016, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Art韈ulo 30 Cuota 韓tegra

La base liquidable del impuesto ser� gravada a los tipos de la siguiente escala:

LE0000542874_20160101 Art韈ulo 30 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2015, por el apartado tres del art韈ulo dos de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivaci髇 de la actividad econ髆ica (獴.O.N.� 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Art韈ulo 31 L韒ite de la cuota 韓tegra

1. La cuota 韓tegra de este impuesto, conjuntamente con la cuota 韓tegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas no podr� exceder, para los sujetos pasivos sometidos al impuesto por obligaci髇 personal, del 65 por 100 de la suma de la base imponible de este 鷏timo, sin que a estos efectos sea tenida en cuenta la parte de la cuota que corresponda a elementos patrimoniales que, por su naturaleza o destino, no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icasLE0000824273_20231230 P醨rafo primero del n鷐ero 1 del art韈ulo 31 redactado por el apartado primero del art韈ulo segundo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

Tampoco se tendr� en cuenta la parte de la base imponible especial del ahorro derivada de incrementos y disminuciones de patrimonio que corresponda al saldo positivo de los producidos por las transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en ellos con m醩 de un a駉 de antelaci髇 a la fecha de transmisi髇, ni la porci髇 de la cuota 韓tegra del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente a aquella parte de la base imponible especial del ahorro.

A la parte especial del ahorro de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas se sumar� el importe de los dividendos y de las participaciones en beneficios a los que se refiere el apartado 1.a) de la disposici髇 transitoria decimoquinta de la Ley Foral 26/2016, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

LE0000611755_20181109N鷐ero 1 del art韈ulo 31 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero dos del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2017, de 27 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

2. En el supuesto de que la suma de ambas cuotas supere el l韒ite a que se refiere el apartado 1, se reducir� la cuota 韓tegra de este impuesto hasta alcanzar dicho l韒ite, sin que tal reducci髇 pueda exceder del 55 por 100.

LE0000656940_20200101N鷐ero 2 del art韈ulo 31 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2020,爌or el n鷐ero dos del art韈ulo 鷑ico de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 31/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 parcial de la Ley Foral del Impuesto sobre el Patrimonio (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

3. En los supuestos de unidades familiares a que se refiere el art韈ulo 71 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, los l韒ites referidos en los n鷐eros anteriores se calcular醤 individualmente, con independencia de la tributaci髇, individual o conjunta, por la que se hubiere optado en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

LE0000470251_20170101 N鷐ero 3 del art韈ulo 31 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado diez del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

4. ...

LE0000824273_20231230 N鷐ero 4 del art韈ulo 31 derogado por el apartado primero del art韈ulo segundo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

Art韈ulo 32 Impuestos satisfechos en el extranjero

1. En el caso de obligaci髇 personal de contribuir y sin perjuicio de lo que se disponga en los Tratados o Convenios Internacionales que formen parte del Ordenamiento Interno, de la cuota de este Impuesto se deducir�, por raz髇 de bienes que radiquen y derechos que pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse fuera de Espa馻, la cantidad menor de las dos siguientes:LE0000824273_20231230 P醨rafo primero del n鷐ero 1 del art韈ulo 32 redactado por el apartado dos del art韈ulo segundo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

• a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por raz髇 de gravamen de car醕ter personal que afecte a los elementos patrimoniales computados en el Impuesto.
• b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo del Impuesto a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.

...

LE0000824273_20231230 P醨rafo final del n鷐ero 1 del art韈ulo 31 derogado por el apartado dos del art韈ulo segundo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

2. Se entender� por tipo medio efectivo de gravamen el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota integra resultante de la aplicaci髇 de la escala por la base liquidable. El tipo medio efectivo de gravamen se expresar� con dos decimales.

Art韈ulo 33 Deducciones de la cuota

...

Art韈ulo 33 Deducciones de la cuota

...

Art韈ulo 33. bis Bonificaci髇 general de la cuota 韓tegra

...

Art韈ulo 34 Responsabilidad patrimonial

1. Las deudas tributarias por el Impuesto sobre el Patrimonio tendr醤 la misma consideraci髇 de aquellas otras a las cuales se refieren la Ley 90 de la Compilaci髇 de Derecho Civil Foral de Navarra y el art韈ulo 1.365 del C骴igo Civil y, en consecuencia, los bienes de conquistas o de gananciales, respectivamente, responder醤 directamente frente a la Hacienda p鷅lica de Navarra por estas deudas

LE0000656942_20210101N鷐ero 1 del art韈ulo 34 redactado, con efectos desde el 16 de octubre de 2019,爌or el n鷐ero tres del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 16 octubre 2019

2. El depositario o gestor de los bienes o derechos de los sujetos pasivos a que se refiere el art韈ulo 6.�3 responder� solidariamente de la deuda tributaria correspondiente a este Impuesto por los bienes o derechos depositados o cuya gesti髇 tenga encomendada.

LE0000470251_20170101 N鷐ero 2 del art韈ulo 34 introducido en su actual redacci髇, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado doce del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Art韈ulo 35 Competencia

...

Art韈ulo 36 Personas obligadas a presentar declaraci髇

Est醤 obligados a presentar declaraci髇 los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto y una vez aplicadas las deducciones y bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar o cuando, no d醤dose esta circunstancia, el valor de sus bienes o derechos determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto resulte superior a 1.000.000 de euros.

LE0000565550_20170101 Art韈ulo 36 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2016, por el n鷐ero cinco del art韈ulo segundo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/2015, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2016

Art韈ulo 37 Autoliquidaci髇

1. Los sujetos pasivos obligados a presentar declaraci髇 deber醤 practicar la correspondiente autoliquidaci髇 y, en su caso, ingresar la deuda tributaria en el lugar, forma y plazos que se determinen por el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

2. El pago de la deuda tributaria podr� realizarse mediante entrega de bienes, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 51.4 de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

LE0000470251_20170101 Art韈ulo 37 introducido en su actual redacci髇, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado catorce del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Art韈ulo 38 Presentaci髇 de la declaraci髇

La declaraci髇 se efectuar� en la forma, plazos e impresos que establezca el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� aprobar modelos de declaraci髇 conjunta del Impuesto para su utilizaci髇 opcional por los sujetos pasivos componentes de las unidades familiares a que se refiere el art韈ulo 71 de del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. Asimismo podr� aprobar la utilizaci髇 de modalidades simplificadas o especiales de declaraci髇.

Los sujetos pasivos deber醤 cumplimentar la totalidad de los datos que les afecten contenidos en las declaraciones, acompa馻r los documentos y justificantes que se establezcan y suscribirlas y presentarlas en los lugares que determine el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

LE0000470251_20170101 Art韈ulo 38 introducido en su actual redacci髇, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado quince del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

V閍se Orden Foral 36/2024, de 21 de marzo, del consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y del impuesto sobre el patrimonio correspondientes al per韔do impositivo 2023, y se dictan las normas para su presentaci髇 e ingreso (獴.O.N.� 5 abril).LE0000841643_20240406

V閍se Orden Foral 31/2022, de 23 de marzo, de la consejera de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y del impuesto sobre el patrimonio correspondientes al per韔do impositivo 2021, se dictan las normas para su presentaci髇 e ingreso y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios electr髇icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000723850_20220405

V閍se Orden Foral 41/2021, de 26 de marzo, de la Consejera de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al per韔do impositivo 2020, se dictan las normas para su presentaci髇 e ingreso y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios electr髇icos (獴.O.N.� 9 abril).LE0000694074_20210410

V閍se Orden Foral 61/2020, de 30 de abril, de la Consejera de Econom韆 y Hacienda, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al per韔do impositivo 2019, se dictan las normas para su presentaci髇 e ingreso y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios electr髇icos (獴.O.N.� 6 mayo).LE0000664707_20200626

V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 30/2019, de 13 de marzo, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2018, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000641719_20190405

V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA]�39/2017, de 14 de marzo, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2016, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 6 abril).LE0000594811_20170407

V閍se Orden Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 49/2016, 10 marzo, del Consejero de Hacienda y Pol韙ica Financiera por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2015, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 6 abril).LE0000572137_20160407

V閍se O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 77/2015, 23 marzo, de la Consejera de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2014, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 30 marzo).LE0000549575_20150331

V閍se O Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 105/2014, 26 marzo, de la Consejera de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2013, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000526904_20140405

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 103/2013, 21 marzo, de la Consejera de Econom韆, Hacienda, Industria y Empleo, por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2012, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 4 abril).LE0000502655_20130405

V閍se O. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 64/2012, 4 abril, del Consejero de Econom韆 y Hacienda, por la que se dictan las normas para la presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al a駉 2011, se aprueban los modelos de declaraci髇 y se determinan las condiciones y procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos (獴.O.N.� 13 abril).LE0000479680_20120414

Disposici髇 adicional primera.– Escala del Impuesto sobre el Patrimonio en 2024

En el periodo impositivo 2024 la base liquidable del impuesto ser� gravada a los tipos de la siguiente escala:

LE0000824273_20231230 Disposici髇 adicional primera por el apartado tres del art韈ulo segundo de la Ley Foral 22/2023, de 26 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 29 diciembre).Vigencia: 30 diciembre 2023

Segunda

Sin perjuicio de las adaptaciones que se hagan precisas, las referencias contenidas en el ordenamiento tributario de la Comunidad Foral al Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre el Patrimonio Neto, se entender醤 efectuadas al Impuesto sobre el Patrimonio regulado en esta Ley Foral.

Tercera

Las referencias a la obligaci髇 real de contribuir que se contienen en esta Ley Foral se entender醤 efectuadas al concepto que como tal se halle definido en cada momento en la normativa de territorio com鷑.

Cuarta

La Ley Foral de Presupuestos Generales de Navarra podr� modificar:

• a) Las reducciones de la base imponible.
• b) El l韒ite determinante de la obligaci髇 de declarar.
• c) Los tramos de la base liquidable y tipos de gravamen.
• d) Los dem醩 par醡etros cuantitativos del Impuesto.

Quinta.– Equiparaci髇 de las parejas estables a los c髇yuges

A efectos de lo previsto en la normativa de este impuesto, los miembros de una pareja estable se equiparar醤 a los c髇yuges cuando as� lo hayan solicitado y se cumplan los requisitos se馻lados en la Disposici髇 adicional vigesimoprimera de la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

De conformidad con ello, cuantas menciones se efect鷈n en dicha normativa a las parejas estables se entender醤 referidas solamente a las parejas estables a que se refiere el p醨rafo anterior

LE0000519666_20131231 Disposici髇 adicional quinta redactada por el art韈ulo cuarto de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 38/2013, 28 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2013

Primera

Lo dispuesto en el n鷐ero 1 del art韈ulo 31 ser� de aplicaci髇 al ejercicio 1992.

Segunda

Los sujetos pasivos a que se refiere el art韈ulo 6.�3 dispondr醤 de un plazo de dos meses a partir de 1 de enero de 2012 para designar y acreditar la persona que les ha de representar a efectos de este Impuesto ante la Hacienda Tributaria de Navarra.

LE0000470251_20170101 Disposici髇 transitoria segunda redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2011, por el apartado diecis閕s del art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre). Vigencia: 31 diciembre 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

Primera

Sin perjuicio de lo dispuesto en la Disposici髇 Transitoria Primera, las disposiciones contenidas en esta Ley Foral comenzar醤 a regir el dia 1 de enero de 1993, quedando derogados a partir de su entrada en vigor los Acuerdos de la Diputaci髇 Foral de 28 de diciembre de 1977 y 9 de febrero de 1978, reguladores del Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas F韘icas, y dem醩 disposiciones que se opongan a lo establecido en la misma, sin perjuicio de la exigibilidad por la Administraci髇 de cuantas obligaciones tributarias deriven de la normativa que se deroga.

Segunda

El Gobierno de Navarra y el Consejero de Econom韆 y Hacienda dictar醤 cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta Ley Foral.