ORDEN HAP/1091/2023, de 18 de agosto, por la que se dictan instrucciones para la elaboraci髇 de los Presupuestos de la Comunidad Aut髇oma de Arag髇 para el ejercicio 2024

Anexo I:
Estructura del Presupuesto

0.- Texto articulado

Las propuestas de modificaci髇 del texto articulado de la ley deber醤 remitirse a la Direcci髇 General de Presupuestos incorporando la siguiente informaci髇:

• 1. Departamento y 觬gano proponente del Texto propuesto.
• 2. Tipo de disposici髇: Indicar si es una propuesta relativa a Art韈ulo/Disposici髇 adicional/ Disposici髇 transitoria/Disposici髇 Derogatoria/Disposici髇 final.
• 3. N鷐ero de disposici髇 y denominaci髇 en la Ley del Presupuesto vigente, en su caso. En el caso de que sea una propuesta nueva, solo proponer t韙ulo para el art韈ulo e indicar que es NUEVA.
• 4. Contenido: Se馻lar si se propone a馻dir/modificar/mantener/suprimir respecto a la Ley del Presupuesto vigente, y aportar redacci髇 anterior y nueva redacci髇 en su caso.

  En el caso de que se proponga una modificaci髇 respecto a la Ley del Presupuesto vigente, marcar los cambios respecto a esa, mediante tachaduras en la parte que se suprima y negrita en la parte que se a馻da.

• 5. Justificaci髇 de la propuesta.

1.- Estructura del Presupuesto de Gastos

El Presupuesto de Gastos se estructura en una triple vertiente: la estructura por Centros Gestores responde a criterios organizativos, la estructura de programas econ髆icos se configura considerando los objetivos a conseguir y, por 鷏timo, los gastos se relacionan atendiendo a su naturaleza econ髆ica.

La estructura identificativa del cr閐ito, es la combinaci髇 de tres elementos:

• A) Clasificaci髇 org醤ica
• B) Clasificaci髇 funcional
• C) Clasificaci髇 econ髆ica

A.1) Las dotaciones consignadas en los programas de gasto se distribuir醤 por Centros Gestores, que son aquellas unidades org醤icas con diferenciaci髇 presupuestaria y con responsabilidad en la gesti髇 de los mismos. Se distinguir�:

• - La Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma, que se dividir� en Secciones, y 閟tas a su vez en Servicios.
• - Los Organismos Aut髇omos de la Comunidad Aut髇oma.
• - Las Entidades de Derecho P鷅lico con presupuesto administrativo dependientes de la Comunidad Aut髇oma.

La estructura org醤ica de los Centros Gestores se ajustar� a la clasificaci髇 en Secciones y Servicios.

A estos efectos, se considerar醤 Secciones presupuestarias:

• - Los Departamentos
• - Los 觬ganos Superiores de la Comunidad Aut髇oma y aquellas otras que recogen cr閐itos que tienen una naturaleza espec韋ica.

Las Secciones a considerar para la elaboraci髇 del Presupuesto de la Comunidad Aut髇oma de Arag髇, ser醤 las siguientes:

Las Secciones se desglosar醤 en los Servicios que correspondan, seg鷑 las estructuras actualmente en vigor, que se detallan en el Anexo II.

La estructura por Centros Gestores se adaptar� a las modificaciones que puedan producirse en la organizaci髇 de la Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma.

En el Servicio 01 se expresar醤 los cr閐itos precisos para atender las obligaciones derivadas de los 髍ganos de apoyo al Consejero y para la gesti髇 de car醕ter general del Departamento, o de la respectiva Secci髇 presupuestaria.

Cada uno de los restantes Servicios coincidir� con las Direcciones Generales, resultando la cuantificaci髇 de los cr閐itos de cada Servicio de la agregaci髇 de los programas cuya gesti髇 les corresponda.

Los Organismos Aut髇omos a considerar para la elaboraci髇 del Presupuesto de la Comunidad Aut髇oma de Arag髇, ser醤 los siguientes:

• 51.- Instituto Aragon閟 de Empleo, adscrito al Departamento de Econom韆, Empleo e Industria.
• 52.- Servicio Aragon閟 de Salud, adscrito al Departamento de Sanidad.
• 53.- Instituto Aragon閟 de Servicios Sociales, adscrito al Departamento de Bienestar Social y Familia.
• 54.- Instituto Aragon閟 de la Mujer, adscrito al Departamento de Presidencia, Interior y Cultura.
• 55.- Instituto Aragon閟 de la Juventud, adscrito al Departamento de Bienestar Social y Familia.

Las Entidades de Derecho P鷅lico con presupuesto administrativo a considerar para la elaboraci髇 del Presupuesto de la Comunidad Aut髇oma de Arag髇, ser醤 las siguientes:

• 71.- Aragonesa de Servicios Telem醫icos, adscrita al Departamento de Hacienda y Administraci髇 P鷅lica.
• 72.- Instituto Aragon閟 del Agua, adscrito al Departamento de Medio Ambiente y Turismo.
• 73.- Instituto Aragon閟 de Ciencias de la Salud, adscrito al Departamento de Sanidad
• 74.- Centro de Investigaci髇 y Tecnolog韆 Agroalimentaria de Arag髇, adscrito al Departamento de Agricultura, Ganader韆 y Alimentaci髇.
• 75.- Instituto Aragon閟 de Gesti髇 Ambiental, adscrito al Departamento de Medio Ambiente y Turismo.
• 76.- Banco de Sangre y Tejidos, adscrito al Departamento de Sanidad
• 77.- Agencia de Calidad y Prospectiva Universitaria de Arag髇, adscrita al Departamento de Educaci髇, Cultura y Universidades.
• 78.- Instituto Aragon閟 de Fomento, adscrito al Departamento de Econom韆, Empleo e Industria.

A.2) Separadamente, figurar醤 los presupuestos de explotaci髇 y capital de las Sociedades Mercantiles, Entidades de Derecho P鷅lico con presupuesto empresarial, Fundaciones y Consorcios.

B) Estructura funcional

La estructura funcional agrupa a los cr閐itos por programas seg鷑 las finalidades y objetivos que pretende la acci髇 de la Administraci髇. Los programas de gasto se enumerar醤 y denominar醤 seg鷑 la estructura contenida en el Anexo III, sin perjuicio de que sea necesario la codificaci髇 y parametrizaci髇 de nuevos programas de gasto, para adaptar las estructuras presupuestarias a los Decretos de 11 de agosto de 2023, del Presidente del Gobierno de Arag髇, por el que se modifica la organizaci髇 de la Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma de Arag髇 y se asignan competencias a los departamentos y el Decreto 102/2023, y de 12 de agosto, del Gobierno de Arag髇, por el que se desarrolla la estructura org醤ica b醩ica de la Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma de Arag髇.

C) Estructura econ髆ica

La estructura econ髆ica identifica la naturaleza del gasto, indica c髆o se gasta de acuerdo con la clasificaci髇 por cap韙ulos, art韈ulos, conceptos y subconceptos que se detalla en el Anexo IV.

La financiaci髇 de las partidas de gasto, se identificar� mediante un campo en la aplicaci髇 presupuestaria, denominado Fondo Financiador, que ser� un componente tanto de las aplicaciones presupuestarias de gastos, como de ingresos. Su clasificaci髇 se detalla en el Anexo V.

D) Clasificaci髇 territorial

De acuerdo con la normativa vigente, la informaci髇 relativa a las operaciones de capital se presentar� territorializada de acuerdo con la codificaci髇 del Anexo VI.

2.- Estructura del Presupuesto de Ingresos

El Presupuesto de Ingresos se estructura por unidades org醤icas y por categor韆s econ髆icas.

A) Estructura org醤ica.

• - El Presupuesto de Ingresos se estructura org醤icamente por centros gestores, siempre que se trate de centros gestores que tengan un presupuesto de ingresos independiente.

B) Estructura econ髆ica.

• - Los recursos incluidos en los estados de ingresos del Presupuesto se ordenar醤 con arreglo a la clasificaci髇 por Cap韙ulos, Art韈ulos, Conceptos y Subconceptos, y se identificar醤 mediante un campo en la aplicaci髇 presupuestaria denominado Fondo Financiador.

En el Anexo VII se detalla la estructura actualmente en vigor.

3.- Estructura de los proyectos de gasto

Cada programa de gasto forma parte de una pol韙ica sectorial y tiene unos objetivos concretos, que se estructuran en proyectos de gasto que incluyen las actuaciones previstas o en ejecuci髇.

Se define un proyecto de gasto como el conjunto de actuaciones para lograr un fin determinado y definido, que puede ser anual o plurianual, afectar a una o varias aplicaciones presupuestarias, y pertenecer incluso a diferentes cap韙ulos de gasto, y que puede tener, o no, financiaciones externas.

Los proyectos de gasto se clasifican en dos tipos:

• - Aquellos que tienen un objetivo concreto y determinado, y cuya ejecuci髇 est� perfectamente definida (ejecutable).
• - Aquellos proyectos que, teniendo un objetivo concreto, no se pueden determinar en alguno de sus extremos (bolsa).

Dichos proyectos contendr醤 la informaci髇 necesaria para:

• - La planificaci髇 presupuestaria, anual y plurianual de las pol韙icas de gasto
• - La informaci髇 de la ejecuci髇 del gasto desde el punto de vista de las pol韙icas de gasto.
• - La distribuci髇 territorial del gasto por municipios, provincias y comarcas
• - La justificaci髇 de los gastos con financiaci髇 afectada.
• - Objetivo de desarrollo sostenible (ODS) en el que se enmarca el proyecto

4.- Estructura de la informaci髇 de gastos e ingresos de cada programa

Toda la informaci髇 se consignar� teniendo como unidad de cuenta el euro, expresado en unidades con dos decimales.

La informaci髇 necesaria para la elaboraci髇 del Anteproyecto de Presupuestos de la Comunidad Aut髇oma de Arag髇 tendr� los siguientes apartados:

4.1. Cap韙ulo 1�: Gastos de personal

La presupuestaci髇 韓tegra de este cap韙ulo se va a realizar, como en ejercicios anteriores, a trav閟 del m骴ulo de presupuestaci髇 y simulaci髇 de SIRHGA (Sistema Integrado de Recursos Humanos del Gobierno de Arag髇), siguiendo el sistema de fichas abiertas y cerradas dise馻do:

Las fichas, entendi閚dolas como un elemento auxiliar para la elaboraci髇 del presupuesto, se dividen en tres grupos diferenciados:

• A.- FICHAS DE GASTOS COMPROMETIDOS (獵ERRADAS� O DE PLANTILLA): Incluyen los puestos dotados (efectivos reales y vacantes dotadas) de las Relaciones de Puestos de Trabajo y plantillas de personal. En ellas se recogen los conceptos retributivos que se derivan de las caracter韘ticas de los puestos de trabajo y de los derechos retributivos de sus ocupantes, as� como el gasto correspondiente de Seguridad Social.
• B.- FICHAS DE MODIFICACI覰 (DE RPT O DE PLANTILLA): Incluyen las previsiones presupuestarias de modificaciones en las Relaciones de Puestos de Trabajo o plantillas de personal y creaci髇 de puestos durante el ejercicio econ髆ico, estos gastos llevar醤 asociados los correspondientes gastos de Seguridad Social.
• C.- FICHAS DE RETRIBUCIONES VARIABLES Y OTROS GASTOS: En ellas se incluyen los cr閐itos previstos para atender retribuciones derivadas de los puestos de trabajo, entre otros:
  • 1. Plus de atenci髇 continuada (Guardias)
  • 2. Turnicidad
  • 3. Nocturnidad
  • 4. Doble Funci髇
  • 5. Plus de Monta馻
  • 6. Horas Extraordinarias
  • 7. Trabajos de Superior Categor韆
  • 8. Gratificaciones Extraordinarias
  • 9. Productividad Variable y Productividad Fija
  • 10. Personal laboral temporal que no ocupa plazas de RPT (concepto 131)
  • 11. Ocupaci髇 planificada de puestos sin dotaci髇 presupuestaria en las fichas cerradas o de plantilla (sustitutos de liberados sindicales, funcionarios en pr醕ticas)
  • 12. Incidencias tales como ejecuciones de sentencias firmes, reclamaciones, pagos atrasados de pagas extraordinarias…
  • 13. Otros gastos sociales (Indemnizaciones por fallecimiento, matr韈ulas e inscripciones a cursos de formaci髇, economatos, comedores)

Los gastos de cap韙ulo 1 se consignar醤 en las fichas, que recoger醤 los gastos referentes a todo tipo de retribuciones, cotizaciones obligatorias de la Comunidad Aut髇oma a la Seguridad Social y a los Entes Gestores del sistema de previsi髇 de su personal, y otros gastos de naturaleza social a realizar en cumplimiento de las disposiciones vigentes.

Se estructuran en varios tipos:

• A- 獸ichas de gastos comprometidos� o fichas cerradas/plantilla, que ser醤 elaboradas desde la Direcci髇 General de Presupuestos.
• B- 獸ichas de retribuciones variables y otros gastos�, fichas abiertas que ser醤 cumplimentadas por los Centros Gestores,
• C- 獸ichas de modificaci髇 (de RPT o de plantilla)� fichas abiertas que ser醤 cumplimentadas por los Centros Gestores,
• D- 獸ichas de personal docente no universitario�,
• E- 獸ichas de personal estatutario� y
• F- 獸ichas de personal de los Cuerpos Nacionales al servicio de la Administraci髇 de Justicia�.

Las Entidades de Derecho P鷅lico con presupuesto administrativo consignar醤 los cr閐itos correspondientes al Cap韙ulo 1� 獹astos de Personal� directamente en las aplicaciones presupuestarias en SERPA igual que en ejercicios anteriores con excepci髇 del IAF, y del IAA que realizar醤 la presupuestaci髇 a trav閟 del m骴ulo de presupuestaci髇 y simulaci髇 de SIRHGA.

4.2. Gastos e ingresos incluidos en proyectos de gasto

Los Centros Gestores habilitar醤 los proyectos de gasto que correspondan a las actividades concretas y definidas que se van a realizar en el pr髕imo ejercicio presupuestario, consign醤doles presupuesto de gastos a nivel de partida presupuestaria. Los ingresos se relacionar醤 como informaci髇 adicional.

Cada proyecto debe incluir informaci髇 relativa a la previsi髇 plurianual de gastos y de ingresos, asignaci髇 territorial, Objetivo de desarrollo sostenible y el resto de informaci髇 que se considere necesaria.

La previsi髇 plurianual de gastos se deber� registrar en el sistema SERPA al objeto de elaborar el anexo de inversiones reales.

La estructura de proyectos de gasto ser� de obligatorio cumplimiento para la presupuestaci髇 de los cap韙ulos tercero, cuarto, sexto, s閜timo, octavo y noveno de gastos, y en el cap韙ulo segundo de gastos cuando el cr閐ito tenga financiaci髇 afectada. Ser� optativo en el resto del cap韙ulo segundo de gastos.

4.3. Gastos e ingresos no incluidos en proyectos de gasto

Las previsiones de gastos que no deban asociarse a los proyectos de gasto y los ingresos se asignar醤 directamente a las aplicaciones presupuestarias correspondientes.

4.4. Memoria org醤ica

Los 髍ganos gestores confeccionar醤 una memoria por cada Departamento en la que se describir醤 las principales l韓eas de actuaci髇 y el presupuesto asignado a nivel de servicio presupuestario.

Aquellos Departamentos a los que se hayan adscrito organismos aut髇omos, entidades de derecho p鷅lico o sociedades mercantiles auton髆icas, deber醤 incluir un desglose de cr閐itos asignados a cada una de ellas.

As� mismo se deber� de elaborar el Plan Estrat間ico de Subvenciones y el informe de impacto de g閚ero, que se aportar醤 a la Direcci髇 General de Presupuestos, en el mismo plazo que el establecido para la presentaci髇 de la memoria org醤ica.

4.5. Memoria de programas y fichas de objetivos e indicadores

Los 髍ganos gestores confeccionar醤 una memoria por cada programa econ髆ico, en la que constar醤 los aspectos econ髆icos m醩 relevantes y la estrategia b醩ica de cada programa.

Como complemento a la memoria, se elaborar� la ficha de programa, destinada a la descripci髇 de los objetivos a conseguir durante el ejercicio, y de las actividades significativas a realizar en el mismo para la consecuci髇 de aquellos.

De la misma forma debe recoger los indicadores de resultados, que son magnitudes que permiten apreciar, cualitativa y cuantitativamente, el grado de consecuci髇 de los objetivos previstos inicialmente para cada programa.

4.6. Informe de impacto de g閚ero

Para la elaboraci髇 del Informe al que hace referencia el art韈ulo 21 la Ley 7/2018, de 28 de junio, de igualdad de oportunidades entre mujeres y hombres en Arag髇, los centros gestores remitir醤 la informaci髇 que se solicita en las fichas que figuran en el Anexo VIII de esta Orden.

El Plazo para su remisi髇 ser� el mismo que el indicado para la presentaci髇 de la memoria org醤ica.

4.7. Dinamizaci髇 del Medio Rural

El art韈ulo 94 de la Ley 13/2023, de 30 de marzo, de dinamizaci髇 del medio rural de Arag髇, establece que el presupuesto de la Comunidad Aut髇oma de Arag髇 incluir� un anexo espec韋ico que en cada ejercicio detallar�, a nivel comarcal, el importe destinado de los cap韙ulos IV, VI y VII del presupuesto de gastos a la finalidad prevista en esta ley. Del mismo modo, se dispondr�, en un tomo espec韋ico del proyecto de ley de presupuestos, de la relaci髇 de partidas presupuestarias que conforman el citado anexo.

La informaci髇 para la elaboraci髇 del tomo recogido en la citada Ley, se cumplimentar� en el aplicativo inform醫ico que la Direcci髇 General de Presupuestos, establezca para ello.

El plazo para cumplimentar dicha informaci髇 ser� 29 de septiembre.

5.- Sociedades mercantiles auton髆icas, entidades de derecho p鷅lico de la Comunidad Aut髇oma con presupuesto empresarial, fundaciones y consorcios

Las sociedades mercantiles auton髆icas cuyos t韙ulos hayan sido transmitidos a la Corporaci髇 Empresarial P鷅lica de Arag髇, remitir醤 la documentaci髇 requerida al Departamento de Hacienda y Administraci髇 P鷅lica, a trav閟 del Departamento al que quede adscrita la Corporaci髇. El resto de sociedades mercantiles auton髆icas, Fundaciones, Consorcios y Entidades de Derecho P鷅lico la remitir醤 a trav閟 del Departamento al que est閚 adscritos.

5.1. Los estados de recursos y dotaciones de sus presupuestos de explotaci髇, y de capital, expresados mediante la Cuenta de P閞didas y Ganancias y el Programa de Actuaci髇, Inversiones y Financiaci髇, de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 31.c), 33.3 y 56 del citado Texto Refundido de la Ley de Hacienda, acompa馻dos de la siguiente documentaci髇:

• a) Memoria explicativa de su contenido.
• b) Liquidaci髇 del presupuesto del 鷏timo ejercicio cerrado.

Con independencia de lo anterior, cuando realicen inversiones en infraestructuras p鷅licas, remitir醤, asimismo, una descripci髇 de las inversiones que han de realizarse en el ejercicio, con expresi髇 del lugar de realizaci髇 y de los objetivos que se pretenden conseguir debidamente cuantificados en t閞minos de unidades f韘icas, valorados y fechados, as� como su proyecci髇 plurianual.

5.2. El programa de actuaciones, inversiones y financiaci髇 previsto en el art韈ulo 58 del mismo texto legal, con una memoria explicativa de su contenido y una descripci髇 de las inversiones, en las que se cuantifiquen los objetivos en t閞minos de unidades f韘icas, su valoraci髇 y su proyecci髇 plurianual.

5.3. A la documentaci髇 anterior se unir� debidamente diligenciada:

• - Copia del 鷏timo Balance aprobado, as� como la cuenta de P閞didas y Ganancias.
• - Memoria explicativa de la gesti髇.

6.- Presupuestaci髇 cr閐itos gesti髇 unificada de gastos centralizados

Se mantiene vigente la instrucci髇 de fecha 14 de junio de 2021 de la Direcci髇 General de Presupuestos, Financiaci髇 y Tesorer韆 y de la Direcci髇 General de Patrimonio y Organizaci髇 sobre la presupuestaci髇 de los cr閐itos destinados a la gesti髇 unificada de gastos centralizados.

Se advierte que, aunque la operativa en la presupuestaci髇 descrita en la citada instrucci髇 no afecta a Entidades y Organismos ya que dichos cr閐itos se detraer醤 por parte de la Direcci髇 General de Presupuestos, de las l韓eas de transferencia que figuran en los Departamentos a los que se encuentren adscritos, los importes correspondientes deber醤 estar en situaci髇 de libre disposici髇.

Anexo II:
Clasificaci髇 Org醤ica

Anexo III:
Clasificaci髇 Funcional

Anexo IV:
Clasificaci髇 Econ髆ica de Gastos

Anexo V:
Fondo Financiador

Anexo VI:
Clasificaci髇 Territorial

Anexo VII:
Clasificaci髇 Econ髆ica de Ingresos

ANEXO VIII:
INFORME IMPACTO DE G蒒ERO