Atención norma derogada, ver regulación posterior

Reglamento de Ejecución (UE) nº 1423/2013 de la Comisión, de 20 de diciembre de 2013, por el que se establecen normas técnicas de ejecución en lo que se refiere a la publicación de los requisitos de fondos propios de las entidades, de conformidad con el Reglamento (UE) nº 575/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo

ANEXO I
Metodología para la conciliación de balances de situación

• (1) Las entidades aplicarán el método descrito en el presente anexo a fin de suministrar información sobre la conciliación entre las partidas del balance que se utilizan para calcular los fondos propios y los fondos propios reglamentarios. Los elementos de los fondos propios que figuren en los estados financieros auditados incluirán todos los elementos que formen parte o se deduzcan de los fondos propios reglamentarios, en particular, el patrimonio neto, pasivos tales como la deuda, u otras partidas del balance que afecten a los fondos propios reglamentarios, como los activos intangibles, el fondo de comercio o los activos por impuestos diferidos.
• (2) Las entidades utilizarán como punto de partida los elementos pertinentes del balance utilizados para calcular los fondos propios como en sus estados financieros publicados. Los estados financieros se considerarán estados financieros auditados cuando se efectúe la conciliación con los estados financieros de cierre del ejercicio.
• (3) En los casos en que las entidades cumplan las obligaciones establecidas en la parte octava del Reglamento (UE) nº 575/2013 de forma consolidada o subconsolidada y cuando el ámbito de la consolidación o el método de consolidación utilizados en el balance incluido en los estados financieros sea diferente del ámbito de la consolidación y el método de consolidación requeridos con arreglo a la parte primera, título II, capítulo 2, del Reglamento (UE) nº 575/2013, las entidades deberán publicar también el balance a efectos reglamentarios, esto es, el balance elaborado con arreglo a las normas de consolidación prudencial previstas en la parte primera, título II, capítulo 2, del Reglamento (UE) nº 575/2013 y que se limita a los elementos de los fondos propios. El balance a efectos reglamentarios presentará un grado de detalle respecto de los elementos de los fondos propios como mínimo igual al del balance incluido en los estados financieros, y sus elementos se presentarán de forma que se establezca una correspondencia clara con los elementos de los fondos propios del balance incluido en los estados financieros. Las entidades facilitarán información cualitativa y cuantitativa sobre las diferencias existentes en los elementos de los fondos propios debidas al ámbito de la consolidación y al método de consolidación entre los dos balances.
• (4) En segundo lugar, las entidades deberán expandir los elementos de los fondos propios del balance a efectos reglamentarios de manera que todos los componentes requeridos en la plantilla de información transitoria o en la plantilla de información sobre los fondos propios figuren por separado. Las entidades expandirán los elementos del balance únicamente hasta el nivel de detalle que sea necesario para obtener los componentes requeridos en la plantilla de información transitoria o en la plantilla de información sobre los fondos propios.
• (5) En tercer lugar, las entidades deberán establecer la correspondencia entre los elementos resultantes de la expansión del balance a efectos reglamentarios, tal como se describe en el punto 4, y los elementos incluidos en la plantilla de información transitoria o en la plantilla de información sobre los fondos propios.
• (6) En los casos en que las entidades cumplan las obligaciones establecidas en la parte octava del Reglamento (UE) nº 575/2013 de forma consolidada o subconsolidada, pero el ámbito de la consolidación y el método de consolidación utilizados en el balance incluido en los estados financieros sean idénticos al ámbito de la consolidación y al método de consolidación definidos con arreglo a la parte primera, título II, capítulo 2, del Reglamento (UE) nº 575/2013, y las entidades indiquen claramente la ausencia de diferencias entre los respectivos ámbitos y métodos de consolidación, solamente serán de aplicación los puntos 4 y 5 del presente anexo sobre la base del balance incluido en los estados financieros.
• (7) En los casos en que las entidades cumplan las obligaciones establecidas en la parte octava del Reglamento (UE) nº 575/2013 de forma individual, no será de aplicación el punto 3 del presente anexo y en su lugar se aplicarán los puntos 4 y 5 sobre la base del balance incluido en los estados financieros.
• (8) La información sobre la conciliación del balance relativa a los elementos de los fondos propios resultante de la aplicación de la metodología descrita en el presente anexo podrá facilitarse de forma no auditada.

ANEXO II
Plantilla para la presentación de las principales características de los instrumentos de capital

ANEXO III
Instrucciones para cumplimentar la plantilla para la presentación de las principales características de los instrumentos de capital

• (1) Las entidades aplicarán las instrucciones facilitadas en el presente anexo con el fin de cumplimentar la plantilla para la presentación de las principales características de los instrumentos de capital que figura en el anexo II.
• (2) Las entidades deberán cumplimentar la plantilla para las siguientes categorías: instrumentos de capital de nivel 1 ordinario, instrumentos de capital de nivel 1 adicional, así como instrumentos de capital de nivel 2.
• (3) Las plantillas incluirán columnas que presenten las características de los diferentes instrumentos. En caso de que los instrumentos de capital de una misma categoría presenten características idénticas, las entidades podrán cumplimentar únicamente una columna indicando dichas características idénticas e identificarán las emisiones a las que se refieran las características idénticas.

  

  

  

ANEXO IV
Plantilla de información sobre los fondos propios

ANEXO V
Instrucciones para cumplimentar la plantilla de información sobre los fondos propios

A efectos de dela plantilla de información sobre los fondos propios, los ajustes reglamentarios incluyen las deducciones de los fondos propios y los filtros prudenciales.

ANEXO VI
Plantilla de información sobre los fondos propios transitorios

ANEXO VII
Instrucciones para cumplimentar la plantilla de información sobre los fondos propios transitorios

• (1) Las entidades comunicarán en la columna (A) de la plantilla, denominada «Fecha de información», el importe relativo al elemento designado en la correspondiente fila, respecto de la cual la columna (B), «Referencia a artículo RRC», menciona las disposiciones reglamentarias aplicables [«RRC» hace referencia al Reglamento (UE) nº 575/2013]. Los importes que se hayan consignado en la columna (A) deberán reflejar la situación en términos de capital reglamentario de las entidades en la fecha de información durante el período transitorio y se presentarán netos de los ajustes reglamentarios que se hayan ido introduciendo progresivamente hasta la fecha de información.
• (2) Las entidades harán pública en las celdas visibles de la columna (C), «Importes que deben quedar sujetos al tratamiento anterior al CRR o importe residual prescrito por el RRC», el importe relativo al elemento designado en la correspondiente fila, para la cual la columna (B), «Referencia a artículo RRC», menciona las disposiciones reglamentarias aplicables [«RRC» hace referencia al Reglamento (UE) nº 575/2013]. Los importes consignados reflejarán el importe residual del ajuste reglamentario i) que, en virtud de las medidas nacionales de transposición, seguirá aplicándose a una parte del capital reglamentario distinta de aquella a la que se efectuará el ajuste tras el período transitorio, o ii) que no sea deducida por otra vía en el momento de la fecha de información.
• (3) No obstante lo dispuesto en el punto 2, para las filas 26a, 26b, 41a a 41c, 56a a 56c, 59a y todas las filas que se deriven de ellas, las entidades comunicarán en la columna (A) el importe residual de los ajustes reglamentarios a que se refiere el punto 3, incluidos, respectivamente, en el cálculo del capital de nivel 1 ordinario, del capital de nivel 1 adicional, del capital de nivel 2 y del capital total.
• (4) En relación con las pérdidas y ganancias no realizadas valoradas al valor razonable, a que se hace referencia en los artículos 467 y 468 del Reglamento (UE) nº 575/2013, las entidades deberán comunicar el importe excluido del capital de nivel 1 ordinario con arreglo a los artículos 467 y 468 en la fila 26a de la columna (A). Las entidades deberán incluir filas adicionales en relación con esta fila para especificar la naturaleza de los activos y pasivos, como instrumentos de renta variable o de deuda, para los cuales no se incluyan las pérdidas o ganancias no realizadas en el capital de nivel 1 ordinario.
• (5) Por lo que respecta a las deducciones del capital de nivel 1 ordinario a que se refiere el artículo 469 del Reglamento (UE) nº 575/2013, las entidades deberán comunicar los importes a deducir en la columna (A) y los importes residuales en la columna (C), en las filas relativas a los elementos a deducir. Los importes residuales a deducir con arreglo al artículo 472 del Reglamento (UE) nº 575/2013 se consignarán también en la fila 41a (y siguientes), en lo que respecta al importe a deducir del capital de nivel 1 adicional, y en la fila 56a, en lo que respecta al importe que se deducirá del capital de nivel 2. Las entidades deberán incluir filas adicionales conexas a las filas 41a y 56a para especificar los elementos pertinentes sujetos a este tratamiento.
• (6) Por lo que respecta a las deducciones del capital de nivel 1 adicional a que se refiere el artículo 474 del Reglamento (UE) nº 575/2013, las entidades deberán comunicar los importes a deducir en la columna (A) y los importes residuales en la columna (C), en las filas relativas a los elementos a deducir. Los importes residuales a deducir con arreglo al artículo 475 del Reglamento (UE) nº 575/2013 se consignarán también en la fila 56b en lo que respecta al importe que se deducirá del capital de nivel 2. Las entidades deberán incluir filas adicionales conexas a la fila 56b para especificar los elementos pertinentes sujetos a este tratamiento.
• (7) Por lo que respecta a las deducciones de capital de nivel 2 a que se refiere el artículo 476 del Reglamento (UE) nº 575/2013, las entidades deberán comunicar los importes a deducir en la columna (A) y los importes residuales en la columna (C), en las filas relativas a los elementos a deducir. Los importes residuales a deducir con arreglo al artículo 477 del Reglamento (UE) nº 575/2013 se consignarán también en la fila 41c en lo que respecta al importe que se deducirá del capital de nivel 1 adicional. Las entidades deberán incluir filas adicionales conexas a la fila 41c para especificar los elementos pertinentes sujetos a este tratamiento.
• (8) Por lo que respecta a las participaciones minoritarias, las entidades consignarán en la fila 5 de la columna (A) la suma de las participaciones minoritarias admisibles como capital de nivel 1 ordinario, con arreglo al título II, parte 2, del Reglamento (UE) nº 575/2013, y las participaciones minoritarias que puedan calificarse como reservas consolidadas, tal como se contempla en los artículos 479 y 480 del Reglamento (UE) nº 575/2013. Las entidades revelarán asimismo en la fila 5 de la columna (C) las participaciones minoritarias que podrían considerarse reservas consolidadas, tal como se contempla en los artículos 479 y 480 del Reglamento (UE) nº 575/2013.
• (9) En cuanto a los filtros y deducciones contemplados en el artículo 481 del Reglamento (UE) nº 575/2013, las entidades consignarán en la columna (A) el importe de los ajustes que deban incluirse o deducirse del capital de nivel 1 ordinario, del capital de nivel 1 y del capital de nivel 2 en las filas 26b, 41c y 56c, respectivamente. Las entidades deberán incluir filas adicionales conexas a las filas 26b, 41c y 56c para especificar los elementos pertinentes sujetos a este tratamiento.
• (10) Los importes residuales relativos a las deducciones de capital de nivel 1 ordinario, al capital de nivel 1 adicional y al capital de nivel 2 que estén ponderadas en función del riesgo con arreglo a los artículos 470, 472, 475 y 477 del Reglamento (UE) nº 575/2013 se consignarán en la fila 59a de la columna A. El importe consignado será el importe ponderado en función del riesgo.