• Expandir / Contraer �ndice sistem�tico
• INTRODUCCION
• Art�culo 1 ��mbito de aplicaci�n
• Art�culo 2 �Presentaci�n y tramitaci�n de expedientes y documentos contables
• Art�culo 3 �Formalizaci�n de operaciones, pagos con cargo al fondo de maniobra y pagos a justificar
• Art�culo 4 �Operaciones de fin de ejercicio
• Art�culo 5 �Obligaciones pendientes de proponer el pago procedentes de ejercicios anteriores
• Art�culo 6 �Propuestas de pago pendientes de ordenaci�n y �rdenes de pago pendientes de realizaci�n
• Art�culo 7 �Informaci�n a suministrar a los agentes financiadores en relaci�n con recursos afectados a la realizaci�n de gastos espec�ficos
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici�n adicional �nica �Actuaciones de la Tesorer�a General de la Seguridad Social
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici�n final primera �Facultades de aplicaci�n y desarrollo
  • Disposici�n final segunda �Operatoria contable
  • Disposici�n final tercera �Entrada en vigor

Art�culo 1 �mbito de aplicaci�n

Las disposiciones de esta orden son de aplicaci�n a las entidades del sistema de la Seguridad Social comprendidas en el art�culo 2.2.h) de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria y tienen por objeto regular las actuaciones que deben realizar los �rganos gestores de las citadas entidades para proceder al cierre de la contabilidad presupuestaria y no presupuestaria del ejercicio 2017.

Art�culo 2 Presentaci�n y tramitaci�n de expedientes y documentos contables

1. Los �rganos gestores de las entidades sujetas a funci�n interventora tendr�n como fecha l�mite para el env�o a fiscalizaci�n previa de los expedientes de aprobaci�n del gasto a las intervenciones delegadas en los servicios centrales e intervenciones delegadas territoriales (en lo sucesivo intervenciones delegadas) el d�a 20 de noviembre.

Los documentos A de autorizaciones de gasto de ejercicio corriente y de ejercicios posteriores tendr�n como fecha l�mite de entrada en las oficinas de contabilidad de todas las entidades comprendidas en el �mbito de aplicaci�n de esta orden el d�a 27 de noviembre.

2. Los �rganos gestores de las entidades sujetas a funci�n interventora tendr�n como fecha l�mite para el env�o a fiscalizaci�n previa de los expedientes de adquisici�n de compromisos de gasto a las intervenciones delegadas el d�a 5 de diciembre. Este mismo plazo se aplicar� en el caso de que se env�en expedientes a fiscalizar en los que en un �nico acto administrativo se incluya aprobaci�n y compromiso del gasto.

Los documentos D de compromiso de gasto de ejercicio corriente y de ejercicios posteriores tendr�n como fecha l�mite de entrada en las oficinas de contabilidad de todas las entidades comprendidas en el �mbito de aplicaci�n de esta orden el d�a 14 de diciembre. Este mismo plazo computar� para el env�o de los documentos AD de autorizaciones y compromiso de gasto.

3. Los �rganos gestores de las entidades sujetas a funci�n interventora tendr�n como fecha l�mite para el env�o a intervenci�n previa de los expedientes de reconocimiento de las obligaciones a las intervenciones delegadas el d�a 21 de diciembre. Este mismo plazo se aplicar� en el caso de que se env�en expedientes a fiscalizar e intervenir en los que en un �nico acto administrativo se incluyan aprobaci�n, compromiso del gasto y reconocimiento de la obligaci�n.

Los documentos contables que incluyan la fase del reconocimiento de la obligaci�n, as� como el resto de documentos contables distintos a los indicados en los apartados anteriores tendr�n como fecha l�mite de entrada en las oficinas de contabilidad de las entidades gestoras y servicios comunes el d�a 29 de diciembre y el d�a 30 de diciembre para las oficinas de contabilidad ubicadas en las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social y sus centros mancomunados.

4. Se except�an de los plazos establecidos en los apartados 1 y 2 anteriores los expedientes y documentos contables que se deriven del cumplimiento de normas legales o reglamentarias, los autorizados y los aprobados por Consejo de Ministros, los que deriven del reconocimiento del derecho a prestaciones, los que sean necesarios para instrumentar las modificaciones presupuestarias y reajuste de anualidades, los que se refieren a gastos de personal, a obligaciones de ejercicios anteriores, al reajuste del IVA, los que se gestionen mediante el procedimiento de tramitaci�n anticipada, los derivados de los convenios formalizados con las comunidades aut�nomas para el control de la incapacidad temporal y los que est�n derivados de las actuaciones previstas en la disposici�n adicional decimonovena y en el apartado 4.a) de la disposici�n adicional vig�sima primera de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

Del mismo modo, deben entenderse exceptuados del plazo establecido en el apartado 3, a efectos del env�o a intervenci�n previa, todos los expedientes de reconocimiento de obligaciones que deriven de aquellos cuya aprobaci�n y compromiso de gasto hayan quedado exceptuados de los plazos fijados en los apartados 1 y 2 anteriores, debiendo tener entrada los correspondientes documentos contables, debidamente intervenidos y autorizados, en las oficinas de contabilidad, con fecha l�mite 29 de diciembre de 2017.

5. Asimismo, se except�an de los plazos establecidos en los apartados 1, 2 y 3 anteriores los expedientes tramitados para la aprobaci�n del acto administrativo correspondiente y los documentos que deban expedirse para la formalizaci�n contable de las siguientes operaciones que corresponda imputar al ejercicio 2017:

• a) Gastos de prestaciones por pago delegado deducido en liquidaciones de cotizaci�n.
• b) Gastos en concepto de reaseguro y aportaciones a servicios comunes.
• c) Impagados, retrocesiones y reintegros abonados por las entidades financieras.
• d) Aplicaci�n definitiva de los gastos e ingresos relacionados con las liquidaciones de cotizaci�n.
• e) Aplicaci�n definitiva de las operaciones de adquisici�n, disposici�n y otras actuaciones de gesti�n relativas al Fondo de Reserva de la Seguridad Social.

En estos supuestos, los �rganos gestores deber�n poner a disposici�n de las oficinas de contabilidad la informaci�n correspondiente y, en su caso, remitir los documentos contables de estas operaciones, teniendo como fecha l�mite de entrada en las mismas el d�a 5 de marzo de 2018, debiendo retrotraerse al 31 de diciembre de 2017 todos los tr�mites y justificantes que deriven de las referidas operaciones.

6. El �ltimo d�a para efectuar pagos con salida material de fondos ser� el d�a 29 de diciembre de 2017, reanud�ndose los mismos el primer d�a h�bil del mes de enero de 2018, para lo cual, los �rganos gestores de las direcciones provinciales, as� como de los servicios centrales de la Tesorer�a General, y las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social, deber�n remitir a las oficinas de contabilidad, con la antelaci�n suficiente, los documentos relativos a las �rdenes y las materializaciones del pago de las propuestas efectuadas.

7. Las propuestas de pago �a justificar� expedidas con cargo a cr�ditos del presupuesto de gastos de 2017 tendr�n como fecha l�mite de entrada en las oficinas de contabilidad el d�a 19 de diciembre, excepto las propuestas de pago �a justificar en el exterior� cuya fecha l�mite ser� el d�a 15 de dicho mes. Con cargo a dichos libramientos �nicamente podr�n satisfacerse obligaciones del ejercicio, con las excepciones previstas en el art�culo 79.3 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

Art�culo 3 Formalizaci�n de operaciones, pagos con cargo al fondo de maniobra y pagos a justificar

1. Tanto la Tesorer�a General de la Seguridad Social y sus direcciones provinciales, como las mutuas colaboradoras con la Seguridad Social expedir�n y remitir�n a las oficinas de contabilidad los documentos �P� de ordenaci�n del pago, �OEP� de ordenaci�n del pago por operaciones no presupuestarias, �R� de realizaci�n del pago y �FRPG� de formalizaci�n de reintegros del presupuesto de gastos, que correspondan a operaciones de formalizaci�n con cargo al ejercicio de 2017, antes del cierre de las operaciones del d�a 29 de diciembre de 2017, excepci�n hecha de las operaciones relacionadas con prestaciones cuya materializaci�n del pago se realice en el ejercicio siguiente como operaci�n financiera de pago centralizado.

2. En relaci�n a aquellas operaciones que, generadas en las entidades gestoras y servicios comunes, supongan ingresos presupuestarios que deben contabilizarse como recursos por la Tesorer�a General de la Seguridad Social, los �rganos gestores de las mismas remitir�n a las oficinas de contabilidad, con fecha l�mite 28 de diciembre, los documentos OEK de propuestas de pago por operaciones no presupuestarias, en formalizaci�n, que amparen el traspaso de este tipo de operaciones para que, antes del fin de la jornada laboral del d�a 29 de diciembre de 2017, se puedan registrar los correlativos documentos OEP.800 y R.809, de ordenaci�n y de realizaci�n del pago por operaciones no presupuestarias, y FI.300, de resumen contable de formalizaci�n de ingresos realizados.

3. Las unidades administrativas responsables del fondo de maniobra deber�n adoptar las medidas precisas con el fin de garantizar que todos los documentos contables relativos a pagos realizados con cargo al fondo de maniobra y su aplicaci�n definitiva al presupuesto de gastos, queden registrados en el sistema de informaci�n contable antes del fin de la jornada del d�a 27 de diciembre del 2017. Efectuadas estas operaciones, no podr�n realizarse con posterioridad nuevos pagos con cargo a fondos de maniobra del ejercicio 2017.

4. Las unidades administrativas responsables de la tramitaci�n de los pagos �a justificar�, deber�n adoptar las medidas precisas con el fin de garantizar que los documentos contables relativos a operaciones de pagos a justificar, queden debidamente registrados en el sistema de informaci�n contable antes del fin de la jornada del d�a 27 de diciembre del 2017. Dichas operaciones conllevan la realizaci�n de los reintegros de las cantidades libradas a justificar que no sean invertidas en el ejercicio, de la que se except�an los centros asistenciales en el extranjero del Instituto Social de la Marina, de conformidad con lo establecido en la disposici�n adicional quinta de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre y en el art�culo 2 del Real Decreto 938/2005, de 29 de julio, por el que se dictan normas sobre el seguimiento y aplicaci�n contable de los fondos disponibles en los servicios en el exterior.

De igual forma, antes del d�a 27 de diciembre del 2017, las unidades administrativas responsables de la tramitaci�n de los pagos �a justificar�, deber�n enviar a las oficinas de contabilidad la relaci�n de los pagos efectuados en el ejercicio con fondos librados a justificar para los que a dicha fecha se encuentren pendientes de aprobar la correspondiente cuenta justificativa. Todo ello con el fin de que el gasto presupuestario quede ajustado en el ejercicio corriente con su correspondiente imputaci�n patrimonial.

Art�culo 4 Operaciones de fin de ejercicio

1. Los �rganos gestores de las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social adoptar�n las medidas oportunas para remitir a las oficinas de contabilidad de las intervenciones delegadas, los documentos ADOK u OK de reconocimiento de obligaciones y propuestas de pago, necesarios para que todas las operaciones devengadas en el ejercicio 2017 o anteriores que a 31 de diciembre no hubieran sido objeto de registro contable, puedan ser registradas hasta el d�a 30 de abril de 2018, con cargo al presupuesto del ejercicio corriente, una vez hayan sido constatados todos los requisitos legalmente exigibles.

No obstante, cuando las obligaciones derivadas de operaciones devengadas y no registradas a 31 de diciembre de 2017, requieran de la existencia de cr�dito habilitado o autorizado espec�fico para su aplicaci�n a presupuesto corriente, en aplicaci�n de las previsiones contenidas en el art�culo 34 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, los �rganos gestores deber�n remitir necesariamente a las oficinas de contabilidad, antes del 1 de marzo de 2018, los documentos contables O.603 para el registro del devengo de estas operaciones.

2. En el marco de las actuaciones de control financiero permanente reguladas en el art�culo 159.1.g) de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, los �rganos gestores de las entidades gestoras y servicios comunes deber�n remitir al �rgano de control financiero de la correspondiente intervenci�n delegada informaci�n relativa a las operaciones devengadas y no contabilizadas a 31 de diciembre de 2017, con fecha l�mite 15 de febrero de 2018.

Si como consecuencia de las actuaciones de control financiero permanente se pusieran de manifiesto operaciones devengadas y no registradas a 31 de diciembre de 2017, los �rganos gestores con base en el informe definitivo de dichas actuaciones remitir�n a las oficinas de contabilidad los documentos contables O.603, O.604 u O.606, de acreedores por operaciones devengadas, necesarios para el registro de estas operaciones.

3. Antes del 1 de marzo de 2018, los �rganos gestores de las entidades del sistema tambi�n remitir�n a las oficinas de contabilidad informaci�n sobre:

• a) Los ingresos devengados en el ejercicio 2017 que no hayan sido registrados a 31 de diciembre, a excepci�n de aquellos que provienen de la liquidaci�n de las cotizaciones sociales devengadas del �ltimo mes del ejercicio que ser� suministrada por los �rganos gestores cuando tengan conocimiento de los datos de la recaudaci�n.
• b) Los gastos e ingresos anticipados, que hayan sido aplicados al presupuesto del ejercicio 2017, cuyo devengo se produce en ejercicios posteriores.
• c) Los gastos susceptibles de provisionar, conforme a las normas y criterios establecidos en la adaptaci�n del Plan General de Contabilidad Publica a las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social, aprobado por la Resoluci�n de 1 de julio de 2011, de la Intervenci�n General de la Administraci�n del Estado.

4. Las mutuas colaboradoras y sus centros mancomunados aplicar�n lo establecido en los apartados anteriores, considerando, en todo caso, como fecha l�mite el 1 de marzo de 2018 y teniendo en cuenta que las actuaciones de control financiero permanente se realizar�n en el contexto de los trabajos de auditor�a de las cuentas anuales.

No obstante, en el supuesto de que existan operaciones devengadas en el ejercicio 2017 para las que, a dicha fecha, no se haya procedido al registro de las obligaciones con cargo presupuesto del ejercicio 2018, se elaborar�n los correspondientes documentos O.604 y O.606 para registro del devengo de estas operaciones.

5. Asimismo, antes del 1 de marzo de 2018, los �rganos gestores enviar�n informaci�n a las intervenciones delegadas sobre aquellos actos o negocios jur�dicos cuya ejecuci�n est� condicionada a la existencia en los Presupuestos Generales del Estado de cr�dito adecuado y suficiente en los supuestos a los que se refiere el �ltimo p�rrafo del art�culo 47.bis de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

6. La informaci�n a suministrar en relaci�n con las operaciones a las que hace referencia este art�culo deber� realizarse conforme a las instrucciones que, a tales efectos, dicte la Intervenci�n General de la Seguridad Social.

Art�culo 5 Obligaciones pendientes de proponer el pago procedentes de ejercicios anteriores

1. Con el fin de que antes del 31 de diciembre de 2017 queden regularizados los saldos de obligaciones de ejercicios cerrados existentes en las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social, que deben tener un car�cter residual, los centros de gesti�n justificar�n individualmente los saldos que se correspondan con la existencia de una obligaci�n real, expidi�ndose, cuando proceda, los correspondientes documentos �K� de propuesta de pago.

2. Para los casos en los que la existencia de una obligaci�n real no quede actualmente acreditada, necesariamente habr�n de expedirse los documentos contables O/.600, de modificaci�n de obligaciones reconocidas de ejercicios anteriores, u O.602, de prescripci�n de obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores, seg�n proceda.

Art�culo 6 Propuestas de pago pendientes de ordenaci�n y �rdenes de pago pendientes de realizaci�n

1. En los centros de gesti�n de la Tesorer�a General de la Seguridad Social se proceder� a revisar las propuestas de pago pendientes de ordenar y �rdenes de pago pendientes de realizaci�n, generadas en el ejercicio 2017 o anteriores, y a analizar las causas del retraso, solicitando, en su caso, las aclaraciones pertinentes de los centros gestores del presupuesto de gastos.

2. En los casos en que hubiera transcurrido el plazo de prescripci�n de las obligaciones que sustentan las referidas propuestas y �rdenes de pago, deber� iniciarse el correspondiente expediente de prescripci�n con arreglo a lo dispuesto en la normativa vigente para la Seguridad Social.

Art�culo 7 Informaci�n a suministrar a los agentes financiadores en relaci�n con recursos afectados a la realizaci�n de gastos espec�ficos

1. La Tesorer�a General de la Seguridad Social elaborar� la informaci�n a suministrar a los agentes financiadores, en relaci�n con los recursos que, de conformidad con la normativa vigente, est�n afectados a la realizaci�n de gastos espec�ficos. La expresada informaci�n, comprensiva de los ingresos y gastos realizados y de las posiciones inicial y final resultantes, ser� autorizada por el director general, y se remitir� a los agentes financiadores por conducto de la Intervenci�n General de la Seguridad Social.

2. Las entidades gestoras y servicios comunes de la Seguridad Social que hayan realizado gastos con financiaci�n afectada deber�n acreditar su cuant�a, mediante certificaci�n que, autorizada por el director general correspondiente, se remitir� a la Tesorer�a General de la Seguridad Social, con fecha l�mite 30 de abril de 2018, a los efectos previstos en el apartado anterior, la cual podr� solicitar de dichas entidades y servicios cuantas aclaraciones considere necesarias en relaci�n con la imputaci�n de gastos realizada.

Disposici�n adicional �nica Actuaciones de la Tesorer�a General de la Seguridad Social

Por la Tesorer�a General de la Seguridad Social se adoptar�n las medidas precisas para que la informaci�n a que se refiere el art�culo 2.5, as� como toda aquella que deba suministrar al resto de las entidades que integran el sistema de la Seguridad Social con ocasi�n del cierre del ejercicio, obre en poder de los servicios que en cada caso hayan de recibirla en la primera semana de marzo de 2018.

Disposici�n final primera Facultades de aplicaci�n y desarrollo

Se faculta a la Secretar�a de Estado de la Seguridad Social para dictar las instrucciones necesarias para la ejecuci�n y el desarrollo de lo dispuesto en esta orden.

Disposici�n final segunda Operatoria contable

El registro contable de todas las operaciones contempladas en esta orden, as� como de las correspondientes a la regularizaci�n y cierre del ejercicio 2017, se realizar� de acuerdo con los criterios que al efecto dicte la Intervenci�n General de la Seguridad Social, en virtud de lo establecido en el art�culo 125.3 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre.

Disposici�n final tercera Entrada en vigor

La presente orden entrar� en vigor el d�a siguiente al de su publicaci�n en el �Bolet�n Oficial del Estado�.