Orden HFP/1335/2021, de 1 de diciembre, por la que se desarrollan para el a駉 2022 el m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido

ANEXO I
Actividades agr韈olas, ganaderas y forestales

Signos, 韓dices o m骴ulos del m閠odo de estimaci髇 objetiva del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas

蚽dices y m骴ulos del r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Instrucciones para la aplicaci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Rendimiento anual

1. El rendimiento neto resultar� de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendr� aplicando el procedimiento establecido a continuaci髇:

2.1 Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendr� multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el ndice de rendimiento neto� que corresponda a cada uno de ellos.

Las ayudas directas desacopladas de la Pol韙ica Agraria Com鷑 (pago b醩ico, pago para pr醕ticas agr韈olas beneficiosas para el clima y el medio ambiente, pago para j髒enes agricultores y, en su caso, pago del r間imen simplificado para peque駉s agricultores) se acumular醤 a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporci髇 a sus respectivos importes. No obstante, cuando el perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos por actividades agr韈olas y ganaderas, el 韓dice de rendimiento neto a aplicar ser� el 0,56.

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura se obtendr� multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el ndice de rendimiento neto� previsto para estos supuestos. El rendimiento neto previo se determinar� en el momento de incorporaci髇 de los productos naturales a los procesos de transformaci髇 elaboraci髇 o manufactura.

El procedimiento de c醠culo previsto en el p醨rafo anterior se aplicar� tambi閚 a los productos sometidos a procesos de transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura en los a駉s anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del 2022. En estos casos, la determinaci髇 del rendimiento neto previo se producir� en el momento en que sean transmitidos los productos.

2.2 Fase 2: Rendimiento neto minorado.

El rendimiento neto minorado se obtiene deduciendo del anterior las cantidades que, en concepto de amortizaci髇 del inmovilizado material e intangible correspondan a la depreciaci髇 efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

A estos efectos, la amortizaci髇 se calcular� de acuerdo con lo establecido en la letra b) del punto 2.2. de las instrucciones para la aplicaci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del anexo II de esta Orden.

No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos a continuaci髇, se amortizar醤 conforme a la siguiente tabla:

Cuando se trate de actividades forestales, para el c醠culo del rendimiento neto minorado no se deducir醤 las amortizaciones.

2.3 Fase 3: Rendimiento neto de m骴ulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicar醤, cuando correspondan, los 韓dices correctores que se establecen a continuaci髇, obteniendo el rendimiento neto de m骴ulos.

Los 韓dices correctores se aplicar醤 en aquellas actividades que los tengan asignados expresamente y seg鷑 las circunstancias, cuant韆, orden e incompatibilidad que se indica a continuaci髇, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicaci髇 de los mismos:

a) Utilizaci髇 de medios de producci髇 ajenos en actividades agr韈olas.

Cuando en el desarrollo de actividades agr韈olas se utilicen exclusivamente medios de producci髇 ajenos, sin tener en cuenta el suelo, y salvo en los casos de aparcer韆 y figuras similares.

蚽dice: 0,75.

b) Utilizaci髇 de personal asalariado.

Cuando el coste del personal asalariado supere el porcentaje del volumen total de ingresos que se expresa, ser� aplicable el 韓dice corrector que se indica:

Cuando resulte aplicable el 韓dice corrector de la letra a) anterior no podr� aplicarse el contenido en esta letra b).

c) Cultivos realizados en tierras arrendadas.

Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras arrendadas.

蚽dice: 0,90 sobre los rendimientos procedentes de cultivos en tierras arrendadas.

Cuando no sea posible delimitar dichos rendimientos, se prorratear� en funci髇 del porcentaje que supongan las tierras arrendadas dedicadas a cada cultivo respecto a la superficie total, propia y arrendada, dedicada a ese cultivo.

d) Piensos adquiridos a terceros.

Cuando en las actividades ganaderas se alimente el ganado con piensos y otros productos para la alimentaci髇 adquiridos a terceros que representen m醩 del 50 por 100 del importe de los consumidos.

蚽dice: 0,75, excepto en los casos de explotaci髇 intensiva de ganado porcino de carne y avicultura. Este 韓dice ser� del 0,95 cuando se trate de las mencionadas actividades de explotaci髇 intensiva de ganado porcino de carne y avicultura.

A efectos de este 韓dice, la valoraci髇 del importe de los piensos y otros productos propios se efectuar� seg鷑 su valor de mercado.

e) Agricultura ecol骻ica.

Cuando la producci髇 cumpla los requisitos establecidos en el Reglamento (CE) 834/2007 del Consejo, de 28 de junio de 2007, sobre producci髇 y etiquetado de los productos ecol骻icos y por el que se deroga el Reglamento (CEE) n.^o 2092/1991, en su normativa espec韋ica de desarrollo y en la normativa legal vigente de las correspondientes Comunidades Aut髇omas sobre producci髇 ecol骻ica y quede correspondientemente acreditado por su certificado de operador ecol骻ico.

蚽dice: 0,95.

f) Cultivos en tierras de regad韔 que utilicen, a tal efecto, energ韆 el閏trica.

Cuando los cultivos se realicen, en todo o en parte, en tierras de regad韔 y el consumo el閏trico diario medio, en t閞minos de energ韆 facturada en kWh, de la factura del mes del per韔do impositivo con mayor consumo sea, al menos, 2,5 veces superior al correspondiente a la de dos meses del mismo per韔do impositivo, siempre que el contribuyente, o la comunidad de regantes en la que participe, est閚 inscritos en el registro territorial correspondiente a la oficina gestora de impuestos especiales a que se refiere el art韈ulo 102.2 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

蚽dice: 0,80 sobre el rendimiento procedente de los cultivos realizados en tierras de regad韔 por energ韆 el閏trica.

Cuando no sea posible delimitar dicho rendimiento, este 韓dice se aplicar� sobre el resultado de multiplicar el rendimiento procedente de todos los cultivos por el porcentaje que suponga la superficie de los cultivos en tierras de regad韔 que utilicen, a tal fin, energ韆 el閏trica sobre la superficie total de la explotaci髇 agr韈ola.

g) Empresas cuyo rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros.

Cuando el rendimiento neto minorado no supere 9.447,91 euros anuales y no se tenga derecho a la reducci髇 regulada en el punto 3 siguiente.

蚽dice: 0,90.

h) 蚽dice aplicable a las actividades forestales.

Cuando se exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes t閏nicos de gesti髇 forestal, ordenaci髇 de montes, planes dasocr醫icos o planes de repoblaci髇 forestal aprobados por la Administraci髇 forestal competente, siempre que el per韔do de producci髇 medio, seg鷑 la especie de que se trate, determinado en cada caso por la Administraci髇 forestal competente, sea igual o superior a veinte a駉s.

蚽dice: 0,80.

A las actividades forestales 鷑icamente le ser� aplicable el 韓dice se馻lado en la letra h) anterior.

3. Los agricultores j髒enes o asalariados agrarios podr醤 reducir el rendimiento neto de m骴ulos correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los per韔dos impositivos cerrados durante los cinco a駉s siguientes a su primera instalaci髇 como titulares de una explotaci髇 prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el cap韙ulo IV del t韙ulo I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de Modernizaci髇 de las Explotaciones Agrarias, siempre que acrediten la realizaci髇 de un plan de mejora de la explotaci髇.

La reducci髇 prevista en este punto se tendr� en cuenta a efectos de determinar la cuant韆 de los pagos fraccionados que deban efectuarse.

Pagos fraccionados

4. Los pagos fraccionados se efectuar醤 trimestralmente en los plazos siguientes:

• – Los tres primeros trimestres, entre el d韆 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.
• – El cuarto trimestre, entre el d韆 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistir� en el 2 por 100 del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones.

El sujeto pasivo deber� presentar declaraci髇-liquidaci髇 en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

Instrucciones para la aplicaci髇 de los 韓dices y m骴ulos en el Impuesto sobre el Valor A馻dido

Normas generales

1. La cuota derivada de este r間imen especial resultar� de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.

Con car醕ter general, la liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por la realizaci髇 de cada actividad resultar� de la diferencia entre 玞uotas devengadas por operaciones corrientes� y 玞uotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes� relativas a dicha actividad. El resultado ser� la 玞uota derivada del r間imen simplificado�, y debe ser corregido, tal como se indica en el anexo III, n鷐ero 4 de esta Orden, con la adici髇 de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto y la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el n鷐ero 1 anterior, la cuota derivada del r間imen simplificado correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuaci髇:

2.1 Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendr� multiplicando el volumen total de ingresos, excluidas las subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones as� como el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaci髇, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes� que corresponda.

La cuota devengada por operaciones corrientes, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura, se obtendr� multiplicando el valor de los productos naturales utilizados en el proceso, a precio de mercado, por el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes� correspondiente. La imputaci髇 de la cuota devengada por operaciones corrientes en estas actividades se producir� en el momento en que los productos naturales sean incorporados a los citados procesos de transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura. No obstante, respecto de los productos sometidos a dichos procesos en ejercicios anteriores a 1998 que sean transmitidos a partir del 1 de enero del a駉 2022, la imputaci髇 de la cuota devengada por operaciones corrientes se producir� en el momento que sean transmitidos los productos obtenidos en los referidos procesos.

Cuando, en el ejercicio de las actividades descritas en el p醨rafo anterior se realicen entregas en r間imen de dep髎ito distinto de los aduaneros en aplicaci髇 de las letras a) y b) del apartado quinto del anexo de la Ley 37/1992, reguladora del Impuesto sobre el Valor A馻dido, los 韓dices y m骴ulos no ser醤 de aplicaci髇 en la medida en que se utilicen en la realizaci髇 de operaciones exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2.2 Deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podr醤 deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los t閞minos establecidos en el cap韙ulo I del t韙ulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el Reglamento del Impuesto, consider醤dose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambi閚 podr醤 ser deducidas las compensaciones agr韈olas a que se refiere el art韈ulo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisici髇 de bienes o servicios a empresarios acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca. No obstante, ser� deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas, por este mismo tipo de operaciones, de dif韈il justificaci髇.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el p醨rafo anterior se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� No ser醤 deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hosteler韆 y restauraci髇 en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerar� local determinado cualquier edificaci髇, excluyendo los almacenes, aparcamientos o dep髎itos cerrados al p鷅lico.
• 2.� Las cuotas soportadas o satisfechas s髄o ser醤 deducibles en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo del a駉 en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del r間imen de tributaci髇 aplicable en a駉s sucesivos, no proceder� su deducci髇 en un per韔do impositivo posterior.
• 3.� Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizaci髇 en com鷑 en varias actividades por las que el empresario o profesional est� acogido a este r間imen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas ser� la que resulte del prorrateo en funci髇 de su utilizaci髇 efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputar醤 por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3 Cuota derivada del r間imen simplificado.

El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes, en los t閞minos indicados en el n鷐ero 2.2 anterior, ser� la cuota derivada del r間imen especial simplificado.

Cuotas trimestrales

3. El c醠culo indicado en el n鷐ero 2 anterior deber� efectuarlo el sujeto pasivo al t閞mino del ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada a駉 natural el sujeto pasivo realizar�, durante los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del r間imen simplificado.

Para cuantificar el importe a ingresar en tales declaraciones-liquidaciones, se estimar� la cuota devengada por operaciones corrientes del trimestre, aplicando el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes� correspondiente sobre el volumen total de ingresos del trimestre, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones as� como el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaci髇, y sobre tal cuota devengada por operaciones corrientes se aplicar醤 los siguientes porcentajes:

No obstante, en el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura, el citado porcentaje se aplicar� sobre el resultado de multiplicar el ndice de cuota devengada por operaciones corrientes� correspondiente sobre el valor de los productos naturales utilizados en el trimestre por el precio de mercado.

Cuota anual

4. Al finalizar el a駉 o al producirse el cese de la actividad, el sujeto pasivo deber� calcular la cuota anual derivada del r間imen simplificado, teniendo en cuenta el volumen total de ingresos, excluidas subvenciones corrientes o de capital, las indemnizaciones, as� como el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en su caso, el recargo de equivalencia que grave la operaci髇, correspondientes al a駉 natural, seg鷑 lo establecido en el punto 2 anterior.

5. En la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del ejercicio se har� constar la cuota anual derivada del r間imen simplificado, detray閚dose de la misma las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.

Si el resultado de la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del ejercicio fuera negativo, el sujeto pasivo podr� solicitar la devoluci髇 en la forma prevista en el art韈ulo 115, apartado uno de la Ley del Impuesto, u optar por la compensaci髇 del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones peri骴icas.

6. La declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉 natural deber� presentarse durante los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero.

7. La liquidaci髇 de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto y la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos se efectuar� en la forma indicada en el anexo III, n鷐ero 4 de esta Orden ministerial.

ANEXO II
Otras actividades

Signos, 韓dices o m骴ulos del m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

蚽dices y m骴ulos del r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Instrucciones para la aplicaci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Normas generales

1. El rendimiento neto resultar� de la suma de los rendimientos netos que correspondan a cada una de las actividades contempladas en este anexo.

2. El rendimiento neto correspondiente a cada actividad se obtendr� aplicando el procedimiento establecido a continuaci髇:

2.1 Fase 1: Rendimiento neto previo.

El rendimiento neto previo ser� la suma de las cuant韆s correspondientes a los signos o m骴ulos previstos para la actividad. La cuant韆 de los signos o m骴ulos, a su vez, se calcular� multiplicando la cantidad asignada a cada unidad de ellos por el n鷐ero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad. Cuando este n鷐ero no sea un n鷐ero entero se expresar� con dos decimales.

En la cuantificaci髇 del n鷐ero de unidades de los distintos signos o m骴ulos se tendr醤 en cuenta las reglas siguientes:

• 1.� Personal no asalariado. Personal no asalariado es el empresario. Tambi閚 tendr醤 esta consideraci髇, su c髇yuge y los hijos menores que convivan con 閘, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado de acuerdo con lo establecido en la regla siguiente.

  Se computar� como una persona no asalariada el empresario. En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicaci髇 inferior a 1.800 horas/a駉 por causas objetivas, tales como jubilaci髇, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotaci髇, se computar� el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificaci髇 de las tareas de direcci髇, organizaci髇 y planificaci髇 de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computar� al empresario en 0,25 personas/a駉, salvo cuando se acredite una dedicaci髇 efectiva superior o inferior.

  Para el resto de personas no asalariadas se computar� como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/a駉.

  Cuando el n鷐ero de horas de trabajo al a駉 sea inferior a mil ochocientas, se estimar� como cuant韆 de la persona no asalariada la proporci髇 existente entre n鷐ero de horas efectivamente trabajadas en el a駉 y mil ochocientas.

  El personal no asalariado con un grado de discapacidad igual o superior al 33 % se computar� al 75 por 100.

  Cuando el c髇yuge o los hijos menores tengan la condici髇 de no asalariados se computar醤 al 50 por 100, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar, en su caso, la reducci髇 prevista en el p醨rafo anterior, y no haya m醩 de una persona asalariada. Esta reducci髇 se practicar� despu閟 de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de discapacidad igual o superior al 33 %.

• 2.� Personal asalariado: Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendr醤 la consideraci髇 de personal asalariado el c髇yuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con 閘, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliaci髇 al r間imen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente. No se computar醤 como personas asalariadas los alumnos de formaci髇 profesional espec韋ica que realicen el m骴ulo obligatorio de formaci髇 en centros de trabajo.

  Se computar� como una persona asalariada la que trabaje el n鷐ero de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, mil ochocientas horas/a駉. Cuando el n鷐ero de horas de trabajo al a駉 sea inferior o superior, se estimar� como cuant韆 de la persona asalariada la proporci髇 existente entre el n鷐ero de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, mil ochocientas.

  Se computar� en un 60 por 100 al personal asalariado menor de diecinueve a駉s y al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formaci髇. Cuando el personal asalariado sea una persona con discapacidad, con grado de discapacidad igual o superior al 33 %, se computar� en un 40 por 100. Estas reducciones ser醤 incompatibles entre s�.

• 3.� Superficie del local. Por superficie del local se tomar� la definida en la Regla 14.�1.F, letras a), b), c) y h) de la Instrucci髇 para la aplicaci髇 de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre y en la disposici髇 adicional cuarta, letra f), de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales.
• 4.� Local independiente y local no independiente. Por local independiente se entender� el que disponga de sala de ventas para atenci髇 al p鷅lico. Por local no independiente se entender� el que no disponga de la sala de ventas propia para atenci髇 al p鷅lico por estar ubicado en el interior de otro local, galer韆 o mercado.

  A estos efectos se considerar醤 locales independientes aquellos que deban tributar seg鷑 lo dispuesto en la Regla 14.�,1.F, letra h), de la Instrucci髇 para la aplicaci髇 de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobada por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre.

• 5.� Consumo de energ韆 el閏trica. Por consumo de energ韆 el閏trica se entender� la facturada por la empresa suministradora. Cuando en la factura se distinga entre energ韆 activa y reactiva, s髄o se computar� la primera.
• 6.� Potencia el閏trica. Por potencia el閏trica se entender� la contratada con la empresa suministradora de la energ韆.
• 7.� Superficie del horno. Por superficie del horno se entender� la que corresponda a las caracter韘ticas t閏nicas del mismo.
• 8.� Mesas. La unidad mesa se entender� referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas. Las mesas de capacidad superior o inferior aumentar醤 o reducir醤 la cuant韆 del m骴ulo aplicable en la proporci髇 correspondiente.
• 9.� N鷐ero de habitantes. El n鷐ero de habitantes ser� el de la poblaci髇 de derecho del municipio, constituida por el total de los residentes inscritos en el Padr髇 Municipal de Habitantes, presentes y ausentes. La condici髇 de residentes se adquiere en el momento de realizar tal inscripci髇.
• 10.� Carga del veh韈ulo. La capacidad de carga de un veh韈ulo o conjunto de veh韈ulos ser� igual a la diferencia entre la masa total m醲ima autorizada determinada teniendo en cuenta las posibles limitaciones administrativas, que en su caso, se rese馿n en las Tarjetas de Inspecci髇 T閏nica, con el l韒ite de cuarenta toneladas, y la suma de las taras correspondientes a los veh韈ulos portantes (peso en vac韔 del cami髇, remolque, semirremolque y cabeza tractora), expresada, seg鷑 proceda, en kilogramos o toneladas, estas 鷏timas con dos cifras decimales.

  En el caso de cabezas tractoras que utilicen distintos semirremolques su tara se evaluar� en ocho toneladas como m醲imo.

  Cuando el transporte se realice exclusivamente con contenedores, la tara de 閟tos se evaluar� en tres toneladas.

• 11.� Plazas. Por plazas se entender� el n鷐ero de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.
• 12.� Asientos. Por asientos se entender� el n鷐ero de unidades que figura en la Tarjeta de Inspecci髇 T閏nica del veh韈ulo, excluido el del conductor y el del gu韆.
• 13.� M醧uinas recreativas. Se considerar醤 m醧uinas recreativas tipo 獳� o 獴�, las definidas como tales en los art韈ulos 4 y 5, respectivamente, del Reglamento de M醧uinas Recreativas y de Azar, aprobado por Real Decreto 2110/1998, de 2 de octubre.

  No se computar醤, sin embargo, las que sean propiedad del titular de la actividad.

• 14.� Potencia fiscal del veh韈ulo. El m骴ulo CVF vendr� definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspecci髇 T閏nica.
• 15.� Longitud de la barra. A efectos del m骴ulo longitud de la barra, se entender� por barra el mostrador donde se sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes. Su longitud, que se expresar� en metros, con dos decimales, se medir� por el lado del p鷅lico y de ella se excluir� la zona reservada al servicio de camareros. Si existiesen barras auxiliares de apoyo adosadas a las paredes, pilares, etc., dispongan o no de taburetes, se incluir� su longitud para el c醠culo del m骴ulo.

2.2 Fase 2: Rendimiento neto minorado.

El rendimiento neto previo se minorar� en el importe de los incentivos al empleo y la inversi髇, en la forma que se establece a continuaci髇, dando lugar al rendimiento neto minorado.

• a) Minoraci髇 por incentivos al empleo. Para practicar la minoraci髇 por incentivos al empleo se tendr� en cuenta lo siguiente:
  • 1.� Si en el a駉 que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del n鷐ero de personas asalariadas, por comparaci髇 al a駉 inmediato anterior, se calcular�, en primer lugar, la diferencia entre el n鷐ero de unidades del m骴ulo 玴ersonal asalariado� correspondientes al a駉 y el n鷐ero de unidades de ese mismo m骴ulo correspondientes al a駉 inmediato anterior. A estos efectos, se tendr醤 en cuenta exclusivamente las personas asalariadas que se hayan computado en la Fase 1.�, de acuerdo con lo establecido en la Regla 2.�

    Si en el a駉 anterior no se hubiese estado acogido al r間imen de estimaci髇 objetiva, se tomar� como n鷐ero de unidades correspondientes a dicho a駉 el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la Regla 2.� de la Fase anterior.

    Si la diferencia resultase positiva, a 閟ta se aplicar� el coeficiente 0,40. El resultado es el coeficiente por incremento del n鷐ero de personas asalariadas.

    Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicaci髇 del coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicar� la tabla de coeficientes por tramos que se se馻la a continuaci髇.

  • 2.� Adem醩, a cada uno de los tramos del n鷐ero de unidades del m骴ulo que a continuaci髇 se indica se le aplicar醤 los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla:

    Tramo	Coeficiente
    Hasta 1,00.	0,10
    Entre 1,01 a 3,00.	0,15
    Entre 3,01 a 5,00.	0,20
    Entre 5,01 a 8,00.	0,25
    M醩 de 8,00.	0,30

    Para cuantificar la minoraci髇 por incentivos al empleo, se procede de la siguiente forma:

    • – Se suma el coeficiente por incremento del n鷐ero de personas asalariadas, si procede, y el de la tabla anterior, obteni閚dose el coeficiente de minoraci髇.
    • – Este coeficiente de minoraci髇 se multiplica por el 玆endimiento anual por unidad antes de amortizaci髇� correspondiente al m骴ulo 玴ersonal asalariado�. La cantidad anterior se minora del rendimiento neto previo.
• b) Minoraci髇 por incentivos a la inversi髇. Ser醤 deducibles las cantidades que, en concepto de amortizaci髇 del inmovilizado, material o intangible, correspondan a la depreciaci髇 efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

  Se considerar� que la depreciaci髇 es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:

  • 1.� El coeficiente de amortizaci髇 lineal m醲imo.
  • 2.� El coeficiente de amortizaci髇 lineal m韓imo que se deriva del per韔do m醲imo de amortizaci髇.
  • 3.� Cualquier otro coeficiente de amortizaci髇 lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.

  La tabla de amortizaci髇 es la siguiente:

  Grupo	Descripci髇	Coeficiente lineal m醲imo	Per韔do m醲imo
  1	Edificios y otras construcciones.	5 %	40 a駉s.
  2	趖iles, herramientas, equipos para el tratamiento de la informaci髇 y sistemas y programas inform醫icos.	40 %	5 a駉s.
  3	Batea.	10 %	12 a駉s.
  4	Barco.	10 %	25 a駉s.
  5	Elementos de transporte y resto de inmovilizado material.	25 %	8 a駉s.
  6	Inmovilizado intangible.	15 %	10 a駉s.

  Ser� amortizable el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 excluido, en su caso el valor residual.

  En las edificaciones, no ser� amortizable la parte del precio de adquisici髇 correspondiente al valor del suelo el cual, cuando no se conozca, se calcular� prorrateando el precio de adquisici髇 entre los valores catastrales del suelo y de la construcci髇 en el a駉 de adquisici髇.

  La amortizaci髇 se practicar� elemento por elemento, si bien cuando se trate de elementos patrimoniales integrados en el mismo Grupo de la Tabla de Amortizaci髇, la amortizaci髇 podr� practicarse sobre el conjunto de ellos, siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizaci髇 correspondiente a cada elemento patrimonial.

  Los elementos patrimoniales de inmovilizado material empezar醤 a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los de inmovilizado intangible desde el momento en que est閚 en condiciones de producir ingresos.

  La vida 鷗il no podr� exceder del per韔do m醲imo de amortizaci髇 establecido en la tabla de amortizaci髇.

  En el supuesto de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados, el c醠culo de la amortizaci髇 se efectuar� sobre el precio de adquisici髇, hasta el l韒ite resultante de multiplicar por dos la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizaci髇 lineal m醲imo.

  En el supuesto de cesi髇 de uso de bienes con opci髇 de compra o renovaci髇, cuando por las condiciones econ髆icas de la operaci髇 no existan dudas razonables de que se ejercitar� una u otra opci髇, ser� deducible para el cesionario, en concepto de amortizaci髇, un importe equivalente a las cuotas de amortizaci髇 que corresponder韆n a los citados bienes, aplicando los coeficientes previstos en la Tabla de Amortizaci髇, sobre el precio de adquisici髇 o coste de producci髇 del bien.

  Los elementos de inmovilizado material nuevos, puestos a disposici髇 del contribuyente en el ejercicio, cuyo valor unitario no exceda de 601,01 euros, podr醤 amortizarse libremente, hasta el l韒ite de 3.005,06 euros anuales.

2.3 Fase 3: Rendimiento neto de m骴ulos.

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicar醤, cuando corresponda, los 韓dices correctores que se establecen a continuaci髇, obteni閚dose el rendimiento neto de m骴ulos.

Incompatibilidades entre los 韓dices correctores:

• – En ning鷑 caso ser� aplicable el 韓dice corrector para empresas de peque馻 dimensi髇 (b.1) a las actividades para las que est醤 previstos los 韓dices correctores especiales enumerados en las letras a.2), a.3), a.4) y a.5).
• – Cuando resulte aplicable el 韓dice corrector para empresas de peque馻 dimensi髇 (b.1) no se aplicar� el 韓dice corrector de exceso (b.3).
• – Cuando resulte aplicable el 韓dice corrector de temporada (b.2) no se aplicar� el 韓dice corrector por inicio de nuevas actividades (b.4).

Los 韓dices correctores se aplicar醤 seg鷑 el orden que aparecen enumerados a continuaci髇, siempre que no resulten incompatibles, sobre el rendimiento neto minorado o, en su caso, sobre el rectificado por aplicaci髇 de los mismos:

a) 韓dices correctores especiales. Los 韓dices correctores especiales s髄o se aplicar醤 en aquellas actividades concretas que se citan a continuaci髇:

a.1) Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la v韆 p鷅lica:

Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar m醩 de uno de los 韓dices anteriores, se aplicar� un 鷑ico 韓dice: el correspondiente al municipio de mayor poblaci髇.

a.2) Actividad de transporte por autotaxis:

Se aplicar� el 韓dice que corresponda al municipio en el que se desarrolla la actividad.

Cuando por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar m醩 de uno de los 韓dices anteriores, se aplicar� un 鷑ico 韓dice: el correspondiente al municipio de mayor poblaci髇.

a.3) Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera: Se aplicar� el 韓dice 0,80 cuando el titular disponga de un 鷑ico veh韈ulo.

a.4) Actividades de transporte de mercanc韆s por carretera y servicios de mudanzas: Se aplicar� el 韓dice 0,80 cuando el titular disponga de un 鷑ico veh韈ulo.

Se aplicar� el 韓dice 0,90 cuando la actividad se realice con tractocamiones y el titular carezca de semirremolques. Cuando la actividad se desarrolle con un 鷑ico tractocami髇 y sin semirremolques, se aplicar�, exclusivamente, el 韓dice 0,75.

a.5) Actividad de producci髇 de mejill髇 en batea:

b) 蚽dices correctores generales. Los 韓dices correctores generales son aplicables a cualquiera de las actividades de este Anexo en las que concurran las circunstancias se馻ladas en cada caso.

b.1) 蚽dice corrector para empresas de peque馻 dimensi髇: Se aplicar� el 韓dice que corresponda, en funci髇 de la poblaci髇 en que se desarrolle la actividad, cuando concurran todas y cada una de las circunstancias siguientes:

• 1.� Titular persona f韘ica.
• 2.� Ejercer la actividad en un solo local.
• 3.� No disponer de m醩 de un veh韈ulo afecto a la actividad y que 閟te no supere los 1.000 kilogramos de capacidad de carga.
• 4.� Sin personal asalariado.

Cuando, por ejercerse la actividad en varios municipios, exista la posibilidad de aplicar m醩 de uno de los 韓dices anteriores, se aplicar� un 鷑ico 韓dice: el correspondiente al municipio de mayor poblaci髇.

Cuando concurran las circunstancias se馻ladas en los n鷐eros 1.�), 2.�) y 3.�) del primer p醨rafo y, adem醩, se ejerza la actividad con personal asalariado, hasta 2 trabajadores, se aplicar� el 韓dice 0,90, cualquiera que sea la poblaci髇 del municipio en el que se desarrolla la actividad.

b.2) 蚽dice corrector de temporada: Cuando la actividad tenga la consideraci髇 de actividad de temporada, se aplicar� el 韓dice de la tabla adjunta que corresponda en funci髇 de la duraci髇 de la temporada.

Tendr醤 la consideraci髇 de actividades de temporada las que habitualmente s髄o se desarrollen durante ciertos d韆s del a駉, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 d韆s por a駉.

b.3) 蚽dice corrector de exceso: Cuando el rendimiento neto minorado, o en su caso, rectificado por aplicaci髇 de los 韓dices anteriores de las actividades que a continuaci髇 se mencionan resulte superior a las cuant韆s que se se馻lan en cada caso, al exceso sobre dichas cuant韆s se le aplicar� el 韓dice 1,30.

b.4) 蚽dice corrector por inicio de nuevas actividades. El contribuyente que inicie nuevas actividades concurriendo las siguientes circunstancias:

• – Que se trate de nuevas actividades cuyo ejercicio se inicie a partir del 1 de enero de 2021.
• – Que no se trate de actividades de temporada.
• – Que no se hayan ejercido anteriormente bajo otra titularidad o calificaci髇.
• – Que se realicen en local o establecimiento dedicados exclusivamente a dicha actividad, con total separaci髇 del resto de actividades empresariales o profesionales que, en su caso, pudiera realizar el contribuyente.

Tendr� derecho a aplicar los siguientes 韓dices correctores:

Cuando el contribuyente sea una persona con discapacidad, con grado de discapacidad igual o superior al 33 %, los 韓dices correctores aplicables ser醤:

Pagos fraccionados

3. A efectos del pago fraccionado, los signos o m骴ulos, as� como los 韓dices correctores aplicables inicialmente en cada per韔do anual ser醤 los correspondientes a los datos-base de la actividad referidos al d韆 1 de enero de cada a駉.

Cuando alg鷑 dato-base no pudiera determinarse el primer d韆 del a駉, se tomar�, a efectos del pago fraccionado, el que hubiese correspondido en el a駉 anterior.

En el supuesto de actividades de temporada se tomar�, a efectos del pago fraccionado, el n鷐ero de unidades de cada m骴ulo que hubiesen correspondido en el a駉 anterior.

Cuando en el a駉 anterior no se hubiese ejercido la actividad, los signos o m骴ulos, as� como los 韓dices correctores aplicables inicialmente ser醤 los correspondientes a los datos-base referidos al d韆 en que se inicie.

Si los datos-base de cada signo o m骴ulo no fuesen un n鷐ero entero, se expresar醤 con dos cifras decimales.

Para cuantificar el rendimiento neto a efectos del pago fraccionado, el importe de las amortizaciones se obtendr� aplicando el coeficiente lineal m醲imo que corresponde a cada uno de los bienes amortizables existentes en la fecha de c髆puto de los datos-base.

4. Los pagos fraccionados se efectuar醤 trimestralmente en los plazos siguientes:

• – Los tres primeros trimestres, entre el d韆 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.
• – El cuarto trimestre, entre el d韆 1 y el 30 del mes de enero.

Cada pago trimestral consistir� en el 4 por 100 de los rendimientos netos resultantes de la aplicaci髇 de las normas anteriores.

No obstante, en el supuesto de actividades que no tengan m醩 de una persona asalariada el porcentaje anterior ser� el 3 por ciento, y en el supuesto de que no disponga de personal asalariado dicho porcentaje ser� el 2 por ciento.

Cuando no pudiera determinarse ning鷑 dato-base conforme a lo dispuesto en el n鷐ero anterior, el pago fraccionado consistir� en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

El contribuyente deber� presentar declaraci髇-liquidaci髇 en la forma y plazos previstos, aunque no resulte cuota a ingresar.

5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, el importe del pago fraccionado, se calcular� de la siguiente forma:

• 1.� Se determinar� el rendimiento neto que proceder韆 por aplicaci髇 de lo dispuesto en el n鷐ero 3 anterior.
• 2.� Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresar� el porcentaje del rendimiento neto correspondiente, seg鷑 el punto 4 anterior.
• 3.� La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendr� multiplicando la cantidad correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el n鷐ero de d韆s naturales comprendidos en el per韔do de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el n鷐ero total de d韆s naturales del mismo.

Cuando no pudiera determinarse ning鷑 dato-base el d韆 en que se inicie la actividad, el pago fraccionado consistir� en el 2 por 100 del volumen de ventas o ingresos del trimestre.

6. En las actividades de temporada, a efectos del pago fraccionado, se calcular� el rendimiento neto anual conforme a lo dispuesto en el n鷐ero 3 anterior.

El rendimiento diario resultar� de dividir el anual por el n鷐ero de d韆s de ejercicio de la actividad en el a駉 anterior.

En las actividades a que se refiere este n鷐ero, el ingreso a realizar por cada trimestre natural resultar� de multiplicar el n鷐ero de d韆s naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por el rendimiento diario y por el porcentaje correspondiente seg鷑 el punto 4 anterior.

Rendimiento anual

7. Al finalizar el a駉 o al producirse el cese de la actividad o la terminaci髇 de la temporada, el contribuyente deber� calcular el promedio de los signos, 韓dices o m骴ulos relativos a todo el per韔do en que haya ejercido la actividad durante dicho a駉 natural, procediendo, asimismo, al c醠culo del rendimiento neto que corresponda.

A efectos de determinar el rendimiento neto anual, el promedio se determinar� en funci髇 de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o d韆s, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilizaci髇 o instalaci髇, salvo para el consumo de energ韆 el閏trica o distancia recorrida, en que se tendr醤 en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kil髆etros recorridos. Si no fuese un n鷐ero entero se expresar� con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilizaci髇 parcial del m骴ulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar ser� el que resulte de su prorrateo en funci髇 de su utilizaci髇 efectiva. Si no fuese posible determinar 閟ta, se imputar� por partes iguales a cada una de las utilizaciones del m骴ulo.

Instrucciones para la aplicaci髇 de los 韓dices y m骴ulos en el Impuesto sobre el Valor A馻dido

Normas generales

1. La cuota derivada de este r間imen especial resultar� de la suma de las cuotas que correspondan a cada una de las actividades incluidas en el mismo ejercidas por el sujeto pasivo.

Con car醕ter general, la liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido por la realizaci髇 de cada actividad acogida al r間imen especial simplificado resultar� de la diferencia entre 玞uotas devengadas por operaciones corrientes� y 玞uotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes�, relativas a dicha actividad, con un 玦mporte m韓imo� de cuota a ingresar. El resultado ser� la 玞uota derivada del r間imen simplificado�, y debe ser corregido, como se indica en el Anexo III de esta Orden, con la adici髇 de las cuotas correspondientes a las operaciones mencionadas en el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido y la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos.

2. A efectos de lo indicado en el n鷐ero 1 anterior, la cuota correspondiente a cada actividad se cuantifica por medio del procedimiento establecido a continuaci髇:

2.1 Cuota devengada por operaciones corrientes.

La cuota devengada por operaciones corrientes ser� la suma de las cuant韆s correspondientes a los m骴ulos previstos para la actividad. La cuant韆 de los m骴ulos, a su vez, se calcular� multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el n鷐ero de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.

En la cuantificaci髇 del n鷐ero de unidades de los distintos m骴ulos se tendr醤 en cuenta las reglas establecidas en las Instrucciones para la aplicaci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y la que se establece a continuaci髇:

Personal empleado. Como personas empleadas se considerar醤 tanto las no asalariadas, incluyendo el titular de la actividad, como las asalariadas.

2.2 Diferencia entre la cuota devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes podr醤 deducirse las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios, distintos de los activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad, en los t閞minos establecidos en el Cap韙ulo I del T韙ulo VIII de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el Reglamento del tributo, consider醤dose a estos efectos activos fijos los elementos del inmovilizado. Tambi閚 podr醤 ser deducidas las compensaciones agr韈olas a que se refiere el art韈ulo 130 de la Ley 37/1992, satisfechas por los sujetos pasivos por la adquisici髇 de bienes o servicios a empresarios acogidos al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca. No obstante, ser� deducible el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes, en concepto de cuotas soportadas de dif韈il justificaci髇.

En el ejercicio de las deducciones a que se refiere el p醨rafo anterior se aplicar醤 las siguientes reglas:

• 1.� No ser醤 deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes, hosteler韆 y restauraci髇 en el supuesto de empresarios o profesionales que desarrollen su actividad en local determinado. A estos efectos, se considerar� local determinado cualquier edificaci髇, excluyendo los almacenes, aparcamientos o dep髎itos cerrados al p鷅lico.
• 2.� Las cuotas soportadas o satisfechas s髄o ser醤 deducibles en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo del a駉 en el que deban entenderse soportadas o satisfechas, por lo que, con independencia del r間imen de tributaci髇 aplicable en a駉s sucesivos, no proceder� su deducci髇 en un per韔do impositivo posterior.
• 3.� Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizaci髇 en com鷑 en varias actividades por las que el empresario o profesional est� acogido a este r間imen especial, la cuota a deducir en cada una de ellas ser� la que resulte del prorrateo en funci髇 de su utilizaci髇 efectiva. Si no fuese posible aplicar dicho procedimiento, se imputar醤 por partes iguales a cada una de las actividades.

2.3 Cuota derivada del r間imen simplificado.

La cuota derivada del r間imen simplificado ser� la mayor de las dos cantidades siguientes:

• – La resultante del n鷐ero 2.2 anterior.

  En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplicar� por el 韓dice corrector previsto en el n鷐ero 6 siguiente.

• – La cuota m韓ima, incrementada en el importe de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicaci髇 del Impuesto, que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio, y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la actividad acogida al r間imen simplificado.

La citada cuota m韓ima resultar� de aplicar el porcentaje, establecido para cada actividad, que figura en el Anexo II de esta Orden, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes, definida en el n鷐ero 2.1 anterior.

En las actividades de temporada dicha cuota m韓ima se multiplicar� por el 韓dice corrector previsto en el n鷐ero 6 siguiente.

Cuotas trimestrales

3. El resultado de aplicar lo indicado en el n鷐ero 2 anterior se calcular� por el sujeto pasivo al t閞mino de cada ejercicio, si bien en las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los tres primeros trimestres de cada a駉 natural, el sujeto pasivo realizar�, durante los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio y octubre, el ingreso a cuenta de una parte de la cuota derivada del r間imen simplificado, que resultara de aplicar el porcentaje se馻lado a continuaci髇 para cada actividad, a la cuota devengada por operaciones corrientes, calculada de acuerdo con lo se馻lado en el n鷐ero 2.1 anterior:

4. Para el c醠culo del ingreso correspondiente a cada uno de los tres primeros trimestres, los m骴ulos e 韓dices correctores aplicables inicialmente en cada per韔do anual ser醤 los correspondientes a los datos-base del sector de actividad referidos al d韆 1 de enero de cada a駉.

Cuando alg鷑 dato-base no pudiera determinarse el primer d韆 del a駉, se tomar� el que hubiese correspondido en el a駉 anterior. Esta misma regla se aplicar� en el supuesto de actividades de temporada.

Cuando en el a駉 anterior no se hubiese ejercido la actividad, los m骴ulos e 韓dices correctores aplicables inicialmente ser醤 los correspondientes a los datos-base referidos al d韆 en que se inicie.

Si los datos-base de cada m骴ulo no fuesen un n鷐ero entero, se expresar醤 con dos cifras decimales.

5. En caso de inicio de la actividad con posterioridad a 1 de enero o de cese antes de 31 de diciembre o cuando concurran ambas circunstancias, las cantidades a ingresar en los plazos indicados en el n鷐ero 3 anterior se calcular醤 de la siguiente forma:

• 1.� La cuota devengada por operaciones corrientes se determinar� aplicando los m骴ulos del sector de actividad que correspondan seg鷑 lo establecido en el n鷐ero 4 anterior.
• 2.� Por cada trimestre natural completo de actividad se ingresar� el porcentaje correspondiente a cada actividad que figura en el punto 3 anterior.
• 3.� La cantidad a ingresar en el trimestre natural incompleto se obtendr� multiplicando la cuota correspondiente a un trimestre natural completo por el cociente resultante de dividir el n鷐ero de d韆s naturales comprendidos en el per韔do de ejercicio de la actividad en dicho trimestre natural por el n鷐ero total de d韆s naturales del mismo.

6. En las actividades de temporada se calcular� la cuota devengada por operaciones corrientes conforme a lo dispuesto en el n鷐ero 4 anterior.

La cuota devengada diaria por operaciones corrientes resultar� de dividir la cuota devengada anual por el n鷐ero de d韆s de ejercicio de la actividad en el a駉 anterior.

En las actividades a que se refiere este n鷐ero el ingreso a realizar por cada trimestre natural ser� el resultado de aplicar el porcentaje correspondiente a cada actividad, que figura en el n鷐ero 3 anterior, al producto de multiplicar el n鷐ero de d韆s naturales en que se desarrolla la actividad durante dicho trimestre por la cuota devengada diaria por operaciones corrientes.

La cuota calculada seg鷑 lo dispuesto en este n鷐ero se incrementar� por aplicaci髇 de los siguientes 韓dices correctores:

• – Hasta 60 d韆s de temporada: 1,50.
• – De 61 a 120 d韆s de temporada: 1,35.
• – De 121 a 180 d韆s de temporada: 1,25.

Este 韓dice se aplicar� en funci髇 de la duraci髇 de la temporada.

Tendr醤 la consideraci髇 de actividades de temporada las que habitualmente s髄o se desarrollen durante ciertos d韆s del a駉, continuos o alternos, siempre que el total no exceda de 180 d韆s por a駉.

En todas las actividades de temporada, el sujeto pasivo deber� presentar declaraci髇-liquidaci髇 en la forma y plazos previstos en el Reglamento del Impuesto, aunque la cuota a ingresar sea de cero euros.

7. En el supuesto de actividades accesorias de car醕ter empresarial o profesional, se cuantificar� el importe del ingreso trimestral aplicando la cantidad asignada para el m骴ulo 獻mporte de las comisiones o contraprestaciones � sobre el total de los ingresos del trimestre procedentes de esa actividad accesoria.

Cuota anual

8. Al finalizar el a駉 o al producirse el cese de la actividad o la terminaci髇 de la temporada, para el c醠culo de la cuota anual devengada y su reflejo en la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del ejercicio, el sujeto pasivo deber� calcular el promedio de los signos, 韓dices o m骴ulos relativos a todo el per韔do en que haya ejercido la actividad durante dicho a駉 natural.

9. El promedio de los signos, 韓dices o m骴ulos se determinar� en funci髇 de las horas, cuando se trate de personal asalariado y no asalariado, o d韆s, en los restantes casos, de efectivo empleo, utilizaci髇 o instalaci髇, salvo para el consumo de energ韆 el閏trica o distancia recorrida, en que se tendr醤 en cuenta, respectivamente, los kilovatios/hora consumidos o kil髆etros recorridos. Si no fuese un n鷐ero entero se expresar� con dos cifras decimales.

Cuando exista una utilizaci髇 parcial del m骴ulo en la actividad o sector de actividad, el valor a computar ser� el que resulte de su prorrateo en funci髇 de su utilizaci髇 efectiva. Si no fuese posible determinar 閟ta, se imputar� por partes iguales a cada una de las utilizaciones del m骴ulo.

10. En la 鷏tima declaraci髇-liquidaci髇 del ejercicio se calcular� la cuota derivada del r間imen simplificado, conforme al procedimiento indicado en el n鷐ero 2 anterior, detray閚dose las cantidades liquidadas en las declaraciones-liquidaciones de los tres primeros trimestres del ejercicio.

Si el resultado fuera negativo, el sujeto pasivo podr� solicitar la devoluci髇 en la forma prevista en el art韈ulo 115, apartado uno, de la Ley del Impuesto, u optar por la compensaci髇 del saldo a su favor en las siguientes declaraciones-liquidaciones peri骴icas.

11. La declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉 natural deber� presentarse durante los treinta primeros d韆s naturales del mes de enero.

12. La liquidaci髇 de las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto y la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos se efectuar� en la forma indicada en el Anexo III, n鷐ero 4 de esta Orden Ministerial.

ANEXO III
Normas comunes a todas las actividades

Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicaci髇 este r間imen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver韆s en el equipo industrial, que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podr醤 solicitar la reducci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos en la Administraci髇 o Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta d韆s a contar desde la fecha en que se produzcan, aportando las pruebas que consideren oportunas y haciendo menci髇, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por raz髇 de tales alteraciones. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones, se podr� autorizar la reducci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos que proceda.

Igualmente podr� autorizarse la reducci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos cuando el titular de la actividad se encuentre en situaci髇 de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado. El procedimiento para reducir los signos, 韓dices o m骴ulos ser� el mismo que el previsto en el p醨rafo anterior.

La reducci髇 de los signos, 韓dices o m骴ulos se tendr� en cuenta a efectos de los pagos fraccionados devengados con posterioridad a la fecha de la autorizaci髇.

2. Cuando el desarrollo de actividades empresariales o profesionales a las que resulte de aplicaci髇 este r間imen se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos u otras circunstancias excepcionales que determinen gastos extraordinarios ajenos al proceso normal del ejercicio de aqu閘la, los interesados podr醤 minorar el rendimiento neto resultante en el importe de dichos gastos. Para ello, los contribuyentes deber醤 poner dicha circunstancia en conocimiento de la Administraci髇 o Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal, en el plazo de treinta d韆s a contar desde la fecha en que se produzca, aportando, a tal efecto, la justificaci髇 correspondiente y haciendo menci髇, en su caso, de las indemnizaciones a percibir por raz髇 de tales alteraciones. La Administraci髇 Tributaria verificar� la certeza de la causa que motiva la reducci髇 del rendimiento y el importe de la misma.

3. En las actividades recogidas en el Anexo II de esta Orden, el rendimiento neto de m骴ulos se incrementar� por otras percepciones empresariales, como las subvenciones corrientes y de capital.

Las prestaciones percibidas de la Seguridad Social por incapacidad temporal, maternidad, riesgo durante el embarazo o invalidez provisional, en su caso, tributar醤 como rendimientos del trabajo.

Impuesto sobre el Valor A馻dido

4. La cuota derivada del r間imen simplificado deber� incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las operaciones a que se refiere el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, y podr� reducirse en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad. A estos efectos, se consideran activos fijos los elementos del inmovilizado y, en particular, aqu閘los de los que se disponga en virtud de contratos de arrendamiento financiero con opci髇 de compra, tanto si dicha opci髇 es vinculante, como si no lo es.

Las cuotas correspondientes a las operaciones indicadas en el apartado uno.B del art韈ulo 123 de la Ley del Impuesto (adquisiciones intracomunitarias de bienes, adquisiciones con inversi髇 del sujeto pasivo y transmisiones de activos fijos) deber醤 reflejarse en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al trimestre en el que se haya devengado el tributo. No obstante, el sujeto pasivo podr� liquidar tales cuotas en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo per韔do de liquidaci髇 del ejercicio.

Las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de activos fijos podr醤 deducirse, con arreglo a las normas generales establecidas en el art韈ulo 99 de la Ley del Impuesto, en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al per韔do de liquidaci髇 en que se hayan soportado o satisfecho o en las sucesivas, con las limitaciones establecidas en dicho art韈ulo. No obstante, cuando el sujeto pasivo liquide en la declaraci髇-liquidaci髇 del 鷏timo per韔do del ejercicio las cuotas correspondientes a adquisiciones intracomunitarias de activos fijos, o a adquisiciones de tales activos con inversi髇 del sujeto pasivo, la deducci髇 de dichas cuotas no podr� efectuarse en una declaraci髇-liquidaci髇 anterior a aquella en que se liquiden tales cuotas.

En la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al 鷏timo trimestre del ejercicio podr� asimismo efectuarse, en su caso, la regularizaci髇 de la deducci髇 de las cuotas soportadas o satisfechas antes de 1 de enero de 1998 por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes de inversi髇 afectos a las actividades acogidas al r間imen simplificado, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 107 de la Ley reguladora del Impuesto sobre el Valor A馻dido, en tanto que no haya transcurrido el per韔do de regularizaci髇 indicado en tal precepto. A estos efectos, se considerar� que la prorrata de deducci髇 de las actividades sometidas al r間imen simplificado hasta el 1 de enero de 1998 fue cero, salvo respecto de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 o importaci髇 de los inmuebles, buques y activos inmateriales excluidos del r間imen hasta 1 de enero de 1998.

5. Cuando el desarrollo de actividades a las que resulte de aplicaci髇 el r間imen simplificado se viese afectado por incendios, inundaciones, hundimientos o grandes aver韆s en el equipo industrial que supongan alteraciones graves en el desarrollo de la actividad, los interesados podr醤 solicitar la reducci髇 de los 韓dices o m骴ulos en la Administraci髇 o Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal en el plazo de treinta d韆s a contar desde la fecha en que se produzcan dichas circunstancias, aportando las pruebas que consideren oportunas. Acreditada la efectividad de dichas alteraciones ante la Administraci髇 Tributaria, se acordar� la reducci髇 de los 韓dices o m骴ulos que proceda.

Asimismo, conforme al mismo procedimiento indicado en el p醨rafo anterior, se podr� solicitar la reducci髇 de los 韓dices o m骴ulos en los casos en que el titular de la actividad se encuentre en situaci髇 de incapacidad temporal y no tenga otro personal empleado.