Artículo 1

1. El presente Convenio se aplicará cuando, a efectos impositivos, los beneficios que se hallen incluidos en los beneficios de una empresa de un Estado contratante estén incluidos o vayan a incluirse probablemente también en los beneficios de una empresa de otro Estado contratante, por no respetarse los principios que se enuncian en el artículo 4 y que se aplican, o bien directamente, o bien por medio de las correspondientes disposiciones de la legislación del Estado de que se trate.

2. Para la aplicación del presente Convenio todo establecimiento permanente de una empresa de un Estado contratante situado en otro Estado contratante se considerará como empresa del Estado en que se halle situado.

3. El apartado 1 será asimismo de aplicación cuando cualquiera de las empresas de que se trate haya sufrido pérdidas en lugar de realizar beneficios.

Artículo 2

1. El presente Convenio se aplicará a los impuestos, sobre la renta.

2.

2. Los actuales impuestos a los que se aplicará el presente Convenio son, en particular, los siguientes:

• i) en Bélgica:
  • a) impôt des personnes physiques/personenbelasting
  • b) impôt des sociétés/vennootschapsbelasting
  • c) impôt des personnes morales/rechtspersonenbelasting
  • d) impôt des non-résidents/belasting der niet-verblijfhouders
  • e) taxe communale et la taxe d'agglomération additionnelles à l'impôt des personnes physiques/aanvullende gemeentebelasting en agglomeratiebelasting op de personenbelasting
• ii) en Bulgaria:
  • a) данък върху доходите на физическите лица
  • b) корпоративен данък
• iii) en la República Checa:
  • a) daň z přijmů fyzických osob
  • b) daň z přijmů právnických osob
• iv) en Dinamarca:
  • a) indkomstskat til staten
  • b) den kommunale indkomstskat
  • c) den amtskommunale indkomstskat
• v) en Alemania:
  • a) Einkommensteuer
  • b) Körperschaftsteuer
  • c) Gewerbesteuer, en la medida en que este impuesto esté calculado sobre los beneficios de explotación
• vi) en Estonia:
  • a) tulumaks
• vii) en Irlanda:
  • a) Cáin Ioncaim
  • b) Cáin Chorparáide
• viii) en Grecia:
  • a) φόρος εIσοδήματος φυσIκών προσώπων
  • b) φόρος εIσοδήματος νομIκών προσώπων
  • c) εIσφορά υπέρ των επIχεIρήσεων ύδρευσης καI αποχέτευσης
• ix) en España:
  • a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • b) Impuesto sobre Sociedades
  • c) Impuesto sobre la Renta de no Residentes
• x) en Francia:
  • a) impôt sur le revenu
  • b) impôt sur les sociétés
• xi) en Croacia:
  • a) porez na dohodak
  • b) porez na dobit
• xii) en Italia:
  • a) imposta sul reddito delle persone fisiche
  • b) imposta sul reddito delle società
  • c) imposta regionale sulle attività produttive
• xiii) en Chipre:
  • a) Φόρος ΕIσοδήματος
  • b) Έκτακτη ΕIσφορά γIα την Άμυνα της yημοκρατίας
• xiv) en Letonia:
  • a) uzħēmumu ienākuma nodoklis
  • b) iedzīvotāju ienākuma nodoklis
• xv) en Lituania:
  • a) Gyventojų pajamų mokestis
  • b) Pelno mokestis
• xvi) en Luxemburgo:
  • a) impôt sur le revenu des personnes physiques
  • b) impôt sur le revenu des collectivités
  • c) impôt commercial, en la medida en que este impuesto esté calculado sobre los beneficios de explotación
• xvii) en Hungría:
  • a) személyi jövedelemadó
  • b) társasági adó
  • c) osztalékadó
• xviii) en Malta:
  • a) taxxa fuq l-income
• xix) en los Países Bajos:
  • a) inkomstenbelasting
  • b) vennootschapsbelasting
• xx) en Austria:
  • a) Einkommensteuer
  • b) Körperschaftsteuer
• xxi) en Polonia:
  • a) podatek dochodowy od osób fizycznych
  • b) podatek dochodowy od osób prawnych
• xxii) en Portugal:
  • a) imposto sobre o rendimento das pessoas singulares
  • b) imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas
  • c) derrama para os municípios sobre o imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas
• xxiii) en Rumanía:
  • a) impozitul pe venit
  • b) impozitul pe profit
  • c) impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți
• xxiv) en Eslovenia:
  • a) dohodnina
  • b) davek od dobička pravnih oseb
• xxv) en Eslovaquia:
  • a) daň z príjmov právnických osôb
  • b) daň z príjmov fyzických osôb
• xxvi) en Finlandia:
  • a) valtion tuloverot/de statliga inkomstskatterna
  • b) yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund
  • c) kunnallisvero/kommunalskatten
  • d) kirkollisvero/kyrkoskatten
  • e) korkotulon lähdevero/källskatten på ränteinkomst
  • f) rajoitetusti verovelvollisen lähdevero/källskatten för begränsat skattskyldig
• xxvii) en Suecia:
  • a) statlig inkomstskatt
  • b) kupongskatt
  • c) kommunal inkomstskatt
• xxviii) en el Reino Unido:
  • a) Income Tax
  • b) Corporation Tax.

3. El presente Convenio se aplicará asimismo a los impuestos de naturaleza idéntica o análoga que se establezca tras la fecha de su firma y que vengan a añadirse a los impuestos actuales o los sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se comunicarán las modificaciones que se introduzcan en las respectivas legislaciones nacionales.

Artículo 3

1. A los efectos de la aplicación del presente Convenio, la expresión «autoridad competente» designará a las autoridades siguientes:

• — en Bélgica:
  • De minister van Financiën o un representante autorizado,
  • Le ministre des Finances o un representante autorizado,
• — en Bulgaria:
  • Министъра на финансите o un representante autorizado,
• — en la República Checa:
  • Ministr financí o un representante autorizado,
• — en Dinamarca:
  • Skatteministeren o un representante autorizado,
• — en Alemania:
  • Der Bundesminister der Finanzen o un representante autorizado,
• — en Estonia:
  • Rahandusminister o un representante autorizado,
• — en Irlanda:
  • The Revenue Commissioners o un representante autorizado,
• — en Grecia:
  • Ο Υπουργός των ΟIκονομIκών o un representante autorizado,
• — en España:
  • El ministro de Economía y Hacienda o un representante autorizado,
• — en Francia:
  • Le ministre chargé du budget o un representante autorizado,
• — en Croacia:
  • Ministar financija o un representante autorizado,
• — en Italia:
  • Il Capo del Dipartimento per le Politiche Fiscali o un representante autorizado,
• — en Chipre:
  • Ο Υπουργός ΟIκονομIκών o un representante autorizado,
• — en Letonia:
  • Valsts ieņēmumu dienests,
• — en Lituania:
  • Finansų ministras o un representante autorizado,
• — en Luxemburgo:
  • Le ministre des Finances o un representante autorizado,
• — en Hungría:
  • a pénzügyminiszter o un representante autorizado,
• — en Malta:
  • Il-Ministru responsabbli għall-Finanzi o un representante autorizado,
• — en los Países Bajos:
  • De Minister van Financiën o un representante autorizado,
• — en Austria:
  • Der Bundesminister für Finanzen o un representante autorizado,
• — en Polonia:
  • Minister Finansów o un representante autorizado,
• — en Portugal:
  • O Ministro das Finanças o un representante autorizado,
• — en Rumanía:
  • Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală o un representante autorizado,
• — en Eslovenia:
  • Minister za finance o un representante autorizado,
• — en Eslovaquia:
  • Minister financií o un representante autorizado,
• — en Finlandia:
  • Valtiovarainmiisteriö o un representante autorizado,
  • Finansministeriet o un representante autorizado,
• — en Suecia:
  • Finansministern o un representante autorizado,
• — en el Reino Unido:
  • The Commissioners of Inland Revenue o un representante autorizado.

2. Los términos que no se definen en el presente Convenio tendrán, salvo las excepciones que requiera el contexto, el significado que tienen en el Convenio celebrado por los Estados interesados en materia de doble imposición.

Artículo 4

La aplicación del presente Convenio se regirá por los principios siguientes:

1. Cuando:

• a) Una empresa de un Estado contratante participe directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa de otro Estado contratante, o cuando
• b) las mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa de otro Estado contratante, y cuando en uno de estos casos las dos empresas, en sus relaciones comerciales o financieras, estén vinculadas por condiciones acordadas o impuestas que difieran de las que se acordarían entre empresas independientes, los beneficios que en caso de no haberse dado dichas condiciones, hubiese realizado una de las empresas, pero que no hayan podido realizarse debido a la existencia de dichas condiciones, podrán incluirse en los beneficios de dicha empresa y ser gravados consecuentemente.

2. Cuando una empresa de un Estado contratante ejerciere su actividad en otro Estado contratante a través de un establecimiento permanente que esté situado en este último, se atribuirán a dicho establecimiento permanente los beneficios que hubiese podido realizar si hubiera constituido una empresa diferente que hubiera ejercido idénticas o análogas actividades en condiciones idénticas o análogas y que hubiera tratado con total independencia con la empresa de la que fuere establecimiento permanente.

Artículo 5

Cuando un Estado contratante tuviere intención de corregir los beneficios de una empresa en aplicación de los principios enunciados en el artículo 4, informará con la debida antelación a la empresa de su intención, y le dará ocasión de informar a la otra empresa, de forma que ésta pueda informar a su vez al otro Estado contratante.

No obstante, no habrá impedimento para que el Estado contratante que facilita la información efectúe la corrección pertinente.

Si, tras la comunicación de dicha información, las dos empresas y el otro Estado contratante aceptaren la corrección, no serán de aplicación los artículos 6 y 7.

Artículo 6

1. Cuando una empresa considerare que, en cualquiera de los casos a los que se aplique el presente Convenio, no se han respetado los principios enunciados en el artículo 4, podrá, con independencia de los recurso previstos en el derecho, interno de los Estados contratantes de que se trate, presentar su caso a la autoridad competente del Estado contratante del que fuere un residente o en el que se hallare situado su establecimiento permanente. El caso habrá de presentarse antes de transcurridos tres años a partir de la primera notificación de la medida que ocasione o pueda ocasionar una doble imposición con arreglo al artículo 1.

La empresa indicará simultáneamente a la autoridad competente si otros Estados contratantes podrían verse afectados por el caso. La autoridad competente advertirá seguidamente, sin demora, a las autoridades competentes de dichos otros Estados contratantes.

2. Si la reclamación le pareciere fundada, y si ella misma no pudiere hallar solución satisfactoria alguna, la autoridad competente se esforzará en resolver el caso mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente de cualquier otro Estado contratante interesado, con vistas a evitar la doble imposición, con arreglo a los principios enunciados en el artículo 4. El acuerdo amistoso se aplicará sean cuales fueren los plazos previstos en el derecho interno de los Estados contratantes interesados.

Artículo 7

1. Si las autoridades competentes interesadas no llegaren a un acuerdo por el que se evite la doble imposición en un plazo de dos años, contado a partir de la primera fecha en que se presente el caso a una de las autoridades competentes de conformidad con el apartado 1 del artículo 6, constituirán una comisión consultiva, a la que encargarán que emita un dictamen sobre la forma de suprimir la doble imposición en cuestión.

Las empresas podrán utilizar las posibilidades de recurso previstas en el derecho interno de los Estado contratantes de que se trate; no obstante, cuando el caso se hubiere presentado ante algún tribunal, el plazo de dos años a que se refiere el párrafo primero comenzará a contarse a partir de la fecha en que sea firme la resolución dictada en última instancia en el marco de esos recursos internos.

2. La presentación del caso a la comisión consultiva no impedirá al Estado contratante emprender o continuar, para ese mismo caso, acciones judiciales o procedimientos encaminados a aplicar sanciones administrativas.

3. Cuando la legislación interna de un Estado contratante no permitiere a las autoridades competentes el aplicar excepciones a las resoluciones de sus instancias judiciales, el apartado 1 sólo será de aplicación si la empresa asociada de dicho Estado hubiere dejado transcurrir el plazo de presentación del recurso o hubiere desistido de dicho recurso antes de haberse dictado una resolución. Esta disposición no afectará al recurso en la medida en que se refiera a elementos distintos de los que se mencionan en el artículo 6.

4. Las autoridades competentes podrán acordar excepciones a los plazos citados en el apartado 1 con la aprobación de las empresas asociadas interesadas.

5. Cuando no se apliquen las disposiciones de los apartados 1 a 4, los derechos de cada empresa asociada, tal y como están previstos en el artículo 6, no se verán afectados.

Artículo 8

1. La autoridad competente de un Estado contratante no se hallará obligada a entablar el procedimiento amistoso ni a constituir la comisión consultiva citada en el artículo 7 cuando algún procedimiento judicial o administrativo decida con carácter definitivo que una de las empresas de que se trate, mediante actos que den lugar a una corrección de los beneficios con arreglo al artículo 4, puede ser objeto de una sanción grave.

2. Cuando algún procedimiento judicial o administrativo encaminado a declarar que una de las empresas de que se trate, mediante actos que den lugar a una corrección de beneficios con arreglo al artículo 4, puede ser objeto de una sanción grave y al mismo tiempo se hallare en curso uno de los procedimientos citados en los artículos 6 y 7, las autoridades competentes podrán suspender el desarrollo de estos últimos procedimientos hasta la conclusión de dicho procedimiento judicial o administrativo.

Artículo 9

1. La comisión consultiva contemplada en el apartado 1 del artículo 7 incluirá, además del Presidente:

• - a dos representantes de cada autoridad competente de que se trate; este número podrá reducirse a uno mediante acuerdo entre las autoridades competentes;
• - a un número par de personalidades independientes nombradas de común acuerdo, basándose en la lista de personalidades contemplada en el apartado 4, o a falta de acuerdo, mediante sorteo efectuado por las autoridades competentes de que se trate.

2. Al mismo tiempo que las personalidades independientes se nombrarán suplentes para cada una de ellas, de conformidad con las disposiciones relativas al nombramiento de personalidades independientes, para el caso en que éstas se viesen imposibilitadas para ejercer sus funciones.

3. En caso de sorteo, cada autoridad competente podrá recusar a cualquier personalidad independiente en alguna de las situaciones acordadas por adelantado entre las autoridades competentes de que se trate, así como en una de las situaciones siguientes:

• - que dicha personalidad pertenezca a una de las administraciones fiscales implicadas, o que ejerza funciones por cuenta de una de estas administraciones;
• - que tenga o haya tenido una participación importante en una o en cada una de las empresas asociadas, o que sea o haya sido empleada o consejero de una o de cada una de estas empresas;
• - que no presente las suficientes garantías de objetividad para la resolución del caso o de los casos por resolver.

4. Se establecerá una lista de personalidades independientes, formada por el conjunto de personas independientes nombradas por los Estados contratantes. Con dicha finalidad, cada Estado contratante nombrará cinco personas e informará de ello al Secretario general del Consejo de las Comunidades Europeas.

Dichas personas deberán ser nacionales de uno de los Estados contratantes y residir en el territorio en el que se aplique el Convenio. Deberán ser competentes e independientes.

Los Estados contratantes podrán introducir modificaciones en la lista mencionada en el párrafo primero e informarán de ellas sin demora al Secretario general del Consejo de las Comunidades Europeas.

5. Los representantes y las personalidades independientes nombrados con arreglo al apartado 1 elegirán un presidente de la lista que se cita en el apartado 4, sin perjuicio del derecho de cada autoridad competente a recusar la personalidad elegida de esta forma, si concurre alguna de las situaciones que se citan en el apartado 3.

El presidente deberá reunir las condiciones que se requieran en su país para el ejercicio de las más altas funciones jurisdiccionales, o ser un jurisconsulto de notoria competencia.

6. Los miembros de la comisión consultiva deberán guardar en secreto todo aquello de que tengan conocimiento en el marco del procedimiento. Los Estados contratantes adoptarán las disposiciones adecuadas para reprimir cualquier infracción a dicha obligación de secreto. Comunicarán estas medidas a la Comisión de las Comunidades Europeas, que informará de ello a los demás Estados contratantes

7. Los Estados contratantes adoptarán las medidas necesarias para que la comisión consultiva pueda reunirse sin demora una vez que le haya sido presentado el asunto.

Artículo 10

1. A efectos del procedimiento citado en el artículo 7, las empresas asociadas de que se trate podrán proporcionar a la comisión consultiva todas las informaciones, medios de prueba o documentos que les parezca útiles para la adopción de la decisión. Las empresas y las autoridades competentes de los Estados contratantes de que se trate deberán dar curso a cualquier solicitud de la comisión consultiva encaminada a obtener dichas informaciones, medios de prueba o documentos. Sin embargo, ello no deberá imponer a las autoridades competentes de los Estados contratantes de que se trate obligación alguna de:

• a) adoptar medidas administrativas que constituyan excepción a su legislación nacional o a la práctica administrativa nacional habitualmente seguida;
• b) proporcionar información que no pudiera obtenerse en virtud de la legislación nacional o en el marco de la práctica administrativa nacional habitualmente seguida;
• c) proporcionar información que revele un secreto comercial, industrial o profesional, algún procedimiento comercial, o informaciones cuya divulgación resulte contraria al orden público.

2. Cada una de las empresas asociadas podrá, si así lo solicitare, hacerse oír o hacerse representar ante la comisión consultiva. Si la comisión lo solicitare, cada una de las empresas asociadas deberá presentarse o hacerse representar ante aquélla.

Articulo 11

1. La comisión consultiva contemplada en el artículo 7 emitirá su dictamen en un plazo de seis meses siguientes a la fecha en que haya sido consultada.

Para su dictamen, la comisión consultiva habrá de basarse en las disposiciones del artículo 4.

2. La comisión consultiva se pronunciará por mayoría simple de sus miembros. Las autoridades competentes de que se trate podrán acordar normas complementarias del procedimiento.

3. Los gastos de procedimiento de la comisión consultiva, excluidos los gastos efectuados por las empresas asociadas, se repartirán por partes iguales entre los Estados contratantes de que se trate.

Artículo 12

1. Las autoridades competentes partes en el procedimiento a que se refiere el artículo 7 adoptarán, de común acuerdo, basándose en las disposiciones del artículo 4, una decisión que garantice la supresión de la doble imposición en un plazo de seis meses contado a partir de la fecha en que la comisión consultiva haya emitido su dictamen.

Las autoridades competentes podrán adoptar una decisión que se aparte del dictamen de la comisión consultiva. Si a este respecto no alcanzasen acuerdo alguno estarán obligadas a atenerse al dictamen emitido.

2. Las autoridades competentes podrán acordar la publicación de la decisión citada en el apartado 1, previo consentimiento por parte de las empresas afectadas.

Artículo 13

El carácter definitivo de las decisiones adoptadas por los Estados contratantes afectados sobre la imposición de los beneficios procedentes de una operación entre empresas asociadas no será óbice para que se recurra a los procedimientos citados en los artículos 6 y 7.

Artículo 14

Para la aplicación del presente Convenio se considerará suprimida la doble imposición de beneficios:

• a) cuando los beneficios se hallen incluidos en el cálculo de beneficios sujetos a imposición en un solo Estado; o
• b) cuando el importe del impuesto al que se hallen sujetos dichos beneficios en un Estado se disminuya en un importe igual al del impuesto que los grave en el otro Estado.

Artículo 15

El presente Convenio no afectará al cumplimiento de más amplias obligaciones relativas a la supresión de la doble imposición en caso de corrección de los beneficios de empresas asociadas que puedan resultar de otros convenios de los que sean o fueren parte los Estados contratantes o del derecho interno de dichos Estados.

Articulo 16

1. Sin perjuicio del apartado 2 del presente artículo, el ámbito de aplicación territorial del presente Convenio corresponde al que se define en el apartado 1 del artículo 227 del Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea.

2. El presente Convenio no se aplicará:

• - a los territorios franceses que se mencionan en el anexo IV del Tratado constitutivo de la Comunidad Económica Europea,
• - a las Islas Feroe y a Groenlandia.

Artículo 17

Los Estados contratantes ratificarán el presente Convenio. Los instrumentos de ratificación se depositarán ante el Secretario general del Consejo de las Comunidades Europeas.

Artículo 18

El presente Convenio entrará en vigor el primer día del tercer mes siguiente al depósito del instrumento de ratificación del Estado signatario que cumplimente en último lugar esa formalidad. El Convenio se aplicará a los procedimientos a que se refiere el apartado 1 del artículo 6 que se inicien con posterioridad a su entrada en vigor.

Artículo 19

El Secretario general del Consejo de las Comunidades Europeas notificará a los Estados signatarios:

• a) el depósito de todo instrumento de ratificación;
• b) la fecha de entrada en vigor del presente Convenio;
• c) la lista de las personalidades independientes nombradas por los Estados contratantes, prevista en el apartado 4 del artículo 9, así como las modificaciones que se introduzcan en ella.

Artículo 20

El presente Convenio se celebra por un período de cinco años. Se prorrogará cada cinco años siempre que ningún Estado contratante indique su oposición por escrito a la Secretaría General del Consejo de la Unión Europea al menos seis meses antes de la expiración del período en curso.

Artículo 20 redactado por artículo 1 de Protocolo por el que se modifica el Convenio 23 julio 1990 relativo a la supresión de la doble imposición en caso de corrección de los beneficios de empresas asociadas, hecho en Bruselas el 25 de mayo de 1999. Aplicación provisional («B.O.E.» 26 enero 2000).Vigencia: 1 enero 2000

Artículo 21

Cada Estado contratante podrá solicitar en cualquier momento la revisión del presente Convenio. En ese caso, el presidente del Consejo de las Comunidades Europeas convocará una conferencia de revisión.

Artículo 22

El presente Convenio, redactado en un único ejemplar en lenguas alemana, danesa, española, francesa, griega, inglesa, irlandesa, italiana, neerlandesa y portuguesa, cuyos diez textos son igualmente auténticos, se depositará en los archivos de la Secretaría General del Consejo de las Comunidades Europeas. El Secretario general remitirá una copia certificada conforme del mismo a cada uno de los Gobiernos de los Estados signatarios.