Art韈ulo 27 Modificaci髇 de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Se modifica la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en la forma que a continuaci髇 se indica:

• 1. Se a馻de un apartado tres al art韈ulo 3:

  玊res. La cesi髇 del Impuesto a las Comunidades Aut髇omas se regir� por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas, y tendr� el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su espec韋ica Ley de Cesi髇.�

• 2. Se a馻de un art韈ulo 12 bis:

  獳rt韈ulo 12 bis Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Aut髇oma

  Uno. A efectos de esta Ley, se considerar� que las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l lo son en el territorio de una Comunidad Aut髇oma:

  • 1.� Cuando permanezcan en su territorio m醩 d韆s del per韔do impositivo.
    
    Para determinar el per韔do de permanencia se computar醤 las ausencias temporales.
    
    Salvo prueba en contrario, se considerar� que una persona f韘ica permanece en el territorio de una Comunidad Aut髇oma cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, defini閚dose 閟ta conforme a lo dispuesto en esta Ley.
  • 2.� Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el punto 1.� anterior, se considerar醤 residentes en el territorio de la Comunidad Aut髇oma donde tengan su principal centro de intereses, consider醤dose como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, determinada por los siguientes componentes de renta:
    • a) Rendimientos de trabajo, que se entender醤 obtenidos donde radique el centro de trabajo respectivo, si existe.
    • b) Rendimientos del capital inmobiliario e incrementos de patrimonio derivados de bienes inmuebles, que se entender醤 obtenidos en el lugar en que radiquen 閟tos.
    • c) Rendimientos derivados de actividades empresariales o profesionales, que se entender醤 obtenidos donde radique el centro de gesti髇 de cada una de ellas. Y,
    • d) Bases imputadas en el r間imen de transparencia profesional, que se entender醤 obtenidas en el lugar en el que se desarrolle la actividad profesional.
  • 3.� Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en los puntos 1.� y 2.� anteriores, se considerar醤 residentes en el lugar de su 鷏tima residencia declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

  Dos.

  1. Las personas f韘icas residentes en el territorio de una Comunidad Aut髇oma que pasasen a tener su residencia habitual en el de otra, cumplimentar醤 sus obligaciones tributarias de acuerdo con la nueva residencia, cuando 閟ta act鷈 como punto de conexi髇.

  Adem醩, cuando en virtud de lo previsto en el punto 2 siguiente deba considerarse que no ha existido cambio de residencia, las personas f韘icas deber醤 presentar las declaraciones complementarias que correspondan, con inclusi髇 de los intereses de demora.

  El plazo de presentaci髇 de las declaraciones complementarias finalizar� el mismo d韆 que concluya el plazo de presentaci髇 de las declaraciones por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes al a駉 en que concurran las circunstancias que, seg鷑 lo previsto en el punto 2 siguiente, determinen que deba considerarse que no ha existido cambio de residencia.

  2. No producir醤 efecto los cambios de residencia que tengan por objeto principal lograr una menor tributaci髇 efectiva en los tributos total o parcialmente cedidos.

  Se presumir�, salvo que la nueva residencia se prolongue de manera continuada durante, al menos, tres a駉s, que no ha existido cambio, en relaci髇 al rendimiento cedido de los Impuestos sobre la Renta de las Personas F韘icas y sobre el Patrimonio, cuando concurran las siguientes circunstancias:

  • a) Que en el a駉 en el cual se produce el cambio de residencia o en el siguiente, su base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea superior en, al menos, un 50 por 100, a la del a駉 anterior al cambio.
    
    A estos efectos la base imponible ser� la suma de las obtenidas en los per韔dos impositivos inferiores al a駉 natural. En caso de tributaci髇 conjunta se determinar� de acuerdo con las normas de individualizaci髇.
  • b) Que en el a駉 en el cual se produce la situaci髇 a que se refiere la letra anterior, su tributaci髇 efectiva por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas sea inferior a la que hubiese correspondido de acuerdo con la normativa aplicable en la Comunidad Aut髇oma en la que resid韆 con anterioridad al cambio.
  • c) Que en el a駉 siguiente a aquel en el cual se produce la situaci髇 a que se refiere la letra a) anterior, o en el siguiente, vuelva a tener su residencia habitual en el territorio de la Comunidad Aut髇oma en la que residi� con anterioridad al cambio.

  Tres. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l, que no permanezcan en dicho territorio m醩 de ciento ochenta y tres d韆s durante el a駉 natural, se considerar醤 residentes en el territorio de la Comunidad Aut髇oma en que radique el n鷆leo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses econ髆icos.

  Cuatro. Las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l por aplicaci髇 de la presunci髇 prevista en el art韈ulo 12.dos de la presente Ley, se considerar醤 residentes en el territorio de la Comunidad Aut髇oma en que residan habitualmente el c髇yuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de ellas.�

• 3. Se da nueva redacci髇 a los cap韙ulos III, IV y V del T韙ulo VII.

  獵APITULO III
  
  Cuota 韓tegra

  Secci髇 1
  
  Cuota 韓tegra

  Art韈ulo 73 bis Cuota 韓tegra

  La cuota 韓tegra del Impuesto estar� formada por la suma de:

  • a) La parte estatal, que ser� la suma de las cuotas resultantes de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los art韈ulos 74 y 75 de esta Ley.
  • b) La parte auton髆ica, que ser� la suma de las cuotas resultantes de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los art韈ulos 74 bis y 75 bis de esta Ley.

  Secci髇 2
  
  Gravamen de la base liquidable regular

  Art韈ulo 74 Escala general del Impuesto

  Uno. La base liquidable regular ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala general:

  Resto base liquidable hasta pesetas	Cuota 韓tegra - Pesetas	Resto base liquidable hasta pesetas	Tipo aplicable - Porcentaje
  442.000	0	694.000	17,00
  1.136.000	117.980	1.169.000	19,55
  2.305.000	346.520	1.169.000	23,80
  3.474.000	624.742	1.169.000	27,20
  4.643.000	942.710	1.169.000	30,60
  5.812.000	1.300.424	1.169.000	34.00
  6.981.000	1.697.884	1.169.000	28,25
  8.150.000	2.145.026	1.169.000	41,65
  9.319.000	2.631.915	1.169.000	45,05
  10.488.000	3.158.549	en adelante	47,60

  Dos. La cuota resultante de la aplicaci髇 de la escala se minorar� en las siguientes cuant韆s:

  • - Sujetos pasivos cuya base liquidable regular fuese igual o inferior a 1.700.000 pesetas: 2.550 pesetas.
  • - Sujetos pasivos cuya base liquidable regular estuviese comprendida entre 1.700.001 y 2.000.000 de pesetas: 2.550 menos el resultado de multiplicar por 0,0085 la diferencia entre la base liquidable regular y 1.700.000.
  • - Sujetos pasivos cuya base liquidable regular fuese superior a 2.000.000 de pesetas: no procede minoraci髇.

  Tres. Se entender� por tipo medio de gravamen general el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota minorada a que se refiere el apartado anterior por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresar� con dos decimales.

  Art韈ulo 74 bis Escala auton髆ica del Impuesto

  Uno. La base liquidable regular ser� gravada a los tipos de la escala auton髆ica que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.uno.1.� a) de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobada por la Comunidad Aut髇oma.

  Dos. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la base liquidable regular ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala complementaria:

  Resto base liquidable hasta pesetas	Cuota 韓tegra - Pesetas	Resto base liquidable hasta pesetas	Tipo aplicable - Porcentaje
  442.000	0	694.000	3,00
  1.136.000	20.820	1.169.000	3,45
  2.305.000	61.151	1.169.000	4,20
  3.474.000	110.249	1.169.000	4,80
  4.643.000	166.361	1.169.000	5,40
  5.812.000	229.487	1.169.000	6,00
  6.981.000	299.627	1.169.000	6,75
  8.150.000	378.534	1.169.000	7,35
  9.319.000	464.456	1.169.000	7,95
  10.488.000	557.391	en adelante	8,40

  Tres. En el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligaci髇 personal de contribuir, la escala aplicable ser� la establecida en el apartado anterior.

  Cuatro. La cuota resultante de la aplicaci髇 de la escala que corresponda se minorar� en las siguientes cuant韆s:

  • - Sujetos pasivos cuya base liquidable regular fuese igual o inferior a 1.700.000 pesetas: 450 pesetas.
  • - Sujetos pasivos cuya base liquidable regular estuviese comprendida entre 1.700.001 y 2.000.000 de pesetas: 450 menos el resultado de multiplicar por 0,0015 la diferencia entre la base liquidable regular y 1.700.000.
  • - Sujetos pasivos cuya base liquidable regular fuese superior a 2.000.000 de pesetas: no procede minoraci髇.

  Cinco. Se entender� por tipo medio de gravamen auton髆ico el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota minorada a que se refiere el apartado anterior por la base liquidable regular. El tipo medio de gravamen se expresar� con dos decimales.

  Secci髇 3
  
  Gravamen de la base liquidable irregular

  Art韈ulo 75 Tipos de gravamen generales

  1. La base liquidable irregular se gravar� con los tipos de gravamen generales que se indican en los apartados siguientes.

  2. La parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos se gravar� con el tipo mayor de los siguientes:

  • a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen general al 50 por 100 de la parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos.
  • b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado tres del art韈ulo 74 de esta Ley.

  3. La parte de base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio procedentes de la transmisi髇 de elementos patrimoniales adquiridos con dos o menos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio se gravar� con el tipo mayor de los siguientes:

  • a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen general al 50 por 100 de esta parte de la base liquidable irregular.
  • b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado tres del art韈ulo 74 de esta Ley.

  4. La parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos con m醩 de dos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio, se gravar� a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  Parte de base liquidable	Tipo aplicable - Porcentaje
  Hasta 200.000 pesetas	0
  Desde 200.001 pesetas en adelante	17

  No obstante lo se馻lado en el p醨rafo anterior, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio que procedan de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva o de activos financieros se gravar� siempre al 17 por 100.

  5. Cuando en la formaci髇 de la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior se hubiesen computado incrementos y disminuciones procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva, de activos financieros y de otros elementos, la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior se efectuar� del siguiente modo:

  • a) Se calcular� el saldo neto de los procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva y de activos financieros.
  • b) Se calcular� el saldo neto procedente de los restantes elementos.
  • c) Si el saldo neto a que se refiere el p醨rafo a) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar� seg鷑 la escala contenida en el apartado 4.
  • d) Si el saldo neto a que se refiere el p醨rafo b) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar� al 17 por 100.
  • e) Si los saldos netos a que se refieren los p醨rafos a) y b) anteriores fuesen positivos, el definido en el p醨rafo a) tributar� al 17 por 100 y el definido en el p醨rafo b) seg鷑 la escala contenida en el apartado 4.

  Art韈ulo 75 bis Tipos de gravamen auton髆icos

  1. La base liquidable irregular se gravar� con los tipos de gravamen auton髆icos que se indican en los apartados siguientes.

  2. La parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos se gravar� con el tipo mayor de los siguientes:

  • a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el art韈ulo 74 bis al 50 por 100 de la parte de la base liquidable irregular constituida por rendimientos.
  • b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado cinco del art韈ulo 74 bis de esta Ley.

  3. La parte de base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio procedentes de la transmisi髇 de elementos patrimoniales adquiridos con dos o menos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio se gravar� con el tipo mayor de los siguientes:

  • a) El tipo medio resultante de aplicar la escala de gravamen a que se refiere el art韈ulo 74 bis al 50 por 100 de esta parte de la base liquidable irregular.
  • b) El tipo medio de gravamen definido en el apartado cinco del art韈ulo 74 bis de esta Ley.

  4. La parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio derivados de elementos patrimoniales adquiridos con m醩 de dos a駉s de antelaci髇 a la fecha en que tenga lugar la alteraci髇 en la composici髇 del patrimonio, se gravar� a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  Parte de base liquidable	Tipo aplicable - Porcentaje
  Hasta 200.000 pesetas	0
  Desde 200.001 pesetas en adelante	3

  No obstante lo se馻lado en el p醨rafo anterior, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio que procedan de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva o de activos financieros se gravar� siempre al 3 por 100.

  5. Cuando en la formaci髇 de la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio a que se refiere el apartado anterior se hubiesen computado incrementos y disminuciones procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva, de activos financieros y de otros elementos, la aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior se efectuar� del siguiente modo:

  • a) Se calcular� el saldo neto de los procedentes de la transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las Instituciones de Inversi髇 Colectiva y de activos financieros.
  • b) Se calcular� el saldo neto procedente de los restantes elementos.
  • c) Si el saldo neto a que se refiere el p醨rafo a) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar� seg鷑 la escala contenida en el apartado 4.
  • d) Si el saldo neto a que se refiere el p醨rafo b) fuese negativo, la parte de la base liquidable irregular constituida por incrementos de patrimonio tributar� al 3 por 100.
  • e) Si los saldos netos a que se refieren los p醨rafos a) y b) anteriores fuesen positivos, el definido en el p醨rafo a) tributar� al 3 por 100 y el definido en el p醨rafo b) seg鷑 la escala contenida en el apartado 4.

  Secci髇 4
  
  Ajuste de cuota

  Art韈ulo 76 Ajuste de cuota

  1. A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo se entender� por tipo medio de gravamen agregado la suma de los tipos medios de gravamen a que se refieren, respectivamente, el apartado tres del art韈ulo 74 y el apartado cinco del art韈ulo 74 bis.

  2. Cuando el tipo medio de gravamen agregado resulte superior al tipo general del Impuesto sobre Sociedades:

  • a) Se aplicar�, al importe de los incrementos de patrimonio que formen parte del rendimiento neto positivo de las actividades empresariales o profesionales, la diferencia entre el tipo medio de gravamen agregado y el tipo general del Impuesto sobre Sociedades.
    
    A estos efectos, del importe de los incrementos de patrimonio se deducir�, en su caso, el de las disminuciones de patrimonio que se hubiesen tenido en cuenta para la determinaci髇 del rendimiento neto de la actividad.
  • b) La parte estatal de la cuota 韓tegra se reducir� en el 85 por 100 de la cantidad a que se refiere la letra a) anterior.
  • c) La parte auton髆ica de la cuota 韓tegra se reducir� en el 15 por 100 de la cantidad a que se refiere la letra a) anterior.

  CAPITULO IV
  
  Cuota l韖uida

  Art韈ulo 77 Cuota l韖uida

  Uno. La cuota l韖uida del Impuesto estar� formada por la suma de:

  • a) La parte estatal, que ser� el resultado de disminuir la parte estatal de la cuota 韓tegra en el 85 por 100 del importe total de las deducciones que procedan de las previstas en el art韈ulo siguiente.
  • b) La parte auton髆ica, que ser� el resultado de disminuir la parte auton髆ica de la cuota 韓tegra en la suma de:
    • - El 15 por 100 del importe total de las deducciones que procedan de las previstas en el art韈ulo siguiente.
    • - El importe de las deducciones auton髆icas que procedan de las previstas en el art韈ulo 78.bis de esta Ley.

  Dos. El resultado de las operaciones a que se refiere cada una de las letras del apartado anterior no podr� ser negativo.

  Art韈ulo 78 Deducciones

  Uno. Deducciones familiares.

  • a) Por cada descendiente soltero que conviva con el sujeto pasivo:
    • - 22.100 pesetas por cada uno de los dos primeros.
    • - 26.700 pesetas por el tercero.
    • - 31.800 pesetas por el cuarto y sucesivos.

    No se practicar� esta deducci髇 por los descendientes:

    • - Que hayan cumplido treinta a駉s antes del devengo del Impuesto, salvo la excepci髇 contemplada en el p醨rafo d) de este apartado uno.
    • - Que obtengan rentas anuales superiores al salario m韓imo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho a駉s en el per韔do impositivo de que se trate.

    Cuando los descendientes convivan con varios ascendientes del mismo grado, la deducci髇 se practicar� por partes iguales en la declaraci髇 de cada uno.

    
    
    Trat醤dose de descendientes que convivan con ascendientes con los que tengan distinto grado de parentesco, s髄o tendr醤 derecho a la deducci髇 los ascendientes de grado m醩 pr髕imo, salvo que no obtengan rentas anuales superiores al salario m韓imo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho a駉s en el per韔do impositivo de que se trate, supuesto en el cual la deducci髇 pasar� a los de grado m醩 lejano. A los efectos de esta letra se asimilar醤 a los descendientes aquellas personas vinculadas al sujeto pasivo por raz髇 de tutela o acogimiento no remunerado formalizado ante la entidad p鷅lica con competencias en materia de protecci髇 de menores.
  • b) Por cada ascendiente que conviva con el sujeto pasivo, que no tenga rentas anuales superiores al salario m韓imo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho a駉s en el per韔do impositivo de que se trate: 16.500 pesetas. Esta deducci髇 ser� de 32.900 pesetas si la edad del ascendiente fuera igual o superior a setenta y cinco a駉s.
    
    Cuando los ascendientes convivan con ambos c髇yuges, la deducci髇 se efectuar� por mitad. Los hijos no podr醤 practicarse esta deducci髇 cuando tengan derecho a la misma sus padres.
  • c) Por cada sujeto pasivo de edad igual o superior a sesenta y cinco a駉s: 16.000 pesetas.
  • d) Por cada sujeto pasivo y, en su caso, por cada descendiente soltero o cada ascendiente cualquiera que sea su edad, que dependa del mismo, siempre que estos 鷏timos no tengan rentas anuales superiores al salario m韓imo interprofesional garantizado para mayores de dieciocho a駉s en el per韔do impositivo de que se trate, que sean invidentes, mutilados o inv醠idos, f韘icos o ps韖uicos, cong閚itos o sobrevenidos, en el grado reglamentariamente establecido, adem醩 de las deducciones que procedan de acuerdo con lo dispuesto en los n鷐eros anteriores: 56.000 pesetas.

  Asimismo, proceder� la aplicaci髇 de esta deducci髇 cuando la persona afectada por la minusval韆 est� vinculada al sujeto pasivo por razones de tutela o acogimiento no remunerado formalizado ante la entidad p鷅lica con competencias en materia de protecci髇 de menores y se den las circunstancias de nivel de renta y grado de invalidez expresadas en el p醨rafo anterior.

  Cuando las personas que den derecho a esta deducci髇 dependan de varios sujetos pasivos, la deducci髇 se prorratear� por partes iguales en la declaraci髇 de cada uno.

  No proceder� esta deducci髇 si como consecuencia de las situaciones de discapacidad a que se refiere esta letra, se percibiese alg鷑 tipo de prestaci髇 y 閟ta estuviese exenta en virtud del art韈ulo 9 de esta Ley.

  Dos. Deducci髇 por gastos de enfermedad.

  El 15 por 100 de los gastos sufragados por el sujeto pasivo durante el a駉 por razones de enfermedad, accidentes o invalidez propios o de las personas por las que tenga derecho a deducci髇 en la cuota, as� como de los gastos satisfechos por honorarios profesionales m閐icos y por cl韓ica con motivo del nacimiento de los hijos del sujeto pasivo y de las cuotas satisfechas a mutualidades o sociedades de seguros m閐icos.

  Tres.

  • a) Deducci髇 por alquiler:

    El 15 por 100, con un m醲imo de 100.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo por alquiler de la vivienda habitual del sujeto pasivo, siempre que concurran los siguientes requisitos:

    • - Que la base imponible del sujeto pasivo no sea superior a 3.500.000 pesetas anuales.
    • - Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del 10 por 100 de los rendimientos netos del sujeto pasivo.
  • b) Deducci髇 por gastos de custodia de ni駉s.
    
    El 15 por 100, con un m醲imo de 25.000 pesetas anuales, de las cantidades satisfechas en el per韔do impositivo por la custodia de los hijos menores de tres a駉s, cuando los padres trabajen fuera del domicilio familiar y siempre que el sujeto pasivo no tenga rendimientos netos superiores a 2.000.000 de pesetas anuales.

  Cuatro. Deducci髇 por inversiones.

  • a) El 10 por 100 de las primas satisfechas por raz髇 de contratos de seguro de vida, muerte o invalidez, conjunta o separadamente, celebrados con entidades legalmente autorizadas para operar en Espa馻, cuando el beneficiario sea el sujeto pasivo o, en su caso, su c髇yuge, ascendientes o descendientes.

    La presente deducci髇 no alcanza a:

    • 1.� Los contratos de seguro mixto, de capital diferido, de rentas diferidas o de vida entera, de duraci髇 inferior a diez a駉s.
    • 2.� Los contratos de seguro de rentas inmediatas.
    • 3.� Los contratos de seguro concertados con mutualidades cuyas primas puedan ser objeto de reducci髇, en todo o en parte, en la base imponible del impuesto, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 71 de esta Ley.
    
    
    El importe de la deducci髇 por contratos de seguro mixto, de capital diferido, de rentas diferidas o de vida entera que de acuerdo con el punto 1.� tengan derecho a la deducci髇, no podr� exceder de 50.000 pesetas anuales.
    
    La recuperaci髇 de los importes satisfechos, por cualquier medio, antes de transcurrir el plazo de diez a駉s previsto en el apartado 1.� anterior, dar� lugar a la p閞dida de la totalidad de las deducciones practicadas.
    
    Cuando se produzca la p閞dida del derecho a las deducciones practicadas, el contribuyente vendr� obligado a sumar a la cuota del impuesto, devengada en el ejercicio en que se haya incumplido el plazo, las cantidades deducidas m醩 los intereses de demora a los que se refiere el art韈ulo 58.2.c) de la Ley General Tributaria.
  • b) El 15 por 100 de las cantidades satisfechas en el ejercicio de que se trate por la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del sujeto pasivo.
    
    A estos efectos, la rehabilitaci髇 deber� ser calificada como actuaci髇 protegible de conformidad con los Reales Decretos 1932/1991, de 20 de diciembre, y 726/1993, de 14 de mayo, o normas de 醡bito estatal que los sustituyan.
    
    Se entender� por residencia habitual la vivienda en la que el sujeto pasivo resida durante un plazo continuado de tres a駉s. No obstante, se entender� que la vivienda tuvo aquel car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como separaci髇 matrimonial, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo, o de empleo m醩 ventajoso u otros an醠ogos.
    
    Se considerar� que se han destinado a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual, las cantidades que se depositen en entidades de cr閐ito, en cuentas que cumplan los requisitos de formalizaci髇 y disposici髇 que se establezcan reglamentariamente.
    
    La base de esta deducci髇 estar� constituida por las cantidades satisfechas para la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente, excepto los intereses. A estos efectos, no se computar醤 las cantidades que constituyan incrementos de patrimonio no gravados, por reinvertirse en la adquisici髇 de una nueva vivienda habitual.
  • c) El 15 por 100 de las inversiones realizadas en la adquisici髇 de bienes que est閚 inscritos en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 69.2 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l, siempre que el bien permanezca en el patrimonio del titular durante un per韔do de tiempo no inferior a tres a駉s y se formalice la comunicaci髇 de la transmisi髇 a dicho Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural.
  • d) El 15 por 100 del importe de los gastos de conservaci髇, reparaci髇, restauraci髇, difusi髇 y exposici髇 de los bienes que cumplan los requisitos establecidos en la letra anterior, en tanto en cuanto no puedan deducirse como gastos fiscalmente admisibles, a efectos de determinar el rendimiento neto que, en su caso, procediere.

  Cinco. Deducciones en actividades empresariales o profesionales.

  A los sujetos pasivos por este Impuesto que ejerzan actividades empresariales o profesionales, les ser醤 de aplicaci髇 los incentivos y est韒ulos a la inversi髇 empresarial establecidos o que se establezcan en la normativa del Impuesto sobre Sociedades, con igualdad de porcentajes y l韒ites de deducci髇.

  No obstante, estos incentivos s髄o ser醤 de aplicaci髇 a los sujetos pasivos en r間imen de estimaci髇 objetiva de bases imponibles cuando as� se establezca reglamentariamente teniendo en cuenta las caracter韘ticas y obligaciones formales del citado r間imen.

  Seis. Deducciones por donativos:

  • a) Las previstas en la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fundaciones y de incentivos fiscales a la participaci髇 privada en actividades de inter閟 general.
  • b) El 10 por 100 de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al 髍gano del protectorado correspondiente, as� como a las asociaciones declaradas de utilidad p鷅lica, no comprendidas en la letra anterior.

  Siete. Otras deducciones.

  • a) Los porcentajes que a continuaci髇 se indican cuando se trate de los rendimientos a que se refiere el p醨rafo cuarto del apartado 1 del art韈ulo 37 y de la parte de base imponible imputada de una sociedad transparente que corresponda a dichos rendimientos:
    • - 40 por 100 con car醕ter general.
    • - 25 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere el art韈ulo 26.2 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
    • - 0 por 100 cuando procedan de las entidades a que se refiere el art韈ulo 26.5 y 6 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y de cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre, y de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones.

    La base de esta deducci髇 estar� constituida por el importe 韓tegro percibido.

    
    
    La deducci髇 por doble imposici髇 correspondiente a los retornos de las cooperativas protegidas y especialmente protegidas, reguladas por la Ley 20/1990, de 20 de diciembre, se atendr� a lo dispuesto en el art韈ulo 32 de dicha Ley.
  • b) El 75 por 100 de la cuota del Impuesto municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana satisfecho por los sujetos pasivos en el ejercicio, cuando corresponda a alteraciones patrimoniales de las que hayan derivado incrementos de patrimonio sujetos efectivamente al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • c) Por la percepci髇 de rendimientos del trabajo dependiente, se deducir醤 27.000 pesetas.

    El importe de la deducci髇 por rendimientos netos del trabajo dependiente aplicable en los casos que se indican a continuaci髇, ser� el siguiente:

    • - Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 1.071.000 pesetas: 72.000 pesetas.
    • - Sujetos pasivos con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 1.071.001 y 1.971.000 pesetas: 72.000 pesetas menos el resultado de multiplicar por 0,05 la diferencia entre el rendimiento neto del trabajo y 1.071.000 pesetas.
    
    
    Lo dispuesto en el p醨rafo anterior no ser� de aplicaci髇 a aquellos sujetos pasivos cuyos rendimientos netos distintos del trabajo dependiente sean iguales o superiores a 2.000.000 de pesetas.
  • d) Si entre los rendimientos o incrementos computados para la determinaci髇 de las bases liquidables positivas figurase alguno obtenido en Ceuta y Melilla y sus dependencias, se deducir� el 50 por 100 de la parte de la cuota 韓tegra que proporcionalmente corresponda a las rentas obtenidas en dichos territorios.
    
    La anterior deducci髇 no ser� aplicable a los no residentes en dichas plazas, salvo por lo que se refiera a las rentas procedentes de valores representativos del capital social de entidades jur韉icas domiciliadas y con objeto social exclusivo en las mismas y a los rendimientos de establecimientos permanentes situados en las mismas.

  Art韈ulo 78 bis Deducciones auton髆icas

  Las deducciones auton髆icas ser醤 las que, en aplicaci髇 de lo previsto en el art韈ulo 13.uno.1.� b) de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, hayan sido aprobadas por la Comunidad Aut髇oma.

  Art韈ulo 79 Justificaci髇 documental

  Uno. La deducci髇 contemplada en el apartado dos del art韈ulo 78 estar� condicionada a su justificaci髇 documental, ajustada a los requisitos exigidos por las normas reguladoras del deber de expedir y entregar facturas que incumbe a los empresarios y profesionales.

  Dos. Asimismo, la pr醕tica de las deducciones a que se refieren los apartados tres, cuatro, cinco seis y siete, letras a), b) y d), del art韈ulo 78, requerir� justificaci髇 documental adecuada.

  Art韈ulo 80 L韒ites de determinadas deducciones

  Uno. La base del conjunto de las deducciones contenidas en los apartados cuatro y seis del art韈ulo 78 no podr� exceder del 30 por 100 de la base liquidable del sujeto pasivo.

  Dos. Los l韒ites de la deducci髇 a que se refiere el p醨rafo primero del apartado cinco del art韈ulo 78 se aplicar醤 sobre la cuota que resulte de minorar la 韓tegra a que se refiere el art韈ulo 73 bis en el importe total de las deducciones se馻ladas en los apartados uno a cuatro, ambos inclusive, del mencionado art韈ulo 78.

  Art韈ulo 81 Comprobaci髇 de la situaci髇 patrimonial

  La aplicaci髇 de las deducciones a que se refiere el apartado cuatro del art韈ulo 78, con excepci髇 de las previstas en las letras a) y d), requerir� que el importe comprobado del patrimonio del sujeto pasivo al finalizar el per韔do de la imposici髇 exceda del valor que arrojase su comprobaci髇 al comienzo del mismo, al menos, en la cuant韆 de las inversiones realizadas. A estos efectos, no se computar醤 los incrementos o disminuciones de valor experimentados durante el per韔do impositivo por los bienes que al final del mismo sigan formando parte del patrimonio del contribuyente.

  CAPITULO V
  
  Cuota diferencial

  Art韈ulo 82 Deducci髇 por doble imposici髇 internacional

  Uno. En el caso de obligaci髇 personal de contribuir, cuando entre los ingresos del sujeto pasivo figuren rendimientos o incrementos de patrimonio obtenidos y gravados en el extranjero, se deducir� de la cuota l韖uida a que se refiere el art韈ulo 77 de esta Ley la menor de las cantidades siguientes:

  • a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por raz髇 de gravamen de car醕ter personal sobre dichos rendimientos o incrementos de patrimonio.
  • b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable gravada en el extranjero.

  Dos. A estos efectos, el tipo medio efectivo de gravamen ser� el resultado de multiplicar por 100 el cociente obtenido de dividir la cuota l韖uida a que se refiere el art韈ulo 77 por la base liquidable. El tipo medio efectivo de gravamen se expresar� con dos decimales.

  Art韈ulo 83 Cuota diferencial

  La cuota diferencial ser� el resultado de minorar la cuota l韖uida en la cuant韆 de la deducci髇 prevista en el art韈ulo anterior, en el importe de las retenciones y otros pagos a cuenta previstos en esta Ley y en las cantidades imputadas en concepto de cuota pagada por las sociedades sometidas al r間imen de transparencia fiscal.�

• 4. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 91.

  獳rt韈ulo 91 Escala general del impuesto

  En la tributaci髇 conjunta, la escala general ser� la siguiente:

  Base liquidable hasta pesetas	Cuota 韓tegra - Pesetas	Resto base liquidable hasta pesetas	Tipo aplicable - Porcentaje
  882.000	0	1.316.000	17,00
  2.198.000	223.720	902.000	20,83
  3.100.000	411.607	1.200.000	24,65
  4.300.000	707.407	1.250.000	28,05
  5.550.000	1.058.032	1.300.000	31,45
  6.850.000	1.466.882	1.300.000	34,85
  8.150.000	1.919.932	1.300.000	38,25
  9.450.000	2.417.182	1.300.000	42,50
  10.750.000	2.969.682	1.300.000	45,05
  12.100.000	3.577.857	en adelante	47,60�

• 5. Se a馻de el art韈ulo 91 bis.

  獳rt韈ulo 91 bis Escala auton髆ica del impuesto

  Uno. En la tributaci髇 conjunta, la escala auton髆ica ser� la aprobada por la Comunidad Aut髇oma conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.uno.1.� a) de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias.

  Dos. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la escala complementaria ser� la siguiente:

  Base liquidable hasta pesetas	Cuota 韓tegra - Pesetas	Resto base liquidable hasta pesetas	Tipo aplicable - Porcentaje
  882.000	0	1.316.000	3,00
  2.198.000	39.480	902.000	3,67
  3.100.000	72.583	1.200.000	4,35
  4.300.000	124.783	1.250.000	4,95
  5.550.000	186.658	1.300.000	5,55
  6.850.000	258.808	1.300.000	6,15
  8.150.000	338.758	1.300.000	6,75
  9.450.000	426.508	1.300.000	7,50
  10.750.000	524.008	1.300.000	7,95
  12.100.000	631.333	en adelante	8,40

  Tres. En el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligaci髇 personal de contribuir, la escala aplicable ser� la establecida en el apartado anterior.�

• 6. Se da nueva redacci髇 al apartado cuatro del art韈ulo 92.

  獵uatro. La deducci髇 por la percepci髇 de rendimientos del trabajo dependiente ser� de 27.000 pesetas por cada perceptor de este tipo de rendimientos integrado en la unidad familiar.�

• 7. Se a馻de un apartado seis al art韈ulo 92.

  玈eis. No ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado dos del art韈ulo 74 y en el apartado cuatro del art韈ulo 74 bis.�

• 8. Se a馻de un apartado cinco a la disposici髇 transitoria tercera.

  獵inco. A efectos de lo previsto en el art韈ulo 13.uno.2.� b) de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, las deducciones a que se refiere esta disposici髇 se imputar醤 en la forma prevista por la letra a) y por el primer gui髇 de la letra b) del apartado uno del art韈ulo 77 de esta Ley.�

• 9. Se a馻de una disposici髇 transitoria d閏ima.

  獶isposici髇 transitoria d閏ima Excesos de cuota correspondientes a 1996

  Los excesos de cuota correspondientes a 1996, procedentes de la imputaci髇 de cantidades aportadas a sistemas de previsi髇 en los que el sujeto pasivo no resulte titular de los fondos constituidos, se sumar醤 a cada una de las partes de la cuota 韓tegra a que se refiere el art韈ulo 73.bis de esta Ley, en la siguiente proporci髇:

  • a) Parte estatal de la cuota 韓tegra: 85 por 100.
  • b) Parte auton髆ica de la cuota 韓tegra: 15 por 100.

  La aplicaci髇 de lo dispuesto en esta norma ser� causa bastante para obtener el aplazamiento y fraccionamiento de la parte de la deuda tributaria correspondiente al exceso computado.�

Art韈ulo 28 Modificaci髇 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio

Se modifica la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en la forma que a continuaci髇 se indica:

• 1. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 2.

  獳rt韈ulo 2 Ambito territorial

  Uno. El Impuesto sobre el Patrimonio se aplicar� en todo el territorio espa駉l, sin perjuicio de los reg韒enes tributarios forales de Concierto y Convenio Econ髆ico vigentes en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco y de la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

  Dos. La cesi髇 del Impuesto a las Comunidades Aut髇omas se regir� por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y tendr� el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su espec韋ica Ley de Cesi髇.�

  
• 2. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 28.

  獳rt韈ulo 28 Base liquidable

  Uno. En el supuesto de obligaci髇 personal, la base imponible se reducir�, en concepto de m韓imo exento, en el importe que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.dos de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobado por la Comunidad Aut髇oma.

  Dos. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese regulado el m韓imo exento a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre el Patrimonio, la base imponible se reducir� en 17.000.000 de pesetas.

  Tres. El m韓imo exento se馻lado en el apartado anterior ser� aplicable en el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligaci髇 personal de contribuir.

  Cuatro. El m韓imo exento a que se refieren los apartados anteriores no ser� de aplicaci髇 cuando se trate de sujetos pasivos sometidos a obligaci髇 real de contribuir.�

  
• 3. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 30.

  獳rt韈ulo 30 Cuota 韓tegra

  Uno. La base liquidable del impuesto ser� gravada a los tipos de la escala que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.dos de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobada por la Comunidad Aut髇oma.

  Dos. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre el Patrimonio, la base liquidable ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  Base liquidable hasta pesetas	Cuota 韓tegra - Pesetas	Resto base liquidable hasta pesetas	Tipo aplicable - Porcentaje
  0	0	26.780.000	0,20
  26.780.000	53.560	25.780.000	0,30
  53.560.000	133.900	53.560.000	0,50
  107.120.000	401.700	107.120.000	0,90
  214.240.000	1.365.780	214.240.000	1,30
  428.480.000	4.150.900	428.480.000	1,70
  856.960.000	11.435.060	856.960.000	2,10
  1.713.920.000	29.431.220	en adelante	2,50

  Tres. En el caso de obligaci髇 real de contribuir, la tarifa aplicable ser� la establecida en el apartado anterior. La misma tarifa ser� aplicable en el caso de sujetos pasivos no residentes que tributen por obligaci髇 personal de contribuir.�

  

Art韈ulo 29 Modificaci髇 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Se modifica la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en la forma que a continuaci髇 se indica:

• 1. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 2.

  獳rt韈ulo 2 Ambito territorial

  1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se exigir� en todo el territorio espa駉l, sin perjuicio de lo dispuesto en los reg韒enes tributarios forales de Concierto y Convenio Econ髆ico vigentes en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

  2. La cesi髇 del Impuesto a las Comunidades Aut髇omas se regir� por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y tendr� el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su espec韋ica Ley de Cesi髇.�

  
• 2. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 20.

  獳rt韈ulo 20 Base liquidable

  1. En las adquisiciones 玬ortis causa�, incluidas las de los beneficiarios de p髄izas de seguros de vida, la base liquidable se obtendr� aplicando en la base imponible las reducciones que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.tres de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, hayan sido aprobadas por la Comunidad Aut髇oma. Estas reducciones se practicar醤 por el siguiente orden: en primer lugar las an醠ogas a las del Estado y, a continuaci髇, las creadas por las Comunidades Aut髇omas.

  2. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad se aplicar醤 las siguientes reducciones:

  • a) La que corresponda de las incluidas en los Grupos siguientes:
    • Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veinti鷑 a駉s: 2.556.000 pesetas, m醩 639.000 pesetas por cada a駉 menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reducci髇 pueda exceder de 7.668.000 pesetas.
    • Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o m醩 a駉s, c髇yuges, ascendientes y adoptantes: 2.556.000 pesetas.
    • Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad: 1.280.000 pesetas.
    • Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados m醩 distantes y extra駉s, no habr� lugar a reducci髇.

    En las adquisiciones por personas con minusval韆 f韘ica, ps韖uica o sensorial, se aplicar� la reducci髇 de 7.668.000 pesetas, adem醩 de las que pudieran corresponder en funci髇 del grado de parentesco con el causante.

    
    
    A estos efectos se considerar醤 personas con minusval韆 con derecho a la reducci髇 aquellas que determinan derechos a deducci髇 en la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas seg鷑 la legislaci髇 propia de este impuesto.
  • b) Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar� una reducci髇 del 100 por 100 con un l韒ite de 1.500.000 pesetas, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea el de c髇yuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados se estar� al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y el beneficiario.
    
    La reducci髇 ser� 鷑ica por sujeto pasivo, cualquiera que fuese el n鷐ero de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario y no ser� aplicable cuando 閟te tenga derecho a la establecida en la disposici髇 transitoria cuarta de esta Ley.
  • c) En los casos en los que en la base imponible de una adquisici髇 玬ortis causa�, que corresponda a los c髇yuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual o de participaciones en entidades a las que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el punto dos del apartado octavo del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable, se aplicar� en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan con arreglo a los apartados anteriores, otra del 95 por 100 del mencionado valor, siempre que la adquisici髇 se mantenga, durante los diez a駉s siguientes al fallecimiento del causante, salvo que, a su vez, falleciese el adquirente dentro de este plazo.
    
    Del mismo porcentaje de reducci髇, con l韒ite de 20.000.000 de pesetas por cada sujeto pasivo y con el requisito de permanencia se馻lado anteriormente, gozar醤 las adquisiciones 玬ortis causa� de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los causahabientes sean c髇yuge, ascendientes o descendientes de aqu閘, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco a駉s que hubiese convivido con el causante durante los dos a駉s anteriores al fallecimiento.
    
    En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refiere el presente apartado, deber� pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada y los intereses de demora.

  3. Si unos mismos bienes en un per韔do m醲imo de diez a駉s, fueran objeto de dos o m醩 transmisiones 玬ortis causa� en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducir� de la base imponible, adem醩, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes. Se admitir� la subrogaci髇 de los bienes cuando se acredite fehacientemente.

  4. En el caso de obligaci髇 real de contribuir, las reducciones aplicables ser醤 las establecidas en el apartado 2. Las mismas reducciones ser醤 aplicables en el caso de obligaci髇 personal de contribuir cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espa駉l.

  5. En las adquisiciones por t韙ulo de donaci髇 o equiparable la base liquidable coincidir�, en todo caso, con la imponible, salvo lo dispuesto en la disposici髇 final primera.�

  
• 3. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 21.

  獳rt韈ulo 21 Tarifa

  1. La cuota 韓tegra del impuesto se obtendr� aplicando a la base liquidable, calculada seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo anterior, la escala que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.tres de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobada por la Comunidad Aut髇oma.

  2. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

  Base liquidable hasta pesetas	Cuota 韓tegra - Pesetas	Resto base liquidable hasta pesetas	Tipo aplicable - Porcentaje
  0	0	1.280.000	7,65
  1.280.000	97.920	1.280.000	8,50
  2.560.000	206.720	1.280.000	9,35
  3.840.000	326.400	1.280.000	10,20
  5.120.000	456.960	1.280.000	11,05
  6.400.000	598.400	1.280.000	11,90
  7.680.000	750.720	1.280.000	12,75
  8.960.000	913.920	1.280.000	13,60
  10.240.000	1.088.000	1.280.000	14,45
  11.520.000	1.272.960	1.280.000	15,30
  12.800.000	1.468.800	6.390.000	16,15
  19.190.000	2.500.785	6.390.000	18,70
  25.580.000	3.695.715	12.780.000	21,25
  38.360.000	6.411.465	25.540.000	25,50
  63.900.000	12.924.165	63.900.000	29,75
  127.800.000	31.934.415	en adelante	34,00

  3. En el caso de obligaci髇 real de contribuir, la tarifa aplicable ser� la establecida en el apartado anterior. La misma tarifa ser� aplicable, en el supuesto de obligaci髇 personal de contribuir, en los casos de donaci髇 de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espa駉l.�

  
• 4. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 22.

  獳rt韈ulo 22 Cuota tributaria

  1. La cuota tributaria por este impuesto se obtendr� aplicando a la cuota 韓tegra el coeficiente multiplicador en funci髇 de la cuant韆 de los tramos del patrimonio preexistente que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.tres de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, hayan sido aprobados por la Comunidad Aut髇oma y del grupo, seg鷑 el grado de parentesco, se馻lado en el art韈ulo 20.

  2. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado el coeficiente o la cuant韆 de los tramos a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicar� el que corresponda de los que se indican a continuaci髇, establecidos en funci髇 del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, seg鷑 el grado de parentesco, se馻lado en el art韈ulo 20:

  Patrimonio preexistente - Millones de pesetas	Grupos del art韈ulo 20
  	I y II	III	IV
  De 0 a 64	1,0000	1,5882	2,0000
  De m醩 de 64 a 321	1,0500	1,6676	2,1000
  De m醩 de 321 a 643	1,1000	1,7471	2,2000
  De m醩 de 643	1,2000	1,9059	2,4000

  Cuando la diferencia entre la cuota tributaria obtenida por aplicaci髇 del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultar韆 de aplicar a la misma cuota 韓tegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior, sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidaci髇 y el importe m醲imo del tramo de patrimonio preexistente que motivar韆 la aplicaci髇 del citado coeficiente multiplicador inferior, aqu閘la se reducir� en el importe del exceso.

  En los casos de seguros sobre la vida se aplicar� el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grupo en que por su parentesco con el contratante estuviese encuadrado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados se estar� al coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre 閟te y el asegurado.

  Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesi髇, se aplicar� el coeficiente establecido para los colaterales de cuarto grado y extra駉s cuando el patrimonio preexistente exceda de 643.000.000 de pesetas, sin perjuicio de la devoluci髇 que proceda una vez que aqu閘los fuesen conocidos.

  3. En la valoraci髇 del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicar醤 las siguientes reglas:

  • a) La valoraci髇 se realizar� conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.
  • b) Cuando se trate de adquisiciones 玬ortis causa�, se excluir� el valor de los bienes y derechos por cuya adquisici髇 se haya satisfecho el Impuesto como consecuencia de una donaci髇 anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicar� en el caso de acumulaci髇 de donaciones.
  • c) En el patrimonio preexistente se incluir� el valor de los bienes y derechos que el c髇yuge que hereda perciba como consecuencia de la disoluci髇 de la sociedad conyugal.

  4. En el caso de obligaci髇 real de contribuir, el coeficiente multiplicador ser� el establecido en el apartado 2 anterior. El mismo coeficiente multiplicador ser� aplicable en el supuesto de obligaci髇 personal de contribuir, en los casos de donaci髇 de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espa駉l.�

  
• 5. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 30.

  獳rt韈ulo 30 Acumulaci髇 de donaciones

  1. Las donaciones y dem醩 transmisiones "inter vivos" equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario dentro del plazo de tres a駉s, a contar desde la fecha de cada una, se considerar醤 como una sola transmisi髇 a los efectos de la liquidaci髇 del impuesto. Para determinar la cuota tributaria se aplicar�, al valor de los bienes y derechos actualmente transmitidos, el tipo medio que corresponder韆 al valor de la totalidad de los acumulados.

  2. Lo dispuesto en el apartado anterior, a efectos de la determinaci髇 de la cuota tributaria, ser� igualmente aplicable a las donaciones y dem醩 transmisiones "inter vivos" equiparables acumulables a la sucesi髇 que se cause por el donante a favor del donatario, siempre que el plazo que medie entre 閟ta y aqu閘las no exceda de cinco a駉s.

  3. A estos efectos se entender� por totalidad de los bienes y derechos acumulados, los procedentes de donaciones y dem醩 transmisiones "inter vivos" equiparables anteriores y los que son objeto de la transmisi髇 actual.�

  

Art韈ulo 30 Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre

Se modifica el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por Real Decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en la forma que a continuaci髇 se indica:

• 1. Se a馻de un apartado 3 al art韈ulo 6.

  �3. La cesi髇 del impuesto a las Comunidades Aut髇omas se regir� por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas, y tendr� el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su espec韋ica Ley de Cesi髇.�

• 2. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 11.

  獳rt韈ulo 11

  1. La cuota tributaria se obtendr� aplicando sobre la base liquidable los siguientes tipos, sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo siguiente:

  • a) Si se trata de la transmisi髇 de inmuebles, as� como la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales que recaigan sobre los mismos, excepto los derechos reales de garant韆, con el tipo que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.cuatro de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobado por la Comunidad Aut髇oma.
    
    Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el p醨rafo anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, se aplicar� el 6 por 100.
  • b) El 4 por 100, si se trata de la transmisi髇 de bienes muebles y semovientes, as� como la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales sobre los mismos, salvo los derechos reales de garant韆.
    
    Se aplicar� este tipo igualmente a cualquier otro acto sujeto no comprendido en los dem醩 p醨rafos de este apartado.
    
    La transmisi髇 de valores tributar�, en todo caso, conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 12 de esta Ley.
  • c) El 1 por 100, si se trata de la constituci髇 de derechos reales de garant韆, pensiones, fianzas o pr閟tamos, incluso los representados por obligaciones, as� como la cesi髇 de cr閐itos de cualquier naturaleza.

  2. Cuando un mismo acto o contrato comprenda bienes muebles e inmuebles sin especificaci髇 de la parte de valor que a cada uno de ellos corresponda, se aplicar� el tipo de gravamen de los inmuebles.�

• 3. Se da nueva redacci髇 al apartado 1 del art韈ulo 13.

  �1. Las concesiones administrativas tributar醤 con el tipo que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.cuatro de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobado por la Comunidad Aut髇oma.

  Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el p醨rafo anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, las concesiones administrativas tributar醤 como constituci髇 de derechos, al tipo de gravamen establecido en el art韈ulo 11.b), cualesquiera que sean su naturaleza, duraci髇 y los bienes sobre los que recaigan.�

• 4. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 31.

  獳rt韈ulo 31

  1. Las matrices y las copias de escrituras y actas notariales, as� como los testimonios, se extender醤 en todo caso en papel timbrado de 50 pesetas por pliego o 25 pesetas por folio, a elecci髇 del fedatario. Las copias simples no estar醤 sujetas al impuesto.

  2. Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto cantidad o cosa valuables, contengan actos o contratos inscribibles en los Registros de la Propiedad, Mercantil y de la Propiedad Industrial y no sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o a los conceptos comprendidos en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 1 de esta Ley, tributar醤, adem醩, al tipo de gravamen que, conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.cinco de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, haya sido aprobado por la Comunidad Aut髇oma.

  Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado el tipo a que se refiere el p醨rafo anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, se aplicar� el 0,50 por 100, en cuanto a tales actos o contratos.

  3. Por el mismo tipo a que se refiere el apartado anterior y mediante la utilizaci髇 de efectos timbrados tributar醤 las copias de las actas de protesto.�

Art韈ulo 31 Modificaci髇 del Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de las Tasas Fiscales

Se modifica el Decreto 3059/1966, de 1 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de las Tasas Fiscales, en la forma que a continuaci髇 se indica:

• 1. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 40.

  獳rt韈ulo 40 Devengo y pago

  1. Se devengar醤 las tasas:

  • a) En las rifas, t髆bolas y combinaciones aleatorias, al concederse la autorizaci髇, que ser� necesaria para cada una de ellas. En defecto de autorizaci髇, las tasas se devengar醤 cuando se celebren, sin perjuicio de las responsabilidades de otro orden que procedieren.
  • b) En las apuestas, la tasa se devengar� cuando se celebren u organicen.

  2. El pago de las tasas se realizar� en efectivo o mediante efectos timbrados. Reglamentariamente se determinar� la forma y el tiempo en que el pago ha de hacerse en cada caso.�

• 2. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 41.

  獳rt韈ulo 41 Competencia normativa de las Comunidades Aut髇omas

  1. Conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.seis de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, las bases, tipos de gravamen, devengo, exenciones y bonificaciones tributarias distintas de las se馻ladas en el art韈ulo 39 y los aspectos de gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇, ser醤 las aprobadas, para su 醡bito territorial, por la Comunidad Aut髇oma.

  2. Las normas relativas a bases, tipos y devengo, previstas, respectivamente, en los art韈ulos 38 y 40 del presente Decreto, as� como las normas estatales relativas a gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇, ser醤 de aplicaci髇 en defecto de norma dictada por la Comunidad Aut髇oma o si 閟ta no hubiese asumido competencias normativas en materia de tasa sobre rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias.�

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Art韈ulo 32 Modificaci髇 del Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar

Se modifica el Real Decreto-ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar, en la forma que a continuaci髇 se indica:

• 1. Se da nueva redacci髇 al apartado s閜timo del art韈ulo 3:

  玈閜timo. Conforme a lo previsto en el art韈ulo 13.seis de la Ley de Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de Medidas Fiscales Complementarias, las bases, tipos tributarios y cuotas fijas, devengo, exenciones y bonificaciones tributarias, ser醤 las aprobadas por la Comunidad Aut髇oma.

  Las normas relativas a base imponible, tipos tributarios y cuotas fijas as� como devengo, previstas, respectivamente, en los apartados tercero, cuarto y quinto del presente art韈ulo, ser醤 de aplicaci髇 en defecto de norma dictada por la Comunidad Aut髇oma o si 閟ta no hubiese asumido competencias normativas en materia de tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar.�

• 2. Se da nueva redacci髇 a la letra b) del apartado uno del art韈ulo 4:
  • 玝) Para dictar, a propuesta del Ministro de Econom韆 y Hacienda, la normativa necesaria para la gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de la tasa a que se refiere el art韈ulo anterior y para determinar el r間imen de control de exportaci髇 de divisas por jugadores residentes en el extranjero.
    
    No obstante, la regulaci髇 referida a la gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 de la tasa s髄o ser� de aplicaci髇 en defecto de norma dictada por la Comunidad Aut髇oma o si 閟ta no hubiese asumido competencias normativas en materia de tasa fiscal sobre juegos de suerte, envite o azar.�