INSTRUCCI覰 DE CONTABILIDAD PARA LA ADMINISTRACI覰 GENERAL DEL ESTADO

Pre醡bulo

I. ANTECEDENTES

La Instrucci髇 Provisional para la Administraci髇 de la Hacienda P鷅lica de 25 de enero de 1850 supuso la primera regulaci髇 en Espa馻 de un sistema de contabilizaci髇 de una manera org醤ica. Asimismo, el 20 de febrero del mismo a駉 tambi閚 se public� la primera Ley de Administraci髇 y Contabilidad.

La segunda Ley de Administraci髇 y Contabilidad, de 25 de junio de 1870, introdujo diversas modificaciones en la Instrucci髇 anterior, reforzando la funci髇 interventora y el sistema de rendici髇 de cuentas.

A trav閟 de la Instrucci髇 de Contabilidad de la Hacienda P鷅lica de 28 de junio de 1879, se detallaban minuciosamente los libros, operaciones y cuentas propias de la contabilidad p鷅lica. En esta Instrucci髇 tambi閚 se dispuso t韒idamente que se aplicase el sistema de partida doble en las ordenaciones de pagos. Posteriormente, esta disposici髇 habr韆 de tener una confirmaci髇 m醩 precisa en el Reglamento Org醤ico de la Ordenaci髇 de Pagos del Estado de 24 de mayo de 1891.

Se intent� hacer extensivo el sistema de partida doble a todos los Organismos del Estado por un Real Decreto de 28 de marzo de 1895, pero la medida no lleg� a aplicarse 韓tegramente, pues por disposiciones posteriores fue aplaz醤dose su ejecuci髇.

Posteriormente, la Ley de Administraci髇 y Contabilidad de 1 de julio de 1911 dispuso de forma terminante que la contabilidad del Estado se llevase por el sistema de partida doble. Sin embargo, se continu� funcionando con los m閠odos contables implantados por la citada Instrucci髇 de 1879, que se caracterizaban por las siguientes notas:

• a) Las anotaciones contables comenzaban con la fase relativa al reconocimiento de las obligaciones, ignorando las fases anteriores referentes a la autorizaci髇 y compromiso de gasto.
• b) Se trataba de una contabilidad a cargo de las Ordenaciones de Pagos, siendo, por tanto, una contabilidad centralizada. No obstante, exist韆 un cierto grado de desconcentraci髇 en los Departamentos militares y en las Delegaciones de Hacienda.
• c) El m閠odo de partida doble en que se basaba no ten韆 operatividad pr醕tica.
• d) Todos los procedimientos utilizados eran manuales.

A partir del 1 de enero de 1962, se comenz� a aplicar un nuevo procedimiento contable para el Presupuesto de Gastos, que se regul� por el Decreto 6/1962, de 18 de enero, por el que se estableci� la mecanizaci髇 de la contabilidad de los Gastos P鷅licos. Este Decreto, que marc� un hito importante en la reforma de la contabilidad p鷅lica en nuestro pa韘, se desarroll� por la Orden ministerial de 22 de enero de 1962.

El Decreto 1143/1974, de 5 de abril, introdujo determinadas modificaciones en la tramitaci髇 de los mandamientos de pago por obligaciones de car醕ter civil y cre� el Servicio de Mecanizaci髇 de la Direcci髇 General del Tesoro y Presupuesto. Sin embargo dicho Decreto no derog� el Decreto 6/1962, quedando 閟te plenamente vigente. La reforma m醩 importante llevada a cabo en 1974 consisti� en sustituir las viejas m醧uinas electromec醤icas, que se ven韆n usando desde 1962, por equipos de procesos de datos. Este cambio del medio instrumental impuso que se dictara la Orden ministerial de 17 de mayo de 1974 que vino a sustituir a la citada de 22 de enero de 1962.

II. LA REFORMA DE LA CONTABILIDAD P贐LICA

Con la promulgaci髇 de la Ley 11/1977, de 4 de enero, General Presupuestaria, se crearon en Espa馻 las bases jur韉icas suficientes para emprender la reforma y modernizaci髇 de la contabilidad p鷅lica.

La aprobaci髇 del primer Plan General de Contabilidad P鷅lica mediante Orden del entonces Ministerio de Hacienda de 14 de octubre de 1981, al que se le dio su redacci髇 definitiva por Resoluci髇 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado de 11 de noviembre de 1983, supuso tambi閚 un hito transcendental dentro del proceso de normalizaci髇 y modernizaci髇 de la contabilidad p鷅lica en Espa馻.

Teniendo como fundamento los hechos indicados en los dos p醨rafos anteriores, en enero de 1983 se inici� un proceso de reforma de la contabilidad p鷅lica que transform� profundamente la contabilidad tradicional que hasta ese momento se hab韆 venido aplicando en todo el sector p鷅lico. Entre las limitaciones que presentaba dicha contabilidad tradicional en aquel momento en el 醡bito de la Administraci髇 General del Estado, y que fueron causa de dicha reforma, cabe destacar las siguientes:

• Se trataba de una contabilidad eminentemente presupuestaria, no recogiendo aspectos econ髆ico-patrimoniales.
• Existencia de varios sistemas de informaci髇 independientes como consecuencia de que la contabilidad principal de Gastos P鷅licos estaba asignada a la Ordenaci髇 Central de Pagos de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera y la contabilidad auxiliar correspond韆 a las oficinas de contabilidad de los Departamentos ministeriales.
• Las cuentas de Gastos P鷅licos son rendidas por el Director general del Tesoro y Pol韙ica Financiera, y no por los centros responsables de su gesti髇.
• Duplicidad en la captura de los datos.
• Discrepancia entre la informaci髇 contable de los Ministerios y la del Ministerio de Econom韆 y Hacienda, ya que sus contabilidades no recog韆n las mismas operaciones.
• Necesidad de armonizar toda la informaci髇 por parte de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado para poderla suministrar coherentemente.
• Ausencia de mecanizaci髇 en las oficinas contables de las Delegaciones de Hacienda, lo que provocaba unos procesos de obtenci髇 de informaci髇 muy lentos, obligando a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado a elaborar sus estad韘ticas por procedimientos extracontables.

A partir de 1983, los primeros trabajos para la reforma de la contabilidad p鷅lica se concentraron en el 醡bito de la Administraci髇 General del Estado, desarroll醤dose los mismos a trav閟 de dos tipos de actividades claramente delimitadas:

• a) Actividades encaminadas a la implantaci髇 de un sistema de informaci髇 contable.

  A lo largo del a駉 1983 se llevaron a cabo las actuaciones necesarias para el dise駉 de un Sistema de Informaci髇 Contable para la Administraci髇 del Estado (SIC). Dicho sistema fue desarrollado durante los a駉s 1984 y 1985, produci閚dose su implantaci髇 y aplicaci髇 en la pr醕tica a partir de principios del ejercicio de 1986.

  El SIC se concibi� con un enfoque integral e interactivo, pudi閚dose destacar las siguientes caracter韘ticas b醩icas del mismo:

  Se define como un 玸istema de informaci髇� que intenta abarcar todas las operaciones de naturaleza econ髆ico-patrimonial que se den en el 醡bito de las competencias de la Administraci髇 del Estado.

  Es un 玸istema integrado�, ya que toda la informaci髇 que en el mismo se recoge no permanece de forma inconexa, sino que se autorregulan todas las interrelaciones que sobre ella existan.

  Se basa en la descentralizaci髇 de las funciones de gesti髇 contable en las oficinas contables, las cuales se establecen lo m醩 cerca posible de los 髍ganos encargados de la gesti髇 econ髆ica, de manera que en los mismos se mantenga y disponga de la informaci髇 contable precisa para dicha gesti髇, sin que por ello se pierda la garant韆 de la centralizaci髇 y consolidaci髇 de la informaci髇 contable.

  As� la contabilidad del Gasto P鷅lico se descentraliza en las oficinas contables en los Ministerios, mientras que el registro contable de los ingresos p鷅licos se produce en las oficinas contables en las Delegaciones de Hacienda o en la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera:

  Se basa en el m閠odo de partida doble mediante la aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica.

  Est� soportado inform醫icamente y basado en el automatismo, de tal manera que los datos que ha de recoger el sistema sean registrados una 鷑ica vez, produciendo efectos en todos los subsistemas que se deban ver afectados.

  Se pretende la eliminaci髇, en la mayor韆 de los casos, del movimiento f韘ico de los documentos, mediante su sustituci髇 por el env韔 de la informaci髇 a trav閟 de medios inform醫icos.

  Se persigue la seguridad de funcionamiento del sistema, mediante la unidad de criterios contables, el tratamiento inform醫ico homog閚eo en todas las oficinas contables y la comunicaci髇 y coordinaci髇 entre las mismas.

  Desde su puesta en funcionamiento, el SIC ha sido objeto de continuas mejoras, entre las que cabe destacar la puesta en marcha del subsistema de Proyectos de Inversi髇, del subsistema de Remanentes de Cr閐ito y del subsistema de Control del Inmovilizado Material (CIMA) que da soporte al Inventario de Bienes Inmuebles de la Administraci髇 del Estado.

• b) Actividades encaminadas a la elaboraci髇 de normas contables.

  Ante la reforma de la contabilidad p鷅lica, con el dise駉 de un nuevo Sistema de Informaci髇 Contable, surgi� la necesidad de elaborar y publicar todo un conjunto de normas de diverso rango de forma que dicha reforma quedase suficientemente amparada jur韉icamente.

  En primer lugar, cabe destacar el Real Decreto 324/1986, de 10 de febrero, por el que se implant� en la Administraci髇 General del Estado un nuevo Sistema de Informaci髇 Contable.

  Seguidamente, se fueron confeccionando y aprobando toda una serie de Instrucciones de Contabilidad aprobadas mediante 觬denes del Ministro de Econom韆 y Hacienda, en las que se inclu韆n Adaptaciones del Plan General de Contabilidad P鷅lica a las distintas oficinas contables de la Administraci髇 General del Estado. Entre dichas Instrucciones se pueden destacar las siguientes:

  • Instrucci髇 de Contabilidad de los Centros Gestores del Presupuesto de Gastos del Estado (Orden de 31 de marzo de 1986).
  • Instrucci髇 de Contabilidad de las Delegaciones de Hacienda (Orden de 16 de diciembre de 1986).
  • Instrucci髇 de Contabilidad de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera (Orden de 23 de diciembre de 1986).
  • Instrucci髇 de Contabilidad de la Central Contable (Orden de 28 de julio de 1988).
  • Instrucci髇 de Contabilidad y Mecanizaci髇 de las Sucursales de la Caja General de Dep髎itos (Orden de 21 de marzo de 1989).
  • Instrucci髇 sobre Contabilidad de Deuda P鷅lica Exterior (Orden de 17 de mayo de 1989).
  • Instrucci髇 de Contabilidad de la Cartera de Valores de la Administraci髇 del Estado (Orden de 9 de junio de 1989).

Asimismo, es preciso resaltar, entre otras normas contables, la Orden ministerial de 16 de diciembre de 1986, por la que se regula la operatoria y tramitaci髇 a seguir en la ejecuci髇 del Presupuesto de Gastos del Estado, y las diferentes Resoluciones aprobadas por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado en materia de contabilidad, haciendo uso de las competencias que tiene conferidas por la Ley 11/1977, de 4 de enero, General Presupuestaria, como centro directivo de la contabilidad p鷅lica.

III. MODERNIZACI覰 Y NORMALIZACI覰 CONTABLES EN EL MOMENTO ACTUAL

Desde su implantaci髇 en el a駉 1986, el SIC ha venido funcionando en la Administraci髇 General del Estado de forma 髉tima y generalizada, siendo objeto, como se apuntaba anteriormente, a lo largo de estos a駉s de continuas mejoras y modificaciones con el fin de que dicho sistema satisfaciera mejor las necesidades, cada vez mayores, de informaci髇 a obtener del mismo. Sin embargo, a partir de 1991 se constat� la conveniencia de iniciar un proyecto de reforma global de dicho sistema con el fin de recoger toda la experiencia adquirida en estos a駉s de aplicaci髇 del mismo y adem醩 hacerlo mucho m醩 completo incorpor醤dole m骴ulos y subsistemas no incluidos en el sistema anterior.

As�, se empez� a trabajar en el Proyecto de un nuevo Sistema de Informaci髇 Contable para la Administraci髇 del Estado, cuya implantaci髇 se deber� producir el 1 de enero de 1996, pasando a sustituir al SIC actual.

Por otra parte, a partir de 1990 se abri� en el campo de la contabilidad p鷅lica una nueva l韓ea de actividad que ten韆 como finalidad la elaboraci髇 de un marco conceptual para la misma. Fruto de estos trabajos, fue la elaboraci髇 de un Documento primero que recog韆 los 玃rincipios Contables P鷅licos�, as� como toda una serie de Documentos posteriores que desarrollaban dicho Documento primero.

De acuerdo, por una parte, con el desarrollo del marco conceptual citado en el p醨rafo anterior, y, por otra parte, con el objetivo de normalizaci髇, en la medida de lo posible, con el Plan General de Contabilidad para la empresa aprobado mediante Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, y, por 鷏timo, haciendo uso de toda la experiencia adquirida con la aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica de 1983, se ha procedido a elaborar un nuevo Plan General de Contabilidad P鷅lica aprobado por Orden ministerial de 6 de mayo de 1994, cuya aplicaci髇 en el sector p鷅lico estatal se producir� a partir del 1 de enero de 1995.

IV. RAZONES PARA UNA INSTRUCCI覰 DE CONTABILIDAD DE LA ADMINISTRACI覰 GENERAL DEL ESTADO

Como consecuencia de la aprobaci髇 del nuevo Plan General de Contabilidad P鷅lica y del desarrollo del nuevo Sistema de Informaci髇 Contable, resulta necesario dictar nuevas normas que regulen la contabilidad de la Administraci髇 General del Estado. Por este motivo, se ha procedido a elaborar la presente Instrucci髇 de Contabilidad que sustituye a las distintas Instrucciones de Contabilidad que hasta el momento regulaban las operaciones de las diferentes oficinas contables de la Administraci髇 General del Estado.

En la nueva regulaci髇 contable se ha optado por dictar una sola Instrucci髇 de Contabilidad aplicable a toda la Administraci髇 General del Estado, a diferencia de la regulaci髇 anterior, en la que se aprob� una Instrucci髇 por cada tipo de oficina contable. Las razones de este cambio de enfoque son:

En la presente Instrucci髇 no se entra a regular las diferentes operaciones contables, como se hac韆 en las Instrucciones antiguas, ya que se considera que no es necesario detallar cu醠 es el tratamiento contable de cada operaci髇 pues el mismo se deduce directamente del Plan General de Contabilidad P鷅lica.

Tampoco se considera necesario la aprobaci髇 de una adaptaci髇 del nuevo Plan para cada oficina contable, como se hizo en las Instrucciones anteriores, ya que el nuevo sistema ha sido dise馻do de forma que la informaci髇 seg鷑 cuentas del mismo 鷑icamente sea suministrada a nivel centralizado. Es por ello que solo procede realizar una adaptaci髇 del Plan para todo el conjunto de la Administraci髇 del Estado, la cual debe ser objeto de aprobaci髇 mediante Resoluci髇 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, de acuerdo con las facultades que dicho centro tiene conferidas.

El resto de aspectos a incluir en la Instrucci髇 de Contabilidad se considera que son comunes a todas las oficinas contables de la Administraci髇 General del Estado, y que por tanto se pueden regular en una norma com鷑 para todas ellas.

V. ESTRUCTURA Y CONTENIDO

La presente Instrucci髇 de Contabilidad se estructura en cinco t韙ulos, los cuales a su vez se dividen en cap韙ulos, secciones y reglas.

El t韙ulo I, denominado 玃rincipios Generales�, recoge las reglas de tipo general aplicables a la contabilidad de la Administraci髇 General del Estado. Entre ellas, se pueden destacar las siguientes:

En la regla 1 se define el 醡bito de aplicaci髇 de esta norma, que no es otro que toda la Administraci髇 General del Estado, lo que supone un enfoque diferente al empleado en las Instrucciones de Contabilidad antiguas, ya que en estas 鷏timas su 醡bito de aplicaci髇 se circunscrib韆 a determinados 髍ganos de dicha Administraci髇 P鷅lica. Asimismo en dicha regla se define el concepto de 獳dministraci髇 General del Estado� con el fin de evitar posibles confusiones en su significado.

De acuerdo con el principio de entidad contable recogido en la primera parte del Plan General de Contabilidad P鷅lica, en la regla 2 se definen las subentidades contables que forman parte de la Administraci髇 General del Estado, la cual constituye una 鷑ica entidad contable.

La contabilidad se deber� ajustar a lo previsto en el Plan General de Contabilidad P鷅lica, de acuerdo con la adaptaci髇 del mismo que se efect鷈 por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado y teniendo en cuenta las especificaciones que se establecen en la regla 4. En este aspecto se diferencia de las Instrucciones de Contabilidad antiguas en las que se aprobaban como anexos adaptaciones del Plan para cada tipo de oficina.

El ejercicio contable se hace coincidir con el a駉 natural (regla 5), mientras que las Instrucciones antiguas se circunscrib韆n al ejercicio presupuestario. En el momento actual coinciden el a駉 natural y el ejercicio presupuestario.

Por lo que se refiere a la informaci髇 contable y sus destinatarios, en el cap韙ulo II se delimita qui閚 ha de ser responsable de la informaci髇 contable y a qu� destinatarios debe ir dirigida la misma, estableci閚dose que estos 鷏timos no ser醤 s髄o los 髍ganos de control, sino tambi閚 los 髍ganos responsables de la gesti髇 y en general cualquier sujeto que pueda tener inter閟 por relacionarse con la Administraci髇 General del Estado, circunstancia 閟ta que supera la tradicional visi髇 de la contabilidad p鷅lica como herramienta destinada fundamentalmente a facilitar el control de legalidad y a cumplir con el principio de la rendici髇 de cuentas.

Tambi閚 se regula la informaci髇 a rendir al Tribunal de Cuentas as� como el procedimiento de remisi髇 de la misma, de acuerdo con las modificaciones introducidas por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1994, al Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, en cuanto a su periodicidad, plazo de remisi髇 y posibilidad de rendici髇 por medios inform醫icos.

El t韙ulo II, que trata de la 獶efinici髇 del Modelo del Sistema de Informaci髇 Contable de la Administraci髇 del Estado�, contiene las normas por las que se ha de regir el mismo, pudi閚dose destacar las siguientes:

El sistema de informaci髇 contable debe satisfacer una gran variedad de fines. En la regla 14 aparecen dichos fines clasificados en fines de gesti髇, fines de control y fines de an醠isis y divulgaci髇, de acuerdo con los criterios de ordenaci髇 recogidos en el Documento n鷐ero 1 de Principios Contables P鷅licos.

En la regla 15 se define el modelo contable descentralizado del sistema de informaci髇 contable, destacando como novedad que, en relaci髇 con la contabilidad econ髆ico-patrimonial, la obtenci髇 del Balance y de la Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial se efectuar� solamente en la Central Contable.

Se define el sistema de informaci髇 contable como un conjunto de subsistemas, detall醤dose para cada uno de estos subsistemas una breve explicaci髇 de su contenido (cap韙ulo II).

Se especifican de forma detallada las funciones y competencias de cada una de las oficinas contables (cap韙ulo III).

Se incluye el cap韙ulo IV dedicado a la infraestructura inform醫ica del sistema, distinguiendo, por una parte, la configuraci髇 inform醫ica propiamente y, por otra, las competencias en relaci髇 con el sistema inform醫ico.

El t韙ulo III, denominado 獶e los datos a incorporar al sistema�, recoge las reglas relativas a los justificantes de las operaciones que se registren en el sistema, as� como aquellas que se refieren a los procedimientos de incorporaci髇 de dichas operaciones. Se pone especial 閚fasis en la posibilidad de utilizaci髇 en ambos casos de medios inform醫icos, as� como en la opci髇 de su conservaci髇 a trav閟 de soportes inform醫icos.

El t韙ulo IV, denominado 獶e la Central Contable�, recoge las reglas aplicables de forma espec韋ica a la Central Contable, con una doble vertiente: por una parte, en lo concerniente a sus funciones de centralizaci髇 de informaci髇 y, por otra, en lo relativo a sus competencias de conmutaci髇 y control de los flujos de informaci髇.

El t韙ulo V, denominado 獶e la Informaci髇 a obtener del sistema�, regula la informaci髇 que como m韓imo debe suministrar el sistema, destacando las notas siguientes:

Se distinguen dos tipos de informaci髇 a suministrar por el sistema: por una parte, la informaci髇 de fin de ejercicio, que es aquella que se obtiene a la finalizaci髇 del ejercicio contable, y por otra, la informaci髇 intermedia, que es aquella que se obtiene en cualquier momento a lo largo de dicho ejercicio.

Se regula que la informaci髇 no solamente podr� estar soportada en estados, documentos e informes en papel, sino tambi閚 en cualquier tipo de soporte inform醫ico que garantice su validez (regla 80).

En cuanto a la informaci髇 de fin de ejercicio se regulan las cuentas anuales, las cuales est醤 constituidas por la cuenta de la Administraci髇 General del Estado y por las cuentas parciales de los Departamentos ministeriales, Delegaciones provinciales de Econom韆 y Hacienda y Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

La cuenta de la Administraci髇 General del Estado se estructura de acuerdo con lo previsto en la cuarta parte del Plan General de Contabilidad P鷅lica, sin perjuicio de que el contenido que se establece para la misma supone la adaptaci髇 a la Administraci髇 General del Estado del marco general que, en esta materia, se configura en el mencionado Plan.

Por lo que se refiere a las cuentas parciales de las distintas subentidades contables, se debe indicar que el contenido de las mismas se limita a una adaptaci髇 de la informaci髇 de la memoria del Plan, ya que una de las principales novedades del nuevo sistema contable viene constituida por el hecho de que la informaci髇 relativa al Balance, Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial y Estado de liquidaci髇 del Presupuesto, 鷑icamente se va a poner de manifiesto a nivel centralizado.

Por 鷏timo indicar que en relaci髇 con la informaci髇 intermedia se regula fundamentalmente el contenido que, de acuerdo con lo preceptuado en el Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, debe presentar la informaci髇 a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� as� como aquella otra a remitir al Congreso de los Diputados y al Senado.

T蚑ULO I

Principios generales

CAP蚑ULO I

La Contabilidad de la Administraci髇 del Estado

Regla 1. 羗bito de aplicaci髇

1. Las normas contenidas en la presente Instrucci髇 ser醤 de aplicaci髇 a la Administraci髇 General del Estado.

2. De acuerdo con lo establecido en la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑, la Administraci髇 General del Estado es una Administraci髇 P鷅lica con personalidad jur韉ica 鷑ica y, a los efectos de esta norma, est� integrada por los Departamentos ministeriales, con sus servicios centrales y perif閞icos, y dem醩 entidades vinculadas a los mismos que carezcan de personalidad jur韉ica propia.

Regla 2. Subentidades contables de la Administraci髇 General del Estado La Administraci髇 General del Estado constituye una entidad contable dentro de la cual, y dada su organizaci髇, se distinguen las siguientes subentidades contables:

• a) Los Departamentos ministeriales.
• b) La Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• c) Las Delegaciones provinciales de Econom韆 y Hacienda.

Regla 3. Oficinas contables La Administraci髇 General del Estado presentar� una organizaci髇 contable descentralizada a trav閟 de las siguientes oficinas contables:

• a) La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado a trav閟 de la Subdirecci髇 General de Gesti髇 Contable que actuar� como Central Contable.
• b) Las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Departamentos ministeriales de car醕ter civil.
• c) La Subdirecci髇 General de Contabilidad del Ministerio de Defensa.
• d) La Oficina de Contabilidad de la Intervenci髇 Delegada en la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• e) Las Intervenciones Territoriales de las Delegaciones provinciales de Econom韆 y Hacienda.

Regla 4. Aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica La contabilidad de la Administraci髇 General del Estado se llevar� por el m閠odo de la partida doble, debiendo ajustarse al Plan General de Contabilidad P鷅lica aprobado por Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de 6 de mayo de 1994 (en adelante PGCP), en los t閞minos que a continuaci髇 se indican:

• a) El registro de las operaciones contables se realizar� aplicando necesariamente los principios contables y normas de valoraci髇 que se fijan en sus partes primera y quinta, as� como lo establecido en aquellas instrucciones que se dicten por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado al amparo del art韈ulo 21 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑, relativas a la aplicaci髇 de los principios contables y normas de valoraci髇 a la Administraci髇 General del Estado.
• b) Se aplicar� un modelo contable descentralizado, debiendo utilizarse las cuentas que al efecto se definan por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado en la correspondiente adaptaci髇 del PGCP.
• c) Las cuentas anuales se formar醤 y elaborar醤, seg鷑 lo dispuesto en el t韙ulo VI del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria y en el t韙ulo V de esta Instrucci髇.

Regla 5. Ejercicio contable El ejercicio contable coincidir� con el a駉 natural.

CAP蚑ULO II

De la informaci髇 contable y sus destinatarios

Regla 6. Destinatarios de la informaci髇 contable. La informaci髇 contable que se elabore por la Administraci髇 General del Estado ira dirigida a los siguientes destinatarios:

• a) Los gestores internos, tanto en el nivel pol韙ico como en el meramente administrativo.
• b) El Tribunal de Cuentas y las Cortes Generales.
• c) La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.
• d) 觬ganos de la Uni髇 Europea, tanto administrativos como de control.
• e) Inversores y otros acreedores de la Administraci髇 General del Estado.
• f) Analistas financieros y econ髆icos.
• g) Otras entidades p鷅licas y privadas, asociaciones y ciudadanos en general.

Regla 7. Garantes de la informaci髇 contable Los titulares de los Departamentos ministeriales, el Director General del Tesoro y Pol韙ica Financiera y los Delegados provinciales de Econom韆 y Hacienda, como m醲imas autoridades de las subentidades contables que se establecen en la regla 2, cuidar醤 la veracidad e integridad de la informaci髇 contable dentro de su 醡bito competencial.

Regla 8. Informaci髇 para el Tribunal de Cuentas

1. De acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 122 y 123 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, la Administraci髇 General del Estado est� obligada a rendir cuentas de sus operaciones, cualquiera que sea la naturaleza de las mismas, al Tribunal de Cuentas por conducto de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

A estos efectos, los responsables de la informaci髇 contable, rendir醤 anualmente cuentas de acuerdo con lo que se establece en la regla siguiente.

2. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado anterior, la cuenta de la Administraci髇 General del Estado cuyo contenido se establece en el cap韙ulo II, secci髇 2.�, del t韙ulo V de esta Instrucci髇, deber� remitirse al Tribunal de Cuentas, junto con el resto de los documentos que constituyen la Cuenta General del Estado, dentro de los plazos que para esta 鷏tima se establecen en el Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria.

La cuenta de la Administraci髇 General del Estado se obtendr�, como m韓imo, por duplicado, quedando al menos uno de los ejemplares en poder de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

Regla 9. De la rendici髇 de cuentas

1. Los titulares de los Departamentos ministeriales, el Director general del Tesoro y Pol韙ica Financiera y los Delegados provinciales de Econom韆 y Hacienda rendir醤 al Tribunal de Cuentas, una vez aprobadas, las cuentas parciales que se regulan en el cap韙ulo II, secci髇 3.�, del t韙ulo V de esta Instrucci髇.

2. Las cuentas que se rindan al Tribunal de Cuentas se remitir醤 por duplicado, acompa馻das del correspondiente oficio de remisi髇, a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado antes del 1 de abril del a駉 siguiente a que las mismas se refieran.

Este Centro Directivo se quedar� con uno de los ejemplares a efectos estad韘ticos y enviar� el otro al Tribunal de Cuentas en los plazos legalmente establecidos.

Existir�, adem醩, un tercer ejemplar que quedar� en poder de la correspondiente oficina contable.

Regla 10. Rendici髇 por medios inform醫icos De acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 129 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, seg鷑 la nueva redacci髇 dada por el art韈ulo 17 de la Ley 20/1993, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1994, la rendici髇 de cuentas al Tribunal de Cuentas se podr� realizar por medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos, una vez que se regulen los procedimientos para su remisi髇 a trav閟 de dichos medios.

Regla 11. Conservaci髇 de la informaci髇 contable

1. Las oficinas contables a que se refiere la regla 3 conservar醤 los registros de las operaciones durante un per韔do de seis a駉s contados desde la fecha de remisi髇 al Tribunal de Cuentas de las cuentas donde se hubiese plasmado la informaci髇 relativa a dichas operaciones, salvo que por norma de rango suficiente se establezcan otros plazos o se hubiera interrumpido el plazo de prescripci髇 de la posible responsabilidad contable de acuerdo con lo que se establece en la Disposici髇 Adicional tercera de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de funcionamiento del Tribunal de Cuentas.

2. Una vez emitido el preceptivo informe del Tribunal de Cuentas y transcurrido el plazo indicado en el apartado anterior, se podr� proceder a la destrucci髇 de los registros de las operaciones relativas a las cuentas de que se trate, previa comunicaci髇 al Tribunal de Cuentas y, en su caso, a las Instituciones de control comunitarias.

Cuando se cumplan los requisitos establecidos en el p醨rafo anterior, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado enviar� al Archivo Hist髍ico de Documentos el ejemplar de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado en cuesti髇, pudi閚dose proceder a la destrucci髇 de los ejemplares de las cuentas parciales que est閚 en su poder o en el de las diferentes oficinas contables.

T蚑ULO II

Del modelo del sistema de informaci髇 contable de la Administraci髇 General del Estado

CAP蚑ULO I

Normas generales

Regla 12. Regulaci髇 La contabilidad de la Administraci髇 General del Estado se configura como un sistema de registro, elaboraci髇 y comunicaci髇 de informaci髇 sobre la actividad desarrollada por dicha entidad durante el per韔do contable, cuyos principios organizativos y de asignaci髇 de competencias se habr醤 de regir por lo previsto en el Real Decreto 324/1986, de 10 de febrero, por el que se implant� en la Administraci髇 General del Estado el vigente Sistema de Informaci髇 Contable.

Regla 13. Objeto El Sistema de Informaci髇 Contable de la Administraci髇 General del Estado (en adelante SIC) tendr� por objeto registrar todas las operaciones de naturaleza presupuestaria, econ髆ica, financiera y patrimonial que se produzcan en su 醡bito e integrar la informaci髇 relativa a aquellas otras que, como consecuencia de la gesti髇 de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes P鷅licos, se produzcan en el 醡bito de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria; reflejar los resultados que se produzcan en el ejercicio de la actividad y facilitar la informaci髇, tanto agregada como de detalle, que se precise para la toma de decisiones tanto en el 醡bito de la gesti髇 como en el pol韙ico.

Regla 14. Fines El SIC se adecuar� a los siguientes fines:

• a) Fines de gesti髇:
  • a.1) Suministrar la informaci髇 econ髆ica y financiera que sea necesaria para la toma de decisiones tanto en el orden pol韙ico como en el de gesti髇.
  • a.2) Registrar las operaciones correspondientes a la ejecuci髇 del Presupuesto de la Administraci髇 General del Estado, poniendo de manifiesto los resultados presupuestarios.
  • a.3) Integrar y mostrar las operaciones relativas a los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes P鷅licos que se produzcan en el 醡bito de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
  • a.4) Registrar y poner de manifiesto los movimientos y situaci髇 del Tesoro P鷅lico.
  • a.5) Determinar los resultados de la Administraci髇 General del Estado desde el punto de vista econ髆ico patrimonial.
  • a.6) Facilitar informaci髇 para la determinaci髇 del coste y rendimiento de los servicios p鷅licos.
  • a.7) Establecer el Balance de la Administraci髇 General del Estado, poniendo de manifiesto la composici髇 y situaci髇 de su Patrimonio as� como sus variaciones.
  • a.8) Posibilitar el inventario y control del inmovilizado material, inmaterial y financiero, el control del endeudamiento y el seguimiento individualizado de la situaci髇 deudora o acreedora de los terceros que se relacionen con la Administraci髇 del Estado.
• b) Fines de control:
  • b.1) Proporcionar los datos necesarios para la formaci髇 y rendici髇 de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado, as� como de las cuentas, estados y dem醩 documentaci髇 que deban elaborarse o remitirse al Tribunal de Cuentas,
  • b.2) Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad y financiero.
  • b.3) Posibilitar el control de eficacia, entendida 閟ta como la consecuci髇 en forma satisfactoria de los objetivos asignados.
• c) Fines de an醠isis y divulgaci髇:
  • c.1) Facilitar los datos y dem醩 antecedentes que sean precisos para la confecci髇 de las cuentas econ髆icas del Sector P鷅lico y las Nacionales de Espa馻.
  • c.2) Suministrar informaci髇 para posibilitar el an醠isis de los efectos econ髆icos de la actividad desarrollada por la Administraci髇 General del Estado.
  • c.3) Suministrar informaci髇 鷗il para otros destinatarios.

Regla 15. Organizaci髇 contable El modelo contable descentralizado del SIC se define de acuerdo con los siguientes principios:

• a) Descentralizaci髇 de las funciones de gesti髇 contable a trav閟 de las oficinas contables detalladas en la regla 3.
• b) Centralizaci髇 de la informaci髇 suministrada por las distintas oficinas contables en la Central Contable a los efectos de su agregaci髇 y consolidaci髇.
• c) Canalizaci髇 de todos los intercambios de informaci髇 contable, que se deban producir entre las oficinas descentralizadas, a trav閟 de la Central Contable, en donde se realizar� la conmutaci髇 y control de dichos flujos de informaci髇.
• d) En relaci髇 con la contabilidad econ髆ico-patrimonial, la obtenci髇 del Balance y de la Cuenta del Resultado Econ髆ico Patrimonial se efectuar� solamente en la Central Contable.
• e) Las oficinas contables descentralizadas tendr醤 su contabilidad aut髇oma, propia e independiente, llevando los registros de las operaciones que se produzcan en el 醡bito de su competencia y sus correspondientes estados agregados. Por lo que respecta a su contabilidad econ髆ico-patrimonial, al final de cada d韆 se obtendr� un asiento resuntivo de los cargos y abonos de las cuentas que hubiesen tenido movimiento como consecuencia de la totalidad de operaciones realizadas en el d韆, el cual se integrar� en la Central Contable a efectos de lo dispuesto en los apartados b) y d) de esta regla.
• f) Cada una de las oficinas contables descentralizadas obtendr� cuentas anuales relativas a la gesti髇 de la correspondiente subentidad contable, de acuerdo con lo que se establece en el t韙ulo V de esta Instrucci髇.

CAP蚑ULO II

Contenido del sistema de informaci髇 contable

Regla 16. Conjunto de subsistemas El SIC se configura como un conjunto de subsistemas o 醨eas contables plenamente integrados e interrelacionados entre s�, que estar� soportado inform醫icamente seg鷑 los requerimientos que se establecen en el cap韙ulo IV de este t韙ulo II. Dichos subsistemas son los que se detallan en las reglas siguientes de este cap韙ulo.

Regla 17. Subsistema de contabilidad econ髆ico-patrimonial Recoge, en t閞minos de la pertinente adaptaci髇 del PGCP, todas las operaciones de naturaleza financiera, patrimonial o econ髆ica que se produzcan en el 醡bito de la Administraci髇 General del Estado, permitiendo presentar la composici髇 y estructura de su patrimonio en cada momento, as� como determinar los resultados desde un punto de vista econ髆ico-patrimonial.

Regla 18. Subsistema de ejecuci髇 del Presupuesto de Gastos Efect鷄 el seguimiento y control en t閞minos financieros de la ejecuci髇 del Presupuesto de Gastos de la Administraci髇 General del Estado, as� como de las operaciones derivadas de los saldos que provienen de presupuestos cerrados. Tambi閚 realizar� el seguimiento de los gastos de car醕ter plurianual a que se refiere el art韈ulo 61 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria y de aquellos otros que se tramiten de forma anticipada de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 70.3 de la Ley 13/1995, de 18 de mayo, de Contratos de las Administraciones P鷅licas.

Regla 19. Subsistema de ejecuci髇 del Presupuesto de Ingresos Efect鷄 el seguimiento y control en t閞minos financieros del Presupuesto de Ingresos de la Administraci髇 General del Estado, tanto por lo que se refiere al presupuesto corriente, como a los saldos correspondientes a presupuestos cerrados.

Regla 20. Subsistema de operaciones no presupuestarias Recoge detalladamente las distintas operaciones de naturaleza no presupuestaria de tesorer韆 realizadas en el 醡bito de la Administraci髇 General del Estado, as� como las relativas a conceptos que correspondan a recursos gestionados por cuenta de otros entes p鷅licos.

Regla 21. Subsistema de anticipos de tesorer韆 Efect鷄 el seguimiento de la ejecuci髇 de los anticipos de tesorer韆 concedidos al amparo del art韈ulo 65 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria.

Regla 22. Subsistema de tesorer韆 Efect鷄 el control detallado de las diferentes cuentas que constituyen la tesorer韆 de la Administraci髇 General del Estado, incluyendo, asimismo, los procedimientos necesarios para que, a partir de las propuestas de pago registradas en los diferentes subsistemas se pueda gestionar la ordenaci髇 de pagos y la posterior realizaci髇 del pago. Tambi閚, permite controlar la aplicaci髇 contable definitiva de los diferentes flujos de cobros que se produzcan.

Regla 23. Subsistema de proyectos de gasto Deber� permitir el seguimiento y control de los proyectos de gasto gestionados por la Administraci髇 General del Estado, como m韓imo a nivel de la ejecuci髇 presupuestaria. A los efectos del SIC, son proyectos de gasto todos aquellos que se puedan identificar y hacer su seguimiento de forma unitaria, est閚 incluidos o no en el anexo de Programas y Proyectos de Inversi髇 P鷅lica y afecten o no a varias aplicaciones presupuestarias o anualidades.

Regla 24. Subsistema de interesados o terceros Recoge la informaci髇 relativa a todas las personas f韘icas o jur韉icas que se relacionan con la Administraci髇 General del Estado como consecuencia de la ejecuci髇 de las operaciones presupuestarias y no presupuestarias que les afecten.

Regla 25. Subsistema de control de remanentes de cr閐ito Recoge la informaci髇 relativa a los remanentes de cr閐ito originados como consecuencia de la liquidaci髇 del Presupuesto de Gastos del ejercicio anterior, permitiendo controlar su posible incorporaci髇 al presupuesto en vigor.

Regla 26. Subsistema de inmovilizado no financiero Posibilita el seguimiento y control de los bienes del inmovilizado material e inmaterial que sean utilizados por la Administraci髇 General del Estado, independientemente de su titularidad jur韉ica. Asimismo, tambi閚 permitir� el control de aquellos otros que no siendo utilizados por la misma, sigan siendo de su propiedad.

Regla 27. Subsistema de cartera de valores Tendr� por objeto el seguimiento y control individualizado de las diferentes inversiones que integran el inmovilizado financiero que est� representado en t韙ulos valores.

Regla 28. Subsistema de pr閟tamos concedidos Permite efectuar el seguimiento y control de la situaci髇 de los pr閟tamos concedidos por la Administraci髇 General del Estado y llevar el inventario de los mismos, la identificaci髇 de los prestatarios y la informaci髇 detallada de las operaciones relativas a cada pr閟tamo.

Regla 29. Subsistema de control de pagos a justificar Tendr� por objeto controlar las provisiones de fondos efectuadas con el car醕ter de a justificar, permitiendo verificar que la justificaci髇 de dicho tipo de pagos se efect鷄 dentro de los plazos previstos en la normativa aplicable.

Regla 30. Subsistema de control de anticipos de caja fija Permite el control de los anticipos de caja fija concedidos, de las cuentas justificativas presentadas y de las reposiciones efectuadas a la Caja Pagadora.

Regla 31. Subsistema de endeudamiento Deber� permitir el control del endeudamiento a cargo de la Administraci髇 General del Estado, mostrando todas aquellas operaciones que afecten al mismo desde su creaci髇 hasta su cancelaci髇.

Regla 32. Subsistema de la Caja General de Dep髎itos Mediante este subsistema se efectuar� el registro de todas las operaciones de constituci髇 y cancelaci髇 de dep髎itos, ya sean en met醠ico o en valores, que se produzcan en el 醡bito de la Caja General de Dep髎itos, posibilitando el seguimiento y control de la totalidad de dep髎itos que se constituyan.

Regla 33. Concordancia y coherencia de la informaci髇

1. El SIC ha de garantizar la concordancia, exactitud y automatismo de los registros que, para cada una de las operaciones contables, se deban producir en los distintos subsistemas a los que la operaci髇 afecte.

2. Habr� de existir la debida coherencia entre los distintos niveles de informaci髇 agregada que se establezcan en el sistema y la informaci髇 de detalle que, para cada tipo de operaci髇, se incorpore al mismo, seg鷑 los requisitos que en cada caso se fijen por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

CAP蚑ULO III

Funciones y competencias de las oficinas contables

SECCI覰 1

DE LA INTERVENCI覰 GENERAL DE LA ADMINISTRACI覰 DEL ESTADO

Regla 34. Centro directivo de la contabilidad p鷅lica Corresponde a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado como centro directivo de la contabilidad p鷅lica:

• a) Aprobar la adaptaci髇 del PGCP a utilizar por la Administraci髇 General del Estado.
• b) Promover el ejercicio de la potestad reglamentaria que, en materia de contabilidad de la Administraci髇 General del Estado, se atribuye al Ministro de Econom韆 y Hacienda.
• c) Dictar las instrucciones, al amparo del art韈ulo 21 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑, relativas a la aplicaci髇 de los principios contables y normas de valoraci髇 a la Administraci髇 General del Estado.
• d) La interpretaci髇 de las normas contenidas en la presente Instrucci髇 y en las dem醩 disposiciones por las que, en materia de contabilidad, se rijan las oficinas contables que integran el sistema.

Regla 35. Central Contable del sistema Corresponde a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, a trav閟 de la Subdirecci髇 General de Gesti髇 Contable, en su calidad de Central Contable del sistema, el ejercicio de las siguientes funciones:

• a) Como 觬gano centralizador de informaci髇:
  • a.1) Examinar las cuentas que hayan de rendirse para su enjuiciamiento por el Tribunal de Cuentas, formulando, en su caso, las observaciones que se considerasen necesarias.
  • a.2) Recabar la presentaci髇 de las cuentas y dem醩 documentos que hayan de rendirse al Tribunal de Cuentas.
  • a.3) Centralizar la informaci髇 deducida de la contabilidad de las Oficinas a que se refiere el apartado b) de la regla 15.
  • a.4) Formar la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado que forma parte de la Cuenta General del Estado, de acuerdo con el contenido que para la misma se fija en el t韙ulo V de esta Instrucci髇.
  • a.5) Elaborar la documentaci髇 estad韘tico-contable a que se refiere el cap韙ulo III del t韙ulo V de la presente Instrucci髇.
  • a.6) Contabilizar todas aquellas operaciones respecto a las cuales, por su naturaleza, no proceda su registro en alguna de las Oficinas Contables descentralizadas.
• b) Como centro de conmutaci髇 y control de flujos de informaci髇 entre las Oficinas Contables:
  • b.1) Canalizar los intercambios de informaci髇 que, mediante los procedimientos y medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos con que cuente el sistema, se realicen entre las distintas Oficinas Contables que conforman la organizaci髇 del mismo.
  • b.2) Efectuar el control de las propuestas y 髍denes de pago emitidas, siempre que su ordenaci髇 se realice de forma centralizada por la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
  • b.3) Efectuar el control, a trav閟 de las cuentas de enlace establecidas en el Plan General de Contabilidad P鷅lica, de todas aquellas operaciones que hayan de tener repercusi髇 contable en oficinas distintas.

SECCI覰 2

DEL RESTO DE OFICINAS CONTABLES

Regla 36. Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Ministerios y Subdirecci髇 General de Contabilidad del Ministerio de Defensa Corresponde a las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Departamentos Ministeriales de car醕ter civil y a la Subdirecci髇 General de Contabilidad del Ministerio de Defensa:

• a) Llevar la contabilidad econ髆ico-patrimonial, por todas aquellas operaciones que se produzcan en el 醡bito del Departamento, seg鷑 lo dispuesto en el apartado e) de la regla 15.
• b) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de la ejecuci髇 de los gastos del Presupuesto corriente que se gestionen por cada Departamento, hasta la fase de propuesta de pago.
• c) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de las obligaciones pendientes de pagar derivadas de la ejecuci髇 de los gastos de Presupuestos cerrados, hasta la fase de propuesta de pago.
• d) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de los gastos de car醕ter plurianual, por los que se autoricen y comprometan en el 醡bito del Departamento.
• e) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de los gastos que, en el 醡bito del Departamento, se tramiten de forma anticipada, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 70.3 de la Ley 13/1995, de 18 de mayo, de Contratos de las Administraciones P鷅licas.
• f) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de los anticipos de tesorer韆 regulados en el art韈ulo 65 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, hasta la fase de propuesta de pago, por los que se concedan a cada Departamento.
• g) El seguimiento y control de los pagos a justificar y anticipos de caja fija que se deban tramitar por el Departamento.
• h) El seguimiento y control de los remanentes de cr閐ito procedentes del Presupuesto de Gastos del ejercicio anterior.
• i) El seguimiento y control de los proyectos de gasto que deban ejecutarse en el 醡bito del Departamento.
• j) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento del Presupuesto de Ingresos corriente, por lo que se refiere a los recursos cuya gesti髇 se deba producir en el 醡bito de los Servicios Centrales del Departamento.
• k) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de los derechos pendientes de cobro de presupuestos de ingresos cerrados por liquidaciones cuya gesti髇 est� encomendada a los Servicios Centrales del Departamento.
• l) Llevar la contabilidad de las operaciones no presupuestarias que se produzcan, a nivel centralizado, en el 醡bito de los Servicios Centrales del Departamento.
• m) Llevar la contabilidad de la tesorer韆 de los Servicios Centrales del Departamento.
• n) Realizar el control, en funci髇 de los procedimientos de cobro que se tengan establecidos, de todos aquellos que se realicen en los Servicios Centrales del Departamento, al objeto de efectuar su correcta aplicaci髇 a los conceptos contables a que correspondan.
• o) El seguimiento y control individualizado de las liquidaciones de contra韉o previo que deban ingresarse a trav閟 de los Servicios Centrales del Departamento, desde el momento de su contracci髇 hasta su cancelaci髇, registrando las posibles incidencias y situaciones que se puedan presentar.
• p) Formar las cuentas anuales y dem醩 informaci髇 contable que se deba suministrar a los diferentes destinatarios de la misma.
• q) Dar de alta, cuando sea preciso, los datos identificativos de los terceros que se relacionen con el Departamento ministerial.
• r) Aquellas otras funciones que les puedan ser encomendadas.

Regla 37. Intervenciones Territoriales de las Delegaciones provinciales de Econom韆 y Hacienda

1. Corresponde a las Intervenciones Territoriales:

• a) Llevar la contabilidad econ髆ico-patrimonial, por todas aquellas operaciones que se produzcan en el 醡bito territorial de la Delegaci髇, seg鷑 lo dispuesto en el apartado e) de la regla 15.
• b) Llevar la contabilidad del seguimiento de la ordenaci髇 de los pagos que, de acuerdo con la normativa vigente, se deba realizar por los Delegados provinciales de Econom韆 y Hacienda.
• c) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento del Presupuesto de Gastos corriente, presupuestos de gastos cerrados y anticipos de tesorer韆, por lo que se refiere a los pagos a realizar en cada Delegaci髇 provincial de Econom韆 y Hacienda.
• d) El seguimiento y control de las 髍denes de pago que se reciban de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• e) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento del Presupuesto de Ingresos corriente, por los recursos que correspondan al 醡bito territorial de cada Delegaci髇.
• f) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de los derechos pendientes de cobro de presupuestos de ingresos cerrados.
• g) Llevar la contabilidad de las operaciones no presupuestarias que se produzcan en el 醡bito de la Delegaci髇.
• h) Llevar la contabilidad de las Sucursales de la Caja General de Dep髎itos.
• i) Llevar la contabilidad de la tesorer韆 de la Delegaci髇.
• j) Realizar el control, en funci髇 de los procedimientos de cobro que se tengan establecidos, de todos aquellos que deban ser aplicados en el 醡bito de la Delegaci髇, al objeto de que dicha aplicaci髇 se realice adecuadamente en los conceptos contables a que correspondan.
• k) Efectuar el seguimiento y control individualizado de las liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo a cargo de las Delegaciones del Ministerio de Econom韆 y Hacienda, desde el momento de su contracci髇 hasta su cancelaci髇, registrando las posibles incidencias y situaciones que se puedan presentar.
• l) Integrar en el SIC todas aquellas operaciones que, derivadas de la gesti髇 de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes P鷅licos, se produzcan en el 醡bito de las Delegaciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• m) Formar las cuentas anuales y dem醩 informaci髇 contable que se deba suministrar a los diferentes destinatarios de la misma.
• n) Dar de alta, cuando sea preciso, los datos identificativos de los terceros que se relacionen con la Delegaci髇 del Ministerio de Econom韆 y Hacienda.
• o) Aquellas otras funciones que les puedan ser encomendadas.

2. En aquellos supuestos de Delegaciones provinciales de Econom韆 y Hacienda en donde existan m醩 de una Intervenci髇 Territorial, las funciones especificadas en el apartado 1 anterior se ejercer醤 para todo el 醡bito provincial por la Intervenci髇 Territorial ubicada en la capital de la provincia, excepto para el 醡bito local donde est閚 situadas las otras Intervenciones Territoriales, las cuales ejercer醤 las citadas funciones en dicho 醡bito.

Regla 38. Oficina de Contabilidad de la Intervenci髇 Delegada en la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera Corresponde a la Oficina de Contabilidad de la Intervenci髇 Delegada en la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera:

• a) Llevar la contabilidad econ髆ico-patrimonial, por todas aquellas operaciones que se produzcan en el 醡bito del centro, de acuerdo con las competencias que la normativa vigente le asigna, seg鷑 lo dispuesto en el apartado e) de la regla 15.
• b) Llevar la contabilidad de la Deuda P鷅lica del Estado, en sus distintas modalidades, as� como el seguimiento de la ejecuci髇 de la secci髇 presupuestaria de la misma del Presupuesto de la Administraci髇 General del Estado.
• c) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de los gastos de car醕ter plurianual que, en relaci髇 con los cr閐itos cuya gesti髇 le corresponda, se autoricen y comprometan por la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• d) Llevar la contabilidad del seguimiento de la ordenaci髇 de los pagos que, de acuerdo con la normativa vigente, se deba realizar por el Director general del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• e) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento del Presupuesto de Gastos corriente, presupuestos de gastos cerrados y anticipos de tesorer韆, por lo que se refiere a los pagos a realizar en el 醡bito de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• f) El seguimiento y control de las 髍denes de pago que se deban ejecutar por la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• g) El seguimiento y control de los remanentes de cr閐ito del Presupuesto de Gastos del ejercicio anterior correspondientes a la secci髇 presupuestaria de la Deuda P鷅lica del Estado.
• h) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento del Presupuesto de Ingresos corriente, por los recursos que se deban aplicar a nivel centralizado por la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• i) Llevar y desarrollar la contabilidad del seguimiento de los derechos pendientes de cobro de presupuestos de ingresos cerrados.
• j) Llevar la contabilidad de las operaciones no presupuestarias que se produzcan en el 醡bito de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• k) Llevar la contabilidad de la Caja General de Dep髎itos.
• l) Llevar la contabilidad de la tesorer韆 de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• m) Realizar el control, en funci髇 de los procedimientos de cobro que se tengan establecidos, de todos aquellos que deban ser aplicados en el 醡bito de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera, al objeto de que dicha aplicaci髇 se realice adecuadamente en los conceptos contables a que correspondan.
• n) Efectuar el seguimiento y control individualizado de las liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo a cargo de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera, desde el momento de su contracci髇 hasta su cancelaci髇, registrando las posibles incidencias y situaciones que se puedan presentar.
• o) Integrar en el SIC todas aquellas operaciones que, derivadas de la gesti髇 de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes P鷅licos, se produzcan en el 醡bito de los servicios centrales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• p) Formar las cuentas y dem醩 informaci髇 contable que se deba suministrar a los diferentes destinatarios de la misma.
• q) Aquellas otras funciones que le puedan ser encomendadas.

CAP蚑ULO IV

Configuraci髇 inform醫ica del sistema

SECCI覰 1

DE LA ORGANIZACI覰 DE LOS DATOS

Regla 39. Delimitaci髇 El SIC estar� constituido por las bases de datos necesarias para garantizar la gesti髇 de:

• a) Los datos agregados del sistema y el intercambio de informaci髇 entre las oficinas contables del mismo.
• b) Los datos contables de las oficinas descentralizadas.

Regla 40. Soporte a los subsistemas Las bases de datos que constituyan el Sistema en cada momento, dar醤 soporte a los subsistemas que procedan de los indicados en el cap韙ulo II de este t韙ulo II, de forma que las distintas oficinas contables que integran el sistema puedan dar adecuado cumplimiento a las funciones que, en materia de gesti髇 contable, tienen atribuidas.

Regla 41. Estructura y organizaci髇 La estructura y organizaci髇 de la configuraci髇 inform醫ica del SIC ha de responder a los siguientes criterios:

• a) La incorporaci髇 de datos al sistema, as� como la ulterior modificaci髇 de los mismos, se efectuar� de forma descentralizada, en cada una de las oficinas contables, de acuerdo con la atribuci髇 de competencias que se establece en el cap韙ulo III de este t韙ulo II.

  Sin perjuicio de lo anterior, cuando exista delegaci髇 o desconcentraci髇 de competencias de gesti髇 de gastos en favor de servicios perif閞icos, los datos relativos a las operaciones que sean autorizadas por dichos servicios podr醤 ser objeto de incorporaci髇 al sistema por las Intervenciones Territoriales de las Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda, de acuerdo con lo que al respecto se establezca por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

• b) La informaci髇 existente en las bases de datos que corresponda a las oficinas descentralizadas, ser� objeto de centralizaci髇 en la Central Contable con los niveles de agregaci髇 que se determine, de acuerdo con las normas establecidas en el cap韙ulo I del t韙ulo IV de esta Instrucci髇.
• c) El intercambio electr髇ico de la informaci髇 contable de las oficinas descentralizadas contenida en las bases de datos se realizar�, de acuerdo con las normas establecidas en el cap韙ulo II del t韙ulo IV de esta instrucci髇, a trav閟 de los procesos inform醫icos que dan soporte a la Central Contable, al objeto de que, desde esta 鷏tima, se pueda efectuar la canalizaci髇 de dicha informaci髇 entre las distintas oficinas emisoras y receptoras de la misma.
• d) En todo caso, en las bases de datos que soporten la informaci髇 de las oficinas descentralizadas se habr� de mantener registrada la informaci髇 contable que se centralice o sea remitida a otras oficinas contables del Sistema.
• e) Las oficinas contables descentralizadas tendr醤 acceso a la totalidad de los datos incorporados a las bases de datos cuya gesti髇 les corresponda, as� como a aquellos otros que se establezcan por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.
• f) La Central Contable tendr� acceso a la totalidad de los datos incorporados al Sistema, sin que desde dicha oficina pueda ser modificada la informaci髇 registrada correspondiente a las oficinas descentralizadas.

SECCI覰 2

DE LAS COMPETENCIAS EN RELACI覰 CON EL SISTEMA INFORM罷ICO EN EL QUE SE SOPORTE EL SIC

Regla 42. Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado Corresponde a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado:

• a) La elaboraci髇 de los requerimientos funcionales a los que debe responder el sistema inform醫ico, tanto en relaci髇 con las modificaciones sobre los subsistemas existentes como respecto a nuevos subsistemas, en colaboraci髇, en su caso, con otros centros directivos.

  Estos requerimientos funcionales incluyen el dise駉 de las salidas del Sistema de informaci髇 que hayan sido reguladas por la autoridad competente, as� en lo que se refiere a la informaci髇 a obtener de forma centralizada como a la que se debe generar en cada una de las oficinas contables.

• b) La validaci髇 de las prestaciones funcionales del sistema inform醫ico, tanto en su conjunto como de sus subsistemas, como paso previo a su implantaci髇.
• c) La incorporaci髇 al sistema de los datos correspondientes a las operaciones que, seg鷑 lo que se establece en el cap韙ulo I del t韙ulo IV de esta instrucci髇, se deban registrar por la Central Contable.
• d) La gesti髇 del sistema a nivel centralizado, incluyendo el establecimiento y modificaci髇 de las tablas que se precisen para su adecuado funcionamiento.
• e) La concesi髇 de autorizaciones para el acceso al Sistema.

Regla 43. Resto de oficinas contables Corresponde a cada una de las oficinas contables:

• a) La incorporaci髇 al sistema de los datos correspondientes a las operaciones que deban contabilizar.
• b) La gesti髇 a nivel descentralizado del sistema.

Regla 44. Direcci髇 General de Inform醫ica Presupuestaria Corresponde a la Direcci髇 General de Inform醫ica Presupuestaria:

• a) El dise駉 y desarrollo del sistema inform醫ico que da soporte al SIC, tanto en relaci髇 con las modificaciones sobre los subsistemas existentes como respecto a los nuevos subsistemas.
• b) La implantaci髇 de los programas constitutivos del sistema inform醫ico, sus modificaciones y la de los nuevos subsistemas que se desarrollen. Esta implantaci髇 se har� conjuntamente con la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, excepto en los casos de actuaciones correctoras del funcionamiento de los programas.
• c) El dise駉, gesti髇, explotaci髇 y mantenimiento de los elementos f韘icos y l骻icos constitutivos de la arquitectura inform醫ica y de la red de comunicaciones necesarias para dar soporte al sistema.
• d) El dise駉, desarrollo e implantaci髇 de las medidas de seguridad que se estimen convenientes para salvaguardar la integridad, intangibilidad y confidencialidad de la informaci髇 en coherencia con las especificaciones funcionales establecidas por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

T蚑ULO III

De los datos a incorporar al sistema

CAP蚑ULO I

Justificantes de las operaciones

Regla 45. Justificaci髇 Todo acto u operaci髇 de car醕ter administrativo, civil o mercantil, con repercusi髇 financiera, patrimonial o econ髆ica, y en general todo hecho que deba dar lugar a anotaciones en el SIC, habr� de estar debidamente acreditado con el correspondiente justificante que ponga de manifiesto su realizaci髇.

Regla 46. Medios de justificaci髇 La justificaci髇 de los distintos hechos susceptibles de incorporaci髇 al SIC podr� estar soportada en documentos en papel o a trav閟 de medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos, debiendo ajustarse, en todo caso, a los requisitos y garant韆s que se establezcan para cada uno de los distintos tipos de operaciones, de acuerdo con las normas que regulen los procedimientos administrativos a trav閟 de los que dichos hechos se materialicen.

Regla 47. Archivo y conservaci髇 de los justificantes Los justificantes a que se refieren las reglas anteriores deber醤 conservarse, junto con los documentos contables correspondientes, por la oficina de contabilidad donde se hubiese producido la incorporaci髇 al SIC de los datos de las respectivas operaciones, hasta tanto se efect鷈 su env韔 al Tribunal de Cuentas acompa馻ndo a las cuentas que deban ser rendidas.

CAP蚑ULO II

Incorporaci髇 de datos al sistema

Regla 48. Soporte de las anotaciones contables Con independencia de la justificaci髇 que en cada caso sea exigible, la toma de raz髇 contable de cualquier operaci髇 se realizar� en base a una comunicaci髇 emitida por la autoridad que hubiera aprobado la operaci髇 objeto de registro, utiliz醤dose a tal efecto alguno de los procedimientos siguientes:

• a) Mediante el registro individual de los datos relativos a dicha operaci髇, que figuren reflejados en un documento contable o de captura de datos debidamente autorizado.
• b) Mediante la incorporaci髇 masiva de datos, a trav閟 de la utilizaci髇 de procedimientos o soportes electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos.

Regla 49. Registro en los subsistemas

1. Las operaciones que hayan de ser contabilizadas se incorporar醤 al SIC con el m醲imo nivel de desarrollo, de forma que sus datos queden debidamente registrados en todos los subsistemas a los que la operaci髇 afecte en funci髇 de su naturaleza.

2. En cualquier caso, la incorporaci髇 de las operaciones a los distintos subsistemas se habr� de realizar de acuerdo con los requerimientos de informaci髇 que, para cada uno de dichos subsistemas, se establezcan por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

Regla 50. Integraci髇 de las operaciones producidas en el 醡bito de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria Sin perjuicio de lo establecido en la regla anterior, la integraci髇 en el sistema de los datos relativos a las operaciones que, como consecuencia de la gesti髇 de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes P鷅licos, se produzcan en el 醡bito de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se realizar� de acuerdo con las normas espec韋icas por las que se regule su contabilidad.

Regla 51. Autorizaci髇 y conservaci髇

1. En los supuestos de operaciones que hayan de ser registradas con base en documentos contables o de captura de datos, para que los correspondientes datos puedan ser incorporados al sistema ser� necesario que dichos documentos vengan debidamente autorizados por quien tenga atribuidas facultades para ello seg鷑 las normas de procedimiento que sean aplicables en cada caso.

2. Cuando las operaciones se incorporen al sistema mediante la utilizaci髇 de soportes electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos, los procedimientos de autorizaci髇 y control mediante diligencias, firmas manuscritas, sellos u otros medios manuales podr醤 ser sustituidos por autorizaciones y controles establecidos en las propias aplicaciones inform醫icas que garanticen el ejercicio de la competencia por el 髍gano que la tenga atribuida.

3. Los documentos contables deber醤 ser objeto de custodia y conservaci髇 por las oficinas de contabilidad en donde se efect鷈 la incorporaci髇 de sus datos al SIC, hasta tanto se efect鷈 su env韔 al Tribunal de Cuentas acompa馻ndo a las cuentas que deban ser rendidas.

Regla 52. Toma de raz髇

1. En todo documento que haya producido anotaciones en contabilidad deber� figurar una diligencia de toma de raz髇 acreditativa, como m韓imo, de la fecha, el n鷐ero de asiento y el importe con que dicho documento hubiese quedado registrado individualizadamente. Dicha diligencia podr� realizarse mediante certificaci髇 mec醤ica efectuada por el propio equipo inform醫ico en que est� soportado el SIC.

2. En caso que las operaciones sean registradas a partir de los datos contenidos en soportes electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos, la diligencia de toma de raz髇 se sustituir� por los oportunos procesos de validaci髇 en el sistema, mediante los cuales dichas operaciones queden referenciadas en relaci髇 con las anotaciones contables que hayan producido.

T蚑ULO IV

De la central contable

CAP蚑ULO I

De la centralizaci髇 de la informaci髇

Regla 53. Informaci髇 a centralizar A efectos de su centralizaci髇 y agregaci髇, las distintas oficinas contables que integran el sistema, enviar醤 diariamente a la Central Contable informaci髇 deducida de su contabilidad relativa a:

• a) Situaci髇 de los conceptos del Presupuesto de Ingresos, con diferenciaci髇 entre presupuesto corriente y presupuestos cerrados.
• b) Situaci髇 de las distintas aplicaciones del Presupuesto de Gastos, tanto del presupuesto corriente como de presupuestos cerrados.
• c) Situaci髇 de las aplicaciones presupuestarias respecto de las cuales se hayan autorizado o comprometido gastos con cargo a presupuestos futuros.
• d) Situaci髇, por aplicaciones presupuestarias, de los gastos que se hubiesen tramitado de forma anticipada a tenor de lo previsto en el art韈ulo 70.3 de la Ley 13/1995, de 18 de mayo, de Contratos de las Administraciones P鷅licas.
• e) Operaciones relativas a los anticipos de tesorer韆 a que se refiere el art韈ulo 65 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria.
• f) Situaci髇 de los conceptos de administraci髇 de recursos de otros entes p鷅licos.
• g) Situaci髇 de los conceptos de otras operaciones no presupuestarias.
• h) Con respecto a su contabilidad econ髆ico-patrimonial, enviar醤 un asiento resuntivo diario de acuerdo con lo dispuesto en la letra e) de la regla 15.
• i) Cualquier otra informaci髇 que, en funci髇 de las necesidades concretas existentes en cada momento, sea requerida por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

Regla 54. Remisi髇 por medios inform醫icos La informaci髇 a que refiere la regla anterior se remitir� a trav閟 de los procedimientos inform醫icos de comunicaci髇 mediante los que se efect鷈 la conexi髇 de las bases de datos del sistema, de forma que los datos contenidos en los distintos subsistemas que integran la Central Contable se encuentren permanentemente actualizados.

Regla 55. Subsistemas de la Central Contable Los subsistemas a trav閟 de los que se realice la centralizaci髇 de la informaci髇 contable ser醤 los siguientes:

• a) De contabilidad econ髆ico-patrimonial.
• b) De seguimiento del Presupuesto de Gastos.
• c) De seguimiento de anticipos de Tesorer韆.
• d) De seguimiento de gastos plurianuales.
• e) De seguimiento del Presupuesto de Ingresos.
• f) De seguimiento de operaciones no presupuestarias.
• g) De acreedores.

Regla 56. Subsistema de contabilidad econ髆ico-patrimonial Recoger� los asientos resuntivos diarios que se remitan por las Oficinas Contables descentralizadas de acuerdo con lo previsto en la letra e) de la regla 15.

Regla 57. Subistema de seguimiento del Presupuesto de Gastos Recoger� la situaci髇 de la ejecuci髇 de cada una de las aplicaciones presupuestarias en que se desarrolla el Presupuesto de Gastos, diferenciando la informaci髇 seg鷑 que las aplicaciones sean de Presupuesto corriente o Presupuestos cerrados. Asimismo, para cada aplicaci髇 presupuestaria, se contendr� la informaci髇 relativa a las autorizaciones y compromisos de gasto que hubiesen sido objeto de tramitaci髇 anticipada de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 70.3 de la Ley 13/1995, de 18 de mayo, de Contratos de las Administraciones P鷅licas.

Regla 58. Subsistema de seguimiento de Anticipos de Tesorer韆 Recoger� la situaci髇 de la ejecuci髇 de cada uno de los Anticipos de Tesorer韆 concedidos, distinguiendo la informaci髇 seg鷑 se trate de operaciones directas o inversas.

Regla 59. Subsistema de seguimiento de gastos plurianuales Recoger�, para cada una de las aplicaciones presupuestarias y por cada anualidad, las retenciones, los gastos autorizados y los gastos comprometidos.

Regla 60. Subsistema de seguimiento del Presupuesto de Ingresos Recoger� la situaci髇 de la ejecuci髇 de cada uno de los conceptos contables en que se desarrolla el Presupuesto de Ingresos, diferenciando la informaci髇 seg鷑 que los conceptos sean de Presupuesto corriente o Presupuestos cerrados.

Regla 61. Subsistema de seguimiento de operaciones no presupuestarias Recoger� la situaci髇 de cada uno de los conceptos de las distintas agrupaciones, poniendo de manifiesto su saldo inicial y las rectificaciones al mismo, as� como los cargos y abonos realizados durante el ejercicio.

Asimismo recoger� la situaci髇 de cada uno de los conceptos de administraci髇 de recursos de otros entes p鷅licos, incorporando la informaci髇 de los actos de gesti髇, liquidaci髇 y pago de estos recursos.

Regla 62. Subsistema de acreedores Recoger� la situaci髇 de cada acreedor relacionado con la Administraci髇 General del Estado como consecuencia de las operaciones de ejecuci髇 del Presupuesto de Gastos, de devoluci髇 de ingresos o no presupuestarias, a partir de la fase de propuesta de pago, siempre que su ordenaci髇 se efect鷈 de forma centralizada por la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

Este subsistema se actualizar� con la informaci髇 de las propuestas y 髍denes de pago que sean objeto de conmutaci髇 o control a trav閟 de la Central Contable, de acuerdo con lo que se establece en el cap韙ulo II, secci髇 2.�, del presente t韙ulo IV.

Regla 63. Contabilizaci髇 de operaciones por la Central Contable

1. Al objeto de asegurar la completa y adecuada integraci髇 de los datos centralizados en el sistema, la Central Contable registrar� las siguientes operaciones:

• a) Apertura, regularizaci髇 y cierre de la contabilidad.
• b) Apertura y cierre del Presupuesto de Ingresos.
• c) Eliminaci髇 de las cuentas de enlace entre oficinas, por aquellas operaciones que resulten compensadas.

2. La contabilizaci髇 de las operaciones indicadas en el apartado 1 de esta regla se ajustar� a las directrices establecidas en el PGCP, utiliz醤dose las r鷅ricas contables que al efecto se prevean en la pertinente adaptaci髇 del mismo.

Dicha contabilizaci髇 se efectuar� con base en los datos que, bien, se incorporen directamente al sistema, o bien, figuren centralizados en el mismo, en funci髇 del tipo de operaci髇 de que se trate.

3. Para aquellas operaciones a registrar por la Central Contable en que as� sea necesario, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado establecer� las normas relativas a su contabilizaci髇, sin perjuicio de las competencias que, en materia de inmovilizado material e inmaterial y cartera de valores, la legislaci髇 vigente atribuye a la Direcci髇 General del Patrimonio del Estado.

CAP蚑ULO II

De la conmutaci髇 y control de los flujos de informaci髇

SECCI覰 1

NORMAS GENERALES

Regla 64. Delimitaci髇 En su calidad de centro de conmutaci髇 y control de flujos de informaci髇, la Central Contable desempe馻r� las funciones establecidas en la letra b) de la regla 35 de acuerdo con las normas que se recogen en el presente cap韙ulo II.

Regla 65. Intercambio de informaci髇

1. Las oficinas contables descentralizadas facilitar醤 a la Central Contable toda la informaci髇 necesaria para el ejercicio de las funciones a que se refiere la regla anterior.

2. A estos efectos, todo intercambio de informaci髇 entre las distintas oficinas que integran el sistema, siempre que dicho intercambio se realice por los procedimientos y medios inform醫icos incluidos en el mismo, se habr� de verificar necesariamente a trav閟 de la Central Contable.

Regla 66. Subsistemas de la Central Contable

1. La informaci髇 a que se refiere la regla anterior se integrar� en los subsistemas previstos para realizar la conmutaci髇 y el control de los flujos de informaci髇, de forma que los datos contenidos en los mismos se encuentren permanentemente actualizados.

2. Los subsistemas a trav閟 de los que se efect鷈n las funciones de conmutaci髇 y control de los flujos de informaci髇 ser醤 los siguientes:

• a) De conmutaci髇 y control de propuestas y 髍denes de pago.
• b) De control de operaciones de enlace.

Regla 67. Contenido de los subsistemas

1. El subsistema de conmutaci髇 y control de propuestas y 髍denes de pago recoger� informaci髇 relativa a todas y cada una de las propuestas de pago del Presupuesto de Gastos, de devoluci髇 de ingresos o no presupuestarias, cuya ordenaci髇 del pago se deba efectuar de forma centralizada por la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

Para cada propuesta de pago, este subsistema contendr� los datos necesarios para que, con base en la informaci髇 que se remita, las funciones de ordenaci髇 y realizaci髇 del pago puedan ser realizadas adecuadamente por los 髍ganos que tengan atribuidas las correspondientes competencias. Asimismo, en este subsistema se dispondr�, en cada momento, de los datos precisos que permitan determinar la situaci髇 en que se encuentre cada propuesta: pendiente de ordenar su pago, ordenada y pendiente de pagar o pagada.

2. El subsistema de control de operaciones de enlace recoger� los datos precisos para realizar el adecuado seguimiento y control de las operaciones de enlace a que se refiere la regla 79 de la presente Instrucci髇.

SECCI覰 2

DE LA CONMUTACI覰 Y CONTROL DE PROPUESTAS Y 覴DENES DE PAGO

Regla 68. Env韔 de informaci髇 a trav閟 de la Central Contable El SIC estar� configurado de forma que los env韔s de informaci髇 entre las distintas oficinas, relativos a propuestas de pago, 髍denes de pago y pagos realizados, se realicen a trav閟 de la Central Contable mediante los procedimientos inform醫icos de comunicaci髇 con que cuente el sistema, de manera que se elimine el movimiento f韘ico de documentos relativos a tales operaciones, quedando la documentaci髇 justificativa de la ejecuci髇 del presupuesto de gastos, de las operaciones no presupuestarias y de las devoluciones de ingresos en las oficinas que efectuaron las respectivas propuestas de pago.

Regla 69. Informaci髇 a enviar a la Central Contable

1. Los env韔s de informaci髇 a que se refiere la regla anterior se deber醤 efectuar diariamente, ajust醤dose a las normas que se especifican en los apartados siguientes.

2. Las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Departamentos ministeriales de car醕ter civil y la Subdirecci髇 General de Contabilidad del Ministerio de Defensa enviar醤 la informaci髇 relativa a las propuestas de pago que se hayan contabilizado en el d韆.

3. La Oficina de Contabilidad de la Intervenci髇 Delegada en la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera enviar� la siguiente informaci髇:

• a) Por las operaciones realizadas por la Ordenaci髇 General de Pagos del Estado:
  • a.1) Pagos ordenados en el d韆.
  • a.2) Propuestas de pago anuladas en el d韆.
• b) En relaci髇 con las operaciones realizadas por la Caja Pagadora:
  • b.1) Pagos realizados en el d韆.
  • b.2) 觬denes de pago anuladas que se hayan contabilizado durante el d韆.
• c) Por las operaciones realizadas por la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera como Centro Gestor de la Secci髇 Presupuestaria de la Deuda P鷅lica se deber� remitir la informaci髇 indicada en el apartado 2 de esta regla.

4. Las Intervenciones Territoriales de las Delegaciones provinciales de Econom韆 y Hacienda remitir醤 la informaci髇 indicada en la letra b) del apartado 3 de esta regla en relaci髇 con las operaciones que se realicen por las respectivas Cajas Pagadoras.

5. Por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se determinar醤 los datos que se han de remitir para cada una de las distintas operaciones a que se refieren los apartados anteriores de la presente regla.

Regla 70. Procesos de validaci髇 y control

1. Mediante los oportunos procesos de validaci髇 y control la Central Contable verificar� la informaci髇 recibida de las distintas oficinas, de forma que se garantice la unicidad y coherencia de las distintas operaciones, as� como la concordancia entre los datos en ellas contenidos.

2. Si en los procesos de validaci髇 y control se detectasen irregularidades, el sistema habr� de poner de manifiesto las mismas, suministrando la informaci髇 que sea necesaria a fin de posibilitar las actuaciones de rectificaci髇 que en cada caso correspondan.

Regla 71. Actualizaci髇 del subsistema de conmutaci髇 y control de propuestas y 髍denes de pago La informaci髇 recibida en la Central Contable, una vez validada y comprobada, actualizar� el subsistema de conmutaci髇 y control de propuestas y 髍denes de pago, posibilitando, de esta forma, el seguimiento individualizado de cada una de las operaciones, desde el momento de la emisi髇 de la propuesta de pago, hasta la realizaci髇 del mismo.

Regla 72. Informaci髇 a enviar por la Central Contable

1. Una vez realizados los procesos indicados en las reglas anteriores, la informaci髇 recibida se clasificar� por el sistema en funci髇 de las oficinas destinatarias de la misma. Los env韔s de informaci髇 hacia dichas oficinas destinatarias se efectuar醤 diariamente a trav閟 de los procedimientos inform醫icos de comunicaci髇 del sistema, de acuerdo con lo que se establece en los apartados siguientes.

2. A las Oficinas de Contabilidad de las Intervenciones Delegadas en los Departamentos ministeriales de car醕ter civil y a la Subdirecci髇 General de Contabilidad del Ministerio de Defensa, se enviar� informaci髇 relativa a las siguientes operaciones:

• a) Pagos realizados en las Cajas Pagadoras.
• b) Propuestas de pago anuladas por la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

3. A la Oficina de Contabilidad de la Intervenci髇 Delegada en la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera:

• a) A efectos de que dicha Direcci髇 General pueda desarrollar las funciones que tiene encomendadas como Ordenaci髇 General de Pagos del Estado, se enviar� informaci髇 relativa a las siguientes operaciones:
  • a.1) Propuestas de pago emitidas por los Departamentos ministeriales.
  • a.2) Pagos realizados por las Cajas Pagadoras.
  • a.3) 觬denes de pago anuladas por las Cajas Pagadoras.
• b) A efectos de que pueda efectuar las actuaciones que como Caja Pagadora tiene encomendadas, se enviar� informaci髇 de las 髍denes de pago emitidas por la Ordenaci髇 General de Pagos del Estado.
• c) A efectos de que la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera pueda realizar las actuaciones que como Centro Gestor de la Secci髇 Presupuestaria de la Deuda P鷅lica tiene encomendadas se le remitir� la informaci髇 indicada en el apartado 2 de esta regla.

4. A las Intervenciones Territoriales de las Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda se les enviar� la informaci髇 indicada en la letra b) del apartado 3 de esta regla, a efectos de que las respectivas Cajas Pagadoras puedan desempe馻r las funciones que les correspondan.

5. Por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se determinar醤 los datos que se han de remitir para cada una de las distintas operaciones a que se refieren los apartados anteriores de la presente regla.

Regla 73. Establecimiento de otros procesos de conmutaci髇 y control La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� establecer cualesquiera otros procesos de conmutaci髇 y control de la informaci髇 relativa a las propuestas y 髍denes de pago, debiendo dictar, a tal efecto, las instrucciones que sean necesarias para la consecuci髇 de los mismos.

SECCI覰 3

DEL CONTROL DE LAS OPERACIONES DE ENLACE

Regla 74. Operaciones de enlace sujetas a control El control de las operaciones de enlace se ejercer� por la Central Contable respecto a las siguientes operaciones:

• Remisi髇 y recepci髇 de propuestas y 髍denes de pago.
• Remisi髇 y recepci髇 de 髍denes de cobro.
• Remisi髇 y recepci髇 de remesas de efectivo.
• Operaciones virtuales de la Caja General de Dep髎itos.
• Operaciones realizadas por cuenta de otras oficinas, tanto por las que se generen en el 醡bito de las oficinas contables del sistema, como por aquellas otras que, habi閚dose generado en el 醡bito de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, hubiesen sido objeto de integraci髇 en la contabilidad de la Administraci髇 General del Estado.
• Pagos centralizados por cuenta de otras oficinas.
• Operaciones virtuales de centralizaci髇 de fondos en la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• Operaciones realizadas en los Centros Gestores por cuenta de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
• Cualesquiera otras que se puedan establecer entre las distintas oficinas que integran el sistema.

Regla 75. Procedimiento de control

1. El control de las operaciones indicadas en la regla anterior se realizar�, con base en la informaci髇 que figure centralizada en el sistema, mediante la comparaci髇 de los saldos de las cuentas de enlace previstas en la adaptaci髇 del PGCP, as� como de los conceptos no presupuestarios previstos, para cada tipo de operaci髇.

2. En fin de ejercicio la Central Contable verificar� que las diferencias surgidas en la comparaci髇 de dichos saldos se corresponden realmente con operaciones en que haya existido un desfase temporal entre la remisi髇 por la oficina de origen y la recepci髇 por la oficina de destino de la informaci髇 relativa a tales operaciones.

Estas diferencias quedar醤 registradas en la Central Contable de acuerdo con lo que a tal efecto se establece en el Plan General de Contabilidad P鷅lica, utiliz醤dose las r鷅ricas contables que al efecto se prevean en su adaptaci髇 para la Administraci髇 General del Estado.

Regla 76. Operaciones de ajuste Cuando existan discrepancias entre los saldos contable y real correspondientes a operaciones de enlace, por la Central Contable se establecer醤 las operaciones de ajuste a realizar en cada caso, cursando, cuando ello sea necesario, las instrucciones oportunas para que las oficinas contables implicadas efect鷈n las operaciones de rectificaci髇 que correspondan.

Regla 77. Control de la aplicaci髇 definitiva en el caso de cobros realizados por cuenta de otras oficinas

1. En el caso de operaciones relativas a cobros por cuenta de otras oficinas, adem醩 del control de saldos a que se refieren las reglas anteriores, el sistema habr� de posibilitar el control de la aplicaci髇 definitiva de los cobros que se efectuar� 鷑icamente por las Intervenciones Territoriales de destino donde 閟tos deban quedar contabilizados.

2. Para las operaciones generadas en el 醡bito de las oficinas contables del sistema, la informaci髇 que se reciba en la Central Contable actualizar� autom醫icamente el subsistema de control de operaciones de enlace de forma que se posibilite la remisi髇 a las Intervenciones Territoriales de destino de los cobros que deben quedar aplicados definitivamente en cada una de 閟tas.

3. Por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se establecer� el contenido de los flujos de informaci髇 a que se ha hecho referencia, de forma que el control de las remesas virtuales de fondos por operaciones de cobros entre oficinas se pueda efectuar de acuerdo con los criterios se馻lados en los apartados anteriores.

T蚑ULO V

De la informaci髇 a obtener del sistema

CAP蚑ULO I

Normas generales

Regla 78. Tipos de informaci髇 Mediante el adecuado tratamiento de los datos relativos a las operaciones registradas, el SIC habr� de posibilitar la obtenci髇 de los siguientes tipos de informaci髇:

• a) Informaci髇 de fin de ejercicio, la cual habr� de estar referida a la situaci髇 que se presente a la finalizaci髇 del ejercicio contable, una vez que se hubiesen registrado todas las operaciones surgidas durante el mismo, as� como aquellas otras que procedan en aplicaci髇 de los principios contables que se establecen en la primera parte del PGCP.
• b) Informaci髇 intermedia, o informaci髇 a obtener en cualquier momento a lo largo del ejercicio contable.

Regla 79. Nivel de la informaci髇 La obtenci髇 de informaci髇 se podr� efectuar tanto de forma centralizada como descentralizada, de acuerdo con los niveles de acceso a los datos del sistema que, para cada una de las oficinas contables que lo integran, se regulan en los apartados e) y f) de la regla 41 de esta Instrucci髇.

Regla 80. Soporte de la informaci髇

1. La informaci髇 contable ha de facilitar su tratamiento flexible debiendo plasmarse en estados contables que podr醤 estar soportados en listados, documentos e informes en papel, o mediante cualquier tipo de soporte inform醫ico que garantice adecuadamente la validez, autenticidad e integridad de la informaci髇 que contenga, posibilit醤dose, en este 鷏timo caso, la consulta directa de la informaci髇, en tiempo real, a trav閟 de las pantallas del sistema.

Sin perjuicio del soporte en que queden plasmados los estados contables, su contenido y obtenci髇 se habr� de ajustar a las normas que se contienen en el presente t韙ulo.

2. Por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se establecer醤 los soportes a utilizar en cada caso, en funci髇 del tipo de informaci髇 que se deba obtener del sistema. Cuando el soporte a utilizar sea de car醕ter inform醫ico, se requerir� el informe de la Direcci髇 General de Inform醫ica Presupuestaria.

CAP蚑ULO II

Informaci髇 de fin de ejercicio

SECCI覰 1

NORMAS GENERALES

Regla 81. Delimitaci髇

1. La informaci髇 de fin de ejercicio se pondr� de manifiesto esencialmente a trav閟 de las cuentas anuales que se regulan en el presente cap韙ulo.

2. Adem醩 de las cuentas anuales, tambi閚 habr� de obtenerse toda aquella informaci髇 de fin de ejercicio que, para el adecuado ejercicio de sus funciones, sea demandada por los distintos 髍ganos de gesti髇 de la Administraci髇 General del Estado, as� como cualquiera otra que viniese impuesta por la normativa legalmente establecida.

3. Al margen de la informaci髇 a que se refieren los apartados anteriores, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, como Central Contable del sistema, estar� obligada a suministrar toda aquella que fuese requerida por parte de otros usuarios que hubiesen sido debidamente autorizados.

Respecto a la informaci髇 facilitada, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado 鷑icamente responder� de la identidad entre la misma y la existente en las bases de datos del sistema.

Regla 82. Cuentas anuales

1. Las cuentas anuales de la Administraci髇 General del Estado ser醤 las siguientes:

• a) La cuenta de la Administraci髇 General del Estado a que se refiere el art韈ulo 133 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria.
• b) Las cuentas parciales de las distintas subentidades contables definidas en la regla 2 de esta Instrucci髇, es decir:
  • Las cuentas de cada uno los Departamentos ministeriales.
  • Las cuentas de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.
  • Las cuentas de cada una de las Delegaciones provinciales de Econom韆 y Hacienda.

2. La cuenta de la Administraci髇 General del Estado y las cuentas parciales de las subentidades contables se elaborar醤 de acuerdo con el contenido y especificaciones que se establecen en las secciones siguientes del presente cap韙ulo.

SECCI覰 2

DE LA CUENTA DE LA ADMINISTRACI覰 GENERAL DEL ESTADO

Regla 83. La cuenta de la Administraci髇 General del Estado

1. La cuenta de la Administraci髇 General del Estado comprender� todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y de Tesorer韆 llevadas a cabo durante el ejercicio por la Administraci髇 General del Estado, estructur醤dose en:

• a) Balance.
• b) Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial.
• c) Estado de liquidaci髇 del Presupuesto.
• d) Memoria.

2. El contenido de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado se habr� de ajustar a lo que se establece en las reglas siguientes de la presente secci髇.

3. Cuando como consecuencia de la ausencia de operaciones existan estados o partes de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado que carezcan de contenido, 閟tos tambi閚 deber醤 incorporarse a la misma, haciendo constar en ellos dicha circunstancia.

Regla 84. Balance

1. El Balance comprender�, con la debida separaci髇, los bienes y derechos, as� como los posibles gastos diferidos, que constituyan el activo de la Administraci髇 General del Estado y las obligaciones y los fondos propios que formen su pasivo.

2. El Balance se formular� seg鷑 el modelo y las normas que se establecen en la cuarta parte del PGCP, debiendo incorporarse los saldos correspondientes de acuerdo con las r鷅ricas previstas para la Administraci髇 General del Estado en la respectiva adaptaci髇 del PGCP.

Regla 85. Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial

1. La cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial comprender�, con la debida separaci髇, los ingresos y beneficios del ejercicio, los gastos y p閞didas del mismo y, por diferencia, el resultado, ahorro o desahorro.

2. La cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial se formular� de acuerdo con las normas que se establecen en la cuarta parte del PGCP, debiendo ajustarse al modelo previsto en el mismo para entes administrativos, incorporando los saldos que correspondan seg鷑 las r鷅ricas previstas para la Administraci髇 General del Estado en la respectiva adaptaci髇 del PGCP.

Regla 86. Estado de liquidaci髇 del Presupuesto

1. El estado de liquidaci髇 del Presupuesto constar� de las siguientes partes:

• a) Liquidaci髇 del Presupuesto de gastos.
• b) Liquidaci髇 del Presupuesto de ingresos.
• c) Resultado presupuestario.

El contenido de cada una de estas partes ser� el que a continuaci髇 se indica en los apartados siguientes de esta regla, debiendo seguirse en su confecci髇 las normas establecidas en la cuarta parte del PGCP.

2. Liquidaci髇 del Presupuesto de gastos.

Regla 86. Estado de liquidaci髇 del Presupuesto Para el Presupuesto de gastos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del Presupuesto inicialmente aprobado y las posteriores modificaciones al mismo, detallar�:

• Cr閐itos presupuestarios iniciales.
• Modificaciones de los cr閐itos presupuestarios.
• Cr閐itos presupuestarios definitivos.
• Gastos comprometidos.
• Obligaciones reconocidas netas.
• Remanentes de cr閐ito.
• Pagos.
• Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

La liquidaci髇 del Presupuesto de gastos se habr� de ajustar al formato que se establece para la misma en el PGCP.

3. Liquidaci髇 del Presupuesto de ingresos.

Regla 86. Estado de liquidaci髇 del Presupuesto Para el Presupuesto de ingresos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del Presupuesto inicialmente aprobado y las posteriores modificaciones al mismo, detallar�:

• Previsiones presupuestarias iniciales.
• Modificaciones de las previsiones presupuestarias.
• Previsiones presupuestarias definitivas.
• Derechos reconocidos netos.
• Recaudaci髇 neta.
• Derechos cancelados.
• Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.

La liquidaci髇 del Presupuesto de ingresos se habr� de ajustar al formato que se establece para la misma en el PGCP.

4. Resultado presupuestario.

Regla 86. Estado de liquidaci髇 del Presupuesto Pondr� de manifiesto las siguientes magnitudes:

• El resultado presupuestario del ejercicio, calculado como agregaci髇 de los que, por diferencia entre los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas, se hubiesen producido durante el mismo como consecuencia de la realizaci髇 de operaciones no financieras y de activos financieros, con indicaci髇 de la incidencia de ambos componentes.
• La variaci髇 neta de pasivos financieros, obtenida como diferencia entre los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas por este tipo de operaciones.
• El saldo presupuestario del ejercicio, como agregaci髇 del resultado presupuestario y la variaci髇 neta de pasivos financieros.
• El resultado presupuestario se presentar� seg鷑 el formato previsto para el mismo en el PGCP, incluyendo 鷑icamente las partes necesarias para poner de manifiesto el contenido establecido en este apartado.

Regla 87. Memoria

1. La memoria, que completara y ampliar� la informaci髇 contenida en el balance, en la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial y en el estado de liquidaci髇 del Presupuesto, constar� de las siguientes partes:

• 1. Organizaci髇.
• 2. Estado operativo.
• 3. Informaci髇 de car醕ter financiero.
• 4. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos.
• 5. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los ingresos p鷅licos.
• 6. Informaci髇 sobre el inmovilizado material.
• 7. Informaci髇 sobre pasivos financieros a largo y a corto plazo.

2. La memoria se confeccionar� de acuerdo con las normas contenidas en la cuarta parte del PGCP, siendo el contenido de sus distintas partes el que se establece en las reglas 88 a 94 siguientes.

3. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� ampliar el contenido de la memoria incorporando la informaci髇 adicional que sea precisa para la adecuada comprensi髇 de la actividad desarrollada, de forma que, de acuerdo con lo establecido en el PGCP, las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situaci髇 financiera, de la ejecuci髇 del Presupuesto y de los resultados de la entidad.

Regla 88. Organizaci髇 En esta parte de la memoria se informar� sobre:

• La actividad desarrollada por la Administraci髇 General del Estado.

  Su estructura organizativa b醩ica, se馻lando las distintas subentidades contables, as� como la forma de coordinaci髇 existente entre sus sistemas contables y el sistema central, con indicaci髇 de los principales responsables, tanto a nivel pol韙ico como de gesti髇.

  Entidades vinculadas al sujeto contable, distinguiendo entre Organismos Aut髇omos, Entidades P鷅licas sometidas a derecho privado y Entidades P鷅licas con estatuto jur韉ico especial.

Regla 89. Estado operativo Mostrar� la comparaci髇 entre los gastos e ingresos presupuestarios, entendidos 閟tos como obligaciones y derechos reconocidos durante el ejercicio, tomados ambos por sus importes netos. Dicha comparaci髇 se realizar� detallando los gastos, de acuerdo con su clasificaci髇 funcional, al nivel de grupo de funci髇, mientras que los ingresos se detallar醤 seg鷑 los distintos cap韙ulos que configuran su clasificaci髇 econ髆ica.

Junto con la informaci髇 indicada se acompa馻r� un desarrollo por programas de la parte relativa a los gastos, as� como un desarrollo de la parte de los ingresos con el mismo nivel de desagregaci髇 que presente el estado de liquidaci髇 del Presupuesto.

Regla 90. Informaci髇 de car醕ter financiero Esta informaci髇 constar� de las siguientes partes:

• a) Remanente de Tesorer韆. Pondr� de manifiesto el remanente de tesorer韆 a fin de ejercicio, con indicaci髇 de los distintos componentes que lo configuran: derechos pendientes de cobro, obligaciones pendientes de pago y fondos l韖uidos.
• b) Estado de Tesorer韆. Se indicar醤 los saldos inicial y final de tesorer韆, as� como el flujo neto de tesorer韆 del ejercicio, expresando este 鷏timo como diferencia entre los cobros y pagos realizados, detallando los mismos seg鷑 correspondan al Presupuesto corriente, Presupuestos cerrados u operaciones no presupuestarias.

Regla 91. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos Esta parte de la memoria presentar� el siguiente contenido:

• a) Modificaciones de cr閐ito.

  Con el mismo nivel de desagregaci髇 que presente el estado de liquidaci髇 del Presupuesto, se mostrar醤 las modificaciones autorizadas a los cr閐itos iniciales del Presupuesto de gastos que se hayan producido durante el ejercicio, con detalle de:

  • Cr閐itos extraordinarios.
  • Suplementos de cr閐ito.
  • Ampliaciones de cr閐ito.
  • Transferencias de cr閐ito, con indicaci髇 de las positivas y negativas.
  • Incorporaciones de remanentes de cr閐ito.
  • Cr閐itos generados por ingresos.
  • Bajas por anulaci髇 y rectificaci髇.
• b) Clasificaci髇 funcional del gasto.

  Para cada uno de los distintos programas que integran la clasificaci髇 funcional del Presupuesto de gastos del ejercicio se indicar醤:

  • Cr閐itos presupuestarios iniciales.
  • Modificaciones de los cr閐itos presupuestarios.
  • Cr閐itos presupuestarios definitivos.
  • Gastos comprometidos.
  • Obligaciones reconocidas netas.
  • Remanentes de cr閐ito.
  • Pagos.
  • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.
• c) Anticipos de Tesorer韆.

  Respecto a los Anticipos de Tesorer韆 que se hubiesen concedido al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 65 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, se detallar� la siguiente informaci髇:

  • Anticipos concedidos durante el ejercicio, expresando para cada uno de ellos el cr閐ito autorizado, las obligaciones reconocidas y los pagos realizados, con diferenciaci髇 entre las operaciones de concesi髇 o ejecuci髇 y las de cancelaci髇, de forma que se ponga de manifiesto la situaci髇 que presenten en fin de ejercicio.
  • Anticipos concedidos en ejercicios anteriores, donde se indicar�, para cada uno de los que estuviesen pendientes de cancelar al comienzo del ejercicio, su situaci髇 inicial y final, as� como las operaciones realizadas durante el ejercicio, detallando las que afecten a los cr閐itos autorizados, las obligaciones reconocidas y los pagos realizados, con diferenciaci髇 entre operaciones de ejecuci髇 y de cancelaci髇.
• d) Obligaciones de presupuestos cerrados.

  Para cada una de las aplicaciones de presupuestos cerrados en las que, al inicio del ejercicio, existiesen obligaciones pendientes de pagar, se indicar醤:

  • Importe de las obligaciones pendientes de pago a 1 de enero.
  • Rectificaciones del saldo entrante y anulaciones.
  • Total obligaciones.
  • Pagos realizados.
  • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

  Esta informaci髇 se presentar� con el nivel de desarrollo con que figurasen las aplicaciones presupuestarias afectadas en el estado de liquidaci髇 del correspondiente Presupuesto, agrup醤dose seg鷑 los ejercicios de procedencia.

• e) Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores. En relaci髇 con los gastos que, seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 61 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, estuviesen comprometidos con cargo a presupuestos de ejercicios sucesivos, se indicar� su importe as� como el a駉 al que se refieran.

  Esta informaci髇 se presentar� como m韓imo a nivel de art韈ulo por lo que se refiere a la clasificaci髇 econ髆ica del Presupuesto.

• f) Tramitaci髇 anticipada de gastos presupuestarios.

  Para cada una de las aplicaciones del presupuesto de gastos con cargo a las que, al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 70.3 de la Ley 13/1995, de Contratos de las Administraciones P鷅licas, se hubiesen tramitado anticipadamente expedientes de contrataci髇, se indicar醤 las operaciones realizadas con el siguiente detalle:

  • Ejercicios a cuyos cr閐itos hayan de imputarse los compromisos de gasto.
  • Gastos autorizados.
  • Gastos comprometidos.
  • Saldo pendiente de comprometer.

  Esta informaci髇 se presentar� a nivel de concepto por lo que se refiere a la clasificaci髇 econ髆ica del Presupuesto.

Regla 92. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los ingresos p鷅licos El contenido de esta parte de la memoria ser� el siguiente:

• a) Proceso de gesti髇.-Con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y de las posteriores modificaciones al mismo, se informar� sobre:
  • A) Derechos presupuestarios reconocidos netos, indicando:
    • A.1) Derechos presupuestarios reconocidos, con detalle de:
      • Liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo.
      • Autoliquidaciones.
      • Otras liquidaciones sin contra韉o previo.
    • A.2) Anulaci髇 de derechos presupuestarios, distinguiendo entre:
      • Anulaciones de liquidaciones.
      • Anulaciones por aplazamiento o fraccionamiento.
      • Anulaciones por devoluci髇 de ingresos.
  • B) Recaudaci髇 neta, poniendo de manifiesto:
    • Recaudaci髇 total.
    • Devoluciones de ingresos realizadas.
  • C) Derechos cancelados, con expresi髇 de:
    • Las cancelaciones por cobros en especie.
    • Las cancelaciones por insolvencias.
    • Las cancelaciones por otras causas.
• b) Devoluciones de ingresos.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que el establecido para la informaci髇 a que se refiere la letra a) anterior, se detallar醤 los siguientes importes relativos a las devoluciones de ingresos presupuestarios:
  • Obligaciones pendientes de pagar a 1 de enero.
  • Modificaciones al saldo inicial.
  • Obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
  • Total obligaciones reconocidas.
  • Pagos realizados.
  • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.
• c) Derechos a cobrar de presupuestos cerrados.-Para cada uno de los ejercicios de procedencia, y con el mismo nivel de desagregaci髇 que present� el estado de liquidaci髇 del correspondiente presupuesto de ingresos, se mostrar� informaci髇 sobre:
  • El importe de los derechos pendientes de cobro, con indicaci髇 del saldo a 1 de enero, rectificaciones del mismo y anulaciones efectuadas, diferenciando estas 鷏timas seg鷑 correspondan a anulaciones de liquidaciones o aplazamientos y fraccionamientos.
  • La recaudaci髇 realizada en el ejercicio.
  • El importe de los derechos cancelados, ya sea como consecuencia de cobros en especie, insolvencias, prescripci髇 u otras causas.
  • El importe de los derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.

Regla 93. Informaci髇 sobre el inmovilizado material Ofrecer� el detalle de los elementos del inmovilizado que contablemente se reflejen a trav閟 de las cuentas del subgrupo 22 獻nmovilizaciones materiales�, indicando:

• Identificaci髇 del elemento del inmovilizado.
• Calificaci髇 jur韉ica, detallando si se trata de bienes de naturaleza patrimonial o de dominio p鷅lico, as� como, para elementos adscritos, cedidos, recibidos en adscripci髇 o recibidos en cesi髇, dicha circunstancia.
• Valor a 1 de enero.
• Variaciones habidas durante el ejercicio.
• Valor a 31 de diciembre.
• Importe de la amortizaci髇 acumulada a 31 de diciembre.

Esta informaci髇 s髄o estar� referida a aquellos edificios y terrenos incluidos en el Sistema de Informaci髇 sobre el Inventario General de Bienes Inmuebles (CIMA), debiendo incorporarse a la misma 鷑icamente la relativa a los elementos para los que se hubiese producido alguna variaci髇 a lo largo del ejercicio.

Como excepci髇 a lo establecido en el p醨rafo anterior, en la primera cuenta de la Administraci髇 General del Estado que se elabore de acuerdo con lo previsto en esta Secci髇, la informaci髇 sobre el inmovilizado material se referir� a todos y cada uno de los elementos que, a fin del ejercicio a que se refiera, estuviesen incluidos en el Sistema de Informaci髇 sobre el Inventario General de Bienes Inmuebles (CIMA).

Regla 94. Informaci髇 sobre pasivos financieros a largo y a corto plazo Para cada deuda, distinguiendo las emitidas en masa de los pr閟tamos singulares, y a su vez entre emisiones a largo y corto plazo, se informar� sobre:

• Caracter韘ticas de la deuda.
• Deuda viva a 1 de enero.
• Importe de los aumentos de la deuda producidos durante el ejercicio, diferenciando los mismos seg鷑 correspondan a operaciones de creaci髇, conversi髇, asunci髇 u otras causas.
• Importe de las disminuciones de la deuda producidas durante el ejercicio, diferenciando las mismas seg鷑 correspondan a operaciones de reembolso, conversi髇 u otras causas.
• Deuda viva a 31 de diciembre, distingui閚dose en las deudas a largo plazo dos componentes en funci髇 de su vencimiento a largo o a corto plazo.
• Importe de los rendimientos impl韈itos pendientes de imputar a resultados a 31 de diciembre.
• Intereses expl韈itos devengados y no vencidos a 31 de diciembre.

El contenido de este estado se completar� con una relaci髇 en la que, para cada deuda en moneda extranjera, se aporte la siguiente informaci髇:

• Divisa en que ha sido emitida.
• Tipo de cambio en el momento de creaci髇.
• Tipo de cambio a 31 de diciembre e importe actualizado de la deuda a dicha fecha.
• Desglose por a駉s de las diferencias de cambio producidas.
• Seguros de cobertura de diferencias de cambio concertados.

Regla 95. Elaboraci髇 de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado La cuenta de la Administraci髇 General del Estado se elaborar� por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado antes del 31 de agosto del a駉 siguiente a que la misma se refiera.

SECCI覰 3

DE LAS CUENTAS PARCIALES DE LAS SUBENTIDADES CONTABLES

Regla 96. Contenido de las cuentas parciales

1. Las cuentas parciales de los Departamentos ministeriales, Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera y Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda presentar醤, con car醕ter general, la estructura que a continuaci髇 se indica, cuyo contenido se desarrolla en las reglas siguientes de esta Secci髇:

• 1) Memoria sobre la organizaci髇.
• 2) Informaci髇 de Tesorer韆.
• 3) Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos.
• 4) Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los ingresos p鷅licos.
• 5) Informaci髇 sobre las inversiones financieras.
• 6) Informaci髇 sobre el endeudamiento.
• 7) Informaci髇 de operaciones no presupuestarias de Tesorer韆.
• 8) Informaci髇 de valores en dep髎ito.
• 9) Informaci髇 de las operaciones por administraci髇 de recursos por cuenta de otros entes p鷅licos.

2. En el caso de las cuentas de las Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda y de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera, su contenido deber� ser ampliado con la informaci髇 espec韋ica que se establece, respectivamente, en las reglas 106 y 107 de esta Instrucci髇.

3. Las cuentas parciales habr醤 de incluir la totalidad de los informes y estados contables que se regulan en la presente Secci髇. Cuando, como consecuencia de la ausencia de operaciones, existan informes o estados contables que carezcan de contenido, 閟tos tambi閚 deber醤 incorporarse a las respectivas cuentas, haciendo constar en los mismos dicha circunstancia.

Sin perjuicio de lo establecido en el p醨rafo anterior, las cuentas de cada tipo de oficina no incluir醤 aquellos informes o estados que expresamente se especifiquen en las reglas siguientes de esta Secci髇.

4. En el caso de Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda que cuenten con m醩 de una Intervenci髇 Territorial, en sus cuentas parciales se diferenciar� la informaci髇 en funci髇 de la Oficina Contable donde se hubiesen registrado las operaciones.

5. Cuando, como consecuencia de las funciones que se atribuyan a las diferentes subentidades contables, su actividad econ髆ica abarque aspectos no recogidos en las cuentas parciales, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� ampliar el contenido de dichas cuentas incorporando la informaci髇 adicional que sea precisa para la adecuada comprensi髇 de la actividad desarrollada.

Regla 97. Memoria sobre la organizaci髇 A modo de introducci髇 de los distintos estados contables que configuran las cuentas parciales, mediante esta memoria se detallar醤:

Descripci髇 resumida de la actividad realizada por la subentidad contable de que se trate.

Su estructura organizativa b醩ica, con el siguiente nivel de desarrollo en funci髇 de la subentidad de que se trate:

• a) Para los Departamentos ministeriales, hasta el nivel de Direcci髇 General.
• b) Para las Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda, hasta el nivel de Dependencia o Unidad.
• c) Para la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera, hasta el nivel de Subdirecci髇 General.

Responsables de los distintos 髍ganos que se hubiesen detallado al indicar la estructura organizativa b醩ica.

Responsable de la oficina contable de la subentidad.

Regla 98. Informaci髇 de Tesorer韆 Se pondr� de manifiesto a trav閟 de un estado de Tesorer韆 en el que se indicar醤 los saldos inicial y final de tesorer韆, as� como el flujo neto de tesorer韆 del ejercicio, expresando este 鷏timo como diferencia entre los cobros y pagos realizados, detallando los mismos seg鷑 correspondan al presupuesto corriente, presupuestos cerrados u operaciones no presupuestarias.

Regla 99. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos La informaci髇 a suministrar ser� la siguiente:

• 1. Estado de ejecuci髇 del presupuesto de gastos corriente.-Para el presupuesto de gastos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y de las posteriores modificaciones al mismo, presentar� la siguiente informaci髇:
  • A) De los cr閐itos definitivos, con expresi髇 de:
    • Cr閐itos presupuestarios iniciales.
    • Modificaciones de los cr閐itos presupuestarios.
    • Cr閐itos presupuestarios definitivos.
  • B) De la ejecuci髇 del gasto, indicando:
    • Cr閐itos presupuestarios definitivos.
    • Gastos autorizados.
    • Saldo de cr閐itos presupuestarios.
    • Gastos comprometidos.
    • Saldo de gastos autorizados.
    • Obligaciones reconocidas.
    • Saldo de gastos comprometidos.
    • Propuestas de pago expedidas.
    • Saldo de obligaciones reconocidas.
• 2. Estado de modificaciones de cr閐ito.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que en el estado anterior, se mostrar醤 las modificaciones autorizadas a los cr閐itos iniciales del presupuesto de gastos que se hayan producido durante el ejercicio, con detalle de:
  • Cr閐itos extraordinarios.
  • Suplementos de cr閐ito.
  • Ampliaciones de cr閐ito.
  • Transferencias de cr閐ito, distinguiendo entre positivas y negativas.
  • Incorporaciones de remanentes de cr閐ito.
  • Cr閐itos generados por ingresos.
  • Bajas por anulaci髇 y rectificaci髇. Total modificaciones.
• 3. Estado de remanentes de cr閐ito.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que presente el estado de ejecuci髇 del presupuesto de gastos corriente, se detallar醤 los remanentes de cr閐ito comprometidos y no comprometidos.
• 4. Estado de situaci髇 del saldo de cr閐itos.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que para el estado de ejecuci髇 del presupuesto de gastos corriente, se mostrar� la situaci髇 que en fin de ejercicio presente el saldo de cr閐ito de cada una de aplicaciones presupuestarias, indicando su composici髇 de acuerdo con el siguiente detalle:
  • Saldo de cr閐ito total.
  • Cr閐ito disponible.
  • Cr閐ito retenido para gastos.
  • Cr閐ito retenido para transferencias.
  • Cr閐ito no disponible.
• 5. Estado de ejecuci髇 de proyectos de inversi髇.-Para cada uno de los proyectos de inversi髇 que estuviesen en ejecuci髇 en 1 de enero o que se hubiesen iniciado durante el ejercicio se indicar�:
  • Inversi髇 total.
  • Ejercicio de inicio del proyecto.
  • Ejercicio de finalizaci髇 del proyecto.
  • Inversi髇 realizada a 1 de enero.
  • Inversi髇 realizada en el ejercicio.
  • Inversi髇 a realizar en las anualidades pendientes, con detalle por ejercicios.

  La informaci髇 anterior se presentar� agrupada seg鷑 los programas de la clasificaci髇 funcional del presupuesto de gastos con cargo a los que se ejecuten los proyectos de inversi髇.

  Este estado no se incluir� en las cuentas de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

• 6. Informaci髇 sobre contrataci髇 administrativa.-Clasificada seg鷑 tipos de contrato, se presentar� la informaci髇 que se se馻la en los estados contables que a continuaci髇 se indican:
  • A) Estado de procedimientos y formas de adjudicaci髇, que detallar� los importes adjudicados seg鷑 los diferentes procedimientos y formas establecidos en la normativa vigente sobre contrataci髇.
  • B) Estado de situaci髇 de los contratos, que pondr� de manifiesto los importes convocados y adjudicados en el ejercicio y pendientes de adjudicar al comenzar y finalizar el mismo.

  La informaci髇 de los estados anteriores se completar� con una relaci髇, por tipos de contrato, de los adjudicatarios que hayan superado el 5 por 100 del importe total de contrataci髇 efectuada en el a駉, con indicaci髇 del importe contratado.

  La informaci髇 sobre contrataci髇 administrativa no se incluir� en las cuentas de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

• 7. Informaci髇 sobre transferencias y subvenciones concedidas.-Se mostrar� la informaci髇 que se contiene en los siguientes estados contables:
  • A) Estado de transferencias de capital concedidas, que detallar�:
    • Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.
    • Importe comprometido pendiente del reconocimiento de obligaciones a 1 de enero.
    • Importe comprometido en el ejercicio.
    • Obligaciones reconocidas en el ejercicio.
    • Importe comprometido pendiente del reconocimiento de obligaciones a 31 de diciembre.
  • B) Estado de subvenciones de capital concedidas, expresando:
    • Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.
    • Finalidad.
    • Importe comprometido pendiente del reconocimiento de obligaciones a 1 de enero.
    • Importe comprometido en el ejercicio.
    • Obligaciones reconocidas en el ejercicio.
    • Importe comprometido pendiente del reconocimiento de obligaciones a 31 de diciembre.
  • C) Estado de transferencias corrientes concedidas, con id閚tico detalle que el establecido para el estado indicado en el apartado A) anterior.
  • D) Estado de subvenciones corrientes concedidas, con id閚tico detalle que el establecido para el estado indicado en el apartado B) anterior.

  La informaci髇 sobre transferencias y subvenciones concedidas no se incluir� en las cuentas de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

• 8. Estado de acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.-Para los gastos realizados que, por estar pendientes de imputaci髇 presupuestaria en fin de ejercicio, figuren reflejados contablemente a trav閟 de la cuenta 409 獳creedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto�, se detallar醤 las aplicaciones presupuestarias a las que deber韆n haberse imputado y su importe.
• 9. Estado de acreedores por periodificaci髇 de gastos presupuestarios.-Para las obligaciones no vencidas derivadas de gastos devengados o bienes y servicios efectivamente recibidos que, en fin de ejercicio, figuren reflejadas contablemente a trav閟 de la cuenta 411 獳creedores por periodificaci髇 de gastos presupuestarios�, se detallar醤 las aplicaciones presupuestarias a las que correspondan as� como su importe.
• 10. Estado de Anticipos de Tesorer韆.-Respecto a los Anticipos de Tesorer韆 que se hubiesen otorgado al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 65 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, este estado pondr� de manifiesto:
  • A) Anticipos concedidos durante el ejercicio, indicando para cada uno de ellos:
    • Cr閐ito anticipado.
    • Gastos autorizados.
    • Saldo de cr閐itos anticipados.
    • Gastos comprometidos.
    • Saldo de gastos autorizados.
    • Obligaciones reconocidas.
    • Saldo de gastos comprometidos.
    • Propuestas de pago expedidas.
    • Obligaciones pendientes de proponer el pago.

    La informaci髇 anterior se presentar� a doble l韓ea detallando operaciones directas, o de concesi髇, y operaciones inversas, o de cancelaci髇.

  • B) Anticipos concedidos en ejercicios anteriores, que mostrar�, para cada uno de los que estuviesen pendientes de cancelar al comienzo del ejercicio, id閚tica informaci髇 que la se馻lada en el apartado A) anterior, presentando la misma a triple l韓ea con detalle de:
    • Operaciones realizadas en ejercicios anteriores.
    • Operaciones directas realizadas durante el ejercicio.
    • Operaciones inversas o de cancelaci髇 realizadas en el ejercicio.

    Este estado de Anticipos de Tesorer韆 no se incluir� en las cuentas de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

• 11. Estado de obligaciones de presupuestos cerrados.-Para cada uno de los ejercicios de procedencia, y con el mismo nivel de desagregaci髇 con que figurasen las aplicaciones presupuestarias afectadas en el estado de ejecuci髇 del correspondiente presupuesto, se mostrar� la informaci髇 que a continuaci髇 se indica relativa a las obligaciones de presupuestos cerrados:
  • Obligaciones pendientes de proponer el pago a 1 de enero.
  • Rectificaciones del saldo entrante y anulaciones.
  • Total obligaciones.
  • Propuestas de pago expedidas.
  • Obligaciones pendientes de proponer el pago a 31 de diciembre.
• 12. Estado de compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.-Para cada aplicaci髇 presupuestaria con cargo a la que, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 61 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, se puedan comprometer gastos con imputaci髇 a presupuestos de ejercicios sucesivos, se informar� de los importes comprometidos durante el ejercicio, as� como en los precedentes, con indicaci髇 del a駉 al que se refieran.

  Esta informaci髇 se presentar� como m韓imo a nivel de art韈ulo por lo que se refiere a la clasificaci髇 econ髆ica del Presupuesto.

• 13. Estado de tramitaci髇 anticipada de gastos presupuestarios.-Para cada una de las aplicaciones del presupuesto de gastos con cargo a las que, al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 70.3 de la Ley 13/1995 de Contratos de las Administraciones P鷅licas, se hubiesen tramitado anticipadamente expedientes de contrataci髇, se indicar醤 las operaciones realizadas con el siguiente detalle:
  • Ejercicios a cuyos cr閐itos hayan de imputarse los compromisos de gasto.
  • Gastos autorizados.
  • Gastos comprometidos.
  • Saldo pendiente de comprometer.

  Esta informaci髇 se presentar� a nivel de concepto por lo que se refiere a la clasificaci髇 econ髆ica del Presupuesto.

  Lo previsto en la presente regla s髄o ser� de aplicaci髇 a las cuentas correspondientes a los Departamentos ministeriales y a la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera. En las cuentas de las Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda, como informaci髇 sobre la ejecuci髇 del gasto p鷅lico s髄o se incluir� la que se establece en la regla 106 de esta Instrucci髇.

Regla 100. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los ingresos p鷅licos Se deber� suministrar la siguiente informaci髇:

• 1. Estado de ejecuci髇 del presupuesto de ingresos corriente.-Para el presupuesto de ingresos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y de las posteriores modificaciones al mismo, presentar� la siguiente informaci髇:
  • A) De los derechos presupuestarios reconocidos, con indicaci髇 de:
    • Liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo.
    • Autoliquidaciones.
    • Otras liquidaciones sin contra韉o previo.
    • Total derechos reconocidos.
  • B) De la anulaci髇 de derechos presupuestarios, expresando:
    • Anulaciones de liquidaciones.
    • Anulaciones por aplazamiento o fraccionamiento.
    • Anulaciones por devoluci髇 de ingresos.
    • Total derechos anulados.
  • C) De los derechos reconocidos netos, con indicaci髇 de:
    • Total derechos reconocidos.
    • Total derechos anulados.
    • Derechos reconocidos netos.
  • D) De la recaudaci髇 neta, detallando:
    • Recaudaci髇 total, desglosando la misma seg鷑 corresponda a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo, autoliquidaciones y otras liquidaciones sin contra韉o previo.
    • Devoluciones de ingresos.
    • Recaudaci髇 neta.
  • E) De los derechos cancelados, con expresi髇 de:
    • Cancelaciones por cobros en especie.
    • Cancelaciones por insolvencias.
    • Cancelaciones por otras causas.
    • Total derechos cancelados.
  • F) De los derechos pendientes de cobro, indicando:
    • Derechos reconocidos netos.
    • Recaudaci髇 neta.
    • Derechos cancelados.
    • Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.
• 2. Estado de devoluciones de ingresos.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que para el estado anterior, se mostrar� la informaci髇 relativa a las operaciones de devoluci髇 de ingresos presupuestarios realizadas durante el ejercicio, detallando:
  • Devoluciones pendientes de pago a 1 de enero.
  • Modificaciones al saldo inicial.
  • Devoluciones reconocidas durante el ejercicio.
  • Total devoluciones reconocidas.
  • Devoluciones pagadas.
  • Devoluciones pendientes de pago a 31 de diciembre.
• 3. Estado de derechos a cobrar de presupuestos cerrados.-Para cada uno de los ejercicios de procedencia, y con el mismo nivel de desagregaci髇 que present� el estado de ejecuci髇 del presupuesto de ingresos correspondiente, se mostrar� la siguiente informaci髇:
  • A) De los derechos a cobrar netos, con indicaci髇 de:
    • Liquidaciones pendientes de cobrar a 1 de enero.
    • Rectificaciones al saldo entrante.
    • Derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
    • Derechos anulados por aplazamientos y fraccionamientos.
    • Total derechos a cobrar netos.
  • B) De los derechos cancelados, expresando:
    • Cancelaciones por cobros en especie.
    • Cancelaciones por insolvencias.
    • Cancelaciones por prescripci髇.
    • Cancelaciones por otras causas.
    • Total derechos cancelados.
  • C) De los derechos pendientes de cobro, con detalle de:
    • Derechos a cobrar netos.
    • Derechos recaudados.
    • Derechos cancelados.
    • Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.
• 4. Informaci髇 sobre los derechos presupuestarios pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad.-Esta informaci髇 pondr� de manifiesto la situaci髇 de exigibilidad que presenten los saldos pendientes de cobro a fin de ejercicio en los conceptos del presupuesto de ingresos corriente y de presupuestos de ingresos cerrados cuya gesti髇 recaudatoria en periodo voluntario corresponda a la subentidad contable a que las cuentas se refieran.

  Para los saldos relativos a los conceptos cuya gesti髇 recaudatoria en periodo voluntario corresponda a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la informaci髇 sobre la situaci髇 de exigibilidad de los mismos formar� parte de la cuenta de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes P鷅licos que se ha de elaborar por dicho Ente.

  Para cada uno de los conceptos, el detalle de los saldos pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad expresar� el n鷐ero de liquidaciones e importe de las mismas, seg鷑 el contenido de los estados que a continuaci髇 se indican:

  • A) Estado de los saldos pendientes de cobro del presupuesto corriente seg鷑 su grado de exigibilidad (extracto general), que indicar�:
    • Liquidaciones en periodo voluntario.
    • Liquidaciones en periodo ejecutivo, diferenciando aqu閘las que hayan sido certificadas de descubierto de las que est閚 pendientes de certificar.
    • Total liquidaciones.
  • B) Estado de los saldos pendientes de cobro del presupuesto corriente seg鷑 su grado de exigibilidad (periodo voluntario), detallando las siguientes situaciones:
    • Pendientes de notificar.
    • Suspendidas.
    • Solicitado aplazamiento o fraccionamiento.
    • En plazo.
    • Total periodo voluntario.
  • C) Estado de los saldos pendientes de cobro de presupuestos cerrados seg鷑 su grado de exigibilidad (extracto general), que presentar� id閚tico desarrollo que el previsto para el estado indicado en el apartado A) anterior.
  • D) Estado de los saldos pendientes de cobro de presupuestos cerrados seg鷑 su grado de exigibilidad (periodo voluntario), con id閚tico desarrollo que el previsto para el estado indicado en el apartado B) anterior.

  A los anteriores estados se acompa馻r醤 玶es鷐enes por cap韙ulos� que, con la misma estructura y contenido, detallen la informaci髇 a nivel de los distintos cap韙ulos del presupuesto de ingresos.

Regla 101. Informaci髇 sobre las inversiones financieras Presentar� el siguiente contenido:

• 1. Informaci髇 sobre inversiones financieras en capital y valores de renta fija.-Estar� constituida por los estados que, como anexos al Balance de Situaci髇 y Cuenta de Resultados de la Cartera de Valores de la Oficina Contable del Ministerio de Econom韆 y Hacienda, se regulan en el cap韙ulo 1 del t韙ulo V de la Instrucci髇 de Contabilidad de la Cartera de Valores de la Administraci髇 del Estado, aprobada por Orden ministerial de 9 de junio de 1989. En estos estados se incorporar醤 las modificaciones que sean necesarias para que las clasificaciones en ellos contenidas se adecuen a las r鷅ricas previstas en la adaptaci髇 del PGCP para la Administraci髇 General del Estado.

  En tanto por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se establezcan los nuevos procedimientos contables a que se refiere la disposici髇 transitoria quinta de la Orden por la que se aprueba esta Instrucci髇, estos estados s髄o se incluir醤 en las cuentas del Ministerio de Econom韆 y Hacienda, y la informaci髇 en ellos contenida se referir� 鷑icamente a aquellas inversiones financieras reflejadas en el Subsistema de Informaci髇 de la Cartera de Valores de la Administraci髇 del Estado, regulado en la Instrucci髇 de Contabilidad anteriormente mencionada.

• 2. Estado de cr閐itos.-Para los cr閐itos concedidos, diferenciando los mismos seg鷑 sean a largo o corto plazo, se detallar醤:
  • Datos de identificaci髇 de la entidad deudora, salvo cuando el importe del cr閐ito no sea significativo con respecto al total.
  • Valor del cr閐ito a 1 de enero.
  • Variaciones durante el ejercicio, tanto en aumento como en disminuci髇.
  • Valor del cr閐ito a 31 de diciembre.
  • Importe de los intereses devengados y no cobrados.
  • Importe de la provisi髇 para insolvencias existente a fin de ejercicio.

Regla 102. Informaci髇 sobre el endeudamiento Su contenido ser� el siguiente:

• 1. Situaci髇 y movimiento de la Deuda del Estado.-Esta informaci髇 se estructurar� en los siguientes estados:
  • A) Estado de Situaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda nacional.

    Para cada una de las deudas creadas a corto y largo plazo en moneda nacional, exceptuando las Letras del Tesoro, se detallar醤 los siguientes importes:

    • Deuda pendiente en 1 de enero.
    • Creaciones.
    • Disminuciones.
    • Deuda pendiente a 31 de diciembre seg鷑 su plazo de vencimiento, con detalle de la parte correspondiente a capitales y a intereses devengados no vencidos.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    • Obligaciones y bonos (creados directamente por el Estado).
    • Obligaciones y bonos asumidos.
    • Deudas representadas en otros valores negociables.
    • Deudas con entidades de cr閐ito (creadas directamente por el Estado).
    • Deudas con entidades de cr閐ito asumidas.
    • Otras deudas.
    • Otras deudas asumidas.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un resumen general por agrupaciones seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

  • B) Estado de Creaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda nacional.

    Con las mismas especificaciones que las establecidas para el 獷stado de Situaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda nacional�, se indicar� el importe total de la deuda creada, especificando las cantidades que correspondan a emisiones por liquidaci髇, emisiones por conversi髇 o canje y asunciones. Asimismo, para cada uno de estos tres supuestos se indicar� el importe efectivo, la diferencia entre los valores de reembolso y emisi髇 y el valor de reembolso.

  • C) Estado de Disminuciones de la Deuda del Estado. Moneda nacional.

    Con las mismas especificaciones que las establecidas para el 獷stado de Situaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda nacional�, se indicar� el importe total de las disminuciones de Deuda del Estado, especificando las cantidades que correspondan a amortizaciones por reembolso, amortizaciones por conversi髇 o canje y disminuciones por otras causas.

  • D) Estado de Situaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda extranjera.

    Para cada una de las deudas creadas a corto y largo plazo en moneda extranjera, exceptuando el Papel Comercial, se detallar醤 los siguientes importes:

    • Deuda pendiente en 1 de enero.
    • Creaciones.
    • Diferencias de cambio.
    • Disminuciones.
    • Deuda pendiente a 31 de diciembre seg鷑 su plazo de vencimiento, con detalle de la parte correspondiente a capitales y a intereses devengados no vencidos.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    • Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas (creados directamente por el Estado).
    • Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas asumidos.
    • Deudas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos (creados directamente por el Estado).
    • Deudas asumidas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos.

    En este estado, los importes vendr醤 especificados, para cada deuda, en divisas/pesetas dentro de cada una de las columnas, salvo para aquellas columnas en que la informaci髇 s髄o deba aparecer expresada en pesetas.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un resumen general por agrupaciones seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

  • E) Estado de Creaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda extranjera.

    Con las mismas especificaciones que las establecidas para el 獷stado de Situaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda extranjera�, se indicar� el importe total de la deuda creada, especificando las cantidades que correspondan a emisiones por liquidaci髇, emisiones por conversi髇 o canje y asunciones. Asimismo, para cada uno de estos tres supuestos se indicar� el importe efectivo, la diferencia entre los valores de reembolso y emisi髇 y el valor de reembolso.

  • F) Estado de Disminuciones de la Deuda del Estado. Moneda extranjera.

    Con las mismas especificaciones que las establecidas para el 獷stado de Situaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda extranjera�, se indicar� el importe total de las disminuciones de Deuda del Estado, especificando las cantidades que correspondan a amortizaciones por reembolso, amortizaciones por conversi髇 o canje y disminuciones por otras causas.

• 2. Situaci髇 de Deudas amortizadas.-Esta informaci髇 presentar� el siguiente contenido:
  • A) Deuda amortizada pendiente de reembolso. Moneda nacional y extranjera.

    Para cada una de las deudas se detallar醤 los siguientes importes:

    • Pendiente de reembolso al 1 de enero.
    • Rectificaciones.
    • Amortizado en el ejercicio.
    • Rehabilitaciones.
    • Reembolsado en el ejercicio, incluyendo tanto las propuestas de pago relativas a reembolsos de deudas amortizadas como las derivadas de rehabilitaciones.
    • Prescripciones.
    • Pendiente de reembolso al 31 de diciembre.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando dos agrupaciones, una para 玀oneda nacional� y otra para 玀oneda extranjera�, expres醤dose en cualquier caso los importes en pesetas.

  • B) Deuda amortizada pendiente de conversi髇.

    Para cada deuda se presentar醤 los siguientes importes.

    • Pendiente de conversi髇 al 1 de enero.
    • Rectificaciones.
    • Amortizado por conversi髇 en el ejercicio.
    • Rehabilitaciones.
    • Conversiones realizadas en el ejercicio.
    • Prescripciones.
    • Pendiente de conversi髇 al 31 de diciembre.
  • C) Amortizaciones pendientes de aplicar al Presupuesto.

    Para cada una de las deudas, tanto en moneda nacional como en extranjera, que presenten importes amortizados pendientes de aplicar al Presupuesto, ya sea al inicio o a la conclusi髇 del ejercicio, se detallar醤 los siguientes importes:

    • Pendiente de aplicar a 1 de enero.
    • Amortizado en el ejercicio.
    • Aplicado a Presupuesto en el ejercicio.
    • Pendiente de aplicar al 31 de diciembre.

    Esta informaci髇 s髄o se rendir� en el caso de que existan cantidades pendientes de aplicar bien al comienzo del ejercicio o a su finalizaci髇.

• 3. Intereses.-Esta informaci髇 se estructurar� en las siguientes partes:
  • A) Intereses expl韈itos de la Deuda del Estado. Moneda nacional.

    Para cada una de las deudas en moneda nacional se presentar� la siguiente informaci髇 relativa a intereses expl韈itos:

    • Intereses devengados y no vencidos en 1 de enero, diferenciando los mismos seg鷑 su plazo de vencimiento.
    • Intereses devengados en el ejercicio.
    • Intereses vencidos en el ejercicio.
    • Rectificaciones y traspasos.
    • Intereses devengados y no vencidos en 31 de diciembre, diferenciando los mismos seg鷑 su plazo de vencimiento.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    • Obligaciones y bonos (creados directamente por el Estado).
    • Obligaciones y bonos asumidos.
    • Deudas representadas en otros valores negociables.
    • Deudas con entidades de cr閐ito (creadas directamente por el Estado).
    • Deudas con entidades de cr閐ito asumidas.
    • Otras deudas.
    • Otras deudas asumidas.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un resumen general por agrupaciones, seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

  • B) Intereses expl韈itos de la Deuda del Estado. Moneda extranjera.

    Para cada una de las deudas en moneda extranjera se presentar� la siguiente informaci髇 relativa a intereses expl韈itos:

    • Intereses devengados y no vencidos en 1 de enero, diferenciando los mismos seg鷑 su plazo de vencimiento.
    • Intereses devengados en el ejercicio.
    • Intereses vencidos en el ejercicio.
    • Rectificaciones y traspasos.
    • Diferencias de cambio.
    • Intereses devengados y no vencidos en 31 de diciembre, diferenciando los mismos seg鷑 su plazo de vencimiento.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    • Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas (creados directamente por el Estado).
    • Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas asumidos.
    • Deudas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos (creados directamente por el Estado).
    • Deudas asumidas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un 玆esumen general por agrupaciones� seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

  • C) Rendimientos impl韈itos y diferencias negativas entre valores de reembolso y emisi髇 de la Deuda del Estado. Moneda nacional.

    El contenido de esta informaci髇 se estructurar� en dos partes:

    • Primera parte: Rendimientos impl韈itos, donde para cada una de las deudas en moneda nacional se detallar醤:

      • Fechas e importes de emisi髇 y reembolso.
      • Importe total de los rendimientos impl韈itos.
      • Bajas y rectificaciones.
      • Rendimientos impl韈itos devengados en ejercicios anteriores.
      • Rendimientos impl韈itos devengados en el ejercicio.
      • Importes pendientes de devengo al 31 de diciembre.

    • Segunda parte: Diferencias negativas entre valores de reembolso y emisi髇, donde para cada una de las deudas en moneda nacional se detallar醤:

      • Fechas e importes de emisi髇 y reembolso.
      • Importe total de las diferencias negativas.
      • Bajas y rectificaciones.
      • Diferencias negativas devengadas en ejercicios anteriores.
      • Diferencias negativas devengadas en el ejercicio.
      • Importes pendientes de devengo al 31 de diciembre.
  • D) Rendimientos impl韈itos y diferencias negativas entre valores de reembolso y emisi髇 de la Deuda del Estado. Moneda extranjera.

    El contenido de esta informaci髇 ser� id閚tica al establecido en el apartado C) anterior, s髄o que referido a las deudas en moneda extranjera.

  • E) Diferencias de cambio de la Deuda del Estado.

    Para cada deuda en moneda extranjera que haya estado en circulaci髇 a lo largo del ejercicio se reflejar醤 los datos de la emisi髇, de las amortizaciones realizadas desde la emisi髇 de la deuda, el capital pendiente a 31 de diciembre y las diferencias de cambio producidas desde la emisi髇 de la deuda desglosadas entre diferencias aseguradas y diferencias imputadas a resultados.

  • F) Coste total de la Deuda del Estado.

    Para cada deuda individual se reflejar� su coste total con detalle de:

    • Gastos de formalizaci髇.
    • Rendimientos expl韈itos.
    • Diferencias entre valores de reembolso y emisi髇.
    • Resultados en la amortizaci髇.
    • Rehabilitaciones y prescripciones.
    • Diferencias de cambio.
    • Otros costes.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    • Obligaciones y bonos en moneda nacional.
    • Obligaciones y bonos en moneda extranjera.
    • Deudas a largo plazo en moneda nacional.
    • Deudas a largo plazo en moneda extranjera.
    • Deudas a corto plazo en moneda nacional.
    • Deudas a corto plazo en moneda extranjera.
    • Gastos sin asignaci髇 espec韋ica.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un 玆esumen general por agrupaciones� seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

• 4. Situaci髇 de los intereses vencidos.-Esta informaci髇 presentar� el siguiente contenido:
  • A) Intereses pendientes de pago. Moneda nacional y extranjera.

    Para cada una de las deudas, tanto en moneda nacional como extranjera, se detallar� la siguiente informaci髇 relativa a los intereses derivados de las mismas:

    • Intereses vencidos pendientes de proponer el pago a 1 de enero.
    • Rectificaciones.
    • Intereses vencidos en el ejercicio.
    • Pagos propuestos en el ejercicio.
    • Prescripciones.
    • Intereses vencidos pendientes de proponer el pago a 31 de diciembre.
  • B) Intereses pendientes de aplicar a Presupuesto.

    Para cada una de las deudas, tanto en moneda nacional como en extranjera, que presenten cantidades pendientes de aplicar al Presupuesto por intereses, ya sea al inicio o a la conclusi髇 del ejercicio, se detallar醤 los siguientes importes:

    • Pendiente de aplicar a 1 de enero.
    • Vencidos en el ejercicio.
    • Aplicado a Presupuesto en el ejercicio.
    • Pendiente de aplicar al 31 de diciembre.

    Esta informaci髇 s髄o se rendir� en el caso de que existan cantidades pendientes de aplicar bien al comienzo del ejercicio o a su finalizaci髇.

• 5. Letras del Tesoro y Papel Comercial.-Esta informaci髇 se estructurar� en las siguientes partes:
  • A) Estado de la situaci髇 y movimiento de las Letras del Tesoro.

    Se detallar醤 las distintas emisiones seg鷑 sus fechas de creaci髇 y reembolso, indic醤dose los siguientes importes:

    • Pendiente de reembolso en 1 de enero.
    • Rectificaciones.
    • Creaciones.
    • Disminuciones.
    • Pendiente de reembolso en 31 de diciembre.
  • B) Rendimientos impl韈itos de las Letras del Tesoro.

    Se detallar醤 las distintas emisiones indicando las fechas e importes correspondientes a la creaci髇 y a su reembolso, poniendo de manifiesto los siguientes datos relativos a los rendimientos impl韈itos:

    • Importe de los mismos.
    • Bajas y rectificaciones.
    • Importes devengados en ejercicios anteriores.
    • Importes devengados en el ejercicio.
    • Importes pendientes de devengo al 31 de diciembre.
  • C) Estado de situaci髇 y movimiento del papel comercial en moneda extranjera.

    Para cada una de estas deudas se detallar� la siguiente informaci髇:

    • Fechas de creaci髇 y de reembolso.
    • Importe pendiente de reembolso en 1 de enero.
    • Rectificaciones.
    • Creaciones.
    • Disminuciones.
    • Diferencias de cambio.
    • Importe pendiente de reembolso en 31 de diciembre.
  • D) Rendimientos impl韈itos del papel comercial en moneda extranjera.

    Se detallar醤 las distintas emisiones indicando las fechas e importes correspondientes a la creaci髇 y a su reembolso, poniendo de manifiesto los siguientes datos relativos a los rendimientos impl韈itos:

    • Importe de los mismos.
    • Bajas y rectificaciones.
    • Importes devengados en ejercicios anteriores.
    • Importes devengados en el ejercicio.
    • Importes pendientes de devengo al 31 de diciembre.
• 6. Avales.-Se informar� sobre los avales en vigor a 1 de enero y los concedidos durante el ejercicio, presentando el siguiente contenido:
  • A) Clasificaci髇 por moneda. Clasificados seg鷑 los tipos de moneda en que se hayan autorizado los avales, se indicar�:
    • Persona o entidad avalada, con indicaci髇 del prestamista ante quien se efect鷈 la garant韆 y la fecha de concesi髇 del aval.
    • Avales autorizados hasta fin de ejercicio, diferenciando los autorizados hasta fin del ejercicio anterior y los autorizados durante el ejercicio.
    • Avales otorgados hasta fin de ejercicio, con id閚tico desglose que el indicado para los avales autorizados.
    • Avales cancelados hasta fin de ejercicio, con separaci髇 entre las cancelaciones realizadas hasta fin del ejercicio anterior de las que se hubiesen efectuado durante el ejercicio.
    • Avales pendientes de cancelar, poniendo de manifiesto los pendientes de cancelar en fin del ejercicio anterior y los que se encontrasen en dicha circunstancia al finalizar el ejercicio en curso.
  • B) Situaci髇-resumen al cambio de 31 de diciembre. Se detallar� la conversi髇 a pesetas de la informaci髇 contenida en el estado de clasificaci髇 por moneda a que se refiere el apartado A) anterior, poniendo de manifiesto las posibles diferencias de cambio que, en los importes correspondientes al fin del ejercicio anterior, se produzcan como consecuencia de la variaci髇 existente entre el valor del tipo de cambio a dicha fecha y el correspondiente a fin del ejercicio en curso.

  La informaci髇 sobre el endeudamiento que se detalla en la presente regla se incluir� 鷑icamente en las cuentas de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera.

Regla 103. Informaci髇 de operaciones no presupuestarias de Tesorer韆 Esta informaci髇 se compondr� de los siguientes estados:

• 1. Estado de deudores no presupuestarios.-Para cada uno de los conceptos de car醕ter deudor a trav閟 de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias de tesorer韆, se pondr醤 de manifiesto:
  • Saldo a 1 de enero.
  • Modificaciones del saldo inicial.
  • Cargos realizados durante el ejercicio.
  • Total deudores.
  • Abonos realizados durante el ejercicio.
  • Deudores pendientes de cobro a 31 de diciembre.
• 2. Estado de acreedores no presupuestarios.-Para cada uno de los conceptos de car醕ter acreedor a trav閟 de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias de tesorer韆, se detallar醤:
  • Saldo a 1 de enero.
  • Modificaciones del saldo inicial.
  • Abonos realizados durante el ejercicio.
  • Total acreedores.
  • Cargos realizados durante el ejercicio.
  • Acreedores pendientes de pago a 31 de diciembre.
• 3. Estado de partidas pendientes de aplicaci髇.-Para cada uno de los conceptos de car醕ter no presupuestario a trav閟 de los que se reflejen los cobros y pagos pendientes de aplicaci髇, presentar� la siguiente informaci髇:
  • A) De los cobros pendientes de aplicaci髇, con indicaci髇 de:
    • Cobros pendientes de aplicaci髇 a 1 de enero.
    • Modificaciones al saldo inicial.
    • Cobros realizados durante el ejercicio.
    • Total cobros pendientes de aplicaci髇.
    • Cobros aplicados durante el ejercicio.
    • Cobros pendientes de aplicaci髇 a 31 de diciembre.
  • B) De los pagos pendientes de aplicaci髇, expresando:
    • Pagos pendientes de aplicaci髇 a 1 de enero.
    • Modificaciones al saldo inicial.
    • Pagos realizados durante el ejercicio.
    • Total pagos pendientes de aplicaci髇.
    • Pagos aplicados durante el ejercicio.
    • Pagos pendientes de aplicaci髇 a 31 de diciembre.
• 4. Estado de operaciones de enlace.-Mediante este estado se indicar醤 los importes que se hubiesen cargado o abonado en cada uno de los conceptos destinados a recoger las operaciones de enlace por remesas de efectivo y por cobros y pagos entre oficinas.

Regla 104. Informaci髇 de valores en dep髎ito Esta informaci髇 se pondr� de manifiesto a trav閟 de un estado que, para cada uno de los conceptos mediante los que se registren contablemente los valores depositados, indique:

• Dep髎itos constituidos pendientes de devolver a 1 de enero.
• Dep髎itos constituidos durante el ejercicio.
• Total dep髎itos constituidos.
• Dep髎itos devueltos.
• Dep髎itos constituidos pendientes de devolver a 31 de diciembre.

Regla 105. Informaci髇 de las operaciones por administraci髇 de recursos por cuenta de otros entes p鷅licos En relaci髇 con las operaciones de administraci髇 de recursos que contablemente deban ser registradas a trav閟 de cuentas del subgrupo 45 獶eudores y acreedores por administraci髇 de recursos por cuenta de otros entes p鷅licos�, se habr醤 de obtener los estados que a continuaci髇 se indican:

• 1. Estado de la gesti髇 de los recursos administrados.-Para cada uno de los conceptos a trav閟 de los que se refleje contablemente la gesti髇 realizada derivada de la administraci髇 de recursos de otros entes p鷅licos, presentar� la siguiente informaci髇:
  • A) De los derechos reconocidos, con indicaci髇 de:
    • Liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo, distinguiendo entre liquidaciones pendientes de cobro a 1 de enero, rectificaciones del saldo inicial y liquidaciones practicadas durante el ejercicio.
    • Liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo, con el mismo detalle que en el caso anterior, es decir, diferenciando liquidaciones pendientes de cobro a 1 de enero, rectificaciones del saldo inicial y liquidaciones practicadas durante el ejercicio.
    • Autoliquidaciones.
    • Otras liquidaciones sin contra韉o previo.
    • Total derechos reconocidos.
  • B) De la anulaci髇 de derechos, expresando:
    • Anulaciones de liquidaciones, distinguiendo las que correspondan a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo de aquellas otras que se refieran a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo.
    • Anulaciones por devoluci髇 de ingresos.
    • Total derechos anulados.
  • C) De los derechos reconocidos netos, con indicaci髇 de:
    • Total derechos reconocidos.
    • Total derechos anulados.
    • Derechos reconocidos netos.
  • D) De la recaudaci髇 neta, detallando:
    • Recaudaci髇 total, desglosando la misma seg鷑 corresponda a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo, liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo, autoliquidaciones y otras liquidaciones sin contra韉o previo.
    • Devoluciones de ingresos.
    • Recaudaci髇 neta.
  • E) De los derechos cancelados, con expresi髇 del importe total de las cancelaciones que se hubiesen producido durante el ejercicio, desglosando las mismas seg鷑 los siguientes motivos de cancelaci髇:
    • Cancelaciones por cobros en especie.
    • Cancelaciones por prescripci髇.
    • Cancelaciones por insolvencias y otras causas.

    Adem醩 del desglose indicado, para cada uno de los tres motivos de cancelaci髇 se distinguir醤 las cancelaciones que correspondan a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo de aquellas otras cancelaciones que se refieran a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo.

  • F) De los derechos pendientes de cobro, indicando:
    • Derechos reconocidos netos.
    • Recaudaci髇 neta.
    • Derechos cancelados.
    • Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre, diferenciando entre liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo y liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo.
• 2. Estado de devoluciones de ingreso.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que para el estado anterior, se mostrar� la informaci髇 relativa a las operaciones de devoluci髇 de ingresos por recursos de otros entes p鷅licos realizadas durante el ejercicio, detallando:
  • Devoluciones pendientes de pago a 1 de enero.
  • Modificaciones al saldo inicial.
  • Devoluciones reconocidas durante el ejercicio.
  • Total devoluciones reconocidas.
  • Devoluciones pagadas.
  • Devoluciones pendientes de pago a 31 de diciembre.
• 3. Estado de las obligaciones derivadas de la gesti髇 de los recursos administrados.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que para los estados anteriores, se incluir� la informaci髇 relativa a las obligaciones derivadas de la gesti髇 realizada durante el ejercicio en relaci髇 con los recursos de otros entes p鷅licos, con detalle de:
  • Saldo pendiente de pago a 1 de enero.
  • Recaudaci髇 l韖uida obtenida durante el ejercicio.
  • Cantidades reintegradas durante el ejercicio.
  • Total a pagar.
  • Pagos realizados.
  • Saldo pendiente de pago a 31 de diciembre.
• 4. Estado de cuentas corrientes en efectivo.-Para cada uno de los conceptos que se utilicen para reflejar contablemente las operaciones de entregas a cuenta y liquidaci髇 de los recursos gestionados, se indicar醤:
  • Saldo a 1 de enero, diferenciando el mismo seg鷑 sea deudor o acreedor.
  • Pagos.
  • Cobros.
  • Saldo a 31 de diciembre, distinguiendo el mismo seg鷑 su car醕ter deudor o acreedor.
• 5. Estado de los saldos pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad.-Esta informaci髇 pondr� de manifiesto la situaci髇 de exigibilidad que presenten los saldos pendientes de cobro a fin de ejercicio en los conceptos de recursos de otros entes p鷅licos cuya gesti髇 recaudatoria en periodo voluntario corresponda a la subentidad contable a que las cuentas se refieran.

  Para los saldos relativos a los conceptos cuya gesti髇 recaudatoria en periodo voluntario corresponda a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la informaci髇 sobre la situaci髇 de exigibilidad de los mismos formar� parte de la cuenta de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y entes p鷅licos que se ha de elaborar por dicho ente.

  Para cada uno de los conceptos, el estado de los saldos pendientes de cobro, seg鷑 su grado de exigibilidad, expresar� el n鷐ero de liquidaciones e importe de las mismas, presentando el siguiente contenido:

  • A) Extracto general, que indicar�:
    • Liquidaciones en per韔do voluntario.
    • Liquidaciones en periodo ejecutivo, diferenciando aqu閘las que hayan sido certificadas de descubierto de las que est閚 pendientes de certificar.
    • Total liquidaciones.
  • B) Periodo voluntario, detallando las siguientes situaciones:
    • Pendientes de notificar.
    • Suspendidas.
    • Solicitado aplazamiento o fraccionamiento.
    • Concedido aplazamiento o fraccionamiento.
    • En plazo.
    • Total periodo voluntario.

  La informaci髇 sobre las operaciones por administraci髇 de recursos de recursos por cuenta de otros entes p鷅licos que se detalla en la presente regla no se incluir� en las cuentas de los Departamentos ministeriales.

Regla 106. Informaci髇 espec韋ica a incluir en las cuentas de las Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda

1. Adem醩 de la informaci髇 a que se refieren las Reglas anteriores de esta Secci髇, las cuentas de las Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda incluir醤, dentro de la informaci髇 sobre la ejecuci髇 del gasto p鷅lico, los siguientes estados espec韋icos relativos a las operaciones de realizaci髇 de pagos que se produzcan en su respectivo 醡bito competencial:

• Estado de pagos del presupuesto de gastos corriente.
• Estado de pagos de presupuestos de gastos cerrados.
• Estado de pagos por Anticipos de Tesorer韆.

2. Estado de pagos del presupuesto de gastos corriente.-Para el presupuesto de gastos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y de las posteriores modificaciones al mismo, presentar� la siguiente informaci髇:

• 觬denes de pago recibidas.
• 觬denes de pago devueltas.
• 觬denes de pago recibidas netas.
• 觬denes pagadas.
• 觬denes pendientes de pago a 31 de diciembre.

3. Estado de pagos de presupuestos de gastos cerrados.-Para cada uno de los ejercicios de procedencia, y con el nivel de desagregaci髇 de las aplicaciones presupuestarias correspondiente al respectivo presupuesto, se mostrar� la informaci髇 que a continuaci髇 se indica relativa a las 髍denes de pago de presupuestos cerrados:

• 觬denes pendientes de pago a 1 de enero.
• 觬denes de pago recibidas.
• 觬denes de pago devueltas.
• Total 髍denes de pago recibidas.
• 觬denes pagadas.
• 觬denes pendientes de pago a 31 de diciembre.

4. Estado de pagos por Anticipos de Tesorer韆.-En relaci髇 con las 髍denes de pago recibidas correspondientes a Anticipos de Tesorer韆 concedidos al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 65 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, este estado pondr� de manifiesto:

• 觬denes de pago recibidas en ejercicios anteriores.
• 觬denes de pago recibidas en el ejercicio.
• 觬denes de pago devueltas durante el ejercicio.
• Total 髍denes de pago recibidas.
• 觬denes pagadas en ejercicios anteriores.
• 觬denes pagadas durante el ejercicio.
• Total 髍denes pagadas.
• 觬denes pendientes de pago a 31 de diciembre.

La informaci髇 de este estado se especificar� para cada uno de los Anticipos de Tesorer韆 concedidos durante el ejercicio, as� como para aqu閘los que, habi閚dose concedido en ejercicios anteriores, presentasen 髍denes de pago pendientes de cancelar mediante su aplicaci髇 al presupuesto de gastos. En cualquier caso, dicha informaci髇 se incluir� a doble l韓ea detallando operaciones directas y operaciones inversas o de cancelaci髇.

Regla 107. Informaci髇 espec韋ica a incluir en las cuentas de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera

1. Adem醩 de la informaci髇 a que se refieren las reglas anteriores de esta Secci髇, las cuentas de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera incluir醤, dentro de la informaci髇 sobre la ejecuci髇 del gasto p鷅lico, los siguientes estados espec韋icos relativos a las operaciones de ordenaci髇 y realizaci髇 de pagos que se produzcan en su respectivo 醡bito competencial:

• Estado de la ordenaci髇 de pagos del presupuesto de gastos corriente.
• Estado de la ordenaci髇 de pagos de presupuestos de gastos cerrados.
• Estado de la ordenaci髇 de pagos por Anticipos de Tesorer韆.
• Estado de pagos del presupuesto de gastos corriente.
• Estado de pagos de presupuestos de gastos cerrados.
• Estado de pagos por Anticipos de Tesorer韆.

2. Estado de la ordenaci髇 de pagos del presupuesto de gastos corriente.-Para el presupuesto de gastos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y de las posteriores modificaciones al mismo, presentar� la siguiente informaci髇:

• Propuestas de pago recibidas en el ejercicio.
• Propuestas de pago anuladas en el ejercicio.
• Propuestas de pago recibidas netas.
• 觬denes de pago expedidas en el ejercicio.
• 觬denes de pago anuladas en el ejercicio.
• 觬denes de pago expedidas netas.
• Propuestas de pago pendientes de ordenar a 31 de diciembre.

3. Estado de la ordenaci髇 de pagos de presupuestos de gastos cerrados.-Para cada uno de los ejercicios de procedencia, y con el nivel de desagregaci髇 de las aplicaciones presupuestarias correspondiente al respectivo presupuesto, se detallar�:

• Propuestas de pago recibidas en ejercicios anteriores pendientes de ordenar a 1 de enero.
• Propuestas de pago recibidas en el ejercicio.
• Propuestas de pago anuladas en el ejercicio.
• Total propuestas de pago recibidas.
• 觬denes de pago expedidas en el ejercicio.
• 觬denes de pago anuladas en el ejercicio.
• 觬denes de pago expedidas netas.
• Propuestas de pago pendientes de ordenar a 31 de diciembre.

4. Estado de la ordenaci髇 de pagos por Anticipos de Tesorer韆.-En relaci髇 con las propuestas de pago recibidas correspondientes a Anticipos de Tesorer韆 concedidos al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 65 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, este estado pondr� de manifiesto:

• Propuestas de pago recibidas en ejercicios anteriores.
• Propuestas de pago recibidas en el ejercicio.
• Propuestas de pago anuladas en el ejercicio.
• Total propuestas de pago recibidas.
• 觬denes de pago expedidas en ejercicios anteriores.
• 觬denes de pago expedidas en el ejercicio.
• 觬denes de pago anuladas en el ejercicio.
• Total 髍denes de pago expedidas.
• Propuestas de pago pendientes de ordenar a 31 de diciembre.

La informaci髇 de este estado se especificar� para cada uno de los Anticipos de Tesorer韆 concedidos durante el ejercicio, as� como para aqu閘los que, habi閚dose concedido en ejercicios anteriores, presentasen propuestas de pago pendientes de cancelar mediante su aplicaci髇 al presupuesto de gastos. En cualquier caso, dicha informaci髇 se incluir� a doble l韓ea detallando operaciones directas y operaciones inversas o de cancelaci髇.

5. Los estados de pagos del presupuesto de gastos corriente, pagos de presupuestos de gastos cerrados y pagos por Anticipos de Tesorer韆 tendr醤 id閚tico contenido que el establecido en la regla anterior para los que se han de rendir por los Delegados provinciales de Econom韆 y Hacienda.

Regla 108. Formaci髇 y aprobaci髇 de las cuentas parciales

1. Los distintos estados, informes y relaciones que configuran las cuentas de los Departamentos ministeriales de las Delegaciones Provinciales de Econom韆 y Hacienda y de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera, se confeccionar醤 por cada una de las oficinas contables de su respectivo 醡bito competencial, de acuerdo con el contenido establecido en las reglas anteriores de esta Secci髇.

2. En funci髇 de la subentidad contable a que se refieran, las cuentas parciales deber醤 ser aprobadas, con anterioridad al 1 de abril del a駉 siguiente a que se refieran, por quien ostente la condici髇 de Jefe del Departamento ministerial, Delegado provincial de Econom韆 y Hacienda o Director general del Tesoro y Pol韙ica Financiera en la fecha en que dicha aprobaci髇 se produzca.

La aprobaci髇 de las cuentas parciales se formalizar� de acuerdo con los requerimientos que se establecen el los apartados siguientes de la presente regla.

3. Las cuentas parciales constituir醤 una unidad indivisible, debiendo contener fielmente reflejadas todas las operaciones que figuren registradas en el Sistema de Informaci髇 Contable, circunstancia 閟ta que habr� de ser acreditada mediante la siguiente diligencia del Jefe de Contabilidad, la cual tambi閚 formar� parte de las mismas:

獶iligencia: Para hacer constar que todas las operaciones registradas en el Sistema de Informaci髇 Contable de ... (denominaci髇 de la subentidad) hasta el fin del ejercicio de ... han sido fielmente reflejadas en las cuentas parciales correspondientes a dicho ejercicio.

En ............. a ..... de ............. de .......

El Jefe de Contabilidad.�

Asimismo, el Jefe de Contabilidad deber� firmar o rubricar todas y cada una de las p醙inas de los distintos informes y estados que formen parte de las cuentas anuales, debiendo estar dichas p醙inas numeradas correlativamente.

4. La aprobaci髇 de las cuentas anuales se habr� de acreditar mediante la siguiente diligencia que se acompa馻r� al conjunto de informaci髇 contenida en las mismas:

獶on/Do馻 ...............(nombre y apellidos del responsable de la subentidad contable),.............. (cargo del mismo), apruebo las cuentas anuales correspondientes al ejercicio de....................., de acuerdo con lo que se establece en la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de ............., las cuales contienen ................. p醙inas numeradas correlativamente.

En,............. a .......... de ............. de .......

Firma.�

CAP蚑ULO III

Informaci髇 intermedia

Regla 109. Delimitaci髇

1. La informaci髇 intermedia que se habr� de obtener a lo largo del ejercicio contable ser� la que a continuaci髇 se indica:

• a) La informaci髇 para publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� prevista en el apartado 1 del art韈ulo 131 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria.
• b) La informaci髇 para remitir al Congreso de los Diputados y al Senado a que se refiere el apartado 2 del mencionado art韈ulo 131 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria.
• c) La informaci髇 estad韘tica que se establece en la regla 112 de este cap韙ulo.
• d) Toda aquella informaci髇 de car醕ter puntual o peri骴ico que, para el adecuado ejercicio de sus funciones, sea demandada por los distintos 髍ganos de gesti髇 de la Administraci髇 General del Estado.
• e) Cualquier otra informaci髇 intermedia que viniese impuesta por la normativa legalmente establecida.

2. Al margen de la informaci髇 a que se refiere el apartado anterior, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, como Central Contable del sistema, estar� obligada a suministrar toda aqu閘la otra informaci髇 intermedia que fuese requerida por parte de los distintos usuarios debidamente autorizados.

Al igual que para el caso de la informaci髇 de fin de ejercicio, en relaci髇 con la informaci髇 intermedia que se facilite, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado 鷑icamente responder� de la identidad entre la misma y la existente en las distintas bases de datos del sistema.

3. Sin perjuicio de lo que se establece en los apartados anteriores de la presente regla, las oficinas contables habr醤 de obtener cualquier otro tipo de informaci髇 intermedia, puntual o peri骴ica, que se solicite desde la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, ya sea para su utilizaci髇 por el propio centro directivo, como para atender demandas de otros centros.

Regla 110. Informaci髇 para publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado�

1. De acuerdo con lo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 131 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, el Ministerio de Econom韆 y Hacienda habr� de publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� los siguientes datos mensuales:

• a) Del movimiento del Tesoro por operaciones presupuestarias y extrapresupuestarias, y de su situaci髇.
• b) De las operaciones de ejecuci髇 del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones.
• c) De las dem醩 que se consideren de inter閟 general.

2. La informaci髇 a que se refiere el apartado anterior se elaborar� por la Central Contable debiendo ajustarse en su contenido a lo que se establece en los apartados siguientes de la presente regla.

Dicha informaci髇 se presentar� con la estructura que al respecto se fije por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

3. Informaci髇 del movimiento del Tesoro por operaciones presupuestarias y extrapresupuestarias.-Esta informaci髇 pondr� de manifiesto los pagos y cobros realizados hasta el fin del periodo a que se refiera, detallando los mismos seg鷑 su naturaleza econ髆ica y su car醕ter presupuestario o no presupuestario, indicando, as� mismo, el d閒icit o super醰it de tesorer韆 derivado de dichos pagos y cobros.

4. Informaci髇 de la situaci髇 del Tesoro por operaciones presupuestarias y extrapresupuestarias.-Esta informaci髇 pondr� de manifiesto los saldos de tesorer韆 al inicio el ejercicio y a fin del periodo a que se refiera, as� como el flujo neto de tesorer韆 de dicho periodo, expresando este 鷏timo como diferencia entre los cobros y pagos realizados, detallando los mismos seg鷑 correspondan al presupuesto corriente, presupuestos cerrados y operaciones no presupuestarias.

5. Informaci髇 de las operaciones de ejecuci髇 del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones.-La informaci髇 a publicar ser� la siguiente:

• A) Operaciones de ejecuci髇 del presupuesto de gastos y sus modificaciones.

  Para cada una de las clasificaciones presupuestarias: org醤ica, funcional y econ髆ica, detallando las mismas al nivel de secci髇, funci髇 y art韈ulo, respectivamente, se facilitar� la informaci髇 que se establece en el PGCP para el 獷stado de liquidaci髇 del presupuesto de gastos�, es decir:

  • Los cr閐itos presupuestarios definitivos, diferenciando los mismos seg鷑 se correspondan con los aprobados en el presupuesto inicial o los procedentes de posteriores modificaciones al mismo.
  • Los gastos comprometidos.
  • Las obligaciones reconocidas netas.
  • Los remanentes de cr閐ito.
  • Los pagos realizados.
  • Las obligaciones pendientes de pago.

  La informaci髇 anterior se referir� a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera, complet醤dose la misma con un desarrollo de las modificaciones presupuestarias mediante el que se desglosen 閟tas seg鷑 el detalle de tipos de modificaci髇 que se contienen en el 獷stado de modificaciones de cr閐ito� que se incluye en el PGCP.

• B) Operaciones de ejecuci髇 del presupuesto de ingresos.

  Para cada uno de los art韈ulos que configuran la clasificaci髇 econ髆ica del presupuesto de ingresos, se facilitar� la informaci髇 que se establece en el PGCP para el 獷stado de liquidaci髇 del presupuesto de ingresos�, es decir:

  • Las previsiones presupuestarias definitivas, diferenciando las mismas seg鷑 se correspondan con las inicialmente aprobadas en el presupuesto o con posteriores modificaciones al mismo.
  • Los derechos reconocidos netos.
  • La recaudaci髇 neta.
  • Los derechos cancelados.
  • Los derechos pendientes de cobro.

  La informaci髇 anterior se referir� a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

• C) Saldo presupuestario. Se detallar� el saldo presupuestario del periodo a que la informaci髇 se refiera, mediante la comparaci髇 entre el total de los derechos y obligaciones que se hubiesen reconocido con imputaci髇 al presupuesto del ejercicio en curso, tom醤dose los importes correspondientes por sus valores netos.

  La informaci髇 que se suministrar� figurar� clasificada seg鷑 las r鷅ricas que, para el saldo presupuestario del ejercicio, se establecen en el 獷stado del resultado presupuestario� que se incluye en el PGCP.

• D) Como informaci髇 complementaria a la se馻lada en las letras anteriores, se acompa馻r� la que a continuaci髇 se indica:
  • Pagos presupuestarios realizados clasificados por Cajas Pagadoras.
  • Recaudaci髇 neta del presupuesto de ingresos, detallando importes 韓tegros y devoluciones de ingresos, clasificada por oficinas contables donde se hubiese producido su aplicaci髇 presupuestaria.

6. Otros datos a incluir en la informaci髇 a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

Junto con los datos indicados en los apartados anteriores de la presente regla, como otra informaci髇 contable a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� se acompa馻r� la siguiente:

• A) Operaciones de presupuestos de gastos cerrados. Para cada una de las secciones del presupuesto de Gastos se indicar醤 los pagos que se hubiesen realizado, hasta el fin del periodo a que la informaci髇 se refiera, correspondientes a obligaciones a pagar de presupuestos de gastos ya cerrados.

  Esta informaci髇 figurar� clasificada por ejercicios de procedencia de las obligaciones pagadas, complet醤dose con un desarrollo por cajas pagadoras del total de los pagos realizados.

• B) Operaciones de presupuestos de ingresos cerrados. Para cada uno de los cap韙ulos del presupuesto de ingresos se detallar� la recaudaci髇 que se hubiese obtenido, hasta el fin del periodo a que la informaci髇 se refiera, correspondiente a derechos a cobrar de presupuestos de ingresos ya cerrados.

  Esta informaci髇 figurar� clasificada por ejercicios de procedencia de los derechos recaudados, complet醤dose con un desarrollo por oficinas contables de la recaudaci髇 aplicada.

• C) Operaciones no presupuestarias de tesorer韆. Detallar�, por conceptos, los ingresos y pagos realizados como consecuencia de operaciones no presupuestarias de tesorer韆, as� como los saldos existentes, en cada concepto, al comienzo del ejercicio y al final del periodo a que la informaci髇 se refiera.

7. En funci髇 de las necesidades que se puedan presentar en cada momento, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� ampliar el contenido previsto, en los apartados 3 a 6 anteriores, para la informaci髇 a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

Regla 111. Informaci髇 para el Congreso de los Diputados y Senado

1. De acuerdo con lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 131 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, con periodicidad mensual, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, remitir� al Congreso de los Diputados y al Senado informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los presupuestos.

2. El contenido de la informaci髇 que la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado ha de remitir al Congreso de los Diputados y al Senado ser� el siguiente:

• A) Ejecuci髇 del presupuesto de gastos.

  Para el presupuesto de gastos del ejercicio en curso, y con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y de las posteriores modificaciones al mismo, presentar� la informaci髇 que se establece en el PGCP para el 獷stado de liquidaci髇 del presupuesto de gastos�, es decir:

  • Los cr閐itos presupuestarios definitivos, diferenciando los mismos seg鷑 se correspondan con los aprobados en el presupuesto inicial o los procedentes de posteriores modificaciones al mismo.
  • Los gastos comprometidos.
  • Las obligaciones reconocidas netas.
  • Los remanentes de cr閐ito.
  • Los pagos realizados.
  • Las obligaciones pendientes de pago.

  La informaci髇 anterior se referir� a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

• B) Modificaciones a los cr閐itos del presupuesto de gastos.

  Con el mismo nivel de desagregaci髇 que en el caso anterior, se mostrar醤 las modificaciones autorizadas a los cr閐itos iniciales del presupuesto de gastos que se hayan producido durante el periodo a que la informaci髇 se refiera, detall醤dose:

  • Cr閐itos extraordinarios.
  • Suplementos de cr閐ito.
  • Ampliaciones de cr閐ito.
  • Transferencias de cr閐ito, distinguiendo entre positivas y negativas.
  • Incorporaciones de remanentes de cr閐ito.
  • Cr閐itos generados por ingresos.
  • Bajas por anulaci髇 y rectificaci髇.
  • Redistribuci髇 de cr閐itos.
  • Total modificaciones.
• C) Ejecuci髇 del presupuesto de ingresos.

  Para el presupuesto de ingresos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y de las posteriores modificaciones al mismo, presentar� la informaci髇 que se establece en el PGCP para el 獷stado de liquidaci髇 del presupuesto de ingresos�, es decir:

  • Las previsiones presupuestarias definitivas, diferenciando las mismas seg鷑 se correspondan con las inicialmente aprobadas en el presupuesto o con posteriores modificaciones al mismo.
  • Los derechos reconocidos netos.
  • La recaudaci髇 neta.
  • Los derechos cancelados.
  • Los derechos pendientes de cobro.

  La informaci髇 anterior se referir� a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

• D) Saldo presupuestario. Esta informaci髇 ser� id閚tica a la que se establece para su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�, siendo su contenido el que para la misma se establece en apartado 5, letra C), de la regla 110 anterior.

3. La informaci髇 a que se refiere el apartado anterior se elaborar� por la central contable present醤dose con la estructura que al respecto se fije por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

4. En funci髇 de las necesidades que se puedan presentar en cada momento, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� ampliar el contenido previsto en el apartado 2 anterior, para la informaci髇 a remitir al Congreso de los Diputados y al Senado.

Regla 112. Informaci髇 estad韘tica

1. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado elaborar� peri骴icamente, y como m韓imo con car醕ter mensual, informaci髇 estad韘tico-contable con el grado de detalle que se indica en el apartado 2 siguiente.

2. La informaci髇 estad韘tico-contable que se habr� de elaborar por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se referir� a los siguientes datos:

• a) De situaci髇 y movimiento de las r鷅ricas del Plan General de Contabilidad P鷅lica.
• b) De situaci髇 y movimiento de las r鷅ricas de Contabilidad Nacional.
• c) De situaci髇 y movimiento del Tesoro.
• d) De las operaciones derivadas de la ejecuci髇 del Presupuesto de Ingresos del Estado.
• e) De las operaciones derivadas de la ejecuci髇 del Presupuesto de Gastos del Estado y de sus modificaciones.
• f) De cualesquiera otras operaciones que se consideren de inter閟 general.

3. La informaci髇 estad韘tico-contable se confeccionar� por la central contable ajust醤dose a la estructura y contenido que, para cada tipo de datos, se fije por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.