T蚑ULO IV

De la informaci髇 a obtener del sistema

CAP蚑ULO 1

Normas generales

Regla 25. Tipos de informaci髇.

Para el cumplimiento de los fines del SIC, que se establecen en la regla 8, y para poder satisfacer las necesidades de informaci髇 contable de los destinatarios de la misma, descritos en la regla 5, la informaci髇 a obtener del SIC ser�:

• a) La necesaria para la formaci髇 de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado.
• b) La informaci髇 demandada por los distintos 髍ganos de gesti髇 de la Administraci髇 General del Estado, la que legalmente se ha de publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado�, la que se ha de remitir al Congreso de los Diputados y al Senado, la informaci髇 estad韘tica establecida en esta Orden, y otra informaci髇 contable distinta de la anterior.

Regla 26. Garant韆 de la informaci髇 contable.

Respecto a la informaci髇 facilitada a los distintos destinatarios, las oficinas contables 鷑icamente responder醤 de la identidad entre la misma y la existente en las bases de datos del sistema.

CAP蚑ULO II

Cuenta de la Administraci髇 General del Estado

SECCI覰 1

NORMAS GENERALES

Regla 27. Delimitaci髇.

Mediante la aplicaci髇 de los principios contables recogidos en el PGCP, la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado mostrar� la imagen fiel del patrimonio, de la situaci髇 financiera, de la ejecuci髇 del Presupuesto y de los resultados de la Administraci髇 General del Estado, y estar� a disposici髇 de los distintos destinatarios de la informaci髇 contable.

SECCI覰 2

CONTENIDO DE LA CUENTA DE LA ADMINISTRACI覰 GENERAL DEL ESTADO

Regla 28. La Cuenta de la Administraci髇 General del Estado.

1. La Cuenta de la Administraci髇 General del Estado comprender� todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y de tesorer韆 llevadas a cabo durante el ejercicio por la Administraci髇 General del Estado, estructur醤dose en:

• a) Balance.
• b) Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial.
• c) Estado de liquidaci髇 del Presupuesto.
• d) Memoria.

2. El contenido de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado se habr� de ajustar a lo que se establece en las reglas siguientes de la presente Secci髇.

3. Cuando como consecuencia de la ausencia de operaciones exista alg鷑 tipo de informaci髇 o partes de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado que carezcan de contenido, 閟tas tambi閚 deber醤 incorporarse a la misma, haciendo constar dicha circunstancia.

Regla 29. Balance.

1. El Balance comprender�, con la debida separaci髇, los bienes y derechos, as� como los posibles gastos diferidos, que constituyan el activo de la Administraci髇 General del Estado y las obligaciones y los fondos propios que formen su pasivo.

2. El contenido del Balance se habr� de ajustar al del modelo y a las normas que se establecen en la cuarta parte del PGCP, debiendo incorporarse los saldos correspondientes de acuerdo con las r鷅ricas previstas para la Administraci髇 General del Estado en la respectiva adaptaci髇 del PGCP.

Regla 30. Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial.

1. La Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial comprender�, con la debida separaci髇, los ingresos y beneficios del ejercicio, los gastos y p閞didas del mismo y, por diferencia, el resultado, ahorro o desahorro.

2. El contenido de la Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial se formular� de acuerdo con las normas que se establecen en la cuarta parte del PGCP, y se ajustar� al del modelo previsto en el mismo para entes administrativos, incorporando los saldos que correspondan seg鷑 las r鷅ricas previstas para la Administraci髇 General del Estado en la respectiva adaptaci髇 del PGCP.

Regla 31. Estado de liquidaci髇 del Presupuesto.

1. El estado de liquidaci髇 del Presupuesto constar� de las siguientes partes:

• a) Liquidaci髇 del Presupuesto de gastos.
• b) Liquidaci髇 del Presupuesto de ingresos.
• c) Resultado presupuestario.
• d) Balance de resultados e informe de gesti髇.

2. Liquidaci髇 del Presupuesto de gastos:

Para el Presupuesto de gastos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del Presupuesto inicialmente aprobado y las posteriores modificaciones al mismo, detallar�:

• Cr閐itos presupuestarios iniciales.
• Modificaciones de los cr閐itos presupuestarios.
• Cr閐itos presupuestarios definitivos.
• Gastos comprometidos.
• Obligaciones reconocidas netas.
• Remanentes de cr閐ito.
• Pagos realizados.
• Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

3. Liquidaci髇 del Presupuesto de ingresos:

Para el Presupuesto de ingresos del ejercicio que se cierra, y con el nivel de desagregaci髇 del Presupuesto inicialmente aprobado y las posteriores modificaciones al mismo, detallar�:

• Previsiones presupuestarias iniciales.
• Modificaciones de las previsiones presupuestarias.
• Previsiones presupuestarias definitivas.
• Derechos reconocidos netos.
• Recaudaci髇 neta.
• Derechos cancelados.
• Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.

4. Resultado presupuestario:

Pondr� de manifiesto las siguientes magnitudes:

El resultado presupuestario, calculado como la diferencia entre los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas, imputados al presupuesto del ejercicio, correspondientes a la realizaci髇 de operaciones no financieras y de activos financieros, con indicaci髇 de la incidencia de ambos componentes.

En el resultado presupuestario, los derechos reconocidos netos incluyen el total de derechos reconocidos durante el ejercicio minorado por el total de derechos anulados, los cancelados por insolvencias y otras causas, y los cancelados en especie durante el mismo.

La variaci髇 neta de pasivos financieros, obtenida como diferencia entre los derechos reconocidos netos y las obligaciones reconocidas netas por este tipo de operaciones.

El saldo presupuestario, como agregaci髇 del resultado presupuestario y la variaci髇 neta de pasivos financieros.

5. Balance de resultados e informe de gesti髇.

El estado de liquidaci髇 del Presupuesto constar� de las siguientes partes:

• a) Liquidaci髇 del Presupuesto de gastos.
• b) Liquidaci髇 del Presupuesto de ingresos.
• c) Resultado presupuestario.
• d) Balance de resultados e informe de gesti髇.

Regla 32. Memoria.

1. La memoria, que completar� y ampliar� la informaci髇 contenida en el balance, en la cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial y en el estado de liquidaci髇 del Presupuesto, constar� de las siguientes partes:

• 1. Estado operativo.
• 2. Informaci髇 de car醕ter financiero.
• 3. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos.
• 4. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los ingresos p鷅licos.
• 5. Variaci髇 de los resultados presupuestarios de ejercicios anteriores.
• 6. Informaci髇 sobre el inmovilizado no financiero.
• 7. Informaci髇 sobre las inversiones financieras.
• 8. Informaci髇 sobre el endeudamiento.
• 9. Informaci髇 sobre las operaciones de intercambio financiero.
• 10. Informaci髇 de operaciones no presupuestarias de tesorer韆.
• 11. Informaci髇 de valores recibidos en dep髎ito.
• 12. Informaci髇 de las operaciones por administraci髇 de recursos por cuenta de otros entes p鷅licos.

2. La memoria se confeccionar� de acuerdo con las normas contenidas en la cuarta parte del PGCP, siendo el contenido de sus distintas partes el que se establece en las Reglas siguientes de esta secci髇.

3. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� ampliar, aclarar o comentar el contenido de la memoria incorporando la informaci髇 adicional que sea precisa para la adecuada comprensi髇 de la actividad desarrollada, de forma que, de acuerdo con lo establecido en el PGCP, las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situaci髇 financiera, de la ejecuci髇 del Presupuesto y del resultado econ髆ico-patrimonial de la Administraci髇 General del Estado.

Regla 33. Estado operativo.

Mostrar� la comparaci髇 entre los gastos e ingresos presupuestarios, entendidos 閟tos como obligaciones y derechos reconocidos imputados al presupuesto del ejercicio, tomados ambos por sus importes netos. Dicha comparaci髇 se realizar� detallando los gastos, de acuerdo con su clasificaci髇 funcional, al nivel de grupo de funci髇, mientras que los ingresos se detallar醤 seg鷑 los distintos cap韙ulos que configuran su clasificaci髇 econ髆ica.

Junto con la informaci髇 indicada se acompa馻r� un desarrollo por programas de la parte relativa a los gastos, as� como un desarrollo de la parte de los ingresos con el mismo nivel de desagregaci髇 que presente el estado de liquidaci髇 del Presupuesto.

Regla 34. Informaci髇 de car醕ter financiero.

La informaci髇 de car醕ter financiero tendr� el siguiente contenido:

• a) Remanente de Tesorer韆.-Pondr� de manifiesto el remanente de tesorer韆 a fin de ejercicio, con indicaci髇 de los distintos componentes que lo configuran:

  Derechos pendientes de cobro a corto plazo, obligaciones pendientes de pago a corto plazo y fondos l韖uidos.

• b) Estado de Tesorer韆.-Se indicar醤 los saldos inicial y final de tesorer韆, as� como el flujo neto de tesorer韆 del ejercicio, expresando este 鷏timo como diferencia entre los cobros y pagos realizados.
• c) ...
• Letra c) de la regla 34 eliminada por el punto 4 de la disposici髇 adicional primera de la O.M. EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 31 marzo).Vigencia: 1 abril 2005 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

En relaci髇 con las obligaciones de presupuestos cerrados pendientes de pago se informar� de los siguientes importes:

• Rectificaciones del saldo inicial producidas en el ejercicio, distinguiendo importes en aumento e importes en disminuci髇.
• Prescripciones del ejercicio.
• En relaci髇 con los derechos a cobrar de presupuestos cerrados pendientes de recaudar, se informar� de:
• Rectificaciones del saldo inicial producidas en el ejercicio.
• Anulaciones de liquidaciones producidas en el ejercicio.
• Anulaciones de derechos por aplazamiento y fraccionamiento, producidas en el ejercicio.
• Cancelaciones por cobro en especie, producidas en el ejercicio.
• Cancelaciones por insolvencias, producidas en el ejercicio.
• Cancelaciones por prescripci髇, producidas en el ejercicio.
• Cancelaciones por otras causas, producidas en el ejercicio.

Regla 35. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos.

Esta parte de la memoria presentar� el siguiente contenido:

• a) Modificaciones de cr閐ito.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que presente el estado de liquidaci髇 del Presupuesto, se mostrar醤 las modificaciones autorizadas a los cr閐itos iniciales del Presupuesto de gastos que se hayan producido durante el ejercicio, con detalle de:
  • Cr閐itos extraordinarios.
  • Suplementos de cr閐ito.
  • Ampliaciones de cr閐ito.
  • Transferencias de cr閐ito, con indicaci髇 de las positivas y negativas.
  • Incorporaciones de remanentes de cr閐ito.
  • Cr閐itos generados por ingresos.
  • Bajas por anulaci髇 y rectificaci髇.
  • Otras modificaciones.
• b) Remanentes de cr閐ito.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que presente el estado de liquidaci髇 del presupuesto de gastos corriente, se detallar醤 los remanentes de cr閐ito comprometidos y no comprometidos.
• c)Con el mismo nivel de desagregaci髇 que presente el estado de liquidaci髇 del presupuesto de gastos corriente se mostrar� la situaci髇 que en fin de ejercicio presente el saldo de cr閐ito de cada una de las aplicaciones presupuestarias, indicando su composici髇 de acuerdo con el siguiente detalle:
  • Saldo de cr閐ito total.
  • Cr閐ito disponible.
  • Cr閐ito retenido para gastos.
  • Cr閐ito retenido para transferencias.
  • Cr閐ito retenido para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones.
  • Cr閐ito no disponible.
  Letra c) de la regla 35 redactada por el apartado 1.3 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero).Vigencia: 12 febrero 2004 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004
• d) Clasificaci髇 funcional del gasto.

  Para cada uno de los distintos programas que integran la clasificaci髇 funcional del Presupuesto de gastos del ejercicio que se cierra, se indicar醤:

  • Cr閐itos presupuestarios iniciales.
  • Modificaciones de los cr閐itos presupuestarios.
  • Cr閐itos presupuestarios definitivos.
  • Gastos comprometidos.
  • Obligaciones reconocidas netas.
  • Remanentes de cr閐ito.
  • Pagos realizados.
  • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.
  Letra d) de la regla 35 redactada por el apartado 1.4 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero).Vigencia: 12 febrero 2004 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004
• e) Ejecuci髇 de proyectos de inversi髇.

  Para cada uno de los proyectos de inversi髇 que estuviesen en ejecuci髇 en 1 de enero o que se hubiesen iniciado durante el ejercicio se indicar�:

  • Inversi髇 total.
  • Ejercicio de inicio del proyecto.
  • Ejercicio de finalizaci髇 del proyecto.
  • Inversi髇 realizada al inicio del ejercicio.
  • Inversi髇 realizada en el ejercicio.
  • Inversi髇 a realizar en las anualidades pendientes, con detalle por ejercicios.
  • Compromisos de gasto de ejercicios posteriores en contratos de obra bajo la modalidad de abono total del precio, con detalle por ejercicios.

  La informaci髇 anterior se presentar� agrupada seg鷑 los programas de la clasificaci髇 funcional del Presupuesto de gastos con cargo a los que se ejecuten los proyectos de inversi髇.

  Letra e) de la regla 35 redactada por el apartado uno del art韈ulo 3 de la O.M. EHA/480/2008, de 20 de febrero, por la que se modifican la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo; y la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales de las Entidades Estatales de Derecho P鷅lico a las que les sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 28 febrero).Vigencia: 29 febrero 2008
• f) Contrataci髇 administrativa de inversiones.

  -Seg鷑 tipos de contrato, se presentar� la informaci髇 sobre gastos de inversi髇 que a continuaci髇 se indica:

  • A) Procedimientos y formas de adjudicaci髇:

    Detallar� los importes adjudicados seg鷑 los diferentes procedimientos y formas establecidos en la normativa vigente sobre contrataci髇.

  • B) Situaci髇 de los contratos: Pondr� de manifiesto los importes convocados y adjudicados con cargo al presupuesto a que se refiere y los pendientes de adjudicar al comenzar y finalizar la ejecuci髇 del presupuesto, as� como los de bajas de licitaci髇 producidas en el ejercicio.

    La informaci髇 anterior se completar� con una relaci髇, por tipos de contrato, de los adjudicatarios que hayan superado el 5 por 100 del importe total de contrataci髇 efectuada con cargo al presupuesto a que se refiera la informaci髇, y con indicaci髇 del importe contratado.

• g) Transferencias y subvenciones concedidas.-Se mostrar� la siguiente informaci髇:
  • A) Transferencias de capital concedidas, que detallar�:
    • Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.
    • Importe concedido en ejercicios anteriores pendiente del reconocimiento de obligaciones al inicio del ejercicio.
    • Importe no incorporado de concesiones realizadas en el ejercicio anterior con cargo al presupuesto corriente.
    • Importe neto concedido en el ejercicio.
    • Obligaciones reconocidas con cargo al presupuesto a que se refiera la informaci髇.
    • Importe concedido pendiente del reconocimiento de obligaciones al finalizar el ejercicio

    Los importes relativos a concesiones se corresponden con la fase presupuestaria de compromiso del gasto, realizada con cargo al presupuesto que corresponda.

  • B) Subvenciones de capital concedidas, expresando:
    • Normativa con base en la cual se han efectuado o concedido.
    • Finalidad.
    • Importe concedido en ejercicios anteriores pendiente del reconocimiento de obligaciones al inicio del ejercicio.
    • Importe no incorporado de concesiones realizadas en el ejercicio anterior con cargo al presupuesto corriente.
    • Importe neto concedido en el ejercicio.
    • Obligaciones reconocidas con cargo al presupuesto a que se refiera la informaci髇.
    • Importe concedido pendiente del reconocimiento de obligaciones al finalizar el ejercicio.

    Los importes relativos a concesiones se corresponden con la fase presupuestaria de compromiso del gasto, realizada con cargo al presupuesto que corresponda.

  • C) Estado de transferencias corrientes concedidas, con id閚tico detalle que el establecido para el estado indicado en el apartado A) anterior.
  • D) Estado de subvenciones corrientes concedidas, con id閚tico detalle que el establecido para el estado indicado en el apartado B) anterior.
• h) Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.-Para los gastos realizados que, por estar pendientes de imputaci髇 presupuestaria a 31 de diciembre, figuren reflejados contablemente a trav閟 de la cuenta 409 獳creedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto�, se detallar醤 las aplicaciones presupuestarias a las que deber韆n haberse imputado y su importe.
• i) Acreedores por periodificaci髇 de gastos presupuestarios.-Para las obligaciones no vencidas derivadas de gastos devengados o bienes y servicios efectivamente recibidos que, a 31 de diciembre, figuren reflejadas contablemente a trav閟 de la cuenta 411 獳creedores por periodificaci髇 de gastos presupuestarios�, se detallar醤 las aplicaciones presupuestarias a las que correspondan as� como su importe.
• j) Anticipos de Tesorer韆.-Respecto a los Anticipos de Tesorer韆 que se hubiesen concedido al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 65 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, esta informaci髇 pondr� de manifiesto:
  • A) Anticipos concedidos durante el ejercicio, indicando para cada uno de ellos:
    • Cr閐ito anticipado.
    • Gastos comprometidos.
    • Obligaciones reconocidas.
    • Pagos realizados.
    • Obligaciones pendientes de pago.

    La informaci髇 anterior se presentar� detallando operaciones directas, o de concesi髇, y operaciones inversas, o de cancelaci髇.

  • B) Anticipos concedidos en ejercicios anteriores, que mostrar�, para cada uno de los que estuviesen pendientes de cancelar al comienzo del ejercicio, id閚tica informaci髇 que la se馻lada en el apartado A) anterior, con detalle de:
    • Operaciones realizadas en ejercicios anteriores.
    • Operaciones directas realizadas durante el ejercicio.
    • Operaciones inversas o de cancelaci髇 realizadas en el ejercicio.
• k) Obligaciones de presupuestos cerrados.

  Para cada una de las aplicaciones de presupuestos cerrados en las que al inicio del ejercicio existiesen obligaciones pendientes de pago, se indicar�:

  • Importe de las obligaciones pendientes de pago a 1 de enero.
  • Rectificaciones del saldo entrante y anulaciones.
  • Total de obligaciones.
  • Prescripciones.
  • Pagos realizados.
  • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

  Esta informaci髇 se presentar� desagregada a nivel de art韈ulo, agrup醤dose seg鷑 los ejercicios de procedencia.

  Letra k) de la regla 35 redactada por el apartado 1.5 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero).Vigencia: 12 febrero 2004
• l) Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.-En relaci髇 con los gastos que, seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 61 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, estuviesen comprometidos con cargo a presupuestos de ejercicios sucesivos, se indicar� su importe as� como el a駉 al que se refieran.

  Esta informaci髇 se presentar� por aplicaciones presupuestarias y como m韓imo con el nivel de desagregaci髇 del Presupuesto inicialmente aprobado en el ejercicio que se cierra y las posteriores modificaciones al mismo.

Regla 36. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los ingresos p鷅licos.

El contenido de esta parte de la memoria ser� el siguiente:

• a) Proceso de gesti髇.-Con el nivel de desagregaci髇 del presupuesto inicialmente aprobado y de las posteriores modificaciones al mismo, se informar� sobre:
  • A) Derechos presupuestarios reconocidos netos, calculados como diferencia entre derechos reconocidos y derechos anulados:
    • A.1) Derechos presupuestarios reconocidos, con detalle de:
      • Liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo.
      • Autoliquidaciones.
      • Otras liquidaciones sin contra韉o previo.
    • A.2) Anulaci髇 de derechos presupuestarios, distinguiendo entre:
      • Anulaciones de liquidaciones.
      • Anulaciones por aplazamiento o fraccionamiento.
      • Anulaciones por devoluci髇 de ingresos.
  • B) Recaudaci髇 neta, poniendo de manifiesto:
    • Recaudaci髇 total.
    • Devoluciones de ingresos realizadas.
  • C) Derechos cancelados, con expresi髇 de:
    • Las cancelaciones por cobros en especie.
    • Las cancelaciones por insolvencias.
    • Las cancelaciones por otras causas.
• b) Devoluciones de ingresos.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que el establecido para la informaci髇 a que se refiere la letra a) anterior, se detallar醤 los siguientes importes relativos a las devoluciones de ingresos presupuestarios:
  • Obligaciones pendientes de pago a 1 de enero.
  • Modificaciones al saldo inicial.
  • Obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
  • Total obligaciones reconocidas.
  • Pagos realizados.
  • Obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre.
• c) Derechos a cobrar de Presupuestos cerrados.-Mostrar� la siguiente informaci髇 desagregada a nivel de concepto presupuestario:
  • A) De los derechos a cobrar netos, con indicaci髇 de:
    • Liquidaciones pendientes de cobrar a 1 de enero.
    • Rectificaciones al saldo entrante.
    • Derechos anulados por anulaci髇 de liquidaciones.
    • Derechos anulados por aplazamientos y fraccionamientos.
    • Total derechos a cobrar netos.
  • B) De los derechos cancelados, expresando:
    • Cancelaciones por cobros en especie.
    • Cancelaciones por insolvencias.
    • Cancelaciones por prescripci髇.
    • Cancelaciones por otras causas.
    • Total derechos cancelados.
  • C) De los derechos pendientes de cobro, con detalle de:
    • Derechos a cobrar netos.
    • Derechos recaudados.
    • Derechos cancelados.
    • Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre.
• d) Informaci髇 sobre los derechos presupuestarios pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad.

  -Esta informaci髇 pondr� de manifiesto la situaci髇 de exigibilidad que presenten los saldos pendientes de cobro a fin de ejercicio en los conceptos del presupuesto de ingresos corriente y de presupuestos de ingresos cerrados cuya gesti髇 corresponda a la Administraci髇 General del Estado.

  Para los saldos relativos a los conceptos cuya gesti髇 corresponda a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la informaci髇 sobre la situaci髇 de exigibilidad de los mismos formar� parte de la cuenta de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes P鷅licos que se ha de elaborar por dicho Ente.

  Para cada uno de los conceptos el detalle de los saldos pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad expresar� el n鷐ero de liquidaciones e importe de las mismas, seg鷑 el contenido que a continuaci髇 se indica:

  • A) Saldos pendientes de cobro del presupuesto corriente seg鷑 su grado de exigibilidad (extracto general), que indicar�:
    • Liquidaciones en per韔do voluntario.
    • Liquidaciones en per韔do ejecutivo, diferenciando aquellas que hayan sido certificadas de descubierto de las que est閚 pendientes de certificar.
    • Total liquidaciones.
  • B) Saldos pendientes de cobro del presupuesto corriente seg鷑 su grado de exigibilidad (per韔do voluntario), detallando las siguientes situaciones:
    • Pendientes de notificar.
    • Suspendidas.
    • Solicitado aplazamiento o fraccionamiento.
    • En plazo.
    • Total per韔do voluntario.
  • C) Saldos pendientes de cobro de presupuestos cerrados seg鷑 su grado de exigibilidad (extracto general), que presentar� id閚tico desarrollo que el previsto para el estado indicado en el apartado A) anterior.
  • D) Saldos pendientes de cobro de presupuestos cerrados seg鷑 su grado de exigibilidad (per韔do voluntario), con id閚tico desarrollo que el previsto para el estado indicado en el apartado B) anterior.

  A la anterior informaci髇 se acompa馻r醤 玶es鷐enes por cap韙ulos� que, con la misma estructura y contenido, detallen la informaci髇 a nivel de los distintos cap韙ulos del presupuesto de ingresos.

Regla 36 bis. Variaci髇 de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores.

Se informar� de las variaciones de obligaciones y derechos a cobrar de presupuestos cerrados, que supongan la alteraci髇 de los importes calculados como resultados presupuestarios en ejercicios anteriores.

Para el c醠culo de la variaci髇 de obligaciones de presupuestos cerrados pendientes de pago, se tendr醤 en cuenta las modificaciones de saldo inicial, as� como las anulaciones y prescripci髇 de obligaciones producidas en el ejercicio.

Para el c醠culo de la variaci髇 de derechos a cobrar de presupuestos cerrados pendientes de recaudar, se tendr醤 en cuenta las rectificaciones de saldo inicial, as� como las anulaciones y cancelaciones de derechos producidas en el ejercicio.

Regla 37. Informaci髇 sobre el inmovilizado no financiero.

Presentar� el siguiente contenido:

• 1. Inmovilizado inmaterial.

  Ofrecer� el detalle de los elementos del inmovilizado que contablemente se reflejen a trav閟 de las cuentas del subgrupo 21 獻nmovilizaciones inmateriales�, indicando:

  • Identificaci髇 del elemento del inmovilizado.
  • Calificaci髇 jur韉ica, detallando si se trata de bienes de naturaleza patrimonial o de dominio p鷅lico, as� como la situaci髇 en que se encuentre.
  • Valor a 1 de enero.
  • Variaciones habidas durante el ejercicio.
  • Valor a 31 de diciembre.
  • Importe de la amortizaci髇 acumulada a 31 de diciembre.

  Se incorporar� 鷑icamente la informaci髇 relativa a los elementos para los que se hubiese producido alguna variaci髇 a lo largo del ejercicio.

• 2. Inmovilizado material.

  Ofrecer� el detalle de los elementos del inmovilizado que contablemente se reflejen a trav閟 de las cuentas del subgrupo 22 獻nmovilizaciones materiales�, indicando:

  • Identificaci髇 del elemento del inmovilizado.
  • Calificaci髇 jur韉ica, detallando si se trata de bienes de naturaleza patrimonial o de dominio p鷅lico, as� como, para elementos adscritos, cedidos, recibidos en adscripci髇 o recibidos en cesi髇, dicha circunstancia.
  • Identificaci髇 del ente al que se haya entregado el bien en cesi髇, adscripci髇 o gesti髇.
  • Valor a 1 de enero.
  • Variaciones habidas durante el ejercicio.
  • Valor a 31 de diciembre.
  • Importe de la amortizaci髇 acumulada a 31 de diciembre.

  Se incorporar� 鷑icamente la informaci髇 relativa a los elementos para los que se hubiese producido alguna variaci髇 a lo largo del ejercicio.

  Apartado 2 de la regla 37 redactado por el apartado dos del art韈ulo 3 de la O.M. EHA/480/2008, de 20 de febrero, por la que se modifican la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo; y la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales de las Entidades Estatales de Derecho P鷅lico a las que les sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 28 febrero).Vigencia: 29 febrero 2008
• 3. Inversiones gestionadas para otros entes p鷅licos.

  Ofrecer� el detalle de los elementos del inmovilizado que contablemente se reflejen a trav閟 de las cuentas del subgrupo 23 獻nversiones gestionadas para otros entes p鷅licos�, indicando:

  • Identificaci髇 de la inversi髇, se馻lando, en su caso, el proyecto a que corresponde y la normativa con base en la cual se gestiona la inversi髇.
  • Identificaci髇 de la entidad por cuenta de la cual se gestiona la inversi髇.
  • Importe de la inversi髇 realizada pendiente de entregar a su destinatario al comienzo del ejercicio.
  • Importe de la inversi髇 realizada en el ejercicio.
  • Importe de la inversi髇 terminada y entregada a su destinatario durante el ejercicio.
  • Importe de la inversi髇 pendiente de entregar a su destinatario al final del ejercicio.
• 4. Inversiones destinadas al uso general.

  Ofrecer� el detalle de los elementos del inmovilizado que contablemente se reflejen a trav閟 de las cuentas del subgrupo 20 獻nversiones destinadas al uso general�, indicando:

  • Identificaci髇 de la inversi髇, estableciendo su localizaci髇 y, en su caso, el proyecto de inversi髇 a que corresponde.
  • Importe de la inversi髇 acumulada al inicio del ejercicio y efectuada en ejercicios anteriores.
  • Importe de la inversi髇 realizada en el ejercicio.
  • Importe de la inversi髇 entregada al uso general.
  • Importe de la inversi髇 acumulada al final del ejercicio.

Regla 38. Informaci髇 sobre las inversiones financieras.

Presentar� el siguiente contenido:

• 1. Informaci髇 sobre inversiones financieras en capital.-Para las inversiones financieras en capital se presentar� la siguiente informaci髇:
  • A) Informaci髇 sobre inversiones financieras permanentes en el capital de sociedades mercantiles estatales y de empresas privadas, detallando para cada una de ellas:

    Identificaci髇 de la inversi髇 financiera.

    Valor de la inversi髇 a 1 de enero.

    Importe de las variaciones en aumento habidas durante el ejercicio en el valor de la inversi髇, especificando las cantidades que correspondan a compra o suscripci髇, otras adquisiciones onerosas, adquisiciones lucrativas, reclasificaci髇 contable u otras causas.

    Importe de las variaciones en disminuci髇 habidas durante el ejercicio en el valor de la inversi髇, especificando las cantidades que correspondan a venta, otras enajenaciones, reclasificaci髇 contable u otras causas.

    Valor de la inversi髇 a 31 de diciembre.

    Valor, a 1 de enero, de los desembolsos pendientes sobre inversiones financieras en capital.

    Importe de las variaciones en aumento habidas durante el ejercicio en el valor de los desembolsos pendientes sobre la inversi髇 financiera en capital, especificando las cantidades que correspondan a adquisiciones, reclasificaci髇 contable u otras causas.

    Importe de las variaciones en disminuci髇 habidas durante el ejercicio en el valor de los desembolsos pendientes sobre la inversi髇 financiera en capital, especificando las cantidades que correspondan a pago de dividendos pasivos, enajenaci髇, reclasificaci髇 contable u otras causas.

    Valor, a 31 de diciembre, de los desembolsos pendientes sobre inversiones financieras en capital.

    Importe de los resultados producidos en el ejercicio por la enajenaci髇 de inversiones financieras, distinguiendo los de signo positivo de los de signo negativo.

    Importe de la dotaci髇 a la provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables efectuada en el ejercicio, as� como de los excesos de provisi髇 anulada en el mismo.

    Valor, a 31 de diciembre, de la provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables.

  • B) Informaci髇 sobre inversiones financieras temporales en el capital de sociedades mercantiles estatales y de empresas privadas.-El contenido de esta informaci髇 ser� id閚tico al establecido en el apartado A) anterior.
  • C) Dividendos y participaciones en beneficios.-Para cada una de las inversiones financieras en capital se detallar�:

    Valor, a 1 de enero, de los dividendos devengados y no vencidos.

    Importe de los dividendos devengados durante el ejercicio, distinguiendo dividendos a cuenta y dividendos complementarios.

    Importe de los dividendos vencidos en el ejercicio, distinguiendo dividendos a cuenta y dividendos complementarios.

    Valor, a 31 de diciembre, de los dividendos devengados y no vencidos.

• 2. Informaci髇 sobre inversiones financieras en patrimonio.-Para las inversiones financieras en el patrimonio de entidades p鷅licas empresariales y de otros organismos p鷅licos se presentar� la siguiente informaci髇:

  Identificaci髇 de la inversi髇 financiera.

  Valor de la inversi髇 a 1 de enero.

  Importe de las variaciones en aumento habidas durante el ejercicio en el valor de la inversi髇.

  Importe de las variaciones en disminuci髇 habidas durante el ejercicio en el valor de la inversi髇.

  Valor de la inversi髇 a 31 de diciembre.

  Importe de la dotaci髇 a la provisi髇, por depreciaci髇 de la inversi髇, efectuada en el ejercicio, as� como de los excesos de provisi髇 anulada en el mismo.

  Valor, a 31 de diciembre, de la provisi髇 por depreciaci髇 de la inversi髇.

• 3. Informaci髇 sobre inversiones financieras en valores de renta fija:
  • A) Informaci髇 sobre inversiones financieras permanentes en valores de renta fija, distinguiendo entre inversiones financieras en el Sector P鷅lico e inversiones financieras en el Sector Privado, se detallar� para cada una de ellas:

    Identificaci髇 de la inversi髇 financiera.

    Valor de la inversi髇 a 1 de enero.

    Importe de las variaciones en aumento habidas durante el ejercicio en el valor de la inversi髇, especificando las cantidades que correspondan a compra o suscripci髇, otras adquisiciones onerosas, adquisiciones lucrativas, reclasificaci髇 contable u otras causas.

    Importe de las variaciones en disminuci髇 habidas durante el ejercicio en el valor de la inversi髇, especificando las cantidades que correspondan a venta, otras enajenaciones, reclasificaci髇 contable u otras causas.

    Valor de la inversi髇 a 31 de diciembre.

    Importe de los resultados producidos en el ejercicio por la enajenaci髇 de inversiones financieras en valores de renta fija, distinguiendo los de signo positivo de los de signo negativo.

    Importe de la dotaci髇 a la provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables efectuada en el ejercicio, as� como de los excesos de provisi髇 anulada en el mismo.

    Valor, a 31 de diciembre, de la provisi髇 por depreciaci髇 de valores negociables.

  • B) Informaci髇 sobre inversiones financieras temporales en valores de renta fija.-Para cada una de ellas, el contenido de esta informaci髇 ser� id閚tico al establecido en el apartado A) anterior.
  • C) Intereses.-Para cada una de las inversiones financieras en valores de renta fija se detallar�:

    Valor, a 1 de enero, de los intereses impl韈itos devengados y no vencidos.

    Valor, a 1 de enero, de los intereses expl韈itos devengados y no vencidos.

    Importe de los intereses impl韈itos devengados en el ejercicio.

    Importe de los intereses expl韈itos devengados en el ejercicio.

    Importe de los intereses impl韈itos vencidos en el ejercicio.

    Importe de los intereses expl韈itos vencidos en el ejercicio.

    Valor a 31 de diciembre de los intereses impl韈itos devengados y no vencidos.

    Valor a 31 de diciembre de los intereses expl韈itos devengados y no vencidos.

• 4. Informaci髇 sobre cr閐itos.-Para los cr閐itos concedidos, diferenciando los mismos seg鷑 sean a largo o corto plazo, se detallar醤:

  Datos de identificaci髇 de la entidad deudora, salvo cuando el importe del cr閐ito no sea significativo con respecto al total.

  Valor del cr閐ito a 1 de enero.

  Importe de las variaciones en aumento habidas durante el ejercicio.

  Importe de las variaciones en disminuci髇 habidas durante el ejercicio.

  Valor del cr閐ito a 31 de diciembre.

  Importe de los intereses devengados y no vencidos a 31 de diciembre.

  Importe de la provisi髇 para insolvencias existente a fin de ejercicio.

  Sin perjuicio de lo anterior, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� requerir cualquier otro tipo de informaci髇 sobre los cr閐itos que sea necesaria para la elaboraci髇 de informaci髇 estad韘tica o de ejecuci髇 presupuestaria. P醨rafo 9.� del punto 4 de la regla 38 introducido por el apartado 6 de la disposici髇 adicional primera de la O.M. EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 31 marzo).Vigencia: 1 abril 2005 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

Regla 39. Informaci髇 sobre el endeudamiento.

Su contenido ser� el siguiente:

• 1. Situaci髇 y movimiento de la Deuda del Estado.-Esta informaci髇 se estructurar� de la siguiente manera:
  • A) Situaci髇 de la Deuda del Estado. Euros.-Para cada una de las deudas creadas a corto y largo plazo en euros, exceptuando las Letras del Tesoro, se detallar醤 los siguientes importes:
    • Deuda pendiente en 1 de enero.
    • Creaciones.
    • Disminuciones.
    • Deuda pendiente a 31 de diciembre seg鷑 su plazo de vencimiento, con detalle de la parte correspondiente a capitales y a intereses devengados no vencidos.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    • Obligaciones y bonos (creados directamente por el Estado).
    • Obligaciones y bonos asumidos.
    • Deudas representadas en otros valores negociables.
    • Deudas con entidades de cr閐ito (creadas directamente por el Estado).
    • Deudas con entidades de cr閐ito asumidas.
    • Otras deudas.
    • Otras deudas asumidas.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un 玆esumen general por agrupaciones� seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

  • B) Creaci髇 de la Deuda del Estado. Euros.-Con las mismas especificaciones que las establecidas para la informaci髇 sobre la 玈ituaci髇 de la Deuda del Estado.

    Euros�, se indicar� el importe total de la deuda creada, especificando las cantidades que correspondan a emisiones por liquidaci髇, emisiones por conversi髇 o canje, asunciones y otras causas. Asimismo, para cada uno de estos supuestos se indicar� el importe efectivo, la diferencia entre los valores de reembolso y emisi髇 y el valor de reembolso.

  • C) Disminuciones de la Deuda del Estado.

    Euros.-Con las mismas especificaciones que las establecidas para la informaci髇 sobre la 玈ituaci髇 de la Deuda del Estado. Euros�, se indicar� el importe total de las disminuciones de Deuda del Estado, especificando las cantidades que correspondan a amortizaciones por reembolso, amortizaciones por conversi髇 o canje y disminuciones por otras causas.

  • D) Situaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda distinta de euro.-Para cada una de las deudas creadas a corto y largo plazo en moneda distinta de euro, exceptuando el Papel Comercial, se detallar醤 los siguientes importes:
    • Deuda pendiente en 1 de enero.
    • Creaciones.
    • Diferencias de cambio.
    • Disminuciones.
    • Deuda pendiente a 31 de diciembre seg鷑 su plazo de vencimiento, con detalle de la parte correspondiente a capitales y a intereses devengados no vencidos.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    • Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas (creados directamente por el Estado).
    • Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas asumidos.
    • Deudas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos (creados directamente por el Estado).
    • Deudas asumidas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos.

    Los importes vendr醤 especificados, para cada deuda, en euros/moneda distinta de euro dentro de cada una de las columnas, salvo para aquellas columnas en que la informaci髇 s髄o deba aparecer expresada en euros.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un 玆esumen general por agrupaciones� seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

  • E) Creaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda distinta de euro.-Con las mismas especificaciones que las establecidas para la informaci髇 sobre la 玈ituaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda distinta de euro�, se indicar� el importe total de la deuda creada, especificando las cantidades que correspondan a emisiones por liquidaci髇, emisiones por conversi髇 o canje, asunciones y otras causas. Asimismo, para cada uno de estos supuestos se indicar� el importe efectivo, la diferencia entre los valores de reembolso y emisi髇 y el valor de reembolso.
  • F) Disminuciones de la Deuda del Estado. Moneda distinta de euro.-Con las mismas especificaciones que las establecidas para la informaci髇 sobre la 玈ituaci髇 de la Deuda del Estado. Moneda distinta de euro�, se indicar� el importe total de las disminuciones de Deuda del Estado, especificando las cantidades que correspondan a amortizaciones por reembolso, amortizaciones por conversi髇 o canje y disminuciones por otras causas.
• 2. Situaci髇 de Deudas amortizadas.-Esta informaci髇 presentar� el siguiente contenido:
  • A) Deuda amortizada pendiente de reembolso.

    Euros y moneda distinta de euro.-Para cada una de las deudas se detallar醤 los siguientes importes:

    • Pendiente de reembolso al 1 de enero.
    • Rectificaciones.
    • Amortizado en el ejercicio.
    • Rehabilitaciones.
    • Reembolsado en el ejercicio, incluyendo tanto las propuestas de pago relativas a reembolsos de deudas amortizadas como las derivadas de rehabilitaciones.
    • Prescripciones.
    • Pendiente de reembolso al 31 de diciembre.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando dos agrupaciones, una para 獷uros� y otra para 玀oneda distinta de euro�, expres醤dose en cualquier caso los importes en euros.

  • B) Amortizaciones pendientes de aplicar al Presupuesto.-Para cada una de las deudas, tanto en euros como en moneda distinta de euro, que presenten importes amortizados pendientes de aplicar al Presupuesto, ya sea al inicio o a la conclusi髇 del ejercicio, se detallar醤 los siguientes importes:
    • Pendiente de aplicar a 1 de enero.
    • Amortizado en el ejercicio.
    • Aplicado a Presupuesto en el ejercicio.
    • Pendiente de aplicar al 31 de diciembre.

  Esta informaci髇 s髄o se rendir� en el caso de que existan cantidades pendientes de aplicar bien al comienzo del ejercicio o a su finalizaci髇.

• 3. Intereses.-Esta informaci髇 se estructurar� en las siguientes partes:
  • A) Intereses expl韈itos de la Deuda del Estado.

    Euros.-Para cada una de las deudas en euros se presentar� la siguiente informaci髇 relativa a intereses expl韈itos:

    Intereses devengados y no vencidos en 1 de enero, diferenciando los mismos seg鷑 su plazo de vencimiento.

    Intereses devengados en el ejercicio.

    Intereses vencidos en el ejercicio.

    Rectificaciones y traspasos.

    Intereses devengados y no vencidos en 31 de diciembre, diferenciando los mismos seg鷑 su plazo de vencimiento.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    Obligaciones y bonos (creados directamente por el Estado).

    Obligaciones y bonos asumidos.

    Deudas representadas en otros valores negociables.

    Deudas con entidades de cr閐ito (creadas directamente por el Estado).

    Deudas con entidades de cr閐ito asumidas.

    Otras deudas.

    Otras deudas asumidas.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un 玆esumen general por agrupaciones� seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

  • B) Intereses expl韈itos de la Deuda del Estado.

    Moneda distinta de euro.-Para cada una de las deudas en moneda distinta de euro se presentar� la siguiente informaci髇 relativa a intereses expl韈itos:

    Intereses devengados y no vencidos en 1 de enero, diferenciando los mismos seg鷑 su plazo de vencimiento.

    Intereses devengados en el ejercicio.

    Intereses vencidos en el ejercicio.

    Rectificaciones y traspasos.

    Diferencias de cambio.

    Intereses devengados y no vencidos en 31 de diciembre, diferenciando los mismos seg鷑 su plazo de vencimiento.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas (creados directamente por el Estado).

    Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas asumidos.

    Deudas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos (creados directamente por el Estado).

    Deudas asumidas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos.

    Los importes vendr醤 especificados, para cada deuda, en euros/moneda distinta de euro dentro de cada una de las columnas, salvo para aquellas columnas en que la informaci髇 s髄o deba aparecer expresada en euros.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un 玆esumen general por agrupaciones� seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

  • C) Rendimientos impl韈itos y Diferencias negativas entre valores de reembolso y emisi髇 de la Deuda del Estado. Euros.-Para cada una de las deudas en euros se presentar� la siguiente informaci髇:

    Fechas e importes de emisi髇 y reembolso.

    Importe total de la diferencia entre el valor de reembolso y el de emisi髇.

    Bajas y rectificaciones.

    Rendimientos impl韈itos, desglosados en: Importes devengados en ejercicios anteriores, importes devengados en el ejercicio, e importes pendientes de devengo al 31 de diciembre.

    Diferencias negativas entre valores de reembolso y de emisi髇, desglosadas en: Importes devengados en ejercicios anteriores, importes devengados en el ejercicio, e importes pendientes de devengo al 31 de diciembre.

  • D) Rendimientos impl韈itos y Diferencias negativas entre valores de reembolso y emisi髇 de la Deuda del Estado. Moneda distinta de euro.-El contenido de esta informaci髇 ser� id閚tico al establecido en el apartado C) anterior, solo que referido a las deudas en moneda distinta de euro.
  • E) Diferencias de cambio de la Deuda del Estado.-Para cada deuda en moneda distinta de euro que haya estado en circulaci髇 a lo largo del ejercicio se reflejar醤 los datos de la emisi髇, de las amortizaciones realizadas desde la emisi髇 de la deuda, el capital pendiente a 31 de diciembre y las diferencias de cambio producidas desde la emisi髇 de la deuda desglosadas entre diferencias aseguradas y diferencias imputadas a resultados.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas (creados directamente por el Estado).

    Empr閟titos y otras emisiones an醠ogas asumidos.

    Deudas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos (creados directamente por el Estado).

    Deudas asumidas por pr閟tamos recibidos y otros conceptos.

    Los importes vendr醤 especificados, para cada deuda, en euros/moneda distinta de euro dentro de cada una de las columnas, salvo para aquellas columnas en que la informaci髇 s髄o deba aparecer expresada en euros.

  • F) Coste total de la Deuda del Estado.-Para cada deuda individual se reflejar� su coste total con detalle de:

    Gastos de formalizaci髇.

    Rendimientos expl韈itos.

    Diferencias entre valores de reembolso y emisi髇.

    Resultados en la amortizaci髇.

    Rehabilitaciones y prescripciones.

    Diferencias de cambio.

    Otros costes.

    La informaci髇 indicada se presentar� efectuando las siguientes agrupaciones por tipos de deudas:

    Obligaciones y bonos en euros.

    Obligaciones y bonos en moneda distinta de euro.

    Deudas a largo plazo en euros.

    Deudas a largo plazo en moneda distinta de euro.

    Deudas a corto plazo en euros.

    Deudas a corto plazo en moneda distinta de euro.

    Gastos sin asignaci髇 espec韋ica.

    Como informaci髇 complementaria a la contenida en este estado, y con su misma estructura, se acompa馻r� un 玆esumen general por agrupaciones� seg鷑 el detalle anteriormente indicado.

• 4. Situaci髇 de los intereses vencidos.-Esta informaci髇 presentar� el siguiente contenido:
  • A) Intereses pendientes de pago. Euros y moneda distinta de euro.-Para cada una de las deudas, tanto en euros como en moneda distinta de euro, se detallar� la siguiente informaci髇 relativa a los intereses derivados de las mismas:

    Intereses vencidos pendientes de proponer el pago a 1 de enero.

    Rectificaciones.

    Intereses vencidos en el ejercicio.

    Pagos propuestos en el ejercicio.

    Prescripciones.

    Intereses vencidos pendientes de proponer el pago a 31 de diciembre.

  • B) Intereses pendientes de aplicar a Presupuesto.-Para cada una de las deudas, tanto en euros como en moneda distinta de euro, que presenten cantidades pendientes de aplicar al Presupuesto por intereses, ya sea al inicio o a la conclusi髇 del ejercicio, se detallar醤 los siguientes importes:

    Pendiente de aplicar a 1 de enero.

    Vencidos en el ejercicio.

    Aplicado a Presupuesto en el ejercicio.

    Pendiente de aplicar al 31 de diciembre.

    Esta informaci髇 s髄o se rendir� en el caso de que existan cantidades pendientes de aplicar bien al comienzo del ejercicio o a su finalizaci髇.

• 5. Letras del Tesoro y Papel Comercial.-Esta informaci髇 se estructurar� en las siguientes partes:
  • A) Situaci髇 y movimiento de las Letras del Tesoro.-Se detallar醤 las distintas emisiones seg鷑 sus fechas de creaci髇 y reembolso, indic醤dose los siguientes importes:

    Pendiente de reembolso en 1 de enero.

    Rectificaciones.

    Creaciones.

    Disminuciones.

    Pendiente de reembolso en 31 de diciembre, con indicaci髇 del plazo de vencimiento, distinguiendo las emisiones que a esta fecha tienen vencimiento a corto plazo de las que lo tienen a largo plazo.

  • B) Rendimientos impl韈itos de las Letras del Tesoro.-Se detallar醤 las distintas emisiones indicando las fechas e importes correspondientes a la creaci髇 y a su reembolso, poniendo de manifiesto los siguientes datos relativos a los rendimientos impl韈itos:

    Importe de los mismos.

    Bajas y rectificaciones.

    Importes devengados en ejercicios anteriores.

    Importes devengados en el ejercicio.

    Importes pendientes de devengo al 31 de diciembre.

  • C) Situaci髇 y movimiento del Papel Comercial en moneda distinta de euro.-Para cada una de estas deudas se detallar� la siguiente informaci髇:

    Fechas de creaci髇 y de reembolso.

    Importe pendiente de reembolso en 1 de enero.

    Rectificaciones.

    Creaciones.

    Disminuciones.

    Diferencias de cambio.

    Importe pendiente de reembolso en 31 de diciembre.

    Los importes vendr醤 especificados, para cada deuda, en euros/moneda distinta de euro dentro de cada una de las columnas, salvo para aquellas columnas en que la informaci髇 s髄o deba aparecer expresada en euros.

  • D) Rendimientos impl韈itos del Papel Comercial en moneda distinta de euro.-Se detallar醤 las distintas emisiones indicando las fechas e importes correspondientes a la creaci髇 y a su reembolso, poniendo de manifiesto los siguientes datos relativos a los rendimientos impl韈itos:

    Importe de los mismos.

    Bajas y rectificaciones.

    Importes devengados en ejercicios anteriores.

    Importes devengados en el ejercicio.

    Importes pendientes de devengo al 31 de diciembre.

• 6. Avales.-Se informar� sobre los avales en vigor a 1 de enero y los concedidos durante el ejercicio, presentando el siguiente contenido:
  • A) Clasificaci髇 por moneda.-Clasificados seg鷑 los tipos de moneda en que se hayan autorizado los avales, se indicar�:

    Persona o entidad avalada, con indicaci髇 del prestamista ante quien se efect鷈 la garant韆 y la fecha de concesi髇 del aval.

    Avales autorizados hasta fin de ejercicio, diferenciando los autorizados hasta fin del ejercicio anterior y los autorizados durante el ejercicio.

    Avales pendientes de cancelar, poniendo de manifiesto los pendientes de cancelar en fin del ejercicio anterior y los que se encontrasen en dicha circunstancia al finalizar el ejercicio en curso.

    Asimismo, se dar� una estimaci髇 global, para el conjunto de los avales, de la carga financiera para el ejercicio siguiente.

  • B) Situaci髇-resumen al cambio de 31 de diciembre.-Se detallar� la conversi髇 a euros de la informaci髇 contenida en el apartado A) anterior, poniendo de manifiesto las posibles diferencias de cambio que, en los importes correspondientes al fin del ejercicio anterior, se produzcan como consecuencia de la variaci髇 existente entre el valor del tipo de cambio a dicha fecha y el correspondiente a fin del ejercicio en curso, teniendo en cuenta las variaciones producidas en este 鷏timo.

Regla 40. Informaci髇 sobre las operaciones de intercambio financiero.

Su contenido ser� el siguiente:

• 1. Operaciones de intercambio financiero de divisas.

  Esta informaci髇 se estructurar� de la siguiente manera:

  • A) Descripci髇 y caracter韘ticas.-Esta informaci髇 se dividir� en dos partes:

    Primera parte:

    Se informar� sobre la operaci髇 principal o conjunto de operaciones principales sobre las que se han realizado las operaciones de intercambio financiero de divisas, detallando para cada operaci髇 de intercambio financiero de divisas los siguientes datos de la operaci髇 principal o conjunto de operaciones principales:

    Denominaci髇 y c骴igo de la operaci髇 principal.

    Entidad prestamista.

    Fecha de creaci髇.

    Fecha de amortizaci髇 prevista.

    Importe inicial (divisas/euros).

    Tipo de inter閟.

    Si es asumida o creada por el Estado.

    En caso de que una operaci髇 de intercambio financiero se realice con la finalidad de anular otra operaci髇 de intercambio financiero se informar� de ello en ambas operaciones.

    Segunda parte:

    Se informar� sobre los siguientes datos de la operaci髇 de intercambio financiero de divisas:

    Denominaci髇 y c骴igo.

    Entidad contratante.

    Forma de liquidaci髇 (por 韓tegros o por diferencias).

    Fecha de creaci髇.

    Fecha de vencimiento prevista.

    Importe inicial (divisas/euros) de las corrientes deudora y acreedora.

    Tipo de inter閟 de las corrientes deudora y acreedora.

    Fecha de vencimiento de los intereses.

    Comisiones de formalizaci髇 y cancelaci髇.

    Si es asumida o creada por el Estado.

  • B) Situaci髇 de las operaciones de intercambio financiero de divisas.-Para cada operaci髇 que haya estado vigente durante el ejercicio se informar� de los siguientes importes:

    Principal pendiente al 1 de enero: Corriente deudora, corriente acreedora y diferencia resultante.

    Creaciones del ejercicio, desglosando las corrientes deudoras y acreedoras.

    Disminuciones del ejercicio, desglosando las corrientes deudoras y acreedoras.

    Diferencias de cambio devengadas en el ejercicio, desglosando las correspondientes a las corrientes deudoras y acreedoras y la diferencia resultante.

    Principal pendiente a 31 de diciembre de las corrientes deudora y acreedora, y diferencia deudora o acreedora resultante.

    Los importes figurar醤 en divisas/euros, excepto en la columna de diferencias de cambio que figurar醤 en euros.

    La informaci髇 indicada se presentar� en las siguientes agrupaciones:

    Operaciones contratadas directamente por el Estado.

    Operaciones asumidas.

  • C) Intereses de las operaciones de intercambio financiero de divisas.-Para cada operaci髇 que haya estado vigente durante el ejercicio se informar� de los siguientes importes:

    Intereses deudores y acreedores devengados y no vencidos en 1 de enero y diferencia resultante.

    Intereses devengados en el ejercicio, desglosados en deudores y acreedores, y diferencia resultante.

    Intereses vencidos en el ejercicio, desglosados en deudores y acreedores.

    Diferencias de cambio de los intereses.

    Rectificaciones o traspasos.

    Intereses deudores y acreedores devengados y no vencidos en 31 de diciembre y diferencia deudora o acreedora resultante.

    Los importes figurar醤 en divisas/euros, excepto en la columna de Diferencias de cambio y en la de rectificaciones y traspasos que figurar醤 en euros.

    La informaci髇 indicada se presentar� en las siguientes agrupaciones: Operaciones contratadas directamente por el Estado.

    Operaciones asumidas.

  • D) Resultado de las operaciones de intercambio financiero de divisas.-Para cada operaci髇 se informar� del resultado acumulado desde su formalizaci髇 o su asunci髇 hasta fin del ejercicio, o hasta el vencimiento producido en el mismo, detallando los siguientes importes:

    Los gastos de formalizaci髇.

    Los intereses devengados.

    Las diferencias de cambio devengadas.

    Resultados obtenidos en la cancelaci髇 anticipada.

    El resultado acumulado.

    Los importes figurar醤 en euros.

    La informaci髇 indicada se presentar� en las siguientes agrupaciones:

    Operaciones contratadas directamente por el Estado.

    Operaciones asumidas.

  • E) Valor de mercado de las operaciones de intercambio financiero de divisas y garant韆s recibidas.-En este estado se informar� sobre el valor de mercado al cierre del ejercicio de todas las operaciones de intercambio financiero de divisas, que ser� calculado con el mismo criterio que el utilizado para determinar el dep髎ito de garant韆.

    Tambi閚 se informar� de las garant韆s recibidas por el Tesoro.

    El estado contendr� para cada operaci髇 la siguiente informaci髇:

    Denominaci髇 y c骴igo de la operaci髇.

    Entidad contratante.

    Importe a 31 de diciembre del valor de mercado de la operaci髇, expresado en divisas/euros, cuando sea favorable a la contraparte.

    Importe a 31 de diciembre del valor de mercado de la operaci髇, expresado en divisas/euros, cuando sea favorable al Tesoro.

    Importe de las garant韆s recibidas, en su caso, expresado en divisas/euros.

    Forma en que est� instrumentada la garant韆 recibida, en su caso.

• 2. Operaciones de intercambio financiero de intereses.-Esta informaci髇 se estructurar� de la siguiente manera:
  • A) Descripci髇 y caracter韘ticas.-Esta informaci髇 se dividir� en dos partes:

    Primera parte:

    Se informar� sobre la operaci髇 principal, o conjunto de operaciones principales, sobre las que se han realizado las operaciones de intercambio financiero de intereses, detallando para cada operaci髇 de intercambio financiero de intereses los siguientes datos de la operaci髇 principal, o conjunto de operaciones:

    Denominaci髇 y c骴igo del subsistema de endeudamiento.

    Entidad prestamista.

    Fecha de creaci髇.

    Fecha de amortizaci髇 prevista.

    Importe inicial (divisas/euros, en su caso).

    Tipo de inter閟.

    Si es asumida o creada por el Estado.

    En caso de que una operaci髇 de intercambio financiero se realice con la finalidad de anular otra operaci髇 de intercambio financiero se informar� de ello en ambas operaciones.

    Segunda parte:

    Se informar� sobre los siguientes datos de la operaci髇 de intercambio financiero de intereses:

    Denominaci髇 y c骴igo.

    Entidad contratante.

    Forma de liquidaci髇 (por 韓tegros o por diferencias).

    Fecha de creaci髇.

    Fecha de vencimiento prevista.

    Importes nocionales de principal (en divisas/euros, en su caso).

    Tipos de inter閟 aplicables a los importes nocionales.

    Fecha de vencimiento de los intereses.

    Comisiones de formalizaci髇 y cancelaci髇.

    Si es asumida o creada por el Estado.

  • B) Situaci髇 de las operaciones de intercambio financiero de intereses.

    Para cada operaci髇 que haya estado vigente durante el ejercicio se informar� de los siguientes importes:

    Intereses deudores y acreedores devengados y no vencidos en 1 de enero y diferencia resultante.

    Intereses devengados en el ejercicio, desglosados en deudores y acreedores, y diferencia resultante.

    Intereses vencidos en el ejercicio, desglosados en deudores y acreedores.

    Diferencias de cambio de los intereses, en su caso.

    Rectificaciones o traspasos.

    Intereses deudores y acreedores devengados y no vencidos en 31 de diciembre y diferencia deudora o acreedora resultante.

    Los importes figurar醤 en divisas/euros cuando corresponda.

    La informaci髇 indicada se presentar� en las siguientes agrupaciones:

    Operaciones contratadas directamente por el Estado.

    Operaciones asumidas.

  • C) Resultado de las operaciones de intercambio financiero de intereses.

    Para cada operaci髇 se informar� del resultado acumulado desde su formalizaci髇 o su asunci髇 hasta fin del ejercicio, o hasta el vencimiento producido en el mismo, detallando los siguientes importes:

    Los gastos de formalizaci髇.

    Los resultados obtenidos en la cancelaci髇 anticipada.

    Los intereses devengados.

    Las diferencias de cambio devengadas, en su caso.

    El resultado acumulado.

    Los importes figurar醤 en euros.

    La informaci髇 indicada se presentar� en las siguientes agrupaciones:

    Operaciones contratadas directamente por el Estado.

    Operaciones asumidas.

Regla 41. Informaci髇 de operaciones no presupuestarias de Tesorer韆.

Se incluir� la siguiente informaci髇:

• 1. Deudores no presupuestarios.-Para cada uno de los conceptos de car醕ter deudor a trav閟 de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias de tesorer韆, se pondr醤 de manifiesto:

  Saldo a 1 de enero.

  Modificaciones del saldo inicial.

  Cargos realizados durante el ejercicio.

  Total deudores.

  Abonos realizados durante el ejercicio.

  Deudores pendientes de cobro a 31 de diciembre.

• 2. Acreedores no presupuestarios.-Para cada uno de los conceptos de car醕ter acreedor a trav閟 de los que se reflejen contablemente las operaciones no presupuestarias de tesorer韆, se detallar醤:

  Saldo a 1 de enero.

  Modificaciones del saldo inicial.

  Abonos realizados durante el ejercicio.

  Total acreedores.

  Cargos realizados durante el ejercicio.

  Acreedores pendientes de pago a 31 de diciembre.

  Por lo que se refiere a la informaci髇 relativa a garant韆s y dep髎itos constituidos en efectivo en la Caja General de Dep髎itos, se presentar� como complemento a lo anterior y con el detalle que permitan los registros de informaci髇 espec韋ica de la Caja General de Dep髎itos, la siguiente informaci髇:

  Saldo pendiente de cancelar a 1 de enero.

  Modificaciones al saldo inicial.

  Constituciones del ejercicio.

  Total garant韆s y dep髎itos constituidos.

  Cancelaciones del ejercicio, indicando las producidas por devoluci髇, incautaci髇 y prescripci髇.

  Saldo pendiente de cancelar a 31 de diciembre.

• 3. Partidas pendientes de aplicaci髇.-Para cada uno de los conceptos de car醕ter no presupuestario a trav閟 de los que se reflejen los cobros y pagos pendientes de aplicaci髇, presentar� la siguiente informaci髇:
  • A) De los cobros pendientes de aplicaci髇, con indicaci髇 de:

    Cobros pendientes de aplicaci髇 a 1 de enero.

    Modificaciones al saldo inicial.

    Cobros realizados durante el ejercicio.

    Total cobros pendientes de aplicaci髇.

    Cobros aplicados durante el ejercicio.

    Cobros pendientes de aplicaci髇 a 31 de diciembre.

  • B) De los pagos pendientes de aplicaci髇, expresando:

    Pagos pendientes de aplicaci髇 a 1 de enero.

    Modificaciones al saldo inicial.

    Pagos realizados durante el ejercicio.

    Total pagos pendientes de aplicaci髇.

    Pagos aplicados durante el ejercicio.

    Pagos pendientes de aplicaci髇 a 31 de diciembre.

Regla 42. Informaci髇 de valores recibidos en dep髎ito y operaciones de compraventa dobles sobre valores de la Deuda del Estado.

1. Valores recibidos en dep髎ito.-

Esta informaci髇 se pondr� de manifiesto de manera que, para cada uno de los conceptos mediante los que se registren contablemente los valores depositados, dentro de los cuales se incluyen los avales y seguros de cauci髇 recibidos, se indique:

Dep髎itos recibidos pendientes de devolver a 1 de enero.

Modificaciones de saldo inicial.

Dep髎itos recibidos durante el ejercicio.

Total dep髎itos recibidos.

Dep髎itos cancelados.

Dep髎itos recibidos pendientes de devolver a 31 de diciembre.

Por lo que se refiere a la informaci髇 relativa a garant韆s constituidas en la Caja General de Dep髎itos, se presentar� como complemento a lo anterior y con el detalle que permitan los registros de informaci髇 espec韋ica de la Caja General de Dep髎itos, la siguiente informaci髇:

Saldo pendiente de cancelar a 1 de enero.

Modificaciones al saldo inicial.

Constituciones del ejercicio.

Total garant韆s constituidas.

Cancelaciones del ejercicio, indicando las producidas por devoluciones, incautaci髇 y cancelaciones de oficio.

Saldo pendiente de cancelar a 31 de diciembre.

2. Operaciones de compraventa dobles sobre valores de la Deuda del Estado.-

Con respecto a las operaciones de compraventa dobles sobre valores de la Deuda del Estado en el mercado secundario, se informar� del importe a 31 de diciembre de los valores recibidos en garant韆 de la colocaci髇 de excedentes de tesorer韆 en las distintas entidades financieras.

Regla 43. Informaci髇 de las operaciones por administraci髇 de recursos por cuenta de otros entes p鷅licos.

En relaci髇 con las operaciones de administraci髇 de recursos que contablemente deban ser registradas a trav閟 de cuentas del subgrupo 45 獶eudores y acreedores por administraci髇 de recursos por cuenta de otros entes p鷅licos�, se habr� de obtener la informaci髇 que a continuaci髇 se indica:

• 1. Gesti髇 de los recursos administrados.-Para cada uno de los conceptos a trav閟 de los que se refleje contablemente la gesti髇 realizada derivada de la administraci髇 de recursos de otros entes p鷅licos, presentar� la siguiente informaci髇:
  • A) De los derechos reconocidos, con indicaci髇 de:

    Liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo, distinguiendo entre liquidaciones pendientes de cobro a 1 de enero, rectificaciones del saldo inicial y liquidaciones practicadas durante el ejercicio.

    Liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo, con el mismo detalle que en el caso anterior, es decir, diferenciando liquidaciones pendientes de cobro a 1 de enero, rectificaciones del saldo inicial y liquidaciones practicadas durante el ejercicio.

    Autoliquidaciones.

    Otras liquidaciones sin contra韉o previo.

    Total derechos reconocidos.

  • B) De la anulaci髇 de derechos, expresando:

    Anulaciones de liquidaciones, distinguiendo las que correspondan a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo de aquellas otras que se refieran a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo.

    Anulaciones por devoluci髇 de ingresos.

    Total derechos anulados.

  • C) De los derechos reconocidos netos, con indicaci髇 de:

    Total derechos reconocidos.

    Total derechos anulados.

    Derechos reconocidos netos.

  • D) De la recaudaci髇 neta, detallando:

    Recaudaci髇 total, desglosando la misma seg鷑 corresponda a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo, liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo, autoliquidaciones y otras liquidaciones sin contra韉o previo.

    Devoluciones de ingresos.

    Recaudaci髇 neta.

  • E) De los derechos cancelados, con expresi髇 del importe total de las cancelaciones que se hubiesen producido durante el ejercicio, desglosando las mismas seg鷑 los siguientes motivos de cancelaci髇:

    Cancelaciones por cobros en especie.

    Cancelaciones por prescripci髇.

    Cancelaciones por insolvencias y otras causas.

    Adem醩 del desglose indicado, para cada uno de los tres motivos de cancelaci髇 se distinguir醤 las cancelaciones que correspondan a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo de aquellas otras cancelaciones que se refieran a liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo.

  • F) De los derechos pendientes de cobro, indicando:

    Derechos reconocidos netos.

    Recaudaci髇 neta.

    Derechos cancelados.

    Derechos pendientes de cobro a 31 de diciembre, diferenciando entre liquidaciones de contra韉o previo e ingreso directo y liquidaciones de contra韉o previo e ingreso por recibo.

• 2. Devoluciones de ingresos.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que para la informaci髇 anterior, se mostrar� la informaci髇 relativa a las operaciones de devoluci髇 de ingresos por recursos de otros entes p鷅licos realizadas durante el ejercicio, detallando:

  Devoluciones pendientes de pago a 1 de enero.

  Modificaciones al saldo inicial.

  Devoluciones reconocidas durante el ejercicio.

  Total devoluciones reconocidas.

  Devoluciones pagadas.

  Devoluciones pendientes de pago a 31 de diciembre.

• 3. Obligaciones derivadas de la gesti髇 de los recursos administrados por cuenta de otros entes p鷅licos.-Con el mismo nivel de desagregaci髇 que para la informaci髇 de los puntos anteriores, se incluir� la informaci髇 relativa a las obligaciones derivadas de la gesti髇 realizada durante el ejercicio en relaci髇 con los recursos de otros entes p鷅licos, con detalle de:

  Saldo pendiente de pago a 1 de enero.

  Rectificaci髇 del saldo inicial.

  Recaudaci髇 l韖uida obtenida durante el ejercicio.

  Cantidades reintegradas durante el ejercicio.

  Total a pagar.

  Pagos realizados.

  Saldo pendiente de pago a 31 de diciembre.

• 4. Cuentas corrientes en efectivo.-Para cada uno de los conceptos que se utilicen para reflejar contablemente las operaciones de entregas a cuenta y liquidaci髇 de los recursos gestionados, se indicar醤:

  Saldo a 1 de enero, diferenciando el mismo seg鷑 sea deudor o acreedor.

  Pagos.

  Cobros.

  Saldo a 31 de diciembre, distinguiendo el mismo seg鷑 su car醕ter deudor o acreedor.

• 5. Saldos pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad.-Esta informaci髇 pondr� de manifiesto la situaci髇 de exigibilidad que presenten los saldos pendientes de cobro a fin de ejercicio en los conceptos de recursos de otros entes p鷅licos cuya gesti髇 recaudatoria en per韔do voluntario corresponda a la Administraci髇 General del Estado.

  Para los saldos relativos a los conceptos cuya gesti髇 recaudatoria en per韔do voluntario corresponda a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la informaci髇 sobre la situaci髇 de exigibilidad de los mismos formar� parte de la cuenta de los tributos estatales y recursos de otras Administraciones y Entes P鷅licos que se ha de elaborar por dicho Ente.

  Para cada uno de los conceptos, la informaci髇 de los saldos pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad expresar� el n鷐ero de liquidaciones e importe de las mismas, presentando el siguiente contenido:

  • A) Extracto general, que indicar�:

    Liquidaciones en per韔do voluntario.

    Liquidaciones en per韔do ejecutivo, diferenciando aquellas que hayan sido certificadas de descubierto de las que est閚 pendientes de certificar.

    Total liquidaciones.

  • B) Per韔do voluntario, detallando las siguientes situaciones:

    Pendientes de notificar.

    Suspendidas.

    Solicitado aplazamiento o fraccionamiento.

    En plazo.

    Total per韔do voluntario.

SECCI覰 3

FORMACI覰 Y RENDICI覰 DE CUENTAS

Regla 44. Formaci髇 de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado.

1. La Cuenta de la Administraci髇 General del Estado se formar� de acuerdo con las especificaciones que se contienen en los puntos siguientes de esta Regla.

2. A la finalizaci髇 del ejercicio contable, y una vez que se hubiesen registrado todas las operaciones que deban ser imputadas al mismo, la Central Contable, con el fin de elaborar la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado, obtendr� y verificar� la informaci髇 que permita crear los ficheros inform醫icos que se describen en el anexo I de esta Instrucci髇 en los que se contendr� toda la informaci髇 indicada en la secci髇 segunda de este cap韙ulo.

A efectos de poder obtener los ficheros inform醫icos anteriores, las oficinas de contabilidad deber醤 remitir a la Central Contable la informaci髇 que 閟ta les solicite, en el plazo de quince d韆s desde dicha solicitud.

3. Formando parte de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado, adem醩 de los ficheros inform醫icos a que se refiere el punto anterior de esta Regla, se obtendr� por duplicado, un Resumen de dicha Cuenta, que incluir� la siguiente documentaci髇 en papel:

• I. Balance.
• II. Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial.
• III. Estado de liquidaci髇 del Presupuesto.
  • III.1 Liquidaci髇 del Presupuesto de Gastos por Secciones.
  • III.2 Liquidaci髇 del Presupuesto de Gastos por Funciones.
  • III.3 Liquidaci髇 del Presupuesto de Gastos por Cap韙ulos.
  • III.4 Liquidaci髇 del Presupuesto de Ingresos por Cap韙ulos.
  • III.5 Resultado presupuestario.

El contenido y formato de este 玆esumen de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado� se habr� de ajustar a los modelos que se incluyen en el anexo II de la presente Instrucci髇.

Los datos del 玆esumen de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado� podr醤 expresarse en una escala de cuenta distinta de la utilizada en los registros del SIC, la cual se fijar� por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

4. El Subdirector general de Gesti髇 Contable expedir� la siguiente diligencia con el visto bueno del Interventor general de la Administraci髇 del Estado, que se unir� al 玆esumen de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado� regulado en el punto anterior:

獶iligencia:

Para hacer constar que las operaciones registradas en el Sistema de Informaci髇 Contable de la Administraci髇 General del Estado, con imputaci髇 al ejercicio de ..........., han sido reflejadas en la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado correspondiente a dicho ejercicio.

En ......................., a ........... de ............. de .....

EL SUBDIRECTOR GENERAL DE GESTI覰 CONTABLE.-V.� B.�, EL INTERVENTOR GENERAL DE LA ADMINISTRACI覰 DEL ESTADO�

Asimismo, el Subdirector general de Gesti髇 Contable deber� firmar o rubricar todas y cada una de las p醙inas de los distintos informes y estados que formen parte del Resumen al que se refiere el punto anterior, debiendo estar dichas p醙inas numeradas correlativamente.

5. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� modificar el contenido de los ficheros inform醫icos y de los requerimientos y caracter韘ticas t閏nicas que se describen en los anexos I y IV de esta Instrucci髇, con el fin de adecuarlos a los que en cada momento pudiesen estar disponibles en el SIC.

Igualmente, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� modificar el contenido del Resumen regulado en el punto 3 anterior, con el fin de adecuarlo a los posibles cambios que se pudiesen producir en los criterios de tratamiento de las operaciones o de presentaci髇 de la informaci髇 contable, as� como en la Adaptaci髇 del P.G.C.P. a la Administraci髇 General del Estado.

Regla 45. Rendici髇 de cuentas.

1. Los titulares de los Departamentos ministeriales rendir醤 anualmente cuentas de acuerdo con lo que se establece en los puntos siguientes de esta Regla.

2. A la finalizaci髇 del ejercicio contable, y una vez que se hubiesen registrado todas las operaciones que deban ser imputadas al mismo, se obtendr� por duplicado un Informe agregado de las operaciones realizadas en el 醡bito de cada Departamento ministerial, que incluir� la siguiente documentaci髇:

• I. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los gastos p鷅licos.
  • I.1 Ejecuci髇 del Presupuesto de gastos corriente por funciones.
  • I.2 Ejecuci髇 del Presupuesto de gastos corriente por cap韙ulos.
  • I.3 Ejecuci髇 de proyectos de inversi髇.
  • I.4 Otros acreedores.
  • I.5 Anticipos de tesorer韆 art. 65 T.R.L.G.P.
  • I.6 Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.
  • I.7Obligaciones de presupuesto corriente.
    • I.7.a Obligaciones pendientes de proponer el pago.
    • I.7.b Propuestas pendientes de pago.
  • I.8Obligaciones de presupuestos cerrados.
    • I.8.a Obligaciones pendientes de proponer el pago.
    • I.8.b Propuestas pendientes de pago.
• II. Informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los ingresos p鷅licos.
  • II.1 Ejecuci髇 del Presupuesto de ingresos corriente por cap韙ulos.
  • II.2 Estado de las devoluciones de ingresos por cap韙ulos.
  • II.3 Derechos a cobrar de presupuestos cerrados por cap韙ulos.
• III. Informaci髇 sobre las inversiones financieras.
  • III.1 Inversiones financieras en capital, patrimonio y valores de renta fija.
  • III.2 Cr閐itos.
• IV. Informaci髇 sobre el endeudamiento.
  • IV.1 Situaci髇 y movimiento de las letras del Tesoro y papel comercial.
  • IV.2 Situaci髇 y movimiento del resto de la deuda del Estado.

Asimismo, podr醤 obtenerse cuantos informes se consideren necesarios para suministrar informaci髇 relevante no prevista en la relaci髇 anterior, que se hubiera producido en el 醡bito de los Departamentos ministeriales. En especial, se incluir� un estado con informaci髇 econ髆ico-patrimonial, en el que se muestre el saldo de las cuentas de la Adaptaci髇 del P.G.C.P para la Administraci髇 General del Estado, al final del ejercicio anterior y del ejercicio actual.

La informaci髇 a que se refiere el apartado II anterior s髄o se incluir� en el Informe agregado del Ministerio de Hacienda, y la informaci髇 relativa a los apartados I.7, I.8.b y IV anteriores s髄o se incluir� en el Informe agregado del Ministerio de Econom韆, sin perjuicio de lo previsto en el p醨rafo anterior.

El contenido y formato de los 獻nformes agregados� de los Departamentos ministeriales se habr� de ajustar a los modelos que se incluyen en el anexo III de la presente Instrucci髇.

Los datos de los 獻nformes agregados� de los Departamentos ministeriales podr醤 expresarse en una escala de cuenta distinta de la utilizada en los registros del SIC, la cual se fijar� por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

3. Una vez obtenidos los 獻nformes agregados� indicados en el punto anterior, se expedir醤 las diligencias que procedan, de acuerdo con la siguiente redacci髇, que se unir醤 al respectivo Informe agregado:

獶iligencia:

Para hacer constar que las operaciones de .............. (indicar las operaciones a las que se refiere la diligencia de las incluidas en los apartados de los Informes agregados) ............... registradas en el Sistema de Informaci髇 Contable de la Administraci髇 General del Estado correspondientes al Ministerio de ......................., con imputaci髇 al ejercicio de ............., han sido reflejadas en el Informe agregado correspondiente a dicho ejercicio cuyas p醙inas est醤 numeradas de la ........ a la ...........

En ......................., a ........... de ............. de .....

El .............. V.� B.� ................... El ....................�

La diligencia anterior se expedir� por el Jefe de Contabilidad de cada Departamento ministerial con el visto bueno del correspondiente Interventor Delegado, cuando se trate de operaciones de inversiones financieras (III) y de operaciones de ejecuci髇 de los gastos p鷅licos (I), excepto obligaciones de presupuesto corriente (I.7.) y propuestas pendientes de pago de presupuestos cerrados (I.8.b).

La diligencia anterior se expedir�, cuando se trate de operaciones sobre la ejecuci髇 de ingresos p鷅licos (II), por el Subdirector general de Gesti髇 Contable con el visto bueno del Interventor general de la Administraci髇 del Estado, y cuando se trate de operaciones sobre obligaciones de presupuesto corriente (I.7.), operaciones sobre propuestas pendientes de pago de presupuestos cerrados (I.8.b) y de operaciones de endeudamiento (IV), por el Jefe de Contabilidad de la Direcci髇 General del Tesoro y Pol韙ica Financiera con el visto bueno del Interventor Delegado en dicha Direcci髇 General.

El responsable que expida cada una de las diligencias anteriores deber� firmar o rubricar todas y cada una de las p醙inas de los informes que forman parte del correspondiente Informe agregado, al que se refiera dicha diligencia.

4. Cada uno de los titulares de los Departamentos ministeriales aprobar� el Informe agregado correspondiente a las operaciones realizadas en su respectivo 醡bito ministerial, recibido de la Intervenci髇 Delegada, acredit醤dose dicha aprobaci髇 mediante la siguiente diligencia que se acompa馻r� al conjunto de informaci髇 contenida en dicho Informe agregado:

獶on/do馻 ........................................................

(nombre y apellidos del titular del Departamento ministerial)..........................................(cargo del mismo), aprueba el Informe agregado de las operaciones realizadas en su 醡bito ministerial, correspondiente al ejercicio de ............, de acuerdo con lo que se establece en la Instrucci髇 de contabilidad para la Administraci髇 General del Estado aprobada mediante Orden del Ministerio de Hacienda de ..............(fecha de aprobaci髇 de esta Orden)................, el cual contiene .......... p醙inas numeradas correlativamente.

En ......................., a ........... de ............. de .....

Firma�

5. A efectos de su rendici髇 al Tribunal de Cuentas, una vez firmada la diligencia del punto anterior, se deber� remitir dicha diligencia junto con su respectivo Informe agregado a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado dentro de los cinco meses siguientes a la finalizaci髇 del ejercicio econ髆ico.

Regla 46. Remisi髇 de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado al Tribunal de Cuentas.

La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado remitir� la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado al Tribunal de Cuentas dentro de los siete meses siguientes a la finalizaci髇 del ejercicio econ髆ico. Dicha remisi髇 se efectuar� en un 鷑ico env韔 de acuerdo con el siguiente procedimiento:

• a) Los ficheros correspondientes a la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado ser醤 remitidos al Tribunal de Cuentas mediante soporte inform醫ico cuyo tipo, estructura y contenido se ajustar醤 a los requerimientos y caracter韘ticas t閏nicas que se indican en el anexo IV de esta Orden.
• b) Adem醩 de los ficheros mencionados, se remitir� la documentaci髇 indicada en los puntos 3 y 4 de la Regla 44, y en los puntos 2, 3 y 4 de la Regla anterior.

  Una copia o duplicado de los ficheros y documentos anteriores quedar� en poder de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, tanto a efectos estad韘ticos como de la obtenci髇 de la Cuenta General de las Administraciones P鷅licas estatales que ha de formar parte de la Cuenta General del Estado.

Regla 47. Conservaci髇 de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado.

Transcurrido el plazo de seis a駉s o, en su caso, el de prescripci髇 de la responsabilidad contable y una vez emitido el preceptivo informe del Tribunal de Cuentas, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado proceder� a remitir al Archivo Hist髍ico de Documentos los ficheros y documentos en su poder de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado, sin perjuicio de que una copia pueda ser conservada por tiempo indefinido.

Regla 48. Publicaci髇 de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado.

Al objeto de que todos los posibles destinatarios de la informaci髇 contable puedan disponer de datos sobre la actividad desarrollada por la Administraci髇 General del Estado, en el plazo de un mes contado desde la remisi髇 de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado al Tribunal de Cuentas, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado mandar� publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� la informaci髇 contenida en el Resumen de dicha Cuenta al que se refiere el punto 3 de la Regla 44.

A efectos de la publicaci髇, indicada en el p醨rafo anterior, los datos del 玆esumen de la Cuenta de la Administraci髇 General del Estado� podr醤 expresarse en una escala de cuenta distinta de la utilizada en los registros del SIC, la cual se fijar� por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, atendiendo fundamentalmente a una mayor claridad y comprensi髇 de la misma.

CAP蚑ULO III

Otra informaci髇 contable

Regla 49. Delimitaci髇.

1. La informaci髇 que se habr� de obtener a lo largo del ejercicio contable ser� la que a continuaci髇 se indica:

• a) Toda aquella informaci髇 de car醕ter puntual o peri骴ico que, para el adecuado ejercicio de sus funciones, sea demandada por los distintos 髍ganos de gesti髇 de la Administraci髇 General del Estado.
• b) La informaci髇 para publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� prevista en el apartado 1 del art韈ulo 131 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria.
• c) La informaci髇 para remitir al Congreso de los Diputados y al Senado a que se refiere el apartado 2 del mencionado art韈ulo 131 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria.
• d) La informaci髇 estad韘tica que se establece en la Regla 54 de este Cap韙ulo.
• e) Cualquier otra informaci髇 que viniese impuesta por la normativa legalmente establecida.

2. Al margen de la informaci髇 a que se refiere el apartado anterior, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado estar� obligada a suministrar toda aqu閘la otra informaci髇 que fuese requerida por parte de los distintos usuarios debidamente autorizados.

Regla 50. Nivel de la informaci髇.

La obtenci髇 de informaci髇 se podr� efectuar tanto de forma centralizada como descentralizada, de acuerdo con los niveles de acceso a los datos del sistema que correspondan a cada una de las oficinas contables que lo integran.

Regla 51. Soporte de la informaci髇.

1. El SIC facilitar� el tratamiento flexible de la informaci髇 contable a trav閟 de estados contables que podr醤 estar soportados en consultas interactivas a trav閟 de los puestos inform醫icos de trabajo, listados, documentos e informes en papel, o mediante cualquier tipo de soporte inform醫ico que garantice adecuadamente la integridad de la informaci髇 que contenga.

Sin perjuicio del soporte en que queden plasmados los estados contables, su contenido y obtenci髇 se habr� de ajustar a las normas que se contienen en el presente Cap韙ulo.

2. Por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se establecer醤 los soportes a utilizar en cada caso, en funci髇 del tipo de informaci髇 que se deba obtener del sistema.

Regla 52. Informaci髇 para publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

1. De acuerdo con lo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 131 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, el Ministerio Hacienda habr� de publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� los siguientes datos mensuales:

• a) Del movimiento del Tesoro por operaciones presupuestarias y no presupuestarias, y de su situaci髇.
• b) De las operaciones de ejecuci髇 del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones.
• c) De las dem醩 que se consideren de inter閟 general.

2. La informaci髇 a que se refiere el apartado anterior se elaborar� por la Central Contable, debiendo ajustarse en su contenido a lo que se establece en los apartados siguientes de la presente Regla.

Dicha informaci髇 se presentar� con la estructura que al respecto se fije por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

3. Informaci髇 del movimiento del Tesoro por operaciones presupuestarias y no presupuestarias.

Esta informaci髇 pondr� de manifiesto los pagos y cobros realizados hasta el fin del periodo a que se refiera, detallando los mismos seg鷑 su naturaleza econ髆ica y su car醕ter presupuestario o no presupuestario, indicando, asimismo, el d閒icit o super醰it de Tesorer韆 derivado de dichos pagos y cobros.

4. Informaci髇 de la situaci髇 del Tesoro por operaciones presupuestarias y no presupuestarias.

Esta informaci髇 pondr� de manifiesto los saldos de Tesorer韆 al inicio del ejercicio y a fin del periodo a que se refiera, as� como el flujo neto de Tesorer韆 de dicho periodo, expresando este 鷏timo como diferencia entre los cobros y pagos realizados, detallando los mismos seg鷑 correspondan al presupuesto corriente, presupuestos cerrados y operaciones no presupuestarias.

5. Informaci髇 de las operaciones de ejecuci髇 del Presupuesto del Estado y de sus modificaciones.

La informaci髇 a publicar ser� la siguiente:

• A) Operaciones de ejecuci髇 del Presupuesto de Gastos del ejercicio corriente, y sus modificaciones.

  Para cada una de las clasificaciones presupuestarias:

  org醤ica, funcional y econ髆ica, detallando las mismas al nivel de secci髇, funci髇 y art韈ulo, respectivamente, se facilitar� la informaci髇 que se establece en la Regla 31 de la presente Instrucci髇 para el 獷stado de liquidaci髇 del presupuesto de gastos�, es decir:

  Los cr閐itos presupuestarios definitivos, diferenciando los mismos seg鷑 se correspondan con los aprobados en el presupuesto inicial o los procedentes de posteriores modificaciones al mismo.

  Los gastos comprometidos.

  Las obligaciones reconocidas netas.

  Los remanentes de cr閐ito.

  Los pagos realizados.

  Las obligaciones pendientes de pago.

  La informaci髇 anterior se referir� a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera, complet醤dose la misma con un desarrollo de las modificaciones presupuestarias mediante el que se desglosen 閟tas seg鷑 el detalle de tipos de modificaci髇 que se contienen en el 獷stado de modificaciones de cr閐ito� que se incluye en el PGCP.

• B) Operaciones de ejecuci髇 del Presupuesto de Ingresos.

  Para cada uno de los art韈ulos que configuran la clasificaci髇 econ髆ica del presupuesto de ingresos, se facilitar� la informaci髇 que se establece en el PGCP para el 獷stado de liquidaci髇 del presupuesto de ingresos�, es decir:

  Las previsiones presupuestarias definitivas, diferenciando las mismas seg鷑 se correspondan con las inicialmente aprobadas en el presupuesto o con posteriores modificaciones al mismo.

  Los derechos reconocidos netos.

  La recaudaci髇 neta.

  Los derechos cancelados.

  Los derechos pendientes de cobro.

  La informaci髇 anterior se referir� a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

• C) Saldo presupuestario.

  Se detallar� el saldo presupuestario del periodo a que la informaci髇 se refiera, mediante la comparaci髇 entre el total de los derechos y obligaciones que se hubiesen reconocido con imputaci髇 al presupuesto del ejercicio en curso, tom醤dose los importes correspondientes por sus valores netos. Los derechos reconocidos netos, a efectos de este estado, se determinar醤 por la diferencia entre los derechos reconocidos netos del Estado de Liquidaci髇 del Presupuesto de Ingresos y los derechos cancelados incluidos en el mismo.

  La informaci髇 que se suministrar� figurar� clasificada seg鷑 las r鷅ricas que, para el saldo presupuestario del ejercicio, se establecen en el 獷stado del resultado presupuestario� que se incluye en el PGCP.

• D) Como informaci髇 complementaria a la se馻lada en las letras anteriores, se acompa馻r� la que a continuaci髇 se indica:

  Pagos presupuestarios realizados.

  Recaudaci髇 neta del Presupuesto de Ingresos, detallando importes 韓tegros y devoluciones de ingresos, clasificada por Oficinas Contables donde se hubiese producido su aplicaci髇 presupuestaria.

6. Otros datos a incluir en la informaci髇 a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

Junto con los datos indicados en los apartados anteriores de la presente Regla, como otra informaci髇 contable a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado� se acompa馻r� la siguiente:

• A) Operaciones de Presupuestos de Gastos cerrados.

  Para cada una de las secciones del Presupuesto de Gastos se indicar醤 los pagos que se hubiesen realizado, hasta el fin del periodo a que la informaci髇 se refiera, correspondientes a obligaciones a pagar de presupuestos de gastos ya cerrados.

• B) Operaciones de presupuestos de ingresos cerrados.

  Para cada uno de los cap韙ulos del Presupuesto de Ingresos se detallar� la recaudaci髇 que se hubiese obtenido, hasta el fin del periodo a que la informaci髇 se refiera, correspondiente a derechos a cobrar de presupuestos de ingresos ya cerrados.

  Esta informaci髇 figurar� con un desarrollo por Oficinas Contables de la recaudaci髇 aplicada.

• C) Operaciones no presupuestarias de Tesorer韆.

  Detallar�, por conceptos, los ingresos y pagos realizados como consecuencia de operaciones no presupuestarias de Tesorer韆, as� como los saldos existentes, en cada concepto, al comienzo del ejercicio y al final del periodo a que la informaci髇 se refiera.

7. En funci髇 de las necesidades que se puedan presentar en cada momento, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� ampliar el contenido previsto, en los apartados 3 a 6 anteriores, para la informaci髇 a publicar en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

Regla 53. Informaci髇 para el Congreso de los Diputados y Senado.

1. De acuerdo con lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 131 del texto refundido de la Ley General Presupuestaria, con periodicidad mensual, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado remitir� al Congreso de los Diputados y al Senado informaci髇 sobre la ejecuci髇 de los presupuestos.

2. El contenido de la informaci髇 que la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado ha de remitir al Congreso de los Diputados y al Senado ser� el siguiente:

• A) Ejecuci髇 del Presupuesto de Gastos.

  Para el presupuesto de gastos del ejercicio en curso, y para cada una de las clasificaciones presupuestarias: org醤ica, funcional y econ髆ica, detallando las mismas al nivel de secci髇, funci髇 y art韈ulo, presentar� la informaci髇 que se establece en el PGCP para el 獷stado de liquidaci髇 del presupuesto de gastos�, es decir:

  Los cr閐itos presupuestarios definitivos, diferenciando los mismos seg鷑 se correspondan con los aprobados en el presupuesto inicial o los procedentes de posteriores modificaciones al mismo.

  • Los gastos comprometidos.
  • Las obligaciones reconocidas netas.
  • Los remanentes de cr閐ito.
  • Los pagos realizados.
  • Las obligaciones pendientes de pago.

  La informaci髇 anterior se referir� a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

• B) Modificaciones a los cr閐itos del Presupuesto de Gastos.

  Con el mismo nivel de desagregaci髇 que en el caso anterior, se mostrar醤 las modificaciones autorizadas a los cr閐itos iniciales del presupuesto de gastos que se hayan producido durante el periodo a que la informaci髇 se refiera, detall醤dose:

  • Cr閐itos extraordinarios.
  • Suplementos de cr閐ito.
  • Ampliaciones de cr閐ito.
  • Transferencias de cr閐ito, distinguiendo entre positivas y negativas.
  • Incorporaciones de remanentes de cr閐ito.
  • Cr閐itos generados por ingresos.
  • Bajas por anulaci髇 y rectificaci髇.
  • Redistribuci髇 de cr閐itos.
  • Total modificaciones.
• C) Ejecuci髇 del Presupuesto de Ingresos.

  Para el presupuesto de ingresos del ejercicio que se cierra, y para cada uno de los art韈ulos que configuran la clasificaci髇 econ髆ica del mismo, presentar� la informaci髇 que se establece en el PGCP para el 獷stado de liquidaci髇 del presupuesto de ingresos�, es decir:

  Las previsiones presupuestarias definitivas, diferenciando las mismas seg鷑 se correspondan con las inicialmente aprobadas en el presupuesto o con posteriores modificaciones al mismo.

  • Los derechos reconocidos netos.
  • La recaudaci髇 neta.
  • Los derechos cancelados.
  • Los derechos pendientes de cobro.

  La informaci髇 anterior se referir� a la totalidad de las operaciones que se hubieran realizado desde el inicio del ejercicio hasta el fin del periodo a que la misma se refiera.

• D) Saldo presupuestario.

  Esta informaci髇 ser� id閚tica a la que se establece para su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�, siendo su contenido el que para la misma se establece en apartado 5, letra C), de la Regla 52 anterior.

• E) Movimiento de Tesorer韆.

  Esta informaci髇 pondr� de manifiesto los pagos y cobros realizados hasta el fin del periodo a que se refiera, detallando los mismos seg鷑 su naturaleza econ髆ica y su car醕ter presupuestario o no presupuestario, y en los presupuestarios diferenciando los mismos seg鷑 correspondan a presupuesto corriente o a presupuestos cerrados.

3. La informaci髇 a que se refiere el apartado anterior se elaborar� por la Central Contable present醤dose con la estructura que al respecto se fije por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

4. En funci髇 de las necesidades que se puedan presentar en cada momento, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado podr� ampliar el contenido previsto en el apartado 2 anterior, para la informaci髇 a remitir al Congreso de los Diputados y al Senado.

Regla 54. Informaci髇 estad韘tica.

1. La Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado elaborar� peri骴icamente, y como m韓imo con car醕ter mensual, informaci髇 estad韘tico-contable con el grado de detalle que se indica en el apartado 2 siguiente.

2. La informaci髇 estad韘tico-contable que se habr� de elaborar por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado se referir� a los siguientes datos:

• a) De situaci髇 y movimiento del Tesoro.
• b) De las operaciones derivadas de la ejecuci髇 del Presupuesto de Ingresos del Estado.
• c) De las operaciones derivadas de la ejecuci髇 del Presupuesto de Gastos del Estado y de sus modificaciones.
• d) De cualesquiera otras operaciones que se consideren de inter閟 general.

3. La informaci髇 estad韘tico-contable se confeccionar� por la Central Contable ajust醤dose a la estructura y contenido que, para cada tipo de datos, se fije por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

ANEXO I

Anexo I de la OM HAC/1300/2002, 23 mayo, rectificado por correcci髇 de errores (獴.O.E.� 23 noviembre).--> T閚gase en cuenta que el anexo I ha sido modificado por el apartado segundo de la Res. 30 julio 2003, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, por la que se aprueba la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 20 agosto). anexo I. 2.�, 3.�, 6.� Grupo-3 modificados por O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero (modificaci髇 Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado; Instrucci髇 de Operatoria Contable; documentos contables; e, Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado) V閍se el apartado 鷑ico de la Res. 23 diciembre 2005, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, por la que se modifica el anexo I de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo (獴.O.E.� 11 enero 2006). anexo I modificado por R Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado 23 Dic. 2005 (modifica anexo I de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por OM HAC/1300/2002 de 23 May.) (獴.O.E.� 11 enero 2006). Anexo I redactado por OM EHA/480/2008 de 20 Feb. (modifican la OM 1 Feb. 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad aprobada por OM 1 Feb. 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad aprobada por OM HAC/1300/2002 de 23 May.; y la OM EHA/777/2005 de 21 Mar.) V閍se Orden EHA/3371/2008, de 17 de noviembre, por la que se modifica la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado; y la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales de las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que les sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 25 noviembre).

Ficheros inform醫icos compresivos de las cuentas

ANEXO II

T閚gase en cuenta que el anexo II ha sido modificado por el apartado segundo de la Res. 30 julio 2003, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, por la que se aprueba la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 20 agosto).

Modelos de documentaci髇

ANEXO III

Anexo III de la OM HAC/1300/2002, 23 mayo, rectificado por correcci髇 de errores (獴.O.E.� 23 noviembre).-->

Modelos de documentaci髇

ANEXO IV

Requerimientos y caracter韘ticas t閏nicas

Derogado por

OM EHA/3067/2011 de 8 Nov. (Instrucci髇 de contabilidad para la Administraci髇 General del Estado)

Norma afectada por

Corregido por

--> BOE 4 Julio. Correcci髇 de errores OM HAC/1300/2002 de 23 May. (instrucci髇 de contabilidad para la Administraci髇 General del Estado)

--> BOE 23 Noviembre. Correcci髇 de errores OM HAC/1300/2002 de 23 May. (aprobaci髇 de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado)

--> BOE 4 Diciembre. Correcci髇 de errores OM HAC/1300/2002 de 23 May. (instrucci髇 de contabilidad para la Administraci髇 General del Estado)

Afectaciones recientes

10/5/2010

OM EHA/1160/2010 de 29 Abr. (modifican Ordenes sobre Contabilidad P鷅lica)

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Letra b) de la Regla 14 redactada por el apartado uno del art韈ulo tercero de la Orden EHA/1160/2010, de 29 de abril, por la que se modifican: la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; y la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 7 mayo). Letra b) de la Regla 15 redactada por el apartado dos del art韈ulo tercero de la Orden EHA/1160/2010, de 29 de abril, por la que se modifican: la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; y la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 7 mayo). Letra c) de la Regla 15 redactada por el apartado dos del art韈ulo tercero de la Orden EHA/1160/2010, de 29 de abril, por la que se modifican: la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; y la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 7 mayo). Letra b) de la Regla 16 derogada por el apartado tres del art韈ulo tercero de la Orden EHA/1160/2010, de 29 de abril, por la que se modifican: la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; y la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 7 mayo). Letra c) de la Regla 16 redactada por el apartado cuatro del art韈ulo tercero de la Orden EHA/1160/2010, de 29 de abril, por la que se modifican: la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; y la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 7 mayo). Letra c) de la Regla 17 redactada por el apartado cinco del art韈ulo tercero de la Orden EHA/1160/2010, de 29 de abril, por la que se modifican: la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; y la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 7 mayo).

26/11/2008

OM EHA/3371/2008 de 17 Nov. (modifica OM 1 Feb. 1996, Instrucci髇 Contabilidad para Administraci髇 Institucional del Estado, OM HAC/1300/2002 de 23 May., Instrucci髇 Contabilidad para Administraci髇 General del Estado y OM EHA/777/2005 de 21 Mar.)

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V閍se Orden EHA/3371/2008, de 17 de noviembre, por la que se modifica la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, por la que se aprueba la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado; y la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales de las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que les sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 25 noviembre).

29/2/2008

OM EHA/480/2008 de 20 Feb. (modifican la OM 1 Feb. 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad aprobada por OM 1 Feb. 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad aprobada por OM HAC/1300/2002 de 23 May.; y la OM EHA/777/2005 de 21 Mar.)

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Letra e) de la regla 35 redactada por el apartado uno del art韈ulo 3 de la O.M. EHA/480/2008, de 20 de febrero, por la que se modifican la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo; y la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales de las Entidades Estatales de Derecho P鷅lico a las que les sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 28 febrero). Apartado 2 de la regla 37 redactado por el apartado dos del art韈ulo 3 de la O.M. EHA/480/2008, de 20 de febrero, por la que se modifican la Orden de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo; y la Orden EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales de las Entidades Estatales de Derecho P鷅lico a las que les sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 28 febrero). Anexo I redactado por OM EHA/480/2008 de 20 Feb. (modifican la OM 1 Feb. 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad aprobada por OM 1 Feb. 1996; la Instrucci髇 de Contabilidad aprobada por OM HAC/1300/2002 de 23 May.; y la OM EHA/777/2005 de 21 Mar.)

31/1/2006

R Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado 23 Dic. 2005 (modifica anexo I de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por OM HAC/1300/2002 de 23 May.)

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V閍se el apartado 鷑ico de la Res. 23 diciembre 2005, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, por la que se modifica el anexo I de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo (獴.O.E.� 11 enero 2006). anexo I modificado por R Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado 23 Dic. 2005 (modifica anexo I de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por OM HAC/1300/2002 de 23 May.) (獴.O.E.� 11 enero 2006).

1/4/2005

OM EHA/777/2005 de 21 Mar. (procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de cuentas anuales para entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea aplicable la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional)

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Punto 1 de la regla 31 redactado por el apartado 1 de la disposici髇 adicional primera de la O.M. EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 31 marzo). Efectos/ aplicaci髇: 1/1/2004 Punto 5 de la Regla 31 redactado por el apartado 2 de la disposici髇 adicional primera de la O.M. EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 31 marzo). Punto 1 de la regla 32 redactado por el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la O.M. EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 31 marzo). Efectos/ aplicaci髇: 1/1/2004 Letra c) de la regla 34 eliminada por el punto 4 de la disposici髇 adicional primera de la O.M. EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 31 marzo). Efectos/ aplicaci髇: 1/1/2004 Regla 36 bis introducida por el apartado 5 de la disposici髇 adicional primera de la O.M. EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 31 marzo). Efectos/ aplicaci髇: 1/1/2004 P醨rafo 9.� del punto 4 de la regla 38 introducido por el apartado 6 de la disposici髇 adicional primera de la O.M. EHA/777/2005, de 21 de marzo, por la que se regula el procedimiento de obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales para las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 31 marzo). Efectos/ aplicaci髇: 1/1/2004

1/12/2004

R Econom韆 y Hacienda 18 nov. 2004 (modificaci髇 de la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a la Administraci髇 General del Estado, aprobada por Res. 30 Jul. 2003)

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T閚gase en cuenta que el apartado segundo de la Res. de 18 de noviembre de 2004, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, por la que se modifica la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a la Administraci髇 General del Estado, aprobada por RES. de 30 de julio de 2003 (獴.O.E.� 30 noviembre), establece que la cuenta 643 獳portaciones a sistemas complementarios de pensiones� se incluir� en la partida 1.a.2) 獵argas sociales� del debe de la cuenta del resultado econ髆ico patrimonial de la Administraci髇 General del Estado, a que se refiere la Regla 30 de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado.

12/2/2004

OM HAC/240/2004 de 26 Ene. (modificaci髇 Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado; Instrucci髇 de Operatoria Contable; documentos contables; e, Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado)

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Regla 23 redactada por el apartado 1.1 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero). T閚gase en cuenta que su disposici髇 final 鷑ica establece que el nuevo procedimiento de archivo y conservaci髇 de los justificantes de las operaciones y de los soportes de las anotaciones contables, incorporado en las reglas 23 y 64, entrar� en vigor a partir de 1 de enero de 2005, si bien, se podr� anticipar la implantaci髇 del nuevo procedimiento en el ejercicio 2004 cuando las unidades afectadas cuenten con los medios adecuados para dar cumplimiento al mismo. Efectos/ aplicaci髇: 1/1/2004 N鷐ero 2 de la regla 31 redactado por el apartado 1.2 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero). Letra c) de la regla 35 redactada por el apartado 1.3 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero). Efectos/ aplicaci髇: 1/1/2004 Letra d) de la regla 35 redactada por el apartado 1.4 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero). Efectos/ aplicaci髇: 1/1/2004 Letra k) de la regla 35 redactada por el apartado 1.5 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero).

T閚gase en cuenta que los apartados 1.6 a 1.8 de la O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero, por la que se modifican: la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del estado, aprobada por Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo, y las 觬denes Ministeriales de 1 de febrero de 1996, por las que se aprueban la Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado; los documentos contables a utilizar por la Administraci髇 General del Estado; y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 11 febrero), introducen los siguientes tipos de informaci髇:

A partir del 獳36�, en la tabla de tipos de informaci髇 que aparece en el Grupo-3 del apartado Segundo, 玁ombre de los ficheros�, del anexo I, 獸icheros inform醫icos comprensivos de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado�:

A37 Cuentas del P.G.C.P. (antes de asientos de ajustes y de regularizaci髇).

H15 Presupuesto de ingresos. Ejercicio corriente (concepto presupuestario).

H16 Presupuesto de ingresos. Ejercicios cerrados (concepto presupuestario).

H17 Derechos presupuestarios pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad. Ejercicio corriente (concepto presupuestario).

H18 Derechos presupuestarios pendientes de cobro seg鷑 su grado de exigibilidad. Ejercicios cerrados (concepto presupuestario).

H28 Cuentas del PGCP. Ejercicio anterior (antes asientos de regularizaci髇).

H29 Cuentas del PGCP. Ejercicio anterior (antes del asiento de cierre).

Dentro del Grupo-3, tipo de informaci髇 A01 玃resupuesto de Gastos. Ejercicio corriente�, se introduce una nueva posici髇 492 獻mporte de retenciones de cr閐ito para bajas por anulaci髇 y otras minoraciones�.

Se introduce en el Grupo-3 del apartado Sexto, 獸ormato de los registros/l韓eas de detalle�, del anexo I, 獸icheros inform醫icos comprensivos de la cuenta de la Administraci髇 General del Estado�, a partir de la descripci髇 correspondiente al fichero 獳36�, la descripci髇 de los ficheros que se detallan en el anexo I de esta Orden.

anexo I. 2.�, 3.�, 6.� Grupo-3 modificados por O.M. HAC/240/2004, de 26 de enero (modificaci髇 Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado; Instrucci髇 de Operatoria Contable; documentos contables; e, Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado)

21/8/2003

R IGAE 30 Jul. 2003 (adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a la Administraci髇 General del Estado)

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T閚gase en cuenta que el anexo I ha sido modificado por el apartado segundo de la Res. 30 julio 2003, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, por la que se aprueba la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 20 agosto). T閚gase en cuenta que el anexo II ha sido modificado por el apartado segundo de la Res. 30 julio 2003, de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, por la que se aprueba la adaptaci髇 del Plan General de Contabilidad P鷅lica a la Administraci髇 General del Estado (獴.O.E.� 20 agosto).