Sumario

T閚gase en cuenta que la presente Orden ha sido derogada, salvo lo previsto en su disposici髇 adicional segunda que mantiene su vigencia, conforme establece el n鷐ero 2 de la disposici髇 derogatoria 鷑ica de la Orden EHA/2045/2011, de 14 de julio, por la que se aprueba la instrucci髇 de contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado (獴.O.E.� 21 julio).

La Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, regula las l韓eas generales a las que se ha de ajustar la rendici髇 de cuentas por las Entidades integrantes del Sector p鷅lico estatal, determinando en su art韈ulo 137 que esta rendici髇 se realizar� al Tribunal de Cuentas a trav閟 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

En dicho texto legal se determina qui閚es han de ser los cuentadantes de las cuentas a rendir, as� como el contenido de las mismas y el procedimiento al que se ha de ajustar dicha rendici髇, pudiendo distinguirse cuatro actuaciones claramente diferenciadas que, para el caso de las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, pueden resumirse de la siguiente forma:

Formulaci髇 de las cuentas, en el plazo m醲imo de tres meses desde el cierre del ejercicio econ髆ico, seg鷑 establece el art韈ulo 127 de la Ley General Presupuestaria, poni閚dolas a disposici髇 de los auditores.

Emisi髇 del preceptivo informe de auditor韆, cuya realizaci髇 corresponde a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, de acuerdo con el art韈ulo 168 de la Ley General Presupuestaria.

Remisi髇 a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, por parte de los cuentadantes, de las cuentas y dem醩 documentaci髇 a remitir al Tribunal de Cuentas, para la que el art韈ulo 139.1 de la Ley General Presupuestaria asigna un plazo de siete meses a contar desde la terminaci髇 del ejercicio econ髆ico.

Y, por 鷏timo, su env韔 desde la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado al Tribunal de Cuentas, estableciendo a estos efectos el art韈ulo 139.2 de la Ley General Presupuestaria el plazo de un mes desde que se hubiesen recibido las correspondientes cuentas y dem醩 documentaci髇.

En relaci髇 con la forma en que se han de realizar los mencionados env韔s, la Ley General Presupuestaria no precept鷄 ni el soporte a utilizar ni el procedimiento a seguir, incluyendo solamente en su art韈ulo 124.b) una habilitaci髇 a favor del Ministerio de Hacienda en orden a establecer los procedimientos de remisi髇 por medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos de las cuentas anuales que deban rendirse al Tribunal de Cuentas.

Esta habilitaci髇, que anteriormente se recog韆 en el art韈ulo 130.3 del derogado Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, tiene como objetivo fundamental la simplificaci髇 del procedimiento de rendici髇 de cuentas, al posibilitar que se d� cabida a los cada vez m醩 generalizados soportes inform醫icos, permiti閚dose de esta forma una mayor capacidad de explotaci髇 de la informaci髇.

Con base en la habilitaci髇 contenida en el art韈ulo 130.3 del Texto Refundido de la Ley General Presupuestaria, entonces vigente, la Orden del Ministerio de Hacienda de 28 de junio de 2000, por la que se regula la obtenci髇 y rendici髇 de cuentas a trav閟 de soporte inform醫ico para los Organismos P鷅licos a los que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, estableci� el procedimiento de rendici髇 de cuentas a trav閟 de medios inform醫icos para los entes a los que se est� haciendo referencia.

El procedimiento que se regula en dicha Orden prev� la utilizaci髇 del soporte inform醫ico para la obtenci髇 de las cuentas anuales, pero mantiene el soporte papel para el resumen de las mismas, para el informe de auditor韆 y para las diligencias que las acompa馻n. En cuanto a su remisi髇 a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado y al Tribunal de Cuentas 鷑icamente se contempla el env韔 por medios f韘icos del soporte inform醫ico y de la documentaci髇 en papel.

El avance que se ha producido desde la aprobaci髇 de dicha Orden en la utilizaci髇 por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado de los medios telem醫icos para la transmisi髇 de informaci髇, permite poner dichos medios al servicio de la rendici髇 de cuentas de los Organismos P鷅licos y, por tanto, continuar progresando en la utilizaci髇 de los medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos en el 醡bito estatal.

En este sentido, la presente Orden regula un nuevo procedimiento en el cual los procesos de obtenci髇, formulaci髇 y aprobaci髇 de las cuentas anuales, as� como su remisi髇 a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, se realizan a trav閟 de los medios inform醫icos y telem醫icos habilitados al efecto por la misma.

Asimismo, en la Orden se regula la puesta a disposici髇 del Presidente o Director de las entidades incluidas en su 醡bito de aplicaci髇 por el auditor del informe de auditor韆 por medios electr髇icos y no en soporte papel como viene haci閚dose hasta ahora.

Para la adaptaci髇 al nuevo procedimiento, la disposici髇 transitoria primera, en su primer p醨rafo, establece un periodo durante el cual las entidades podr醤 obtener y rendir sus cuentas anuales seg鷑 el procedimiento regulado en la referida Orden de 28 de junio de 2000 y, en su tercer p醨rafo, regula la aplicaci髇 de esta Orden a las entidades cuyo presupuesto de gastos tenga car醕ter estimativo.

Por otra parte, la disposici髇 transitoria segunda prev� un periodo transitorio durante el cual la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado puede determinar que el informe de auditor韆 no se ponga a disposici髇 del Presidente o Director de la entidad por los medios electr髇icos que se prev閚 en el punto 3.2 del apartado Segundo de esta Orden.

Adem醩, la presente Orden, en sus disposiciones adicionales primera a tercera, introduce diversas modificaciones en las siguientes normas:

La Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 General del Estado, aprobada por la Orden HAC/1300/2002, de 23 de mayo.

La Instrucci髇 de Operatoria Contable a seguir en la ejecuci髇 del gasto del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996.

Y la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden de 1 de febrero de 1996.

La presente Orden ha sido informada por el Ministerio de Administraciones P鷅licas en cumplimiento de lo establecido en la Disposici髇 adicional decimoctava de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑.

La aprobaci髇 de esta Orden se realiza a propuesta de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, de acuerdo con las competencias que a dicho Centro Directivo le otorga el art韈ulo 125.1.a) de la Ley General Presupuestaria, y en uso de las facultades que el art韈ulo 124.b) de dicha Ley otorga al Ministerio de Econom韆 y Hacienda.

En su virtud, vengo a disponer:

Primero. 羗bito de aplicaci髇.

La presente Orden ser� de aplicaci髇 a las entidades estatales de derecho p鷅lico a las que sea de aplicaci髇 la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado, aprobada por Orden Ministerial de 1 de febrero de 1996 (en adelante entidades).

El procedimiento regulado en el apartado Segundo de esta Orden se deber� ajustar a los requisitos que para la transmisi髇 y recepci髇 de comunicaciones a trav閟 de medios y aplicaciones inform醫icas, telem醫icas y electr髇icas, se establecen en la Ley Org醤ica 15/1999, de Protecci髇 de Datos de Car醕ter Personal, en la Ley 30/1992, en la vigente normativa sobre firma electr髇ica y en las correspondientes normas de desarrollo.

Segundo. Procedimiento a seguir en la obtenci髇, formulaci髇, aprobaci髇 y rendici髇 de las cuentas anuales.

1. Obtenci髇 de las cuentas anuales.

1.1 A la finalizaci髇 del ejercicio contable, y una vez que se hubiesen registrado todas las operaciones que deban ser imputadas al mismo, las entidades generar醤 los ficheros inform醫icos que se describen y especifican en el anexo I de esta Orden, en los que se contendr� toda la informaci髇 correspondiente a las cuentas anuales que cada una de ellas ha de rendir al Tribunal de Cuentas.

1.2 Formando parte de la informaci髇 correspondiente a las cuentas anuales, a la que se refiere el p醨rafo anterior, figurar� un resumen de las mismas que estar� formado por la siguiente informaci髇 en soporte fichero:

• I. Balance.
• II. Cuenta del resultado econ髆ico-patrimonial.
• III. Estado de liquidaci髇 del Presupuesto:
  • III.1 Liquidaci髇 del Presupuesto de Gastos por Programas.
  • III.2 Liquidaci髇 del Presupuesto de Gastos por Cap韙ulos.
  • III.3 Liquidaci髇 del Presupuesto de Ingresos por Cap韙ulos.
  • III.4 Resultado de operaciones comerciales.
  • III.5 Resultado presupuestario.
  • III.6 Balance de resultados e informe de gesti髇.
• IV. Resumen de la memoria:
  • IV.1 Organizaci髇 y actividad.
  • IV.2 Bases de presentaci髇 de las cuentas.
  • IV.3 Normas de valoraci髇.
  • IV.4 Inversiones destinadas al uso general.
  • IV.5 Inmovilizaciones inmateriales.
  • IV.6 Inmovilizaciones materiales.
  • IV.7 Inversiones gestionadas.
  • IV.8 Inversiones financieras.
  • IV.9. Existencias.
  • IV.10 Fondos propios.
  • IV.11 Provisiones para riesgos y gastos.
  • IV.12 Informaci髇 sobre endeudamiento.
  • IV.13 Transferencias, subvenciones, ingresos y gastos.
  • IV.14 Contrataci髇 administrativa.
  • IV.15 Informaci髇 presupuestaria:
    • IV.15.1 Compromisos de gasto con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores.
    • IV.15.2 Remanente de tesorer韆.
  • IV.16 Acontecimientos posteriores al cierre.

Dicha informaci髇 se ajustar� a los modelos del anexo II de la presente Orden.

Los ficheros que integran el resumen de las cuentas anuales se describen en los puntos 1, 3 y 5 del apartado Segundo del anexo I de esta Orden.

2. Formulaci髇 y puesta a disposici髇 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado de las cuentas anuales.

2.1 Una vez obtenidas las cuentas anuales, se proceder� a su formulaci髇 y puesta a disposici髇 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, de acuerdo con el procedimiento establecido en los puntos siguientes, a efectos de que por dicho Centro Directivo se pueda efectuar la auditor韆 de las mismas en el plazo legalmente establecido.

2.2 El Jefe de Contabilidad firmar� y pondr� a disposici髇 del Presidente o Director de la entidad un fichero que contendr� la informaci髇 relativa a las cuentas anuales a que se refiere el punto 1.1 de este apartado Segundo, utilizando a tal fin los medios inform醫icos y telem醫icos habilitados al efecto por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, mediante una diligencia con el siguiente contenido:

獶on/Do馻 ......... (nombre y apellidos del jefe de contabilidad), ..... (cargo del mismo) de ......... (denominaci髇 de la entidad), hace constar que todas las operaciones registradas en el Sistema de Informaci髇 Contable de .......... (denominaci髇 de la entidad), con imputaci髇 al ejercicio ......, han sido fielmente reflejadas en las cuentas anuales correspondientes a dicho ejercicio.

La informaci髇 relativa a dichas cuentas queda contenida en el fichero xxxxxxxx cuyo resumen electr髇ico es ....................................................

En ............, a ....... de ........................ de ..........

Firma�

2.3 La formaci髇 del fichero, su puesta a disposici髇 del Presidente o Director de la entidad, y las condiciones de firma electr髇ica por parte del Jefe de Contabilidad se ajustar醤 a las especificaciones t閏nicas del anexo III.

2.4 El Presidente o Director de la correspondiente entidad acreditar� la formulaci髇 de las cuentas anuales mediante una diligencia con el siguiente contenido, utilizando los medios inform醫icos y telem醫icos a los que se hace referencia en el punto 2.2 anterior:

獶on/Do馻 ...................................... (nombre y apellidos del responsable de la entidad) ....................................., ............................. (cargo del mismo) de ......... (denominaci髇 de la entidad) ........................., formulo las cuentas anuales correspondientes al ejercicio de ............, de acuerdo con lo que se establece en la Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de .............. (fecha de aprobaci髇 de esta Orden) ................

La informaci髇 relativa a dichas cuentas queda contenida en el fichero xxxxxxxx cuyo resumen electr髇ico es ...................................................

En ........., a ....... de ........................... de ..........

Firma�

2.5 El env韔 a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado de las cuentas anuales formuladas, as� como las condiciones de firma de las mismas, se ajustar醤 a las especificaciones t閏nicas del anexo III.

2.6 En el caso de que se precise formular de nuevo las cuentas anuales, introduciendo rectificaciones en las anteriormente formuladas, se deber� seguir el mismo procedimiento indicado en los puntos 2.1 al 2.5 anteriores.

En todo caso, a trav閟 de los medios inform醫icos y telem醫icos a los que se hace referencia en el punto 2.2 anterior, quedar� constancia de la fecha de formulaci髇 y contenido de las cuentas formuladas con anterioridad.

3. Aprobaci髇 y remisi髇 a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado de las cuentas anuales.

3.1 El Jefe de Contabilidad firmar� y pondr� a disposici髇 del Presidente o Director de la entidad un fichero que contendr� la informaci髇 relativa a las cuentas anuales a que se refiere el punto 1.1 de este apartado Segundo, utilizando a tal fin los medios inform醫icos y telem醫icos habilitados al efecto por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, mediante una diligencia con el siguiente contenido:

獶on/Do馻 ......... (nombre y apellidos del jefe de contabilidad),..... (cargo del mismo) de ......... (denominaci髇 de la entidad), hace constar que todas las operaciones registradas en el Sistema de Informaci髇 Contable de .......... (denominaci髇 de la entidad), con imputaci髇 al ejercicio ......, han sido fielmente reflejadas en las cuentas anuales correspondientes a dicho ejercicio.

La informaci髇 relativa a dichas cuentas queda contenida en el fichero xxxxxxxx cuyo resumen electr髇ico es ...................................................

En ............, a ....... de ........................... de ..........

Firma�

La formaci髇 del fichero, su puesta a disposici髇 del Presidente o Director de la entidad, y las condiciones de firma electr髇ica por parte del Jefe de Contabilidad se ajustar醤 a las especificaciones t閏nicas del anexo III.

3.2 Asimismo, utilizando los medios inform醫icos y telem醫icos habilitados al efecto por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, el auditor pondr� a disposici髇 del Presidente o Director de la entidad otro fichero conteniendo el informe de auditor韆 previsto en el art韈ulo 139.1 de la Ley General Presupuestaria referido a las cuentas anuales que se rinden.

La formaci髇 de dicho fichero, su puesta a disposici髇 del Presidente o Director de la entidad, y las condiciones de firma electr髇ica por parte del auditor se ajustar醤 a las especificaciones t閏nicas del anexo III.

3.3 Las cuentas anuales se aprobar醤 por quien ostente la condici髇 de Presidente o Director de la correspondiente entidad, acredit醤dose dicha aprobaci髇 mediante la siguiente diligencia, utilizando a tal efecto los medios inform醫icos y telem醫icos a los que se hace referencia en el punto 3.1 anterior:

獶on/Do馻 ...................................... (nombre y apellidos del responsable de la entidad) ....................................., ............................. (cargo del mismo) de ......... (denominaci髇 de la entidad) ........................., apruebo las cuentas anuales correspondientes al ejercicio de ............, de acuerdo con lo que se establece en la Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de .............. (fecha de aprobaci髇 de esta Orden) ................

Adem醩 hago constar que a dichas cuentas anuales se refiere el informe definitivo de auditor韆 emitido con fecha.........., contenido en el fichero YYYYYY, cuyo resumen electr髇ico es ..........................................

La informaci髇 relativa a dichas cuentas queda contenida en el fichero XXXXXX cuyo resumen electr髇ico es ...................................................

En ..........., a ....... de ........................... de ..........

Firma�

No obstante, cuando la competencia para aprobar las cuentas anuales de la entidad resida en un 髍gano colegiado, el Presidente o Director de la misma certificar� dicha aprobaci髇 mediante la siguiente diligencia, utilizando a tal efecto los medios inform醫icos y telem醫icos a los que se hace referencia en el punto 3.1 anterior:

獶on/Do馻 ...................................... (nombre y apellidos del responsable de la entidad) ....................................., .............................(cargo del mismo) de ......... (denominaci髇 de la entidad) ........................., certifico que las cuentas anuales correspondientes al ejercicio de ............, han sido aprobadas por ......... (髍gano competente) ......... el d韆 ..............., de acuerdo con lo que se establece en la Orden del Ministerio de Econom韆 y Hacienda de .............. (fecha de aprobaci髇 de esta Orden) ................

Adem醩 hago constar que a dichas cuentas anuales se refiere el informe definitivo de auditor韆 emitido con fecha .........., contenido en el fichero YYYYYY, cuyo resumen electr髇ico es ..........................................

La informaci髇 relativa a dichas cuentas queda contenida en el fichero XXXXXX cuyo resumen electr髇ico es ...................................................

En .........., a ....... de ........................... de ..........

Firma�

Las condiciones de firma de las cuentas anuales aprobadas o certificadas por el Presidente o Director de la correspondiente entidad se ajustar醤 a las especificaciones t閏nicas del anexo III.

3.4 Las cuentas anuales obtenidas y aprobadas seg鷑 el procedimiento establecido en este apartado Segundo, deber醤 ser remitidas a la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado en el plazo legalmente establecido.

As�, se remitir� el fichero al que se hace referencia en el punto 3.1 de este apartado Segundo de acuerdo con las especificaciones t閏nicas del anexo III.

El fichero al que se hace referencia en el punto 3.2 de este apartado no ser� necesario remitirlo, porque est� a disposici髇 de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado a trav閟 de los medios inform醫icos y telem醫icos habilitados al efecto por la misma.

Una copia de los ficheros inform醫icos a los que se refieren los puntos 3.1 y 3.2 anteriores quedar� en poder de cada una de las respectivas entidades, debiendo conservarse por 閟tas al menos durante el plazo a que se refiere la regla 8 de la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado.

4. Remisi髇 de las cuentas anuales al Tribunal de Cuentas.-

Una vez recibidos los ficheros inform醫icos que se se馻lan en los puntos 3.1 y 3.2 de este apartado Segundo, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado los pondr� a disposici髇 del Tribunal de Cuentas, dentro del plazo legalmente establecido, a trav閟 de los medios o el soporte que convengan entre ambas partes.

Sin perjuicio de lo establecido en el p醨rafo anterior, la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado obtendr� una copia o duplicado de los ficheros que se hubiesen recibido de cada una de las entidades. Esta copia o duplicado quedar� en poder de dicho Centro Directivo, tanto a efectos estad韘ticos como de obtenci髇 de la Cuenta General del Sector P鷅lico Administrativo que ha de formar parte de la Cuenta General del Estado, conserv醤dose de acuerdo con las normas establecidas al respecto en la Instrucci髇 de Contabilidad para la Administraci髇 Institucional del Estado.

Tercero. Publicaci髇 de las cuentas anuales.

La publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial del Estado de la informaci髇 relativa a las cuentas anuales que determine la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 136.4 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, se deber� efectuar en el plazo de un mes, contado desde la fecha en la que la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado presente las respectivas cuentas ante el Tribunal de Cuentas. Las entidades tendr醤 conocimiento de dicha fecha a trav閟 de los medios inform醫icos y telem醫icos habilitados al efecto por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

DISPOSICIONES ADICIONALES

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

DISPOSICIONES FINALES