Sumario

O.M. 26 julio 1999, derogada por la letra a) de la disposici髇 derogatoria 鷑ica de la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 23 junio), el 1 de octubre de 2009.

La Ley General Tributaria contempla en el art韈ulo 61.4, la posibilidad de aplazar y fraccionar el pago de las deudas tributarias en los casos y en la forma que determine la normativa recaudatoria, siempre que la situaci髇 econ髆ico-financiera del deudor le impida, transitoriamente, hacer frente a su pago en tiempo.

Surge, por tanto, la figura del aplazamiento y/o fraccionamiento como la soluci髇 m醩 adecuada para aquellos obligados al pago que, deseando cumplir con sus obligaciones tributarias, no pueden hacer frente a las mismas por encontrarse transitoriamente con dificultades de tesorer韆.

Con la presente Orden se pretende facilitar las actuaciones que conlleva el pago, una vez la Administraci髇 Tributaria ha adoptado el correspondiente acuerdo de concesi髇.

La Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garant韆s de los Contribuyentes, se馻la que la Administraci髇 Tributaria facilitar� en todo momento al contribuyente el cumplimento de sus obligaciones, pareciendo conveniente establecer modalidades de ingreso que por su generalidad y comodidad hagan m醩 f醕il a los obligados al pago satisfacer sus deudas aplazadas o fraccionadas.

En este sentido, por medio de la presente Orden, se quiere facilitar el ingreso a los obligados a trav閟 de distintas alternativas. Hasta ahora la 鷑ica v韆 posible era la realizaci髇 del ingreso a trav閟 de las entidades de dep髎ito que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria de acuerdo con la Orden de 15 de octubre de 1992. A partir de la entrada en vigor de esta Orden, los obligados podr醤 optar por realizar el ingreso a trav閟 de las entidades colaboradoras, ya sea de forma directa o mediante la domiciliaci髇, o en las entidades que prestan el servicio de caja.

No obstante, en determinadas circunstancias excepcionales, puesto que es precisa una actuaci髇 previa al ingreso por parte de los 髍ganos de recaudaci髇, es necesario acudir a la entidad de dep髎ito que presta el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Tal es el caso de los pagos que se realicen con anterioridad al vencimiento.

El Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre, modificado por Real Decreto 448/1995, de 24 de marzo, establece, entre otras materias, las normas b醩icas que regulan la actuaci髇 de las entidades de dep髎ito que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, as� como las correspondientes normas que regulan la actuaci髇 de las entidades de dep髎ito autorizadas para prestar el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Hacienda P鷅lica.

El art韈ulo 80.2 del citado texto reglamentario regula los medios de pago utilizables en aquellos ingresos que se efect鷈n a trav閟 de entidades colaboradoras, disponiendo que tales ingresos se realizar醤 en dinero de curso legal u otros medios habituales en el tr醘ico bancario, entre los que se encuentra la domiciliaci髇 en tales entidades. La domiciliaci髇 se ha ido generalizando, lo que ha supuesto una reducci髇 de costes tangibles e intangibles para todas las partes que intervienen.

Este medio exist韆 鷑icamente para el pago del segundo plazo del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y posteriormente se ha extendido la domiciliaci髇 a los modelos 131, de declaraci髇-liquidaci髇 de pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes a empresarios en r間imen de estimaci髇 objetiva, y 310, de declaraci髇-liquidaci髇 ordinaria del r間imen simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido, mediante la Orden de 13 de marzo de 1998.

Considerando las razones expuestas anteriormente y por la autorizaci髇 contenida en los art韈ulos 76.1.h) y 79.1.c) del citado Reglamento General de Recaudaci髇, este Ministerio se ha servido disponer:

Primero. Ambito de aplicaci髇.-

La presente Orden tiene por objeto regular las modalidades de ingresos correspondientes a los aplazamientos y fraccionamientos del pago de deudas concedidos por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria excepto los aplazamientos previstos en el apartado cuarto, punto 5.� , de la Orden de 10 de diciembre de 1998, por la que se desarrollan determinados art韈ulos del Reglamento General de Recaudaci髇, sobre competencias de los 髍ganos de recaudaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y se modifica la Orden de 2 de junio de 1994.

Segundo. Modalidades de ingreso.-

Las deudas aplazadas y fraccionadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria podr醤 ingresarse, con los requisitos y condiciones que se establecen en los apartados siguientes, a trav閟 de:

• a) Las entidades de dep髎ito colaboradoras en la recaudaci髇.
• b) Las entidades de dep髎ito que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• c) Domiciliaci髇 en cuenta abierta en alguna de las entidades se馻ladas en el apartado a).

Tercero. Momento de pago y liberaci髇 del obligado.-

En los supuestos de ingreso de las cantidades correspondientes a los vencimientos de aplazamientos y fraccionamientos que se efect鷈n a trav閟 de entidades colaboradoras o a trav閟 de las entidades que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la entrega al deudor por la entidad del justificante de ingreso liberar� a 閟te desde la fecha que se consigne en el justificante y por el importe que figura como ingresado, quedando desde ese momento obligada ante la Hacienda P鷅lica la entidad.

En caso de domiciliaci髇, el pago se entender� realizado en la fecha de cargo en cuenta, consider醤dose justificante del ingreso el que a tal efecto expida la entidad colaboradora donde se encuentre domiciliado el mismo, debiendo recoger, como m韓imo, los datos que se se馻lan en el anexo I de la presente Orden.

Cuando por causas no imputables a la Administraci髇 Tributaria, no se produjese el cargo en cuenta de los importes domiciliados, los obligados al pago no quedar醤 liberados del mismo frente a la Hacienda P鷅lica, por lo que 閟ta actuar� de acuerdo con lo establecido para la falta de pago en el art韈ulo 57 del Reglamento General de Recaudaci髇 aprobado por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre.

Cuarto. Ingreso a trav閟 de entidades colaboradoras.-

Se podr醤 efectuar los ingresos de las cantidades correspondientes a vencimientos de aplazamientos y fraccionamientos a trav閟 de las entidades colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que el obligado al pago tenga en su poder los correspondientes documentos de ingreso expedidos a tal efecto por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, debiendo ser realizado el ingreso en su totalidad. Dichos documentos podr醤 obtenerse en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria del domicilio fiscal del obligado al pago.
• b) Que al realizarse el pago, la fecha de vencimiento se馻lada en el documento de ingreso sea del mes en curso o corresponda a meses anteriores, sin perjuicio de los recargos e intereses que procedan en caso de pagos posteriores a la fecha de vencimiento del plazo.

Quinto. Ingreso a trav閟 de las entidades de dep髎ito que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.-

Se podr� efectuar a trav閟 de las entidades de dep髎ito que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria cualquier ingreso correspondiente a deudas aplazadas o fraccionadas.

En particular, con car醕ter obligatorio, proceder� el ingreso a trav閟 de las citadas entidades en los siguientes casos:

• a) Cuando se vayan a realizar ingresos por un importe inferior al reflejado en el correspondiente documento expedido en su d韆 por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
• b) Cuando se vayan a realizar ingresos con anterioridad al mes de la fecha se馻lada en los correspondientes vencimientos, conlleve o no la cancelaci髇 total de la deuda.

En todo caso, en los supuestos anteriores, el obligado al pago deber� obtener nuevos documentos de ingreso del 髍gano de recaudaci髇 que tramit� el aplazamiento o fraccionamiento. Tambi閚, en su caso, se podr醤 obtener dichos documentos en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria del domicilio fiscal del obligado al pago.

Sexto. Ingreso mediante domiciliaci髇 en cuenta abierta en entidades de dep髎ito colaboradoras en la recaudaci髇.

6.1. Domiciliaci髇 en el momento de solicitar el aplazamiento o fraccionamiento:

Los obligados al pago podr醤 solicitar la domiciliaci髇 de los pagos de las deudas aplazadas o fraccionadas en cuentas a la vista de su titularidad, abiertas en entidades de dep髎ito colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria.

En la propia solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, adem醩 de los datos exigidos en la normativa aplicable, el contribuyente indicar� de forma expresa que la forma de pago, en caso de concesi髇, es la de domiciliaci髇 conforme a lo establecido en la presente Orden, indicando, asimismo, el C骴igo Cuenta Cliente (CCC) de la cuenta en que se domicilie.

6.2. Domiciliaci髇 durante la vigencia del aplazamiento o fraccionamiento:

Los obligados al pago de aplazamientos y fraccionamientos concedidos, cuya modalidad de pago sea a trav閟 de lo se馻lado en los apartados cuarto y quinto de la presente Orden, podr醤 solicitar la domiciliaci髇 del pago de los vencimientos restantes.

La domiciliaci髇 se solicitar� mediante escrito dirigido al 髍gano de recaudaci髇 que tramit� el aplazamiento o fraccionamiento, con indicaci髇 del CCC de la cuenta en que se domicilie con los requisitos se馻lados en el punto 3 de este apartado, debi閚dose presentarse antes del d韆 5 del mes anterior al primer vencimiento que se desea domiciliar. La domiciliaci髇 se ajustar� a lo se馻lado en el punto 4 de este apartado y se tramitar� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 51, punto 8, del Reglamento General de Recaudaci髇.

Sin perjuicio del plazo se馻lado en el p醨rafo anterior, el obligado deber� continuar ingresando los vencimientos posteriores mediante documento de ingreso hasta la resoluci髇 de su petici髇.

El 髍gano de recaudaci髇 deber� dictar resoluci髇 expresa sobre la petici髇 de domiciliaci髇 en el plazo de tres meses a contar desde la misma. Transcurrido el citado plazo sin que hubiera reca韉o resoluci髇 expresa, se entender� concedida la petici髇.

6.3. Requisitos:

Ser醤 requisitos necesarios:

• a) Que el obligado sea titular de la cuenta en que se domicilie el pago.
• b) Que dicha cuenta se encuentre abierta en una entidad de dep髎ito que preste el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria.

Para la justificaci髇 de lo anterior bastar� con la presentaci髇 de cualquier documento bancario en poder del deudor en el que se acrediten fehacientemente ambos requisitos.

Si la solicitud no re鷑e estos requisitos o no se justifica en la forma indicada, el 髍gano de recaudaci髇 que tramita dicha solicitud requerir� al solicitante para que, en un plazo de diez d韆s, subsane la falta o acompa馿 el preceptivo documento con indicaci髇 de que, si as� no lo hiciera, se le tendr� por desistido de su solicitud con los siguientes efectos:

• a) En los supuestos del n鷐ero 6.1 anterior, la modalidad de pago ser� cualquiera de las se馻ladas en los apartados cuarto y quinto de la presente Orden.
• b) En los supuestos del n鷐ero 6.2 anterior, la modalidad de pago ser� la misma que ven韆 utilizando el obligado.

6.4. Vencimientos de los aplazamientos o fraccionamientos domiciliados:

Todos los aplazamientos o fraccionamientos concedidos cuya forma de pago sea la domiciliaci髇 tendr醤 necesariamente como fecha de vencimiento de cada uno de los correspondientes plazos el d韆 20 de cada mes o inmediato h醔il siguiente.

En todo caso, el vencimiento del primer plazo de los aplazamientos o fraccionamientos concedidos a lo largo de un mes natural, no podr� ser anterior al d韆 20 del mes siguiente a aquel en que se concedi�.

6.5. Modificaci髇 de la cuenta en que se domicilien los pagos:

El obligado al pago podr� modificar la cuenta comunicada a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, dando traslado por escrito del nuevo CCC al 髍gano de recaudaci髇 que tramite el expediente antes del d韆 5 del mes anterior a aquel en que tenga que efectuarse el cargo en la nueva cuenta designada, que deber� reunir los requisitos se馻lados en el punto 6.3 de la presente Orden.

Si la comunicaci髇 de la nueva cuenta no re鷑e estos requisitos o no se justifica en la forma indicada, el 髍gano de recaudaci髇 que tramita el aplazamiento o fraccionamiento requerir� al obligado para que, en un plazo de diez d韆s, subsane la falta o acompa馿 el preceptivo documento con indicaci髇 de que, si as� no lo hiciera, se le tendr� por desistido de su solicitud de cambio de cuenta y se considerar� que la domiciliaci髇 persiste en la cuenta anteriormente comunicada.

6.6. Renuncia a la domiciliaci髇:

El obligado al pago podr� renunciar a la domiciliaci髇, si bien deber� comunicar dicha circunstancia mediante escrito dirigido al 髍gano de recaudaci髇 que tramite el expediente, antes del d韆 5 del mes anterior al que deba efectuarse el cargo.

Al mismo tiempo solicitar�, del 髍gano de recaudaci髇 que tramit� el aplazamiento o fraccionamiento, los documentos de ingreso que hagan posible la realizaci髇 del pago en los mismos vencimientos que en el momento de la renuncia estuviesen establecidos. Tambi閚, en su caso, se podr醤 obtener dichos documentos en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria del domicilio fiscal del obligado al pago.

6.7. Procedimiento de gesti髇 de las domiciliaciones:

El Departamento de Inform醫ica Tributaria distribuir�, por entidad colaboradora, los importes a ingresar mediante domiciliaci髇, en funci髇 del CCC.

La distribuci髇 de dicha informaci髇 se realizar� antes del 15 de cada mes, mediante teleproceso, de acuerdo con las especificaciones t閏nicas contenidas en el anexo II de la presente Orden.

El d韆 del vencimiento, las entidades colaboradoras proceder醤, en su caso, a cargar en cuenta el importe total de cada uno de los pagos comunicados por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, abon醤dolo inmediatamente en la cuenta restringida para la recaudaci髇 de tributos que corresponda. En ning鷑 caso se admitir醤 cargos que correspondan a ingresos parciales.

S閜timo. Ingreso en el Banco de Espa馻 y aportaci髇 de informaci髇.-

El ingreso de las cantidades recaudadas trav閟 de las entidades colaboradoras a las que se refiere el apartado cuarto y las domiciliaciones previstas en el apartado sexto, as� como la aportaci髇 de la correspondiente informaci髇 se realizar醤 de acuerdo con la Orden de 15 de junio de 1995. En todo caso, estos ingresos ser醤 considerados como modelos 002 獳bonar閟 de la Agencia Tributaria� y recibir醤 el tratamiento de ingresos correspondientes al c骴igo 023 獿iquidaciones practicadas por la Administraci髇�.

En cuanto a los ingresos y presentaci髇 de informaci髇 realizados a trav閟 de las entidades de dep髎ito que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se馻lados en el apartado quinto, se estar� a lo dispuesto en la Orden de 15 de octubre de 1992 por la que se dictan las normas de actuaci髇 de las entidades de dep髎ito que prestan el servicio de caja en las Delegaciones y Administraciones de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

DISPOSICIONES ADICIONALES