• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• PRE罬BULO
• Art韈ulo primero 燤odificaci髇 del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio
• Art韈ulo segundo 燤odificaci髇 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio
• Art韈ulo tercero 燤odificaci髇 del Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera 燭韙ulo competencial
  • Disposici髇 final segunda 營ncorporaci髇 de derecho de la Uni髇 Europea
  • Disposici髇 final tercera 燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaci髇 del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio

Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 2, que queda redactado de la siguiente forma:

  獳rt韈ulo 2 Concepto de gesti髇 recaudatoria

  La gesti髇 recaudatoria de la Hacienda p鷅lica consiste en el ejercicio de la funci髇 administrativa conducente al cobro de las deudas y sanciones tributarias y dem醩 recursos de naturaleza p鷅lica que deban satisfacer los obligados al pago.

  A efectos de este reglamento, todos los cr閐itos de naturaleza p鷅lica a que se refiere este art韈ulo se denominar醤 deudas. Se considerar醤 obligados al pago aquellas personas o entidades a las que la Hacienda p鷅lica exige el ingreso de la totalidad o parte de una deuda.

  La gesti髇 recaudatoria podr� realizarse en periodo voluntario o en periodo ejecutivo. El cobro en periodo ejecutivo de los recursos a los que se refiere el p醨rafo anterior se efectuar� por el procedimiento de apremio regulado en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en este reglamento.

  La gesti髇 recaudatoria tambi閚 podr� consistir en el desarrollo de actuaciones recaudatorias y de colaboraci髇 en este 醡bito conforme a la normativa de asistencia mutua a la que se refiere el art韈ulo 1.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

  
• Dos. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 5, que queda redactado de la siguiente forma:

  �3. De conformidad con el art韈ulo 5.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la gesti髇 recaudatoria a la que se refiere el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 2 que deba realizarse por el Estado espa駉l a favor de otros Estados o de otras entidades internacionales o supranacionales, en el marco de la asistencia mutua, se llevar� a cabo por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

  Asimismo, corresponder� a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la realizaci髇 de las peticiones de asistencia mutua a otros Estados, o a otras entidades internacionales o supranacionales.�

  
• Tres. Se introduce un nuevo art韈ulo 72 bis, con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 72 bis C醠culo de los intereses de demora en el 醡bito de la asistencia mutua

  Las cantidades adeudadas de titularidad de otros Estados o de otras entidades internacionales y supranacionales, cuya actuaci髇 recaudatoria se realice en el marco de la asistencia mutua, devengar醤 inter閟 de demora de acuerdo con el art韈ulo 26.2.e) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  El c醠culo de intereses se realizar�, seg鷑 los casos, de la siguiente forma:

  • a) Cuando se produzca el pago de la deuda una vez finalizado el plazo establecido en el art韈ulo 62.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la liquidaci髇 de los intereses devengados se practicar� posteriormente, sigui閚dose para su tramitaci髇 y recaudaci髇 el procedimiento establecido con car醕ter general para las liquidaciones practicadas por la Administraci髇.
  • b) En el supuesto al que se refiere el p醨rafo a), el 髍gano de recaudaci髇 competente podr�, cuando las necesidades del servicio lo aconsejen, liquidar y exigir los intereses en el momento del pago de la deuda.
  • c) En caso de ejecuci髇 de bienes embargados o de garant韆s, se practicar� la liquidaci髇 de intereses de demora al aplicar el l韖uido obtenido a la cancelaci髇 de la deuda, si aquel fuese superior.
  • d) Si se embarga dinero en efectivo o en cuentas o cr閐itos, podr醤 liquidarse y retenerse los intereses de demora en el momento del embargo si el importe disponible fuese superior a la deuda cuyo cobro se persigue.�
  
• Cuatro. Se introduce un nuevo apartado 3 en el art韈ulo 73, con la siguiente redacci髇:

  �3. La suspensi髇 del procedimiento de recaudaci髇 seguido en el 醡bito de la asistencia mutua se regir� por lo dispuesto en los apartados anteriores y en el art韈ulo 177 terdecies de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

  
• Cinco. Se introduce un nuevo apartado 4 en el art韈ulo 116, con la siguiente redacci髇:

  �4. Cuando el procedimiento de recaudaci髇 se desarrolle en el marco de la asistencia mutua, el procedimiento podr� terminar, adem醩, por la modificaci髇 o retirada de la solicitud de dicha asistencia.�

  
• Seis. Se suprime la disposici髇 adicional tercera.

Art韈ulo segundo Modificaci髇 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio

Se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio:

• Uno. Se modifican los apartados 2 y 3 del art韈ulo 30, que quedan redactados de la siguiente forma:

  �2. Los obligados tributarios que realicen actividades econ髆icas, as� como aquellos que satisfagan rentas o rendimientos sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, intermedien o intervengan en operaciones econ髆icas, profesionales o financieras, deber醤 suministrar informaci髇 de car醕ter general en los t閞minos que se establezca en la normativa espec韋ica, en la normativa sobre asistencia mutua y en este cap韙ulo.

  En el 醡bito de competencias del Estado, el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas aprobar� los modelos de declaraci髇 que, a tal efecto, deber醤 de presentarse, el lugar y plazo de presentaci髇 y los supuestos y condiciones en que la obligaci髇 deber� cumplirse mediante soporte directamente legible por ordenador o por medios telem醫icos.�

  �3. El cumplimiento de la obligaci髇 de informaci髇 tambi閚 podr� consistir en la contestaci髇 a requerimientos individualizados relativos a datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria relacionados con el cumplimiento de sus propias obligaciones tributarias o deducidos de sus relaciones econ髆icas, profesionales o financieras con otras personas, aunque no existiera obligaci髇 de haberlos suministrado con car醕ter general a la Administraci髇 tributaria mediante las correspondientes declaraciones. En estos casos, la informaci髇 requerida deber� aportarse por los obligados tributarios en la forma y plazos que se establezcan en el propio requerimiento, de conformidad con lo establecido en este reglamento. Las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 podr醤 desarrollarse directamente en los locales, oficinas o domicilio de la persona o entidad en cuyo poder se hallen los datos correspondientes o mediante requerimientos para que tales datos, informes, antecedentes y justificantes con trascendencia tributaria sean remitidos o aportados a la Administraci髇 tributaria.

  Las actuaciones de obtenci髇 de informaci髇 podr醤 realizarse por propia iniciativa del 髍gano administrativo actuante, a solicitud de otros 髍ganos administrativos o jurisdiccionales en los supuestos de colaboraci髇 establecidos legalmente, o a petici髇 de otros Estados o entidades internacionales o supranacionales en el marco de la asistencia mutua.

  Los requerimientos individualizados de obtenci髇 de informaci髇 respecto de terceros podr醤 realizarse en el curso de un procedimiento de aplicaci髇 de los tributos o ser independientes de este. Los requerimientos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias propias de la persona o entidad requerida no suponen, en ning鷑 caso, el inicio de un procedimiento de comprobaci髇 o investigaci髇.�

  
• Dos. Se introduce un nuevo art韈ulo 42 bis, con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 42 bis Obligaci髇 de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero

  1. Las personas f韘icas y jur韉icas residentes en territorio espa駉l, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, vendr醤 obligados a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a la totalidad de las cuentas de su titularidad, o en las que figuren como representantes, autorizados o beneficiarios, o sobre las que tengan poderes de disposici髇, o de las que sean titulares reales conforme a lo se馻lado en el p醨rafo siguiente, que se encuentren situadas en el extranjero, abiertas en entidades que se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, a 31 de diciembre de cada a駉.

  Dicha obligaci髇 tambi閚 se extiende a quienes hayan sido titulares, representantes, autorizados, o beneficiarios de las citadas cuentas, o hayan tenido poderes de disposici髇 sobre las mismas, o hayan sido titulares reales en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇.

  A estos efectos, se entender� por titular real quien tenga dicha consideraci髇 de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril de 2010, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo, respecto de cuentas a nombre de las personas o instrumentos a que se refiere el citado apartado 2, cuando 閟tos tengan su residencia o se encuentren constituidos en el extranjero.

  2. La informaci髇 a suministrar a la Administraci髇 tributaria comprender�:

  • a) La raz髇 social o denominaci髇 completa de la entidad bancaria o de cr閐ito as� como su domicilio.
  • b) La identificaci髇 completa de las cuentas.
  • c) La fecha de apertura o cancelaci髇, o, en su caso, las fechas de concesi髇 y revocaci髇 de la autorizaci髇.
  • d) Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al 鷏timo trimestre del a駉.

  La informaci髇 a suministrar se referir� a cuentas corrientes, de ahorro, imposiciones a plazo, cuentas de cr閐ito y cualesquiera otras cuentas o dep髎itos dinerarios con independencia de la modalidad o denominaci髇 que adopten, aunque no exista retribuci髇.

  3. La informaci髇 sobre saldos a 31 de diciembre y saldo medio correspondiente al 鷏timo trimestre deber� ser suministrada por quien tuviese la condici髇 de titular, representante, autorizado o beneficiario o tenga poderes de disposici髇 sobre las citadas cuentas o la consideraci髇 de titular real a esa fecha.

  El resto de titulares, representantes, autorizados, beneficiarios, personas con poderes de disposici髇 o titulares reales deber醤 indicar el saldo de la cuenta en la fecha en la que dejaron de tener tal condici髇.

  4. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 respecto de las siguientes cuentas:

  • a) Aqu閘las de las que sean titulares las entidades a que se refiere el art韈ulo 9.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado, por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
  • b) Aqu閘las de las que sean titulares personas jur韉icas y dem醩 entidades residentes en territorio espa駉l, as� como establecimientos permanentes en Espa馻 de no residentes, registradas en su contabilidad de forma individualizada e identificadas por su n鷐ero, entidad de cr閐ito y sucursal en la que figuren abiertas y pa韘 o territorio en que se encuentren situadas.
  • c) Aqu閘las de las que sean titulares las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l que desarrollen una actividad econ髆ica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, registradas en dicha documentaci髇 contable de forma individualizada e identificadas por su n鷐ero, entidad de cr閐ito y sucursal en la que figuren abiertas y pa韘 o territorio en que se encuentren situadas.
  • d) Aqu閘las de las que sean titulares personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades residentes en territorio espa駉l, abiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de cr閐ito domiciliadas en Espa馻, que deban ser objeto de declaraci髇 por dichas entidades conforme a lo previsto en el art韈ulo 37 de este Reglamento, siempre que hubieran podido ser declaradas conforme a la normativa del pa韘 donde est� situada la cuenta.
  • e) No existir� obligaci髇 de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) no superen, conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relaci髇 con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse cualquiera de dichos l韒ites conjuntos deber� informarse sobre todas las cuentas.

  5. Esta obligaci髇 deber� cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del a駉 siguiente a aquel al que se refiera la informaci髇 a suministrar.

  La presentaci髇 de la declaraci髇 en los a駉s sucesivos s髄o ser� obligatoria cuando cualquiera de los saldos conjuntos a que se refiere el apartado 4.e) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇.

  En todo caso ser� obligatoria la presentaci髇 de la declaraci髇 en los supuestos previstos en el 鷏timo p醨rafo del apartado 3 respecto de las cuentas a las que el mismo se refiere.

  Mediante orden ministerial se aprobar� el correspondiente modelo de declaraci髇.

  6. A efectos de lo dispuesto en la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren los apartados 2.a) y 2.b) anteriores, para cada entidad y cuenta.

  A estos mismos efectos, tendr� la consideraci髇 de dato cada una de las fechas y saldos a los que se refieren los p醨rafos c) y d) del apartado 2 as� como el saldo a que se refiere el 鷏timo p醨rafo del apartado 3, para cada cuenta.�

  
• Tres. Se introduce un nuevo art韈ulo 42 ter, con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 42 ter Obligaci髇 de informaci髇 sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero

  1. Las personas f韘icas y jur韉icas residentes en territorio espa駉l, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual, informaci髇 respecto de los siguientes bienes y derechos situados en el extranjero de los que resulten titulares o respecto de los que tengan la consideraci髇 de titular real conforme a lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril de 2010, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo, a 31 de diciembre de cada a駉:

  • i) Los valores o derechos representativos de la participaci髇 en cualquier tipo de entidad jur韉ica.
  • ii) Los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios.
  • iii) Los valores aportados para su gesti髇 o administraci髇 a cualquier instrumento jur韉ico, incluyendo fideicomisos y 玹rusts� o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jur韉ica, puedan actuar en el tr醘ico econ髆ico.
    
    La declaraci髇 informativa contendr� los siguientes datos:
    • a) Raz髇 social o denominaci髇 completa de la entidad jur韉ica, del tercero cesionario o identificaci髇 del instrumento o relaci髇 jur韉ica, seg鷑 corresponda, as� como su domicilio.
    • b) Saldo a 31 de diciembre de cada a駉, de los valores y derechos representativos de la participaci髇 en el capital o en los fondos propios de entidades jur韉icas.
      
      La informaci髇 comprender� el n鷐ero y clase de acciones y participaciones de las que se sea titular, as� como su valor.
    • c) Saldo a 31 de diciembre de los valores representativos de la cesi髇 a terceros de capitales propios.
      
      La informaci髇 comprender� el n鷐ero y clase de valores de los que se sea titular, as� como su valor.
    • d) Saldo a 31 de diciembre de los valores aportados al instrumento jur韉ico correspondiente.

  La informaci髇 comprender� el n鷐ero y clase de valores aportados, as� como su valor.

  La obligaci髇 de informaci髇 regulada en este apartado tambi閚 se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de los valores y derechos a los que se refieren los p醨rafos b), c) y d) anteriores en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇 y que hubiese perdido dicha condici髇 a 31 de diciembre de ese a駉. En estos supuestos, la informaci髇 a suministrar ser� la correspondiente a la fecha en la que dicha extinci髇 se produjo.

  2. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado anterior deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇, mediante la presentaci髇 de una declaraci髇 anual, de las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversi髇 colectiva situadas en el extranjero de las que sean titulares o respecto de las que tengan la consideraci髇 de titular real conforme a lo previsto el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril de 2010, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo.

  La informaci髇 comprender� la raz髇 social o denominaci髇 completa de la instituci髇 de inversi髇 colectiva y su domicilio, as� como el n鷐ero y clase de acciones y participaciones y, en su caso, compartimiento al que pertenezcan, as� como su valor liquidativo a 31 de diciembre.

  La obligaci髇 de informaci髇 regulada en este apartado 2 se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real de las acciones y participaciones en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇 y que hubiese perdido dicha condici髇 a 31 de diciembre de ese a駉. En estos supuestos, la informaci髇 a suministrar ser� la correspondiente a la fecha en la que dicha extinci髇 se produjo.

  3. Los obligados tributarios a que se refiere el apartado primero de este art韈ulo deber醤 suministrar a la Administraci髇 tributaria informaci髇 mediante una declaraci髇 anual sobre:

  • a) Los seguros de vida o invalidez de los que resulten tomadores a 31 de diciembre de cada a駉 cuando la entidad aseguradora se encuentre situada en el extranjero, con indicaci髇 de su valor de rescate a dicha fecha.
  • b) Las rentas temporales o vitalicias de las que sean beneficiarios a 31 de diciembre, como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, de derechos de contenido econ髆ico o de bienes muebles o inmuebles, a entidades situadas en el extranjero, con indicaci髇 de su valor de capitalizaci髇 a dicha fecha.

  En los casos se馻lados en los p醨rafos a) y b) anteriores, se deber� identificar a la entidad aseguradora indicando la raz髇 social o denominaci髇 completa y su domicilio.

  4. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo no resultar� exigible en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando el obligado tributario sea una de las entidades a que se refiere el art韈ulo 9.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado, por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
  • b) Cuando el obligado tributario sea una persona jur韉ica o entidad residente en territorio espa駉l o cuando sea un establecimiento permanente en Espa馻 de no residentes, que tengan registrados en su contabilidad de forma individualizada los valores, derechos, seguros y rentas a que se refiere este art韈ulo.
  • c) Cuando los valores a los que se refieren cada uno de los apartados 1.b), 1.c) y 1.d), el valor liquidativo a que se refiere el apartado 2, el valor de rescate a que se refiere el apartado 3.a) y el valor de capitalizaci髇 se馻lado en el apartado 3.b), no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros. En caso de superarse dicho l韒ite conjunto deber� informarse sobre todos los t韙ulos, activos, valores, derechos, seguros o rentas.

  5. Esta obligaci髇 deber� cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del a駉 siguiente a aquel al que se refiera la informaci髇 a suministrar.

  La presentaci髇 de la declaraci髇 en los a駉s sucesivos s髄o ser� obligatoria cuando el valor conjunto para todos los valores previsto en el apartado 4.c) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto del que determin� la presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇.

  En todo caso ser� obligatoria la presentaci髇 de la declaraci髇 en los supuestos previstos en el 鷏timo p醨rafo del apartado 1 y en el 鷏timo p醨rafo del apartado 2, respecto de los valores, derechos, acciones y participaciones respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.

  Mediante orden ministerial se aprobar� el correspondiente modelo de declaraci髇.

  6. Las valoraciones a que se refieren los distintos apartados de este art韈ulo deber醤 suministrarse calculadas conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

  7. A efectos de lo dispuesto en la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, constituyen conjunto de datos los relativos a la identificaci髇 y domicilio de cada una de las entidades jur韉icas, terceros cesionarios, instrumentos o relaciones jur韉icas, instituciones de inversi髇 colectiva y entidades aseguradoras a que se refieren los apartados 1.a), 2 y 3.

  A estos mismos efectos, tendr� la consideraci髇 de dato cada una de las informaciones exigidas en los apartados anteriores para cada tipo de elemento patrimonial individualizado conforme a continuaci髇 se indica:

  • a) En el apartado 1.b), por cada clase de acci髇 y participaci髇.
  • b) En el apartado 1.c), por cada clase de valor.
  • c) En el apartado 1.d), por cada clase de valor.
  • d) En el apartado 2, por cada clase de acci髇 y participaci髇.
  • e) En el apartado 3.a), por cada seguro de vida.
  • f) En el apartado 3.b), por cada renta temporal o vitalicia.

  Tambi閚 tendr� la consideraci髇 de dato cada uno de los saldos a que se refieren el 鷏timo p醨rafo del apartado 1, por cada clase de valor, y el 鷏timo p醨rafo del apartado 2, por cada clase de acci髇 y participaci髇.�

  
• Cuatro. Se introduce un nuevo art韈ulo 54 bis, con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 54 bis Obligaci髇 de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero

  1. Las personas f韘icas y jur韉icas residentes en territorio espa駉l, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el art韈ulo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, vendr醤 obligados a presentar una declaraci髇 informativa anual referente a los bienes inmuebles o a derechos sobre bienes inmuebles, situados en el extranjero, de los que sean titulares o respecto de los que tengan la consideraci髇 de titular real conforme a lo previsto en el apartado 2 del art韈ulo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevenci髇 del blanqueo de capitales y de la financiaci髇 del terrorismo, a 31 de diciembre de cada a駉.

  2. La declaraci髇 informativa contendr� los siguientes datos:

  • a) Identificaci髇 del inmueble con especificaci髇, sucinta, de su tipolog韆, seg鷑 se determine en la correspondiente orden ministerial.
  • b) Situaci髇 del inmueble: pa韘 o territorio en que se encuentre situado, localidad, calle y n鷐ero.
  • c) Fecha de adquisici髇.
  • d) Valor de adquisici髇.

  3. En caso de titularidad de contratos de multipropiedad, aprovechamiento por turnos, propiedad a tiempo parcial o f髍mulas similares, sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, adem醩 de la informaci髇 se馻lada los p醨rafos a) y b) del apartado anterior, deber� indicarse la fecha de adquisici髇 de dichos derechos y su valor a 31 de diciembre seg鷑 las reglas de valoraci髇 establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

  4. En caso de titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propiedad sobre bienes inmuebles situados en el extranjero, adem醩 de la informaci髇 se馻lada en los p醨rafos a) y b) del apartado 2, deber� indicarse la fecha de adquisici髇 de dicha titularidad y su valor a 31 de diciembre seg鷑 las reglas de valoraci髇 establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.

  5. La obligaci髇 de informaci髇 regulada en este art韈ulo tambi閚 se extiende a cualquier obligado tributario que hubiese sido titular o titular real del inmueble o derecho conforme a lo indicado en el apartado 1, en cualquier momento del a駉 al que se refiera la declaraci髇 y que hubiera perdido dicha condici髇 a 31 de diciembre de ese a駉. En estos supuestos, adem醩 de los datos a que se refiere el apartado 2, la declaraci髇 informativa deber� incorporar el valor de transmisi髇 del inmueble o derecho y la fecha de 閟ta.

  6. La obligaci髇 de informaci髇 prevista en este art韈ulo no resultar� de aplicaci髇 respecto de los siguientes inmuebles o derechos sobre bienes inmuebles, situados en el extranjero:

  • a) Aqu閘los de los que sean titulares las entidades a que se refiere el art韈ulo 9.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
  • b) Aqu閘los de los que sean titulares personas jur韉icas y dem醩 entidades residentes en territorio espa駉l, as� como establecimientos permanentes en Espa馻 de no residentes, registrados en su contabilidad de forma individualizada y suficientemente identificados.
  • c) Aqu閘los de los que sean titulares las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l que desarrollen una actividad econ髆ica y lleven su contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el C骴igo de Comercio, registrados en dicha documentaci髇 contable de forma individualizada y suficientemente identificados.
  • d) No existir� obligaci髇 de informar sobre ning鷑 inmueble o derecho sobre bien inmueble cuando los valores a que se refieren los apartados 2.d), 3 y 4 no superasen, conjuntamente, los 50.000 euros. En caso de superarse dicho l韒ite conjunto deber� informarse sobre todos los inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.

  7. Esta obligaci髇 deber� cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del a駉 siguiente a aquel al que se refiera la informaci髇 a suministrar.

  La presentaci髇 de la declaraci髇 en los a駉s sucesivos s髄o ser� obligatoria cuando el valor conjunto establecido en el apartado 6.d) hubiese experimentado un incremento superior al 20.000 euros respecto del que determin� la presentaci髇 de la 鷏tima declaraci髇.

  En todo caso ser� obligatoria la presentaci髇 de la declaraci髇 en los supuestos previstos en el apartado 5, respecto de los inmuebles o derechos respecto de los que se hubiese extinguido la titularidad a 31 de diciembre.

  Mediante orden ministerial se aprobar� el correspondiente modelo de declaraci髇.

  8. A efectos de lo dispuesto en la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, constituyen distintos conjuntos de datos las informaciones a que se refieren los p醨rafos a) y b) del apartado 2, en relaci髇 con cada uno de los inmuebles a los que se refiere dicho apartado y en relaci髇 con cada uno de los inmuebles sobre los que se constituyan los derechos a que se refieren los apartados 3 y 4.

  A estos mismos efectos, tendr醤 la consideraci髇 de dato los siguientes:

  • a) Cada fecha y valor a que se refieren los p醨rafos c) y d) del apartado 2 en relaci髇 con cada uno de los inmuebles.
  • b) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 3, en relaci髇 con cada uno de los derechos.
  • c) Cada fecha y valor a que se refiere el apartado 4, en relaci髇 con cada uno de los derechos.
  • d) Cada fecha y valor de transmisi髇 a que se refiere el apartado 5, en relaci髇 con cada uno de los inmuebles.�
  
• Cinco. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 59, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. En el caso de obligados tributarios no residentes sin establecimiento permanente en Espa馻, ser� competente el 髍gano de la Administraci髇 tributaria en cuyo 醡bito territorial tenga el domicilio el representante del obligado tributario, el responsable, el retenedor, el depositario o el gestor de los bienes o derechos, o el pagador de las rentas al no residente, sin perjuicio de lo previsto en la normativa propia de cada tributo.

  En el caso de los obligados tributarios regulados en el art韈ulo 35.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria establecer�, en sus normas de organizaci髇 espec韋ica, el 髍gano competente.�

  
• Seis. Se suprime el apartado 3 del art韈ulo 61, renumer醤dose el actual apartado 4 como 3.
• Siete. Se introduce un nuevo p醨rafo b) en el art韈ulo 103, reorden醤dose el actual p醨rafo b) y los restantes, con la siguiente redacci髇:
  • 玝) Cuando, por cualquier medio, se pidan datos, informes, dict醡enes o valoraciones a otro Estado o entidad internacional o supranacional como consecuencia de la informaci髇 previamente recibida de los mismos en el marco de la asistencia mutua, por el tiempo que transcurra desde la remisi髇 de la petici髇 a la autoridad competente del otro Estado o entidad hasta la recepci髇 de aquellos por el 髍gano competente para continuar el procedimiento, sin que la interrupci髇 por este concepto pueda exceder, para todas las peticiones, de 12 meses. Este plazo de interrupci髇 es independiente del regulado en el p醨rafo a) anterior.�
  
• Ocho. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 114, que queda redactado de la siguiente forma:

  �4. La Administraci髇 tributaria, en virtud de lo dispuesto en la normativa sobre asistencia mutua, podr� solicitar de la autoridad competente de otro Estado la pr醕tica de notificaciones de cualquier acto dictado por dicha Administraci髇 tributaria.

  Las notificaciones realizadas en otro Estado al amparo de lo previsto en el p醨rafo anterior deber醤 acreditarse mediante la incorporaci髇 al expediente de la notificaci髇 o de la comunicaci髇 a la autoridad competente espa駉la de la notificaci髇 efectuada por dicho Estado conforme a su propia normativa. Las notificaciones practicadas en otro Estado cuya acreditaci髇 se produzca de la forma prevista en este apartado se tendr醤 por v醠idamente efectuadas.�

  
• Nueve. Se introduce un nuevo T韙ulo VI, con la siguiente redacci髇:

  玊蚑ULO VI
  
  Actuaciones derivadas de la normativa sobre asistencia mutua

  CAP蚑ULO I
  
  Disposiciones generales

  Art韈ulo 198 Finalidades de la asistencia mutua

  Conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 1.2 y 177 bis de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la asistencia mutua que la Administraci髇 tributaria preste o solicite a otros Estados o a entidades internacionales o supranacionales podr� tener por finalidad, entre otras, el intercambio de informaci髇 y la recaudaci髇 de cr閐itos.

  Art韈ulo 199 Funciones derivadas de la asistencia mutua

  Entre las funciones administrativas a las que se refiere el art韈ulo 141.k) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, atribuidas a los 髍ganos de inspecci髇 a trav閟 del art韈ulo 166 de este reglamento, se encuentran aqu閘las que deriven de la normativa sobre asistencia mutua, sin perjuicio de las competencias que, en relaci髇 con dicha asistencia mutua, puedan atribuirse a otros 髍ganos de la Administraci髇 tributaria.

  Art韈ulo 200 Solicitudes de asistencia mutua efectuadas por otros Estados o entidades internacionales o supranacionales

  Con car醕ter general, las solicitudes que hayan sido recibidas conforme a la normativa sobre asistencia mutua no estar醤 sujetas a acto alguno de reconocimiento, adici髇 o sustituci髇 por parte de la Administraci髇 tributaria espa駉la, salvo que dicha normativa establezca otra cosa, sin perjuicio de la subsanaci髇 que de las mismas pueda instarse por parte de dicha Administraci髇.

  CAP蚑ULO II
  
  Normas comunes en asistencia mutua

  Secci髇 1
  
  Intercambio de informaci髇

  Art韈ulo 201 Formas de intercambio de informaci髇

  En el marco del art韈ulo 177 ter.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, la Administraci髇 tributaria podr� facilitar informaci髇 a otros Estados o entidades internacionales o supranacionales de las siguientes formas:

  • a) Previa solicitud de asistencia mutua de la autoridad competente del otro Estado o entidad, cualquiera que sea la naturaleza o la finalidad de dicha solicitud;
  • b) De forma autom醫ica en relaci髇 con determinadas categor韆s de informaci髇 y de acuerdo con lo dispuesto en la normativa sobre asistencia mutua;
  • c) De forma espont醤ea en cumplimiento de la normativa sobre asistencia mutua cuando pueda ser 鷗il al otro Estado o entidad.

  Art韈ulo 202 Formato de la documentaci髇

  Cuando en cumplimiento de las obligaciones de asistencia mutua la Administraci髇 tributaria deba proporcionar documentaci髇 a otro Estado o entidad internacional o supranacional, la autoridad competente espa駉la podr� oponerse motivadamente a aportar la documentaci髇 original, salvo que la normativa sobre asistencia mutua disponga otra cosa.

  Art韈ulo 203 Cesi髇 de datos procedentes de otros Estados o de entidades internacionales o supranacionales

  A efectos de determinar si la informaci髇 suministrada a la Administraci髇 tributaria a la que se refiere el art韈ulo 177 ter. 2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, puede ser cedida a terceros en los supuestos del art韈ulo 95.1 de dicha ley o a un tercer Estado o entidad internacional o supranacional, el 髍gano competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria recabar� del Estado o entidad que suministr� la informaci髇 una autorizaci髇 para proceder a dicha cesi髇.

  La solicitud de autorizaci髇 se podr� formular en el momento en el que se solicita la asistencia o con posterioridad a la recepci髇 de la informaci髇.

  No podr� efectuarse la cesi髇 referida en tanto no se haya obtenido la autorizaci髇 expresa del Estado o entidad internacional o supranacional que suministr� la informaci髇.

  La cesi髇 se ajustar� a los t閞minos contenidos en la autorizaci髇.

  Lo dispuesto en este art韈ulo ser� aplicable siempre que la normativa sobre asistencia mutua aplicable no establezca otra cosa.

  Secci髇 2
  
  Colaboraci髇 administrativa en materia de asistencia mutua

  Art韈ulo 204 Tramitaci髇 de solicitudes de asistencia mutua

  1. De conformidad con el art韈ulo 5.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, recibida una petici髇 de asistencia mutua de otro Estado o entidad internacional o supranacional ser� la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria la competente para su cumplimiento, que podr� requerir del 髍gano correspondiente, seg鷑 el objeto de la asistencia, la colaboraci髇 necesaria. Dicho 髍gano deber� practicar los tr醡ites o actuaciones derivadas de dicha colaboraci髇.

  2. Cuando la colaboraci髇 a la que se refiere el apartado anterior consista en el suministro de datos, informes, dict醡enes, valoraciones o documentos, el 髍gano correspondiente al que se refiere el apartado anterior deber� remitir dicha informaci髇 en el plazo m醲imo de 3 meses, salvo que la normativa sobre asistencia mutua establezca un plazo inferior a 6 meses para la prestaci髇 de la asistencia. En este 鷏timo caso, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se馻lar� un plazo para suministrar la informaci髇 no superior a la mitad del establecido en la normativa sobre asistencia mutua para dar cumplimiento a la obligaci髇 de asistir al Estado o entidad requirente.

  Si el 髍gano correspondiente no se hallase en condiciones de responder a la solicitud en el plazo establecido en el p醨rafo anterior, informar� al 髍gano competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, a la mayor brevedad posible, de los motivos que le impiden hacerlo, as� como de la fecha en la que considera que podr� proporcionar una respuesta.

  3. Todas las solicitudes de asistencia mutua a otros Estados o entidades internacionales o supranacionales que se soliciten conforme al art韈ulo 177 bis.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, deber醤 ser tramitadas a trav閟 del 髍gano competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, conforme al art韈ulo 5.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  Art韈ulo 205 Tramitaci髇 de informaci髇 en el intercambio autom醫ico

  Cuando en virtud de la normativa sobre asistencia mutua se deba transmitir de forma autom醫ica determinada informaci髇 a otro Estado o entidad internacional o supranacional, la misma se comunicar�, en todo caso, al 髍gano competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para su remisi髇 al otro Estado o entidad.

  Art韈ulo 206 Tramitaci髇 de informaci髇 en el intercambio espont醤eo

  Cuando en virtud de la normativa sobre asistencia mutua proceda el suministro espont醤eo de informaci髇 por parte de la Administraci髇 tributaria a otro Estado o entidad internacional o supranacional, cualquier 髍gano que disponga de informaci髇 que, conforme a dicha normativa, se considere de utilidad a otro Estado o entidad internacional o supranacional, la comunicar� de forma motivada al 髍gano competente de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a efectos de su transmisi髇 al Estado o entidad interesados.

  Art韈ulo 207 Medios de comunicaci髇 entre 髍ganos

  Las comunicaciones necesarias para dar cumplimiento a lo dispuesto en los art韈ulos anteriores se llevar醤 a cabo, preferentemente, por medios electr髇icos, inform醫icos o telem醫icos, en los t閞minos establecidos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y en su normativa de desarrollo.�

  

Art韈ulo tercero Modificaci髇 del Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre

Se modifica el art韈ulo 15 del Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposici髇 directa, aprobado por Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, que queda redactado de la siguiente forma:

Disposici髇 derogatoria Derogaci髇 normativa

Quedan derogados:

• a) El Real Decreto 1326/1987, de 11 de septiembre, por el que se establece el procedimiento de aplicaci髇 de Directivas de la Comunidad Europea sobre intercambio de informaci髇 tributaria;
• b) El Real Decreto 704/2002, de 19 de julio, por el que se incorporan las modificaciones de determinadas Directivas comunitarias sobre asistencia mutua en materia de recaudaci髇.
• c) Todas las disposiciones de igual o inferior rango que se opongan a lo establecido en este real decreto.

Disposici髇 final primera T韙ulo competencial

Este real decreto se dicta al amparo de lo dispuesto en el art韈ulo 149.1.1.�, 3.�,8.�, 14.� y 18.� de la Constituci髇, que atribuyen al Estado la competencia exclusiva sobre la regulaci髇 de las condiciones b醩icas que garanticen la igualdad de todos los espa駉les, las relaciones internacionales, las reglas relativas a la aplicaci髇 y eficacia de las normas jur韉icas, sobre Hacienda General y Deuda del Estado y sobre el procedimiento administrativo com鷑 respectivamente.

Disposici髇 final segunda Incorporaci髇 de derecho de la Uni髇 Europea

Mediante este real decreto se incorpora al derecho espa駉l la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperaci髇 administrativa en el 醡bito de la fiscalidad y por la que se deroga la Directiva 77/799/CEE.

Disposici髇 final tercera Entrada en vigor

Este real decreto entrar� en vigor el d韆 1 de enero de 2013, salvo lo dispuesto en el art韈ulo tercero, que se aplicar� a los acuerdos que adquieran firmeza a partir del d韆 siguiente al de la publicaci髇 de este real decreto en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

Las obligaciones de informaci髇 establecidas en el art韈ulo segundo, apartados dos, tres y cuatro, ser醤 exigibles por primera vez para la informaci髇 a suministrar correspondiente al a駉 2012.