Sumario

O [CANTABRIA] HAC/20/2011, 2 agosto, derogada por disposición adicional cuarta de O [CANTABRIA] HAC/20/2012, de 29 de junio de 2012, por la que se dictan las normas para la elaboración de los Presupuestos Generales de la Comunidad Autonoma de Cantabria para el año 2013 («B.O.C.» 4 julio) el 5 de julio de 2012.

El artículo 56 del Estatuto de Autonomía para Cantabria constituye el marco normativo regulador básico del Presupuesto de la Comunidad Autónoma.

Este ámbito jurídico se completa con la Ley de Cantabria 14/2006, de 24 de octubre, de Finanzas de Cantabria.

En el Título II, Capítulo I de la citada Ley se recoge que los principios básicos de la programación y gestión presupuestaria son los de estabilidad presupuestaria, plurianualidad, transparencia y eficiencia en la asignación y utilización de los recursos públicos.

El artículo 36 de la Ley de Cantabria 14/2006, de 24 de octubre, establece que el procedimiento de elaboración de los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria se establecerá por Orden de quien sea titular de la Consejería en materia de Hacienda.

De conformidad con dicha normativa la presente Orden viene a desarrollar las normas relativas al procedimiento, documentación y plazos necesarios para la elaboración del Presupuesto para el año 2012.

En el inicio de la presente legislatura, teniendo presente que el objetivo prioritario es la creación de empleo a través de un conjunto de medidas que estimulen la inversión empresarial, el Gobierno es consciente de la difícil situación socio económica de Cantabria y de la imperiosa necesidad de dotar al Sector Público Autonómico de mayor transparencia, austeridad y eficacia. Resulta imprescindible llevar a cabo una reducción y un control inmediato del gasto público, abordando su control y racionalización, en particular, en lo referido al gasto corriente no necesario para la prestación de los servicios públicos esenciales (Educación, Salud y Servicios Sociales).

En consonancia con lo anterior, el Gobierno, mediante el Decreto 9/2011 de 28 de junio, de reorganización de las Consejerías de la Administración de la Comunidad Autónoma de Cantabria, ha reducido el número de Consejerías a 8 y, adicionalmente, en el Decreto 11/2011, de 30 de junio, se han aprobado directrices generales de Acción de Gobierno que, entre otros objetivos, exigen la reducción de la estructura de la Administración y el redimensionamiento de todo el Sector Público Autonómico, así como la contención del gasto público.

Mediante los Presupuestos Generales de 2012, este Gobierno plasmará su compromiso de crear las condiciones óptimas para dinamizar la economía de nuestra Comunidad Autónoma, aplicar una estricta austeridad al gasto público no esencial, priorizar las actuaciones inversoras a llevar a cabo, proteger y avanzar en las Políticas Sociales Básicas y retomar la senda de la disciplina y estabilidad presupuestaria.

1. CRITERIOS DE PRESUPUESTACIÓN Y ÁMBITO INSTITUCIONAL DE LOS PRESUPUESTOS GENERALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA

1.1 Criterios de Presupuestación

Los Presupuestos Generales de Cantabria para 2012 deberán dotar de mayor eficacia y eficiencia a la Administración de la Comunidad Autónoma promoviendo aquellas actuaciones que permitan alcanzar el crecimiento económico necesario para la creación de empleo y el fortalecimiento de los pilares básicos del Estado del Bienestar (Educación, Sanidad y Servicios Sociales), en consonancia todo lo anterior, con el obligado cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria fijado por el Estado para el trienio 2012-2014.

1.2 Metodología de Presupuestación

La elaboración de los Presupuestos Generales supondrá la articulación de una estructura de programas y de actividades que sea expresión de las prioridades que las Consejerías y Centros Presupuestarios responsables hayan establecido, mediante:

• a) La delimitación de los objetivos y metas que se pretendan alcanzar en el año 2012.
• b) La determinación del volumen del gasto, teniendo en cuenta las obligaciones existentes y los compromisos adquiridos que puedan generar obligaciones en el periodo, en cada programa y siempre respetando el límite de gasto autorizado a cada Centro Presupuestario.
• c) La valoración de la necesidad y eficacia de éstos.
• d) La determinación del nivel de realización de objetivos de los programas y de los recursos necesarios para alcanzarlos.

1.3 Ámbito Institucional

Los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria, en los términos que se establecen en cada caso, comprenderán los presupuestos de:

• a) El Parlamento.
• b) La Administración General de la Comunidad Autónoma.
• c) Los Organismos Autónomos.
• d) Las Entidades Públicas Empresariales.
• e) Las Sociedades Mercantiles Autonómicas.
• f) Las Fundaciones Públicas.
• g) El resto de Entidades del Sector Público.

1.4 Unidad de Presupuestación

Los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria se elaborarán expresados en euros, sin céntimos.

1.5 Tramitación del Anteproyecto

La Dirección General de Tesorería y Presupuestos elaborará los estados de gastos del Anteproyecto de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria para 2012 teniendo en cuenta las orientaciones de política económica del Gobierno de Cantabria, las prioridades de las políticas de gastos, la austeridad y transparencia en la gestión del gasto, los análisis de programas, las propuestas remitidas por los distintos Centros Gestores y la necesidad de cumplir con el objetivo de estabilidad Presupuestaria fijado para el trienio 2012-2014.

Asimismo, la Dirección General de Tesorería y Presupuestos elaborará los estados de ingresos del Anteproyecto de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria para 2012 teniendo en cuenta la cuantía asignada a Cantabria por el Sistema de Financiación Autonómica, las previsiones y propuestas de los distintos Órganos Gestores y las evaluaciones y estimaciones realizadas por esta Dirección sobre el resto de Ingresos Presupuestarios.

Una vez elaborados, los estados de ingresos y gastos se elevarán a la Consejera de Economía, Hacienda y Empleo, quién someterá al acuerdo del Consejo de Gobierno el Anteproyecto de Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria para 2012.

2. ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS GENERALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANTABRIA

2.1 Estructura General del Presupuesto de Ingresos

El presupuesto de ingresos se estructura por categorías económicas.

2.1.1 Estructura Económica

Los recursos incluidos en los estados de ingresos del presupuesto se ordenarán, según su naturaleza económica, con arreglo a la clasificación por capítulos y artículos que se detalla en la Resolución de 12 de abril de 2010 (BOC de 21 de abril de 2010) de la Dirección General de Tesorería, Presupuestos y Política Financiera por la que se establecen los Códigos que definen la Clasificación Económica de los Estados de Ingresos y Gastos de los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria, tanto en lo que se refiere a su nomenclatura como al contenido explicativo que aparece en la citada Resolución.

La Dirección General de Tesorería y Presupuestos establecerá un mayor desglose del Estado de Ingresos hasta el nivel de concepto y, en aquellos casos, que se estime necesario se desglosará hasta el nivel de subconcepto.

2.2 Estructura General del Presupuesto de Gastos

El presupuesto de gastos se estructura teniendo en cuenta: las finalidades u objetivos que el presupuesto pretende conseguir, la organización de los distintos entes integrantes del sector público y la naturaleza económica de los gastos.

2.2.1 estructura Orgánica

2.2.1.1 Las dotaciones consignadas en los programas de gasto se distribuirán por Centros Gestores, que son aquellas unidades orgánicas con diferenciación presupuestaria y cuyas secciones y servicios presupuestarios se recogen en el Anexo I de esta Orden.

2.2.1.2 Separadamente figurarán los presupuestos de explotación y capital correspondientes a:

• a) Las Entidades Públicas Empresariales.
• b) Las Sociedades Mercantiles Autonómicas.
• c) Las Fundaciones del Sector Público Autonómico.
• d) El resto de las Entidades del Sector Público Autonómico.

2.2.2 Estructura funcional

La asignación de recursos se efectuará dentro de una estructura de programas de gasto, que será adecuada a los contenidos de las políticas de gasto que delimitan y concretan las distintas áreas de actuación del Presupuesto, y permitirá a los Centros Gestores agrupar los créditos presupuestarios atendiendo a los objetivos a conseguir.

La estructura de programas diferenciará los programas de gasto de carácter finalista de los programas instrumentales o de apoyo y los de gestión. Los programas finalistas son aquellos a los que se puede asignar objetivos cuantificables e indicadores de ejecución mensurables. Los objetivos se expresarán en unidades físicas cuando ello sea posible lo que, unido al establecimiento de los oportunos indicadores, permitirá efectuar un seguimiento de su grado de realización durante el ejercicio presupuestario. Los programas instrumentales y de gestión son los que tienen por objeto alguna de las siguientes finalidades: la administración de los recursos necesarios para la ejecución de actividades generales de ordenación, regulación y planificación; la ejecución de una actividad que se perfecciona por su propia realización, sin que sea posible proceder a una cuantificación material de sus objetivos; o el apoyo a un programa finalista.

Los programas de gasto se estructuran en grupos de programas, políticas de gasto y áreas de gasto, de acuerdo con la clasificación que contiene el Anexo II.

La Dirección General de Tesorería y Presupuestos podrá autorizar, a propuesta de los Centros Gestores, modificaciones en el código, denominación y contenido de los programas de gasto, para adaptar la clasificación por programas a las necesidades de la gestión pública.

2.2.3 Estructura Económica

Los créditos incluidos en los estados de gastos del presupuesto se ordenarán según su naturaleza económica, con arreglo a la clasificación por capítulos, artículos, conceptos y subconceptos que se detalla en la Resolución de 12 de abril de 2010 (BOC de 21 de abril de 2010) de la Dirección General de Tesorería, Presupuestos y Política Financiera por la que se establecen los Códigos que definen la Clasificación Económica de los Estados de Ingresos y Gastos de los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria, tanto en lo que se refiere a su nomenclatura como al contenido explicativo que aparece en la citada Resolución. En los artículos 41, 44, 71 y 74 del Estado de Gastos se establece el desglose común obligatorio para todas las Secciones Presupuestarias recogido en el Anexo III.

La creación de conceptos y subconceptos que no figuren tipificados en dicha Resolución será aprobada por la Dirección General de Tesorería y Presupuestos a propuesta, en su caso, de los Centros Gestores interesados, por lo que podrán proponerse los que se consideren necesarios en calidad de no tipificados.

La creación de conceptos y subconceptos no tipificados se propondrá por los Órganos Gestores mediante memoria justificativa que incidirá sobre el tipo de gastos que se imputarán a los mismos y las razones que hacen necesaria su existencia. Esta memoria se enviará con la misma fecha límite establecida en el punto 1 de la Disposición Adicional Primera.

La Dirección General de Tesorería y Presupuestos comunicará motivadamente a los Órganos Gestores las razones de la eventual denegación.

2.3 Estructuras Específicas

Los presupuestos de ingresos y gastos de los Organismos Autónomos, de las Entidades Públicas Empresariales, de las Sociedades Mercantiles, de las Fundaciones y de los Entes Públicos a que se refieren respectivamente las letras c, d, e, f y g del apartado 1.3 de la presente Orden, se estructurarán atendiendo a los criterios específicos que se detallan a continuación.

2.3.1 De los Organismos Autónomos

La estructura del presupuesto de los Organismos Autónomos se configura en la forma establecida con carácter general.

2.3.2 De las Entidades Públicas Empresariales, Sociedades Mercantiles y Fundaciones Autonómicas

Las Entidades Públicas Empresariales, las Sociedades Mercantiles Autonómicas y las Fundaciones Autonómicas cumplimentarán y remitirán a la Dirección General de Tesorería y Presupuestos, a través de la Consejería de que dependan, a efectos de su inclusión en los Presupuestos Generales, el Presupuesto de Explotación, el Presupuesto de Capital y el Balance de Situación especificando la liquidación del ejercicio 2010, avance del ejercicio 2011 y previsión del ejercicio 2012.

Se acompañará una Memoria explicativa de sus contenidos, la ejecución de los presupuestos del ejercicio anterior y la previsión de la ejecución de los del ejercicio corriente.

Con independencia de lo anterior, las Sociedades Mercantiles Autonómicas, Entidades Públicas Empresariales y Fundaciones Autonómicas que realicen inversiones públicas, remitirán, asimismo, una descripción de las inversiones que se han de realizar en el ejercicio, con expresión de los objetivos que se pretenden conseguir, debidamente cuantificados en términos de unidades físicas, valorados y fechados.

La documentación a remitir por las Entidades Públicas Empresariales, Sociedades Mercantiles Autonómicas y Fundaciones Autonómicas se adaptará a los modelos cuyo contenido y estructura se detallan en el Anexo IV.

2.3.3 De Otros Organismos y Entidades del Sector Público

Las Entidades que tengan la consideración de Administración Pública ajustarán su presupuesto a la estructura aplicable a los Organismos Autónomos.

Las demás Entidades del Sector Público, que no tengan la consideración de Administración Pública, presentarán presupuestos de explotación y capital con la estructura y contenido establecidos para las Entidades Públicas Empresariales.

3. GASTOS DE PERSONAL

La Dirección General de Función Pública dotará los puestos de trabajo en el ámbito de la Administración General de la Comunidad Autónoma de Cantabria aplicando las directrices que se determinen de manera conjunta por la referida Dirección General y la Dirección General de Tesorería y Presupuestos.

El Servicio Cántabro de Salud, el Instituto Cántabro de Servicios Sociales y la Consejería de Educación, Cultura y Deporte, en el caso del Personal Docente, procederán a dotar sus puestos de trabajo con criterios coherentes a los aplicados por la Dirección General de Función Pública.

4. PROCESO DE ELABORACIÓN

Los Órganos Gestores cumplimentarán sus propuestas del Estado de Gastos mediante la mecanización de la información en la aplicación informática habilitada al efecto por la Dirección General de Tesorería y Presupuestos.

El Estado de Gastos se consignará con la desagregación máxima del nivel de subconcepto.

Asimismo, se mecanizarán directamente en la aplicación informática los Anexos de Inversiones y de Programas de Gasto y sus Objetivos Anuales.

Una vez concluido el proceso de elaboración del Anteproyecto de Presupuestos de Gastos para 2012, cada Centro Gestor (Consejerías, Organismos Autónomos y resto de Entes Públicos Autonómicos con presupuestos limitativos) enviará una memoria explicativa de su Anteproyecto de Presupuestos a la Dirección General de Tesorería y Presupuestos. El contenido mínimo obligatorio de esta memoria hará mención a los siguientes extremos:

• a) Líneas de acción y metas sectoriales de cada Centro Gestor para el ejercicio 2012 y para el trienio 2012-2014
• b) Medidas a tomar para controlar y reducir el Gasto público en el ámbito de cada Centro Gestor para el trienio 2012-2014, haciendo especial hincapié en aquellas medidas que supongan una reducción de Entes y Organismos Públicos, tanto en el ámbito de la Administración de la Comunidad Autónoma de Cantabria como en el Sector Público Empresarial y Fundacional.
• c) Proyectos de inversión (Capítulos 6 y 7 de Gastos) a iniciar en 2012 y con importe superior a 500.000 euros.

5. DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR AL PARLAMENTO Y ANÁLISIS DE LA MISMA

La Ley 14/2006, de 24 de octubre, de Finanzas de Cantabria establece en su artículo 37, la documentación que deberá ser aportada al Parlamento de Cantabria y establece que al proyecto de Ley se acompañará la siguiente documentación:

• a) Las memorias descriptivas de los programas de gasto y sus objetivos anuales.
• b) Las memorias explicativas de los contenidos de cada Presupuesto, con especificación de las principales modificaciones que presenten en relación con los vigentes.
• c) Un anexo con el desarrollo económico de los créditos, por centros gestores de gasto.
• d) Un anexo, de carácter plurianual, de los proyectos de inversión pública.
• e) La liquidación de los Presupuestos del año anterior y un avance de la liquidación del ejercicio corriente.
• f) Los estados agregados o consolidados de los Presupuestos.
• g) Un informe económico-financiero.
• h) Una memoria de los beneficios fiscales.

Junto con esta documentación obligatoria se presentará la siguiente:

• a) Anexo de Personal.
• b) Anexo de Patrimonio (Reflejo del Inventario General de Bienes y Derechos).
• c) Anexo de Inversiones.

Una vez recibida la documentación solicitada, la Dirección General de Tesorería y Presupuestos analizará la información recibida y, en coordinación con los Secretarios Generales de las Consejerías, ajustará los créditos y objetivos de los programas de gasto a la cifra que proceda.

Asimismo, la Dirección General de Tesorería y Presupuestos confeccionará y ajustará el Presupuesto de Ingresos una vez analizadas las cifras previstas por las Consejerías, y los gastos con financiación afectada.

6. NORMAS COMPLEMENTARIAS

6.1 Apoyo Informático

Por la Dirección General de Tesorería y Presupuestos se ha creado la versión 10 de apoyo informático para el 2012 tomando como base los Presupuestos Generales actualmente vigentes con la restructuración aprobada por el Decreto 87/2011 de 7 de julio. Los Centros encargados de elaborar el Anteproyecto para el 2012 dispondrán de las versiones números 10 al 15, siendo ésta última la que conforme el Anteproyecto definitivo previo a la coordinación final por parte de la Dirección General de Tesorería y Presupuestos.

Se han creado también las versiones 10 de todos los Organismos Autónomos. La Consejería que tenga adscrito algún organismo elaborará el Anteproyecto del mismo, tanto de ingresos como de gastos, a través del sistema informático creado por la Dirección General de Tesorería y Presupuestos.

6.2 Identificación de Destinatarios de Determinados Créditos Presupuestarios

Los órganos gestores identificarán en su Anteproyecto los destinatarios de las aportaciones dinerarias a Entes del Sector Público Autonómico con presupuestos integrados en los Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Cantabria, las transferencias nominativas a otras Administraciones Públicas y las subvenciones nominativas, éstas últimas, con mención concisa al destino o finalidad del importe concedido.

Igualmente, en el caso de incremento de activos financieros (Capítulo 8) por aportación de capital a Entes del Sector Público, se identificará expresamente su destinatario.

6.3 Texto Articulado del Anteproyecto de Ley de presupuestos generales

Las Consejerías deberán remitir a la Dirección General de Tesorería y Presupuestos las propuestas de texto, cuya inclusión en el articulado del Anteproyecto de Ley de Presupuestos para el ejercicio 2012 consideren procedentes; las propuestas remitidas deberán ir acompañadas de Memoria justificativa.

6.4 Desarrollo y Aclaración de Normas

Se autoriza a la Dirección General de Tesorería y Presupuestos para desarrollar y completar, si fuera necesario, la presente norma, tanto en lo que se refiere al contenido y definición de las clasificaciones económica, funcional y por programas, como en lo relativo a los documentos incluidos en los anexos, creando o sustituyendo los que se consideren necesarios, en función de las necesidades derivadas del proceso de elaboración de los Presupuestos para el 2012.

6.5 Contabilidad Nacional

La Intervención General de la Administración de la Comunidad Autónoma de Cantabria deberá comunicar a la Dirección General de Tesorería y Presupuestos la relación actualizada de los Entes del Sector Público que consoliden con la Administración General a efectos de Contabilidad Nacional.

DISPOSICIONES ADICIONALES