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Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias

Ficha:
  • 觬ganoPRESIDENCIA DEL GOBIERNO DE LAS ISLAS BALEARES
  • Publicado en BOIB n鷐. 44 de 28 de Marzo de 2015 y BOE n鷐. 96 de 22 de Abril de 2015
  • Vigencia desde 29 de Marzo de 2015. Revisi髇 vigente desde 10 de Junio de 2022
Versiones/revisiones:

Sumario

Norma afectada por
10/6/2022
LE0000730476_20220610Ir a NormaL 2/2022, de 6 Jun. CA Illes Balears (medidas urgentes en determinados sectores de actividad administrativa)
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Letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 4 introducida por la disposici髇 adicional segunda de la Ley 2/2022, 6 junio, de medidas urgentes en determinados sectores de actividad administrativa (獴.O.I.B. 9 junio).

LE0000549584_20220610Ir a Norma

EL PRESIDENTE DE LAS ILLES BALEARS

Sea notorio a todos los ciudadanos que el Parlamento de las Illes Balears ha aprobado y yo, en nombre del Rey y de acuerdo con lo que se establece en el art韈ulo 48.2 del Estatuto de Autonom韆, tengo a bien promulgar la siguiente:

LEY

EXPOSICI覰 DE MOTIVOS

I

Esta ley nace con la intenci髇 de contribuir al fomento y al desarrollo de la cultura y del sector cultural en las Illes Balears, competencia que confiere el art韈ulo 30.26 del Estatuto de Autonom韆 de las Illes Balears, regulado por la Ley Org醤ica 1/2007, de 28 de febrero, de reforma del Estatuto de Autonom韆 de las Illes Balears. Con el objetivo de reforzar un pilar fundamental de nuestra identidad y factor clave para el desarrollo econ髆ico, la ley pone en marcha un conjunto integrado de medidas de est韒ulo ideadas para superar el modelo que hace depender la financiaci髇 de la cultura exclusivamente de las ayudas p鷅licos e instaurar, as, un nuevo marco que favorezca una acci髇 conjunta p鷅lica y privada.

Adem醩, en relaci髇 con las actividades de inter閟 general mencionadas, se tendr醤 en cuenta los apartados 26 y 44 del art韈ulo 30 del Estatuto de Autonom韆, que otorga a la comunidad aut髇oma de las Illes Balears la competencia exclusiva en materia de cultura y en materia de investigaci髇, innovaci髇 y desarrollo cient韋ico y t閏nico, respectivamente.

Por otra parte, y dado que la normativa vigente sobre incentivos a la participaci髇 privada en actividades de inter閟 general contenida en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin finalidades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo, dirigida a estimular la participaci髇 del sector privado en las actividades de inter閟 general, identifica como actividades de inter閟 general meritorias de recibir incentivos fiscales al mecenazgo, adem醩 de las culturales, las que persiguen finalidades de inter閟 general como las cient韋icas, las de desarrollo de la sociedad de la informaci髇 o las de investigaci髇 cient韋ica y desarrollo tecnol骻ico, el marco regulador de esta ley incluye, adem醩 del mecenazgo cultural, el mecenazgo cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico.

En cuanto a los incentivos fiscales, y al amparo de la autonom韆 financiera que habilitan los art韈ulos 156 y 157 de la Constituci髇 Espa駉la en concordancia con los art韈ulos 30.28, 128 y 129 del Estatuto de Autonom韆 de las Illes Balears, est醤 regulados principalmente en la disposici髇 final segunda del texto normativo porqu, vista la necesidad de mantener unificada toda la legislaci髇 tributaria auton髆ica y evitar la dispersi髇 normativa, y por razones de seguridad jur韉ica, coherencia y racionalizaci髇 normativa, se ha optado por incorporar el articulado que hace referencia a los impuestos al texto normativo del Decreto legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.

Y m醩 concretamente, la Ley Org醤ica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiaci髇 de las comunidades aut髇omas, permite establecer reducciones y deducciones sobre los tributos estatales concretos cedidos a las comunidades aut髇omas. De esta manera, se han adoptado medidas tributarias que han afectado a diversos impuestos.

II

El texto de la ley se estructura en tres t韙ulos y consta de quince art韈ulos, una disposici髇 adicional y cuatro disposiciones finales.

En el t韙ulo I se definen los conceptos de mecenazgo cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico, consumo cultural y empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico. Tambi閚 se delimitan los proyectos y las actividades que pueden ser objeto de mecenazgo y se concretan las personas y entidades que pueden ser beneficiarias.

En el t韙ulo II se hace referencia a los sujetos que pueden solicitar la declaraci髇 de inter閟 social y se establecen los criterios que se tendr醤 en cuenta para efectuar esta declaraci髇, que es necesaria para que los proyectos y las actividades culturales, cient韋icos o de desarrollo tecnol骻ico no estipulados puedan ser objeto de mecenazgo.

El t韙ulo III establece los requisitos que dan derecho a practicar las reducciones y deducciones previstas en esta ley, las bases de estas deducciones y reducciones y el contenido del certificado justificativo de las actividades objeto de mecenazgo.

III

La ley se completa con cuatro disposiciones finales por las cuales se autoriza al Consejo de Gobierno para desplegarla reglamentariamente; se modifica el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado con el fin de incluir las medidas directamente relacionadas con los incentivos fiscales al consumo cultural y al mecenazgo que constituyen el objeto esencial de la ley; se modifica puntualmente un precepto de la Ley reguladora del canon de saneamiento de aguas, con el fin de incrementar los porcentajes aplicables por los sustitutos de los contribuyentes en relaci髇 con los saldos de dudoso cobro susceptibles de deducci髇 en r間imen de estimaci髇 objetiva; y se establecen las normas relativas a la entrada en vigor de la ley.

En este 鷏timo sentido hay que tener en cuenta que, de acuerdo con el primer p醨rafo del art韈ulo 10.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria, las normas tributarias, a menos que establezcan expresamente otro r間imen, no tienen efectos retroactivos y despliegan efectos, con respecto a los tributos sin periodo impositivo, desde la entrada en vigor de la norma, de manera que son aplicables a los tributos de esta naturaleza que se devenguen a partir de su vigencia. Este es el caso de los impuestos sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, y sobre sucesiones y donaciones, y tambi閚 del canon de saneamiento de aguas, el cual constituye un tributo de devengo instant醤eo, aunque de declaraci髇 peri骴ica. En cambio, y de acuerdo con el mismo precepto legal, para los tributos con periodo impositivo, como es el caso del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, la norma tributaria solo es aplicable al impuesto que se devengue a partir del periodo impositivo que se inicie despu閟 de la entrada en vigor de la norma. Por ello, se establece expresamente un r間imen espec韋ico respecto de las medidas que contiene la ley en relaci髇 con el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas a fin de que estos beneficios fiscales sean aplicables al impuesto correspondiente al ejercicio de 2015, y no ya 鷑icamente a partir del periodo impositivo del a駉 2016. Con una finalidad an醠oga, se establece tambi閚 que la medida relativa al canon de saneamiento de aguas despliegue efectos sobre todo el tributo que se devengue a lo largo del a駉 2015, de manera que este beneficio fiscal pueda aplicarse 韓tegramente en la declaraci髇 resumen anual que se presente al inicio del a駉 2016 de acuerdo con las normas reguladoras de este tributo.

T蚑ULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Art韈ulo 1 Objeto y 醡bito de aplicaci髇

1. Esta ley tiene por objeto regular el mecenazgo cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico, sus incentivos fiscales y los aplicables a otras actividades para el fomento de la cultura y del sector cultural, que lleven a cabo personas f韘icas o jur韉icas sujetas a la normativa tributaria de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.

2. Las actividades a las que son aplicables los incentivos fiscales que regula esta ley son las que se indican a continuaci髇:

  • a) El mecenazgo cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico.
  • b) El consumo de determinados productos culturales.
  • c) La adquisici髇 por causa de muerte de empresas individuales, negocios profesionales y participaciones en entidades, siempre que se trate de empresas culturales, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico.
  • d) La adquisici髇 de determinados bienes culturales para la creaci髇 de empresas culturales, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico.
  • e) Las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creaci髇 de una empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico.
  • f) La transmisi髇 de bienes muebles o de car醕ter cultural inscritos en el Cat醠ogo General del Patrimonio Hist髍ico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inter閟 Cultural de las Illes Balears.

Art韈ulo 2 Conceptos de mecenazgo cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico y de empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico

1. A los efectos de esta ley se entiende por mecenazgo cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico la participaci髇 privada en la realizaci髇 de los proyectos o las actividades culturales, cient韋icos o de desarrollo tecnol骻ico estipulados en los apartados 2 y 3 de este art韈ulo o bien que son declarados de inter閟 social por la consejer韆 competente en materia de cultura y universidades.

2. Se consideran proyectos o actividades culturales los que est醤 relacionados con:

  • a) La cinematograf韆, las artes audiovisuales y las artes multimedia.
  • b) La m鷖ica y las artes esc閚icas.
  • c) Las artes visuales: las artes pl醩ticas o bellas artes, la fotograf韆 y el dise駉.
  • d) El libro y la lectura.
  • e) La investigaci髇, documentaci髇, conservaci髇, restauraci髇, recuperaci髇, difusi髇 y promoci髇 del patrimonio cultural, material e inmaterial de las Illes Balears.

3. Se consideran proyectos o actividades cient韋icos o de desarrollo tecnol骻ico los que est醤 relacionados con:

  • a) Proyectos de investigaci髇 cient韋ica y de desarrollo tecnol骻ico.
  • b) Proyectos de investigaci髇 obtenidos por v韆 competitiva dirigidos desde las Illes Balears, los cuales pueden contar, a efectos de los incentivos fiscales de esta ley, con empresas que hayan participado desde la fase inicial de preparaci髇 y presentaci髇 del proyecto o de empresas que se puedan a馻dir a la fase de ejecuci髇 del proyecto competitivo aprobado por los organismos p鷅licos correspondientes; con respecto a empresas que hayan financiado o cofinanciado proyectos en la fase de preparaci髇 y/o presentaci髇 de proyectos solo tienen derecho a los beneficios fiscales previstos en esta ley si el proyecto es seleccionado en convocatoria competitiva nacional o internacional.
  • c) Financiaci髇 de c醫edras de empresa en la Universidad de las Illes Balears.
  • d) Proyectos de I+D+I financiados por empresas que se ajusten a la declaraci髇 de inter閟 social de acuerdo con el art韈ulo 6 de esta ley.

4. A los efectos de esta ley, se entiende por empresa cultural la persona f韘ica o jur韉ica que, con domicilio fiscal en el territorio de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears, en nombre propio, de manera habitual y con 醤imo de lucro, se dedica a crear, editar, producir, reproducir, documentar, promocionar, difundir, comercializar y/o conservar servicios o productos de contenido cultural.

5. A los efectos de esta ley, se entiende por empresa cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico la persona f韘ica o jur韉ica que, con domicilio fiscal en el territorio de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears, en nombre propio, de manera habitual y con 醤imo de lucro, se dedica a alguna de las actividades descritas en el punto 3 de este art韈ulo.

6. A los efectos de esta ley, se entiende por micromecenazgo el conjunto de acciones de iniciativa p鷅lica o privada, ya sea a trav閟 de Internet u otros medios, en las cuales se solicita un elevado n鷐ero de aportaciones econ髆icas para cubrir el coste b醩ico de una actividad cultural, cient韋ica y de desarrollo tecnol骻ico.

Art韈ulo 3 Modalidades de mecenazgo cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico

El mecenazgo cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico se puede llevar a cabo, de acuerdo con lo que dispone esta ley, a trav閟 de las modalidades siguientes:

  • a) Donaciones y legados.
  • b) Cesiones de uso o contratos de comodato.
  • c) Convenios de colaboraci髇 empresarial.

Art韈ulo 4 Personas y entidades beneficiarias del mecenazgo cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico

1. A los efectos de esta ley se consideran personas y entidades beneficiarias las siguientes:

  • a) Las entidades sin 醤imo de lucro domiciliadas fiscalmente en las Illes Balears. Se entiende por entidades sin 醤imo de lucro:
    • - Las fundaciones.
    • - Las asociaciones declaradas de utilidad p鷅lica.
    • - Las organizaciones no gubernamentales de desarrollo a que se refiere la Ley 23/1998, de 7 de julio, de cooperaci髇 internacional para elel desarrollo, siempre que tengan alguna de las formas jur韉icas a que se refieren los p醨rafos anteriores.
  • b) La Administraci髇 de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears y los organismos aut髇omos, las fundaciones, las entidades p鷅licas empresariales, las sociedades mercantiles p鷅licas y los consorcios que de ellas dependen.
  • c) Asimismo, los consejos insulares y las entidades locales de las Illes Balears, as como los organismos aut髇omos, las fundaciones, las entidades p鷅licas empresariales, las sociedades mercantiles p鷅licas y los consorcios que de ellas dependen.
  • d) La Universidad de las Illes Balears.
  • e) Las personas f韘icas o jur韉icas con domicilio fiscal en las Illes Balears que de forma habitual llevan a cabo actividades culturales, art韘ticas, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico.
  • f) Las c醡aras oficiales de comercio, industria, servicios y navegaci髇 de las Illes Balears.
    LE0000730476_20220610Ir a Norma modificadoraLetra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 4 introducida por la disposici髇 adicional segunda de la Ley 2/2022, 6 junio, de medidas urgentes en determinados sectores de actividad administrativa (獴.O.I.B. 9 junio).Vigencia: 10 junio 2022

2. Quedan excluidas, de entre los eventuales beneficiarios, las entidades que no est閚 al corriente de las obligaciones tributarias y/o con la Seguridad Social, o las que no est閚 al corriente de la presentaci髇 de las cuentas, planes de actuaci髇 o presupuestos establecidos por la normativa vigente.

3. Tambi閚 pueden ser beneficiarias las entidades que tengan delegaciones en las Illes Balears.

4. No se consideran beneficiarias las personas f韘icas que llevan a cabo actividades culturales, art韘ticas, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico en relaci髇 con las modalidades de mecenazgo recibidas de su c髇yuge, pareja estable, ascendentes, descendientes o colaterales hasta el tercer grado, o de quien forme parte junto con la persona f韘ica mencionada de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas.

Art韈ulo 5 Consumo cultural

A los efectos de esta ley, se entiende por consumo cultural la adquisici髇 por las personas f韘icas o jur韉icas de productos culturales como las obras de creaci髇 art韘tica, pict髍icas o escult髍icas, en cualquiera de sus formatos, que sean originales y que el artista haya elaborado 韓tegramente y que sean 鷑icas o seriadas. Se excluyen los objetos de artesan韆 y las reproducciones.

T蚑ULO II
DECLARACI覰 DE INTER蒘 SOCIAL

Art韈ulo 6 Declaraci髇 de inter閟 social a instancia de los beneficiarios

1. Las personas y entidades beneficiarias pueden solicitar la declaraci髇 de inter閟 social de sus proyectos o actividades culturales, cient韋icos o de desarrollo tecnol骻ico, de acuerdo con el procedimiento que se establezca por v韆 reglamentaria, cuando estos proyectos o actividades no se correspondan con lo que dispone el art韈ulo 2 de esta ley.

2. La consejer韆 competente en materia de cultura y universidades es la encargada de evaluar y resolver las solicitudes de inter閟 social de acuerdo con los criterios siguientes:

  • a) Relevancia y repercusi髇 social de las actividades.
  • b) Incidencia de las actividades en la investigaci髇, conservaci髇 y difusi髇 del patrimonio cultural.
  • c) Incidencia en el fomento de la creaci髇 art韘tica y en el apoyo a los creadores.
  • d) Valor e inter閟 en relaci髇 a la formaci髇 art韘tica y cultural.
  • e) Valor e inter閟 en el fomento de la participaci髇 de los ciudadanos y creaci髇 de p鷅lico.
  • f) Valor e inter閟 en relaci髇 a la promoci髇 exterior de los valores art韘ticos y culturales de las Illes Balears.
  • g) Valor e inter閟 en relaci髇 a la realizaci髇 de inversiones culturales que contribuyan a la difusi髇 del arte, la cultura, la m鷖ica, el patrimonio o cualquier otra expresi髇 art韘tica.
  • h) Actitud investigadora, exploraci髇 de nuevos lenguajes art韘ticos y car醕ter innovador en el 醡bito cultural.
  • i) Otros criterios que est閚 relacionados con la conservaci髇, la promoci髇 y el desarrollo cultural, cient韋ico y tecnol骻ico de las Illes Balears.

3. Se establecer醤 reglamentariamente la composici髇 y las funciones del 髍gano encargado de evaluar las solicitudes de inter閟 social.

T蚑ULO III
REQUISITOS, BASES DE LAS DEDUCCIONES Y LAS REDUCCIONES Y JUSTIFICACI覰 RELATIVOS AL MECENAZGO CULTURAL, CIENT虵ICO Y DE DESARROLLO TECNOL覩ICO Y A DETERMINADO CONSUMO CULTURAL

Cap韙ulo I
Donaciones incentivadas fiscalmente

Art韈ulo 7 Requisitos de las donaciones

1. Dan derecho a practicar las deducciones y reducciones previstas en esta ley las donaciones entre vivos, puras y simples, realizadas a favor de las personas y entidades a que se refiere el art韈ulo 4 anterior para la realizaci髇 de proyectos o actividades culturales, cient韋icos o de desarrollo tecnol骻ico estipulados en el art韈ulo 2 de esta ley o bien que sean declarados de inter閟 social.

2. Las donaciones a las que se refiere el punto anterior se realizar醤 con car醕ter irrevocable. No obstante, en el caso de revocaci髇 de la donaci髇 por alguno de los supuestos previstos en el C骴igo Civil, el donante debe a馻dir a la cuota del periodo impositivo en que se produzca la revocaci髇 las cantidades dejadas de ingresar, con inclusi髇 de los intereses de demora que correspondan.

3. Las donaciones efectuadas a la Administraci髇 de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears, a los organismos aut髇omos, a las entidades p鷅licas empresariales y a los consorcios que de ellas dependen tienen que estar sujetos, en todo caso, a lo previsto en la Ley 6/2001, de 11 de abril, del patrimonio de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears, en el Decreto 127/2005, de 16 de diciembre, por el cual se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 6/2001, de 11 de abril, del patrimonio de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears, y en el resto de la normativa reguladora del patrimonio de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.

Art韈ulo 8 Base de las deducciones y de las reducciones por donaciones

Las reducciones de la base imponible y las deducciones de la cuota liquidable permitidas en esta ley se practicar醤 de acuerdo con la ley reguladora del tributo correspondiente.

Art韈ulo 9 Justificaci髇 de las donaciones

1. La pr醕tica de las deducciones y las reducciones exige la acreditaci髇 de la efectividad de la donaci髇, mediante un certificado expedido por el 髍gano competente de la entidad donataria o una declaraci髇 jurada de la persona f韘ica donataria.

2. El certificado o la declaraci髇 jurada a que hace referencia el apartado anterior debe contener, al menos, los siguientes aspectos:

  • a) Nombre y apellidos o denominaci髇 social y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, tanto del donante como de la persona o entidad donataria.
  • b) Menci髇 expresa que la persona o entidad donataria est incluida en algunos de los casos que prev el art韈ulo 4 de esta ley.
  • c) Fecha e importe de la donaci髇 cuando esta sea dineraria.
  • d) Importe de la valoraci髇 de la donaci髇 en el supuesto de donaciones no dinerarias o de prestaci髇 de servicios a t韙ulo gratuito.
  • e) Documento p鷅lico u otro documento aut閚tico que acredite la entrega del bien dado, o la constituci髇 del derecho de usufructo, cuando no se trate de donaciones dinerarias.
  • f) Finalidad a la cual se tiene que aplicar la donaci髇.
  • g) Menci髇 expresa del car醕ter irrevocable de la donaci髇.

Cap韙ulo II
Cesiones de uso o contratos de comodato incentivados fiscalmente

Art韈ulo 10 Requisitos de las cesiones de uso o contratos de comodato deducibles

Dan derecho a practicar las deducciones y reducciones previstas en esta ley la cesi髇 de uso o contrato de comodato de bienes de inter閟 cultural, de bienes inventariados, de bienes de relevancia local o de obras de arte de calidad garantizada, as como de locales para la realizaci髇 de proyectos o actividades culturales, cient韋icos o de desarrollo tecnol骻ico que cumplan las condiciones establecidas en el art韈ulo 2 de esta ley o bien que sean declarados de inter閟 social.

Art韈ulo 11 Base de las deducciones y de las reducciones por cesiones de uso o contratos de comodato

La base ser el importe anual que resulte de aplicar, en cada uno de los periodos impositivos de duraci髇 de la cesi髇 de uso o contrato de comodato, el 4% a la valoraci髇 del bien efectuada por la Comisi髇 de Valoraci髇 del Patrimonio Hist髍ico, y se determinar proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda en cada periodo impositivo.

En caso de que se trate de locales para la realizaci髇 de proyectos o actividades cient韋icos o de desarrollo tecnol骻ico, se aplicar el 4% al valor catastral, proporcionalmente al n鷐ero de d韆s que corresponda de cada periodo impositivo.

Art韈ulo 12 Justificaci髇 de las cesiones de uso o contratos de comodato

1. La pr醕tica de las deducciones y reducciones exige la acreditaci髇 de la efectividad de la cesi髇 de uso o contrato de comodato, mediante un certificado expedido por el 髍gano competente de la entidad comodataria o una declaraci髇 jurada de la persona f韘ica comodataria.

2. El certificado o la declaraci髇 jurada a que hace referencia el apartado anterior tiene que contener, al menos, los aspectos siguientes:

  • a) Nombre y apellidos o denominaci髇 social y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, tanto del comodante como del comodatario.
  • b) Menci髇 expresa de que la persona o entidad comodataria est incluida en algunos de los casos que prev el art韈ulo 4 de esta ley.
  • c) Fecha en que se entreg el bien y plazo de duraci髇 de la cesi髇 de uso o contrato de comodato.
  • d) Importe de la valoraci髇 de la cesi髇 de uso o contrato de comodato de acuerdo con la valoraci髇 efectuada por la Comisi髇 de Valoraci髇 del Patrimonio Hist髍ico.
  • e) Documento p鷅lico u otro documento aut閚tico que acredite la constituci髇 de la cesi髇 de uso o contrato de comodato.
  • f) Finalidad a la cual se tiene que aplicar al bien objeto de la cesi髇 de uso o contrato de comodato.

Cap韙ulo III
Convenios de colaboraci髇 empresarial incentivados fiscalmente

Art韈ulo 13 Requisitos de los convenios de colaboraci髇 empresarial

1. El convenio de colaboraci髇 empresarial incentivado fiscalmente es aquel por el cual las personas o entidades a que se refiere el art韈ulo 4 anterior, a cambio de una ayuda econ髆ica o susceptible de valoraci髇 econ髆ica para la realizaci髇 de un proyecto o actividad estipulados en el art韈ulo 2 de esta ley o declarados de inter閟 social, se comprometen por escrito a difundir, por cualquier medio, la participaci髇 del colaborador en los proyectos o las actividades mencionados.

2. La base de las deducciones y reducciones por convenios de colaboraci髇 empresarial se calcular de acuerdo con lo que dispone el art韈ulo 8 de esta ley.

3. La difusi髇 de la participaci髇 del colaborador en el marco de los convenios de colaboraci髇 definidos en este art韈ulo no constituye una prestaci髇 de servicios.

Art韈ulo 14 Justificaci髇 de las ayudas recibidas en virtud de los convenios de colaboraci髇 empresarial

1. La pr醕tica de las deducciones y de las reducciones exige la acreditaci髇 de la efectividad del convenio de colaboraci髇 empresarial, mediante un certificado expedido por el 髍gano competente de la entidad beneficiaria o una declaraci髇 jurada de la persona f韘ica beneficiaria.

2. El certificado o la declaraci髇 jurada a que hace referencia el apartado anterior tiene que contener, al menos, los siguientes aspectos:

  • a) Nombre y apellidos o denominaci髇 social y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, tanto de la persona o entidad beneficiaria como del colaborador.
  • b) Menci髇 expresa de que la persona o entidad beneficiaria est incluida en algunos de los casos que prev el art韈ulo 4 de esta ley.
  • c) Documento p鷅lico u otro documento fehaciente que acredite la suscripci髇 del convenio de colaboraci髇 empresarial.
  • d) Importe de la ayuda recibida en virtud del convenio de colaboraci髇 empresarial.
  • e) Finalidad a la cual se tiene que aplicar la ayuda recibida.

Cap韙ulo IV
Consumo cultural incentivado fiscalmente

Art韈ulo 15 Consumo cultural deducible

Da derecho a practicar las deducciones y las reducciones previstas en esta ley el consumo por parte de personas f韘icas o jur韉icas de los productos culturales estipulados en el art韈ulo 5 de esta ley.

Disposici髇 adicional 鷑ica Modificaci髇 del art韈ulo 28 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015

Se a馻de un p醨rafo al apartado 2 del art韈ulo 28 de la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015, con la redacci髇 siguiente:

玁o obstante lo anterior, en el caso de personal docente de centros concertados que antes de la entrada en vigor de la ley de presupuestos viniera desarrollando globalmente en niveles concertados una jornada superior al l韒ite de 24 horas semanales, de acuerdo con el marco normativo vigente hasta aquella fecha, se continuar financiando su jornada 韓tegra hasta un l韒ite m醲imo de 32 horas semanales. No se podr incrementar en ning鷑 caso esta financiaci髇, si con posterioridad se aumentara globalmente la jornada del docente afectado en uno o varios centros. Ahora bien, si estos docentes reducen su jornada laboral global y, en consecuencia, se mengua proporcionalmente su financiaci髇 p鷅lica, no se podr volver a incrementar posteriormente esta financiaci髇, salvo el caso que la reducci髇 lo fuera por debajo de la jornada de 24 horas lectivas semanales y el aumento no supusiera superar globalmente este l韒ite.

LE0000542701_20180101Ir a Norma afectada

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera Habilitaci髇 para el desarrollo reglamentario

Se autoriza al Gobierno de las Illes Balears a dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo de esta ley.

Disposici髇 final segunda Modificaciones del texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado, aprobado por el Decreto legislativo 1/2014, de 6 de junio

1. Se a馻de un nuevo art韈ulo, el art韈ulo 5 bis, al texto refundido mencionado, con la redacci髇 siguiente:

獳rt韈ulo 5 bis

Deducci髇 auton髆ica por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboraci髇 empresarial, relativos al mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico y al consumo cultural

1. Se establece una deducci髇 del 15% de las cuant韆s en que se valoren las donaciones, las cesiones de uso o los contratos de comodato, y de las cuant韆s satisfechas en virtud de convenios de colaboraci髇 empresarial efectuados de acuerdo con lo que dispone la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias.

2. El l韒ite de la deducci髇 aplicable es de 600 euros por ejercicio. En caso de que la cesi髇 de uso o el contrato de comodato tenga una duraci髇 inferior a un a駉, esta deducci髇 se debe prorratear en funci髇 del n鷐ero de d韆s del periodo anual. Si la duraci髇 es superior a un a駉, la deducci髇 no se puede aplicar a m醩 de tres ejercicios.

3. La aplicaci髇 de esta deducci髇 est condicionada al hecho de que la base imponible total del contribuyente no supere la cuant韆 de 12.500 € en el caso de tributaci髇 individual y de 25.000 € en el caso de tributaci髇 conjunta.

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2. Se a馻de un nuevo art韈ulo, el art韈ulo 9 bis, al texto refundido mencionado, con la redacci髇 siguiente:

獳rt韈ulo 9 bis Bonificaci髇 para los bienes de consumo cultural

Se establece una bonificaci髇 auton髆ica del 90% de la parte proporcional de la cuota que corresponda a la titularidad de pleno dominio de los bienes de consumo cultural a los cuales hace referencia al art韈ulo 5 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias.

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3. Se a馻de un nuevo art韈ulo, el art韈ulo 14 bis, al texto refundido mencionado, con la redacci髇 siguiente:

獳rt韈ulo 14 bis

Tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de determinados bienes muebles de car醕ter cultural

El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de bienes muebles inscritos en el Cat醠ogo General del Patrimonio Hist髍ico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inter閟 Cultural de las Illes Balears es del 1% cuando el adquirente incorpore los bienes mencionados a una empresa, actividad o proyecto de car醕ter cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico, en los t閞minos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias.

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4. Se a馻de un nuevo art韈ulo, el art韈ulo 19 bis, al texto refundido mencionado, con la redacci髇 siguiente:

獳rt韈ulo 19 bis Tipo de gravamen reducido aplicable en caso de transmisiones de determinados bienes de car醕ter cultural

En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes de car醕ter cultural inscritos en el Cat醠ogo General del Patrimonio Hist髍ico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inter閟 Cultural de las Illes Balears que el adquirente incorpore a empresas, actividades o proyectos de car醕ter cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico, en los t閞minos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, sujetas a la cuota gradual de la modalidad de actos jur韉icos documentados del art韈ulo 31.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, el tipo de gravamen es del 0,6%.

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5. El apartado 2 del art韈ulo 20 del texto refundido mencionado se modifica de la manera siguiente:

2. Las reducciones que regula esta subsecci髇 constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, excepto las que prev閚 los art韈ulos 28, 28 bis y 32, que constituyen reducciones propias de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.

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6. Se a馻de un nuevo apartado, el apartado 3, al art韈ulo 25 del texto refundido mencionado, con la redacci髇 siguiente:

3. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de bienes y derechos afectos a una empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico la reducci髇 es del 99%.

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7. Se a馻de un nuevo apartado, el apartado 3, al art韈ulo 26 del texto refundido mencionado, con la redacci髇 siguiente:

3. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de participaciones sociales de entidades culturales, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico la reducci髇 es del 99%.

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8. Se a馻de un nuevo art韈ulo, el art韈ulo 28 bis, al texto refundido mencionado, con la redacci髇 siguiente:

獳rt韈ulo 28 bis Reducci髇 en las adquisiciones de bienes culturales para la creaci髇 de empresas culturales, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico

1. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, en las adquisiciones por causa de muerte de bienes culturales que se destinen a la creaci髇 de una empresa, tanto si es individual, como si es un negocio profesional o una entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se aplicar una reducci髇 del 50% del valor de los bienes, siempre que se trate de una empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico, de acuerdo con el art韈ulo 2 de la Ley 3/2015 mencionada, y siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

  • a) La empresa creada debe desarrollar una actividad econ髆ica, y no puede tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo que prev el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a), de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
  • b) La empresa creada tiene que ocupar, como m韓imo, a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
  • c) Los bienes adquiridos se destinar醤 a la creaci髇 de la empresa y se cumplir el requisito de creaci髇 de ocupaci髇, en el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto.
  • d) Se deben mantener la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇 durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa.
  • e) La base de la reducci髇 es el valor de los bienes culturales que, adquiridos por causa de muerte, sean efectivamente invertidos en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 400.000 euros.
  • f) La reducci髇 solo puede aplicarla el derechohabiente que destine el dinero adquirido a las finalidades que prev este art韈ulo.
  • g) La cifra anual de negocio de la empresa no puede superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra d) anterior, calculada seg鷑 prev el art韈ulo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
  • h) El derechohabiente ha de tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.
  • i) Las participaciones que adquiera el donatario deben representar m醩 del 50% del capital social de la entidad, en el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, y se deben mantener en el patrimonio del derechohabiente durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.
  • j) El derechohabiente no tendr ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, en los t閞minos que prev el art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito que establece la letra c) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d), g) e i), se tiene que presentar una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

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9. El apartado 2 del art韈ulo 40 del texto refundido mencionado queda modificado de la manera siguiente:

2. Las reducciones que regula esta subsecci髇 constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, excepto las que prev閚 los art韈ulos 43, 45, 45 bis, 48, 49 y 50, que constituyen reducciones propias de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.

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10. Se a馻de un nuevo art韈ulo, el art韈ulo 45 bis, al texto refundido mencionado, con la redacci髇 siguiente:

獳rt韈ulo 45 bis Reducci髇 en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creaci髇 de empresas culturales, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico

1. En los t閞minos que prev la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creaci髇 de una empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico, tanto si es una empresa individual, como si es un negocio profesional o una entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se debe aplicar una reducci髇 del 70%, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

  • a) La donaci髇 se tiene que formalizar en una escritura p鷅lica y se tiene que hacer constar de manera expresa que el donatario destinar el dinero a la creaci髇 de una nueva empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico en los t閞minos que establece este art韈ulo.
  • b) La empresa creada debe desarrollar una actividad econ髆ica, y no puede tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo que prev el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a), de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
  • c) La empresa creada tiene que ocupar, como m韓imo, una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
  • d) El dinero adquirido se debe destinar a la creaci髇 de la empresa y se tiene que cumplir el requisito de creaci髇 de ocupaci髇, en el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto.
  • e) Se tienen que mantener la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇 durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa.
  • f) La base de la reducci髇 es el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 300.000 euros.
  • g) Solo puede aplicar la reducci髇 el donatario que destine el dinero dado a las finalidades que prev este art韈ulo.
  • h) La cifra anual de negocio de la empresa no puede superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra e) anterior, calculada seg鷑 prev el art韈ulo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
  • i) El donatario debe tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en el momento de la formalizaci髇 de la donaci髇.
  • j) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario tienen que representar m醩 del 50% del capital social de la entidad, y se tienen que mantener en el patrimonio del donatario durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.
  • k) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no debe tener ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en los t閞minos que prev el art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito que establece la letra d) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e), h) y j), se tiene que presentar una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

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Disposici髇 final tercera Modificaci髇 de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas

La tabla del apartado 4 del art韈ulo 13 de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas, queda modificada de la siguiente manera:

Importe de las cuotasPorcentaje aplicable
Hasta 750.000 euros3,5%
Entre 750.000,01 y 1.500.000 euros3%
A partir de 1.500.000, 01 euros2,5%
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Disposici髇 final cuarta Entrada en vigor

1. Esta ley entrar en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Butlet Oficial de les Illes Balears.

2. En todo caso, las normas relativas al impuesto sobre la renta de las personas f韘icas son aplicables a todo el periodo impositivo del ejercicio de 2015; asimismo, la modificaci髇 de la Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas, que contiene la disposici髇 final tercera de la presente ley es aplicable a todo el tributo que se devengue a lo largo del a駉 2015.

Por tanto, ordeno que todos los ciudadanos guarden esta Ley y que los Tribunales y las Autoridades a los que corresponda la hagan guardar.