Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado

Art韈ulo 1 Escala auton髆ica del impuesto aplicable a la base liquidable general

La escala auton髆ica del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas aplicable a la base liquidable general es la siguiente:

LE0000824228_20240101Art韈ulo 1 redactado por el n鷐ero 1 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 2 Incremento del m韓imo personal y familiar

Se incrementan en un 10% los importes correspondientes a los m韓imos del contribuyente, por descendientes y por discapacidad, que forman parte del m韓imo personal y familiar, siguientes:

• a) El m韓imo del contribuyente mayor de 65 a駉s y mayor de 75 a駉s.
• b) El m韓imo por el segundo, el m韓imo por el tercero y el m韓imo por el cuarto y siguientes descendientes.
• c) El m韓imo por ascendientes.
• d) El m韓imo por discapacidad.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 2 redactado por el art韈ulo primero de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 3 Deducci髇 auton髆ica por determinadas inversiones de mejora de la sostenibilidad de la vivienda habitual

1. Se establece una deducci髇 del 50% del importe de las inversiones que mejoren la calidad y la sostenibilidad de las viviendas, que se hagan en el inmueble, situado en las Illes Balears, que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del contribuyente o de un arrendatario en virtud de un contrato de alquiler suscrito con el contribuyente sometido a la legislaci髇 de arrendamientos urbanos. A este efecto, se entiende que mejoran la calidad y la sostenibilidad de las viviendas las siguientes inversiones:

• a) La instalaci髇 de equipos de generaci髇 o que permitan utilizar energ韆s renovables como la energ韆 solar, la biomasa o la geotermia que reduzcan el consumo de energ韆 convencional t閞mica o el閏trica del edificio. Incluir� la instalaci髇 de cualquier tecnolog韆, sistema o equipo de energ韆 renovable, como instalaciones de generaci髇 solar fotovoltaica para autoconsumo, paneles solares t閞micos, a fin de contribuir a la producci髇 de agua caliente sanitaria demandada por las viviendas, o la producci髇 de agua caliente para las instalaciones de climatizaci髇.
• b) Las de mejora de las instalaciones de suministro e instalaci髇 de mecanismos que favorezcan el ahorro de agua, as� como la implantaci髇 de redes de saneamiento separativas en el edificio y otros sistemas que favorezcan la reutilizaci髇 de las aguas grises y pluviales en el mismo edificio o en la parcela o que reduzcan el volumen de vertido al sistema p鷅lico de alcantarillado.

2. La base de la deducci髇 por inversiones en la vivienda corresponder� al importe realmente satisfecho por el contribuyente para realizar las inversiones a que se refiere el apartado anterior, con un l韒ite m醲imo de 10.000 euros por periodo impositivo.

3. En todo caso, para la aplicaci髇 de la deducci髇 se mejorar� como m韓imo en un nivel la calificaci髇 de la eficiencia energ閠ica de la vivienda habitual. A tal efecto, se requerir� el registro de los certificados de eficiencia energ閠ica de la vivienda conforme a lo dispuesto en el Real decreto 235/2013, de 5 de abril, por el que se aprueba el procedimiento b醩ico para la certificaci髇 energ閠ica de los edificios, antes y despu閟 de realizar las inversiones.

4. Para poder aplicar esta deducci髇, la base imponible total del contribuyente no podr� superar el importe de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual, ni el importe de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta.

LE0000723581_20230310N鷐ero 4 del art韈ulo 3 redactado por el n鷐ero 1 de la disposici髇 final segunda del D. Ley 4/2022, de 30 de marzo, por el que se adoptan medidas extraordinarias y urgentes para paliar la crisis econ髆ica y social producida por los efectos de la guerra en Ucrania (獴.O.I.B.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2022

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000611737_20190101Art韈ulo 3 redactado por el apartado 1 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2017, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2018 (獴.O.I.B.� 29 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 3 bis Deducci髇 auton髆ica por el arrendamiento de la vivienda habitual en el territorio de las Illes Balears

1. Los contribuyentes menores de 36 a駉s, y tambi閚 los mayores de 65 a駉s que no ejerzan ninguna actividad laboral o profesional, que sean arrendatarios de una vivienda habitual en el territorio de las Illes Balears pueden deducir, de la cuota 韓tegra auton髆ica, el 15% de los importes satisfechos en el periodo impositivo, con un m醲imo de 530 euros anuales, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del contribuyente, ocupada efectivamente por este, y que la duraci髇 del contrato de arrendamiento sea igual o superior a un a駉.
• b) Que, durante al menos la mitad del periodo impositivo, ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean titulares, del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute, de otra vivienda distante a menos de 70 quil髆etros de la vivienda arrendada, excepto en los casos en que la otra vivienda est� ubicada fuera de las Illes Balears o en otra isla, o genere, por el contribuyente o el resto de miembros de su unidad familiar, rendimientos del capital inmobiliario durante el mismo periodo impositivo.
• c) Que el contribuyente no tenga derecho en el mismo periodo impositivo a ninguna deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual.

2. La aplicaci髇 de esta deducci髇 exige que la base imponible total del contribuyente no supere el importe de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta y de 33.000 euros en el de tributaci髇 individual. En caso de tributaci髇 conjunta, solo se pueden beneficiar de esta deducci髇 los contribuyentes integrados en la unidad familiar que cumplan las condiciones establecidas en el apartado anterior y por el importe de las cuant韆s efectivamente satisfechas por estos.

3. Cuando el contribuyente sea menor de 30 a駉s, tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33%, tenga derecho al m韓imo por discapacidad de ascendientes o descendientes en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, o sea el padre, la madre o los padres que convivan con el hijo o los hijos sometidos a la patria potestad y que integren una familia numerosa, en los t閞minos que establece el art韈ulo 6 de la Ley 8/2018, de 13 de julio, de apoyo a las familias, o una familia monoparental de las que prev� el art韈ulo 7.7 de la Ley 8/2018 mencionada, pueden deducir el 20% de los importes satisfechos en el periodo impositivo, con un m醲imo de 650 euros anuales, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 de este art韈ulo, con los l韒ites de renta a que se refiere el apartado 2 anterior.

No obstante, en el supuesto de familias numerosas o monoparentales, los l韒ites de renta a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo se incrementar醤 un 20%.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000815363_20231126Art韈ulo 3 bis redactado por el art韈ulo segundo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 3 ter Deducci髇 por determinadas subvenciones y ayudas otorgadas por raz髇 de una declaraci髇 de zona afectada gravemente por una emergencia de protecci髇 civil

Se establece una deducci髇 en la cuota 韓tegra del impuesto a favor de los contribuyentes que integren en la base imponible general rendimientos correspondientes a subvenciones o ayudas p鷅licas otorgadas por la comunidad aut髇oma de las Illes Balears por raz髇 de da駉s que lleven causa de emergencias que, de acuerdo con el art韈ulo 23 de la Ley 17/2015, de 9 de julio, del Sistema Nacional de Protecci髇 Civil, hayan sido declaradas por el Consejo de Ministros como zonas afectadas gravemente por una emergencia de protecci髇 civil.

El importe de esta deducci髇 ser� el resultado de aplicar el tipo mediano de gravamen al importe de la subvenci髇 en la base liquidable.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000634868_20201020Art韈ulo 3 ter introducido por el爊鷐ero 6 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 14/2018, 28 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2019 (獴.O.I.B.� 29 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2018

Art韈ulo 3 quater Deducci髇 temporal para compensar el incremento del coste de los pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios con tipo de inter閟 variable

1. Para los ejercicios fiscales de 2022, 2023 y 2024, se establece una deducci髇 por el coste de los intereses abonados por los contribuyentes en contratos de pr閟tamos o cr閐itos con garant韆 hipotecaria y con tipo de inter閟 variable subscritos para la financiaci髇 de la adquisici髇 de vivienda, con las siguientes condiciones:

• 1.� El inmueble para cuya adquisici髇 se haya constituido la hipoteca ser� la vivienda habitual del contribuyente.
• 2.� El importe de la deducci髇 ser� la diferencia entre los intereses abonados el a駉 correspondiente a la liquidaci髇 del impuesto y los intereses abonados en 2021.
• 3.� En todo caso, la deducci髇 tendr� un l韒ite m醲imo de 250 euros por contribuyente en cuanto a la liquidaci髇 del ejercicio de 2022 y de 400 euros por contribuyente en cuanto a cada una de las liquidaciones de los ejercicios de 2023 y 2024.

LE0000815363_20231126N鷐ero 1 del art韈ulo 3 quater redactado por el art韈ulo tercero de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

2. Esta deducci髇 ser� incompatible con la deducci髇 estatal por inversi髇 en vivienda habitual a que se refiere la disposici髇 transitoria decimoctava de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio.

LE0000815363_20231126N鷐ero 2 del art韈ulo 3 quater redactado por el art韈ulo tercero de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

3. El incremento del coste a que se refiere el apartado 1 debe justificarse mediante un certificado bancario, el cual debe mantenerse a disposici髇 de la administraci髇 tributaria.

4. En todo caso, la aplicaci髇 de esta deducci髇 exige que la base imponible total no supere el importe de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta y de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual, as� como la justificaci髇 documental, mediante las facturas o los documentos equivalentes correspondientes, los cuales deben mantenerse a disposici髇 de la administraci髇 tributaria.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000745089_20240101Art韈ulo 3 quater introducido por el n鷐ero 3 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

Art韈ulo 3 quinquies Deducci髇 por obtenci髇 de subvenciones o ayudas para paliar el impacto provocado por la inflaci髇 durante el a駉 2023

1. Los contribuyentes que integren en la base imponible general del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas el importe correspondiente a subvenciones o ayudas otorgadas por la comunidad aut髇oma de las Illes Balears que tengan por objeto paliar el impacto provocado por la inflaci髇 durante el a駉 2023 podr醤 aplicar una deducci髇 en la cuota 韓tegra auton髆ica del impuesto, en los t閞minos establecidos en los apartados siguientes.

2. El importe de la deducci髇 ser� el resultado de aplicar el tipo medio de gravamen auton髆ico sobre el importe de la subvenci髇 o ayuda integrada en la base liquidable auton髆ica.

3. Las subvenciones o ayudas a que se refieren los apartados anteriores de este art韈ulo no han de formar parte en ning鷑 caso de los rendimientos de actividades econ髆icas del contribuyente.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000745089_20240101Art韈ulo 3 quinquies introducido por el n鷐ero 4 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

Art韈ulo 4 Deducci髇 por gastos de adquisici髇 de libros de texto

1. Por el concepto de gastos en libros de texto editados para el desarrollo y la aplicaci髇 de los curr韈ulos correspondientes al segundo ciclo de educaci髇 infantil, a la educaci髇 primaria, a la educaci髇 secundaria obligatoria, al bachillerato y a los ciclos formativos de formaci髇 profesional espec韋ica, se deducir� el 100% de los importes destinados a estos gastos por cada hijo que curse estos estudios, hasta el l韒ite m醲imo de 220 euros por hijo.

2. A efectos de la aplicaci髇 de esta deducci髇, s髄o podr醤 tenerse en cuenta los hijos que, a su vez, den derecho al m韓imo por descendientes regulados en el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006.

Si los hijos conviven con ambos padres y 閟tos optan por la tributaci髇 individual, la deducci髇 se prorratear� por partes iguales en la declaraci髇 de cada uno.

3. En cualquier caso, la aplicaci髇 de esta deducci髇 exige que la base imponible total no supere el importe de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta y de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual, as� como la justificaci髇 documental, mediante las facturas o los documentos equivalentes correspondientes, los cuales deben mantenerse a disposici髇 de la administraci髇 tributaria.

4. Cuando el contribuyente sea menor de 30 a駉s, tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33%, tenga derecho al m韓imo por discapacidad de ascendientes o descendientes en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, o sea el padre, la madre o los padres que convivan con el hijo o los hijos sometidos a la patria potestad y que integren una familia numerosa, en los t閞minos que establece el art韈ulo 6 de la Ley 8/2018, de 13 de julio, de apoyo a las familias, o una familia monoparental de las que prev� el art韈ulo 7.7 de la Ley 8/2018 mencionada, el l韒ite m醲imo a que se refiere el apartado 1 de este art韈ulo es de 350 euros por hijo.

Adem醩, en el supuesto de familias numerosas o monoparentales, los l韒ites de renta a que se refiere el apartado 3 de este art韈ulo se incrementar醤 un 20%.

LE0000815363_20231126N鷐ero 4 del art韈ulo 4 introducido por el art韈ulo cuarto de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000745089_20240101Art韈ulo 4 redactado por el n鷐ero 5 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

Art韈ulo 4 bis Deducci髇 auton髆ica por gastos de aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros

1. Por el concepto de gastos en el aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros por los hijos que cursen los estudios a que se refiere el art韈ulo 4 anterior, se deducir� el 15% de los importes destinados a dicho aprendizaje, con el l韒ite de 110 euros por hijo.

LE0000745089_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 4 bis redactado por el n鷐ero 6 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

2. A efectos de la aplicaci髇 de esta deducci髇, solo se podr醤 tener en cuenta los hijos que, a su vez, den derecho al m韓imo por descendientes regulado en el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006.

Si los hijos conviven con ambos padres y estos optan por la tributaci髇 individual, la deducci髇 se prorratear� por partes iguales en la declaraci髇 de cada uno de ellos.

3. En cualquier caso, la aplicaci髇 de esta deducci髇 exige que la base imponible total no supere el importe de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta y de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual, as� como la justificaci髇 documental, mediante las facturas o los documentos equivalentes correspondientes, los cuales deben mantenerse a disposici髇 de la administraci髇 tributaria.

LE0000745089_20240101N鷐ero�3 del art韈ulo 4 bis redactado por el n鷐ero 6 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 4 ter Deducci髇 auton髆ica para cursar estudios de educaci髇 superior fuera de la isla de residencia habitual

1. Se establece una deducci髇 de 1.800 euros por cada descendente que dependa econ髆icamente del contribuyente y curse, fuera de la isla del archipi閘ago balear en que se encuentre la residencia habitual del contribuyente, estudios universitarios, ense馻nzas art韘ticas superiores, formaci髇 profesional de grado superior, ense馻nzas profesionales de artes pl醩ticas y dise駉 de grado superior, ense馻nzas deportivas de grado superior o cualquier otro estudio que, de acuerdo con la legislaci髇 org醤ica estatal en materia de educaci髇, se considere educaci髇 superior, con el l韒ite del 50% de la cuota 韓tegra auton髆ica. La deducci髇 se aplica a la declaraci髇 del ejercicio en el que se empieza el curso acad閙ico.

2. A efectos de aplicar esta deducci髇, solo se podr醤 tener en cuenta los descendientes que, a su vez, dan derecho al m韓imo por descendientes que regula el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006.

Si los descendientes conviven con dos o m醩 ascendientes y estos tributan de manera individual, la deducci髇 se prorratear� por partes iguales en la declaraci髇 de cada uno.

3. Esta deducci髇 no ser� aplicable en los siguientes casos:

• a) Cuando los estudios no completen un curso acad閙ico o un m韓imo de 30 cr閐itos.
• b) Cuando la base imponible total del contribuyente sea superior a 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual o a 52.800 en el caso de tributaci髇 conjunta.
• c) Cuando el descendiente que genera el derecho a la deducci髇 obtenga durante el ejercicio rentas superiores a 8.000 euros.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000815363_20231126Art韈ulo 4 ter redactado por el art韈ulo quinto de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 4 quater

1. Se establece una deducci髇 del 75% de los gastos satisfechos por el contribuyente durante el ejercicio en concepto de primas de seguros que cubran total o parcialmente el impago de las rentas a las que el contribuyente tenga derecho por raz髇 del arrendamiento de un bien inmueble, situado en las Illes Balears, a un tercero destinado a vivienda, con un m醲imo de 440 euros anuales, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que la duraci髇 del contrato de arrendamiento de la vivienda con un mismo arrendatario sea igual o superior a un a駉.
• b) Que se haya constituido el dep髎ito de la fianza a que se refiere el art韈ulo 36.1 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, a favor del Instituto Balear de la Vivienda.
• c) Que el contribuyente declare en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas el rendimiento derivado de las rentas del arrendamiento de la vivienda como rendimientos del capital inmobiliario.

2. El contribuyente que ponga viviendas en el mercado de alquiler de larga duraci髇, podr� deducir el 30% de los importes obtenidos por este rendimiento en el per韔do impositivo, con un m醲imo de 3.600 euros anuales, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que el inmueble arrendado se sit鷈 en las Illes Balears y se destine a vivienda habitual del arrendatario.
• b) Que la duraci髇 del contrato de arrendamiento de vivienda sea igual o superior a cinco a駉s.
• c) Que se haya constituido el dep髎ito de la fianza a que se refiere el art韈ulo 36.1 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, a favor del Instituto Balear de la Vivienda.
• d) Que el contribuyente declare en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas el rendimiento derivado de las rentas del arrendamiento de la vivienda como rendimientos del capital inmobiliario.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000824228_20240101Art韈ulo 4 quater redactado por el n鷐ero�2 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 4 quinquies Deducci髇 auton髆ica por arrendamiento de vivienda en el territorio de las Illes Balears derivado del traslado temporal de residencia por motivos laborales

1. Se establece una deducci髇 del 15% de los gastos satisfechos por el contribuyente durante el ejercicio en concepto de renta de alquiler de vivienda por raz髇 del traslado temporal de su isla de residencia a otra isla del archipi閘ago balear en el 醡bito de una misma relaci髇 laboral por cuenta ajena, con un m醲imo de 440 euros anuales, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que se trate del arrendamiento de un inmueble destinado a vivienda del contribuyente y ocupado efectivamente por este.
• b) Que se haya constituido el dep髎ito de la fianza a la que se refiere el art韈ulo 36.1 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, a favor del Instituto Balear de la Vivienda.
• c) Que la base imponible total del contribuyente no supere la cuant韆 de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual y de 52.800 en el caso de tributaci髇 conjunta.
• d) Que el contribuyente identifique al arrendador en la autoliquidaci髇 del impuesto.
• e) Que el contribuyente pueda justificar documentalmente ante la administraci髇 tributaria el gasto constitutivo de la base de la deducci髇 y el resto de requisitos exigibles para la deducci髇.
• f) Que el traslado temporal no supere los tres a駉s de duraci髇.

LE0000745089_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 4 quinquies redactado por el n鷐ero 9 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

2. En caso de tributaci髇 conjunta, la deducci髇 ser� aplicable a cada uno de los contribuyentes que trasladen su residencia en los t閞minos establecidos en el apartado anterior.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000611737_20190101Art韈ulo 4 quinquies introducido por el apartado�5 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2017, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2018 (獴.O.I.B.� 29 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017

Art韈ulo 5 Deducci髇 auton髆ica por donaciones a determinadas entidades destinadas a la investigaci髇, el desarrollo cient韋ico o tecnol骻ico, o la innovaci髇

1. Se establece una deducci髇 del 25% de las donaciones dinerarias que se realicen durante el periodo impositivo, hasta el l韒ite del 15% de la cuota 韓tegra auton髆ica, destinadas a financiar la investigaci髇, el desarrollo cient韋ico o tecnol骻ico, o la innovaci髇, a favor de cualquiera de las siguientes entidades:

• a) La Administraci髇 de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears o las entidades instrumentales que dependen de la misma cuya finalidad esencial sea la investigaci髇, el desarrollo cient韋ico o tecnol骻ico, o la innovaci髇.
• b) La Universidad de las Illes Balears.
• c) Las entidades sin finalidad lucrativa a que hacen referencia los art韈ulos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre y cuando el fin exclusivo o principal que persigan sea la investigaci髇, el desarrollo cient韋ico o tecnol骻ico, o la innovaci髇, en el territorio de las Illes Balears y est閚 inscritas en el Registro 趎ico de Fundaciones de las Illes Balears.
• d) Las entidades parcialmente exentas del impuesto sobre sociedades a que se refiere el art韈ulo 9.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

LE0000611737_20190101N鷐ero 1 del art韈ulo 5 redactado por el apartado�6 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2017, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2018 (獴.O.I.B.� 29 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2017

2. La efectividad de las citadas donaciones en cada periodo impositivo deber� acreditarse mediante un certificado de la entidad donataria.

Asimismo, en los casos de la letra c) del apartado anterior, la aplicaci髇 de la deducci髇 exige que la consejer韆 competente en materia de investigaci髇, desarrollo cient韋ico o tecnol骻ico, o innovaci髇, declare, mediante una resoluci髇, que la entidad donataria verifica los requisitos que establece la citada letra c)LE0000565605_20160101 P醨rafo segundo del n鷐ero 2 del art韈ulo 5 introducido por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2015

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 5 bis Deducci髇 auton髆ica por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboraci髇 empresarial, relativos al mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico y al consumo cultural

1. Se establece una deducci髇 del 15% de las cuant韆s en que se valoren las donaciones, las cesiones de uso o los contratos de comodato, y de las cuant韆s satisfechas en virtud de convenios de colaboraci髇 empresarial efectuados de acuerdo con lo que dispone la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias.

2. El l韒ite de la deducci髇 aplicable es de 660 euros por ejercicio. En caso de que la cesi髇 de uso o el contrato de comodato tenga una duraci髇 inferior a un a駉, esta deducci髇 se debe prorratear en funci髇 del n鷐ero de d韆s del periodo anual. Si la duraci髇 es superior a un a駉, la deducci髇 no se puede aplicar a m醩 de tres ejercicios.

LE0000745089_20240101N鷐ero 2 del art韈ulo 5 bis redactado por el n鷐ero 10 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

3. La aplicaci髇 de esta deducci髇 exige que la base imponible total del contribuyente no exceda de la cuant韆 de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual y de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta.

LE0000745089_20240101N鷐ero�3 del art韈ulo 5 bis redactado por el n鷐ero 10 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

4. Asimismo, se establece una deducci髇 del 25% de las cuant韆s de las donaciones dinerarias o del valor del resto de donaciones y modalidades a que se refieren el apartado 1 del presente art韈ulo y el art韈ulo 3 de la mencionada Ley 3/2015, cuando el beneficiario del mecenazgo sea la Administraci髇 de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears o cualquiera de las entidades instrumentales a que hace referencia la letra b) del art韈ulo 4.1 de la misma Ley 3/2015 y el proyecto o la actividad cultural objeto del mecenazgo constituya un proyecto propio de la Administraci髇 de la comunidad aut髇oma o de sus entidades instrumentales.

En estos casos no ser醤 aplicables los l韒ites relativos a la base imponible del apartado 3 anterior, y el l韒ite m醲imo de la deducci髇 aplicable ser� de 1.200 euros por ejercicio, sin perjuicio del resto de las condiciones del apartado 2 de este mismo art韈ulo.

LE0000656943_20210101N鷐ero 4 del art韈ulo 5 bis introducido por el n鷐ero 1 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 19/2019, 30 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2020 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000549584_20220610 Art韈ulo 5 bis introducido por el n鷐ero 1 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 3/2015, 23 marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 28 marzo); teng醩e en cuenta que, conforme establece la disposici髇 final cuarta, las normas relativa al impuesto sobre la renta de las personas f韘icas son aplicables a todo el periodo impositivo del ejercicio 2015.Vigencia: 29 marzo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Art韈ulo 5 ter Deducci髇 auton髆ica por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboraci髇, relativos al mecenazgo deportivo

1. Se establece una deducci髇 del 15% de las cuant韆s en que se valoren las donaciones, las cesiones de uso o los contratos de comodato, y de las cuant韆s satisfechas en virtud de convenios de colaboraci髇 efectuados de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 6/2015, de 30 de marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias.

2. El l韒ite de la deducci髇 aplicable es de 660 euros por ejercicio. En caso de que la cesi髇 de uso o el contrato de comodato tenga una duraci髇 inferior a un a駉, esta deducci髇 se prorratear� en funci髇 del n鷐ero de d韆s del per韔do anual. Si la duraci髇 es superior a un a駉, la deducci髇 no se puede aplicar a m醩 de tres ejercicios.

LE0000745089_20240101N鷐ero 2 del art韈ulo 5 ter redactado por el n鷐ero 11 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

3. La aplicaci髇 de esta deducci髇 exige que la base imponible total del contribuyente no exceda de la cuant韆 de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual y de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta.

LE0000745089_20240101N鷐ero�3 del art韈ulo 5 ter redactado por el n鷐ero 11 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000550310_20150410 Art韈ulo 5 ter introducido por el n鷐ero 1 de la disposici髇 final primera de la Ley [BALEARES] 6/2015, 30 marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 9 abril); teng醩e en cuenta que, conforme establece la disposici髇 final cuarta, las normas relativa al impuesto sobre la renta de las personas f韘icas son aplicables a todo el periodo impositivo del ejercicio 2015.Vigencia: 10 abril 2015

Art韈ulo 5 quater Deducci髇 auton髆ica por donaciones a determinadas entidades que tengan por objeto el fomento de la lengua catalana

1. Se establece una deducci髇 del 15% de las donaciones dinerarias que se realicen durante el periodo impositivo, hasta el l韒ite del 10% de la cuota 韓tegra auton髆ica, a entidades que tengan por objeto el fomento de la lengua catalana, a favor de cualquiera de las siguientes entidades:

• a) La Administraci髇 de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears o las entidades instrumentales que dependen de ella cuya finalidad esencial sea el fomento de la lengua catalana.
• b) La Universidad de las Illes Balears, los centros de investigaci髇 y los centros superiores de ense馻nzas art韘ticas de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.
• c) Las entidades sin finalidad lucrativa a las que se refieren los art韈ulos 2y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin finalidades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo, siempre que el fin exclusivo o principal que persigan sea en el territorio el fomento de la lengua catalana, y est閚 inscritas en el Registro de Fundaciones de la Administraci髇 de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.
• d) Las entidades parcialmente exentas del impuesto sobre sociedades a que se refiere el art韈ulo 9.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
  LE0000588319_20240101Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 5 quater introducida por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final tercera de la Ley [BALEARES] 18/2016, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2017 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2016

2. La efectividad de dichas donaciones en cada periodo impositivo se deber� acreditar mediante un certificado de la entidad donataria.

Asimismo, en los casos de la letra c) del apartado anterior, la aplicaci髇 de la deducci髇 exige que la consejer韆 competente en materia de pol韙ica lingstica declare, mediante una resoluci髇, que la entidad donataria verifica los requisitos establecidos en la citada letra c).

3. Esta deducci髇 es incompatible con la deducci髇 regulada en el art韈ulo 5 bis del presente texto refundido.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000565605_20160101 Art韈ulo 5 quater introducido por el apartado 5 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2015

Art韈ulo 5 quinquies

Deducci髇 por donaciones a entidades del tercer sector

1. Se establece una deducci髇 del 25%, aplicable sobre una base m醲ima de 165 euros, de las donaciones dinerarias que se hagan durante el periodo impositivo, a favor de las entidades sin 醤imo de lucro a las que se refiere la Ley 3/2018, de 29 de mayo, del tercer sector de acci髇 social, que est閚 inscritas en el registro correspondiente de la Consejer韆 de Asuntos Sociales y Deportes, y que, adem醩, cumplan los requisitos de los art韈ulos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, o est閚 parcialmente exentas del impuesto sobre sociedades de acuerdo con el art韈ulo 9.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

LE0000745089_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 5 quinquies redactado por el n鷐ero 12 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

2. La efectividad de la donaci髇 se ha de acreditar mediante la expedici髇, por parte de la entidad beneficiaria, del correspondiente certificado.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000634868_20201020Art韈ulo 5 quinquies introducido por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 14/2018, 28 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2019 (獴.O.I.B.� 29 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2018

Art韈ulo 5 sexties Deducci髇 por donaciones para paliar los efectos del conflicto de Ucrania sobre las personas

1. Durante el ejercicio fiscal de 2022 se establece una deducci髇 del 50 % del valor de los bienes o cuant韆s dinerarias de las donaciones efectuadas a entidades de las previstas en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin finalidades lucrativas y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que se destinen a actividades y programas para paliar los efectos sobre las personas generados por la invasi髇 de Ucrania por parte del ej閞cito ruso, con el l韒ite de 150 euros.

2. La efectividad de la donaci髇 se acreditar� mediante la expedici髇, por parte de la entidad receptora de la donaci髇, del certificado correspondiente.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000723581_20230310Art韈ulo 5 sexties introducido por el n鷐ero 12 de la disposici髇 final segunda del D. Ley 4/2022, de 30 de marzo, por el que se adoptan medidas extraordinarias y urgentes para paliar la crisis econ髆ica y social producida por los efectos de la guerra en Ucrania (獴.O.I.B.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2022

Art韈ulo 6 Deducci髇 auton髆ica para los declarantes con discapacidad f韘ica, ps韖uica o sensorial o con descendientes con esta condici髇

1. Por cada contribuyente y, en su caso, por cada miembro de la unidad familiar residente en las Illes Balears que tenga la consideraci髇 legal de persona con discapacidad f韘ica, ps韖uica o sensorial, se establecen las siguientes deducciones seg鷑 la naturaleza y el grado de la minusval韆:

• a) Minusval韆 f韘ica o sensorial de grado igual o superior al 33% e inferior al 65%: 88 euros.
• b) Minusval韆 f韘ica o sensorial de grado igual o superior al 65%: 165 euros.
• c) Minusval韆 ps韖uica de grado igual o superior al 33%: 165 euros.

LE0000745089_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 6 redactado por el n鷐ero 13 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

2. En caso de que los c髇yuges hayan optado por la tributaci髇 individual y tengan derecho al m韓imo por descendientes que regula el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, cada uno tiene derecho a aplicarse 韓tegramente la deducci髇.

3. Tienen derecho a esta deducci髇 los contribuyentes para quienes la cuant韆 resultante de la suma de su base imponible total no supere el importe de 33.000 euros en caso de tributaci髇 individual y de 52.800 euros en caso de tributaci髇 conjunta.

LE0000745089_20240101N鷐ero 3 del art韈ulo 6 redactado por el n鷐ero 13 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000565605_20160101 Art韈ulo 6 redactado por el apartado 6 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2015

Art韈ulo 6 bis Deducci髇 por gastos relativos a los descendientes o acogidos menores de seis a駉s por motivos de conciliaci髇

1. Se establece una deducci髇 del 40%, con un l韒ite de 660 euros, del importe anual satisfecho por los gastos derivados de la prestaci髇 de los siguientes servicios a descendientes o acogidos menores de seis a駉s:

• a) Estancias de ni駉s y ni馻s de 0 a 3 a駉s en escuelas infantiles o en guarder韆s.
• b) Servicio de custodia, servicio de comedor y actividades extraescolares de ni駉s y ni馻s de 3 a 6 a駉s en centros educativos.
• c) Contrataci髇 laboral de una persona para cuidar del menor.

LE0000745089_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 6 bis redactado por el n鷐ero 14 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2022

2. Para poder aplicar esta deducci髇 se tienen que cumplir los requisitos siguientes:

• a) Que los contribuyentes desarrollen actividades por cuenta ajena o por cuenta propia generadoras de rendimientos del trabajo o de rendimientos de actividades econ髆icas.
• b) Que la base imponible total no supere el importe de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual y de 52.800 euros en el de tributaci髇 conjunta.
  LE0000723581_20230310Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 6 bis redactada por el n鷐ero 10 de la disposici髇 final segunda del D. Ley 4/2022, de 30 de marzo, por el que se adoptan medidas extraordinarias y urgentes para paliar la crisis econ髆ica y social producida por los efectos de la guerra en Ucrania (獴.O.I.B.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2022
• c) Que el pago de los gastos que dan derecho a la deducci髇 se haga mediante tarjeta de cr閐ito o de d閎ito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas de entidades de cr閐ito.

3. En el supuesto de deducci髇 de los gastos de la contrataci髇 de una persona empleada, esta tiene que estar dada de alta en el r間imen especial para empleados del hogar de la Seguridad Social.

4. Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 y opten por la declaraci髇 individual, se tiene que prorratear entre ellos por partes iguales.

5. Si todos los descendientes o acogidos dejan de ser menores de seis a駉s a lo largo del a駉, el l韒ite m醲imo de la deducci髇 se tiene que prorratear por la suma del n鷐ero de d韆s en qu� los descendientes o acogidos hayan sido menores de seis a駉s durante el a駉 natural. Tambi閚 se tiene que prorratear de la misma forma el l韒ite m醲imo de la deducci髇 si los descendientes han nacido o han sido adoptados a lo largo del a駉, o si los menores han sido acogidos a lo largo del a駉.

6. Cuando el contribuyente sea menor de 36 a駉s, tenga reconocido un grado de discapacidad igual o superior al 33%, tenga derecho al m韓imo por discapacidad de ascendientes o descendientes en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, o sea el padre, la madre o los padres que convivan con el hijo o los hijos sometidos a la patria potestad y que integren una familia numerosa, en los t閞minos que establece el art韈ulo 6 de la Ley 8/2018, de 13 de julio, de apoyo a las familias, o una familia monoparental de las que prev� el art韈ulo 7.7 de la Ley 8/2018 mencionada, pueden deducir el 50% de los importes satisfechos en el periodo impositivo, con un m醲imo de 900 euros anuales, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en los apartados 1 y 2 de este art韈ulo, y sin perjuicio de tener en cuenta as� mismo lo establecido en los apartados 3, 4 y 5 anteriores.

No obstante, en el supuesto de familias numerosas o monoparentales, los l韒ites de renta a que se refiere la letra b) del apartado 2 de este art韈ulo se incrementar醤 un 20%.

LE0000815363_20231126N鷐ero 6 del art韈ulo 6 bis introducido por el art韈ulo sexto de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000634868_20201020Art韈ulo 6 bis introducido por el n鷐ero 3 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 14/2018, 28 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2019 (獴.O.I.B.� 29 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2018

Art韈ulo 6 ter Deducci髇 por nacimiento

1. Por cada nacimiento de un hijo o una hija en el periodo impositivo que d� derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes previsto en el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, los contribuyentes podr醤 deducir de la cuota 韓tegra auton髆ica las siguientes cantidades:

• a) Por el primer hijo o hija: 800 euros.
• b) Por el segundo hijo o hija: 1.000 euros.
• c) Por el tercer hijo o hija: 1.200 euros.
• d) Por el cuarto hijo o hija y siguientes: 1.400 euros.

La aplicaci髇 de estas deducciones no puede dar como resultado una cuota l韖uida negativa, sin perjuicio de lo que prev閚 los apartados 6, 7 y 9 de este art韈ulo.LE0000824228_20240101P醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 6 ter introducido por el n鷐ero�3 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

2. A efectos de determinar el derecho a esta deducci髇 y el n鷐ero de orden del hijo nacido, se tendr醤 en cuenta los hijos que convivan con el contribuyente y para los cuales se pueda aplicar el m韓imo por descendientes mencionado en el apartado anterior en la fecha de devengo del impuesto, y se computar醤 tanto los hijos naturales como los adoptivos.

3. La aplicaci髇 de esta deducci髇 requiere que se verifiquen los siguientes requisitos:

• a) Que el contribuyente haya sido residente fiscal en las Illes Balears el ejercicio anterior al del nacimiento.
• b) Que la base imponible total no supere el importe de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual y de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta.

No obstante, en el caso de las familias numerosas o de las familias monoparentales previstas en el art韈ulo 7.7 de la ley 8/2018, de 31 de julio, de apoyo a las familias, los l韒ites de renta a que se refiere la letra b) anterior se incrementar醤 un 20%.

4. Cuando concurran dos contribuyentes con derecho a la deducci髇 y no opten por la tributaci髇 conjunta, el importe se prorratear� entre estos a partes iguales.

5. De acuerdo con el apartado anterior, en el caso de que el n鷐ero de hijos de cada contribuyente d� lugar a la aplicaci髇 de un importe diferente, cada uno se aplicar� la mitad de la deducci髇 que le corresponda en funci髇 del n鷐ero de hijos preexistente.

Si se da esta circunstancia y la declaraci髇 es conjunta, la deducci髇 ser� la suma de la que corresponder韆 a cada uno si la declaraci髇 fuera individual.

LE0000824228_20240101N鷐ero 5 del art韈ulo 6 ter redactado por el n鷐ero�4 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

6. Los contribuyentes con derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇 pueden solicitar a la consejer韆 competente en materia de hacienda, en los t閞minos que se establezcan mediante una orden de la persona titular de dicha consejer韆, el abono anticipado de esta deducci髇, que ser�, en su caso, objeto de regularizaci髇 en el momento de presentar la declaraci髇 del impuesto.

El eventual exceso del importe del pago anticipado respecto del l韒ite a la deducci髇 que prev� el 鷏timo p醨rafo del apartado 1 tiene la consideraci髇 de renta a los efectos de lo que dispone el apartado 9, ambos de este art韈ulo.

LE0000824228_20240101N鷐ero�6 del art韈ulo 6 ter redactado por el n鷐ero 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

7. En el caso de que esta deducci髇 concurra con otras deducciones auton髆icas, esta se aplicar� en primer lugar.

Si hay insuficiencia de cuota, de manera que no se pueda aplicar esta deducci髇 en la cuant韆 total, el contribuyente puede solicitar a la consejer韆 competente en materia de hacienda, en los t閞minos que se fijen mediante una orden de la persona titular de la citada consejer韆, el abono del importe que no se haya podido deducir, que tiene la consideraci髇 de renta a los efectos de lo que dispone el apartado 9 de este art韈ulo.

LE0000824228_20240101N鷐ero�7 del art韈ulo 6 ter redactado por el n鷐ero 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

8. Esta deducci髇 ser� incompatible con la percepci髇 de ayudas y prestaciones p鷅licas concedidas u otorgadas por la comunidad aut髇oma de las Illes Balears por causa de nacimiento.

9. La renta imputable al contribuyente que pueda resultar de lo que prev閚 los apartados 6 y 7 de este art韈ulo tiene la consideraci髇 de prestaci髇 p鷅lica por nacimiento a los efectos del art韈ulo 7.h) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

LE0000824228_20240101N鷐ero 9 del art韈ulo 6 ter redactado por el n鷐ero�5 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000815363_20231126Art韈ulo 6 ter redactado por el art韈ulo s閜timo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 6 quater Deducci髇 por adopci髇

1. Por cada adopci髇 en el periodo impositivo de un hijo o una hija que d� derecho a la aplicaci髇 del m韓imo por descendientes previsto en el art韈ulo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y de modificaci髇 parcial de leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio, los contribuyentes podr醤 deducir de la cuota 韓tegra auton髆ica las siguientes cantidades:

• a) Por el primer hijo o hija: 800 euros.
• b) Por el segundo hijo o hija: 1.000 euros.
• c) Por el tercer hijo o hija: 1.200 euros.
• d) Por el cuarto hijo o hija y siguientes: 1.400 euros.

La aplicaci髇 de estas deducciones no puede dar como resultado una cuota l韖uida negativa, sin perjuicio de lo que prev閚 los apartados 6 y 9 de este art韈ulo.LE0000824228_20240101P醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 6 quater introducido por el n鷐ero�6 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

2. A efectos de determinar el derecho a esta deducci髇 y el n鷐ero de orden del hijo adoptado, se tendr醤 en cuenta los hijos que convivan con el contribuyente y para los cuales se pueda aplicar el m韓imo por descendentes mencionado en el apartado anterior en la fecha de devengo del impuesto, y se computar醤 tanto los hijos naturales como los adoptivos.

3. Cuando concurran dos contribuyentes con derecho a la deducci髇 y no opten por la tributaci髇 conjunta, el importe se prorratear� entre estos a partes iguales.

4. De acuerdo con el apartado anterior, en caso de que el n鷐ero de hijos de cada contribuyente d� lugar a la aplicaci髇 de un importe diferente, cada uno se aplicar� la mitad de la deducci髇 que les corresponda en funci髇 del n鷐ero de hijos preexistente.

Si se da esta circunstancia y la declaraci髇 es conjunta, la deducci髇 ser� la suma de la que corresponder韆 a cada uno si la declaraci髇 fuera individual.

LE0000824228_20240101N鷐ero 4 del art韈ulo 6 quater redactado por el n鷐ero�7 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

5. La aplicaci髇 de esta deducci髇 exigir� que la base imponible total no supere el importe de 33.000 euros en el caso de tributaci髇 individual y de 52.800 euros en el caso de tributaci髇 conjunta.

No obstante, en el caso de las familias numerosas, o de las familias monoparentales previstas en el art韈ulo 7.7 de la Ley 8/2018, de 31 de julio, de apoyo a las familias, los l韒ites de renta a que hace referencia el p醨rafo anterior tendr醤 que incrementarse en un 20%.

6. En caso de que esta deducci髇 concurra con otras deducciones auton髆icas, esta se aplicar� en primer lugar.

Si hay insuficiencia de cuota, de manera que no se pueda aplicar esta deducci髇 en la cuant韆 total, el contribuyente puede solicitar a la consejer韆 competente en materia de hacienda, en los t閞minos que se fijen mediante una orden de la persona titular de la citada consejer韆, el abono del importe que no se haya podido deducir, que tiene la consideraci髇 de renta a los efectos de lo que dispone el apartado 9.

LE0000824228_20240101N鷐ero 6 del art韈ulo 6 quater redactado por el n鷐ero�8 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

7. La deducci髇 solo se aplicar� en el periodo impositivo en que se haya inscrito la adopci髇 al Registro Civil.

8. Esta deducci髇 no es aplicable en el caso de la adopci髇 del hijo del c髇yuge o de la pareja de hecho.

Asimismo, esta deducci髇 es incompatible con la percepci髇 de ayudas y prestaciones p鷅licas concedidas u otorgadas por la comunidad aut髇oma de las Illes Balears por causa de nacimiento.

LE0000824228_20240101N鷐ero 8 del art韈ulo 6 quater redactado por el n鷐ero�9 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

9. La renta imputable al contribuyente que pueda resultar de lo que prev� el apartado 6 de este art韈ulo tiene la consideraci髇 de prestaci髇 p鷅lica por adopci髇 a los efectos del art韈ulo 7.h) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

LE0000824228_20240101N鷐ero�9 del art韈ulo 6 quater redactado por el n鷐ero 9 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000815363_20231126Art韈ulo 6 quarter introducido por el art韈ulo octavo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 6 quinquies Deducci髇 por gastos relativos a los ascendentes mayores de 65 a駉s

1. Se establece una deducci髇 del 40%, con un l韒ite de 3.600 euros, del importe anual satisfecho por los gastos derivados de la prestaci髇 de los siguientes servicios a ascendentes mayores de 65 a駉s:

• a) Estancias de ascendentes mayores de 65 a駉s en centros de d韆.
• b) Servicio de custodia, servicio de comedor y actividades de ascendentes mayores de 65 a駉s en los centros de d韆.
• c) Contrataci髇 laboral de una persona para cuidar del ascendente mayor de 65 a駉s.

2. En el supuesto de deducci髇 de los gastos de la contrataci髇 de una persona empleada, esta debe estar dada de alta en la Seguridad Social.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000824228_20240101Art韈ulo 6 quinquies爄ntroducido por el n鷐ero 10 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 7 Deducci髇 auton髆ica en concepto de inversi髇 en la adquisici髇 de acciones o de participaciones sociales o aportaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creaci髇

1. Se establece una deducci髇 del 30% de las cuant韆s invertidas durante el ejercicio en la adquisici髇 de acciones, de participaciones sociales o de aportaciones obligatorias o voluntarias efectuadas por los socios como consecuencia de acuerdos de constituci髇 de sociedades o de ampliaci髇 de capital en las sociedades a que se refiere el apartado 2 siguiente. El importe m醲imo de esta deducci髇 es de 6.000 euros por ejercicio. En el caso de declaraci髇 conjunta, el importe m醲imo de deducci髇 es de 6.000 euros por cada contribuyente de la unidad familiar que haya efectuado la inversi髇. Esta deducci髇 se aplicar� en el ejercicio en que se materialice la inversi髇 y en los dos siguientes con el l韒ite de 6.000 euros anuales.

Cuando las inversiones se lleven a cabo en sociedades participadas por centros de investigaci髇 o universidades la deducci髇 ser� del 50% con un importe m醲imo de 12.000 euros por ejercicio y por contribuyente.

2. Para que se pueda aplicar esta deducci髇 ser� necesario cumplir los requisitos y las condiciones siguientes:

• a) La participaci髇 conseguida por el contribuyente, computada juntamente con la del c髇yuge o las personas unidas por raz髇 de parentesco en l韓ea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el tercer grado incluido, no podr� ser superior al 40% del capital social de la sociedad objeto de la inversi髇 o de los derechos de voto de la sociedad.
• b) La entidad en que se materializar� la inversi髇 debe cumplir los siguientes requisitos:
  • 1�. Debe tener naturaleza de sociedad an髇ima, sociedad limitada, sociedad an髇ima laboral, sociedad limitada laboral o sociedad cooperativa.
  • 2�. Debe tener el domicilio social y fiscal en las Illes Balears.
  • 3�. Debe desarrollar una actividad econ髆ica. A este efecto, no debe tener por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4, apartado 8, n鷐ero Dos.a), de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
  • 4�. Como m韓imo, debe ocupar una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa, dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social y que no sea socia ni part韈ipe de la sociedad.
  • 5�. En caso de que la inversi髇 se haya realizado mediante una ampliaci髇 de capital, la sociedad debe haberse constituido en los dos a駉s anteriores a la fecha de esta ampliaci髇, a no ser que se trate de una empresa innovadora en materia de investigaci髇 y desarrollo que, de acuerdo con lo que establece la Orden ECC/1087/2015, de 5 de junio, por la que se regula la obtenci髇 del sello de peque馻 y mediana empresa innovadora y se crea y regula el Registro de la Peque馻 y Mediana Empresa Innovadora, tenga vigente este sello y est� inscrita en el citado registro.
  • 6�. Debe mantener los puestos de trabajo. A este efecto, se considera que se mantienen los puestos de trabajo cuando se conserva la plantilla media total, en t閞minos de personas por a駉 que regula la normativa laboral, calculada as� como prev� el art韈ulo 102 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
  • 7�. La cifra anual de negocio de la entidad no puede superar el limite de 2.000.000 de euros, calculada as� como prev� el art韈ulo 101 de la Ley del impuesto sobre sociedades.
• c) El contribuyente puede formar parte del consejo de administraci髇 de la sociedad en la que se ha materializado la inversi髇, pero, en ning鷑 caso, puede llevar a cabo funciones ejecutivas ni de direcci髇 en la misma. Tampoco puede mantener una relaci髇 laboral con la entidad objeto de la inversi髇.
• d) Las operaciones en que sea aplicable la deducci髇 se formalizar醤 en escritura p鷅lica, en la que se especificar醤 la identidad de los inversores y el importe de la inversi髇 respectiva.
• e) Las participaciones adquiridas se mantendr醤 en el patrimonio del contribuyente durante un per韔do m韓imo de cuatro a駉s.
• f) Los requisitos que establecen los puntos 2�, 3�, 4�, 6� y 7� de la letra b) anterior, y el l韒ite m醲imo de participaci髇 que establece la letra a), as� como tambi閚 la prohibici髇 que contiene la letra c), deben cumplirse durante un per韔do m韓imo de cuatro a駉s a contar desde la fecha de efectividad del acuerdo de ampliaci髇 de capital o de constituci髇 de la entidad que origina el derecho a la deducci髇.

3. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones que establecen las letras a), c), e) y f) del apartado 2 anterior, comporta la p閞dida del beneficio fiscal, y el contribuyente incluir� en la declaraci髇 del impuesto correspondiente al ejercicio en el que se ha producido el incumplimiento la parte del impuesto que se ha dejado de pagar como consecuencia de la deducci髇 practicada, junto con los intereses de demora devengados.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000749261_20230414Art韈ulo 7 redactado por la disposici髇 final tercera de la Ley 5/2023, 8 marzo, de sociedades cooperativas de las Illes Balears (獴.O.I.B.� 14 marzo).Vigencia: 14 abril 2023

Art韈ulo 7 bis Deducci髇 para el fomento de la autoocupaci髇

Los contribuyentes que causen alta por primera vez en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, previsto en el Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, podr醤 aplicar una deducci髇 en la cuota 韓tegra del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas de 1.000 euros.

La deducci髇 se practicar� en el per韔do impositivo en que se produzca el alta en el citado censo y ser醤 requisitos necesarios para su aplicaci髇 que la actividad se desarrolle principalmente en el territorio de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears y que el contribuyente se mantenga en este censo durante al menos un a駉 desde el alta.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000824228_20240101Art韈ulo 7 bis introducido por el n鷐ero 11 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 7 ter Deducci髇 auton髆ica por ocupaci髇 de plazas declaradas de dif韈il cobertura en las Illes Balears

Se establece una deducci髇 del 30% de la cuota 韓tegra auton髆ica a los contribuyentes que ocupen plazas declaradas de dif韈il cobertura y tengan su residencia habitual y efectiva en las Illes Balears durante el per韔do impositivo en que efectivamente ocupen estas plazas.

LE0000542701_20180101 Secci髇 3.� del cap韙ulo I del t韙ulo I introducida por el apartado 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre). Contiene los art韈ulos 3 a 7 ubicados anteriormente en la Secci髇 2.�.Vigencia: 1 enero 2015

LE0000824228_20240101Art韈ulo 7 ter introducido por el n鷐ero 12 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 8 M韓imo exento

La base imponible de los sujetos pasivos por obligaci髇 personal de contribuir que residen habitualmente en las Illes Balears se reducir�, en concepto de m韓imo exento, en el importe de 3.000.000 de euros.

LE0000824228_20240101Art韈ulo 8 redactado por el n鷐ero 13 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 9 Tipo de gravamen

La base liquidable del impuesto se grava de acuerdo con la escala siguiente:

LE0000565605_20160101 Art韈ulo 9 redactado por el apartado 9 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2015

Art韈ulo 9 bis Bonificaci髇 para los bienes de consumo cultural

Se establece una bonificaci髇 auton髆ica del 90% de la parte proporcional de la cuota que corresponda a la titularidad de pleno dominio de los bienes de consumo cultural a los cuales hace referencia al art韈ulo 5 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias.

LE0000549584_20220610 Art韈ulo 9 bis introducido por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 3/2015, 23 marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2015

Art韈ulo 10 Tipos de gravamen generales en operaciones inmobiliarias

En las transmisiones onerosas de bienes inmuebles y en la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales a que se refiere el art韈ulo 11.1 a del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, se aplicar醤 los siguientes tipos de gravamen:

a) Como regla general, el tipo medio que resulte de aplicar la siguiente tarifa en funci髇 del valor real o declarado -si 閟te 鷏timo es superior al real- del bien inmueble objeto de transmisi髇 o de constituci髇 o cesi髇 del derecho real:

LE0000745089_20240101Letra燼) del art韈ulo 10 redactada por el n鷐ero 16 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

b) No obstante, si el bien inmueble es calificable urban韘ticamente conforme a la normativa aplicable como plaza de garaje, excepto en el caso de garajes anexos a viviendas hasta un m醲imo de dos -en el que se aplica la regla general anterior-, el tipo medio aplicable es el que resulte de aplicar la siguiente tarifa en funci髇 del valor real o declarado -si este 鷏timo es superior al real- del bien inmueble garaje objeto de transmisi髇 o de constituci髇 o cesi髇 del derecho real:

A los efectos de lo dispuesto en los dos p醨rafos anteriores, la cuota 韓tegra ha de determinarse aplicando el tipo medio as� obtenido a la base liquidable correspondiente al sujeto pasivo. El tipo medio es el derivado de multiplicar por cien el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la aplicaci髇 de las anteriores tarifas por el valor total del inmueble. El tipo medio ha de expresarse con dos decimales, y el segundo decimal ha de redondearse por exceso cuando el tercer decimal sea superior a 5, y por defecto cuando el tercer decimal sea igual o inferior a 5.

c) No obstante lo dispuesto en la letra a) anterior, cuando el valor real o declarado -siempre que 閟te 鷏timo sea superior al real- del inmueble sea igual o inferior a 270.151,20 euros, y siempre que el inmueble haya de constituir, en el momento de la adquisici髇, la vivienda habitual del adquirente, y este adquiera, en un porcentaje igual o superior al 50%, la plena propiedad o el derecho de uso o disfrute de la vivienda y, adem醩, no sea titular o cotitular en un porcentaje igual o superior al 50% de ning鷑 otro derecho de propiedad plena o de uso o disfrute respecto de ninguna otra vivienda, el tipo de gravamen aplicable es el 4%.

La definici髇 y los requisitos del concepto de vivienda habitual son los establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas. El incumplimiento de estos requisitos implica la p閞dida sobrevenida del derecho a la aplicaci髇 de este tipo de gravamen reducido, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el per韔do de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar, junto con la cuota correspondiente a la parte del impuesto que hubiese aplicado de acuerdo con la tarifa a que se refiere la letra a), los correspondientes intereses de demora.

LE0000824228_20240101Letra燾) del art韈ulo 10 redactada por el n鷐ero 14 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

d)

El tipo de gravamen aplicable es del 2%, siempre que se cumplan los requisitos de la letra c) anterior, incluido el valor m醲imo del inmueble de 270.151,20 euros, en los supuestos espec韋icos siguientes:

1� Cuando el adquirente sea menor de 36 a駉s y adem醩 la vivienda constituya la primera vivienda respecto de la que adquiera, en un porcentaje igual o superior al 50%, la plena propiedad o el derecho de uso o disfrute de la vivienda.

LE0000824228_20240101N鷐ero 1 de la爈etra d) del art韈ulo 10 redactado por el n鷐ero 15 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

2� Cuando el adquiriente tenga derecho al m韓imo por discapacidad de ascendientes o de descendientes en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas correspondiente al 鷏timo periodo impositivo cuyo plazo de declaraci髇 haya finalizado.

3� Cuando el inmueble adquirido deba constituir, de acuerdo con la definici髇 y los requisitos establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas a que se refiere la letra c) anterior, la vivienda habitual del padre, la madre o los padres que convivan con el hijo, la hija o los hijos sometidos a la patria potestad y que integren una familia numerosa o una familia monoparental, siempre que el valor real o declarado -si este es superior- de la vivienda no sea superior a 350.000 euros. En este caso, el tipo de gravamen ser� del 2% para los primeros 270.151,20 euros y del 8% para el exceso. No obstante, en el caso de familias monoparentales de categor韆 general, el valor real o declarado -si este es superior- de la vivienda no podr� superar los 270.151.20 euros.

LE0000824228_20240101N鷐ero�3 de la letra d) del art韈ulo 10 redactado por el n鷐ero 15 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

LE0000815363_20231126Letra燿) del art韈ulo 10 redactada por el art韈ulo noveno de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 11 Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisi髇 onerosa de inmuebles que hayan de constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de sociedades o empresas de nueva creaci髇

1. El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de inmuebles en las que el adquirente sea una sociedad mercantil o una empresa de nueva creaci髇 y el inmueble tenga que constituir la sede del domicilio fiscal o un centro de trabajo de la sociedad o empresa, ser� del 3,5 %, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) El empresario individual o social deber� darse de alta por primera vez en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, al que se refiere el art韈ulo 3 del Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.
• b) Al menos durante cuatro a駉s desde la adquisici髇, deber� mantenerse el ejercicio de la actividad empresarial o profesional en el territorio de las Illes Balears.
• c) La empresa tendr� el domicilio social y fiscal en las Illes Balears.
• d) La adquisici髇 deber� formalizarse en un documento p鷅lico, en el que se har� constar expresamente la finalidad de destinar el inmueble a la sede del domicilio fiscal o a un centro de trabajo, as� como la identidad de los socios y las participaciones de cada uno. No se podr� aplicar el tipo reducido si alguna de estas declaraciones no consta en el documento p鷅lico, ni tampoco en caso de que se hagan rectificaciones del documento con el fin de subsanar su omisi髇, excepto que se hagan dentro del per韔do voluntario de autoliquidaci髇 del impuesto.
• e) La adquisici髇 del inmueble deber� tener lugar antes del transcurso de un a駉 desde la creaci髇 de la empresa.
• f) La empresa deber� desarrollar una actividad econ髆ica. A tal efecto, no tendr� por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a, de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• g) Como m韓imo, la empresa deber� emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra b anterior.
• h) La cifra anual de negocio de la empresa no podr� superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra b) anterior, calculada as� como prev� el art韈ulo 101 de la Ley del impuesto sobre sociedades.LE0000565605_20160101 Letra h) del n鷐ero 1 del art韈ulo 11 redactada por el apartado 11 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016
• i) En el caso de personas jur韉icas societarias, los socios, en el momento de la adquisici髇, ser醤 personas f韘icas que no est閚 o hayan estado de alta en el Censo citado en la letra a anterior.
• j) No deber� haber ninguna vinculaci髇 entre el adquirente y el transmitente, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 18 de la Ley del impuesto sobre Sociedades.LE0000565605_20160101 Letra j) del n鷐ero 1 del art韈ulo 11 redactada por el apartado 11 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016

2. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el apartado anterior comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes que se contar� desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar�, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.

Art韈ulo 12 Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisi髇 onerosa de inmuebles situados en el 醡bito territorial del Parque Balear de Innovaci髇 Tecnol骻ica

El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de inmuebles y a la constituci髇 y cesi髇 de derechos reales, excepto los derechos reales de garant韆, sobre inmuebles situados en el 醡bito territorial del Parque Balear de Innovaci髇 Tecnol骻ica ser� del 0,5 %.

Art韈ulo 13 Tipo de gravamen reducido aplicable a la transmisi髇 onerosa de inmuebles en la que los sujetos pasivos se acojan a la exenci髇 prevista en los n鷐eros 20.�, 21.� y 22.� del apartado uno del art韈ulo 20 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido

El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de inmuebles ser� del 4 % cuando concurran los siguientes requisitos:

• a) Que sea aplicable a la operaci髇 alguna de las exenciones contenidas en los n鷐eros 20.�, 21.� y 22.� del apartado uno del art韈ulo 20 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• b) Que el adquirente sea sujeto pasivo del impuesto sobre el valor a馻dido, act鷈 en el ejercicio de una actividad empresarial o profesional y tenga derecho a la deducci髇 del impuesto sobre el valor a馻dido soportado por estas adquisiciones de acuerdo con lo dispuesto en el apartado dos del art韈ulo 20 de la Ley 37/1992.
• c) Que, con car醕ter previo o simult醤eo a la entrega, se haga constar expresamente por parte del transmitente que, a pesar de poder acogerse a la renuncia de la exenci髇 que prev� el apartado dos del art韈ulo 20 de la Ley 37/1992, opta por no renunciar a ella.

Art韈ulo 14 Tipos de gravamen espec韋icos en las transmisiones onerosas de determinados veh韈ulos a motor

1. Se establece un tipo de gravamen espec韋ico del 0% en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados aplicable a las transmisiones onerosas por actos entre vivos de ciclomotores.

Asimismo, los sujetos pasivos del impuesto no quedar醤 obligados a presentar la autoliquidaci髇 correspondiente respecto de las transmisiones objeto del tipo de gravamen espec韋ico a que se refiere el p醨rafo anterior de este apartado.

2. Se establece un tipo de gravamen espec韋ico del 8% en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados aplicable a las transmisiones onerosas por actos entre vivos de veh韈ulos de turismo y de veh韈ulos todoterreno que, seg鷑 la clasificaci髇 de precios medios de venta que establece anualmente el ministerio competente en materia de hacienda mediante una orden, superen los 15 caballos de potencia fiscal.

3. Se establece un tipo de gravamen espec韋ico del 0 % en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados aplicable a las transmisiones onerosas por actos entre vivos de veh韈ulos clasificados con el distintivo ambiental de la Direcci髇 General de Tr醘ico de cero emisiones.

LE0000723581_20230310N鷐ero 3 del art韈ulo 14 introducido por el n鷐ero 13 de la disposici髇 final segunda del D. Ley 4/2022, de 30 de marzo, por el que se adoptan medidas extraordinarias y urgentes para paliar la crisis econ髆ica y social producida por los efectos de la guerra en Ucrania (獴.O.I.B.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2022

4. Se establece un tipo de gravamen espec韋ico del 2 % en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados aplicable a las transmisiones onerosas por actos entre vivos de veh韈ulos clasificados con el distintivo ambiental de la Direcci髇 General de Tr醘ico de veh韈ulos ECO.

LE0000723581_20230310N鷐ero�4 del art韈ulo 14 introducido por el n鷐ero 13 de la disposici髇 final segunda del D. Ley 4/2022, de 30 de marzo, por el que se adoptan medidas extraordinarias y urgentes para paliar la crisis econ髆ica y social producida por los efectos de la guerra en Ucrania (獴.O.I.B.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2022

LE0000565605_20160101 Art韈ulo 14 redactado por el apartado 12 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016

Art韈ulo 14 bis Tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de determinados bienes muebles de car醕ter cultural

El tipo de gravamen aplicable a las transmisiones onerosas de bienes muebles inscritos en el Cat醠ogo General del Patrimonio Hist髍ico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inter閟 Cultural de las Illes Balears es del 1% cuando el adquirente incorpore los bienes mencionados a una empresa, actividad o proyecto de car醕ter cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico, en los t閞minos que prev� la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias.

LE0000549584_20220610 Art韈ulo 14 bis introducido por el n鷐ero 3 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 3/2015, 23 marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2015

Art韈ulo 14 ter Tipo de gravamen reducido aplicable en caso de transmisiones de determinados bienes de car醕ter deportivo

El tipo aplicable a las transmisiones onerosas de bienes muebles imprescindibles para la pr醕tica del deporte es del 1% cuando dichos bienes sean incorporados por la parte adquirente a una empresa, actividad o proyecto de car醕ter deportivo, siempre que la persona que adquiere el bien lo mantenga en su patrimonio, afecto a la empresa, la actividad o el proyecto deportivo, durante por lo menos cinco a駉s desde su adquisici髇.

LE0000550310_20150410 Art韈ulo 14 ter introducido por el n鷐ero 2 de la disposici髇 final primera de la Ley [BALEARES] 6/2015, 30 marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 9 abril).Vigencia: 10 abril 2015

Art韈ulo 14 quater Bonificaci髇 auton髆ica para la adquisici髇 de la primera vivienda habitual por j髒enes menores de 30 a駉s y personas con discapacidad

1. En las transmisiones onerosas de inmuebles que vayan a constituir la primera vivienda habitual de j髒enes menores de 30 a駉s, o de personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33%, se aplicar� una bonificaci髇 del 100% de la cuota tributaria, siempre que concurran los siguientes requisitos:

• a) El adquiriente debe tener su residencia habitual en las Illes Balears durante al menos los tres a駉s inmediatamente anteriores a la fecha de la adquisici髇.
• b) La vivienda debe ser la primera vivienda respecto de la que adquiera, en un porcentaje igual o superior al 50%, la plena propiedad.
  LE0000824228_20240101Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 14 quater redactada por el n鷐ero 16 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024
• c) El adquirente no puede ser titular o cotitular en un porcentaje igual o superior al 50% de ning鷑 otro derecho de propiedad plena o de uso o disfrute respecto de ninguna otra vivienda.
  LE0000824228_20240101Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 14 quater redactada por el n鷐ero 16 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024
• d) La vivienda adquirida tendr� que alcanzar el car醕ter de habitual de acuerdo con la definici髇 y los requisitos establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.
• e) El valor real o declarado -si este es superior- de la vivienda no podr� ser superior a 270.151,20 euros.
• f) La base imponible total por el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas del contribuyente correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo cuyo plazo de declaraci髇 haya finalizado, no podr� ser superior a 52.800 euros en el caso de tributaci髇 individual o a 84.480 euros en el caso de tributaci髇 conjunta.
• g) El adquiriente debe haber contratado con una entidad financiera un pr閟tamo con garant韆 hipotecaria por un importe igual o superior al 60% del valor de tasaci髇 de la vivienda.

2. El incumplimiento de los requisitos establecidos en la letra d) del apartado anterior implica la p閞dida sobrevenida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el per韔do de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar, junto con la cuota que resulte de aplicar la tarifa a que se refiere la letra a) del art韈ulo 10 de esta ley, los correspondientes intereses de demora.

LE0000824228_20240101N鷐ero 2 del art韈ulo 14 quater redactado por el n鷐ero 17 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

3. Esta bonificaci髇 no exime de la obligaci髇 de presentar la correspondiente autoliquidaci髇 del impuesto.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 14 quater redactado por el art韈ulo d閏imo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 14 quinquies Deducci髇 aplicable a los excesos de adjudicaci髇 en adquisiciones por causa de muerte

Se establece una deducci髇 del 100% de la cuota correspondiente a los excesos de adjudicaci髇 que, por raz髇 de la compensaci髇 con otros bienes integrantes del caudal hereditario, se produzcan en adquisiciones inmobiliarias u otros bienes indivisibles por causa de muerte, incluidos los pactos sucesorios, de los sujetos pasivos de los grupos I, II y III, siempre que haya acuerdo de los sujetos pasivos en la partici髇 de los bienes.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 14 quinquies introducido por el art韈ulo decimoprimero de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 15 Tipo de gravamen general para los documentos notariales

Con car醕ter general, las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto una cantidad o cosa evaluable y contengan actos o contratos inscribibles en los registros de la propiedad, de bienes muebles, mercantil o de la propiedad industrial no sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones o a los conceptos comprendidos en los n鷐eros 1� y 2� del apartado 1 del art韈ulo 1 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, tributar醤, adem醩 de por la cuota fija prevista en el art韈ulo 31.1 de dicha norma, al tipo de gravamen del 1,5%.

LE0000656943_20210101Art韈ulo 15 redactado por el n鷐ero�3 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 19/2019, 30 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2020 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

V閍se el art韈ulo�4 玆educci髇 excepcional y temporal del tipo de gravamen aplicable a la formalizaci髇 en documento notarial de determinadas operaciones de financiaci髇 empresariales sujetas y no exentas al impuesto sobre actos jur韉icos documentados� del D Ley 1/2021, 25 enero, por el que se aprueban medidas excepcionales y urgentes en el 醡bito del impuesto sobre estancias tur韘ticas en las Illes Balears para el ejercicio fiscal de 2021, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, en materia de renta social garantizada y en otros sectores de la actividad administrativa (獴.O.I.B.� 26 enero).LE0000687232_20210126

Art韈ulo 16 Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constituci髇 de pr閟tamos y cr閐itos hipotecarios a favor de una sociedad de garant韆 rec韕roca con domicilio fiscal en el territorio de las Illes Balears

El tipo de gravamen aplicable a los documentos que formalicen la constituci髇 y la cancelaci髇 de derechos reales de garant韆 a favor de una sociedad de garant韆 rec韕roca con domicilio social en el territorio de las Illes Balears ser� del 0,1 %.

V閍se el art韈ulo 4 玆educci髇 excepcional y temporal del tipo de gravamen aplicable a la formalizaci髇 en documento notarial de determinadas operaciones de financiaci髇 empresariales sujetas y no exentas al impuesto sobre actos jur韉icos documentados� del D Ley 1/2021, 25 enero, por el que se aprueban medidas excepcionales y urgentes en el 醡bito del impuesto sobre estancias tur韘ticas en las Illes Balears para el ejercicio fiscal de 2021, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, en materia de renta social garantizada y en otros sectores de la actividad administrativa (獴.O.I.B.� 26 enero).LE0000687232_20210126

Art韈ulo 17 Tipo de gravamen espec韋ico para determinadas operaciones inmobiliarias

Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto la transmisi髇 onerosa o la constituci髇 de derechos reales, excepto los derechos reales de garant韆, sobre bienes inmuebles que deban constituir la primera vivienda del adquirente, con el car醕ter de vivienda habitual, cuando el valor real o declarado –siempre que este 鷏timo sea superior al real– del inmueble sea igual o inferior a 270.151,20 euros, y el adquirente adquiera, en un porcentaje igual o superior al 50%, la plena propiedad o el derecho de uso o disfrute de la vivienda y, adem醩, no sea titular o cotitular en un porcentaje igual o superior al 50% de ning鷑 otro derecho de propiedad plena o de uso o disfrute respecto de ninguna otra vivienda, tributan al tipo de gravamen del 1,2%.

La definici髇 y los requisitos del concepto de vivienda habitual son los establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas. El incumplimiento de estos requisitos implica la p閞dida sobrevenida del derecho a la aplicaci髇 de este tipo de gravamen reducido, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el per韔do de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar, junto con la cuota correspondiente a la parte del impuesto que hubiese aplicado de acuerdo con el tipo de gravamen a que se refiere el art韈ulo 15, los correspondientes intereses de demora.

LE0000824228_20240101Art韈ulo 17 redactado por el n鷐ero 18 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 17 bis Tipo de gravamen incrementado para determinadas operaciones inmobiliarias

Las primeras copias de escrituras y actas notariales, cuando tengan por objeto la transmisi髇 onerosa o la constituci髇 de derechos reales sobre bienes inmuebles, excepto los derechos reales de garant韆, cuando el valor real o declarado –siempre que este 鷏timo sea superior al real– del inmueble sea igual o superior a 1.000.000 de euros, tributan al tipo de gravamen del 2%.

LE0000824228_20240101Art韈ulo 17 bis redactado por el n鷐ero 19 de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, 29 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2024 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024

Art韈ulo 18 Tipo de gravamen reducido aplicable a las escrituras notariales que documenten la constituci髇 de hipotecas unilaterales a favor de la Administraci髇 en garant韆 de aplazamientos o fraccionamientos de deudas

1. Las primeras copias de escrituras notariales que documenten la constituci髇 de hipotecas unilaterales sujetas a la cuota gradual de la modalidad de actos jur韉icos documentados del art韈ulo 31.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, tributar醤 al tipo de gravamen reducido del 0,1 %, siempre que concurran las siguientes circunstancias:

• a) El hipotecante y deudor deber� ser un sujeto pasivo del impuesto sobre el valor a馻dido, con domicilio fiscal en las Illes Balears.
• b) El acreedor garantizado deber� ser una administraci髇 p鷅lica territorial o institucional.
• c) En el documento p鷅lico en el que se formalice el derecho real de garant韆 deber� hacerse constar expresamente que su finalidad es garantizar las obligaciones derivadas del incumplimiento del aplazamiento o fraccionamiento concedido, as� como la resoluci髇 administrativa que fundamenta la concesi髇.
• d) La Administraci髇 p鷅lica beneficiaria deber� aceptar la hipoteca en los t閞minos previstos en la legislaci髇 tributaria y recaudatoria.

2. El incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el apartado anterior comportar� la p閞dida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes que se contar� desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar�, junto con la cuota resultante, los correspondientes intereses de demora.

Art韈ulo 19 Tipo de gravamen incrementado aplicable a los documentos notariales en los que los sujetos pasivos se acojan a la exenci髇 prevista en los n鷐eros 20.�, 21.� y 22.� del apartado uno del art韈ulo 20 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido

El tipo de gravamen aplicable a los documentos notariales en los que se haya renunciado a la exenci髇 a que se refiere el apartado dos del art韈ulo 20 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del impuesto sobre el valor a馻dido, es del 2,5%.

LE0000656943_20210101Art韈ulo 19 redactado por el n鷐ero�5 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 19/2019, 30 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2020 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

Art韈ulo 19 bis Tipo de gravamen reducido aplicable en caso de transmisiones de determinados bienes de car醕ter cultural

En las primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes de car醕ter cultural inscritos en el Cat醠ogo General del Patrimonio Hist髍ico de las Illes Balears o en el Registro de Bienes de Inter閟 Cultural de las Illes Balears que el adquirente incorpore a empresas, actividades o proyectos de car醕ter cultural, cient韋ico o de desarrollo tecnol骻ico, en los t閞minos que prev� la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, sujetas a la cuota gradual de la modalidad de actos jur韉icos documentados del art韈ulo 31.2 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, el tipo de gravamen es del 0,6%.

LE0000549584_20220610 Art韈ulo 19 bis introducido por el n鷐ero 4 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 3/2015, 23 marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2015

Art韈ulo 20 R間imen general

1. En las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de p髄izas de seguros sobre la vida, la base liquidable se obtiene mediante la aplicaci髇 sobre la base imponible de las reducciones establecidas en esta subsecci髇.

2. Las reducciones reguladas en esta subsecci髇 constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, salvo las previstas en los art韈ulos 28, 28 bis, 28 ter y 32, que constituyen reducciones propias de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.

LE0000550310_20150410 N鷐ero 2 del art韈ulo 20 redactado por el n鷐ero 3 de la disposici髇 final primera de la Ley [BALEARES] 6/2015, 30 marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 9 abril).Vigencia: 10 abril 2015

Art韈ulo 21 Reducci髇 por parentesco

Por raz髇 del parentesco con el causante, se aplicar� la reducci髇 que corresponda de las siguientes:

• a) Grupo I. Adquisiciones por descendientes menores de 21 a駉s: 25.000 euros, m醩 6.250 euros por cada a駉 menor de 21 que tenga el causahabiente. La reducci髇, sin embargo, no puede exceder de 50.000 euros.
• b) Grupo II. Adquisiciones por descendientes de 21 o m醩 a駉s, c髇yuges y ascendientes: 25.000 euros.
• c) Grupo III. Adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad: 8.000 euros.
• d) Grupo IV. Adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados m醩 distantes y extra駉s: 1.000 euros.

Art韈ulo 22 Reducci髇 por discapacidad

Junto con las reducciones que puedan corresponder en funci髇 del grado de parentesco con el causante, relacionadas en el art韈ulo 21 del presente texto refundido, los sujetos pasivos por obligaci髇 personal de contribuir que tengan la consideraci髇 legal de persona con discapacidad f韘ica, ps韖uica o sensorial se aplicar醤 tambi閚 las siguientes reducciones, seg鷑 la naturaleza y el grado de la minusval韆:

• a) Minusval韆 f韘ica o sensorial de grado igual o superior al 33 % e inferior al 65 %: 48.000 euros.
• b) Minusval韆 f韘ica o sensorial de grado igual o superior al 65 %: 300.000 euros.
• c) Minusval韆 ps韖uica de grado igual o superior al 33 %: 300.000 euros.

Art韈ulo 23 Reducci髇 por adquisici髇 de la vivienda habitual

1. Las adquisiciones por causa de muerte tendr醤 una reducci髇 del 100% del valor de la vivienda habitual del causante, con el l韒ite de 270.151,20 euros por cada sujeto pasivo, siempre que los derechohabientes sean el c髇yuge, los ascendientes o los descendientes, o los parientes colaterales mayores de 65 a駉s que hayan convivido con el causante durante los dos a駉s anteriores al devengo del impuesto.

LE0000815363_20231126N鷐ero 1 del art韈ulo 23 redactado por el art韈ulo decimosegundo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

2. Para aplicar esta reducci髇 ser� necesario que la adquisici髇 se mantenga durante los cinco a駉s siguientes a la adquisici髇, salvo que el adquiriente muera en este plazo. En el supuesto de que el requisito de permanencia no se cumpla, deber� satisfacerse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada y los intereses de demora correspondientes, por medio de una autoliquidaci髇 complementaria que se presentar� en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento.

LE0000815363_20231126N鷐ero 2 del art韈ulo 23 redactado por el art韈ulo decimosegundo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

3. Asimismo, deber醤 cumplirse, adem醩, los siguientes requisitos:

• a) Los herederos deber醤 cumplir el requisito de parentesco con el causante que exige el apartado 1 anterior.
• b) El requisito de la convivencia con el causante durante los dos a駉s anteriores a la adquisici髇 para generar el derecho a la reducci髇 solo ser� exigible a los parientes colaterales mayores de 65 a駉s.
  LE0000815363_20231126Letra b) del n鷐ero 3 del art韈ulo 23 redactada por el art韈ulo decimosegundo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023
• c) La reducci髇 afectar� a cada causahabiente en la parte proporcional al valor de la vivienda habitual que se integre en su base imponible.
• d) Si, como consecuencia de las disposiciones testamentarias, la adjudicaci髇 de la vivienda habitual se realizara a uno solo de los causahabientes, la reducci髇 鷑icamente afectar� a este.
• e) Cuando como consecuencia de la transmisi髇 por causa de muerte se desmiembre el dominio de la vivienda habitual, la reducci髇 se practicar� tanto respecto al nudo propietario como en cuanto al usufructuario, observando las siguientes reglas:
  • 1.� La reducci髇 respecto al usufructuario se aplicar� respecto al valor del usufructo sobre la vivienda habitual.
  • 2.� La reducci髇 para el nudo propietario se aplicar� respecto al valor de la nuda propiedad de la vivienda habitual. Para el c醠culo del tipo medio efectivo de gravamen aplicable a la base liquidable del nudo propietario se tendr� en cuenta la reducci髇 que corresponder韆 a la transmisi髇 del pleno dominio de dicha vivienda, seg鷑 se establece en el art韈ulo 51.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.
  • 3.� Cuando se proceda a la consolidaci髇 del dominio por extinci髇 del usufructo, se aplicar� al nudo propietario la reducci髇 practicada sobre el valor de la cuota usufructuaria.
• f) Cuando la vivienda tenga el car醕ter de bien de copropiedad de los c髇yuges, la reducci髇 de la base imponible se entender� referida a la mitad que forme parte del caudal hereditario. En caso de que el r間imen econ髆ico matrimonial sea distinto al de separaci髇 de bienes, habr� que estar a las reglas que rigen dicho r間imen para determinar la parte de la vivienda susceptible de reducci髇.
• g) Para el c髆puto del ajuar dom閟tico no se tomar� en consideraci髇 la reducci髇 a que se refiere el presente art韈ulo.
• h) Se entender� por vivienda habitual la que se ajuste a la definici髇 y requisitos establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.

Art韈ulo 24 Reducci髇 por seguros sobre la vida

1. Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar� una reducci髇 del 100 %, con un l韒ite de 12.000 euros, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de c髇yuge, ascendiente o descendiente. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estar� al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y el beneficiario.

2. La reducci髇 ser� 鷑ica por cada sujeto pasivo cualquiera que fuese el n鷐ero de contratos de seguros sobre la vida de los que sea beneficiario, y no ser� aplicable cuando este tenga derecho a la reducci髇 establecida en la disposici髇 transitoria cuarta de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

3. La misma reducci髇 ser� en todo caso aplicable a los seguros sobre la vida que se devenguen en actos de terrorismo, as� como de servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de car醕ter p鷅lico, y no estar� sometida al l韒ite cuantitativo establecido en el apartado 1 de este art韈ulo, siendo extensible a todos los posibles beneficiarios, sin que sea de aplicaci髇 lo previsto en la disposici髇 transitoria cuarta de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Art韈ulo 25 Reducciones por adquisici髇 de bienes y derechos afectos a actividades econ髆icas

1. En los casos en que en la base imponible de una adquisici髇 por causa de muerte que corresponda al c髇yuge o a los descendientes del causante est� incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea aplicable la exenci髇 que regula el apartado ocho del art韈ulo 4 de la Ley del impuesto sobre el patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre la empresa o el negocio citados, o de derechos econ髆icos derivados de la extinci髇 de este usufructo, siempre que con motivo de la adquisici髇 se consolide el pleno dominio en el c髇yuge o en los descendientes, para obtener la base liquidable se aplicar� a la imponible, con independencia de las reducciones que deban aplicarse de acuerdo con los art韈ulos anteriores, una reducci髇 del 95% del citado valor.

LE0000815363_20231126N鷐ero 1 del art韈ulo 25 redactado por el art韈ulo decimotercero de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

2. En los supuestos del apartado anterior, cuando no haya descendientes, la reducci髇 ser� aplicable a las adquisiciones por ascendientes y colaterales, hasta el tercer grado, y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el c髇yuge del causante tendr� derecho a la reducci髇 del 95%.

LE0000815363_20231126N鷐ero�2 del art韈ulo 25 redactado por el art韈ulo decimotercero de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

3. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de bienes y derechos afectos a una empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico la reducci髇 es del 99%.

LE0000549584_20220610 N鷐ero 3 del art韈ulo 25 introducido por el n鷐ero 6 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 3/2015, 23 marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2015

4. De acuerdo con la Ley 6/2015, de 30 de marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de bienes y derechos afectos a una empresa deportiva la reducci髇 es del 99%.

LE0000550310_20150410 N鷐ero 4 del art韈ulo 25 introducido por el n鷐ero 4 de la disposici髇 final primera de la Ley [BALEARES] 6/2015, 30 marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 9 abril).Vigencia: 10 abril 2015

Art韈ulo 26 Reducci髇 por adquisici髇 de participaciones sociales en entidades

1. En los casos en que en la base imponible de una adquisici髇 por causa de muerte que corresponda al c髇yuge o a los descendientes del causante est� incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea aplicable la exenci髇 que regula el apartado ocho del art韈ulo 4 de la Ley del impuesto sobre el patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre las citadas participaciones, o perciban los derechos debidos a la finalizaci髇 del usufructo en forma de participaciones en la empresa, el negocio o la entidad afectados, para obtener la base liquidable se aplicar� a la imponible, con independencia de las reducciones que sean procedentes de acuerdo con los art韈ulos anteriores, una reducci髇 del 95% del citado valor.

LE0000815363_20231126N鷐ero 1 del art韈ulo 26 redactado por el art韈ulo decimocuarto de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

2. En los supuestos del apartado anterior, cuando no haya descendientes, la reducci髇 ser� aplicable a las adquisiciones por ascendientes y colaterales, hasta el tercer grado, y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el c髇yuge del causante tendr� derecho a la reducci髇 del 95%.

LE0000815363_20231126N鷐ero 2 del art韈ulo 26 redactado por el art韈ulo decimocuarto de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

3. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de participaciones sociales de entidades culturales, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico la reducci髇 es del 99%.

LE0000549584_20220610 N鷐ero 3 del art韈ulo 26 introducido por el n鷐ero 7 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 3/2015, 23 marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2015

4. De acuerdo con la Ley 6/2015, de 30 de marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias, cuando se trate de participaciones sociales en entidades deportivas la reducci髇 es del 99%.

LE0000550310_20150410 N鷐ero 4 del art韈ulo 26 introducido por el n鷐ero 5 de la disposici髇 final primera de la Ley [BALEARES] 6/2015, 30 marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 9 abril).Vigencia: 10 abril 2015

Art韈ulo 27 Regla de mantenimiento de la adquisici髇

1. El disfrute definitivo de las reducciones que establecen los art韈ulos 25 y 26 anteriores queda condicionado al mantenimiento de la adquisici髇 durante los cinco a駉s siguientes a la adquisici髇, excepto que el adquiriente muera durante este plazo.

LE0000815363_20231126N鷐ero 1 del art韈ulo 27 redactado por el art韈ulo decimoquinto de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

2. Asimismo, y durante el mismo plazo de cinco a駉s, los beneficiarios de estas reducciones no podr醤 realizar actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.

3. De no cumplirse los requisitos anteriores, deber� pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada y los intereses de demora, mediante una autoliquidaci髇 complementaria que deber� presentarse en el plazo de un mes que se contar� desde la fecha en que se produzca el incumplimiento.

Art韈ulo 28 Reducci髇 en las adquisiciones de dinero por causa de muerte para la creaci髇 de nuevas empresas y de empleo

1. En las adquisiciones de dinero por causa de muerte que se destine a la creaci髇 de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se aplicar� una reducci髇 del 50 %, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La empresa creada deber� desarrollar una actividad econ髆ica, sin que pueda tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a, de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• b) Como m韓imo, la empresa creada deber� emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
• c) En el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber� destinarse a la creaci髇 de la empresa y se cumplir� el requisito de creaci髇 de empleo.
• d) Durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa deber醤 mantenerse la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇.
• e) La base de la reducci髇 ser� el importe del dinero que, adquirido por causa de muerte, sea efectivamente invertido en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 200.000 euros.
• f) Solo podr� aplicar la reducci髇 el derechohabiente que destine el dinero adquirido a las finalidades previstas en este art韈ulo.
• g) La cifra anual de negocio de la empresa no podr� superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra d) anterior, calculada as� como prev� el art韈ulo 101 de la Ley del impuesto sobre sociedades.LE0000565605_20160101 Letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 redactada por el apartado 14 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016
• h) El derechohabiente deber� tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.
• i) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el derechohabiente representar醤 m醩 del 50 % del capital social de la entidad, y se mantendr醤 en el patrimonio del derechohabiente durante un per韔do m韓imo de cuatro a駉s.
• j) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, el derechohabiente no podr� tener ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 18 de la Ley del impuesto sobre sociedades.LE0000565605_20160101 Letra j) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 redactada por el apartado 14 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016

2. En el caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra c del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d, g e i, deber� presentarse una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se hayan dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

Art韈ulo 28 bis Reducci髇 en las adquisiciones de bienes culturales para la creaci髇 de empresas culturales, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico

1. De acuerdo con la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, en las adquisiciones por causa de muerte de bienes culturales que se destinen a la creaci髇 de una empresa, tanto si es individual, como si es un negocio profesional o una entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se aplicar� una reducci髇 del 50% del valor de los bienes, siempre que se trate de una empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico, de acuerdo con el art韈ulo 2 de la Ley 3/2015 mencionada, y siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

• a) La empresa creada debe desarrollar una actividad econ髆ica, y no puede tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo que prev� el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a), de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• b) La empresa creada tiene que ocupar, como m韓imo, a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
• c) Los bienes adquiridos se destinar醤 a la creaci髇 de la empresa y se cumplir� el requisito de creaci髇 de ocupaci髇, en el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto.
• d) Se deben mantener la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇 durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa.
• e) La base de la reducci髇 es el valor de los bienes culturales que, adquiridos por causa de muerte, sean efectivamente invertidos en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 400.000 euros.
• f) La reducci髇 solo puede aplicarla el derechohabiente que destine el dinero adquirido a las finalidades que prev� este art韈ulo.
• g) La cifra anual de negocio de la empresa no puede superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra d) anterior, calculada seg鷑 prev� el art韈ulo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
• h) El derechohabiente ha de tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.
• i) Las participaciones que adquiera el derechohabiente deber醤 representar m醩 del 50% del capital social de la entidad, en el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, y deber醤 mantenerse en el patrimonio del derechohabiente durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.LE0000565605_20160101 Letra i) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 bis redactada por el apartado 15 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016
• j) El derechohabiente no tendr� ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, en los t閞minos que prev� el art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito que establece la letra c) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d), g) e i), se tiene que presentar una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

LE0000549584_20220610 Art韈ulo 28 bis introducido por el n鷐ero 8 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 3/2015, 23 marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2015

Art韈ulo 28 ter Reducciones en las adquisiciones de bienes para la creaci髇 de empresas deportivas

1. En las adquisiciones de bienes por causa de muerte que se destinen a la creaci髇 de una empresa, sea individual o entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se aplicar� una reducci髇 del 70% del valor de los bienes, siempre que se trate de una empresa deportiva, de acuerdo con el art韈ulo 2 de la Ley 6/2015, de 30 de marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias, y siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

• a) La empresa creada debe desarrollar una actividad econ髆ica, sin que pueda tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a), de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• b) Como m韓imo, la empresa creada debe ocupar a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
• c) En el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, los bienes adquiridos se destinar醤 a la creaci髇 de la empresa y se debe cumplir el requisito de creaci髇 de empleo.
• d) Durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa se han de mantener la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇.
• e) La base de la reducci髇 es el valor de los bienes que, adquiridos por causa de muerte, sean efectivamente invertidos en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 400.000 euros.
• f) Solo puede aplicar la reducci髇 el derechohabiente que destine los bienes adquiridos a las finalidades previstas en este art韈ulo.
• g) La cifra anual de negocios de la empresa no puede superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra d) anterior, calculada as� como prev� el art韈ulo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
• h) El derechohabiente debe tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros.
• i) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el derechohabiente deber醤 representar m醩 del 50% del capital social de la entidad y deber醤 mantenerse en el patrimonio del derechohabiente durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.LE0000565605_20160101 Letra i) del n鷐ero 1 del art韈ulo 28 ter redactada por el apartado 16 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016
• j) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, el derechohabiente no debe tener ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra c) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras d), g) e i), se debe presentar una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

LE0000550310_20150410 Art韈ulo 28 ter introducido por el n鷐ero 6 de la disposici髇 final primera de la Ley [BALEARES] 6/2015, 30 marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 9 abril).Vigencia: 10 abril 2015

Art韈ulo 29 Reducci髇 por adquisici髇 de bienes integrantes del patrimonio hist髍ico o cultural de las Illes Balears

Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisici髇 por causa de muerte del c髇yuge o de los descendientes del causante se incluyan bienes comprendidos en el patrimonio hist髍ico o cultural de las Illes Balears, se aplicar� sobre estos bienes una reducci髇 del 99% de su valor, con los mismos requisitos de permanencia que se馻la el art韈ulo 27 de este texto refundido.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 29 redactado por el art韈ulo decimosexto de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 30 Reducci髇 por adquisici髇 de bienes integrantes del patrimonio hist髍ico espa駉l o del patrimonio hist髍ico o cultural de otras comunidades aut髇omas

Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisici髇 por causa de muerte del c髇yuge o de los descendientes del causante se incluyan bienes comprendidos en los apartados uno, dos o tres del art韈ulo 4 de la Ley del impuesto sobre el patrimonio, como integrantes del patrimonio hist髍ico espa駉l o del patrimonio hist髍ico o cultural de otras comunidades aut髇omas, se aplicar� sobre estos bienes una reducci髇 del 95% de su valor, con los mismos requisitos de permanencia que se馻la el art韈ulo 27 de este texto refundido.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 30 redactado por el art韈ulo decimos閜timo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 31 Reducci髇 por transmisi髇 consecutiva de bienes

1. Si unos mismos bienes en un per韔do m醲imo de doce a駉s son objeto de dos o m醩 transmisiones por causa de muerte a favor de descendientes, en la segunda y las ulteriores se deducir� de la base imponible, adem醩, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes.

2. Esta reducci髇 tambi閚 ser� aplicable en caso de que los bienes transmitidos por primera vez hayan sido sustituidos por otros del mismo valor que integren el caudal hereditario de la siguiente transmisi髇 o las ulteriores, siempre que esta circunstancia se acredite fehacientemente.

Art韈ulo 32 Reducci髇 por adquisici髇 de determinados bienes y participaciones en 醨eas de suelo r鷖tico protegido o en 醨eas de inter閟 agrario

1. Cuando en la base imponible de una adquisici髇 por causa de muerte que corresponda al c髇yuge, a los ascendientes o a los descendientes del causante est� incluido el valor de un terreno situado en una de las 醨eas de suelo r鷖tico protegido a las que se refieren las letras a, b y c del art韈ulo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de las Directrices de Ordenaci髇 Territorial de las Illes Balears y de Medidas Tributarias; en un 醨ea de inter閟 agrario a las que se refiere la disposici髇 transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental, a los que se refiere la Ley 5/2005, de 26 de mayo, para la conservaci髇 de los espacios de relevancia ambiental, para obtener la base liquidable se aplicar� a la base imponible una reducci髇 del 95 % del valor de aquel terreno.

Esta reducci髇 se aplicar� solo a las fincas en las que, como m韓imo, el 33 % de la extensi髇 quede incluida dentro de las 醨eas o los espacios antes mencionados y en proporci髇 a este porcentaje, y ser� incompatible con cualquier otra reducci髇 estatal o auton髆ica que recaiga sobre estos bienes.

2. Del mismo porcentaje de reducci髇 que el previsto en el apartado anterior disfrutar醤 las adquisiciones por causa de muerte de participaciones en entidades y sociedades mercantiles cuyo activo est� constituido por terrenos donde como m韓imo el 33 % de la extensi髇 est� situado en una de las 醨eas de suelo r鷖tico protegido a las que se refieren las letras a, b y c del art韈ulo 19.1 de la citada Ley 6/1999; en un 醨ea de inter閟 agrario, a las que se refiere la disposici髇 transitoria octava de la citada Ley, o en un espacio de relevancia ambiental, a los que se refiere la Ley 5/2005, y que se ajusten a los siguientes l韒ites:

• a) La reducci髇 solo se aplicar� al mayor valor, a efectos del impuesto sobre el patrimonio, de la parte de superficie de los terrenos en que al menos el 33 % de la extensi髇 se encuentre situado en alguna de las 醨eas de suelo r鷖tico protegido o de inter閟 agrario o de los espacios con relevancia ambiental a que se refiere el presente art韈ulo.
• b) La reducci髇 solo alcanzar� al valor de las participaciones en la parte que corresponda a la proporci髇 existente entre el valor de los terrenos, una vez minorado en el importe de las deudas vinculadas con estos terrenos, y el valor del patrimonio neto de la entidad.

3. A los efectos de acreditar el cumplimiento de los l韒ites anteriores, se deber� aportar la siguiente documentaci髇:

• a) Los declarantes deber醤 acreditar, mediante la aportaci髇 de un certificado expedido por la consejer韆 competente en materia de medio ambiente, que al menos el 33 % del terreno o la finca est� situado en alguna de las 醨eas de suelo r鷖tico protegido o de inter閟 agrario o de los espacio de relevancia ambiental a que se refiere el presente art韈ulo.
• b) El valor de las deudas que puedan disminuir el valor de los terrenos se acreditar� por cualquier medio v醠ido de prueba admitido en derecho.
• c) El valor del patrimonio neto de la entidad titular de las participaciones ser� el que se deduzca del balance de situaci髇 de la entidad a la fecha de devengo del impuesto.
• d) El valor de las fincas o los terrenos se determinar� conforme a las reglas establecidas en el impuesto sobre el patrimonio.

Art韈ulo 32 bis Reducci髇 por la adquisici髇 de determinados veh韈ulos

1. Cuando en la base imponible de una adquisici髇 por causa de muerte que corresponda al c髇yuge, a los ascendientes o a los descendientes del causante est� incluido el valor de un veh韈ulo con clasificaci髇 ambiental de cero emisiones, para obtener la base liquidable se aplicar� a la base imponible una reducci髇 del 50 % del valor del veh韈ulo.

2. Cuando en la base imponible de una adquisici髇 por causa de muerte que corresponda al c髇yuge, a los ascendientes o a los descendientes del causante est� incluido el valor de un veh韈ulo con clasificaci髇 ambiental ECO, para obtener la base liquidable se aplicar� a la base imponible una reducci髇 del 25 % del valor del veh韈ulo.

LE0000723581_20230310Art韈ulo 32 bis introducido por el n鷐ero 14 de la disposici髇 final segunda del D. Ley 4/2022, de 30 de marzo, por el que se adoptan medidas extraordinarias y urgentes para paliar la crisis econ髆ica y social producida por los efectos de la guerra en Ucrania (獴.O.I.B.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2022

Art韈ulo 33 Tarifa

1. Con car醕ter general, la cuota 韓tegra en las adquisiciones por causa de muerte del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr� aplicando a la base liquidable la siguiente escala:

LE0000565605_20160101 N鷐ero 1 del art韈ulo 33 renumerado y redactado por el apartado 17 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016

2. No obstante, para los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del art韈ulo 21 del presente texto refundido, la cuota 韓tegra se obtendr� aplicando a la base liquidable la siguiente escala:

LE0000565605_20160101 N鷐ero 2 del art韈ulo 33 introducido por el apartado 18 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016

Art韈ulo 34 Cuota 韓tegra corregida

1. La cuota 韓tegra corregida se obtendr� aplicando a la cuota 韓tegra el coeficiente multiplicativo que corresponda de los que se indican a continuaci髇, en funci髇 de la cuant韆 del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y del parentesco con el transmitente, de acuerdo con las siguientes cuant韆s y grupos:

LE0000542701_20180101 N鷐ero 1 del art韈ulo 34 redactado por el apartado 14 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

V閍se Res. 30 marzo 2015, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Illes Balears en relaci髇 con la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.E.� 16 abril).LE0000550804_20150330

2. Cuando la diferencia entre la cuota 韓tegra corregida obtenida por aplicaci髇 del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultar韆 de aplicar a la misma cuota 韓tegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidaci髇 y el importe m醲imo del tramo del patrimonio preexistente que motivar韆 la aplicaci髇 del citado coeficiente multiplicador inferior, la cuota 韓tegra corregida se reducir� en el importe del exceso.

3. En los casos de seguros sobre la vida se aplicar� el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grupo en que, por su parentesco con el contratante, est� encuadrado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se aplicar� el coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre este y el asegurado.

4. Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesi髇, se aplicar� el mayor coeficiente de los establecidos para el grupo IV, sin perjuicio de la devoluci髇 que proceda una vez que aquellos sean conocidos.

5. En la valoraci髇 del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicar醤 las siguientes reglas:

• a) La valoraci髇 se realizar� conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio.
• b) Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte, se excluir� el valor de los bienes y derechos por cuya adquisici髇 se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donaci髇 anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicar� en caso de acumulaci髇 de donaciones.
• c) En el patrimonio preexistente del c髇yuge que hereda se incluir� el valor de los bienes y derechos que reciba como consecuencia de la disoluci髇 de la sociedad conyugal.

Art韈ulo 35 Cuota bonificada

En las adquisiciones por causa de muerte, la cuota bonificada ser� el resultado de aplicar sobre la cuota 韓tegra corregida las bonificaciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta subsecci髇.

Art韈ulo 36 Bonificaci髇 auton髆ica en las adquisiciones de sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II

1. En las adquisiciones por causa de muerte, incluidos los pactos sucesorios, en las que los sujetos pasivos por obligaci髇 personal de contribuir formen parte de los grupos I o II del art韈ulo 21 de este texto refundido, se podr� aplicar una bonificaci髇 del 100% sobre la cuota 韓tegra corregida.

2. Para poder aplicar esta bonificaci髇, en caso de que se adquieran bienes inmuebles, se consignar�, en su caso, en la escritura p鷅lica correspondiente el valor de los bienes inmuebles adquiridos, que no podr� superar en cada caso el valor de referencia incrementado en un 20% o, cuando no exista este valor de referencia o no se pueda certificar por la Direcci髇 General del Catastro, el valor de mercado.

3. Esta bonificaci髇 no eximir� de la obligaci髇 de presentar la correspondiente autoliquidaci髇 del impuesto.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 36 redactado por el art韈ulo decimoctavo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 18 julio 2023

Art韈ulo 36 bis Bonificaci髇 auton髆ica en las adquisiciones de sujetos pasivos incluidos en el grupo III

1. En las adquisiciones por causa de muerte, incluidos los pactos sucesorios, en las que los sujetos pasivos por obligaci髇 personal de contribuir sean colaterales de segundo o tercer grado por consanguinidad del causante incluidos en el grupo III del art韈ulo 21 de este texto refundido y no concurran con descendientes o adoptados del causante, o concurran con descendientes o adoptados del causante desheredados, se podr� aplicar una bonificaci髇 del 50% sobre la cuota 韓tegra corregida.

Para el resto de sujetos pasivos del citado grupo III se podr� aplicar una bonificaci髇 del 25% sobre la cuota 韓tegra corregida.

2. Para poder aplicar esta bonificaci髇, en caso de que se adquieran bienes inmuebles, se consignar�, en su caso, en la escritura p鷅lica correspondiente el valor de los bienes inmuebles adquiridos, que no podr� superar en cada caso el valor de referencia incrementado en un 20% o, cuando no exista este valor de referencia o no se pueda certificar por la Direcci髇 General del Catastro, el valor de mercado.

3. Esta bonificaci髇 no eximir� de la obligaci髇 de presentar la correspondiente autoliquidaci髇 del impuesto.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 36 bis introducido por el art韈ulo decimonoveno de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 18 julio 2023

Art韈ulo 37 Cuota l韖uida

En las adquisiciones por causa de muerte, la cuota l韖uida ser� el resultado de aplicar sobre la cuota bonificada las deducciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta subsecci髇.

Art韈ulo 38 Deducci髇 auton髆ica en las adquisiciones de sujetos incluidos en los grupos I y II

...

Art韈ulo 39 Cuota a ingresar

La cuota a ingresar en las adquisiciones por causa de muerte estar� constituida por la cuota l韖uida minorada, en su caso, por el importe de las liquidaciones parciales reguladas en el art韈ulo 35 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y por otros ingresos a cuenta que se hayan practicado de acuerdo con la normativa del impuesto.

Art韈ulo 40 R間imen general

1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la base liquidable se obtendr� mediante la aplicaci髇 sobre la base imponible de las reducciones establecidas en esta subsecci髇.

2. Las reducciones reguladas en esta subsecci髇 constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, salvo las previstas en los art韈ulos 43, 45, 45 bis, 45 ter, 48, 49 y 50, que constituyen reducciones propias de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.

LE0000550310_20150410 N鷐ero 2 del art韈ulo 40 redactado por el n鷐ero 7 de la disposici髇 final primera de la Ley [BALEARES] 6/2015, 30 marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 9 abril).Vigencia: 10 abril 2015

Art韈ulo 41 Reducciones por adquisici髇 de bienes y derechos afectos a actividades econ髆icas

En los casos en los que en una adquisici髇 lucrativa entre vivos a favor del c髇yuge o de los descendientes est� incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el apartado ocho del art韈ulo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 95 % del citado valor.

Art韈ulo 42 Reducciones por adquisici髇 de participaciones sociales en entidades

En los casos en los que en una adquisici髇 lucrativa entre vivos a favor del c髇yuge o de los descendientes est� incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el apartado ocho del art韈ulo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 95 % del citado valor.

Art韈ulo 43 Reducciones por adquisici髇 de bienes y derechos afectos a actividades econ髆icas o por adquisici髇 de participaciones sociales en entidades, cuando se mantengan los puestos de trabajo

1. En los casos en que en una adquisici髇 lucrativa entre vivos a favor del c髇yuge o de los descendientes est� incluido el valor de una empresa individual o de un negocio profesional a los que sea aplicable la exenci髇 regulada en el apartado ocho del art韈ulo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 99 % del citado valor, siempre y cuando el donatario mantenga los puestos de trabajo de la empresa o el negocio recibido durante el plazo establecido en el art韈ulo 44 de este texto refundido, y se cumplan todos los requisitos contenidos en este 鷏timo precepto legal.

2. Asimismo, en los casos en que en una adquisici髇 lucrativa entre vivos a favor del c髇yuge o de los descendientes estuviera incluido el valor de participaciones en entidades a las que sea aplicable la exenci髇 regulada en el apartado ocho del art韈ulo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible una reducci髇 del 99 % del citado valor, siempre y cuando el donatario mantenga los puestos de trabajo de la entidad durante el plazo a que se refiere el apartado anterior y se cumplan todos los requisitos contenidos en el citado art韈ulo 44 del presente texto refundido.

3. A tales efectos, se considerar� que se mantienen los puestos de trabajo cuando se mantenga la plantilla media total de la empresa, el negocio o la entidad, calculada en la forma prevista en el art韈ulo 102 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

LE0000565605_20160101 N鷐ero 3 del art韈ulo 43 redactado por el apartado 19 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016

4. En el supuesto de que no se cumpla el requisito de mantenimiento de los puestos de trabajo antes mencionado, deber� pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada.

A tales efectos, el obligado tributario deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes que se contar� desde la fecha en que se produzca el incumplimiento y deber� ingresar, junto con la cuota resultante, los intereses de demora correspondientes.

5. Las reducciones reguladas en este art韈ulo son incompatibles con las reducciones previstas en los art韈ulos 41 y 42 de este texto refundido.

Art韈ulo 44 Regla de mantenimiento de la adquisici髇

1. El disfrute definitivo de las reducciones establecidas en los art韈ulos 41 y 42 anteriores quedar� condicionado al cumplimiento de los siguientes requisitos:

• a) Que el donante tenga 60 o m醩 a駉s o se encuentre en situaci髇 de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
• b) Que, si el donante ejerce funciones de direcci髇 en la empresa, negocio o entidad, deje de ejercerlas y de percibir remuneraciones por dicho ejercicio desde el momento de la transmisi髇. A tales efectos, no se entender� comprendida entre las funciones de direcci髇 la mera pertenencia al consejo de administraci髇 de la sociedad.
• c) Que el donatario mantenga lo adquirido y tenga derecho a la exenci髇 citada en el impuesto sobre el patrimonio durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica de donaci髇, salvo que fallezca dentro de este plazo.

2. Asimismo, el donatario no podr� realizar actos de disposici髇 ni operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇.

3. En caso de que no se cumplan los requisitos anteriores, deber� pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada y los intereses de demora, mediante una autoliquidaci髇 complementaria que deber� presentarse en el plazo de un mes que se contar� desde la fecha en que se produzca el incumplimiento.

Art韈ulo 45 Reducci髇 en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado por creaci髇 de nuevas empresas y de empleo

1. En las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creaci髇 de una empresa, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se aplicar� una reducci髇 del 50 %, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La donaci髇 deber� formalizarse en una escritura p鷅lica en la que deber� hacerse constar de forma expresa que el donatario tiene que destinar el dinero a la creaci髇 de una nueva empresa en los t閞minos establecidos en este art韈ulo.
• b) La empresa creada deber� desarrollar una actividad econ髆ica, sin que pueda tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a, de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• c) Como m韓imo, la empresa creada deber� emplear a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
• d) En el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido deber� destinarse a la creaci髇 de la empresa y deber� cumplirse el requisito de creaci髇 de empleo.
• e) Durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa deber醤 mantenerse la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇.
• f) La base de la reducci髇 ser� el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 200.000 euros.
• g) Solo podr� aplicar la reducci髇 el donatario que destine el dinero donado a las finalidades previstas en este art韈ulo.
• h) La cifra anual de negocio de la empresa no podr� superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra e) anterior, calculada as� como prev� el art韈ulo 101 de la Ley del impuesto sobre sociedades.LE0000565605_20160101 Letra h) del n鷐ero 1 del art韈ulo 45 redactada por el apartado 20 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016
• i) El donatario deber� tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en la fecha de formalizaci髇 de la donaci髇.
• j) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario deber醤 representar m醩 del 50 % del capital social de la entidad, y se mantendr醤 en el patrimonio del donatario durante un per韔do m韓imo de cuatro a駉s.
• k) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no podr� tener ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 18 de la Ley del impuesto sobre sociedades.LE0000565605_20160101 Letra k) del n鷐ero 1 del art韈ulo 45 redactada por el apartado 20 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 12/2015, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2016 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2016

2. En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra d del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e, h y j, deber� presentarse una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se hayan dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

Art韈ulo 45 bis Reducci髇 en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creaci髇 de empresas culturales, cient韋icas o de desarrollo tecnol骻ico

1. En los t閞minos que prev� la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias, en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creaci髇 de una empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico, tanto si es una empresa individual, como si es un negocio profesional o una entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se debe aplicar una reducci髇 del 70%, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:

• a) La donaci髇 se tiene que formalizar en una escritura p鷅lica y se tiene que hacer constar de manera expresa que el donatario destinar� el dinero a la creaci髇 de una nueva empresa cultural, cient韋ica o de desarrollo tecnol骻ico en los t閞minos que establece este art韈ulo.
• b) La empresa creada debe desarrollar una actividad econ髆ica, y no puede tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo que prev� el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a), de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• c) La empresa creada tiene que ocupar, como m韓imo, una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
• d) El dinero adquirido se debe destinar a la creaci髇 de la empresa y se tiene que cumplir el requisito de creaci髇 de ocupaci髇, en el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto.
• e) Se tienen que mantener la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇 durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa.
• f) La base de la reducci髇 es el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 300.000 euros.
• g) Solo puede aplicar la reducci髇 el donatario que destine el dinero dado a las finalidades que prev� este art韈ulo.
• h) La cifra anual de negocio de la empresa no puede superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra e) anterior, calculada seg鷑 prev� el art韈ulo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
• i) El donatario debe tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en el momento de la formalizaci髇 de la donaci髇.
• j) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera el donatario tienen que representar m醩 del 50% del capital social de la entidad, y se tienen que mantener en el patrimonio del donatario durante un periodo m韓imo de cuatro a駉s.
• k) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no debe tener ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en los t閞minos que prev� el art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito que establece la letra d) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e), h) y j), se tiene que presentar una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

LE0000549584_20220610 Art韈ulo 45 bis introducido por el n鷐ero 10 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 3/2015, 23 marzo, por la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, cient韋ico y de desarrollo tecnol骻ico, y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2015

Art韈ulo 45 ter Reducci髇 en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creaci髇 de empresas deportivas

1. En las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado que se destinen a la creaci髇 de una empresa deportiva, sea individual, negocio profesional o entidad societaria, mediante la adquisici髇 originaria de acciones o participaciones, se aplicar� una reducci髇 del 70%, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La donaci髇 debe formalizarse en escritura p鷅lica y se har� constar de manera expresa que la persona o entidad donataria debe destinar el dinero a la creaci髇 de una nueva empresa deportiva en los t閞minos establecidos en este art韈ulo.
• b) La empresa creada debe desarrollar una actividad econ髆ica, sin que pueda tener como actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 4, apartado ocho, n鷐ero dos a), de la Ley 19/1991, ni dedicarse a la actividad de arrendamiento de inmuebles.
• c) Como m韓imo, la empresa creada debe ocupar a una persona domiciliada fiscalmente en las Illes Balears con un contrato laboral a jornada completa y dada de alta en el r間imen general de la Seguridad Social, distinta del contribuyente que aplique la reducci髇 y de los socios o part韈ipes de la empresa.
• d) En el plazo m醲imo de dieciocho meses desde el devengo del impuesto, el dinero adquirido se destinar� a la creaci髇 de la empresa y se debe cumplir el requisito de creaci髇 de empleo.
• e) Durante cuatro a駉s desde la creaci髇 de la empresa se han de mantener la actividad econ髆ica, los puestos de trabajo y el nivel de inversi髇 que se tome como base de la reducci髇.
• f) La base de la reducci髇 es el importe del dinero que, adquirido gratuitamente entre vivos, sea efectivamente invertido en la creaci髇 de la empresa, con un m醲imo de 300.000 euros.
• g) Solo puede aplicar la reducci髇 la persona o entidad donataria que destine el dinero dado a los fines previstos en este art韈ulo.
• h) La cifra anual de negocios de la empresa no puede superar el l韒ite de 2.000.000 de euros durante los cuatro a駉s a que se refiere la letra e) anterior, calculada as� como prev� el art韈ulo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.
• i) El donatario debe tener un patrimonio preexistente inferior a 400.000 euros en el momento de la fecha de formalizaci髇 de la donaci髇.
• j) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, las participaciones que adquiera la persona o entidad donataria tienen que representar m醩 del 50% del capital social de la entidad y deben mantenerse en el patrimonio del donatario durante un per韔do m韓imo de cuatro a駉s.
• k) En el caso de adquisici髇 originaria de participaciones de una entidad societaria, el donatario no debe tener ninguna vinculaci髇 con el resto de socios, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 18 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades.

2. En caso de incumplimiento del requisito establecido en la letra d) del apartado anterior, o de los plazos a que se refieren las letras e), h) y j), se debe presentar una declaraci髇 complementaria por el importe de las cuant韆s que se han dejado de ingresar junto con el importe de los intereses de demora, en el plazo de un mes desde el d韆 en que se produzca el incumplimiento.

LE0000550310_20150410 Art韈ulo 45 ter introducido por el n鷐ero 8 de la disposici髇 final primera de la Ley [BALEARES] 6/2015, 30 marzo, por la que se regula el mecenazgo deportivo y se establecen medidas tributarias (獴.O.I.B.� 9 abril).Vigencia: 10 abril 2015

Art韈ulo 45 quater Reducci髇 por excesos de adjudicaci髇 en adquisiciones por causa de muerte

Se establece una reducci髇 del 100% de la parte de la base imponible correspondiente a los excesos de adjudicaci髇 en adquisiciones inmobiliarias u otros bienes indivisibles por causa de muerte, incluidos los pactos sucesorios, de los sujetos pasivos de los grupos I, II y III, siempre que haya acuerdo de los sujetos pasivos en la partici髇 de estos bienes y no sea posible que el exceso de adjudicaci髇 imputable al sujeto pasivo se compense con otros bienes del mismo caudal hereditario.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 45 quater introducido por el art韈ulo vig閟imo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 46 Reducci髇 por adquisici髇 de bienes integrantes del patrimonio hist髍ico o cultural de las Illes Balears

Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisici髇 lucrativa entre vivos del c髇yuge o de los descendientes se incluyan bienes comprendidos en el patrimonio hist髍ico o cultural de las Illes Balears, se aplicar� sobre dichos bienes una reducci髇 del 99 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia se馻lados en el art韈ulo 44 de este texto refundido, salvo que los bienes sean donados a una administraci髇 p鷅lica territorial o institucional en los t閞minos previstos en el segundo p醨rafo del art韈ulo 20.7 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Art韈ulo 47 Reducci髇 por adquisici髇 de bienes integrantes del patrimonio hist髍ico espa駉l o del patrimonio hist髍ico o cultural de otras comunidades aut髇omas

Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisici髇 lucrativa entre vivos del c髇yuge o de los descendientes, se incluyan bienes comprendidos en los apartados uno, dos y tres del art韈ulo 4 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, como integrantes del patrimonio hist髍ico espa駉l o del patrimonio hist髍ico o cultural de otras comunidades aut髇omas, se aplicar� sobre dichos bienes una reducci髇 del 95 % de su valor, con los mismos requisitos de permanencia que los se馻lados en el art韈ulo 44 de este texto refundido, salvo que los bienes sean donados a una administraci髇 p鷅lica territorial o institucional en los t閞minos previstos en el segundo p醨rafo del art韈ulo 20.7 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Art韈ulo 48 Reducci髇 por adquisici髇 de vivienda habitual

Cuando en la base imponible correspondiente a una donaci髇 a favor de hijos o descendientes del donante se incluya un inmueble que tenga que constituir la primera vivienda habitual del donatario, se aplicar� una reducci髇 del 100% sobre el valor real de este inmueble.

La aplicaci髇 efectiva de esta reducci髇 anterior exige cumplir todas las siguientes condiciones:

• a) La adquisici髇 del inmueble que haga el donatario tiene que ser en pleno dominio sin que sea posible en ning鷑 caso su desmembraci髇.
• b) El inmueble objeto de adquisici髇 tiene que constituir la vivienda habitual de acuerdo con la definici髇 y los requisitos establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.
• c) El valor real o declarado -si este 鷏timo es superior- del inmueble adquirido no puede superar el importe de 270.151,20 euros.

2. No obstante, no es exigible que la vivienda habitual a que se refiere el apartado anterior sea la primera vivienda habitual del donatario en los siguientes casos:

• a) Cuando el donatario sea una persona con un grado de discapacidad f韘ica o sensorial igual o superior al 65% o con un grado de discapacidad ps韖uica igual o superior al 33%.
• b) Cuando el donatario sea un hijo o descendiente que, a su vez, sea titular de una familia numerosa, en los t閞minos que establece el art韈ulo 6 de la Ley 8/2018, de 13 de julio, de apoyo a las familias, o de una familia monoparental de las que prev� el art韈ulo 7.7 de la citada Ley 8/2018.

3. El incumplimiento de los requisitos a que se refiere la letra b) del apartado 1 implica la p閞dida sobrevenida del beneficio fiscal y, en este caso, el contribuyente tendr� que presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar, junto con la cuota, los intereses de demora correspondientes.

4. Esta bonificaci髇 no eximir� de la obligaci髇 de presentar la autoliquidaci髇 del impuesto correspondiente.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 48 redactado por el art韈ulo vigesimoprimero de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 49 Reducci髇 en las donaciones a patrimonios protegidos titularidad de personas con discapacidad

En las donaciones que constituyan aportaciones a los patrimonios protegidos regulados en la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la normativa tributaria con esta finalidad, se aplicar� una reducci髇 del 99 %, que ser� incompatible con la reducci髇 establecida en el art韈ulo 48 anterior.

Art韈ulo 50 Reducci髇 en las donaciones dinerarias a favor de hijos u otros descendientes para la adquisici髇 de la vivienda habitual

1. En las donaciones dinerarias a favor de hijos u otros descendientes para la adquisici髇 de la primera vivienda habitual se aplicar� una reducci髇 del 100%, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) La donaci髇 tiene que formalizarse en una escritura p鷅lica en la que se tiene que hacer constar la voluntad que el dinero dado se destine a la adquisici髇 de la vivienda del hijo o descendiente.
• b) La vivienda adquirida debe tener el car醕ter de habitual de acuerdo con la definici髇 y los requisitos establecidos en cada momento por la normativa reguladora del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas.
• c) La vivienda debe adquirirse en el plazo m醲imo de seis meses desde la formalizaci髇 de la donaci髇.
• d) El valor real o declarado -si este 鷏timo es superior- del inmueble adquirido no puede superar el importe de 270.151,20 euros.

2. No obstante, no ser� exigible que la vivienda habitual a que se refiere el apartado anterior sea la primera vivienda habitual del donatario en los siguientes casos:

• a) Cuando el donatario sea una persona con un grado de discapacidad f韘ica o sensorial igual o superior al 65% o con un grado de discapacidad ps韖uica igual o superior al 33%.
• b) Cuando el donatario sea un hijo o descendiente que, a su vez, sea titular de una familia numerosa, en los t閞minos que establece el art韈ulo 6 de la Ley 8/2018, de 13 de julio, de apoyo a las familias, o de una familia monoparental de las que prev� el art韈ulo 7.7 de la citada Ley 8/2018.

3. Esta reducci髇 ser� incompatible con la establecida en el art韈ulo 48 de este texto refundido, y sus l韒ites se aplicar醤 tanto en el caso de una 鷑ica donaci髇 como en el caso de donaciones sucesivas, provengan del mismo ascendiente o de diferentes ascendientes.

4. El incumplimiento de los requisitos a que se refieren las letras b) y c) del apartado 1 implica la p閞dida sobrevenida del beneficio fiscal y, en estos casos, el contribuyente deber� presentar una autoliquidaci髇 complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en que se produzca el incumplimiento e ingresar, junto con la cuota, los intereses de demora correspondientes.

5. Esta bonificaci髇 no eximir� de la obligaci髇 de presentar la autoliquidaci髇 del impuesto correspondiente.

LE0000815363_20231126Art韈ulo 50 redactado por el art韈ulo vigesimosegundo de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

Art韈ulo 51 Tarifa

La cuota 韓tegra en las adquisiciones lucrativas entre vivos del impuesto sobre sucesiones y donaciones se obtendr� aplicando a la base liquidable, la siguiente escala:

Art韈ulo 52 Cuota 韓tegra corregida

1. La cuota 韓tegra corregida se obtendr� aplicando a la cuota 韓tegra el coeficiente multiplicador que corresponda de los que se indican a continuaci髇 en funci髇 de la cuant韆 del patrimonio preexistente del sujeto pasivo y de su parentesco con el transmitente, de acuerdo con las cuant韆s y los grupos siguientes:

2. Cuando la diferencia entre la cuota 韓tegra corregida obtenida por aplicaci髇 del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultar韆 de aplicar a la misma cuota 韓tegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidaci髇 y el importe m醲imo del tramo del patrimonio preexistente que motivar韆 la aplicaci髇 del citado coeficiente multiplicador inferior, la cuota 韓tegra corregida se reducir� en el importe del exceso.

3. En la valoraci髇 del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicar醤 las siguientes reglas:

• a) La valoraci髇 se realizar� conforme a las reglas del impuesto sobre el patrimonio.
• b) Cuando se trate de acumulaci髇 de donaciones, se excluir� el valor de los bienes y derechos por cuya adquisici髇 se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donaci髇 anterior realizada por el causante.

Art韈ulo 53 Cuota bonificada

En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la cuota bonificada ser� el resultado de aplicar sobre la cuota 韓tegra corregida las bonificaciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta subsecci髇.

LE0000542701_20180101 Art韈ulo 53 redactado por el apartado 15 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

V閍se Res. 30 marzo 2015, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Illes Balears en relaci髇 con la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.E.� 16 abril).LE0000550804_20150330

Art韈ulo 53 bis Bonificaci髇 auton髆ica por las donaciones resultantes de cesiones de bienes inmuebles a cambio de pensiones de alimentos vitalicias

1. En las donaciones que, de acuerdo con el art韈ulo 14.6 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, resulten del exceso del valor del bien inmueble que se ceda respecto de la pensi髇 de alimentos vitalicia que el cesionario del bien constituya a favor del cedente, se aplicar醤 las siguientes bonificaciones sobre la cuota 韓tegra:

• a) El 70% cuando el parentesco de la persona cesionaria del bien, respecto de la persona cedente, sea uno de los que integran el grupo III.
• b) El 73% cuando el parentesco de la persona cesionaria del bien, respecto de la persona cedente, sea uno de los que integran el grupo IV.

2. En todo caso, la aplicaci髇 de esta bonificaci髇 exigir� que se verifiquen los siguientes requisitos:

• a) El parentesco de la persona cesionaria del bien, respecto de la persona cedente, deber� ser uno de los que integran los grupos III o IV.
• b) La persona que cede el bien ha de ser mayor de 65 a駉s o tener un grado de minusval韆 f韘ica, ps韖uica o sensorial igual o superior al 65%.
• c) Ha de tratarse de la primera cesi髇 de un bien inmueble para el cedente a cambio de una pensi髇 de alimentos vitalicia.
• d) El bien que se cede ha de tener un valor igual o inferior a 300.000 euros.
• e) El bien cedido deber� mantenerse en el patrimonio del cesionario durante un plazo m韓imo de diez a駉s desde la adquisici髇, excepto que el cesionario fallezca durante dicho plazo.

3. El incumplimiento del requisito de permanencia regulado en la letra e) del apartado anterior supondr� la p閞dida del beneficio fiscal, y el contribuyente deber� incluir en la declaraci髇 del impuesto correspondiente al ejercicio en el que se produzca el incumplimiento la parte del impuesto que se haya dejado de pagar como consecuencia de la deducci髇 practicada, junto con los correspondientes intereses de demora.

LE0000542701_20180101 Art韈ulo 53 bis introducido por el apartado 16 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

Art韈ulo 53 ter Cuota l韖uida

En las adquisiciones lucrativas entre vivos, la cuota l韖uida ser� el resultado de aplicar sobre la cuota bonificada las deducciones estatales que procedan y, posteriormente, las establecidas en esta subsecci髇.

LE0000542701_20180101 Art韈ulo 53 ter introducido por el apartado 17 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

V閍se Res. 30 marzo 2015, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Illes Balears en relaci髇 con la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.E.� 16 abril).LE0000550804_20150330

Art韈ulo 54 Deducci髇 auton髆ica en las adquisiciones de sujetos incluidos en los grupos I y II

1. En las adquisiciones lucrativas entre vivos, a los sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del art韈ulo 21 de este texto refundido, les ser� de aplicaci髇 una deducci髇 cuyo importe ser� el resultado de restar a la cuota l韖uida la cuant韆 derivada de multiplicar la base liquidable por un tipo porcentual T del 7 %. Esto es:

Da = CL - (BL � T), siendo:

Da: deducci髇 auton髆ica

CL: cuota l韖uida

BL: base liquidable

T: 0,07

2. Cuando el resultado de multiplicar la base liquidable por T sea superior al importe de la cuota l韖uida, la cuant韆 de la deducci髇 ser� igual a cero.

3. Cuando la adquisici髇 sea en met醠ico o en cualquiera de los fondos, las cuentas o los dep髎itos contemplados en el art韈ulo 12 de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, la deducci髇 solo resultar� aplicable cuando el origen de los fondos est� debidamente justificado, siempre que, adem醩, la adquisici髇 se documente en una escritura p鷅lica en la que se haga constar en esa misma escritura el origen de dichos fondos.

Art韈ulo 55 Cuota a ingresar

La cuota a ingresar en las adquisiciones lucrativas entre vivos estar� constituida por la cuota l韖uida minorada, en su caso, por el importe de los ingresos a cuenta que se hayan practicado de acuerdo con la normativa del impuesto.

Art韈ulo 56 羗bito de aplicaci髇

Las normas de esta secci髇 han de aplicarse 鷑icamente a las adquisiciones por causa de muerte y lucrativas entre vivos en las que el negocio jur韉ico que d� lugar al hecho imponible del impuesto sobre sucesiones y donaciones se rija por el Derecho Civil de las Illes Balears, y la Administraci髇 de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears sea competente para la liquidaci髇 del impuesto.

Art韈ulo 57 Los pactos sucesorios aplicables en las islas de Mallorca y Menorca

Los pactos sucesorios regulados en el t韙ulo II de la Ley de sucesi髇 voluntaria paccionada o contractual de las Illes Balears tendr醤 el car醕ter de t韙ulo sucesorio a efectos del art韈ulo 11.b) del Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones y, en consecuencia, disfrutar醤 de todos los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en la medida en que sean aplicables.

LE0000741703_20230117Art韈ulo 57 redactado por el n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 8/2022, 11 noviembre, de sucesi髇 voluntaria paccionada o contractual de las Illes Balears (獴.O.I.B.� 17 noviembre).Vigencia: 17 enero 2023

Art韈ulo 58 Asignaci髇 o distribuci髇 de bienes determinados y fiducia sucesoria

A las asignaciones o distribuciones de bienes determinados realizadas por el testador o el heredero distribuidor, a las que se refiere el segundo p醨rafo del art韈ulo 48 de la Compilaci髇 de Derecho Civil de las Illes Balears, as� como a las realizadas por el fiduciario en virtud de la fiducia sucesoria regulada en el art韈ulo 71 de la citada compilaci髇, se les aplicar� lo establecido en el art韈ulo 27.2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el art韈ulo 56.2 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Art韈ulo 59 Pactos sucesorios aplicables en las islas de Eivissa y Formentera

Los pactos sucesorios regulados en el t韙ulo III de la Ley de sucesi髇 voluntaria paccionada o contractual de las Illes Balears tendr醤 el car醕ter de t韙ulo sucesorio a efectos del art韈ulo 11.b) del Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones y, en consecuencia, disfrutar醤 de los beneficios fiscales inherentes a las adquisiciones sucesorias en la medida en que sean aplicables.

LE0000741703_20230117Art韈ulo 59 redactado por el n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 8/2022, 11 noviembre, de sucesi髇 voluntaria paccionada o contractual de las Illes Balears (獴.O.I.B.� 17 noviembre).Vigencia: 17 enero 2023

Art韈ulo 60 Tratamiento fiscal de las parejas estables

1. El r間imen jur韉ico aplicable a los c髇yuges en virtud de este cap韙ulo en relaci髇 a las reducciones estatales y auton髆icas, las cuant韆s y los coeficientes de patrimonio preexistente correspondientes a cada grupo de clasificaci髇 y las bonificaciones y deducciones auton髆icas en el impuesto sobre sucesiones y donaciones, se har� extensivo a los miembros de las parejas estables reguladas en la Ley 18/2001, de 19 de diciembre, de parejas estables, siempre que los convivientes verifiquen todos los requisitos y las formalidades a que se refiere el art韈ulo 1.2 de dicha ley, incluida la inscripci髇 en el Registro de parejas estables de las Illes Balears o en cualquier otro registro p鷅lico an醠ogo de otras administraciones p鷅licas de estados miembros de la Uni髇 Europea, de estados integrantes del Espacio Econ髆ico Europeo o, en general, de otros estados.

LE0000745089_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 60 redactado por el n鷐ero 20 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

2. En todo caso, y de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 13 de la Ley 18/2001, el conviviente que sobreviva al miembro de la pareja premuerto tendr醤 los mismos derechos y las mismas obligaciones que los que la Compilaci髇 de Derecho Civil de las Illes Balears prev� para el c髇yuge viudo, tanto en la sucesi髇 testada como en la intestada.

Art韈ulo 61 Exenci髇 auton髆ica de los juegos de car醕ter social

1. Estar醤 exentas del pago de la tasa sobre rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias las entidades que realicen rifas y t髆bolas, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que desarrollen sus funciones principalmente en el territorio de las Illes Balears.
• b) Que se trate de las entidades sin 醤imo de lucro a las que se refiere el art韈ulo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, y hayan optado por el r間imen fiscal especial establecido en el art韈ulo 14 de esa misma Ley.
• c) Que, en el caso de asociaciones, est閚 inscritas en el Registro de Asociaciones, de conformidad con lo dispuesto en la Ley Org醤ica 1/2002, de 22 de marzo, Reguladora del Derecho de Asociaci髇.
• d) Que los cargos de representantes estatutarios y miembros de los 髍ganos de gobierno no est閚 retribuidos; asimismo, no podr醤 percibir ninguna retribuci髇 las personas que intervengan en la organizaci髇 del juego.
• e) Que el premio del juego organizado no sea superior al valor de 2.000 euros.
• f) Que el importe total de la venta de los billetes ofrecidos no supere la cuant韆 de 15.000 euros.
• g) Que se justifique el destino de los fondos a finalidades de car醕ter social.

2. Las citadas entidades solo podr醤 beneficiarse de la exenci髇 por un m醲imo de cuatro rifas o t髆bolas al a駉 y la duraci髇 no podr� exceder de tres meses.

Art韈ulo 62 Base imponible

1. Base imponible en los juegos de suerte, envite o azar

a) La base imponible de la tasa ser� la siguiente:

• 1.� En el caso del juego en casinos o del juego de loter韆 instant醤ea electr髇ica, constituir醤 la base imponible los ingresos brutos obtenidos por los sujetos pasivos. Se entiende por ingresos brutos la diferencia entre el importe total de los ingresos obtenidos procedentes del juego y las cuant韆s que satisfagan los jugadores por las ganancias.
  No obstante, en los casinos que dispongan de salas accesorias a las que hace referencia el art韈ulo 9.5 de la Ley 8/2014, de 1 de agosto, del juego y las apuestas en las Illes Balears, los ingresos imputables a estas salas accesorias han de excluirse de la base imponible general correspondiente a cada casino y han de integrarse en una base imponible espec韋ica sobre la cual se aplicar醤 los tipos impositivos correspondientes.LE0000588319_20240101P醨rafo del punto 1 de la letra� a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 62 introducido por el n鷐ero�3 de la disposici髇 final tercera de la Ley [BALEARES] 18/2016, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2017 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017
• 2.� En el juego del bingo, constituir� la base imponible la suma total de las cuant韆s que satisfagan los jugadores por la adquisici髇 de los cartones o valor facial de estos.

  En la modalidad de bingo electr髇ico, constituir� la base imponible el importe anterior, descontada la parte destinada a premios.

• 3�. En los concursos que se realicen a trav閟 de medios de comunicaci髇 social, como la radio o la televisi髇, siempre que no impliquen el uso de servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarifaci髇 adicional, constituir� la base imponible el valor de los premios, excluido el impuesto indirecto sobre el valor a馻dido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

  No obstante lo anterior, en todos los casos en los que la participaci髇 en el juego se realice, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarifaci髇 adicional, constituir� la base imponible la suma del valor de los premios m醩 las cuant韆s correspondientes a la sobretarifaci髇 por la participaci髇 en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor a馻dido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

• 4.� En el resto de supuestos, constituir醤 la base imponible las cuant韆s que los jugadores dediquen a su participaci髇 en los juegos que se realicen en los diferentes locales, instalaciones o recintos donde se organicen juegos de suerte, envite o azar. Esto 鷏timo no ser� de aplicaci髇 al juego mediante m醧uinas de los tipos B, C y D, juego en el que la deuda tributaria se determinar� mediante una cuota fija, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 67 del presente texto refundido.

b) La base imponible se determinar� con car醕ter general por estimaci髇 directa. En los supuestos del bingo electr髇ico y de los juegos desarrollados a trav閟 de Internet, por medios t閏nicos, telem醫icos, interactivos o de una forma remota, estos medios contendr醤 el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la exactitud en la determinaci髇 de la base imponible. A tal efecto, el sujeto pasivo dispondr� de un sistema inform醫ico que permita a la Administraci髇 tributaria controlar telem醫icamente la gesti髇 y el pago del correspondiente tributo.

La base imponible se podr� determinar mediante estimaci髇 objetiva con aplicaci髇 de las magnitudes, los 韓dices, los m骴ulos o los datos previstos reglamentariamente. A tal efecto, se podr醤 utilizar, entre otros, los siguientes m骴ulos: duraci髇 del juego, n鷐ero de jugadores, importe de los premios, precio de la apuesta o la partida y 醡bito territorial donde se desarrolle la actividad.

2. Base imponible en las rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias

a) Con car醕ter general, constituir� la base imponible el importe total de las cuant韆s que los jugadores dediquen a su participaci髇 en los juegos. Se establecen las siguientes reglas especiales:

• 1.� En las rifas y t髆bolas, constituir� la base imponible el importe total de los boletos o billetes ofrecidos.
• 2.� En las combinaciones aleatorias, constituir� la base imponible el valor de los premios ofrecidos. A tal efecto se entiende por valor de los premios el valor de mercado de los premios, incluyendo tambi閚 la suma de todos los gastos necesarios para la puesta a disposici髇 del premio.
• 3.� En las apuestas, constituir� la base imponible la diferencia entre el importe total de las cuant韆s que los jugadores dediquen a su participaci髇 en los juegos y el importe de los premios que obtengan los jugadores por raz髇 de tal participaci髇.
  LE0000588319_20240101Regla�3.� de la letra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 62 redactada por el n鷐ero�4 de la disposici髇 final tercera de la Ley [BALEARES] 18/2016, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2017 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017

b) Cuando la participaci髇 en cualquiera de los juegos gravados por este tributo se realice, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarifaci髇 adicional, constituir� la base imponible el valor de los premios ofrecidos, incluyendo tambi閚 la suma de todos los gastos necesarios para la organizaci髇 y realizaci髇 del juego y para la puesta a disposici髇 del premio, m醩 los importes percibidos correspondientes a la sobretarifaci髇 de la participaci髇 en el juego, excluido el impuesto indirecto sobre el valor a馻dido o cualquier otro impuesto indirecto que grave las operaciones realizadas.

c) Para determinar las bases se utilizar� con car醕ter general el r間imen de estimaci髇 directa. No obstante, las bases tambi閚 podr醤 determinarse mediante el r間imen de estimaci髇 objetiva y, en tal caso, se podr醤 utilizar, entre otros, los siguientes m骴ulos: duraci髇 del juego, n鷐ero de jugadores, importe de los premios, precio de la apuesta o partida y 醡bito territorial donde se desarrolla la actividad.

Art韈ulo 63 Devengo

1. Con car醕ter general, la tasa se devengar� con la autorizaci髇 y, en su defecto, por la organizaci髇 o la realizaci髇 del juego.

2. Cuando se trate de m醧uinas recreativas, de azar o gr鷄, de los tipos B, C y D respectivamente, la tasa ser� exigible por a駉s naturales, y se devengar� el 1 de enero de cada a駉 por las autorizadas en a駉s anteriores.

El primer a駉, el devengo coincidir� con la autorizaci髇 de la explotaci髇, y se abonar� la cuant韆 anual 韓tegra si la autorizaci髇 se produce en el primer trimestre seg鷑 los importes derivados de la aplicaci髇 de los tipos y las cuotas vigentes. No obstante, si la autorizaci髇 se otorga:

• a) Entre el 1 de abril y el 30 de junio, solo se abonar� el 75 % de la cuant韆 anual de la tasa, correspondiente a los tres 鷏timos trimestres, de la forma prevista en el pen鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 96 de este texto refundido.
• b) Entre el 1 de julio y el 30 de septiembre, solo se abonar� el 50 % de la cuant韆 anual de la tasa, correspondiente a los dos 鷏timos trimestres, de la forma prevista en el pen鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 96 de este texto refundido.
• c) Entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre, solo se abonar� el 25 % de la cuant韆 anual de la tasa, correspondiente al 鷏timo trimestre, de la forma prevista en el pen鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 96 de este texto refundido.

...

LE0000542701_20180101 Pen鷏timo p醨rafo del n鷐ero 2 del art韈ulo 63 dejado sin contenido por el apartado 18 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

No se practicar� la liquidaci髇 si la m醧uina sustituye, en el mismo per韔do anual y dentro del mismo 醡bito territorial de las Illes Balears, a otra del mismo tipo y modalidad de juego y de jugadores, que, a estos efectos, haya sido dada de baja definitiva y est� al corriente del pago de la tasa fiscal. En todo caso, si la sustituci髇 de la m醧uina por otra del mismo tipo y modalidad de juego solamente implica un incremento del n鷐ero de jugadores, se liquidar� la diferencia de cuota que resulte del incremento de jugadores, y, si solamente implica una disminuci髇 del n鷐ero de jugadores, no dar� lugar al derecho a la devoluci髇 de la cuota ingresada. Si la m醧uina substituye a otra del mismo tipo y diferente modalidad de juego, se liquidar� la diferencia de cuota entre las dos modalidades, sin que d� lugar al derecho a la devoluci髇 de la cuota ingresada si la diferencia es negativa.

V閍se Res. 30 marzo 2015, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Illes Balears en relaci髇 con la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.E.� 16 abril).LE0000550804_20150330

3. En el caso del juego de bingo, la tasa se devengar� en el momento de suministrar los cartones a la entidad titular de la autorizaci髇 administrativa correspondiente.

4. En el caso de rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias, la tasa se devengar� cuando se conceda la correspondiente autorizaci髇. En su defecto, se devengar� en el momento de su organizaci髇 o inicio, sin perjuicio de las responsabilidades de otro orden que procedan.

5. En el caso de las m醧uinas o las terminales a que se refieren los apartados 7 y 8 del art韈ulo 67 del presente texto refundido, la tasa se devengar� cada vez que se autorice el alta temporal correspondiente.

LE0000656943_20210101N鷐ero 5 del art韈ulo 63 redactado por el n鷐ero�6 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 19/2019, 30 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2020 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

Art韈ulo 64 Tipo de gravamen general

El tipo de gravamen general de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar ser� del 21 %.

Art韈ulo 65 Tipo de gravamen aplicable al juego de bingo

1. El tipo tributario aplicable al juego del bingo, en el que debe entenderse incluido el coste del cart髇, es del 19%.

Sin embargo, se aplicar� el tipo del 17% cuando la plantilla media durante un mismo ejercicio fiscal completo se mantenga, como m韓imo, igual a la plantilla del ejercicio fiscal inmediatamente anterior.

A estos efectos, se considerar� que se mantienen los puestos de trabajo cuando se mantenga la plantilla media total de la empresa, calculada en la forma prevista en el art韈ulo 102 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

2. El tipo tributario aplicable a la modalidad de juego que se califique reglamentariamente de bingo electr髇ico ser� del 30%.

LE0000745089_20240101Art韈ulo 65 redactado por el n鷐ero 21 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

Art韈ulo 66 Tipo de gravamen aplicable a los casinos de juego

Las tarifas de los casinos son las siguientes:

• a) Se aplicar� el tipo de gravamen del 22% a la porci髇 de base imponible entre 0 euros y 2.000.000 de euros.

  Sin embargo, se aplicar� el tipo del 20% cuando la plantilla media durante un mismo ejercicio fiscal completo se mantenga, como m韓imo, igual a la plantilla del ejercicio fiscal inmediatamente anterior.

  A estos efectos, se considerar� que se mantienen los puestos de trabajo cuando se mantenga la plantilla media total de la empresa, calculada en la forma prevista en el art韈ulo 102 de la Ley del impuesto sobre sociedades.

• b) Se aplicar� el tipo de gravamen del 39% a la porci髇 de base imponible entre 2.000.000,01 euros y 4.000.000 de euros.
• c) Se aplicar� el tipo de gravamen del 49% en la porci髇 de base imponible entre 4.000.000,01 euros y 6.500.000 euros.
• d) Se aplicar� el tipo de gravamen del 59,50% a la porci髇 de base imponible superior a 6.500.000 euros.

LE0000745089_20240101Art韈ulo 66 redactado por el n鷐ero 22 de la disposici髇 final cuarta de la Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

Art韈ulo 67 Cuotas fijas aplicables a las m醧uinas

1. La cuota anual de las m醧uinas de tipo B ordinarias o recreativas con premio programado, de las m醧uinas de tipo B especiales y de las m醧uinas de tipo B exclusivas para bingo ser� de 3.640 euros.

Si se trata de m醧uinas en las que pueden intervenir dos o m醩 jugadores de forma simult醤ea y siempre que el juego de cada uno sea independiente del que lleve a cabo el resto de jugadores, ser醤 de aplicaci髇 las siguientes cuotas:

• a) M醧uinas de dos jugadores: 5.838 euros.
• b) M醧uinas de tres o m醩 jugadores: 3.640 euros, m醩 un incremento del 25% por cada jugador autorizado.

LE0000745089_20240101N鷐ero 1 del art韈ulo 67 redactado por el n鷐ero 23 de la disposici髇 final cuarta de Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

2. La cuota anual que ha de pagarse por las m醧uinas de tipo B exclusivas de salones de juego ser� la que resulte de incrementar en un 10 % las cuant韆s aplicables a las m醧uinas de tipo B ordinarias, seg鷑 sea procedente de acuerdo con sus caracter韘ticas, conforme al apartado 1 anterior.

3. ...

LE0000542701_20180101 N鷐ero 3 del art韈ulo 67 dejado sin contenido por el apartado 19 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015

V閍se Res. 30 marzo 2015, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Illes Balears en relaci髇 con la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.E.� 16 abril).LE0000550804_20150330

4. La cuota anual de las m醧uinas de tipo C o de azar ser� de 5.193 euros.

Si se trata de m醧uinas en las que pueden intervenir dos o m醩 jugadores de forma simult醤ea y siempre que el juego de cada uno sea independiente del que lleve a cabo el resto de jugadores, se aplican las siguientes cuotas:

• a) M醧uinas de dos jugadores: 10.387 euros.
• b) M醧uinas de tres o m醩 jugadores: 10.387 euros, m醩 el resultado de multiplicar la cuant韆 de 5.193 euros por el n鷐ero de jugadores y por el coeficiente 0,123.

LE0000745089_20240101N鷐ero�4 del art韈ulo 67 redactado por el n鷐ero 23 de la disposici髇 final cuarta de Ley 11/2022, 28 diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2023 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023

5. En las m醧uinas de tipo D o m醧uinas gr鷄 la cuota anual ser� de 150 euros.

6. En caso de que el precio m醲imo autorizado por partida en las m醧uinas de tipo B o recreativas con premio programado supere la cuant韆 de 0,20 euros, la cuota anual indicada en el apartado 1 de este art韈ulo se incrementar� en 20 euros por cada 0,01 euros en que el nuevo precio m醲imo autorizado exceda de 0,20 euros.

Si el incremento del precio m醲imo autorizado por encima de 0,20 euros se produce con posterioridad al devengo de la tasa, la Administraci髇 tributaria auton髆ica liquidar� de oficio la diferencia de cuota resultante a los sujetos pasivos que exploten las m醧uinas autorizadas con anterioridad.

7. La cuota anual reducida fija aplicable a las m醧uinas de tipo B o terminales de un solo jugador que cuenten con la autorizaci髇 temporal prevista en la normativa administrativa en materia de juego, por un per韔do no superior a seis meses, ser� de 2.200 euros.

En todo caso, la aplicaci髇 de esta cuota reducida en lugar de la cuota ordinaria regulada en el apartado 1 exigir� el cumplimiento de todos los siguientes requisitos:

• a) Las m醧uinas deber醤 estar dadas de alta un plazo no superior a 6 meses al a駉.
• b) El n鷐ero de m醧uinas o terminales a las que se les puede aplicar esta tarifa no podr醤 superar el 10 % del censo de m醧uinas existentes, para cada sujeto pasivo del impuesto, el d韆 1 de enero de 2012.
• c) El sujeto pasivo deber� estar al corriente de las obligaciones fiscales y de las deudas de derecho p鷅lico sobre el juego.

Asimismo, ser� de aplicaci髇 a esta cuota reducida el incremento porcentual a que se refiere el apartado 2 del presente art韈ulo en relaci髇 con las m醧uinas de tipo B exclusivas de salas de juego.LE0000542701_20180101 趌timo p醨rafo del n鷐ero 7 del art韈ulo 67 redactado por el apartado 20 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015V閍se Res. 30 marzo 2015, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Illes Balears en relaci髇 con la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.E.� 16 abril).LE0000550804_20150330

8. La cuota anual reducida fija aplicable a las m醧uinas de tipo B o C o terminales en prueba, que cuenten con la autorizaci髇 temporal prevista en la normativa sectorial en materia de juego, por un per韔do no superior a tres meses, es la que resulte de aplicar a la cuota anual prevista en los apartados 1, 2, 4 o 6 de este art韈ulo una bonificaci髇 del 73%.

LE0000656943_20210101N鷐ero 8 del art韈ulo 67 introducido por el n鷐ero�7 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 19/2019, 30 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2020 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

Art韈ulo 68 Tipo de gravamen aplicable a rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias

1. Las rifas y t髆bolas tributar醤 con car醕ter general al 15 %. En las declaradas de utilidad p鷅lica o ben閒ica el tipo ser� del 7 %.

En las t髆bolas de duraci髇 inferior a quince d韆s organizadas con motivo de mercados, ferias o fiestas de 醡bito local, y siempre que sus premios no excedan de un valor total de 3.000 euros, el sujeto pasivo podr� optar entre satisfacer la tasa de acuerdo con el tipo se馻lado en el p醨rafo anterior o bien a raz髇 de 200 euros por cada d韆 de duraci髇 en poblaciones de m醩 de 50.000 habitantes, de 130 euros por cada d韆 de duraci髇 en poblaciones entre 15.000 y 50.000 habitantes, y de 60 euros por cada d韆 de duraci髇 en poblaciones inferiores a 15.000 habitantes.

2. En las apuestas los tipos ser醤 los siguientes:

• a) Con car醕ter general, el 11%.
• b) En todas las apuestas de los operadores que ofrezcan juegos de apuestas sobre acontecimientos deportivos aut骳tonos de las Illes Balears a los que se refiere el art韈ulo 24 de la Ley 14/2006, de 17 de octubre, del deporte de las Illes Balears, el 10%.

LE0000588319_20240101N鷐ero 2 del art韈ulo 68 redactado por el n鷐ero�5 de la disposici髇 final tercera de la Ley [BALEARES] 18/2016, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2017 (獴.O.I.B.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2017

3. En las combinaciones aleatorias el tipo ser� del 10 %.

Art韈ulo 69 Tipo de gravamen aplicable a determinados juegos practicados mediante terminales

En el caso de terminales conectados a un mismo servidor, est閚 interconectados o no, en los que se desarrollen juegos que no constituyan apuestas, como puedan ser, entre otros, los denominados juegos de promoci髇 del trote a que se refiere el art韈ulo 4.2 del Decreto 108/2001, se aplicar�, para cada terminal, la cuota prevista en los apartados 1 y 3 del art韈ulo 67 del presente texto refundido, seg鷑 est閚 interconectados o no.

Art韈ulo 70 Tipo de gravamen aplicable a los concursos desarrollados en medios de comunicaci髇 social

El tipo de gravamen del juego mediante concursos desarrollados en medios de comunicaci髇 social, siempre que no impliquen el uso de servicios de telecomunicaciones sobretarifados o con tarifaci髇 adicional, ser� del 20 %.

Art韈ulo 71 Tipo de gravamen aplicable a juegos practicados por medio de servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarifaci髇 adicional

El tipo de gravamen para cualquiera de los juegos gravados por este tributo en los que se participe, totalmente o en parte, mediante servicios de telecomunicaci髇 sobretarifados o con tarifaci髇 adicional ser� del 12 %.

Art韈ulo 72 Tipo de gravamen auton髆ico del impuesto sobre hidrocarburos

De acuerdo con el art韈ulo 52 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las comunidades aut髇omas de r間imen com鷑 y ciudades con estatuto de autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, el tipo de gravamen auton髆ico en el impuesto sobre hidrocarburos, al que se refiere el art韈ulo 50 ter de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, es el siguiente:

• a) En los productos comprendidos en los ep韌rafes 1.1, 1.2.1, 1.2.2, 1.3, 1.13 y 1.14 del art韈ulo 50 de la Ley 38/1992: 48 euros por 1.000 litros.
• b) En los productos comprendidos en los ep韌rafes 1.4 y 1.15 del art韈ulo 50 de la Ley 38/1992: 12 euros por 1.000 litros.
• c) En los productos comprendidos en el ep韌rafe 1.5 del art韈ulo 50 de la Ley 38/1992: 2 euros por tonelada.
• d) En los productos comprendidos en el ep韌rafe 1.11 del art韈ulo 50 de la Ley 38/1992: 48 euros por 1.000 litros.

Art韈ulo 73 Tipo auton髆ico de devoluci髇 del gas髄eo de uso profesional en el impuesto sobre hidrocarburos

El tipo auton髆ico de devoluci髇 del gas髄eo de uso profesional en el impuesto sobre hidrocarburos, al que se refiere el apartado 6 a del art韈ulo 52 bis de la Ley 38/1992, en relaci髇 con el art韈ulo 52.2 de la Ley 22/2009, es de 48 euros por 1.000 litros.

Art韈ulo 74 Tipo de gravamen en el impuesto especial sobre determinados medios de transporte

De acuerdo con el art韈ulo 51 de la Ley 22/2009, en el impuesto especial sobre determinados medios de transporte el tipo de gravamen aplicable a los medios de transporte del ep韌rafe 4� del art韈ulo 70.1 de la Ley 38/1992 ser� del 16 %.

Art韈ulo 75 Lugar y forma de presentaci髇 de las declaraciones

1. Las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados deber醤 presentarse ante los 髍ganos que se determinen por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos.

Cuando el 髍gano o la oficina liquidadora donde se presente la declaraci髇 o autoliquidaci髇 de los impuestos a que se refiere el p醨rafo anterior de este art韈ulo se considere incompetente, dicho 髍gano u oficina deber� remitir la documentaci髇 correspondiente al 髍gano u oficina que considere competente. La remisi髇 se har� de oficio y sin necesidad de notificaci髇 personal a la persona interesada.

2. El consejero de Hacienda y Presupuestos podr� autorizar la presentaci髇 de las declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones de los impuestos a que se refiere el apartado anterior del presente art韈ulo ante las oficinas liquidadoras de distrito hipotecario a cargo de los registradores de la propiedad o ante las oficinas liquidadoras a cargo de los registradores mercantiles, a las cuales tambi閚 se les podr� encomendar funciones de gesti髇 y liquidaci髇 de los citados impuestos. Asimismo, el consejero de Hacienda y Presupuestos podr� subscribir acuerdos con otras administraciones p鷅licas, y con las entidades, instituciones y organismos a que se refiere el art韈ulo 92 de la Ley General Tributaria, para hacer efectiva la colaboraci髇 externa en la presentaci髇 y en la gesti髇 tributaria de las mencionadas declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones.

3. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se establecer醤 los supuestos en que pueda exigirse la presentaci髇 y pago de las autoliquidaciones por medios telem醫icos en aquellos tributos o modalidades de estos tributos que se puedan presentar de dicha manera.

Art韈ulo 76 Acuerdos previos de valoraci髇

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 90 de la Ley General Tributaria y de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 91 de esta misma Ley, los contribuyentes del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria auton髆ica que determine, con car醕ter previo y vinculante, la valoraci髇 de las rentas, productos, bienes, gastos y otros elementos del hecho imponible de dichos impuestos.

2. La solicitud deber� presentarse por escrito dos meses antes de la realizaci髇 del hecho imponible, a excepci髇 de la de las adquisiciones por causa de muerte sujetas al impuesto sobre sucesiones y donaciones, que deber� presentarse tres meses antes de la finalizaci髇 del plazo para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 correspondiente. Deber� adjuntarse a la solicitud una propuesta de valoraci髇 que, en el caso de bienes inmuebles, tendr� que ser suscrita por un perito con t韙ulo suficiente para realizar la valoraci髇.

3. La Administraci髇 tributaria auton髆ica podr� comprobar los elementos de hecho y las circunstancias declaradas por el contribuyente. Para hacerlo, podr� requerir los documentos que considere oportunos para una correcta valoraci髇 de los bienes.

4. La valoraci髇 de la Administraci髇 tributaria auton髆ica deber� emitirse por escrito, con indicaci髇 de su car醕ter vinculante, del supuesto de hecho al cual se refiere y del impuesto al cual se aplica, en el plazo m醲imo de dos meses desde que se haya presentado la solicitud. La falta de contestaci髇 de la Administraci髇 tributaria en los plazos indicados, por causas no imputables al contribuyente, implicar� la aceptaci髇 de los valores por 閘 propuestos. La Administraci髇 tributaria estar� obligada a aplicar al contribuyente los valores expresados en el acuerdo, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 5 del art韈ulo 91 de la Ley General Tributaria.

5. El acuerdo tendr� un plazo m醲imo de vigencia de seis meses.

6. Los contribuyentes no podr醤 interponer recurso alguno contra los acuerdos de valoraci髇 regulados en este art韈ulo, sin perjuicio de que lo puedan hacer contra las liquidaciones que dicten ulteriormente.

V閍se la Res. 1 septiembre 2014, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en relaci髇 con el D. Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.E.� 18 septiembre).LE0000536415_20140901

Art韈ulo 77 Requisitos para la presentaci髇 y el pago de los impuestos

1. El pago de las deudas tributarias y la presentaci髇 de las declaraciones tributarias y de los documentos que contengan actos o contratos sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados o al impuesto sobre sucesiones y donaciones, cuyos rendimientos correspondan a la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears, se ajustar醤 a los siguientes requisitos:

• a) El pago de las deudas correspondientes a los citados tributos cedidos se considerar� v醠ido y tendr� efectos liberatorios 鷑icamente en los supuestos en que dichos pagos se efect鷈n a favor de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears, en cuentas autorizadas o restringidas titularidad de la Administraci髇 tributaria auton髆ica y utilizando los modelos de declaraci髇 aprobados por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos.
• b) El pago de estos impuestos se entender� acreditado cuando el documento presentado lleve incorporada la nota justificativa del pago y se presente acompa馻do de la carta de pago o del correspondiente ejemplar de la declaraci髇 tributaria debidamente diligenciada por el ente, 髍gano u oficina competente de la Administraci髇 tributaria auton髆ica, con los requisitos se馻lados en la letra a anterior, y conste en la diligencia el pago del tributo o la declaraci髇 de no sujeci髇 o del beneficio fiscal aplicable. Dicha nota justificativa 鷑icamente podr� ser expedida por el ente, 髍gano u oficina competente de la Administraci髇 tributaria auton髆ica.

  En el supuesto de declaraciones tributarias cuya presentaci髇 o pago se hayan efectuado por medios telem醫icos habilitados por la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears, la acreditaci髇 de la presentaci髇 y del pago se considerar� efectuada con la simple aportaci髇 del correspondiente modelo de pago telem醫ico aprobado por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos, en el que constar� el justificante de la presentaci髇 de la declaraci髇.

• c) Los pagos de los citados impuestos que se realicen a 髍ganos de recaudaci髇 ajenos a la organizaci髇 de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears, sin que exista convenio a estos efectos ni cualquier otro instrumento jur韉ico o t韙ulo habilitante que justifique su competencia, o a personas no autorizadas para la recaudaci髇 de tributos, no liberar醤 al deudor de su obligaci髇 de pago ante la Administraci髇 tributaria auton髆ica.

2. La admisi髇 por parte de autoridades o funcionarios de documentos presentados ante ellos para finalidades distintas a la liquidaci髇 de los impuestos citados sin que se acredite el pago de la deuda tributaria o la presentaci髇 de la declaraci髇 tributaria ante los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria auton髆ica, en los t閞minos indicados en el apartado 1 de este art韈ulo, podr� dar lugar a la aplicaci髇 de las responsabilidades o de las sanciones que, en su caso, procedan de acuerdo con lo establecido en la Ley General Tributaria, en el art韈ulo 9.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados y en el art韈ulo 8.2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En todo caso, el incumplimiento de los requisitos de pago y presentaci髇 previstos en el apartado 1 de este art韈ulo dar� lugar al cierre registral a que se refiere el art韈ulo 122 del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, y el art韈ulo 100 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, aprobado por el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

V閍se la Res. 1 septiembre 2014, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en relaci髇 con el D. Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.E.� 18 septiembre).LE0000536415_20140901

Art韈ulo 78 Obligaciones de los registradores de la propiedad

1. A los efectos de mejorar el control de los hechos imponibles cuyo rendimiento deba corresponder a la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears de acuerdo con los puntos de conexi髇 territoriales previstos en los art韈ulos 32 y 33 de la Ley 22/2009, los registradores de la propiedad radicados en el 醡bito territorial de las Illes Balears deber醤 poner en conocimiento de la Administraci髇 tributaria auton髆ica los actos y contratos que se presenten a inscripci髇 en los correspondientes registros y que hayan dado lugar a la liquidaci髇 del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados o del impuesto sobre sucesiones y donaciones en otras comunidades aut髇omas. por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos deber醤 regularse el procedimiento y, en particular, los plazos y los modelos para hacer efectiva dicha obligaci髇 de comunicaci髇.

2. De acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 33 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el art韈ulo 54.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, y con la finalidad de comprobar que efectivamente se han llevado a cabo el pago y la presentaci髇 de los documentos a liquidar por cualquiera de estos impuestos ante los 髍ganos competentes de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears, el consejero de Hacienda y Presupuestos deber� establecer, mediante una orden, la forma de justificaci髇 del pago y de la presentaci髇 de dichos documentos ante los registros en los que tengan que inscribirse, as� como el procedimiento para que los registradores de la propiedad radicados dentro del 醡bito territorial de las Illes Balears puedan verificar por procedimientos telem醫icos la realidad del ingreso y de la presentaci髇 de los documentos.

V閍se la Res. 1 septiembre 2014, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en relaci髇 con el D. Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.E.� 18 septiembre).LE0000536415_20140901

Art韈ulo 79 Obligaciones de los notarios

1. El cumplimiento de las obligaciones formales de los notarios a que se refieren el art韈ulo 32.3 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y el art韈ulo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, se realizar� en la forma que se determine mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos. La informaci髇 podr� presentarse en soporte directamente legible por ordenador o por v韆 telem醫ica en las condiciones y el dise駉 que se aprueben mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos, el cual, adem醩, podr� establecer las circunstancias en que esta presentaci髇 sea obligatoria y los correspondientes plazos.

2. En desarrollo de los servicios de la sociedad de la informaci髇 y con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, los notarios que ejerzan sus funciones dentro del 醡bito territorial de las Illes Balears y en relaci髇 con los documentos notariales por ellos autorizados sometidos a tributaci髇 por alg鷑 concepto impositivo cuya competencia de gesti髇 tributaria corresponda a la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears, de acuerdo con lo previsto en la Ley 22/2009, tendr醤 que remitir, a solicitud del contribuyente o de su representante, las copias autorizadas de las matrices a la Administraci髇 tributaria auton髆ica a efectos de la liquidaci髇 de los tributos correspondientes, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 17 bis de la Ley Org醤ica del Notariado de 28 de mayo de 1862.

Las condiciones y el dise駉 para la remisi髇 de esta documentaci髇 por v韆 telem醫ica, as� como los plazos y el resto de requisitos exigibles, se establecer醤 por una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos.

3. Con el fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y el acceso telem醫ico a los registros p鷅licos de los documentos por ellos autorizados, los notarios que ejerzan sus funciones dentro del 醡bito territorial de las Illes Balears deber醤 remitir al ente, 髍gano u oficina competente de la Administraci髇 tributaria auton髆ica una declaraci髇 informativa notarial en la que deber醤 constar todos los datos necesarios para la correcta liquidaci髇 de los actos y contratos contenidos en los documentos p鷅licos por ellos autorizados y que est閚 sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados o al impuesto sobre sucesiones y donaciones. Adem醩, asumir醤 la responsabilidad de la veracidad y la correcta cumplimentaci髇 de los datos reflejados en dicha declaraci髇 informativa.

Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se aprobar� el modelo de esta declaraci髇 informativa, as� como los plazos y el procedimiento para su remisi髇 a la Administraci髇 tributaria auton髆ica.

El cumplimiento de dicha obligaci髇 formal por parte de los notarios les eximir� de la obligaci髇 de remitir a la Administraci髇 tributaria auton髆ica, por v韆 telem醫ica y a los efectos de la liquidaci髇 que corresponda, las copias autorizadas de las matrices a que se refiere el apartado 2 de este art韈ulo.

4. Asimismo, cuando los documentos autorizados por los notarios contengan pr閟tamos hipotecarios o de cualquier otro tipo sujetos al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, en la declaraci髇 informativa que han de remitir a la Administraci髇 tributaria auton髆ica en virtud del apartado 1 de este art韈ulo, deber� hacerse constar el valor de tasaci髇 del inmueble objeto de adquisici髇 y de financiaci髇 por medio de la operaci髇 de cr閐ito documentada. No obstante, no ser� necesaria la remisi髇 de dicha informaci髇 en los casos en que el valor de tasaci髇 figure expresamente en el propio documento p鷅lico autorizado.

V閍se la Res. 1 septiembre 2014, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en relaci髇 con el D. Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.E.� 18 septiembre).LE0000536415_20140901

Art韈ulo 80 Tasaci髇 pericial contradictoria

1. Por lo que respecta a la correcci髇 del resultado obtenido en la comprobaci髇 de valores mediante cualquiera de los medios previstos en el art韈ulo 57 de la Ley General Tributaria, las personas interesadas podr醤 promover la tasaci髇 pericial contradictoria mediante una solicitud presentada en el plazo del primer recurso o reclamaci髇 que proceda contra la liquidaci髇 efectuada de acuerdo con los valores comprobados administrativamente, o contra el acto de comprobaci髇 de valores debidamente notificado.

En caso de que la persona interesada estime que la notificaci髇 no contiene la expresi髇 suficiente de los datos y los motivos tenidos en cuenta para elevar los valores declarados y denuncie su omisi髇 en un recurso de reposici髇 o en una reclamaci髇 econ髆ico-administrativa y se reserve el derecho a promover una tasaci髇 pericial contradictoria, el plazo a que hace referencia el p醨rafo anterior se contar� desde la fecha en que sea firme en v韆 administrativa el acuerdo que resuelva el recurso o la reclamaci髇 interpuestos.

2. La presentaci髇 de la solicitud de tasaci髇 pericial contradictoria, o la reserva del derecho a promoverla, a la que se refiere el apartado 1, determinar� la suspensi髇 de la ejecutividad de la liquidaci髇 y del plazo para la interposici髇 de un recurso o una reclamaci髇.

V閍se la Res. 1 septiembre 2014, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en relaci髇 con el D. Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.E.� 18 septiembre).LE0000536415_20140901

Art韈ulo 81 Remuneraci髇 de los peritos en el procedimiento de tasaci髇 pericial contradictoria

Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se podr� determinar la remuneraci髇 m醲ima que se satisfar� a los peritos terceros que intervengan en tasaciones periciales contradictorias, para que haya informaci髇 p鷅lica suficiente sobre los costes de la tramitaci髇 de dicho procedimiento.

Art韈ulo 82 Plazo de presentaci髇 de las declaraciones-liquidaciones

Conforme a lo previsto en el art韈ulo 49.2 de la Ley 22/2009, el plazo de presentaci髇 de las declaraciones-liquidaciones del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, junto con el documento o la declaraci髇 escrita sustitutiva del documento, ser� de un mes que se contar� desde el momento en que se cause el acto o contrato.

Art韈ulo 83 Declaraci髇 conjunta

Los sujetos pasivos del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados podr醤 optar por realizar una autoliquidaci髇 conjunta cuando de un mismo documento se desprenda la existencia de varios hechos imponibles o de varios sujetos pasivos. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se aprobar醤 los modelos normalizados para la presentaci髇 de las autoliquidaciones conjuntas.

V閍se Instrucci髇 [BALEARES] 1/2020, 6 febrero, del administrador tributario de la Agencia Tributaria de las Illes Balears, por la que se establecen los criterios que los servicios de ayuda e informaci髇 de la Agencia Tributaria de las Illes Balears han de aplicar para la cumplimentaci髇 de la declaraci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas en determinadas transmisiones de bienes muebles realizadas por particulares para su reventa por parte de empresarios o profesionales (獴.O.I.B.� 13 febrero).LE0000659774_20200101

Art韈ulo 84 Escrituras de cancelaci髇 hipotecaria y anotaciones preventivas en registros p鷅licos por raz髇 de mandamientos administrativos

1. A los efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 51 y 54 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, no ser� obligatorio que los sujetos pasivos presenten ante la Administraci髇 tributaria auton髆ica las escrituras p鷅licas mediante las que se formalice, exclusivamente, la cancelaci髇 de hipotecas sobre bienes inmuebles, cuando dicha cancelaci髇 obedezca al pago de la obligaci髇 garantizada y est� exenta del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, de acuerdo con el art韈ulo 45, apartado 1, letra B, punto 18, del citado Texto Refundido.

El mismo r間imen es aplicable a los mandamientos administrativos que hayan de dar lugar a las anotaciones preventivas en los registros p鷅licos a que se refiere el art韈ulo 40.2 del citado Texto Refundido, o a la cancelaci髇 de dichas anotaciones.

De acuerdo con ello, lo establecido en el art韈ulo 51.1 de dicho Texto Refundido se entender� cumplido mediante la presentaci髇 de la escritura p鷅lica o del mandamiento administrativo correspondiente ante el registro p鷅lico competente.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior se entender� sin perjuicio de los deberes notariales de remisi髇 de la informaci髇 relativa a las escrituras, de acuerdo con el art韈ulo 52 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

Art韈ulo 85 Obligaciones formales de las empresas de subastas y dem醩 entidades que organicen subastas de bienes

Sin perjuicio del deber general de colaboraci髇 establecido en la Ley General Tributaria, las entidades que organicen subastas de bienes estar醤 obligadas a remitir a la Administraci髇 tributaria auton髆ica, la primera quincena de cada trimestre, una lista de las transmisiones de bienes en las que hayan intervenido, efectuadas durante el trimestre anterior. Esta lista deber� comprender los datos de identificaci髇 del transmitente y del adquirente, la fecha de la transmisi髇, una descripci髇 del bien subastado y el precio final de adjudicaci髇.

V閍se la Res. 1 septiembre 2014, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en relaci髇 con el D. Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.E.� 18 septiembre).LE0000536415_20140901

Art韈ulo 86 Presentaci髇 de la autoliquidaci髇

1. Dentro de los plazos que se se馻lan en el art韈ulo 90 de este texto refundido, los sujetos pasivos presentar醤 una autoliquidaci髇 en la que deber醤 practicar las operaciones necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria.

2. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos podr醤 aprobarse modelos normalizados para la presentaci髇 de las autoliquidaciones del impuesto, y se podr醤 establecer modelos simplificados para las adquisiciones por causa de muerte en los casos en que la naturaleza de los bienes integrantes del caudal relicto, el n鷐ero de herederos existentes o cualesquiera otras circunstancias as� lo aconsejen.

Art韈ulo 87 Declaraci髇 conjunta

Los sujetos pasivos del impuesto sobre sucesiones y donaciones podr醤 optar por realizar una autoliquidaci髇 conjunta cuando de un mismo documento se desprenda la existencia de varios sujetos pasivos. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se aprobar醤 los modelos normalizados para la presentaci髇 de las autoliquidaciones conjuntas.

Art韈ulo 88 Obligaci髇 de presentar otros documentos en relaci髇 con las transmisiones por causa de muerte

1. En las transmisiones por causa de muerte, junto con la autoliquidaci髇 del impuesto, el sujeto pasivo deber� aportar los documentos que se indican a continuaci髇:

• a) Certificados de defunci髇 del causante y del registro general de actos de 鷏tima voluntad.
• b) Una copia autorizada de las disposiciones testamentarias si las hay y, en su defecto, testimonio de la declaraci髇 de herederos. En el caso de sucesi髇 intestada, si no est� hecha la declaraci髇 judicial de herederos, se presentar� una relaci髇 de los presuntos herederos con expresi髇 de su parentesco con el causante.
• c) Un ejemplar de los contratos de seguro concertados por el causante o del certificado expedido por la entidad aseguradora en el caso de seguro colectivo, aun cuando hayan sido objeto, con anterioridad, de liquidaci髇 parcial.
• d) Justificaci髇 documental de las cargas, los grav醡enes, las deudas y los gastos cuya deducci髇 se solicite, de la edad de los causahabientes menores de 21 a駉s y, en su caso, de los saldos de dep髎itos y cuentas en entidades financieras; del valor te髍ico de las participaciones en el capital de entidades jur韉icas cuyos t韙ulos no coticen en bolsa, y del t韙ulo de adquisici髇 por el causante de los bienes inmuebles incluidos en la sucesi髇.
• e) Un certificado expedido por la entidad financiera correspondiente relativo a cada dep髎ito o cuenta de que sea titular el causante, en el que constar醤 los movimientos efectuados dentro del a駉 natural anterior a su muerte.

2. Cuando el sujeto pasivo pertenezca a los grupos I o II del art韈ulo 21 de este texto refundido 鷑icamente deber� presentarse la documentaci髇 indicada en la letra b) del apartado 1 del presente art韈ulo.

Reglamentariamente se podr醤 establecer otros supuestos en los que se podr� eximir a los sujetos pasivos de la presentaci髇 de esta documentaci髇, o sustituirse por otra.

LE0000815363_20231126N鷐ero 2 del art韈ulo 88 redactado por el art韈ulo vigesimotercero de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 2023

3. Sin perjuicio de la obligaci髇 de presentar la citada documentaci髇, la Administraci髇 podr� solicitar, en ejercicio de sus facultades de comprobaci髇 y en el decurso del correspondiente procedimiento de gesti髇 o inspecci髇, cualquier otra documentaci髇 que estime necesaria, de acuerdo con la normativa aplicable.

Art韈ulo 89 Obligaci髇 de presentar otros documentos en relaci髇 con las transmisiones lucrativas entre vivos

1. En caso de que se solicite la aplicaci髇 de la reducci髇 por adquisici髇 de vivienda habitual por parte de determinados colectivos regulada en el art韈ulo 48 de este texto refundido, junto con la autoliquidaci髇 del impuesto, el sujeto pasivo deber� presentar aquellos documentos que justifiquen el cumplimiento de los requisitos que se exigen en cada caso.

2. Sin perjuicio de la obligaci髇 de aportar la citada documentaci髇, la Administraci髇 podr� solicitar, en ejercicio de sus facultades de comprobaci髇 y en el decurso del correspondiente procedimiento de gesti髇 o inspecci髇, cualquier otra documentaci髇 que estime necesaria, de acuerdo con la normativa aplicable.

V閍se la Res. 1 septiembre 2014, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en relaci髇 con el D. Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.E.� 18 septiembre).LE0000536415_20140901

Art韈ulo 90 Plazos de presentaci髇

1. En el caso de adquisiciones por causa de muerte, incluidas las de los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, el plazo para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 ser� de seis meses que se contar醤 desde la fecha de la muerte del causante o desde aquella en que adquiera firmeza la declaraci髇 de fallecimiento.

El mismo plazo ser� aplicable para el caso de las consolidaciones de dominio que se produzcan por la muerte del usufructuario, aunque el desmembramiento del dominio se haya realizado por actos entre vivos.

2. En los dem醩 supuestos sujetos al impuesto sobre sucesiones y donaciones, el plazo de presentaci髇 ser� de un mes que se contar� desde la fecha en que se cause el acto o contrato. No obstante, este plazo ser� de un mes y diez d韆s naturales si la presentaci髇 y el pago de las autoliquidaciones se efect鷄n por v韆 telem醫ica. Este plazo podr� ser modificado reglamentariamente.

Art韈ulo 91 Plazo de resoluci髇 y notificaci髇 en los procedimientos de gesti髇

1. En el 醡bito del impuesto sobre sucesiones y donaciones y en relaci髇 con los diversos procedimientos de gesti髇 tributaria, el plazo m醲imo para resolver y notificar ser� de seis meses, transcurrido el cual se producir� la caducidad del procedimiento.

2. A los efectos de entender cumplida la obligaci髇 de notificar la resoluci髇 correspondiente dentro del citado plazo, ser醤 aplicables las reglas que contiene el art韈ulo 104.2 de la Ley General Tributaria. En particular, y entre otros supuestos que pueden fijarse reglamentariamente, la tramitaci髇 de un procedimiento de comprobaci髇 de valores ser� causa de suspensi髇 del c髆puto del plazo de caducidad de los dem醩 procedimientos de gesti髇.

3. El plazo para resolver y notificar podr� ampliarse, con el alcance y los requisitos que reglamentariamente se determinen, por otro per韔do que no podr� exceder de 6 meses, cuando se produzca alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Cuando las actuaciones revistan una especial complejidad. A tales efectos, se entender� que se cumple esta circunstancia, entre otros supuestos, cuando concurra alguno de los siguientes hechos:
  • 1.� Un n鷐ero elevado de causahabientes en la sucesi髇 o la existencia de desavenencias entre ellos que incidan en la tramitaci髇 del procedimiento.
  • 2.� Un n鷐ero elevado de bienes de la herencia o donaci髇 respecto de los cuales el obligado o los obligados tributarios soliciten la aplicaci髇 de la reducci髇 correspondiente de entre aqu閘las reguladas en las secciones 1� y 2�, respectivamente, del cap韙ulo IV del t韙ulo I de este texto refundido, especialmente aquellas referidas a la adquisici髇 de bienes o derechos afectos a actividades econ髆icas o a la adquisici髇 de participaciones en entidades.
  • 3.� La dispersi髇 geogr醘ica de los bienes o las actividades del causante, especialmente en el caso de bienes situados fuera del territorio de las Illes Balears.
  • 4.� Cualesquiera otras circunstancias que se establezcan reglamentariamente.
• b) Cuando en el desarrollo de las actuaciones se descubra que ha habido ocultaci髇 de bienes por parte del obligado tributario.

4. Los acuerdos de ampliaci髇 del plazo para resolver y notificar, en todos los casos, deber醤 ser motivados, con referencia a los hechos y fundamentos de derecho.

Art韈ulo 92 Pago del impuesto

1. Salvo los supuestos de autoliquidaci髇, en los que el pago se efectuar� dentro de los plazos se馻lados en el art韈ulo 90 de este texto refundido, el pago de las liquidaciones practicadas por la Administraci髇 por este impuesto deber� realizarse dentro de los plazos establecidos en el art韈ulo 62.2 de la Ley General Tributaria.

2. El pago de la deuda tributaria podr� realizarse mediante la entrega de bienes culturales de inter閟 nacional, bienes culturales de inter閟 local y bienes muebles catalogados, calificados e inscritos de acuerdo con la Ley 12/1998, de 21 de diciembre, del Patrimonio Hist髍ico de las Illes Balears; de bienes inscritos y catalogados del patrimonio hist髍ico o cultural de otras comunidades aut髇omas, de acuerdo con la normativa espec韋ica que los regule, y de bienes del patrimonio hist髍ico espa駉l que est閚 inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 69.2 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l.

Art韈ulo 93 C髆puto del plazo de prescripci髇 en el caso de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros

En el caso de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el c髆puto del plazo de prescripci髇 previsto en el art韈ulo 66 de la Ley General Tributaria se iniciar� cuando se presente la escritura ante cualquier administraci髇 territorial espa駉la, a no ser que un tratado, convenio o acuerdo internacional, suscrito por Espa馻, fije otra fecha de inicio del plazo citado.

Art韈ulo 94 Obligaciones formales de los notarios

1. Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los notarios destinados en las Illes Balears, en colaboraci髇 con el Consejo General del Notariado, remitir醤 por v韆 telem醫ica a la Administraci髇 tributaria auton髆ica una declaraci髇 informativa notarial comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de las bases de todos los juegos, concursos o sorteos que se depositen ante ellos y que tengan como 醡bito territorial m醲imo la comunidad aut髇oma de las Illes Balears, as� como la resoluci髇 de los mismos. Los notarios velar醤 por la m醩 estricta veracidad de la informaci髇 correspondiente a las bases, as� como por su correspondencia con los documentos depositados ante ellos, y ser醤 responsables de cualquier discrepancia que haya entre la declaraci髇 informativa y los citados documentos. Tambi閚 deber醤 remitir, a solicitud de la Administraci髇 tributaria auton髆ica, una copia electr髇ica de los documentos depositados, de conformidad con lo dispuesto en la legislaci髇 notarial.

2. El consejero de Hacienda y Presupuestos, mediante una orden, establecer� los procedimientos, la estructura, el formato, los plazos y las condiciones en que se remitir� la informaci髇.

Art韈ulo 95 Obligaciones formales de los operadores que presten servicios de comunicaciones electr髇icas

1. Con el fin de facilitar el debido control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego, los operadores que presten servicios de comunicaciones electr髇icas deber醤 remitir por v韆 telem醫ica a la Administraci髇 tributaria auton髆ica una declaraci髇 informativa comprensiva de los elementos que tengan relevancia a efectos tributarios de cada uno de los contratos suscritos con titulares de sitios web destinados a prestar servicios de ocio y entretenimiento que promuevan juegos, concursos o sorteos que tengan como 醡bito territorial m醲imo la comunidad aut髇oma de las Illes Balears.

2. El consejero de Hacienda y Presupuestos, mediante una orden, establecer� los procedimientos, la estructura, el formato, los plazos y las condiciones en que se remitir� la declaraci髇 informativa.

Art韈ulo 96 Gesti髇 y recaudaci髇

1. En el caso de m醧uinas o aparatos autom醫icos aptos para la realizaci髇 del juego, el ingreso de la tasa se realizar� en pagos fraccionados trimestrales iguales, que se efectuar醤 en los siguientes per韔dos:

• a) Primer per韔do: del 1 al 20 del mes de marzo.
• b) Segundo per韔do: del 1 al 20 del mes de junio.
• c) Tercer per韔do: del 1 al 20 del mes de septiembre.
• d) Cuarto per韔do: del 1 al 20 del mes de diciembre.

La gesti髇 de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar que se realicen por medio de m醧uinas del tipo B o recreativas con premio y del tipo C o de azar se har� a partir del censo anual a que se refiere el art韈ulo siguiente del presente texto refundido.

No obstante, en el primer a駉 de autorizaci髇, el pago del trimestre corriente al tiempo de la autorizaci髇 que corresponda de acuerdo con el art韈ulo 63.2, en relaci髇 con el art韈ulo 67 de este texto refundido, se realizar� en los plazos establecidos en el art韈ulo 62.2 de la Ley general tributaria desde la notificaci髇 de la liquidaci髇, y los trimestres restantes se abonar醤 de la forma establecida en el primer p醨rafo del presente apartado.LE0000542701_20180101 Pen鷏timo p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 96 redactado por el apartado 22 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2014, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.I.B.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2015V閍se Res. 30 marzo 2015, de la Secretar韆 General de Coordinaci髇 Auton髆ica y Local, por la que se publica el Acuerdo de la Comisi髇 Bilateral de Cooperaci髇 Administraci髇 General del Estado-Comunidad Aut髇oma de Illes Balears en relaci髇 con la Ley 13/2014, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2015 (獴.O.E.� 16 abril).LE0000550804_20150330

En el caso de las m醧uinas o terminales a las que se refiere el art韈ulo 67.7 de este texto refundido, la tasa deber� autoliquidarse e ingresarse, por el importe correspondiente a la totalidad de la cuota anual, en el plazo m醲imo de un mes que se contar� desde la autorizaci髇 correspondiente.

2. En el caso del juego del bingo, la tasa se autoliquidar� e ingresar� en el momento del suministro de los cartones o en los plazos fijados reglamentariamente.

3. En el caso del bingo electr髇ico y dem醩 juegos, la tasa se autoliquidar� e ingresar� trimestralmente a lo largo de los veinte primeros d韆s de los meses de abril, julio, octubre y enero, con respecto a los hechos imponibles producidos en el trimestre natural anterior.

En particular, los sujetos pasivos de la tasa aplicable a rifas, t髆bolas y combinaciones aleatorias estar醤 obligados a practicar la autoliquidaci髇 en los plazos indicados en el p醨rafo anterior. Adem醩, en caso de que no sea necesaria la autorizaci髇, comunicar醤 a la Administraci髇 tributaria auton髆ica, previo inicio de la publicidad o promoci髇, la voluntad de realizarla, en los t閞minos establecidos mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos.

4. En todo caso, el pago de las liquidaciones trimestrales de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar relativa a las m醧uinas de tipo B o recreativas con premio y de tipo C o de azar no podr� ser objeto de aplazamiento o de otro fraccionamiento.

De acuerdo con ello, todas las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento se inadmitir醤 a tr醡ite, y su presentaci髇 no impedir� el inicio del per韔do ejecutivo y la exigibilidad de las liquidaciones por el procedimiento de apremio, con los recargos e intereses legalmente exigibles.

5. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se regular醤 las normas espec韋icas de gesti髇 y pago de la tasa fiscal y, en particular, los modelos, la forma y el tiempo en que deber� realizarse el pago en cada juego. Asimismo, se podr� disponer que las declaraciones o autoliquidaciones, con respecto a los sujetos pasivos que superen la cifra de negocio que, a tal efecto, fije la citada orden, se efect鷈n obligatoriamente por medios telem醫icos.

V閍se el art韈ulo�3 獴onificaci髇 excepcional de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar relativa a m醧uinas de tipo B o recreativas con premio y de tipo C o de azar en el ejercicio fiscal de 2021� del D Ley 2/2021, 22 marzo, por el que se aprueban medidas excepcionales y urgentes en el 醡bito del impuesto sobre estancias tur韘ticas en las Illes Balears y de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar (獴.O.I.B.� 23 marzo).LE0000692528_20210323

Art韈ulo 97 Gesti髇 censal y pago mediante recibo de la tasa fiscal sobre el juego

1. La gesti髇 de la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar realizados a trav閟 de las m醧uinas recreativas se realizar� a partir del censo anual comprensivo de las m醧uinas tipo B o con premio y tipo C o de azar que hayan sido autorizadas en a駉s anteriores, as� como de los sujetos pasivos y de las cuotas exigibles. Asimismo, se incluir� en dicho censo anual, en su caso, el juego de promoci髇 del trote.

2. El ingreso de las cuotas trimestrales de esta tasa lo realizar� el sujeto pasivo mediante el abono del documento de pago expedido por la Administraci髇 de acuerdo con los datos que consten en el censo anual.

3. Mediante una orden del consejero de Hacienda y Presupuestos se regular醤 las normas espec韋icas de la gesti髇 censal y del pago mediante recibo y, en particular, los plazos y los modelos.

Art韈ulo 98 Informaci髇 adicional a incluir en las gu韆s de circulaci髇 de las m醧uinas tipo B y de tipo C

1. A los efectos de mejorar la gesti髇 censal de la tasa fiscal sobre el juego a que se refiere el art韈ulo anterior del presente texto refundido, en las gu韆s de circulaci髇 de las m醧uinas tipo B o recreativas con premio y tipo C o de azar deber� constar el n鷐ero de jugadores autorizados por cada m醧uina.

2. De acuerdo con ello, los modelos de gu韆s de circulaci髇 que se establezcan por la consejer韆 competente en materia de juego deber醤 tener en cuenta lo dispuesto en el apartado anterior de este art韈ulo.

Disposici髇 adicional primera Grados de discapacidad

1. Todas las referencias del presente texto refundido a los grados de minusval韆 deben entenderse efectuadas a los grados de discapacidad, de acuerdo con la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de promoci髇 de la autonom韆 personal y atenci髇 a las persones en situaci髇 de dependencia.

2. A los efectos del presente texto refundido, los grados de discapacidad deben determinarse de acuerdo con el baremo a que hace referencia el art韈ulo 367 del texto refundido de la Ley general de la Seguridad Social, aprobado por el Real decreto legislativo 8/2015, de 30 de octubre, sin perjuicio de lo que disponen el art韈ulo 72 del Reglamento del impuesto sobre la renta de las persones f韘icas, aprobado por el Real decreto 439/2007, de 30 de marzo, y el art韈ulo 42 del Reglamento del impuesto sobre sucesiones y donaciones, aprobado por el Real decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

LE0000611737_20190101Disposici髇 adicional primera redactada por el apartado 10 de la disposici髇 final segunda de la Ley [BALEARES] 13/2017, 29 diciembre, de presupuestos generales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears para el a駉 2018 (獴.O.I.B.� 29 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018

Disposici髇 adicional segunda Denominaciones

Todas las denominaciones de 髍ganos, cargos, profesiones y funciones que en el presente texto refundido aparecen en g閚ero masculino se entender醤 referidas al masculino o al femenino seg鷑 el sexo del titular o de la persona de quien se trate.

Disposici髇 adicional tercera Referencias al valor real

Las referencias al valor real de los bienes inmuebles o de los derechos reales sobre inmuebles contenidas en los art韈ulos 10, 14 quater, 17, 17 bis, 36, 36 bis, 48 y 50 de este texto refundido se entender醤 efectuadas al valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario y, en particular, en la disposici髇 transitoria novena y en la disposici髇 final tercera del texto refundido de la Ley del catastro inmobiliario, aprobado por el Real decreto legislativo 1/2004, de 5 de marzo; o, cuando no haya valor de referencia o este no pueda ser certificado por la Direcci髇 General del Catastro, al valor de mercado, de acuerdo con lo que dispone el apartado 2 del art韈ulo 10 del texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jur韉icos documentados, aprobado por el Real decreto legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, y el apartado 3 del art韈ulo 9 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

LE0000815363_20231126Disposici髇 adicional tercera redactada por el art韈ulo vigesimocuarto de la Ley 11/2023, de 23 de noviembre, de modificaci髇 del D. legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad aut髇oma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado (獴.O.I.B.� 25 noviembre).Vigencia: 17 julio 2023