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Decreto-Ley 1/2015, de 6 de agosto, de medidas para reducir la carga tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y otras de car醕ter administrativo.

Ficha:
  • 觬gano CONSEJO DE GOBIERNO
  • Publicado en BORM n鷐. 181 de
  • Vigencia desde 08 de Agosto de 2015
Versiones/revisiones:

Sumario

V閍se Res.[REGI覰 DE MURCIA] por la que se ordena la publicaci髇 del acuerdo del Pleno de la Asamblea Regional de Murcia, de fecha 4 de septiembre de 2015, por el que se acuerda la convalidaci髇 del D.-ley 1/2015, de 6 de agosto, de medidas para reducir la carga tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y otras de car醕ter administrativo (獴.O.R.M. 1 diciembre).

Exposici髇 de motivos

La grave situaci髇 de las cuentas p鷅licas de la Regi髇 de Murcia desde el inicio del periodo de crisis econ髆ica ha provocado que, en materia de ingresos tributarios, en los a駉s 2012 y 2013 se adoptase un conjunto de medidas encaminadas a contener la ca韉a de los ingresos y mejorar el desequilibrio presupuestario, como f髍mula para provocar la reactivaci髇 de la econom韆.

Una de las medidas adoptadas en 2013 fue la eliminaci髇 de la deducci髇 del 99% en la cuota, en la modalidad de Sucesiones, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para los descendientes o adoptados de veintiuno o m醩 a駉s, c髇yuges y ascendientes o adoptantes, manteniendo la deducci髇 del 99% para los descendientes menores de dicha edad. La adopci髇 de esta medida fue necesaria, pues se trataba de la modalidad del impuesto con mayor capacidad de generar ingresos.

Sin embargo, una vez comenzada la reactivaci髇 econ髆ica, se necesita adoptar medidas que estimulen y aceleren esa reactivaci髇. Y el objetivo 鷏timo debe ser el de mejorar los niveles de empleo de la Regi髇. Por esta raz髇, en el a駉 2014 se comenzaron a adoptar medidas, en el 醡bito del Impuesto sobre Sucesiones, encaminadas a favorecer la transmisi髇 de bienes que se destinasen o afectasen a la actividad empresarial.

Mediante el Decreto-Ley 2/2014, de 1 de agosto, de medidas tributarias, de simplificaci髇 administrativa y en materia de funci髇 p鷅lica se aprobaron tres nuevas reducciones en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; dos en adquisiciones mortis causa (herencias) y una tercera para donaciones, en todos los casos a favor de ascendientes y adoptantes, c髇yuges y descendientes y adoptados de cualquier edad.

La primera de ellas consist韆 en una reducci髇 del 99% en la base imponible en caso de transmisi髇 hereditaria de met醠ico para destinarlo a desarrollar una actividad empresarial, un negocio profesional o adquirir participaciones. La segunda tambi閚 fue una reducci髇 del 99% en la base imponible en el supuesto de que se transmita, en herencia, una explotaci髇 agr韈ola. La tercera reducci髇, igualmente del 99%, iba dirigida a las donaciones de inmuebles destinados a desarrollar una actividad empresarial o un negocio profesional.

Posteriormente, en la tramitaci髇 parlamentaria del Decreto-Ley como proyecto de ley, se incorporaron nuevas medidas que ampliaban el 醡bito subjetivo de aplicaci髇 de otras dos reducciones existentes del 99% en la base imponible, ambas por la transmisi髇 de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades familiares, tanto para Sucesiones como para Donaciones. En particular, se ampli la aplicaci髇 de ambas reducciones a los parientes colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad. El resultado de esta tramitaci髇 se reflej en la aprobaci髇 de la Ley 8/2014, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias, de Simplificaci髇 Administrativa y en materia de Funci髇 P鷅lica.

Durante 2015 el comportamiento positivo de los ingresos tributarios permite ahondar en la reforma fiscal y reducir la carga fiscal de los contribuyentes. Los ingresos tributarios, no incluidos en el mecanismo de pagos a cuenta del sistema de financiaci髇 auton髆ica, se han incrementado hasta el mes de mayo de 2015 en un 11%, con respecto al mismo periodo del a駉 anterior.

Por todo ello, la introducci髇 de medidas que favorezcan la transmisi髇 de bienes y derechos redundar en el incremento de tales operaciones, con la mejora inducida en la recaudaci髇 y en el conjunto de la actividad econ髆ica. Las medidas no tienen por qu ser novedosas en el ordenamiento jur韉ico, sino que tambi閚 se favorece la actividad empresarial simplificando y homogeneizando los requisitos de medidas que ya est醤 vigentes.

Los innegables efectos beneficiosos antes aludidos para consolidar la recuperaci髇 econ髆ica justifican la introducci髇 de estas medidas en nuestro ordenamiento jur韉ico de manera inmediata, ya que concurre, por su naturaleza y finalidad, la circunstancia de extraordinaria y urgente necesidad que se exige para la utilizaci髇 del decreto-ley, requisito imprescindible, como ha recordado, por otra parte, la jurisprudencia constitucional.

Junto a las medidas de car醕ter tributario, tambi閚 se necesita adaptar con car醕ter urgente la ley de creaci髇 del 髍gano que gestiona los tributos que son objeto de modificaci髇. En este sentido, el Consejo Jur韉ico de la Regi髇 de Murcia, con motivo de la emisi髇 del dictamen preceptivo sobre el proyecto de Decreto por el que se aprueban los Estatutos de la Agencia Tributaria de la Regi髇 de Murcia, ha establecido una consideraci髇 de car醕ter esencial que implica la modificaci髇 de la Ley de creaci髇 de la Agencia Tributaria, la Ley 14/2012, de 27 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de reordenaci髇 del sector p鷅lico regional, para que se adapte a la redacci髇 actual de la Ley 7/2004, de 28 de diciembre, de Organizaci髇 y R間imen Jur韉ico de la Administraci髇 P鷅lica de la Comunidad Aut髇oma de la Regi髇 de Murcia, en lo relativo al establecimiento de los 髍ganos directivos de los organismos p鷅licos.

Por este motivo, a fin de que se adapte el texto de la Ley 14/2012 a lo se馻lado por el Consejo Jur韉ico, en el presente Decreto-Ley se incluye la modificaci髇 que propone el 髍gano consultivo. La urgencia de la modificaci髇 est justificada en los efectos que el Consejo Jur韉ico se馻la en su dictamen de inseguridad jur韉ica en que se incurrir韆, en tanto no se ajuste el r間imen organizativo de la Agencia Tributaria regulado en su ley de creaci髇 al r間imen vigente establecido en la Ley 7/2004.

Partiendo de tales premisas, el presente Decreto-Ley est compuesto por un art韈ulo 鷑ico y dos disposiciones finales, donde se adoptan medidas en el 醡bito del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a trav閟 de la modificaci髇 de determinados preceptos del Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Regi髇 de Murcia en materia de Tributos Cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre.

En primer lugar, en la modalidad de Sucesiones, se elimina el l韒ite m醲imo de base de reducci髇 fijado actualmente en la reducci髇 en la base imponible del 99% por adquisici髇 de met醠ico destinado a la constituci髇 o adquisici髇 de empresa individual, negocio profesional o a la adquisici髇 de participaciones en entidades. Adem醩, se mejora la redacci髇 del texto para incorporar, de forma expresa en todos sus apartados, la adquisici髇 de empresa individual o negocio profesional como supuesto de aplicaci髇 de la reducci髇.

En la reducci髇 por adquisici髇 mortis causa de explotaci髇 agr韈ola, se rebaja el periodo de mantenimiento de la actividad de diez a cinco a駉s, a fin de facilitar la aplicaci髇 de esta medida.

Adem醩, se aprueba una nueva reducci髇 en la base imponible del 99% por la adquisici髇 de inmuebles destinados a la constituci髇 o ampliaci髇 de empresa individual, negocio profesional o a la adquisici髇 de participaciones en entidades. Con esta nueva reducci髇, se completa el cuadro de reducciones en sucesiones y se homogeneiza con el cuadro de reducciones en donaciones.

A fin de clarificar la aplicaci髇 de esta nueva reducci髇 y aquellas otras de similar naturaleza, se incorpora un nuevo apartado con los requisitos que debe cumplir el documento p鷅lico en que se formaliza la operaci髇.

Finalmente, en la modalidad de Sucesiones se recupera la deducci髇 en la cuota del 50% para las adquisiciones por herencia de cualquier tipo de bien a favor de los descendientes o adoptados de veintiuno o m醩 a駉s, c髇yuges y ascendientes o adoptantes. En este punto debemos recordar que, para los descendientes menores de veinti鷑 a駉s, existe actualmente una deducci髇 del 99% en la cuota.

En segundo lugar, en la modalidad de Donaciones, en la reducci髇 por adquisici髇 de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades, se reduce el plazo de mantenimiento de la actividad de diez a cinco a駉s, de igual modo que en la reducci髇 an醠oga de sucesiones.

Por otro lado, en la reducci髇 por donaci髇 en met醠ico con destino a la constituci髇 o adquisici髇 de empresa individual, negocio profesional o adquisici髇 de participaciones en entidades se realizan varias modificaciones. Primero, se mejora la redacci髇 del texto para incorporar de forma expresa la ampliaci髇 de empresa individual o negocio profesional como supuesto de aplicaci髇 de la reducci髇. Segundo, se ampl韆 el 醡bito de la reducci髇 a la inversi髇 en cualquier empresa, negocio o participaciones en entidades, sin necesidad de que tenga que ser la primera inversi髇 del obligado tributario. Tercero, se elimina el l韒ite m醲imo de la base de reducci髇.

En la reducci髇 por adquisici髇 mediante donaci髇 de explotaciones agr韈olas, tambi閚 se rebaja el periodo de mantenimiento de la actividad de diez a cinco a駉s, a fin de facilitar la aplicaci髇 de esta medida y de equiparar el plazo al establecido en la reducci髇 an醠oga en sucesiones.

En la reducci髇 por la donaci髇 de inmuebles con destino al desarrollo de actividad empresarial, se mejora la redacci髇 del texto para incorporar de forma expresa la ampliaci髇 de empresa individual o negocio profesional como supuesto de aplicaci髇 de la reducci髇, se ampl韆 el 醡bito de la reducci髇 con destino a la inversi髇 en cualquier empresa, negocio o participaciones en entidades, sin necesidad de que tenga que ser la primera inversi髇 del obligado tributario, y se elimina el l韒ite m醲imo de la base de reducci髇.

Adem醩, se introduce un nuevo apartado que define espec韋icamente los supuestos en que se cumplen los requisitos exigidos al documento p鷅lico en que se formaliza la operaci髇.

En esta modalidad, finalmente, se crea una nueva deducci髇 en la cuota del 50% para las adquisiciones lucrativas inter vivos, donde se incluyen las donaciones, de cualquier tipo de bien a favor de ascendientes o adoptantes, c髇yuges y descendientes o adoptados, sin distinci髇 de edad. Se trata de un nuevo beneficio fiscal que nunca hab韆 estado regulado en nuestro 醡bito regional.

El texto se completa con dos disposiciones finales. La disposici髇 final primera modifica la ley de creaci髇 de la Agencia Tributaria de la Regi髇 de Murcia, Ley 14/2012, de 27 de diciembre, para adaptarse a la Ley 7/2004, de 28 de diciembre, en lo relativo al establecimiento de los 髍ganos directivos, de conformidad con lo dictaminado recientemente por el Consejo Jur韉ico de la Regi髇 de Murcia. La disposici髇 final segunda establece el r間imen de entrada en vigor de la norma.

En el conjunto y en cada una de las medidas que se adoptan concurren, por su naturaleza y finalidad, las circunstancias de extraordinaria y urgente necesidad que exige el art韈ulo 86 de la Constituci髇 y el art韈ulo 30 de la Ley Org醤ica 4/1982, de 9 de junio, del Estatuto de Autonom韆 para la Regi髇 de Murcia, y en su virtud, a propuesta de la Consejer韆 de Hacienda y Administraci髇 P鷅lica, previa deliberaci髇 del Consejo de Gobierno en su reuni髇 de 6 de agosto de 2015,

Dispongo:

Art韈ulo 鷑ico Modificaci髇 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Regi髇 de Murcia en materia de Tributos Cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre

Se modifica el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Regi髇 de Murcia en materia de Tributos Cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, de acuerdo con lo dispuesto en los apartados siguientes:

  • Uno. Se modifica el punto 1 del apartado Dos del art韈ulo 3, que queda redactado de la siguiente forma:

    1. De acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 48.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las comunidades aut髇omas de r間imen com鷑 y ciudades con estatuto de autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, se establece una reducci髇 propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las adquisiciones mortis causa de dinero en met醠ico, incluyendo las cantidades percibidas por seguros sobre la vida, entre contribuyentes encuadrados en los grupos I y II del art韈ulo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que se destine a la constituci髇, ampliaci髇 o adquisici髇 de una empresa individual o de un negocio profesional o para la adquisici髇 de participaciones en entidades, en ambos casos con domicilio fiscal en la Comunidad Aut髇oma de la Regi髇 de Murcia, consistente en una reducci髇 de 99% del importe adquirido, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

    • a) Que la adquisici髇 se formalice en documento p鷅lico y se haga constar de manera expresa que el dinero se destinar, por parte del adquirente, exclusivamente a la constituci髇, ampliaci髇 o adquisici髇 de una empresa individual, negocio profesional o a la adquisici髇 de participaciones sociales en entidades que cumpla los requisitos que se prev閚 en este apartado.
    • b) Que la constituci髇, ampliaci髇 o adquisici髇 de la empresa individual o negocio profesional, o la adquisici髇 de participaciones, se produzca en el plazo m醲imo de seis meses desde la fecha de formalizaci髇 de la adquisici髇 del met醠ico.
    • c) Que la empresa individual, negocio profesional o la entidad no tengan por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
    • d) Que la empresa individual o negocio profesional constituidos, ampliados o adquiridos como consecuencia de la adquisici髇 de dinero o las participaciones sociales adquiridas, se mantengan durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica de adquisici髇 del dinero, salvo que el adquirente falleciera dentro de este plazo.
    • e) Si lo que se adquiere o ampl韆 es una empresa individual o un negocio profesional, el importe neto de la cifra de negocios del 鷏timo ejercicio cerrado no puede superar los l韒ites siguientes:
      • - Tres millones de euros en el caso de adquisici髇 de empresa individual.
      • - Un mill髇 de euros en el caso de adquisici髇 de negocio profesional.
    • f) En el caso de que con el dinero se adquieran participaciones de una entidad, salvo para las participaciones en empresas de econom韆 social, cooperativas de trabajo asociado o sociedades laborales, deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:
      • - Las participaciones adquiridas tienen que representar, como m韓imo, el 50 por 100 del capital social de la entidad.
      • - El adquirente tiene que ejercer efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad.
    Ir a Norma afectada
  • Dos. Se suprime el punto 2 del apartado Dos del art韈ulo 3. Ir a Norma afectada
  • Tres. Se modifica el punto 4 del apartado Dos del art韈ulo 3, que queda redactado de la siguiente forma:

    4. En el caso de dos o m醩 adquisiciones de dinero, provenientes del mismo causante, la base de la reducci髇 ser el resultado de sumar el importe de todas ellas.

    Ir a Norma afectada
  • Cuatro. Se modifica la letra d) del punto 1 del apartado Tres del art韈ulo 3, que queda redactada de la siguiente forma:
    • 玠) La adquisici髇 deber constar en escritura p鷅lica en la que se reflejar la obligaci髇 del adquirente de conservar en su patrimonio y ejercer de forma personal y directa la explotaci髇 agraria, como agricultor profesional, durante cinco a駉s, salvo que falleciera dentro de este plazo.
    Ir a Norma afectada
  • Cinco. Se introducen dos nuevos apartados Cuatro y Cinco en el art韈ulo 3, pasando el actual Cuatro a numerarse como Seis, y se modifica el contenido de 閟te 鷏timo, todo ello con la siguiente redacci髇:

    獵uatro. Reducci髇 por adquisici髇 de inmuebles destinados a la constituci髇 o ampliaci髇 de empresa individual, negocio profesional o a la adquisici髇 de participaciones en entidades.

    1. De acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 48.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, se establece una reducci髇 propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 99% en las adquisiciones mortis causa de bienes inmuebles, destinados a desarrollar una actividad empresarial o negocio profesional entre contribuyentes encuadrados en los grupos I y II del art韈ulo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

    • a) Que la adquisici髇 se formalice en documento p鷅lico y se haga constar de manera expresa que el inmueble se destinar, por parte del adquirente, exclusivamente a la constituci髇 o ampliaci髇 de una empresa individual, negocio profesional o a la adquisici髇 de participaciones sociales en entidades que cumplan los requisitos que se prev閚 en este apartado.
    • b) En el caso de personas f韘icas, para la consideraci髇 como actividad econ髆ica se estar a lo establecido en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas f韘icas.
    • c) Que la constituci髇 o ampliaci髇 de la empresa individual o negocio profesional, o la adquisici髇 de participaciones, se produzca en el plazo m醲imo de seis meses desde la fecha de formalizaci髇 de la adquisici髇 del inmueble.
    • d) La entidad creada, ampliada o participada, sea o no societaria, no debe tener por actividad principal la gesti髇 de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 4. Ocho. Dos. a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
    • e) El inmueble deber quedar afecto a la actividad durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la adquisici髇, salvo que el adquirente fallezca dentro de dicho plazo.
    • f) El domicilio fiscal de la empresa, negocio o de la sociedad participada ha de estar situado en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de la Regi髇 de Murcia y mantenerse durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica de la adquisici髇.
    • g) En el caso de adquisici髇 de participaciones de una entidad, salvo para las participaciones en empresas de econom韆 social, cooperativas de trabajo asociado o sociedades laborales, deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:
      • - Las participaciones adquiridas tienen que representar, como m韓imo, el 50% del capital social de la entidad.
      • - El adquirente tiene que ejercer efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad.
    • h) En el supuesto de que un mismo inmueble lo adquieran varios sujetos pasivos, esta reducci髇 se aplicar, sobre la porci髇 adquirida, a los que individualmente re鷑an las condiciones especificadas en los apartados anteriores.

    2. La reducci髇 prevista en el punto anterior ser incompatible, para un mismo inmueble, con la aplicaci髇 de la reducci髇 por empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades prevista en el art韈ulo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y con la reducci髇 prevista en el apartado Uno del presente art韈ulo.

    3. En caso de incumplirse los requisitos establecidos para la presente reducci髇, los adquirentes beneficiarios deber醤 presentar autoliquidaci髇 ingresando la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada, as como los correspondientes intereses de demora.

    Cinco. Requisitos del documento p鷅lico para la aplicaci髇 de determinadas reducciones en la modalidad de sucesiones.

    En aquellas reducciones en que se exija que la adquisici髇 se formalice en documento p鷅lico, dicha formalizaci髇 deber realizarse durante el plazo de presentaci髇 del impuesto.

    No ser醤 aplicables las reducciones que requieran de alguna menci髇 expresa necesaria para la aplicaci髇 de las mismas, si no consta dicha menci髇 en el documento p鷅lico. Tampoco se aplicar醤 cuando se produzcan rectificaciones del documento que subsanen su omisi髇, salvo que las mismas se realicen dentro del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇 del impuesto.

    Seis. Bonificaciones en la cuota.

    De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 48.1.d) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, en las adquisiciones mortis causa se aplicar醤 las siguientes deducciones auton髆icas:

    • a) Deducci髇 por sujetos pasivos incluidos en el grupo I del art韈ulo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, del 99% de la cuota que resulte despu閟 de aplicar las deducciones estatales y auton髆icas que, en su caso, procedan.
    • b) Deducci髇 por sujetos pasivos incluidos en el grupo II del art韈ulo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, del 50% de la cuota que resulte despu閟 de aplicar las deducciones estatales y auton髆icas que, en su caso, procedan.
    Ir a Norma afectada
  • Seis. Se modifican las letras d) y e) del punto 1 del apartado Uno del art韈ulo 4, que quedan redactadas de la siguiente forma:
    • 玠) Que el donatario mantenga lo adquirido y el derecho a la exenci髇 en el Impuesto sobre el Patrimonio de esos bienes, por un per韔do de cinco a駉s, salvo que falleciera durante ese plazo. El adquirente no podr realizar actos de disposici髇 y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de adquisici髇.
    • e) Que se mantenga el domicilio fiscal y social de la empresa, negocio o entidad en el territorio de la Comunidad Aut髇oma de la Regi髇 de Murcia durante los cinco a駉s siguientes a la fecha de escritura p鷅lica de donaci髇.
    Ir a Norma afectada
  • Siete. Se modifica el punto 1 del apartado Tres del art韈ulo 4, que queda redactado de la siguiente forma

    1. De acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 48.1.a) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las comunidades aut髇omas de r間imen com鷑 y ciudades con estatuto de autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, se establece una reducci髇 propia en la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en las donaciones dinerarias entre contribuyentes encuadrados en los grupos I y II del art韈ulo 20.2 de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, para la constituci髇, ampliaci髇 o adquisici髇 de una empresa individual o de un negocio profesional o para la adquisici髇 de participaciones en entidades, en ambos casos con domicilio social y fiscal en la Comunidad Aut髇oma de la Regi髇 de Murcia, consistente en una reducci髇 de 99% del importe donado, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

    • a) La donaci髇 deber formalizarse en documento p鷅lico y debe hacerse constar de manera expresa que el dinero donado se destina por parte del donatario exclusivamente a la constituci髇, ampliaci髇 o adquisici髇 de una empresa individual o negocio profesional o a la adquisici髇 de participaciones sociales que cumplan los requisitos que se prev閚 en este apartado.
    • b) La constituci髇, ampliaci髇 o adquisici髇 de la empresa individual o negocio profesional o la adquisici髇 de las participaciones tiene que llevarse a cabo en el plazo m醲imo de seis meses desde la formalizaci髇 de la donaci髇.
    • c) El patrimonio neto del donatario en la fecha de formalizaci髇 de la donaci髇 no puede exceder de 500.000 euros.
    • d) Si lo que se adquiere o ampl韆 es una empresa individual o un negocio profesional, el importe neto de la cifra de negocios del 鷏timo ejercicio cerrado no puede superar los l韒ites siguientes:
      • - Tres millones de euros en el caso de adquisici髇 o ampliaci髇 de empresa individual.
      • - Un mill髇 de euros en el caso de adquisici髇 o ampliaci髇 de negocio profesional.
    • e) En el caso de adquisici髇 de las participaciones de una entidad, salvo para las participaciones en empresas de econom韆 social, cooperativas de trabajo asociado o sociedades laborales, adem醩 de cumplir los requisitos previstos en el apartado anterior, deben cumplir los siguientes:
      • - Las participaciones adquiridas por el donatario tienen que representar, como m韓imo, el 50% del capital social de la entidad.
      • - El donatario tiene que ejercer efectivamente funciones de direcci髇 en la entidad.
    • f) Que se mantenga la inversi髇 en los mismos activos o similares, por un per韔do de cinco a駉s. No se considerar incumplimiento de los plazos de posesi髇 ni del requisito del mantenimiento de los plazos de posesi髇 ni del requisito del mantenimiento si se transmiten los bienes o derechos y se reinvierten en otros de an醠oga naturaleza y destino empresarial. El adquirente no podr realizar actos de disposici髇 y operaciones societarias que directa o indirectamente puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de adquisici髇.
    Ir a Norma afectada
  • Ocho. Se modifica la letra d) del punto 1 del apartado Cinco del art韈ulo 4, que queda redactada de la siguiente forma:
    • 玠) La donaci髇 deber constar en escritura p鷅lica en la que se reflejar la obligaci髇 del donatario de conservar en su patrimonio, y ejercer de forma personal y directa, la explotaci髇 agraria como agricultor profesional durante cinco a駉s, salvo que falleciera dentro de dicho plazo.
    Ir a Norma afectada
  • Nueve. Se modifican las letras a) y c) del apartado Seis del art韈ulo 4, que quedan redactadas de la siguiente forma:
    • 玜) La donaci髇 deber formalizarse en documento p鷅lico, haciendo constar de manera expresa que el inmueble donado se destina, por parte del donatario, exclusivamente a la constituci髇 o ampliaci髇 de una empresa individual o negocio profesional o a la adquisici髇 de participaciones sociales que cumplan los requisitos que se prev閚 en este art韈ulo apartado.
    • 玞) La constituci髇 o ampliaci髇 de la empresa individual o negocio profesional o la adquisici髇 de participaciones deber llevarse a cabo en el plazo m醲imo de seis meses desde la formalizaci髇 de la donaci髇.
    Ir a Norma afectada
  • Diez. Se suprime la letra i) del apartado Seis del art韈ulo 4. Ir a Norma afectada
  • Once. Se introducen dos nuevos apartados Siete y Ocho en el art韈ulo 4, pasando el actual Siete a numerarse como Nueve, con la siguiente redacci髇:

    玈iete. Bonificaciones en la cuota.

    De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 48.1.d) de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias, en las adquisiciones lucrativas inter vivos por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II del art韈ulo 20.2.a) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se aplicar una deducci髇 auton髆ica del 50% de la cuota que resulte despu閟 de aplicar las deducciones estatales y auton髆icas que, en su caso, procedan.

    Ser requisito necesario para la aplicaci髇 de esta deducci髇 que la adquisici髇 se formalice en documento p鷅lico.

    Cuando la adquisici髇 sea en met醠ico o en cualquiera de los bienes o derechos contemplados en el art韈ulo 12 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, la deducci髇 solo resultar aplicable cuando el origen de los fondos donados est debidamente justificado, siempre que, adem醩, en el propio documento p鷅lico en que se formalice la transmisi髇 se haya manifestado el origen de dichos fondos.

    Ocho. Requisitos del documento p鷅lico para la aplicaci髇 de determinados beneficios fiscales en la modalidad de donaciones.

    En aquellos beneficios fiscales en que se exija que la adquisici髇 se formalice en documento p鷅lico, dicha formalizaci髇 deber realizarse durante el plazo de presentaci髇 del impuesto, de no haberse formalizado la operaci髇 originariamente en este tipo de documento.

    No ser醤 aplicables los beneficios fiscales que requieran de alguna menci髇 expresa necesaria para la aplicaci髇 de las mismas, si no consta dicha menci髇 en el documento p鷅lico. Tampoco se aplicar醤 cuando se produzcan rectificaciones del documento que subsanen su omisi髇, salvo que las mismas se realicen dentro del plazo de presentaci髇 de la declaraci髇 del impuesto.

    Ir a Norma afectada

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Ley 14/2012, de 27 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de reordenaci髇 del sector p鷅lico regional

Se modifica el art韈ulo 31 de la Ley 14/2012, de 27 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y de reordenaci髇 del sector p鷅lico regional, a馻diendo una nueva letra c) con la siguiente redacci髇:

  • 玞) Los que se establezcan en sus estatutos.
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Disposici髇 final segunda Entrada en vigor

El presente Decreto-ley entrar en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de la Regi髇 de Murcia.