Orden 12/2023 de 14 de septiembre de 2023, de la Conselleria de Hacienda, Economía y Administración Pública, por la que se dictan las normas para la elaboración del presupuesto de la Generalitat para el ejercicio 2024

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• PREÁMBULO
• Artículo 1
• Artículo 2 Ámbito de aplicación y unidad de presupuesto
• Artículo 3 Comisiones y otros órganos participantes en el proceso de elaboración del presupuesto de la Generalidad y tramitación del anteproyecto
• Artículo 4 Estructura de los presupuestos de la Generalidad
• Artículo 5 Proceso de elaboración
• Artículo 6 Documentación para la elaboración del presupuesto de la Generalidad
• Artículo 7 Plazos y criterios para el elaboración de la documentación
• Artículo 8 Criterios generales para la formulación de propuestas
• DISPOSICIONES FINALES
  • Primera
  • Segunda
  • Tercera
  • Cuarta
• ANEXO I
• ANEXO II
• ANEXO III
• ANEXO IV
• ANEXO V
• ANEXO VI
• ANEXO VII
• ANEXO VIII
• ANEXO IX
• ANEXO X

Artículo 1

1.1. El presupuesto de la Generalitat para 2024 debe dar cumplimiento a los objetivos que se establezcan para las comunidades, en aplicación de la Ley orgánica 2/2012, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, haciéndolo compatible con la plena garantía de los derechos reconocidos a la ciudadanía en la Constitución y en el resto del ordenamiento jurídico que se derivan de servicios públicos que son competencia de la Generalidad. Para 2024 se ha previsto la desactivación de la cláusula de salvaguarda del Pacto de estabilidad y crecimiento, adoptada con motivo de la pandemia, y el restablecimiento de las reglas fiscales, aunque está pendiente de determinar su alcance para las comunidades autónomas.

1.2. Las consejerías y el sector público instrumental de la Generalidad deben revisar y ajustar los objetivos que deben alcanzarse de acuerdo con el marco presupuestario de 2024, los recursos disponibles, y la nueva estructura orgánica y funcional de la Generalidad, con la finalidad de mejorar la eficacia y la eficiencia del gasto público.

Artículo 2 Ámbito de aplicación y unidad de presupuesto

2.1. Los presupuestos de la Generalidad comprenderán:

• a) Los presupuestos del sector público administrativo, de acuerdo con la estructura definida en el artículo 3.1 de la Ley 1/2015.
• b) Los presupuestos del sector público empresarial y fundacional, de acuerdo con la estructura definida en el artículo 3.2 de la Ley 1/2015.

2.2. Unidad de presupuesto

El presupuesto se elaborará teniendo como unidad de cuenta el euro.

Artículo 3 Comisiones y otros órganos participantes en el proceso de elaboración del presupuesto de la Generalidad y tramitación del anteproyecto

3.1. Son comisiones participantes en el proceso de elaboración del presupuesto de la Generalidad para el año 2024:

• 3.1.1. La Comisión Delegada del Consejo de Hacienda y Asuntos Económicos, en los términos previstos en el Decreto 167/2015, de 2 de octubre.
• 3.1.2. La Comisión del Informe de Impacto de Género en los presupuestos de la Generalidad, creada en virtud del Decreto 154/2014, de 26 de septiembre, del Consell.

3.2. Órganos participantes en el proceso de elaboración del presupuesto de la Generalitat para el año 2024:

• 3.2.1. La Secretaría Autonómica de Hacienda que, en el marco de las competencias asignadas a la misma en materia de presupuestos, articula su participación en el proceso a través de los siguientes órganos:
  • a) La Dirección General de Tributos y Juego, en colaboración con la Dirección General de la Agencia Tributaria Valenciana, elaborará la información necesaria que permita cuantificar los capítulos I, II, III y V del presupuesto de ingresos y beneficios fiscales.
  • b) La Dirección General de Presupuestos que tiene asignadas las funciones de desarrollo y coordinación de todas las actuaciones dirigidas a la elaboración del presupuesto, de acuerdo con el procedimiento previsto en el artículo 33 de la Ley 1/2015, los escenarios presupuestarios plurianuales y los objetivos de estabilidad, deuda pública y límite de gasto no financiero para el ejercicio 2024.

    En particular, le compete:

    • - La elaboración de los escenarios presupuestarios plurianuales de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley 1/2015, ajustado al objetivo de estabilidad fijado para la Comunitat para los tres ejercicios.
    • - La propuesta de límite de gasto no financiero, de acuerdo con lo que dispone el artículo 33.1 de la Ley 1/2015.
    • - La elaboración del anteproyecto de los estados de ingresos y gastos de la ley de presupuestos.
    • - La elaboración del anteproyecto de articulado de la ley.
    • - La elaboración del informe de impacto de género del Proyecto de ley de presupuestos de la Generalidad para el ejercicio 2024, en los términos que determine la Comisión de Impacto de Género.
    • - La elaboración del informe de seguimiento de ejecución de objetivos del ejercicio 2022.
    • - La coordinación de la elaboración del informe de impacto en la infancia y la adolescencia, del Proyecto de ley de presupuestos de la Generalidad para el ejercicio 2024, de acuerdo con el artículo 6 de la Ley 26/2018, de 21 de diciembre, de derechos y garantías de la infancia y la adolescencia.
  • c) La Dirección General de Economía elaborará el informe y previsión de coyuntura económica que se integra en el informe económico-financiero. Este informe deberá ser remitido a la Dirección General de Presupuestos antes del 25 de septiembre de 2023.
  • d) La Dirección General de Fondos Europeos informará de los fondos estructurales de la anualidad correspondiente a los programas operativos FEDER, FSE y cualquier otra forma de intervención comunitaria financiada con fondos estructurales, excluyendo los fondos de tipo sectorial cuya competencia no corresponda a esta conselleria. Asimismo, efectuará la previsión de ingresos correspondiente a este tipo de fondos.

  Este informe se remitirá a la Dirección General de Presupuestos antes del 5 de octubre de 2023, desglosando por sección y código de fondos, el capítulo y la línea de subvención o proyecto de inversión, indicando los importes correspondientes al ingreso ya la gasto afecta elegible.

• 3.2.2. La Secretaría Autonómica de Financiación, a través de la Dirección General de Financiación y Sector Público, en el ámbito de sus competencias y determinación de los Fondos de Compensación Interterritorial.
• 3.2.3. La Secretaría Autonómica de Administración Pública, a través de la Dirección General de Función Pública, informará a la Dirección General de Presupuestos, de los cambios de adscripción orgánica y/o funcional que deban ser tenidos en cuenta en la confección del capítulo I del presupuesto de gastos para el ejercicio 2024.
• 3.2.4. Los diferentes órganos competentes de la Generalitat y de las consellerias elaborarán las propuestas ajustadas a las leyes que sean de aplicación, a los acuerdos y directrices aprobados por el Consell ya las normas y criterios que se señalan en esta disposición. Dichas propuestas contendrán:
  • - Propuestas del articulado del anteproyecto de ley de presupuestos.
  • - Modificaciones de la estructura orgánica y funcional, líneas de subvención, proyectos de inversión y financieros.
  • - Escenario plurianual 2025-2027 de los compromisos de gasto contenidos en cada programa presupuestario.
  • - Anteproyecto del estado de gastos de su presupuesto.
  • - Detalle de objetivos básicos y de las acciones o líneas de actuación que aseguren su realización durante el correspondiente ejercicio, así como, en su caso, los indicadores que los sustenten; incluidos aquellos relacionados con el impacto de género de las políticas públicas de la Generalidad y de su sector público.
  • - Las previsiones de los ingresos afectos a los programas por estos desarrollados.
  • - Los anteproyectos de los estados de recursos y dotaciones de los organismos autónomos adscritos a las consellerias, formando un solo presupuesto para cada entidad que comprenderá todas las actuaciones, operaciones y servicios que deban realizarse en virtud de las funciones que tengan asignadas, en coherencia con las transferencias reflejadas en los estados de gastos de las consellerias y los estados de ingresos de los organismos autónomos. En el caso de los gastos afectos a financiación comunitaria, se entenderá como ingresos previstos los que se deriven de las propuestas formalmente presentadas, sin perjuicio del informe de la Dirección General de Fondos Europeos a que se refiere el apartado 3.2. 2 anterior.
• 3.2.5. El resto del Sector Público Instrumental elaborará sus estados de recursos y dotaciones, así como los presupuestos de explotación y de capital, ajustados a lo dispuesto en las normas que los regulan. En el caso de los gastos afectos a financiación comunitaria, se entenderá como ingresos previstos los que se deriven de las propuestas formalmente presentadas, sin perjuicio del informe de la Dirección General de Fondos Europeos a que se refiere el apartado 3.2. 2.b anterior.

Asimismo, deberá adjuntar como anexo una memoria explicativa del presupuesto de la entidad que incluirá sus previsiones plurianuales para el período 2025-2027. La remisión de los anteproyectos correspondientes se efectuará a través de las subsecretarías de las consellerias a las que estén adscritos. Todo ello, sin perjuicio de las funciones de coordinación asignadas a la Dirección General de Financiación y Sector Público de esta conselleria, y, en su caso, de las instrucciones dictadas por ésta.

Artículo 4 Estructura de los presupuestos de la Generalidad

4.1. De acuerdo con lo que se establece en el Decreto 69/2023, de 12 de mayo, del Consell, por el que se aprueba la implementación en la Generalidad del nuevo sistema de gestión económico-financiera NEFIS, el presupuesto de la Generalidad de 2024 se elaborará a través del módulo específico de elaboración del presupuesto, y la presentación se efectuará mediante las fichas presupuestarias que se obtendrán de la explotación del módulo NEFIS que figuran en los anexos IX y X de la presente orden.

4.2. Estructura general del presupuesto de ingresos

• a) El presupuesto de ingresos de la Administración general de la Generalidad para el año 2024 se estructura de acuerdo con la clasificación económica que figura como anexo II.
• b) La partida presupuestaria de ingresos se compone de los siguientes elementos:
  • 1r. Centro gestor, que identifica la sección presupuestaria y el centro de gasto, en su caso.
  • 2º. Posición presupuestaria, que abarca el tipo de presupuesto (ingresos) y el capítulo, artículo, concepto y subconcepto, de acuerdo con la clasificación económica.
  • 3er Fondo, en su caso, que hace referencia a la fuente de financiación.

4.3. Estructura general del presupuesto de gastos.

• a) El presupuesto de gastos de la Administración general de la Generalidad para el año 2024 se estructura de acuerdo con los siguientes criterios:
  • 1. Ordenación por naturaleza económica, según la clasificación que se adjunta como anexo I.
  • 2. Distribución orgánica por secciones y entes del sector público. Anexo III y IV.
  • 3. Ordenación funcional de los programas presupuestarios de acuerdo con la clasificación de grupos, funciones y subfunciones vigente, formulándose el anteproyecto de cada sección presupuestaria a escala de subprogramas. Anexo VI.
  • 4. Territorialización de los créditos de gastos presupuestados. Anexo VII.
  • 5. Tipología de proyectos de inversión y financieros. Anexo VIII.
• b) La partida presupuestaria de gastos está compuesta de los siguientes elementos:
  • 1º. Centro gestor: que identifica la sección presupuestaria, el servicio, el órgano de gestión y el centro de gasto.
  • 2º. Posición presupuestaria, que comprende el tipo de presupuesto (gastos), el subprograma presupuestario, el capítulo, el artículo, el concepto y el subconcepto, de acuerdo con la clasificación económica.
  • 3er Líneas de subvención o transferencia, para los capítulos de transferencias corrientes y de capital.
  • 4º. Proyectos de inversión o financieros, para los capítulos de inversiones reales y activos y pasivos financieros.
  • 5º. Fondo, en su caso, que hace referencia a la fuente de financiación.

4.4. Estructuras específicas.

4.4.1. Los presupuestos de ingresos y gastos de los organismos autónomos y del resto del sector público instrumental, se estructurarán de acuerdo con los criterios funcionales, orgánicos y territoriales señalados a todos los efectos y se ajustarán, en cuanto a los criterios económicos, a las normas específicas de carácter contable que les son de aplicación.

4.4.2. Los fondos carentes de personalidad jurídica a los que se refiere el artículo 2.1.c de la presente orden elaborarán presupuestos de explotación y de capital, de acuerdo con lo que se establece en el artículo 52 de la Ley 1/2015.

Artículo 5 Proceso de elaboración

5.1. De acuerdo con el artículo 33.1 de la Ley 1/2015, el Consejo acordará el límite máximo de gasto no financiero de los presupuestos de la Generalidad para 2024 coherente con las previsiones fiscales y los objetivos y reglas fiscales señalados para las comunidades autónomas .

5.2. La grabación en el programa NEFIS de la propuesta de anteproyecto de presupuesto se realizará en una sola fase, atendiendo a los siguientes criterios a efectos de la determinación de niveles y prioridades de gastos:

• Nivel 1: incluirá los gastos fijos o de estructura para cada uno de los programas presupuestarios en base a los objetivos perseguidos, entendiendo como gasto fijo todo aquel que se considera imprescindible para la adecuada prestación de los servicios básicos asociados a las competencias y objetivos asignados, descontando los gastos asociados a medidas únicas y puntuales de 2023, así como aquéllas otras derivadas de las medidas extraordinarias adoptadas en estos últimos años y que para 2024 pierden vigencia. En todo caso, se incluirán de forma justificada los compromisos adquiridos afectados en el ejercicio 2024.
• Nivel 2: incluirá un detalle justificado de aquellos gastos necesarios para la ejecución de medidas específicas destinadas a la recuperación que se financiarán con los fondos del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia (MRR) y que se presupuestarán de acuerdo con la normativa vigente para la gestión de estos fondos, y las instrucciones que se dicten al efecto.

Establecido el límite de gasto no financiero de acuerdo con el apartado 5.1 del orden, y determinada la previsión de ingresos para el ejercicio 2024, se elevará al Consejo un informe, a fin de que se determinen las prioridades de gasto a realizar en el ejercicio 2024. Todo ello, coherente con las previsiones fiscales y los objetivos señalados para las comunidades autónomas,

5.3. El proceso temporal de grabación será el que se describe a continuación:

• 1. La Dirección General de Presupuestos incorporará, con anterioridad a la apertura de NEFIS, en cada programa presupuestario los gastos plurianuales contabilizados en la agrupación de plurianuales correspondiente a la anualidad 2024 de todos los capítulos.
• 2. La Dirección General de Presupuestos elaborará e incorporará en el sistema NEFIS el presupuesto del capítulo I, Gastos personal, de acuerdo con las relaciones de puestos de trabajo vigentes a 30 de junio de 2023, sin perjuicio de la necesaria adaptación derivada de la nueva estructura orgánica.
• 3. Cada sección presupuestaria, así como los entes del sector público instrumental, registrarán los gastos e ingresos afectos correspondientes a cada uno de los programas presupuestarios y capítulos, de acuerdo con los criterios señalados en la presente orden. Para todos los capítulos de gasto, pero especialmente para los gastos correspondientes al capítulo 4, Transferencias corrientes y al capítulo 7, Transferencias de capital, se tendrá en cuenta y será objeto de análisis el nivel de prestación de los servicios conseguida a 31 de diciembre de 2022, y su dotación en 2023, así como los objetivos que se quieren conseguir en 2024.
• 4. La aplicación NEFIS estará disponible para grabar hasta el 29 de septiembre de 2023, y deberá remitirse necesariamente a la Dirección General de Presupuestos una vez finalizada la grabación y en el plazo previsto en el artículo 7 de esta orden, la documentación prevista en el apartado 6.1.a, “Presentación de la propuesta de presupuesto 2024», de acuerdo con las instrucciones que se dicten en desarrollo de la presente orden.

5.4. Terminada la grabación, la Dirección General de Presupuestos examinará, en coordinación con los demás órganos competentes en la elaboración del presupuesto, la documentación presupuestaria recibida, a efectos de ajustar los créditos a lo dispuesto en la presente orden y la restante normativa aplicable, teniendo en cuenta el límite de gasto no financiero, los escenarios plurianuales y los planes económicos vigentes. Todo esto con el fin de racionalizar el gasto público y cumplir los objetivos individuales de estabilidad.

5.5. La Conselleria de Hacienda, Economía y Administración Pública, en base a los resultados del examen y ajustes previstos en los apartados anteriores, y teniendo en cuenta lo que se especifica en el artículo 33.4 de la Ley 1/2015, elaborará el anteproyecto de ley de presupuestos de la Generalitat para el ejercicio 2024, y la persona titular de la conselleria con competencias en materia de hacienda, la elevará al Consell para su aprobación.

Artículo 6 Documentación para la elaboración del presupuesto de la Generalidad

6.1. Los órganos competentes para la elaboración de los presupuestos para el año 2024 formularán sus propuestas a través de cinco documentos:

• a) Documento de “Presentación de la propuesta de anteproyecto de presupuesto 2024»:

  Este documento deberá indicar los criterios aplicados en la selección de las actuaciones a desarrollar y destacar los objetivos generales del departamento y las principales inversiones y partidas de gastos asociados a las mismas, así como, en su caso, de la política de ingresos de gestión departamental que se proponga. Su contenido apoyará la elaboración de la memoria y del informe económico-financiero.

  Este documento contendrá necesariamente un apartado específico relativo a la prioridad de los gastos presupuestados por capítulos y su justificación, delimitando para cada prioridad el objetivo perseguido, el programa presupuestario afectado, la asignación de recursos orientados a la consecución del objetivo señalado, así como la justificación pormenorizada de la propuesta económica. Se hará mención, separadamente, de los gastos que se financian con los fondos del Plan de recuperación (MRR), con identificación concreta de las partidas de ingresos que los financian. Asimismo, se identificarán y cuantificarán aquellos gastos derivados de las medidas extraordinarias adoptadas en estos últimos ejercicios, que para 2024 pierden vigencia y, por tanto, no será necesario incluir en el presupuesto del próximo ejercicio.

  El informe detallará también, por capítulos, todos los ingresos que prevén gestionar durante el ejercicio, incluidos los procedentes de otras administraciones públicas y los ingresos propios afectados. Además, se informará de todos los gastos que se financian con cargo a ingresos finalistas procedentes de otras administraciones públicas, así como de aquellos gastos que se financian con cargo a ingresos propios de la Generalitat que de acuerdo con la normativa vigente se adscriben a un gasto específico.

  Este documento será remitido por correo electrónico a la dirección presupuestos@gva.es con la referencia “Presentación de la propuesta de anteproyecto de presupuestos 2024». La Dirección General de Presupuestos confirmará la recepción por el mismo medio en la dirección remitente.

• b) Propuestas relativas al articulado del anteproyecto de ley de presupuestos:

  Consiste en un documento-propuesta normativa que deberá ir acompañado de los siguientes documentos: memoria justificativa de su oportunidad, relación de disposiciones afectadas, informe económico sobre la su repercusión en ingresos y gastos, e informe de la Abogacía. Su procedimiento será el mismo que en el apartado anterior y deberá remitirse a la dirección de correo presupuestos@gva.es con la referencia “Presentación de la propuesta de articulado del anteproyecto de presupuestos 2024».

• c) Informe de impacto de género:

  Las subsecretarías de las consellerias remitirán a la Dirección General de Presupuestos sus informes analizando el impacto de género de sus programas de gasto, junto con los correspondientes a los entes del sector público instrumental adscritos a las mismas, en los términos y con arreglo al calendario y contenido establecido al efecto en las instrucciones de la Comisión de Impacto de Género.

  En base a estos informes y del resto de documentación requerida en estas instrucciones, la Dirección General de Presupuestos procederá a la redacción del informe de impacto de género para la aprobación por el Pleno de la Comisión y su incorporación al Proyecto de ley de presupuestos de 2024.

• d) Informe de impacto en la infancia y la adolescencia:

  Desde la Dirección General de Familia, Juventud y Reto Demográfico y la Dirección General de Presupuestos, de forma conjunta, una vez seleccionados los programas presupuestarios con impacto directo o indirecto en la infancia y la adolescencia, se elaborará este informe a partir de el análisis y revisión de impacto en el colectivo señalado y su incidencia en los derechos, necesidades y grupos de la infancia y adolescencia.

• e) Otras propuestas y observaciones:

  La formulación de propuestas y observaciones de carácter puntual se remitirán por correo electrónico a la dirección citada en el punto a).

• f) Importes presupuestarios de gastos e ingresos:

  Los importes presupuestarios de gastos e ingresos se registrarán en el módulo NEFIS –con la combinación de valores y cumplimentación de los segmentos que conforman las aplicaciones presupuestarias de gastos e ingresos– que permitirán obtener todas las magnitudes monetarias de los presupuestos y el conjunto de fichas presupuestarias (FP) correspondientes a la estructura de los presupuestos de gastos por programas, obteniéndose las fichas presupuestarias FP1 a FP9 de la explotación de NEFIS, según figuran en los anexos IX y X.

Artículo 7 Plazos y criterios para el elaboración de la documentación

Los diferentes órganos competentes remitirán a la Dirección General de Presupuestos la documentación correspondiente con anterioridad al 5 de octubre de 2023.

El sector público instrumental definido en el artículo 2 de la Ley 1/2015 remitirá, en el plazo establecido, la información a través de las consellerias a las que esté adscrito. A estos efectos, las consellerias adoptarán las medidas oportunas para la recepción de la documentación dentro del tiempo y en la forma fijados en la presente orden.

Artículo 8 Criterios generales para la formulación de propuestas

La formulación de propuestas presupuestarias se ajustará a los siguientes criterios:

• a) Optimización del número de programas presupuestarios.
• b) Contención y racionalización del gasto público.
• c) El capítulo I, Gastos de personal, tomará como referencia el coste anual estimado de los puestos adscritos a cada programa presupuestario en fecha 30 de junio de 2023, sin perjuicio de la necesaria adaptación derivada de la nueva estructura orgánica.
• d) El capítulo II, “Gastos de funcionamiento», cuantificará las proyecciones efectuadas en cumplimiento del artículo 2 del Decreto 77/2019, de 7 de junio, del Consell, de regulación del procedimiento de gestión del presupuesto de la Generalidad, los compromisos plurianuales y los compromisos documentados con acuerdo del Consejo.
• e) En los capítulos IV, VI, VII y VIII de gastos se incluirán:
  • - La aportación de la Administración de la Generalidad a los gastos de funcionamiento o explotación del Sector Público Instrumental a los que se aplicarán los mismos criterios establecidos anteriormente de este artículo.
  • - Líneas y proyectos de inversión o financieros cofinanciados con fondos finalistas procedentes de personas jurídicas del sector público o privado.
  • - Líneas y proyectos de inversión o financieros cofinanciadas con recursos procedentes de la Unión Europea.
  • - Líneas de subvención de carácter permanente que se deriven de la aplicación de normas con rango de ley.
  • - Compromisos documentados con acuerdos de Consejo.
  • - Compromisos firmes adquiridos con cargo a ejercicios futuros.
  • - Clasificación territorial de las inversiones y transferencias, de acuerdo con el anexo V de la presente orden. f) Para el presupuesto de los créditos procedentes del Plan de recuperación, transformación y resiliencia se ajustará a lo dispuesto en el Decreto ley 6/2021, de 1 de abril, del Consell, y demás normativa aplicable a la gestión de estos fondos, así como a las instrucciones que dicte al efecto la Dirección General de Presupuestos.

Primera

Se autoriza a la Dirección General de Presupuestos para dictar cuantas instrucciones considere necesarias para la aplicación de la presente orden, sin perjuicio de que, en el ámbito de los entes del Sector Público Instrumental, la Dirección General de Financiación y Sector Público pueda dictar las instrucciones complementarias que considere.

Segunda

Se autoriza a la Dirección General de Presupuestos para introducir las modificaciones que sean necesarias en la estructura orgánica y funcional que figura en los anexos de la presente orden, para adecuar el proceso de elaboración del presupuesto a las modificaciones normativas que puedan producirse en este ámbito durante el proceso.

Tercera

La relación de ente del Sector Público Instrumental recogida en el anexo V tiene carácter indicativo. En este sentido, las diferentes consellerias serán responsables de remitir tanto los anteproyectos de presupuestos correspondientes al sector público instrumental dependiente de éstas que a fecha de la publicación de la presente orden estén en funcionamiento, como la de aquellos cuya puesta en marcha esté prevista con antelación a 1 de enero de 2024.

Cuarta

La presente orden entrará en vigor el día de su publicación en el Diario Oficial de la Generalitat Valenciana.