Sumario

V閍se Res [CASTILLA Y LE覰] 12 marzo 2013, de la Direcci髇 General de Tributos y Financiaci髇 Auton髆ica, por la que se publican las Directrices Generales del Plan de Control Tributario Anual (獴.O.C.L.� 18 marzo).-->

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (en adelante LGT), establece, en su art韈ulo 116, que 玪a Administraci髇 Tributaria elaborar� anualmente un Plan de control tributario que tendr� car醕ter reservado, aunque ello no impedir� que se hagan p鷅licos los criterios generales que lo informen�.

En relaci髇 con la planificaci髇 de las actuaciones inspectoras, el art韈ulo 170 del Reglamento general de las actuaciones y procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, (en adelante Reglamento) se馻la que el Plan de Control Tributario se integrar� con los planes parciales de inspecci髇, los cuales tendr醤 car醕ter reservado y no ser醤 objeto de publicidad o comunicaci髇.

La reserva del Plan de Control es necesaria a fin de garantizar la eficacia de la actuaci髇 administrativa. Sin embargo, el equilibrio en las relaciones entre la Administraci髇 y los ciudadanos y la garant韆 de imparcialidad de la Administraci髇 se consiguen dando publicidad a las directrices generales que informan el Plan.

La Ley 2/2006, de 3 de mayo, de la Hacienda y del Sector P鷅lico de la Comunidad de Castilla y Le髇 dispone en su art韈ulo 33 que la gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇, investigaci髇 e inspecci髇 de los tributos cedidos por el Estado que asuma la Comunidad Aut髇oma se ajustar醤 a lo especificado en cada caso por las normas reguladoras de la cesi髇 y que corresponde a la Consejer韆 de Hacienda organizar los servicios de informaci髇 y asistencia, gesti髇, liquidaci髇, recaudaci髇 e inspecci髇 en materia tributaria de competencia de la Comunidad.

El art韈ulo 6 del Decreto 31/2011, de 7 de julio, por el que se establece la estructura org醤ica de la Consejer韆 de Hacienda, atribuye a la Direcci髇 General de Tributos y Financiaci髇 Auton髆ica la direcci髇, el impulso y coordinaci髇 de la aplicaci髇 y revisi髇 de los tributos tanto propios como cedidos. El art韈ulo 12 de la Orden HAC/1016/2008, de 12 de junio, se馻la que, para el ejercicio de las funciones anteriores, la Direcci髇 General de Tributos, se estructurar� en los siguientes servicios: Servicio de Gesti髇 Tributaria, Servicio de Inspecci髇 y Valoraci髇 Tributarias, Servicio de Recaudaci髇, Servicio de Administraci髇 de Aplicaciones Tributarias y el Servicio de Organizaci髇 y An醠isis.

La Orden de 18 de julio de 1996 por la que se desarrolla la estructura org醤ica de los Servicios Territoriales de Econom韆 y Hacienda de las Delegaciones Territoriales de la Junta de Castilla y Le髇 establece las competencias que ejercen cada una de las secciones en que se estructuran en materia de gesti髇 de los tributos propios y cedidos.

El Plan General de Control Tributario tiene como objetivo la planificaci髇 coordinada con periodicidad anual de las tareas a desempe馻r por los distintos 髍ganos que llevan a cabo funciones de control del cumplimiento de obligaciones tributarias y de comprobaci髇 de valores y constituye un instrumento fundamental en la planificaci髇 de las actuaciones de control tributario de la Administraci髇 tributaria de la Comunidad.

El Plan de Control incide en la lucha contra el fraude fiscal, con el objetivo de incrementar el n鷐ero de actuaciones orientadas a perseguir dicho fraude, especialmente el incumplimiento de la obligaci髇 de declarar y la deslocalizaci髇 fraudulenta por motivos fiscales. Estas actuaciones se desarrollar醤 en colaboraci髇 con otras Administraciones y, especialmente, con la Agencia Estatal de la Administraci髇 Tributaria (en adelante AEAT).

Como novedad en la directrices generales de este a駉, se incorpora un apartado en el que se desarrollan las actuaciones de coordinaci髇 entre la Administraci髇 tributaria auton髆ica y la AEAT en relaci髇 con los tributos cedidos a la Comunidad que son gestionados por la AEAT y en los cuales se ha ejercido la competencia normativa por la Comunidad de Castilla y Le髇.

Por otro lado, la aprobaci髇 de la Ley 1/2012, de 28 de febrero, de Medidas Tributarias, Administrativas y Financieras ha supuesto la creaci髇 de dos tributos propios de la Comunidad de Castilla y Le髇, el Impuesto sobre la Afecci髇 Medioambiental causada por Determinados Aprovechamientos del Agua Embalsada, por los Parques E髄icos y por las Instalaciones de Transporte de Energ韆 El閏trica de Alta Tensi髇 (en adelante IAM) y el Impuesto sobre la Eliminaci髇 de Residuos en Vertederos (en adelante IER). El Plan de Control de 2012 incluye medidas espec韋icas en el 醡bito de la gesti髇 e inspecci髇 de estos dos nuevos impuestos, a desarrollar con la necesaria coordinaci髇 entre la Administraci髇 Tributaria Auton髆ica y las Consejer韆s con competencias en materia de medio ambiente y en energ韆.

En el Plan de control no solamente se definen las 醨eas de riesgo donde debe actuar la Administraci髇 Tributaria, sino tambi閚 las distintas actuaciones de esta Administraci髇 encaminadas al servicio del ciudadano en aras a facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

En la presente resoluci髇 se da publicidad a las Directrices Generales del Plan General de Control Tributario, que detallan las 醨eas de riesgo fiscal de atenci髇 preferente e informan sobre las l韓eas generales de actuaci髇 a seguir dentro de las cuatro grandes 醨eas en que se estructura el Plan: inspecci髇 tributaria, gesti髇 tributaria, valoraci髇 tributaria y recaudaci髇.

Por otro lado, los art韈ulos 5 y 7 de la Orden de 6 de abril de 1993 de la Consejer韆 de Econom韆 y Hacienda, sobre organizaci髇 de los servicios de inspecci髇 de los tributos, establecen que corresponde al Plan de Inspecci髇 determinar el 醡bito espacial en el que ejercen sus funciones los inspectores encuadrados en la Unidad de Inspecci髇 Tributaria y las Unidades de Valoraci髇 R鷖tica y Urbana y los t閏nicos integrados en estas Unidades.

DIRECTRICES GENERALES DEL PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO

• 1. Inspecci髇 tributaria.
  • 1.1. Selecci髇 de contribuyentes.
  • 1.2. 羠eas de actuaci髇.
    • 1.2.1. Impuesto sobre el Patrimonio.
    • 1.2.2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
    • 1.2.3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.
    • 1.2.4. Tasa Fiscal sobre el Juego.
    • 1.2.5. Impuestos propios.
  • 1.3. 羗bito espacial de las unidades de inspecci髇.
    • 1.3.1. Unidad de Inspecci髇 Tributaria.
    • 1.3.2. Secciones de Inspecci髇 y Valoraci髇 Tributarias.
• 2. Gesti髇 tributaria.
  • 2.1. Control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
  • 2.2. Comprobaci髇 de las declaraciones y autoliquidaciones.
  • 2.3. Coordinaci髇 con otras Consejer韆s y Censos de los impuestos propios.
  • 2.4. Actuaciones de comprobaci髇 de domicilios declarados.
• 3. Valoraci髇 tributaria.
  • 3.1. Suministro de informaci髇 sobre valores tributarios a los interesados.
    • 3.1.1. Obtenci髇 de informaci髇 sobre valores tributarios a trav閟 del servicio on-line del Portal Tributario.
    • 3.1.2. Obtenci髇 de informaci髇 sobre valores tributarios mediante solicitud de valoraci髇 previa vinculante.
  • 3.2. Los procedimientos de comprobaci髇 de valores.
    • 3.2.1. El sistema de precios medios de mercado.
      • A. Bienes inmuebles de naturaleza urbana.
      • B. Bienes de naturaleza r鷖tica.
      • C. Otros bienes.
    • 3.2.2. La valoraci髇 mediante dictamen de perito.
      • A. Bienes inmuebles de naturaleza urbana excluidos de valoraci髇 mediante el sistema de precios medios de mercado.
      • B. Fincas r鷖ticas excluidas de valoraci髇 mediante el sistema de precios medios de mercado.
    • 3.2.3. Estimaci髇 por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de car醕ter fiscal.
  • 3.4. 羗bito espacial de las Unidades de Valoraci髇.
    • 3.2.1. Unidades de Valoraci髇
    • 3.2.2. T閏nicos de valoraci髇
• 4. Recaudaci髇 tributaria
  • 4.1. Ingresos realizados a trav閟 de Entidades Colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria.
  • 4.2. Expedientes de aplazamiento y fraccionamiento de deudas.
  • 4.3. Expedientes de compensaci髇 de deudas.
  • 4.4. Expedientes de derivaci髇 de responsabilidad.
  • 4.5. Convenio de Recaudaci髇 Ejecutiva.
• 5. Actuaciones de coordinaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en relaci髇 con el ejercicio de la competencia normativa por la Comunidad en los tributos cedidos.
  • 5.1. Tarifa auton髆ica del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
  • 5.2. Tarifa auton髆ica del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

Anexo 1. Municipios en los cuales no es de aplicaci髇 el sistema de precios medios de mercado para la valoraci髇 de suelo urbano y de edificaciones de obra nueva y en divisi髇 horizontal.

Anexo 2. Municipios en los cuales no es de aplicaci髇 el sistema de precios medios de mercado para la valoraci髇 de las fincas r鷖ticas.

Las directrices generales detallan las 醨eas de riesgo fiscal de atenci髇 preferente e informan sobre las l韓eas de actuaci髇 a seguir en el 醡bito de la inspecci髇, de la gesti髇, de la valoraci髇 y de la recaudaci髇.

1.– Inspecci髇 tributaria.

La inspecci髇 tributaria, de acuerdo con el art韈ulo 141 de la LGT, consiste en el ejercicio de funciones administrativas dirigidas, b醩icamente, al descubrimiento de supuestos de hecho de las obligaciones tributarias que sean ignorados por la Administraci髇, a la comprobaci髇 de la veracidad y exactitud de las declaraciones presentadas por los obligados tributarios y a la comprobaci髇 de valores de los elementos determinantes del hecho imponible.

En el marco de colaboraci髇 entre Administraciones, las estrategias y objetivos generales de las actuaciones inspectoras se concretan en el conjunto de los planes parciales de inspecci髇 que se integran en el Plan de Control Tributario, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 170 del Reglamento.

1.1. Selecci髇 de contribuyentes.

Las actuaciones comprendidas en el Plan Parcial de la Inspecci髇 Tributaria se efectuar醤 mediante un proceso de selecci髇 de contribuyentes que ser� realizado por el Servicio de Inspecci髇 y Valoraci髇 Tributaria, con el apoyo de las distintas unidades de 醡bito regional a trav閟, entre otros, de los siguientes medios:

• 1. La informaci髇 obtenida a trav閟 de las declaraciones tributarias presentadas por los obligados tributarios en los distintos 髍ganos gestores de tributos cedidos de la Comunidad.
• 2. La informaci髇 obtenida a trav閟 de la AEAT y, espec韋icamente mediante la colaboraci髇 en los procedimientos de selecci髇 con la Inspecci髇 de la AEAT.
• 3. La colaboraci髇 con otras Administraciones Tributarias mediante la transmisi髇 de informaci髇 que se considere relevante, detectada en los procedimientos de control y documentada mediante diligencias de colaboraci髇.
• 4. La informaci髇 remitida por otros 髍ganos de la administraci髇 de la Comunidad de Castilla y Le髇 relativa a actuaciones susceptibles de entar en el 醡bito de la imposici髇 de los tributos propios de la Comunidad.
• 5. La informaci髇 obtenida en virtud de los art韈ulos 93 y 94 de la Ley General Tributaria.

Para el correcto y eficiente cumplimiento de estas funciones se hace necesaria la colaboraci髇 administrativa y, especialmente, con la AEAT por ser la administraci髇 responsable de las principales bases de datos tributarias a nivel de todo el territorio nacional.

Este intercambio de informaci髇 se concretar� para cada impuesto de la siguiente forma:

• 1. En el Impuesto sobre el Patrimonio los procedimientos de selecci髇 se centrar醤 fundamentalmente en el cruce de la informaci髇 sobre la titularidad de bienes y derechos y la identificaci髇 de los contribuyentes no declarantes de dicho impuesto que est閚 obligados a hacerlo y por las diferencias entre el patrimonio declarado y el calculado en funci髇 de los datos facilitados por la AEAT.
• 2. En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se cruzar醤 los datos de informaci髇 sobre titularidad de bienes y derechos puesta a disposici髇 por la AEAT con los datos declarados. Asimismo, se cruzar醤 los datos de fallecidos con los causantes declarados.
• 3. En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados la colaboraci髇 se centrar� en la comprobaci髇 de la correcta repercusi髇 del IVA, de acuerdo con el procedimiento establecido por la Comisi髇 Mixta de Coordinaci髇 para la Gesti髇 Tributaria el 17 de abril de 2008.

1.2. 羠eas de actuaci髇.

Sin perjuicio de que la Inspecci髇 Tributaria de la Comunidad pueda, por motivos de eficacia y oportunidad, incluir otras 醨eas de actuaci髇 de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 170, apartado 6, del Reglamento, se establecen a continuaci髇 las principales 醨eas de actuaci髇 en las que se centrar醤 las actuaciones inspectoras, clasificadas por impuestos:

1.2.1. Impuesto sobre el Patrimonio.

El Real Decreto Ley 13/2011, de 16 de septiembre, ha restablecido el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio con car醕ter temporal para los ejercicios 2011 y 2012. Este impuesto fue anteriormente suprimido por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio.

A pesar de la supresi髇 del impuesto, los planes de control de 2009, 2010 y 2011 han incluido actuaciones de control e investigaci髇, en colaboraci髇 con la AEAT tendentes a la identificaci髇 de los contribuyentes no declarantes de dicho impuesto que est閚 obligados a hacerlo, a la localizaci髇 de diferencias entre el patrimonio declarado y el comprobado, y a la detecci髇 de supuestos que puedan incidir en declaraciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En el ejercicio 2012 no ser� posible efectuar actuaciones concretas sobre las declaraciones del ejercicio 2011, ya que no se dispondr� de la informaci髇 de estas declaraciones hasta el final del a駉 2011, debido a que su plazo de presentaci髇 ante la AEAT no finaliza hasta el 30 junio y la AEAT tiene que procesar estas declaraciones antes de entregar la informaci髇 a la Administraci髇 Tributaria Auton髆ica. Por ello, la Administraci髇 Tributaria Auton髆ica continuar� realizando procedimientos de inspecci髇 centrados en actuaciones no prescritas correspondientes a ejercicios anteriores a la supresi髇 del impuesto.

Si en el curso de las anteriores actuaciones, se detectasen supuestos que puedan incidir en declaraciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se realizar醤 las oportunas actuaciones en dicho Impuesto.

1.2.2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Se realizar醤 actuaciones sobre los no declarantes del impuesto que tengan obligaci髇 de declaraci髇 e ingreso.

Se investigar醤 y comprobar醤 las declaraciones en las que existan diferencias entre el caudal hereditario declarado y el patrimonio del causante que se desprenda de la informaci髇 obtenida en las bases de datos tributarias.

Se efectuar醤 comprobaciones sobre la aplicaci髇 de los beneficios fiscales relativos a transmisi髇 de explotaciones, empresas y participaciones tanto estatales como auton髆icos, establecidos tanto en el concepto Sucesiones como en el de Donaciones.

1.2.3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados.

Se efectuar醤 comprobaciones sobre las operaciones declaradas exentas en virtud del art韈ulo 45 I. B) 9 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, en relaci髇 con el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

Se investigar醤 y comprobar醤 las concesiones administrativas y las operaciones an醠ogas.

Se investigar醤 y comprobar醤 todas las operaciones en las que existan indicios de repercusi髇 indebida de IVA y posible tributaci髇 por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales.

1.2.4. Tasa Fiscal sobre el Juego.

Las actuaciones se centrar醤 sobre hechos imponibles no declarados de los que tenga conocimiento la administraci髇 tributaria.

1.2.5. Impuestos propios.

Las actuaciones se centrar醤 sobre hechos imponibles no declarados en el IAM y en el I^er de los que tenga conocimiento la administraci髇 tributaria.

1.3. 羗bito espacial de las unidades de inspecci髇.

1.3.1. Unidad de Inspecci髇 Tributaria.

La Orden de 6 de abril de 1993 de la Consejer韆 de Econom韆 y Hacienda, sobre organizaci髇 de los servicios de Inspecci髇 de los Tributos, determina, en su art韈ulo 5, que la Unidad de Inspecci髇 Tributaria extiende sus actuaciones a todo el 醡bito de la Comunidad de Castilla y Le髇 y los inspectores encuadrados en dicha Unidad ejercer醤 sus funciones en el 醡bito espacial que en cada caso se determine en el Plan de Inspecci髇.

En cumplimiento de esta previsi髇, el 醡bito espacial en que los inspectores encuadrados en la Unidad de Inspecci髇 Tributaria desarrollar醤 sus funciones es el siguiente:

• – Inspector de Valladolid: Valladolid, y Segovia.
• – Inspector de Burgos: Burgos y Soria.
• – Inspector de Salamanca: Salamanca, 羦ila y Zamora.
• – Inspector de Le髇: Le髇 y Palencia.

En caso de ausencia, vacante o enfermedad, las funciones encomendadas a cada inspector ser醤 acumuladas a aquel que tenga mayor antig黣dad en el puesto de trabajo.

1.3.2. Secciones de Inspecci髇 y Valoraci髇 Tributarias.

Los jefes de las secciones de inspecci髇 y valoraci髇 tributarias de los servicios territoriales de Hacienda ejercer醤 las funciones encomendadas a la secci髇, en materia de inspecci髇 tributaria, bajo la direcci髇 de un inspector de la Unidad de Inspecci髇 Tributaria.

Cuando las circunstancias lo requieran, los inspectores encuadrados en la Unidad de Inspecci髇 Tributaria podr醤 extender sus actuaciones de inspecci髇 y valoraci髇 a todo el 醡bito territorial de la Comunidad, apoyados por los jefes de las secciones de inspecci髇 y valoraci髇 de los servicios territoriales de Hacienda.

2.– Gesti髇 tributaria.

La gesti髇 tributaria es el conjunto de actuaciones tendentes a la cuantificaci髇 y comprobaci髇 de la deuda tributaria. En consecuencia, las actuaciones de control, tienen car醕ter masivo o extensivo y se concretan en las siguientes 醨eas de actuaci髇.

2.1. Control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Se llevar� a cabo el control del cumplimiento de obligaciones tributarias a trav閟, entre otros medios de la informaci髇 suministrada por los Notarios, para detectar aquellos documentos notariales que no se hayan presentado ante la Administraci髇 Tributaria.

Se efectuar� el control de los hechos imponibles declarados o autoliquidados en otras Comunidades Aut髇omas cuya competencia corresponda a nuestra Comunidad.

Se establecer醤 los mecanismos adecuados para que, en los supuestos de riesgo fiscal detectados por los 髍ganos de gesti髇, se comuniquen expresamente estos supuestos a los 髍ganos de inspecci髇 para que estos valoren la conveniencia de su inclusi髇 en el Plan Parcial de Inspecci髇.

2.2. Comprobaci髇 de las declaraciones y autoliquidaciones.

Se desarrollar醤 actuaciones de control de cuantas declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones y dem醩 documentos con trascendencia tributaria se presenten en la Administraci髇 Tributaria, verificando los siguientes extremos:

• – Que no incurren en defectos formales o errores aritm閠icos.
• – La adecuada calificaci髇 jur韉ica del hecho imponible, acto o negocio realizado.
• – La correcta cuantificaci髇 de los valores declarados.
• – La procedencia de los beneficios fiscales aplicados por el obligado tributario en su autoliquidaci髇.
• – Que las declaraciones en los impuestos propios (IAM e IER) se ajustan a los datos recogidos en los censos de estos impuestos.

En cuanto al control de la aplicaci髇 de los beneficios fiscales, se comprobar� el cumplimiento de todos los requisitos en cuanto:

• a) A los tipos de gravamen bonificados en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, establecidos en el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y Le髇 en materia de tributos cedidos por el Estado.
• b) A las reducciones y bonificaciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, tanto estatales como auton髆icas.
• c) A la aplicaci髇 de exenciones o declaraciones de no sujeci髇 en los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, sobre Sucesiones y Donaciones e impuestos propios (IAM e IER).
• d) A la aplicaci髇 de tarifas y tipos de gravamen reducidos, reducciones y bonificaciones en la Tasa Fiscal sobre el Juego que grava m醧uinas recreativas o aparatos autom醫icos, bingo y casinos.

Como consecuencia de estas comprobaciones, se elaborar醤 las propuestas de regularizaci髇 que sean procedentes y se girar醤 las liquidaciones provisionales oportunas.

En relaci髇 con las Tasas y los Precios P鷅licos se efectuar� un estudio para establecer los procedimientos necesarios para efectuar un control de las declaraciones y autoliquidaciones presentadas y de la aplicaci髇 de los beneficios fiscales que corresponden a estas figuras.

2.3. Coordinaci髇 con otras Consejer韆s y Censos de los impuestos propios.

Las actuaciones de gesti髇 en materia de impuestos propios de la Comunidad (IAM e IER) se desarrollar醤 mediante la adecuada coordinaci髇 entre los 髍ganos de la Administraci髇 tributaria de la Comunidad y los 髍ganos con competencias en materias relacionadas con la gesti髇 de estos impuestos en las Consejer韆s competentes en materia de medio ambiente y energ韆.

Esta coordinaci髇 se extender� a las actuaciones necesarias para la correcta formaci髇 y mantenimiento de los censos de estos impuestos.

2.4. Actuaciones de comprobaci髇 de domicilios declarados.

Con la finalidad de evitar deslocalizaciones fraudulentas por motivos fiscales, la Administraci髇 Tributaria Auton髆ica realizar� actuaciones de comprobaci髇 de los domicilios declarados y sus modificaciones, en colaboraci髇 con la AEAT, al amparo de lo previsto en los art韈ulos 148 y 152 del Reglamento. Estas actuaciones se centrar醤 especialmente en las comprobaciones relativas a empresarios y profesionales.

3.– Valoraci髇 tributaria.

3.1. Suministro de informaci髇 sobre valores tributarios a los interesados.

Las actuaciones en materia de valoraci髇 tributaria tienen como principal finalidad propiciar la realizaci髇 por parte de los obligados tributarios de declaraciones de valor de los bienes transmitidos ajustadas a la realidad. Con ello se trata de disminuir el fraude tributario consistente en la declaraci髇 de valores inferiores a los reales, con la consiguiente ocultaci髇 de plusval韆s por el transmitente y el afloramiento, por el inversor, de rentas o patrimonios no declarados.

Para ello, se instrumentan medios de asesoramiento a los ciudadanos y se suministra la informaci髇 necesaria para la correcta valoraci髇 tributaria de los bienes con car醕ter previo a la adquisici髇 o transmisi髇 de bienes inmuebles, conforme lo previsto en el art韈ulo 90 de la LGT.

3.1.1. Obtenci髇 de informaci髇 sobre valores tributarios a trav閟 del servicio on-line del Portal Tributario.

Este suministro de informaci髇 se realiza mediante un sistema de valoraci髇 autom醫ico basado en los precios medios de mercado, accesible a cualquier persona a trav閟 del Portal Tributario. Para la obtenci髇 de los valores tributarios no es necesario que el interesado se identifique y los valores obtenidos est醤 determinados por la informaci髇 que incorpore el usuario al sistema inform醫ico, bajo su responsabilidad.

Mediante este sistema puede obtenerse informaci髇 sobre valores tributarios de los siguientes tipos de bienes:

Bienes urbanos:

• – Pisos.
• – Garajes.
• – Trasteros.
• – Viviendas en edificios unifamiliares.
• – Casas rurales.
• – Oficinas.
• – Locales.
• – Naves/ Almacenes/ Locales anejos.

Bienes r鷖ticos:

• – Fincas r鷖ticas que no est閚 excluidas del sistema de valoraci髇 mediante precios medios de mercado.

Otros bienes:

• – Veh韈ulos autom髒iles de turismo, veh韈ulos todo terreno, veh韈ulos comerciales e industriales ligeros.
• – Ciclomotores y motocicletas.

3.1.2. Obtenci髇 de informaci髇 sobre valores tributarios mediante solicitud de valoraci髇 previa vinculante.

Este suministro de informaci髇 se realiza mediante la solicitud de informaci髇 por el interesado a los 髍ganos de la Administraci髇 tributaria, con los efectos previstos en el art韈ulo 90 de la LGT y en el art韈ulo 45 del Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y Le髇 en materia de tributos cedidos por el Estado.

Mediante este sistema puede obtenerse informaci髇 sobre valores tributarios de los bienes inmuebles situados en la Comunidad de Castilla y Le髇.

3.2. Los procedimientos de comprobaci髇 de valores.

El art韈ulo 134 de la LGT regula el procedimiento de comprobaci髇 de valores, se馻lando que la Administraci髇 Tributaria podr� proceder a la comprobaci髇 de valores de acuerdo con los medios previstos en el art韈ulo 57 de dicha Ley. De entre los medios regulados en este art韈ulo, contempla el apartado 1.c) los 玴recios medios en el mercado�, el apartado 1.e) el 玠ictamen de peritos de la Administraci髇� y el apartado 1.b) 玪a estimaci髇 por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de car醕ter fiscal�.

3.2.1. El sistema de precios medios de mercado.

Este sistema de valoraci髇 es aplicable a:

• – Los bienes inmuebles de naturaleza urbana y las fincas r鷖ticas, salvo los expresamente excluidos en el apartado 3.2 siguiente.
• – Los veh韈ulos y otros bienes muebles cuya valoraci髇 a efectos tributarios est� determinada normativamente.

Para la obtenci髇 de los precios medios de mercado, los 髍ganos de valoraci髇 de bienes inmuebles de naturaleza urbana y r鷖tica efectuar醤 actualizaciones anuales de los valores tipo y valores unitarios medios respectivos, mediante el an醠isis de los valores declarados por los obligados tributarios, de los precios del mercado y/o de las muestras de valoraciones de empresas del sector independientes. Estas actualizaciones tendr醤 por objeto adaptar las cuant韆s obtenidas a trav閟 de este sistema de valoraci髇 a los precios vigentes en el mercado.

A. Bienes inmuebles de naturaleza urbana.

Se efectuar� el seguimiento de los resultados de este sistema de valoraci髇 y el an醠isis comparativo con los valores declarados. En concreto, se realizar醤 las siguientes actuaciones:

• – Actualizaci髇 de los m骴ulos de suelo y construcci髇.
• – Mantenimiento y actualizaci髇 de los coeficientes de 醨eas/zonas, de v韆s p鷅licas, tramos de v韆s, grupo de usos y, en su caso, de usos en funci髇 de la categor韆 de la localidad y de las v韆s p鷅licas de las distintas entidades urbanas existentes en la Comunidad.
• – Altas de nuevas v韆s p鷅licas para el adecuado mantenimiento de los callejeros.
• – Creaci髇 de nuevas 醨eas geogr醘icas, en el caso que resulte conveniente.

B. Bienes de naturaleza r鷖tica.

Se efectuar� el seguimiento de los resultados de este sistema de valoraci髇 y el an醠isis comparativo con los valores declarados. En concreto, se realizar醤 las siguientes actuaciones:

• – Mantenimiento y actualizaci髇 de los valores unitarios medios en cada localidad para cada tipo de cultivo.
• – Mantenimiento y, en su caso, actualizaci髇 de los coeficientes de intensidad productiva.
• – La coordinaci髇 de los valores unitarios medios para cada tipo de cultivo, por provincias, comarcas y entidades.

C. Otros bienes.

Se efectuar� el mantenimiento y actualizaci髇 de los valores tasados de veh韈ulos y otros bienes muebles cuya valoraci髇 a efectos tributarios est� determinada normativamente.

3.2.2. La valoraci髇 mediante dictamen de perito.

El procedimiento de valoraci髇 mediante dictamen de perito se aplicar� en aquellos casos en que se excluye la aplicaci髇 del sistema de precios medios de mercado.

Tambi閚 se aplicar� el procedimiento de valoraci髇 mediante dictamen de perito en todos aquellos casos en que los interesados hayan interpuesto recursos o efectuado alegaciones contra los proyectos de liquidaci髇 en los que se opongan a las valoraciones realizadas mediante el sistema de precios medios de mercado.

A. Bienes inmuebles de naturaleza urbana excluidos de valoraci髇 mediante el sistema de precios medios de mercado.

Est醤 excluidos del sistema de valoraci髇 mediante precios medios de mercado los siguientes bienes inmuebles de naturaleza urbana:

• 1. Los terrenos, edificios en divisi髇 horizontal y edificios en obra nueva situados en los municipios recogidos en el Anexo 1 de esta resoluci髇.
• 2. Los locales comerciales con superficie superior a 150 metros cuadrados situados en municipios con m醩 de 20.000 habitantes.
• 3. Las naves con superficie superior a 2.000 metros cuadrados.

B. Fincas r鷖ticas excluidas de valoraci髇 mediante el sistema de precios medios de mercado.

Est醤 excluidos del sistema de valoraci髇 mediante precios medios de mercado los siguientes tipos de fincas r鷖ticas:

• 1. Las situadas en alguno de los municipios recogidos en el Anexo 2 de esta resoluci髇.
• 2. Las dedicadas a vi馿do.
• 3. Las dedicadas a secano, cuando su superficie sea superior a 50 hect醨eas.
• 4. Las dedicadas a regad韔, cuando su superficie sea superior a 15 hect醨eas.
• 5. Las colindantes con suelo urbano o urbanizable.

3.2.3. Estimaci髇 por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de car醕ter fiscal.

Este m閠odo de valoraci髇, definido en el art韈ulo 57.1 b) de la LGT, podr� consistir en la aplicaci髇 de los coeficientes multiplicadores que se determinen y publiquen por la Administraci髇 Tributaria competente, a los valores que figuren en el registro oficial de car醕ter fiscal que se tome como referencia a los efectos de la valoraci髇 de cada tipo de bienes.

Trat醤dose de bienes inmuebles el registro oficial que se toma como referencia a efectos de determinar los coeficientes multiplicadores para la valoraci髇 de dichos bienes es el Catastro Inmobiliario.

Con la finalidad de simplificar los procedimientos de comprobaci髇 de valores aplicables a determinados tipos de bienes inmuebles, en el a駉 2012 la Administraci髇 Auton髆ica efectuar� los estudios t閏nicos necesarios para determinar la metodolog韆 t閏nica a utilizar para el c醠culo de los coeficientes multiplicadores, los coeficientes resultantes de dicha metodolog韆 y el per韔do de validez de los mismos.

3.4. 羗bito espacial de las Unidades de Valoraci髇.

3.2.1. Unidades de Valoraci髇.

La Orden de 6 de abril de 1993 de la Consejer韆 de Econom韆 y Hacienda, sobre organizaci髇 de los servicios de inspecci髇 de los tributos, determina, en su art韈ulo 7 que las unidades de valoraci髇 extienden sus actuaciones a todo el 醡bito de la Comunidad de Castilla y Le髇 y los t閏nicos de valoraci髇 encuadrados en dichas unidades ejercer醤 sus funciones en el 醡bito espacial que en cada caso se determine en el Plan de Inspecci髇.

En cumplimiento de esta previsi髇, el 醡bito espacial de las unidades es el que se detalla a continuaci髇:

• 1.– Unidad de Valoraci髇 Urbana.
  • – T閏nico de Valladolid: Valladolid, 羦ila y Segovia.
  • – T閏nico de Burgos: Burgos, Palencia y Soria.
  • – T閏nico de Le髇: Le髇, Zamora y Salamanca.
  En caso de ausencia, vacante o enfermedad, las funciones encomendadas a cada t閏nico ser醤 acumuladas a aquel que tenga mayor antig黣dad en el puesto de trabajo.
• 2.– Unidad de Valoraci髇 R鷖tica.
  • – T閏nico de Valladolid: Todas las provincias de la Comunidad.
• 3.– Unidad de Valoraci髇 de Otros Bienes.
  • – T閏nico de Valladolid: Todas las provincias de la Comunidad.

3.2.2. T閏nicos de valoraci髇.

Los t閏nicos medios, con funciones de valoraci髇 en las secciones de inspecci髇 y valoraci髇 tributarias de los servicios territoriales de Hacienda, actuar醤 bajo la direcci髇 de un t閏nico de valoraci髇 de la unidad correspondiente en funci髇 de la materia que podr� encomendarles la realizaci髇 de cuantas actuaciones sean necesarias.

Cuando las circunstancias lo requieran, los t閏nicos de valoraci髇 de la Unidad de Valoraci髇 Urbana podr醤 realizar actuaciones de valoraci髇 en todo el 醡bito territorial de la Comunidad, apoyados por los t閏nicos medios con funciones de valoraci髇 en las secciones de inspecci髇 y valoraci髇 tributarias de los servicios territoriales de Hacienda.

4.– Recaudaci髇 tributaria.

La gesti髇 recaudatoria consiste en el ejercicio de la funci髇 administrativa conducente al cobro de las deudas y sanciones tributarias y dem醩 recursos de naturaleza p鷅lica que deban satisfacer los obligados al pago.

Las actuaciones que se incluyen en el Plan de Recaudaci髇 tienen car醕ter extensivo, abarcando acciones de gesti髇 recaudatoria para todo tipo de deudas derivadas de tributos y dem醩 ingresos de derecho p鷅lico cuya recaudaci髇 tiene encomendada la Comunidad Aut髇oma, y para todos los obligados al pago.

Las principales l韓eas de actuaci髇 a desarrollar por los 髍ganos de recaudaci髇 de la Comunidad son las siguientes:

4.1. Ingresos realizados a trav閟 de Entidades Colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria.

La Orden HAC/373/2011, de 4 de abril, por la que se regula la prestaci髇 de servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Comunidad de Castilla y Le髇 por las entidades de dep髎ito, ha establecido un nuevo procedimiento de tramitaci髇 para la recaudaci髇 de los ingresos tributarios y otros de derecho p鷅lico a trav閟 de las entidades autorizadas, basado en la centralizaci髇 de este tipo de ingresos.

Se efectuar� el seguimiento y control de los ingresos realizados a trav閟 de entidades de dep髎ito que sean entidades colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria y de la observancia de los procedimientos establecidos.

4.2. Expedientes de aplazamiento y fraccionamiento de deudas.

Se realizar醤 actuaciones de control y seguimiento de los expedientes de aplazamiento y fraccionamiento de pago, de las suspensiones con garant韆 de las deudas que se encuentren en per韔do ejecutivo y de los recursos de reposici髇 contra las providencias de apremio.

4.3. Expedientes de compensaci髇 de deudas.

Se realizar醤 actuaciones de control y seguimiento de la gesti髇 los expedientes de compensaci髇 de deudas a entidades p鷅licas y privadas, evaluando la deuda as� recuperada.

4.4. Expedientes de derivaci髇 de responsabilidad.

Se efectuar� el control y seguimiento de las actuaciones de derivaci髇 de responsabilidad, tanto en el 醡bito tributario como cuando se trate de deudas de derecho p鷅lico no tributarias.

4.5. Convenio de Recaudaci髇 Ejecutiva.

En el marco de una especial coordinaci髇 con la AEAT, dentro del Grupo de Recaudaci髇 creado en el seno del Consejo Territorial para la Gesti髇 Tributaria en Castilla y Le髇 se realizar醤 las actuaciones necesarias para la eficaz tramitaci髇 de los expedientes gestionados al amparo del Convenio de Recaudaci髇 suscrito entre ambas Administraciones.

Se realizar醤 actuaciones dirigidas al examen del cumplimiento de las cl醬sulas del Convenio para la recaudaci髇 ejecutiva suscrito con la AEAT para mejorar el tratamiento de la informaci髇 y los resultados de la gesti髇.

5.– Actuaciones de coordinaci髇 con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en relaci髇 con el ejercicio de la competencia normativa por la Comunidad en los tributos cedidos.

Mediante la Resoluci髇 de 24 de febrero de 2012, de la Direcci髇 General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, se han aprobado las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2012. El apartado III de estas Directrices est� dedicado a la colaboraci髇 entre la Agencia Tributaria y las Administraciones Tributarias de las Comunidades Aut髇omas.

La Administraci髇 Tributaria de la Comunidad de Castilla y Le髇 desarrollar� las l韓eas de colaboraci髇 previstas en estas Directrices,

• – Se impulsar� la adopci髇 de acuerdos de intercambio de informaci髇 entre el Estado y las Comunidades Aut髇omas con la finalidad de incrementar la eficacia de la gesti髇 tributaria y, especialmente, de la lucha contra el fraude en los tributos por cada una gestionados.
• – Se instar� a la intensificaci髇 de la transmisi髇 de informaci髇 peri骴ica de la Agencia Tributaria a la Comunidad de Castilla y Le髇 para el control de los tributos por ellas gestionados, especialmente, de informaci髇 sobre operaciones relevantes.
• – Se potenciar� el intercambio de informaci髇 sobre la comprobaci髇 de valores, en particular, con respecto a las operaciones inmobiliarias.
• – Se impulsar� y consolidar� el Censo 趎ico Compartido, como base de datos construida con la informaci髇 censal obtenida por las Administraciones Tributarias Auton髆icas y estatal que permite un conocimiento mutuo de los datos censales m醩 relevantes de los obligados tributarios.

Asimismo, la Administraci髇 Tributaria de la Comunidad de Castilla y Le髇 colaborar� con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en el 醡bito de la gesti髇 por esta 鷏tima de los tributos en los cuales la Comunidad ha ejercido su competencia normativa.

5.1. Tarifa auton髆ica del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

La Administraci髇 Tributaria de la Comunidad, con la colaboraci髇 de los 髍ganos competentes de las diferentes Consejer韆s, proporcionar� la informaci髇 necesaria para que la AEAT pueda incorporar en los borradores de declaraci髇 del IRPF la mayor cantidad posible de informaci髇 referida a la aplicaci髇 por los contribuyentes de las deducciones auton髆icas.

Por otro lado, la Administraci髇 Tributaria de la Comunidad impulsar� la adopci髇 por la AEAT de controles espec韋icos sobre la correcta aplicaci髇 de las deducciones auton髆icas.

5.2. Tarifa auton髆ica del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.

El Consejo de Pol韙ica Fiscal y Financiera adopt� el d韆 17 de enero su Acuerdo 3/2012, relativo a la integraci髇 del actual Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en el Impuesto sobre Hidrocarburos. En su apartado 12 se establece que el Consejo Superior para la Direcci髇 y Coordinaci髇 de la Gesti髇 Tributaria adoptar�, antes del final del a駉 2012, un acuerdo sobre un modelo de declaraci髇 informativa en relaci髇 con el tipo auton髆ico del Impuesto sobre Hidrocarburos que recoja las necesidades de informaci髇 tanto del Estado como de las Comunidades Aut髇omas. La Administraci髇 tributaria de la Comunidad impulsar� la adopci髇 de este acuerdo.

Por otro lado, la Administraci髇 Tributaria de la Comunidad colaborar� con la AEAT para establecer las medidas que sean oportunas para controlar la correcta declaraci髇 y pago de la tarifa auton髆ica del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, as� como la correcta aplicaci髇 de la devoluci髇 del impuesto aplicado al consumo de gas髄eo profesional previsto en la normativa auton髆ica.