Art韈ulo 20 Objetivos de la planificaci髇

La funci髇 de control interno que ejerce la Intervenci髇 General deber� estar sometida a planificaci髇, con el fin de alcanzar:

• a) Una actuaci髇 coordinada, evitando el solapamiento de los controles sobre un mismo ente o programa de gasto.
• b) El desarrollo de un sistema integrado de control interno, en el que los resultados de los controles llevados a cabo en las respectivas modalidades de funci髇 interventora, de control financiero permanente y de auditor韆 p鷅lica puedan complementarse, en aras a obtener una mayor eficacia.
• c) La m醩 eficiente utilizaci髇 de los recursos destinados al control interno de la gesti髇 econ髆ico financiera del sector p鷅lico auton髆ico.

Art韈ulo 21 El Plan Estrat間ico de la Intervenci髇 General

1. La Intervenci髇 General elaborar� y aprobar� un Plan Estrat間ico, en el que determinar� los objetivos estrat間icos del Centro para los siguientes cuatro ejercicios; las actuaciones a desarrollar para alcanzar estos objetivos, as� como los indicadores de seguimiento y evaluaci髇 de los objetivos previstos.

2. El Plan Estrat間ico pondr� especial 閚fasis en coordinar las actuaciones de control que se desarrollen bajo las modalidades de funci髇 interventora, de control financiero permanente y de auditor韆 p鷅lica, evitar el solapamiento de controles y en lograr que se complementen y enriquezcan rec韕rocamente con el conocimiento de sus resultados. Formar醤 parte del Plan Estrat間ico el Plan anual de Control Financiero Permanente, y el Plan anual de Auditor韆s, previstos en el art韈ulo 128.1 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria; as� como el Plan de Acci髇 de la Oficina de Control y Evaluaci髇 de Pol韙icas P鷅licas.

3. En el primer trimestre de cada ejercicio, la Intervenci髇 General, proceder� a la evaluaci髇 de los resultados de la ejecuci髇 del Plan Estrat間ico y a la aprobaci髇 de las modificaciones que sea preciso introducir al Plan Estrat間ico para los pr髕imos a駉s.

Art韈ulo 22 Principios de ejercicio

La funci髇 interventora tiene car醕ter preventivo y su objeto es garantizar que los actos de los sujetos del sector p鷅lico con presupuesto limitativo, susceptibles de dar lugar a la realizaci髇 de gastos, la inversi髇 o aplicaci髇 de los fondos p鷅licos, la ordenaci髇 y pago material correspondientes a devoluciones de ingresos indebidos e ingresos que tengan naturaleza de rentas, frutos o percepciones producidos por bienes patrimoniales de la Comunidad Aut髇oma, se ajustan a las disposiciones aplicables en cada caso, antes de que sean aprobados.

Art韈ulo 23 Modalidades y contenido de la funci髇 interventora

1. La funci髇 interventora se ejercer� en sus modalidades de intervenci髇 formal y material, seg鷑 que la comprobaci髇 recaiga sobre los documentos o sobre la realidad f韘ica en que se materialice la aplicaci髇 del gasto p鷅lico.

2. La intervenci髇 formal consistir� en la verificaci髇 del cumplimiento de los requisitos legales necesarios para la adopci髇 del acuerdo, mediante el examen de todos los documentos que, preceptivamente, deban estar incorporados al expediente. En la intervenci髇 material se comprobar� la real y efectiva aplicaci髇 de los fondos p鷅licos.

Art韈ulo 24 Fases de la funci髇 interventora sobre gastos

1. El ejercicio de la funci髇 interventora sobre todo gasto comprende las siguientes fases:

• a) La fiscalizaci髇 previa de los actos que aprueben gastos.
• b) La fiscalizaci髇 previa del compromiso del gasto.
• c) La intervenci髇 del reconocimiento de la obligaci髇 y de la inversi髇.

2. El ejercicio de la funci髇 interventora del pago, se efectuar� sobre los actos de ordenaci髇 y pago material correspondientes a devoluciones de ingresos indebidos, y comprender� las siguientes fases:

• a) La intervenci髇 formal de la ordenaci髇 del pago.
• b) La intervenci髇 material del pago.

Art韈ulo 25 Fiscalizaci髇 previa

1. Se entiende por fiscalizaci髇 previa la facultad que compete a la Intervenci髇 de examinar, antes de que se dicte la correspondiente resoluci髇, todo acto, documento o expediente susceptible de producir obligaciones de contenido econ髆ico o derechos, con el fin de asegurar su conformidad con el ordenamiento jur韉ico.

2. La funci髇 interventora sobre los actos realizados por los sujetos del sector p鷅lico auton髆ico con presupuesto limitativo, se desarrollar� mediante el r間imen de fiscalizaci髇 previa limitada, prevista en el art韈ulo 133 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria, salvo para los gastos a que hace referencia el apartado 4 del art韈ulo 2 de este Reglamento, cuya fiscalizaci髇 corresponde al Interventor General, que la ejercer� de forma plena.

Se entiende por fiscalizaci髇 previa limitada el r間imen de fiscalizaci髇 en el que la Intervenci髇 se limita a comprobar, antes de que se dicte la correspondiente resoluci髇 o acto que de lugar a la aprobaci髇 o compromiso de un gasto o al reconocimiento de una obligaci髇 econ髆ica, los requisitos previstos en el referido art韈ulo 133 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria y los extremos adicionales que determine el Gobierno.

3. Los restantes requisitos y extremos requeridos por el ordenamiento jur韉ico no verificados en la fiscalizaci髇 previa limitada ser醤 objeto de control posterior, bajo la modalidad de control financiero permanente, por la propia Intervenci髇 Delegada, de acuerdo con lo previsto en la normativa de aplicaci髇 y en los t閞minos, condiciones y alcance que se determine por la Intervenci髇 General.

Art韈ulo 26 Requisitos de la solicitud de informe de fiscalizaci髇 previa

1. A la solicitud de informe deber� adjuntarse el expediente administrativo completo, en el que consten todos los justificantes e informes preceptivos, y cuando est� en disposici髇 de que se adopte el acuerdo que corresponda por el 髍gano competente.

Cuando el expediente est� integrado por documentos en soporte electr髇ico y en papel, no se entender� completo hasta la fecha de recepci髇 del 鷏timo documento, justificante o informe que forme parte de aqu閘.

2. Cuando a la solicitud de informe no se acompa馿 el expediente completo, la Intervenci髇 General requerir� al titular del 髍gano solicitante para que subsane la falta o acompa馿 los correspondientes documentos.

3. El informe de la Intervenci髇 ser� el 鷏timo en cada una de las fases de fiscalizaci髇 a que est� sujeto el expediente. No obstante, la fiscalizaci髇 en los casos en que deba emitir dictamen el Consejo Consultivo de Canarias, adem醩 de comprobar con anterioridad al dictamen del Consejo los extremos exigidos por la normativa vigente, con posterioridad a dicho dictamen 鷑icamente constatar� su existencia material y, en el supuesto de que sea vinculante, su car醕ter favorable.

Art韈ulo 27 Plazo para el ejercicio de la funci髇 interventora

1. La Intervenci髇 fiscalizar� el expediente en el plazo m醲imo de quince d韆s a contar desde el d韆 siguiente a la fecha de su recepci髇. Este plazo se reducir� a siete d韆s computados de igual forma cuando exista declaraci髇 expresa de urgencia en la tramitaci髇 del expediente conforme a la normativa vigente.

2. Cuando la naturaleza del acto, documento o expediente requiera de informes t閏nicos o de asesoramiento jur韉ico y los 髍ganos de la Intervenci髇 hayan hecho uso de la facultad prevista en el apartado 6 del art韈ulo 126 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria, se suspender� el plazo de fiscalizaci髇 previsto en este art韈ulo, quedando obligados a dar cuenta de dicha circunstancia al gestor.

Art韈ulo 28 Resultados de la fiscalizaci髇

El resultado de la fiscalizaci髇 se pondr� de manifiesto mediante un informe en el que se expresar� la conformidad o disconformidad del Interventor con la propuesta, el acto o resoluci髇 objeto de fiscalizaci髇.

Art韈ulo 29 Fiscalizaci髇 de conformidad

1. Si la Intervenci髇 considera que el expediente objeto de fiscalizaci髇 se ajusta a la legalidad proceder� a la confirmaci髇 de la operaci髇 de captura precontable efectuada por la unidad gestora y emitir� informe de conformidad, pudiendo sustituirse 閟te por la firma de los documentos contables, en los supuestos que expresamente se determinen por el Interventor General.

2. La confirmaci髇 contable de la operaci髇 exigir�, en todo caso, la firma del documento contable por el Interventor competente.

3. Una vez realizada la confirmaci髇 contable, si el Interventor que ha fiscalizado el expediente de conformidad apreciase la existencia de errores en el mismo que hubiesen impedido la fiscalizaci髇 favorable, podr� anular la operaci髇 contable confirmada, de conformidad con el procedimiento reglamentariamente establecido

Art韈ulo 30 Reparos

1. Si la Intervenci髇, en el ejercicio de la funci髇 interventora, se manifestase en desacuerdo con el contenido de los actos examinados o con el procedimiento seguido para su adopci髇, deber� formular sus reparos.

Los reparos deber醤 ser motivados con razonamientos fundados en las normas en las que se apoye el criterio sustentado y deber醤 comprender todas las objeciones observadas en el expediente.

2. El reparo es la forma que adopta la Intervenci髇 de disconformidad, y puede adoptar distintas intensidades, seg鷑 cu醠 sea el r間imen de fiscalizaci髇 aplicable.

3. Cuando se aplique el r間imen general de fiscalizaci髇 e intervenci髇 previa, proceder� la formulaci髇 de reparo cuando los defectos observados deriven del incumplimiento de los requisitos o tr醡ites considerados esenciales en el apartado 2 del art韈ulo 134 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria.

Si los defectos observados derivan del incumplimiento de requisitos o tr醡ites no esenciales, la Intervenci髇 podr� emitir informe favorable, pero la eficacia del acto quedar� condicionada a la subsanaci髇 de aquellos defectos con anterioridad a la aprobaci髇 del expediente. El 髍gano gestor remitir� a la Intervenci髇 la documentaci髇 justificativa de haberse subsanado dichos defectos. En caso de no solventarse por el 髍gano gestor los condicionamientos indicados para la continuidad del expediente, se considerar� formulado el correspondiente reparo.

4. Cuando el 髍gano al que se dirija el reparo lo acepte, deber� subsanar las deficiencias detectadas y remitir de nuevo las actuaciones a la Intervenci髇.

Cuando el 髍gano, como consecuencia del reparo formulado, incorpore al expediente nuevos informes o justificantes, deber� remitirlos a la Intervenci髇 para su consideraci髇, que podr�, a la vista de la nueva documentaci髇 remitida, cambiar o ratificar el resultado de su informe, en cuyo caso, por el 髍gano gestor se plantear� la correspondiente discrepancia.

5. En el supuesto de que la funci髇 interventora se desarrolle en el r間imen de fiscalizaci髇 previa limitada, s髄o podr� formularse reparo en caso de que no se d� cumplimiento a los requisitos previstos en el art韈ulo 133 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria. La Intervenci髇 podr� formular las observaciones complementarias que estime convenientes, sin que las mismas tengan, en ning鷑 caso, efectos suspensivos en la tramitaci髇 de los expedientes.

6. Si el Interventor General o los Delegados al conocer de un expediente observan que el 髍gano gestor ha incumplido la suspensi髇 en la tramitaci髇 del expediente como consecuencia de la formulaci髇 de reparos, bien porque no subsan� los defectos, bien porque los subsan� con posterioridad a la aprobaci髇 del expediente, no se podr� reconocer la obligaci髇, ni tramitar el pago, ni intervenir favorablemente esas actuaciones, hasta que por el titular del departamento a que pertenezca dicho 髍gano o al que est� adscrito el organismo aut髇omo se someta el asunto a la consideraci髇 del Gobierno para que adopte la resoluci髇 procedente, en los t閞minos previstos en el citado art韈ulo 136 de la Ley de la Hacienda P鷅lica Canaria.

Art韈ulo 31 Omisi髇 de fiscalizaci髇

En los supuestos en los que, con arreglo a las disposiciones aplicables, la funci髇 interventora fuera preceptiva y se hubiese omitido, no se podr� reconocer la obligaci髇 ni tramitar el pago, ni intervenir favorablemente esas actuaciones hasta que se conozca y resuelva dicha omisi髇 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 136 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria.

Art韈ulo 32 Remisi髇 del expediente a la Intervenci髇 a trav閟 de sistemas inform醫icos

1. Cuando la propuesta y el acto o resoluci髇 objeto de funci髇 interventora se formalice en documento electr髇ico, el resultado de la fiscalizaci髇 se formalizar� igualmente en documento electr髇ico que incorporar� la firma electr髇ica reconocida del Interventor competente.

2. La puesta del expediente a disposici髇 de la Intervenci髇 para su fiscalizaci髇 a trav閟 de sistemas inform醫icos, as� como la formalizaci髇 de su resultado en documento electr髇ico y la remisi髇 posterior de 閟te y del expediente, se realizar� en las condiciones y con los requerimientos para la utilizaci髇 de los medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos que establezca el titular del departamento competente en materia de hacienda en coordinaci髇 con el titular del departamento competente en materia de telecomunicaciones y sociedad de la informaci髇.

Art韈ulo 33 Informes de Gesti髇

1. Dentro de los dos meses siguientes a la finalizaci髇 del ejercicio, las Intervenciones Delegadas elaborar醤 un informe provisional sobre los resultados del ejercicio de la funci髇 interventora. En dicho informe har醤 constar cuantas observaciones y conclusiones se deriven del ejercicio de sus funciones, proponiendo, en su caso, las medidas correctoras que estimen oportunas, de las que deber� realizar su seguimiento, debiendo poner en conocimiento de la Intervenci髇 General la falta de adopci髇 de las mismas por los 髍ganos responsables de la gesti髇.

2. El informe provisional se remitir� al titular del departamento correspondiente, para que formule, en su caso, las alegaciones que estime oportunas, en un plazo de 15 d韆s a contar desde su recepci髇.

3. Transcurrido el plazo de alegaciones, se evacuar� un informe definitivo que incluir�, en su caso, las alegaciones y las observaciones a las mismas, y que se remitir� al titular del departamento correspondiente y a la Intervenci髇 General.

4. Atendiendo a razones de econom韆 procesal, en aquellos sujetos del sector p鷅lico en los que se aplique de forma combinada la modalidad de funci髇 interventora con la modalidad de control financiero permanente, el contenido propio del informe de gesti髇 deber� incluirse en el informe de control financiero permanente al que hace referencia el art韈ulo 41 de este Reglamento.

Art韈ulo 34 Intervenci髇 del reconocimiento de las obligaciones

Los actos administrativos de reconocimiento de las obligaciones con cargo al Tesoro de la Comunidad Aut髇oma est醤 sometidos a intervenci髇 previa, siendo su objeto comprobar que queda acreditado documentalmente:

• a) Que la obligaci髇 responde a gastos aprobados y, en su caso, fiscalizados previamente, salvo que la aprobaci髇 del gasto y el reconocimiento de la obligaci髇 deban realizarse simult醤eamente.
• b) Que los justificantes de la obligaci髇 se ajustan a las disposiciones legales y reglamentarias que resulten de aplicaci髇, y que se acredita documentalmente la efectiva realizaci髇 de la prestaci髇.
• c) Que se ha comprobado materialmente, cuando resulte procedente, la efectiva y conforme realizaci髇 del gasto, y que ha sido intervenida, en su caso, dicha comprobaci髇.

Art韈ulo 35 Intervenci髇 de la comprobaci髇 material del gasto

1. Antes del reconocimiento de la obligaci髇, se proceder� a verificar materialmente la efectiva realizaci髇 del gasto y su adecuaci髇 al contenido del correspondiente negocio jur韉ico.

El resultado de la intervenci髇 de la comprobaci髇 material del gasto se reflejar� en acta, que ser� suscrita por todos los que concurran al acto de recepci髇 o, en su caso, a la ocupaci髇 efectiva de que se trate, en la que se har醤 constar las deficiencias que pudieran haberse apreciado, las medidas a adoptar para subsanarlas y los hechos y circunstancias relevantes del acto de recepci髇. Asimismo, en informe ampliatorio al acta, podr醤 los concurrentes, de forma individual o colectiva, expresar las opiniones que estimen pertinentes. El representante de la Intervenci髇 General remitir� a 閟ta un ejemplar del acta.

En caso de desacuerdo con las deficiencias reflejadas por el representante de la Intervenci髇 en el acta, el 髍gano gestor podr� plantear su discrepancia, motivada con las normas en las que sustente su criterio, siguiendo el procedimiento previsto en el art韈ulo 135 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria.

2. Deber� solicitarse a la Intervenci髇 General la designaci髇 de delegado para la comprobaci髇 material del gasto, con una antelaci髇 m韓ima de veinte d韆s a la celebraci髇 del acto de comprobaci髇 material, en el supuesto de que el importe del contrato supere los sesenta mil (60.000) euros.

3. La Intervenci髇 General, en el plazo m醲imo de cinco d韆s y atendiendo a las circunstancias que concurran en cada caso, designar� un delegado o desestimar� la asistencia al acto de recepci髇. Ser� potestativa la asistencia cuando el importe de la obra, inmueble a adquirir, suministro o prestaci髇 se encuentre comprendido entre las cantidades especificadas en el apartado anterior y la cantidad de trescientos mil (300.000) euros.

Transcurrido dicho plazo sin que se haya procedido a la designaci髇 de delegado, se entender� desestimada la asistencia al mismo.

4. Designado el delegado, el centro gestor solicitante deber� remitir al mismo, con una antelaci髇 no inferior a quince d韆s respecto a la celebraci髇 del acto, la documentaci髇 que se establezca por la Intervenci髇 General.

5. En los casos en que sea necesaria la posesi髇 de conocimientos t閏nicos especializados para la comprobaci髇 material de los que no disponga el delegado de la Intervenci髇 General, 閟te estar� asistido por los asesores con la titulaci髇 o especialidad id髇ea que sean designados por el Interventor General, preferentemente entre personal dependiente del mismo y, en su defecto, entre el adscrito a otros 髍ganos de la Administraci髇 auton髆ica que no hayan intervenido en la preparaci髇, adjudicaci髇 o ejecuci髇 del contrato.

6. Cuando se aprecien circunstancias que lo aconsejen, el Interventor General podr� acordar la realizaci髇 de comprobaciones materiales de la inversi髇 durante la ejecuci髇 de la misma.

Art韈ulo 36 De la intervenci髇 formal de la ordenaci髇 del pago

1. Est醤 sometidos a intervenci髇 formal de la ordenaci髇 del pago los actos por los que se ordenen pagos con cargo al Tesoro de la Comunidad Aut髇oma correspondientes a devoluciones de ingresos indebidos. Dicha intervenci髇 tendr� por objeto verificar que las 髍denes de pago hayan sido dictadas por 髍gano competente y que se ajustan al acto por el que se reconoce el derecho a la devoluci髇.

2. La adecuaci髇 de la orden de pago al acto de reconocimiento del derecho a la devoluci髇 se verificar� mediante el examen de los documentos o de la certificaci髇 de dicho acto emitida por el mismo 髍gano que realiz� las actuaciones.

Art韈ulo 37 Intervenci髇 material de los pagos correspondientes a devoluciones de ingresos indebidos

1. La intervenci髇 material del pago consistir� en la verificaci髇 de la identidad del perceptor, la cuant韆 del pago y la existencia de suficiencia de fondos en las cuentas bancarias para su atenci髇.

2. Cuando la Intervenci髇 encuentre conforme la actuaci髇 firmar� los documentos que autoricen la salida de fondos y valores. Si no la encuentra conforme formular� el correspondiente reparo.

Art韈ulo 38 Fines del control financiero permanente

1. El control financiero permanente tiene como misi髇 el an醠isis y evaluaci髇, de una manera continuada en el tiempo, de la gesti髇 econ髆ico financiera de los sujetos del sector p鷅lico a los que se refiere el art韈ulo 138 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria, a fin de verificar si la misma se desarrolla con arreglo a los principios de legalidad, eficacia, eficiencia, calidad y dem醩 de buena gesti髇, y proponer, en su caso, la adopci髇 de acciones correctoras de las desviaciones que se detecten o, simplemente, de acciones preventivas o de mejora de la gesti髇 p鷅lica.

2. A estos efectos, los fines del control financiero permanente se concretan en:

• a) Ofrecer una visi髇 del grado en que la gesti髇 econ髆ico financiera desarrollada por el sujeto del sector p鷅lico sometida a control se ajusta a los principios expuestos en el apartado anterior, evaluando la gesti髇 analizada con imparcialidad y objetividad, bajo un enfoque en el que se asegure que los hallazgos y conclusiones del control est醤 basados en evidencias objetivas.
• b) Efectuar recomendaciones y propuestas de actuaciones correctoras de las deficiencias que se observen, de medidas de car醕ter preventivo que eviten la aparici髇 de deficiencias, o de acciones que puedan redundar en una mejora de la gesti髇.

Art韈ulo 39 El Plan anual de Control Financiero Permanente

1. Antes de que finalice el mes de enero, la Intervenci髇 General elaborar� el Plan anual de Control Financiero Permanente, en el que se recoger醤, para los sujetos del sector p鷅lico y 醨eas de gesti髇 sobre los que el Gobierno ha acordado la aplicaci髇 del control financiero permanente, los objetivos de control, los responsables de su ejecuci髇, y los recursos asignados.

A tal fin, solicitar� de los departamentos, organismos y entes a los que hace referencia el art韈ulo 138 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria, una propuesta de objetivos y actuaciones que se considere conveniente incluir en el Plan y la justificaci髇 de su inclusi髇.

2. Tras la valoraci髇 de las propuestas recibidas, el Interventor General resolver� la aprobaci髇 definitiva del Plan anual de Control Financiero Permanente, que podr� ser modificado cuando se produzcan circunstancias que lo justifiquen.

3. Los objetivos del control financiero permanente que se formulen vendr醤 referidos principalmente a:

• a) Verificar la regularidad formal de la gesti髇 econ髆ico financiera desarrollada, analizando el grado de cumplimiento de la normativa y procedimientos a los que no se extiende la funci髇 interventora.
• b) Verificar la aplicaci髇 del principio de orientaci髇 a resultados y direcci髇 por objetivos, efectuando, entre otras, las siguientes acciones:
  • - El an醠isis de los sistemas de direcci髇 y planificaci髇 estrat間ica aplicados por los 髍ganos gestores responsables de los objetivos definidos en los Programas de gastos y Programas de Actuaci髇 Plurianual.
  • - El an醠isis y evaluaci髇 del grado de cumplimiento de los objetivos definidos en los Programas de gastos de los Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma que se estimen m醩 relevantes.
  • - La verificaci髇 del grado de cumplimiento de los objetivos incluidos en los Programas de Actuaci髇 Plurianual a que se refieren los art韈ulos 28 y 30 de la Ley de la Hacienda P鷅lica Canaria, a fin de determinar el grado de fiabilidad de los datos contenidos en los informes de gesti髇 y balance de resultados previstos en el art韈ulo 33 de la referida Ley; as� como del grado de cumplimiento de los objetivos incluidos en los Programas de Actuaci髇 Plurianual a que se refiere el art韈ulo 29 de la Ley de la Hacienda P鷅lica Canaria, siempre que 閟tos no est閚 incluidos en el Plan anual de Auditor韆s, de conformidad con lo dispuesto en el segundo p醨rafo del apartado 2 del art韈ulo 68 de este Reglamento.
• c) El seguimiento de la ejecuci髇 presupuestaria a fin de verificar la fiabilidad de la informaci髇 financiera y de aportar informaci髇 de aquellos aspectos de la gesti髇 econ髆ico financiera desarrollada que pudieran afectar al principio de estabilidad o de equilibrio presupuestario.
• d) Comprobar si la planificaci髇, gesti髇 y situaci髇 de la tesorer韆 responde a los principios de buena gesti髇 financiera.
• e) Proporcionar una valoraci髇 acerca de si los procesos y procedimientos de gesti髇 objeto de an醠isis se adecuan a los principios de eficiencia, econom韆, calidad y dem醩 de buena gesti髇.
• f) Comprobar si los derechos e ingresos de la Hacienda P鷅lica reflejados en los estados contables se corresponden con los realmente generados.

4. Para el adecuado desarrollo del control financiero permanente la Intervenci髇 Delegada o Unidad de control actuante podr� recabar en cualquier momento de los centros gestores la informaci髇 y documentaci髇 que precise y efectuar las comprobaciones materiales que sean necesarias.

Art韈ulo 40 Desarrollo de las actuaciones de control financiero permanente

1. La planificaci髇 y desarrollo de los trabajos se efectuar�, en todo lo que no est� previsto en este Reglamento, con sujeci髇 a lo dispuesto en las Instrucciones y Normas T閏nicas que al efecto dicte la Intervenci髇 General y, en su defecto, en las Normas de Auditor韆 del Sector P鷅lico.

2. Se deber� seguir un Programa de Trabajo en el que se determinen, para los objetivos de control que se persiguen, el alcance del mismo, as� como las tareas y procedimientos a desarrollar.

El alcance del control financiero permanente describe la extensi髇 y l韒ites del control, especificando las actuaciones, procedimientos y tareas principales que van a seguirse para obtener evidencias dentro de los plazos establecidos.

3. En toda actuaci髇 de control se deber� obtener evidencia suficiente, pertinente y v醠ida, a fin de lograr una base de juicio razonable en la que apoyar las opiniones, conclusiones y recomendaciones sobre los objetivos del control.

A estos efectos, se consideran evidencias los registros documentales, declaraciones de hechos o cualquier otra informaci髇 que sea pertinente para respaldar la existencia o veracidad de un hallazgo del control y que puedan ser verificables por otras personas. Los hallazgos del control son los resultados de la evaluaci髇 de las evidencias obtenidas frente al ordenamiento jur韉ico vigente y a los criterios de buena gesti髇 ampliamente aceptados en el sector p鷅lico, que permiten alcanzar conclusiones.

4. Se formar� un archivo completo y detallado del trabajo realizado y de las conclusiones alcanzadas en el que se incluir醤 todos los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo comprender醤 la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el 髍gano que efect鷈 el control, de manera que en conjunto constituyan un compendio de la informaci髇 utilizada, de las evidencias obtenidas y de las pruebas efectuadas en la ejecuci髇 de su trabajo, junto con las decisiones que se han debido tomar para llegar a formarse la opini髇.

5. El responsable de cada centro directivo sobre el que se vayan a desarrollar las actuaciones de control financiero deber�:

• a) Informar a su personal afectado sobre el objeto y finalidad de las actuaciones de control financiero a desarrollar.
• b) Designar un interlocutor entre el responsable del equipo de la Intervenci髇 que efect鷄 el control y su centro directivo.
• c) Cooperar con el equipo de la Intervenci髇 que efect鷄 el control para alcanzar los objetivos del control financiero permanente, dando acceso, previa petici髇, a las instalaciones y equipos y poniendo a su disposici髇 los medios necesarios.

6. Es responsabilidad del Interventor Delegado, Insular o Jefe de la unidad que desarrolla el control:

• a) Informar con anterioridad al centro gestor de las actuaciones de control incluidas en el Programa de Trabajo de control financiero permanente que van a desarrollarse en el ejercicio.
• b) Acordar con el centro gestor las fechas y horas en las que se realizar醤 las visitas que deban efectuarse como consecuencia del desarrollo del Programa de Trabajo, al objeto de no interferir, o de hacerlo en la menor medida posible, en los procesos de gesti髇.
• c) Conservar los documentos y registros de control, respetando la confidencialidad de la informaci髇.

Art韈ulo 41 El informe provisional y definitivo de control financiero permanente

1. Las actuaciones de control financiero que se van desarrollando a lo largo del ejercicio se documentar醤 en el informe de control financiero permanente.

2. La Intervenci髇 Delegada, o la unidad de control actuante, remitir�, antes del 1 de marzo, al titular del departamento, organismo o entidad sobre la que ha desarrollado el control, un informe con los resultados m醩 significativos derivados de las actuaciones de control desplegadas en el ejercicio anterior, respecto a todas las 醨eas en que se estructura el informe de control financiero permanente. Este informe, que ser� firmado por el Interventor Delegado o responsable de la unidad de control actuante, tendr� el car醕ter de provisional y deber� contener en cada una de sus p醙inas una indicaci髇 de tal condici髇.

En el oficio de remisi髇 del citado informe se invitar� al departamento, organismo o entidad a efectuar las alegaciones u observaciones que considere convenientes en el plazo de un mes natural.

3. Transcurrido el plazo de alegaciones indicado, la Intervenci髇 Delegada o Unidad de control actuante emitir� el informe definitivo, que incluir�, en su caso, las alegaciones recibidas del sujeto controlado y las observaciones del 髍gano de control sobre las mismas.

Cuando se hubiesen recibido alegaciones que discrepen del contenido del informe provisional, se actuar� de la siguiente forma:

• a) En el supuesto de su aceptaci髇 por la Intervenci髇 Delegada u 髍gano de control actuante, se modificar醤 las conclusiones vertidas en el informe provisional, haciendo constar esta circunstancia en el apartado correspondiente del informe definitivo.
• b) En el caso de mantenerse la opini髇 divergente sin resolver, en la secci髇 correspondiente del informe definitivo se expondr� la opini髇 del 髍gano o entidad sujeta a control y las observaciones de la Intervenci髇 Delegada o Unidad de control actuante sobre las mismas.

Art韈ulo 42 Plan de medidas correctoras o de mejora

1. En el supuesto de que el informe definitivo de control financiero permanente se馻le la existencia de incumplimientos del ordenamiento jur韉ico, deficiencias o aspectos de mejora de la gesti髇, la Intervenci髇 Delegada u 髍gano de control actuante deber� proponer al centro gestor un Plan de medidas correctoras o de mejora, en el plazo de 15 d韆s a contar desde el siguiente al de la remisi髇 del informe definitivo, en el que se recoja:

• a) El resultado final que se prev� alcanzar para cada medida correctora o de mejora.
• b) El procedimiento que se debe seguir para alcanzar estas medidas.
• c) El 髍gano o la persona responsable de la puesta en pr醕tica de la acciones.
• d) La fecha objetivo de finalizaci髇 para cada acci髇.

2. El Plan de medidas deber� formalizarse en un documento que ser� suscrito por la Intervenci髇 Delegada u 髍gano de control actuante y el o los 髍ganos gestores responsables de su ejecuci髇.

3. En caso de discrepancias que impidan alcanzar un acuerdo sobre el contenido o forma de ejecuci髇 del Plan de medidas, se deber� actuar de la siguiente manera:

• a) Cuando las opiniones divergentes sin resolver se refieran a deficiencias advertidas en el informe definitivo sobre posibles incumplimientos de la normativa y procedimientos aplicables a los aspectos de la gesti髇 econ髆ica, o a supuestos errores de gesti髇 que hayan ocasionado o puedan dar lugar a pagos indebidos o improcedentes, se registrar� en el documento en el que se formalice el Plan de medidas esta circunstancia y se se馻lar� un plazo para que el 髍gano gestor acredite ante la Intervenci髇 Delegada u 髍gano de control actuante el inicio del procedimiento previsto en el apartado 3 del art韈ulo 44 de este Reglamento.
• b) Cuando las opiniones divergentes s髄o versen sobre posibles desviaciones de los principios de buena gesti髇 o sobre la falta de aplicaci髇 de 閟tos, se registrar� en el documento en el que se formalice el Plan de medidas esta circunstancia, manteni閚dose las conclusiones de la Intervenci髇 Delegada a t韙ulo de recomendaci髇, junto con la propuesta de medidas que se consideren oportunas para la mejora de la gesti髇.
• c) En caso de opiniones divergentes sobre la forma o plazo de ejecuci髇 de alguna de las medidas propuestas en el Plan, la Intervenci髇 Delegada deber� comunicar tal circunstancia a la Intervenci髇 General, a fin de que 閟ta, tras solicitar las alegaciones al respecto del centro gestor, intente alcanzar un acuerdo al respecto o, en su defecto, evacue el Informe de Actuaci髇 previsto en el apartado 3 del art韈ulo 44 de este Reglamento. Los acuerdos sobre el Plan corrector suscrito entre la Intervenci髇 General y el centro gestor ser醤 vinculantes para la correspondiente Intervenci髇 Delegada.

4. Del estado de las acciones incluidas en el referido Plan se deber� rendir informaci髇 por el centro gestor a la Intervenci髇 Delegada u 髍gano de control actuante de forma peri骴ica y, en todo caso, en la fecha de culminaci髇 que para cada una de ellas se haya se馻lado en el Plan.

Art韈ulo 43 Seguimiento de las medidas propuestas

Los Interventores Delegados deben establecer los mecanismos necesarios que permitan el seguimiento, tanto de las medidas correctoras propuestas en los informes definitivos, como de las actuaciones adoptadas por el sujeto controlado.

En los informes definitivos de control financiero permanente evacuados en cada ejercicio se deber� consignar el estado de las recomendaciones y de las medidas correctoras propuestas en los anteriores informes de control financiero permanente.

Art韈ulo 44 Propuestas de actuaci髇 de la Intervenci髇 Delegada u 髍gano de control actuante e Informe de Actuaci髇 de la Intervenci髇 General

1. Cuando en el desarrollo del control financiero permanente se hubiese puesto de manifiesto el incumplimiento de la normativa y procedimientos aplicables a los aspectos de la gesti髇 econ髆ica, o la existencia de errores que hubiesen ocasionado o puedan dar lugar a pagos indebidos o improcedentes, la Intervenci髇 Delegada o el 髍gano de control actuante pondr� de manifiesto, al centro gestor y al superior org醤ico del centro gestor, esta circunstancia, as� como la necesidad de que se adopten las medidas que resulten oportunas, incluido el reintegro. Si el acto est� sujeto a derecho administrativo, se propondr� que previamente al reintegro se adopte alguna de las medidas siguientes:

• a) La rectificaci髇 de los errores materiales, aritm閠icos o de hecho.
• b) La revisi髇 del acto en cuesti髇, en caso de pagos derivados de actos nulos o anulables, de acuerdo con los procedimientos previstos en la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑, y el posterior reintegro de las cantidades indebidamente abonadas.

Las propuestas de actuaci髇 deber醤 incluirse en el informe de control financiero permanente, si bien podr醤 formularse con anterioridad al mismo, mediante informe independiente, cuando se considere conveniente a juicio del 髍gano de control, bien porque el transcurso del tiempo hasta la emisi髇 del informe de control financiero permanente pueda hacer imposible o dif韈il la subsanaci髇 o reparaci髇 de las deficiencias advertidas; o por la importancia del quebranto al Tesoro que pudiese producirse de no atajarse con rapidez la deficiencia observada, o por cualquier otra raz髇 que supusiera un perjuicio para la Hacienda p鷅lica.

En el momento de comunicar las propuestas de actuaci髇 se deber� indicar al centro gestor un plazo para la subsanaci髇 de las deficiencias detectadas o, en su defecto, para acreditar que ha presentado su discrepancia ante la Intervenci髇 General.

2. Transcurrido el plazo fijado sin que el centro gestor acredite ante la Intervenci髇 Delegada u 髍gano de control actuante la subsanaci髇 de las deficiencias detectadas, el Interventor Delegado o Jefe de la unidad de control actuante deber� comunicar a la Intervenci髇 General tal circunstancia.

La Intervenci髇 General, recibida la comunicaci髇 anteriormente indicada, podr� elaborar un informe de actuaci髇 dirigido al titular de la gesti髇 controlada y al superior jer醨quico del mismo, advirti閚doles de la necesidad de justificar, en el plazo que al efecto se se馻le, que han adoptado las medidas correctoras propuestas o, en su defecto, que se ha elevado al Gobierno su disconformidad, por conducto del departamento competente en materia de hacienda.

Transcurrido el plazo se馻lado en el apartado anterior sin que se hubiese justificado la adopci髇 de las acciones alternativas indicadas en el oficio de la Intervenci髇 General, se instar� el inicio de expediente de responsabilidad contable, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 142 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria.

3. Cuando el centro gestor no se muestre conforme con las propuestas de actuaci髇, podr� plantear su discrepancia ante la Intervenci髇 General, motiv醤dola jur韉icamente.

La Intervenci髇 General evacuar� un Informe de Actuaci髇 para resolver la discrepancia en el plazo m醲imo de quince d韆s, siendo esta resoluci髇 obligatoria para la Intervenci髇 Delegada o la unidad de control actuante.

Cuando la Intervenci髇 General resuelva la discrepancia confirmando el criterio expresado por la Intervenci髇 Delegada o la unidad de control actuante, el titular del departamento del que dependa el 髍gano o entidad controlada podr�, en caso de que mantenga su disconformidad, elevar al Gobierno la resoluci髇 de la misma, por conducto del departamento competente en materia de hacienda.

Art韈ulo 45 El Informe General de Control Financiero Permanente

Los informes definitivos de control financiero permanente deber醤 ser remitidos a la Intervenci髇 General de la Comunidad Aut髇oma de Canarias, a los efectos de que 閟ta elabore un Informe General, en el que se recojan los resultados m醩 significativos derivados de los mismos, en la ejecuci髇 del Plan anual de Control Financiero Permanente de cada ejercicio.

Los Interventores Delegados o los responsables de las Unidades de control actuante deber醤 remitir los informes definitivos acompa馻dos, en su caso, del Plan corrector o de mejora acordado por el centro gestor y de un informe de seguimiento sobre el estado de situaci髇, en el momento de la remisi髇, de las acciones incluidas en el Plan corrector o de mejora.

El Informe General se presentar� al Gobierno, a trav閟 del titular del departamento competente en materia de hacienda.

Art韈ulo 46 Control financiero permanente de los derechos e ingresos

El control financiero permanente de los derechos e ingresos del Tesoro de la Comunidad Aut髇oma y los ingresos que tengan la naturaleza de rentas, frutos o percepciones producidos por los bienes patrimoniales de la Comunidad Aut髇oma de Canarias, se desarrollar� de conformidad con el procedimiento previsto en la secci髇 1� de este Cap韙ulo, y en las instrucciones que al efecto dicte la Intervenci髇 General.

Art韈ulo 47 Control financiero permanente de la devoluci髇 de ingresos indebidos

El control financiero de los actos por los que se acuerde la devoluci髇 de ingresos indebidos tendr� como objeto verificar, entre otros extremos, que la resoluci髇 haya sido dictada por 髍gano competente, la idoneidad de la norma aplicada, la no prescripci髇 del derecho, la cuant韆 de la devoluci髇, la identidad del perceptor, y el resto de aspectos formales regulados en cada caso por su normativa espec韋ica.

Art韈ulo 48 Control financiero permanente de la ordenaci髇 del pago

1. El control tendr� por objeto verificar, entre otros aspectos, que las 髍denes de pago se dictaron por 髍gano competente, se ajustaron al acto de reconocimiento de la obligaci髇 y se acomodaron al Presupuesto de Tesorer韆 que apruebe el Gobierno, conforme a lo establecido en el art韈ulo 88 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria. Asimismo se comprobar� que las 髍denes de pago fueron expedidas aplicando criterios objetivos, tales como la fecha de recepci髇, el importe de la operaci髇, aplicaci髇 presupuestaria y forma de pago, entre otros.

2. La adecuaci髇 de la orden de pago al acto de reconocimiento de la obligaci髇 se verificar� mediante el examen de los documentos o de la certificaci髇 de dicho acto emitida por el mismo 髍gano que realiz� las actuaciones y de su fiscalizaci髇.

3. El control financiero permanente de la ordenaci髇 del pago alcanzar� a los acuerdos de minoraci髇 en el pago en los casos de retenciones judiciales o de compensaciones de deudas del acreedor.

Art韈ulo 49 Control financiero permanente de la materializaci髇 del pago

1. El control financiero permanente de la materializaci髇 del pago tiene por objeto verificar la identidad del perceptor, la cuant韆 del pago y la existencia de suficiencia de fondos en las cuentas bancarias para su atenci髇.

2. Est� sometida a esta modalidad la ejecuci髇 de las 髍denes de pago que tengan por objeto:

• a) Cumplir directamente las obligaciones del Tesoro.
• b) Situar fondos a disposici髇 de habilitados.

Art韈ulo 50 Control financiero permanente de los actos por los que se acuerde el movimiento de fondos y valores de la Tesorer韆 de la Comunidad Aut髇oma

1. El control financiero permanente de los actos por los que se acuerde el movimiento de fondos y valores de la Tesorer韆 de la Comunidad Aut髇oma verificar� la competencia del 髍gano que lo autorice, la titularidad de las cuentas entre las que se materializa, el importe, la existencia de saldo suficiente en la cuenta de cargo para su instrumentaci髇, as� como su justificaci髇 y oportunidad.

2. En los casos previstos en el art韈ulo 87 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria, se comprobar�, adem醩, la existencia de libre concurrencia y que la adjudicaci髇 se realice en base a criterios objetivos, tales como la rentabilidad, seguridad y solvencia, conforme a las ofertas recibidas.

Art韈ulo 51 羗bito de aplicaci髇

La Intervenci髇 General ejercer� el control sobre entidades colaboradoras y beneficiarios de subvenciones y ayudas concedidas por los sujetos del sector p鷅lico auton髆ico con cargo a los Presupuestos Generales de la Comunidad Aut髇oma o a los fondos comunitarios, de conformidad y con el alcance establecido en el presente Reglamento, en la Ley General de Subvenciones y disposiciones reglamentarias que las desarrollen, y en la normativa comunitaria.

Art韈ulo 52 Objeto y competencia para el ejercicio del control financiero de subvenciones y ayudas

1. El control financiero de subvenciones y ayudas tendr� como objeto verificar:

• a) La adecuada y correcta obtenci髇 de la subvenci髇 por parte del beneficiario.
• b) El cumplimiento por parte de beneficiarios y entidades colaboradoras de sus obligaciones en la gesti髇 y aplicaci髇 de la subvenci髇.
• c) La adecuada y correcta justificaci髇 de la subvenci髇 por parte de beneficiarios y entidades colaboradoras.
• d) La realidad y la regularidad de las operaciones que, de acuerdo con la justificaci髇 presentada por beneficiarios y entidades colaboradoras, han sido financiadas con la subvenci髇.
• e) La adecuada y correcta financiaci髇 de las actividades subvencionadas, en los t閞minos establecidos en el apartado 3 del art韈ulo 19 de la Ley General de Subvenciones.
• f) La existencia de hechos, circunstancias o situaciones no declaradas a la Administraci髇 por beneficiarios y entidades colaboradoras y que pudieran afectar a la financiaci髇 de las actividades subvencionadas, a la adecuada y correcta obtenci髇, utilizaci髇, disfrute o justificaci髇 de la subvenci髇, as� como a la realidad y regularidad de las operaciones con ella financiadas.

2. La competencia para el ejercicio del control financiero de subvenciones corresponder� a la Intervenci髇 General, sin perjuicio de las funciones que tiene atribuidas el Tribunal de Cuentas, la Audiencia de Cuentas de Canarias y de lo dispuesto en el art韈ulo 6 de la Ley General de Subvenciones.

3. El control financiero de subvenciones consistir� en:

• a) El examen de registros contables, cuentas o estados financieros y la documentaci髇 que los soporte, de beneficiarios y entidades colaboradoras.
• b) El examen de operaciones individualizadas y concretas relacionadas o que pudieran afectar a las subvenciones concedidas.
• c) La comprobaci髇 de aspectos parciales y concretos de una serie de actos relacionados o que pudieran afectar a las subvenciones concedidas.
• d) La comprobaci髇 material de las inversiones financiadas.
• e) Las actuaciones concretas de control que deban realizarse conforme con lo que en cada caso establezca la normativa reguladora de la subvenci髇 y, en su caso, la resoluci髇 de concesi髇.
• f) Cualesquiera otras comprobaciones que resulten necesarias en atenci髇 a las caracter韘ticas especiales de las actividades subvencionadas.

4. El control financiero podr� extenderse a las personas f韘icas o jur韉icas a las que se encuentren asociados los beneficiarios, as� como a cualquier otra persona o entidad susceptible de tener un inter閟 en la consecuci髇 de los objetivos, en la realizaci髇 de las actividades, en la ejecuci髇 de los proyectos o en la adopci髇 de los comportamientos.

Art韈ulo 53 Principios de ejercicio del control financiero

1. El control financiero de subvenciones se ejercer� con sometimiento a la normativa aplicable y con total autonom韆 respecto de los sujetos controlados, as� como de las autoridades y dem醩 entidades que hubieran concedido las subvenciones.

2. El pronunciamiento del 髍gano concedente de la subvenci髇 respecto a la aplicaci髇 de los fondos por los perceptores de subvenciones se entender� sin perjuicio de las actuaciones de control financiero que competen a la Intervenci髇 General, siendo 閟tas independientes de las actuaciones de comprobaci髇, verificaci髇 y control que el 髍gano concedente haya llevado a cabo en el ejercicio de sus competencias.

3. El control financiero de subvenciones se ejercer� de modo proporcionado a los objetivos perseguidos, procurando interferir en la actividad de las entidades controladas 鷑icamente en la medida en que ello resulte necesario.

4. Igualmente, resultar醤 de aplicaci髇 al control financiero de subvenciones los principios a los que se encuentra sometida la Intervenci髇 General en el ejercicio de sus funciones de control interno, en cuanto no resulten incompatibles con la normativa vigente en materia de control financiero de subvenciones.

Art韈ulo 54 Control financiero de ayudas y subvenciones financiadas total o parcialmente con cargo a fondos comunitarios

1. En las ayudas financiadas o cofinanciadas por los Fondos Comunitarios, la Intervenci髇 General realizar� los controles que le sean asignados por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, en cuanto a unidad que ejerce las funciones de coordinaci髇 del Sistema Nacional de Control de Fondos Comunitarios, as� como tambi閚, de coordinaci髇 de las relaciones con las Instituciones Comunitarias

2. La Intervenci髇 General, en aplicaci髇 de la normativa comunitaria, podr� llevar a cabo, adem醩, controles y verificaciones de los procedimientos de gesti髇 de los distintos 髍ganos gestores que intervengan en la concesi髇 y gesti髇 y pago de las ayudas cofinanciadas con fondos comunitarios que permitan garantizar la correcta gesti髇 financiera de los fondos comunitarios.

3. La Intervenci髇 General cuando sea designada autoridad de auditor韆 asumir� las funciones previstas en la normativa comunitaria.

4. De acuerdo con las disposiciones establecidas en la normativa comunitaria, la Intervenci髇 General ejercer� sus funciones como organismo de certificaci髇 del Organismo Pagador de los Fondos Europeos Agr韈olas en la Comunidad Aut髇oma de Canarias, a los efectos de elaborar certificados, informes y dem醩 documentos que sean preceptivos.

Art韈ulo 55 Otras actuaciones de control no incluidas en el Plan de Auditor韆s

No ser� necesario incluir en el Plan de Auditor韆s que apruebe anualmente el titular competente de la Consejer韆 en materia de hacienda, previo informe de la Intervenci髇 General, las comprobaciones precisas que soliciten los 髍ganos de control de la Uni髇 Europea o de otros Estados miembros en aplicaci髇 de reglamentos comunitarios sobre beneficiarios perceptores de fondos comunitarios.

Art韈ulo 56 Iniciaci髇 de oficio del procedimiento de control financiero de subvenciones y ayudas

La iniciaci髇 de las actuaciones de control financiero sobre beneficiarios y, en su caso, entidades colaboradoras se efectuar� mediante su notificaci髇 a 閟tos del escrito de inicio, en el que deber醤 recogerse, como m韓imo, los siguientes aspectos:

• a) Identidad del beneficiario o entidad colaboradora.
• b) Naturaleza y alcance de las actuaciones a desarrollar.
• c) Lugar, fecha y hora de personaci髇 del equipo de control que vaya a realizar las actuaciones.
• d) Requerimiento para la acreditaci髇, en su caso, de representante.
• e) Informaci髇 sobre los derechos y obligaciones de la persona controlada.
• f) Requerimiento para que confirme el sujeto controlado que la justificaci髇 puesta a disposici髇 de la Administraci髇 es completa y que no existen hechos, circunstancias o situaciones no declaradas en la Administraci髇 que puedan afectar a la financiaci髇 de las actividades subvencionadas, a la adecuada y correcta obtenci髇, utilizaci髇, disfrute o justificaci髇 de la subvenci髇, as� como a la realidad y regularidad de las operaciones financiadas.
• g) Documentaci髇 que, en principio, debe ponerse a disposici髇 del equipo de control.
• h) Dem醩 elementos que se consideren necesarios.

  Copia del escrito de inicio se remitir�, igualmente, al 髍gano gestor concedente de la subvenci髇.

Art韈ulo 57 Efectos de la notificaci髇 del inicio de las actuaciones de control

La notificaci髇 del inicio de las actuaciones produce los siguientes efectos:

• a) Se interrumpe el plazo de prescripci髇 establecido para que la Administraci髇 pueda reconocer el reintegro.
• b) Se inicia el c髆puto del plazo de 12 meses determinado por el art韈ulo 64 de este Reglamento para concluir el control financiero.

Art韈ulo 58 Representaci髇

1. Cuando los beneficiarios o entidades colaboradoras act鷈n en el control financiero por medio de representante deber� requerirse su acreditaci髇, que podr� formalizarse mediante documento p鷅lico o privado, con firma legitimada notarialmente o por comparecencia personal del interesado ante el 觬gano de control. En este 鷏timo caso, el poder podr� ser conferido ante el personal controlador que realice las actuaciones.

2. La falta o insuficiencia de la acreditaci髇 de la representaci髇, que deber� ser comunicada tambi閚 al beneficiario o entidad colaboradora representada, no impedir� que se pueda tener por realizado el acto de que se trate, siempre que se acompa馿 poder bastante o se subsane el defecto dentro del plazo de diez d韆s, o en el plazo superior que determine el 髍gano de control si las circunstancias as� lo requieren, pudiendo considerarse en caso contrario que la falta de acreditaci髇 constituye resistencia, excusa, obstrucci髇 o negativa de acuerdo con lo establecido en la Ley General de Subvenciones.

3. Una vez identificado el representante, la posterior revocaci髇 de la representaci髇 no tendr� efectos en la actuaci髇 de control financiero hasta que se haya hecho saber esta circunstancia por escrito al 髍gano de control.

4. No ser� necesario solicitar la acreditaci髇 de la representaci髇 cuando 閟ta obrara en el expediente previo de concesi髇, justificaci髇 y abono de la subvenci髇 objeto de control y fuera suficiente a los efectos del control financiero.

5. Para actos y gestiones de mero tr醡ite se presumir� otorgada la representaci髇.

Art韈ulo 59 Lugar de las actuaciones de control

1. Las actuaciones de control podr醤 desarrollarse indistintamente, seg鷑 determine el personal controlador:

• a) En el lugar donde el beneficiario o entidad colaboradora tenga su domicilio fiscal, o en aquel donde su representante tenga su domicilio, despacho u oficina.
• b) En el lugar donde se realicen total o parcialmente las actividades subvencionadas.
• c) En las oficinas de la Intervenci髇 General, cuando los elementos sobre los que hayan de realizarse las actuaciones puedan ser examinados en ellas.
• d) En el lugar donde exista alguna prueba, al menos parcial, de la realizaci髇 de la actividad subvencionada.

2. El equipo de control podr� personarse sin previa comunicaci髇 en las empresas, oficinas, dependencias, instalaciones o almacenes del beneficiario o entidad colaboradora, entendi閚dose las actuaciones con 閟tos o con el encargado o responsable de los locales.

Art韈ulo 60 Suspensi髇 del procedimiento de control financiero

1. Cuando en el desarrollo del control financiero se determine la existencia de circunstancias que pudieran dar origen a la devoluci髇 de las cantidades percibidas por causas distintas a las previstas en el art韈ulo 37 de la Ley General de Subvenciones, se pondr醤 los hechos en conocimiento del 髍gano concedente de la subvenci髇, que deber� informar sobre las medidas adoptadas, pudiendo acordarse la suspensi髇 del procedimiento de control financiero.

La suspensi髇 del procedimiento deber� notificarse al beneficiario o entidad colaboradora.

2. La finalizaci髇 de la suspensi髇, que en todo caso deber� notificarse al beneficiario o entidad colaboradora, se producir� cuando:

• a) Una vez adoptadas por el 髍gano concedente las medidas que, a su juicio, resulten oportunas, las mismas sean comunicadas al 髍gano de control.
• b) Si, transcurridos tres meses desde el acuerdo de suspensi髇, no se hubiera comunicado la adopci髇 de medidas por parte del 髍gano gestor.

Art韈ulo 61 Medidas cautelares

Cuando en el ejercicio de las funciones de control financiero se deduzcan indicios de la incorrecta obtenci髇, destino o justificaci髇 de la subvenci髇 percibida, el Interventor General podr� acordar la adopci髇 de las medidas cautelares que se estimen precisas al objeto de impedir la desaparici髇, destrucci髇 o alteraci髇 de las facturas, documentos equivalentes o sustitutivos y de cualquier otro documento relativo a las operaciones en que tales indicios se manifiesten.

Las medidas habr醤 de ser proporcionadas al fin que se persiga. En ning鷑 caso se adoptar醤 aqu閘las que puedan producir un perjuicio de dif韈il o imposible reparaci髇.

Art韈ulo 62 Documentaci髇 de las actuaciones de control financiero

1. Las actuaciones de control financiero se documentar醤 en comunicaciones con otros 髍ganos administrativos o con los sujetos controlados y terceros sometidos al deber de colaboraci髇, diligencias, para reflejar hechos relevantes que se pongan de manifiesto en el ejercicio del mismo, y en informes, que tendr醤 el contenido y estructura y cumplir醤 los requisitos que se determinen en las instrucciones dictadas por el Interventor General al efecto, o en su defecto, en las Normas de Auditor韆 del Sector P鷅lico.

2. Las comunicaciones, las diligencias y los informes tendr醤 naturaleza de documentos p鷅licos y har醤 prueba de los hechos que motiven su formalizaci髇, salvo que se acredite lo contrario.

3. El control deber� realizarse sobre documentos originales completos, debidamente formulados y diligenciados de conformidad con la normativa que le resulte de aplicaci髇. Cuando el beneficiario emplee sistemas inform醫icos para el soporte de las operaciones controladas, el equipo de control podr� acceder a su contenido as� como verificar los sistemas de control interno del interesado.

Art韈ulo 63 Informes provisionales y definitivos

1. Realizado el control financiero deber� emitirse informe comprensivo del alcance y objetivos del control, de los hechos puestos de manifiesto y de las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del mismo.

2. Dicho informe tendr� car醕ter provisional y se remitir� al beneficiario o entidad colaboradora, al 髍gano gestor y a la Intervenci髇 Delegada que corresponda, para que, en el plazo m醲imo de quince d韆s desde su recepci髇, puedan formular las alegaciones que estimen oportunas.

3. Transcurrido el referido plazo, se emitir� informe definitivo por el Interventor General, en el que se incluir� el informe provisional, las alegaciones recibidas y, en su caso, las observaciones que sobre dichas alegaciones hayan formulado los funcionarios designados para realizar el control. En el caso de que no se reciban alegaciones, el informe provisional se elevar� a definitivo.

4. Las actuaciones de control financiero sobre beneficiarios y, en su caso, entidades colaboradoras finalizar醤 con la emisi髇 del correspondiente informe definitivo.

5. Los informes definitivos se notificar醤 a:

• a) Al 髍gano gestor, a la Intervenci髇 Delegada, al beneficiario y, en su caso, a la entidad colaboradora.
• b) A la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, cuando el control se haya realizado sobre ayudas o subvenciones financiadas con cargo a fondos comunitarios, cuando se hubiera asignado el control, o bien, se haya realizado dentro del marco de los convenios de colaboraci髇 que se suscriban con aqu閘la.
• c) A la Instituci髇 Europea que en su caso y en el ejercicio de sus funciones, hubiera instado la realizaci髇 del control.

Asimismo, los informes definitivos relativos a los controles y verificaciones previstos en el art韈ulo 54.2 del presente Reglamento tambi閚 ser醤 remitidos al titular del 髍gano o ente que haya concedido las ayudas y subvenciones.

6. En la notificaci髇 del informe que se remita al 髍gano gestor que concedi� la subvenci髇 deber� se馻larse, en su caso, la necesidad de iniciar expedientes de reintegro y sancionador.

7. Cuando el 髍gano concedente, en aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 60 de este Reglamento, comunicara el inicio de actuaciones que pudieran afectar a la validez del acto de concesi髇, la finalizaci髇 del procedimiento de control financiero de subvenciones se producir� mediante resoluci髇 del Interventor General en la que se declarar� la improcedencia de continuar las actuaciones de control, sin perjuicio de que, una vez reca韉a en resoluci髇 declarando la validez total o parcial del acto de concesi髇, pudieran volver a iniciarse las actuaciones.

Art韈ulo 64 Duraci髇 del procedimiento de control

1. Las actuaciones de control financiero sobre beneficiarios y, en su caso, entidades colaboradoras, deber醤 concluir en el plazo m醲imo de doce meses a contar desde la fecha de notificaci髇 a aqu閘los del inicio de las mismas.

2. Dicho plazo podr� ampliarse cuando en las actuaciones concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Que se trate de actuaciones que revistan especial complejidad.
• b) Cuando en el transcurso de las actuaciones se descubra que el beneficiario o entidad colaboradora han ocultado informaci髇 o documentaci髇 esencial para un adecuado desarrollo del control.

3. Se entender� que las actuaciones revisten especial complejidad en los siguientes supuestos:

• a) Cuando el volumen de operaciones del beneficiario sea igual o superior al requerido para la obligaci髇 de auditar sus cuentas.
• b) Cuando se compruebe la actividad de un grupo de personas o entidades vinculadas y sea necesario realizar actuaciones de extensi髇 de control de subvenciones a terceros.
• c) Cuando se compruebe que ha existido subcontrataci髇 total o parcial de la actividad subvencionada y sea necesario realizar actuaciones de extensi髇 de control.
• d) Cuando los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones y dem醩 circunstancias relacionadas con el objeto de la subvenci髇 se realicen, total o parcialmente, fuera del 醡bito territorial de Canarias y sea necesaria la realizaci髇 de actuaciones de comprobaci髇 fuera de dicho 醡bito territorial.
• e) Cuando el incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales del beneficiario o la desaparici髇 o falta de aportaci髇 de los libros o registros determine una mayor dificultad en la comprobaci髇.
• f) Cuando se investigue a los beneficiarios por su posible intervenci髇 en una red o trama organizada cuya finalidad presunta pudiera constituir fraude en materia de subvenciones.
• g) Cuando se investigue a los beneficiarios por la posible realizaci髇 de operaciones simuladas, la utilizaci髇 de facturas, justificantes u otros documentos falsos o falseados o la intervenci髇 de personas o entidades interpuestas con la finalidad de incumplir las obligaciones relativas a la subvenci髇.
• h) Cuando la comprobaci髇 se refiera a personas o entidades relacionadas econ髆icamente entre s� que participen en la producci髇 o distribuci髇 de un determinado bien o servicio, siempre que las actuaciones de control se dirijan a la comprobaci髇 de las distintas fases del proceso de producci髇 o distribuci髇.
• i) Cuando los elementos subvencionados sean objeto de sometimiento a una actividad industrial, o bien, a procesos de tratamiento complejos, como actuaciones previas necesarias a la aplicaci髇 a la finalidad establecida en la normativa reguladora de la subvenci髇.
• j) Cuando resulte necesario proceder al examen de expedientes administrativos relativos a otras subvenciones percibidas por el beneficiario, a fin de verificar el debido cumplimiento de la normativa nacional y comunitaria en materia de acumulaci髇 de ayudas p鷅licas.

4. La competencia para ampliar el plazo de duraci髇 del procedimiento corresponder� al Interventor General mediante resoluci髇 motivada. En dicho acuerdo se concretar� el per韔do de tiempo por el que se ampl韆 el plazo, que no podr� exceder de doce meses adicionales.

5. A los efectos del plazo previsto en el apartado 1 anterior, no se computar醤 las dilaciones imputables al beneficiario o entidad colaboradora, en su caso, ni los per韔dos de interrupci髇 justificada que se especifiquen legal o reglamentariamente.

Se consideran dilaciones imputables al beneficiario o entidad colaboradora, entre otras, la falta de cumplimentaci髇 de los requerimientos dentro de los plazos otorgados para su cumplimiento, as� como los aplazamientos concedidos a solicitud de los sujetos controlados.

Se consideran supuestos de interrupci髇 justificada, entre otros, los siguientes:

• a) Cuando deba requerirse al beneficiario, entidad colaboradora, o tercero relacionado con el objeto de la subvenci髇, para la subsanaci髇 de deficiencias y la aportaci髇 de documentos y otros elementos de juicio necesarios, por el tiempo que medie entre la notificaci髇 del requerimiento y su efectivo cumplimiento por aqu閘los, o, en su defecto, el transcurso del plazo concedido.
• b) Cuando deba obtenerse un pronunciamiento previo de la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado, o un 髍gano de las Comunidades Europeas, por el tiempo que medie entre la petici髇, que habr� de comunicarse al beneficiario, y la notificaci髇 del pronunciamiento a la Intervenci髇 General, que tambi閚 deber� serles comunicada.
• c) Cuando deban solicitarse informes que sean determinantes del resultado del control a 髍gano de la Comunidad Aut髇oma o distinta Administraci髇, por el tiempo que medie entre la petici髇, que deber� comunicarse al beneficiario o entidad colaboradora, y la recepci髇 del informe, que igualmente deber� ser comunicada a los mismos. Este plazo de suspensi髇 no podr� exceder en ning鷑 caso de tres meses.
• d) Cuando deban realizarse pruebas t閏nicas o an醠isis contradictorios o dirimentes propuestos por los beneficiarios o entidades colaboradoras, durante el tiempo necesario para la incorporaci髇 de los resultados al expediente.
• e) Por el per韔do comprendido entre la notificaci髇 del informe provisional de control financiero y la recepci髇 en la Intervenci髇 General de las alegaciones que, en su caso, formule el beneficiario o entidad colaboradora al contenido del mismo.
• f) En el caso de las auditor韆s realizadas por auditores privados, por el tiempo que transcurre desde que se comunica el inicio del control al beneficiario hasta la comunicaci髇 de la designaci髇 del auditor privado.

6. La interrupci髇 del c髆puto del plazo de duraci髇 de las actuaciones de control no impedir� la pr醕tica de las que durante dicha situaci髇 pudieran desarrollarse.

Art韈ulo 65 Efectos del incumplimiento del plazo para la realizaci髇 del control

1. Si transcurre el plazo sin que se haya concluido el control, se producir� la caducidad del procedimiento y las actuaciones de control no habr醤 interrumpido el plazo de prescripci髇 establecido para que la Administraci髇 pueda reconocer el reintegro. El Interventor General acordar� la finalizaci髇 del procedimiento mediante resoluci髇, que pondr� de manifiesto la caducidad producida y se notificar� al sujeto controlado.

2. Si a鷑 no ha prescrito el plazo para exigir el reintegro, se acordar� el inicio de un nuevo procedimiento de control, disponiendo la conservaci髇 de todas las actuaciones de control desarrolladas en el procedimiento caducado.

Art韈ulo 66 Procedimiento de reintegro a propuesta de la Intervenci髇 General

1. Cuando en el informe emitido por la Intervenci髇 General se recoja la procedencia de reintegrar la totalidad o parte de la subvenci髇, el 髍gano gestor deber� acordar, con base en el referido informe y en el plazo de tres meses, el inicio del expediente de reintegro.

2. El acuerdo de inicio del expediente de reintegro deber� ser notificado por el centro gestor al beneficiario o entidad colaboradora, que dispondr� de 15 d韆s para alegar cuanto considere conveniente en su defensa, respecto a los hechos puesto de manifiesto en el informe de control financiero que motiv� el inicio del procedimiento.

3. El 髍gano gestor deber� comunicar a la Intervenci髇 General en el plazo de tres meses a partir de la recepci髇 del informe de control financiero la incoaci髇 del expediente de reintegro o la discrepancia con su incoaci髇, que deber� ser motivada. En este 鷏timo caso, la Intervenci髇 General podr� emitir informe de actuaci髇 dirigido al titular del departamento del que dependa o est� adscrito el 髍gano gestor de la subvenci髇, del que dar� traslado asimismo al 髍gano gestor.

El titular del departamento, una vez recibido dicho informe, manifestar� a la Intervenci髇 General, en el plazo m醲imo de dos meses, su conformidad o disconformidad con el contenido del mismo. La conformidad con el informe de actuaci髇 vincular� al 髍gano gestor para la incoaci髇 del expediente de reintegro.

En caso de disconformidad, la Intervenci髇 General podr� elevar el referido informe a la consideraci髇 del Gobierno. La decisi髇 adoptada por 閟te 髍gano resolver� la discrepancia.

4. Cuando el control financiero hubiera finalizado como consecuencia de resistencia, excusa, obstrucci髇 o negativa, no se tendr醤 en cuenta en el procedimiento de reintegro hechos, documentos o alegaciones presentados por el sujeto controlado cuando, habiendo podido aportarlos en el control financiero, no lo haya hecho; salvo, que los mismos se limiten a constatar que tal circunstancia no se produjo durante el control.

5. Si el beneficiario o el sujeto controlado no presentara alegaciones, el 髍gano competente podr�, sin m醩 tr醡ite, resolver el procedimiento de reintegro, en los mismos t閞minos contenidos en el acuerdo de inicio del procedimiento y sin necesidad de dar traslado a la Intervenci髇 General para informe de reintegro, al que se hace referencia en el siguiente apartado.

En caso de presentaci髇 de alegaciones, el 髍gano gestor deber� expresar su opini髇, indicando en su propuesta de resoluci髇 cu醠 es a su parecer el importe exigible de reintegro, y se馻lando las causas por las que se separa, en su caso, del importe inicialmente exigido.

6. Las alegaciones presentadas por el beneficiario y la propuesta de resoluci髇 emitida por el 髍gano gestor, ser醤 examinados por la Intervenci髇 General y dar醤 lugar a la emisi髇 del informe de reintegro.

El informe, que deber� ser emitido en el plazo de un mes desde la recepci髇 completa de la documentaci髇, tomar� como punto de partida el informe definitivo de control financiero o, en su caso, la resoluci髇 de la discrepancia manifestada, valorar� las alegaciones y el parecer del 髍gano gestor y concluir� concretando el importe de reintegro a exigir.

7. La propuesta de resoluci髇 deber� trasladar el contenido del informe de reintegro.

Cuando el 髍gano gestor no comparta el criterio recogido en el informe de reintegro, con car醕ter previo a la resoluci髇, tramitar� la discrepancia en los t閞minos previstos en el art韈ulo 135 de la Ley de la Hacienda P鷅lica Canaria.

8. Una vez reca韉a resoluci髇, y simult醤eamente a su notificaci髇, el 髍gano gestor dar� traslado de la misma a la Intervenci髇 General.

9. La formulaci髇 de la resoluci髇 del procedimiento de reintegro con omisi髇 del tr醡ite previsto en el apartado 6 dar� lugar a la anulabilidad de dicha resoluci髇, que podr� ser convalidada, en su caso, mediante acuerdo del Consejo de Gobierno.

A los referidos efectos, la Intervenci髇 General elevar� al Gobierno, a trav閟 del titular del departamento competente en materia de hacienda, informe relativo a las resoluciones de reintegro incursas en la citada causa de anulabilidad de que tuviera conocimiento.

10. Proceder� igualmente la emisi髇 del informe de reintegro previsto en el apartado 6 del presente art韈ulo con car醕ter previo a la resoluci髇 de los recursos administrativos que, en su caso, interpongan los beneficiarios o entidades colaboradoras a la resoluci髇 del procedimiento de reintegro.

11. La Intervenci髇 General podr� requerir del gestor informaci髇 sobre el estado de tramitaci髇 de los expedientes de reintegro.

12. Anualmente, la Intervenci髇 General emitir� informe de actuaci髇, en relaci髇 con los procedimientos de reintegro no iniciados por los 髍ganos concedentes de subvenciones en el plazo de tres meses previsto en el apartado 1 del presente art韈ulo. El titular del departamento, en el plazo de dos meses, deber� remitir al titular del departamento competente en materia de hacienda informe relativo a las medidas adoptadas. En caso de disconformidad, el titular del departamento competente en materia de hacienda, previo informe del Interventor General, someter� las actuaciones a la consideraci髇 del Gobierno.

Art韈ulo 67 Tramitaci髇 del procedimiento sancionador a propuesta de la Intervenci髇 General

1. La Intervenci髇 General, en los t閞minos previstos en el presente art韈ulo, y los 髍ganos y entidades colaboradoras que en el ejercicio de sus funciones conozcan de hechos que puedan constituir infracci髇 los pondr醤 en conocimiento de los 髍ganos competentes para imponer las sanciones. En las comunicaciones se har醤 constar cuantas circunstancias se estimen relevantes para la calificaci髇 de la infracci髇 y se aportar醤 los medios de prueba de que dispongan.

2. Se consideran documentos p鷅licos de valor probatorio en los t閞minos contemplados en el art韈ulo 137.3 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑, las comunicaciones, diligencias e informes en que se documenten las actuaciones de control financiero.

3. Si como resultado del control financiero la Intervenci髇 General emitiera propuesta de inicio de expediente sancionador, el 髍gano competente iniciar� procedimiento sancionador por los hechos trasladados en la propuesta. Alternativamente, comunicar� al 髍gano controlador los motivos por los que considera que no procede la iniciaci髇 del procedimiento.

4. En el caso de que el interesado presente alegaciones, el Instructor deber� solicitar informe a la Intervenci髇 General, que tendr� car醕ter preceptivo y determinante para la resoluci髇 del procedimiento, a los efectos previstos en el art韈ulo 17 del Reglamento del procedimiento para el ejercicio de la potestad sancionadora, aprobado por Real Decreto 1.398/1993, de 4 de agosto.

5. El informe ser� emitido por la Intervenci髇 General en el plazo de un mes.

6. Del mismo modo se proceder� en fase de resoluci髇 del procedimiento sancionador cuando el 髍gano competente para resolver acuerde la realizaci髇 de actuaciones complementarias.

7. La resoluci髇 del procedimiento sancionador, y en su caso, la condonaci髇 de la misma, se comunicar� a la Intervenci髇 General.

Art韈ulo 68 Auditor韆 p鷅lica

1. La auditor韆 p鷅lica consistir� en la verificaci髇, realizada con posterioridad y efectuada de forma sistem醫ica, de la actividad econ髆ico-financiera del sector p鷅lico, mediante la aplicaci髇 de los procedimientos de revisi髇 selectivos contenidos en las normas t閏nicas de auditor韆, el presente Reglamento, as� como en las instrucciones que se dicten por la Intervenci髇 General.

El 醡bito de verificaci髇 podr� extenderse a las personas f韘icas o jur韉icas a las que se encuentren asociados los entes auditados, as� como a cualquier otra persona susceptible de presentar un inter閟 en la consecuci髇 de los objetivos, en la realizaci髇 de las actividades, en la ejecuci髇 de los proyectos o en la adopci髇 de los comportamientos.

2. La verificaci髇 del cumplimiento de los objetivos de los programas de actuaci髇 plurianual a que hace referencia el art韈ulo 29 de la Ley de la Hacienda P鷅lica Canaria estar� sometida a auditor韆 operativa cuando el 醡bito de estos programas exceda de un departamento del Gobierno de Canarias o cuando razones de especial complejidad as� lo aconsejen.

En los restantes supuestos, la verificaci髇 del grado de cumplimiento de los objetivos incluidos en los programas de actuaci髇 plurianual y su contraste con el informe de gesti髇 a que hace referencia el art韈ulo 33 de la referida Ley se realizar� mediante la modalidad de control financiero permanente, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 39 de este Reglamento.

Art韈ulo 69 El Plan anual de Auditor韆s

1. Antes del d韆 1 de diciembre, la Intervenci髇 General elaborar� la propuesta del Plan anual de Auditor韆s, en el que se recoger醤, las auditor韆s y los controles financieros de subvenciones y ayudas a realizar durante el ejercicio inmediato siguiente, la modalidad de control aplicable, los objetivos de las actuaciones de control, los responsables de su ejecuci髇 y los recursos asignados, concretando si se realizan con medios propios o mediante contrataci髇 externa.

2. A tal fin, solicitar� de sus distintas unidades y 髍ganos adscritos, y de los titulares de los departamentos, organismos y entes a los que hace referencia el art韈ulo 144 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria, una propuesta sobre el control que se considere conveniente incluir en el Plan y la justificaci髇 de su inclusi髇. En caso de que se formulen varias propuestas, deber醤 estar priorizadas.

3. Tras la valoraci髇 de las propuestas recibidas, el Interventor General elaborar� la propuesta del Plan anual de Auditor韆s, en la que incluir� las actuaciones que considere oportuno realizar en funci髇 de los medios disponibles, adjuntando al expediente un informe sobre la motivaci髇 de su inclusi髇. Aprobado el Plan anual de Auditor韆s por el titular del departamento competente en materia de hacienda, el mismo podr� ser modificado cuando se produzcan circunstancias que as� lo justifiquen.

Art韈ulo 70 Procedimiento de auditor韆

1. La planificaci髇 y el desarrollo de los trabajos se efectuar�, en todo lo que est� previsto en este Reglamento, con sujeci髇 a lo dispuesto en las instrucciones y Normas T閏nicas que al efecto dicte la Intervenci髇 General y, en su defecto, en las Normas de auditor韆 del Sector P鷅lico aprobadas por la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado (IGAE).

2. El alcance de la auditor韆 p鷅lica describir� la extensi髇 y l韒ites del control, especificando las actuaciones, procedimientos y tareas principales que van a seguirse para obtener evidencias dentro de los plazos establecidos.

3. El trabajo de auditor韆 se realizar� siguiendo un programa de trabajo en el que se determinen el alcance de las verificaciones as� como las tareas y procedimientos a desarrollar.

4. El programa de trabajo tendr� como objetivo obtener evidencia suficiente, pertinente y v醠ida a fin de lograr una base de juicio razonable en la que apoyar los comentarios, conclusiones y recomendaciones.

A estos efectos, se consideran evidencias los registros documentales, declaraciones de hechos o cualquier otra informaci髇 que sea pertinente para respaldar la existencia o veracidad de un hallazgo del control y que puedan ser verificables por otras personas. Los hallazgos del control son los resultados de la evaluaci髇 de las evidencias obtenidas, que permiten alcanzar conclusiones.

5. Se formar� un archivo completo y detallado del trabajo realizado y de las conclusiones alcanzadas en el que se incluir醤 todos los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo comprender醤 la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el 髍gano que efect鷈 el control, de manera que en conjunto constituyan un compendio de la informaci髇 utilizada, de las evidencias obtenidas y de las pruebas efectuadas en la ejecuci髇 de su trabajo, junto con las decisiones que se han debido tomar para llegar a formarse la opini髇.

Art韈ulo 71 Inicio del procedimiento de auditor韆

La iniciaci髇 de las actuaciones de auditor韆 p鷅lica se efectuar� mediante su notificaci髇 a los entes a auditar, en la que se indicar� la naturaleza y alcance de las actuaciones a desarrollar, la documentaci髇 que en un principio debe ponerse a disposici髇 del mismo, la fecha prevista de personaci髇 del equipo auditor que va a realizarlas o de entrega de la documentaci髇 en las oficinas de la Intervenci髇 General, y dem醩 elementos que se consideren necesarios.

Art韈ulo 72 Duraci髇 del procedimiento de control

1. El plazo para concluir la auditor韆 ser� de 12 meses a contar desde la comunicaci髇 al ente auditado, pudiendo ser prorrogada por causas justificadas mediante Resoluci髇 del Interventor General.

2. Cuando se trate de auditor韆s cuyo objeto abarque el control de subvenciones junto al de otras 醨eas de gastos, les ser� de aplicaci髇 a aqu閘las lo se馻lado para el control financiero de subvenciones en el presente Reglamento.

Art韈ulo 73 Lugar de las actuaciones de auditor韆

1. Las actuaciones de auditor韆 podr醤 desarrollarse indistintamente, seg鷑 determine el funcionario actuante:

• a) En el lugar donde la entidad auditada tenga su sede social.
• b) En el lugar donde la entidad auditada desarrolle parte de su actividad y se encuentre custodiada la documentaci髇 justificativa del periodo a auditar.
• c) En las oficinas de la Intervenci髇 General, cuando los elementos sobre los que hayan de realizarse las actuaciones puedan ser examinados en ellas.

2. El equipo de control podr� personarse sin previa comunicaci髇 en las empresas, oficinas, dependencias, instalaciones o almacenes del ente auditado.

Art韈ulo 74 El informe provisional y definitivo de auditor韆

1. Una vez realizado el trabajo de campo, de acuerdo con el alcance determinado, y siguiendo el programa de trabajo establecido, se elaborar� un informe con los resultados m醩 significativos que contendr�, al menos, una descripci髇 del ente auditado, del alcance y objetivo de la auditor韆, de los hechos relevantes puestos de manifiesto y de las conclusiones y recomendaciones que se deduzcan del mismo.

2. Este informe, que ser� firmado por el Jefe de Servicio de la unidad que realiza la auditor韆, tendr� el car醕ter de provisional y deber� contener en cada una de sus p醙inas una indicaci髇 de tal condici髇.

3. Una vez emitido el informe provisional de auditor韆, se remitir� el mismo al titular del departamento, organismo o entidad sobre la que ha desarrollado la auditor韆, y en su caso, a cualquier otra persona o entidad relacionada con la auditor韆 realizada.

En el oficio de remisi髇 del citado informe se invitar� al departamento, organismo o entidad a efectuar las alegaciones u observaciones que considere convenientes, en el plazo de 15 d韆s naturales, el cual podr� ser prorrogado por el Interventor General previa petici髇 expresa en tal sentido del ente auditado.

4. Transcurrido el plazo de alegaciones indicado, la Unidad auditora actuante elevar� a la firma del Interventor General el informe definitivo, que incluir�, en su caso, las alegaciones recibidas de la entidad auditada, de otras personas o entes a los que se hubiera remitido el informe provisional y las observaciones del 髍gano auditor sobre las mismas.

5. Los informes definitivos se notificar醤 a los entes auditados. Asimismo, una copia del informe se remitir� al titular del departamento competente en materia de hacienda, al titular del departamento al que se encuentre adscrito org醤icamente el ente auditado, y a cualquier otro que por parte de la Intervenci髇 General se considere oportuno.

Art韈ulo 75 Resultados de los informes de auditor韆

1. Cuando del informe de auditor韆 se derivara un reintegro de los fondos recibidos por el ente auditado, se seguir� el procedimiento previsto en el presente Reglamento para los reintegros de subvenciones.

2. De las recomendaciones y otras conclusiones que se derivasen del informe de auditor韆, se realizar� un seguimiento por parte de la Unidad Auditora, del cual deber� informarse al Interventor General, sin perjuicio de las responsabilidades recogidas en el T韙ulo X de la Ley 11/2006, de la Hacienda P鷅lica Canaria.

Art韈ulo 76 Auditor韆s p鷅licas y actuaciones de control de subvenciones realizadas por auditores privados

1. Las relaciones entre la Intervenci髇 General y las empresas privadas de auditor韆 ser醤 fijadas en los Pliegos de Cl醬sulas Administrativas Particulares y de Prescripciones T閏nicas, siendo de aplicaci髇 las Normas T閏nicas sobre colaboraci髇 con auditores privados que dicte la Intervenci髇 General de la Comunidad Aut髇oma de Canarias y, en su defecto, por la Norma T閏nica que sobre el particular tenga aprobada la Intervenci髇 General de la Administraci髇 del Estado.

La Intervenci髇 General, en el ejercicio de sus funciones, podr� recabar de los titulares de los centros directivos de las distintas Consejer韆s, as� como de los jefes, directores o presidentes de organismos aut髇omos, empresas y dem醩 entes p鷅licos auton髆icos, los informes de auditor韆 que hayan sido emitidos por auditores privados.

En cualquier caso, corresponder� a la Intervenci髇 General la realizaci髇 de aquellas actuaciones que supongan el ejercicio de potestades administrativas.

2. Los 髍ganos, organismos aut髇omos, entes p鷅licos y empresas del sector p鷅lico canario no sujetas a auditor韆 anual obligatoria deber醤, con car醕ter previo a la contrataci髇 con auditores privados, comunicarlo a la Intervenci髇 General.

3. En los contratos de auditor韆 que se celebren deber� incluirse una cl醬sula indicando que la Intervenci髇 General, en el ejercicio de sus funciones, tendr� acceso a los papeles de trabajo que hayan servido de base a la realizaci髇 de los informes.

4. La Intervenci髇 General, a fin de incrementar la eficacia y eficiencia de las auditor韆s que se externalizan, prestar� apoyo al desempe駉 de las funciones de control de calidad as� como de formaci髇 y actualizaci髇 que tienen atribuidas las Corporaciones representativas de auditores, colaborando en el establecimiento de los programas de formaci髇 continuada que se organicen para sus miembros con relaci髇 al control interno de la actividad econ髆ica financiera del sector p鷅lico, considerando los objetivos y el alcance de las auditor韆s que se contraten con auditores privados y los resultados del control de calidad que la Intervenci髇 General debe ejercer sobre los trabajos efectuados por auditores privados.

5. La Intervenci髇 General podr� recabar de los auditores privados cuanta informaci髇 resulte necesaria para el ejercicio de sus competencias en relaci髇 con las auditor韆s de cuentas previstas en el art韈ulo 144 de la Ley 11/2006, de 11 de diciembre, de la Hacienda P鷅lica Canaria y con la justificaci髇 de subvenciones en las que se aporte informe de auditor韆 como base para su justificaci髇.