Directiva (UE) 2020/262 del Consejo de 19 de diciembre de 2019 por la que se establece el r間imen general de los impuestos especiales (versi髇 refundida)

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• CAP蚑ULO I.�Disposiciones generales
  • Art韈ulo 1燨bjeto
  • Art韈ulo 2燗plicaci髇 del C骴igo Aduanero de la Uni髇 a los productos sujetos a impuestos especiales
  • Art韈ulo 3燚efiniciones
  • Art韈ulo 4犃mbito de aplicaci髇 territorial
  • Art韈ulo 5燛statuto territorial especial
• CAP蚑ULO II.�Disposiciones generales de procedimiento
  • SECCI覰 1.�Hecho imponible, devengo e irregularidades durante la circulaci髇 en r間imen suspensivo
    • Art韈ulo 6燞echo imponible, momento y lugar del devengo, destrucci髇 y p閞didas irremediables
    • Art韈ulo 7燚eudor del impuesto especial
    • Art韈ulo 8燙ondiciones de devengo y tipos impositivos aplicables
    • Art韈ulo 9營rregularidades durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especialesen r間imen suspensivo
  • SECCI覰 2.�Devoluci髇 y condonaci髇
    • Art韈ulo 10燚evoluci髇 y condonaci髇
  • SECCI覰 3.�Exenciones
    • Art韈ulo 11燛xenciones del pago de impuestos especiales
    • Art韈ulo 12燙ertificado de exenci髇
    • Art韈ulo 13燛xenciones del pago de impuestos especiales aplicables a los pasajeros que viajen a terceros pa韘es o terceros territorios
• CAP蚑ULO III.�Fabricaci髇, transformaci髇, tenencia y almacenamiento
  • Art韈ulo 14燚isposici髇 general
  • Art韈ulo 15燙ondiciones de autorizaci髇 como depositario autorizado
• CAP蚑ULO IV.�Circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo
  • SECCI覰 1.�Disposiciones generales
    • Art韈ulo 16燚isposiciones generales relativas al lugar de expedici髇 y de destino de la circulaci髇
    • Art韈ulo 17燝arant韆
    • Art韈ulo 18燚estinatario registrado
    • Art韈ulo 19燙omienzo y finalizaci髇 de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo
  • SECCI覰 2.�Procedimiento que habr� de seguirse en relaci髇 con la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo
    • Art韈ulo 20燚ocumento administrativo electr髇ico
    • Art韈ulo 21燯tilizaci髇 del documento administrativo electr髇ico para los productos que se est醤 exportando
    • Art韈ulo 22燫間imen especial aplicable a la circulaci髇 de productos energ閠icos
    • Art韈ulo 23燜raccionamiento de los env韔s
    • Art韈ulo 24燜ormalidades que han de cumplirse en destino
    • Art韈ulo 25燜ormalidades que han de cumplirse al finalizar la circulaci髇 de los productos que se est醤 exportando
    • Art韈ulo 26營ndisponibilidad del sistema informatizado
    • Art韈ulo 27燚ocumentos de emergencia en destino o en casos de exportaci髇
    • Art韈ulo 28燩ruebas de recepci髇 y de salida alternativas
    • Art韈ulo 29燚elegaci髇 de poderes y atribuci髇 de competencias de ejecuci髇 con respecto a los documentos que deban intercambiarse en el marco del r間imen suspensivo
  • SECCI覰 3.�Procedimientos simplificados
    • Art韈ulo 30燩rocedimientos simplificados en un 鷑ico Estado miembro
    • Art韈ulo 31燩rocedimientos simplificados en dos o m醩 Estados miembros
• CAP蚑ULO V.�Circulaci髇 e imposici髇 de los productos sujetos a impuestos especiales tras su despacho a consumo
  • SECCI覰 1.�Adquisici髇 por los particulares
    • Art韈ulo 32燗dquisici髇 por un particular
  • SECCI覰 2.�Procedimiento que habr� de seguirse en relaci髇 con la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales que han sido despachados a consumo en el territorio de un estado miembro y se trasladan al territorio de otro estado miembro para ser entregados con fines comerciales
    • Art韈ulo 33燗spectos generales
    • Art韈ulo 34燚evengo del impuesto
    • Art韈ulo 35燙ondiciones para la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en virtud de la presente secci髇
    • Art韈ulo 36燚ocumento administrativo electr髇ico simplificado
    • Art韈ulo 37燦otificaci髇 de recepci髇
    • Art韈ulo 38燛mergencia y recuperaci髇 en el lugar de expedici髇
    • Art韈ulo 39燚ocumentos de emergencia y recuperaci髇 de datos - notificaci髇 de recepci髇
    • Art韈ulo 40燩ruebas de recepci髇 alternativas
    • Art韈ulo 41燛xenci髇 de la obligaci髇 de utilizar el sistema informatizado - procedimientos simplificados en dos o m醩 Estados miembros
    • Art韈ulo 42燙irculaci髇 de productos despachados a consumo entre dos lugares situados en el territorio de un mismo Estado miembro a trav閟 del territorio de otro Estado miembro
    • Art韈ulo 43燚elegaci髇 de poderes y atribuci髇 de competencias de ejecuci髇 para la circulaci髇 de productos que vayan a entregarse con fines comerciales
  • SECCI覰 3.�Venta a distancia
    • Art韈ulo 44燰enta a distancia
  • SECCI覰 4.�Destrucci髇 y p閞dida
    • Art韈ulo 45燚estrucci髇 y p閞dida
  • SECCI覰 5.�Irregularidades en la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales
    • Art韈ulo 46營rregularidades en el transcurso de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales
• CAP蚑ULO VI.�Otras disposiciones
  • SECCI覰 1.�Marcado
    • Art韈ulo 47燤arcado
  • SECCI覰 2.�Peque駉s productores de vino
    • Art韈ulo 48燩eque駉s productores de vino
  • SECCI覰 3.�Abastecimiento de buques y aeronaves
    • Art韈ulo 49燗bastecimiento de buques y aeronaves
  • SECCI覰 4.�Disposiciones especiales
    • Art韈ulo 50燚isposiciones especiales
• CAP蚑ULO VII.�Ejercicio de la delegaci髇 y procedimiento de comit�
  • Art韈ulo 51燛jercicio de la delegaci髇
  • Art韈ulo 52燩rocedimiento de comit�
• CAP蚑ULO VIII.�Informes y disposiciones transitorias y finales
  • Art韈ulo 53營nformes sobre la aplicaci髇 de la presente Directiva
  • Art韈ulo 54燚isposiciones transitorias
  • Art韈ulo 55燭ransposici髇
  • Art韈ulo 56燚erogaci髇
  • Art韈ulo 57燛ntrada en vigor y aplicaci髇
  • Art韈ulo 58燚estinatarios
• ANEXO I
  • PARTE A. DIRECTIVA DEROGADA Y SUS SUCESIVAS MODIFICACIONES
  • PARTE B. lazos de transposici髇 al Derecho interno y fecha de aplicaci髇
• ANEXO II.� TABLA DE CORRESPONDENCIAS

Art韈ulo 1 Objeto

1. La presente Directiva establece el r間imen general aplicable a los impuestos especiales que gravan directa o indirectamente el consumo de los productos que se mencionan a continuaci髇 (玪os productos sujetos a impuestos especiales�):

• a) productos energ閠icos y electricidad, regulados por la Directiva 2003/96/CE;
• b) alcohol y bebidas alcoh髄icas, regulados por las Directivas 92/83/CEE y 92/84/CEE;
• c) labores del tabaco, reguladas por la Directiva 2011/64/UE.

2. Los Estados miembros podr醤 imponer a los productos sujetos a impuestos especiales otros grav醡enes indirectos con fines espec韋icos, a condici髇 de que tales grav醡enes respeten las normas impositivas de la Uni髇 aplicables a los impuestos especiales o el impuesto sobre el valor a馻dido por lo que respecta a la determinaci髇 de la base imponible, el c醠culo de la cuota tributaria, el devengo y el control del impuesto. Dichas normas no incluyen las disposiciones relativas a las exenciones.

3. Los Estados miembros podr醤 recaudar impuestos sobre:

• a) productos distintos de los sujetos a impuestos especiales;
• b) prestaciones de servicios, incluidos los relacionados con productos sujetos a impuestos especiales, que no tengan el car醕ter de impuestos sobre el volumen de negocios.

No obstante, la imposici髇 de tales grav醡enes no podr� dar lugar, en el comercio entre Estados miembros, a tr醡ites conexos al cruce de fronteras.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426

Art韈ulo 2 Aplicaci髇 del C骴igo Aduanero de la Uni髇 a los productos sujetos a impuestos especiales

1. Los tr醡ites previstos en las disposiciones aduaneras de la Uni髇 respecto de la entrada de mercanc韆s al territorio aduanero de la Uni髇 se aplicar醤, mutatis mutandis, a la entrada en el territorio de la Uni髇 de productos sujetos a impuestos especiales procedentes de uno de los territorios a que se refiere el art韈ulo 4, apartado 2.

2. Los tr醡ites previstos en las disposiciones aduaneras de la Uni髇 respecto de la salida de mercanc韆s desde el territorio aduanero de la Uni髇 se aplicar醤, mutatis mutandis, a la salida desde el territorio de la Uni髇 de productos sujetos a impuestos especiales destinados a uno de los territorios a que se refiere el art韈ulo 4, apartado 2.

3. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, Finlandia estar� autorizada, con respecto a la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales entre el territorio de ese Estado miembro y los territorios contemplados en el art韈ulo 4, apartado 2, letra c), a aplicar los mismos procedimientos que los que se aplican a la circulaci髇 en el territorio de ese Estado miembro.

4. Los art韈ulos 14 a 46 no se aplicar醤 a los productos sujetos a impuestos especiales que tengan el estatuto aduanero de mercanc韆s no pertenecientes a la Uni髇, seg鷑 se define en el art韈ulo 5, punto 24, del Reglamento (UE) n.� 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo (14) .

Art韈ulo 3 Definiciones

A los efectos de la presente Directiva, se entender� por:

• 1) 玠epositario autorizado�: toda persona f韘ica o jur韉ica que haya sido autorizada por las autoridades competentes de un Estado miembro a producir, transformar, almacenar, recibir o enviar, en el ejercicio de su profesi髇, productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo dentro de un dep髎ito fiscal;
• 2) 玹erritorio de un Estado miembro�: el territorio de uno de los Estados miembros a los que son aplicables los Tratados, conforme a lo previsto en los art韈ulos 349 y 355 del TFUE, salvedad hecha de terceros territorios;
• 3) 玹erritorio de la Uni髇 �: los territorios de los Estados miembros;
• 4) 玹erceros territorios�: los territorios a que se refiere el art韈ulo 4, apartados 2 y 3;
• 5) 玹erceros pa韘es�: todo Estado o territorio al que no se apliquen los Tratados;
• 6) 玶間imen suspensivo�: el r間imen fiscal, consistente en la suspensi髇 de los impuestos especiales, aplicable a la fabricaci髇, transformaci髇, tenencia, almacenamiento o circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales;
• 7) 玦mportaci髇�: el despacho a libre pr醕tica de conformidad con el art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.� 952/2013;
• 8) 玡ntrada irregular�: la entrada en el territorio de la Uni髇 de productos que no est閚 incluidos en el r間imen de despacho a libre pr醕tica con arreglo al art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.� 952/2013 y con respecto a los que se haya contra韉os una deuda aduanera en virtud del art韈ulo 79, apartado 1 de dicho Reglamento, o una deuda que se habr韆 contra韉o si los bienes hubieran estado sometidos a derechos de aduana;
• 9) 玠estinatario registrado�: cualquier persona f韘ica o jur韉ica autorizada por las autoridades competentes del Estado miembro de destino, en el ejercicio de la profesi髇 de dicha persona y en las condiciones que fijen dichas autoridades, a recibir productos sujetos a impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo procedentes del territorio de otro Estado miembro;
• 10) 玡xpedidor registrado�: cualquier persona f韘ica o jur韉ica autorizada por las autoridades competentes del Estado miembro de importaci髇 para despachar productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo en el momento de su despacho a libre pr醕tica con arreglo al art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.� 952/2013 en el ejercicio de la profesi髇 de dicha persona y en las condiciones que fijen dichas autoridades;
• 11) 玠ep髎ito fiscal�: todo lugar en el que un depositario autorizado produzca, transforme, tenga, almacene, reciba o env韊, en el ejercicio de su profesi髇, bienes sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo bajo determinadas condiciones fijadas por las autoridades competentes del Estado miembro en el que est� situado dicho dep髎ito fiscal;
• 12) 玡xpedidor certificado�: cualquier persona f韘ica o jur韉ica registrada ante las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 con el fin de enviar productos sujetos a impuestos especiales que en el ejercicio de la profesi髇 de dicha persona hayan sido despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro y posteriormente trasladados al territorio de otro Estado miembro;
• 13) 玠estinatario certificado�: cualquier persona f韘ica o jur韉ica registrada ante las autoridades competentes del Estado miembro de destino con el fin de recibir productos sujetos a impuestos especiales que, en el ejercicio de la profesi髇 de dicha persona, hayan sido despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro y posteriormente trasladados al territorio de otro Estado miembro;
• 14) 獷stado miembro de destino�: cualquier Estado miembro en el que deban entregarse o utilizarse los productos sujetos e impuestos especiales con arreglo a lo dispuesto en la presente Directiva;
• 15) 玞ondonaci髇�: la dispensa de la obligaci髇 de pagar un importe por impuestos especiales que no haya sido pagado;
• 16) 玶eembolso�: la devoluci髇 de un importe por impuestos especiales que haya sido pagado.

Art韈ulo 4 羗bito de aplicaci髇 territorial

1. La presente Directiva y las Directivas, 92/83/CEE, 92/84/CEE, 2003/96/CE y 2011/64/UE ser醤 de aplicaci髇 en el territorio de la Uni髇.

2. La presente Directiva y las Directivas 92/83/CEE, 92/84/CEE, 2003/96/CE y 2011/64/UE no ser醤 de aplicaci髇 en los siguientes territorios comprendidos en el territorio aduanero de la Uni髇:

• a) Islas Canarias;
• b) los territorios franceses a que se refiere el art韈ulo 349 y el art韈ulo 355, apartado 1, del TFUE;
• c) Islas Aland;
• d) Islas del Canal.

3. La presente Directiva y las Directivas, 92/83/CEE, 92/84/CEE, 2003/96/CE y 2011/64/UE no ser醤 de aplicaci髇 en los territorios comprendidos en el 醡bito de aplicaci髇 del art韈ulo 355, apartado 3, del TFUE, ni tampoco en los siguientes territorios no comprendidos en el territorio aduanero de la Uni髇:

• a) Isla de Heligoland;
• b) territorio de B黶ingen;
• c) Ceuta;
• d) Melilla;
• e) Livigno.

4. Espa馻 podr�, mediante una declaraci髇, notificar la aplicaci髇 en las Islas Canarias de la presente Directiva y las Directivas 92/83/CEE, 92/84/CEE, 2003/96/CE y 2011/64/UE - a reserva de las medidas de adaptaci髇 a la situaci髇 ultraperif閞ica de dicho territorio-, por lo que respecta a la totalidad o a algunos de los productos sujetos a impuestos especiales contemplados en el art韈ulo 1, a partir del primer d韆 del segundo mes siguiente al dep髎ito de la declaraci髇.

5. Francia podr�, mediante una declaraci髇, notificar que la presente Directiva y las Directivas 92/83/CEE, 92/84/CEE, 2003/96/CE y 2011/64/UE se aplican a los territorios a los que se refiere el apartado 2, letra b), a reserva de las medidas de adaptaci髇 a su situaci髇 ultraperif閞ica, por lo que respecta a la totalidad o a algunos de los productos sujetos a impuestos especiales contemplados en el art韈ulo 1, a partir del primer d韆 del segundo mes siguiente al dep髎ito de dicha declaraci髇.

6. Las disposiciones de la presente Directiva no impedir醤 que Grecia mantenga el estatuto espec韋ico que se concedi� al Monte Athos, tal como garantiza el art韈ulo 105 de la Constituci髇 griega.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426

Art韈ulo 5 Estatuto territorial especial

1. A la vista de los convenios y tratados celebrados con Francia, Italia, Chipre y el Reino Unido, respectivamente, el Principado de M髇aco, San Marino, las zonas de soberan韆 del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia, y la Isla de Man, no se considerar醤 terceros pa韘es a efectos de la presente Directiva.

2. Los Estados miembros adoptar醤 las medidas necesarias para garantizar que los movimientos de productos sujetos a impuestos especiales con origen o destino en:

• a) el Principado de M髇aco tengan la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Francia;
• b) San Marino tengan la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Italia;
• c) las zonas de soberan韆 del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia tengan la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Chipre;
• d) la Isla de Man tengan la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en el Reino Unido.

3. Los Estados miembros adoptar醤 las medidas necesarias para garantizar que los movimientos de productos sujetos a impuestos especiales con origen o destino en Jungholz y Mittelberg (Kleines Walsertal) tengan la misma consideraci髇 que los movimientos con origen o destino en Alemania.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426

Art韈ulo 6 Hecho imponible, momento y lugar del devengo, destrucci髇 y p閞didas irremediables

1. Los productos sujetos a impuestos especiales estar醤 sujetos a tales impuestos en el momento de:

• a) su fabricaci髇, incluida, si procede, su extracci髇, en el territorio de la Uni髇;
• b) su importaci髇 o entrada irregular al territorio de la Uni髇.

2. El impuesto especial se devengar� en el momento y en el Estado miembro de despacho a consumo.

3. A efectos de la presente Directiva se considerar� 玠espacho a consumo� cualquiera de los siguientes supuestos:

• a) la salida, incluso irregular, de productos sujetos a impuestos especiales de un r間imen suspensivo;
• b) la tenencia o almacenamiento de productos sujetos a impuestos especiales fuera de un r間imen suspensivo cuando no se hayan percibido impuestos especiales con arreglo a las disposiciones aplicables del Derecho de la Uni髇 y de la legislaci髇 nacional;
• c) la fabricaci髇, incluida la transformaci髇, de productos sujetos a impuestos especiales y la producci髇 o transformaci髇 irregular, fuera de un r間imen suspensivo;
• d) la importaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales, a no ser que dichos productos se incluyan en un r間imen suspensivo inmediatamente despu閟 de su importaci髇, o la entrada irregular de productos sujetos a impuestos especiales, a menos que se extinguiera la deuda aduanera en virtud del art韈ulo 124, apartado 1, letras e), f), g) o k), del Reglamento (UE) n.� 952/2013. Si la deuda aduanera se extingui� con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 124, apartado 1, letra e), del Reglamento (UE) n.� 952/2013, los Estados miembros podr醤 establecer en su Derecho nacional una sanci髇 que tenga en cuenta la cantidad de deuda en t閞minos de impuestos especiales que se habr韆 contra韉o.

4. Se considerar� que el momento de salida de un r間imen suspensivo seg鷑 se contempla en el apartado 3, letra a), es:

• a) el momento de la recepci髇 de productos sujetos a impuestos especiales por el destinatario registrado en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), inciso ii);
• b) el momento de la recepci髇 de productos sujetos a impuestos especiales por el destinatario en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), inciso iv);
• c) el momento de la recepci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en el lugar de su entrega directa en los supuestos a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 4.

5. La destrucci髇 total o p閞dida irremediable, total o parcial, de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo por circunstancias imprevisibles o fuerza mayor, o bien como consecuencia de una autorizaci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro para destruir los productos, no se considerar� despacho a consumo.

6. A efectos de la presente Directiva, los productos se considerar醤 totalmente destruidos o perdidos de forma irremediable cuando ya no puedan utilizarse como productos sujetos a impuestos especiales.

7. La p閞dida parcial debida a la naturaleza de los productos que se produzca durante la circulaci髇 en un r間imen suspensivo no se considerar� despacho a consumo en la medida en que la cuant韆 de la p閞dida se sit鷈 por debajo del umbral com鷑 de p閞dida parcial para los productos sujetos a impuestos especiales, a menos que un Estado miembro tenga motivos razonables para sospechar la existencia de fraude o irregularidad. La parte de una p閞dida parcial que supere el umbral com鷑 de p閞dida parcial para dichos productos sujetos a impuestos especiales ser� tratada como un despacho a consumo.

8. El Estado miembro puede establecer sus propias normas para el tratamiento de las p閞didas parciales en el marco del r間imen suspensivo que no est閚 contempladas en el apartado 7.

9. Cuando se produzca una destrucci髇 total o perdida irremediable, total o parcial, de productos sujetos a impuestos especiales como se estipula en el apartado 5, esta deber� demostrarse a satisfacci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro en que se haya producido o detectado, si no es posible determinar d髇de se ha producido.

Cuando se verifique la destrucci髇 total, o la p閞dida irremediable, total o parcial, de productos sujetos a impuestos especiales, se liberar� la garant韆 depositada con arreglo al art韈ulo 17, total o parcialmente, seg鷑 corresponda, en el momento en que se presente una prueba satisfactoria.

10. La Comisi髇 adoptar� actos delegados de conformidad con el art韈ulo 51 en los que se establecer醤 los umbrales comunes de p閞dida parcial a que se refieren el apartado 7 del presente art韈ulo y el art韈ulo 45, apartado 2, habida cuenta, entre otros elementos, de la naturaleza de los productos, las caracter韘ticas f韘icas y qu韒icas de los productos, la temperatura ambiente durante la circulaci髇, la distancia de la circulaci髇 o el tiempo empleado en la misma, y se especificar醤 los productos sujetos a impuestos especiales, el umbral com鷑 de p閞dida parcial correspondiente expresado en porcentaje de la cantidad total y otros aspectos pertinentes relacionados con el transporte de los productos.

A falta de umbrales comunes de p閞dida parcial, los Estados miembros seguir醤 aplicando las disposiciones nacionales.

V閍se Reglamento Delegado (UE) 2022/1636 de la Comisi髇, de 5 de julio de 2022, por el que se completa la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo mediante el establecimiento de la estructura y el contenido de los documentos intercambiados en el marco de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales y el establecimiento de un umbral para las p閞didas debidas a la naturaleza de los productos (獶.O.U.E.L.� 23 septiembre)LE0000738082_20240213

Art韈ulo 7 Deudor del impuesto especial

1. Ser� deudor del impuesto especial exigible:

• a) por lo que respecta a la salida de productos sujetos a impuestos especiales de un r間imen suspensivo a que se refiere el art韈ulo 6, apartado 3, letra a):
  • i) el depositario autorizado, el destinatario registrado o cualquier otra persona que despache o por cuya cuenta se despachen del r間imen suspensivo los productos sujetos a impuestos especiales o, en caso de salida irregular del dep髎ito fiscal, cualquier otra persona que haya participado en dicha salida;
  • ii) en caso de irregularidad durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo conforme a la definici髇 del art韈ulo 9, apartados 1, 2 y 4, el depositario autorizado, el expedidor registrado o cualquier otra persona que haya garantizado el pago de los derechos con arreglo al art韈ulo 17, apartados 1 y 3, o cualquier persona que haya participado en la salida irregular y tenido conocimiento del car醕ter irregular de la salida, o que hubiera debido tenerlo;
• b) por lo que respecta a la tenencia o el almacenamiento de productos sujetos a impuestos especiales a que se refiere el art韈ulo 6, apartado 3, letra b), la persona que est� en posesi髇 o almacene los productos sujetos a impuestos especiales o cualquier otra persona que haya participado en su tenencia o almacenamiento o cualquier combinaci髇 de ambas personas con arreglo al principio de responsabilidad solidaria;
• c) por lo que respecta a la fabricaci髇, incluida la transformaci髇, de productos sujetos a impuestos especiales a que se refiere el art韈ulo 6, apartado 3, letra c), la persona que fabrique los productos sujetos a impuestos especiales y, en caso de fabricaci髇 irregular, toda otra persona que haya participado en su fabricaci髇;
• d) en relaci髇 con la importaci髇 o la entrada irregular de productos sujetos e impuestos especiales a que se refiere el art韈ulo 6, apartado 3, letra d), el declarante, como se define en el art韈ulo 5, punto 15, del Reglamento (UE) n.� 952/2013 (玠eclarante�) o cualquier otra persona, a que se refiere el art韈ulo 77, apartado 3, de dicho Reglamento, y en caso de entrada irregular, cualquier otra persona que participe en dicha entrada irregular.

2. En caso de que sean varios los deudores del mismo impuesto especial, todos ellos ser醤 responsables solidarios por dicha deuda.

Art韈ulo 8 Condiciones de devengo y tipos impositivos aplicables

Las condiciones de devengo y el tipo impositivo aplicable ser醤 los vigentes en la fecha del devengo en el Estado miembro en que se efect鷈 el despacho a consumo.

El impuesto especial se aplicar� y recaudar� y, en su caso, se devolver� o condonar� con arreglo al procedimiento que establezca cada Estado miembro. Los Estados miembros aplicar醤 los mismos procedimientos a los productos nacionales y a los procedentes de otros Estados miembros.

No obstante lo dispuesto en el apartado 1, cuando se modifiquen los tipos del impuesto especial, las existencias de productos sujetos a impuestos especiales ya despachados a consumo podr醤 quedar sujetas, cuando proceda, a un aumento o a una reducci髇 del impuesto.

Art韈ulo 9 Irregularidades durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especialesen r間imen suspensivo

1. En caso de que, durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo, se produzca una irregularidad que d� lugar a su despacho a consumo con arreglo al art韈ulo 6, apartado 3, letra a), el despacho a consumo se efectuar� en el territorio del Estado miembro en que se haya producido la irregularidad.

2. En caso de que, durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo, se detecte una irregularidad que d� lugar a su despacho a consumo con arreglo al art韈ulo 6, apartado 3, letra a), y no sea posible determinar d髇de se ha producido la irregularidad, se considerar� que se ha producido en el territorio del Estado miembro y en el momento en que se haya observado.

3. En las situaciones contempladas en los apartados 1 y 2, las autoridades competentes del Estado miembro en el que los productos hayan sido despachados a consumo o se considere que han sido despachados a consumo informar醤 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

4. Cuando los productos sujetos a impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo no hayan llegado a destino y no se haya observado durante la circulaci髇 ninguna irregularidad que entra馿 su despacho a consumo de conformidad con el art韈ulo 6, apartado 3, letra a), se considerar� que se ha cometido una irregularidad en el Estado miembro de expedici髇 en el momento del inicio de la circulaci髇, excepto si, en un plazo de cuatro meses a partir del inicio de la circulaci髇, de conformidad con el art韈ulo 19, apartado 1, se aporta la prueba, a satisfacci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇, del final de la circulaci髇, de conformidad con el art韈ulo 19, apartado 2, o del lugar en que se ha cometido la irregularidad.

Si la persona que ha constituido la garant韆 prevista en el art韈ulo 17 no ha conocido o ha podido no conocer el hecho de que los productos no han llegado a su destino, se le conceder� el plazo de un mes, a partir de la comunicaci髇 de dicha informaci髇 por las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇, para permitirle aportar la prueba de la finalizaci髇 de la circulaci髇, de conformidad con el art韈ulo 19, apartado 2, o del lugar en que se haya cometido la irregularidad.

5. En las condiciones mencionadas en los apartados 2 y 4, si, antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s a partir de la fecha en que haya comenzado la circulaci髇 de conformidad con el art韈ulo 19, apartado 1, llega a determinarse el Estado miembro en el que se ha cometido realmente la irregularidad, ser� de aplicaci髇 el apartado 1.

Las autoridades competentes del Estado miembro en que se haya cometido la irregularidad informar醤 a las autoridades competentes del Estado miembro en el que se hayan percibido los impuestos especiales, que los devolver醤 o condonar醤 tan pronto como se aporten pruebas de la percepci髇 de los impuestos especiales en el otro Estado miembro.

6. A efectos del presente art韈ulo, por 玦rregularidad� se entender� toda situaci髇 que se produzca durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo, excepto la mencionada en el art韈ulo 6, apartados 5 y 6, debido a la cual una circulaci髇, o parte de una circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales, no haya finalizado conforme a lo previsto en el art韈ulo 19, apartado 2.

Art韈ulo 10 Devoluci髇 y condonaci髇

Adem醩 de los casos contemplados en el art韈ulo 37, apartado 4, en el art韈ulo 44, apartado 5, y en el art韈ulo 46, apartado 3, as� como los casos considerados en las Directivas 92/83/CEE, 92/84/CEE, 2003/96/CE y 2011/64/UE, a petici髇 de una persona interesada, el impuesto especial sobre los productos sujetos a impuestos especiales podr� ser devuelto o condonado por parte de las autoridades competentes del Estado miembro en que dichos productos hayan sido despachados a consumo, en las situaciones que determine el Estado miembro y con arreglo a las condiciones que este establezca a fin de impedir cualquier posible fraude o abuso.

Esta devoluci髇 o condonaci髇 no podr� dar lugar a exenciones distintas de las previstas en el art韈ulo 11 o en las Directivas 92/83/CEE, 92/84/CEE, 2003/96/CE o 2011/64/UE.

Art韈ulo 11 Exenciones del pago de impuestos especiales

1. Los productos objeto de impuestos especiales estar醤 exentos del pago de dichos impuestos cuando est閚 destinados a ser usados:

• a) en el marco de las relaciones diplom醫icas o consulares;
• b) por organismos internacionales reconocidos como tales por las autoridades p鷅licas del Estado miembro de acogida y por los miembros de dichos organismos, dentro de los l韒ites y en las condiciones que se determinen en los convenios internacionales constitutivos de dichos organismos o en los acuerdos de sede;
• c) por las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro distinto del Estado miembro en que se devengue el impuesto especial, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, o para el abastecimiento de sus comedores o cantinas, siempre que dichas fuerzas est閚 afectadas a un esfuerzo de defensa realizado para llevar a cabo una actividad de la Uni髇 en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa;
• d) por las fuerzas armadas de cualquier Estado que sea parte en el Tratado del Atl醤tico Norte, distinto del Estado miembro en que se devengue el impuesto especial, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, o para el abastecimiento de sus comedores o cantinas;
• e) por las fuerzas armadas del Reino Unido estacionadas en Chipre en virtud del Tratado constitutivo de la Rep鷅lica de Chipre, de 16 de agosto de 1960, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, o para el abastecimiento de sus comedores y cantinas;
• f) para el consumo, en el marco de un acuerdo celebrado con terceros pa韘es u organismos internacionales, siempre que dicho acuerdo se admita o autorice por lo que respecta a la exenci髇 del impuesto sobre el valor a馻dido.

2. Las exenciones ser醤 aplicables en las condiciones y con los l韒ites que fije el Estado miembro de acogida. Los Estados miembros podr醤 conceder la exenci髇 mediante el procedimiento de devoluci髇 de los impuestos especiales.

Art韈ulo 12 Certificado de exenci髇

1. Los productos sujetos a impuestos especiales que circulen desde el territorio de un Estado miembro al territorio de otro Estado miembro en r間imen suspensivo y se acojan a la exenci髇 contemplada en el art韈ulo 11, apartado 1, ir醤 acompa馻dos de un certificado de exenci髇. En el certificado de exenci髇 se especificar醤 la naturaleza y la cantidad de los productos sujetos a impuestos especiales que deban entregarse, el valor de los productos y la identidad del destinatario exento, y el Estado miembro de acogida que certifica la exenci髇.

2. Los Estados miembros podr醤 utilizar el certificado de exenci髇 a que se refiere el apartado 1 para otros 醡bitos de la fiscalidad indirecta y garantizar que el certificado de exenci髇 es compatible con las condiciones y limitaciones para la concesi髇 de exenciones en su legislaci髇 nacional.

3. La Comisi髇 adoptar� actos de ejecuci髇 para establecer la forma que deber� utilizarse para el certificado de exenci髇. Dichos actos de ejecuci髇 se adoptar醤 de conformidad con el procedimiento de examen a que se refiere el art韈ulo 52, apartado 2.

V閍se Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2022/1637 de la Comisi髇, de 5 de julio de 2022, por el que se establecen las disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo en lo que respecta a la utilizaci髇 de documentos en el contexto de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo y de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales tras el despacho a consumo, y se establece el modelo de certificado de exenci髇 que debe utilizarse (獶.O.U.E.L.� 23 septiembre)LE0000738083_20240213

4. El procedimiento establecido en los art韈ulos 20 a 27 no se aplicar� a la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo destinados a las fuerzas armadas mencionados en el art韈ulo 11, apartado 1, letra d), que tengan lugar en el marco de un r間imen basado directamente en el Tratado del Atl醤tico Norte.

No obstante, los Estados miembros podr醤 disponer que el procedimiento establecido en los art韈ulos 20 a 27 se utilice para la circulaci髇 que tenga lugar en su totalidad dentro de su territorio o, mediante acuerdo entre los Estados miembros interesados, entre sus territorios.

Art韈ulo 13 Exenciones del pago de impuestos especiales aplicables a los pasajeros que viajen a terceros pa韘es o terceros territorios

1. Los Estados miembros podr醤 eximir de impuestos especiales los productos entregados por tiendas libres de impuestos y transportados en el equipaje personal de viajeros con destino a un tercer pa韘 o territorio por v韆 a閞ea o mar韙ima.

1 bis. La exenci髇 prevista en el apartado 1 se aplicar� asimismo a los productos entregados por las tiendas libres de impuestos situadas en la terminal francesa del t鷑el bajo el canal de la Mancha en Coquelles a pasajeros que tengan en su poder un t韙ulo de transporte v醠ido para viajar al Reino Unido a trav閟 de la conexi髇 fija del canal de la Mancha.

LE0000724123_20220426N鷐ero 1 bis del art韈ulo 13 introducido por el apartado 1) del art韈ulo 2 de la燚irectiva (UE) 2022/543 del Consejo, de 5 de abril de 2022, por la que se modifican la Directiva 2008/118/CE y la Directiva (UE) 2020/262 en lo que respecta a las tiendas libres de impuestos situadas en la terminal francesa del t鷑el bajo el canal de la Mancha (獶.O.U.E.L.� 6 abril)Vigencia: 26 abril 2022

2. Se asimilar醤 a entregas de productos efectuadas por tiendas libres de impuestos las efectuadas a bordo de una aeronave o de un buque durante un vuelo o una traves韆 mar韙ima a un tercer pa韘 o territorio.

3. Los Estados miembros adoptar醤 las medidas necesarias para garantizar que las exenciones previstas en los apartados 1, 1 bis y 2 se apliquen de modo que se prevenga cualquier posible evasi髇, elusi髇 o abuso.

LE0000724123_20220426N鷐ero 3 del art韈ulo 13 redactado por el apartado 2) del art韈ulo 2 de爈a燚irectiva (UE) 2022/543 del Consejo, de 5 de abril de 2022, por la que se modifican la Directiva 2008/118/CE y la Directiva (UE) 2020/262 en lo que respecta a las tiendas libres de impuestos situadas en la terminal francesa del t鷑el bajo el canal de la Mancha (獶.O.U.E.L.� 6 abril)Vigencia: 26 abril 2022

4. A efectos de la aplicaci髇 del presente art韈ulo, se entender� por:

• a) 玹ienda libre de impuestos�: todo establecimiento situado en el recinto de un aeropuerto o de un puerto que cumpla los requisitos establecidos por las autoridades de los Estados miembros, de conformidad, en particular, con lo dispuesto en el apartado 3;
• b) 玽iajero con destino a un tercer pa韘 o territorio�: todo pasajero en posesi髇 de un t韙ulo de transporte, por v韆 a閞ea o mar韙ima, en el que figure como destino final un aeropuerto o puerto situado en un tercer pa韘 o territorio.

Art韈ulo 14 Disposici髇 general

1. Los Estados miembros establecer醤 su propia normativa en materia de fabricaci髇, transformaci髇, tenencia y almacenamiento de productos sujetos a impuestos especiales, a reserva de lo dispuesto en la presente Directiva.

2. Cuando no se haya pagado el impuesto especial, la fabricaci髇, transformaci髇, tenencia y almacenamiento de productos sujetos a impuestos especiales se realizar醤 en un dep髎ito fiscal.

Art韈ulo 15 Condiciones de autorizaci髇 como depositario autorizado

1. La apertura y explotaci髇 de un dep髎ito fiscal por un depositario autorizado estar醤 supeditadas a la autorizaci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro donde est� situado el dep髎ito.

La autorizaci髇 estar� supeditada a los requisitos que tienen derecho a determinar las autoridades a efectos de impedir cualquier posible fraude o abuso.

2. El depositario autorizado deber�:

• a) prestar, si procede, una garant韆 que cubra el riesgo inherente a la fabricaci髇, transformaci髇 tenencia y almacenamiento de productos sujetos a impuestos especiales;
• b) cumplir con los requisitos establecidos por el Estado miembro en cuyo territorio se halle el dep髎ito fiscal;
• c) llevar una contabilidad, por cada dep髎ito fiscal, de las existencias y de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales;
• d) introducir en su dep髎ito fiscal y consignar en las cuentas al final de la circulaci髇, todos los productos sujetos a impuestos especiales que circulen en r間imen suspensivo a menos que sea aplicable el art韈ulo 16, apartado 4;
• e) someterse a cualesquiera controles o recuentos de existencias.

Las autoridades competentes del Estado miembro en el que se haya autorizado el dep髎ito fiscal establecer醤 las condiciones de la garant韆 contemplada en la letra a) del p醨rafo primero.

Art韈ulo 16 Disposiciones generales relativas al lugar de expedici髇 y de destino de la circulaci髇

1. Los productos sujetos a impuestos especiales podr醤 circular en r間imen suspensivo entre los lugares que se mencionan a continuaci髇 dentro del territorio de la Uni髇, incluso a trav閟 de un tercer pa韘 o territorio:

• a) desde un dep髎ito fiscal con destino a:
  • i) otro dep髎ito fiscal;
  • ii) un destinatario registrado;
  • iii) todo lugar en el que tenga lugar la salida del territorio de la Uni髇 de los productos sujetos a impuestos especiales, seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 25, apartado 1;
  • iv) el destinatario contemplado en el art韈ulo 11, apartado 1, cuando los productos se expidan desde el territorio de otro Estado miembro;
  • v) la aduana de salida, cuando se prevea con arreglo al art韈ulo 329, apartado 5, del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2015/2447, que sea al mismo tiempo la aduana de partida para el r間imen de tr醤sito externo cuando as� se prevea en virtud del art韈ulo 189, apartado 4, del Reglamento Delegado (UE) n.� 2015/2446/;
• b) desde el lugar de importaci髇 a cualquiera de los destinos mencionados en la letra a), si los citados productos han sido expedidos por un expedidor registrado.

A efectos del presente art韈ulo se entender� por 玪ugar de importaci髇� el sitio en el que los productos se despachen a libre pr醕tica con arreglo al art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.� 952/2013.

2. Excepto cuando la importaci髇 tenga lugar dentro de un dep髎ito fiscal, los productos sujetos a impuestos especiales 鷑icamente podr醤 circular desde el lugar de importaci髇 previsto en el r間imen suspensivo si el declarante, o cualquier persona que participe directa o indirectamente en el cumplimiento de las formalidades aduaneras, con arreglo al art韈ulo 15 del Reglamento (UE) n.� 952/2013, facilita a las autoridades competentes del Estado miembro de importaci髇 lo siguiente:

• a) el n鷐ero de impuestos especiales 鷑ico en virtud del art韈ulo 19, apartado 2, letra a), del Reglamento (UE) n.� 389/2012 del Consejo (15) que identifica al expedidor registrado para la circulaci髇,
• b) el n鷐ero de impuestos especiales 鷑ico en virtud del art韈ulo 19, apartado 2, letra a), del Reglamento (UE) n.� 389/2012 que identifica al destinatario al que se expiden los productos,
• c) en su caso, la prueba de que los productos importados est醤 destinados a ser despachados desde el territorio del Estado miembro de importaci髇 al territorio de otro Estado miembro.

3. Los Estados miembros podr醤 disponer que la prueba a que se refiere el apartado 2, letra c), se aporte a las autoridades competentes 鷑icamente previa solicitud.

4. No obstante lo dispuesto en la letra a), incisos i) y ii), y en la letra b) del apartado 1 del presente art韈ulo, el Estado miembro de destino podr� permitir, en las condiciones que establezca, la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo hasta un lugar de entrega directa situado en su territorio, si dicho lugar ha sido designado por el depositario autorizado en ese Estado miembro o por el destinatario registrado que no sea un destinatario registrado con una autorizaci髇 limitada de conformidad con el art韈ulo 18, apartado 3.

Corresponder� a dicho depositario autorizado o a dicho destinatario registrado presentar la notificaci髇 de recepci髇 prevista en el art韈ulo 24, apartado 1.

5. Lo dispuesto en los apartados 1, 2 y 4 ser� de aplicaci髇 igualmente a la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales gravados a tipo cero que no se hayan despachado a consumo.

Art韈ulo 17 Garant韆

1. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 exigir醤, en las condiciones que establezcan, que los riesgos inherentes a la circulaci髇 en r間imen suspensivo de impuestos especiales est閚 cubiertos por una garant韆 prestada por el depositario autorizado de expedici髇 o el expedidor registrado.

2. No se exigir� ninguna garant韆 para la circulaci髇 de productos energ閠icos a trav閟 de conducciones fijas, excepto en circunstancias que lo justifiquen.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 podr醤 permitir, en las condiciones que establezcan, que la garant韆 mencionada en el apartado 1 sea constituida por el transportista, el propietario de los productos sujetos a impuestos especiales, el destinatario o dos o m醩 de las anteriores personas y de las mencionadas en el apartado 1, conjuntamente.

4. La garant韆 ser� v醠ida en toda la Uni髇.

5. El Estado miembro de expedici髇 podr� dispensar de la obligaci髇 de aportar la garant韆 respecto de los siguientes movimientos de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo:

• a) movimientos que tengan lugar 韓tegramente en su territorio;
• b) con el acuerdo de los dem醩 Estados miembros interesados, movimientos de productos energ閠icos en el interior de la Uni髇, por v韆 mar韙ima.

6. Los Estados miembros establecer醤 normas detalladas relativas a la constituci髇 y la validez de las garant韆s.

Art韈ulo 18 Destinatario registrado

1. Los destinatarios registrados no podr醤 fabricar, transformar, estar en posesi髇, almacenar ni expedir productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo.

2. Los destinatarios registrados deber醤 cumplir con las siguientes obligaciones:

• a) antes de la expedici髇 de productos sujetos a impuestos especiales, garantizar el pago de los impuestos especiales en las condiciones que establezcan las autoridades competentes del Estado miembro de destino;
• b) consignar en las cuentas, al final de la circulaci髇, los productos sujetos a impuestos especiales recibidos en r間imen suspensivo;
• c) someterse a todo control que permita a las autoridades competentes del Estado miembro de destino asegurarse de la recepci髇 efectiva de los productos.

3. En el caso de los destinatarios registrados que reciban productos sujetos a impuestos especiales tan solo de manera ocasional, la autorizaci髇 a que se refiere el art韈ulo 3, punto 9, se limitar� a una cantidad determinada de dichos productos, a un 鷑ico expedidor y a un per韔do de tiempo espec韋ico. Los Estados miembros podr醤 limitar la autorizaci髇 a una 鷑ica circulaci髇.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426

Art韈ulo 19 Comienzo y finalizaci髇 de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo

1. La circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo comenzar�:

• a) en los casos contemplados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), en el momento en que dichos productos abandonen el dep髎ito fiscal de expedici髇;
• b) en los casos contemplados en su art韈ulo 16, apartado 1, letra b), en el momento de su despacho de aduana de conformidad con el art韈ulo 201 del Reglamento (UE) n.� 952/2013.

2. La circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo finalizar�:

• a) en los casos contemplados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos i), ii) y iv), y el art韈ulo 16, apartado 1, letra b), en el momento en que el destinatario haya recibido la entrega de dichos productos;
• b) en los casos contemplados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), inciso iii), en el momento en que los productos hayan abandonado el territorio de la Uni髇;
• c) en los casos contemplados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), inciso v), en el momento en que los productos sean incluidos en el r間imen de tr醤sito externo.

Art韈ulo 20 Documento administrativo electr髇ico

1. Se considerar� que la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales se realiza en r間imen suspensivo 鷑icamente si tiene lugar al amparo de un documento administrativo electr髇ico tramitado con arreglo a lo dispuesto en los apartados 2 y 3.

2. A efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del presente art韈ulo, el expedidor presentar� a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 un borrador de documento administrativo electr髇ico a trav閟 del sistema informatizado mencionado en el art韈ulo 1 de la Decisi髇 (UE) 2020/263 (en lo sucesivo, 玸istema informatizado�).

3. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 verificar醤 por v韆 electr髇ica los datos consignados en el borrador de documento administrativo electr髇ico.

Si dichos datos no son v醠idos, se informar� de ello sin demora al expedidor.

Si dichos datos son v醠idos, las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 asignar醤 al documento un 鷑ico c骴igo administrativo de referencia y lo comunicar醤 al expedidor.

4. En los supuestos a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos i), ii) y iv), en el art韈ulo 16, apartado 1, letra b), y en el art韈ulo 16, apartado 4, las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 enviar醤 sin demora el documento administrativo electr髇ico a las autoridades competentes del Estado miembro de destino, las cuales lo remitir醤 al destinatario si este es un depositario autorizado o un destinatario registrado.

Cuando los productos sujetos a impuestos especiales est閚 destinados a un depositario autorizado en el Estado miembro de expedici髇, las autoridades competentes de ese Estado miembro remitir醤 directamente a dicho depositario el documento administrativo electr髇ico.

5. El expedidor entregar� a la persona que acompa馿 los productos sujetos a impuestos especiales, o cuando ninguna persona los acompa馿, al transportista, el c骴igo administrativo de referencia 鷑ico. La persona que acompa馿 los productos o el transportista entregar� dicho c骴igo siempre que lo requieran las autoridades competentes durante toda la circulaci髇 en r間imen suspensivo de impuestos especiales. No obstante, en su caso, las autoridades competentes podr醤 solicitar una copia impresa del documento administrativo electr髇ico o cualquier otro documento mercantil.

6. El expedidor podr� anular el documento administrativo electr髇ico, utilizando el sistema informatizado, en tanto no haya comenzado la circulaci髇 con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 19, apartado 1.

7. Durante una circulaci髇 en r間imen suspensivo, el expedidor podr� cambiar, a trav閟 del sistema informatizado, el destino o el destinatario de los productos sujetos a impuestos especiales a uno de los contemplados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos i), ii), iii) o v), o, en su caso, en el art韈ulo 16, apartado 4. A tal efecto, el expedidor presentar�, utilizando el sistema informatizado, un borrador del documento electr髇ico de cambio de destino a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

Art韈ulo 21 Utilizaci髇 del documento administrativo electr髇ico para los productos que se est醤 exportando

1. En los supuestos a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos iii) y v), las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 enviar醤 el documento administrativo electr髇ico a las autoridades competentes del Estado miembro en el que se presente la declaraci髇 de exportaci髇 en virtud del art韈ulo 221, apartado 2, del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2015/2447 (獷stado miembro de exportaci髇�), si este difiere del Estado miembro de expedici髇.

2. El declarante deber� facilitar a las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 el c骴igo administrativo de referencia 鷑ico que designa a los productos sujetos a impuestos especiales a que se refiere la declaraci髇 de exportaci髇.

3. Las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 verificar醤, antes de que se proceda al levante para la exportaci髇 de los productos, si los datos que figuran en el documento administrativo electr髇ico se corresponden con los que figuran en la declaraci髇 de exportaci髇.

4. Cuando existan incoherencias entre el documento administrativo electr髇ico y la declaraci髇 de exportaci髇, las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 notificar醤 este extremo a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 utilizando el sistema informatizado.

5. Cuando los productos ya no vayan a salir del territorio aduanero de la Uni髇, las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 notificar醤 este extremo a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 por medio del sistema informatizado, tan pronto como tengan conocimiento de que los productos ya no vayan a salir del territorio aduanero de la Uni髇. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 remitir醤 sin demora la notificaci髇 al expedidor. A la recepci髇 de la notificaci髇, el expedidor anular� el documento administrativo electr髇ico conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 20, apartado 6, o cambiar� el destino de los productos, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 20, apartado 7, seg鷑 convenga.

Art韈ulo 22 R間imen especial aplicable a la circulaci髇 de productos energ閠icos

1. En caso de circulaci髇 en r間imen suspensivo de productos energ閠icos, por v韆 mar韙ima o v韆s de navegaci髇 interior, cuyo destinatario no se conozca con exactitud en el momento en que el expedidor presente el borrador de documento administrativo electr髇ico previsto en el art韈ulo 20, apartado 2, las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 podr醤 autorizar al expedidor la omisi髇 en dicho documento de los datos relativos al destinatario.

2. El expedidor comunicar�, vali閚dose del procedimiento mencionado en el art韈ulo 20, apartado 7, los citados datos relativos al destinatario a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 tan pronto como los conozca, y a m醩 tardar al final de la circulaci髇.

3. El presente art韈ulo no se aplicar� a la circulaci髇 a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos iii) y v).

Art韈ulo 23 Fraccionamiento de los env韔s

1. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 podr醤 permitir, en las condiciones que dicho Estado miembro establezca, que el expedidor fraccione en dos o m醩 los movimientos de productos energ閠icos en r間imen suspensivo, siempre que se cumplan las condiciones siguientes:

• a) la cantidad total de productos sujetos a impuestos especiales se mantenga invariable;
• b) el fraccionamiento se efect鷈 en el territorio de un Estado miembro que permita dicho procedimiento, y;
• c) se informe a las autoridades competentes de dicho Estado miembro del lugar en que se efect鷈 el fraccionamiento.

2. Los Estados miembros informar醤 a la Comisi髇 si permiten el fraccionamiento de movimientos en su territorio, y con qu� condiciones. La Comisi髇 transmitir� estas informaciones a los dem醩 Estados miembros.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426

Art韈ulo 24 Formalidades que han de cumplirse en destino

1. Tan pronto como reciba productos sujetos a impuestos especiales en cualquiera de los destinos contemplados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos i), ii) o iv), o en el art韈ulo 16, apartado 4, el destinatario deber� presentar cuanto antes y a m醩 tardar cinco d韆s h醔iles despu閟 del final de la circulaci髇, a las autoridades competentes del Estado miembro de destino, salvo en casos debidamente justificados a satisfacci髇 de las autoridades competentes, una notificaci髇 de su recepci髇 a trav閟 del sistema informatizado.

2. Las autoridades competentes del Estado miembro de destino determinar醤 los procedimientos para presentar la notificaci髇 de recepci髇 de los productos por los destinatarios mencionados en el art韈ulo 11, apartado 1.

3. Las autoridades competentes del Estado miembro de destino verificar醤 por v韆 electr髇ica los datos consignados en la notificaci髇 de recepci髇.

Si dichos datos no son v醠idos, se notificar� sin demora al expedidor.

Si dichos datos son v醠idos, las autoridades competentes del Estado miembro de destino remitir醤 al destinatario una confirmaci髇 del registro de la notificaci髇 de recepci髇 y enviar醤 la confirmaci髇 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

4. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 remitir醤 la notificaci髇 de recepci髇 al expedidor. Cuando los lugares de expedici髇 y destino est閚 situados en un mismo Estado miembro, las autoridades competentes de ese Estado miembro remitir醤 la notificaci髇 de recepci髇 directamente al expedidor.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426

Art韈ulo 25 Formalidades que han de cumplirse al finalizar la circulaci髇 de los productos que se est醤 exportando

1. En el supuesto a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), inciso iii), y, en su caso, el art韈ulo 16, apartado 1, letra b), de la presente Directiva, las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 cumplimentar醤 una notificaci髇 de exportaci髇, sobre la base de la informaci髇 sobre la salida de los productos que hayan recibido de la aduana de salida en virtud del art韈ulo 329 del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2015/2447, o de la aduana en la que se realicen los tr醡ites para la salida de los productos del territorio aduanero previstos en el art韈ulo 2, apartado 2, de la presente Directiva, en la que se certifique que los productos sujetos a impuestos especiales han abandonado el territorio de la Uni髇, utilizando el sistema informatizado.

2. En los supuestos a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), inciso v), las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 cumplimentar醤 una notificaci髇 de exportaci髇 sobre la base de la informaci髇 que hayan recibido de la aduana de salida en virtud del art韈ulo 329, apartado 5, del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2015/2447.

3. Las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 verificar醤 por v韆 electr髇ica los datos en base a los cuales debe cumplimentarse la notificaci髇 de exportaci髇 de conformidad con los apartados 1 y 2. Una vez verificados dichos datos, y si el Estado miembro de expedici髇 no coincide con el de exportaci髇, las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 enviar醤 la notificaci髇 de exportaci髇 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 remitir醤 la notificaci髇 de exportaci髇 al expedidor.

Art韈ulo 26 Indisponibilidad del sistema informatizado

1. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 20, apartado 1, cuando el sistema informatizado no est� disponible en el Estado miembro de expedici髇, el expedidor podr� dar inicio a la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo a condici髇 de que:

• a) los productos vayan acompa馻dos de un documento de emergencia que contenga los mismos datos que el borrador de documento administrativo electr髇ico previsto en el art韈ulo 20, apartado 2;
• b) informe a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 antes del comienzo de la circulaci髇.

El Estado miembro de expedici髇 podr� exigir tambi閚 al expedidor una copia del documento mencionado en la letra a) del p醨rafo primero, la verificaci髇 por el Estado miembro de expedici髇 de los datos contenidos en ella y, si la indisponibilidad del sistema informatizado es debida al expedidor, informaci髇 adecuada sobre los motivos de esta antes del comienzo de la circulaci髇.

2. Tan pronto como el sistema informatizado vuelva a estar disponible, el expedidor presentar� un borrador de documento administrativo electr髇ico, de conformidad con el art韈ulo 20, apartado 2.

Tan pronto como se haya verificado la validez de los datos que figuran en el borrador de documento administrativo electr髇ico de conformidad con el art韈ulo 20, apartado 3, dicho documento sustituir� al documento de emergencia mencionado en el apartado 1, p醨rafo primero, letra a), del presente art韈ulo. El art韈ulo 20, apartado 4, el art韈ulo 21, apartado 1, y los art韈ulos 24 y 25, se aplicar醤 mutatis mutandis.

3. Una copia del documento de emergencia mencionado en el apartado 1, p醨rafo primero, letra a), deber� ser conservada por el expedidor en sus registros.

4. En caso de indisponibilidad del sistema informatizado en el Estado miembro de expedici髇, el expedidor podr� cambiar el destino de los productos, tal como se prev� en el art韈ulo 20, apartado 7, o fraccionar la circulaci髇 de los productos energ閠icos, tal como se prev� en el art韈ulo 23, y comunicar� dicha informaci髇 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 a trav閟 de un sistema de comunicaci髇 alternativo. A tal fin, el expedidor informar� a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 antes de que tenga lugar el cambio de destino o el fraccionamiento de los movimientos. Los apartados 2 y 3 se aplicar醤 mutatis mutandis.

5. En caso de que el sistema informatizado no est� disponible en el Estado miembro de expedici髇 en los supuestos mencionados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos iii) y v), el expedidor facilitar� al declarante una copia del documento de emergencia a que se refiere el apartado 1, p醨rafo primero, letra a).

El declarante facilitar� a las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 una copia de dicho documento de emergencia cuyo contenido se corresponda con los productos sujetos a impuestos especiales declarados en la notificaci髇 de exportaci髇, o el identificador 鷑ico del documento de emergencia.

Art韈ulo 27 Documentos de emergencia en destino o en casos de exportaci髇

1. Cuando, en los casos mencionados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos i), ii) y iv), en el art韈ulo 16, apartado 1, letra b), y en el art韈ulo 16, apartado 4, la notificaci髇 de recepci髇 prevista en el art韈ulo 24, apartado 1, no pueda presentarse al final de una circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales dentro del plazo estipulado en dicho art韈ulo, bien porque el sistema informatizado no est� disponible en el Estado miembro de destino, o bien porque, en la situaci髇 mencionada en el art韈ulo 26, apartado 1, los procedimientos a los que alude el art韈ulo 26, apartado 2, a鷑 no se hayan cumplido, el destinatario presentar� a las autoridades competentes del Estado miembro de destino, salvo en casos debidamente justificados, un documento en formato papel con los mismos datos que la notificaci髇 de recepci髇 que constituir� la prueba de que la circulaci髇 ha finalizado.

Salvo en caso de que la notificaci髇 de recepci髇 pueda serles presentada en breve plazo por el destinatario a trav閟 del sistema informatizado como se prev� en el art韈ulo 24, apartado 1, o salvo en casos debidamente justificados, las autoridades competentes del Estado miembro de destino enviar醤 una copia de emergencia del documento a que se hace referencia en el p醨rafo primero a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇, que la transmitir醤 al expedidor o la tendr醤 a disposici髇 de este. En cuanto el sistema informatizado vuelva a estar disponible en el Estado miembro de destino o los procedimientos a los que alude el art韈ulo 26, apartado 2, se hayan cumplido, el destinatario presentar� una notificaci髇 de recepci髇, de conformidad con el art韈ulo 24, apartado 1. Los apartados 3 y 4 del art韈ulo 24 se aplicar醤 mutatis mutandis.

2. Cuando, en el caso mencionado en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos iii) o v), la notificaci髇 de exportaci髇 prevista en el art韈ulo 25, apartados 1 y 2, o la notificaci髇 de que los productos ya no van a salir de la Uni髇 prevista en el art韈ulo 21, apartado 5, no puedan presentarse al final de una circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales, bien porque el sistema informatizado no est� disponible en el Estado miembro de exportaci髇, o bien porque, en la situaci髇 mencionada en el art韈ulo 26 apartado 1, los procedimientos a los que alude el art韈ulo 26, apartado 2, a鷑 no se hayan cumplido, las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 enviar醤 a las autoridades del Estado miembro de expedici髇 un documento con los mismos datos que la notificaci髇 de exportaci髇 o que la notificaci髇 de que los productos ya no van a salir de la Uni髇, que constituir� la prueba de que la circulaci髇 ha finalizado o de que los productos no van a salir de la Uni髇, salvo si la notificaci髇 de exportaci髇 o la notificaci髇 de que los productos ya no van a salir de la Uni髇 pueden presentarse en breve plazo a trav閟 del sistema informatizado o en casos debidamente justificados.

Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 transmitir醤 al expedidor o tendr醤 a su disposici髇 una copia del documento mencionado en el p醨rafo primero.

En cuanto el sistema informatizado vuelva a estar disponible en el Estado miembro de exportaci髇 o los procedimientos a los que alude el art韈ulo 26, apartado 2, se hayan cumplido, las autoridades competentes del Estado miembro de exportaci髇 enviar醤 una notificaci髇 de recepci髇, de conformidad con el art韈ulo 25, apartados 1 y 2, o la notificaci髇 prevista en el art韈ulo 21, apartado 5. El apartado 3 del art韈ulo 25 se aplicar� mutatis mutandis.

Art韈ulo 28 Pruebas de recepci髇 y de salida alternativas

1. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 27, la notificaci髇 de recepci髇 prevista en el art韈ulo 24, apartado 1, o la notificaci髇 de exportaci髇 prevista en el art韈ulo 25, apartados 1 y 2, constituir醤 la prueba de que una circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales ha finalizado, conforme a lo previsto en el art韈ulo 19, apartado 2.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, en ausencia de notificaci髇 de recepci髇 o de exportaci髇 por motivos distintos de los mencionados en el art韈ulo 27, puede aportarse asimismo una prueba alternativa de que ha finalizado la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo, de conformidad con los apartados 3 y 4.

3. En los casos contemplados en el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos i), ii) y iv), el art韈ulo 16, apartado 1, letra b), y el art韈ulo 16, apartado 4, puede aportarse una prueba alternativa de que ha finalizado la circulaci髇 mediante una confirmaci髇, por parte de las autoridades competentes del Estado miembro de destino, sobre la base de pruebas adecuadas, que indique que los productos sujetos a impuestos especiales han llegado efectivamente a su destino.

Constituir醤 elementos probatorios adecuados los documentos de emergencia tal como se contemplan en el art韈ulo 26, apartado 1, letra a).

4. En los supuestos a que se refiere el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), incisos iii) o v), a fin de determinar si los productos sujetos a impuestos especiales en las circunstancias expuestas en el apartado 2 han salido del territorio de la Uni髇, las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇:

• a) aceptar� una confirmaci髇, por parte de las autoridades competentes del Estado miembro en que est� situada la aduana de salida, en la que se certifique que los productos sujetos a impuestos especiales han salido del territorio de la Uni髇, o han sido incluidos en el r間imen de tr醤sito externo de conformidad con el art韈ulo 16, apartado 1, letra a), inciso v), como prueba adecuada de que los productos han salido del territorio de la Uni髇;
• b) podr� tener en cuenta cualquier combinaci髇 de las siguientes pruebas:
  • i) un albar醤;
  • ii) un documento firmado o autenticado por el operador econ髆ico que haya sacado los productos sujetos a impuestos especiales del territorio aduanero de la Uni髇 que certifique la salida de los mismos;
  • iii) un documento en el que las autoridades aduaneras de un Estado miembro o de un tercer pa韘 certifiquen la entrega de conformidad con las normas y los procedimientos aplicables a dicha certificaci髇 en dicho Estado o pa韘;
  • iv) registros de los productos suministrados a buques, aeronaves o instalaciones en alta mar conservados por los operadores econ髆icos;
  • v) Otras pruebas que puedan aceptar las autoridades del Estado miembro de expedici髇.

5. Cuando las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 hayan admitido las pruebas adecuadas, clausurar醤 la circulaci髇 en el sistema informatizado.

Art韈ulo 29 Delegaci髇 de poderes y atribuci髇 de competencias de ejecuci髇 con respecto a los documentos que deban intercambiarse en el marco del r間imen suspensivo

1. La Comisi髇 adoptar� actos delegados, de conformidad con el art韈ulo 51, en los que se establecer醤 la estructura y el contenido de los documentos administrativos electr髇icos intercambiados a trav閟 del sistema informatizado a efectos de los art韈ulos 20 a 25 y de los documentos de emergencia a que se refieren los art韈ulos 26 y 27, en el marco de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en el marco de un r間imen suspensivo.

V閍se Reglamento Delegado (UE) 2022/1636 de la Comisi髇, de 5 de julio de 2022, por el que se completa la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo mediante el establecimiento de la estructura y el contenido de los documentos intercambiados en el marco de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales y el establecimiento de un umbral para las p閞didas debidas a la naturaleza de los productos (獶.O.U.E.L.� 23 septiembre)LE0000738082_20240213

2. La Comisi髇 adoptar� actos de ejecuci髇 en los que se establecer醤 las normas y procedimientos aplicables al intercambio de documentos administrativos electr髇icos a trav閟 del sistema informatizado en el marco de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo, y las normas y procedimientos para la utilizaci髇 de los documentos de emergencia a que se hace referencia en los art韈ulos 26 y 27. Dichos actos de ejecuci髇 se adoptar醤 de conformidad con el procedimiento de examen a que se refiere el art韈ulo 52, apartado 2.

V閍se Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2022/1637 de la Comisi髇, de 5 de julio de 2022, por el que se establecen las disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo en lo que respecta a la utilizaci髇 de documentos en el contexto de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo y de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales tras el despacho a consumo, y se establece el modelo de certificado de exenci髇 que debe utilizarse (獶.O.U.E.L.� 23 septiembre)LE0000738083_20240213

3. Cada Estado miembro determinar� las situaciones en que el sistema informatizado pueda considerarse no disponible y establecer� las normas y procedimientos que deber醤 seguirse en esas situaciones, a efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 26 y 27 y de conformidad con lo dispuesto en ellos.

Art韈ulo 30 Procedimientos simplificados en un 鷑ico Estado miembro

Los Estados miembros podr醤 establecer procedimientos simplificados respecto de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo que tenga lugar 韓tegramente en su territorio, con inclusi髇 de la posibilidad de renunciar al requisito de supervisi髇 electr髇ica de dicha circulaci髇.

Art韈ulo 31 Procedimientos simplificados en dos o m醩 Estados miembros

Mediante acuerdo y en las condiciones que fijen todos los Estados miembros afectados, podr醤 establecerse procedimientos simplificados para los fines de la circulaci髇 frecuente y peri骴ica de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo que se produzca entre los territorios de dos o m醩 Estados miembros.

La presente disposici髇 se aplica tambi閚 a la circulaci髇 a trav閟 de conducciones fijas.

Art韈ulo 32 Adquisici髇 por un particular

1. Los impuestos especiales que gravan productos adquiridos por un particular para uso propio y transportados por 閘 mismo del territorio de un Estado miembro al territorio de otro Estado miembro se aplicar醤 exclusivamente en el Estado miembro en que se hayan adquirido dichos productos.

2. Para determinar si los productos sujetos a impuestos especiales a que alude el apartado 1 est醤 destinados al uso propio, los Estados miembros deber醤 atender, en particular, a los siguientes extremos:

• a) condici髇 mercantil del tenedor de los productos sujetos a impuestos especiales y motivos por los que los tiene en su poder;
• b) lugar en que se encuentran dichos productos sujetos a impuestos especiales o, en su caso, modo de transporte utilizado;
• c) todo documento referente a los productos sujetos a impuestos especiales;
• d) naturaleza de los productos sujetos a impuestos especiales;
• e) cantidad de productos sujetos a impuestos especiales.

3. En lo que respecta a la aplicaci髇 del apartado 2, letra e), los Estados miembros podr醤 establecer niveles indicativos, exclusivamente como elemento de prueba. Dichos niveles indicativos no podr醤 ser inferiores a:

• a) para labores de tabaco:
  • - cigarrillos: 800 unidades,
  • - cigarritos (cigarros de un peso m醲imo de 3 g/unidad): 400 unidades,
  • - cigarros: 200 unidades,
  • - tabaco para fumar: 1,0 kilogramo;
• b) para bebidas alcoh髄icas:
  • - 玜guardientes�: 10 litros,
  • - 玴roductos intermedios�: 20 litros,
  • - vino: 90 litros (de los cuales 60 litros como m醲imo de vino espumoso),
  • - cerveza: 110 litros.

4. Respecto a la adquisici髇 de hidrocarburos ya despachados a consumo en otro Estado miembro, los Estados miembros podr醤 asimismo disponer que el impuesto sea devengado en el Estado miembro donde se consuma, siempre que el transporte de dichos productos se efect鷈 mediante formas de transporte at韕icas realizadas por un particular o por cuenta de este.

A efectos del presente apartado se considerar醤 玣ormas de transporte at韕icas� el transporte de combustibles de automoci髇 que no se realice dentro del dep髎ito de los veh韈ulos ni en bidones de emergencia adecuados, as� como el transporte de combustibles de calefacci髇 l韖uidos que no se realice en camiones cisterna utilizados por cuenta de operadores econ髆icos.

Art韈ulo 33 Aspectos generales

1. En caso de que productos sujetos a impuestos especiales despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro sean trasladados al territorio de otro Estado miembro para ser entregados all� con fines comerciales o utilizados all�, dichos productos estar醤 sujetos a impuestos especiales en el Estado miembro de destino.

En el 醡bito de aplicaci髇 de las disposiciones de la presente secci髇, los productos sujetos a impuestos especiales solo podr醤 ser trasladados de un expedidor certificado a un destinatario certificado.

2. A efectos del presente art韈ulo se considerar� que los productos sujetos a impuestos especiales son 玡ntregados con fines comerciales� cuando hayan sido despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro, hayan sido trasladados de ese Estado miembro al territorio de otro Estado miembro y sean entregados bien a una persona que no sea un particular o a un particular si la circulaci髇 no est� cubierta por el art韈ulo 32 o por el art韈ulo 44. Sin embargo, no se considerar� que los productos sujetos a impuestos especiales han sido entregados con fines comerciales cuando los transporte ese particular para uso propio, al ser trasladados desde el territorio del otro Estado miembro.

3. La circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en virtud del presente art韈ulo comenzar� en el momento en que dichos productos abandonan las instalaciones del expedidor certificado o cualquier lugar del Estado miembro de expedici髇, que ser� notificado antes de iniciarse la circulaci髇 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

4. La circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en virtud del presente art韈ulo finalizar� en el momento en que el destinatario certificado haya recibido la entrega de dichos productos o cualquier lugar del Estado miembro de destino, que ser� notificado antes de iniciarse la circulaci髇 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

5. Las condiciones de devengo y el tipo impositivo aplicable ser醤 los vigentes en la fecha del devengo en el Estado miembro de destino.

Art韈ulo 34 Devengo del impuesto

1. El destinatario certificado ser� responsable del pago de los impuestos especiales, que ser� exigibles en el momento en que los productos se hayan entregado en el Estado miembro de destino, excepto en caso de que se produzca una irregularidad durante la circulaci髇 con arreglo al art韈ulo 46.

2. En caso de falta de registro o certificaci髇 de una o de todas las personas que intervengan en la circulaci髇, dichas personas pasar醤 a ser deudoras del impuesto especial.

3. Los productos sujetos a impuestos especiales mantenidos a bordo de un buque o una aeronave que efect鷈 traves韆s o vuelos entre los territorios de dos Estados miembros, pero que no est閚 a la venta cuando el buque o la aeronave se halle en el territorio de uno de los citados Estados miembros, no estar醤 sujetos a impuestos especiales en ese Estado miembro.

Art韈ulo 35 Condiciones para la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en virtud de la presente secci髇

1. Solo se considerar� que una circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales cumple los requisitos de la presente secci髇 si tiene lugar al amparo de un documento administrativo electr髇ico simplificado tramitado con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 36.

2. El destinatario certificado en virtud del art韈ulo 34, apartado 1, deber� cumplir todas las siguientes obligaciones:

• a) antes de la expedici髇 de los productos, prestar una garant韆 que cubra el riesgo inherente de impago de los impuestos especiales que pueda darse durante la circulaci髇 a trav閟 del territorio de los Estados miembros de tr醤sito y en el Estado miembro de destino;
• b) pagar el impuesto especial adeudado en el Estado miembro de destino de acuerdo con los procedimientos establecidos por dicho Estado miembro al final de la circulaci髇 de los productos;
• c) someterse a todo control que permita a las autoridades competentes del Estado miembro de destino asegurarse de la recepci髇 efectiva de los productos y del pago de los impuestos especiales que los gravan.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado 2, letra a), las autoridades competentes del Estado miembro de destino podr醤 en las condiciones que determinen, permitir que la garant韆 sea prestada por el transportista, el propietario de los productos sujetos a impuestos especiales, el expedidor certificado o, conjuntamente, por cualquier combinaci髇 de dos o m醩 de dichas personas con o sin el destinatario certificado.

4. La garant韆 mencionada en el apartado 2, letra a), ser� v醠ida en toda la Uni髇.

5. Los Estados miembros establecer醤 normas detalladas relativas a la constituci髇 y la validez de las garant韆s.

6. Un depositario autorizado o un expedidor registrado podr醤 actuar como expedidor certificado a efectos de la presente secci髇 tras haberlo notificado a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

7. Un depositario autorizado o un destinatario registrado podr� actuar como destinatario certificado a efectos de la presente secci髇 tras haberlo notificado a las autoridades competentes del Estado miembro de destino.

8. En el caso de los expedidores certificados o destinatarios certificados que env韊n o reciban productos sujetos a impuestos especiales solo de manera ocasional, la certificaci髇 a que se refiere el art韈ulo 3, puntos 12 y 13, se limitar� a una cantidad determinada de productos sujetos a impuestos especiales, a un 鷑ico destinatario o expedidor y a un per韔do de tiempo espec韋ico. Los Estados miembros podr醤 limitar la certificaci髇 a una 鷑ica circulaci髇. Este tipo de certificaci髇 temporal podr� otorgarse tambi閚, no obstante lo dispuesto en el art韈ulo 3, puntos 12 y 13, a particulares que act鷈n como expedidores o destinatarios cuando los productos sujetos a impuestos especiales se entreguen con fines comerciales con arreglo al art韈ulo 33, apartado 2.

Art韈ulo 36 Documento administrativo electr髇ico simplificado

1. Cuando vayan a circular productos sujetos a impuestos especiales en virtud de la presente secci髇, el expedidor certificado presentar�, vali閚dose del sistema informatizado, un borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

2. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 verificar醤 por v韆 electr髇ica los datos consignados en el borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado.

Si dichos datos no son v醠idos, se informar� de ello sin demora al expedidor certificado.

Si dichos datos son v醠idos, las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 asignar醤 al documento un 鷑ico c骴igo administrativo de referencia simplificado y lo comunicar醤 al expedidor certificado.

3. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 transmitir醤 sin demora el documento administrativo electr髇ico simplificado a las autoridades competentes del Estado miembro de destino, que lo transmitir醤 al destinatario certificado.

4. El expedidor certificado entregar� a la persona que acompa馿 los productos sujetos a impuestos especiales o, si nadie lo hace, al transportista, el c骴igo administrativo de referencia simplificado 鷑ico. La persona que acompa馿 los productos sujetos a impuestos especiales o el transportista facilitar醤 dicho c骴igo a las autoridades competentes, previa solicitud, a lo largo de la circulaci髇.

5. Durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en virtud de la presente secci髇, el expedidor certificado podr� cambiar, vali閚dose del sistema informatizado, el destino a otro lugar de entrega en el mismo Estado miembro explotado por el mismo destinatario certificado, o al lugar de expedici髇. A tal efecto, el expedidor certificado presentar�, utilizando el sistema informatizado, un borrador del documento electr髇ico de cambio de destino a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

Art韈ulo 37 Notificaci髇 de recepci髇

1. En el momento de la recepci髇 de los productos sujetos a impuestos especiales, el destinatario certificado deber� presentar, sin demora y a m醩 tardar cinco d韆s h醔iles despu閟 de finalizar la circulaci髇, salvo en casos debidamente justificados a satisfacci髇 de las autoridades competentes, una notificaci髇 de su recepci髇 a las autoridades competentes del Estado miembro de destino, sirvi閚dose del sistema informatizado.

2. Las autoridades competentes del Estado miembro de destino verificar醤 por v韆 electr髇ica los datos consignados en la notificaci髇 de recepci髇.

Si dichos datos no son v醠idos, se informar� sin demora al destinatario certificado.

Si dichos datos son v醠idos, las autoridades competentes del Estado miembro de destino facilitar醤 a los destinatarios certificados la confirmaci髇 del registro de la notificaci髇 de recepci髇 y la enviar醤 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇.

La notificaci髇 de recepci髇 se considerar� prueba suficiente de que el destinatario certificado ha cumplido todas las formalidades necesarias y ha efectuado, en su caso, todos los pagos de impuestos especiales adeudados al Estado miembro de destino, o bien de que se aplica un r間imen suspensivo de conformidad con el cap韙ulo III, o de que los productos sujetos a impuestos especiales est醤 exentos del pago del impuesto especial.

3. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 remitir醤 la notificaci髇 de recepci髇 al expedidor certificado.

4. Los impuestos especiales pagados en el Estado miembro de expedici髇 se devolver醤, previa solicitud y sobre la base de la notificaci髇 de recepci髇 a que hace referencia el apartado 1.

Art韈ulo 38 Emergencia y recuperaci髇 en el lugar de expedici髇

1. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 36, cuando el sistema informatizado no est� disponible en el Estado miembro de expedici髇, el expedidor podr� dar inicio a la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales a condici髇 de que:

• a) los productos vayan acompa馻dos de un documento de emergencia que contenga los mismos datos que el borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado previsto en el art韈ulo 35, apartado 1;
• b) informe a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 antes del comienzo de la circulaci髇.

El Estado miembro de expedici髇 podr� exigir al expedidor certificado una copia del documento mencionado en la letra a) del p醨rafo primero, la verificaci髇 por el Estado miembro de expedici髇 de los datos contenidos en ella y, si la indisponibilidad del sistema informatizado es debida al expedidor, informaci髇 adecuada sobre los motivos de esta antes del comienzo de la circulaci髇.

2. Tan pronto como el sistema informatizado vuelva a estar disponible, el expedidor certificado presentar� un borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado, de conformidad con el art韈ulo 36, apartado 1.

Tan pronto como se haya verificado la validez de los datos que figuran en el borrador de documento administrativo electr髇ico simplificado de conformidad con el art韈ulo 36, apartado 2, dicho documento sustituir� al documento de emergencia mencionado en el apartado 1, p醨rafo primero, letra a), del presente art韈ulo. El art韈ulo 36, apartado 3, y el art韈ulo 37 se aplicar醤 mutatis mutandis.

3. Una copia del documento de emergencia mencionado en el apartado 1, p醨rafo primero, letra a), deber� ser conservada por el expedidor certificado.

4. En caso de indisponibilidad del sistema informatizado en el Estado miembro de expedici髇, el expedidor certificado podr� cambiar el destino de los productos tal como se prev� en el art韈ulo 36, apartado 5, y comunicar� dicha informaci髇 a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 vali閚dose de medios de comunicaci髇 alternativos. El expedidor certificado informar� a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 antes de que comience el cambio de destino. Los apartados 2 y 3 del presente art韈ulo se aplicar醤 mutatis mutandis.

Art韈ulo 39 Documentos de emergencia y recuperaci髇 de datos - notificaci髇 de recepci髇

En caso de que productos sujetos a impuestos especiales vayan a circular en virtud de la presente secci髇 y no pueda presentarse la notificaci髇 de recepci髇 al finalizar la circulaci髇 de estos productos de conformidad con el art韈ulo 37, apartado 1, bien porque el sistema informatizado no est� disponible en el Estado miembro de destino, bien porque a鷑 no se hayan llevado a cabo los procedimientos a que se refiere el art韈ulo 38, apartado 2, el destinatario certificado deber� presentar, salvo en casos debidamente justificados, un documento de emergencia que contenga los mismos datos que la notificaci髇 de recepci髇 y en el que se declare a las autoridades competentes del Estado miembro de destino que la circulaci髇 ha finalizado.

Salvo en el caso de que el destinatario certificado pueda presentar la notificaci髇 de recepci髇 con prontitud a trav閟 del sistema informatizado con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 37, apartado 1, o salvo en casos debidamente justificados, las autoridades competentes del Estado miembro de destino enviar醤 una copia del documento de emergencia mencionado en el p醨rafo primero a las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇. Las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇 transmitir醤 la copia al expedidor certificado o lo mantendr醤 a su disposici髇.

En cuanto el sistema informatizado vuelva a estar disponible en el Estado miembro de destino o se hayan llevado a cabo los procedimientos a que se refiere el art韈ulo 38, apartado 2, el destinatario certificado presentar� una notificaci髇 de recepci髇 de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 37, apartado 1. Los apartados 2 y 3 del art韈ulo 37 se aplicar醤 mutatis mutandis.

Art韈ulo 40 Pruebas de recepci髇 alternativas

1. No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 39, la notificaci髇 de recepci髇 exigida en el art韈ulo 37, apartado 1, constituir� la prueba de que los productos sujetos a impuestos especiales han sido entregados al destinatario certificado.

2. No obstante lo dispuesto en el apartado 1, a falta de notificaci髇 de recepci髇 por motivos distintos de los mencionados en el art韈ulo 39, podr� aportarse una prueba alternativa de la entrega de los productos sujetos a impuestos especiales por medio de una confirmaci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro de destino, sobre la base de elementos probatorios adecuados, de que los productos sujetos a impuestos especiales expedidos han llegado a su destino.

El documento de emergencia a que se refiere el art韈ulo 39, p醨rafo primero, se considerar� prueba suficiente a efectos del p醨rafo primero del presente apartado.

3. Cuando la confirmaci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro de destino haya sido aceptada por las autoridades competentes del Estado miembro de expedici髇, se considerar� prueba suficiente de que el destinatario certificado ha cumplido todas las formalidades necesarias y ha efectuado los pagos de los impuestos especiales adeudados al Estado miembro de destino.

Art韈ulo 41 Exenci髇 de la obligaci髇 de utilizar el sistema informatizado - procedimientos simplificados en dos o m醩 Estados miembros

Mediante acuerdo y en las condiciones que fijen todos los Estados miembros afectados, podr醤 establecerse procedimientos simplificados para la circulaci髇 entre los territorios de dos o m醩 Estados miembros de productos sujetos a impuestos especiales con arreglo a la presente secci髇.

Art韈ulo 42 Circulaci髇 de productos despachados a consumo entre dos lugares situados en el territorio de un mismo Estado miembro a trav閟 del territorio de otro Estado miembro

1. En caso de que productos sujetos a impuestos especiales ya despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro sean trasladados a un lugar de destino en el territorio de ese mismo Estado a trav閟 del territorio de otro Estado miembro, habr醤 de satisfacerse los siguientes requisitos:

• a) la circulaci髇 tendr� lugar al amparo del documento administrativo electr髇ico simplificado mencionado en el art韈ulo 35, apartado 1, siguiendo un itinerario apropiado;
• b) el destinatario certificado confirmar� la recepci髇 de los productos con arreglo a las normas establecidas por las autoridades competentes del lugar de destino;
• c) el expedidor certificado y el destinatario certificado se someter醤 a cualesquiera controles que permitan a las respectivas autoridades competentes asegurarse de la recepci髇 efectiva de los productos.

2. Cuando productos sujetos a impuestos especiales circulen frecuente y regularmente en las condiciones mencionadas en el apartado 1, los Estados miembros interesados podr醤, de com鷑 acuerdo, en las condiciones que determinen, simplificar los requisitos mencionados en el apartado 1.

Art韈ulo 43 Delegaci髇 de poderes y atribuci髇 de competencias de ejecuci髇 para la circulaci髇 de productos que vayan a entregarse con fines comerciales

1. La Comisi髇 adoptar� actos delegados, de conformidad con el art韈ulo 51, en los que se establecer醤 la estructura y el contenido de los documentos administrativos electr髇icos intercambiados a trav閟 del sistema informatizado a efectos de los art韈ulos 36 y 37 y de los documentos de emergencia a que se refieren los art韈ulos 38, 39 y 40, en el marco de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en virtud de la presente secci髇.

V閍se Reglamento Delegado (UE) 2022/1636 de la Comisi髇, de 5 de julio de 2022, por el que se completa la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo mediante el establecimiento de la estructura y el contenido de los documentos intercambiados en el marco de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales y el establecimiento de un umbral para las p閞didas debidas a la naturaleza de los productos (獶.O.U.E.L.� 23 septiembre)LE0000738082_20240213

2. La Comisi髇 adoptar� actos de ejecuci髇 en los que se establecer醤 las normas y los procedimientos que deben seguirse para el intercambio de los documentos administrativos electr髇icos a trav閟 del sistema informatizado a efectos de los art韈ulos 36 y 37 y las normas y los procedimientos para la utilizaci髇 de los documentos de emergencia a que se refieren los art韈ulos 38, 39 y 40, en el marco de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en virtud de la presente secci髇. Dichos actos de ejecuci髇 se adoptar醤 de conformidad con el procedimiento de examen a que se refiere el art韈ulo 52.

V閍se Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2022/1637 de la Comisi髇, de 5 de julio de 2022, por el que se establecen las disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva (UE) 2020/262 del Consejo en lo que respecta a la utilizaci髇 de documentos en el contexto de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales en r間imen suspensivo y de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales tras el despacho a consumo, y se establece el modelo de certificado de exenci髇 que debe utilizarse (獶.O.U.E.L.� 23 septiembre)LE0000738083_20240213

Art韈ulo 44 Venta a distancia

1. Los productos sujetos a impuestos especiales ya despachados a consumo en el territorio de un Estado miembro que sean adquiridos por una persona distinta de un depositario autorizado, un destinatario registrado o un destinatario certificado, establecida en otro Estado miembro y que no ejerza actividades econ髆icas independientes, y que sean expedidos o transportados al territorio de otro Estado miembro directamente o indirectamente por un expedidor que ejerza una actividad econ髆ica independiente o por cuenta de este, estar醤 sujetos a impuestos especiales en el Estado miembro de destino.

2. En el supuesto a que se refiere el apartado 1, los impuestos especiales ser醤 exigibles en el Estado miembro de destino en el momento de la entrega de los productos. Las condiciones de devengo y el tipo impositivo aplicable ser醤 los vigentes en la fecha del devengo.

El impuesto especial se abonar� seg鷑 el procedimiento establecido por el Estado miembro de destino.

3. El deudor del impuesto especial en el Estado miembro de destino ser� el expedidor.

No obstante, el Estado miembro de destino podr� autorizar al expedidor a que nombre un representante fiscal, establecido en el Estado miembro de destino, como la persona deudora del impuesto especial. El representante fiscal ser� aprobado por las autoridades competentes de dicho Estado miembro. Los Estados miembros podr醤 disponer que, en el caso de que el expedidor o el representante fiscal no hayan respetado lo dispuesto en el apartado 4, letra a), el deudor del impuesto especial sea el destinatario de los productos sujetos a impuestos especiales.

4. El expedidor o el representante fiscal deber� cumplir con los siguientes requisitos:

• a) registrar su identidad y depositar, antes de la expedici髇 de los productos sujetos a impuestos especiales, una garant韆 que cubra el pago de los impuestos especiales en la oficina competente espec韋icamente designada y en las condiciones establecidas por el Estado miembro de destino;
• b) abonar los impuestos especiales en la oficina a que se refiere la letra a) tras la entrega de los productos sujetos a impuestos especiales;
• c) llevar una contabilidad de las entregas de los productos.

En las condiciones que ellos mismos establezcan, los Estados miembros podr醤 simplificar estos requisitos sobre la base de acuerdos bilaterales o multilaterales.

5. En el supuesto contemplado en el apartado 1, los impuestos especiales recaudados en el primer Estado miembro ser醤 devueltos, a petici髇 del expedidor, siempre que este 鷏timo o su representante fiscal haya seguido el procedimiento establecido en el apartado 4.

6. Los Estados miembros podr醤 fijar disposiciones espec韋icas de aplicaci髇 de los apartados 1 a 5 para los productos sujetos a impuestos especiales que sean objeto de una normativa nacional particular de distribuci髇.

Art韈ulo 45 Destrucci髇 y p閞dida

1. En las situaciones contempladas en el art韈ulo 33, apartado 1, y en el art韈ulo 44, apartado 1, en caso de destrucci髇 total o p閞dida irremediable de productos sujetos a impuestos especiales, durante su transporte en el territorio de un Estado miembro distinto del Estado miembro en el que se han despachado a consumo, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien como consecuencia de la autorizaci髇 de las autoridades competentes de dicho Estado miembro para destruir los productos, los impuestos especiales no se devengar醤 en dicho Estado miembro.

A efectos de la presente Directiva, los productos se considerar醤 totalmente destruidos o perdidos de forma irremediable cuando ya no puedan utilizarse como productos sujetos a impuestos especiales.

2. En caso de p閞dida parcial debida a la naturaleza de los productos que se produzca durante su transporte en el territorio de un Estado miembro distinto del Estado miembro en que hayan sido despachados a consumo, el impuesto especial no ser� exigible en dicho Estado miembro cuando la cuant韆 de la p閞dida se sit鷈 por debajo del umbral com鷑 de p閞dida parcial para los productos sujetos a impuestos especiales establecido de conformidad con el art韈ulo 6, apartado 10, a menos que un Estado miembro tenga motivos razonables para sospechar la existencia de fraude o irregularidad.

3. La destrucci髇 total o la p閞dida irremediable, total o parcial, de productos sujetos a impuestos especiales a que se refiere el apartado 1 deber� demostrarse a satisfacci髇 de las autoridades competentes del Estado miembro en que se hayan producido, o del Estado miembro en que se hayan detectado cuando resulte imposible determinar donde se ha producido.

Cuando se verifique la destrucci髇 total o la p閞dida irremediable, total o parcial, de productos sujetos a impuestos especiales, se liberar� la garant韆 depositada con arreglo al art韈ulo 35, apartado 2, letra a), o al art韈ulo 44, apartado 4, letra a), total o parcialmente, seg鷑 corresponda, en el momento en que se presente una prueba satisfactoria.

Art韈ulo 46 Irregularidades en el transcurso de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales

1. Cuando se produzca una irregularidad en el transcurso de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales con arreglo al art韈ulo 33, apartado 1, o al art韈ulo 44, apartado 1, en el territorio de un Estado miembro distinto del territorio del Estado miembro en el que se hayan despachado a consumo, estos productos estar醤 sujetos a impuestos especiales, que ser醤 exigibles en el Estado miembro en que se haya producido la irregularidad.

2. Cuando se detecte una irregularidad en el transcurso de la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales con arreglo al art韈ulo 33, apartado 1, o al art韈ulo 44, apartado 1, en el territorio de un Estado miembro distinto del territorio del Estado miembro en el que se hayan despachado a consumo y no sea posible determinar el lugar en que se produjo la irregularidad, se considerar� que esta se produjo en el Estado miembro en que fue detectada y los impuestos especiales se devengar醤 en dicho Estado miembro.

No obstante, si antes de la expiraci髇 de un per韔do de tres a駉s a partir de la fecha de adquisici髇 de los productos sujetos a impuestos especiales, llega a determinarse el territorio del Estado miembro en el que se produjo realmente la irregularidad, se aplicar醤 las disposiciones del apartado 1.

3. El deudor del impuesto ser� la persona que haya garantizado su pago de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 35, apartado 2, letra a), o en el art韈ulo 44, apartado 4, letra a), y cualquier persona que haya participado en la irregularidad. En caso de que sean varios los deudores del mismo impuesto especial, todos ellos estar醤 obligados al pago de dicha deuda con car醕ter solidario.

Las autoridades competentes del Estado miembro en el que se hayan despachado a consumo los productos sujetos a impuestos especiales devolver醤 o condonar醤, previa solicitud, los impuestos especiales cuando estos hayan sido recaudados en el Estado miembro en el que se produjo o detect� la irregularidad. Las autoridades competentes del Estado miembro de destino liberar醤 la garant韆 depositada de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 35, apartado 2, letra a), o en el art韈ulo 44, apartado 4, letra a).

4. A efectos de lo dispuesto en el presente art韈ulo, por 玦rregularidad� se entender� toda situaci髇 que se produzca durante la circulaci髇 de productos sujetos a impuestos especiales con arreglo al art韈ulo 33, apartado 1, o al art韈ulo 44, apartado 1, no contemplada por el art韈ulo 45, por la cual la circulaci髇, o parte de la circulaci髇 de los productos sujetos a impuestos especiales no haya finalizado regularmente.

5. Cualquier falta de registro o certificaci髇 de una o todas las personas implicadas en la circulaci髇 de los productos si esta no cumple con lo dispuesto en el art韈ulo 33, apartado 1, o en el art韈ulo 44, apartado 4, letra a), o cualquier incumplimiento de lo dispuesto en el art韈ulo 35, apartado 1, se considerar� como una irregularidad. Los apartados 1 a 4 se aplicar醤 en consecuencia, salvo en caso de que el destinatario deba abonar el impuesto especial con arreglo a la 鷏tima frase del art韈ulo 44, apartado 3.

Art韈ulo 47 Marcado

1. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 6, apartado 2, los Estados miembros podr醤 exigir que, cuando se despachen a consumo en su territorio o, en los casos previstos en el art韈ulo 33, apartado 1, y en el art韈ulo 44, apartado 1, los productos sujetos a impuestos especiales vayan provistos de marcas fiscales o marcas de reconocimiento nacionales utilizadas con fines fiscales, al entrar en su territorio.

2. Todo Estado miembro que establezca el uso de marcas fiscales o marcas de reconocimiento nacionales con arreglo al apartado 1, deber� ponerlas a disposici髇 de los depositarios autorizados de los dem醩 Estados miembros. No obstante, los Estados miembros podr醤 establecer que las marcas se pongan a disposici髇 de un representante fiscal autorizado por sus autoridades competentes respectivas.

3. Sin perjuicio de las disposiciones que puedan establecer para garantizar la correcta aplicaci髇 del presente art韈ulo y para evitar cualquier fraude, evasi髇 o abuso, los Estados miembros velar醤 por que las marcas fiscales o las marcas de reconocimiento nacionales mencionadas en el apartado 1 no obstaculicen la libre circulaci髇 de los productos sujetos a impuestos especiales.

Cuando los productos sujetos a impuestos especiales lleven tales marcas, todo importe abonado o garantizado para la obtenci髇 de las mismas, excepto sus gastos de emisi髇, ser� devuelto, condonado o liberado por el Estado miembro que las haya emitido, si los impuestos especiales se han devengado y recaudado en otro Estado miembro.

El Estado miembro que haya expedido las marcas podr�, no obstante, exigir, para la devoluci髇, condonaci髇 o liberaci髇 de la cantidad abonada o garantizada, la prueba, a satisfacci髇 de sus autoridades competentes, de que han sido retiradas o destruidas.

4. Las marcas fiscales o de reconocimiento nacional a que se refiere el apartado 1 solo ser醤 v醠idas en el Estado miembro en que se hayan emitido. No obstante, los Estados miembros podr醤 reconocer rec韕rocamente dichas marcas.

Art韈ulo 48 Peque駉s productores de vino

1. Los Estados miembros podr醤 dispensar a los peque駉s productores de vino de los requisitos previstos en los art韈ulos 14 a 31, as� como de los dem醩 requisitos relacionados con la circulaci髇 y el seguimiento. Cuando dichos peque駉s productores efect鷈n por s� mismos operaciones dentro de la Uni髇, informar醤 a sus autoridades competentes y cumplir醤 los requisitos establecidos en el Reglamento Delegado (UE) 2018/273 de la Comisi髇 (16) .

2. En caso de que se dispense a los peque駉s productores de vino de los requisitos con arreglo a lo previsto en el apartado 1, el destinatario deber�, mediante el documento establecido en el Reglamento Delegado (UE) 2018/273 o una referencia al mismo, informar a las autoridades competentes del Estado miembro de destino de las remesas de vino recibidas.

3. A efectos del presente art韈ulo, se entender� por 玴eque駉 productor� todo productor que produzca, como media, menos de 1 000 hl de vino por campa馻 vit韈ola, sobre la base de la producci髇 media anual de al menos tres campa馻s vit韈olas consecutivas, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 2, apartado 3, del Reglamento Delegado (UE) 2018/273.

Art韈ulo 49 Abastecimiento de buques y aeronaves

Hasta tanto el Consejo no haya adoptado disposiciones de la Uni髇 en relaci髇 con el abastecimiento de buques y aeronaves, los Estados miembros podr醤 mantener sus disposiciones nacionales en relaci髇 con dicho abastecimiento.

Art韈ulo 50 Disposiciones especiales

Los Estados miembros que hayan celebrado un acuerdo sobre la responsabilidad relativa a la construcci髇 o el mantenimiento de un puente transfronterizo podr醤 adoptar medidas que constituyan excepciones a las disposiciones de la presente Directiva a fin de simplificar el procedimiento de recaudaci髇 de impuestos especiales sobre los productos sujetos a dichos impuestos utilizados para la construcci髇 y el mantenimiento de ese puente.

A los efectos de dichas medidas, el puente y las zonas de construcci髇 que se mencionen en el acuerdo se considerar醤 parte del territorio del Estado miembro responsable de la construcci髇 o el mantenimiento del puente con arreglo al acuerdo.

Los Estados miembros interesados comunicar醤 dichas medidas a la Comisi髇, que informar� a los otros Estados miembros.

Art韈ulo 51 Ejercicio de la delegaci髇

1. Se otorgan a la Comisi髇 los poderes para adoptar actos delegados en las condiciones establecidas en el presente art韈ulo.

2. Los poderes para adoptar actos delegados mencionados en el art韈ulo 6, apartado 10, el art韈ulo 29, apartado 1, y el art韈ulo 43, apartado 1, se otorgan a la Comisi髇 por un per韔do de tiempo indefinido a partir del 20 de febrero de 2020.

3. La delegaci髇 de poderes mencionada en el art韈ulo 6, apartado 10, el art韈ulo 29, apartado 1, y el art韈ulo 43, apartado 1, podr� ser revocada en cualquier momento por el Consejo. La decisi髇 de revocaci髇 pondr� t閞mino a la delegaci髇 de los poderes que en ella se especifiquen. La decisi髇 surtir� efecto el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Diario Oficial de la Uni髇 Europea o en una fecha posterior indicada en ella. No afectar� a la validez de los actos delegados que ya est閚 en vigor.

4. Antes de adoptar un acto delegado, la Comisi髇 consultar� a los expertos designados por cada Estado miembro de conformidad con los principios establecidos en el Acuerdo interinstitucional de 13 de abril de 2016 sobre la mejora de la legislaci髇.

5. Tan pronto como la Comisi髇 adopte un acto delegado lo notificar� simult醤eamente al Parlamento Europeo y al Consejo.

6. Los actos delegados adoptados en virtud del art韈ulo 6, apartado 10, el art韈ulo 29, apartado 1, y el art韈ulo 43, apartado 1, entrar醤 en vigor 鷑icamente si, en un plazo de dos meses a partir de su notificaci髇 al Consejo, este no formula objeciones o si, antes del vencimiento de dicho plazo, el Consejo informa a la Comisi髇 de que no las formular�. El plazo se prorrogar� dos meses a iniciativa del Consejo.

Art韈ulo 52 Procedimiento de comit�

1. La Comisi髇 estar� asistida por 玡l Comit� de Impuestos Especiales�. Dicho comit� ser� un comit� en el sentido del Reglamento (UE) n.� 182/2011.

2. En los casos en que se haga referencia al presente apartado, ser� de aplicaci髇 el art韈ulo 5 del Reglamento (UE) n.� 182/2011.

Art韈ulo 53 Informes sobre la aplicaci髇 de la presente Directiva

Cada cinco a駉s, la Comisi髇 presentar� al Parlamento Europeo y al Consejo un informe sobre la aplicaci髇 de la presente Directiva. El primer informe se deber� presentar a m醩 tardar tres a駉s despu閟 de la fecha de aplicaci髇 de la presente Directiva.

En particular, el primer informe evaluar� la aplicaci髇 y la repercusi髇 de las disposiciones nacionales adoptadas y aplicadas en virtud del art韈ulo 32, teniendo en cuenta pruebas pertinentes de la repercusi髇 de estas disposiciones en materia de efectos transfronterizos, fraude, evasi髇 o abuso, repercusi髇 sobre el correcto funcionamiento del mercado interior y sanidad p鷅lica.

Los Estados miembros, previa solicitud, facilitar醤 a la Comisi髇 la informaci髇 necesaria pertinente para elaborar el informe.

El informe ir� acompa馻do de una propuesta legislativa, si procede.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426

Art韈ulo 54 Disposiciones transitorias

Los Estados miembros deber醤 permitir la recepci髇 de productos sujetos a impuestos especiales con arreglo a los tr醡ites establecidos en los art韈ulos 33, 34 y 35 de la Directiva 2008/118/CE hasta el 31 de diciembre de 2023.

La notificaci髇 a que se refiere el art韈ulo 21, apartado 5, de la presente Directiva podr� efectuarse por medios distintos del sistema informatizado hasta el 13 de febrero de 2024.

Art韈ulo 55 Transposici髇

1. Los Estados miembros adoptar醤 y publicar醤, a m醩 tardar el 31 de diciembre de 2021, las disposiciones legislativas, reglamentarias y administrativas necesarias para dar cumplimiento a lo establecido en los art韈ulos 2, 3, 6, 12, 16 y 17, los art韈ulos 19 a 22, los art韈ulos 25 a 29, los art韈ulos 33 a 46, los art韈ulos 54 y 55 y el art韈ulo 57. Comunicar醤 inmediatamente a la Comisi髇 el texto de dichas disposiciones.

A reserva del art韈ulo 54, los Estados miembros aplicar醤 dichas disposiciones a partir de 13 de febrero de 2023.

Cuando los Estados miembros adopten dichas disposiciones, estas incluir醤 una referencia a la presente Directiva o ir醤 acompa馻das de dicha referencia en su publicaci髇 oficial. Incluir醤 asimismo una menci髇 que precise que las referencias hechas en las disposiciones legislativas, reglamentarias y administrativas en vigor a las Directivas derogadas por la presente Directiva se entender醤 hechas a la presente Directiva. Los Estados miembros establecer醤 las modalidades de la mencionada referencia y la formulaci髇 de dicha menci髇.

2. Los Estados miembros comunicar醤 a la Comisi髇 el texto de las principales disposiciones de Derecho interno que adopten en el 醡bito regulado por la presente Directiva.

V閍se la disposici髇 final tercera de la Orden HFP/626/2023, de 14 de junio, por la que se aprueban las normas de desarrollo en relaci髇 a los movimientos de env韔s garantizados, los modelos 504 "Solicitud de autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea", 505 "Autorizaci髇 de expedici髇 o recepci髇 de productos objeto de los impuestos especiales de fabricaci髇 con destino a o procedentes del resto de la Uni髇 Europea", 507 "Solicitud de devoluci髇 en el sistema de env韔s garantizados", se determina la forma y procedimiento para su presentaci髇, y se regula la inscripci髇 en el registro territorial (獴.O.E.� 17 junio).LE0000761324_20230618

V閍se la disposici髇 final decimoquinta (transposici髇 parcial) de la Ley 11/2023, de 8 de mayo, de trasposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de accesibilidad de determinados productos y servicios, migraci髇 de personas altamente cualificadas, tributaria y digitalizaci髇 de actuaciones notariales y registrales; y por la que se modifica la Ley 12/2011, de 27 de mayo, sobre responsabilidad civil por da駉s nucleares o producidos por materiales radiactivos (獴.O.E.� 9 mayo).LE0000752262_20230510

Art韈ulo 56 Derogaci髇

La Directiva 2008/118/CE, en su versi髇 modificada por los actos que figuran en el anexo I, parte A, queda derogada con efectos a partir del 13 de febrero de 2023, sin perjuicio de las obligaciones de los Estados miembros con respecto a los plazos de incorporaci髇 al Derecho nacional y las fechas de aplicaci髇 de las Directivas que se indican en el anexo I, parte B.

Las referencias a la Directiva derogada se entender醤 hechas a la presente Directiva y se leer醤 con arreglo a la tabla de correspondencias que figura en el anexo II.

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Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426

Art韈ulo 57 Entrada en vigor y aplicaci髇

La presente Directiva entrar� en vigor a los veinte d韆s de su publicaci髇 en el Diario Oficial de la Uni髇 Europea.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023.

Art韈ulo 58 Destinatarios

Los destinatarios de la presente Directiva son los Estados miembros.

Los art韈ulos 1, 4 y 5, los art韈ulos 7 a 11, los art韈ulos 13 a 15, los art韈ulos 18, 23 y 24, los art韈ulos 30 a 32, los art韈ulos 47 a 53, el art韈ulo 56 y el art韈ulo 58 se aplicar醤 a partir del 13 de febrero de 2023, conforme dispone el p醨rafo segundo del art韈ulo 57 de la presente disposici髇.LE0000660723_20220426