Real Decreto 443/2023, de 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a las Fuerzas Armadas de los Estados miembros de la Uni髇 Europea afectadas a un esfuerzo de defensa en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa y se establece el procedimiento para su aplicaci髇, y por el que se modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio

• 

  Los recursos civiles y penales tras la reforma de eficiencia procesal

  Libros
  Desde 42,48 €
  
  (IVA Inc.)
  Más info.
• 

  La tributación en el Impuesto sobre Sociedades

  Libros
  Desde 126,46 €
  
  (IVA Inc.)
  Más info.
• 

  TODO Renta (Suscripción)

  Obras Actualizables
  Desde 152,15 €
  
  (IVA Inc.)
  Más info.
• 

  TODO Fiscal (Suscripción)

  Obras Actualizables
  Desde 240,08 €
  
  (IVA Inc.)
  Más info.

Sumario

I

Este real decreto aprueba el Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a las fuerzas armadas de los Estados miembros de la Uni髇 Europea afectadas a un esfuerzo de defensa en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa y se establece el procedimiento para su aplicaci髇. Asimismo, modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.

Por un lado, la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema com鷑 del impuesto sobre el valor a馻dido, establece, bajo determinadas condiciones, una exenci髇 del impuesto sobre el valor a馻dido aplicable a los bienes y servicios suministrados a las fuerzas armadas de cualquier Estado parte del Tratado del Atl醤tico Norte y a los bienes importados por ellas, cuando tales fuerzas participen en el esfuerzo com鷑 de defensa fuera de su propio Estado.

La Directiva 2008/118/CE del Consejo, de 16 de diciembre de 2008, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, y por la que se deroga la Directiva 92/12/CEE, refundida por la Directiva 2020/262 del Consejo, de 19 de diciembre de 2019, por la que se establece el r間imen general de los impuestos especiales, prev� una exenci髇 de los impuestos especiales aplicable a los productos sujetos a dichos impuestos y destinados a ser utilizados por las fuerzas armadas de cualquier Estado parte del Tratado del Atl醤tico Norte distinto del Estado miembro en el que se devenguen dichos impuestos, para el uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio o para el abastecimiento de sus comedores o cantinas, sujeta a las condiciones y limitaciones establecidas por el Estado miembro de acogida.

Cuando las fuerzas armadas de los Estados miembros participaban en actividades en el marco de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa, tal como se establece en el t韙ulo V, secci髇 2, cap韙ulo 2, del Tratado de la Uni髇 Europea, no exist韆 la posibilidad de acogerse a tales exenciones. Era preciso conceder prioridad a la necesidad de mejorar las capacidades europeas en el 醡bito de la defensa y la gesti髇 de crisis y de reforzar la seguridad y la defensa de la Uni髇. En su Comunicaci髇 conjunta de 28 de marzo de 2018 relativa al Plan de Acci髇 sobre Movilidad Militar, la Alta Representante de la Uni髇 para Asuntos Exteriores y Pol韙ica de Seguridad y la Comisi髇 reconocieron la necesidad general de poner en consonancia el tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor A馻dido y de los impuestos especiales de los esfuerzos de defensa realizados en el marco de la Uni髇 con los efectuados al amparo de la Organizaci髇 del Tratado del Atl醤tico Norte.

Por esta raz髇, los Estados miembros han aprobado la Directiva (UE) 2019/2235 del Consejo, de 16 de diciembre de 2019, por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema com鷑 del impuesto sobre el valor a馻dido, y la Directiva 2008/118/CE, relativa al r間imen general de los impuestos especiales, en lo que respecta al esfuerzo de defensa en el marco de la Uni髇, que tiene por objeto mejorar las capacidades europeas en el 醡bito de la defensa y gesti髇 de crisis y de reforzar la seguridad y la defensa de la Uni髇.

La transposici髇 de la Directiva (UE) 2019/2235 del Consejo, de 16 de diciembre de 2019, se ha efectuado por la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023, habi閚dose modificado a tal efecto tanto la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, como la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

Dicha Ley 31/2022, de 23 de diciembre, regula la exenci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido a la importaci髇, a las operaciones interiores y para las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro distinto de Espa馻, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, o para el abastecimiento de sus comedores o cantinas, siempre que dichas fuerzas est閚 afectadas a un esfuerzo de defensa realizado para llevar a cabo una actividad de la Uni髇 en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa.

La Ley 31/2022, de 23 de diciembre, tambi閚 modifica la citada Ley 38/1992, de 28 de diciembre, para establecer una exenci髇 en virtud de la cual los productos objeto de impuestos especiales estar醤 exentos del pago de dichos impuestos cuando est閚 destinados a ser usados por las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro distinto del Estado miembro en que se devengue el impuesto especial, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, o para el abastecimiento de sus comedores o cantinas, siempre que dichas fuerzas est閚 afectadas a un esfuerzo de defensa realizado para llevar a cabo una actividad de la Uni髇 en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa.

Las anteriores circunstancias hacen necesario un desarrollo pormenorizado del contenido de las exenciones fiscales correspondientes en este contexto y del procedimiento de aplicaci髇 de las mismas.

Por otro lado, la Directiva (UE) 2020/1151 del Consejo, de 29 de julio de 2020, por la que se modifica la Directiva 92/83/CEE relativa a la armonizaci髇 de las estructuras de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas, ampli� la posibilidad de que los Estados miembros aplicaran tipos reducidos del impuesto especial, que solo estaban disponibles para la cerveza y el alcohol et韑ico producidos en peque馻s cantidades por peque駉s productores independientes, a fin de incluir las dem醩 bebidas alcoh髄icas producidas en peque馻s cantidades por peque駉s productores independientes.

A los efectos de acreditar la condici髇 de peque駉 productor independiente, el art韈ulo 23 bis de la Directiva 92/83/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, relativa a la armonizaci髇 de las estructuras de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas, prev�, por un lado, que los Estados miembros proporcionen, previa solicitud, un certificado anual a los peque駉s productores independientes establecidos en su territorio en el que se confirme la producci髇 anual total de los productores y el cumplimiento de los criterios establecidos en la Directiva 92/83/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, o bien, por otro lado, a fin de reducir la carga administrativa, permite la autocertificaci髇 del peque駉 productor independiente, siempre que el Estado miembro correspondiente haya adoptado las medidas adecuadas para evitar el fraude, la elusi髇 o el abuso del sistema.

En cumplimiento de la normativa comunitaria citada, se introduce, con efectos desde 1 de enero de 2022, un nuevo art韈ulo en el Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, al objeto de posibilitar a los peque駉s productores independientes de bebidas alcoh髄icas establecidos y autorizados en territorio espa駉l autocertificar su condici髇 y producci髇 anual en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 4 del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2021/2266 de la Comisi髇, de 17 de diciembre de 2021, por el que se establecen disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva 92/83/CEE del Consejo respecto de la certificaci髇 y la autocertificaci髇 de los peque駉s productores independientes de bebidas alcoh髄icas a efectos de los impuestos especiales.

Se trata de un procedimiento sencillo, ya que cada peque駉 productor independiente podr� emitir su certificado; no obstante, ser� objeto de control y comprobaci髇 por parte de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

II

Este real decreto consta de un art韈ulo 鷑ico, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a las fuerzas armadas de los Estados miembros de la Uni髇 Europea afectadas a un esfuerzo de defensa en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa y se establece el procedimiento para su aplicaci髇, y cinco disposiciones finales.

La disposici髇 final primera modifica el Reglamento de los Impuestos Especiales, introduciendo un nuevo art韈ulo 57 ter.

La disposici髇 final segunda establece el t韙ulo competencial; la disposici髇 final tercera refiere el desarrollo reglamentario del contenido de la obligaci髇 de transposici髇 de la Directiva (UE) 2019/2235 del Consejo, de 16 de diciembre de 2019, y da cumplimiento al art韈ulo 23 bis de la Directiva 92/83/CEE, modificada por la Directiva (UE) 2020/1151 del Consejo, de 29 de julio de 2020; la disposici髇 final cuarta fija la habilitaci髇 normativa de desarrollo del real decreto en la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica; por 鷏timo, la disposici髇 final quinta establece la entrada en vigor de este real decreto.

El Reglamento por el que se desarrollan las exenciones fiscales relativas a las fuerzas armadas de los Estados miembros de la Uni髇 Europea afectadas a un esfuerzo de defensa en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa y se establece el procedimiento para su aplicaci髇, se compone de ocho art韈ulos en los que se regula el objeto y 醡bito de aplicaci髇, estructurados en dos cap韙ulos.

El art韈ulo 1 comprende las exenciones del Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como las exenciones previstas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, a las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro distinto de Espa馻, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, siempre que dichas fuerzas est閚 afectadas a un esfuerzo de defensa realizado para llevar a cabo una actividad de la Uni髇 en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa y el procedimiento para su aplicaci髇.

El cap韙ulo I comprende los art韈ulos 2 a 6, relativos a las exenciones en el 醡bito del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

El art韈ulo 2 regula espec韋icamente el alcance de las exenciones fiscales para las importaciones de bienes, estableciendo el art韈ulo 3 el procedimiento a seguir en estos casos, distinguiendo un procedimiento ante la Aduana para las importaciones de carburantes, aceites y lubricantes y un procedimiento previo de autorizaci髇 por el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria para el resto de los bienes.

Por su parte, el art韈ulo 4 regula la exenci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido para las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios que tengan por destinatarios las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro distinto de Espa馻, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, siempre que dichas fuerzas est閚 afectadas a un esfuerzo de defensa realizado para llevar a cabo una actividad de la Uni髇 en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa.

El art韈ulo 5 se desglosa en dos apartados. El apartado 1 recoge un procedimiento de exenci髇 directa o previa para hacer efectiva la exenci髇 que requiere con car醕ter general disponer del certificado regulado en el art韈ulo 51 y en el anexo II del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) n.^o 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011, por el que se establecen disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema com鷑 del impuesto sobre el valor a馻dido, en tanto que el apartado 2 establece un procedimiento de reembolso a posteriori para el caso de no haberse podido aplicar el procedimiento de exenci髇 previa.

El art韈ulo 6 prev� las condiciones en que puede realizarse la ulterior enajenaci髇 de los bienes que se hayan beneficiado de las exenciones previstas en esta norma, estableci閚dose la obligaci髇 de comunicaci髇 de las operaciones de venta a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y disponiendo la sujeci髇 al Impuesto sobre el Valor A馻dido, en concepto de operaciones asimiladas a las importaciones, de las adquisiciones derivadas de dicha enajenaci髇 posterior.

El cap韙ulo II comprende los art韈ulos 7 y 8. El art韈ulo 7, relativo a las exenciones en el 醡bito de los impuestos especiales, y el art韈ulo 8, que recoge, con car醕ter espec韋ico, el alcance de la exenci髇 del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte con las mismas condiciones, requisitos y procedimiento que los previstos para los veh韈ulos, embarcaciones y aeronaves de las fuerzas armadas.

III

De acuerdo con lo dispuesto en la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas, la elaboraci髇 de este real decreto se ha efectuado de acuerdo con los principios de necesidad, eficacia, proporcionalidad, seguridad jur韉ica, transparencia y eficiencia.

As�, se cumplen los principios de necesidad y eficacia, por cuanto es necesaria la aprobaci髇 de un real decreto, dado que los cambios que se introducen en diversas normas del Ordenamiento, al tener rango legal, precisan de su desarrollo a trav閟 de una norma de rango reglamentario.

Se cumple tambi閚 el principio de proporcionalidad, por cuanto se ha observado de forma exclusiva el modo de atender los objetivos estrictamente exigidos.

Respecto al principio de seguridad jur韉ica, se ha garantizado la coherencia del texto con el resto del ordenamiento jur韉ico nacional, as� como con el de la Uni髇 Europea. De hecho, este texto responde a la necesidad de realizar el desarrollo reglamentario de la normativa de transposici髇 al Derecho espa駉l de determinadas normas de la Uni髇 Europea. Asimismo, responde a la necesidad de dar cumplimiento al art韈ulo 23 bis de la Directiva 92/83/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, modificada por la Directiva (UE) 2020/1151 del Consejo, de 29 de julio de 2020.

El principio de transparencia se ha garantizado mediante la publicaci髇 del proyecto de real decreto, as� como de su Memoria del An醠isis de Impacto Normativo, en el portal web del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, a efectos de que pudiera ser conocido dicho texto en el tr醡ite de audiencia e informaci髇 p鷅lica por todos los ciudadanos.

Por 鷏timo, en relaci髇 con el principio de eficiencia, las medidas que incorpora este nuevo reglamento se dirigen a establecer el procedimiento de aplicaci髇 de las exenciones relativas a las fuerzas armadas de los Estados miembros de la Uni髇 Europea afectadas a un esfuerzo de defensa en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa.

En su virtud, a propuesta de la Ministra de Hacienda y Funci髇 P鷅lica, de acuerdo con el Consejo de Estado, y previa deliberaci髇 del Consejo de Ministros en su reuni髇 del d韆 13 de junio de 2023,

DISPONGO:

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera Modificaci髇 del Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio

Se a馻de el art韈ulo 57 ter al Reglamento de los Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio, con la siguiente redacci髇:

獳rt韈ulo 57 ter Autocertificaci髇 de los peque駉s productores independientes de bebidas alcoh髄icas

1. Los peque駉s productores independientes de bebidas alcoh髄icas, conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 4.2, 9 bis.2, 13 bis.4, 18 bis.3 y 22.2 de la Directiva 92/83/CEE del Consejo, de 19 de octubre de 1992, relativa a la armonizaci髇 de las estructuras de los impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas, podr醤 acreditar esta condici髇 y su producci髇 anual, mediante la correspondiente autocertificaci髇, para poder beneficiarse, en su caso, de la aplicaci髇 de los tipos impositivos reducidos fijados en otros Estados miembros, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 23 bis de la Directiva 92/83/CEE.

2. La autocertificaci髇 a que hace referencia el apartado anterior se deber� realizar en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 4 del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) 2021/2266 de la Comisi髇, de 17 de diciembre de 2021, por el que se establecen disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva 92/83/CEE del Consejo respecto de la certificaci髇 y la autocertificaci髇 de los peque駉s productores independientes de bebidas alcoh髄icas a efectos de los impuestos especiales.�

LE0000008651_20240201

REGLAMENTO POR EL QUE SE DESARROLLAN LAS EXENCIONES FISCALES RELATIVAS A LAS FUERZAS ARMADAS DE LOS ESTADOS MIEMBROS DE LA UNI覰 EUROPEA AFECTADAS A UN ESFUERZO DE DEFENSA EN EL 罬BITO DE LA POL蚑ICA COM贜 DE SEGURIDAD Y DEFENSA Y SE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA SU APLICACI覰

Art韈ulo 1 Objeto, 醡bito de aplicaci髇 y definiciones

1. Las exenciones previstas en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, en las importaciones, entregas, adquisiciones intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios, as� como las exenciones previstas en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales, a las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro distinto de Espa馻, para uso de dichas fuerzas o del personal civil a su servicio, siempre que dichas fuerzas est閚 afectadas a un esfuerzo de defensa realizado para llevar a cabo una actividad de la Uni髇 en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa, se aplicar醤 con el alcance y condiciones y siguiendo el procedimiento establecido en el presente reglamento.

2. A efectos de este reglamento se entender� por:

• a) Fuerzas o fuerza: Las fuerzas armadas de cualquier Estado miembro distinto de Espa馻 afectadas a un esfuerzo de defensa realizado para llevar a cabo una actividad de la Uni髇 en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa.
• b) Personal civil: El personal civil al servicio de las fuerzas tal como se han definido en la letra anterior.

CAP蚑ULO I
Exenciones relativas al Impuesto sobre el Valor A馻dido

Art韈ulo 2 Exenciones en las importaciones de bienes

Estar醤 exentas del pago de impuestos a la importaci髇:

• a) Las importaciones de carburantes, aceites y lubricantes destinados exclusivamente a ser utilizados por los veh韈ulos, aeronaves y nav韔s oficiales de las fuerzas, para uso de las mismas.
• b) Las importaciones de bienes distintos de los anteriores efectuadas por las fuerzas, para uso de las mismas o del personal civil a su servicio.
• c) Las importaciones de bienes que tengan como finalidad el suministro de los comedores o cantinas de las fuerzas, para uso de las mismas o del personal civil a su servicio.

Art韈ulo 3 Procedimiento para la aplicaci髇 de las exenciones relativas a las importaciones de bienes

1. La aplicaci髇 de las exenciones en las importaciones de bienes reguladas en la letra a) del art韈ulo 2 anterior se efectuar� por la Aduana, acredit醤dose ante esta su procedencia mediante la presentaci髇, junto con los documentos exigidos por la legislaci髇 aduanera para su importaci髇, de un certificado acreditativo del destino de los bienes, presentado por persona debidamente autorizada por la fuerza del Estado miembro correspondiente o por el Ministerio de Defensa.

2. La aplicaci髇 de las exenciones en las importaciones de bienes reguladas en las letras b) y c) del art韈ulo 2 anterior deber� ser autorizada y reconocida por el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, como Centro gestor, previa solicitud remitida por el Ministerio de Defensa con la acreditaci髇 del destinatario de las mismas.

3. Respecto de bienes objeto de los Impuestos Especiales cuya importaci髇 se realice en r間imen suspensivo, la aplicaci髇 de las exenciones reguladas en el art韈ulo 2 anterior tendr� lugar, en cuanto a dichos impuestos, conforme al procedimiento establecido en el art韈ulo 7 de este reglamento.

Art韈ulo 4 Exenciones en el Impuesto sobre el Valor A馻dido en las operaciones interiores e intracomunitarias

1. Estar醤 exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido:

• a) Las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes, as� como las prestaciones de servicios, que se efect鷈n para las fuerzas, para uso de las mismas o del personal civil a su servicio.
• b) Las entregas y adquisiciones intracomunitarias de carburantes, aceites y lubricantes que se destinen a ser utilizados exclusivamente por veh韈ulos, aeronaves y nav韔s afectos a las fuerzas, para uso de las mismas o del personal civil a su servicio.
• c) Las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes, as� como las prestaciones de servicios, que tengan como finalidad el suministro de los comedores o cantinas afectas a las fuerzas.
• d) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por los comedores o cantinas a favor de los miembros de las fuerzas de cualquier Estado miembro distinto de Espa馻 y del elemento civil a su servicio, as� como a favor de los hu閟pedes oficiales de las fuerzas de cualquier Estado miembro, exclusivamente para ser consumidos en estos locales.

2. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios exentas de acuerdo con lo previsto en el apartado anterior generar醤 para el sujeto pasivo que las realiza el derecho a la deducci髇 de las cuotas del Impuesto sobre el Valor A馻dido por 閘 soportadas o satisfechas, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 94.uno.1.篶) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Art韈ulo 5 Procedimiento para la aplicaci髇 de las exenciones en el Impuesto sobre el Valor A馻dido en las operaciones interiores e intracomunitarias

1. Las exenciones reguladas en el art韈ulo 4 se aplicar醤 directamente mediante la presentaci髇 del certificado ajustado al modelo se馻lado en el siguiente p醨rafo que justifique la concesi髇 por las autoridades competentes del Estado miembro al que pertenezcan las fuerzas armadas del derecho a adquirir los mencionados bienes o servicios con exenci髇.

El certificado al que se refiere este art韈ulo es el regulado en el art韈ulo 51 y en el anexo II del Reglamento de Ejecuci髇 (UE) n.^o 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011, por el que se establecen disposiciones de aplicaci髇 de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema com鷑 del impuesto sobre el valor a馻dido, conforme al modelo aprobado por cada uno de los Estados miembros en su respectivo territorio.

El certificado deber� ir visado cuando no exonere de esta obligaci髇 la normativa del Estado miembro al que pertenezcan las fuerzas armadas.

La acreditaci髇 para adquirir bienes o servicios en otros Estados miembros con exenci髇 podr� solicitarse por las fuerzas armadas espa駉las con arreglo al procedimiento que determine la persona titular del Ministerio de Hacienda y Funci髇 P鷅lica y utilizando los certificados correspondientes.

2. En el caso de no poder aportar el certificado mencionado en el apartado 1 de este art韈ulo debidamente cumplimentado en el momento de realizarse la operaci髇, las exenciones se har醤 efectivas mediante el reembolso de las cuotas soportadas por repercusi髇, previa solicitud del destinatario de las operaciones exentas formulada ante la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, con sujeci髇 al siguiente procedimiento:

• a) Las solicitudes de devoluci髇 deber醤 referirse a las cuotas soportadas en cada trimestre natural y se formular醤 en el plazo de los seis meses siguientes a la terminaci髇 del per韔do a que correspondan. A las mismas se acompa馻r醤 las facturas o justificantes contables originales o una copia cotejada por el Estado correspondiente, que deber醤 cumplir los requisitos exigidos por el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre.
• b) Las mencionadas facturas o justificantes contables deber醤 ser devueltos a los interesados cuando estos as� lo soliciten, una vez efectuadas las comprobaciones oportunas y haciendo constar sobre los mismos las expresiones 獻VA reembolsado� o 獻VA no reembolsable�, seg鷑 proceda.
• c) Se acompa馻r� a la solicitud el certificado mencionado en el apartado 1 de este art韈ulo.
• d) Si el destinatario no dispusiera de n鷐ero de identificaci髇 fiscal, deber� tener asignado un c骴igo de identificaci髇 individual.

Si venciera el plazo de seis meses sin que se hubiese dictado resoluci髇, la solicitud se entender� desestimada.

V閍se la Orden HFP/645/2023, de 20 de junio, por la que se aprueba el modelo 381 "Impuesto sobre el Valor A馻dido. Solicitud de reembolso de las cuotas tributarias soportadas por las fuerzas armadas de los Estados miembros de la Uni髇 Europea afectadas a un esfuerzo en el 醡bito de la pol韙ica com鷑 de seguridad y defensa (art. 5.2 del reglamento aprobado por el R.D. 443/2023, de 13 de junio)" y se determinan la forma y procedimiento para su presentaci髇, y se modifica la Orden EHA/1729/2009, de 25 de junio, por la que se aprueba el modelo de Certificado de exenci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido y de los Impuestos Especiales en las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el marco de las relaciones diplom醫icas y consulares y en las destinadas a organizaciones internacionales o a las fuerzas armadas de Estados miembros que formen parte del Tratado del Atl醤tico Norte, distintos de Espa馻, y se aprueba el sobre de env韔 de autoliquidaciones del IVA (獴.O.E.� 22 junio).LE0000763029_20230623

Art韈ulo 6 Enajenaci髇 de los bienes adquiridos con exenci髇

1. La venta, permuta o donaci髇 de los bienes adquiridos o importados con exenci髇 en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 2 a 5 de este reglamento requerir� la previa comunicaci髇 a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, con indicaci髇 detallada de las caracter韘ticas de la operaci髇 y del destinatario de la misma.

En el supuesto de ventas comunicadas en la forma indicada en el p醨rafo anterior, quedar醤 sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido, en concepto de operaciones asimiladas a las importaciones, las adquisiciones realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto que correspondan a las entregas de bienes efectuadas por las entidades o personas cuya entrega, adquisici髇 intracomunitaria o importaci髇 previas se hubiesen beneficiado de la exenci髇 del Impuesto en virtud de la normativa antes citada.

La realizaci髇 de las indicadas operaciones sin comunicaci髇 previa determinar� la ineficacia de la exenci髇, con liquidaci髇 e ingreso, a cargo de los destinatarios de las operaciones que inicialmente se beneficiaron de la exenci髇, del Impuesto correspondiente al momento en que se efectuaron las previas entregas o importaciones exentas y abono de los intereses que procedan, con aplicaci髇 del procedimiento previsto para la liquidaci髇 de las operaciones asimiladas a las importaciones en el art韈ulo 73.3.a) del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.

2. Podr醤 enajenarse los bienes adquiridos o importados con exenci髇, en virtud de lo dispuesto en los art韈ulos 2 a 5 de este reglamento previa comunicaci髇 a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, a las personas y entidades cuya adquisici髇 est� exenta de los mismos, sin que, en este caso, las ventas queden sujetas al Impuesto sobre el Valor A馻dido.

CAP蚑ULO II
Exenciones relativas a los impuestos especiales

Art韈ulo 7 Disposiciones relativas a los impuestos especiales

1. Estar� exenta de los Impuestos Especiales la fabricaci髇 e importaci髇 de los productos comprendidos en sus respectivos 醡bitos objetivos cuya importaci髇, entrega o adquisici髇 intracomunitaria est� exenta del Impuesto sobre el Valor A馻dido en virtud de lo dispuesto, seg鷑 el caso, en los art韈ulos 2 a 6 de este reglamento.

2. La aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el apartado 1 anterior en relaci髇 con los bienes objeto del Impuesto sobre Hidrocarburos se ajustar� al siguiente procedimiento:

• a) Si se trata de hidrocarburos destinados a su uso como combustible, por el procedimiento previsto en el art韈ulo 4 del Reglamento de Impuestos Especiales, aprobado por el Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
• b) Si se trata de hidrocarburos destinados a su uso como carburante, por el procedimiento previsto en el art韈ulo 5 del Reglamento de Impuestos Especiales, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 3 del referido art韈ulo.

3. La aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en el apartado 1, cuando se trate de los bienes objeto de los impuestos sobre el alcohol y las bebidas alcoh髄icas y del Impuesto sobre las Labores del Tabaco, se efectuar� por el procedimiento previsto en el apartado 2 y concordantes del art韈ulo 4 y, cuando se trate de energ韆 el閏trica, por el procedimiento previsto en el apartado 2 del art韈ulo 143, ambos del Reglamento de Impuestos Especiales.

Art韈ulo 8 Disposiciones relativas al Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

Cuando sean de aplicaci髇 las exenciones del Impuesto sobre el Valor A馻dido previstas en las letras a) y b) del art韈ulo 2 y en las letras a) y b) del art韈ulo 4, apartado 1, de este reglamento y las operaciones tengan por objeto veh韈ulos, embarcaciones o aeronaves, su primera matriculaci髇 definitiva en Espa馻, si procediere, quedar� no sujeta o exenta del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte con las mismas condiciones, requisitos y procedimiento que los previstos para los veh韈ulos, embarcaciones y aeronaves de las fuerzas armadas.