• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1 燗probaci髇 del modelo 202 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l
• Art韈ulo 2 燜orma de presentaci髇 del modelo 202
• Art韈ulo 3 燣ugar y procedimiento de presentaci髇 e ingreso del modelo 202 en impreso
• Art韈ulo 4 燜orma y condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica del modelo 202
• Art韈ulo 5 燩rocedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes al modelo 202
• Art韈ulo 6 燩lazo para efectuar el pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica 燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera 燤odificaci髇 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria
  • Disposici髇 final segunda 燛ntrada en vigor
• ANEXO

Art韈ulo 1 Aprobaci髇 del modelo 202 de pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l

1. Se aprueba el modelo 202 獻mpuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l). Pago fraccionado� que figura como anexo de la presente orden. El citado modelo consta de un ejemplar para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en el modelo 202 de pago fraccionado ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 202. No obstante, en el supuesto a que se refiere el art韈ulo 2.5 de la presente orden, el n鷐ero de justificante comenzar� con el c骴igo 203.

2. El modelo 202 de pago fraccionado ser� de uso obligatorio para efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) previstos en el art韈ulo 45 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y en los art韈ulos 23 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, as� como, respecto de cada a駉 natural, en las disposiciones al efecto contenidas en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

No obstante lo anterior, el modelo 202 de pago fraccionado no podr� ser utilizado por los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaci髇 de las disposiciones que regulan la tributaci髇 sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente, los cuales habr醤 de utilizar, en todo caso, el modelo 222.

3. La presentaci髇 del modelo 202 ser� obligatoria para aquellas entidades que tengan la consideraci髇 de gran empresa, al haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicie el per韔do impositivo a cuenta del que se deben efectuar los correspondientes pagos fraccionados, incluso en los supuestos en que, de acuerdo con lo previsto en las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el per韔do correspondiente.

Para el resto de entidades, en los supuestos en que, de acuerdo con las normas reguladoras de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de los No Residentes, no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado de los citados impuestos en el per韔do correspondiente, no ser� obligatoria la presentaci髇 del modelo 202.

En ning鷑 caso estar醤 obligadas a la presentaci髇 del modelo las agrupaciones de inter閟 econ髆ico espa駉las y uniones temporales de empresas acogidas al r間imen especial del cap韙ulo II del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en las que el porcentaje de participaci髇 en las mismas, en su totalidad, corresponda a socios o miembros residentes en territorio espa駉l.

Art韈ulo 2 Forma de presentaci髇 del modelo 202

1. El modelo 202, podr� presentarse en papel impreso o por v韆 telem醫ica, a opci髇 del declarante, siempre y cuando no sea obligatoria su presentaci髇 por v韆 telem醫ica de acuerdo con lo previsto en el siguiente apartado.

2. Ser� obligatoria la presentaci髇 por v韆 telem醫ica del modelo 202, de acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecido en los art韈ulos de esta Orden, para los sujetos pasivos adscritos a la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes o a las Unidades de Gesti髇 de Grandes Empresas de la Agencia Tributaria, para todos aquellos sujetos pasivos que tengan la forma de sociedad an髇ima o de sociedad de responsabilidad limitada, as� como para todos los contribuyentes que, sometidos a la normativa estatal, tributen por el Impuesto sobre Sociedades de forma conjunta a la Administraci髇 del Estado y a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra.

3. Para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por la Ley 28/1990, de 26 de diciembre, el sujeto pasivo se encuentre sometido a la normativa del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas administraciones, estatal y foral, se seguir醤 las siguientes reglas:

• a) La autoliquidaci髇 a presentar ante la Administraci髇 del Estado se efectuar� por v韆 telem醫ica de acuerdo con lo previsto en el apartado anterior, en las condiciones y siguiendo el procedimiento establecido en los art韈ulos 4 y 5 de la presente orden.
• b) Para la autoliquidaci髇 a presentar ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco o ante la Comunidad Foral de Navarra, la forma y lugar ser醤 los que correspondan de acuerdo con la normativa foral correspondiente, debiendo efectuarse, en su caso, ante dichas Administraciones el ingreso correspondiente de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 17 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, o en el art韈ulo 24.1 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra.

4. Las autoliquidaciones que se deban presentar a la Administraci髇 del Estado por contribuyentes sometidos a la normativa foral se efectuar醤, bien por v韆 telem醫ica en las condiciones y siguiendo el procedimiento establecido en los art韈ulos 4 y 5 de la presente orden, o bien utilizando el modelo impreso. En este 鷏timo caso, los lugares de presentaci髇 ser醤 los que se establecen en el art韈ulo 3 de esta orden.

5. Excepto cuando la presentaci髇 por v韆 telem醫ica tenga car醕ter obligatorio ser醤 v醠idos los modelos de declaraci髇 en papel de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en el territorio espa駉l) ajustados a los contenidos del modelo 202 que se generen exclusivamente mediante la utilizaci髇 del servicio de impresi髇 desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇 prevalecer醤 sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que 閟tas no producir醤 efectos ante la administraci髇 Tributaria.

Art韈ulo 3 Lugar y procedimiento de presentaci髇 e ingreso del modelo 202 en impreso

1. Si de la autoliquidaci髇 ajustada al modelo 202 en impreso resulta una cantidad a ingresar en el Tesoro P鷅lico, la presentaci髇 e ingreso podr� realizarse en cualquier entidad de dep髎ito sita en territorio espa駉l que act鷈 como colaboradora en la gesti髇 recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorros o Cooperativas de Cr閐ito), siempre que la autoliquidaci髇 lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

2. Trat醤dose de autoliquidaciones negativas, 閟tas deber醤 presentarse, directamente o mediante env韔 por correo certificado, en la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria del declarante, adjuntando a la declaraci髇 fotocopia acreditativa del n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF), si la misma no lleva adheridas las etiquetas identificativas suministradas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

No obstante, no ser� preciso adjuntar fotocopia del NIF cuando se trate de autoliquidaciones correspondientes a personas f韘icas que se presenten personalmente en las oficinas de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y acrediten su identidad.

3. No se precisar醤 etiquetas identificativas cuando la autoliquidaci髇 en papel se haya obtenido a trav閟 del servicio de impresi髇 facilitado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

4. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos efectuar醤 los pagos fraccionados de acuerdo con las reglas previstas en los art韈ulos 138 a 143 del mismo.

Art韈ulo 4 Forma y condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica del modelo 202

1. La presentaci髇 de la declaraci髇 por v韆 telem醫ica a trav閟 de Internet podr� ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que act鷈 en su representaci髇, de acuerdo con lo establecido en los art韈ulos 79 a 81, ambos inclusive, del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por Real decreto 1065/2007, de 27 de julio, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 telem醫ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros documentos tributarios.

2. La presentaci髇 telem醫ica estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• a) El declarante deber� disponer de N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF) y estar identificado en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores con car醕ter previo a la presentaci髇 del modelo de autoliquidaci髇.
• b) El declarante deber� tener instalado en el navegador un certificado electr髇ico X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electr髇ico admitido por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas espec韋icas sobre el uso de la firma electr髇ica en las relaciones tributarias por medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

  Si la presentaci髇 telem醫ica va a ser realizada por una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, ser� esta persona o entidad autorizada quien deber� tener instalado en el navegador su certificado.

• c) Para efectuar la presentaci髇 telem醫ica el declarante, o en su caso, el presentador, deber� cumplimentar y transmitir los datos del formulario, ajustado al modelo 202, que estar� disponible en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en la direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es.

3. En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del presentador de la declaraci髇 por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇.

4. La transmisi髇 telem醫ica del citado modelo deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante del mismo. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades t閏nicas que impidan efectuar la transmisi髇 telem醫ica de la declaraci髇 en la misma fecha del ingreso, podr� realizarse dicha transmisi髇 telem醫ica hasta el segundo d韆 h醔il siguiente al del ingreso. Ello no supondr�, en ning鷑 caso, que queden alterados los plazos de declaraci髇 e ingreso previstos en el art韈ulo 45.1 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y en el art韈ulo 6 de esta orden.

Art韈ulo 5 Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes al modelo 202

1. Si se trata de declaraciones a ingresar el procedimiento a seguir para su presentaci髇 telem醫ica ser� el siguiente:

• a) El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la entidad de dep髎ito que act鷄 como colaboradora en la gesti髇 recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de cr閐ito) por v韆 telem醫ica de forma directa, o a trav閟 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
  • 1.� NIF del sujeto pasivo (9 caracteres).
  • 2.� Ejercicio fiscal (2 鷏timos d韌itos).
  • 3.� Per韔do: 2 caracteres:1P, 2P � 3P.
  • 4.� Documento de ingreso: 202.
  • 5.� Tipo de autoliquidaci髇 = I Ingreso.
  • 6.� Importe a ingresar (deber� ser mayor que cero).

  La entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar� un N鷐ero de Referencia Completo (NRC) que generar� inform醫icamente mediante un sistema criptogr醘ico que relacione de forma un韛oca el NRC con el importe ingresado.

  Al mismo tiempo, remitir� o entregar�, seg鷑 la forma de transmisi髇 de los datos, un recibo que contendr�, como m韓imo, los datos se馻lados en el art韈ulo 3.3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

• b) El declarante o, en su caso, el presentador una vez realizada la operaci髇 anterior, se conectar� a trav閟 de Internet con la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en la direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es, seleccionar�, dentro de la presentaci髇 de declaraciones, la declaraci髇 a transmitir (modelo 202), e introducir� el NRC suministrado por la entidad colaboradora.
• c) A continuaci髇 proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma electr髇ica generada al seleccionar el certificado previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• d) Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del formulario con resultado a ingresar validado con un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese originado por otro motivo.

  El presentador deber� conservar la declaraci髇 aceptada, as� como en su caso, el documento de ingreso, debidamente validados con el correspondiente c骴igo seguro de verificaci髇.

2. Si el resultado de la declaraci髇 es negativo, se proceder� como sigue:

• a) El declarante o, en su caso, el presentador se conectar� con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet con la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en la direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es y seleccionar� el modelo de declaraci髇 a transmitir (modelo 202).
• b) A continuaci髇 proceder� a transmitir la declaraci髇 con la firma electr髇ica generada al seleccionar el certificado electr髇ico previamente instalado en el navegador a tal efecto.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada a presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• c) Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del formulario validados con un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇. En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese originado por otro motivo.

  El presentador deber� conservar la declaraci髇 aceptada, debidamente validada con el correspondiente c骴igo seguro de verificaci髇.

3. Si el resultado de la autoliquidaci髇 correspondiente al modelo 202 es a ingresar y se presenta con solicitud de compensaci髇, aplazamiento o fraccionamiento, ser� de aplicaci髇 lo previsto en los art韈ulos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los art韈ulos 65 de la Ley 58/2003, General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, respectivamente.

El procedimiento de transmisi髇 telem醫ica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci髇 o simple reconocimiento de deuda ser� el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que los declarantes deber醤 conectarse, y enviar el documento correspondiente establecido en la normativa para cada tipo de solicitud de las mencionadas anteriormente, al registro electr髇ico de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Resoluci髇 de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, por la que se crea la sede electr髇ica y se regulan los registros electr髇icos de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria; una vez enviado correctamente el documento que corresponda la Agencia Tributaria devolver� en pantalla un n鷐ero de referencia que obligatoriamente deber� ser consignado al enviar dichas autoliquidaciones.

Art韈ulo 6 Plazo para efectuar el pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l

La presentaci髇 de la autoliquidaci髇 modelo 202, pago fraccionado a cuenta del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, se efectuar�, durante los primeros veinte d韆s naturales de los meses de abril, octubre y diciembre de cada a駉 natural.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica Derogaci髇 normativa

A la entrada en vigor de esta Orden quedar� derogada la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica, y se modifica la regulaci髇 de la colaboraci髇 social en la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los res鷐enes anuales de retenciones, modelos 180 y 193, con excepci髇 de la totalidad de los apartados tercero y cuarto y de la parte de los apartados noveno, d閏imo y und閏imo relativa a la regulaci髇 de las condiciones generales, procedimiento de presentaci髇 telem醫ica y plazos de presentaci髇 del modelo 222.

OM HAC/540/2003 de 10 Mar. (modelos 202, 218 y 222 Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre Renta de no Residentes y colaboraci髇 social en la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones-liquidaciones correspondientes a determinados modelos)

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria

En el anexo II, C骴igo 022 autoliquidaciones especiales, se elimina el siguiente modelo de declaraci髇:

• C骴igo de modelo: 218.
• Denominaci髇: 獻S E IRNR PAGO FRACCIONADO GRANDES EMPRESAS�.
• Per韔dos de ingreso: 1P, 2P,3P.

Disposici髇 final segunda Entrada en vigor

La presente orden entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.