Orden EHA/1371/2006, de 4 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraci髇 e ingreso, se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica y se modifican determinadas normas relativas a los pagos fraccionados de los citados impuestos

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1燗probaci髇 de los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)
• Art韈ulo 2燜orma de presentaci髇 de los modelos 200, 201 y 225 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)
• Art韈ulo 3燣ugares de presentaci髇 e ingreso de los modelos 201 y 225 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes)
• Art韈ulo 4燩ago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, modelos 200, 201 y 225, mediante domiciliaci髇 bancaria
• Art韈ulo 5犃mbito de aplicaci髇 del sistema de presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l
• Art韈ulo 6燙ondiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l
• Art韈ulo 7燩rocedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l
• Art韈ulo 8燩lazo de presentaci髇 de los modelos 200, 201 y 225 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) por medio de papel impreso o por v韆 telem醫ica
• Art韈ulo 9燗probaci髇 del modelo 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente
• Art韈ulo 10燜orma de presentaci髇 del modelo 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo 11燣ugares de presentaci髇 e ingreso del modelo 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades
• Art韈ulo 12燩lazo de presentaci髇 del modelo 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica, y se modifica la regulaci髇 de la colaboraci髇 social en la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los res鷐enes anuales de retenciones, modelos 180 y 193
  • Disposici髇 final segunda
• ANEXO I
• ANEXO II
• ANEXO III
• ANEXO IV
• ANEXO V
• ANEXO VI
• ANEXO VII

Art韈ulo 1 Aprobaci髇 de los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)

1. Se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) y sus documentos de ingreso o devoluci髇, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, consistentes en:

• a) Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l):
  • 1.� Modelo 200: Declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), que figura en el Anexo I de la presente orden.
  • 2.� Modelo 201: Declaraci髇 simplificada del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), que figura en el Anexo II de la presente orden.
  • 3.� Modelo 225: Declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el Anexo III de la presente orden.

  Cada uno de estos modelos consta de un ejemplar para la Administraci髇 y otro para el declarante.

• b) Documentos de ingreso o devoluci髇:
  • 1.� Modelo 200: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo I de esta orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en dicho modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 200.
  • 2.� Modelo 201: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades, que figura en el Anexo II de esta orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en dicho modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 201.
  • 3.� Modelo 225: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales), que figura en el Anexo III de esta orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en dicho modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 225.
  • 4.� Modelo 206: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), que figura en los Anexos I y II de esta orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en dicho modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 206.

  Cada uno de los documentos de ingreso o devoluci髇 consta de un ejemplar para la Administraci髇, otro para el declarante y otro para la Entidad colaboradora.

2. El modelo 200, que figura como Anexo I de la presente orden, es aplicable, con car醕ter general, a todos los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) obligados a presentar y suscribir la declaraci髇 por cualquiera de estos impuestos y su uso es obligatorio para aquellos que no deban utilizar el modelo 225 y no puedan utilizar el modelo 201.

3. El modelo 225, que figura como Anexo III de la presente orden, es aplicable obligatoria y exclusivamente a las sociedades patrimoniales definidas en el cap韙ulo VI del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (art韈ulos 61 a 63).

4. Teniendo en cuenta las salvedades a que se refieren los apartados 2 y 3 anteriores, los sujetos pasivos o contribuyentes podr醤 utilizar el modelo 201, que figura como Anexo II de esta orden, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que no est閚 obligados durante 2006 a la presentaci髇 de declaraciones-liquidaciones con periodicidad mensual por el Impuesto sobre el Valor A馻dido y por retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, al no haber superado su volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 121 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el a駉 natural en que se inicie el per韔do impositivo que es objeto de declaraci髇.
• b) Que no tengan la obligaci髇 de incluir en la base imponible del per韔do impositivo objeto de declaraci髇 determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, en aplicaci髇 de lo establecido en el art韈ulo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• c) Que no est閚 obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espa馻.
• d) Que no se trate de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentran integrados en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, por el que se dictan normas para la adaptaci髇 de las disposiciones que regulan la tributaci髇 sobre el beneficio consolidado a los grupos de sociedades cooperativas, respectivamente.
• e) Que no les resulte de aplicaci髇 obligatoria el Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras, aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre.
• f) Que no determinen su base imponible seg鷑 el r間imen de las entidades navieras en funci髇 del tonelaje (cap韙ulo XVII del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades).
• g) Que no se trate de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas constituida en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, tal como 閟tas se definen en el art韈ulo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Art韈ulo 2 Forma de presentaci髇 de los modelos 200, 201 y 225 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l)

1. La presentaci髇 de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), modelo 200, se realizar� por v韆 telem醫ica con arreglo a los formularios y condiciones a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 6 de esta orden, salvo para las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, mencionadas en el apartado 4 del art韈ulo 5 de esta orden, en que los sujetos pasivos o contribuyentes deber醤 conectarse a la p醙ina de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, direcci髇 electr髇ica www:agenciatributaria.es y, dentro de la Oficina Virtual, imprimir un ejemplar de la declaraci髇 para su presentaci髇 ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y la Comunidad Foral de Navarra utilizando el sobre de retorno que se menciona en el apartado siguiente.

2. La declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelo 201 � 225, se presentar� con arreglo al modelo que corresponda de los aprobados en el art韈ulo anterior de la presente orden, firmado por el declarante o por el representante legal o representantes legales del mismo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Para la presentaci髇 de dichos modelos utilizando el modelo preimpreso, se utilizar� el sobre de retorno aprobado en el Anexo IV de la Orden HAC/1163/2004, de 14 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2003, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaraci髇 e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica.

3. Igualmente, ser醤 v醠idos los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) ajustados a los contenidos de los modelos 201 y 225 que se generen exclusivamente mediante la utilizaci髇 del m骴ulo de impresi髇 desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devoluci髇 prevalecer醤 sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que 閟tas no producir醤 efectos ante la Administraci髇 tributaria.

Los modelos as� generados se presentar醤 en el sobre de retorno del Programa de Ayuda aprobado en el Anexo VI de la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establece el procedimiento de remisi髇 del borrador de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y las condiciones para su confirmaci髇 o suscripci髇, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci髇 de los mismos, as� como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos o telef髇icos.

4. Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de Espa馻 cumplimentar醤 los datos relativos al balance y cuenta de p閞didas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituci髇 de los que se incluyen con car醕ter general.

Asimismo, los declarantes a los que sea de aplicaci髇 obligatoria el Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de diciembre, cumplimentar醤 los datos relativos al balance y cuenta de p閞didas y ganancias que, en el modelo 200, se incorporan para estos declarantes, en sustituci髇 de los que se incluyen con car醕ter general.

5. El sujeto pasivo deber� presentar conjuntamente con la declaraci髇, bien mediante su introducci髇 en el sobre de retorno que corresponda, o bien, de acuerdo a lo establecido en el apartado siguiente cuando la declaraci髇 se presente por v韆 telem醫ica, en su caso, los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

• a) Fotocopia de la tarjeta del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.
• b) Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que incluyan en la base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, deber醤 presentar, adem醩, los siguientes datos relativos a cada una de las entidades no residentes en territorio espa駉l:
  • 1.� Balance y cuenta de p閞didas y ganancias.
  • 2.� Justificaci髇 de los impuestos satisfechos respecto de la renta positiva que deba ser incluida en la base imponible.
• c) Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) incluir醤, en su caso, la memoria informativa a que se refiere la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
• d) Los sujetos pasivos o contribuyentes a quienes les haya sido aprobada una propuesta para la valoraci髇 previa de operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas, gastos de actividades de investigaci髇 y desarrollo, de apoyo a la gesti髇 y coeficiente de subcapitalizaci髇, el informe a que hace referencia el art韈ulo 28 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio.
• e) Los sujetos pasivos a los que les resulte de aplicaci髇 lo establecido, bien en el art韈ulo 15 o bien en el art韈ulo 45, ambos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, presentar醤 la informaci髇 prevista en dichos art韈ulos.
• f) Comunicaci髇 de la materializaci髇 de inversiones anticipadas y de su sistema de financiaci髇, realizadas con cargo a dotaciones futuras a la reserva para inversiones en Canarias, conforme dispone el apartado 10 del art韈ulo 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias.

6. Cuando la declaraci髇 se presente por v韆 telem醫ica y los sujetos pasivos o contribuyentes deban acompa馻r a la misma cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaraci髇, en particular, los que se indican en las letras b), c), d), e) y f) del apartado anterior, y en aquellos casos en que la declaraci髇 resulte a devolver, los que soliciten la devoluci髇 mediante cheque cruzado del Banco de Espa馻, dichos documentos, solicitudes o manifestaciones se presentar醤 en el registro telem醫ico general de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria de acuerdo con lo previsto en el apartado 4 del art韈ulo 7 de esta orden.

7. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar醤 el correspondiente modelo 200, 201 � 225 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Art韈ulo 3 Lugares de presentaci髇 e ingreso de los modelos 201 y 225 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes)

1. Al tiempo de presentar la declaraci髇, los sujetos pasivos o contribuyentes deber醤 ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci髇 practicada.

Para la realizaci髇 del ingreso de la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci髇 practicada, deber� utilizarse el documento de ingreso o devoluci髇 correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden.

La presentaci髇 e ingreso resultante de la autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades o por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) practicada mediante los modelos 201 � 225 se efectuar� en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria (bancos, cajas de ahorros o cooperativas de cr閐ito) sitas en el territorio espa駉l, para lo cual ser� necesario que la declaraci髇 lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

2. El documento de ingreso o devoluci髇 correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden, deber� ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente cuando, de la autoliquidaci髇 practicada por 閟te proceda la devoluci髇, la cual se realizar� mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 mediante la emisi髇 de cheque cruzado del Banco de Espa馻 cuando 閟ta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentaci髇 de los modelos 201 y 225, cuyo resultado sea a devolver, se efectuar� en cualquier entidad colaboradora sita en territorio espa駉l, en la que el sujeto pasivo o contribuyente tenga cuenta abierta a su nombre, en la que desee recibir el importe de la devoluci髇, para lo cual ser� necesario que la declaraci髇 lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando el sujeto pasivo o contribuyente no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espa駉l, se podr� hacer constar dicha circunstancia acompa馻ndo a la declaraci髇 escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuya demarcaci髇 territorial tenga el sujeto pasivo o contribuyente su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar�, si procede, la realizaci髇 de la devoluci髇 correspondiente mediante la emisi髇 de cheque cruzado del Banco de Espa馻. En los supuestos de sujetos pasivos o contribuyentes cuyas funciones de gesti髇 est閚 atribuidas a alguna de las Unidades de Gesti髇 de Grandes Empresas o a la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes, el escrito se dirigir�, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Delegado de la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes.

En este supuesto, as� como cuando el sujeto pasivo o contribuyente no pueda presentar la declaraci髇 a trav閟 de entidades colaboradoras seg鷑 lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del apartado anterior, los modelos 201 y 225 de declaraci髇 se presentar醤 directamente, mediante entrega personal, en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal el sujeto pasivo o contribuyente, o bien en la Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o en la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes.

4. De igual manera, el documento de ingreso o devoluci髇 correspondiente de los que figuran en los Anexos II y III de la presente orden, deber� ser utilizado por el sujeto pasivo o contribuyente que renuncie a la devoluci髇 resultante de la autoliquidaci髇 practicada, o si en el per韔do impositivo no existe l韖uido a ingresar o a devolver.

En estos supuestos, los modelos 201 y 225 de declaraci髇 se presentar醤 en los lugares expresados en el 鷏timo p醨rafo del apartado 3 anterior. La presentaci髇 podr� realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

5. Para la presentaci髇 de los modelos 201 y 225 de declaraci髇, en los supuestos de aplicaci髇 del art韈ulo 18 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, o del art韈ulo 22 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, en la redacci髇 dada por la Ley 25/2003, de 15 de julio, se seguir醤 las siguientes reglas:

• a) Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y est閚 sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaci髇 ser� la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes y, adem醩, la Administraci髇 de la Diputaci髇 Foral de cada uno de los territorios en que operen.
• b) Para los declarantes que tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a la Comunidad Foral de Navarra y est閚 sometidos a la normativa del Estado, el lugar de presentaci髇 ser� la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes de la misma que corresponda a su domicilio fiscal, o bien la Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda o la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes y, adem醩, la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra.

Art韈ulo 4 Pago de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, modelos 200, 201 y 225, mediante domiciliaci髇 bancaria

1. Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) cuyo per韔do impositivo coincida con el a駉 natural, que efect鷈n la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto, podr醤 utilizar como medio de pago de las deudas tributarias resultantes de la misma la domiciliaci髇 bancaria en la entidad de dep髎ito que act鷈 como colaboradora en la gesti髇 recaudatoria (Banco, Caja de Ahorro o Cooperativa de cr閐ito), sita en territorio espa駉l en la que se encuentre abierta a su nombre la cuenta en la que se domicilia el pago.

2. La domiciliaci髇 bancaria a que se refiere el p醨rafo anterior podr� realizarse desde el d韆 1 de julio hasta el 19 de julio de 2006, ambos inclusive.

3. La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria comunicar� la orden u 髍denes de domiciliaci髇 bancaria del sujeto pasivo o contribuyente a la Entidad colaboradora se馻lada, la cual proceder�, en su caso, el d韆 25 de julio de 2006 a cargar en cuenta el importe domiciliado, ingres醤dolo en los plazos establecidos en la cuenta restringida de colaboraci髇 en la recaudaci髇 de los tributos. Posteriormente, la citada entidad remitir� al contribuyente justificante del ingreso realizado, de acuerdo con las especificaciones recogidas en el Anexo IV de esta orden, que servir� como documento acreditativo del ingreso efectuado en el Tesoro P鷅lico.

4. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 telem醫ica, en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 5 de la presente orden, declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 telem醫ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros documentos tributarios, podr醤, por esta v韆, dar traslado de las 髍denes de domiciliaci髇 que previamente les hayan comunicado los terceros a los que representan.

5. En todo caso, los pagos se entender醤 realizados en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones, consider醤dose justificante del ingreso realizado el que a tal efecto expida la entidad de dep髎ito en los t閞minos se馻lados en el apartado 3 anterior.

Art韈ulo 5 羗bito de aplicaci髇 del sistema de presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l

1. La presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l), modelo 200, tendr� car醕ter obligatorio.

2. La presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) tambi閚 podr� ser efectuada por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes que puedan utilizar el modelo 201 de declaraci髇 simplificada aprobado por esta orden, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el art韈ulo 6 siguiente.

3. Asimismo, las sociedades patrimoniales podr醤 presentar por v韆 telem醫ica sus declaraciones del Impuesto sobre Sociedades, modelo 225, salvo que no puedan utilizar el programa de ayuda a que se refiere el art韈ulo 6 siguiente.

4. Los declarantes que tributen conjuntamente a la Administraci髇 del Estado y a las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra, no podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y la Comunidad Foral de Navarra. En sentido contrario, s� podr醤 efectuar la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones que deban presentarse ante la Administraci髇 del Estado, siendo obligatoria dicha forma de presentaci髇 para el modelo 200. El procedimiento para la obtenci髇 de las declaraciones ajustadas al modelo 200, que deban presentarse ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y Comunidad Foral de Navarra se ajustar� a lo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 2 de esta orden.

5. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1377/2002, de 20 de diciembre, que desarrolla la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones, comunicaciones y otros documentos tributarios, y en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos, y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 telem醫ica de determinados modelos de declaraci髇 y otros documentos tributarios, podr醤 hacer uso de dicha facultad, respecto de las declaraciones que se aprueban en esta orden.

6. A partir del 30 de junio de 2007 no se podr� efectuar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), modelos 201 y 225, prevista en esta orden. Transcurrida dicha fecha, deber� efectuarse la presentaci髇 de la declaraci髇 mediante el correspondiente modelo de impreso.

Art韈ulo 6 Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l

1. Requisitos para la presentaci髇 telem醫ica de declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l. La presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• a) El declarante deber� disponer de N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (N.I.F.).
• b) El declarante deber� tener instalado en el navegador un certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electr髇ico admitido por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, de acuerdo con lo establecido en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas espec韋icas sobre el uso de la firma electr髇ica en las relaciones tributarias por medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Si la presentaci髇 telem醫ica la realizara una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, ser� dicha persona o entidad autorizada quien deber� tener instalado en el navegador su certificado de usuario.
• c) Para realizar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l (modelo 200), el sujeto pasivo o contribuyente se deber� conectar con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en la direcci髇 https://aeat.es para descargar un programa que le permitir� cumplimentar y transmitir los datos fiscales de los formularios que aparecer醤 en la pantalla del ordenador y que estar醤 ajustados al contenido del citado modelo aprobado por esta orden, o bien transmitir con el mismo programa un fichero de las mismas caracter韘ticas que el que se genera con la cumplimentaci髇 de los citados formularios.

  Para efectuar la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes (modelo 201), o la del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales (modelo 225), el sujeto pasivo o contribuyente deber� utilizar previamente un programa de ayuda para obtener el fichero con la declaraci髇 a transmitir. Este programa podr� ser el programa de ayuda para el modelo 201 o el modelo 225 desarrollados por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria u otro que obtenga un fichero con el mismo formato.

2. Simultaneidad del ingreso y la presentaci髇 telem醫ica de la declaraci髇. Trat醤dose de declaraciones a ingresar, la transmisi髇 telem醫ica de la declaraci髇 deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma. No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades t閏nicas que impidan efectuar la transmisi髇 telem醫ica de la declaraci髇 en la misma fecha del ingreso, podr� realizarse dicha transmisi髇 telem醫ica hasta el segundo d韆 h醔il siguiente al del ingreso.

3. Presentaci髇 de declaraciones con deficiencias de tipo formal. En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica de declaraciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanaci髇.

Art韈ulo 7 Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l

1. Si se trata de declaraciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaci髇 ser� el siguiente:

• a) El declarante se pondr� en comunicaci髇 con la entidad colaboradora por v韆 telem醫ica o acudiendo a sus oficinas para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:
  • 1.� N.I.F. del sujeto pasivo o contribuyente (9 caracteres).
  • 2.� Per韔do al que corresponde la declaraci髇 =0A (cero A).
  • 3.� Documento de ingreso o devoluci髇:
    • Impuesto sobre Sociedades = 200. Ejercicio fiscal 2005.
    • Impuesto sobre Sociedades = 201. Ejercicio fiscal 2005.
    • Impuesto sobre Sociedades (sociedades patrimoniales) = 225. Ejercicio fiscal 2005.
    • Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) = 206. Ejercicio fiscal: 2005.
  • 4.� Tipo de autoliquidaci髇 = 獻� Ingreso.
  • 5.� Importe a ingresar (deber� ser mayor que cero), expresado en euros.

  La entidad colaboradora, una vez contabilizado el importe, asignar� un N鷐ero de Referencia Completo (NRC) que generar� inform醫icamente mediante un sistema criptogr醘ico que relacione de forma un韛oca el NRC con el importe a ingresar.

  Al mismo tiempo, remitir� o entregar�, seg鷑 la forma de transmisi髇 de los datos, un recibo que contendr� como m韓imo los datos se馻lados en el Anexo V de esta orden.

  No obstante lo anterior, los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que se encuentren acogidos al sistema de cuenta corriente en materia tributaria deber醤 tener en cuenta el procedimiento establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

• b) El declarante, una vez realizada la operaci髇 anterior, se conectar� a la p醙ina de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, direcci髇 electr髇ica www:agenciatributaria.es y seleccionar�, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaraci髇 a transmitir. Una vez seleccionado, introducir� el NRC suministrado por la entidad colaboradora, salvo que est� excepcionado de ingresar la deuda tributaria por estar integrado en un grupo fiscal, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, que se haya acogido al procedimiento de pago mediante domiciliaci髇 bancaria previsto en el art韈ulo 4 de esta orden o que se haya acogido al sistema de cuenta corriente en materia tributaria.
• c) A continuaci髇, proceder� a transmitir la correspondiente declaraci髇 con la firma electr髇ica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electr髇ico admitido por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• d) Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del Documento de ingreso o devoluci髇, modelo 200, 201, 206 � 225 seg鷑 corresponda, validados por un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener� el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentaci髇 si el error fuese originado por otro motivo.

El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada, as� como, en su caso, el documento de ingreso o devoluci髇, debidamente validados con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

2. Si el resultado de la declaraci髇 es a devolver, tanto con solicitud de devoluci髇 como con renuncia a la misma, as� como si en el per韔do impositivo no existe l韖uido a ingresar o a devolver, se proceder� como sigue:

• a) El declarante se conectar� a la p醙ina de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, direcci髇 electr髇ica www:agenciatributaria.es y seleccionar�, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaraci髇 a transmitir.
• b) A continuaci髇, proceder� a transmitir la correspondiente declaraci髇 con la firma electr髇ica generada al seleccionar el certificado de usuario X.509.V3 expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda, o cualquier otro certificado electr髇ico admitido por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

  Si el presentador es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, se requerir� una 鷑ica firma, la correspondiente a su certificado.

• c) Si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria le devolver� en pantalla los datos del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 200, 201, 225 � 206 seg鷑 corresponda, validado con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos con el programa de ayuda con el que se gener� el fichero, o en los formularios de entrada, o repitiendo la presentaci髇, si el error fuese originado por otro motivo.

  El presentador deber� imprimir y conservar la declaraci髇 aceptada, as� como el documento de ingreso o devoluci髇 debidamente validado con el correspondiente c骴igo electr髇ico.

3. Para las declaraciones correspondientes al modelo 200 cuyo resultado sea a ingresar y el obligado solicite la compensaci髇 o el aplazamiento o fraccionamiento por v韆 telem醫ica, ser� de aplicaci髇 lo previsto en los art韈ulos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, y por los art韈ulos 65 de la Ley 58/2003, General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, respectivamente.

El procedimiento de transmisi髇 telem醫ica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci髇 o simple reconocimiento de deuda ser�, el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que si la declaraci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria devolver� en pantalla, junto con los datos del documento de ingreso o devoluci髇, modelo 200 � 206, validado con un c骴igo electr髇ico de 16 caracteres y la fecha y hora de presentaci髇, un enlace de acceso al registro telem醫ico de documentos con el fin de que el declarante proceda, en su caso, al env韔 por esta v韆 de los documentos correspondientes previstos en la normativa para cada tipo de solicitud de las mencionadas anteriormente y de acuerdo con el procedimiento previsto en el apartado siguiente.

4. Cuando el sujeto pasivo o contribuyente deba acompa馻r a la declaraci髇 cualesquiera documentos, solicitudes o manifestaciones de opciones no contemplados expresamente en el propio modelo de declaraci髇, en particular, los referidos en el apartado 6 del art韈ulo 2 de esta orden, deber� conectarse a la p醙ina de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet, direcci髇 electr髇ica www:agenciatributaria.es y seleccionar, dentro de la Oficina Virtual, la opci髇 de acceso al registro telem醫ico de documentos y, dentro de 閟ta, la referida a los modelos correspondientes a los que se incorporar� la documentaci髇 y proceder a enviar los documentos, de acuerdo con el procedimiento previsto en la Resoluci髇 de 23 de agosto de 2005, de la Direcci髇 General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, por la que se regula la presentaci髇 de determinados documentos electr髇icos en su registro telem醫ico general.

Art韈ulo 8 Plazo de presentaci髇 de los modelos 200, 201 y 225 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) por medio de papel impreso o por v韆 telem醫ica

1. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 136 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los modelos 200, 201 y 225 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades aprobados en el art韈ulo 1 de la presente orden, se presentar醤 en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi髇 del per韔do impositivo.

Los sujetos pasivos cuyo plazo de declaraci髇 se hubiera iniciado con anterioridad a la entrada en vigor de la presente orden, conforme a lo dispuesto en el p醨rafo anterior, deber醤 presentar la declaraci髇 dentro de los 25 d韆s naturales siguientes a la entrada en vigor de esta misma orden, salvo que hubieran optado por presentar la declaraci髇 utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, que aprob� los aplicables a los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2004, en cuyo caso el plazo de presentaci髇 ser� el se馻lado en el p醨rafo anterior.

2. De acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 21 y 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, el modelo 200 de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l) y el modelo 201 de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes) aprobados en el art韈ulo 1 de la presente orden, se presentar醤 en el plazo de los 25 d韆s naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusi髇 del per韔do impositivo.

No obstante lo anterior, cuando de conformidad con lo establecido en el apartado 2 del art韈ulo 20 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se entienda concluido el per韔do impositivo por el cese en la actividad de un establecimiento permanente o, de otro modo, se realice la desafectaci髇 de la inversi髇 en su d韆 efectuada respecto del establecimiento permanente, as� como en los supuestos en que se produzca la transmisi髇 del establecimiento permanente a otra persona f韘ica o entidad, aquellos en que la casa central traslade su residencia, y cuando fallezca el titular del establecimiento permanente, el plazo de presentaci髇 ser� el de un mes a partir de la fecha en que se produzca cualquiera de los supuestos mencionados en este p醨rafo.

Asimismo, las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l, en el caso de que cesen en su actividad, dispondr醤 del plazo de un mes a partir de la fecha en que se produzca el cese para presentar la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Los contribuyentes a que se refiere este apartado, cuyo plazo de declaraci髇 se hubiera iniciado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor de la presente orden, deber醤 presentar la declaraci髇 dentro de los veinticinco d韆s naturales siguientes a dicha fecha, salvo que hubieran optado por presentar la declaraci髇 utilizando los modelos contenidos en la Orden EHA/748/2005, de 21 de marzo, anteriormente citada, en cuyo caso el plazo de presentaci髇 ser� el se馻lado en los p醨rafos anteriores, seg鷑 corresponda.

Art韈ulo 9 Aprobaci髇 del modelo 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades para los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente

Se aprueba el modelo de declaraci髇 y su documento de ingreso o devoluci髇, para los per韔dos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2005, correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen fiscal especial establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de la citada Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, consistente en:

• a) Declaraci髇 por el Impuesto sobre Sociedades:

  Modelo 220: Declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades-R間imen de consolidaci髇 fiscal, que figura en el Anexo VI de la presente orden.

  Este modelo consta de un ejemplar para la Administraci髇 y otro para el declarante.

• b) Documento de ingreso o devoluci髇:

  Modelo 220: Documento de ingreso o devoluci髇 del Impuesto sobre Sociedades-R間imen de consolidaci髇 fiscal, que figura en el Anexo VI de esta orden. El n鷐ero de justificante que habr� de figurar en dicho modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos se corresponder醤 con el c骴igo 220.

  El documento de ingreso o devoluci髇 consta de un ejemplar para la Administraci髇, otro para el declarante y otro para la entidad colaboradora.

• c) Sobre de retorno: Sobre de retorno del modelo 220 que figura en el Anexo VII de esta orden. Este sobre de retorno tendr� car醕ter indefinido, en tanto no sea objeto de modificaci髇 mediante la correspondiente orden.

Art韈ulo 10 Forma de presentaci髇 del modelo 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades

1. La declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a los grupos fiscales, incluidos los de cooperativas, que tributen por el r間imen de consolidaci髇 fiscal establecido en el cap韙ulo VII del t韙ulo VII de la Ley del Impuesto y en el Real Decreto 1345/1992, de 6 de noviembre, respectivamente, se presentar� con arreglo al modelo aprobado en el art韈ulo anterior de la presente orden, firmado por el representante legal o representantes legales de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo y debidamente cumplimentados todos los datos que le afecten de los recogidos en el mismo.

Para la presentaci髇 del modelo 220 se utilizar� el sobre de retorno aprobado en el anexo VII de esta orden.

2. Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos deber醤 hacer constar, en el apartado correspondiente del modelo 220, el c骴igo electr髇ico de cada una de las declaraciones individuales de las sociedades integrantes del mismo, incluida la declaraci髇 de la sociedad dominante o de la entidad cabecera de grupo, a que se refiere el apartado siguiente.

3. Las declaraciones que, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 65 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, vienen obligadas a formular cada una de las sociedades integrantes del grupo, incluso la dominante o entidad cabecera del mismo, se formular醤 en el modelo 200, que ser� cumplimentado en todos sus extremos, hasta cifrar los importes l韖uidos te髍icos que en r間imen de tributaci髇 individual habr韆n de ser ingresados o percibidos por las respectivas entidades. Asimismo, cuando en la liquidaci髇 contenida en dichas declaraciones resulte una base imponible negativa o igual a cero, se deber醤 consignar, no obstante, en los modelos 200 todos los datos relativos a bonificaciones y deducciones.

4. La sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, deber� introducir en el sobre de retorno los siguientes documentos, debidamente cumplimentados:

• a) Fotocopia de la tarjeta del N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, en el caso de no disponer de etiquetas identificativas.
• b) Ejemplar para la Administraci髇 del modelo de declaraci髇.
• c) Ejemplar para la Administraci髇 del documento de ingreso o devoluci髇 que figura en el Anexo VI de esta orden.
• d) Balance y cuenta de p閞didas y ganancias de los grupos de sociedades que no incluyan entidades de cr閐ito y que, por aplicaci髇 de la disposici髇 final und閏ima de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, hayan formulado cuentas anuales consolidadas aplicando la normas internacionales de contabilidad aprobadas por los Reglamentos de la Comisi髇 Europea. En este caso, no se rellenar醤 las p醙inas del correspondiente modelo 220 destinadas al activo, pasivo y cuenta de p閞didas y ganancias.

Art韈ulo 11 Lugares de presentaci髇 e ingreso del modelo 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades

1. Al tiempo de presentar la declaraci髇, la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo deber� ingresar la deuda tributaria resultante de la autoliquidaci髇 practicada, utilizando el documento de ingreso o devoluci髇 que figura en el Anexo VI de esta orden.

La presentaci髇 e ingreso resultante de la autoliquidaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades practicada mediante el modelo 220 se efectuar� en cualquiera de las entidades colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria (bancos, cajas de ahorro o cooperativas de cr閐ito) sitas en el territorio espa駉l, para lo cual ser� necesario que la declaraci髇 lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

2. El mismo documento de ingreso o devoluci髇 ser� utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo cuando de la autoliquidaci髇 practicada por 閟ta proceda la devoluci髇, la cual se realizar� mediante transferencia bancaria, sin perjuicio de que se pueda ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 mediante la emisi髇 de cheque cruzado del Banco de Espa馻 cuando 閟ta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

La presentaci髇 del modelo 220 cuyo resultado sea a devolver se efectuar� en cualquier entidad colaboradora sita en el territorio espa駉l en la que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo tenga cuenta abierta a su nombre en la que desee recibir el importe de la devoluci髇, para lo cual ser� necesario que la declaraci髇 lleve adheridas las correspondientes etiquetas identificativas facilitadas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, cuando la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo no tenga cuenta abierta en entidad colaboradora sita en territorio espa駉l, se podr� hacer constar dicha circunstancia acompa馻ndo a la declaraci髇 escrito dirigido al Delegado de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuya demarcaci髇 territorial tenga la sociedad dominante o entidad cabecera del grupo su domicilio fiscal, quien, a la vista del mismo, y previas las pertinentes comprobaciones, ordenar�, si procede, la realizaci髇 de la devoluci髇 correspondiente mediante la emisi髇 de cheque cruzado del Banco de Espa馻. Si las funciones de gesti髇 del grupo est醤 atribuidas a una Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas o a la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes, el escrito se dirigir�, en el primer caso, al Delegado Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que corresponda a su domicilio fiscal y, en el segundo caso, al Delegado de la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes.

En este supuesto, as� como cuando la entidad no pueda presentar la declaraci髇 a trav閟 de entidades colaboradoras seg鷑 lo dispuesto en el 鷏timo p醨rafo del apartado anterior, el modelo 220 se presentar� directamente, mediante entrega personal, en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo, o bien en la Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas que, en su caso, corresponda, o en la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes.

4. De igual manera, el documento de ingreso o devoluci髇 mencionado en los apartados anteriores ser� utilizado por la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo si en el per韔do no se ha devengado cuota alguna y no existe l韖uido a ingresar o a devolver, as� como en el supuesto en que el grupo renuncie a la devoluci髇 resultante de la autoliquidaci髇 practicada.

En estos supuestos, el modelo 220 de declaraci髇 se presentar� en los mismos lugares expresados en el 鷏timo p醨rafo del apartado 3 anterior. La presentaci髇 podr� realizarse directamente, mediante entrega personal en dichas oficinas, o por correo certificado dirigido a las mismas.

5. Para la presentaci髇 de la declaraci髇, en los supuestos en que, de acuerdo con lo dispuesto en el Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco o en el Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, el grupo se encuentre sujeto al r間imen de consolidaci髇 fiscal correspondiente a la Administraci髇 del Estado y deba tributar conjuntamente a ambas Administraciones, estatal y foral, se seguir醤 las siguientes reglas:

• a) Las sociedades dominantes o entidades cabecera de los grupos presentar醤 la declaraci髇 en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaci髇 territorial tenga su domicilio fiscal la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo fiscal, o bien, en la Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas de la respectiva Delegaci髇 Especial de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o en la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes, en funci髇 de a cu醠 de 閟tas est閚 atribuidas las funciones de gesti髇 del grupo. Tambi閚 se presentar� la declaraci髇 en las Diputaciones Forales y, en su caso, Comunidad Foral que corresponda, efectuando ante cada una de dichas Administraciones el ingreso o solicitando la devoluci髇 que por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 20 del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco y el art韈ulo 27 del Convenio Econ髆ico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra, proceda.
• b) Las sociedades integrantes del grupo presentar醤, a su vez, las declaraciones en r間imen de tributaci髇 individual, modelo 200, a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 10 de la presente orden, ante la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o en cualquiera de sus Administraciones dependientes en cuya demarcaci髇 territorial tengan su domicilio fiscal o ante la Unidad de Grandes Empresas o la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes, seg鷑 la adscripci髇 a una u otra y, adem醩, ante las Diputaciones Forales del Pa韘 Vasco y, en su caso, Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra de cada uno de los territorios en los que operen.

6. En el supuesto en que la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo se encuentre acogida al sistema de cuenta corriente en materia tributaria regulado en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, presentar� el correspondiente modelo 220 de acuerdo con las reglas previstas en el apartado sexto de la Orden de 30 de septiembre de 1999 por la que se aprueba el modelo de solicitud de inclusi髇 en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria, se establece el lugar de presentaci髇 de las declaraciones tributarias que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en dicha cuenta corriente tributaria y se desarrolla lo dispuesto en el Real Decreto 1108/1999, de 25 de junio, por el que se regula el sistema de cuenta corriente en materia tributaria y, en su caso, de conformidad con lo establecido en la Orden de 22 de diciembre de 1999, por la que se establece el procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones que generen deudas o cr閐itos que deban anotarse en la cuenta corriente en materia tributaria.

Art韈ulo 12 Plazo de presentaci髇 del modelo 220 de declaraci髇 del Impuesto sobre Sociedades

De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 82 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, el modelo 220 de declaraci髇 aprobado en el art韈ulo 9 de la presente orden, se presentar� dentro del plazo correspondiente a la declaraci髇 en r間imen de tributaci髇 individual de la sociedad dominante o entidad cabecera de grupo.

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, por la que se aprueban los modelos 202, 218 y 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espa駉l y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 telem醫ica, y se modifica la regulaci髇 de la colaboraci髇 social en la presentaci髇 telem醫ica de las declaraciones-liquidaciones correspondientes a los modelos 115, 117, 123, 124, 126 y 128 y de las declaraciones correspondientes a los res鷐enes anuales de retenciones, modelos 180 y 193

1. Se modifica el subapartado cuatro del apartado quinto de la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo, que quedar� redactado en los siguientes t閞minos:

LE0000185911_20110623

2. Se suprime el p醨rafo cuarto del n鷐ero 4 (獵醠culo de la base del pago fraccionado�) del apartado 3 (獿iquidaci髇�) de las instrucciones del modelo 218 aprobado por la Orden HAC/540/2003, de 10 de marzo.

Disposici髇 final segunda

La presente orden entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial del Estado.