Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones.

Base de Datos de Legislaci�n

Real Decreto 304/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones.

Ficha:

�rgano MINISTERIO DE ECONOMIA
Publicado en BOE n�m. 48 de 25 de Febrero de 2004
Vigencia desde 26 de Febrero de 2004. Esta revisi�n vigente desde 03 de Octubre de 2014

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Sumario

Norma afectada por

R.D. 304/2004, 20 febrero, rectificado por Correcci�n de errores (�B.O.E.� 12 abril).

El texto refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, integra la originaria Ley 8/1987, de 8 de junio, de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, y sus sucesivas modificaciones, que han configurado, junto con los seguros, un instrumento de previsi�n social complementaria espec�fico, en el marco de los sistemas privados de ahorro finalista.

De acuerdo con la evoluci�n legislativa compilada en el texto refundido de la Ley Reguladora de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobada mediante el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, este real decreto actualiza, sistematiza y completa la adaptaci�n de la normativa reglamentaria en materia de planes y fondos de pensiones, contando asimismo con la experiencia acumulada en la materia, y tomando como referencia los desarrollos en el �mbito de la Uni�n Europea.

Este nuevo Reglamento de planes y fondos de pensiones integra y sustituye al originario reglamento, aprobado mediante el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, y parcialmente modificado posteriormente, en especial mediante el Real Decreto 1589/1999, de 15 de octubre. Por su parte, el Real Decreto 1588/1999, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento sobre la instrumentaci�n de los compromisos por pensiones de las empresas con los trabajadores y beneficiarios, mantiene expresamente su vigencia.

El nuevo desarrollo normativo ha estado orientado por varios principios: en primer lugar, la necesidad de desarrollar diferentes aspectos introducidos mediante la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, referentes a la consideraci�n de los planes de pensiones de empleo como un instrumento de previsi�n social empresarial coordinado con los procesos de representaci�n y negociaci�n colectiva en el �mbito laboral, ofreciendo a las partes implicadas un grado de autonom�a y libertad de pactos que permita su adaptaci�n a las necesidades y caracter�sticas que concurren en el �mbito laboral y empresarial con mayor flexibilidad.

En segundo lugar, se avanza en la diferenciaci�n, apuntada por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, existente entre los fondos de pensiones de empleo (que integran planes de pensiones de empleo) y los fondos de pensiones personales (que integran planes de pensiones individuales y asociados), dada la diferente naturaleza de sus objetivos. Los primeros se encuadran en el denominado segundo pilar de la previsi�n complementaria, que permite instrumentar los compromisos por pensiones de las empresas con sus trabajadores, mientras que los segundos se encuadran en el denominado tercer pilar, que canaliza decisiones individuales e independientes de ahorro finalista.

En tercer lugar, se incorpora a la normativa el resultado de determinadas disposiciones de la regulaci�n de la Uni�n Europea en materia financiera, y especialmente la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi�n de los fondos de pensiones de empleo. Este cuerpo normativo orienta la nueva regulaci�n de las inversiones de los fondos de pensiones, estableciendo una mayor seguridad jur�dica a los sujetos intervinientes en el proceso de inversi�n, y aumentando el nivel de transparencia e informaci�n hacia los part�cipes. La regulaci�n de las inversiones se trata de adecuar a una situaci�n de los mercados financieros diferente de la existente en 1988, fecha de aprobaci�n del vigente reglamento. En concreto, bajo la orientaci�n general de la directiva referida, esta regulaci�n toma como referencia prudencial la regulaci�n de las inversiones de las provisiones t�cnicas de las entidades aseguradoras, y se orienta tambi�n con la regulaci�n de las instituciones de inversi�n colectiva. En todo caso hay que tener en cuenta el car�cter prudencial que debe guiar estas inversiones, dada su naturaleza de inversi�n a largo plazo, de tipo finalista. Paralelamente se incorporan disposiciones relativas a la libre prestaci�n de servicios en materia financiera, dando as� mayor relevancia normativa a los servicios prestados en este �mbito, circunstancia que redunda a su vez en una mejora de los servicios prestados y en un incremento de la especializaci�n de la actividad.

Por �ltimo, dada la naturaleza de las diversas modificaciones y el an�lisis sistem�tico que se ha pretendido dar a la regulaci�n, proced�a llevar a cabo una nueva estructura acorde con ella. El nuevo reglamento que se aprueba contiene cinco t�tulos, tres disposiciones adicionales, cinco disposiciones transitorias y dos disposiciones finales. Como metodolog�a se ha seguido el texto legal, para completar y concretar su desarrollo conforme a la habilitaci�n prevista.

El t�tulo I comienza con una descripci�n general de las instituciones que conforman el sistema de planes y fondos de pensiones: incide en la naturaleza de los planes de pensiones, concretando sus principios b�sicos establecidos bajo sistemas financieros y actuariales de capitalizaci�n. Se refiere tambi�n a la naturaleza de los fondos de pensiones como patrimonios independientes adscritos al desarrollo de los planes de pensiones, en sus dos categor�as, fondos de empleo y personales, y en la encomienda de su representaci�n, administraci�n y custodia a entidades especializadas, las entidades gestoras y depositarias de fondos de pensiones. A la vez, este t�tulo I desarrolla el r�gimen general de las contribuciones, contingencias y prestaciones del sistema de planes de pensiones, complementado con el r�gimen espec�fico para personas con discapacidad derivado de la disposici�n adicional cuarta del texto refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.

El t�tulo II regula la figura de los planes de pensiones, como instrumento financiero y contractual; a partir de la clasificaci�n de los planes de pensiones en raz�n de las obligaciones estipuladas, que distinguen los reg�menes de aportaci�n definida, prestaci�n definida y mixtos, teniendo en cuenta la titularidad y adscripci�n de los recursos integrados en el fondo de pensiones, y las condiciones pactadas plasmadas en sus especificaciones y, en su caso, en la base t�cnica, se describen los principales aspectos financieros y actuariales del sistema de capitalizaci�n, regulando las reservas y garant�as financieras que deben constituirse, la determinaci�n de los derechos econ�micos individuales, la revisi�n peri�dica del sistema financiero actuarial, as� como la terminaci�n y liquidaci�n de los planes de pensiones. A continuaci�n se aborda la regulaci�n espec�fica de los planes del sistema de empleo, en especial su �mbito personal y el proceso de promoci�n, el funcionamiento de la comisi�n de control del plan, y aspectos relevantes del desarrollo del plan de pensiones como la modificaci�n de sus especificaciones y la incidencia de las revisiones actuariales, los derechos y obligaciones de informaci�n a part�cipes y beneficiarios, y los derechos en caso de cese de la relaci�n laboral, y se aborda un desarrollo espec�fico de los planes de empleo de promoci�n conjunta promovidos por varias empresas, desarrollando de manera flexible las diferentes posibilidades para tener en cuenta las distintas caracter�sticas de las empresas, especialmente de las peque�as y medianas empresas y las circunstancias que concurren en el �mbito laboral y empresarial.

Este t�tulo II tambi�n contiene disposiciones espec�ficas para los planes de pensiones del sistema individual, promovidos por las entidades financieras, destacando la figura del defensor del part�cipe instituida por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, as� como disposiciones para los planes de pensiones del sistema asociado, promovidos por asociaciones o sindicatos en inter�s de sus socios o afiliados; de la regulaci�n de estos sistemas cabe destacar la potenciaci�n de la transparencia y de los derechos y obligaciones de informaci�n a los part�cipes y beneficiarios, en sinton�a con la previsi�n del legislador, y en coherencia tambi�n con las previsiones en esta materia de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de medidas de reforma del sistema financiero.

El t�tulo III regula la figura de los fondos de pensiones, distinguiendo tambi�n una regulaci�n de los elementos comunes y desarrollando posteriormente las caracter�sticas propias de los fondos de empleo y los personales. La regulaci�n general aborda el proceso de constituci�n y puesta en funcionamiento del fondo de pensiones, el contenido de sus normas de funcionamiento documentadas por las que se ha de regir, la integraci�n de planes de pensiones, y la disoluci�n y liquidaci�n de los fondos de pensiones.

Las disposiciones espec�ficas para los fondos de pensiones de empleo contenidas en este t�tulo III inciden en el funcionamiento de la comisi�n de control del fondo de pensiones, y regulan la canalizaci�n de recursos de un plan de pensiones de empleo a otro fondo o fondos distintos del fondo de pensiones al que est� adscrito, as� como la multiadscripci�n del plan de pensiones de empleo a varios fondos de pensiones, ambas posibilidades introducidas por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, que permiten participar en diferentes pol�ticas de inversi�n, beneficiarse de las econom�as de escala o, en su caso, flexibilizar la adscripci�n de los recursos en funci�n de las caracter�sticas y necesidades de los colectivos integrantes del plan. Por otra parte, se establecen disposiciones espec�ficas para fondos de pensiones personales, destinados al desarrollo de planes de pensiones del sistema individual y asociado.

El t�tulo III se completa con el desarrollo del r�gimen de inversiones de los fondos de pensiones, abordando los principios y los requisitos de aptitud de los activos, los criterios prudenciales de diversificaci�n, dispersi�n, congruencia y liquidez de las inversiones, las condiciones generales de las operaciones sobre inversiones, los criterios de valoraci�n de los activos y la inversi�n en fondos de pensiones abiertos que canalizan recursos de otros fondos de pensiones, as� como la referencia a garant�as financieras externas ofrecidas a part�cipes de planes de pensiones contractualmente independientes del fondo y del plan de pensiones.

El t�tulo IV regula las figuras de la entidad gestora y la depositaria del fondo de pensiones, los requisitos para el ejercicio de su actividad como tales, el contenido de sus funciones, la retribuci�n de sus servicios, as� como la sustituci�n de la gestora o depositaria de un fondo de pensiones. Este t�tulo IV regula, adem�s, la libre prestaci�n de servicios o la contrataci�n de la gesti�n y dep�sito de los activos financieros del fondo de pensiones con terceras entidades autorizadas conforme a las directivas comunitarias para la prestaci�n de tales servicios.

El t�tulo V contiene el r�gimen general de control administrativo, las obligaciones contables y de informaci�n, incidiendo en las funciones de ordenaci�n y supervisi�n administrativa conferidas al Ministerio de Econom�a, el contenido de los registros administrativos, la sujeci�n a la normativa contable y a la auditor�a de las cuentas anuales de los fondos de pensiones y sus entidades gestoras, las obligaciones de informaci�n y la publicidad y contrataci�n de planes de pensiones.

El reglamento se completa con tres disposiciones adicionales, cinco disposiciones transitorias y dos disposiciones finales.

La disposici�n adicional primera se refiere a las contingencias sujetas a la disposici�n adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que regula la obligaci�n de exteriorizar los compromisos por pensiones asumidos por las empresas en los mismos t�rminos previstos en el texto refundido de la ley. La segunda regula el plazo de resoluci�n de las solicitudes de autorizaci�n administrativa. La tercera se refiere a las condiciones de ejercicio de la actividad profesional de los actuarios en relaci�n con los planes de pensiones de empleo.

Las cinco disposiciones transitorias inciden en el mantenimiento de la vigencia del r�gimen transitorio de integraci�n voluntaria en planes de pensiones de instituciones de previsi�n existentes antes de la entrada en vigor de la originaria Ley 8/1987, de 8 de junio, de regulaci�n de los planes y fondos de pensiones, en la medida en que todav�a persiste; en la adaptaci�n de los planes y fondos de pensiones preexistentes a las nuevas disposiciones reglamentarias; en el establecimiento de un r�gimen transitorio para las inversiones de los fondos de pensiones; en la vigencia de los cr�ditos concedidos a part�cipes con anterioridad, y en la adaptaci�n de las comisiones de control de los planes de pensiones a la regulaci�n introducida por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, y a su correspondiente desarrollo reglamentario.

La disposici�n final primera recoge la disposici�n final segunda del texto refundido de la Ley de Regulaci�n de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, relativa a la previsi�n social complementaria del personal al servicio de las Administraciones, entidades y empresas p�blicas, en su redacci�n dada por la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de medidas de reforma del sistema financiero, y que ata�e a los seguros colectivos y planes de pensiones del sistema de empleo promovidos por aqu�llas para la instrumentaci�n de sus compromisos por pensiones con su personal, excluyendo de la consideraci�n y normas concurrencia de las pensiones p�blicas a las prestaciones abonadas a trav�s de dichos contratos y planes de pensiones, seg�n lo previsto por la legislaci�n.

En su virtud, a propuesta del Vicepresidente Primero del Gobierno y Ministro de Econom�a, con la aprobaci�n previa de la Ministra de Administraciones P�blicas, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberaci�n del Consejo de Ministros en su reuni�n del d�a 20 de febrero de 2004,

DISPONGO:

Art�culo �nico Aprobaci�n del Reglamento de planes y fondos de pensiones

Se aprueba el Reglamento de planes y fondos de pensiones, que se inserta a continuaci�n.

Disposici�n derogatoria Normas derogadas y declaradas vigentes

1. Quedan derogadas cuantas disposiciones de igual o inferior rango se opongan a lo establecido en este real decreto y en el reglamento que aprueba y, en particular, las siguientes:

a) El Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, sin perjuicio de lo previsto en el apartado 2 de esta disposici�n.
b) El Real Decreto 1589/1999, de 15 de octubre, por el que se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, sin perjuicio de lo previsto en el apartado 2.f) de esta disposici�n derogatoria.
c) El Real Decreto 1351/1998, de 26 de junio, por el que se establecen las condiciones para la contrataci�n de la administraci�n y dep�sito de los activos financieros extranjeros de los fondos de pensiones.

2. Mantienen su vigencia:

a) Del Reglamento de planes y fondos de pensiones aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre, mantienen su vigencia el art�culo 56.1; el art�culo 60; el art�culo 62; el art�culo 63.2; el art�culo 72, y el art�culo 73.2; la disposici�n adicional �nica, y las disposiciones transitorias que mantienen sus efectos respecto de los planes de reequilibrio que se acogieron a �stas.
b) El Reglamento sobre la instrumentaci�n de los compromisos por pensiones de las empresas con los trabajadores y beneficiarios, aprobado por el Real Decreto 1588/1999, de 15 de octubre.
c) La Orden de 7 de noviembre de 1988, por la que se determina el procedimiento de inscripci�n registral de instituciones relacionadas con los planes y fondos de pensiones regulados por la Ley 8/1987, de 8 de junio.
d) La Orden de 21 de julio de 1990, por la que se aprueban normas de naturaleza actuarial aplicables a los planes de pensiones, a excepci�n de sus apartados segundo, tercero y octavo.
e) La Orden de 12 de marzo de 1996, por la que se aprueba el sistema de informaci�n estad�stico-contable de las entidades gestoras de fondos de pensiones.
f) La disposici�n adicional �nica y la disposici�n transitoria �nica del Real Decreto 1589/1999, de 15 de octubre, por el que se modifica el Reglamento de planes y fondos de pensiones, aprobado por el Real Decreto 1307/1988, de 30 de septiembre.
g) La Resoluci�n de la Direcci�n General de Seguros y Fondos de Pensiones, de 31 de octubre de 2000, en relaci�n con las tablas de mortalidad y supervivencia utilizadas en los planes de pensiones para las contingencias en que est� definida la prestaci�n.

Las disposiciones enumeradas en los p�rrafos c) a g) anteriores mantienen su vigencia en lo que no se opongan al Reglamento de planes y fondos de pensiones que se aprueba, y ser�n de aplicaci�n en tanto no se dicten nuevas disposiciones en la materia en desarrollo del reglamento que se aprueba, en sustituci�n de aqu�llas.

DISPOSICIONES FINALES

Disposici�n final primera Competencias del Estado

Las disposiciones contenidas en el Reglamento de planes y fondos de pensiones que se inserta a continuaci�n tienen la consideraci�n de ordenaci�n b�sica de la banca y los seguros, y de la planificaci�n general de la actividad econ�mica, con arreglo al art�culo 149.1.11.� y 13.� de la Constituci�n, salvo las materias a que se refieren los p�rrafos siguientes, que se consideran competencia exclusiva del Estado:

a) Con arreglo al art�culo 149.1.6.� de la Constituci�n, se consideran legislaci�n mercantil las materias reguladas en:
- 1.� Los t�tulos I y II, salvo los art�culos: 19, 20, 21, 23, 27 a 32, ambos inclusive, 34, 40, 41, 47, 48, 49, 53 y 54.
- 2.� La disposici�n adicional primera y las disposiciones transitorias primera y segunda.
b) Con arreglo al art�culo 149.1.14.� de la Constituci�n, se consideran legislaci�n de la hacienda general las materias reguladas en la disposici�n transitoria primera y en la disposici�n final primera.

Disposici�n final segunda Entrada en vigor

El presente real decreto entrar� en vigor el d�a siguiente al de su publicaci�n en el �Bolet�n Oficial del Estado�.

Dado en Madrid,

a 20 de febrero de 2004.

JUAN CARLOS

El Vicepresidente Primero del Gobierno y Ministro de Econom�a,

RODRIGO DE RATO Y FIGAREDO