Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• CAP蚑ULO PRIMERO.�Disposiciones generales
  • Art韈ulo 1燦aturaleza y objeto
  • Art韈ulo 2燗mbito territorial
• CAP蚑ULO II.�Hecho imponible
  • Art韈ulo 3燞echo imponible
  • Art韈ulo 4燩resunciones de hechos imponibles
• CAP蚑ULO III.�Sujetos pasivos y responsables
  • Art韈ulo 5燬ujetos pasivos
  • Art韈ulo 6燨bligaci髇 personal
  • Art韈ulo 7燨bligaci髇 real
  • Art韈ulo 8燫esponsables subsidiarios
• CAP蚑ULO IV.�Base imponible
  • SECCI覰 1.�NORMAS GENERALES
    • Art韈ulo 9燘ase imponible
    • Art韈ulo 10燚eterminaci髇 de la base
  • SECCI覰 2.�NORMAS ESPECIALES PARA ADQUISICIONES "MORTIS CAUSA"
    • Art韈ulo 11燗dici髇 de bienes
    • Art韈ulo 12燙argas deducibles
    • Art韈ulo 13燚eudas deducibles
    • Art韈ulo 14燝astos deducibles
    • Art韈ulo 15燗juar dom閟tico
  • SECCI覰 3.�NORMAS ESPECIALES PARA TRANSMISIONES LUCRATIVAS "INTER VIVOS"
    • Art韈ulo 16燙argas deducibles
    • Art韈ulo 17燚eudas deducibles
  • SECCI覰 4.�COMPROBACI覰 DE VALORES
    • Art韈ulo 18燦ormas generales
    • Art韈ulo 19燚erecho de adquisici髇 por la Administraci髇
• CAP蚑ULO V.�Base liquidable
  • Art韈ulo 20燘ase liquidable
• CAP蚑ULO VI.�Tipo de gravamen
  • Art韈ulo 21燭arifa
• CAP蚑ULO VII.�Deuda tributaria
  • Art韈ulo 22燙uota tributaria
  • Art韈ulo 23燚educci髇 por doble imposici髇 internacional
  • Art韈ulo 23 bis燘onificaci髇 de la cuota en Ceuta y Melilla
• CAP蚑ULO VIII.�Devengo y prescripci髇
  • Art韈ulo 24燚evengo
  • Art韈ulo 25燩rescripci髇
• CAP蚑ULO IX.�Normas especiales
  • Art韈ulo 26燯sufructo y otras instituciones
  • Art韈ulo 27燩artici髇 y excesos de adjudicaci髇
  • Art韈ulo 28燫epudiaci髇 y renuncia a la herencia
  • Art韈ulo 29燚onaciones especiales
  • Art韈ulo 30燗cumulaci髇 de donaciones y contratos y pactos sucesorios
• CAP蚑ULO X.�Obligaciones formales
  • Art韈ulo 31燚eclaraci髇 y liquidaci髇
  • Art韈ulo 32燚eberes de las autoridades, funcionarios y particulares
  • Art韈ulo 33燛fectos de la falta de presentaci髇
• CAP蚑ULO XI.�Gesti髇 del Impuesto
  • SECCI覰 1.�LIQUIDACI覰
    • Art韈ulo 34燦ormas generales
    • Art韈ulo 35燣iquidaciones parciales a cuenta
  • SECCI覰 2.�PAGO DEL IMPUESTO
    • Art韈ulo 36燩ago del Impuesto
  • SECCI覰 3.�APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE PAGO
    • Art韈ulo 37燦orma general
    • Art韈ulo 38燗plazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gesti髇
    • Art韈ulo 39燬upuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento
• CAP蚑ULO XII.�Infracciones y sanciones
  • Art韈ulo 40燫間imen sancionador
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Primera
  • Segunda燗decuaci髇 de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni髇 Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), y regulaci髇 de la declaraci髇 liquidaci髇 de los contribuyentes que deban tributar a la Administraci髇 Tributaria del Estado
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Primera
  • Segunda
  • Tercera
  • Cuarta
  • Quinta
  • Sexta
• DISPOSICIONES FINALES
  • Primera
  • Segunda
  • Tercera
  • Cuarta

Art韈ulo 1 Naturaleza y objeto

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, de naturaleza directa y subjetiva, grava los incrementos patrimoniales obtenidos a t韙ulo lucrativo por personas f韘icas, en los t閞minos previstos en la presente Ley.

V閍nse art韈ulos 1 a 4 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 2 Ambito territorial

1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se exigir� en todo el territorio espa駉l, sin perjuicio de lo dispuesto en los reg韒enes tributarios forales de Concierto y Convenio Econ髆ico vigentes en los Territorios Hist髍icos del Pa韘 Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, respectivamente, y de lo dispuesto en los Tratados o Convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

2. La cesi髇 del Impuesto a las Comunidades Aut髇omas se regir� por lo dispuesto en las normas reguladoras de la Cesi髇 de Tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y tendr� el alcance y condiciones que para cada una de ellas establezca su espec韋ica Ley de Cesi髇.

LE0000010104_19980101 Art韈ulo 2 redactado por el n鷐ero 1 del art韈ulo 29 de la Ley 14/1996, 30 diciembre, de cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de medidas fiscales complementarias (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1997

V閍nse art韈ulos 5 y 6 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 3 Hecho imponible

1. Constituye el hecho imponible:

• a) La adquisici髇 de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio.
• b) La adquisici髇 de bienes y derechos por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito, 玦nter vivos�.
• c) La percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados en el art韈ulo 16.2, a), de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias.

2. Los incrementos de patrimonio a que se refiere el n鷐ero anterior, obtenidos por personas jur韉icas, no est醤 sujetos a este impuesto y se someter醤 al Impuesto sobre Sociedades.

LE0000011784_20050101 Art韈ulo 3 redactado por la Disposici髇 Final 1� de la Ley 40/1998, 9 diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras normas tributarias (獴.O.E.� 10 diciembre).Vigencia: 1 enero 1999

V閍nse art韈ulos 10 a 14 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 4 Presunciones de hechos imponibles

1. Se presumir� la existencia de una transmisi髇 lucrativa cuando de los registros fiscales o de los datos que obren en la Administraci髇 resultare la disminuci髇 del patrimonio de una persona y simult醤eamente o con posterioridad, pero siempre dentro del plazo de prescripci髇 del art韈ulo 25, el incremento patrimonial correspondiente en el c髇yuge, descendientes, herederos o legatarios.

LE0000096901_20231109 N鷐ero 1 del art韈ulo 4 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2001, por el n鷐ero 1 del art韈ulo 4 de la Ley 14/2000, 29 diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2001

2. En las adquisiciones a t韙ulo oneroso realizadas por los ascendientes como representantes de los descendientes menores de edad, se presumir� la existencia de una transmisi髇 lucrativa a favor de 閟tos por el valor de los bienes o derechos transmitidos, a menos que se pruebe la previa existencia de bienes o medios suficientes del menor para realizarla y su aplicaci髇 a este fin.

3. Las presunciones a que se refieren los n鷐eros anteriores se pondr醤 en conocimiento de los interesados para que puedan formular cuantas alegaciones y pruebas estimen convenientes a su derecho, antes de girar las liquidaciones correspondientes.

V閍nse art韈ulos 15 y 92 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 5 Sujetos pasivos

Estar醤 obligados al pago del Impuesto a t韙ulo de contribuyentes, cuando sean personas f韘icas:

• a) En las adquisiciones "mortis causa", los causahabientes.
• b) En las donaciones y dem醩 transmisiones lucrativas "inter vivos" equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.
• c) En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.

V閍se art韈ulo 16 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 6 Obligaci髇 personal

1. A los contribuyentes que tengan su residencia habitual en Espa馻 se les exigir� el Impuesto por obligaci髇 personal, con independencia de d髇de se encuentren situados los bienes o derechos que integren el incremento de patrimonio gravado.

La燬entencia TJUE (Sala Segunda) de 3 de septiembre de 2014, Asunto C-127/12,燿eclara incompatible con la legislaci髇 europea爈a norma爀spa駉la que establece燿iferencias en el trato fiscal de las donaciones y las sucesiones entre los causahabientes y los donatarios residentes y no residentes en Espa馻, entre los causantes residentes y no residentes en Espa馻 y entre las donaciones y las disposiciones similares de bienes inmuebles situados en territorio espa駉l y fuera de 閟te.JU0005156770

2. Para la determinaci髇 de la residencia habitual se estar� a lo establecido en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Los representantes y funcionarios del Estado espa駉l en el extranjero quedar醤 sujetos a este Impuesto por obligaci髇 personal, atendiendo a id閚ticas circunstancias y condiciones que las establecidas para tales sujetos pasivos en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

V閍se art韈ulo 17 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 7 Obligaci髇 real

A los contribuyentes no incluidos en el art韈ulo inmediato anterior se les exigir� el Impuesto, por obligaci髇 real, por la adquisici髇 de bienes y derechos, cualquiera que sea su naturaleza, que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio espa駉l, as� como por la percepci髇 de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras espa駉las o se haya celebrado en Espa馻 con entidades extranjeras que operen en ella.

V閍se art韈ulo 18 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 8 Responsables subsidiarios

1. Ser醤 subsidiariamente responsables del pago del impuesto, salvo que resultaren de aplicaci髇 las normas sobre responsabilidad solidaria de la Ley General Tributaria:

• a) En las transmisiones 玬ortis causa� de dep髎itos, garant韆s o cuentas corrientes, los intermediarios financieros y las dem醩 entidades o personas que hubieren entregado el met醠ico y valores depositados o devuelto las garant韆s constituidas.

  A estos efectos no se considerar� entrega de met醠ico o de valores depositados, ni devoluci髇 de garant韆s, el libramiento de cheques bancarios con cargo a los dep髎itos, garant韆s o al resultado de la venta de los valores que sea necesario, que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisi髇 玬ortis causa�, siempre que el cheque sea expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del impuesto.

• b) En las entregas de cantidades a quienes resulten beneficiarios como herederos o designados en los contratos, las entidades de seguros que las verifiquen.

  A estos efectos no se considerar� entrega de cantidades a los beneficiarios de contratos de seguro el pago a cuenta de la prestaci髇 que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la percepci髇 de dicha prestaci髇, siempre que se realice mediante la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del impuesto.

• c) Los mediadores en la transmisi髇 de t韙ulos valores que formen parte de la herencia.

  A estos efectos no se considerar� que estos mediadores son responsables del tributo cuando se limiten a realizar, por orden de los herederos, la venta de los valores necesarios que tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que grave la transmisi髇 玬ortis causa�, siempre que contra el precio obtenido en dicha venta se realice la entrega a los beneficiarios de cheque bancario expedido a nombre de la Administraci髇 acreedora del impuesto.

LE0000096901_20231109 N鷐ero 1 del art韈ulo 8 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2001, por el n鷐ero 2 del art韈ulo 4 de la Ley 14/2000, 29 diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2001

2. Ser� tambi閚 responsable subsidiario el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exacci髇 estatal, auton髆ica o local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisici髇 gravada por el presente Impuesto y no hubiere exigido previamente la justificaci髇 del pago del mismo.

V閍nse art韈ulos 19 y 20 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 9 Base imponible

1. Constituye la base imponible del impuesto:

• a) En las transmisiones 玬ortis causa�, el valor neto de la adquisici髇 individual de cada causahabiente, entendi閚dose como tal el valor de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.
• b) En las donaciones y dem醩 transmisiones lucrativas ''inter vivos'' equiparables, el valor neto de los bienes y derechos adquiridos, entendi閚dose como tal el valor de los bienes y derechos minorado por las cargas y deudas que fueren deducibles.
• c) En los seguros sobre la vida, las cantidades percibidas por el beneficiario. Las cantidades percibidas por raz髇 de seguros sobre la vida se liquidar醤 acumulando su importe al del resto de los bienes y derechos que integran la porci髇 hereditaria del beneficiario cuando el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo.

2. A efectos de este impuesto, salvo que resulte de aplicaci髇 alguna de las reglas contenidas en los siguientes apartados de este art韈ulo o en los art韈ulos siguientes, se considerar� valor de los bienes y derechos su valor de mercado. No obstante, si el valor declarado por los interesados es superior al valor de mercado, esa magnitud se tomar� como base imponible.

Se entender� por valor de mercado el precio m醩 probable por el cual podr韆 venderse, entre partes independientes, un bien libre de cargas.

3. En el caso de los bienes inmuebles, su valor ser� el valor de referencia previsto en la normativa reguladora del catastro inmobiliario, a la fecha de devengo del impuesto.

No obstante, si el valor del bien inmueble declarado por los interesados es superior a su valor de referencia, se tomar� aquel como base imponible.

Cuando no exista valor de referencia o este no pueda ser certificado por la Direcci髇 General del Catastro, la base imponible, sin perjuicio de la comprobaci髇 administrativa, ser� la mayor de las siguientes magnitudes: el valor declarado por los interesados o el valor de mercado.

4. El valor de referencia solo se podr� impugnar cuando se recurra la liquidaci髇 que en su caso realice la Administraci髇 Tributaria o con ocasi髇 de la solicitud de rectificaci髇 de la autoliquidaci髇, conforme a los procedimientos regulados en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Cuando los obligados tributarios consideren que la determinaci髇 del valor de referencia ha perjudicado sus intereses leg韙imos, podr醤 solicitar la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 impugnando dicho valor de referencia.

5. Cuando los obligados tributarios soliciten una rectificaci髇 de autoliquidaci髇 por estimar que la determinaci髇 del valor de referencia perjudica a sus intereses leg韙imos o cuando interpongan un recurso de reposici髇 contra la liquidaci髇 que en su caso se le practique, impugnando dicho valor de referencia, la Administraci髇 Tributaria resolver� previo informe preceptivo y vinculante de la Direcci髇 General del Catastro, que ratifique o corrija el citado valor, a la vista de la documentaci髇 aportada.

La Direcci髇 General del Catastro emitir� informe vinculante en el que ratifique o corrija el valor de referencia cuando lo solicite la Administraci髇 Tributaria encargada de la aplicaci髇 de los tributos como consecuencia de las alegaciones y pruebas aportadas por los obligados tributarios.

Asimismo, emitir� informe preceptivo, corrigiendo o ratificando el valor de referencia, cuando lo solicite la Administraci髇 Tributaria encargada de la aplicaci髇 de los tributos, como consecuencia de la interposici髇 de reclamaciones econ髆ico-administrativas.

En los informes que emita la Direcci髇 General del Catastro, el valor de referencia ratificado o corregido ser� motivado mediante la expresi髇 de la resoluci髇 de la que traiga causa, as� como de los m骴ulos de valor medio, factores de minoraci髇 y dem醩 elementos precisos para su determinaci髇 aprobados en dicha resoluci髇.

LE0000702808_20211013 Art韈ulo 9 redactado por el apartado uno del art韈ulo cuarto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Art韈ulo 10 Determinaci髇 de la base

Con car醕ter general, la base imponible se determinar� por la Administraci髇 Tributaria en r間imen de estimaci髇 directa sin m醩 excepciones que las determinadas en esta Ley y en las normas reguladoras del r間imen de estimaci髇 indirecta de bases imponibles.

V閍se art韈ulo 21 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 11 Adici髇 de bienes

1. En las adquisiciones "mortis causa", a efectos de la determinaci髇 de la participaci髇 individual de cada causahabiente, se presumir� que forman parte del caudal hereditario:

• a) Los bienes de todas clases que hubiesen pertenecido al causante de la sucesi髇 hasta un a駉 antes de su fallecimiento, salvo prueba fehaciente de que tales bienes fueron transmitidos por aqu閘 y de que se hallan en poder de persona distinta de un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o c髇yuge de cualquiera de ellos o del causante. Esta presunci髇 quedar� desvirtuada mediante la justificaci髇 suficiente de que en el caudal figuran incluidos el met醠ico u otros bienes subrogados en el lugar de los desaparecidos con valor equivalente.
• b) Los bienes y derechos que durante los tres a駉s anteriores al fallecimiento hubieran sido adquiridos a t韙ulo oneroso en usufructo por el causante y en nuda propiedad por un heredero, legatario, pariente dentro del tercer grado o c髇yuge de cualquiera de ellos o del causante.
• c) Los bienes y derechos que hubieran sido transmitidos por el causante durante los cuatro a駉s anteriores a su fallecimiento, reserv醤dose el usufructo de los mismos o de otros del adquirente o cualquier otro derecho vitalicio, salvo cuando se trate de seguros de renta vitalicia contratados con entidades dedicadas legalmente a este g閚ero de operaciones; y
  LE0000096901_20231109 Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 11 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2001, por el n鷐ero 3 del art韈ulo 4 de la Ley 14/2000, 29 diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2001
• d) Los valores y efectos depositados y cuyos resguardos se hubieren endosado, si con anterioridad al fallecimiento del endosante no se hubieren retirado aqu閘los o tomado raz髇 del endoso en los libros del depositario, y los valores nominativos que hubieren sido igualmente objeto de endoso, si la transferencia no se hubiere hecho constar en los libros de la entidad emisora con anterioridad tambi閚 al fallecimiento del causante.

No tendr� lugar esta presunci髇 cuando conste de un modo suficiente que el precio o equivalencia del valor de los bienes o efectos transmitidos se ha incorporado al patrimonio del vendedor o cedente y figura en el inventario de su herencia, que ha de ser tenido en cuenta para la liquidaci髇 del impuesto, o si se justifica suficientemente que la retirada de valores o efectos o la toma de raz髇 del endoso no ha podido verificarse con anterioridad al fallecimiento del causante por causas independientes de la voluntad de 閟te y del endosatario. Lo dispuesto en este p醨rafo se entender� sin perjuicio de lo prevenido bajo las letras a), b) y c) anteriores.

2. El adquirente y los endosatarios a que se refieren los apartados c) y d) precedentes ser醤 considerados como legatarios si fuesen personas distintas del heredero.

3. Cuando en cumplimiento de lo dispuesto en este art韈ulo resultare exigible por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, una cuota superior a la que se hubiere obtenido, en su caso, en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, lo satisfecho por este 鷏timo se deducir� de lo que corresponda satisfacer por aqu閘.

4. Si los interesados rechazasen la incorporaci髇 al caudal hereditario de bienes y derechos en virtud de las presunciones establecidas en este art韈ulo, se excluir� el valor de 閟tos de la base imponible, hasta la resoluci髇 definitiva en v韆 administrativa de la cuesti髇 suscitada.

5. Asimismo, ser醤 de aplicaci髇, en su caso, las presunciones de titularidad o cotitularidad contenidas en la Ley General Tributaria y en la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio Neto.

V閍nse art韈ulos 23 a 30 y 93 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 12 Cargas deducibles

Del valor de los bienes, 鷑icamente ser醤 deducibles las cargas o grav醡enes de naturaleza perpetua, temporal o redimibles que aparezcan directamente establecidos sobre los mismos y disminuyan realmente su capital o valor, como los censos y las pensiones, sin que merezcan tal consideraci髇 las cargas que constituyan obligaci髇 personal del adquirente ni las que, como las hipotecas y las prendas, no suponen disminuci髇 del valor de lo transmitido, sin perjuicio, en su caso, de que las deudas que garanticen puedan ser deducidas si concurren los requisitos establecidos en el art韈ulo siguiente.

LE0000702808_20211013 Art韈ulo 12 redactado por el apartado dos del art韈ulo cuarto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Art韈ulo 13 Deudas deducibles

1. En las transmisiones por causa de muerte, a efectos de la determinaci髇 del valor neto patrimonial, podr醤 deducirse con car醕ter general las deudas que dejare contra韉as el causante de la sucesi髇 siempre que su existencia se acredite por documento p鷅lico o por documento privado que re鷑a los requisitos del art韈ulo 1.227 del C骴igo Civil o se justifique de otro modo la existencia de aqu閘la, salvo las que lo fuesen a favor de los herederos o de los legatarios de parte al韈uota y de los c髇yuges, ascendientes, descendientes o hermanos de aqu閘los aunque renuncien a la herencia. La Administraci髇 podr� exigir que se ratifique la deuda en documento p鷅lico por los herederos, con la comparecencia del acreedor.

2. En especial, ser醤 deducibles las cantidades que adeudare el causante por raz髇 de tributos del Estado, de Comunidades Aut髇omas o de Corporaciones Locales o por deudas de la Seguridad Social y que se satisfagan por los herederos, albaceas o administradores del caudal hereditario, aunque correspondan a liquidaciones giradas despu閟 del fallecimiento.

V閍se art韈ulo 32 de R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 14 Gastos deducibles

En las adquisiciones por causa de muerte son deducibles para la determinaci髇 de la base imponible:

• a) Los gastos que cuando la testamentar韆 o abintestato adquieran car醕ter litigioso se ocasionen en litigio en inter閟 com鷑 de todos los herederos por la representaci髇 leg韙ima de dichas testamentar韆s o abintestatos, excepto los de administraci髇 del caudal relicto, siempre que resulten aqu閘los cumplidamente justificados con testimonio de los autos.
• b) Los gastos de 鷏tima enfermedad, entierro y funeral, en cuanto se justifiquen. Los de entierro y funeral deber醤 guardar, adem醩, la debida proporci髇 con el caudal hereditario, conforme a los usos y costumbres de la localidad.

V閍se art韈ulo 33 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 15 Ajuar dom閟tico

El ajuar dom閟tico formar� parte de la masa hereditaria y se valorar� en el tres por ciento del Importe del caudal relicto del causante, salvo que los interesados asignen a este ajuar un valor superior o prueben fehacientemente su inexistencia o que su valor es inferior al que resulte de la aplicaci髇 del referido porcentaje.

LE0000017670_20231229 Art韈ulo 15 redactado por la Disposici髇 Adicional 3.� de la Ley 19/1991, 6 junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (獴.O.E.� 7 junio).Vigencia: 1 enero 1992

V閍se art韈ulo 34 de R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 16 Cargas deducibles

En las donaciones y dem醩 transmisiones lucrativas "inter vivos" equiparables, del valor de los bienes y derechos adquiridos se deducir醤 las cargas que re鷑an los requisitos establecidos en el art韈ulo 12 de esta Ley.

LE0000702808_20211013 Art韈ulo 16 redactado por el apartado tres del art韈ulo cuarto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Art韈ulo 17 Deudas deducibles

Del valor de los bienes donados o adquiridos por otro t韙ulo lucrativo "inter vivos" equiparable, s髄o ser醤 deducibles las deudas que estuviesen garantizadas con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes transmitidos, en el caso de que el adquirente haya asumido fehacientemente la obligaci髇 de pagar la deuda garantizada.

Si no asumiese fehacientemente esta obligaci髇 no ser� deducible el importe de la deuda, sin perjuicio del derecho del adquirente a la devoluci髇 de la porci髇 de la cuota tributaria correspondiente a dicho importe, si acreditase fehacientemente el pago de la deuda por su cuenta dentro del plazo de prescripci髇 del impuesto. Reglamentariamente se regular� la forma de practicar la devoluci髇.

V閍nse art韈ulos 37 y 95 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 18 Normas generales

1. La Administraci髇 podr� comprobar el valor de los bienes y derechos transmitidos por los medios de comprobaci髇 establecidos en el art韈ulo 57 de la Ley General Tributaria, salvo que, en el caso de inmuebles, la base imponible sea su valor de referencia o el valor declarado por ser superior, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 9 de esta Ley.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 1 del art韈ulo 18 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo cuarto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

2. Los interesados deber醤 consignar en la declaraci髇 que est醤 obligados a presentar seg鷑 el art韈ulo 31 el valor que atribuyen a cada uno de los bienes y derechos incluidos en la declaraci髇 del impuesto. Este valor prevalecer� sobre el comprobado si fuese superior.

Si el valor al que se refiere el p醨rafo anterior no hubiera sido comunicado, se les conceder� un plazo de diez d韆s para que subsanen la omisi髇.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 2 del art韈ulo 18 redactado por el apartado cuatro del art韈ulo cuarto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

3. Si el nuevo valor as� obtenido fuese superior al que resultase de la aplicaci髇 de la correspondiente regla del Impuesto sobre el Patrimonio surtir� efecto en relaci髇 con las liquidaciones a practicar a cargo del adquirente por dicho Impuesto por la anualidad corriente y las siguientes.

LE0000008317_19960101 N鷐ero 3 del art韈ulo 18 redactado por la Disposici髇 Adicional 5.� de la Ley 29/1991, 16 diciembre, de adecuaci髇 de determinados conceptos impeditivos a las Directivas y Reglamentos de las Comunidades Europeas (獴.O.E.� 17 diciembre).Vigencia: 1 enero 1992

4. No se aplicar� sanci髇 sobre la parte de cuota que corresponda al mayor valor obtenido de la comprobaci髇 sobre el declarado cuando el sujeto pasivo se hubiese ajustado en su declaraci髇 a las reglas de valoraci髇 establecidas en el Impuesto sobre el Patrimonio Neto.

Art韈ulo 19 Derecho de adquisici髇 por la Administraci髇

...

Art韈ulo 20 Base liquidable

1. En las adquisiciones gravadas por este impuesto, la base liquidable se obtendr� aplicando en la base imponible las reducciones que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, hayan sido aprobadas por la Comunidad Aut髇oma. Estas reducciones se practicar醤 por el siguiente orden: en primer lugar, las del Estado y, a continuaci髇, las de las Comunidades Aut髇omas.

2. En las adquisiciones "mortis causa", incluidas las de los beneficiarios de p髄izas de seguros de vida, si la Comunidad Aut髇oma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado anterior o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicar醤 las siguientes reducciones:

• a) La que corresponda de las incluidas en los grupos siguientes:
  • Grupo I: adquisiciones por descendientes y adoptados menores de veinti鷑 a駉s, 15.956,87 euros, m醩 3.990,72 euros por cada a駉 menos de veintiuno que tenga el causahabiente, sin que la reducci髇 pueda exceder de 47.858,59 euros.
  • Grupo II: adquisiciones por descendientes y adoptados de veintiuno o m醩 a駉s, c髇yuges, ascendientes y adoptantes, 15.956,87 euros.
  • Grupo III: adquisiciones por colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad, 7.993,46 euros.
  • Grupo IV: en las adquisiciones por colaterales de cuarto grado, grados m醩 distantes y extra駉s, no habr� lugar a reducci髇.

  Se aplicar�, adem醩 de las que pudieran corresponder en funci髇 del grado de parentesco con el causante, una reducci髇 de 47.858,59 euros a las personas que tengan la consideraci髇 legal de minusv醠idos, con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100, de acuerdo con el baremo a que se refiere el art韈ulo 148 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio; la reducci髇 ser� de 150.253,03 euros para aquellas personas que, con arreglo a la normativa anteriormente citada, acrediten un grado de minusval韆 igual o superior al 65 por 100.

• b) Con independencia de las reducciones anteriores, se aplicar� una reducci髇 del 100 por ciento, con un l韒ite de 9.195,49 euros, a las cantidades percibidas por los beneficiarios de contratos de seguros sobre vida, cuando su parentesco con el contratante fallecido sea de c髇yuge, ascendiente, descendiente, adoptante o adoptado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas a favor de sus empleados se estar� al grado de parentesco entre el asegurado fallecido y beneficiario.

  La reducci髇 ser� 鷑ica por sujeto pasivo cualquiera que fuese el n鷐ero de contratos de seguros de vida de los que sea beneficiario, y no ser� aplicable cuando 閟te tenga derecho a la establecida en la disposici髇 transitoria cuarta de esta ley.

  La misma reducci髇 ser� en todo caso aplicable a los seguros de vida que traigan causa en actos de terrorismo, as� como en servicios prestados en misiones internacionales humanitarias o de paz de car醕ter p鷅lico, y no estar� sometida al l韒ite cuantitativo establecido en el primer p醨rafo de esta letra, siendo extensible a todos los posibles beneficiarios, sin que sea de aplicaci髇 lo previsto en la disposici髇 transitoria cuarta de esta ley.

  LE0000196102_20160101 Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 20 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2003, por el n鷐ero primero del art韈ulo 5 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003
• c) En los casos en los que en la base imponible de una adquisici髇 玬ortis causa� que corresponda a los c髇yuges, descendientes o adoptados de la persona fallecida, estuviese incluido el valor de una empresa individual, de un negocio profesional o participaciones en entidades, a los que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el apartado octavo del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, o el valor de derechos de usufructo sobre los mismos, o de derechos econ髆icos derivados de la extinci髇 de dicho usufructo, siempre que con motivo del fallecimiento se consolidara el pleno dominio en el c髇yuge, descendientes o adoptados, o percibieran 閟tos los derechos debidos a la finalizaci髇 del usufructo en forma de participaciones en la empresa, negocio o entidad afectada, para obtener la base liquidable se aplicar� en la imponible, con independencia de las reducciones que procedan de acuerdo con los apartados anteriores, otra del 95 por 100 del mencionado valor, siempre que la adquisici髇 se mantenga, durante los diez a駉s siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo.LE0000182673_20220331 P醨rafo primero de la letra c) del n鷐ero 2 del art韈ulo 20 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero uno del art韈ulo 3 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

  En los supuestos del p醨rafo anterior, cuando no existan descendientes o adoptados, la reducci髇 ser� de aplicaci髇 a las adquisiciones por ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta el tercer grado y con los mismos requisitos recogidos anteriormente. En todo caso, el c髇yuge sup閞stite tendr� derecho a la reducci髇 del 95 por 100.

  Del mismo porcentaje de reducci髇, con el l韒ite de 122.606,47 euros para cada sujeto pasivo y con el requisito de permanencia se馻lado anteriormente, gozar醤 las adquisiciones "mortis causa" de la vivienda habitual de la persona fallecida, siempre que los causahabientes sean c髇yuge, ascendientes o descendientes de aqu閘, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco a駉s que hubiese convivido con el causante durante los dos a駉s anteriores al fallecimiento.

  Cuando en la base imponible correspondiente a una adquisici髇 "mortis causa" del c髇yuge, descendientes o adoptados de la persona fallecida se incluyeran bienes comprendidos en los apartados uno, dos o tres del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l o del Patrimonio Hist髍ico o Cultural de las Comunidades Aut髇omas, se aplicar�, asimismo, una reducci髇 del 95 por 100 de su valor, con los mismos requisitos de permanencia se馻lados en este apartado.

  En el caso de no cumplirse el requisito de permanencia al que se refiere el presente apartado, deber� pagarse la parte del impuesto que se hubiese dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada y los intereses de demora.

3. Si unos mismos bienes en un per韔do m醲imo de diez a駉s fueran objeto de dos o m醩 transmisiones "mortis causa" en favor de descendientes, en la segunda y ulteriores se deducir� de la base imponible, adem醩, el importe de lo satisfecho por el impuesto en las transmisiones precedentes. Se admitir� la subrogaci髇 de los bienes cuando se acredite fehacientemente.

4. En el caso de obligaci髇 real de contribuir, las reducciones aplicables ser醤 las establecidas en el apartado 2. Las mismas reducciones ser醤 aplicables en el caso de obligaci髇 personal de contribuir cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espa駉l.

5. En las adquisiciones por t韙ulo de donaci髇 o equiparable, si la Comunidad Aut髇oma no hubiese regulado las reducciones a que se refiere el apartado 1 o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable coincidir�, en todo caso, con la imponible, salvo lo dispuesto en los siguientes apartados y en la disposici髇 final primera.

6. En los casos de transmisi髇 de participaciones "韓ter vivos", en favor del c髇yuge, descendientes o adoptados, de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante a los que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el apartado octavo del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, se aplicar� una reducci髇 en la base imponible para determinar la liquidable del 95 por 100 del valor de adquisici髇, siempre que concurran las condiciones siguientes:

• a) Que el donante tuviese sesenta y cinco o m醩 a駉s o se encontrase en situaci髇 de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
• b) Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de direcci髇, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisi髇.

  A estos efectos, no se entender� comprendida entre las funciones de direcci髇 la mera pertenencia al Consejo de Administraci髇 de la sociedad.

• c) En cuanto al donatario, deber� mantener lo adquirido y tener derecho a la exenci髇 en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los diez a駉s siguientes a la fecha de la escritura p鷅lica de donaci髇, salvo que falleciera dentro de este plazo.

Asimismo, el donatario no podr� realizar actos de disposici髇 y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoraci髇 sustancial del valor de la adquisici髇. Dicha obligaci髇 tambi閚 resultar� de aplicaci髇 en los casos de adquisiciones "mortis causa" a que se refiere la letra c) del apartado 2 de este art韈ulo.

En el caso de no cumplirse los requisitos a que se refiere el presente apartado, deber� pagarse la parte del impuesto que se hubiere dejado de ingresar como consecuencia de la reducci髇 practicada y los intereses de demora.

7. La misma reducci髇 en la base imponible regulada en el apartado anterior y con las condiciones se馻ladas en sus letras a) y c) se aplicar�, en caso de donaci髇, a favor del c髇yuge, descendientes o adoptados, de los bienes comprendidos en los apartados uno, dos y tres del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, en cuanto integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l o del Patrimonio Hist髍ico o Cultural de las Comunidades Aut髇omas.

A los efectos de las adquisiciones gratuitas de los bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l o del Patrimonio Hist髍ico o Cultural de las Comunidades Aut髇omas, se considerar� que el donatario no vulnera el deber de mantenimiento de lo adquirido cuando done, de forma pura, simple e irrevocable, los bienes adquiridos con reducci髇 de la base imponible del impuesto al Estado o a las dem醩 Administraciones p鷅licas territoriales o institucionales.

El incumplimiento de los requisitos exigidos llevar� consigo el pago del impuesto dejado de ingresar y los correspondientes intereses de demora.

LE0000495585_20141017 N鷐ero 7 del art韈ulo 20 redactado por el apartado uno de la disposici髇 final segunda de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2012

LE0000164558_20071117 Art韈ulo 20 redactado por el n鷐ero 1 del art韈ulo 61 de la Ley 21/2001, 27 diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

V閍se art韈ulo 42 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 21 Tarifa

1. La cuota 韓tegra del impuesto se obtendr� aplicando a la base liquidable, calculada seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo anterior, la escala que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, haya sido aprobada por la Comunidad Aut髇oma.

LE0000164558_20071117 N鷐ero 1 del art韈ulo 21 redactado por el n鷐ero 2 del art韈ulo 61 de la Ley 21/2001, 27 diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

2. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado la escala a que se refiere el apartado anterior o si aqu閘la no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, la base liquidable ser� gravada a los tipos que se indican en la siguiente escala:

LE0000105029_20010523 Tarifa del impuesto contenida en el n鷐ero 2 del art韈ulo 21 convertida en euros conforme establece el apartado cuarto de la Res. 1/2001, de 27 de abril, de la Direcci髇 General de Tributos, por la que se convierten a euros las escalas de gravamen de determinados impuestos (獴.O.E.� 3 mayo; correcci髇 de errores y erratas 獴.O.E.� 8 mayo).Vigencia: 1 enero 2001

3. En el caso de obligaci髇 real de contribuir, la tarifa aplicable ser� la establecida en el apartado anterior. La misma tarifa ser� aplicable, en el supuesto de obligaci髇 personal de contribuir, en los casos de donaci髇 de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espa駉l.

LE0000010104_19980101 Art韈ulo 21 redactado por el n鷐ero 3 del art韈ulo 29 de la Ley 14/1996, 30 diciembre, de cesi髇 de tributos del Estado a las Comunidades Aut髇omas y de medidas fiscales complementarias (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1997

V閍se art韈ulo 43 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 22 Cuota tributaria

1. La cuota tributaria por este impuesto se obtendr� aplicando a la cuota 韓tegra el coeficiente multiplicador en funci髇 de la cuant韆 de los tramos del patrimonio preexistente que, conforme a lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, hayan sido aprobados por la Comunidad Aut髇oma y del grupo, seg鷑 el grado de parentesco, se馻lado en el art韈ulo 20.

2. Si la Comunidad Aut髇oma no hubiese aprobado el coeficiente o la cuant韆 de los tramos a que se refiere el apartado anterior, o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad, se aplicar� el que corresponda de los que se indican a continuaci髇, establecidos en funci髇 del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, seg鷑 el grado de parentesco, se馻lado en el art韈ulo 20:

Cuando la diferencia entre la cuota tributaria obtenida por la aplicaci髇 del coeficiente multiplicador que corresponda y la que resultar韆 de aplicar a la misma cuota 韓tegra el coeficiente multiplicador inmediato inferior sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidaci髇 y el importe m醲imo del tramo de patrimonio preexistente que motivar韆 la aplicaci髇 del citado coeficiente multiplicador inferior, aqu閘la se reducir� en el importe del exceso.

En los casos de seguros sobre la vida se aplicar� el coeficiente que corresponde al patrimonio preexistente del beneficiario y al grupo en que por su parentesco con el contratante estuviese encuadrado. En los seguros colectivos o contratados por las empresas en favor de sus empleados se estar� al coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre 閟te y el asegurado.

Si no fuesen conocidos los causahabientes en una sucesi髇, se aplicar� el coeficiente establecido para los colaterales de cuarto grado y extra駉s cuando el patrimonio preexistente exceda de 4.020.770,98 euros, sin perjuicio de la devoluci髇 que proceda una vez que aqu閘los fuesen conocidos.

3. En la valoraci髇 del patrimonio preexistente del contribuyente se aplicar醤 las siguientes reglas:

• a) La valoraci髇 se realizar� conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.
• b) Cuando se trate de adquisiciones "mortis causa", se excluir� el valor de los bienes y derechos por cuya adquisici髇 se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donaci髇 anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicar� en el caso de acumulaci髇 de donaciones.
• c) En el patrimonio preexistente se incluir� el valor de los bienes y derechos que el c髇yuge que hereda perciba como consecuencia de la disoluci髇 de la sociedad conyugal.

4. En el caso de obligaci髇 real de contribuir, el coeficiente multiplicador ser� el establecido en el apartado 2 anterior. El mismo coeficiente multiplicador ser� aplicable en el supuesto de obligaci髇 personal de contribuir, en los casos de donaci髇 de bienes inmuebles situados en el extranjero o cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio espa駉l.

LE0000164558_20071117 Art韈ulo 22 redactado por el n鷐ero 3 del art韈ulo 61 de la Ley 21/2001, 27 diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

V閍nse art韈ulos 44 y 45 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 23 Deducci髇 por doble imposici髇 internacional

1. Cuando la sujeci髇 al impuesto se produzca por obligaci髇 personal, tendr� el contribuyente derecho a deducir la menor de las dos cantidades siguientes:

• a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por raz髇 de impuesto similar que afecte al incremento patrimonial sometido a gravamen en Espa馻.
• b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de Espa馻, cuando hubiesen sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.

2. De acuerdo con lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, las Comunidades Aut髇omas podr醤 aprobar las deducciones y bonificaciones que estimen convenientes.

En todo caso, resultar醤 compatibles con las deducciones y bonificaciones establecidas en la normativa estatal reguladora del impuesto sin que puedan suponer una modificaci髇 las mismas. Estas deducciones y bonificaciones auton髆icas se aplicar醤 con posterioridad a las reguladas por la normativa del Estado.

LE0000164558_20071117 N鷐ero 2 del art韈ulo 23 introducido por el n鷐ero 4 del art韈ulo 61 de la Ley 21/2001, 27 diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre). El n鷐ero 1 se corresponde con el anterior p醨rafo 鷑ico del citado art韈ulo.Vigencia: 1 enero 2002

V閍se art韈ulo 46 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 23 bis Bonificaci髇 de la cuota en Ceuta y Melilla

1. En las cuotas de este impuesto derivadas de adquisiciones "mortis causa" y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida, que se acumulen al resto de bienes y derechos que integran la porci髇 hereditaria del beneficiario, se efectuar� una bonificaci髇 del 50 por 100 de la cuota, siempre que el causante hubiera tenido su residencia habitual a la fecha del devengo en Ceuta o Melilla y durante los cinco a駉s anteriores, contados fecha a fecha, que finalicen el d韆 anterior al del devengo.

No obstante, la bonificaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior se elevar� al 99 por ciento para los causahabientes comprendidos, seg鷑 el grado de parentesco, en los grupos I y II se馻lados en el art韈ulo 20 de esta ley.LE0000196102_20160101 P醨rafo segundo del n鷐ero 1 del art韈ulo 23 bis introducido, con efectos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado uno del n鷐ero segundo del art韈ulo 5 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

2. En los supuestos de adquisiciones "inter vivos", se aplicar� una bonificaci髇 del 50 por 100 de la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a los inmuebles situados en Ceuta o Melilla. A los efectos de esta bonificaci髇, tendr醤 la consideraci髇 de bienes inmuebles las transmisiones a t韙ulo gratuito de los valores a que se refiere el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.

3. En el caso de las dem醩 adquisiciones "inter vivos", se aplicar� una bonificaci髇 del 50 por 100 de la cuota que corresponda cuando el adquirente tenga su residencia habitual en Ceuta o Melilla.

4. Para la aplicaci髇 de estas bonificaciones, se tendr醤 en cuenta las normas establecidas sobre residencia habitual y puntos de conexi髇 en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆.

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 23 bis introducido, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero dos del art韈ulo 3 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

Art韈ulo 24 Devengo

1. En las adquisiciones por causa de muerte y en los seguros sobre la vida, el impuesto se devengar� el d韆 del fallecimiento del causante o del asegurado o cuando adquiera firmeza la declaraci髇 de fallecimiento del ausente, conforme al art韈ulo 196 del C骴igo Civil. No obstante, en las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios, el impuesto se devengar� el d韆 en que se cause o celebre dicho acuerdo.

LE0000196102_20160101 N鷐ero 1 del art韈ulo 24 redactado, con efectos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado dos del n鷐ero segundo del art韈ulo 5 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

2. En las transmisiones lucrativas "inter vivos" el impuesto se devengar� el d韆 en que se cause o celebre el acto o contrato.

3. Toda adquisici髇 de bienes cuya efectividad se halle suspendida por la existencia de una condici髇, un t閞mino, un fideicomiso o cualquier otra limitaci髇, se entender� siempre realizada el d韆 en que dichas limitaciones desaparezcan.

V閍se art韈ulo 47 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 25 Prescripci髇

1. La prescripci髇 se aplicar� de acuerdo con lo previsto en los art韈ulos 64 y siguientes de la Ley General Tributaria.

2. En el supuesto de escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros, el plazo de prescripci髇 se computar� desde la fecha de su presentaci髇 ante cualquier Administraci髇 espa駉la, salvo que un Tratado, Convenio o Acuerdo Internacional, suscrito por Espa馻, fije otra fecha para el inicio de dicho plazo.

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 25 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero tres del art韈ulo 3 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

V閍se art韈ulo 48 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 26 Usufructo y otras instituciones

Ser醤 de aplicaci髇 las normas contenidas en los apartados siguientes a la tributaci髇 del derecho de usufructo, tanto a la constituci髇 como a la extinci髇, de las sustituciones, reservas, fideicomisos e instituciones sucesorias forales:

• a) El valor del usufructo temporal se reputar� proporcional al valor total de los bienes, en raz髇 del 2 por 100 por cada per韔do de un a駉, sin exceder del 70 por 100.

  En los usufructos vitalicios se estimar� que el valor es igual al 70 por 100 del valor total de los bienes cuando el usufructuario cuente menos de veinte a駉s, minorando a medida que aumenta la edad, en la proporci髇 de un 1 por 100 menos por cada a駉 m醩, con el l韒ite m韓imo del 10 por 100 del valor total.

  El valor del derecho de nuda propiedad se computar� por la diferencia entre el valor del usufructo y el valor total de los bienes. En los usufructos vitalicios que, a su vez, sean temporales, la nuda propiedad se valorar� aplicando, de las reglas anteriores, aquella que le atribuya menor valor.

  Al adquirir la nuda propiedad se efectuar� la liquidaci髇, teniendo en cuenta el valor correspondiente a aqu閘la, minorado, en su caso, por el importe de todas las reducciones a que tenga derecho el contribuyente y con aplicaci髇 del tipo medio efectivo de gravamen correspondiente al valor 韓tegro de los bienes.

• b) El valor de los derechos reales de uso y habitaci髇 ser� el que resulte de aplicar al 75 por 100 del valor de los bienes sobre los que fueron impuestos las reglas correspondientes a la valoraci髇 de los usufructos temporales o vitalicios, seg鷑 los casos.
• c) En la extinci髇 del usufructo se exigir� el impuesto seg鷑 el t韙ulo de constituci髇, aplicando el tipo medio efectivo de gravamen correspondiente a la desmembraci髇 del dominio.
• d) Siempre que el adquirente tenga facultad de disponer de los bienes, el impuesto se liquidar� en pleno dominio, sin perjuicio de la devoluci髇 que, en su caso, proceda.
• e) La atribuci髇 del derecho a disfrutar de todo o parte de los bienes de la herencia, temporal o vitaliciamente, tendr� a efectos fiscales la consideraci髇 de usufructo, y se valorar� conforme a las reglas anteriores.
• f) En la sustituci髇 vulgar se entender� que el sustituto hereda al causante y en las sustituciones pupilar y ejemplar que hereda al sustituido.

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 26 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero cuatro del art韈ulo 3 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

V閍nse art韈ulos 49 a 55 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 27 Partici髇 y excesos de adjudicaci髇

1. En las sucesiones por causa de muerte, cualesquiera que sean las particiones y adjudicaciones que los interesados hagan, se considerar� para los efectos del impuesto como si se hubiesen hecho con estricta igualdad y con arreglo a las normas reguladoras de la sucesi髇, est閚 o no los bienes sujetos al pago del impuesto por la condici髇 del territorio o por cualquier otra causa y, en consecuencia, los aumentos que en la comprobaci髇 de valores resulten se prorratear醤 entre los distintos adquirentes o herederos.

2. Si los bienes en cuya comprobaci髇 resultare aumento de valores o a los que deba aplicarse la no sujeci髇 fuesen atribuidos espec韋icamente por el testador a persona determinada o adjudicados en concepto distinto del de herencia, los aumentos o disminuciones afectar醤 s髄o al que adquiera dichos bienes.

3. Se liquidar醤 excesos de adjudicaci髇, seg鷑 las normas establecidas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados cuando existan diferencias, seg鷑 el valor declarado, en las adjudicaciones efectuadas a los herederos o legatarios, en relaci髇 con el t韙ulo hereditario; tambi閚 se liquidar醤 los excesos de adjudicaci髇 cuando el valor comprobado de lo adjudicado a uno de los herederos o legatarios exceda del 50 por 100 del valor que le corresponder韆 en virtud de su t韙ulo, salvo en el supuesto de que los valores declarados sean iguales o superiores a los que resultar韆n de la aplicaci髇 de las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio Neto.

V閍nse art韈ulos 56 y 57 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 28 Repudiaci髇 y renuncia a la herencia

1. En la repudiaci髇 o renuncia pura, simple y gratuita de la herencia o legado, los beneficiarios de la misma tributar醤 por la adquisici髇 de la parte repudiada o renunciada aplicando siempre el coeficiente que corresponda a la cuant韆 de su patrimonio preexistente. En cuanto al parentesco con el causante, se tendr� en cuenta el del renunciante o el del que repudia cuando tenga se馻lado uno superior al que corresponder韆 al beneficiario.

2. En los dem醩 casos de renuncia en favor de persona determinada, se exigir� el impuesto al renunciante, sin perjuicio de lo que deba liquidarse, adem醩, por la cesi髇 o donaci髇 de la parte renunciada.

3. La repudiaci髇 o renuncia hecha despu閟 de prescrito el impuesto correspondiente a la herencia o legado se reputar� a efectos fiscales como donaci髇.

V閍se art韈ulo 58 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 29 Donaciones especiales

Las donaciones con causa onerosa y las remuneratarias tributar醤 por tal concepto y por su total importe. Si existieran rec韕rocas prestaciones o se impusiera alg鷑 gravamen al donatario, tributar醤 por el mismo concepto solamente por la diferencia.

V閍se art韈ulo 59 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 30 Acumulaci髇 de donaciones y contratos y pactos sucesorios

1. Las donaciones y dem醩 transmisiones ''inter vivos'' equiparables que se otorguen por un mismo donante a un mismo donatario, as� como las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios formalizados entre las mismas personas, todas ellas dentro del plazo de tres a駉s, a contar desde la fecha de cada una, se considerar醤 como una sola transmisi髇 a los efectos de la liquidaci髇 del impuesto. Para determinar la cuota tributaria se aplicar�, a la base liquidable de la actual adquisici髇, el tipo medio correspondiente a la base liquidable te髍ica del total de las adquisiciones acumuladas.

2. Lo dispuesto en el apartado anterior, a efectos de la determinaci髇 de la cuota tributaria, ser� igualmente aplicable a las donaciones y dem醩 transmisiones ''inter vivos'' equiparables y a las adquisiciones producidas en vida del causante como consecuencia de contratos y pactos sucesorios acumulables a la sucesi髇 que se cause por el donante o causante a favor del donatario o sucesor 玬ortis causa�, siempre que el plazo que medie entre 閟ta y aqu閘las no exceda de cuatro a駉s.

3. A estos efectos se entender� por base liquidable te髍ica del total de las adquisiciones acumuladas la suma de las bases liquidables de las donaciones y dem醩 transmisiones ''inter vivos'' equiparables anteriores, de las herencias, legados o cualesquier otros t韙ulos sucesorios y la de la adquisici髇 actual.

LE0000702808_20211013 Art韈ulo 30 redactado por el apartado cinco del art韈ulo cuarto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Art韈ulo 31 Declaraci髇 y liquidaci髇

1. Los sujetos pasivos vendr醤 obligados a presentar una declaraci髇 tributaria, comprensiva de los hechos imponibles a que se refiere esta ley, en los plazos y en la forma que reglamentariamente se fijen. No obstante lo anterior, podr醤 optar por presentar una autoliquidaci髇, en cuyo caso deber醤 practicar las operaciones necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria y acompa馻r el documento o declaraci髇 en el que se contenga o se constate el hecho imponible.

2. Los sujetos pasivos deber醤 aplicar el r間imen de autoliquidaci髇 del impuesto con car醕ter obligatorio en las comunidades aut髇omas en que as� se establezca en esta ley.

Los sujetos pasivos deber醤 aplicar el r間imen de autoliquidaci髇 por los hechos imponibles en los que el rendimiento del impuesto se considere producido en el territorio de dichas comunidades aut髇omas en virtud de los puntos de conexi髇 aplicables de acuerdo con lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆.

LE0000196102_20160101 Art韈ulo 31 redactado, con efectos a partir del d韆 1 de enero de 2004, por el apartado tres del n鷐ero segundo del art韈ulo 5 de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2004Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2004

V閍nse art韈ulos 86 a 90 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 32 Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares

1. Los 髍ganos judiciales remitir醤 a los organismos de la Administraci髇 tributaria de su respectiva jurisdicci髇 relaci髇 mensual de los fallos ejecutoriados o que tengan el car醕ter de sentencia firme de los que se desprenda la existencia de incrementos de patrimonio gravados por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

2. Los encargados del Registro Civil remitir醤 a los mismos organismos, dentro de la primera quincena de cada mes, relaci髇 nominal de los fallecidos en el mes anterior y de su domicilio.

3. Los notarios est醤 obligados a facilitar los datos que les reclamen los organismos de la Administraci髇 tributaria acerca de los actos en que hayan intervenido en el ejercicio de sus funciones, y a expedir gratuitamente en el plazo de quince d韆s las copias que aqu閘los les pidan de los documentos que autoricen o tengan en su protocolo, salvo cuando se trate de los instrumentos p鷅licos a que se refieren los art韈ulos 34 y 35 de la Ley de 28 de mayo de 1862 y los relativos a cuestiones matrimoniales, con excepci髇 de los referentes al r間imen econ髆ico de la sociedad conyugal.

Asimismo, estar醤 obligados a remitir, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relaci髇 o 韓dice comprensivo de todos los documentos autorizados en el trimestre anterior que se refieran a actos o contratos que pudieran dar lugar a los incrementos patrimoniales que constituyen el hecho imponible del impuesto. Tambi閚 est醤 obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relaci髇 de los documentos privados con el contenido indicado que les hayan sido presentados para su conocimiento o legitimaci髇 de firmas.

4. Los 髍ganos judiciales, intermediarios financieros, asociaciones, fundaciones, sociedades, funcionarios, particulares y cualesquiera otras entidades p鷅licas o privadas no acordar醤 entregas de bienes a personas distintas de su titular sin que se acredite previamente el pago del impuesto o su exenci髇, a menos que la Administraci髇 lo autorice.

5. Las entidades de seguros no podr醤 efectuar la liquidaci髇 y pago de los concertados sobre la vida de una persona a menos que se justifique haber presentado a liquidaci髇 la documentaci髇 correspondiente o, en su caso, el ingreso de la autoliquidaci髇 practicada.

6. Se except鷄n de lo dispuesto en los dos n鷐eros anteriores los supuestos a los que se refiere el n鷐ero 1 del art韈ulo 8 de esta Ley, en los t閞minos y con las condiciones all� establecidos.

7. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en los n鷐eros 1 al 5 anteriores se sancionar� de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 40 de esta Ley.

Cuando se trate de 髍ganos jurisdiccionales, la autoridad competente del Ministerio de Hacienda pondr� los hechos en conocimiento del Consejo General del Poder Judicial, por conducto del Ministerio Fiscal, a los efectos pertinentes.

LE0000182673_20220331 Art韈ulo 32 redactado, con efectos desde el 1 de enero del a駉 2003, por el n鷐ero seis del art韈ulo 3 de la Ley 53/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2003Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

V閍se art韈ulo 91 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 33 Efectos de la falta de presentaci髇

Los documentos que contengan actos o contratos sujetos al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no se admitir醤 ni surtir醤 efecto en oficinas o registros p鷅licos sin que conste la presentaci髇 del documento ante los 髍ganos competentes para su liquidaci髇, salvo lo previsto en la legislaci髇 hipotecaria o autorizaci髇 expresa de la Administraci髇. Los Juzgados y Tribunales remitir醤 a estos 髍ganos copia autorizada de los documentos que admitan en los que no conste la nota de haber sido presentados a liquidaci髇.

V閍nse art韈ulos 99 y 100 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 34 Normas generales

1. La competencia para la gesti髇 y liquidaci髇 del impuesto corresponder� a las Delegaciones y Administraciones de Hacienda o, en su caso, a las oficinas con an醠ogas funciones de las Comunidades Aut髇omas que tengan cedida la gesti髇 del tributo.

2. Las Comunidades Aut髇omas podr醤 regular los aspectos sobre la gesti髇 y liquidaci髇 de este impuesto seg鷑 lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆. Cuando la Comunidad Aut髇oma no hubiese regulado dichos aspectos, se aplicar醤 las normas establecidas en esta Ley.

3. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, la competencia para establecer como obligatorio el r間imen de autoliquidaci髇 del Impuesto corresponde al Estado, que introducir� en la Ley del Impuesto las Comunidades Aut髇omas en las que se haya establecido dicho r間imen.

4. De acuerdo con lo dispuesto en el apartado anterior, se establece el r間imen de autoliquidaci髇 del impuesto con car醕ter obligatorio en las siguientes Comunidades Aut髇omas:

• – Comunidad Aut髇oma de Andaluc韆.
• – Comunidad Aut髇oma de Arag髇.
• – Comunidad Aut髇oma del Principado de Asturias.
• – Comunidad Aut髇oma de las Illes Balears.
• – Comunidad Aut髇oma de Canarias.
• – Comunidad Aut髇oma de Cantabria.
• – Comunidad Aut髇oma de Castilla-La Mancha.
• – Comunidad de Castilla y Le髇.
• – Comunidad Aut髇oma de Catalu馻.
• – Comunidad Aut髇oma de Galicia.
• – Comunidad Aut髇oma de la Regi髇 de Murcia.
• – Comunidad Aut髇oma de La Rioja.
• – Comunidad de Madrid.
• – Comunidad Valenciana.

LE0000744649_20231229 N鷐ero 4 del art韈ulo 34 redactado por la disposici髇 final segunda de la Ley 38/2022, de 27 de diciembre, para el establecimiento de grav醡enes temporales energ閠ico y de entidades de cr閐ito y establecimientos financieros de cr閐ito y por la que se crea el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas, y se modifican determinadas normas tributarias (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 29 diciembre 2022

LE0000347490_20081226 Art韈ulo 34 redactado por la disposici髇 final tercera de la Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devoluci髇 mensual en el Impuesto sobre el Valor A馻dido, y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria (獴.O.E.� 25 diciembre).Vigencia: 26 diciembre 2008

Art韈ulo 35 Liquidaciones parciales a cuenta

1. Los interesados en sucesiones hereditarias podr醤 solicitar que se practique una liquidaci髇 parcial del Impuesto a los solos efectos de cobrar seguros sobre la vida, cr閐itos del causante, haberes devengados y no percibidos por el mismo, retirar bienes, valores, efectos o dinero que se hallaren en dep髎ito y dem醩 supuestos an醠ogos.

2. Reglamentariamente se regular� la forma y plazos para practicar estas liquidaciones y los requisitos para que los interesados puedan proceder al cobro de las cantidades o a la retirada del dinero o los bienes depositados.

En las liquidaciones parciales que se practiquen para el cobro de seguros sobre la vida de cualquier tipo se tendr醤 en cuenta las reducciones previstas en el art韈ulo 20 de esta Ley, con los requisitos y l韒ites establecidos en el mismo.

3. Las liquidaciones parciales tendr醤 el car醕ter de ingresos a cuenta de la liquidaci髇 definitiva que proceda por la sucesi髇 hereditaria de que se trate.

LE0000011889_20160102 Art韈ulo 35 redactado por el art韈ulo 3 de la Ley 50/1998, 30 diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1999

V閍se art韈ulo 78 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 36 Pago del Impuesto

1. Excepci髇 hecha de los supuestos de autoliquidaci髇, que se regir醤 por sus normas espec韋icas, el pago de las liquidaciones practicadas por la Administraci髇 por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones deber� realizarse en los plazos se馻lados en el Reglamento General de Recaudaci髇.

2.El presentador del documento tendr�, por el s髄o hecho de la presentaci髇, el car醕ter de mandatario de los obligados al pago del Impuesto, y todas las notificaciones que se le hagan en relaci髇 con el documento que haya presentado, ya por lo que afecta a la comprobaci髇 de valores, ya a las liquidaciones que se practiquen, as� como las diligencias que suscriba, tendr醤 el mismo valor y producir醤 iguales efectos que si se hubieran entendido con los mismos interesados.

N鷐ero 2 del art韈ulo 36 declarado inconstitucional y nulo por Sentencia TC 111/2006 de 5 Abril (獴.O.E.� 9 mayo). LE0000229965_20060509

V閍se art韈ulo 65 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

3. El pago de la deuda tributaria podr� realizarse mediante entrega de bienes integrantes del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l que est閚 inscritos en el Inventario General de Bienes Muebles o en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 69, 2 de la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l.

V閍se art韈ulo 80 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 37 Norma general

Sin perjuicio de lo dispuesto en los art韈ulos siguientes de esta secci髇, en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ser醤 aplicables las normas sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago establecidas en el Reglamento General de Recaudaci髇.

V閍se art韈ulo 81 de R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 38 Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas de gesti髇

1. Los 髍ganos competentes para la gesti髇 y liquidaci髇 del Impuesto podr醤 acordar el aplazamiento, por t閞mino de hasta un a駉, del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre que no exista inventariado efectivo o bienes de f醕il realizaci髇 suficientes para el abono de las cuotas liquidadas y se solicite antes de expirar el plazo reglamentario de pago. La concesi髇 del aplazamiento implicar� la obligaci髇 de abonar el inter閟 de demora correspondiente.

2. En los mismos supuestos y condiciones podr醤 acordar el fraccionamiento de pago, en cinco anualidades como m醲imo, siempre que se garantice el pago en la forma que reglamentariamente se determine.

3. Asimismo, podr� acordarse el aplazamiento del pago, en las mismas condiciones a que hacen referencia los n鷐eros anteriores, hasta que fuesen conocidos los causahabientes en una sucesi髇.

V閍nse art韈ulos 82, 83 y 90 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 39 Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento

1. El pago de las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisi髇 por herencia, legado o donaci髇 de una empresa individual que ejerza una actividad industrial, comercial, artesanal, agr韈ola o profesional o de participaciones en entidades a las que sea de aplicaci髇 la exenci髇 regulada en el punto dos del apartado octavo del art韈ulo 4 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, podr� aplazarse, a petici髇 del sujeto pasivo deducida antes de expirar el plazo reglamentario de pago o, en su caso, el de presentaci髇 de la autoliquidaci髇, durante los cinco a駉s siguientes al d韆 en que termine el plazo para el pago, con obligaci髇 de constituir cauci髇 suficiente y sin que proceda el abono de intereses durante el per韔do de aplazamiento.

2. Terminado el plazo de cinco a駉s podr�, con las mismas condiciones y requisitos, fraccionarse el pago en diez plazos semestrales, con el correspondiente abono del inter閟 legal del dinero durante el tiempo de fraccionamiento.

3. Lo dispuesto en los n鷐eros anteriores sobre aplazamiento y fraccionamiento de pago ser�, asimismo, aplicable a las liquidaciones giradas como consecuencia de la transmisi髇 hereditaria de la vivienda habitual de una persona, siempre que el causahabiente sea c髇yuge, ascendiente o descendiente de aqu閘, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco a駉s, que hubiese convivido con el causante durante los dos a駉s anteriores al fallecimiento.

4. En los seguros sobre la vida en los que el causante sea a su vez el contratante o el asegurado en el seguro colectivo y cuyo importe se perciba en forma de renta, se fraccionar� a solicitud del beneficiario el pago del impuesto correspondiente en el n鷐ero de a駉s en los que perciba la pensi髇, si la renta fuera temporal, o en un n鷐ero m醲imo de quince a駉s si fuere vitalicia, mientras no se ejercite el derecho de rescate.

El aplazamiento no exigir� la constituci髇 de ning鷑 tipo de cauci髇 sin que devengue tampoco ning鷑 tipo de inter閟.

Por la extinci髇 de la pensi髇 dejar醤 de ser exigibles los pagos fraccionados pendientes que, no obstante, lo ser醤 en caso de ejercitarse el derecho de rescate.

Reglamentariamente se determinar� el procedimiento para la aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado.

LE0000061740_20040312 N鷐ero 4 del art韈ulo 39 introducido por el art韈ulo 17 de la Ley 6/2000, 13 diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales urgentes de est韒ulo al ahorro familiar y a la peque馻 y mediana empresa (獴.O.E.� 14 diciembre).Vigencia: 15 diciembre 2000

LE0000017681_20160102 Art韈ulo 39 redactado por el art韈ulo 8 de la Ley 42/1994, 30 diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 1995

V閍nse art韈ulos 84, 85 y 85 bis del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Art韈ulo 40 R間imen sancionador

1. Las infracciones tributarias del impuesto regulado en esta ley ser醤 calificadas y sancionadas con arreglo a lo dispuesto en la Ley General Tributaria, sin perjuicio de las especialidades previstas en esta ley.

2. El incumplimiento de la obligaci髇 a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 18 de esta ley se considerar� infracci髇 grave y la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 500 euros.

La sanci髇 se graduar� incrementando la cuant韆 resultante en un 100 por ciento si se produce la comisi髇 repetida de infracciones tributarias.

La sanci髇 impuesta de acuerdo con lo previsto en este apartado se reducir� conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 188 de la Ley General Tributaria.

LE0000195607_20240101 Art韈ulo 40 redactado por el apartado dos de la disposici髇 final cuarta de la Ley 58/2003, 17 diciembre, General Tributaria (獴.O.E.� 18 diciembre).Vigencia: 1 julio 2004

V閍se art韈ulo 62 del R.D. 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (獴.O.E.� 16 noviembre).LE0000008367_20230425

Primera

La cesi髇 del rendimiento del Impuesto a las Comunidades Aut髇omas se regir� por lo dispuesto en la correspondiente Ley de Cesi髇.

Segunda Adecuaci髇 de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni髇 Europea, de 3 de septiembre de 2014 (asunto C-127/12), y regulaci髇 de la declaraci髇 liquidaci髇 de los contribuyentes que deban tributar a la Administraci髇 Tributaria del Estado

Uno. Adecuaci髇 de la normativa del Impuesto a lo dispuesto en la Sentencia del Tribunal de Justicia de la Uni髇 Europea, de 3 de septiembre de 2014.

1. La liquidaci髇 del impuesto aplicable a la adquisici髇 de bienes y derechos por cualquier t韙ulo lucrativo en los supuestos que se indican a continuaci髇 se ajustar� a las siguientes reglas:

• a) En el caso de la adquisici髇 de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, si el causante hubiera sido no residente en Espa馻, los contribuyentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma en donde se encuentre el mayor valor de los bienes y derechos del caudal relicto situados en Espa馻. Si no hubiera ning鷑 bien o derecho situado en Espa馻, se aplicar� a cada sujeto pasivo la normativa de la Comunidad Aut髇oma en que resida.
• b) En el caso de la adquisici髇 de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro t韙ulo sucesorio, si el causante hubiera sido residente en una Comunidad Aut髇oma, los contribuyentes no residentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por dicha Comunidad Aut髇oma.
• c) En el caso de la adquisici髇 de bienes inmuebles situados en Espa馻 por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ''inter vivos'' los contribuyentes no residentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma donde radiquen los referidos bienes inmuebles.
• d) En el caso de la adquisici髇 de bienes inmuebles situados fuera de Espa馻 por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ''inter vivos'', los contribuyentes residentes en Espa馻 tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma en la que residan.
• e) En el caso de la adquisici髇 de bienes muebles situados en Espa馻 por donaci髇 o cualquier otro negocio jur韉ico a t韙ulo gratuito e ''inter vivos'', los contribuyentes no residentes tendr醤 derecho a la aplicaci髇 de la normativa propia aprobada por la Comunidad Aut髇oma donde hayan estado situados los referidos bienes muebles un mayor n鷐ero de d韆s del per韔do de los cinco a駉s inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el d韆 anterior al de devengo del impuesto.

2. A efectos de lo dispuesto en este art韈ulo, se considerar� que las personas f韘icas residentes en territorio espa駉l lo son en el territorio de una Comunidad Aut髇oma cuando permanezcan en su territorio un mayor n鷐ero de d韆s del per韔do de los cinco a駉s inmediatos anteriores, contados de fecha a fecha, que finalice el d韆 anterior al de devengo.

3. Cuando en un solo documento se donen por un mismo donante a favor de un mismo donatario distintos bienes o derechos y por aplicaci髇 de las reglas expuestas en el apartado 1 anterior resulte aplicable la normativa de distintas Comunidades Aut髇omas, la cuota tributaria a ingresar se determinar� del siguiente modo:

• 1.� Se calcular� el tipo medio resultante de aplicar al valor del conjunto de los bienes y derechos donados la normativa del Estado y la de cada una de las Comunidades Aut髇omas en las que radiquen o est閚 situados parte de tales bienes y derechos.
• 2.� Se aplicar� al valor de los bienes y derechos que radiquen o est閚 situados en cada Comunidad Aut髇oma el tipo medio obtenido por la aplicaci髇 de su normativa propia, de lo cual se obtendr� una cuota tributaria a ingresar, correspondiente a dichos bienes y derechos.

LE0000702808_20211013 N鷐ero uno de la disposici髇 adicional segunda redactado por el apartado seis del art韈ulo cuarto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Dos. Regulaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇 de los contribuyentes que deban tributar a la Administraci髇 Tributaria del Estado.

Los contribuyentes, que deban cumplimentar sus obligaciones por este impuesto a la Administraci髇 Tributaria del Estado, vendr醤 obligados a presentar una autoliquidaci髇, practicando las operaciones necesarias para determinar el importe de la deuda tributaria y acompa馻r el documento o declaraci髇 en el que se contenga o se constate el hecho imponible. Al tiempo de presentar su autoliquidaci髇, deber醤 ingresar la deuda tributaria resultante en el lugar, forma y plazos determinados reglamentariamente por el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional segunda redactada por la disposici髇 final tercera de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Primera

Los preceptos de esta Ley ser醤 de aplicaci髇 a los hechos imponibles producidos a partir de su entrada en vigor. Los acaecidos con anterioridad se regular醤 por la legislaci髇 precedente, salvo en lo relativo al plazo de prescripci髇 al que se aplicar� lo dispuesto en el art韈ulo 25 de esta Ley. En todo caso, la competencia para la gesti髇 y liquidaci髇 estar� atribuida a los 髍ganos a que se refiere el art韈ulo 34 desde el momento de la entrada en vigor de la presente Ley, salvo cuando se trate de documentos presentados con anterioridad a liquidaci髇, en cuyo caso se seguir� manteniendo la competencia de las oficinas en que hubiesen sido presentados hasta su liquidaci髇 definitiva.

Segunda

Subsistir醤 los derechos adquiridos al amparo de las exenciones y reducciones que establec韆n el texto refundido de la Ley del Impuesto y las disposiciones a que se refiere la disposici髇 final primera. Por derechos adquiridos se entender� tan s髄o los que se acredite que, efectivamente, han comenzado a ejercitarse antes de la entrada en vigor de esta Ley, sin que la mera expectativa pueda reputarse derecho adquirido.

Tercera

No obstante lo dispuesto anteriormente, quedar醤 exentas las adquisiciones por herencia, legado o donaci髇 de los bonos de caja de los Bancos industriales y de negocios a que se refiere el Decreto-ley de 29 de noviembre de 1962, siempre que hubiesen sido adquiridos por el causante o donante con anterioridad al d韆 19 de enero de 1987 y hubieran permanecido en su patrimonio durante un plazo no inferior a dos a駉s inmediatamente anteriores a la fecha de la transmisi髇.

En caso de amortizaci髇 de los t韙ulos a que se refiere el p醨rafo anterior, el producto de la misma podr� ser reinvertido en otros bonos de caja de Bancos industriales y de negocios para completar los requisitos necesarios para gozar de la exenci髇 o conservar el derecho a su disfrute.

Cuarta

Asimismo, cuando el contrato se hubiese celebrado antes de la publicaci髇 del proyecto de esta Ley en el "Bolet韓 Oficial de las Cortes", la percepci髇 de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguro sobre la vida, continuar� disfrutando de los beneficios fiscales establecidos en los art韈ulos 19, 1, 3.� y 20, 1, 1.�, 3.�, 4.� y 5.� del texto refundido de la Ley del Impuesto General sobre las Sucesiones, aprobado por Decreto 1018/1967, de 6 de abril. Para la aplicaci髇 transitoria de estos beneficios, en los casos en que el evento se establezca sobre la vida de persona distinta del contratante, el seguro tendr� que haber sido concertado con tres a駉s, al menos, de anterioridad a la fecha en que aqu閘 se produzca, salvo que se hubiere contratado en forma colectiva.

Quinta

Las referencias que en esta Ley se hacen al Impuesto sobre el Patrimonio Neto se entender醤 hechas al Impuesto Extraordinario sobre el Patrimonio de las Personas F韘icas hasta tanto aqu閘 entre en vigor.

Sexta

La implantaci髇 con car醕ter obligatorio del r間imen de declaraci髇-liquidaci髇 del impuesto, en las diferentes Comunidades Aut髇omas, ser� establecido por el Estado conforme 閟tas vayan estableciendo un servicio de asistencia al contribuyente para cumplimentar dicha autoliquidaci髇.

LE0000164558_20071117 Disposici髇 Transitoria 6.� introducida en su actual redacci髇 por el n鷐ero 6 del art韈ulo 61 de la Ley 21/2001, 27 diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2002

Primera

1. Las disposiciones contenidas en esta Ley comenzar醤 a regir el d韆 1 de enero de 1988, quedando derogados a partir de su entrada en vigor el texto refundido aprobado por Decreto 1018/1967, de 6 de abril, as� como las dem醩 disposiciones anteriores que se opongan a lo establecido en la misma. No obstante, se aplicar醤 en sus propios t閞minos y con los requisitos y condiciones en cada caso exigidos, los beneficios fiscales establecidos en la Ley 49/1981, de 24 de diciembre, para la adquisici髇 por herencia, legado o donaci髇 de explotaciones familiares agrarias.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero anterior, las modificaciones introducidas en el texto refundido del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados por la disposici髇 adicional segunda, entrar醤 en vigor al d韆 siguiente de la publicaci髇 en la presente Ley en el "Bolet韓 Oficial del Estado".

3. A la entrada en vigor de la presente Ley dejar� de aplicarse el Impuesto sobre Bienes de las Personas Jur韉icas.

LE0000039587_19670601

Segunda

Hasta la aprobaci髇 del Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones seguir� en vigor el de 15 de enero de 1959, en cuanto no se oponga a los preceptos de esta Ley.

Tercera

Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podr醤 modificar las reducciones de la base imponible, los tramos de la base liquidable, los tipos de la tarifa, la cuant韆 de los tramos del patrimonio preexistente y los coeficientes multiplicadores a que se refiere el art韈ulo 22.

Cuarta

...

LE0000008331_20030101 P醨rafo 1.� de la Disposici髇 Final 4.� derogado por la Disposici髇 Derogatoria Unica de la Ley 30/1994, 24 noviembre, de Fundaciones e incentivos fiscales (獴.O.E.� 25 noviembre).Vigencia: 26 noviembre 1994

Los incrementos de patrimonio a t韙ulo gratuito adquiridos por las entidades a que se refieren los art韈ulos IV y V del Acuerdo sobre Asuntos Econ髆icos entre el Estado Espa駉l y la Santa Sede de 3 de enero de 1979 estar醤 exentos en el Impuesto sobre Sociedades, cuando concurran las condiciones y requisitos exigidos por dicho acuerdo para disfrutar de exenci髇 en el impuesto que grava las sucesiones y donaciones.

El mismo beneficio ser� aplicable a las Asociaciones confesionales no cat髄icas reconocidas, cuando concurran las condiciones y requisitos establecidos en los art韈ulos 6.� y 7.� de la Ley Org醤ica 7/1980, de 5 de julio, sobre Libertad Religiosa.