Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1燗probaci髇 del modelo de autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente (modelo 210)
• Art韈ulo 2燙ontenido del modelo 210
• Art韈ulo 3燤edios para efectuar las devoluciones derivadas de las autoliquidaciones 210
• Art韈ulo 4燨bligados a presentar la autoliquidaci髇 del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente
• Art韈ulo 5燩lazo de presentaci髇 de las autoliquidaciones del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente
• Art韈ulo 6燣ugares de presentaci髇 de las autoliquidaciones modelo 210
• Art韈ulo 7燚ocumentaci髇 que debe adjuntarse a las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente, modelo 210
• Art韈ulo 8燗probaci髇 del modelo de autoliquidaci髇 de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente (modelo 211), obligados a su presentaci髇, plazo y contenido
• Art韈ulo 9燗probaci髇 del modelo de autoliquidaci髇 del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes (modelo 213), obligados a su presentaci髇, plazo y contenido
• Art韈ulo 10燜ormas de presentaci髇 de los modelos 210, 211 y 213
• Art韈ulo 11燣ugar de presentaci髇 e ingreso de los modelos 210, 211 y 213, en formato papel obtenido del servicio de impresi髇
• Art韈ulo 12燙ondiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
• Art韈ulo 13燩rocedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
• Art韈ulo 14燩rocedimiento para la presentaci髇 sin certificado electr髇ico de autoliquidaciones 210 con resultado a ingresar, con pago desde el extranjero mediante transferencia bancaria
• Art韈ulo 15燙uestiones relativas a rentas obtenidas por medio de establecimiento permanente
• Art韈ulo 16燬olicitud de devoluci髇 por aplicaci髇 de convenio, relativa al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas
• Art韈ulo 17燬olicitud de devoluci髇 mediante un procedimiento especial de declaraci髇 y acreditaci髇 en el caso de entidades de gesti髇 colectiva de derechos de la propiedad intelectual
• Art韈ulo 18燩rocedimiento especial de declaraci髇 y de acreditaci髇 en el caso de ganancias exentas derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 procedentes de valores
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera燨peraciones en divisas
  • Disposici髇 adicional segunda燙ertificado de residencia fiscal en Espa馻
  • Disposici髇 adicional tercera燛xtensi髇 de la validez indefinida de ciertos certificados de residencia fiscal extranjeros
  • Disposici髇 adicional cuarta燚esarrollo de la disposici髇 adicional tercera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Declaraciones del representante de las entidades
  • Disposici髇 adicional quinta燭ratamiento de datos personales
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria 鷑ica燚evoluciones a cuentas bancarias abiertas en entidades financieras en el extranjero y pagos de la deuda tributaria desde el extranjero
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final 鷑ica燛ntrada en vigor
• ANEXO I.燚ocumento de ingreso y devoluci髇-Modelo 210
• ANEXO II
• ANEXO III
• ANEXO IV
• ANEXO V
• ANEXO VI
• ANEXO VII
• ANEXO VIII

Art韈ulo 1 Aprobaci髇 del modelo de autoliquidaci髇 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente (modelo 210)

1. Se aprueba el modelo 210 獻mpuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente�, de autoliquidaci髇 para los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente, y el documento de ingreso/devoluci髇, que figura en el anexo I.

Consta de dos ejemplares: 獷jemplar para el contribuyente/representante� y 獷jemplar para el responsable solidario/retenedor�. El correspondiente documento de ingreso/devoluci髇 consta, adem醩, de un tercer ejemplar 玴ara la Entidad colaboradora/Administraci髇�. El n鷐ero de justificante que figurar� en este documento ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos ser醤 210 � 250.

2. Cuando para incluir la documentaci髇 que deba adjuntarse a la autoliquidaci髇 sea necesario utilizar un sobre, 閟te podr� ser tanto el sobre de retorno general 玃rograma de ayuda�, conforme a lo previsto en la disposici髇 adicional 鷑ica de la Orden EHA/702/2006, de 9 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de la Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2005, se establecen el procedimiento de remisi髇 del borrador de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y las condiciones para su confirmaci髇 o suscripci髇, se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci髇 de los mismos, as� como las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 por medios telem醫icos o telef髇icos, como un sobre ordinario, si bien siempre se har� constar en el mismo el concepto IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES y el n鷐ero de justificante del documento de ingreso o devoluci髇 que figure en la autoliquidaci髇, de modo que pueda relacionarse el contenido del sobre con la autoliquidaci髇 a la que corresponda.

Asimismo, cuando la documentaci髇 se remita desde el extranjero por correo certificado, podr� utilizarse un sobre ordinario en el que se har� constar igualmente el n鷐ero de justificante del documento de ingreso o devoluci髇.

LE0000610934_20171224N鷐ero 2 del art韈ulo 1 redactado por el apartado uno del art韈ulo primero de la Orden HFP/1271/2017, de 21 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes, y la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaraci髇-documento de ingreso" y el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaraci髇 anual de retenciones e ingresos a cuenta" (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Art韈ulo 2 Contenido del modelo 210

1. Podr� declararse en este modelo cualquier tipo de renta (rendimientos, rentas imputadas de bienes inmuebles, ganancias patrimoniales).

Se utilizar� tanto para declarar de forma separada cada devengo de renta como para declarar de forma agrupada varias rentas obtenidas en un per韔do determinado, de acuerdo con las siguientes reglas:

• a) Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles: Se declarar� de forma separada cada devengo de renta. Excepcionalmente, cuando el inmueble objeto de transmisi髇 sea de titularidad compartida por un matrimonio en el que ambos c髇yuges sean no residentes, se podr� realizar una 鷑ica autoliquidaci髇. En el caso de p閞didas, tambi閚 se deber� presentar esta autoliquidaci髇 si se desea ejercer el derecho a la devoluci髇 de la retenci髇 que hubiese sido practicada.
• b) Resto de rentas: Podr醤 agruparse varias rentas obtenidas por un mismo contribuyente siempre que correspondan al mismo c骴igo de tipo de renta, procedan del mismo pagador, les sea aplicable el mismo tipo de gravamen y, adem醩, si derivan de un bien o derecho, procedan del mismo bien o derecho. No obstante, trat醤dose de rendimientos de inmuebles arrendados o subarrendados no sujetos a retenci髇 podr醤 agruparse con esos mismos requisitos excepto el relativo a rentas que procedan del mismo pagador, si bien cuando se declaren rendimientos de inmuebles procedentes de varios pagadores ser� necesario indicar un c骴igo espec韋ico de tipo de renta, el 35.

En ning鷑 caso las rentas agrupadas pueden compensarse entre s�.

El per韔do de agrupaci髇 ser� trimestral si se trata de autoliquidaciones con resultado a ingresar, o anual si se trata de autoliquidaciones de cuota cero o con resultado a devolver. No obstante, el per韔do de agrupaci髇 ser� anual en el caso de rentas derivadas del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles.

LE0000827193_20240201N鷐ero 1 del art韈ulo 2 redactado por el apartado uno del art韈ulo cuarto de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las 髍denes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidaci髇 123, 210, 216, y de declaraci髇 informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024

2. Cuando las rentas declaradas sean derivadas del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles, rentas imputadas de inmuebles urbanos o rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, debe figurar como persona que realiza la autoliquidaci髇 el propio contribuyente.

LE0000821446_20231216 N鷐ero 2 del art韈ulo 2 redactado por el apartado uno de la disposici髇 final primera de la Orden HFP/1338/2023, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 151 de Declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas para contribuyentes del R間imen especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio espa駉l, as� como el modelo 149 de Comunicaci髇 para el ejercicio de la opci髇 por tributar por dicho r間imen, y se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes (獴.O.E.� 15 diciembre).Vigencia: 16 diciembre 2023

3. Al tiempo de presentar la autoliquidaci髇, se ingresar� la deuda tributaria o se solicitar� la devoluci髇 resultante de la autoliquidaci髇 practicada, utilizando el documento de ingreso o devoluci髇 correspondiente. Cuando no resulte cantidad a ingresar o a devolver tambi閚 ser� necesario cumplimentar el documento de ingreso o devoluci髇 correspondiente.

Art韈ulo 3 Medios para efectuar las devoluciones derivadas de las autoliquidaciones 210

1. Las devoluciones se efectuar醤 mediante transferencia a la cuenta bancaria que se indique en el documento de ingreso/devoluci髇 y cuya titularidad puede ser una de las siguientes:

• a) La de la persona que realiza la autoliquidaci髇. No obstante, en el supuesto de que se realice la autoliquidaci髇 por el representante del contribuyente s髄o podr� ser titular de la cuenta bancaria de devoluci髇 si se trata del representante legal autorizado del contribuyente.
• b) La del propio contribuyente.

2. Si el titular de la cuenta bancaria de devoluci髇 fuese una de las personas que realiza la autoliquidaci髇, bien como responsable solidario, bien como retenedor o como representante legal autorizado, la cuenta bancaria ha de estar abierta en Espa馻. Sin embargo, si el titular de la cuenta de devoluci髇 es el propio contribuyente, la cuenta puede estar abierta en una entidad de cr閐ito en Espa馻 o en el extranjero.

3. La Administraci髇 podr� ordenar la realizaci髇 de la devoluci髇 mediante la emisi髇 de cheque cruzado o nominativo del Banco de Espa馻 cuando 閟ta no pueda realizarse mediante transferencia bancaria.

Art韈ulo 4 Obligados a presentar la autoliquidaci髇 del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 28 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y en el art韈ulo 7 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que obtengan rentas sujetas al mismo sin mediaci髇 de establecimiento permanente est醤 obligados a presentar autoliquidaci髇 por dichas rentas.

2. No obstante lo dispuesto en el n鷐ero 1 anterior, los contribuyentes por este Impuesto no estar醤 obligados a presentar la autoliquidaci髇 correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retenci髇 o efectuado el ingreso a cuenta del Impuesto a que se refiere el art韈ulo 31 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, ni respecto de aquellas rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta pero exentas en virtud de lo previsto en el art韈ulo 14 de la Ley del Impuesto o en un Convenio de doble imposici髇 que resulte aplicable.

3. En particular, est醤 obligados a presentar autoliquidaci髇 del Impuesto:

• Los contribuyentes que obtengan rentas sujetas al Impuesto exceptuadas de la obligaci髇 de retener e ingresar a cuenta de acuerdo con el art韈ulo 10.3 del Reglamento del Impuesto.
• Las personas f韘icas no residentes por la renta imputada de los bienes inmuebles a que se refiere el art韈ulo 24.5 de la Ley del Impuesto.
• Los contribuyentes que obtengan rendimientos satisfechos por personas que no tengan la condici髇 de obligado a practicar retenciones o ingresos a cuenta.

Trat醤dose de transmisiones de bienes inmuebles situados en territorio espa駉l, los contribuyentes no residentes deber醤 declarar, e ingresar en su caso, el impuesto definitivo, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 14.4 del Reglamento del Impuesto.

4. Cuando se haya practicado una retenci髇 o ingreso a cuenta sobre la renta del contribuyente superior a la cuota del Impuesto, se presentar� autoliquidaci髇 para solicitar la devoluci髇 del exceso sobre la citada cuota, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 16 del Reglamento del Impuesto.

5. Al efectuar la autoliquidaci髇 de las rentas obtenidas en territorio espa駉l sin mediaci髇 de establecimiento permanente, se determinar� e ingresar�, en su caso, la deuda tributaria correspondiente. En el caso de que sea de aplicaci髇 alguna de las exenciones previstas en la normativa del Impuesto, se practicar� la autoliquidaci髇 teniendo en cuenta las mismas.

6. Cuando las rentas declaradas hayan sido obtenidas por contribuyentes que sean residentes en pa韘es con los que Espa馻 tenga suscrito Convenio para evitar la doble imposici髇 y se acojan al mismo, determinar醤 en su autoliquidaci髇 la deuda tributaria teniendo en cuenta los l韒ites de imposici髇 o las exenciones previstos en el respectivo Convenio.

7. Conforme a lo previsto en el art韈ulo 28.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y en el art韈ulo 7.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, podr醤 tambi閚 efectuar la autoliquidaci髇 e ingreso, en su caso, de la deuda tributaria los responsables solidarios definidos en el art韈ulo 9 de la Ley del Impuesto. Adem醩, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 16.3 del Reglamento del Impuesto, trat醤dose de declaraciones con solicitud de devoluci髇, podr醤 tambi閚 presentarlas los sujetos obligados a retener.

Art韈ulo 5 Plazo de presentaci髇 de las autoliquidaciones del Impuesto por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente

El plazo de presentaci髇 y, en su caso, de ingreso, en funci髇 del tipo de renta declarada, ser�:

• a) Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles: Conforme establece el art韈ulo 14.4 del Reglamento del impuesto, las autoliquidaciones de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles se presentar醤, con independencia del resultado de la autoliquidaci髇, en el plazo de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de la transmisi髇 del bien inmueble.
• b) Rentas imputadas de los bienes inmuebles situados en territorio espa駉l a que se refiere el art韈ulo 24.5 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto legislativo 5/2004, de 5 de marzo: el plazo de presentaci髇 e ingreso ser� el a駉 natural siguiente a la fecha de devengo.
• c) Resto de rentas:
  • 1.� Autoliquidaciones con resultado a ingresar: el plazo de presentaci髇 e ingreso ser� los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relaci髇 con las rentas cuya fecha de devengo est� comprendida en el trimestre natural anterior. En el caso de agrupaci髇 anual, los veinte primeros d韆s naturales del mes de enero del a駉 siguiente al de devengo.
    LE0000827193_20240201Apartado1.� de la letra c) del art韈ulo 5 redactado por爀l apartado dos del art韈ulo cuarto de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las 髍denes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidaci髇 123, 210, 216, y de declaraci髇 informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024
  • 2.� Autoliquidaciones de cuota cero: el plazo de presentaci髇 ser� del 1 al 20 de enero del a駉 siguiente al de devengo de las rentas declaradas.
  • 3.� Autoliquidaciones con resultado a devolver: podr醤 presentarse a partir del 1 de febrero del a駉 siguiente al de devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro a駉s contados desde el t閞mino del per韔do de declaraci髇 e ingreso de la retenci髇. Este plazo resultar� aplicable a todas las autoliquidaciones, con independencia de si la devoluci髇 deriva de la norma interna o de un Convenio para evitar la doble imposici髇, incluso en aquellos supuestos en los que una Orden de desarrollo del Convenio fije un plazo inferior. Se entender� concluido el plazo para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en la fecha de su presentaci髇.

Art韈ulo 6 Lugares de presentaci髇 de las autoliquidaciones modelo 210

1. Salvo lo dispuesto en el apartado 2 siguiente, las autoliquidaciones modelo 210 se presentar醤 ante la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria o administraciones dependientes de la misma de acuerdo con las siguientes reglas:

Trat醤dose de rendimientos inmobiliarios, rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, o rentas derivadas de la transmisi髇 de bienes inmuebles, la correspondiente al lugar de situaci髇 del inmueble.

En los restantes casos:

• a) Si la autoliquidaci髇 la realiza un representante, la Delegaci髇 correspondiente al domicilio fiscal de 閟te.
• b) Si la autoliquidaci髇 la realiza un responsable solidario, la Delegaci髇 correspondiente al domicilio fiscal del mismo.
• c) Si se trata de una autoliquidaci髇 con solicitud de devoluci髇 realizada por un sujeto obligado a retener, la Delegaci髇 correspondiente al domicilio fiscal de 閟te.
• d) Si la autoliquidaci髇 la realiza el propio contribuyente, la Delegaci髇 del domicilio fiscal del representante. En ausencia de representante:
  • 1.�) Trat醤dose de rendimientos, la Delegaci髇 correspondiente al domicilio fiscal del pagador.
  • 2.�) Trat醤dose de ganancias patrimoniales, si est醤 sometidas a retenci髇, la Delegaci髇 correspondiente al domicilio fiscal del obligado a retener y, si no lo est醤, la que corresponda al domicilio fiscal del depositario o gestor de los bienes o derechos o, en su defecto, la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Madrid.

No obstante, se presentar醤 ante la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes y las Unidades de Gesti髇 de Grandes Empresas cuando se trate de autoliquidaciones realizadas por obligados tributarios adscritos a las mismas o cuando se trate de autoliquidaciones realizadas por contribuyentes y, en aplicaci髇 de lo dispuesto en apartados anteriores, el representante, el responsable solidario o el retenedor que determina la competencia sea un obligado tributario adscrito a esa Delegaci髇 o Unidades.

2. En los supuestos previstos en el art韈ulo 14 de esta Orden, la autoliquidaci髇 se presentar� ante la Oficina Nacional de Gesti髇 Tributaria.

Art韈ulo 7 Documentaci髇 que debe adjuntarse a las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, por las rentas obtenidas en Espa馻 sin mediaci髇 de establecimiento permanente, modelo 210

1. En general, cuando se practique la autoliquidaci髇 aplicando las exenciones de la normativa interna espa駉la, por raz髇 de la residencia del contribuyente, se adjuntar� un certificado de residencia, expedido por las autoridades fiscales del pa韘 de residencia, que justifique esos derechos.

No obstante, cuando las entidades a que se refiere el apartado 1 de la disposici髇 adicional tercera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, apliquen la exenci髇 prevista en el art韈ulo 14.1.c) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto legislativo 5/2004, de 5 de marzo, la acreditaci髇 de la residencia podr� efectuarse conforme a lo dispuesto en dicha disposici髇 adicional.

Asimismo, cuando se apliquen las exenciones previstas en el art韈ulo 14.1.k) y 14.1.l) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto legislativo 5/2004, de 5 de marzo, los fondos de pensiones o instituciones de inversi髇 colectiva sometidos a un r間imen espec韋ico de supervisi髇 o registro administrativo, justificar醤 el derecho a la exenci髇, en lugar de con el certificado de residencia, de la siguiente forma:

• a) En el caso de la exenci髇 del art韈ulo 14.1.k), adjuntar醤 una declaraci髇 formulada por el representante del fondo de pensiones en la que se manifieste el cumplimiento de los requisitos legales, ajustada al modelo del anexo VI de esta Orden.

  No obstante, trat醤dose de una instituci髇 de previsi髇 social regulada por la Directiva 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016, relativa a las actividades y la supervisi髇 de los fondos de pensiones de empleo, podr醤 adjuntar un certificado emitido por la autoridad competente del Estado en que la instituci髇 se encuentre establecida, en los mismos t閞minos y con igual validez indefinida que el previsto en el apartado 2.a), segundo p醨rafo, de la disposici髇 adicional tercera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

• b) En el caso de la exenci髇 del art韈ulo 14.1.l), adjuntar醤 un certificado emitido por la autoridad competente del Estado miembro de origen de la instituci髇 en el que se manifieste que dicha instituci髇 cumple las condiciones establecidas en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios (OICVM). La autoridad competente ser� la designada conforme a lo previsto en el art韈ulo 97 de la citada Directiva.

Cuando se practique la autoliquidaci髇 aplicando las exenciones o la reducci髇 de la cuota por un l韒ite de imposici髇 de un Convenio para evitar la doble imposici髇 suscrito por Espa馻, se adjuntar� un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal correspondiente que justifique esos derechos, en el que deber� constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio. No obstante, cuando se practique la autoliquidaci髇 aplicando la reducci髇 de la cuota por un l韒ite de imposici髇 fijado en un Convenio desarrollado mediante una Orden en la que se establezca la utilizaci髇 de un formulario espec韋ico, deber� aportarse el mismo en lugar del certificado.

Cuando, conforme al art韈ulo 24.6 de la Ley del Impuesto, se deduzcan gastos para la determinaci髇 de la base imponible, por tratarse de contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, se adjuntar� un certificado de residencia fiscal en el Estado que corresponda expedido por la autoridad fiscal de dicho Estado.

Los certificados de residencia y la declaraci髇 a que se refiere este n鷐ero 1 tendr醤 un plazo de validez de un a駉 a partir de la fecha de su expedici髇. No obstante, los certificados de residencia tendr醤 una validez indefinida cuando el contribuyente sea un Estado extranjero, alguna de sus subdivisiones pol韙icas o administrativas o sus entidades locales. Asimismo, tendr� validez indefinida el certificado emitido por la autoridad competente del Estado miembro de origen de la instituci髇 de inversi髇 colectiva a que se refiere la letra b) citada anteriormente en este mismo apartado, en tanto no se modifiquen los datos contenidos en el mismo.

LE0000656915_20200101N鷐ero 1 del art韈ulo 7 redactado por爀l apartado uno del art韈ulo 鷑ico燿e la Orden HAC/1275/2019, de 18 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

2. Cuando se deduzcan de la cuota retenciones o ingresos a cuenta, se adjuntar醤, en todo caso, los documentos justificativos de los mismos.

En el caso de que la renta declarada sea dividendos o intereses derivados de valores negociables, cuyo pago se realiza a trav閟 de una cadena de intermediarios financieros situados en Espa馻 y en el extranjero, la Administraci髇 Tributaria podr� solicitar la acreditaci髇 de la trazabilidad de la cadena de pago en el extranjero.

Se podr� acreditar la trazabilidad cuando conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 8 y 11 de la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaraci髇-documento de ingreso" y el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaraci髇 anual de retenciones e ingresos a cuenta", se presenten los anexos al tipo de registro 2 del modelo 296 denominados "Valores negociables. Relaci髇 de pago a contribuyentes" (Tipo de Hoja "A") y "Valores negociables. Relaci髇 de certificados de pago" (Tipo de Hoja "B"), consignando en ellos el n鷐ero de justificante de la autoliquidaci髇 modelo 210 con solicitud de devoluci髇 relativa al valor negociable, fecha de devengo y contribuyente.

LE0000827193_20240201N鷐ero 2 del art韈ulo 7 redactado por el apartado tres del art韈ulo cuarto de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las 髍denes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidaci髇 123, 210, 216, y de declaraci髇 informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024

3. En el supuesto de autoliquidaciones realizadas por responsables solidarios que sean depositarios de valores bastar� con que los mismos conserven a disposici髇 de la Administraci髇 Tributaria los certificados de residencia, formularios o declaraciones a que se refiere el n鷐ero 1 anterior, durante el per韔do de prescripci髇.

Cuando, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 8 de la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaraci髇-documento de ingreso" y el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaraci髇 anual de retenciones e ingresos a cuenta" exista obligaci髇 de presentar los anexos al tipo de registro 2 del modelo 296 denominados "Valores negociables. Relaci髇 de pago a contribuyentes" (Tipo de Hoja "A") y "Valores negociables. Relaci髇 de certificados de pago" (Tipo de Hoja "B"), las entidades obligadas deber醤 presentar dichos anexos en el plazo previsto en el art韈ulo 11 de dicha Orden, consignando en ellos el n鷐ero de justificante de la autoliquidaci髇 modelo 210 con solicitud de devoluci髇 relativa al valor negociable, fecha de devengo y contribuyente, pudi閚dose entender con ello acreditada la trazabilidad de la cadena de pago en el extranjero.

LE0000827193_20240201N鷐ero 3 del art韈ulo 7 redactado爌or el apartado tres del art韈ulo cuarto de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las 髍denes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidaci髇 123, 210, 216, y de declaraci髇 informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024

4. En el caso de autoliquidaciones con solicitud de devoluci髇, se adjuntar� un justificante acreditativo de la identificaci髇 y titularidad de la cuenta. Adem醩, cuando la devoluci髇 se solicite en una cuenta cuyo titular sea el representante legal del contribuyente, ser� preciso adjuntar el documento que acredite la representaci髇, en el que deber� constar una cl醬sula que faculte al citado representante legal para recibir la devoluci髇 a su nombre por cuenta del contribuyente.

Art韈ulo 8 Aprobaci髇 del modelo de autoliquidaci髇 de las retenciones o ingresos a cuenta efectuados en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente (modelo 211), obligados a su presentaci髇, plazo y contenido

1. Se aprueba el modelo de autoliquidaci髇-documento de ingreso 211, que figura como anexo II, 獻mpuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenci髇 en la adquisici髇 de inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente�.

El n鷐ero de justificante que figurar� en este modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos ser醤 211 o 251.

2. El modelo 211 consta de tres ejemplares, 獷jemplar para el adquirente�, 獷jemplar para la entidad colaboradora� y 獷jemplar para el transmitente no residente�. El modelo consta asimismo de unos anexos, que se cumplimentar醤 en el caso de que haya m醩 de un adquirente y/o transmitente.

3. Este modelo deber� ser utilizado por los adquirentes de bienes inmuebles situados en territorio espa駉l a no residentes que, de acuerdo con los art韈ulos 25.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y 14 de su Reglamento vengan obligados a practicar la retenci髇, o a efectuar el ingreso a cuenta correspondiente, sobre la contraprestaci髇 acordada.

4. El adquirente del inmueble entregar�, una vez efectuado el ingreso, un ejemplar al transmitente, que lo utilizar� a efectos de justificar el pago a cuenta cuando presente autoliquidaci髇 por la renta derivada de la transmisi髇 del inmueble.

5. Conforme a lo previsto en el art韈ulo 14.3 del Reglamento del Impuesto, el adquirente deber� presentar autoliquidaci髇 de la retenci髇 e ingresar su importe en el plazo de un mes a partir de la fecha de la transmisi髇 ante la Delegaci髇 o Administraci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuyo 醡bito territorial se encuentre ubicado el inmueble..

Art韈ulo 9 Aprobaci髇 del modelo de autoliquidaci髇 del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes (modelo 213), obligados a su presentaci髇, plazo y contenido

1. Se aprueba el modelo 213 獹ravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes�, que figura como anexo III de esta Orden. El n鷐ero de justificante que figurar� en el modelo ser� un n鷐ero secuencial cuyos tres primeros d韌itos ser醤 213 � 253.

Cuando sea necesario utilizar un sobre, que podr� ser el sobre de retorno general o un sobre ordinario, para incluir la documentaci髇 que deba adjuntarse a la autoliquidaci髇, se har� constar en el mismo el concepto Impuesto sobre la Renta de no Residentes y el n鷐ero de justificante del documento de ingreso que figure en la autoliquidaci髇, de modo que pueda relacionarse el contenido del sobre con la autoliquidaci髇 a la que corresponda.LE0000610934_20171224P醨rafo segundo del n鷐ero 1 del art韈ulo 9 redactado爌or el apartado爐res del art韈ulo primero de la Orden HFP/1271/2017, de 21 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes, y la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaraci髇-documento de ingreso" y el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaraci髇 anual de retenciones e ingresos a cuenta" (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

2. El modelo 213, est� constituido por tres impresos: la autoliquidaci髇/documento de ingreso, la relaci髇 de inmuebles y la relaci髇 de socios, part韈ipes o beneficiarios. Los dos primeros deber醤 ser cumplimentados por todas las entidades sujetas al Gravamen Especial. Adem醩, las entidades a que se refiere el art韈ulo 42.1.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para aplicar la exenci髇 o en su caso la reducci髇 por este Gravamen Especial, presentar醤 la 玶elaci髇 de socios, part韈ipes o beneficiarios�, personas f韘icas tenedoras 鷏timas de su capital o patrimonio.

La autoliquidaci髇/documento de ingreso consta de dos ejemplares, 獷jemplar para la entidad no residente� y 獷jemplar para la entidad colaboradora/Administraci髇�.

3. Est醤 obligados a presentar esta autoliquidaci髇 las entidades no residentes que sean propietarias o posean en Espa馻, por cualquier t韙ulo, bienes inmuebles o derechos reales de goce o disfrute sobre los mismos, a las que se refiere el art韈ulo 40 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

No obstante, no estar醤 obligados a presentar esta autoliquidaci髇 los Estados e Instituciones P鷅licas extranjeras y los Organismos Internacionales a que se refiere el art韈ulo 42.1.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

4. La autoliquidaci髇 se presentar� ante la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en cuyo 醡bito territorial se encuentre ubicado el inmueble sobre el que recaiga la propiedad o el derecho real de goce o disfrute.

5. La autoliquidaci髇 se presentar� por cada inmueble. A estos efectos se considera inmueble aquel que tenga una referencia catastral diferenciada. Cuando una entidad estuviese obligada a presentar autoliquidaci髇 por varios inmuebles ubicados en el 醡bito de una misma Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria presentar� una relaci髇 en la que se especifiquen de forma separada cada uno de los inmuebles.

6. Para la aplicaci髇 de la exenci髇 a que se refiere el art韈ulo 42.1.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, las entidades no residentes con derecho a la aplicaci髇 de un Convenio para evitar la doble imposici髇 con cl醬sula de intercambio de informaci髇, siempre que los titulares finales sean residentes en Espa馻 o en un pa韘 que tenga suscrito con Espa馻 un Convenio de estas caracter韘ticas, utilizar醤 esta autoliquidaci髇 para relacionar los inmuebles situados en territorio espa駉l que posean, as� como las personas f韘icas tenedoras 鷏timas de su capital o patrimonio.

7. Conforme establece el art韈ulo 45.1 de la Ley del Impuesto, la presentaci髇 e ingreso de esta autoliquidaci髇 se efectuar� en el mes de enero de cada a駉, por el Gravamen devengado el 31 de diciembre del a駉 inmediato anterior.

8. Las entidades que apliquen la exenci髇 que se establece en el art韈ulo 42.1.b), o la reducci髇 del art韈ulo 42.2, del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, deber醤 acompa馻r la 玶elaci髇 de socios, part韈ipes o beneficiarios� y certificaci髇 de la residencia fiscal de la entidad y de los titulares finales personas f韘icas, expedida por las autoridades fiscales competentes del Estado de que se trate.

Art韈ulo 10 Formas de presentaci髇 de los modelos 210, 211 y 213

1. Los modelos 210, 211 y 213 podr醤 presentarse:

• a) En papel impreso, ajustado a los contenidos de los modelos 210, 211 y 213 aprobados por esta Orden, generado exclusivamente mediante la utilizaci髇 del servicio de impresi髇 desarrollado a estos efectos por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Para su obtenci髇 se deber� cumplimentar el formulario que proporcione la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de su portal de Internet www.agenciatributaria.es. No ser� necesaria la incorporaci髇 de etiquetas identificativas ya que la impresi髇 genera el propio c骴igo de barras de la etiqueta, con los datos identificativos de qui閚 realiza la declaraci髇, del adquirente o del contribuyente, seg鷑 el modelo de que se trate. Al utilizar el servicio de impresi髇, el n鷐ero de justificante comenzar� con los d韌itos 250, 251 � 253, seg鷑 se trate de las autoliquidaciones 210, 211 � 213, respectivamente.
• b) Por v韆 telem醫ica a trav閟 de Internet, de acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecidos en los art韈ulos 12 y 13.

2. En el supuesto de presentaci髇 mediante papel impreso obtenido utilizando el servicio de impresi髇 desarrollado por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, los datos impresos en estas autoliquidaciones y en los documentos de ingreso/devoluci髇 prevalecer醤 sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que 閟tas no producir醤 efectos ante la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo 11 Lugar de presentaci髇 e ingreso de los modelos 210, 211 y 213, en formato papel obtenido del servicio de impresi髇

1. En el caso de autoliquidaciones a ingresar, modelos 210, 211 y 213, excepto cuando se utilice el procedimiento previsto en el art韈ulo 14, la presentaci髇 e ingreso se realizar� en cualquier entidad colaboradora en la gesti髇 recaudatoria sita en territorio espa駉l.

Una vez presentada la autoliquidaci髇, modelos 210, 211 � 213, en la entidad colaboradora, en general, no debe ensobrarse ni remitirse a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

No obstante, cuando conforme a lo previsto en los art韈ulos 7 y 9, deba acompa馻rse a las autoliquidaciones 210 o 213 alguna documentaci髇, se har� constar en la misma el concepto IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES y el n鷐ero de justificante del documento de ingreso que figure en la autoliquidaci髇. La documentaci髇 podr� presentarse en el registro presencial de la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria competente, o Administraciones dependientes de la misma, o de la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes o de las Unidades de Gesti髇 de Grandes Empresas correspondientes, en cuanto a las autoliquidaciones realizadas por obligados tributarios adscritos a las mismas, o en las formas previstas en el apartado 4 del art韈ulo 16 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas.

LE0000821446_20231216 N鷐ero 1 del art韈ulo 11 redactado por el apartado dos de la disposici髇 final primera de la Orden HFP/1338/2023, de 13 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 151 de Declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas para contribuyentes del R間imen especial aplicable a los trabajadores, profesionales, emprendedores e inversores desplazados a territorio espa駉l, as� como el modelo 149 de Comunicaci髇 para el ejercicio de la opci髇 por tributar por dicho r間imen, y se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes (獴.O.E.� 15 diciembre).Vigencia: 16 diciembre 2023

2. Excepto en los supuestos previstos en el apartado 3 siguiente, cuando se trate de una autoliquidaci髇 a devolver, modelo 210, o de cuota cero, modelos 210 y 213, el ejemplar para la entidad colaboradora/Administraci髇 del documento de ingreso/devoluci髇 y la documentaci髇 correspondiente, deber醤 presentarse en la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria competente, o Administraciones dependientes de la misma, o en la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes o en las Unidades de Gesti髇 de Grandes Empresas correspondientes, en cuanto a las realizadas por obligados tributarios adscritos a las mismas. Dicha autoliquidaci髇 podr� presentarse personalmente o por correo certificado.

3. Se presentar醤 ante la Oficina Nacional de Gesti髇 Tributaria aquellas autoliquidaciones del modelo 210 de cuota cero o a devolver realizadas por el propio contribuyente no residente en el formato papel obtenido del servicio de impresi髇 al que se refiere la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 10, siempre que, para poder realizar su presentaci髇, se deba utilizar el c骴igo identificativo mencionado en el apartado 1.� b) del art韈ulo 14 de esta orden y, adem醩, no conste en la autoliquidaci髇 un representante o un domicilio a efectos de notificaciones en territorio espa駉l.

LE0000706515_20210904 N鷐ero 3 del art韈ulo 11 redactado, con efectos a partir de 1 de junio de 2022, por el apartado uno de la disposici髇 final primera de la Orden HFP/915/2021, de 1 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el R.D. 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria; la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas a trav閟 de cuentas abiertas en las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria; la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes; y la Orden de 4 de junio de 1998, por la que se regulan determinados aspectos de la gesti髇 recaudatoria de las tasas que constituyen derechos de la Hacienda P鷅lica (獴.O.E.� 3 septiembre).Vigencia: 1 junio 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 junio 2022

Art韈ulo 12 Condiciones generales para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

1. La presentaci髇 telem醫ica por Internet de los modelos 210, 211 y 213, estar� sujeta a las siguientes condiciones:

• a) La persona que realiza la autoliquidaci髇 (contribuyente, representante del contribuyente, responsable solidario, retenedor o adquirente obligado a retener, seg鷑 corresponda) deber� disponer de N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal (NIF) y estar identificado, con car醕ter previo a la presentaci髇, en el Censo de Obligados Tributarios a que se refiere el art韈ulo 3 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio. Para verificar el cumplimiento de este requisito el obligado tributario podr� acceder a la opci髇 "mis datos censales" disponible en la Sede electr髇ica de la Agencia Tributaria.

  En el caso de presentaci髇 por los dos c髇yuges de una 鷑ica autoliquidaci髇 modelo 210 de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, las circunstancias anteriores deber醤 concurrir en cada uno de ellos.

• b) La presentaci髇 electr髇ica por Internet podr� ser realizada mediante:
  • 1.� Un sistema de identificaci髇, autenticaci髇 y firma electr髇ica utilizando un certificado electr髇ico reconocido, que podr� ser el asociado al documento nacional de identidad electr髇ico (DNI-e), emitido de acuerdo con las condiciones que establece la Ley 6/2020, de 11 de noviembre, reguladora de determinados aspectos de los servicios electr髇icos de confianza que, seg鷑 la normativa vigente en cada momento, resulte admisible por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.
  • 2.� En el caso de personas f韘icas, tambi閚 se podr� realizar la presentaci髇 mediante el sistema Cl@ve, sistema de identificaci髇, autenticaci髇 y firma electr髇ica com鷑 para todo el Sector P鷅lico Administrativo Estatal, regulado en la Orden PRE/1838/2014, que permite al ciudadano relacionarse electr髇icamente con los servicios p鷅licos mediante la utilizaci髇 de claves concertadas, previo registro como usuario de la misma.

  En el caso de presentaci髇 por ambos c髇yuges de una 鷑ica autoliquidaci髇 modelo 210 de rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles, la presentaci髇 se realizar� utilizando la identificaci髇 electr髇ica de uno de ellos quien deber� haber sido previamente apoderado para la presentaci髇 de la autoliquidaci髇 y dicho apoderamiento deber� figurar incorporado en el Registro de apoderamientos regulado por la Resoluci髇 de 18 de mayo de 2010, de la Direcci髇 General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en relaci髇 con el registro y gesti髇 de apoderamientos y el registro y gesti髇 de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e incapacitados para la realizaci髇 de tr醡ites y actuaciones por Internet ante la Agencia Tributaria.

• c) La presentaci髇 por v韆 telem醫ica de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 podr醤 ser efectuadas por aquellos representantes voluntarios de los obligados tributarios con poderes o facultades para presentar electr髇icamente en nombre de los mismos declaraciones y autoliquidaciones ante la Agencia Tributaria o representarles ante 閟ta, en los t閞minos establecidos en cada momento por la Direcci髇 General de la Agencia Tributaria, y por las personas o entidades que, seg鷑 lo previsto en el art韈ulo 92 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ostenten la condici髇 de colaboradores sociales en la aplicaci髇 de los tributos y cumplan los requisitos y condiciones que, a tal efecto, establezca la normativa vigente en cada momento.

  Si el remitente de la declaraci髇 es una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, ser� esta persona o entidad autorizada qui閚 deber� disponer de su certificado electr髇ico reconocido, en los t閞minos se馻lados en la letra b) anterior.

• d) Para realizar la presentaci髇 telem醫ica por Internet de los modelos 210, 211 y 213 se deber� cumplimentar y transmitir los datos de los formularios, ajustados a los modelos, disponibles en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

LE0000827193_20240201N鷐ero 1 del art韈ulo 12 redactado por爀l apartado cuatro燿el art韈ulo cuarto de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las 髍denes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidaci髇 123, 210, 216, y de declaraci髇 informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024

2. La transmisi髇 telem醫ica de la autoliquidaci髇 deber� realizarse en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso resultante de la misma.

No obstante lo anterior, en el caso de que existan dificultades t閏nicas que impidan efectuar la transmisi髇 telem醫ica por internet de la autoliquidaci髇 en la misma fecha en que tenga lugar el ingreso, podr� realizarse dicha transmisi髇 telem醫ica hasta el cuarto d韆 h醔il siguiente al del ingreso.

3. En aquellos casos en que se detecten anomal韆s de tipo formal en la transmisi髇 telem醫ica por internet de autoliquidaciones, dicha circunstancia se pondr� en conocimiento por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que se proceda a su subsanaci髇.

Art韈ulo 13 Procedimiento para la presentaci髇 telem醫ica por Internet de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

1. Si se trata de autoliquidaciones a ingresar, el procedimiento a seguir para su presentaci髇 ser� el siguiente, salvo que existiendo la posibilidad de domiciliaci髇 bancaria del pago se haya acogido a la misma:

• a) Se establecer� comunicaci髇 con la entidad de dep髎ito que act鷄 como colaboradora en la gesti髇 recaudatoria (Bancos, Cajas de Ahorro o Cooperativas de cr閐ito) por v韆 telem醫ica, de forma directa o a trav閟 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, o bien acudiendo a sus oficinas, para efectuar el ingreso correspondiente y facilitar los siguientes datos:

  NIF de la persona que realiza la autoliquidaci髇, en el modelo 210; del contribuyente en el modelo 213; o del adquirente obligado a retener, en el modelo 211. (Nueve caracteres).

  Documento de ingreso o devoluci髇:

  Modelo 210. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente.

  Modelo 211. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Retenci髇 en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente.

  Modelo 213. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.

  Ejercicio fiscal (2 鷏timos d韌itos).

  Per韔do: dos caracteres. Para el modelo 210 el valor es 1T, 2T, 3T y 4T o bien 0A (cero A); para los modelos 211 y 213 el valor es 0A (cero A).

  Tipo de autoliquidaci髇: 獻� Ingreso.

  Importe a ingresar (deber� ser mayor que cero).

  La entidad colaboradora, una vez realizado el ingreso, asignar� un N鷐ero de Referencia Completo (NRC) que generar� inform醫icamente mediante un sistema criptogr醘ico que relacione de forma un韛oca el NRC con el importe ingresado.

  Al mismo tiempo, remitir� o entregar�, seg鷑 la forma de transmisi髇 de los datos, un recibo que contendr� los datos del recibo-justificante de pago (incluido el NRC) que se establecen en el art韈ulo 3.3 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

• b) Una vez realizada la operaci髇 anterior y obtenido el NRC correspondiente se pondr� en comunicaci髇 con la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet, direcci髇 electr髇ica www.agenciatributaria.gob.es, y seleccionar� el concepto fiscal y el tipo de autoliquidaci髇 a transmitir, e introducir� el NRC suministrado por la entidad colaboradora.
• c) A continuaci髇, se proceder� a transmitir la autoliquidaci髇 que corresponda utilizando cualquiera de los sistemas a que se refiere el art韈ulo 12.1.b) de la presente orden.

  Si transmite la autoliquidaci髇 una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, deber� utilizar su propio certificado electr髇ico.

  LE0000827193_20240201Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 13 redactada爌or el apartado cinco del art韈ulo cuarto de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las 髍denes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidaci髇 123, 210, 216, y de declaraci髇 informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024
• d) Ser醤 de aplicaci髇 a los pagos telem醫icos las disposiciones de la Resoluci髇 de 3 de junio de 2009, de la Direcci髇 General de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sobre asistencia a los obligados tributarios y ciudadanos en su identificaci髇 telem醫ica ante las Entidades colaboradoras con ocasi髇 de la tramitaci髇 de procedimientos tributarios y, en particular, para el pago de deudas por el sistema de cargo en cuenta o mediante la utilizaci髇 de tarjetas de cr閐ito o d閎ito.

  As�, en el caso de pago mediante cargo en cuenta, la cuenta ser� de titularidad del ordenante de pago. No obstante, la cuenta de cargo podr� ser de titularidad de una persona diferente al ordenante del pago, bien la persona que realiza la autoliquidaci髇 (para el modelo 210), bien el adquirente (para el modelo 211), bien el contribuyente (para el modelo 213), siempre que en estos casos exista un apoderamiento expreso para este tr醡ite espec韋ico incorporado en el Registro de Apoderamientos de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la entidad financiera se haya adherido a este procedimiento y se cumplan los dem醩 requisitos previstos en la citada Resoluci髇.

  En el caso de que el pago se lleve a cabo mediante tarjeta, el ordenante deber� ser necesariamente titular de una tarjeta de cr閐ito o d閎ito emitida por la misma Entidad colaboradora a trav閟 de la cual se pretende efectuar el pago.

• e) Si la autoliquidaci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria devolver� en pantalla los datos de la autoliquidaci髇 de los modelos 210, 211 � 213 seg鷑 corresponda, validados con un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o a repetir la presentaci髇 si el error fuese originado por otro motivo.

  Se deber� imprimir y conservar la autoliquidaci髇 aceptada debidamente validada con el correspondiente c骴igo seguro de verificaci髇.

2. Si el resultado de la autoliquidaci髇 es a devolver, tanto con solicitud de devoluci髇 como con renuncia a la misma, o cuota cero, se proceder� como sigue:

• a) Se conectar� con la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet, direcci髇 electr髇ica www.agenciatributaria.gob.es, y seleccionar� el concepto fiscal y el tipo de autoliquidaci髇 a transmitir.
• b) A continuaci髇, se proceder� a transmitir la autoliquidaci髇 que corresponda utilizando cualquiera de los sistemas a que se refiere el art韈ulo 12.1.b) de la presente orden.

  Si transmite la autoliquidaci髇 una persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representaci髇 de terceras personas, deber� utilizar su propio certificado electr髇ico.

  LE0000827193_20240201Letra b) del n鷐ero 2 del art韈ulo 13 redactada por el apartado cinco del art韈ulo cuarto de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las 髍denes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidaci髇 123, 210, 216, y de declaraci髇 informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024
• c) Si la autoliquidaci髇 es aceptada, la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria devolver� en pantalla los datos de la autoliquidaci髇 validada con un c骴igo seguro de verificaci髇 de 16 caracteres, adem醩 de la fecha y hora de presentaci髇.

  En el supuesto de que la presentaci髇 fuese rechazada, se mostrar� en pantalla la descripci髇 de los errores detectados. En este caso, se deber� proceder a subsanar los mismos en el formulario de entrada, o a repetir la presentaci髇, si el error fuese originado por otro motivo.

  Se deber� imprimir y conservar la autoliquidaci髇 aceptada, debidamente validada con el correspondiente c骴igo seguro de verificaci髇.

3. Si el resultado de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 es a ingresar y se presentan con solicitud de compensaci髇, aplazamiento o fraccionamiento, ser� de aplicaci髇 lo previsto en los art韈ulos 71 y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y 55 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, y en los art韈ulos 65 de la Ley General Tributaria y 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudaci髇, respectivamente.

El procedimiento de transmisi髇 telem醫ica de las declaraciones con solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensaci髇 o simple reconocimiento de deuda ser� el previsto en los apartados anteriores, con la particularidad de que el presentador, al cumplimentar el formulario, har� constar la opci髇 u opciones que ejercer� posteriormente respecto de la cantidad no ingresada. En ning鷑 caso podr醤 simultanearse las opciones de aplazamiento o fraccionamiento y la de simple reconocimiento de deuda. Si la autoliquidaci髇 es aceptada, la Agencia Tributaria, a trav閟 de su Sede electr髇ica, devolver� en pantalla la declaraci髇 validada con un c骴igo seguro de verificaci髇, la fecha y hora de la presentaci髇 y una clave de liquidaci髇 de diecisiete caracteres. Con dicha clave podr� solicitarse por v韆 electr髇ica compensaci髇, aplazamiento o fraccionamiento del importe total de la declaraci髇 o autoliquidaci髇, en el mismo momento de su obtenci髇, o en un momento posterior, a trav閟 del procedimiento habilitado al efecto en la Sede electr髇ica de la Agencia Tributaria. En ning鷑 caso, la presentaci髇 electr髇ica de la autoliquidaci髇 tendr�, por si misma, la consideraci髇 de solicitud de compensaci髇, aplazamiento o fraccionamiento de deuda. Por ello, una vez terminada dicha presentaci髇, el obligado tributario deber� presentar ante la Agencia Tributaria, por cualquiera de los medios previstos al efecto, la correspondiente solicitud de compensaci髇, aplazamiento o fraccionamiento.LE0000610934_20171224P醨rafo segundo del n鷐ero 3 del art韈ulo 13 redactado爌or el apartado爋cho del art韈ulo primero de la Orden HFP/1271/2017, de 21 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes, y la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaraci髇-documento de ingreso" y el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaraci髇 anual de retenciones e ingresos a cuenta" (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

4. Cuando la autoliquidaci髇 se presente por v韆 telem醫ica y, conforme a lo previsto en los art韈ulos 7 y 9, deba acompa馻rse a la misma alguna documentaci髇, podr醤 presentarse copias digitalizadas de dichos documentos a trav閟 del Registro Electr髇ico de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, para lo cual deber� conectarse a la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet, direcci髇 electr髇ica https://www.agenciatributaria.gob.es y, dentro de la opci髇 de Impuestos, a trav閟 de Procedimientos, Servicios y Tr醡ites (Informaci髇 y Registro), seleccionar la referida a los modelos correspondientes a los que se incorporar� la documentaci髇 y se proceder� a su env韔.

En los t閞minos de los art韈ulos 35.2 de la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electr髇ico de los ciudadanos a los Servicios P鷅licos, y 48 del Real Decreto 1671/2009, de 6 de noviembre, por el que se desarrolla parcialmente la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electr髇ico de los ciudadanos a los Servicios P鷅licos, la Administraci髇 podr� requerir la exhibici髇 del documento original.

5. El plazo para la presentaci髇 telem醫ica de las autoliquidaciones correspondientes a los modelos 210, 211 y 213 ser� el previsto, con car醕ter general, en los art韈ulos 5, 8.5 y 9.7, sin perjuicio de lo previsto en el n鷐ero siguiente.

6. Podr� ser domiciliado el pago de la deuda tributaria resultante de las autoliquidaciones modelos 210 (salvo la correspondiente al tipo de renta 28, ganancias derivadas de la transmisi髇 de bienes inmuebles) y 213, con los requisitos y procedimiento previstos en la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

Los plazos de presentaci髇 telem醫ica de estas autoliquidaciones con domiciliaci髇 del pago son los siguientes:

• a) Modelo 210:
  • 1.� En general: desde el d韆 1 al 15 de abril, julio, octubre o enero. En el caso de agrupaci髇 anual de rentas, desde el 1 al 15 de enero.
  • 2.� En el caso de rentas imputadas de inmuebles urbanos, tipo de renta 02: desde el d韆 1 de enero hasta el 23 de diciembre.
• b) Modelo 213: Desde el d韆 1 hasta el 25 del mes de enero.

LE0000827193_20240201N鷐ero 6 del art韈ulo 13 redactado por el apartado cinco del art韈ulo cuarto de la Orden HAC/56/2024, de 25 de enero, por la que se modifican las 髍denes ministeriales que aprueban los modelos de autoliquidaci髇 123, 210, 216, y de declaraci髇 informativa 193 y 296 y la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas cuya gesti髇 tiene atribuida la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (獴.O.E.� 31 enero).Vigencia: 1 febrero 2024

7. Las personas o entidades autorizadas a presentar por v韆 telem醫ica declaraciones en representaci髇 de terceras personas, de acuerdo con lo dispuesto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gesti髇 e inspecci髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci髇 de los tributos, as� como en la Orden HAC/1398/2003, de 27 de mayo, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podr� hacerse efectiva la colaboraci髇 social en la gesti髇 de los tributos y se extiende 閟ta expresamente a la presentaci髇 telem醫ica de determinados modelos de autoliquidaci髇 y otros documentos tributarios, podr醤 dar traslado a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria por esta v韆 de las 髍denes de domiciliaci髇 que previamente le hubieran comunicado los obligados tributarios en cuyo nombre act鷈n.

En todo caso, incluso cuando transmita la autoliquidaci髇 un colaborador social, la cuenta designada para el adeudo de la domiciliaci髇 ha de ser necesariamente de titularidad del contribuyente, para el modelo 213, o de la persona que realiza la autoliquidaci髇 o del contribuyente, para el modelo 210.LE0000706515_20210904 P醨rafo final del n鷐ero 7 del art韈ulo 13 redactado, con efectos a partir de 1 de junio de 2022, por el apartado dos de la disposici髇 final primera de la Orden HFP/915/2021, de 1 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el R.D. 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria; la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas a trav閟 de cuentas abiertas en las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria; la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes; y la Orden de 4 de junio de 1998, por la que se regulan determinados aspectos de la gesti髇 recaudatoria de las tasas que constituyen derechos de la Hacienda P鷅lica (獴.O.E.� 3 septiembre).Vigencia: 1 junio 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 junio 2022

Art韈ulo 14 Procedimiento para la presentaci髇 sin certificado electr髇ico de autoliquidaciones 210 con resultado a ingresar, con pago desde el extranjero mediante transferencia bancaria

En el caso de autoliquidaciones del modelo 210 con resultado a ingresar, se podr� presentar la autoliquidaci髇, e ingresar la deuda tributaria resultante mediante una transferencia realizada desde el extranjero, con arreglo al siguiente procedimiento:

• 1.� En la Sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria (https://www.agenciatributaria.gob.es) se acceder� al formulario de predeclaraci髇 correspondiente al modelo 210, cumpliment醤dose a continuaci髇 el contenido que resulte procedente.

  Al cumplimentar el formulario, se deber醤 tener en cuenta los siguientes extremos:

  • a) Deber� figurar el contribuyente como persona que realiza la autoliquidaci髇.
  • b) Ser� necesario consignar el NIF del contribuyente. En caso de no disponer del mismo, deber� obtener un C骴igo Identificativo a trav閟 de la opci髇 que para ello se facilite dentro del propio formulario.
  • c) En el tipo de declaraci髇 se deber� elegir "A ingresar mediante transferencia bancaria desde el extranjero".

  Asimismo, se deber醤 consignar las ocho primeras posiciones del IBAN de la cuenta desde la que se va a realizar la transferencia (en caso de que el c骴igo de esa cuenta no se corresponda con un IBAN, se har醤 constar las ocho primeras posiciones de ese c骴igo, junto con el BIC/SWIFT).

  En ning鷑 caso se admitir� el pago por transferencia cuando 閟te pretenda ser efectuado desde cuentas que se encuentren abiertas en entidades de cr閐ito que act鷈n como colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

• 2.� Una vez cumplimentado integra y correctamente el formulario, deber� generarse la predeclaraci髇. En ese momento, se facilitar� al contribuyente la siguiente informaci髇:
  • – Los datos identificativos (SWIFT-IBAN) de la cuenta a la que debe transferirse el importe de la deuda tributaria. Dicha cuenta ser� de titularidad de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria y, en todo caso, deber� estar abierta en una entidad de cr閐ito colaboradora en la gesti髇 recaudatoria estatal.

  Un identificador del pago, que obligatoriamente deber� utilizarse, sin a馻dir informaci髇 adicional al mismo, en el campo 獵oncepto� de la transferencia al ser ordenada 閟ta. La validez del identificador del pago caducar� en el plazo de treinta d韆s naturales, contados desde la fecha de su obtenci髇.

  Se advertir� a quien pretende efectuar as� el pago de que, en el caso de que en el concepto de la transferencia recibida por la entidad colaboradora no conste ese identificador de la orden de pago o figure de forma incompleta o inexacta, dicha transferencia ser� rechazada y devuelta al ordenante, no surtiendo los efectos del pago. Asimismo, se advertir� de que la transferencia tambi閚 ser� rechazada cuando se reciba en la cuenta de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria despu閟 del plazo de validez del identificador obtenido para su realizaci髇 o cuando se realice desde una cuenta abierta en una entidad de cr閐ito que sea colaboradora en la gesti髇 recaudatoria estatal.

  En todo caso, los gastos y comisiones que pudieran producirse con ocasi髇 de la devoluci髇 de la transferencia correr醤 a cargo del ordenante.

  En caso de que la transferencia que deba devolverse al ordenante hubiera sido efectuada por 閟te mediante el sistema TARGET 2, desde la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se solicitar� a la entidad colaboradora la realizaci髇 de la correspondiente transferencia inversa. En todo caso, los gastos y comisiones que pudieran producirse con ocasi髇 de dicha transferencia inversa correr醤 a cargo del ordenante de la transferencia cuyo importe sea objeto de devoluci髇.

  Tras la validaci髇 del contenido del formulario, se generar� un documento ajustado al modelo 210 que el contribuyente podr� imprimir o guardar en el dispositivo utilizado para su generaci髇.

• 3.� La Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria pondr� a disposici髇 de la entidad de cr閐ito en la que se reciba la transferencia, adem醩 del identificador del pago y el NRC generado para cada predeclaraci髇, todos los datos necesarios para la tramitaci髇 de los ingresos mediante el procedimiento vigente para las entidades colaboradoras en la gesti髇 recaudatoria estatal, regulado en la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

  En la misma fecha en que reciba una transferencia, la entidad colaboradora deber� contrastar los datos proporcionados por la Agencia Tributaria con la informaci髇 que haya acompa馻do a la transferencia recibida, as� como incorporar a sus sistemas los datos asociados a la operaci髇, de cara a la gesti髇 del ingreso en los t閞minos previstos en la Orden ministerial citada en el p醨rafo anterior.

  En el caso de que, una vez contrastados los datos del identificador del pago con los recibidos junto con la transferencia, no fuera posible identificar y/o validar los datos de la transferencia recibida, 閟ta ser� devuelta a su emisor por la entidad colaboradora que la haya recibido conforme a la pr醕tica bancaria que resulte de aplicaci髇, sin que quepa la repercusi髇 a la Agencia Tributaria de comisiones o gasto alguno por la realizaci髇 de dicha devoluci髇. En estos supuestos, no se producir醤 los efectos jur韉icos del pago.

• 4.� A todos los efectos recaudatorios, se considerar� que el ingreso en el Tesoro P鷅lico de las cantidades recibidas mediante transferencia se produce en la fecha en la que la entidad colaboradora realice el abono en alguna de las cuentas restringidas asociadas al servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria estatal, siempre y cuando se haya validado correctamente el identificador de pago y se hayan cotejado los datos de pago.

  En la Sede electr髇ica de la Agencia Tributaria se advertir� expresamente de que la fecha de pago ser� la del abono en la cuenta restringida que corresponda de las previstas en el apartado 2 del art韈ulo 5 de la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

  Los efectos liberatorios que procedan en cada caso para el obligado al pago ante la Agencia Tributaria, se producir醤 tambi閚 desde la fecha aludida en los p醨rafos anteriores de este apartado.

• 5.� Una vez recibida la transferencia por la entidad colaboradora y abonado su importe en alguna de las cuentas restringidas previstas en la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, el obligado al pago, tras haberse identificado correctamente con car醕ter previo, podr� obtener el correspondiente justificante de pago en la Sede electr髇ica de la Agencia Tributaria, en la forma y seg鷑 el procedimiento habilitado a tal efecto en cada momento.

  En todo caso, en dicho justificante se har� constar, como fecha del pago, la referida en el punto 4.� del presente art韈ulo.

  Para la obtenci髇 de ese justificante de pago ser� requisito imprescindible que la entidad colaboradora receptora de la transferencia haya confirmado previamente a la Agencia Tributaria la recepci髇 de la transferencia y el abono de su importe en la cuenta restringida correspondiente, de acuerdo con el procedimiento establecido en la Orden ministerial anteriormente mencionada.

• 6.� La autoliquidaci髇 鷑icamente se dar� por presentada cuando el ingreso asociado a la predeclaraci髇 generada haya sido imputado en las bases de datos de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, que considerar� que la presentaci髇 se produce en la fecha de ingreso comunicada por la entidad colaboradora.
• 7.� La documentaci髇 que, en su caso, proceda adjuntar conforme al art韈ulo 7, se enviar�, junto con el ejemplar para la entidad colaboradora/Administraci髇 del documento de ingreso/devoluci髇, en un sobre ordinario dirigido a la Oficina Nacional de Gesti髇 Tributaria. En dicho sobre se har� constar el n鷐ero de modelo de autoliquidaci髇 (modelo 210), as� como la denominaci髇 y direcci髇 del 髍gano antes citado.

LE0000706515_20210904 Art韈ulo 14 redactado, con efectos a partir de 1 de junio de 2022, por el apartado tres de la disposici髇 final primera de la Orden HFP/915/2021, de 1 de septiembre, por la que se modifican la Orden EHA/2027/2007, de 28 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el R.D. 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci髇, en relaci髇 con las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria; la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establecen el procedimiento y las condiciones para la domiciliaci髇 del pago de determinadas deudas a trav閟 de cuentas abiertas en las entidades de cr閐ito que prestan el servicio de colaboraci髇 en la gesti髇 recaudatoria de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria; la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes; y la Orden de 4 de junio de 1998, por la que se regulan determinados aspectos de la gesti髇 recaudatoria de las tasas que constituyen derechos de la Hacienda P鷅lica (獴.O.E.� 3 septiembre).Vigencia: 1 junio 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 junio 2022

Art韈ulo 15 Cuestiones relativas a rentas obtenidas por medio de establecimiento permanente

1. A los establecimientos permanentes a que se refiere el art韈ulo 18.4 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que determinen el Impuesto conforme a lo dispuesto en la letra a), les ser醤 de aplicaci髇 las normas sobre presentaci髇 de autoliquidaciones relativas a las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente contenidas en esta Orden, excepto la referente a la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria competente para gestionar las autoliquidaciones, que ser� la correspondiente al domicilio fiscal del establecimiento permanente, sin perjuicio de la competencia de la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes y de las Unidades de Gesti髇 de Grandes Empresas, cuando se trate de obligados tributarios adscritos a las mismas.

2. De acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 19.2 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en el caso de que se transfieran al extranjero rentas obtenidas por una entidad no residente a trav閟 de un establecimiento permanente, se utilizar� para efectuar la autoliquidaci髇 e ingreso de esta imposici髇 la autoliquidaci髇, modelo 210, aprobada en el art韈ulo 1.

Dichas autoliquidaciones se presentar醤 ante la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria del domicilio fiscal del establecimiento permanente. No obstante, se presentar醤 ante la Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas o ante la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes, en el caso de obligados tributarios adscritos a las mismas.

El plazo de presentaci髇 e ingreso ser� los veinte primeros d韆s naturales de los meses de abril, julio, octubre o enero, seg鷑 que la fecha de transferencia al extranjero de la rentas est� comprendida en el trimestre natural anterior.

3. El porcentaje a que se refiere el art韈ulo 18.3.b).1.� del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, ser� del 15 por 100.

Art韈ulo 16 Solicitud de devoluci髇 por aplicaci髇 de convenio, relativa al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas

Los contribuyentes no residentes sin establecimiento permanente que hubieran obtenido premios sujetos al Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas, cuando hubieran ingresado en el Tesoro cantidades, o soportado retenciones a cuenta de ese gravamen especial, en cuant韆s superiores a las que se deriven de la aplicaci髇 de un convenio para evitar la doble imposici髇, podr醤 solicitar dicha aplicaci髇 y la devoluci髇 consiguiente mediante la autoliquidaci髇 modelo 210 aprobada en el art韈ulo 1, en la forma, lugar, plazos y con la documentaci髇 establecidos para dicha autoliquidaci髇.

LE0000518670_20131219 Art韈ulo 16 introducido por el apartado uno del art韈ulo cuarto de la Orden HAP/2369/2013, de 13 de diciembre, por la que se modifica la Orden de 15 de diciembre de 1999, por la que se aprueba el modelo 187, en pesetas y en euros, de declaraci髇 informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva y del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relaci髇 con las rentas o ganancias patrimoniales obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de esas acciones o participaciones; y la Orden HAC/171/2004, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo 184 de declaraci髇 informativa anual a presentar por las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas, y se modifican, asimismo, otras normas tributarias (獴.O.E.� 18 diciembre). La citada modiificaci髇 ser� de aplicaci髇 para las autoliquidaciones y declaraciones informativas objeto de esta orden, cuyo plazo reglamentario de presentaci髇 se inicie a partir del d韆 uno de enero de 2014.Vigencia: 19 diciembre 2013

Art韈ulo 17 Solicitud de devoluci髇 mediante un procedimiento especial de declaraci髇 y acreditaci髇 en el caso de entidades de gesti髇 colectiva de derechos de la propiedad intelectual

1. En el caso de las entidades residentes en Espa馻 autorizadas para ejercer la gesti髇 colectiva de derechos de la propiedad intelectual, que hayan practicado retenciones aplicando el tipo de gravamen de la normativa interna y que realicen las autoliquidaciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, modelo 210, con solicitud de devoluci髇 en aplicaci髇 de las disposiciones de un Convenio para evitar la doble imposici髇, relativas a rendimientos comprendidos en las liquidaciones de pagos efectuados por esas entidades a otras entidades de gesti髇 colectiva de derechos de naturaleza similar residentes en otros pa韘es con las que hayan suscrito contratos de representaci髇, rec韕roca o unilateral, se podr� utilizar un procedimiento especial de declaraci髇 y acreditaci髇 siempre que concurran las siguientes condiciones:

• a) Los perceptores sean residentes, en el sentido del Convenio, del mismo pa韘 que la entidad de gesti髇 colectiva extranjera.
• b) Los rendimientos correspondientes a cada uno de dichos perceptores durante el a駉 natural sean inferiores a 10.000 euros.

La cumplimentaci髇 del modelo 210, con solicitud de devoluci髇, se efectuar� con agrupaci髇 anual, haciendo constar las entidades residentes en Espa馻 autorizadas para la gesti髇 colectiva de derechos de propiedad intelectual que realizan la autoliquidaci髇 en su condici髇 de retenedor, consignando en el apartado destinado al contribuyente a la entidad de gesti髇 colectiva extranjera y se馻lando como c骴igo de tipo de renta el c骴igo espec韋ico que identifica este procedimiento especial.

2. A los efectos del cumplimiento de la normativa sobre documentaci髇 prevista en el apartado 1 del art韈ulo 7 de esta Orden, en lugar de la citada en dicho apartado, podr醤 adjuntar los siguientes documentos:

• a) Certificado emitido por la entidad de gesti髇 colectiva extranjera que contenga la relaci髇 de perceptores, con indicaci髇 de que son residentes, en el sentido del Convenio, del mismo pa韘 del que es residente la entidad extranjera, el importe 韓tegro de los derechos correspondientes a cada uno de ellos y la suma de esos importes.
• b) Certificado de residencia fiscal de la entidad extranjera expedido por las autoridades fiscales de su pa韘. Este certificado tendr� una validez de un a駉 a partir de su fecha de expedici髇.

Este procedimiento especial de acreditaci髇 se entender� sin perjuicio de lo dispuesto en las 觬denes de desarrollo de los Convenios para evitar la doble imposici髇 que est閚 vigentes en el momento del devengo, en las que se establezca, en el procedimiento de devoluci髇, la utilizaci髇 de un formulario espec韋ico o la aportaci髇 de un certificado de residencia fiscal. Asimismo, se entender� sin perjuicio de la facultad de la Administraci髇 tributaria de exigir, en su caso, a cualquier beneficiario que perciba rendimientos comprendidos en estos pagos efectuados por entidades de gesti髇 colectiva, la justificaci髇 de su derecho a la aplicaci髇 del Convenio mediante un certificado de residencia fiscal, expedido por las autoridades fiscales del pa韘 de residencia, donde conste que es residente en el sentido del Convenio.

LE0000542846_20150101LE0000542846_20150101 Art韈ulo 17 introducido por el apartado dos del art韈ulo primero de la Orden HAP/2487/2014, de 29 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 31 diciembre). El presente art韈ulo ser� de aplicaci髇 a las autoliquidaciones que se presenten a partir de 1 de marzo de 2015 en relaci髇 con los devengos producidos a partir de 1 de enero de 2014. , conforme establece la letra a) de la disposici髇 final 鷑ica.Vigencia: 1 marzo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 18 Procedimiento especial de declaraci髇 y de acreditaci髇 en el caso de ganancias exentas derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 procedentes de valores

1. Trat醤dose de ganancias exentas, tanto por normativa interna como por convenio, derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 procedentes de valores, se podr� utilizar un procedimiento especial de declaraci髇 y acreditaci髇 de acuerdo con las siguientes reglas:

• a) En una misma autoliquidaci髇 modelo 210 de cuota cero podr醤 agruparse ganancias exentas obtenidas por contribuyentes que sean residentes del mismo pa韘, procedentes de valores de un mismo emisor.
• b) La persona que realiza la autoliquidaci髇 podr� ser bien un representante com鷑 a todos los contribuyentes o bien la entidad depositaria o gestora de los valores que tenga encomendado su dep髎ito o gesti髇.
• c) Las ganancias exentas correspondientes a cada uno de los contribuyentes durante el a駉 natural sean inferiores a 500 euros por emisor.

Al cumplimentar la autoliquidaci髇 modelo 210 de cuota cero se tendr醤 en cuenta las siguientes particularidades: se marcar� agrupaci髇 anual; se consignar� el c骴igo de tipo de renta 36, c骴igo espec韋ico que identifica este procedimiento especial; en el apartado destinado a 獵ontribuyente�, en el campo 獳pellidos y nombre, raz髇 social o denominaci髇� se har� constar 玃ROCEDIMIENTO ART虲ULO 18 ORDEN EHA/3316/2010� y en el campo 玆esidencia fiscal C骴igo pa韘� el que corresponda al de residencia de los contribuyentes, quedando el resto de campos de este apartado sin contenido; en el apartado 玃agador/retenedor/emisor/adquirente del inmueble� se har� constar al emisor de los valores.

2. A los efectos del cumplimiento de la normativa sobre documentaci髇 prevista en el art韈ulo 7.1 de esta Orden, en lugar de la citada en dicho apartado podr� adjuntarse un certificado emitido por el representante o la entidad depositaria o gestora que contenga la relaci髇 de contribuyentes, con indicaci髇 de los siguientes datos: el pa韘 de residencia de los contribuyentes, el importe obtenido por la venta de los derechos de suscripci髇 correspondiente a cada uno de ellos y la suma de esos importes. Asimismo, debe contener una manifestaci髇 expresa de que dispone de las declaraciones formuladas por cada contribuyente incluido en la relaci髇 alegando su condici髇 de residente fiscal en el pa韘 de residencia consignado en la autoliquidaci髇.

3. Si la persona que realiza la autoliquidaci髇 es la entidad depositaria o gestora de los valores no ser� preciso adjuntar la documentaci髇 a la autoliquidaci髇 y bastar� con que la conserven a disposici髇 de la Administraci髇 Tributaria durante el per韔do de prescripci髇.

4. Este procedimiento especial de acreditaci髇 se entender� sin perjuicio de la facultad de la Administraci髇 tributaria de exigir, en su caso, a cualquier contribuyente incluido en la relaci髇 citada en el n鷐ero 2 anterior la justificaci髇 de su derecho a la aplicaci髇 de exenci髇 mediante un certificado de residencia fiscal expedido por las autoridades fiscales del pa韘 de residencia.

LE0000610934_20171224Art韈ulo 18 introducido, con efectos爌ara los devengos producidos a partir de 1 de enero de 2017,爌or el apartado nueve del art韈ulo primero de la燨rden HFP/1271/2017, de 21 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes, y la Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 216 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente. Retenciones e ingresos a cuenta. Declaraci髇-documento de ingreso" y el modelo 296 "Impuesto sobre la Renta de no Residentes. No residentes sin establecimiento permanente. Declaraci髇 anual de retenciones e ingresos a cuenta" (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 24 diciembre 2017Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2017

Disposici髇 adicional primera Operaciones en divisas

A efectos de cumplimentar las autoliquidaciones que se aprueban en la presente Orden, las operaciones efectuadas en unidad monetaria distinta del euro deber醤 convertirse en esta 鷏tima moneda, aplicando el tipo de cambio oficial publicado por el Banco Central Europeo y comunicado al Banco de Espa馻 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 36 de la Ley 46/1998, de 17 de diciembre, sobre introducci髇 del euro, en la fecha en que se hubiesen devengado los ingresos o producidos los gastos correspondientes. Si en dicha fecha no se hubiera publicado oficialmente el tipo de cambio, se tomar� el 鷏timo tipo de cambio oficial publicado con anterioridad.

Si no existe tipo de cambio oficial, se tomar� como referencia el valor de mercado de la unidad monetaria.

Disposici髇 adicional segunda Certificado de residencia fiscal en Espa馻

1. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, definidos en el art韈ulo 8 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de los de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, as� como los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades considerados residentes conforme al art韈ulo 8 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, podr醤 solicitar la certificaci髇 de su residencia fiscal en territorio espa駉l.

Estos certificados se utilizar醤 cuando se deba acreditar la residencia fiscal en Espa馻 ante Administraciones Tributarias de otros pa韘es o territorios o ante pagadores u otros operadores econ髆icos en el exterior.

Asimismo, se utilizar醤 para acreditar la sujeci髇 al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre Sociedades por aquellos contribuyentes o sujetos pasivos que vayan a transmitir mediante contraprestaci髇 un bien inmueble situado en Espa馻, a que se refiere el art韈ulo 14.2.a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio.

2. Los modelos de certificado de residencia fiscal que expedir醤 las oficinas gestoras ser醤 los que figuran en los anexos IV y V de la presente Orden. El anexo IV, 獵ertificado de residencia fiscal en Espa馻� se expedir� para acreditar, en general, la residencia en territorio espa駉l. El anexo V, 獵ertificado de residencia en Espa馻. Convenio�, se emitir� para acreditar la condici髇 de residente en Espa馻 a los efectos de las disposiciones de un Convenio para evitar la doble imposici髇 suscrito por Espa馻.

3. Adicionalmente, se podr� solicitar que se haga constar en los certificados que el contribuyente o sujeto pasivo ha puesto en conocimiento de la Administraci髇 tributaria espa駉la la obtenci髇 de una renta, cuya descripci髇 deber� ser facilitada por el interesado, en un determinado pa韘 o territorio.

En particular, cuando la solicitud se realice por contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a efectos de la aplicaci髇 de la exoneraci髇 de la retenci髇 prevista en el art韈ulo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses, o en los Acuerdos o Convenios a que se refiere el art韈ulo 17 de la citada Directiva, deber醤 facilitarse los siguientes datos:

• a) Nombre, direcci髇 y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del perceptor.
• b) Nombre y direcci髇 de la persona o entidad que abone las rentas.
• c) N鷐ero de cuenta del perceptor de las rentas o, en su defecto, la identificaci髇 del cr閐ito.

En el certificado que se expida a estos efectos, se har醤 constar, en el apartado previsto para los datos adicionales:

Si los rendimientos se obtienen en Austria, B閘gica o Luxemburgo, la expresi髇:

獳 efectos de la aplicaci髇 de la exoneraci髇 de la retenci髇 prevista en el art韈ulo 13.1.b) de la Directiva 2003/48/CE, del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses.�

Si los rendimientos se obtienen en territorios dependientes o asociados a otros Estados miembros o en otros Estados que, conforme a los Acuerdos o Convenios a que se refiere el art韈ulo 17 de la Directiva, implanten la retenci髇 y un procedimiento de evitarla mediante este tipo de certificado, la expresi髇:

獳 efectos de la aplicaci髇 de la exoneraci髇 de la retenci髇 prevista en los Acuerdos o Convenios a que se refiere el art韈ulo 17 de la Directiva 2003/48/ CE, del Consejo, de 3 de junio, en materia de fiscalidad de los rendimientos del ahorro en forma de pago de intereses.�

Los datos de las letras a), b) y c) antes mencionadas.

Que el certificado ser� v醠ido por un per韔do de tres a駉s.

4. Cuando deba acreditarse la sujeci髇 al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre Sociedades, por aquellos contribuyentes o sujetos pasivos que vayan a transmitir mediante contraprestaci髇 un bien inmueble situado en Espa馻, o cuando se requiera acreditar tales circunstancias ante una Administraci髇 tributaria extranjera, se podr� solicitar que, en el espacio para datos adicionales, se incluyan las expresiones:

獷st� sujeto al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas� o 獷st� sujeto al Impuesto sobre Sociedades�

5. Cuando una Administraci髇 Fiscal extranjera exija a los contribuyentes o sujetos pasivos que la acreditaci髇 de la residencia fiscal en territorio espa駉l se consigne en un formulario propio, podr� accederse a cumplimentar la certificaci髇 que contenga dicho formulario siempre que el contenido de la certificaci髇 sea equivalente al de los modelos que figuran en los anexos IV y V.

Si el documento extranjero que se presente para incorporar la certificaci髇 no viene expresado en castellano u otra lengua oficial en territorio espa駉l, podr� solicitarse al interesado una traducci髇 del mismo.

6. El 髍gano de gesti髇 competente para expedir la certificaci髇 ser� la Administraci髇 o Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del interesado. No obstante, trat醤dose de obligados tributarios adscritos a la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyente o a las Unidades de Gesti髇 de Grandes Empresas, la competencia ser� de dicha Delegaci髇 o Unidades, seg鷑 corresponda.

7. La solicitud podr� realizarse por medios telem醫icos o en soporte papel. La certificaci髇 ser� expedida en el mismo soporte, papel o electr髇ico, en que sea solicitada por el interesado.

8. La solicitud, en soporte papel, contendr�, al menos, los siguientes datos:

• a) Apellidos y nombre o raz髇 social, domicilio fiscal y n鷐ero de identificaci髇 fiscal del interesado y, en su caso, del representante.
• b) Indicaci髇 de a qu� efectos se solicita el certificado: destinatario, finalidad y, en su caso, pa韘 o territorio donde deba surtir efectos.
• c) Documentos y justificantes que, en su caso, se aportan junto con la solicitud con el fin de probar la residencia fiscal en territorio espa駉l.
• d) Si desea solicitar que se haga constar en el certificado los datos adicionales a que se refiere el n鷐ero 3 anterior, descripci髇 de la renta procedente del exterior cuya obtenci髇 comunica el interesado. Si se solicita que se haga constar la circunstancia mencionada en el n鷐ero 4, la oportuna indicaci髇 en ese sentido.
• e) Fecha y firma del interesado o, en su caso, del representante.

9. Las solicitudes se presentar醤 en la Administraci髇 o Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria que corresponda al domicilio fiscal del interesado o, en su caso, en la Delegaci髇 Central de Grandes Contribuyentes o en la Unidad de Gesti髇 de Grandes Empresas competente para la expedici髇.

10. Efectuadas las comprobaciones oportunas, el 髍gano de gesti髇 competente, en el plazo m醲imo de los diez d韆s h醔iles siguientes a la solicitud, expedir� el certificado o, en su caso, una comunicaci髇 de que no procede acceder a la solicitud.

11. La solicitud y expedici髇 por medios telem醫icos se ajustar� a las condiciones generales y dem醩 normas de procedimiento previstas en la Resoluci髇 de 3 de mayo de 2000, de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, sobre expedici髇 por medios telem醫icos de certificaciones de estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones tributarias u otras de car醕ter tributario.

Para solicitar el certificado, el interesado se conectar� con la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria a trav閟 de Internet, direcci髇 electr髇ica www.agenciatributaria.gob.es.

En particular, la solicitud de certificaciones electr髇icas est� sujeta a las siguientes condiciones:

• 1.� El contribuyente o sujeto pasivo deber� disponer de n鷐ero de identificaci髇 fiscal (NIF).
• 2.� El contribuyente o sujeto pasivo deber� disponer de un certificado de usuario X.509.V3 en vigor expedido por la F醔rica Nacional de Moneda y Timbre-Real Casa de la Moneda o cualquier otro certificado electr髇ico admitido por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en los t閞minos previstos en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas espec韋icas sobre el uso de la firma electr髇ica en las relaciones tributarias por medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos con la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

En los certificados de residencia fiscal en Espa馻 expedidos por medios telem醫icos figurar� en todo caso la firma digitalizada del 髍gano competente para su expedici髇 y un C骴igo Seguro de Verificaci髇 de la Expedici髇 mediante el que los destinatarios podr醤 acceder a la certificaci髇 electr髇ica archivada por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. A tal fin, se incluir� en el certificado un p醨rafo indicativo de la direcci髇 en internet donde puede realizarse el cotejo.

Efectuadas las comprobaciones oportunas, el 髍gano de gesti髇 competente, en el plazo m醲imo de los diez d韆s h醔iles siguientes a la solicitud, acordar� la expedici髇 de la certificaci髇 electr髇ica que quedar� a disposici髇 del interesado por medios telem醫icos o, si concurre alguna incidencia que impida la expedici髇, informar� al interesado que podr� personarse ante el 髍gano competente para la expedici髇.

El contenido de los certificados telem醫icos deber� poder ser impreso en soporte papel.

Disposici髇 adicional tercera Extensi髇 de la validez indefinida de ciertos certificados de residencia fiscal extranjeros

La validez indefinida de los certificados de residencia fiscal, cuando el contribuyente sea un Estado extranjero, alguna de sus subdivisiones pol韙icas o administrativas o sus entidades locales, que se ha incorporado al art韈ulo 7.1 de la presente Orden, se extender� a aquellas disposiciones que contengan menciones similares sobre la validez de los certificados de residencia fiscal extranjeros.

Disposici髇 adicional cuarta Desarrollo de la disposici髇 adicional tercera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Declaraciones del representante de las entidades

A los efectos de la aplicaci髇 de la exenci髇 prevista en la letra c) del art韈ulo 14.1 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes a las entidades a que se refiere el apartado 1 de la disposici髇 adicional tercera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relaci髇 tanto con los procedimientos de retenci髇 como de declaraci髇 del impuesto, se aprueban los siguientes modelos de declaraci髇:

• 1. Se aprueba el modelo de declaraci髇 del representante del fondo de pensiones para manifestar el cumplimiento de los requisitos legales, a que se refiere el apartado 2.a), primer p醨rafo, de la disposici髇 adicional tercera del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que se ajustar� al modelo que figura en el anexo VI de la presente Orden.
• 2. Se aprueba el modelo de declaraci髇 del representante de la instituci髇 de inversi髇 colectiva o de su entidad gestora a que se refiere el apartado 2.c).2.� de la disposici髇 adicional tercera del Reglamento del Impuesto, que se ajustar� al modelo que figura en el anexo VII de esta Orden.
• 3. Se aprueba el modelo de declaraci髇 del representante de la instituci髇 de inversi髇 colectiva o de su entidad gestora para acreditar la condici髇 de tratarse de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas as� como el porcentaje de participaci髇 de sus miembros con derecho a exenci髇, a que se refiere el apartado 3 de la disposici髇 adicional tercera del Reglamento del Impuesto, que se ajustar� al modelo que figura en el anexo VIII de esta Orden.

LE0000656915_20200101 Disposici髇 adicional cuarta introducida por el apartado dos del art韈ulo 鷑ico de la Orden HAC/1275/2019, de 18 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

Disposici髇 adicional quinta Tratamiento de datos personales

Los datos personales aportados por el obligado tributario en el cumplimiento de sus derechos y obligaciones tributarias ser醤 tratados con la finalidad de la aplicaci髇 del sistema tributario y aduanero, siendo responsable del tratamiento de dichos datos la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria. Este tratamiento se ajustar� al Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 27 de abril de 2016, y a la Ley Org醤ica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protecci髇 de Datos Personales y garant韆 de los derechos digitales. En la Sede Electr髇ica de la Agencia Tributaria se facilitar� la informaci髇 que exige el art韈ulo 13 del Reglamento relativa a los posibles tratamientos y el ejercicio de los derechos sobre los mismos.

LE0000656915_20200101 Disposici髇 adicional quinta introducida por el apartado tres del art韈ulo 鷑ico de la Orden HAC/1275/2019, de 18 de diciembre, por la que se modifica la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, por la que se aprueban los modelos de autoliquidaci髇 210, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentaci髇 y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes (獴.O.E.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020

Disposici髇 transitoria 鷑ica Devoluciones a cuentas bancarias abiertas en entidades financieras en el extranjero y pagos de la deuda tributaria desde el extranjero

1. Hasta el 1 de marzo de 2012 no podr醤 presentarse autoliquidaciones modelo 210 con solicitud de devoluci髇 mediante transferencia a cuentas bancarias abiertas en entidades financieras en el extranjero.

Hasta esa fecha podr醤 presentarse autoliquidaciones modelo 210 con solicitud de devoluci髇 a cuentas cuyo titular sea el representante del contribuyente conforme al procedimiento previsto en la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban, en pesetas y en euros, los modelos de declaraci髇 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as� como el modelo de declaraci髇 214, declaraci髇 simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes, y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes.

2. El procedimiento previsto en el art韈ulo 14 comenzar� a aplicarse a partir del 1 de marzo de 2011.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica Derogaci髇 normativa

A partir de la entrada en vigor de la presente Orden, quedan derogados el apartado sexto y las disposiciones adicionales primera, segunda, tercera de la Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban, en pesetas y en euros, los modelos de declaraci髇 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente, la retenci髇 practicada en la adquisici髇 de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento permanente y el gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes, as� como el modelo de declaraci髇 214, declaraci髇 simplificada de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no Residentes, y otras normas referentes a la tributaci髇 de no residentes.

LE0000196005_20110103

Disposici髇 final 鷑ica Entrada en vigor

La presente Orden entrar� en vigor el d韆 3 de enero de 2011 siendo aplicable a las autoliquidaciones correspondientes a devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011.