Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• CAP蚑ULO I.�Normas tributarias
  • SECCI覰 1.�IMPUESTOS DIRECTOS
    • Art韈ulo primero燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo
    • Art韈ulo segundo燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo
  • SECCI覰 2.�IMPUESTOS INDIRECTOS
    • Art韈ulo tercero燤odificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido
    • Art韈ulo cuarto燤odificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales
  • SECCI覰 3.�OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS
    • Art韈ulo quinto燤odificaci髇 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
• CAP蚑ULO II.�Otras normas
  • Art韈ulo sexto燤odificaci髇 de la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado
  • Art韈ulo s閜timo燤odificaci髇 de la Ley Hipotecaria, de 8 de febrero de 1946
  • Art韈ulo octavo燤odificaci髇 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores
  • Art韈ulo noveno燤odificaci髇 de la Ley 12/1989, de 9 de mayo, de la Funci髇 Estad韘tica P鷅lica
  • Art韈ulo d閏imo燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo
  • Art韈ulo und閏imo燤odificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera燚efinici髇 de jurisdicci髇 no cooperativa
  • Disposici髇 adicional segunda燤edidas aplicables a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que ejerzan determinadas actividades econ髆icas
  • Disposici髇 adicional tercera燗gilizaci髇 de procedimientos de asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal
  • Disposici髇 adicional cuarta
  • Disposici髇 adicional quinta燗utorizaci髇 al Ministro de Econom韆 y Hacienda para acordar la concesi髇 por el Tesoro de anticipos de tesorer韆 a cuenta de la liquidaci髇 definitiva de los tributos cedidos y de la participaci髇 de las Entidades locales en los tributos del Estado
  • Disposici髇 adicional sexta燫egulaci髇 de las operaciones financieras en el Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el Impuesto General Indirecto Canario
  • Disposici髇 adicional s閜tima燗plicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor A馻dido y de las modificaciones en operaciones vinculadas y procedimientos amistosos
  • Disposici髇 adicional octava燗plicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades en el Impuesto General Indirecto Canario
  • Disposici髇 adicional novena
  • Disposici髇 adicional d閏ima燫eferencias normativas
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria primera燫eferencia catastral en determinados contratos de suministros
  • Disposici髇 transitoria segunda燗plicaci髇 transitoria de la consideraci髇 de jurisdicci髇 no cooperativa
  • Disposici髇 transitoria tercera
  • Disposici髇 transitoria cuarta燫esponsabilidad tributaria por levantamiento del velo
  • Disposici髇 transitoria quinta燙omprobaci髇 de valores
  • Disposici髇 transitoria sexta燩otestad sancionadora estad韘tica
  • Disposici髇 transitoria s閜tima燬upresi髇 del tr醡ite de audiencia en el delito fiscal
  • Disposici髇 transitoria octava燗daptaci髇 de las sociedades gestoras de entidades de capital riesgo y sociedades de capital riesgo cuya gesti髇 no est� encomendada a una sociedad gestora
  • Disposici髇 transitoria novena燩lazos de aprobaci髇 del tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de notificaci髇 de valores catastrales y de entrega de los padrones catastrales
  • Disposici髇 transitoria d閏ima燗plicaci髇 en el a駉 2007 del r間imen de base liquidable y de bonificaci髇 de determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de Modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias
  • Disposici髇 final segunda燤odificaci髇 de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales
  • Disposici髇 final tercera燤odificaci髇 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆
  • Disposici髇 final cuarta燤odificaci髇 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social y fijaci髇 de normas complementarias
  • Disposici髇 final quinta燛ntrada en vigor

Art韈ulo primero Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo

Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 8, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Se considerar醤 residentes en territorio espa駉l las entidades en las que concurra alguno de los siguientes requisitos:

  • a) Que se hubieran constituido conforme a las leyes espa駉las.
  • b) Que tengan su domicilio social en territorio espa駉l.
  • c) Que tengan su sede de direcci髇 efectiva en territorio espa駉l.

  A estos efectos, se entender� que una entidad tiene su sede de direcci髇 efectiva en territorio espa駉l cuando en 閘 radique la direcci髇 y control del conjunto de sus actividades.

  La Administraci髇 tributaria podr� presumir que una entidad radicada en alg鷑 pa韘 o territorio de nula tributaci髇, seg鷑 lo previsto en el apartado 2 de la disposici髇 adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal, o considerado como para韘o fiscal, tiene su residencia en territorio espa駉l cuando sus activos principales, directa o indirectamente, consistan en bienes situados o derechos que se cumplan o ejerciten en territorio espa駉l, o cuando su actividad principal se desarrolle en 閟te, salvo que dicha entidad acredite que su direcci髇 y efectiva gesti髇 tienen lugar en aquel pa韘 o territorio, as� como que la constituci髇 y operativa de la entidad responde a motivos econ髆icos v醠idos y razones empresariales sustantivas distintas de la simple gesti髇 de valores u otros activos.�

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 16, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 16 Operaciones vinculadas

  1.

  • 1.� Las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se valorar醤 por su valor normal de mercado. Se entender� por valor normal de mercado aquel que se habr韆 acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia.
  • 2.� La Administraci髇 tributaria podr� comprobar que las operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas se han valorado por su valor normal de mercado y efectuar�, en su caso, las correcciones valorativas que procedan respecto de las operaciones sujetas a este Impuesto, al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes que no hubieran sido valoradas por su valor normal de mercado, con la documentaci髇 aportada por el sujeto pasivo y los datos e informaci髇 de que disponga. La Administraci髇 tributaria quedar� vinculada por dicho valor en relaci髇 con el resto de personas o entidades vinculadas.

  La valoraci髇 administrativa no determinar� la tributaci髇 por este Impuesto ni, en su caso, por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes de una renta superior a la efectivamente derivada de la operaci髇 para el conjunto de las personas o entidades que la hubieran realizado. Para efectuar la comparaci髇 se tendr� en cuenta aquella parte de la renta que no se integre en la base imponible por resultar de aplicaci髇 alg鷑 m閠odo de estimaci髇 objetiva.

  2. Las personas o entidades vinculadas deber醤 mantener a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria la documentaci髇 que se establezca reglamentariamente.

  3. Se considerar醤 personas o entidades vinculadas las siguientes:

  • a) Una entidad y sus socios o part韈ipes.
  • b) Una entidad y sus consejeros o administradores.
  • c) Una entidad y los c髇yuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en l韓ea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o part韈ipes, consejeros o administradores.
  • d) Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
  • e) Una entidad y los socios o part韈ipes de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • f) Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • g) Una entidad y los c髇yuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en l韓ea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o part韈ipes de otra entidad cuando ambas sociedades pertenezcan a un grupo.
  • h) Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.
  • i) Dos entidades en las cuales los mismos socios part韈ipes o sus c髇yuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en l韓ea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente, en, al menos, el 25 por 100 del capital social o de los fondos propios.
  • j) Una entidad residente en territorio espa駉l y sus establecimientos permanentes en el extranjero.
  • k) Una entidad no residente en territorio espa駉l y sus establecimientos permanentes en el mencionado territorio.
  • l) Dos entidades que formen parte de un grupo que tribute en el r間imen de los grupos de sociedades cooperativas.

  En los supuestos en los que la vinculaci髇 se defina en funci髇 de la relaci髇 socios o part韈ipes-entidad, la participaci髇 deber� ser igual o superior al 5 por 100, o al 1 por 100 si se trata de valores admitidos a negociaci髇 en un mercado regulado. La menci髇 a los administradores incluir� a los de derecho y a los de hecho.

  Existe grupo cuando varias sociedades constituyan una unidad de decisi髇 seg鷑 los criterios establecidos en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de su residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.

  4.

  • 1.� Para la determinaci髇 del valor normal de mercado se aplicar� alguno de los siguientes m閠odos:
    • a) M閠odo del precio libre comparable, por el que se compara el precio del bien o servicio en una operaci髇 entre personas o entidades vinculadas con el precio de un bien o servicio id閚tico o de caracter韘ticas similares en una operaci髇 entre personas o entidades independientes en circunstancias equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operaci髇.
    • b) M閠odo del coste incrementado, por el que se a馻de al valor de adquisici髇 o coste de producci髇 del bien o servicio el margen habitual en operaciones id閚ticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operaci髇.
    • c) M閠odo del precio de reventa, por el que se sustrae del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones id閚ticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operaci髇.
  • 2.� Cuando debido a la complejidad o a la informaci髇 relativa a las operaciones no puedan aplicarse adecuadamente los m閠odos anteriores, se podr醤 aplicar los siguientes m閠odos para determinar el valor de mercado de la operaci髇:
    • a) M閠odo de la distribuci髇 del resultado, por el que se asigna a cada persona o entidad vinculada que realice de forma conjunta una o varias operaciones la parte del resultado com鷑 derivado de dicha operaci髇 u operaciones, en funci髇 de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habr韆n suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares.
    • b) M閠odo del margen neto del conjunto de operaciones, por el que se atribuye a las operaciones realizadas con una persona o entidad vinculada el resultado neto, calculado sobre costes, ventas o la magnitud que resulte m醩 adecuada en funci髇 de las caracter韘ticas de las operaciones, que el contribuyente o, en su caso, terceros habr韆n obtenido en operaciones id閚ticas o similares realizadas entre partes independientes, efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones.

  5. La deducci髇 de los gastos en concepto de servicios entre entidades vinculadas, valorados de acuerdo con lo establecido en el apartado 4, estar� condicionada a que los servicios prestados produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario.

  Cuando se trate de servicios prestados conjuntamente en favor de varias personas o entidades vinculadas, y siempre que no fuera posible la individualizaci髇 del servicio recibido o la cuantificaci髇 de los elementos determinantes de su remuneraci髇, ser� posible distribuir la contraprestaci髇 total entre las personas o entidades beneficiarias de acuerdo con unas reglas de reparto que atiendan a criterios de racionalidad. Se entender� cumplido este criterio cuando el m閠odo aplicado tenga en cuenta, adem醩 de la naturaleza del servicio y las circunstancias en que 閟te se preste, los beneficios obtenidos o susceptibles de ser obtenidos por las personas o entidades destinatarias.

  6. La deducci髇 de los gastos derivados de un acuerdo de reparto de costes de bienes o servicios suscrito entre personas o entidades vinculadas, valorados de acuerdo con lo establecido en el apartado 4, estar� condicionada al cumplimiento de los siguientes requisitos:

  • a) Las personas o entidades participantes que suscriban el acuerdo deber醤 acceder a la propiedad u otro derecho que tenga similares consecuencias econ髆icas sobre los activos o derechos que en su caso sean objeto de adquisici髇, producci髇 o desarrollo como resultado del acuerdo.
  • b) La aportaci髇 de cada persona o entidad participante deber� tener en cuenta la previsi髇 de utilidades o ventajas que cada uno de ellos espere obtener del acuerdo en atenci髇 a criterios de racionalidad.
  • c) El acuerdo deber� contemplar la variaci髇 de sus circunstancias o personas o entidades participantes, estableciendo los pagos compensatorios y ajustes que se estimen necesarios.

  El acuerdo suscrito entre personas o entidades vinculadas deber� cumplir los requisitos que reglamentariamente se fijen.

  7. Los sujetos pasivos podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria que determine la valoraci髇 de las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas con car醕ter previo a la realizaci髇 de 閟tas. Dicha solicitud se acompa馻r� de una propuesta que se fundamentar� en el valor normal de mercado.

  La Administraci髇 tributaria podr� formalizar acuerdos con otras Administraciones a los efectos de determinar conjuntamente el valor normal de mercado de las operaciones.

  El acuerdo de valoraci髇 surtir� efectos respecto de las operaciones realizadas con posterioridad a la fecha en que se apruebe, y tendr� validez durante los per韔dos impositivos que se concreten en el propio acuerdo, sin que pueda exceder de los cuatro per韔dos impositivos siguientes al de la fecha en que se apruebe. Asimismo, podr� determinarse que sus efectos alcancen a las operaciones del per韔do impositivo en curso, as� como a las operaciones realizadas en el per韔do impositivo anterior, siempre que no hubiera finalizado el plazo voluntario de presentaci髇 de la declaraci髇 por el impuesto correspondiente.

  En el supuesto de variaci髇 significativa de las circunstancias econ髆icas existentes en el momento de la aprobaci髇 del acuerdo de la Administraci髇 tributaria, 閟te podr� ser modificado para adecuarlo a las nuevas circunstancias econ髆icas.

  Las propuestas a que se refiere este apartado podr醤 entenderse desestimadas una vez transcurrido el plazo de resoluci髇.

  Reglamentariamente se fijar� el procedimiento para la resoluci髇 de los acuerdos de valoraci髇 de operaciones vinculadas, as� como el de sus posibles pr髍rogas.

  8. En aquellas operaciones en las cuales el valor convenido sea distinto del valor normal de mercado, la diferencia entre ambos valores tendr� para las personas o entidades vinculadas el tratamiento fiscal que corresponda a la naturaleza de las rentas puestas de manifiesto como consecuencia de la existencia de dicha diferencia.

  En particular, en los supuestos en los que la vinculaci髇 se defina en funci髇 de la relaci髇 socios o part韈ipes-entidad, la diferencia tendr�, en la proporci髇 que corresponda al porcentaje de participaci髇 en la entidad, la consideraci髇 de participaci髇 en beneficios de entidades si dicha diferencia fuese a favor del socio o part韈ipe, o, con car醕ter general, de aportaciones del socio o part韈ipe a los fondos propios si la diferencia fuese a favor de la entidad.

  9. Reglamentariamente se regular� la comprobaci髇 del valor normal de mercado en las operaciones vinculadas con arreglo a las siguientes normas:

  • 1.� La comprobaci髇 de valor se llevar� a cabo en el seno del procedimiento iniciado respecto del obligado tributario cuya situaci髇 tributaria vaya a ser objeto de comprobaci髇. Sin perjuicio de lo dispuesto en el siguiente p醨rafo, estas actuaciones se entender醤 exclusivamente con dicho obligado tributario.
  • 2.� Si contra la liquidaci髇 provisional practicada a dicho obligado tributario como consecuencia de la correcci髇 valorativa, 閟te interpusiera el correspondiente recurso o reclamaci髇 o insta la tasaci髇 pericial contradictoria, se notificar� dicha circunstancia a las dem醩 personas o entidades vinculadas afectadas, al objeto de que puedan personarse en el correspondiente procedimiento y presentar las oportunas alegaciones.
    Transcurridos los plazos oportunos sin que el obligado tributario haya interpuesto recurso o reclamaci髇 o instado la tasaci髇 pericial, se notificar� la valoraci髇 a las dem醩 personas o entidades vinculadas afectadas, para que aquellos que lo deseen puedan optar de forma conjunta por promover la tasaci髇 pericial o interponer el oportuno recurso o reclamaci髇. La interposici髇 de recurso o reclamaci髇 o la promoci髇 de la tasaci髇 pericial contradictoria interrumpir� el plazo de prescripci髇 del derecho de la Administraci髇 tributaria a efectuar las oportunas liquidaciones al obligado tributario, inici醤dose de nuevo el c髆puto de dicho plazo cuando la valoraci髇 practicada por la Administraci髇 haya adquirido firmeza.
  • 3.� La firmeza de la valoraci髇 contenida en la liquidaci髇 determinar� la eficacia y firmeza del valor de mercado frente a las dem醩 personas o entidades vinculadas. La Administraci髇 tributaria efectuar� las regularizaciones que correspondan en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
  • 4.� Lo dispuesto en este apartado ser� aplicable respecto de las personas o entidades vinculadas afectadas por la correcci髇 valorativa que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o establecimientos permanentes de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
  • 5.� Lo dispuesto en este apartado se entender� sin perjuicio de lo previsto en los tratados y convenios internacionales que hayan pasado a formar parte del ordenamiento interno.

  10. Constituye infracci髇 tributaria no aportar o aportar de forma incompleta, inexacta o con datos falsos la documentaci髇 que conforme a lo previsto en el apartado 2 de este art韈ulo y en su normativa de desarrollo deban mantener a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria las personas o entidades vinculadas.

  Tambi閚 constituye infracci髇 tributaria que el valor normal de mercado que se derive de la documentaci髇 prevista en este art韈ulo y en su normativa de desarrollo no sea el declarado en el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

  Esta infracci髇 ser� grave y se sancionar� de acuerdo con las siguientes normas:

  • 1.� Cuando no proceda efectuar correcciones valorativas por la Administraci髇 tributaria respecto de las operaciones sujetas al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 1.500 euros por cada dato y 15.000 euros por conjunto de datos, omitido, inexacto o falso, referidos a cada una de las obligaciones de documentaci髇 que se establezcan reglamentariamente para el grupo o para cada entidad en su condici髇 de sujeto pasivo o contribuyente.
  • 2.� Cuando proceda efectuar correcciones valorativas por la Administraci髇 tributaria respecto de las operaciones sujetas al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 15 por ciento sobre el importe de las cantidades que resulten de las correcciones valorativas de cada operaci髇, con un m韓imo del doble de la sanci髇 que corresponder韆 por aplicaci髇 del n鷐ero 1.� anterior. Esta sanci髇 ser� incompatible con la que proceda, en su caso, por la aplicaci髇 de los art韈ulos 191, 192, 193 � 195 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por la parte de bases que hubiesen dado lugar a la imposici髇 de la infracci髇 prevista en este n鷐ero.
    La cuant韆 de las sanciones pecuniarias impuestas de acuerdo con lo previsto en este n鷐ero se reducir� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 188.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
  • 3.� La cuant韆 de las sanciones pecuniarias impuestas de acuerdo con lo previsto en los n鷐eros 1.� y 2.� de este apartado se reducir醤 conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
  • 4.� Cuando proceda efectuar correcciones valorativas por la Administraci髇 tributaria respecto de las operaciones sujetas al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o al Impuesto sobre la Renta de No Residentes sin que se haya producido el incumplimiento que constituye esta infracci髇 y dicha correcci髇 origine falta de ingreso, obtenci髇 indebida de devoluciones tributarias o determinaci髇 o acreditaci髇 improcedente de partidas a compensar en declaraciones futuras o se declare incorrectamente la renta neta sin que produzca falta de ingreso u obtenci髇 indebida de devoluciones por haberse compensado en un procedimiento de comprobaci髇 o investigaci髇 cantidades pendientes de compensaci髇, deducci髇 o aplicaci髇, dichas conductas no constituir醤 comisi髇 de las infracciones de los art韈ulos 191, 192, 193 � 195 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por la parte de bases que hubiesen dado lugar a correcci髇 valorativa.
  • 5.� Las sanciones previstas en este apartado ser醤 compatibles con la establecida para la resistencia, obstrucci髇, excusa o negativa a las actuaciones de la Administraci髇 tributaria en el art韈ulo 203 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, por la desatenci髇 de los requerimientos realizados.�
  LE0000198684_20141231
• Tres. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente manera:

  �2. Las operaciones que se efect鷈n con personas o entidades residentes en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales se valorar醤 por su valor normal de mercado siempre que no determine una tributaci髇 en Espa馻 inferior a la que hubiere correspondido por aplicaci髇 del valor convenido o un diferimiento de dicha tributaci髇.

  Quienes realicen las operaciones se馻ladas en el p醨rafo anterior estar醤 sujetos a la obligaci髇 de documentaci髇 a que se refiere el art韈ulo 16.2 de esta Ley con las especialidades que reglamentariamente se establezcan.�

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• Cuatro. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 20, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. Los sujetos pasivos podr醤 someter a la Administraci髇 tributaria, en los t閞minos del art韈ulo 16.7 de esta ley, una propuesta para la aplicaci髇 de un coeficiente distinto del establecido en el apartado 1. La propuesta se fundamentar� en el endeudamiento que el sujeto pasivo hubiese podido obtener en condiciones normales de mercado de personas o entidades no vinculadas.

  Lo previsto en este apartado no ser� de aplicaci髇 a las operaciones efectuadas con o por personas o entidades residentes en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales.�

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Art韈ulo segundo Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 9, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. En el caso del pagador de rendimientos devengados sin mediaci髇 de establecimiento permanente por los contribuyentes de este Impuesto, as� como cuando se trate del depositario o gestor de bienes o derechos no afectos a un establecimiento permanente y pertenecientes a personas o entidades residentes en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales, las actuaciones de la Administraci髇 tributaria podr醤 entenderse directamente con el responsable, al que ser� exigible la deuda tributaria, sin que sea necesario el acto administrativo previo de derivaci髇 de responsabilidad, previsto en el art韈ulo 41.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  En los restantes supuestos, la responsabilidad solidaria se exigir� en los t閞minos previstos en el art韈ulo 41.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

  LE0000198731_20230526
• Dos. Se modifica el art韈ulo 10, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 10 Representantes

  1. Los contribuyentes por este Impuesto estar醤 obligados a nombrar, antes del fin del plazo de declaraci髇 de la renta obtenida en Espa馻, una persona f韘ica o jur韉ica con residencia en Espa馻, para que les represente ante la Administraci髇 tributaria en relaci髇 con sus obligaciones por este Impuesto, cuando operen por mediaci髇 de un establecimiento permanente, en los supuestos a que se refieren los art韈ulos 24.2 y 38 de esta Ley o cuando, debido a la cuant韆 o caracter韘ticas de la renta obtenida en territorio espa駉l por el contribuyente, as� lo requiera la Administraci髇 tributaria.

  Esta obligaci髇 ser�, asimismo, exigible a las personas o entidades residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal, que sean titulares de bienes situados o de derechos que se cumplan o ejerciten en territorio espa駉l, excluidos los valores negociados en mercados secundarios oficiales.

  El contribuyente, o su representante, estar醤 obligados a poner en conocimiento de la Administraci髇 tributaria el nombramiento, debidamente acreditado, en el plazo de dos meses a partir de la fecha de 閟te.

  La designaci髇 se comunicar� a la Delegaci髇 de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en la que hayan de presentar la declaraci髇 por este Impuesto. A la comunicaci髇 acompa馻r� la expresa aceptaci髇 del representante.

  2. En caso de incumplimiento de la obligaci髇 de nombramiento que establece el apartado anterior, la Administraci髇 tributaria podr� considerar representante del establecimiento permanente o del contribuyente a que se refiere el art韈ulo 5.c) de esta Ley a quien figure como tal en el Registro Mercantil. Si no hubiese representante nombrado o inscrito, o fuera persona distinta de quien est� facultado para contratar en nombre de aqu閘los, la Administraci髇 tributaria podr� considerar como tal a este 鷏timo.

  En el caso de incumplimiento de la obligaci髇 de nombramiento de representante exigible a las personas o entidades residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal, la Administraci髇 tributaria podr� considerar que su representante es el depositario o gestor de los bienes o derechos de los contribuyentes.

  3. El incumplimiento de la obligaci髇 a que se refiere el apartado 1 se considerar� infracci髇 tributaria grave, y la sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 2.000 euros.

  Cuando se trate de contribuyentes residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal, dicha multa ascender� a 6.000 euros.

  La sanci髇 impuesta, de acuerdo con lo previsto en este apartado, se reducir� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 188.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�

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• Tres. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 11, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. Cuando no se hubiese designado representante, las notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable solidario tendr醤 el mismo valor y producir醤 iguales efectos que si se hubieran practicado directamente al contribuyente.

  La misma validez, en defecto de designaci髇 de representante por parte de personas o entidades residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal, y a falta de responsable solidario, tendr醤 las notificaciones que se puedan practicar en el lugar de situaci髇 de cualquiera de los inmuebles de su titularidad.�

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• Cuatro. Se modifica el art韈ulo 15, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 15 Formas de sujeci髇 y operaciones vinculadas

  1. Los contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente situado en territorio espa駉l tributar醤 por la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento, cualquiera que sea el lugar de su obtenci髇, de acuerdo con lo dispuesto en el cap韙ulo III.

  Los contribuyentes que obtengan rentas sin mediaci髇 de establecimiento permanente tributar醤 de forma separada por cada devengo total o parcial de renta sometida a gravamen, sin que sea posible compensaci髇 alguna entre aqu閘las y en los t閞minos previstos en el cap韙ulo IV.

  2. A las operaciones realizadas por contribuyentes por este Impuesto con personas o entidades vinculadas a ellos les ser醤 de aplicaci髇 las disposiciones del art韈ulo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

  A estos efectos, se considerar醤 personas o entidades vinculadas las mencionadas en el art韈ulo 16.3 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. En cualquier caso, se entender� que existe vinculaci髇 entre un establecimiento permanente situado en territorio espa駉l con su casa central, con otros establecimientos permanentes de la mencionada casa central y con otras personas o entidades vinculadas a la casa central o sus establecimientos permanentes, ya est閚 situados en territorio espa駉l o en el extranjero.

  En todo caso, los contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria que determine la valoraci髇 de los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 que resulten deducibles, conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 16.7 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.�

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• Cinco. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se modifica el art韈ulo 18, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 18 Determinaci髇 de la base imponible

  1. La base imponible del establecimiento permanente se determinar� con arreglo a las disposiciones del r間imen general del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de lo dispuesto en los p醨rafos siguientes:

  • a) Para la determinaci髇 de la base imponible, no ser醤 deducibles los pagos que el establecimiento permanente efect鷈 a la casa central o a alguno de sus establecimientos permanentes en concepto de c醤ones, intereses, comisiones, abonados en contraprestaci髇 de servicios de asistencia t閏nica o por el uso o la cesi髇 de bienes o derechos.
    No obstante lo dispuesto anteriormente, ser醤 deducibles los intereses abonados por los establecimientos permanentes de Bancos extranjeros a su casa central, o a otros establecimientos permanentes, para la realizaci髇 de su actividad.
  • b) Para la determinaci髇 de la base imponible ser� deducible la parte razonable de los gastos de direcci髇 y generales de administraci髇 que corresponda al establecimiento permanente, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
    • 1.� Reflejo en los estados contables del establecimiento permanente.
    • 2.� Constancia, mediante memoria informativa presentada con la declaraci髇, de los importes, criterios y m骴ulos de reparto.
    • 3.� Racionalidad y continuidad de los criterios de imputaci髇 adoptados.

    Se entender� cumplido el requisito de racionalidad de los criterios de imputaci髇 cuando 閟tos se basen en la utilizaci髇 de factores realizada por el establecimiento permanente y en el coste total de dichos factores.

    
    En aquellos casos en que no fuese posible utilizar el criterio se馻lado en el p醨rafo anterior, la imputaci髇 podr� realizarse atendiendo a la relaci髇 en que se encuentre alguna de las siguientes magnitudes:
    Cifra de negocios.
    Costes y gastos directos.
    Inversi髇 media en elementos de inmovilizado material afecto a actividades o explotaciones econ髆icas.
    Inversi髇 media total en elementos afectos a actividades o explotaciones econ髆icas.
  • c) En ning鷑 caso resultar醤 imputables cantidades correspondientes al coste de los capitales propios de la entidad afectos, directa o indirectamente, al establecimiento permanente.

  2. El establecimiento permanente podr� compensar sus bases imponibles negativas de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 25 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

  3. Cuando las operaciones realizadas en Espa馻 por un establecimiento permanente no cierren un ciclo mercantil completo determinante de ingresos en Espa馻, finaliz醤dose 閟te por el contribuyente o por uno o varios de sus establecimientos permanentes sin que se produzca contraprestaci髇 alguna, aparte de la cobertura de los gastos originados por el establecimiento permanente, y sin que se destine la totalidad o una parte de los productos o servicios a terceros distintos del propio contribuyente, ser醤 aplicables las siguientes reglas:

  • a) Los ingresos y gastos del establecimiento permanente se valorar醤 seg鷑 las normas del art韈ulo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, con determinaci髇 de la deuda tributaria seg鷑 las normas aplicables en el r間imen general del Impuesto sobre Sociedades y en lo previsto en los apartados anteriores de este art韈ulo.
  • b) Subsidiariamente, se aplicar醤 las siguientes reglas:
    • 1.� La base imponible se determinar� aplicando el porcentaje que a estos efectos se馻le el Ministro de Econom韆 y Hacienda sobre el total de los gastos incurridos en el desarrollo de la actividad que constituye el objeto del establecimiento permanente. A dicha cantidad se adicionar� la cuant韆 韓tegra de los ingresos de car醕ter accesorio, como intereses o c醤ones, que no constituyan su objeto empresarial, as� como las ganancias y p閞didas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos al establecimiento.
      A los efectos de esta regla, los gastos del establecimiento permanente se computar醤 por su cuant韆 韓tegra, sin que sea admisible minoraci髇 o compensaci髇 alguna.
    • 2.� La cuota 韓tegra se determinar� aplicando sobre la base imponible el tipo de gravamen general, sin que sean aplicables en ella las deducciones y bonificaciones reguladas en el citado r間imen general.

  4. Trat醤dose de establecimientos permanentes cuya actividad en territorio espa駉l consista en obras de construcci髇, instalaci髇 o montaje cuya duraci髇 exceda de seis meses, actividades o explotaciones econ髆icas de temporada o estacionales, o actividades de exploraci髇 de recursos naturales, el Impuesto se exigir� conforme a las siguientes reglas:

  • a) Seg鷑 lo previsto para las rentas de actividades o explotaciones econ髆icas obtenidas en territorio espa駉l sin mediaci髇 de establecimiento permanente en los art韈ulos 24.2 y 25, siendo de aplicaci髇, a estos efectos, las siguientes reglas:
    • 1.� Las reglas sobre devengo y presentaci髇 de declaraciones ser醤 las relativas a las rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente.
    • 2.� Los contribuyentes quedar醤 relevados del cumplimiento de las obligaciones contables y registrales de car醕ter general. No obstante, deber醤 conservar y mantener a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria los justificantes de los ingresos obtenidos y de los pagos realizados por este Impuesto, as� como, en su caso, de las retenciones e ingresos a cuenta practicados y declaraciones relativas a 閟tos.

    Asimismo, estar醤 obligados a presentar una declaraci髇 censal y declarar su domicilio fiscal en territorio espa駉l, as� como a comunicar los cambios que se produjesen en 閟te o en los datos consignados en aqu閘la.

  • b) No obstante, el contribuyente podr� optar por la aplicaci髇 del r間imen general previsto para los establecimientos permanentes en los art韈ulos precedentes.
    Ser� obligatoria, en cualquier caso, la aplicaci髇 del sistema se馻lado en el p醨rafo a) anterior cuando el establecimiento permanente no disponga de contabilidad separada de las rentas obtenidas en territorio espa駉l.
    La opci髇 deber� manifestarse al tiempo de presentar la declaraci髇 censal de comienzo de actividad.
  • c) No resultar醤 aplicables, en ning鷑 caso, a los contribuyentes que sigan el sistema previsto en el p醨rafo a) anterior las reglas establecidas en los convenios para evitar la doble imposici髇 en los supuestos de rentas obtenidas sin mediaci髇 de establecimiento permanente.�
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• Seis. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de esta Ley, se modifica el p醨rafo a) del apartado 3 del art韈ulo 19, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • 玜) A las rentas obtenidas en territorio espa駉l a trav閟 de establecimientos permanentes por entidades que tengan su residencia fiscal en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea, salvo que se trate de un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal.�
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• Siete. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 24, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �4. La base imponible correspondiente a las ganancias patrimoniales se determinar� aplicando, a cada alteraci髇 patrimonial que se produzca, las normas previstas en la secci髇 4.� del cap韙ulo I del t韙ulo II, salvo el art韈ulo 31.2, y en el t韙ulo VIII, salvo el art韈ulo 95.1.a), segundo p醨rafo, del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.

  En el caso de entidades no residentes, cuando la ganancia patrimonial provenga de una adquisici髇 a t韙ulo lucrativo, su importe ser� el valor normal de mercado del elemento adquirido.

  Trat醤dose de ganancias patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 13.1.i).3.� de esta Ley procedentes de la transmisi髇 de derechos o participaciones en entidades residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal, el valor de transmisi髇 se determinar� atendiendo proporcionalmente al valor de mercado, en el momento de la transmisi髇, de los bienes inmuebles situados en territorio espa駉l, o de los derechos de disfrute sobre dichos bienes.�

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• Ocho. Se a馻de un nuevo apartado 3 al art韈ulo 25, con el siguiente contenido:

  �3. Trat醤dose de ganancias patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 13.1.i).3.� de esta Ley procedentes de la transmisi髇 de derechos o participaciones en entidades residentes en pa韘es o territorios con los que no exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de la disposici髇 adicional primera de la Ley de Medidas para la Prevenci髇 del Fraude Fiscal, los bienes inmuebles situados en territorio espa駉l quedar醤 afectos al pago del Impuesto.

  No obstante, si el titular de dichos bienes inmuebles fuese una entidad con residencia fiscal en Espa馻, quedar醤 afectos al pago del Impuesto los derechos o participaciones en dicha entidad que, directa o indirectamente, correspondan al contribuyente.�

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• Nueve. Se a馻de una nueva disposici髇 adicional primera, con el siguiente contenido:

  獶isposici髇 adicional primera Procedimientos amistosos

  1. Los conflictos que pudieran surgir con Administraciones de otros Estados en la aplicaci髇 de los convenios y tratados internacionales se resolver醤 de acuerdo con los procedimientos amistosos previstos en los propios convenios o tratados, sin perjuicio del derecho a interponer los recursos o reclamaciones que pudieran resultar procedentes.

  2. La aplicaci髇 del acuerdo alcanzado entre ambas Administraciones en el 醡bito de un procedimiento amistoso se realizar� en el momento o per韔do en que el acuerdo adquiera firmeza, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.

  3. A estos efectos, reglamentariamente se establecer� el procedimiento para la resoluci髇 de estos procedimientos amistosos, as� como para la aplicaci髇 del acuerdo resultante.

  4. No podr� interponerse recurso alguno contra los citados acuerdos, sin perjuicio de los recursos previstos contra el acto o actos administrativos que se dicten en aplicaci髇 de dichos acuerdos.

  5.

  • 1.� En los procedimientos amistosos, el ingreso de la deuda quedar� suspendido autom醫icamente a instancias del interesado cuando se garantice su importe, los intereses de demora que genere la suspensi髇 y los recargos que pudieran proceder en el momento de la solicitud de la suspensi髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan.
    No se podr� suspender el ingreso de la deuda, de acuerdo con lo previsto en el p醨rafo anterior, mientras se pueda solicitar la suspensi髇 en v韆 administrativa o jurisdiccional.
  • 2.� Las garant韆s admisibles para obtener la suspensi髇 autom醫ica a la que se refiere el n鷐ero anterior ser醤 exclusivamente las siguientes:
    • a) Dep髎ito de dinero o valores p鷅licos.
    • b) Aval o fianza de car醕ter solidario de entidad de cr閐ito o sociedad de garant韆 rec韕roca o certificado de seguro de cauci髇.
  • 3.� Si los procedimientos amistosos no se refieren a la totalidad de la deuda, la suspensi髇 prevista en este apartado se limitar� al importe afectado por los procedimientos amistosos.�
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Art韈ulo tercero Modificaci髇 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido:

• Uno. Se da nueva redacci髇 al n鷐ero 3.� del art韈ulo 12, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • �3.� Las dem醩 prestaciones de servicios efectuadas a t韙ulo gratuito por el sujeto pasivo no mencionadas en los n鷐eros anteriores de este art韈ulo, siempre que se realicen para fines ajenos a los de la actividad empresarial o profesional.�
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• Dos. Se da nueva redacci髇 al apartado cinco del art韈ulo 79, que queda redactado como sigue:

  獵inco. Cuando exista vinculaci髇 entre las partes que intervengan en una operaci髇, su base imponible ser� su valor normal de mercado.

  La vinculaci髇 podr� probarse por cualquiera de los medios admitidos en derecho. Se considerar� que existe vinculaci髇 en los siguientes supuestos:

  • a) En el caso de que una de las partes intervinientes sea un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, cuando as� se deduzca de las normas reguladoras de dichos Impuestos que sean de aplicaci髇.
  • b) En las operaciones realizadas entre los sujetos pasivos y las personas ligadas a ellos por relaciones de car醕ter laboral o administrativo.
  • c) En las operaciones realizadas entre el sujeto pasivo y su c髇yuge o sus parientes consangu韓eos hasta el tercer grado inclusive.
  • d) En las operaciones realizadas entre una entidad sin fines lucrativos a las que se refiere el art韈ulo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, sobre R間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y sus fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los 髍ganos de gobierno, los c髇yuges o parientes hasta el tercer grado inclusive de cualquiera de ellos.
  • e) En las operaciones realizadas entre una entidad que sea empresario o profesional y cualquiera de sus socios, asociados, miembros o part韈ipes.

  Esta regla de valoraci髇 鷑icamente ser� aplicable cuando se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Que el destinatario de la operaci髇 no tenga derecho a deducir totalmente el impuesto correspondiente a la misma y la contraprestaci髇 pactada sea inferior a la que corresponder韆 en condiciones de libre competencia.
  • b) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, trat醤dose de una operaci髇 que no genere el derecho a la deducci髇, la contraprestaci髇 pactada sea inferior al valor normal de mercado.
  • c) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, trat醤dose de una operaci髇 que genere el derecho a la deducci髇, la contraprestaci髇 pactada sea superior al valor normal de mercado.

  A los efectos de esta Ley, se entender� por valor normal de mercado aquel que, para adquirir los bienes o servicios en cuesti髇 en ese mismo momento, un destinatario, en la misma fase de comercializaci髇 en la que se efect鷈 la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios, deber韆 pagar en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto en condiciones de libre competencia a un proveedor independiente.

  Cuando no exista entrega de bienes o prestaci髇 de servicios comparable, se entender� por valor de mercado:

  • a) Con respecto a las entregas de bienes, un importe igual o superior al precio de adquisici髇 de dichos bienes o bienes similares o, a falta de precio de compra, a su precio de coste, determinado en el momento de su entrega.
  • b) Con respecto a las prestaciones de servicios, la totalidad de los costes que su prestaci髇 le suponga al empresario o profesional.

  A efectos de los dos p醨rafos anteriores, ser� de aplicaci髇, en cuanto proceda, lo dispuesto en el art韈ulo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.�

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• Tres. Se a馻de un nuevo apartado cinco al art韈ulo 87, con la siguiente redacci髇:

  獵inco.

  1. Ser醤 responsables subsidiarios de las cuotas tributarias correspondientes a las operaciones gravadas que hayan de satisfacer los sujetos pasivos aquellos destinatarios de las mismas que sean empresarios o profesionales, que debieran razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse por el empresario o profesional que las realiza, o por cualquiera de los que hubieran efectuado la adquisici髇 y entrega de los bienes de que se trate, no haya sido ni va a ser objeto de declaraci髇 e ingreso.

  2. A estos efectos, se considerar� que los destinatarios de las operaciones mencionadas en el n鷐ero anterior deb韆n razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse no ha sido ni ser� objeto de declaraci髇 e ingreso, cuando, como consecuencia de ello, hayan satisfecho por ellos un precio notoriamente an髆alo.

  Se entender� por precio notoriamente an髆alo:

  • a) El que sea sensiblemente inferior al correspondiente a dichos bienes en las condiciones en que se ha realizado la operaci髇 o al satisfecho en adquisiciones anteriores de bienes id閚ticos.
  • b) El que sea sensiblemente inferior al precio de adquisici髇 de dichos bienes por parte de quien ha efectuado su entrega.

  Para la calificaci髇 del precio de la operaci髇 como notoriamente an髆alo, la Administraci髇 tributaria estudiar� la documentaci髇 de que disponga, as� como la aportada por los destinatarios, y valorar�, cuando sea posible, otras operaciones realizadas en el mismo sector econ髆ico que guarden un alto grado de similitud con la analizada, con objeto de cuantificar el valor normal de mercado de los bienes existente en el momento de realizaci髇 de la operaci髇.

  No se considerar� como precio notoriamente an髆alo aquel que se justifique por la existencia de factores econ髆icos distintos a la aplicaci髇 del Impuesto.

  3. Para la exigencia de esta responsabilidad, la Administraci髇 tributaria deber� acreditar la existencia de un Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse que no ha sido objeto de declaraci髇 e ingreso.

  4. Una vez que la Administraci髇 tributaria haya constatado la concurrencia de los requisitos establecidos en los apartados anteriores declarar� la responsabilidad conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 41.5 de la Ley 58/2003, General Tributaria.�

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• Cuatro. Se a馻de un nuevo ordinal 8.� del art韈ulo 120.uno, con la siguiente redacci髇:
  • �8.� R間imen especial del grupo de entidades.�
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• Cinco. Se a馻de un nuevo Cap韙ulo IX al T韙ulo IX de la Ley, con la siguiente redacci髇:

  獵AP蚑ULO IX
  R間imen especial del grupo de entidades

  Art韈ulo 163 quinquies Requisitos subjetivos del r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. Podr醤 aplicar el r間imen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerar� como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, siempre que las sedes de actividad econ髆ica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

  Ning鷑 empresario o profesional podr� formar parte simult醤eamente de m醩 de un grupo de entidades.

  Dos. Se considerar� como entidad dominante aquella que cumpla los requisitos siguientes:

  • a) Que tenga personalidad jur韉ica propia. No obstante, los establecimientos permanentes ubicados en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto podr醤 tener la condici髇 de entidad dominante respecto de las entidades cuyas participaciones est閚 afectas a dichos establecimientos, siempre que se cumplan el resto de requisitos establecidos en este apartado.
  • b) Que tenga una participaci髇, directa o indirecta, de al menos el 50 por ciento del capital de otra u otras entidades.
  • c) Que dicha participaci髇 se mantenga durante todo el a駉 natural.
  • d) Que no sea dependiente de ninguna otra entidad establecida en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto que re鷑a los requisitos para ser considerada como dominante.

  Tres. Se considerar� como entidad dependiente aquella que, constituyendo un empresario o profesional distinto de la entidad dominante, se encuentre establecida en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y en la que la entidad dominante posea una participaci髇 que re鷑a los requisitos contenidos en las letras b) y c) del apartado anterior. En ning鷑 caso un establecimiento permanente ubicado en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto podr� constituir por s� mismo una entidad dependiente.

  Cuatro. Las entidades sobre las que se adquiera una participaci髇 como la definida en la letra b) del apartado dos anterior se integrar醤 en el grupo de entidades con efecto desde el a駉 natural siguiente al de la adquisici髇 de la participaci髇. En el caso de entidades de nueva creaci髇, la integraci髇 se producir�, en su caso, desde el momento de su constituci髇, siempre que se cumplan los restantes requisitos necesarios para formar parte del grupo.

  Cinco. Las entidades dependientes que pierdan tal condici髇 quedar醤 excluidas del grupo de entidades con efecto desde el per韔do de liquidaci髇 en que se produzca tal circunstancia.

  Art韈ulo 163 sexies Condiciones para la aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. El r間imen especial del grupo de entidades se aplicar� cuando as� lo acuerden individualmente las entidades que cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo anterior y opten por su aplicaci髇. La opci髇 tendr� una validez m韓ima de tres a駉s, siempre que se cumplan los requisitos exigibles para la aplicaci髇 del r間imen especial, y se entender� prorrogada, salvo renuncia, que se efectuar� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 163 nonies.cuatro.1.� de esta Ley. Esta renuncia tendr� una validez m韓ima de tres a駉s y se efectuar� del mismo modo. En todo caso, la aplicaci髇 del r間imen especial quedar� condicionada a su aplicaci髇 por parte de la entidad dominante.

  Dos. Los acuerdos a los que se refiere el apartado anterior deber醤 adoptarse por los Consejos de administraci髇, u 髍ganos que ejerzan una funci髇 equivalente, de las entidades respectivas antes del inicio del a駉 natural en que vaya a resultar de aplicaci髇 el r間imen especial.

  Tres. Las entidades que en lo sucesivo se integren en el grupo y decidan aplicar este r間imen especial deber醤 cumplir las obligaciones a que se refieren los apartados anteriores antes del inicio del primer a駉 natural en el que dicho r間imen sea de aplicaci髇.

  Cuatro. La falta de adopci髇 en tiempo y forma de los acuerdos a los que se refieren los apartados uno y dos de este art韈ulo determinar� la imposibilidad de aplicar el r間imen especial del grupo de entidades por parte de las entidades en las que falte el acuerdo, sin perjuicio de su aplicaci髇, en su caso, al resto de entidades del grupo.

  Cinco. El grupo de entidades podr� optar por la aplicaci髇 de lo dispuesto en los apartados uno y tres del art韈ulo 163 octies, en cuyo caso deber� cumplirse la obligaci髇 que establece el art韈ulo 163 nonies.cuatro.3.�, ambos de esta Ley.

  Esta opci髇 se referir� al conjunto de entidades que apliquen el r間imen especial y formen parte del mismo grupo de entidades, debiendo adoptarse conforme a lo dispuesto por el apartado dos de este art韈ulo.

  En relaci髇 con las operaciones a que se refiere el art韈ulo 163 octies.uno de esta Ley, el ejercicio de esta opci髇 supondr� la facultad de renunciar a las exenciones reguladas en el art韈ulo 20.uno de la misma, sin perjuicio de que resulten exentas, en su caso, las dem醩 operaciones que realicen las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades. El ejercicio de esta facultad se realizar� con los requisitos, l韒ites y condiciones que se determinen reglamentariamente.

  Art韈ulo 163 septies Causas determinantes de la p閞dida del derecho al r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. El r間imen especial regulado en este Cap韙ulo se dejar� de aplicar por las siguientes causas:

  • 1.� La concurrencia de cualquiera de las circunstancias que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 53 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, determinan la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 indirecta.
  • 2.� El incumplimiento de la obligaci髇 de confecci髇 y conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 163 nonies.cuatro.3.� de esta Ley.

  La no aplicaci髇 del r間imen especial regulado en este cap韙ulo por las causas anteriormente enunciadas no impedir� la imposici髇, en su caso, de las sanciones previstas en el art韈ulo 163 nonies.siete de esta Ley.

  Dos. El cese en la aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades que se establece en el apartado anterior producir� efecto en el per韔do de liquidaci髇 en que concurra alguna de estas circunstancias y siguientes, debiendo el total de las entidades integrantes del grupo cumplir el conjunto de las obligaciones establecidas en esta Ley a partir de dicho per韔do.

  Tres. En el supuesto de que una entidad perteneciente al grupo se encontrase al t閞mino de cualquier per韔do de liquidaci髇 en situaci髇 de concurso o en proceso de liquidaci髇, quedar� excluida del r間imen especial del grupo desde dicho per韔do. Lo anterior se entender� sin perjuicio de que se contin鷈 aplicando el r間imen especial al resto de entidades que cumpla los requisitos establecidos al efecto.

  Art韈ulo 163 octies Contenido del r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. Cuando se ejercite la opci髇 que se establece en el art韈ulo 163 sexies.cinco de esta Ley, la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto entre entidades de un mismo grupo que apliquen el r間imen especial regulado en este Cap韙ulo estar� constituida por el coste de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en su realizaci髇 y por los cuales se haya soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto. Cuando los bienes utilizados tengan la condici髇 de bienes de inversi髇, la imputaci髇 de su coste se deber� efectuar por completo dentro del per韔do de regularizaci髇 de cuotas correspondientes a dichos bienes que establece el art韈ulo 107, apartados uno y tres, de esta Ley.

  No obstante, a los efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 101 a 119 y 121 de esta Ley, la valoraci髇 de estas operaciones se har� conforme a los art韈ulos 78 y 79 de la misma.

  Dos. Cada una de las entidades del grupo actuar�, en sus operaciones con entidades que no formen parte del mismo grupo, de acuerdo con las reglas generales del Impuesto, sin que, a tal efecto, el r間imen del grupo de entidades produzca efecto alguno.

  Tres. Cuando se ejercite la opci髇 que se establece en el art韈ulo 163 sexies.cinco de esta Ley, las operaciones a que se refiere el apartado uno de este art韈ulo constituir醤 un sector diferenciado de la actividad, al que se entender醤 afectos los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizaci髇 de las citadas operaciones y por los cuales se hubiera soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto.

  Por excepci髇 a lo dispuesto en el p醨rafo 4.� del art韈ulo 101.uno de esta Ley, los empresarios o profesionales podr醤 deducir 韓tegramente las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisici髇 de bienes y servicios destinados directa o indirectamente, total o parcialmente, a la realizaci髇 de estas operaciones, siempre que dichos bienes y servicios se utilicen en la realizaci髇 de operaciones que generen el derecho a la deducci髇 conforme a lo previsto en el art韈ulo 94 de esta Ley. Esta deducci髇 se practicar� en funci髇 del destino previsible de los citados bienes y servicios, sin perjuicio de su rectificaci髇 si aqu閘 fuese alterado.

  Cuatro. El importe de las cuotas deducibles para cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades ser� el que resulte de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el Cap韙ulo I del T韙ulo VIII de esta Ley y las reglas especiales establecidas en el apartado anterior. Estas deducciones se practicar醤 de forma individual por parte de cada uno de los empresarios o profesionales que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.

  Determinado el importe de las cuotas deducibles para cada uno de dichos empresarios o profesionales, ser醤 ellos quienes individualmente ejerciten el derecho a la deducci髇 conforme a lo dispuesto en dichos Cap韙ulo y T韙ulo.

  No obstante, cuando un empresario o profesional incluya el saldo a compensar que resultare de una de sus declaraciones-liquidaciones individuales en una declaraci髇-liquidaci髇 agregada del grupo de entidades, no se podr� efectuar la compensaci髇 de ese importe en ninguna declaraci髇-liquidaci髇 individual correspondiente a un per韔do ulterior, con independencia de que resulte aplicable o no con posterioridad el r間imen especial del grupo de entidades.

  Cinco. En caso de que a las operaciones realizadas por alguna de las entidades incluidas en el grupo de entidades les fuera aplicable cualquiera de los restantes reg韒enes especiales regulados en esta Ley, dichas operaciones seguir醤 el r間imen de deducciones que les corresponda seg鷑 dichos reg韒enes.

  Art韈ulo 163 nonies Obligaciones espec韋icas en el r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades tendr醤 las obligaciones tributarias establecidas en este Cap韙ulo.

  Dos. La entidad dominante ostentar� la representaci髇 del grupo de entidades ante la Administraci髇 tributaria. En tal concepto, la entidad dominante deber� cumplir las obligaciones tributarias materiales y formales espec韋icas que se derivan del r間imen especial del grupo de entidades.

  Tres. Tanto la entidad dominante como cada una de las entidades dependientes deber醤 cumplir las obligaciones establecidas en el art韈ulo 164 de esta Ley, excepci髇 hecha del pago de la deuda tributaria o de la solicitud de compensaci髇 o devoluci髇, debiendo procederse, a tal efecto, conforme a lo dispuesto en la obligaci髇 2.� del apartado siguiente.

  Cuatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, l韒ites y condiciones que se determinen reglamentariamente, ser� responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

  • 1.� Comunicar a la Administraci髇 tributaria la siguiente informaci髇:
    • a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopci髇 de los acuerdos correspondientes y la opci髇 por la aplicaci髇 del r間imen especial a que se refieren los art韈ulos 163 quinquies y sexies de esta Ley. Toda esta informaci髇 deber� presentarse antes del inicio del a駉 natural en el que se vaya a aplicar el r間imen especial.
    • b) La relaci髇 de entidades del grupo que apliquen el r間imen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteraci髇 en su composici髇 respecto a la del a駉 anterior, en su caso. Esta informaci髇 deber� comunicarse durante el mes de diciembre de cada a駉 natural respecto al siguiente.
    • c) La renuncia al r間imen especial, que deber� ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el r間imen especial como en cuanto a las renuncias individuales.
    • d) La opci髇 que se establece en el art韈ulo 163 sexies.cinco de esta Ley, que deber� ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto.
  • 2.� Presentar las declaraciones-liquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensaci髇 o devoluci髇 que proceda. Dichas declaraciones-liquidaciones agregadas integrar醤 los resultados de las declaraciones-liquidaciones individuales de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.
    Las declaraciones-liquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades deber醤 presentarse una vez presentadas las declaraciones-liquidaciones peri骴icas individuales de cada una de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.
    El per韔do de liquidaci髇 de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades coincidir� con el mes natural, con independencia de su volumen de operaciones.
    Cuando, para un per韔do de liquidaci髇, la cuant韆 total de los saldos a compensar a favor de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades para el mismo per韔do de liquidaci髇, el exceso podr� ser compensado en las declaraciones-liquidaciones agregadas que presenten con posterioridad, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro a駉s contados a partir de la presentaci髇 de las declaraciones-liquidaciones individuales en que se origine dicho exceso.
    No obstante, el grupo de entidades podr� optar por la devoluci髇 del saldo existente a su favor cuando resulte procedente en virtud de lo dispuesto en el Cap韙ulo II del T韙ulo VIII de esta Ley, sin que en tal caso pueda efectuar su compensaci髇 en declaraciones-liquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el per韔do de tiempo transcurrido hasta que dicha devoluci髇 se haga efectiva. A los empresarios o profesionales que opten por aplicar el r間imen del grupo no les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto por los art韈ulos 115.dos y 116 de esta Ley.
    En caso de que deje de aplicarse el r間imen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de compensaci髇 para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputar醤 a dichas entidades en proporci髇 al volumen de operaciones del 鷏timo a駉 natural en que el r間imen especial hubiera sido de aplicaci髇, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el art韈ulo 121 de esta Ley.
  • 3.� Disponer de un sistema de informaci髇 anal韙ica basado en criterios razonables de imputaci髇 de los bienes y servicios utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizaci髇 de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 163 octies.uno de esta Ley. Este sistema deber� reflejar la utilizaci髇 sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicaci髇 final fuera del grupo.
    El sistema de informaci髇 deber� incluir una memoria justificativa de los criterios de imputaci髇 utilizados, que deber醤 ser homog閚eos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los per韔dos en los que sea de aplicaci髇 el r間imen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que deber醤 justificarse en la propia memoria.
    Este sistema de informaci髇 deber� conservarse durante el plazo de prescripci髇 del Impuesto.

  Cinco. En caso de que alguna de las entidades integradas en el grupo de entidades presente una declaraci髇-liquidaci髇 individual extempor醤ea, se aplicar醤 los recargos e intereses que, en su caso, procedan conforme al art韈ulo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que a tales efectos tenga incidencia alguna el hecho de que se hubiera incluido originariamente el saldo de la declaraci髇-liquidaci髇 individual, en su caso, presentada, en una declaraci髇-liquidaci髇 agregada del grupo de entidades.

  Cuando la declaraci髇-liquidaci髇 agregada correspondiente al grupo de entidades se presente extempor醤eamente, los recargos que establece el art韈ulo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se aplicar醤 sobre el resultado de la misma, siendo responsable de su ingreso la entidad dominante.

  Seis. Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 solidariamente del pago de la deuda tributaria derivada de este r間imen especial.

  Siete. La no llevanza o conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro ser� considerada como infracci髇 tributaria grave de la entidad dominante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 2 por ciento del volumen de operaciones del grupo.

  Las inexactitudes u omisiones en el sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro ser醤 consideradas como infracci髇 tributaria grave de la entidad dominante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento del importe de los bienes y servicios adquiridos a terceros a los que se refiera la informaci髇 inexacta u omitida.

  De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sanciones previstas en los dos p醨rafos anteriores ser醤 compatibles con las que procedan por la aplicaci髇 de los art韈ulos 191, 193, 194 y 195 de dicha ley. La imposici髇 de las sanciones establecidas en este apartado impedir醤 la calificaci髇 de las infracciones tipificadas en los art韈ulos 191 y 193 de dicha ley como graves o muy graves por la no llevanza, llevanza incorrecta o no conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro.

  La entidad dominante ser� sujeto infractor por los incumplimientos de las obligaciones espec韋icas del r間imen especial del grupo de entidades. Las dem醩 entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 solidariamente del pago de estas sanciones.

  Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 de las infracciones derivadas de los incumplimientos de sus propias obligaciones tributarias.

  Ocho. Las actuaciones dirigidas a comprobar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades se entender醤 con la entidad dominante, como representante del mismo. Igualmente, las actuaciones podr醤 entenderse con las entidades dependientes, que deber醤 atender a la Administraci髇 tributaria.

  Las actuaciones de comprobaci髇 o investigaci髇 realizadas a cualquier entidad del grupo de entidades interrumpir醤 el plazo de prescripci髇 del Impuesto referente al total de entidades del grupo desde el momento en que la entidad dominante tenga conocimiento formal de las mismas.

  Las actas y liquidaciones que deriven de la comprobaci髇 de este r間imen especial se extender醤 a la entidad dominante.

  Se entender� que concurre la circunstancia de especial complejidad prevista en el art韈ulo 150.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando se aplique este r間imen especial.�

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Art韈ulo cuarto Modificaci髇 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales:

• Uno. Queda derogado el apartado 4 del art韈ulo 51.LE0000008243_20230510
• Dos. Se introduce un art韈ulo 52 bis con la siguiente redacci髇:

  獳rt韈ulo 52 bis Devoluci髇 parcial por el gas髄eo de uso profesional

  1. Los titulares de los veh韈ulos citados en el apartado 2 que cumplan los requisitos establecidos en el mismo tendr醤 derecho a una devoluci髇 parcial del Impuesto sobre Hidrocarburos satisfecho o soportado respecto del gas髄eo de uso general que haya sido utilizado como carburante en el motor de aqu閘los.

  2. Los veh韈ulos a que se refiere el apartado 1 son los siguientes:

  • a) Los veh韈ulos de motor o conjuntos de veh韈ulos acoplados destinados exclusivamente al transporte de mercanc韆s por carretera, por cuenta ajena o por cuenta propia, y con un peso m醲imo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas.
  • b) Los veh韈ulos de motor destinados al transporte de pasajeros, regular u ocasional, incluidos en las categor韆s M2 o M3 de las establecidas en la Directiva 70/156/CEE del Consejo, de 6 de febrero de 1970, relativa a la aproximaci髇 de las legislaciones de los Estados miembros sobre la homologaci髇 de los veh韈ulos a motor y de sus remolques.
  • c) Los taxis. A estos efectos se entiende por taxi el turismo destinado al servicio p鷅lico de viajeros bajo licencia municipal y provisto de aparato tax韒etro.

  3. Los titulares de los veh韈ulos mencionados en el apartado anterior deber醤 hallarse en posesi髇 del correspondiente t韙ulo administrativo que, en su caso, habilite para el ejercicio de la actividad, de acuerdo con lo previsto en la Ley 16/1987, de 30 de julio, de Ordenaci髇 de los Transportes Terrestres, y en su normativa de desarrollo. Igualmente, los indicados titulares deber醤 hallarse en posesi髇 de los permisos y autorizaciones precisos para el ejercicio de su actividad que deban expedir las autoridades auton髆icas o locales.

  Cuando se trate de titulares no residentes en territorio espa駉l con residencia o establecimiento permanente en el resto del territorio de la Uni髇 Europea, deber醤 hallarse en posesi髇 de las autorizaciones administrativas que establezca la normativa del respectivo Estado miembro para el ejercicio de la actividad correspondiente.

  4. La base de la devoluci髇 estar� constituida por el resultado de multiplicar alguno de los coeficientes correctores a que se refiere el apartado 5 siguiente por el volumen de gas髄eo que haya sido adquirido por el interesado y destinado a su utilizaci髇 como carburante en los veh韈ulos mencionados en el apartado 2 anterior, incluso contenido en mezclas con biocarburantes. La base as� determinada se expresar� en miles de litros.

  5. Con el objeto de tomar en consideraci髇 la temperatura media de suministro del gas髄eo y el volumen medio de biocarburantes presentes en el gas髄eo, se establecen los siguientes coeficientes correctores:

  • a) Gas髄eos de uso general diferentes de los comprendidos en la letra b) siguiente: 0,998.
  • b) Productos que cumplan las especificaciones t閏nicas del gas髄eo de automoci髇 pero que, por su contenido en biocarburantes y de acuerdo con la normativa vigente en materia de especificaciones t閏nicas, requieran de un etiquetado espec韋ico en los puntos de venta: el coeficiente corrector estar� constituido por el resultado de multiplicar la cantidad de gas髄eo que haya tributado al tipo del ep韌rafe 1.3 (expresada en tanto por uno) contenida en el producto, por el factor 0,998522. El valor obtenido se redondear� al tercer decimal.

  El Ministro de Econom韆 y Hacienda podr� revisar, por primera vez con efectos a partir del 1 de enero de 2008, el valor del coeficiente corrector establecido en la letra a) anterior y el factor establecido en la letra b) anterior cuando, sobre la base de los datos disponibles, se aprecien variaciones relevantes de los datos relativos a la temperatura media en el 醡bito territorial interno y a la proporci髇 media en que los biocarburantes se hallan finalmente presentes en el gas髄eo puesto a consumo en el 醡bito territorial interno con aplicaci髇 del tipo del ep韌rafe 1.3.

  6.

  • a) El tipo de la devoluci髇, expresado en euros por 1.000 litros, ser� el importe positivo resultante de restar la cantidad de 269,86 euros del tipo impositivo del ep韌rafe 1.3 vigente en el momento de generarse el derecho a la devoluci髇.
  • b) El tipo de la devoluci髇 podr� ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
  • c) La cuant韆 m醲ima de la devoluci髇 a percibir no exceder� de la que corresponder韆 a 50.000 litros por veh韈ulo y a駉, salvo que se trate de taxis, en cuyo caso la cuant韆 m醲ima de la devoluci髇 no exceder� de la que corresponder韆 a 5.000 litros por taxi y a駉. Por el Ministro de Econom韆 y Hacienda se podr� disponer el fraccionamiento de estos l韒ites para su aplicaci髇 en relaci髇 con per韔dos de tiempo inferiores al a駉.

  7. El procedimiento para la pr醕tica de la devoluci髇 se establecer� por el Ministro de Econom韆 y Hacienda y podr� comprender, entre otros, los siguientes aspectos:

  • a) La obligaci髇 de que los interesados se inscriban en un registro espec韋ico y de que presenten declaraciones tributarias comprensivas de los datos de su actividad que sean relevantes para la gesti髇 y comprobaci髇 de la devoluci髇.
  • b) La obligaci髇 de que los interesados utilicen medios de pago espec韋icos para la adquisici髇 del gas髄eo respecto del cual soliciten la devoluci髇. En los casos en que se establezca, la utilizaci髇 obligatoria de medios de pago espec韋icos para la adquisici髇 del gas髄eo respecto del cual se solicite la devoluci髇 tendr� la consideraci髇 de declaraci髇 tributaria por medio de la cual se solicita la devoluci髇.
  • c) La obligaci髇, para las entidades emisoras de los referidos medios de pago espec韋icos y para los vendedores de gas髄eo que los acepten, de proporcionar a la Administraci髇 Tributaria la informaci髇 derivada de la utilizaci髇 de 閟tos por los solicitantes de la devoluci髇.

  8. La utilizaci髇 de los medios de pago espec韋icos a que se refiere el apartado 7 anterior con objeto de simular una adquisici髇 de gas髄eo que indebidamente generase el derecho a la devoluci髇 regulada en este art韈ulo constituir� infracci髇 tributaria grave y ser� sancionada con multa pecuniaria proporcional del triple del importe de la adquisici髇 simulada, con un importe m韓imo de 3.000 euros. A los efectos de la imputaci髇 de la responsabilidad por la comisi髇 de estas infracciones, tendr醤 la consideraci髇 de autores los titulares de los referidos medios de pago, salvo en el caso de sustracci髇 de los mismos debidamente denunciada.

  9. La utilizaci髇 de gas髄eo por el que se solicite la devoluci髇 regulada en este art韈ulo en motores distintos de los de los veh韈ulos mencionados en el apartado 2 est� prohibida. La inobservancia de esta prohibici髇 constituir� una infracci髇 tributaria grave que ser� sancionada de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 55.

  10. Lo establecido en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de las responsabilidades en que incurran quienes suministren gas髄eo por el que se solicite la devoluci髇 a personas no autorizadas para recibirlo. A efectos de la aplicaci髇 de lo previsto en los art韈ulos 8.6 y 15.11, el gas髄eo por el que se solicite la devoluci髇 tendr� la consideraci髇 de gas髄eo al que se ha aplicado un tipo reducido en raz髇 de su destino.�

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• Tres. Se modifica el p醨rafo f) del apartado 1 del art韈ulo 66, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • 玣) Las embarcaciones y los buques de recreo o de deportes n醬ticos cuya eslora m醲ima no exceda de quince metros, matriculados para afectarlos exclusivamente al ejercicio de actividades de alquiler.
    Esta exenci髇 quedar� condicionada a las limitaciones y al cumplimiento de los requisitos establecidos para el alquiler de veh韈ulos. En todo caso, se entender� que no existe actividad de alquiler cuando la embarcaci髇 sea cedida por el titular para su arrendamiento, siempre que dicho titular o una persona a 閘 vinculada reciba por cualquier t韙ulo un derecho de uso total o parcial sobre la referida embarcaci髇 o sobre cualquier otra de la que sea titular el cesionario o una persona vinculada al cesionario. Para la aplicaci髇 de este p醨rafo se consideran personas vinculadas aquellas en las que concurren las condiciones previstas en el art韈ulo 79 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�
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• Cuatro. Se modifican los p醨rafos j) y k) del apartado 1 del art韈ulo 66, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:
  • 玧) Las aeronaves matriculadas a nombre de empresas de navegaci髇 a閞ea.
    En el caso de aeronaves arrendadas a empresas de navegaci髇 a閞ea y matriculadas a su nombre, la exenci髇 no ser� aplicable cuando el arrendador o personas vinculadas a 閟te resulten en su conjunto usuarios finales de la aeronave en un porcentaje superior al 5 por 100 de las horas de vuelo realizadas por 閟ta durante un per韔do de doce meses consecutivos. Para la aplicaci髇 de este p醨rafo se consideran personas vinculadas aquellas en las que concurren las condiciones previstas en el art韈ulo 79 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • k) Las aeronaves matriculadas para ser cedidas en arrendamiento exclusivamente a empresas de navegaci髇 a閞ea.
    La exenci髇 no ser� aplicable cuando la persona a cuyo nombre se matricule la aeronave o las personas vinculadas a ella resulten en su conjunto usuarios finales de la aeronave en un porcentaje superior al 5 por 100 de las horas de vuelo realizadas por 閟ta durante un per韔do de doce meses consecutivos. Para la aplicaci髇 de este p醨rafo se consideran personas vinculadas aquellas en las que concurren las condiciones previstas en el art韈ulo 79 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.�
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• Cinco. Se modifica el art韈ulo 71, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 71 Liquidaci髇 y pago del Impuesto

  1. El Impuesto deber� ser objeto de autoliquidaci髇 e ingreso por el sujeto pasivo en el lugar, forma, plazos e impresos que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

  2. Cuando se trate de veh韈ulos usados, la autoliquidaci髇 deber� ser visada por la Administraci髇 Tributaria, en la forma que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda, con car醕ter previo a la matriculaci髇 definitiva ante el 髍gano competente. Cuando la cuota resultante de la autoliquidaci髇 sea inferior a la que resultar韆 de aplicar los precios medios de venta aprobados por el Ministro de Econom韆 y Hacienda, el visado al que se refiere este p醨rafo s髄o ser� efectuado una vez que el valor consignado como base imponible sea comprobado de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Los precios medios a considerar ser醤 los vigentes en el momento en que el interesado solicite el visado ante la Administraci髇 tributaria. Asimismo, deber� procederse a la comprobaci髇 del valor declarado cuando no exista precio medio de venta aprobado por el Ministro de Econom韆 y Hacienda para el veh韈ulo al que se refiera la autoliquidaci髇 presentada.

  El plazo m醲imo para efectuar la comprobaci髇 ser� de treinta d韆s, contados a partir de la puesta a disposici髇 del veh韈ulo ante la Administraci髇 tributaria. El transcurso del citado plazo sin que se haya realizado la comprobaci髇 determinar� la aceptaci髇 del valor declarado por el obligado tributario. A efectos del c髆puto del plazo resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 104 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

  3. Para efectuar la matriculaci髇 definitiva del medio de transporte, deber� acreditarse el pago del impuesto o, en su caso, el reconocimiento de la no sujeci髇 o de la exenci髇.

  Trat醤dose de veh韈ulos usados, la acreditaci髇 del pago del impuesto se efectuar� por medio de la autoliquidaci髇 visada por la Administraci髇 tributaria en la que conste el ingreso de su importe en el Tesoro P鷅lico.�

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Art韈ulo quinto Modificaci髇 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria:

• Uno. Se a馻de un nuevo n鷐ero 5 al art韈ulo 27, con la siguiente redacci髇:

  �5. El importe de los recargos a que se refiere el apartado 2 anterior se reducir� en el 25 por ciento siempre que se realice el ingreso total del importe restante del recargo en el plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley abierto con la notificaci髇 de la liquidaci髇 de dicho recargo y siempre que se realice el ingreso total del importe de la deuda resultante de la autoliquidaci髇 extempor醤ea o de la liquidaci髇 practicada por la Administraci髇 derivada de la declaraci髇 extempor醤ea, al tiempo de su presentaci髇 o en el plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley, respectivamente, o siempre que se realice el ingreso en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento de dicha deuda que la Administraci髇 tributaria hubiera concedido con garant韆 de aval o certificado de seguro de cauci髇 y que el obligado al pago hubiera solicitado al tiempo de presentar la autoliquidaci髇 extempor醤ea o con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley abierto con la notificaci髇 de la liquidaci髇 resultante de la declaraci髇 extempor醤ea.

  El importe de la reducci髇 practicada de acuerdo con lo dispuesto en este apartado se exigir� sin m醩 requisito que la notificaci髇 al interesado, cuando no se hayan realizado los ingresos a que se refiere el p醨rafo anterior en los plazos previstos incluidos los correspondientes al acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento.�

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• Dos. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 29, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. En desarrollo de lo dispuesto en este art韈ulo, las disposiciones reglamentarias podr醤 regular las circunstancias relativas al cumplimiento de las obligaciones tributarias formales.

  En particular, se determinar醤 los casos en los que la aportaci髇 de los libros registro se deba efectuar de forma peri骴ica y por medios telem醫icos.�

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• Tres. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 41, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. Salvo lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 42 de esta Ley, la responsabilidad alcanzar� a la totalidad de la deuda tributaria exigida en per韔do voluntario.

  Cuando haya transcurrido el plazo voluntario de pago que se conceda al responsable sin realizar el ingreso, se iniciar� el per韔do ejecutivo y se exigir醤 los recargos e intereses que procedan.�

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• Cuatro. Se modifica el apartado 2 del art韈ulo 42, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. Tambi閚 ser醤 responsables solidarios del pago de la deuda tributaria pendiente y, en su caso, del de las sanciones tributarias, incluidos el recargo y el inter閟 de demora del per韔do ejecutivo, cuando procedan, hasta el importe del valor de los bienes o derechos que se hubieran podido embargar o enajenar por la Administraci髇 tributaria, las siguientes personas o entidades:

  • a) Las que sean causantes o colaboren en la ocultaci髇 o transmisi髇 de bienes o derechos del obligado al pago con la finalidad de impedir la actuaci髇 de la Administraci髇 tributaria.
  • b) Las que, por culpa o negligencia, incumplan las 髍denes de embargo.
  • c) Las que, con conocimiento del embargo, la medida cautelar o la constituci髇 de la garant韆, colaboren o consientan en el levantamiento de los bienes o derechos embargados, o de aquellos bienes o derechos sobre los que se hubiera constituido la medida cautelar o la garant韆.
  • d) Las personas o entidades depositarias de los bienes del deudor que, una vez recibida la notificaci髇 del embargo, colaboren o consientan en el levantamiento de aqu閘los.�
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• Cinco. Se a馻den dos nuevos p醨rafos g) y h) al apartado 1 del art韈ulo 43, con la siguiente redacci髇:
  • 玤) Las personas o entidades que tengan el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto, de las personas jur韉icas o en las que concurra una voluntad rectora com鷑 con 閟tas, cuando resulte acreditado que las personas jur韉icas han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta para eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda P鷅lica y exista unicidad de personas o esferas econ髆icas, o confusi髇 o desviaci髇 patrimonial. La responsabilidad se extender� a las obligaciones tributarias y a las sanciones de dichas personas jur韉icas.
  • h) Las personas o entidades de las que los obligados tributarios tengan el control efectivo, total o parcial, o en las que concurra una voluntad rectora com鷑 con dichos obligados tributarios, por las obligaciones tributarias de 閟tos, cuando resulte acreditado que tales personas o entidades han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta como medio de elusi髇 de la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda P鷅lica, siempre que concurran, ya sea una unicidad de personas o esferas econ髆icas, ya una confusi髇 o desviaci髇 patrimonial.
    En estos casos la responsabilidad se extender� tambi閚 a las sanciones.�
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• Seis. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 57, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. El valor de las rentas, productos, bienes y dem醩 elementos determinantes de la obligaci髇 tributaria podr� ser comprobado por la Administraci髇 tributaria mediante los siguientes medios:

  • a) Capitalizaci髇 o imputaci髇 de rendimientos al porcentaje que la ley de cada tributo se馻le.
  • b) Estimaci髇 por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de car醕ter fiscal.
    Dicha estimaci髇 por referencia podr� consistir en la aplicaci髇 de los coeficientes multiplicadores que se determinen y publiquen por la Administraci髇 tributaria competente, en los t閞minos que se establezcan reglamentariamente, a los valores que figuren en el registro oficial de car醕ter fiscal que se tome como referencia a efectos de la valoraci髇 de cada tipo de bienes. Trat醤dose de bienes inmuebles, el registro oficial de car醕ter fiscal que se tomar� como referencia a efectos de determinar los coeficientes multiplicadores para la valoraci髇 de dichos bienes ser� el Catastro Inmobiliario.
  • c) Precios medios en el mercado.
  • d) Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros.
  • e) Dictamen de peritos de la Administraci髇.
  • f) Valor asignado a los bienes en las p髄izas de contratos de seguros.
  • g) Valor asignado para la tasaci髇 de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislaci髇 hipotecaria.
  • h) Precio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien, teniendo en cuenta las circunstancias de 閟tas, realizadas dentro del plazo que reglamentariamente se establezca.
  • i) Cualquier otro medio que se determine en la ley propia de cada tributo.�
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• Siete. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 112, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Cuando no sea posible efectuar la notificaci髇 al interesado o a su representante por causas no imputables a la Administraci髇 tributaria e intentada al menos dos veces en el domicilio fiscal, o en el designado por el interesado si se trata de un procedimiento iniciado a solicitud del mismo, se har醤 constar en el expediente las circunstancias de los intentos de notificaci髇. Ser� suficiente un solo intento cuando el destinatario conste como desconocido en dicho domicilio o lugar.

  En este supuesto se citar� al interesado o a su representante para ser notificados por comparecencia por medio de anuncios que se publicar醤, por una sola vez para cada interesado, en el ''Bolet韓 Oficial del Estado'' o en los Boletines de las Comunidades Aut髇omas o de las provincias, seg鷑 la Administraci髇 de la que proceda el acto que se pretende notificar y el 醡bito territorial del 髍gano que lo dicte. La publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial correspondiente se efectuar� los d韆s cinco y veinte de cada mes o, en su caso, el inmediato h醔il posterior.

  Cada Administraci髇 tributaria podr� convenir con el bolet韓 oficial correspondiente a su 醡bito territorial de competencias que todos los anuncios a los que se refiere el p醨rafo anterior, con independencia de cu醠 sea el 醡bito territorial de los 髍ganos de esa Administraci髇 que los dicten, se publiquen exclusivamente en dicho bolet韓 oficial. El convenio, que ser� de aplicaci髇 a las citaciones que deban anunciarse a partir de su publicaci髇 oficial, podr� contener previsiones sobre recursos, medios adecuados para la pr醕tica de los anuncios y fechas de publicaci髇 de los mismos.

  Estos anuncios podr醤 exponerse asimismo en la oficina de la Administraci髇 tributaria correspondiente al 鷏timo domicilio fiscal conocido. En el caso de que el 鷏timo domicilio conocido radicara en el extranjero, el anuncio se podr� exponer en el consulado o secci髇 consular de la embajada correspondiente.

  La Administraci髇 tributaria podr� llevar a cabo los anteriores anuncios mediante el empleo y utilizaci髇 de medios inform醫icos, electr髇icos y telem醫icos en los t閞minos que establezca la normativa tributaria.�

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• Ocho. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 155, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �5. Se entender� producida y notificada la liquidaci髇 y, en su caso, impuesta y notificada la sanci髇, en los t閞minos de las propuestas formuladas, si transcurridos diez d韆s, contados desde el siguiente a la fecha del acta, no se hubiera notificado al interesado acuerdo del 髍gano competente para liquidar rectificando los errores materiales que pudiera contener el acta con acuerdo.

  Confirmadas las propuestas, el dep髎ito realizado se aplicar� al pago de dichas cantidades. Si se hubiera presentado aval o certificado de seguro de cauci髇, el ingreso deber� realizarse en el plazo al que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 62 de esta ley, o en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que la Administraci髇 tributaria hubiera concedido con dichas garant韆s y que el obligado al pago hubiera solicitado con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley.�

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• Nueve. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 174, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �5. En el recurso o reclamaci髇 contra el acuerdo de declaraci髇 de responsabilidad podr� impugnarse el presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, sin que como consecuencia de la resoluci髇 de estos recursos o reclamaciones puedan revisarse las liquidaciones que hubieran adquirido firmeza para otros obligados tributarios, sino 鷑icamente el importe de la obligaci髇 del responsable que haya interpuesto el recurso o la reclamaci髇.

  No obstante, en los supuestos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 42 de esta Ley no podr醤 impugnarse las liquidaciones a las que alcanza dicho presupuesto, sino el alcance global de la responsabilidad.�

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• Diez. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 180, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Si la Administraci髇 tributaria estimase que la infracci髇 pudiera ser constitutiva de delito contra la Hacienda P鷅lica, pasar� el tanto de culpa a la jurisdicci髇 competente, o remitir� el expediente al Ministerio Fiscal y se abstendr� de seguir el procedimiento administrativo, que quedar� suspendido mientras la autoridad judicial no dicte sentencia firme, tenga lugar el sobreseimiento o el archivo de las actuaciones o se produzca la devoluci髇 del expediente por el Ministerio Fiscal.

  La sentencia condenatoria de la autoridad judicial impedir� la imposici髇 de sanci髇 administrativa.

  De no haberse apreciado la existencia de delito, la Administraci髇 tributaria iniciar� o continuar� sus actuaciones de acuerdo con los hechos que los tribunales hubieran considerado probados, y se reanudar� el c髆puto del plazo de prescripci髇 en el punto en el que estaba cuando se suspendi�. Las actuaciones administrativas realizadas durante el per韔do de suspensi髇 se tendr醤 por inexistentes.�

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• Once. Se modifican los apartados 1 y 2 del art韈ulo 182, que quedan redactados en los siguientes t閞minos:

  �1. Responder醤 solidariamente del pago de las sanciones tributarias, derivadas o no de una deuda tributaria, las personas o entidades que se encuentren en los supuestos de los p醨rafos a) y c) del apartado 1 y en los del apartado 2 del art韈ulo 42 de esta Ley, en los t閞minos establecidos en dicho art韈ulo. El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad solidaria ser� el previsto en el art韈ulo 175 de esta Ley.

  2. Responder醤 subsidiariamente del pago de las sanciones tributarias las personas o entidades que se encuentren en los supuestos de los p醨rafos a), g) y h) del apartado 1 del art韈ulo 43 de esta Ley, en los t閞minos establecidos en dicho art韈ulo.

  El procedimiento para declarar y exigir la responsabilidad subsidiaria ser� el previsto en el art韈ulo 176 de esta Ley.�

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• Doce. Se a馻de un apartado 4 al art韈ulo 186, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �4. Cuando se imponga la sanci髇 prevista en el art韈ulo 202.3 de esta Ley se podr醤 imponer, adem醩, las sanciones accesorias previstas en el apartado 1 de este art韈ulo�.

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• Trece. Se modifica el p醨rafo a) del apartado 2 del art韈ulo 188, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • 玜) En los supuestos previstos en el p醨rafo a) del apartado anterior, cuando se haya interpuesto contra la regularizaci髇 o la sanci髇 el correspondiente recurso contencioso-administrativo o, en el supuesto de haberse presentado aval o certificado de seguro de cauci髇 en sustituci髇 del dep髎ito, cuando no se ingresen las cantidades derivadas del acta con acuerdo en el plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley o en los plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que se hubiera concedido por la Administraci髇 tributaria con garant韆 de aval o certificado de seguro de cauci髇.�
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• Catorce. Se modifica el p醨rafo a) del apartado 3 del art韈ulo 188, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • 玜) Que se realice el ingreso total del importe restante de dicha sanci髇 en el plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley o en el plazo o plazos fijados en el acuerdo de aplazamiento o fraccionamiento que la Administraci髇 tributaria hubiera concedido con garant韆 de aval o certificado de seguro de cauci髇 y que el obligado al pago hubiera solicitado con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo del apartado 2 del art韈ulo 62 de esta Ley.�
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• Quince. Se modifica el art韈ulo 202, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 202 Infracci髇 tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utilizaci髇 y a la solicitud del n鷐ero de identificaci髇 fiscal o de otros n鷐eros o c骴igos

  1. Constituye infracci髇 tributaria el incumplimiento de las obligaciones relativas a la utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal y de otros n鷐eros o c骴igos establecidos por la normativa tributaria o aduanera.

  La infracci髇 prevista en este apartado ser� leve, salvo que constituya infracci髇 grave de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 150 euros.

  2. La infracci髇 prevista en el apartado 1 ser� grave cuando se trate del incumplimiento de los deberes que espec韋icamente incumben a las entidades de cr閐ito en relaci髇 con la utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en las cuentas u operaciones o en el libramiento o abono de los cheques al portador.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del cinco por ciento de las cantidades indebidamente abonadas o cargadas, o del importe de la operaci髇 o dep髎ito que deber韆 haberse cancelado, con un m韓imo de 1.000 euros.

  El incumplimiento de los deberes relativos a la utilizaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal en el libramiento o abono de los cheques al portador ser� sancionado con multa pecuniaria proporcional del cinco por ciento del valor facial del efecto, con un m韓imo de 1.000 euros.

  3. Tambi閚 constituye infracci髇 tributaria comunicar datos falsos o falseados en las solicitudes de n鷐ero de identificaci髇 fiscal provisional o definitivo.

  La infracci髇 prevista en este apartado ser� muy grave.

  La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria fija de 30.000 euros.�

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• Diecis閕s. Se a馻de un nuevo apartado 3 al art韈ulo 208, al tiempo que el apartado 3 actual pasa a ser el apartado 4. El nuevo apartado 3 queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �3. Los procedimientos sancionadores garantizar醤 a los afectados por ellos los siguientes derechos:

  • a) A ser notificado de los hechos que se le imputen, de las infracciones que tales hechos puedan constituir y de las sanciones que, en su caso, se le pudieran imponer, as� como de la identidad del instructor, de la autoridad competente para imponer la sanci髇 y de la norma que atribuya tal competencia.
  • b) A formular alegaciones y utilizar los medios de defensa admitidos por el ordenamiento jur韉ico que resulten procedentes.
  • c) Los dem醩 derechos reconocidos por el art韈ulo 34 de esta Ley�.
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• Diecisiete. Se a馻de un apartado 4 en la disposici髇 adicional sexta con el siguiente contenido:

  �4. La publicaci髇 de la revocaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal asignado a las personas jur韉icas o entidades en el Bolet韓 Oficial del Estado determinar� que el registro p鷅lico correspondiente, en funci髇 del tipo de entidad de que se trate, proceda a extender en la hoja abierta a la entidad a la que afecte la revocaci髇 una nota marginal en la que se har� constar que, en lo sucesivo, no podr� realizarse inscripci髇 alguna que afecte a esta, salvo que se rehabilite dicho n鷐ero o se asigne un nuevo n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

  Asimismo, determinar� que las entidades de cr閐ito no realicen cargos o abonos en las cuentas o dep髎itos de que dispongan las personas jur韉icas o entidades sin personalidad a quienes se revoque el n鷐ero de identificaci髇 fiscal, en tanto no se produzca la rehabilitaci髇 de dicho n鷐ero o la asignaci髇 a la persona jur韉ica o entidad afectada de un nuevo n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

  Lo dispuesto en este apartado se entender� sin perjuicio del cumplimiento por la entidad de las obligaciones tributarias pendientes, para lo que se utilizar� transitoriamente el n鷐ero de identificaci髇 fiscal revocado�.

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Art韈ulo sexto Modificaci髇 de la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 17, que queda redactado de la siguiente manera:

  獳rt韈ulo 17

  1. El Notario redactar� escrituras matrices, intervendr� p髄izas, extender� y autorizar� actas, expedir� copias, testimonios, legitimaciones y legalizaciones y formar� protocolos y Libros-Registros de operaciones.

  Las escrituras p鷅licas tienen como contenido propio las declaraciones de voluntad, los actos jur韉icos que impliquen prestaci髇 de consentimiento, los contratos y los negocios jur韉icos de todas clases.

  Es escritura matriz la original que el Notario ha de redactar sobre el contrato o acto sometido a su autorizaci髇, firmada por los otorgantes, por los testigos instrumentales, o de conocimiento en su caso, y firmada y signada por el mismo Notario.

  Es primera copia el traslado de la escritura matriz que tiene derecho a obtener por primera vez cada uno de los otorgantes. A los efectos del art韈ulo 517.2.4.� de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento civil, se considerar� t韙ulo ejecutivo aquella copia que el interesado solicite que se expida con tal car醕ter. Expedida dicha copia el Notario insertar� mediante nota en la matriz su fecha de expedici髇 e interesado que la solicit�.

  Las p髄izas intervenidas tienen como contenido exclusivo los actos y contratos de car醕ter mercantil y financiero que sean propios del tr醘ico habitual y ordinario de al menos uno de sus otorgantes, quedando excluidos de su 醡bito los dem醩 actos y negocios jur韉icos, especialmente los inmobiliarios.

  El Notario conservar� en su Libro-Registro o en su protocolo ordinario el original de la p髄iza, en los t閞minos que reglamentariamente se disponga.

  A los efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 517.2.5.� de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento civil, se considerar� t韙ulo ejecutivo el testimonio expedido por el Notario del original de la p髄iza debidamente conservada en su Libro-Registro o la copia autorizada de la misma, acompa馻da de la certificaci髇 a que se refiere el art韈ulo 572.2 de la citada Ley.

  Las actas notariales tienen como contenido la constataci髇 de hechos o la percepci髇 que de los mismos tenga el Notario, siempre que por su 韓dole no puedan calificarse de actos y contratos, as� como sus juicios o calificaciones.

  Se entiende por protocolo la colecci髇 ordenada de las escrituras matrices autorizadas durante un a駉, y se formalizar� en uno o m醩 tomos encuadernados, foliados en letra y con los dem醩 requisitos que se determinen en las instrucciones del caso. En el Libro-Registro figurar醤 por su orden, separada y diariamente, todas las operaciones en que hubiesen intervenido.

  2. A los efectos de la debida colaboraci髇 del Notario y de su organizaci髇 corporativa con las Administraciones p鷅licas, los notarios estar醤 obligados a llevar 韓dices informatizados y, en su caso, en soporte papel de los documentos protocolizados e intervenidos. El Notario deber� velar por la m醩 estricta veracidad de dichos 韓dices, as� como por su correspondencia con los documentos p鷅licos autorizados e intervenidos, y ser� responsable de cualquier discrepancia que exista entre aquellos y estos, as� como del incumplimiento de sus plazos de remisi髇. Reglamentariamente se determinar� el contenido de tales 韓dices, pudi閚dose delegar en el Consejo General del Notariado la adici髇 de nuevos datos, as� como la concreci髇 de sus caracter韘ticas t閏nicas de elaboraci髇, remisi髇 y conservaci髇.

  El Consejo General del Notariado formar� un 韓dice 鷑ico informatizado con la agregaci髇 de los 韓dices informatizados que los notarios deben remitir a los Colegios Notariales. A estos efectos, con la periodicidad y en los plazos reglamentariamente establecidos, los notarios remitir醤 los 韓dices telem醫icamente a trav閟 de su red corporativa y con las garant韆s debidas de confidencialidad a los Colegios Notariales, que los remitir醤, por id閚tico medio, al Consejo General del Notariado.

  3. Corresponder� al Consejo General del Notariado proporcionar informaci髇 estad韘tica en el 醡bito de su competencia, as� como suministrar cuanta informaci髇 del 韓dice sea precisa a las Administraciones p鷅licas que, conforme a la Ley, puedan acceder a su contenido, a cuyo efecto podr� crear una unidad especializada.

  En particular, y sin perjuicio de otras formas de colaboraci髇 que puedan resultar procedentes, el Consejo General del Notariado suministrar� a las Administraciones tributarias la informaci髇 contenida en el 韓dice 鷑ico informatizado con trascendencia tributaria que precisen para el cumplimiento de sus funciones estando a lo dispuesto en el art韈ulo 94.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, permitir� el acceso telem醫ico directo de las Administraciones tributarias al 韓dice y recabar� del Notario para su posterior remisi髇 la copia del instrumento p鷅lico a que se refiera la solicitud de informaci髇 cuando 閟ta se efect鷈 a trav閟 de dicho Consejo.�

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 23, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 23

  Los notarios dar醤 fe en las escrituras p鷅licas y en aquellas actas que por su 韓dole especial lo requieran de que conocen a las partes o de haberse asegurado de su identidad por los medios supletorios establecidos en las leyes y reglamentos.

  Ser醤 medios supletorios de identificaci髇, en defecto del conocimiento personal del Notario, los siguientes:

  • a) La afirmaci髇 de dos personas, con capacidad civil, que conozcan al otorgante y sean conocidas del Notario, siendo aqu閘los responsables de la identificaci髇.
  • b) La identificaci髇 de una de las partes contratantes por la otra, siempre que de esta 鷏tima d� fe de conocimiento el Notario.
  • c) La referencia a carnets o documentos de identidad con retrato y firma expedidos por las autoridades p鷅licas, cuyo objeto sea identificar a las personas.
    El Notario en este caso responder� de la concordancia de los datos personales, fotograf韆 y firma estampados en el documento de identidad exhibido, con las del compareciente.
  • d) El cotejo de firma con la indubitada de un instrumento p鷅lico anterior en que se hubiere dado por el Notario fe de conocimiento del firmante.
    El Notario que diere fe de conocimiento de alguno de los otorgantes, inducido a error sobre la personalidad de estos por la actuaci髇 maliciosa de ellos mismos o de otras personas, no incurrir� en responsabilidad criminal, la cual ser� exigida 鷑icamente cuando proceda con dolo. En tal supuesto el Notario, sin perjuicio de lo anterior, ser� inmediatamente sometido a expediente de correcci髇 disciplinaria con la obligaci髇 de indemnizar los da駉s y perjuicios que se hayan producido por tal error a terceros interesados.
    Si se trata de escrituras p鷅licas relativas a actos o contratos por los que se adquieran, declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan el dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles, o a cualesquiera otros con trascendencia tributaria, los comparecientes acreditar醤 ante el Notario autorizante sus n鷐eros de identificaci髇 fiscal y los de las personas o entidades en cuya representaci髇 act鷈n, de los que quedar� constancia en la escritura.�
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• Tres. Se modifica el art韈ulo 24, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 24

  En todo instrumento p鷅lico consignar� el Notario su nombre y vecindad, los nombres y vecindad de los testigos, y el lugar, a駉 y d韆 del otorgamiento.

  Los notarios en su consideraci髇 de funcionarios p鷅licos deber醤 velar por la regularidad no s髄o formal sino material de los actos o negocios jur韉icos que autorice o intervenga, por lo que est醤 sujetos a un deber especial de colaboraci髇 con las autoridades judiciales y administrativas.

  En consecuencia, este deber especial exige del Notario el cumplimiento de aquellas obligaciones que en el 醡bito de su competencia establezcan dichas autoridades.

  En las escrituras relativas a actos o contratos por los que se declaren, transmitan, graven, modifiquen o extingan a t韙ulo oneroso el dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles se identificar醤, cuando la contraprestaci髇 consistiere en todo o en parte en dinero o signo que lo represente, los medios de pago empleados por las partes. A tal fin, y sin perjuicio de su ulterior desarrollo reglamentario, deber� identificarse si el precio se recibi� con anterioridad o en el momento del otorgamiento de la escritura, su cuant韆, as� como si se efectu� en met醠ico, cheque, bancario o no, y, en su caso, nominativo o al portador, otro instrumento de giro o bien mediante transferencia bancaria.

  Igualmente, en las escrituras p鷅licas citadas el Notario deber� incorporar la declaraci髇 previa del movimiento de los medios de pago aportadas por los comparecientes cuando proceda presentar 閟ta en los t閞minos previstos en la legislaci髇 de prevenci髇 del blanqueo de capitales. Si no se aportase dicha declaraci髇 por el obligado a ello, el Notario har� constar esta circunstancia en la escritura y lo comunicar� al 髍gano correspondiente del Consejo General del Notariado.

  En las escrituras p鷅licas a las que se refieren este art韈ulo y el art韈ulo 23 de esta Ley, el Consejo General del Notariado suministrar� a la Administraci髇 tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 17 de esta Ley, la informaci髇 relativa a las operaciones en las que se hubiera incumplido la obligaci髇 de comunicar al Notario el n鷐ero de identificaci髇 fiscal para su constancia en la escritura, as� como los medios de pago empleados y, en su caso, la negativa a identificar los medios de pago. Estos datos deber醤 constar en los 韓dices informatizados.�

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Art韈ulo s閜timo Modificaci髇 de la Ley Hipotecaria, de 8 de febrero de 1946

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley Hipotecaria, de 8 de febrero de 1946:

• Uno. Se modifica el art韈ulo 21, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 21

  1. Los documentos relativos a contratos o actos que deban inscribirse expresar醤, por lo menos, todas las circunstancias que necesariamente debe contener la inscripci髇 y sean relativas a las personas de los otorgantes, a las fincas y a los derechos inscritos.

  2. Las escrituras p鷅licas relativas a actos o contratos por los que se declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan a t韙ulo oneroso el dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles, cuando la contraprestaci髇 consistiera, en todo o en parte, en dinero o signo que lo represente, deber醤 expresar, adem醩 de las circunstancias previstas en el p醨rafo anterior, la identificaci髇 de los medios de pago empleados por las partes, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 24 de la Ley del Notariado, de 28 de mayo de 1862.�

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 254 que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 254

  1. Ninguna inscripci髇 se har� en el Registro de la Propiedad sin que se acredite previamente el pago de los impuestos establecidos o que se establecieren por las leyes, si los devengare el acto o contrato que se pretenda inscribir.

  2. No se practicar� ninguna inscripci髇 en el Registro de la Propiedad de t韙ulos relativos a actos o contratos por los que se adquieran, declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan el dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles, o a cualesquiera otros con trascendencia tributaria, cuando no consten en aquellos todos los n鷐eros de identificaci髇 fiscal de los comparecientes y, en su caso, de las personas o entidades en cuya representaci髇 act鷈n.

  3. No se practicar� ninguna inscripci髇 en el Registro de la Propiedad de t韙ulos relativos a actos o contratos por los que se declaren, constituyan, transmitan, graven, modifiquen o extingan a t韙ulo oneroso el dominio y los dem醩 derechos reales sobre bienes inmuebles, cuando la contraprestaci髇 consistiera, en todo o en parte, en dinero o signo que lo represente, si el fedatario p鷅lico hubiere hecho constar en la Escritura la negativa de los comparecientes a identificar, en todo o en parte, los datos o documentos relativos a los medios de pago empleados.

  4. Las escrituras a las que se refieren los n鷐eros 2 y 3 anteriores se entender醤 aquejadas de un defecto subsanable. La falta s髄o se entender� subsanada cuando se presente ante el Registro de la Propiedad una escritura en la que consten todos los n鷐eros de identificaci髇 fiscal y en la que se identifiquen todos los medios de pago empleados.�

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Art韈ulo octavo Modificaci髇 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores

Se modifica el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

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Art韈ulo noveno Modificaci髇 de la Ley 12/1989, de 9 de mayo, de la Funci髇 Estad韘tica P鷅lica

Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 48 de la Ley 12/1989, de 9 de mayo, de la Funci髇 Estad韘tica P鷅lica, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

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Art韈ulo d閏imo Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo

Se introducen las siguientes modificaciones en el Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo:

• Uno. Se da nueva redacci髇 al apartado 2 del art韈ulo 7, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �2. Se entiende por suelo de naturaleza urbana:

  • a) El clasificado o definido por el planeamiento urban韘tico como urbano, urbanizado o equivalente.
  • b) Los terrenos que tengan la consideraci髇 de urbanizables o aquellos para los que los instrumentos de ordenaci髇 territorial y urban韘tica prevean o permitan su paso a la situaci髇 de suelo urbanizado, siempre que est閚 incluidos en sectores o 醡bitos espaciales delimitados, as� como los dem醩 suelos de este tipo a partir del momento de aprobaci髇 del instrumento urban韘tico que establezca las determinaciones para su desarrollo.
  • c) El integrado de forma efectiva en la trama de dotaciones y servicios propios de los n鷆leos de poblaci髇.
  • d) El ocupado por los n鷆leos o asentamientos de poblaci髇 aislados, en su caso, del n鷆leo principal, cualquiera que sea el h醔itat en el que se localicen y con independencia del grado de concentraci髇 de las edificaciones.
  • e) El suelo ya transformado por contar con los servicios urbanos establecidos por la legislaci髇 urban韘tica o, en su defecto, por disponer de acceso rodado, abastecimiento de agua, evacuaci髇 de aguas y suministro de energ韆 el閏trica.
  • f) El que est� consolidado por la edificaci髇, en la forma y con las caracter韘ticas que establezca la legislaci髇 urban韘tica.

  Se except鷄 de la consideraci髇 de suelo de naturaleza urbana el que integre los bienes inmuebles de caracter韘ticas especiales�.

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• Dos. Se modifica el art韈ulo 38, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 38 Constancia documental y registral de la referencia catastral

  La referencia catastral de los bienes inmuebles deber� figurar en los instrumentos p鷅licos, mandamientos y resoluciones judiciales, expedientes y resoluciones administrativas y en los documentos donde consten los hechos, actos o negocios de trascendencia real relativos al dominio y dem醩 derechos reales, contratos de arrendamiento o de cesi髇 por cualquier t韙ulo del uso del inmueble, contratos de suministro de energ韆 el閏trica, proyectos t閏nicos o cualesquiera otros documentos relativos a los bienes inmuebles que se determinen reglamentariamente. Asimismo, se har� constar en el Registro de la Propiedad, en los supuestos legalmente previstos�.

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• Tres. Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 40, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. Est醤 obligados a aportar la referencia catastral de los bienes inmuebles:

  • a) Ante la autoridad judicial o administrativa competente para instruir o resolver un procedimiento que afecte a los bienes inmuebles incluidos en el 醡bito de aplicaci髇 de esta Ley, los titulares de derechos reales o con trascendencia real sobre los citados bienes inmuebles.
  • b) Ante el Notario, los requirentes u otorgantes del documento notarial en el que conste el hecho, acto o negocio constituido sobre el inmueble de que se trate.
  • c) Ante el Registro de la Propiedad, quienes soliciten del registrador la pr醕tica de un asiento registral relativo a bienes inmuebles.
  • d) Ante las compa耥as prestadoras del suministro a que se refiere el art韈ulo 38 de esta Ley, quienes contraten dichos suministros y, en los contratos privados de arrendamiento o de cesi髇 por cualquier t韙ulo del uso del inmueble, los arrendadores o cedentes.
  • e) Fuera de los supuestos previstos en los p醨rafos anteriores, las partes o interesados consignar醤 por s� la citada referencia en los documentos que otorguen o expidan.�
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• Cuatro. Se modifica el art韈ulo 42, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  獳rt韈ulo 42 Plazo de aportaci髇

  La referencia catastral de los bienes inmuebles deber� aportarse ante la autoridad judicial o administrativa en el plazo de 10 d韆s a contar desde aquel en que se practique el correspondiente requerimiento; ante el notario, con anterioridad a la autorizaci髇 del documento y ante el registrador de la propiedad, durante el plazo de despacho de aqu閘. En los dem醩 supuestos, la referencia catastral deber� aportarse en el momento de la expedici髇 del documento o de la firma del contrato.

  Cuando los inmuebles carezcan de referencia catastral en el momento en el que debe ser aportada, seg鷑 lo previsto en el p醨rafo anterior, los obligados a que se refiere el art韈ulo 40 de esta Ley deber醤 comunicarla a la autoridad judicial o administrativa de que se trate, o a la correspondiente compa耥a prestadora del servicio de suministro de energ韆 el閏trica, en el plazo de un mes desde que les sea notificada.�

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• Cinco. Se modifica el p醨rafo b) del art韈ulo 70, que queda redactado en los siguientes t閞minos:
  • 玝) El incumplimiento del deber de aportar la referencia catastral a que se refiere el art韈ulo 40 de esta Ley, o la aportaci髇 de una referencia catastral falsa o falseada. No obstante, los obligados quedan exonerados de responsabilidad cuando dicha referencia no exista o no pueda ser conocida por los medios a los que se refiere el art韈ulo 41.1 de esta Ley o directamente a trav閟 de la oficina virtual del Catastro.�
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• Seis. Se modifica el apartado 1 de la disposici髇 transitoria primera, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

  �1. La clasificaci髇 de bienes inmuebles r鷖ticos y urbanos establecida por esta Ley ser� de aplicaci髇 a partir del primer procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general que se realice con posterioridad al 1 de enero de 2003, manteniendo hasta ese momento los inmuebles que figuren o se den de alta en el Catastro la naturaleza que les corresponder韆 conforme a la normativa anterior a la Ley 48/2002, de 23 de diciembre, del Catastro Inmobiliario.

  No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las construcciones ubicadas en suelo r鷖tico que no resulten indispensables para el desarrollo de las explotaciones agr韈olas, ganaderas o forestales, mantendr醤 su naturaleza urbana hasta la realizaci髇, con posterioridad al 1 de enero de 2006, de un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, cualquiera que sea la clase de inmuebles a los que 閟te se refiera.

  En caso de referirse este procedimiento a inmuebles urbanos, se determinar� simult醤eamente un nuevo valor catastral para todos aquellos inmuebles que cuenten con una construcci髇 en suelo de naturaleza r鷖tica. Estos valores, en tanto no se aprueben las nuevas normas reglamentarias de valoraci髇 de inmuebles r鷖ticos, se obtendr醤 por la aplicaci髇 de las siguientes reglas:

  • a) El valor del suelo de la superficie ocupada por las construcciones se determinar� por aplicaci髇 de los m骴ulos espec韋icos que se aprueben por Orden del Ministro de Econom韆 y Hacienda.
  • b) El valor de la construcci髇 se obtendr� por aplicaci髇 de id閚ticas reglas a las que se determinen para la obtenci髇 del valor de las construcciones de los bienes inmuebles urbanos en la ponencia de valores de la que trae causa el procedimiento de valoraci髇 colectiva.
  • c) El valor catastral del inmueble resultar� de la suma de dos componentes, de las cuales la primera se calcular� mediante la suma de los valores resultantes de las reglas anteriores afectada por el coeficiente de referencia al mercado vigente para los inmuebles urbanos, y la segunda estar� constituida, en su caso, por el valor catastral vigente del suelo del inmueble no ocupado por construcciones.

  En defecto de norma espec韋ica, al procedimiento de determinaci髇 del valor catastral y de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de los inmuebles r鷖ticos a que se refiere este apartado le ser� de aplicaci髇 la regulaci髇 propia del procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, especialmente en lo relativo a la competencia para la determinaci髇 del valor catastral y de la base liquidable, a la realizaci髇 del tr醡ite de audiencia, a la notificaci髇 y efectividad de los valores catastrales y bases liquidables y a la impugnaci髇 de los actos que se dicten.

  En los municipios en los que se realice el procedimiento de valoraci髇 colectiva general a que se refiere este apartado y hasta que entre en vigor el citado desarrollo reglamentario, se aplicar醤 estas mismas reglas a la valoraci髇 tanto de las variaciones que experimenten las construcciones en suelo r鷖tico, como de las nuevas construcciones que sobre el mismo se levanten.�

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Art韈ulo und閏imo Modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo

Uno. Se a馻de un nuevo apartado 3 en el art韈ulo 76 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, con el siguiente contenido:

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Dos. Se modifica el art韈ulo 99, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

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Tres. Se modifica la disposici髇 transitoria decimoctava, que queda redactada de la siguiente manera:

LE0000198552_20240101

Cuatro. Se a馻de una Disposici髇 transitoria decimonovena, que queda redactada en los siguientes t閞minos:

LE0000198552_20240101

Disposici髇 adicional primera Definici髇 de jurisdicci髇 no cooperativa

1. Tendr醤 la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas los pa韘es y territorios, as� como los reg韒enes fiscales perjudiciales, que se determinen por la Ministra de Hacienda mediante Orden Ministerial conforme a los criterios que se establecen en los apartados siguientes de este art韈ulo.

2. La relaci髇 de pa韘es y territorios que tienen la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas se podr� actualizar atendiendo a los siguientes criterios:

• a) En materia de transparencia fiscal:
  • 1.�) La existencia con dicho pa韘 o territorio de normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci髇 tributaria en los t閞minos previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sea de aplicaci髇.
  • 2.�) El cumplimiento de un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria con Espa馻.
  • 3.�) El resultado de las evaluaciones ''inter pares'' realizadas por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Informaci髇 con Fines Fiscales.
  • 4.�) El efectivo intercambio de informaci髇 relativa al titular real, definido en los t閞minos de la normativa espa駉la en materia de prevenci髇 de blanqueo de capitales y financiaci髇 del terrorismo.

  A los efectos de esta letra a) se entiende por efectivo intercambio de informaci髇, la aplicaci髇 de la normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci髇 tributaria atendiendo a los t閞minos de referencia aprobados por el Foro Global de Transparencia e Intercambio de Informaci髇 con Fines Fiscales.

• b) Que faciliten la celebraci髇 o existencia de instrumentos o de sociedades extraterritoriales, dirigidos a la atracci髇 de beneficios que no reflejen una actividad econ髆ica real en dichos pa韘es o territorios.
• c) La existencia de baja o nula tributaci髇.

  Existe baja tributaci髇 cuando en el pa韘 o territorio de que se trate se aplique un nivel impositivo efectivo considerablemente inferior, incluido el tipo cero, al exigido en Espa馻 en un impuesto id閚tico o an醠ogo al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

  Existe nula tributaci髇 cuando en el pa韘 o territorio de que se trate no se aplique un impuesto id閚tico o an醠ogo al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes, seg鷑 corresponda.

  Tendr醤 la consideraci髇 de impuesto id閚tico o an醠ogo los tributos que tengan como finalidad la imposici髇 de la renta, siquiera parcialmente, con independencia de que el objeto del mismo lo constituya la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario de esta.

3. La relaci髇 de reg韒enes fiscales perjudiciales que tienen la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas se podr� actualizar atendiendo a los criterios del C骴igo de Conducta en materia de Fiscalidad Empresarial de la Uni髇 Europea o del Foro de Reg韒enes Fiscales Perjudiciales de la OCDE.

4. Las normas de cada tributo podr醤 establecer especialidades en la aplicaci髇 de las normas contenidas en esta disposici髇.

5. Respecto de aquellos pa韘es o territorios que tengan la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas, de conformidad con lo establecido en esta disposici髇, con los que el Reino de Espa馻 tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposici髇 que se encuentre vigente, la normativa tributaria relacionada con las jurisdicciones no cooperativas resultar� tambi閚 de aplicaci髇, en la medida en que no sea contraria a las disposiciones del citado convenio.

LE0000702808_20211013 Disposici髇 adicional primera redactada por el apartado uno del art韈ulo decimosexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

V閍se la Orden HFP/115/2023, de 9 de febrero, por la que se determinan los pa韘es y territorios, as� como los reg韒enes fiscales perjudiciales, que tienen la consideraci髇 de jurisdicciones no cooperativas (獴.O.E.� 10 febrero).LE0000747366_20230211

Disposici髇 adicional segunda Medidas aplicables a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas que ejerzan determinadas actividades econ髆icas

1. Adicionalmente a los supuestos previstos en el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, estar醤 sujetos a un porcentaje de retenci髇 del 1 por 100 los rendimientos de actividades econ髆icas que se determinen por el m閠odo de estimaci髇 objetiva, en los supuestos y condiciones que reglamentariamente se establezcan.

2. Para el c醠culo de los l韒ites de exclusi髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva se tendr醤 en cuenta no s髄o las actividades econ髆icas desarrolladas por el contribuyente, sino tambi閚 las realizadas por el c髇yuge, descendientes y ascendientes, as� como por entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores, en las que concurran las siguientes circunstancias:

Que las actividades econ髆icas desarrolladas sean id閚ticas o similares. A estos efectos se entender醤 que son id閚ticas o similares las actividades econ髆icas clasificadas en el mismo grupo en el Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.

Que exista una direcci髇 com鷑 de tales actividades, comparti閚dose medios personales o materiales.

Disposici髇 adicional tercera Agilizaci髇 de procedimientos de asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal

Las Administraciones p鷅licas habilitar醤 los procedimientos precisos para agilizar la asignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal a las personas o entidades a las que pudiera resultar exigible a los efectos de lo previsto en el art韈ulo 23 de la Ley de 28 de mayo de 1862, del Notariado.

Dichos procedimientos incluir醤 el empleo de medios telem醫icos y podr醤 contar con la colaboraci髇 del Notario otorgante.

Disposici髇 adicional cuarta

Los 髍ganos competentes del Ministerio de Econom韆 y Hacienda y de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, en un marco de di醠ogo con las diversas instancias representativas del personal, articular醤 las medidas oportunas para asegurar la adecuaci髇 de la actividad desarrollada por los funcionarios de los Cuerpos T閏nicos de Hacienda, de Auditor韆 y Contabilidad y de Gesti髇 Catastral en el desarrollo de las funciones encomendadas al Ministerio de Econom韆 y Hacienda y a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, actuando sobre los instrumentos de ordenaci髇 de la pol韙ica de recursos humanos de cada 醡bito respectivo. Con este fin los 髍ganos competentes iniciar醤 un estudio del conjunto de estos instrumentos dirigido a la elaboraci髇 de un plan operativo de recursos humanos con arreglo a los siguientes criterios:

• a) Estructura de los puestos de trabajo que permita el desarrollo de la carrera administrativa y la promoci髇 profesional en cada 醡bito funcional.
• b) Adecuaci髇 del contenido y caracter韘ticas de los puestos de trabajo a las especiales condiciones de su desempe駉, teniendo en cuenta, entre otros extremos, la complejidad y dificultad de las tareas asignadas, la preparaci髇 t閏nica exigida y la responsabilidad inherente a su ejercicio.
• c) Adecuaci髇 de los planes de formaci髇 y del contenido de los procesos de formaci髇 interna.

Disposici髇 adicional quinta Autorizaci髇 al Ministro de Econom韆 y Hacienda para acordar la concesi髇 por el Tesoro de anticipos de tesorer韆 a cuenta de la liquidaci髇 definitiva de los tributos cedidos y de la participaci髇 de las Entidades locales en los tributos del Estado

Uno. Con el fin de acercar la financiaci髇 de las entidades locales a la evoluci髇 real de los tributos cedidos por el Estado se autoriza al Ministro de Econom韆 y Hacienda para que, en el 鷏timo trimestre del a駉, pueda acordar, si dicha evoluci髇 as� lo aconseja, la concesi髇 por el Tesoro de anticipos de tesorer韆 a cuenta de la liquidaci髇 definitiva de la cesi髇 de rendimientos recaudatorios de impuestos estatales y de la participaci髇 en tributos del Estado correspondiente al a駉 inmediato anterior, a favor de los municipios incluidos en el 醡bito subjetivo de aplicaci髇 de los art韈ulos 111 y 122 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, as� como de las provincias y entes asimilados a los que se refieren los art韈ulos 135 y 145 de ese mismo texto legal.

Dos. Dichos anticipos se tramitar醤 de oficio y podr醤 alcanzar un importe de hasta el siete por ciento de la base de c醠culo utilizada para la fijaci髇 inicial de las entregas a cuenta correspondientes a la cesi髇 de rendimientos recaudatorios de impuestos estatales, al Fondo Complementario de Financiaci髇, a la participaci髇 en tributos del Estado de los municipios excluidos de aquella cesi髇, a la participaci髇 en el fondo de aportaci髇 a la asistencia sanitaria, as� como a la participaci髇 derivada de la aplicaci髇 de los reg韒enes especiales, reguladas en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 al que se refieran aquellos anticipos.

Tres. Los anticipos de tesorer韆 ser醤 cancelados en el momento en que se practique la liquidaci髇 definitiva del sistema de financiaci髇 local correspondiente al ejercicio respecto del que se hayan concedido.

Cuatro. Esta disposici髇 adicional entrar� en vigor al d韆 siguiente de la publicaci髇 de la presente Ley, siendo de aplicaci髇 en relaci髇 con la liquidaci髇 definitiva correspondiente al a駉 2005.

Disposici髇 adicional sexta Regulaci髇 de las operaciones financieras en el Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el Impuesto General Indirecto Canario

El Gobierno deber� efectuar un estudio del r間imen aplicable en los impuestos generales sobre ventas a los servicios financieros y al funcionamiento de las normas sobre deducciones en ese sector que permita, en atenci髇 a la normativa comunitaria, remitir, en su caso, en el plazo de doce meses a las Cortes Generales un Proyecto de Ley en el que se establezca una nueva regulaci髇 de estas materias en el Impuesto sobre el Valor A馻dido y, en concordancia, en el Impuesto General Indirecto Canario.

Disposici髇 adicional s閜tima Aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades en el Impuesto sobre el Valor A馻dido y de las modificaciones en operaciones vinculadas y procedimientos amistosos

1. Lo dispuesto en el Cap韙ulo IX del T韙ulo IX de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido, tal y como queda redactado por esta Ley, ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con las operaciones cuyo Impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008. Reglamentariamente se establecer醤 los requisitos, t閞minos y condiciones para el cumplimiento de las obligaciones que se deriven de su realizaci髇.

2. Las obligaciones de documentaci髇 a que se refiere el apartado 2 del art韈ulo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, seg鷑 la redacci髇 dada por esta Ley, ser醤 exigibles a partir de los 3 meses siguientes a la entrada en vigor de la norma que las desarrolle. Hasta dicha fecha resultar醤 de aplicaci髇 las disposiciones vigentes a la entrada en vigor de esta Ley en materia de documentaci髇 de las operaciones vinculadas y r間imen sancionador, y no ser醤 constitutivas de infracci髇 tributaria las valoraciones efectuadas por los contribuyentes cuando apliquen correctamente alguno de los m閠odos de valoraci髇 previstos en el apartado 4 del art韈ulo 16 del citado texto refundido seg鷑 la redacci髇 dada por esta Ley.

3. Lo previsto en el apartado 5 de la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, seg鷑 la redacci髇 dada por esta Ley, ser� de aplicaci髇 a partir de la entrada en vigor de la norma que desarrolle dicha disposici髇 adicional.

Disposici髇 adicional octava Aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades en el Impuesto General Indirecto Canario

Lo dispuesto en el Cap韙ulo VIII del t韙ulo III de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias, tal y como queda redactado por esta Ley, ser� de aplicaci髇 en relaci髇 con las operaciones cuyo Impuesto se devengue a partir del 1 de enero de 2008. Reglamentariamente se establecer醤 los requisitos, t閞minos y condiciones para el cumplimiento de las obligaciones que deriven de su realizaci髇.

Disposici髇 adicional novena

En el marco general de transparencia en la gesti髇 p鷅lica, la Agencia Tributaria remitir� a las Cortes Generales, a trav閟 de su Oficina Presupuestaria, en los dos primeros meses de cada a駉, informaci髇 detallada de los objetivos fijados para ese a駉 y, con periodicidad semestral, de los resultados de su actividad. La Oficina pondr� dicha informaci髇 a disposici髇 de los Diputados, Senadores y las Comisiones parlamentarias.

LE0000519338_20180705 Disposici髇 adicional novena redactada, con efectos de 1 de enero de 2014 y vigencia indefinida, por la disposici髇 final d閏ima sexta de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2014 (獴.O.E.� 26 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 adicional d閏ima Referencias normativas

1. Las referencias efectuadas en la normativa a para韘os fiscales, a pa韘es o territorios con los que no exista efectivo intercambio de informaci髇, o de nula o baja tributaci髇 se entender醤 efectuadas a la definici髇 de jurisdicci髇 no cooperativa de la disposici髇 adicional primera de esta Ley.

2. Se entender醤 suprimidas las referencias efectuadas a los apartados 2, 3 y 4 de la disposici髇 adicional primera de esta Ley, en su redacci髇 anterior a la entrada en vigor de la Ley 11/2021, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal y de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego.

3. Las referencias normativas efectuadas a Estados con los que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria o en materia tributaria, se entender醤 efectuadas a Estados con los que exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci髇 tributaria en los t閞minos previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sea de aplicaci髇.

LE0000702808_20211013 Disposici髇 adicional d閏ima introducida por el apartado dos del art韈ulo decimosexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Disposici髇 transitoria primera Referencia catastral en determinados contratos de suministros

En los contratos en vigor de los suministros a los que se refiere el art韈ulo 38 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, que se hubieran celebrado con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley, aquellos a cuyo cargo proceda efectuar el cobro de las correspondientes facturas deber醤 aportar la referencia catastral a las compa耥as prestadoras de los suministros, en el plazo de seis meses a partir de dicha entrada en vigor.

Para ello la Administraci髇 tributaria dise馻r� un procedimiento que permita facilitar a las compa耥as suministradoras las referencias catastrales correspondientes a los inmuebles afectados por los suministros. Para los casos en los que a trav閟 de este procedimiento no pudieran asignarse las referencias catastrales, las compa耥as suministradoras comunicar醤 a la Administraci髇 tributaria los datos identificativos de aquellos a cuyo cargo proceda efectuar el cobro de las correspondientes facturas, para que la Administraci髇 tributaria pueda requerirles la aportaci髇 de las referencias catastrales.

Disposici髇 transitoria segunda Aplicaci髇 transitoria de la consideraci髇 de jurisdicci髇 no cooperativa

En tanto no se determinen por Orden Ministerial los pa韘es o territorios que tienen la consideraci髇 de jurisdicci髇 no cooperativa, tendr醤 dicha consideraci髇 los pa韘es o territorios previstos en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los pa韘es o territorios a que se refieren los art韈ulos 2, apartado 3, n鷐ero 4, de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.

LE0000702808_20211013 Disposici髇 transitoria segunda redactada por el apartado tres del art韈ulo decimosexto de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021

Disposici髇 transitoria tercera

Lo dispuesto en los apartados dos y tres del art韈ulo tercero ser� aplicable a las operaciones cuyo Impuesto sobre el Valor A馻dido se devengue a partir de la entrada en vigor de esta Ley.

Disposici髇 transitoria cuarta Responsabilidad tributaria por levantamiento del velo

La responsabilidad tributaria establecida en el apartado cinco del art韈ulo quinto de esta Ley podr� ser exigida cuando los presupuestos de hecho determinantes de la responsabilidad concurran a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley.

Disposici髇 transitoria quinta Comprobaci髇 de valores

La nueva redacci髇 del apartado 1 del art韈ulo 57 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, establecida en el apartado seis del art韈ulo quinto de esta Ley ser� aplicable a todas las comprobaciones de valores que realice la Administraci髇 tributaria a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley.

Disposici髇 transitoria sexta Potestad sancionadora estad韘tica

La competencia atribuida en el art韈ulo noveno de esta Ley al Director del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria se extiende a todas las sanciones que hayan de imponerse a partir de la fecha de entrada en vigor de esta Ley.

Disposici髇 transitoria s閜tima Supresi髇 del tr醡ite de audiencia en el delito fiscal

La nueva redacci髇 del art韈ulo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, ser� aplicable a las actuaciones y procedimientos que se est閚 tramitando a la entrada en vigor de esta Ley.

Disposici髇 transitoria octava Adaptaci髇 de las sociedades gestoras de entidades de capital riesgo y sociedades de capital riesgo cuya gesti髇 no est� encomendada a una sociedad gestora

Las sociedades gestoras de entidades de capital riesgo y las sociedades de capital riesgo cuya gesti髇 no est� encomendada a una sociedad gestora dispondr醤 del plazo de seis meses, desde la entrada en vigor de la presente Ley, para adaptarse a lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 2 de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales, seg鷑 la redacci髇 dada por la disposici髇 final segunda de esta Ley.

Disposici髇 transitoria novena Plazos de aprobaci髇 del tipo de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de notificaci髇 de valores catastrales y de entrega de los padrones catastrales

Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2007, el plazo establecido en el art韈ulo 72.6 del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, para aprobar los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles por los Ayuntamientos afectados por procedimientos de valoraci髇 colectiva de car醕ter general que deban surtir efecto el 1 de enero de 2008 se ampl韆 hasta el 31 de octubre de 2007. De los correspondientes acuerdos se dar� traslado a la Direcci髇 General del Catastro dentro de dicho plazo.

Igualmente se ampl韆 hasta el 31 de octubre de 2007 el plazo para la aprobaci髇 y publicaci髇 de las ponencias de valores, cualquiera que sea su clase, y, hasta el 1 de marzo de 2008, el plazo para la notificaci髇 individual de los valores catastrales resultantes, sin perjuicio de su efectividad desde el 1 de enero de dicho ejercicio.

En los municipios afectados por un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general con efectividad el 1 de enero de 2008, la entrega del correspondiente padr髇 catastral tendr� lugar antes del 1 de mayo del citado a駉.

Disposici髇 transitoria d閏ima Aplicaci髇 en el a駉 2007 del r間imen de base liquidable y de bonificaci髇 de determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Para la determinaci髇 de la base liquidable correspondiente al Impuesto sobre Bienes Inmuebles que se devengue el 1 de enero de 2007 de los inmuebles r鷖ticos valorados conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de la disposici髇 transitoria primera del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, los ayuntamientos podr醤 aprobar la ordenanza fiscal que fije el coeficiente previsto en la disposici髇 transitoria decimoctava del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales antes del 1 de marzo de 2007, fecha en la que deber醤 haberlo comunicado a la Direcci髇 General del Catastro, la cual determinar� y notificar� los valores catastrales de dichos inmuebles para ese per韔do impositivo, junto con las bases liquidables que les correspondan, antes del 1 de mayo de 2007.

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de Modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias

Se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 20/1991, de 7 de junio, de Modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico Fiscal de Canarias.

• Uno. Se da nueva redacci髇 al apartado 1 del art韈ulo 10.� 1, que queda redactado como sigue:

  �1. Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a ellas, que constituyan el servicio postal universal y est閚 reservadas al operador al que se encomienda su prestaci髇, de acuerdo con la Ley 24/1998, de 13 de julio, del servicio postal universal y de liberalizaci髇 de los servicios postales.�

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• Dos. Se da nueva redacci髇 al apartado 24 del art韈ulo 10.�1, que queda redactado como sigue:

  �1. Las entregas de bienes que hayan sido utilizados por el transmitente en la realizaci髇 de operaciones exentas del Impuesto en virtud de lo establecido en este art韈ulo, siempre que al sujeto pasivo no se le haya atribuido el derecho a efectuar la deducci髇 total o parcial del Impuesto soportado al realizar la adquisici髇, afectaci髇 o importaci髇 de dichos bienes o de sus elementos componentes.

  A efectos de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se considerar� que al sujeto pasivo no se le ha atribuido el derecho a efectuar la deducci髇 parcial de las cuotas soportadas cuando haya utilizado los bienes o servicios adquiridos exclusivamente en la realizaci髇 de operaciones exentas que no originen el derecho a la deducci髇, aunque hubiese sido de aplicaci髇 la regla de prorrata.

  Lo dispuesto en este n鷐ero no se aplicar�:

  • a) A las entregas de bienes de inversi髇 que se realicen durante su per韔do de regularizaci髇.
  • b) Cuando resulten procedentes las exenciones establecidas en los apartados 20, 21 y 22 anteriores.�
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• Tres. Se a馻de un nuevo apartado 5 al art韈ulo 21 bis, con la siguiente redacci髇:

  �5.

  • 1.� Ser醤 responsables subsidiarios de las cuotas tributarias correspondientes a las operaciones gravadas que hayan de satisfacer los sujetos pasivos aquellos destinatarios de las mismas que sean empresarios o profesionales, que debieran razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse por el empresario o profesional que las realiza, o por cualquiera de los que hubieran efectuado la adquisici髇 y entrega de los bienes de que se trate, no haya sido ni va a ser objeto de declaraci髇 e ingreso.
  • 2.� A estos efectos, se considerar� que los destinatarios de las operaciones mencionadas en el n鷐ero anterior deb韆n razonablemente presumir que el Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse no ha sido ni ser� objeto de declaraci髇 e ingreso, cuando, como consecuencia de ello, hayan satisfecho por ellos un precio notoriamente an髆alo.

    Se entender� por precio notoriamente an髆alo:

    • a) El que sea sensiblemente inferior al correspondiente a dichos bienes en las condiciones en que se ha realizado la operaci髇 o al satisfecho en adquisiciones anteriores de bienes id閚ticos.
    • b) El que sea sensiblemente inferior al precio de adquisici髇 de dichos bienes por parte de quien ha efectuado su entrega.
    
    Para la calificaci髇 del precio de la operaci髇 como notoriamente an髆alo la Administraci髇 tributaria estudiar� la documentaci髇 de que disponga, as� como la aportada por los destinatarios, y valorar�, cuando sea posible, otras operaciones realizadas en el mismo sector econ髆ico que guarden un alto grado de similitud con la analizada, con objeto de cuantificar el valor normal de mercado de los bienes existente en el momento de realizaci髇 de la operaci髇.
    No se considerar� como precio notoriamente an髆alo aquel que se justifique por la existencia de factores econ髆icos distintos a la aplicaci髇 del Impuesto.
  • 3.� Para la exigencia de esta responsabilidad la Administraci髇 tributaria deber� acreditar la existencia de un Impuesto repercutido o que hubiera debido repercutirse que no ha sido objeto de declaraci髇 e ingreso.
  • 4.� Una vez que la Administraci髇 tributaria haya constatado la concurrencia de los requisitos establecidos en los apartados anteriores declarar� la responsabilidad conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 41.5 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.�
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• Cuatro. Se da una nueva redacci髇 al n鷐ero 3 del art韈ulo 23, que queda redactado como sigue:

  �3. Cuando exista vinculaci髇 entre las partes que intervengan en una operaci髇 sujeta al Impuesto y no exenta, o no sujeta prevista en el art韈ulo 9.8.� de esta Ley, su base imponible ser� su valor normal de mercado.

  La vinculaci髇 podr� probarse por cualquiera de los medios admitidos en derecho. Se considerar� que existe vinculaci髇 en los siguientes supuestos:

  • a) En el caso de que una de las partes intervinientes sea un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades o un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, cuando as� se deduzca de las normas reguladoras de dichos impuestos que sean de aplicaci髇.
  • b) En las operaciones realizadas entre los sujetos pasivos y las personas ligadas a ellos por relaciones de car醕ter laboral o administrativo.
  • c) En las operaciones realizadas entre el sujeto pasivo y su c髇yuge o sus parientes consangu韓eos hasta el tercer grado inclusive.
  • d) En las operaciones realizadas entre una entidad sin fines lucrativos a las que se refiere el art韈ulo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, sobre R間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo y sus fundadores, asociados, patronos, representantes estatutarios, miembros de los 髍ganos de gobierno, los c髇yuges o parientes hasta el tercer grado inclusive de cualquiera de ellos.
  • e) En las operaciones realizadas entre una entidad que sea empresario o profesional y cualquiera de sus socios, asociados, miembros o part韈ipes.

  Esta regla de valoraci髇 鷑icamente ser� aplicable cuando se cumplan los siguientes requisitos:

  • a) Que el destinatario de la operaci髇 no tenga derecho a deducir totalmente el impuesto correspondiente a la misma y la contraprestaci髇 pactada sea inferior a la que corresponder韆 en condiciones de libre competencia.
  • b) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, trat醤dose de una operaci髇 que no genere el derecho a la deducci髇, la contraprestaci髇 pactada sea inferior al valor normal de mercado.
  • c) Cuando el empresario o profesional que realice la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios determine sus deducciones aplicando la regla de prorrata y, trat醤dose de una operaci髇 que genere el derecho a la deducci髇, la contraprestaci髇 pactada sea superior al valor normal de mercado.

  A los efectos de esta Ley, se entender� por valor normal de mercado aqu閘 que, para adquirir los bienes o servicios en cuesti髇 en ese mismo momento, un destinatario, en la misma fase de comercializaci髇 en la que se efect鷈 la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios, deber韆 pagar en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto en condiciones de libre competencia a un proveedor independiente.

  Cuando no exista entrega de bienes o prestaci髇 de servicios comparable, se entender� por valor de mercado:

  • a) Con respecto a las entregas de bienes, un importe igual o superior al precio de adquisici髇 de dichos bienes o bienes similares o, a falta de precio de compra, a su precio de coste, determinado en el momento de su entrega.
  • b) Con respecto a las prestaciones de servicios, la totalidad de los costes que su prestaci髇 le suponga al empresario o profesional.

  A estos efectos, ser� de aplicaci髇, en cuanto proceda, lo dispuesto en el art韈ulo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.�

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• Cinco. Se a馻de un nuevo Cap韙ulo VIII al T韙ulo III de la Ley, con la siguiente redacci髇:

  獵ap韙ulo VIII
  R間imen especial del grupo de entidades

  Art韈ulo 58 qu醫er Delimitaci髇 del grupo de entidades

  Uno. Podr醤 aplicar el r間imen especial del grupo de entidades los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades. Se considerar� como grupo de entidades el formado por una entidad dominante y sus entidades dependientes, siempre que las sedes de actividad econ髆ica o establecimientos permanentes de todas y cada una de ellas radiquen en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto.

  Ning鷑 empresario o profesional podr� formar parte simult醤eamente de m醩 de un grupo de entidades.

  Dos. Se entender� por entidad dominante aquella que cumpla los requisitos siguientes:

  • a) Que tenga personalidad jur韉ica propia.
  • b) Que tenga una participaci髇, directa o indirecta, de al menos el 50 por ciento del capital social de otra u otras entidades.
  • c) Que dicha participaci髇 se mantenga durante todo el a駉 natural en el que se aplique el r間imen especial.
  • d) Que no sea dependiente de ninguna otra entidad establecida en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto que re鷑a los requisitos para ser considerada como dominante.

  Tres. Se considerar� como entidad dependiente aquella que, constituyendo un empresario o profesional distinto de la entidad dominante, se encuentre establecida en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y en la que la entidad dominante posea una participaci髇 que re鷑a los requisitos contenidos en las letras b) y c) del apartado anterior. En ning鷑 caso un establecimiento permanente ubicado en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto podr� constituir por s� mismo una entidad dependiente.

  Cuatro. Las entidades sobre las que se adquiera una participaci髇 como la definida en la letra b) del apartado dos anterior se integrar醤 en el grupo de entidades con efecto desde el a駉 natural siguiente al de la adquisici髇 de la participaci髇. En el caso de entidades de nueva creaci髇, la integraci髇 se producir�, en su caso, desde el momento de su constituci髇, siempre que se cumplan los restantes requisitos necesarios para formar parte del grupo.

  Cinco. Las entidades dependientes que pierdan tal condici髇 quedar醤 excluidas del grupo de entidades con efecto desde el per韔do de liquidaci髇 en que se produzca tal circunstancia.

  Art韈ulo 58 quinquies Condiciones para la aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. El r間imen especial del grupo de entidades se aplicar� cuando as� lo acuerden individualmente las entidades que cumplan los requisitos establecidos en el art韈ulo anterior y opten por su aplicaci髇. La opci髇 tendr� una validez m韓ima de 3 a駉s, siempre que se cumplan los requisitos exigibles para la aplicaci髇 del r間imen especial, y se entender� prorrogada salvo renuncia, que se efectuar� conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 58 octies.cuatro.1.� de esta Ley. Esta renuncia tendr� una validez m韓ima de 3 a駉s y se efectuar� del mismo modo.

  Dos. Los acuerdos a los que se refiere el apartado anterior deber醤 adoptarse por los Consejos de administraci髇, u 髍ganos que ejerzan una funci髇 equivalente, de las entidades respectivas antes del inicio del a駉 natural en que vaya a resultar de aplicaci髇 el r間imen especial.

  Tres. Las entidades que en lo sucesivo se integren en el grupo y decidan aplicar este r間imen especial deber醤 cumplir las obligaciones a que se refieren los apartados anteriores antes del inicio del primer a駉 natural en el que dicho r間imen sea de aplicaci髇.

  Cuatro. La falta de adopci髇 en tiempo y forma de los acuerdos a los que se refieren los apartados uno y dos de este art韈ulo determinar� la imposibilidad de aplicar el r間imen especial del grupo de entidades por parte de las entidades en las que falte el acuerdo, sin perjuicio de su aplicaci髇, en su caso, al resto de entidades del grupo.

  Cinco. El grupo de entidades podr� optar por la aplicaci髇 de lo dispuesto en los apartados uno y tres del art韈ulo 58 septies, en cuyo caso deber� cumplirse la obligaci髇 que establece el art韈ulo 58 octies.cuatro.3.�, ambos de esta Ley.

  Esta opci髇 se referir� al conjunto de entidades que apliquen el r間imen especial y formen parte del mismo grupo de entidades, debiendo adoptarse conforme a lo dispuesto por el apartado dos de este art韈ulo.

  En relaci髇 con las operaciones a que se refiere el art韈ulo 58 septies.uno de esta Ley, el ejercicio de esta opci髇 supondr� la facultad de renunciar a las exenciones reguladas en el art韈ulo 10.�1 de la misma, sin perjuicio de que resulten exentas, en su caso, las dem醩 operaciones que realicen las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades. El ejercicio de esta facultad se realizar� con los requisitos, l韒ites y condiciones que se determinen reglamentariamente.

  Art韈ulo 58 sexies Causas determinantes de la p閞dida del r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. El r間imen especial regulado en este Cap韙ulo se dejar� de aplicar por las siguientes causas:

  • 1.� La concurrencia de cualquiera de las circunstancias que, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 53 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, determinan la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 indirecta.
  • 2.� El incumplimiento de la obligaci髇 de confecci髇 y conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere el art韈ulo 58 octies.cuatro.3.� de esta Ley.

  La no aplicaci髇 del r間imen especial regulado en este cap韙ulo por las causas anteriormente enunciadas no impedir� la imposici髇, en su caso, de las sanciones previstas en el art韈ulo 58 octies.siete de esta Ley.

  Dos. El cese en la aplicaci髇 del r間imen especial del grupo de entidades que se establece en el apartado anterior producir� efecto en el per韔do de liquidaci髇 en que concurra alguna de estas circunstancias y siguientes, debiendo el total de las entidades integrantes del grupo cumplir el conjunto de las obligaciones establecidas en esta Ley a partir de dicho per韔do.

  Tres. En el supuesto de que una entidad perteneciente al grupo se encontrase al t閞mino de cualquier per韔do de liquidaci髇 en situaci髇 de concurso o en proceso de liquidaci髇, quedar� excluida del r間imen especial del grupo desde dicho per韔do. Lo anterior se entender� sin perjuicio de que se contin鷈 aplicando el r間imen especial al resto de entidades que cumpla los requisitos establecidos al efecto.

  Art韈ulo 58 septies Contenido del r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. Cuando se ejercite la opci髇 que se establece en el art韈ulo 58 quinquies.cinco de esta Ley, la base imponible de las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto entre entidades de un mismo grupo que apliquen el r間imen especial regulado en este Cap韙ulo estar� constituida por el coste de los bienes y servicios directa o indirectamente, total o parcialmente, utilizados en su realizaci髇 y por los cuales se haya soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto o la carga impositiva impl韈ita. Cuando los bienes utilizados tengan la condici髇 de bienes de inversi髇, la imputaci髇 de su coste se deber� efectuar por completo dentro del per韔do de regularizaci髇 de cuotas correspondientes a dichos bienes que establece el art韈ulo 40�, n鷐eros 2 y 3, de esta Ley.

  No obstante, a los efectos de lo dispuesto en los art韈ulos 34 a 44 y 51, la valoraci髇 de estas operaciones se har� conforme a los art韈ulos 22 y 23 de esta Ley.

  Dos. Cada una de las entidades del grupo actuar�, en sus operaciones con entidades que no formen parte del mismo grupo, de acuerdo con las reglas generales del Impuesto, sin que, a tal efecto, el r間imen del grupo de entidades produzca efecto alguno.

  Tres. Cuando se ejercite la opci髇 que se establece en el art韈ulo 58 quinquies.cinco de esta Ley, las operaciones a que se refiere el apartado uno de este art韈ulo constituir醤 un sector diferenciado de la actividad, al que se entender醤 afectos los bienes y servicios directa o indirectamente, total o parcialmente, utilizados en la realizaci髇 de las citadas operaciones y por los cuales se hubiera soportado o satisfecho efectivamente el Impuesto o la carga impositiva impl韈ita.

  Por excepci髇 a lo dispuesto en el p醨rafo 4.� del art韈ulo 34.�1 de esta Ley, los empresarios o profesionales podr醤 deducir 韓tegramente las cuotas soportadas o satisfechas o la carga impositiva impl韈ita por la adquisici髇 o importaci髇 de bienes y servicios destinados directa o indirectamente, total o parcialmente, a la realizaci髇 de estas operaciones, siempre que dichos bienes y servicios se utilicen en la realizaci髇 de operaciones que generen el derecho a la deducci髇 conforme a lo previsto en el art韈ulo 29� de esta Ley. Esta deducci髇 se practicar� en funci髇 del destino previsible de los citados bienes y servicios, sin perjuicio de su rectificaci髇 si aqu閘 fuese alterado.

  Cuatro. El importe de las cuotas deducibles para cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades ser� el que resulte de la aplicaci髇 de lo dispuesto en el Cap韙ulo I del T韙ulo II de esta Ley y las reglas especiales establecidas en el apartado anterior. Estas deducciones se practicar醤 de forma individual por parte de cada uno de los empresarios o profesionales integrados en el grupo de entidades.

  Determinado el importe de las cuotas deducibles para cada uno de dichos empresarios o profesionales, ser醤 ellos quienes individualmente ejerciten dicho derecho conforme a lo dispuesto en dichos Cap韙ulo y T韙ulo salvo lo dispuesto en el art韈ulo 33.5 de esta Ley.

  No obstante, cuando un empresario o profesional incluya el saldo a compensar que resultare de una de sus declaraciones-liquidaciones individuales en una declaraci髇-liquidaci髇 agregada del grupo de entidades, no se podr� efectuar la compensaci髇 de ese importe en ninguna declaraci髇-liquidaci髇 individual correspondiente a un per韔do ulterior, con independencia de que resulte aplicable o no con posterioridad el r間imen especial del grupo de entidades.

  Cinco. En caso de que a las operaciones realizadas por alguna de las entidades incluidas en el grupo de entidades les fuera aplicable alguno de los dem醩 reg韒enes especiales regulados en esta Ley, dichas operaciones seguir醤 el r間imen de deducciones que les corresponda seg鷑 dichos reg韒enes.

  Art韈ulo 58 octies Obligaciones espec韋icas en el r間imen especial del grupo de entidades

  Uno. Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades tendr醤 las obligaciones tributarias establecidas en este Cap韙ulo.

  Dos. La entidad dominante tendr� la representaci髇 del grupo ante la Administraci髇 tributaria canaria. En tal concepto, la entidad dominante deber� cumplir las obligaciones tributarias materiales y formales espec韋icas que se derivan del r間imen especial del grupo de entidades.

  Tres. Tanto la entidad dominante como cada una de las entidades dependientes deber醤 cumplir las obligaciones establecidas en el art韈ulo 59 de esta Ley, excepci髇 hecha del pago de la deuda tributaria o de la solicitud de compensaci髇 o devoluci髇, debiendo procederse, a tal efecto, conforme a lo dispuesto en la obligaci髇 2.� del apartado siguiente.

  Cuatro. La entidad dominante, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones propias, y con los requisitos, l韒ites, plazos y condiciones que se determinen reglamentariamente por el Gobierno de Canarias, ser� responsable del cumplimiento de las siguientes obligaciones:

  • 1.� Comunicar a la Administraci髇 tributaria canaria la siguiente informaci髇:
    • a) El cumplimiento de los requisitos exigidos, la adopci髇 de los acuerdos correspondientes y la opci髇 por la aplicaci髇 del r間imen especial a que se refieren los art韈ulos 58 quater y quinquies de esta Ley.
    • b) La relaci髇 de entidades del grupo que apliquen el r間imen especial, identificando las entidades que motiven cualquier alteraci髇 en su composici髇 respecto a la del a駉 anterior, en su caso.
    • c) La renuncia al r間imen especial, que deber� ejercitarse durante el mes de diciembre anterior al inicio del a駉 natural en que deba surtir efecto, tanto en lo relativo a la renuncia del total de entidades que apliquen el r間imen especial como en cuanto a las renuncias individuales.
    • d) La opci髇 que se establece en el art韈ulo 58 quinquies.cinco de esta Ley.
  • 2.� Presentar las declaraciones-liquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensaci髇 o devoluci髇 que proceda. Dichas declaraciones-liquidaciones agregadas integrar醤 los resultados de las declaraciones-liquidaciones individuales de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.
    Las declaraciones-liquidaciones peri骴icas agregadas del grupo de entidades deber醤 presentarse una vez presentadas las declaraciones-liquidaciones peri骴icas individuales de cada una de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades.
    El per韔do de liquidaci髇 de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades ser� determinado por el Gobierno de Canarias.
    Cuando, para un per韔do de liquidaci髇, la cuant韆 total de los saldos a compensar a favor de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades supere el importe de los saldos a ingresar del resto de entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades para el mismo per韔do de liquidaci髇, el exceso podr� ser compensado en las declaraciones-liquidaciones agregadas que presenten con posterioridad, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro a駉s contados a partir de la presentaci髇 de la declaraci髇-liquidaci髇 individual en que se origine dicho exceso.
    No obstante, el grupo de entidades podr� optar por la devoluci髇 del saldo existente a su favor cuando resulte procedente en virtud de lo dispuesto en el Cap韙ulo II del T韙ulo II de esta Ley, sin que en tal caso pueda efectuar su compensaci髇 en declaraciones-liquidaciones agregadas posteriores, cualquiera que sea el per韔do de tiempo transcurrido hasta que dicha devoluci髇 se haga efectiva. A los empresarios o profesionales que opten por aplicar el r間imen del grupo no les ser� de aplicaci髇 lo dispuesto por los art韈ulos 45.dos y 46 de esta Ley.
    En caso de que deje de aplicarse el r間imen especial del grupo de entidades y queden cantidades pendientes de compensaci髇 para las entidades integradas en el grupo, estas cantidades se imputar醤 a dichas entidades en proporci髇 al volumen de operaciones del 鷏timo a駉 natural en que el r間imen especial hubiera sido de aplicaci髇, aplicando a tal efecto lo dispuesto en el art韈ulo 51 de esta Ley.
  • 3.� Disponer, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan por el Gobierno de Canarias, de un sistema de informaci髇 anal韙ica basado en criterios razonables de imputaci髇 de los bienes y servicios adquiridos a terceros y utilizados directa o indirectamente, total o parcialmente, en la realizaci髇 de las operaciones a que se refiere el art韈ulo 58 septies.Uno. Este sistema deber� reflejar la utilizaci髇 sucesiva de dichos bienes y servicios hasta su aplicaci髇 final fuera del grupo.

  El sistema de informaci髇 deber� incluir una memoria justificativa de los criterios de imputaci髇 utilizados, que deber醤 ser homog閚eos para todas las entidades del grupo y mantenerse durante todos los per韔dos en los que sea de aplicaci髇 el r間imen especial, salvo que se modifiquen por causas razonables, que deber醤 justificarse en la propia memoria.

  Este sistema de informaci髇 deber� conservarse durante el plazo de prescripci髇 del Impuesto.

  Cinco. En caso de que alguna de las entidades integradas en el grupo de entidades presente una declaraci髇-liquidaci髇 extempor醤ea, se aplicar醤 los recargos e intereses que, en su caso, procedan conforme al art韈ulo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, sin que a tales efectos tenga incidencia alguna el hecho de que se hubiera incluido originariamente el saldo de dicha declaraci髇-liquidaci髇, en su caso, en una declaraci髇-liquidaci髇 agregada del grupo de entidades.

  Cuando la declaraci髇-liquidaci髇 agregada correspondiente al grupo de entidades se presente extempor醤eamente, los recargos que establece el art韈ulo 27 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, se aplicar醤 sobre el resultado de la misma, siendo responsable de su ingreso la entidad dominante. Las dem醩 entidades del grupo responder醤 solidariamente con ella por dichos recargos.

  Seis. Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 solidariamente del pago de la deuda tributaria derivada de este r間imen especial.

  Siete. La no llevanza o conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro ser� considerada como infracci髇 tributaria grave de la entidad dominante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 2 por ciento del volumen de operaciones del grupo.

  Las inexactitudes u omisiones en el sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro ser醤 consideradas como infracci髇 tributaria grave de la entidad dominante. La sanci髇 consistir� en multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento del importe de los bienes y servicios adquiridos a terceros a los que se refiera la informaci髇 inexacta u omitida.

  De acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 180 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, las sanciones previstas en los dos p醨rafos anteriores ser醤 compatibles con las que procedan por la aplicaci髇 de los art韈ulos 191, 193, 194 y 195 de dicha Ley. La imposici髇 de las sanciones establecidas en este apartado impedir醤 la calificaci髇 de las infracciones tipificadas en los art韈ulos 191 y 193 de dicha Ley como graves o muy graves por la no llevanza, llevanza incorrecta o no conservaci髇 del sistema de informaci髇 a que se refiere la obligaci髇 3.� del apartado cuatro.

  La entidad dominante ser� sujeto infractor por los incumplimientos de las obligaciones espec韋icas del r間imen especial del grupo de entidades. Las dem醩 entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 solidariamente del pago de estas sanciones.

  Las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades responder醤 de las infracciones derivadas de los incumplimientos de sus propias obligaciones tributarias.

  Ocho. Las actuaciones dirigidas a comprobar el adecuado cumplimiento de las obligaciones de las entidades que apliquen el r間imen especial del grupo de entidades se entender醤 con la entidad dominante, como representante del mismo. Igualmente, las actuaciones podr醤 entenderse con las entidades dependientes, que deber醤 atender a la Administraci髇 tributaria.

  Las actuaciones de comprobaci髇 o investigaci髇 realizadas a cualquier entidad del grupo de entidades interrumpir醤 el plazo de prescripci髇 del Impuesto referente al total de entidades del grupo desde el momento en que la entidad dominante tenga conocimiento formal de las mismas.

  Las actas y liquidaciones que deriven de la comprobaci髇 de este r間imen especial se extender醤 a la entidad dominante.

  Se entender� que concurre la circunstancia de especial complejidad prevista en el art韈ulo 150.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, cuando se aplique este r間imen especial.�

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Disposici髇 final segunda Modificaci髇 de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales

Se modifica el apartado 1 del art韈ulo 2 de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales, que queda redactado en los siguientes t閞minos:

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Disposici髇 final tercera Modificaci髇 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆

Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley se modifica el apartado 2 del art韈ulo 44 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, que queda redactado como sigue:

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Disposici髇 final cuarta Modificaci髇 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social y fijaci髇 de normas complementarias

Uno. Con efectos a partir de la entrada en vigor de esta Ley se introducen las siguientes modificaciones en el art韈ulo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social:

• 1. Queda derogado el p醨rafo e) del apartado 1 del n鷐ero seis.LE0000164561_20240509
• 2. Se introduce un n鷐ero seis bis con la siguiente redacci髇:

  玈eis bis. Devoluci髇 de las cuotas correspondientes a la aplicaci髇 del tipo auton髆ico respecto del gas髄eo de uso profesional.

  1.

  • a) Las Comunidades Aut髇omas que hayan fijado un tipo de gravamen auton髆ico para el gas髄eo de uso general podr醤 no aplicar dicho tipo en todo o en parte, en las condiciones establecidas en este n鷐ero, al gas髄eo de uso general que haya sido utilizado como carburante en el motor de los veh韈ulos descritos en el apartado 3 siguiente y respecto del cual sea aplicable la devoluci髇 del Impuesto sobre Hidrocarburos regulada en el art韈ulo 52 bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.
  • b) La no aplicaci髇 de dicho tipo a que se refiere el p醨rafo anterior se llevar� a cabo mediante la devoluci髇 total o parcial de las cuotas del impuesto satisfechas o soportadas por la aplicaci髇 del mismo al referido gas髄eo.

  2. Los beneficiarios de la devoluci髇 ser醤 los titulares de los veh韈ulos citados en el apartado 3 siguiente.

  3. Los veh韈ulos a que se refieren los apartados 1 y 2 son los siguientes:

  • a) Los veh韈ulos de motor o conjuntos de veh韈ulos acoplados destinados exclusivamente al transporte de mercanc韆s por carretera, por cuenta ajena o por cuenta propia, y con un peso m醲imo autorizado igual o superior a 7,5 toneladas.
  • b) Los veh韈ulos de motor destinados al transporte de pasajeros, regular u ocasional, incluidos en las categor韆s M2 o M3 de las establecidas en la Directiva 70/156/CEE del Consejo, de 6 de febrero de 1970, relativa a la aproximaci髇 de las legislaciones de los Estados miembros sobre la homologaci髇 de los veh韈ulos a motor y de sus remolques.
  • c) Los taxis. A estos efectos se entiende por taxi el turismo destinado al servicio p鷅lico de viajeros bajo licencia municipal y provisto de aparato tax韒etro.

  4. Los titulares de los veh韈ulos mencionados en el apartado anterior deber醤 hallarse en posesi髇 del correspondiente t韙ulo administrativo que habilite, en su caso, para el ejercicio de la actividad, de acuerdo con lo previsto en Ley 16/1987, de 30 de julio, de Ordenaci髇 de los Transportes Terrestres, y en su normativa de desarrollo. Igualmente, los indicados titulares deber醤 hallarse en posesi髇 de los permisos y autorizaciones precisos para el ejercicio de su actividad que deban expedir las autoridades auton髆icas o locales.

  Cuando se trate de titulares no residentes en territorio espa駉l con residencia o establecimiento permanente en el resto del territorio de la Uni髇 Europea, deber醤 hallarse en posesi髇 de las autorizaciones administrativas que establezca la normativa del respectivo Estado miembro para el ejercicio de la actividad correspondiente.

  5. La base de la devoluci髇 estar� constituida por el volumen de gas髄eo que haya sido adquirido por el interesado en cada Comunidad Aut髇oma y destinado a su utilizaci髇 como carburante en los veh韈ulos mencionados en el apartado 3 anterior, expresado en miles de litros.

  6.

  • a) El tipo de la devoluci髇 se fijar� por la Comunidad Aut髇oma, se expresar� en euros por 1.000 litros y su importe no exceder� el del tipo auton髆ico establecido para el gas髄eo de uso general.
  • b) La cuant韆 m醲ima de la devoluci髇 a percibir no exceder� de la que corresponder韆 a 50.000 litros por veh韈ulo y a駉, salvo que se trate de taxis, en cuyo caso la cuant韆 m醲ima de la devoluci髇 no exceder� de la que corresponder韆 a 5.000 litros por taxi y a駉. Estos l韒ites se fraccionar醤, en su caso, de acuerdo con lo previsto en el apartado 6 del art韈ulo 52 bis de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

  7. El procedimiento para la pr醕tica de la devoluci髇 se establecer� por la Comunidad Aut髇oma y podr� comprender, entre otros, los siguientes aspectos:

  • a) La obligaci髇 de que los interesados se inscriban en un registro espec韋ico y de que presenten declaraciones tributarias comprensivas de los datos de su actividad que sean relevantes para la gesti髇 y comprobaci髇 de la devoluci髇.
  • b) La obligaci髇 de que los interesados utilicen medios de pago espec韋icos para la adquisici髇 del gas髄eo respecto del cual soliciten la devoluci髇. En los casos en que se establezca, la utilizaci髇 obligatoria de medios de pago espec韋icos para la adquisici髇 del gas髄eo respecto del cual se solicite la devoluci髇 tendr� la consideraci髇 de declaraci髇 tributaria por medio de la cual se solicita la devoluci髇.
  • c) La obligaci髇, para las entidades emisoras de los referidos medios de pago espec韋icos y para los vendedores de gas髄eo que los acepten, de proporcionar a la Administraci髇 Tributaria la informaci髇 derivada de la utilizaci髇 de 閟tos por los solicitantes de la devoluci髇.
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Dos. Mientras las funciones inherentes a la gesti髇 del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos contin鷈n siendo ejercidas por la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria, la devoluci髇 del impuesto a la que se refiere el apartado seis bis del art韈ulo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, ser� practicada por dicha Agencia por el procedimiento que se establezca por el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

Tres. Las Comunidades Aut髇omas que establezcan un tipo impositivo auton髆ico para el gas髄eo de uso general que exceda de 24 euros por 1.000 litros y que establezcan la devoluci髇 del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos a que se refiere el n鷐ero seis bis del art韈ulo 9 de la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social, percibir醤 una compensaci髇 del Estado en la forma que determine el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

El importe de esta compensaci髇 ser� igual al resultado de multiplicar los miles de litros que hayan constituido la suma de las bases de la referida devoluci髇 en la respectiva Comunidad Aut髇oma durante el a駉 2007 por un importe en euros igual al resultado de restar 24 del importe del tipo de la devoluci髇 fijado por la Comunidad Aut髇oma que haya resultado aplicable a dichas bases.

Disposici髇 final quinta Entrada en vigor

La presente Ley entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.