Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, por el que se regula la emisi髇 por el Ministerio de Ciencia y Tecnolog韆 de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos cient韋icos y tecnol骻icos, a efectos de la aplicaci髇 e interpretaci髇 de deducciones fiscales por actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• INTRODUCCION
• Art韈ulo 1燨bjeto
• Art韈ulo 2燙lases de informes
• Art韈ulo 3燣egitimaci髇
• Art韈ulo 4燙ompetencia para emitir informes
• Art韈ulo 5營niciaci髇
• Art韈ulo 6燬ubsanaci髇
• Art韈ulo 7營nstrucci髇
• Art韈ulo 8燛misi髇 de informes
• Art韈ulo 9燛fectos de los informes
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposici髇 adicional primera燗plicaci髇 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑
  • Disposici髇 adicional segunda燙oordinaci髇 de actuaciones entre el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Ciencia y Tecnolog韆
  • Disposici髇 adicional tercera燫eg韒enes forales
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria 鷑ica燛misi髇 de informes sobre proyectos o actividades iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2003
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera燤odificaci髇 de los anexos del real decreto
  • Disposici髇 final segunda燛ntrada en vigor
• ANEXO I
• ANEXO II
• ANEXO III.� Bonificaciones de cotizaciones a la Seguridad Social a favor del personal investigador

Art韈ulo 1 Objeto

Este real decreto tiene por objeto la regulaci髇 del procedimiento de emisi髇 por parte del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio, u organismo adscrito a 閟te, de los informes motivados de car醕ter vinculante relativos al cumplimento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos, a los efectos de la aplicaci髇 e interpretaci髇 de la deducci髇 por actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica, prevista en el art韈ulo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, as� como a efectos de aplicaci髇 de las bonificaciones en la cotizaci髇 a la Seguridad Social respecto del personal investigador, previstas en la disposici髇 adicional vig閟ima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

LE0000241111_20070224 Art韈ulo 1 redactado por el apartado uno de la disposici髇 adicional 鷑ica del R.D. 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizaci髇 a la (Seguridad Social) respecto del personal investigador (獴.O.E.� 24 febrero).Vigencia: 24 febrero 2007

Art韈ulo 2 Clases de informes

El Ministerio de Ciencia y Tecnolog韆, de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 33.4 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, emitir� informes motivados relativos al cumplimiento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos exigidos en el apartado 1.a) de dicho art韈ulo para calificar las actividades del sujeto pasivo como investigaci髇 y desarrollo, o en su apartado 2.a), para calificarlas como innovaci髇, teniendo en cuenta en ambos casos las exclusiones establecidas en el apartado 3.

Los informes motivados podr醤 ser del siguiente tipo:

• a) Informe motivado, relativo al cumplimiento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos, a los efectos de aplicar la deducci髇 fiscal por actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica, de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• b) Informe motivado, relativo al cumplimiento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos, a los efectos de calificar las actividades del sujeto pasivo como investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica, con el objeto de ser aportado en las consultas sobre interpretaci髇 y aplicaci髇 de normas previstas en el art韈ulo 107 de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, todo ello de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• c) Informe motivado, relativo al cumplimiento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos, a los efectos de calificar las actividades del sujeto pasivo como investigaci髇 y desarrollo, o innovaci髇 tecnol骻ica, as� como para identificar los gastos e inversiones que puedan ser imputados a dichas actividades, con el objeto de ser aportado para la adopci髇 de los acuerdos previos de valoraci髇 que, a solicitud de interesado, la Administraci髇 tributaria deber� realizar de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 9 de la Ley 1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garant韆s de los Contribuyentes, todo ello de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• d) Informe motivado, relativo al cumplimiento de los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos del personal investigador, a los efectos de aplicar las correspondientes bonificaciones en la cotizaci髇 a la Seguridad Social que regula la disposici髇 adicional vig閟ima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.LE0000241111_20070224 Letra d) del art韈ulo 2 introducida por el apartado dos de la disposici髇 adicional 鷑ica del R.D. 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizaci髇 a la (Seguridad Social) respecto del personal investigador (獴.O.E.� 24 febrero).Vigencia: 24 febrero 2007

Los informes motivados referentes a las deducciones del Impuesto sobre Sociedades regulados en este real decreto podr醤 ser emitidos sobre las actividades y los gastos e inversiones asociados a ellas que sean presentadas en el marco de un proyecto individualizado.

El informe motivado a que se refiere el apartado d) de este art韈ulo se limitar� a acreditar que el solicitante tiene personal, de nueva contrataci髇 o ya perteneciente a la empresa, dedicado de manera exclusiva y por la totalidad de su tiempo de trabajo a actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica.

LE0000241111_20070224 P醨rafos finales del art韈ulo 2 redactados por el apartado tres de la disposici髇 adicional 鷑ica del R.D. 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizaci髇 a la (Seguridad Social) respecto del personal investigador (獴.O.E.� 24 febrero).Vigencia: 24 febrero 2007

Art韈ulo 3 Legitimaci髇

1. Podr醤 solicitar los informes motivados los sujetos pasivos que quieran practicar la deducci髇 fiscal por actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica prevista en el art韈ulo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, y, en su caso, para ser aportados a las consultas vinculantes y a los acuerdos previos de valoraci髇 previstos en la legislaci髇 vigente.

Asimismo, se podr醤 solicitar informes motivados a efectos de la aplicaci髇 de las bonificaciones en la cotizaci髇 a la Seguridad Social respecto del personal investigador seg鷑 establece el apartado d) del art韈ulo 2

LE0000241111_20070224 N鷐ero 1 del art韈ulo 3 redactado por el apartado cuatro de la disposici髇 adicional 鷑ica del R.D. 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizaci髇 a la (Seguridad Social) respecto del personal investigador (獴.O.E.� 24 febrero).Vigencia: 24 febrero 2007

2. Los legitimados podr醤 solicitar informes por s� o por medio de representante. En este caso, habr醤 de cumplir con los requisitos previstos en el art韈ulo 32 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑.

Art韈ulo 4 Competencia para emitir informes

1. El 髍gano competente para emitir, con car醕ter general, los informes motivados a los que se refiere este Real Decreto es el Director General de Desarrollo Industrial del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio. En aquellos supuestos en los que el informe motivado se refiera a proyectos de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica que hayan dado lugar a una patente o modelo de utilidad o sobre los que se haya obtenido un Informe Tecnol骻ico de Patentes de la Oficina Espa駉la de Patentes y Marcas, se convendr� con el Director de este organismo las condiciones generales de colaboraci髇, en los t閞minos fijados en el apartado 4 del art韈ulo 5.

2. La competencia para emitir informes motivados corresponder� al Director General del Centro para el Desarrollo Tecnol骻ico Industrial (CDTI), cuando se trate de proyectos que previamente hayan sido financiados como consecuencia de su presentaci髇 a cualquiera de las l韓eas de apoyo financiero a proyectos empresariales que gestiona dicho Centro. En estos casos no ser� necesaria la aportaci髇 del informe t閏nico a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 5 de este Real Decreto.

3. Cuando se trate de proyectos sobre eficiencia energ閠ica y el uso racional de la energ韆, as� como de apoyo a la diversificaci髇 de las fuentes de abastecimiento y el impulso de la utilizaci髇 de las energ韆s renovables, la competencia para emitir tales informes motivados corresponder� al Director General del Instituto para la Diversificaci髇 y Ahorro de la Energ韆 (IDAE).

LE0000239326_20070114 Art韈ulo 4 redactado por el apartado uno del art韈ulo 鷑ico del R.D. 2/2007, de 12 de enero, por el que se modifica el R.D. 1432/2003, de 21 de noviembre, por el que se regula la emisi髇 de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos cient韋icos y tecnol骻icos, a efectos de la aplicaci髇 e interpretaci髇 de deducciones fiscales por actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica (獴.O.E.� 13 enero).Vigencia: 14 enero 2007

Art韈ulo 5 Iniciaci髇

1. Las solicitudes se presentar醤 mediante escrito firmado dirigido al 髍gano competente, de acuerdo con el formulario normalizado que se recoge en el anexo I. El solicitante deber� manifestar expresamente, en su caso, la existencia de consultas vinculantes presentadas o la solicitud de acuerdos previos de valoraci髇 a la Administraci髇 tributaria, cuando tengan por objeto la deducci髇 por actividades de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica y los gastos e inversiones asociados a tales actividades respecto de las que se solicita dicho informe motivado.

2. Adicionalmente se presentar醤 dos ejemplares del proyecto individualizado, que describa las actividades que lo integran y los gastos e inversiones asociados a ellas. El solicitante diferenciar� en su presentaci髇, que deber� entenderse como una propuesta, las actividades, gastos e inversiones que constituyen, a su juicio, investigaci髇 y desarrollo, y las actividades que constituyen innovaci髇 tecnol骻ica, atendiendo siempre a los conceptos dados en el art韈ulo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y seg鷑 los formatos recogidos en el anexo II, y fundamentar� su propuesta.

A los efectos de este real decreto, un proyecto individualizado es aquel proceso 鷑ico que consiste en un conjunto de actividades coordinadas y controladas con fechas de inicio y fin, llevadas a cabo para lograr un objetivo conforme con requisitos espec韋icos, los cuales incluyen los compromisos de plazos, costes y recursos.

Se considerar醤 actividades de investigaci髇 y desarrollo o de innovaci髇 tecnol骻ica las definidas como tales en el art韈ulo 33 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

3. Igualmente, salvo en los supuestos y en los t閞minos que se establezcan por orden del Ministro de Industria, Turismo y Comercio, el solicitante deber� presentar un informe t閏nico de calificaci髇 de las actividades e identificaci髇 de los gastos e inversiones asociadas a investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇, de acuerdo con las definiciones de estos conceptos y los requisitos cient韋icos y tecnol骻icos contemplados en el art韈ulo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, emitido por una entidad debidamente acreditada por la Entidad Nacional de Acreditaci髇 (ENAC).

LE0000241111_20070224 N鷐ero 3 del art韈ulo 5 redactado por el apartado cinco de la disposici髇 adicional 鷑ica del R.D. 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizaci髇 a la (Seguridad Social) respecto del personal investigador (獴.O.E.� 24 febrero).Vigencia: 24 febrero 2007

4. A los efectos de la emisi髇 del informe t閏nico recogido en el apartado anterior, las entidades debidamente acreditadas convendr醤 la realizaci髇 de una parte del mismo con la Oficina Espa駉la de Patentes y Marcas, en los supuestos en que el informe motivado se refiera a proyectos de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica que hayan dado lugar a una patente o modelo de utilidad o sobre los que se haya obtenido un Informe Tecnol骻ico de Patentes de la Oficina Espa駉la de Patentes y Marcas. La Direcci髇 General de Desarrollo Industrial comprobar� que se ha producido esta colaboraci髇 en la realizaci髇 del informe t閏nico aportado por el solicitante.

LE0000239326_20070114 N鷐ero 4 del art韈ulo 5 introducido por el apartado tres del art韈ulo 鷑ico del R.D. 2/2007, de 12 de enero, por el que se modifica el R.D. 1432/2003, de 21 de noviembre, por el que se regula la emisi髇 de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos cient韋icos y tecnol骻icos, a efectos de la aplicaci髇 e interpretaci髇 de deducciones fiscales por actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica (獴.O.E.� 13 enero).Vigencia: 14 enero 2007

5. A efectos de aplicaci髇 de las bonificaciones en la cotizaci髇 a la Seguridad Social respecto del personal investigador, las solicitudes se presentar醤 mediante escrito firmado dirigido al 髍gano competente, de acuerdo con el formulario normalizado que se aprobar� por orden del Ministro de Industria, Turismo y Comercio y que estar� disponible en la sede electr髇ica del Ministerio de Industria, Turismo y Comercio (www.mityc.es).

Las solicitudes deber醤 acompa馻rse de un informe t閏nico de acreditaci髇 del personal investigador, siendo de aplicaci髇 lo previsto en el apartado 3 de este art韈ulo.

LE0000241111_20070224 N鷐ero 5 del art韈ulo 5 introducido por el apartado seis de la disposici髇 adicional 鷑ica del R.D. 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizaci髇 a la (Seguridad Social) respecto del personal investigador (獴.O.E.� 24 febrero).Vigencia: 24 febrero 2007

Art韈ulo 6 Subsanaci髇

Si la solicitud o la documentaci髇 aportada fuera incompleta o presentara errores subsanables, se requerir� al responsable para que, en el plazo de 10 d韆s h醔iles desde el d韆 siguiente al de la recepci髇 de la notificaci髇, subsane la falta o acompa馿 los documentos preceptivos, con advertencia de que, si no lo hiciese, se le tendr� por desistido de su solicitud, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 71 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, y previa resoluci髇, que deber� ser dictada en los t閞minos previstos en el art韈ulo 42 de la citada ley.

Art韈ulo 7 Instrucci髇

1. El 髍gano competente podr� requerir al interesado la documentaci髇 o informes que estime necesarios para la formaci髇 del criterio aplicable al caso planteado de conformidad con lo dispuesto en la legislaci髇 vigente. Asimismo podr� solicitar los informes de otros 髍ganos directivos y organismos p鷅licos o privados que estime pertinentes en raz髇 de la materia, est閚 o no adscritos al Ministerio de Ciencia y Tecnolog韆.

2. Una vez instruido el procedimiento y con anterioridad a la redacci髇 de la propuesta de resoluci髇, se pondr� de manifiesto a los solicitantes que podr醤 alegar y presentar los documentos y justificaciones que estimen pertinentes en el plazo de 15 d韆s h醔iles.

Se podr� prescindir del tr醡ite de audiencia cuando no figuren en el procedimiento ni sean tenidos en cuenta en la resoluci髇 otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que las aducidas por el interesado.

Art韈ulo 8 Emisi髇 de informes

1. El 髍gano competente emitir� informe motivado sobre cada solicitud presentada, separando, en su caso, sus contenidos en investigaci髇 y desarrollo, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 35.1.a) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, o en innovaci髇 tecnol骻ica, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 35.2.a) de la misma ley. En el caso de los informes motivados a que se refieren los p醨rafos a) y c) del art韈ulo 2 de este real decreto, se detallar� la identificaci髇 de los gastos e inversiones asociados con cada contenido que merezcan tales calificaciones.

El informe motivado ser� notificado al interesado por el 髍gano competente, y se remitir� copia a la Administraci髇 tributaria.

En el caso del informe al que se refiere el p醨rafo d) del art韈ulo 2 a efectos de aplicaci髇 de las bonificaciones en la cotizaci髇 a la Seguridad Social respecto del personal investigador se emitir� informe motivado indicando el nombre, cargo y titulaci髇 de las personas de la empresa dedicadas exclusivamente y por la totalidad de su tiempo de trabajo a la realizaci髇 de actividades de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica.

LE0000241111_20070224 N鷐ero 1 del art韈ulo 8 redactado por el apartado siete de la disposici髇 adicional 鷑ica del R.D. 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotizaci髇 a la (Seguridad Social) respecto del personal investigador (獴.O.E.� 24 febrero).Vigencia: 24 febrero 2007

2. El plazo m醲imo para emitir el informe ser� de tres meses.

3. La falta de contestaci髇 en el plazo de tres meses no implicar� la aceptaci髇 de los criterios expresados por el consultante en el escrito de petici髇 de informe ni determinar� efectos vinculantes para el Ministerio de Ciencia y Tecnolog韆.

4. No se emitir� informe respecto de aquellas actividades o proyectos sobre los que se haya resuelto por la Administraci髇 tributaria consulta vinculante o acuerdo previo de valoraci髇, ni sobre las actividades o proyectos ya iniciados y que afecten a periodos impositivos cuyo plazo voluntario de declaraci髇 haya finalizado con anterioridad a la fecha de la solicitud.

Art韈ulo 9 Efectos de los informes

1. En los informes a que se refiere el art韈ulo 2.a) evacuados por el Ministerio de Ciencia y Tecnolog韆, el importe de los gastos e inversiones efectivamente incurridos en actividades de investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇, que pudieran constituir la base de la deducci髇, deber�, en todo caso, estar debidamente documentado y ajustado a la normativa fiscal vigente, y corresponder� a los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria la inspecci髇 y control de estos extremos.

2. En los informes a que se refieren los p醨rafos b) y c) del art韈ulo 2 evacuados por el Ministerio de Ciencia y Tecnolog韆, el importe de los gastos que pudieran constituir la base de la deducci髇 estar� condicionado a su realizaci髇 y la necesaria identidad entre las cuant韆s presupuestadas consideradas en el informe como asociadas a las actividades de investigaci髇 y desarrollo o de innovaci髇 y las cuant韆s efectivamente cargadas o facturadas al proyecto, y deber醤 practicarse, en su caso, los ajustes correspondientes en la base de deducci髇.

La Administraci髇 tributaria podr� recabar en cualquier momento al sujeto pasivo la justificaci髇 de la realidad de los gastos y su directa afectaci髇 al proyecto en ulteriores procedimientos de comprobaci髇 tributaria.

3. Los informes motivados emitidos en contestaci髇 a solicitudes que cumplan los requisitos de este real decreto vincular醤 a la Administraci髇 tributaria.

Disposici髇 adicional primera Aplicaci髇 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑

El procedimiento administrativo regulado en este real decreto se regir�, en todo lo no previsto en 閟te, por lo dispuesto en la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de R間imen Jur韉ico de las Administraciones P鷅licas y del Procedimiento Administrativo Com鷑.

Disposici髇 adicional segunda Coordinaci髇 de actuaciones entre el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Ciencia y Tecnolog韆

Los Ministerios de Hacienda y de Ciencia y Tecnolog韆 prever醤 los instrumentos de colaboraci髇 necesarios que permitan una comunicaci髇 adecuada entre las actuaciones desarrolladas en aplicaci髇 de este real decreto y los procedimientos relacionados con 閟te.

Disposici髇 adicional tercera Reg韒enes forales

Este real decreto no resultar� de aplicaci髇 en los Territorios Hist髍icos de la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra.

Disposici髇 transitoria 鷑ica Emisi髇 de informes sobre proyectos o actividades iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2003

No obstante lo dispuesto en el art韈ulo 8.4, cuando las actividades o proyectos se hayan iniciado antes del 1 de enero de 2003, se podr醤 emitir informes con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha, siempre que sobre 閟tos la Administraci髇 tributaria no haya resuelto previamente consulta vinculante o acuerdo previo de valoraci髇.

Disposici髇 final primera Modificaci髇 de los anexos del real decreto

Se habilita al Ministro de Ciencia y Tecnolog韆 para modificar por orden el contenido de los anexos recogidos en este real decreto.

Disposici髇 final segunda Entrada en vigor

El presente real decreto entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.