Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y de modificaci髇 parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio

Art韈ulo 108 Orden jurisdiccional

La jurisdicci髇 contencioso-administrativa, previo agotamiento de la v韆 econ髆ico-administrativa, ser� la 鷑ica competente para dirimir las controversias de hecho y de derecho que se susciten entre la Administraci髇 tributaria y los contribuyentes, retenedores y dem醩 obligados tributarios en relaci髇 con cualquiera de las cuestiones a que se refiere esta Ley.

Disposici髇 adicional primera Derecho de rescate en los contratos de seguro colectivo que instrumentan los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones

La renta que se ponga de manifiesto como consecuencia del ejercicio del derecho de rescate de los contratos de seguro colectivo que instrumenten compromisos por pensiones, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, no estar� sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del titular de los recursos econ髆icos que en cada caso corresponda, en los siguientes supuestos:

• a) Para la integraci髇 total o parcial de los compromisos instrumentados en la p髄iza en otro contrato de seguro que cumpla los requisitos de la citada disposici髇 adicional primera.
• b) Para la integraci髇 en otro contrato de seguro colectivo, de los derechos que correspondan al trabajador seg鷑 el contrato de seguro original en el caso de cese de la relaci髇 laboral.

Los supuestos establecidos en los p醨rafos a) y b) anteriores no alterar醤 la naturaleza de las primas respecto de su imputaci髇 fiscal por parte de la empresa, ni el c髆puto de la antig黣dad de las primas satisfechas en el contrato de seguro original. No obstante, en el supuesto establecido en el p醨rafo b) anterior, si las primas no fueron imputadas, la empresa podr� deducir las mismas con ocasi髇 de esta movilizaci髇.

Tampoco quedar� sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas la renta que se ponga de manifiesto como consecuencia de la participaci髇 en beneficios de los contratos de seguro que instrumenten compromisos por pensiones de acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones cuando dicha participaci髇 en beneficios se destine al aumento de las prestaciones aseguradas en dichos contratos.

Disposici髇 adicional segunda Retribuciones en especie

No tendr醤 la consideraci髇 de retribuciones en especie los pr閟tamos con tipo de inter閟 inferior al legal del dinero concertados con anterioridad al 1 de enero de 1992 y cuyo principal hubiese sido puesto a disposici髇 del prestatario tambi閚 con anterioridad a dicha fecha.

Disposici髇 adicional tercera Planes individuales de ahorro sistem醫ico

Los planes individuales de ahorro sistem醫ico se configuran como contratos celebrados con entidades aseguradoras para constituir con los recursos aportados una renta vitalicia asegurada, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Los recursos aportados se instrumentar醤 a trav閟 de seguros individuales de vida en los que el contratante, asegurado y beneficiario sea el propio contribuyente.
• b) La renta vitalicia se constituir� con los derechos econ髆icos procedentes de dichos seguros de vida. En los contratos de renta vitalicia podr醤 establecerse mecanismos de reversi髇 o periodos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro en caso de fallecimiento una vez constituida la renta vitalicia.
• c) El l韒ite m醲imo anual satisfecho en concepto de primas a este tipo de contratos ser� de 8.000 euros, y ser� independiente de los l韒ites de aportaciones de sistemas de previsi髇 social. Asimismo, el importe total de las primas acumuladas en estos contratos no podr� superar la cuant韆 total de 240.000 euros por contribuyente.
• d) En el supuesto de disposici髇, total o parcial, por el contribuyente antes de la constituci髇 de la renta vitalicia de los derechos econ髆icos acumulados se tributar� conforme a lo previsto en esta Ley en proporci髇 a la disposici髇 realizada. A estos efectos, se considerar� que la cantidad recuperada, corresponde a las primas satisfechas en primer lugar, incluida su correspondiente rentabilidad.

  En el caso de anticipaci髇, total o parcial, de los derechos econ髆icos derivados de la renta vitalicia constituida, el contribuyente deber� integrar en el per韔do impositivo en el que se produzca la anticipaci髇, la renta que estuvo exenta por aplicaci髇 de lo dispuesto en la letra v) del art韈ulo 7 de esta Ley.

• e) Los seguros de vida aptos para esta f髍mula contractual no ser醤 los seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones conforme a la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, ni los instrumentos de previsi髇 social que reducen la base imponible del Impuesto.
• f) En el condicionado del contrato se har� constar de forma expresa y destacada que se trata de un plan de ahorro individual sistem醫ico y sus siglas quedan reservadas a los contratos que cumplan los requisitos previstos en esta Ley.
• g) La primera prima satisfecha deber� tener una antig黣dad superior a cinco a駉s en el momento de la constituci髇 de la renta vitalicia.LE0000540272_20150101 Letra g) de la disposici髇 adicional tercera redactada por el apartado sesenta y nueve del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
  V閍se la disposici髇 transitoria trig閟ima primera de la presente Ley, sobre el requisito de antig黣dad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistem醫ico de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015.LE0000237363_20240101
• h) La renta vitalicia que se perciba tributar� de conformidad con lo dispuesto en el n鷐ero 2.� del art韈ulo 25.3 a) de esta Ley.

Reglamentariamente podr醤 desarrollarse las condiciones para la movilizaci髇 de los derechos econ髆icos.

Disposici髇 adicional cuarta Rentas forestales

No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas las subvenciones concedidas a quienes exploten fincas forestales gestionadas de acuerdo con planes t閏nicos de gesti髇 forestal, ordenaci髇 de montes, planes dasocr醫icos o planes de repoblaci髇 forestal aprobadas por la Administraci髇 forestal competente, siempre que el per韔do de producci髇 medio, seg鷑 la especie de que se trate, determinado en cada caso por la Administraci髇 forestal competente, sea igual o superior a 20 a駉s.

Disposici髇 adicional quinta Subvenciones de la pol韙ica agraria comunitaria y ayudas p鷅licas

1. No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas las rentas positivas que se pongan de manifiesto como consecuencia de:

• a) La percepci髇 de las siguientes ayudas de la pol韙ica agraria comunitaria:
  • 1.� Abandono definitivo del cultivo del vi馿do.
  • 2.� Prima al arranque de plantaciones de manzanos.
  • 3.� Prima al arranque de plataneras.
  • 4.� Abandono definitivo de la producci髇 lechera.
  • 5.� Abandono definitivo del cultivo de peras, melocotones y nectarinas.
  • 6.� Arranque de plantaciones de peras, melocotones y nectarinas.
  • 7.� Abandono definitivo del cultivo de la remolacha azucarera y de la ca馻 de az鷆ar.
  • 8.� Ayudas a los reg韒enes en favor del clima y del medio ambiente (eco-reg韒enes).
  LE0000744481_20230102 Letra a) del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional quinta redactada por la disposici髇 final decimotercera de la Ley 30/2022, de 23 de diciembre, por la que se regulan el sistema de gesti髇 de la Pol韙ica Agr韈ola Com鷑 y otras materias conexas (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 2 enero 2023
• b) La percepci髇 de las siguientes ayudas de la pol韙ica pesquera comunitaria: paralizaci髇 definitiva de la actividad pesquera de un buque y por su transmisi髇 para la constituci髇 de sociedades mixtas en terceros pa韘es, as� como por el abandono definitivo de la actividad pesquera.
• c) La percepci髇 de ayudas p鷅licas que tengan por objeto reparar la destrucci髇, por incendio, inundaci髇, hundimiento, erupci髇 volc醤ica u otras causas naturales, de elementos patrimoniales.
  LE0000711282_20211109 Letra c) del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional quinta redactada, con efectos desde 1 de enero de 2021, por el n鷐ero 1 del art韈ulo 4 del R.D.-ley 25/2021, de 8 de noviembre, de medidas en materia de Seguridad Social y otras medidas fiscales de apoyo social (獴.O.E.� 9 noviembre).Vigencia: 9 noviembre 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021
• d) La percepci髇 de las ayudas al abandono de la actividad de transporte por carretera satisfechas por el Ministerio de Fomento a transportistas que cumplan los requisitos establecidos en la normativa reguladora de la concesi髇 de dichas ayudas.
• e) La percepci髇 de indemnizaciones p鷅licas, a causa del sacrificio obligatorio de la caba馻 ganadera, en el marco de actuaciones destinadas a la erradicaci髇 de epidemias o enfermedades. Esta disposici髇 s髄o afectar� a los animales destinados a la reproducci髇.

LE0000403697_20230101 N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional quinta redactado, con efectos desde 1 de enero de 2007, por el n鷐ero cuatro de la disposici髇 final decimocuarta de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2010 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

2. Para calcular la renta que no se integrar� en la base imponible se tendr� en cuenta tanto el importe de las ayudas percibidas como las p閞didas patrimoniales que, en su caso, se produzcan en los elementos patrimoniales. Cuando el importe de estas ayudas sea inferior al de las p閞didas producidas en los citados elementos, podr� integrarse en la base imponible la diferencia negativa. Cuando no existan p閞didas, s髄o se excluir� de gravamen el importe de las ayudas.

3. Las ayudas p鷅licas, distintas de las previstas en el apartado 1 anterior, percibidas para la reparaci髇 de los da駉s sufridos en elementos patrimoniales por incendio, inundaci髇, hundimiento u otras causas naturales, se integrar醤 en la base imponible en la parte en que excedan del coste de reparaci髇 de los mismos. En ning鷑 caso, los costes de reparaci髇, hasta el importe de la citada ayuda, ser醤 fiscalmente deducibles ni se computar醤 como mejora.

No se integrar醤 en la base imponible de este Impuesto, las ayudas p鷅licas percibidas para compensar el desalojo temporal o definitivo por id閚ticas causas de la vivienda habitual del contribuyente o del local en el que el titular de la actividad econ髆ica ejerciera la misma.

4. No se integrar醤 en la base imponible de este Impuesto las ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en el Real Decreto 920/2014, de 31 de octubre, por el que se regula la concesi髇 directa de subvenciones destinadas a compensar los costes derivados de la recepci髇 o acceso a los servicios de comunicaci髇 audiovisual televisiva en las edificaciones afectadas por la liberaci髇 del dividendo digital. Tampoco se integrar醤 en el ejercicio 2021 y siguientes las concedidas en virtud de los distintos programas establecidos en el Real Decreto 691/2021, de 3 de agosto, por el que se regulan las subvenciones a otorgar a actuaciones de rehabilitaci髇 energ閠ica en edificios existentes, en ejecuci髇 del Programa de rehabilitaci髇 energ閠ica para edificios existentes en municipios de reto demogr醘ico (Programa PREE 5000), incluido en el Programa de regeneraci髇 y reto demogr醘ico del Plan de rehabilitaci髇 y regeneraci髇 urbana del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, as� como su concesi髇 directa a las comunidades aut髇omas; el Real Decreto 737/2020, de 4 de agosto, por el que se regula el programa de ayudas para actuaciones de rehabilitaci髇 energ閠ica en edificios existentes y se regula la concesi髇 directa de las ayudas de este programa a las comunidades aut髇omas y ciudades de Ceuta y Melilla; y el Real Decreto 853/2021, de 5 de octubre, por el que se regulan los programas de ayuda en materia de rehabilitaci髇 residencial y vivienda social del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia; y el Real Decreto 477/2021, de 29 de junio, por el que se aprueba la concesi髇 directa a las comunidades aut髇omas y a las ciudades de Ceuta y Melilla de ayudas para la ejecuci髇 de diversos programas de incentivos ligados al autoconsumo y al almacenamiento, con fuentes de energ韆 renovable, as� como a la implantaci髇 de sistemas t閞minos de energ韆s renovables en el sector residencial, en el marco del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resilicencia.

LE0000731006_20220616 N鷐ero 4 de la disposici髇 adicional quinta redactada por el apartado tres del art韈ulo 1 de la Ley 10/2022, de 14 de junio, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitaci髇 edificatoria en el contexto del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia (獴.O.E.� 15 junio).Vigencia: 16 junio 2022

Disposici髇 adicional sexta Beneficios fiscales especiales aplicables en actividades agrarias

Los agricultores j髒enes o asalariados agrarios que determinen el rendimiento neto de su actividad mediante el r間imen de estimaci髇 objetiva, podr醤 reducir el correspondiente a su actividad agraria en un 25 por ciento durante los per韔dos impositivos cerrados durante los cinco a駉s siguientes a su primera instalaci髇 como titulares de una explotaci髇 prioritaria, realizada al amparo de lo previsto en el cap韙ulo IV del t韙ulo I de la Ley 19/1995, de 4 de julio, de modernizaci髇 de las explotaciones agrarias, siempre que acrediten la realizaci髇 de un plan de mejora de la explotaci髇.

El rendimiento neto a que se refiere el p醨rafo anterior ser� el resultante exclusivamente de la aplicaci髇 de las normas que regulan el r間imen de estimaci髇 objetiva.

Esta reducci髇 se tendr� en cuenta a efectos de determinar la cuant韆 de los pagos fraccionados que deban efectuarse.

Disposici髇 adicional s閜tima Tributaci髇 de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi

1. Los contribuyentes que ejerzan la actividad de transporte por autotaxis, clasificada en el ep韌rafe 721.2 de la secci髇 primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, que determinen su rendimiento neto por el m閠odo de estimaci髇 objetiva, reducir醤, conforme a lo dispuesto en el apartado 2 de esta disposici髇 adicional, las ganancias patrimoniales que se les produzcan como consecuencia de la transmisi髇 de activos fijos intangibles, cuando esta transmisi髇 est� motivada por incapacidad permanente, jubilaci髇 o cese de actividad por reestructuraci髇 del sector.

Asimismo, lo dispuesto en el p醨rafo anterior ser� aplicable cuando, por causas distintas a las se馻ladas en el mismo, se transmitan los activos intangibles a familiares hasta el segundo grado.

2. Las ganancias patrimoniales a que se refiere el apartado 1 anterior se reducir醤 de acuerdo con las siguientes reglas:

• 1.� Se distinguir� la parte de la ganancia que se haya generado con anterioridad a 1 de enero de 2015, entendiendo como tal la parte de la ganancia patrimonial que proporcionalmente corresponda al n鷐ero de d韆s transcurridos entre la fecha de adquisici髇 y 31 de diciembre de 2014, ambos inclusive, respecto del n鷐ero total de d韆s que hubiera permanecido en el patrimonio del contribuyente.
• 2.� La parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 1 de enero de 2015 se reducir� aplicando los porcentajes que figuran en la siguiente tabla, teniendo en cuenta el tiempo transcurrido desde la fecha de adquisici髇 hasta 31 de diciembre de 2014:

  Tiempo transcurrido desde la adquisici髇 del activo fijo intangible hasta 31-12-2014	Porcentaje aplicable
  M醩 de doce a駉s	100 por ciento.
  M醩 de once a駉s	87 por ciento.
  M醩 de diez a駉s	74 por ciento.
  M醩 de nueve a駉s	61 por ciento.
  M醩 de ocho a駉s	54 por ciento.
  M醩 de siete a駉s	47 por ciento.
  M醩 de seis a駉s	40 por ciento.
  M醩 de cinco a駉s	33 por ciento.
  M醩 de cuatro a駉s	26 por ciento.
  M醩 de tres a駉s	19 por ciento.
  M醩 de dos a駉s	12 por ciento.
  M醩 de un a駉	8 por ciento.
  Hasta un a駉	4 por ciento.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional s閜tima redactada por el apartado setenta del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional octava Transmisiones de valores o participaciones no admitidas a negociaci髇 con posterioridad a una reducci髇 de capital

Cuando con anterioridad a la transmisi髇 de valores o participaciones no admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores espa駉les, se hubiera producido una reducci髇 del capital instrumentada mediante una disminuci髇 del valor nominal que no afecte por igual a todos los valores o participaciones en circulaci髇 del contribuyente, se aplicar醤 las reglas previstas en la secci髇 4.� del Cap韙ulo II del T韙ulo III de esta Ley, con las siguientes especialidades:

• 1.� Se considerar� como valor de transmisi髇 el que corresponder韆 en funci髇 del valor nominal que resulte de la aplicaci髇 de lo previsto en el art韈ulo 33.3. a) de esta Ley.
• 2.� En el caso de que el contribuyente no hubiera transmitido la totalidad de sus valores o participaciones, la diferencia positiva entre el valor de transmisi髇 correspondiente al valor nominal de los valores o participaciones efectivamente transmitidos y el valor de transmisi髇, a que se refiere el p醨rafo anterior, se minorar� del valor de adquisici髇 de los restantes valores o participaciones homog閚eos, hasta su anulaci髇. El exceso que pudiera resultar tributar� como ganancia patrimonial.

Disposici髇 adicional novena Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena

Podr醤 reducir la base imponible general, en los t閞minos previstos en los art韈ulos 51 y 52 de esta Ley, las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertados con las mutualidades de previsi髇 social que tengan establecidas los correspondientes Colegios Profesionales, por los mutualistas colegiados que sean trabajadores por cuenta ajena, por sus c髇yuges y familiares consangu韓eos en primer grado, as� como por los trabajadores de las citadas mutualidades, siempre y cuando exista un acuerdo de los 髍ganos correspondientes de la mutualidad que s髄o permita cobrar las prestaciones cuando concurran las contingencias previstas en el art韈ulo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

El importe anual m醲imo conjunto de aportaciones y contribuciones empresariales a los sistemas de previsi髇 social previstos en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 del art韈ulo 51, de la disposici髇 adicional novena y del apartado dos de la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley ser� de 8.000 euros anuales, conforme establece la disposici髇 adicional decimosexta.LE0000237363_20240101

Disposici髇 adicional d閏ima Sistemas de previsi髇 social constituidos a favor de personas con discapacidad

Cuando se realicen aportaciones a planes de pensiones a favor de personas con un grado de minusval韆 f韘ica o sensorial igual o superior al 65 por 100, ps韖uica igual o superior al 33 por 100, as� como de personas que tengan una incapacidad declarada judicialmente con independencia de su grado, a los mismos les resultar� aplicable el r間imen financiero de los planes de pensiones, regulado en el texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones con las siguientes especialidades:

• 1. Podr醤 efectuar aportaciones al plan de pensiones tanto la persona con discapacidad part韈ipe como las personas que tengan con el mismo una relaci髇 de parentesco en l韓ea directa o colateral hasta el tercer grado inclusive, as� como el c髇yuge o aquellos que les tuviesen a su cargo en r間imen de tutela o acogimiento.

  En estos 鷏timos supuestos, las personas con discapacidad habr醤 de ser designadas beneficiarias de manera 鷑ica e irrevocable para cualquier contingencia.

  No obstante, la contingencia de muerte de la persona con discapacidad podr� generar derecho a prestaciones de viudedad, orfandad o a favor de quienes hayan realizado aportaciones al plan de pensiones de la persona con discapacidad en proporci髇 a la aportaci髇 de 閟tos.

• 2. Como l韒ite m醲imo de las aportaciones, a efectos de lo previsto en el art韈ulo 5.3 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, se aplicar醤 las siguientes cuant韆s:
  • a) Las aportaciones anuales m醲imas realizadas por las personas con discapacidad part韈ipes no podr醤 rebasar la cantidad de 24.250 euros.
  • b) Las aportaciones anuales m醲imas realizadas por cada part韈ipe a favor de personas con discapacidad ligadas por relaci髇 de parentesco no podr醤 rebasar la cantidad de 10.000 euros. Ello sin perjuicio de las aportaciones que pueda realizar a su propio plan de pensiones, de acuerdo con el l韒ite previsto en el art韈ulo 5.3 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.
  • c) Las aportaciones anuales m醲imas a planes de pensiones realizadas a favor de una persona con discapacidad, incluyendo sus propias aportaciones, no podr醤 rebasar la cantidad de 24.250 euros.

  La inobservancia de estos l韒ites de aportaci髇 ser� objeto de la sanci髇 prevista en el art韈ulo 36.4 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones. A estos efectos, cuando concurran varias aportaciones a favor de la persona con discapacidad, se entender� que el l韒ite de 24.250 euros se cubre, primero, con las aportaciones de la propia persona con discapacidad, y cuando 閟tas no superen dicho l韒ite con las restantes aportaciones en proporci髇 a su cuant韆.

  La aceptaci髇 de aportaciones a un plan de pensiones, a nombre de un mismo beneficiario con discapacidad, por encima del l韒ite de 24.250 euros anuales, tendr� la consideraci髇 de infracci髇 muy grave, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 35.3.n) del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

• 3. A los efectos de la percepci髇 de las prestaciones se aplicar� lo dispuesto en los apartados 8 y 9 del art韈ulo 51 de esta Ley.
• 4. Reglamentariamente podr醤 establecerse especificaciones en relaci髇 con las contingencias por las que pueden satisfacerse las prestaciones, a las que se refiere el art韈ulo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.
• 5. Reglamentariamente se determinar醤 los supuestos en los que podr醤 hacerse efectivos los derechos consolidados en el plan de pensiones por parte de las personas con discapacidad, de acuerdo con lo previsto en el art韈ulo 8.8 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.
• 6. El r間imen regulado en esta disposici髇 adicional ser� de aplicaci髇 a las aportaciones y prestaciones realizadas o percibidas de mutualidades de previsi髇 social, de planes de previsi髇 asegurados, planes de previsi髇 social empresarial y seguros que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley de promoci髇 de la autonom韆 personal y atenci髇 a las personas en situaci髇 de dependencia a favor de personas con discapacidad que cumplan los requisitos previstos en los anteriores apartados y los que se establezcan reglamentariamente. Los l韒ites establecidos ser醤 conjuntos para todos los sistemas de previsi髇 social previstos en esta disposici髇.

Disposici髇 adicional und閏ima Mutualidad de previsi髇 social de deportistas profesionales

Uno. Los deportistas profesionales y de alto nivel podr醤 realizar aportaciones a la mutualidad de previsi髇 social a prima fija de deportistas profesionales, con las siguientes especialidades:

• 1. 羗bito subjetivo. Se considerar醤 deportistas profesionales los incluidos en el 醡bito de aplicaci髇 del Real Decreto 1006/1985, de 26 de junio, por el que se regula la relaci髇 laboral especial de los deportistas profesionales. Se considerar醤 deportistas de alto nivel los incluidos en el 醡bito de aplicaci髇 del Real Decreto 1467/1997, de 19 de septiembre, sobre deportistas de alto nivel.

  La condici髇 de mutualista y asegurado recaer�, en todo caso, en el deportista profesional o de alto nivel.

• 2. Aportaciones. No podr醤 rebasar las aportaciones anuales la cantidad m醲ima que se establezca para los sistemas de previsi髇 social constituidos a favor de personas con discapacidad, incluyendo las que hubiesen sido imputadas por los promotores en concepto de rendimientos del trabajo cuando se efect鷈n estas 鷏timas de acuerdo con lo previsto en la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

  No se admitir醤 aportaciones una vez que finalice la vida laboral como deportista profesional o se produzca la p閞dida de la condici髇 de deportista de alto nivel en los t閞minos y condiciones que se establezcan reglamentariamente.

• 3. Contingencias. Las contingencias que pueden ser objeto de cobertura son las previstas para los planes de pensiones en el art韈ulo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.
• 4. Disposici髇 de derechos consolidados. Los derechos consolidados de los mutualistas s髄o podr醤 hacerse efectivos en los supuestos previstos en el art韈ulo 8.8 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, y, adicionalmente, una vez transcurrido un a駉 desde que finalice la vida laboral de los deportistas profesionales o desde que se pierda la condici髇 de deportistas de alto nivel.
• 5. R間imen fiscal:
  • a) Las aportaciones, directas o imputadas, que cumplan los requisitos anteriores podr醤 ser objeto de reducci髇 en la base imponible general del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con el l韒ite de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econ髆icas percibidos individualmente en el ejercicio y hasta un importe m醲imo de 24.250 euros.
  • b) Las aportaciones que no hubieran podido ser objeto de reducci髇 en la base imponible por insuficiencia de la misma o por aplicaci髇 del l韒ite establecido en la letra a) podr醤 reducirse en los cinco ejercicios siguientes. Esta regla no resultar� de aplicaci髇 a las aportaciones que excedan del l韒ite m醲imo previsto en el n鷐ero 2 de este apartado uno.
  • c) La disposici髇 de los derechos consolidados en supuestos distintos a los mencionados en el apartado 4 anterior determinar� la obligaci髇 para el contribuyente de reponer en la base imponible las reducciones indebidamente realizadas, con la pr醕tica de las autoliquidaciones complementarias, que incluir醤 los intereses de demora. Las cantidades percibidas que excedan del importe de las aportaciones realizadas, incluyendo, en su caso, las contribuciones imputadas por el promotor, tributar醤 como rendimiento del trabajo en el per韔do impositivo en que se perciban.
  • d) Las prestaciones percibidas, as� como la percepci髇 de los derechos consolidados en los supuestos previstos en el apartado 4 anterior, tributar醤 en su integridad como rendimientos del trabajo.
  • e) A los efectos de la percepci髇 de las prestaciones se aplicar� lo dispuesto en los apartados 8 y 9 del art韈ulo 51 de esta Ley.

Dos. Con independencia del r間imen previsto en el apartado anterior, los deportistas profesionales y de alto nivel, aunque hayan finalizado su vida laboral como tales o hayan perdido esta condici髇, podr醤 realizar aportaciones a la mutualidad de previsi髇 social de deportistas profesionales.

Tales aportaciones podr醤 ser objeto de reducci髇 en la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas en la parte que tenga por objeto la cobertura de las contingencias previstas en el art韈ulo 8.6 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

Los derechos consolidados de los mutualistas s髄o podr醤 hacerse efectivos en los supuestos previstos, para los planes de pensiones, por el art韈ulo 8.8 del texto refundido de la ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones.

Como l韒ite m醲imo conjunto de reducci髇 de estas aportaciones se aplicar� el que establece el art韈ulo 51.6 de esta ley.

A los efectos de la percepci髇 de las prestaciones se aplicar� lo dispuesto en los apartados 8 y 9 del art韈ulo 51 de esta Ley.

El importe anual m醲imo conjunto de aportaciones y contribuciones empresariales a los sistemas de previsi髇 social previstos en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 del art韈ulo 51, de la disposici髇 adicional novena y del apartado dos de la disposici髇 adicional und閏ima de esta Ley ser� de 8.000 euros anuales, conforme establece la disposici髇 adicional decimosexta.LE0000237363_20240101

Disposici髇 adicional duod閏ima Porcentaje de compensaci髇 entre rendimientos y ganancias y p閞didas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro en 2015, 2016 y 2017

El porcentaje de compensaci髇 entre los saldos a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Ley en los per韔dos impositivos 2015, 2016 y 2017 ser� del 10, 15 y 20 por ciento, respectivamente.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional duod閏ima redactada por el apartado setenta y uno del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional decimotercera Obligaciones de informaci髇

1. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 a las sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, a las sociedades de inversi髇, a las entidades comercializadoras en territorio espa駉l de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en Espa馻 o en el extranjero, y al representante designado de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 55.7 y la disposici髇 adicional segunda de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, que act鷈 en nombre de la gestora que opere en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, en relaci髇 con las operaciones sobre acciones o participaciones de dichas instituciones, incluida la informaci髇 de que dispongan relativa al resultado de las operaciones de compra y venta de aqu閘las.

LE0000515558_20220901 N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional decimotercera redactado, con efectos desde 1 de enero de 2014, por el apartado tres del n鷐ero segundo del art韈ulo 3 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

2. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas o por el Impuesto sobre Sociedades deber醤 suministrar informaci髇, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, en relaci髇 con las operaciones, situaciones, cobros y pagos que efect鷈n o se deriven de la tenencia de valores o bienes relacionados, directa o indirectamente, con pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales.

3. Reglamentariamente podr醤 establecerse obligaciones de suministro de informaci髇 en los siguientes supuestos:

• a) A las entidades aseguradoras, respecto de los planes de previsi髇 asegurados, planes de previsi髇 social empresarial y seguros de dependencia que comercialicen, a que se refiere el art韈ulo 51 de esta ley.
• b) A las entidades financieras, respecto de los planes individuales de ahorro sistem醫ico que comercialicen a que se refiere la disposici髇 adicional tercera de esta Ley, o de las rentas vitalicias aseguradas previstas en el art韈ulo 38.3 de esta Ley.LE0000540272_20150101 Letra b) del n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional decimotercera redactada por el apartado setenta y dos del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
• c) A la Seguridad Social y las mutualidades, respecto de las cotizaciones y cuotas devengadas en relaci髇 con sus afiliados o mutualistas.
• d) Al Registro Civil, respecto de los datos de nacimientos, adopciones y fallecimientos.
• e) Las entidades que comercialicen los contratos regulados en la disposici髇 adicional vig閟ima sexta de esta Ley.LE0000540272_20150101 Letra e) del n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional decimotercera introducida por el apartado setenta y dos del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
• f) A las Comunidades Aut髇omas y al Instituto de Mayores y Servicios Sociales, respecto de las personas que cumplan la condici髇 de familia numerosa y de los datos de grado de discapacidad de las personas con discapacidad.LE0000540272_20150101 Letra f) del n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional decimotercera introducida por el apartado setenta y dos del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015
• g) A las Comunidades Aut髇omas respecto de los certificados de eficiencia energ閠ica registrados y las resoluciones definitivas de ayuda que hayan sido concedidas por obras de mejora de la eficiencia energ閠ica de viviendas, junto con la relaci髇 de n鷐eros de referencia catastrales a los que se refieran.LE0000731006_20220616 Letra g) del n鷐ero 3 de la disposici髇 adicional decimotercera redactada por el apartado uno del art韈ulo 1 de la Ley 10/2022, de 14 de junio, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitaci髇 edificatoria en el contexto del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia (獴.O.E.� 15 junio).Vigencia: 16 junio 2022

4. Los bancos, cajas de ahorro, cooperativas de cr閐ito y cuantas personas f韘icas o jur韉icas se dediquen al tr醘ico bancario o crediticio, vendr醤 obligadas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan, a suministrar a la Administraci髇 tributaria la identificaci髇 de la totalidad de las cuentas abiertas en dichas entidades o puestas por ellas a disposici髇 de terceros, con independencia de la modalidad o denominaci髇 que adopten, incluso cuando no se hubiese procedido a la pr醕tica de retenciones o ingresos a cuenta. Este suministro comprender� la identificaci髇 de los titulares, autorizados o cualquier beneficiario de dichas cuentas.

5. Las personas que, de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 3 y 4 de la Ley de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, intervengan en la formalizaci髇 de las aportaciones a los patrimonios protegidos, deber醤 presentar una declaraci髇 sobre las citadas aportaciones en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan. La declaraci髇 se efectuar� en el lugar, forma y plazo que establezca el Ministro de Econom韆 y Hacienda.

6. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, ya se preste dicho servicio con car醕ter principal o en conexi髇 con otra actividad, vendr醤 obligadas a suministrar a la Administraci髇 Tributaria, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, informaci髇 sobre la totalidad de las monedas virtuales que mantengan custodiadas. Este suministro comprender� informaci髇 sobre saldos en cada moneda virtual diferente y, en su caso, en dinero de curso legal, as� como la identificaci髇 de los titulares, autorizados o beneficiarios de dichos saldos.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 6 de la disposici髇 adicional decimotercera introducido, con efectos desde 11 de julio de 2021, por el apartado seis del art韈ulo tercero de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 11 julio 2021

7. Las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que proporcionen servicios de cambio entre monedas virtuales y dinero de curso legal o entre diferentes monedas virtuales, o intermedien de cualquier forma en la realizaci髇 de dichas operaciones, o proporcionen servicios para salvaguardar claves criptogr醘icas privadas en nombre de terceros, para mantener, almacenar y transferir monedas virtuales, vendr醤 obligados, en los t閞minos que reglamentariamente se establezcan, a comunicar a la Administraci髇 Tributaria las operaciones de adquisici髇, transmisi髇, permuta y transferencia, relativas a monedas virtuales, as� como los cobros y pagos realizados en dichas monedas, en las que intervengan o medien, presentando relaci髇 nominal de sujetos intervinientes con indicaci髇 de su domicilio y n鷐ero de identificaci髇 fiscal, clase y n鷐ero de monedas virtuales, as� como precio y fecha de la operaci髇.

La misma obligaci髇 anterior tendr醤 las personas y entidades residentes en Espa馻 y los establecimientos permanentes en territorio espa駉l de personas o entidades residentes en el extranjero, que realicen ofertas iniciales de nuevas monedas virtuales, respecto de las que entreguen a cambio de aportaci髇 de otras monedas virtuales o de dinero de curso legal.

LE0000702808_20211013 N鷐ero 7 de la disposici髇 adicional decimotercera introducido, con efectos desde 11 de julio de 2021, por el apartado seis del art韈ulo tercero de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 11 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 11 julio 2021

Disposici髇 adicional decimocuarta Captaci髇 de datos

El Ministro de Econom韆 y Hacienda, previo informe de la Agencia Espa駉la de Protecci髇 de Datos en lo que resulte procedente, propondr� al Gobierno las medidas precisas para asegurar la captaci髇 de datos obrantes en cualquier clase de registro p鷅lico o registro de las Administraciones p鷅licas, que sean precisos para la gesti髇 y el control del Impuesto.

Disposici髇 adicional decimoquinta Disposici髇 de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ髆icas de la vejez y de la dependencia

No tendr醤 la consideraci髇 de renta las cantidades percibidas como consecuencia de las disposiciones que se hagan de la vivienda habitual por parte de las personas mayores de 65 a駉s, as� como de las personas que se encuentren en situaci髇 de dependencia severa o de gran dependencia a que se refiere el art韈ulo 24 de la Ley de promoci髇 de la autonom韆 personal y atenci髇 a las personas en situaci髇 de dependencia, siempre que se lleven a cabo de conformidad con la regulaci髇 financiera relativa a los actos de disposici髇 de bienes que conforman el patrimonio personal para asistir las necesidades econ髆icas de la vejez y de la dependencia.

Disposici髇 adicional decimosexta L韒ite financiero de aportaciones y contribuciones a los sistemas de previsi髇 social

El importe anual m醲imo conjunto de aportaciones y contribuciones empresariales a los sistemas de previsi髇 social previstos en los apartados 1, 2, 3, 4 y 5 del art韈ulo 51, de la disposici髇 adicional novena y del apartado dos de la disposici髇 adicional und閏ima de esta ley ser� de 1.500 euros anuales.

Este l韒ite se incrementar� en los siguientes supuestos, en las cuant韆s que se indican:

• 1.� En 8.500 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de contribuciones empresariales, o de aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsi髇 social por importe igual o inferior a las cantidades que resulten del siguiente cuadro en funci髇 del importe anual de la contribuci髇 empresarial:

  Importe anual de la contribuci髇	Aportaci髇 m醲ima del trabajador
  Igual o inferior a�500 euros.	El resultado de multiplicar la contribuci髇 empresarial por�2,5.
  Entre�500,01 y�1.500 euros.	1.250 euros, m醩 el resultado de multiplicar por�0,25 la diferencia entre la contribuci髇 empresarial y�500 euros.
  M醩 de�1.500 euros.	El resultado de multiplicar la contribuci髇 empresarial por�1.

  No obstante, en todo caso se aplicar� el multiplicador 1 cuando el trabajador obtenga en el ejercicio rendimientos 韓tegros del trabajo superiores a 60.000 euros procedentes de la empresa que realiza la contribuci髇, a cuyo efecto la empresa deber� comunicar a la entidad gestora o aseguradora del instrumento de previsi髇 social que no concurre esta circunstancia.

  A estos efectos, las cantidades aportadas por la empresa que deriven de una decisi髇 del trabajador tendr醤 la consideraci髇 de aportaciones del trabajador.

• 2.� En 4.250 euros anuales, siempre que tal incremento provenga de aportaciones a los planes de pensiones sectoriales previstos en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 67 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, realizadas por trabajadores por cuenta propia o aut髇omos que se adhieran a dichos planes por raz髇 de su actividad; aportaciones a los planes de pensiones de empleo simplificados de trabajadores por cuenta propia o aut髇omos previstos en la letra c) del apartado 1 del art韈ulo 67 del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones; o de aportaciones propias que el empresario individual o el profesional realice a planes de pensiones de empleo, de los que sea promotor y, adem醩, part韈ipe o a Mutualidades de Previsi髇 Social de las que sea mutualista, as� como las que realice a planes de previsi髇 social empresarial o seguros colectivos de dependencia de los que, a su vez, sea tomador y asegurado.

En todo caso, la cuant韆 m醲ima de reducci髇 por aplicaci髇 de los incrementos previstos en los n鷐eros 1.� y 2.� anteriores ser� de 8.500 euros anuales.

Adem醩, 5.000 euros anuales para las primas a seguros colectivos de dependencia satisfechas por la empresa.

LE0000744482_20240605 Disposici髇 adicional decimosexta redactada, con efectos desde 1 de enero de 2023 y vigencia indefinida, por el apartado dos del art韈ulo 62 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional decimos閜tima Remisiones normativas

Las referencias normativas efectuadas en otras disposiciones a la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, a la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias, y al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, se entender醤 realizadas a los preceptos correspondientes de esta Ley.

Disposici髇 adicional decimoctava Aportaciones a patrimonios protegidos

Las aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad, regulado en la Ley de protecci髇 patrimonial de las personas con discapacidad y de modificaci髇 del C骴igo Civil, de la Ley de Enjuiciamiento Civil y de la Normativa Tributaria con esta finalidad, tendr醤 el siguiente tratamiento fiscal para la persona con discapacidad:

• a) Cuando los aportantes sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo hasta el importe de 10.000 euros anuales por cada aportante y 24.250 euros anuales en conjunto.

  Asimismo, y con independencia de los l韒ites indicados en el p醨rafo anterior, cuando los aportantes sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo siempre que hayan sido gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades con el l韒ite de 10.000 euros anuales.

  A estos rendimientos les resultar� de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en la letra w) del art韈ulo 7 de esta Ley.

  Cuando las aportaciones se realicen por sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a favor de los patrimonios protegidos de los parientes, c髇yuges o personas a cargo de los empleados del aportante, 鷑icamente tendr醤 la consideraci髇 de rendimiento del trabajo para el titular del patrimonio protegido.

  Los rendimientos a que se refiere este p醨rafo a) no estar醤 sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta.

• b) En el caso de aportaciones no dinerarias, la persona con discapacidad titular del patrimonio protegido se subrogar� en la posici髇 del aportante respecto de la fecha y el valor de adquisici髇 de los bienes y derechos aportados, pero sin que, a efectos de ulteriores transmisiones, le resulte de aplicaci髇 lo previsto en la disposici髇 transitoria novena de esta Ley.

  A la parte de la aportaci髇 no dineraria sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplicar�, a efectos de calcular el valor y la fecha de adquisici髇, lo establecido en el art韈ulo 36 de esta Ley.

• c) No estar� sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones la parte de las aportaciones que tenga para el perceptor la consideraci髇 de rendimientos del trabajo.

Disposici髇 adicional decimonovena Exenci髇 de las ayudas e indemnizaciones por privaci髇 de libertad como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnist韆

1. Las personas que hubieran percibido desde el 1 de enero de 1999 hasta el 31 de diciembre de 2005 las indemnizaciones previstas en la legislaci髇 del Estado y de las Comunidades Aut髇omas para compensar la privaci髇 de libertad en establecimientos penitenciarios como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnist韆, podr醤 solicitar, en la forma y plazo que se determinen, el abono de una ayuda cuantificada en el 15 por ciento de las cantidades que, por tal concepto, hubieran consignado en la declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas de cada uno de dichos per韔dos impositivos.

Si las personas a que se refiere el p醨rafo anterior hubieran fallecido, el derecho a la ayuda corresponder� a sus herederos quienes podr醤 solicitarla.

Por Orden del Ministro de Econom韆 y Hacienda se determinar� el procedimiento, las condiciones para su obtenci髇 y el 髍gano competente para el reconocimiento y abono de esta ayuda.

2. Las ayudas percibidas en virtud de lo dispuesto en el apartado 1 anterior estar醤 exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

3. Las indemnizaciones previstas en la legislaci髇 del Estado y de las Comunidades Aut髇omas para compensar la privaci髇 de libertad en establecimientos penitenciarios como consecuencia de los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnist韆 imputables al per韔do impositivo 2006, estar醤 exentas del Impuesto sobre la Renta de las personas F韘icas en dicho per韔do impositivo.

V閍se Orden EHA/2966/2007, de 11 de octubre, por la que se establecen las condiciones y el procedimiento de reconocimiento de ayudas para compensar la carga tributaria de las indemnizaciones percibidas del Estado o de las Comunidades Aut髇omas, por privaci髇 de libertad derivadas de la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnist韆 ("B.O.E." 13 octubre).LE0000250568_20071014

Disposici髇 adicional vig閟ima Rentas exentas con progresividad

Tienen la consideraci髇 de rentas exentas con progresividad aquellas rentas que, sin someterse a tributaci髇, deben tenerse en cuenta a efectos de calcular el tipo de gravamen aplicable a las restantes rentas del per韔do impositivo.

Las rentas exentas con progresividad se a馻dir醤 a la base liquidable general o del ahorro, seg鷑 corresponda a la naturaleza de las rentas, al objeto de calcular el tipo medio de gravamen que corresponda para la determinaci髇 de la cuota 韓tegra estatal y auton髆ica.

El tipo medio de gravamen as� calculado se aplicar� sobre la base liquidable general o del ahorro, sin incluir las rentas exentas con progresividad.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional vig閟ima introducida en su actual redacci髇 por el apartado setenta y cuatro del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional vig閟ima primera P閞didas patrimoniales por cr閐itos vencidos y no cobrados

A efectos de la aplicaci髇 de la regla especial de imputaci髇 temporal prevista en la letra k) del art韈ulo 14.2 de esta Ley, la circunstancia prevista en el n鷐ero 3.� de la citada letra k) 鷑icamente se tendr� en cuenta cuando el plazo de un a駉 finalice a partir de 1 de enero de 2015.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional vig閟ima primera redactada por el apartado setenta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional vig閟ima segunda Movilizaci髇 de los derechos econ髆icos entre los distintos sistemas de previsi髇 social

Los distintos sistemas de previsi髇 social a que se refieren los art韈ulos 51 y 53 de esta Ley, podr醤 realizar movilizaciones de derechos econ髆icos entre ellos.

Reglamentariamente se establecer醤 las condiciones bajo las cuales podr醤 efectuarse movilizaciones, sin consecuencias tributarias, de los derechos econ髆icos entre estos sistemas de previsi髇 social, atendiendo a la homogeneidad de su tratamiento fiscal y a las caracter韘ticas jur韉icas, t閏nicas y financieras de los mismos.

Disposici髇 adicional vig閟ima tercera Consideraci髇 de vivienda habitual a los efectos de determinadas exenciones

A los efectos previstos en los art韈ulos 7.t), 33.4.b), y 38 de esta Ley se considerar� vivienda habitual aquella en la que el contribuyente resida durante un plazo continuado de tres a駉s. No obstante, se entender� que la vivienda tuvo aquel car醕ter cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho plazo, concurran circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda, tales como celebraci髇 de matrimonio, separaci髇 matrimonial, traslado laboral, obtenci髇 de primer empleo o de empleo m醩 ventajoso u otras an醠ogas.

Cuando la vivienda hubiera sido habitada de manera efectiva y permanente por el contribuyente en el plazo de doce meses, contados a partir de la fecha de adquisici髇 o terminaci髇 de las obras, el plazo de tres a駉s previsto en el p醨rafo anterior se computar� desde esta 鷏tima fecha.

LE0000495585_20141017 Disposici髇 adicional vig閟ima tercera redactada, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado ocho del art韈ulo 1 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 adicional vig閟ima cuarta Retenciones sobre rendimientos del trabajo correspondientes a enero de 2015

Reglamentariamente podr醤 determinarse especialidades para determinar las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2015.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional vig閟ima cuarta redactada por el apartado sesenta y seis del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional vig閟ima quinta Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilizaci髇 de las nuevas tecnolog韆s de la comunicaci髇 y de la informaci髇

• 1. Los gastos e inversiones efectuados durante los a駉s 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014 para habituar a los empleados en la utilizaci髇 de las nuevas tecnolog韆s de la comunicaci髇 y de la informaci髇, cuando su utilizaci髇 s髄o pueda realizarse fuera del lugar y horario de trabajo, tendr� el siguiente tratamiento fiscal:

  Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas: dichos gastos e inversiones tendr醤 la consideraci髇 de gastos de formaci髇 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 42.2.b) de esta Ley.

  Impuesto sobre Sociedades: dichos gastos e inversiones dar醤 derecho a la aplicaci髇 de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 40 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004.

  LE0000519338_20180705 N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional vig閟ima quinta redactado, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado uno del art韈ulo 65 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2014 (獴.O.E.� 26 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014
• 2. Entre los gastos e inversiones a que se refiere esta disposici髇 adicional se incluyen, entre otros, las cantidades utilizadas para proporcionar, facilitar o financiar su conexi髇 a Internet, as� como los derivados de la entrega, actualizaci髇 o renovaci髇 gratuita, o a precios rebajados, o de la concesi髇 de pr閟tamos y ayudas econ髆icas para la adquisici髇 de los equipos y terminales necesarios para acceder a aqu閘la, con su software y perif閞icos asociados.

Disposici髇 adicional vig閟ima sexta Planes de Ahorro a Largo Plazo

1. Los Planes de Ahorro a Largo Plazo se configuran como contratos celebrados entre el contribuyente y una entidad aseguradora o de cr閐ito que cumplan los siguientes requisitos:

• a) Los recursos aportados al Plan de Ahorro a Largo Plazo deben instrumentarse, bien a trav閟 de uno o sucesivos seguros individuales de vida a que se refiere el apartado 2 de esta disposici髇 adicional, denominados Seguros Individuales de Vida a Largo Plazo, o bien a trav閟 de dep髎itos y contratos financieros a que se refiere el apartado 3 de esta disposici髇 adicional integrados en una Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo.

  Un contribuyente s髄o podr� ser titular de forma simult醤ea de un Plan de Ahorro a Largo Plazo.

• b) La apertura del Plan de Ahorro a Largo Plazo se producir� en el momento en que se satisfaga la primera prima, o se realice la primera aportaci髇 a la Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo, seg鷑 proceda, y su extinci髇, en el momento en que el contribuyente efect鷈 cualquier disposici髇 o incumpla el l韒ite de aportaciones previsto en la letra c) de este apartado.

  A estos efectos, en el caso de Seguros Individuales de Ahorro a Largo Plazo, no se considera que se efect鷄n disposiciones cuando llegado su vencimiento, la entidad aseguradora destine, por orden del contribuyente, el importe 韓tegro de la prestaci髇 a un nuevo Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo contratado por el contribuyente con la misma entidad. En estos casos, la aportaci髇 de la prestaci髇 al nuevo seguro no computar� a efectos del l韒ite de 5.000 euros se馻lado en la letra c) de este apartado, y para el c髆puto del plazo previsto en la letra �) del art韈ulo 7 de esta Ley se tomar� como referencia la primera prima satisfecha al primer seguro por el que se instrument� las aportaciones al Plan.

• c) Las aportaciones al Plan de Ahorro a Largo Plazo no pueden ser superiores a 5.000 euros anuales en ninguno de los ejercicios de vigencia del Plan.
• d) La disposici髇 por el contribuyente del capital resultante del Plan 鷑icamente podr� producirse en forma de capital, por el importe total del mismo, no siendo posible que el contribuyente realice disposiciones parciales.
• e) La entidad aseguradora o, en su caso, la entidad de cr閐ito, deber� garantizar al contribuyente la percepci髇 al vencimiento del seguro individual de vida o al vencimiento de cada dep髎ito o contrato financiero de, al menos, un capital equivalente al 85 por ciento de la suma de las primas satisfechas o de las aportaciones efectuadas al dep髎ito o al contrato financiero.

No obstante lo anterior, si la citada garant韆 fuera inferior al 100 por ciento, el producto financiero contratado deber� tener un vencimiento de al menos un a駉.

2. El Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo (SIALP) se configura como un seguro individual de vida distinto de los previstos en el art韈ulo 51 de esta Ley, que no cubra contingencias distintas de supervivencia o fallecimiento, en el que el propio contribuyente sea el contratante, asegurado y beneficiario salvo en caso de fallecimiento.

En el condicionado del contrato se har� constar de forma expresa y destacada que se trata de un Seguro Individual de Ahorro a Largo Plazo y sus siglas (SIALP) quedan reservadas a los contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2015 que cumplan los requisitos previstos en esta Ley.

3. La Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo se configura como un contrato de dep髎ito de dinero celebrado por el contribuyente con una entidad de cr閐ito, con cargo a la cual se podr醤 constituir uno o varios dep髎itos de dinero, as� como contratos financieros de los definidos en el 鷏timo p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo segundo de la Orden EHA/3537/2005, de 10 de noviembre, por la que se desarrolla el art韈ulo 27.4 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, en cuyas condiciones se prevea que tanto la aportaci髇 como la liquidaci髇 al vencimiento se efectuar� en todo caso exclusivamente en dinero. Dichos dep髎itos y contratos financieros deber醤 contratarse por el contribuyente con la misma entidad de cr閐ito en la que se haya abierto la Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo. Los rendimientos se integrar醤 obligatoriamente en la Cuenta Individual y no se computar醤 a efectos del l韒ite previsto en la letra c) del apartado 1 anterior.

La Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo deber� estar identificada singularmente y separada de otras formas de imposici髇. Asimismo, los dep髎itos y contratos financieros integrados en la Cuenta deber醤 contener en su identificaci髇 la referencia a esta 鷏tima.

En el condicionado del contrato se har� constar de forma expresa y destacada que se trata de una Cuenta Individual de Ahorro a Largo Plazo y sus siglas (CIALP) quedan reservadas a los contratos celebrados a partir del 1 de enero de 2015 que cumplan los requisitos previstos en esta Ley e integrar醤 dep髎itos y contratos financieros contratados a partir de dicha fecha.

4. Las entidades contratantes deber醤 informar, en particular, en los contratos, de forma expresa y destacada, del importe y la fecha a la que se refiere la garant韆 de la letra e) del apartado 1 de esta disposici髇 adicional, as� como de las condiciones financieras en que antes del vencimiento del seguro individual de vida, del dep髎ito o del contrato financiero, se podr� disponer del capital resultante o realizar nuevas aportaciones.

Asimismo, las entidades contratantes deber醤 advertir en los contratos, de forma expresa y destacada, que los contribuyentes s髄o pueden ser titulares de un 鷑ico Plan de Ahorro a Largo Plazo de forma simult醤ea, que no pueden aportar m醩 de 5.000 euros al a駉 al mismo, ni disponer parcialmente del capital que vaya constituy閚dose, as� como de los efectos fiscales derivados de efectuar disposiciones con anterioridad o posterioridad al transcurso de los cinco a駉s desde la primera aportaci髇.

5. Reglamentariamente podr醤 desarrollarse las condiciones para la movilizaci髇 韓tegra de los derechos econ髆icos de seguros individuales de ahorro a largo plazo y de los fondos constituidos en cuentas individuales de ahorro a largo plazo, sin que ello implique la disposici髇 de los recursos a los efectos previstos en la letra �) del art韈ulo 7 de esta Ley.

6. En caso de que con anterioridad a la finalizaci髇 del plazo previsto en la letra �) del art韈ulo 7 de esta Ley se produzca cualquier disposici髇 del capital resultante o se incumpla el l韒ite de aportaciones previsto en la letra c) del apartado 1 de esta disposici髇, la entidad deber� practicar una retenci髇 o pago a cuenta del 19 por ciento sobre los rendimientos del capital mobiliario positivos obtenidos desde la apertura del Plan, incluidos los que pudieran obtenerse con motivo de la extinci髇 del mismo.

7. Los rendimientos del capital mobiliario negativos que, en su caso, se obtengan durante la vigencia del Plan de Ahorro a Largo Plazo, incluidos los que pudieran obtenerse con motivo de la extinci髇 del Plan, se imputar醤 al per韔do impositivo en que se produzca dicha extinci髇 y 鷑icamente en la parte del importe total de dichos rendimientos negativos que exceda de la suma de los rendimientos del mismo Plan a los que hubiera resultado de aplicaci髇 la exenci髇.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional vig閟ima sexta redactada por el apartado setenta y siete del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional vig閟ima s閜tima Reducci髇 del rendimiento neto de las actividades econ髆icas por mantenimiento o creaci髇 de empleo

1. En cada uno de los per韔dos impositivos 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014, los contribuyentes que ejerzan actividades econ髆icas cuyo importe neto de la cifra de negocios para el conjunto de ellas sea inferior a 5 millones de euros y tengan una plantilla media inferior a 25 empleados, podr醤 reducir en un 20 por 100 el rendimiento neto positivo declarado, minorado en su caso por las reducciones previstas en el art韈ulo 32 de esta Ley, correspondiente a las mismas, cuando mantengan o creen empleo.

A estos efectos, se entender� que el contribuyente mantiene o crea empleo cuando en cada uno de los citados per韔dos impositivos la plantilla media utilizada en el conjunto de sus actividades econ髆icas no sea inferior a la unidad y a la plantilla media del per韔do impositivo 2008.

El importe de la reducci髇 as� calculada no podr� ser superior al 50 por ciento del importe de las retribuciones satisfechas en el ejercicio al conjunto de sus trabajadores.

La reducci髇 se aplicar� de forma independiente en cada uno de los per韔dos impositivos en que se cumplan los requisitos.

2. Para el c醠culo de la plantilla media utilizada a que se refiere el apartado 1 anterior se tomar醤 las personas empleadas, en los t閞minos que disponga la legislaci髇 laboral, teniendo en cuenta la jornada contratada en relaci髇 con la jornada completa y la duraci髇 de dicha relaci髇 laboral respecto del n鷐ero total de d韆s del per韔do impositivo.

No obstante, cuando el contribuyente no viniese desarrollando ninguna actividad econ髆ica con anterioridad a 1 de enero de 2008 e inicie su ejercicio en el per韔do impositivo 2008, la plantilla media correspondiente al mismo se calcular� tomando en consideraci髇 el tiempo transcurrido desde el inicio de la misma.

Cuando el contribuyente no viniese desarrollando ninguna actividad econ髆ica con anterioridad a 1 de enero de 2009 e inicie su ejercicio con posterioridad a dicha fecha, la plantilla media correspondiente al per韔do impositivo 2008 ser� cero.

3. A efectos de determinar el importe neto de la cifra de negocios, se tendr� en consideraci髇 lo establecido en el apartado 3 del art韈ulo 108 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Cuando en cualquiera de los per韔dos impositivos la duraci髇 de la actividad econ髆ica hubiese sido inferior al a駉, el importe neto de la cifra de negocios se elevar� al a駉.

4. Cuando el contribuyente no viniese desarrollando ninguna actividad econ髆ica con anterioridad a 1 de enero de 2009 e inicie su ejercicio en 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 � 2014, y la plantilla media correspondiente al per韔do impositivo en el que se inicie la misma sea superior a cero e inferior a la unidad, la reducci髇 establecida en el apartado 1 de esta disposici髇 adicional se aplicar� en el per韔do impositivo de inicio de la actividad a condici髇 de que en el per韔do impositivo siguiente la plantilla media no sea inferior a la unidad.

El incumplimiento del requisito a que se refiere el p醨rafo anterior motivar� la no aplicaci髇 de la reducci髇 en el per韔do impositivo de inicio de su actividad econ髆ica, debiendo presentar una autoliquidaci髇 complementaria, con los correspondientes intereses de demora, en el plazo que medie entre la fecha en que se incumpla el requisito y la finalizaci髇 del plazo reglamentario de declaraci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se produzca dicho incumplimiento.

LE0000519338_20180705 Disposici髇 adicional vig閟ima s閜tima redactada, con efectos de 1 de enero de 2014, por el art韈ulo 63 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2014 (獴.O.E.� 26 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 adicional vig閟ima octava Porcentajes de reparto de la escala del ahorro

La escala del ahorro aplicable para la determinaci髇 de la cuota 韓tegra estatal y auton髆ica ser� la resultante de aplicar a la escala prevista en el art韈ulo 66.2 de esta Ley el porcentaje de reparto entre el Estado y la Comunidad Aut髇oma que derive del modelo de financiaci髇 existente en la Comunidad Aut髇oma en la que el contribuyente tenga su residencia habitual.

LE0000403697_20230101 Disposici髇 adicional vig閟ima octava introducida por el n鷐ero tres del art韈ulo 69 de Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2010 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010

Disposici髇 adicional vig閟ima novena Deducci髇 por obras de mejora en la vivienda

Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 71.007,20 euros anuales, podr醤 deducirse el 20 por ciento de las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011 hasta el 31 de diciembre de 2012 por las obras realizadas durante dicho per韔do en cualquier vivienda de su propiedad o en el edificio en la que 閟ta se encuentre, siempre que tengan por objeto la mejora de la eficiencia energ閠ica, la higiene, salud y protecci髇 del medio ambiente, la utilizaci髇 de energ韆s renovables, la seguridad y la estanqueidad, y en particular la sustituci髇 de las instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros, o favorezcan la accesibilidad al edificio o las viviendas, en los t閞minos previstos en el Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que se regula el Plan Estatal de Vivienda y Rehabilitaci髇 2009-2012, as� como por las obras de instalaci髇 de infraestructuras de telecomunicaci髇 realizadas durante dicho per韔do que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisi髇 digital en la vivienda del contribuyente.

No dar醤 derecho a practicar esta deducci髇 las obras que se realicen en viviendas afectas a una actividad econ髆ica, plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos an醠ogos.

La base de esta deducci髇 estar� constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de cr閐ito o d閎ito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de cr閐ito, a las personas o entidades que realicen tales obras. En ning鷑 caso, dar醤 derecho a practicar esta deducci髇 las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

La base m醲ima anual de esta deducci髇 ser� de:

• a) cuando la base imponible sea igual o inferior a 53.007,20 euros anuales: 6.750 euros anuales,
• b) cuando la base imponible est� comprendida entre 53.007,20 y 71.007,20 euros anuales: 6.750 euros menos el resultado de multiplicar por 0,375 la diferencia entre la base imponible y 53.007,20 euros anuales.

  Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deducidas por exceder de la base m醲ima anual de deducci髇 podr醤 deducirse, con el mismo l韒ite, en los cuatro ejercicios siguientes.

  A tal efecto, cuando concurran cantidades deducibles en el ejercicio con cantidades deducibles procedentes de ejercicios anteriores que no hayan podido ser objeto de deducci髇 por exceder de la base m醲ima de deducci髇, el l韒ite anteriormente indicado ser� 鷑ico para el conjunto de tales cantidades, deduci閚dose en primer lugar las cantidades correspondientes a a駉s anteriores.

  En ning鷑 caso, la base acumulada de la deducci髇 correspondiente a los per韔dos impositivos en que 閟ta sea de aplicaci髇 podr� exceder de 20.000 euros por vivienda. Cuando concurran varios propietarios con derecho a practicar la deducci髇 respecto de una misma vivienda, el citado l韒ite de 20.000 euros se distribuir� entre los copropietarios en funci髇 de su respectivo porcentaje de propiedad en el inmueble.

  En ning鷑 caso dar醤 derecho a la aplicaci髇 de esta deducci髇, las cantidades satisfechas por las que el contribuyente practique la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual a que se refiere el art韈ulo 68.1 de esta ley.

2. El importe de esta deducci髇 se restar� de la cuota 韓tegra estatal despu閟 de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del art韈ulo 68 de esta ley.

LE0000452140_20160102 Disposici髇 adicional vig閟ima novena redactada por el apartado uno de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 5/2011, de 29 de abril, de medidas para la regularizaci髇 y control del empleo sumergido y fomento de la rehabilitaci髇 de viviendas (獴.O.E.� 6 mayo).Vigencia: 7 mayo 2011

Disposici髇 adicional trig閟ima Libertad de amortizaci髇 en elementos nuevos del activo material fijo

1. De acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 30.2 de la Ley del Impuesto, los contribuyentes de este Impuesto podr醤 aplicar para las inversiones realizadas hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, la libertad de amortizaci髇 prevista en la disposici髇 transitoria trig閟imo s閜tima del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, con el l韒ite del rendimiento neto positivo de la actividad econ髆ica a la que se hubieran afectado los elementos patrimoniales previo a la deducci髇 por este concepto y, en su caso, a la minoraci髇 que deriva de lo se馻lado en el art韈ulo 30.2.4� de esta Ley.

Cuando resulte de aplicaci髇 lo dispuesto en el apartado 2 de la citada disposici髇 transitoria, los l韒ites contenidos en el mismo se aplicar醤 sobre el rendimiento neto positivo citado en el p醨rafo anterior.

2. Cuando a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, se transmitan elementos patrimoniales que hubieran gozado de la libertad de amortizaci髇 prevista en la disposici髇 adicional und閏ima o en la disposici髇 transitoria trig閟imo s閜tima, ambas del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, para el c醠culo de la ganancia o p閞dida patrimonial no se minorar� el valor de adquisici髇 en el importe de las amortizaciones fiscalmente deducidas que excedan de las que hubieran sido fiscalmente deducibles de no haberse aplicado aqu閘la. El citado exceso tendr�, para el transmitente, la consideraci髇 de rendimiento 韓tegro de la actividad econ髆ica en el per韔do impositivo en que se efect鷈 la transmisi髇.

LE0000478796_20140101 Disposici髇 adicional trig閟ima redactada, con efectos a partir de 31 de marzo de 2012, por el art韈ulo 2 del R.D.-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducen diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducci髇 del d閒icit p鷅lico (獴.O.E.� 31 marzo).Vigencia: 31 marzo 2012Efectos / Aplicaci髇: 31 marzo 2012

Disposici髇 adicional trig閟ima primera Escalas y tipos de retenci髇 aplicables en 2015

1. En el per韔do impositivo 2015 las escalas para la determinaci髇 de la cuota 韓tegra del impuesto ser醤:

• a) La escala general del impuesto a que se refiere el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 63 de esta Ley ser� la siguiente:

  Base liquidable – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  0,00	0,00	12.450,00	9,50
  12.450,00	1.182,75	7.750,00	12
  20.200,00	2.112,75	13.800,00	15
  34.000,00	4.182,75	26.000,00	18,5
  60.000,00	8.992,75	En adelante	22,5

• b) La escala a que se refiere el art韈ulo 65 de esta Ley ser� la establecida en la letra a) anterior y la siguiente:

  Base liquidable – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  0,00	0,00	12.450,00	10,00
  12.450,00	1.245,00	7.750,00	12,50
  20.200,00	2.213,75	13.800,00	15,50
  34.000,00	4.352,75	26.000,00	19,50
  60.000,00	9.422,75	En adelante	23,50

• c) La escala del ahorro a que se refiere el n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 66.
• d) La escala del ahorro a que se refiere el n鷐ero 1.� del apartado 2 del art韈ulo 66 de esta Ley ser� la siguiente:

  Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  0	0	6.000	19,5
  6.000,00	1.170	44.000	21,5
  50.000,00	10.630	En adelante	23,5

• e) La escala del ahorro a que se refiere el n鷐ero 1.� del art韈ulo 76 de esta Ley ser� la siguiente:

  Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  0	0	6.000	10
  6.000,00	600	44.000	11
  50.000,00	5.440	En adelante	12

• f) La escala a que se refiere el n鷐ero 1.� de la letra e) del apartado 2 del art韈ulo 93 de esta Ley ser� la siguiente:

  Base liquidable – Euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  Hasta 600.000 euros	24
  Desde 600.000,01 euros en adelante	47

• g) La escala a que se refiere el n鷐ero 2.� de la letra e) del apartado 2 del art韈ulo 93 de esta Ley ser� la siguiente:

  Base liquidable del ahorro – Hasta euros	Cuota 韓tegra – Euros	Resto base liquidable del ahorro – Hasta euros	Tipo aplicable – Porcentaje
  0	0	6.000	19,5
  6.000,00	1.170	44.000	21,5
  50.000,00	10.630	En adelante	23,5

2. En el per韔do impositivo 2015, para determinar el tipo de retenci髇 o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a 12 de julio a los que resulte de aplicaci髇 el procedimiento general de retenci髇 a que se refiere el art韈ulo 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la escala de retenci髇 a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 101 de esta Ley ser� la siguiente:

A partir de 12 de julio para calcular el tipo de retenci髇 o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, la escala de retenci髇 a tomar en consideraci髇 ser� la siguiente:

El tipo de retenci髇 o ingreso a cuenta se regularizar� de acuerdo con la anterior escala, si procede, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 12 de julio, de acuerdo con lo se馻lado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

No obstante, la regularizaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior podr� realizarse, a opci髇 del pagador, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de 1 de agosto, en cuyo caso, el tipo de retenci髇 o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a esta fecha se determinar� tomando en consideraci髇 la escala de retenci髇 a que se refiere el primer p醨rafo de este apartado.

3. En el per韔do impositivo 2015:

• a) El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos previstos en el apartado 3 del art韈ulo 101 de esta Ley, satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, ser� el 19 por ciento. El porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta aplicable a dichos rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, ser� el 15 por ciento.
• b) El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta a que se refiere el primer p醨rafo de la letra a) del apartado 5 del art韈ulo 101 de esta Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, ser� el 19 por ciento. No obstante, dicho porcentaje ser� el 15 por ciento cuando el volumen de rendimientos 韓tegros de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente m醩 del 75 por ciento de la suma de los rendimientos 韓tegros de actividades econ髆icas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio y el contribuyente hubiera comunicado al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaci髇 debidamente firmada. El porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, ser� el 15 por ciento.
• c) El porcentaje de retenci髇 e ingreso a cuenta a que se refiere el segundo p醨rafo de la letra a) del apartado 5 del art韈ulo 101 de esta Ley aplicable a los rendimientos satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, ser� el 9 por ciento. El porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, ser� el 7 por ciento.
• d) Los porcentajes de retenci髇 e ingreso a cuenta del 19 por ciento previstos en el art韈ulo 101 de esta Ley ser醤 el 20 por ciento cuando la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta hubiera nacido con anterioridad a 12 de julio. Cuando el nacimiento de la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta se hubiera producido a partir de dicha fecha, el porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta ser� el 19,5 por ciento.
• e) El porcentaje de retenci髇 del 35 por ciento previsto en el apartado 2 del art韈ulo 101 de esta Ley, ser� el 37 por ciento, el porcentaje de retenci髇 del 45 por ciento previsto en la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 93 de esta Ley ser� el 47 por ciento y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el art韈ulo 92.8 y del pago a cuenta del 19 por ciento previsto en la disposici髇 adicional vig閟ima sexta, ambos de esta Ley, ser醤 el 20 por ciento.

LE0000556440_20181223 Disposici髇 adicional trig閟ima primera redactada, con efectos desde 1 de enero de 2015, por el apartado cuatro del art韈ulo 1 del R.D.-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras medidas de car醕ter econ髆ico (獴.O.E.� 11 julio).Vigencia: 12 julio 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional trig閟ima segunda Escala auton髆ica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla

La escala auton髆ica aplicable a los contribuyentes que tengan su residencia habitual en Ceuta o Melilla ser� la prevista en el art韈ulo 65 de esta Ley.

LE0000556440_20181223 Disposici髇 adicional trig閟ima segunda redactada, con efectos desde 1 de enero de 2015, por el apartado cinco del art韈ulo 1 del R.D.-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras medidas de car醕ter econ髆ico (獴.O.E.� 11 julio).Vigencia: 12 julio 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional trig閟ima tercera Gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas

1. Estar醤 sujetos a este Impuesto mediante un gravamen especial los siguientes premios obtenidos por contribuyentes de este Impuesto:

• a) Los premios de las loter韆s y apuestas organizadas por la Sociedad Estatal Loter韆s y Apuestas del Estado y por los 髍ganos o entidades de las Comunidades Aut髇omas, as� como de los sorteos organizados por la Cruz Roja Espa駉la y de las modalidades de juegos autorizadas a la Organizaci髇 Nacional de Ciegos Espa駉les.
• b) Los premios de las loter韆s, apuestas y sorteos organizados por organismos p鷅licos o entidades que ejerzan actividades de car醕ter social o asistencial sin 醤imo de lucro establecidos en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo y que persigan objetivos id閚ticos a los de los organismos o entidades se馻lados en la letra anterior.

El gravamen especial se exigir� de forma independiente respecto de cada d閏imo, fracci髇 o cup髇 de loter韆 o apuesta premiados.

2. Estar醤 exentos del gravamen especial los premios cuyo importe 韓tegro sea igual o inferior a 40.000 euros. Los premios cuyo importe 韓tegro sea superior a 40.000 euros se someter醤 a tributaci髇 respecto de la parte del mismo que exceda de dicho importe.

Lo dispuesto en el p醨rafo anterior ser� de aplicaci髇 siempre que la cuant韆 del d閏imo, fracci髇 o cup髇 de loter韆, o de la apuesta efectuada, sea de al menos 0,50 euros. En caso de que fuera inferior a 0,50 euros, la cuant韆 m醲ima exenta se馻lada en el p醨rafo anterior se reducir� de forma proporcional.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la cuant韆 exenta prevista en los p醨rafos anteriores se prorratear� entre los cotitulares en funci髇 de la cuota que les corresponda.

LE0000624416_20230101N鷐ero 2 de la disposici髇 adicional trig閟ima tercera redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 67 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

3. La base imponible del gravamen especial estar� formada por el importe del premio que exceda de la cuant韆 exenta prevista en el apartado 2 anterior. Si el premio fuera en especie, la base imponible ser� aquella cuant韆 que, una vez minorada en el importe del ingreso a cuenta, arroje la parte del valor de mercado del premio que exceda de la cuant韆 exenta prevista en el apartado 2 anterior.

En el supuesto de que el premio fuera de titularidad compartida, la base imponible se prorratear� entre los cotitulares en funci髇 de la cuota que les corresponda.

4. La cuota 韓tegra del gravamen especial ser� la resultante de aplicar a la base imponible prevista en el apartado 3 anterior el tipo del 20 por ciento. Dicha cuota se minorar� en el importe de las retenciones o ingresos a cuenta previstos en el apartado 6 de esta disposici髇 adicional.

5. El gravamen especial se devengar� en el momento en que se satisfaga o abone el premio obtenido.

6. Los premios previstos en esta disposici髇 adicional estar醤 sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta de acuerdo con lo dispuesto en los art韈ulos 99 y 105 de esta Ley.

El porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta ser� el 20 por ciento. La base de retenci髇 o ingreso a cuenta vendr� determinada por el importe de la base imponible del gravamen especial.

7. Los contribuyentes que hubieran obtenido los premios previstos en esta disposici髇 estar醤 obligados a presentar una autoliquidaci髇 por este gravamen especial, determinando el importe de la deuda tributaria correspondiente, e ingresar su importe en el lugar, forma y plazos que establezca el Ministro de Hacienda y Administraciones P鷅licas.

No obstante, no existir� obligaci髇 de presentar la citada autoliquidaci髇 cuando el premio obtenido hubiera sido de cuant韆 inferior al importe exento previsto en el apartado 2 anterior o se hubiera practicado retenci髇 o el ingreso a cuenta conforme a lo previsto en el apartado 6 anterior.

8. No se integrar醤 en la base imponible del Impuesto los premios previstos en esta disposici髇 adicional. Las retenciones o ingresos a cuenta practicados conforme a lo previsto en la misma no minorar醤 la cuota l韖uida total del impuesto ni se tendr醤 en cuenta a efectos de lo previsto en el art韈ulo 103 de esta Ley.

9. Lo establecido en esta disposici髇 adicional no resultar� de aplicaci髇 a los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a 1 de enero de 2013.

LE0000495585_20141017 Disposici髇 adicional trig閟ima tercera redactada, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado tres del art韈ulo 2 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

V閍se la disposici髇 transitoria trig閟ima quinta de la presente Ley, sobre cuant韆 exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019.LE0000237363_20240101

Disposici髇 adicional trig閟ima cuarta Medidas para favorecer la capitalizaci髇 de empresas de nueva o reciente creaci髇

...

Disposici髇 adicional trig閟ima quinta Gravamen complementario a la cuota 韓tegra estatal para la reducci髇 del d閒icit p鷅lico en los ejercicios 2012, 2013 y 2014

1. En los per韔dos impositivos 2012, 2013 y 2014, la cuota 韓tegra estatal a que se refiere el art韈ulo 62 de esta Ley se incrementar� en los siguientes importes:

• a) El resultante de aplicar a la base liquidable general los tipos de la siguiente escala:

  Base liquidable general — Hasta euros	Incremento en cuota 韓tegra estatal — Euros	Resto base liquidable general — Hasta euros	Tipo aplicable — Porcentaje
  0	0	17.707,20	0,75
  17.707,20	132,80	15.300,00	2
  33.007,20	438,80	20.400,00	3
  53.407,20	1.050,80	66.593,00	4
  120.000,20	3.714,52	55.000,00	5
  175.000,20	6.464,52	125.000,00	6
  300.000,20	13.964,52	En adelante	7

  La cuant韆 resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable general correspondiente al m韓imo personal y familiar a que se refiere el art韈ulo 56 de esta Ley, la escala prevista en esta letra a).

  Cuando el contribuyente satisfaga anualidades por alimentos a sus hijos por decisi髇 judicial y el importe de aqu閘las sea inferior a la base liquidable general, aplicar� la escala prevista en esta letra a) separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general. La cuant韆 total resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar la escala prevista en esta letra a) a la parte de la base liquidable general correspondiente al m韓imo personal y familiar incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el resultado de esta minoraci髇 pueda resultar negativo.

• b) El resultante de aplicar a la base liquidable del ahorro, en la parte que no corresponda, en su caso, con el m韓imo personal y familiar a que se refiere el art韈ulo 56 de esta Ley, los tipos de la siguiente escala:

  Base liquidable del ahorro — Hasta euros	Incremento en cuota 韓tegra estatal — Euros	Resto base liquidable del ahorro — Hasta euros	Tipo aplicable — Porcentaje
  0	0	6.000	2
  6.000,00	120	18.000	4
  24.000,00	840	En adelante	6

2. En los per韔dos impositivos 2012, 2013 y 2014, la cuota de retenci髇 a que se refieren los apartados 1 y 2 del art韈ulo 85 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, se incrementar� en el importe resultante de aplicar a la base para calcular el tipo de retenci髇 los tipos previstos en la siguiente escala:

La cuant韆 resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar al importe del m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 a que se refiere el art韈ulo 84 del Reglamento del Impuesto, la escala prevista en este apartado, sin que el resultado de esta minoraci髇 pueda resultar negativo.

Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo satisfaga anualidades por alimentos en favor de los hijos por decisi髇 judicial, siempre que su importe sea inferior a la base para calcular el tipo de retenci髇, se aplicar� la escala prevista en este apartado separadamente al importe de dichas anualidades y al resto de la base para calcular el tipo de retenci髇. La cuant韆 total resultante se minorar� en el importe derivado de aplicar la escala prevista en este apartado al importe del m韓imo personal y familiar para calcular el tipo de retenci髇 incrementado en 1.600 euros anuales, sin que el resultado de esta minoraci髇 pueda resultar negativo.

En ning鷑 caso, cuando se produzcan regularizaciones en los citados per韔dos impositivos, el nuevo tipo de retenci髇 aplicable podr� ser superior al 52 por ciento. El citado porcentaje ser� el 26 por ciento cuando la totalidad de los rendimientos del trabajo se hubiesen obtenido en Ceuta y Melilla y se beneficien de la deducci髇 prevista en el art韈ulo 68.4 de esta Ley.

Reglamentariamente podr醤 modificarse las cuant韆s y porcentajes previstos en 閟te apartado.

3. Las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2012, correspondientes a dicho mes, y a los que resulte de aplicaci髇 el procedimiento general de retenci髇 a que se refieren los art韈ulos 80.1.1.� y 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, deber醤 realizarse sin tomar en consideraci髇 lo dispuesto en el apartado 2 anterior.

En los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2012, siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, el pagador deber� calcular el tipo de retenci髇 tomando en consideraci髇 lo dispuesto en el apartado 2 anterior, practic醤dose la regularizaci髇 del mismo, si procede, de acuerdo con lo se馻lado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfaga o abone.

4. En los per韔dos impositivos 2012, 2013 y 2014, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el art韈ulo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el art韈ulo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 por ciento.

Asimismo, durante los per韔dos a que se refiere el p醨rafo anterior, el porcentaje de retenci髇 del 35 por ciento previsto en el apartado 2 del art韈ulo 101 de esta Ley, se eleva al 42 por ciento.

LE0000519338_20180705 Disposici髇 adicional trig閟ima quinta redactada por el apartado uno del art韈ulo 64 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2014 (獴.O.E.� 26 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 adicional trig閟ima sexta Actividades excluidas del m閠odo de estimaci髇 objetiva a partir de 2016

La Orden Ministerial por la que se desarrollen para el a駉 2016 el m閠odo de estimaci髇 objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y el r間imen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor A馻dido no incluir� en su 醡bito de aplicaci髇 las actividades incluidas en la divisi髇 3, 4 y 5 de la secci髇 primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas a las que sea de aplicaci髇 el art韈ulo 101.5 d) de esta Ley en el per韔do impositivo 2015, y reducir�, para el resto de actividades a las que resulte de aplicaci髇 dicho art韈ulo, la cuant韆 de la magnitud espec韋ica para su inclusi髇 en el m閠odo de estimaci髇 objetiva.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional trig閟ima sexta redactada por el apartado setenta y nueve del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional trig閟ima s閜tima Ganancias patrimoniales procedentes de la transmisi髇 de determinados inmuebles

Estar醤 exentas en un 50 por ciento las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 de inmuebles urbanos adquiridos a t韙ulo oneroso a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-Ley 18/2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012.

No resultar� de aplicaci髇 lo dispuesto en el p醨rafo anterior cuando el inmueble se hubiera adquirido o transmitido a su c髇yuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en l韓ea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligaci髇 de formular cuentas anuales consolidadas.

Cuando el inmueble transmitido fuera la vivienda habitual del contribuyente y resultara de aplicaci髇 lo dispuesto en el segundo p醨rafo del art韈ulo 38 de esta Ley, se excluir� de tributaci髇 la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida, una vez aplicada la exenci髇 prevista en esta disposici髇 adicional, que corresponda a la cantidad reinvertida en los t閞minos y condiciones previstos en dicho art韈ulo.

LE0000491648_20121031 Disposici髇 adicional trig閟ima s閜tima redactada por la disposici髇 final tercera de la Ley 8/2012, de 30 de octubre, sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero (獴.O.E.� 31 octubre).Vigencia: 31 octubre 2012

Disposici髇 adicional trig閟ima octava Aplicaci髇 de determinados incentivos fiscales

1. Lo previsto en el apartado 3 del art韈ulo 32 de esta Ley solamente resultar� de aplicaci髇 a los contribuyentes que hubieran iniciado el ejercicio de una actividad econ髆ica a partir de 1 de enero de 2013.

2. Lo previsto en los art韈ulos 38.2 y 68.1 de esta Ley solamente resultar� de aplicaci髇 respecto de las acciones o participaciones suscritas a partir de la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalizaci髇.

3. La deducci髇 prevista en el art韈ulo 37 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a que se refiere el art韈ulo 68.2 de esta Ley, s髄o resultar� de aplicaci髇 respecto de los rendimientos netos de actividades econ髆icas obtenidos a partir de 1 de enero de 2013.

4. A efectos de la deducci髇 por maternidad correspondiente a los per韔dos impositivos 2020, 2021 y 2022, se entender� que contin鷄n realizando una actividad por cuenta propia o ajena por la cual est醤 dadas de alta en la Seguridad Social o mutualidad las mujeres que a partir de 1 de enero de 2020 hubieran pasado a encontrarse en situaci髇 legal de desempleo como consecuencia de haber quedado suspendido el contrato de trabajo o encontrarse en un per韔do de inactividad productiva de las trabajadoras fijas-discontinuas, as� como las trabajadoras por cuenta propia perceptoras de una prestaci髇 por cese de actividad como consecuencia de la suspensi髇 de la actividad econ髆ica desarrollada, pudiendo aplicar la deducci髇 por maternidad por los meses en los que contin鷈n en dicha situaci髇 y se cumplan el resto de requisitos establecidos en el art韈ulo 81 de la Ley del Impuesto en su redacci髇 vigente en el momento del devengo del Impuesto.

La deducci髇 por maternidad correspondiente a los meses de 2020 y 2021 respecto de los que se cumpla lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se practicar� de forma separada en la declaraci髇 de este Impuesto correspondiente al per韔do impositivo 2022 en los t閞minos que se establezcan en la orden ministerial por la que se aprueban los modelos de declaraci髇 del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2022, y se determinan el lugar, forma y plazos de presentaci髇 de los mismos. No obstante, estos importes se entender醤 aplicados en el caso de que en dichos meses el contribuyente hubiera practicado la deducci髇 de forma efectiva y no se hubiera regularizado, siempre que se ajuste a los t閞minos y condiciones establecidos en el p醨rafo anterior. La deducci髇 as� aplicada para cada uno de estos ejercicios no podr� exceder junto con los pagos o deducciones practicadas en ese a駉 del importe previsto en el apartado 1 del art韈ulo 81 de la Ley del Impuesto para cada a駉

LE0000749557_20230407 N鷐ero 4 de la disposici髇 adicional trig閟ima octava introducido por la disposici髇 final quinta de la Ley 6/2023, de 17 de marzo, de los Mercados de Valores y de los Servicios de Inversi髇 (獴.O.E.� 18 marzo).Vigencia: 7 abril 2023

LE0000513755_20230529 Disposici髇 adicional trig閟ima octava redactada por el apartado once del art韈ulo 27 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 29 septiembre 2013

Disposici髇 adicional trig閟ima novena Compensaci髇 e integraci髇 de rentas negativas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015

1. No obstante lo establecido en el apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Ley, la parte de los saldos negativos a que se refieren las letras a) y b) del citado apartado que procedan de rendimientos del capital mobiliario negativos derivados de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes emitidas en las condiciones establecidas en la Disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros, o de rendimientos del capital mobiliario negativos o p閞didas patrimoniales derivados de la transmisi髇 de valores recibidos por operaciones de recompra y suscripci髇 o canje de los citados valores, que se hayan generado con anterioridad a 1 de enero de 2015, se podr� compensar con el saldo positivo a que se refieren las citadas letras b) o a), respectivamente.

Si tras dicha compensaci髇 quedase saldo negativo, su importe se podr� compensar en los cuatro a駉s siguientes en la forma establecida en el p醨rafo anterior.

La parte del saldo negativo a que se refieren las letras a) y b) anteriormente se馻ladas correspondiente a los per韔dos impositivos 2010, 2011, 2012 y 2013 que se encuentre pendiente de compensaci髇 a 1 de enero de 2014 y proceda de las rentas previstas en el primer p醨rafo de este apartado, se podr� compensar con el saldo positivo a que se refieren las citadas letras b) o a), respectivamente, que se ponga de manifiesto a partir del periodo impositivo 2014, siempre que no hubiera finalizado el plazo de cuatro a駉s previsto en el apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Ley.

A efectos de determinar qu� parte del saldo negativo procede de las rentas se馻ladas en el p醨rafo primero de este apartado, cuando para su determinaci髇 se hubieran tenido en cuenta otras rentas de distinta naturaleza y dicho saldo negativo se hubiera compensado parcialmente con posterioridad, se entender� que la compensaci髇 afect� en primer lugar a la parte del saldo correspondiente a las rentas de distinta naturaleza.

2. En el periodo impositivo 2014, si tras la compensaci髇 a que se refiere el apartado 1 anterior quedase saldo negativo, su importe se podr� compensar con el saldo positivo de las rentas previstas en la letra b) del art韈ulo 48 de esta Ley, hasta el importe de dicho saldo positivo que se corresponda con ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de transmisiones de elementos patrimoniales.

Si tras dicha compensaci髇 quedase nuevamente saldo negativo, su importe se podr� compensar en ejercicios posteriores con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 anterior.

LE0000537921_20230901 Disposici髇 adicional trig閟ima novena introducida, con efectos desde 1 de enero de 2014, en su actual redacci髇, por el apartado dos del art韈ulo 122 de la Ley 18/2014, de 15 de octubre, de aprobaci髇 de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia (獴.O.E.� 17 octubre).Vigencia: 17 octubre 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario

Las rentas derivadas de la prestaci髇 por la contingencia de incapacidad cubierta en un seguro, cuando sea percibida por el acreedor hipotecario del contribuyente como beneficiario del mismo, con la obligaci髇 de amortizar total o parcialmente la deuda hipotecaria del contribuyente, tendr醤 el mismo tratamiento fiscal que el que hubiera correspondido de ser el beneficiario el propio contribuyente. No obstante, estas rentas en ning鷑 caso se someter醤 a retenci髇.

A estos efectos, el acreedor hipotecario deber� ser una entidad de cr閐ito, u otra entidad que, de manera profesional realice la actividad de concesi髇 de pr閟tamos o cr閐itos hipotecarios.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima redactada por el apartado ochenta del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima primera Tripulantes de determinados buques de pesca

1. Para los tripulantes de los buques de pesca que, enarbolando pabell髇 espa駉l est閚 inscritos en el registro de la flota pesquera comunitaria y la empresa propietaria en el Registro Especial de Empresas de Buques de Pesca Espa駉les, pesquen exclusivamente t鷑idos o especies afines fuera de las aguas de la Comunidad y a no menos de 200 millas n醬ticas de las l韓eas de base de los Estados miembros, tendr� la consideraci髇 de renta exenta el 50 por ciento de los rendimientos del trabajo personal que se hayan devengado con ocasi髇 de la navegaci髇 realizada en tales buques.

2. La baja en el registro de la flota pesquera comunitaria del buque a que se refiere el apartado anterior determinar� la obligaci髇 de reembolsar, por la empresa propietaria del mismo, la ayuda efectivamente obtenida por aplicaci髇 de lo dispuesto en el apartado anterior en los tres a駉s anteriores a dicha baja.

3. La aplicaci髇 efectiva de lo establecido en esta disposici髇 adicional quedar� condicionada a su compatibilidad con el ordenamiento comunitario.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima primera i ntroducida por el apartado noventa y ocho del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima segunda Procedimiento para que los contribuyentes que perciben determinadas prestaciones apliquen las deducciones previstas en el art韈ulo 81 bis y se les abonen de forma anticipada

1. Los contribuyentes que perciban las prestaciones a que se refiere el sexto p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de esta Ley podr醤 practicar las deducciones reguladas en dicho apartado y percibirlas de forma anticipada en los t閞minos previstos en el art韈ulo 60 bis del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con las siguientes especialidades:

• a) A efectos del c髆puto del n鷐ero de meses para el c醠culo del importe de la deducci髇, el requisito de percibir las citadas prestaciones se entender� cumplido cuando tales prestaciones se perciban en cualquier d韆 del mes, y no ser� aplicable el requisito de alta en el r間imen correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad.
• b) Los contribuyentes con derecho a la aplicaci髇 de estas deducciones podr醤 solicitar a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria su abono de forma anticipada por cada uno de los meses en que se perciban tales prestaciones.
• c) No resultar� de aplicaci髇 el l韒ite previsto en el apartado 1 del art韈ulo 60 bis del Reglamento del Impuesto ni, en el caso de que se hubiera cedido a su favor el derecho a la deducci髇, lo dispuesto en la letra c) del apartado 5 del art韈ulo 60 bis del Reglamento del Impuesto.

2. El Servicio P鷅lico de Empleo Estatal, la Seguridad Social y las mutualidades de previsi髇 social alternativas a las de la Seguridad Social y cualquier otro organismo que abonen las prestaciones y pensiones a que se refiere el sexto p醨rafo del apartado 1 del art韈ulo 81 bis de esta Ley, estar醤 obligados a suministrar por v韆 electr髇ica a la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria durante los diez primeros d韆s de cada mes los datos de las personas a las que hayan satisfecho las citadas prestaciones o pensiones durante el mes anterior.

El formato y contenido de la informaci髇 ser醤 los que, en cada momento, consten en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria en Internet.

3. En relaci髇 con la deducci髇 establecida en el art韈ulo 81 bis de esta Ley por c髇yuge no separado legalmente con discapacidad y el incremento de la deducci髇 previsto por cada uno de los hijos que excedan del n鷐ero m韓imo de hijos exigido para la adquisici髇 de la condici髇 de familia numerosa de categor韆 general o especial, se tendr醤 en cuenta las siguientes reglas especiales:

• a) A efectos del c髆puto del n鷐ero de meses para el c醠culo del importe de la deducci髇, el estado civil del contribuyente y el n鷐ero de hijos que exceda del n鷐ero m韓imo de hijos exigido para que la familia haya adquirido la condici髇 de familia numerosa de categor韆 general o especial, se determinar醤 de acuerdo con la situaci髇 existente el 鷏timo d韆 de cada mes.
• b) El importe del abono mensual de la deducci髇 de forma anticipada por c髇yuge no separado legalmente con discapacidad ser� de 100 euros.

  En el caso de familias numerosas, las cuant韆s establecidas en la letra c) del numero 1.� del apartado 4 del referido art韈ulo 60 bis se incrementar醤 en 50 euros mensuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa, que exceda del n鷐ero m韓imo de hijos exigido para que dicha familia haya adquirido la condici髇 de familia numerosa de categor韆 general o especial, seg鷑 corresponda.

• c) Para el abono anticipado de la deducci髇 por c髇yuge no separado legalmente, la cuant韆 de las rentas anuales a tomar en consideraci髇 ser醤 las correspondientes al 鷏timo per韔do impositivo cuyo plazo de presentaci髇 de autoliquidaci髇 hubiera finalizado al inicio del ejercicio en el que se solicita su abono anticipado.

LE0000624416_20230101N鷐ero 3 de la disposici髇 adicional cuadrag閟ima segunda redactado por el n鷐ero dos del art韈ulo 62 de la燣ey 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

4. Lo establecido en los apartados 1 y 3 de esta disposici髇 adicional, as� como el plazo, contenido y formato de la declaraci髇 informativa a que se refiere el apartado 2 de esta disposici髇 adicional, podr醤 ser modificados reglamentariamente.

LE0000624416_20230101N鷐ero 4 de la disposici髇 adicional cuadrag閟ima segunda introducido por el n鷐ero dos燿el art韈ulo 62 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

LE0000557314_20200901 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima segunda redactada, con efectos desde 1 de enero de 2015, por el apartado dos del art韈ulo 4 de la Ley 25/2015, de 28 de julio, de mecanismo de segunda oportunidad, reducci髇 de la carga financiera y otras medidas de orden social (獴.O.E.� 29 julio).Vigencia: 30 julio 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima tercera Exenci髇 de rentas obtenidas por el deudor en procedimientos concursales

Estar醤 exentas de este Impuesto las rentas obtenidas por los deudores que se pongan de manifiesto como consecuencia de quitas y daciones en pago de deudas, establecidas en un convenio aprobado judicialmente conforme al procedimiento fijado en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal, en un acuerdo de refinanciaci髇 judicialmente homologado a que se refiere el art韈ulo 71 bis y la disposici髇 adicional cuarta de dicha Ley, en un acuerdo extrajudicial de pagos a que se refiere el T韙ulo X o como consecuencia de exoneraciones del pasivo insatisfecho a que se refiere el art韈ulo 178 bis de la misma Ley, siempre que las deudas no deriven del ejercicio de actividades econ髆icas.

LE0000557314_20200901 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima tercera redactada, con efectos desde 1 de enero de 2015, por el apartado tres del art韈ulo 4 de la Ley 25/2015, de 28 de julio, de mecanismo de segunda oportunidad, reducci髇 de la carga financiera y otras medidas de orden social (獴.O.E.� 29 julio).Vigencia: 30 julio 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima cuarta Reglas especiales de cuantificaci髇 de rentas derivadas de deuda subordinada o de participaciones preferentes

1. Los contribuyentes que perciban compensaciones a partir de 1 de enero de 2013 como consecuencia de acuerdos celebrados con las entidades emisoras de valores de deuda subordinada o de participaciones preferentes emitidas en las condiciones establecidas en la disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de los intermediarios financieros, podr醤 optar por aplicar a dichas compensaciones y a las rentas positivas o negativas que, en su caso, se hubieran generado con anterioridad derivadas de la recompra y suscripci髇 o canje por otros valores, as� como a las rentas obtenidas en la transmisi髇 de estos 鷏timos, el tratamiento que proceda conforme a las normas generales de este Impuesto, con la especialidades previstas en el apartado 2 de esta disposici髇 adicional, o el siguiente tratamiento fiscal:

• a) En el ejercicio en que se perciban las compensaciones derivadas del acuerdo a que se refiere el p醨rafo anterior, se computar� como rendimiento del capital mobiliario la diferencia entre la compensaci髇 percibida y la inversi髇 inicialmente realizada. A estos efectos, la citada compensaci髇 se incrementar� en las cantidades que se hubieran obtenido previamente por la transmisi髇 de los valores recibidos. En caso de que los valores recibidos en el canje no se hubieran transmitido previamente o no se hubieran entregado con motivo del acuerdo, la citada compensaci髇 se incrementar� en la valoraci髇 de dichos valores que se hubiera tenido en cuenta para la cuantificaci髇 de la compensaci髇.
• b) No tendr醤 efectos tributarios la recompra y suscripci髇 o canje por otros valores, ni la transmisi髇 de estos 鷏timos realizada antes o con motivo del acuerdo, debiendo practicarse, en su caso, autoliquidaci髇 complementaria sin sanci髇, ni intereses de demora, ni recargo alguno en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y los tres meses siguientes a la finalizaci髇 del plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 en la que se imputen las compensaciones a que se refiere la letra a) anterior.

  En caso de que el plazo de presentaci髇 de la autoliquidaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior hubiera finalizado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del Real Decreto-ley 6/2015, la autoliquidaci髇 complementaria deber� practicarse, en su caso, en el plazo de tres meses desde la citada fecha.

2. Los contribuyentes que perciban en 2013 o 2014 las compensaciones previstas en el apartado 1 de esta disposici髇 adicional y apliquen las normas generales del Impuesto, podr醤 minorar el rendimiento del capital mobiliario derivado de la compensaci髇 percibida en la parte del saldo negativo a que se refiere la letra b) del art韈ulo 48 de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, que proceda de p閞didas patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de acciones recibidas por las operaciones de recompra y suscripci髇 o canje que no hubiese podido ser objeto de compensaci髇 en la base imponible general conforme al segundo p醨rafo de la citada letra b). El importe de dicha minoraci髇 reducir� el saldo pendiente de compensar en ejercicios siguientes.

3. En todo caso se entender醤 correctamente realizadas las retenciones efectivamente practicadas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 6/2015 sobre las compensaciones a que se refiere el apartado 1 de esta disposici髇 adicional.

4. Los titulares de deuda subordinada o participaciones preferentes cuyos contratos hubiesen sido declarados nulos mediante sentencia judicial, que hubiesen consignado los rendimientos de las mismas en su autoliquidaci髇 correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, podr醤 solicitar la rectificaci髇 de dichas autoliquidaciones y solicitar y, en su caso, obtener la devoluci髇 de ingresos indebidos, aunque hubiese prescrito el derecho a solicitar la devoluci髇.

Cuando hubiese prescrito el derecho a solicitar la devoluci髇, la rectificaci髇 de la autoliquidaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior solo afectar� a los rendimientos de la deuda subordinada y de las participaciones preferentes, y a las retenciones que se hubieran podido practicar por tales rendimientos.

5. A efectos de la aplicaci髇 de lo previsto en esta disposici髇 adicional, el contribuyente deber� presentar un formulario que permita identificar las autoliquidaciones afectadas, y que estar� disponible a tal efecto en la sede electr髇ica de la Agencia Estatal de Administraci髇 Tributaria.

LE0000552828_20150515 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima cuarta introducida, con efectos desde 1 enero de 2013, por el art韈ulo 15 del R.D.-ley 6/2015, de 14 de mayo, por el que se modifica la Ley 55/2007, de 28 de diciembre, del Cine, se conceden varios cr閐itos extraordinarios y suplementos de cr閐itos en el presupuesto del Estado y se adoptan otras medidas de car醕ter tributario (獴.O.E.� 15 mayo).Vigencia: 15 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima quinta Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la devoluci髇 de las cl醬sulas de limitaci髇 de tipos de inter閟 de pr閟tamos derivadas de acuerdos celebrados con las entidades financieras o del cumplimiento de sentencias o laudos arbitrales

1. No se integrar� en la base imponible de este Impuesto la devoluci髇 derivada de acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a trav閟 de otras medidas de compensaci髇, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades previamente satisfechas a aquellas en concepto de intereses por la aplicaci髇 de cl醬sulas de limitaci髇 de tipos de inter閟 de pr閟tamos.

2. Las cantidades previamente satisfechas por el contribuyente objeto de la devoluci髇 prevista en el apartado 1 anterior, tendr醤 el siguiente tratamiento fiscal:

• a) Cuando tales cantidades, en ejercicios anteriores, hubieran formado parte de la base de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Aut髇oma, se perder� el derecho a practicar la deducci髇 en relaci髇 con las mismas, debiendo sumar a la cuota l韖uida estatal y auton髆ica, devengada en el ejercicio en el que se hubiera celebrado el acuerdo con la entidad financiera, exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en los ejercicios respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administraci髇 para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci髇, en los t閞minos previstos en el art韈ulo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, sin inclusi髇 de intereses de demora.

  No resultar� de aplicaci髇 la adici髇 prevista en el p醨rafo anterior respecto de la parte de las cantidades que se destine directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del pr閟tamo.

• b) Cuando tales cantidades hubieran tenido la consideraci髇 de gasto deducible en ejercicios anteriores respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administraci髇 para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidaci髇, se perder� tal consideraci髇, debiendo practicarse autoliquidaci髇 complementaria correspondiente a tales ejercicios, sin sanci髇, ni intereses de demora, ni recargo alguno en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y la finalizaci髇 del siguiente plazo de presentaci髇 de autoliquidaci髇 por este Impuesto.
• c) Cuando tales cantidades hubieran sido satisfechas por el contribuyente en ejercicios cuyo plazo de presentaci髇 de autoliquidaci髇 por este Impuesto no hubiera finalizado con anterioridad al acuerdo de devoluci髇 de las mismas celebrado con la entidad financiera, as� como las cantidades a que se refiere el segundo p醨rafo de la letra a anterior, no formar醤 parte de la base de deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual ni de deducci髇 auton髆ica alguna ni tendr醤 la consideraci髇 de gasto deducible.

3. Lo dispuesto en los apartados anteriores ser� igualmente de aplicaci髇 cuando la devoluci髇 de cantidades a que se refiere el apartado 1 anterior hubiera sido consecuencia de la ejecuci髇 o cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales.

LE0000589568_20170121Disposici髇 adicional cuadrag閟ima quinta introducida爌or la disposici髇 final primera del R.D.-ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protecci髇 de consumidores en materia de cl醬sulas suelo (獴.O.E.� 21 enero), con efectos desde la entrada en vigor del citado Real Decreto-Ley y ejercicios anteriores no prescritos.Vigencia: 21 enero 2017Efectos / Aplicaci髇: 21 enero 2017

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima s閜tima (sic) Reducci髇 por obtenci髇 de rendimientos del trabajo y determinaci髇 del tipo de retenci髇 sobre los rendimientos del trabajo en los per韔dos impositivos 2018 y 2023

1. En el per韔do impositivo 2018, cuando el impuesto se hubiera devengado con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018, la reducci髇 por obtenci髇 de rendimientos del trabajo a que se refiere el art韈ulo 20 de esta Ley ser� la prevista en la normativa vigente a 31 de diciembre de 2017.

Cuando el impuesto correspondiente al per韔do impositivo 2018 se hubiera devengado a partir de la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018, la reducci髇 por obtenci髇 de rendimientos del trabajo a que se refiere el art韈ulo 20 de esta Ley ser� la resultante de incrementar la cuant韆 derivada de la aplicaci髇 de la normativa vigente a 31 de diciembre de 2017 en la mitad de la diferencia positiva resultante de minorar el importe de la reducci髇 por obtenci髇 de rendimientos del trabajo aplicando la normativa vigente a 1 de enero de 2019 en la cuant韆 de la reducci髇 calculada con arreglo a la normativa vigente a 31 de diciembre de 2017.

2. En el per韔do impositivo 2018, para determinar el tipo de retenci髇 o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018, se aplicar� la normativa vigente a 31 de diciembre de 2017.

A partir de la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018, para calcular el tipo de retenci髇 o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, se aplicar� la normativa vigente a 31 de diciembre de 2017, con las siguientes especialidades:

• 1) El cuadro con los l韒ites cuantitativos excluyentes de la obligaci髇 de retener a que se refiere el art韈ulo 81.1 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a tomar en consideraci髇, salvo cuando se trate de pensiones o haberes pasivos del r間imen de Seguridad Social y de Clases Pasivas o prestaciones o subsidios por desempleo, ser� el siguiente:

  Situaci髇 del contribuyente	N.� de hijos y otros descendientes
  	0 – Euros	1 – Euros	2 o m醩 – Euros
  1.� Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente	–	15.168	16.730
  2.� Contribuyente cuyo c髇yuge no obtenga rentas superiores a�1.500 euros anuales, excluidas las exentas	14.641	15.845	17.492
  3.� Otras situaciones	12.643	13.455	14.251

  En el caso de pensiones o haberes pasivos de Seguridad Social o prestaciones o subsidios por desempleo, el cuadro ser� el siguiente:

  Situaci髇 del contribuyente	N.� de hijos y otros descendientes
  	0 – Euros	1 – Euros	2 o m醩 – Euros
  1.� Contribuyente soltero, viudo, divorciado o separado legalmente	–	15.106,5	16.451,5
  2.� Contribuyente cuyo c髇yuge no obtenga rentas superiores a�1.500 euros anuales, excluidas las exentas	14.576	15.733	17.386
  3.� Otras situaciones	13.000	13.561,5	14.184

• 2) La reducci髇 por obtenci髇 de rendimientos del trabajo a que se refiere la letra d) del apartado 3 del art韈ulo 83 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas a tomar en consideraci髇 ser� la prevista en el segundo p醨rafo del apartado 1 de esta disposici髇 adicional.

El tipo de retenci髇 o ingreso a cuenta se regularizar� de acuerdo con lo indicado, si procede, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir de la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018, de acuerdo con lo se馻lado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

No obstante, la regularizaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior podr� realizarse, a opci髇 del pagador, en los primeros rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir del mes siguiente a la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018, en cuyo caso, el tipo de retenci髇 o ingreso a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo satisfechos con anterioridad a esta fecha se determinar� tomando en consideraci髇 la normativa vigente a 31 de diciembre de 2017.

Reglamentariamente podr醤 modificarse las cuant韆s previstas en este apartado.

3. Las retenciones e ingresos a cuenta a practicar sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen durante el mes de enero de 2023, correspondientes a dicho mes, y a los que resulte de aplicaci髇 el procedimiento general de retenci髇 a que se refieren los art韈ulos 80.1.1.� y 82 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, deber醤 realizarse con arreglo a la normativa vigente a 31 de diciembre de 2022.

En los rendimientos que se satisfagan o abonen a partir del 1 de febrero de 2023, siempre que no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero, el pagador deber� calcular el tipo de retenci髇 tomando en consideraci髇 la normativa vigente a partir de 1 de enero de 2023, practic醤dose la regularizaci髇 del mismo, si procede, de acuerdo con lo se馻lado en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, en los primeros rendimientos del trabajo que satisfaga o abone.

LE0000744482_20240605 N鷐ero 3 de la disposici髇 adicional cuadrag閟ima s閜tima introducido por el apartado cuatro del art韈ulo 59 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

LE0000624416_20230101Disposici髇 adicional cuadrag閟ima s閜tima introducida por el n鷐ero dos del art韈ulo 59 de la燣ey 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima octava Deducci髇 aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo

1. Cuando la unidad familiar a que se refiere el art韈ulo 82.1 de esta Ley est� formada por contribuyentes de este Impuesto y por residentes en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea o del Espacio Econ髆ico Europeo con el que exista un efectivo intercambio de informaci髇 tributaria, en los t閞minos previstos en el apartado 4 de la disposici髇 adicional primera de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevenci髇 del fraude fiscal, los contribuyentes por este Impuesto podr醤 deducir de la cuota 韓tegra que corresponde a su declaraci髇 individual, en su caso, el resultado de las siguientes operaciones:

• 1.� Se sumar醤 las cuotas 韓tegras estatal y auton髆ica minoradas en las deducciones previstas en los art韈ulos 67 y 77 de esta Ley, de los miembros de la unidad familiar contribuyentes por este Impuesto junto con las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a las rentas obtenidas en territorio espa駉l en ese mismo per韔do impositivo por el resto de miembros de la unidad familiar.
• 2.� Se determinar� la cuota l韖uida total de este Impuesto que hubiera resultado de haber podido optar por tributar conjuntamente con el resto de miembros de la unidad familiar, entendi閚dose, a estos exclusivos efectos, que todos los miembros de la unidad familiar son contribuyentes por este Impuesto. Para dicho c醠culo solamente se tendr醤 en cuenta, para cada fuente de renta, la parte de las rentas positivas de los miembros no residentes integrados en la unidad familiar que excedan de las rentas negativas obtenidas por estos 鷏timos.
• 3.� Se restar� a la cuant韆 prevista en el n鷐ero 1.� anterior, la cuota a la que se refiere el n鷐ero 2.� anterior. Cuando dicha diferencia sea negativa, la cantidad a computar ser� cero.
• 4.� Se deducir� de la cuota 韓tegra estatal y auton髆ica, una vez efectuadas las deducciones previstas en los art韈ulos 67 y 77 de esta Ley, la cuant韆 prevista en el n鷐ero 3.� anterior. A estos efectos, se minorar� la cuota 韓tegra estatal del Impuesto en la proporci髇 que representen las cuotas del Impuesto sobre la Renta de no Residentes respecto de la cuant韆 total prevista en el n鷐ero 1.� del apartado 1 anterior, y el resto minorar� la cuota 韓tegra estatal y auton髆ica por partes iguales.

Cuando sean varios los contribuyentes de este Impuesto integrados en la unidad familiar, esta minoraci髇 se efectuar� de forma proporcional a las respectivas cuotas 韓tegras, una vez efectuadas las deducciones previstas en los art韈ulos 67 y 77 de esta Ley, de cada uno de ellos.

2. Lo dispuesto en el apartado 1 anterior no resultar� de aplicaci髇 cuando alguno de los miembros integrados en la unidad familiar hubiera optado por tributar con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 93 de esta Ley o en el art韈ulo 46 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes o no disponga del n鷐ero de identificaci髇 fiscal.

3. La Administraci髇 podr� requerir del contribuyente cuantos documentos justificativos juzgue necesarios para acreditar el cumplimiento de las condiciones que determinan la aplicaci髇 de esta deducci髇.

Cuando la documentaci髇 que se aporte para justificar la aplicaci髇 del r間imen o las circunstancias personales o familiares que deban ser tenidas en cuenta, est� redactada en una lengua no oficial en territorio espa駉l, se presentar� acompa馻da de su correspondiente traducci髇.

LE0000624416_20230101Disposici髇 adicional cuadrag閟ima octava introducida, con efectos desde 1 de enero de 2018 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 65燿e爈a燣ey 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Disposici髇 adicional cuadrag閟ima novena Gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario correspondientes a alquileres de locales a determinados empresarios durante el per韔do impositivo 2021

Los arrendadores distintos de los previstos en el apartado 1 del art韈ulo 1 del Real Decreto-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector tur韘tico, la hosteler韆 y el comercio y en materia tributaria, que hubieran suscrito un contrato de arrendamiento para uso distinto del de vivienda, de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 3 de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, o de industria, con un arrendatario que destine el inmueble al desarrollo de una actividad econ髆ica clasificada en la divisi髇 6 o en los grupos 755, 969, 972 y 973 de la secci髇 primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, podr醤 computar en 2021 para el c醠culo del rendimiento del capital inmobiliario como gasto deducible la cuant韆 de la rebaja en la renta arrendaticia que voluntariamente hubieran acordado a partir de 14 de marzo de 2020 correspondientes a las mensualidades devengadas en los meses de enero, febrero y marzo de 2021.

El arrendador deber� informar separadamente en su declaraci髇 del Impuesto del importe del gasto deducible a que se refiere el p醨rafo anterior por este incentivo, consignando asimismo el n鷐ero de identificaci髇 fiscal del arrendatario cuya renta se hubiese rebajado.

No ser� aplicable lo establecido en esta disposici髇, cuando la rebaja en la renta arrendaticia se compense con posterioridad por el arrendatario mediante incrementos en las rentas posteriores u otras prestaciones o cuando los arrendatarios sean una persona o entidad vinculada con el arrendador en el sentido del art韈ulo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades o est閚 unidos con aquel por v韓culos de parentesco, incluido el c髇yuge, en l韓ea directa o colateral, consangu韓ea o por afinidad hasta el segundo grado inclusive.

LE0000684244_20210313 Disposici髇 adicional cuadrag閟ima novena introducida, con efectos desde 1 de enero de 2021, por el art韈ulo 13 del R.D.-ley 35/2020, de 22 de diciembre, de medidas urgentes de apoyo al sector tur韘tico, la hosteler韆 y el comercio y en materia tributaria (獴.O.E.� 23 diciembre).Vigencia: 1 enero 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Disposici髇 adicional quincuag閟ima Deducci髇 por obras de mejora de la eficiencia energ閠ica de viviendas

1. Los contribuyentes podr醤 deducirse el 20 por ciento de las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitaci髇 edificatoria en el contexto del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, hasta el 31 de diciembre de 2024 por las obras realizadas durante dicho per韔do para la reducci髇 de la demanda de calefacci髇 y refrigeraci髇 de su vivienda habitual o de cualquier otra de su titularidad que tuviera arrendada para su uso como vivienda en ese momento o en expectativa de alquiler, siempre que en este 鷏timo caso, la vivienda se alquile antes de 31 de diciembre de 2025.

A estos efectos, 鷑icamente se entender� que se ha reducido la demanda de calefacci髇 y refrigeraci髇 de la vivienda cuando se reduzca en al menos un 7 por ciento la suma de los indicadores de demanda de calefacci髇 y refrigeraci髇 del certificado de eficiencia energ閠ica de la vivienda expedido por el t閏nico competente despu閟 de la realizaci髇 de las obras, respecto del expedido antes del inicio de las mismas.

La deducci髇 se practicar� en el per韔do impositivo en el que se expida el certificado de eficiencia energ閠ica emitido despu閟 de la realizaci髇 de las obras. Cuando el certificado se expida en un per韔do impositivo posterior a aqu閘 en el que se abonaron cantidades por tales obras, la deducci髇 se practicar� en este 鷏timo tomando en consideraci髇 las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitaci髇 edificatoria en el contexto del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, hasta el 31 de diciembre de dicho per韔do impositivo. En todo caso, dicho certificado deber� ser expedido antes de 1 de enero de 2025.

La base m醲ima anual de esta deducci髇 ser� de 5.000 euros anuales.

2. Los contribuyentes podr醤 deducirse el 40 por ciento de las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitaci髇 edificatoria en el contexto del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, hasta el 31 de diciembre de 2024 por las obras realizadas durante dicho per韔do para la mejora en el consumo de energ韆 primaria no renovable de su vivienda habitual o de cualquier otra de su titularidad que tuviera arrendada para su uso como vivienda en ese momento o en expectativa de alquiler, siempre que, en este 鷏timo caso, la vivienda se alquile antes de 31 de diciembre de 2025.

A estos efectos, 鷑icamente se entender� que se ha mejorado el consumo de energ韆 primaria no renovable en la vivienda en la que se hubieran realizado tales obras cuando se reduzca en al menos un 30 por ciento el indicador de consumo de energ韆 primaria no renovable, o bien, se consiga una mejora de la calificaci髇 energ閠ica de la vivienda para obtener una clase energ閠ica 獳� o 獴�, en la misma escala de calificaci髇, acreditado mediante certificado de eficiencia energ閠ica expedido por el t閏nico competente despu閟 de la realizaci髇 de aqu閘las, respecto del expedido antes del inicio de las mismas.

La deducci髇 se practicar� en el per韔do impositivo en el que se expida el certificado de eficiencia energ閠ica emitido despu閟 de la realizaci髇 de las obras. Cuando el certificado se expida en un per韔do impositivo posterior a aqu閘 en el que se abonaron cantidades por tales obras, la deducci髇 se practicar� en este 鷏timo tomando en consideraci髇 las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitaci髇 edificatoria en el contexto del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, hasta el 31 de diciembre de dicho per韔do impositivo. En todo caso, dicho certificado deber� ser expedido antes de 1 de enero de 2025.

La base m醲ima anual de esta deducci髇 ser� de 7.500 euros anuales.

3. Los contribuyentes propietarios de viviendas ubicadas en edificios de uso predominante residencial en el que se hayan llevado a cabo desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitaci髇 edificatoria en el contexto del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, hasta el 31 de diciembre de 2025 obras de rehabilitaci髇 energ閠ica, podr醤 deducirse el 60 por ciento de las cantidades satisfechas durante dicho per韔do por tales obras. A estos efectos, tendr醤 la consideraci髇 de obras de rehabilitaci髇 energ閠ica del edificio aqu閘las en las que se obtenga una mejora de la eficiencia energ閠ica del edificio en el que se ubica la vivienda, debiendo acreditarse con el certificado de eficiencia energ閠ica del edificio expedido por el t閏nico competente despu閟 de la realizaci髇 de aqu閘las una reducci髇 del consumo de energ韆 primaria no renovable, referida a la certificaci髇 energ閠ica, de un treinta por ciento como m韓imo, o bien, la mejora de la calificaci髇 energ閠ica del edificio para obtener una clase energ閠ica 獳� o 獴�, en la misma escala de calificaci髇, respecto del expedido antes del inicio de las mismas.

Se asimilar醤 a viviendas las plazas de garaje y trasteros que se hubieran adquirido con estas.

No dar醤 derecho a practicar esta deducci髇 por las obras realizadas en la parte de la vivienda que se encuentre afecta a una actividad econ髆ica.

La deducci髇 se practicar� en los per韔dos impositivos 2021, 2022, 2023, 2024 y 2025 en relaci髇 con las cantidades satisfechas en cada uno de ellos, siempre que se hubiera expedido, antes de la finalizaci髇 del per韔do impositivo en el que se vaya a practicar la deducci髇, el citado certificado de eficiencia energ閠ica. Cuando el certificado se expida en un per韔do impositivo posterior a aqu閘 en el que se abonaron cantidades por tales obras, la deducci髇 se practicar� en este 鷏timo tomando en consideraci髇 las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 19/2021, de 5 de octubre, de medidas urgentes para impulsar la actividad de rehabilitaci髇 edificatoria en el contexto del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia, hasta el 31 de diciembre de dicho per韔do impositivo. En todo caso, dicho certificado deber� ser expedido antes de 1 de enero de 2026.

La base m醲ima anual de esta deducci髇 ser� de 5.000 euros anuales.

Las cantidades satisfechas no deducidas por exceder de la base m醲ima anual de deducci髇 podr醤 deducirse, con el mismo l韒ite, en los cuatro ejercicios siguientes, sin que en ning鷑 caso la base acumulada de la deducci髇 pueda exceder de 15.000 euros.

4. No dar醤 derecho a practicar las deducciones previstas en los apartados 1 y 2 anteriores, cuando la obra se realice en las partes de las viviendas afectas a una actividad econ髆ica, plazas de garaje, trasteros, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y otros elementos an醠ogos.

En ning鷑 caso, una misma obra realizada en una vivienda dar� derecho a las deducciones previstas en los apartados 1 y 2 anteriores. Tampoco tales deducciones resultar醤 de aplicaci髇 en aquellos casos en los que la mejora acreditada y las cuant韆s satisfechas correspondan a actuaciones realizadas en el conjunto del edificio y proceda la aplicaci髇 de la deducci髇 recogida en el apartado 3 de esta disposici髇.

La base de las deducciones previstas en los apartados 1, 2 y 3 anteriores estar� constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de cr閐ito o d閎ito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de cr閐ito, a las personas o entidades que realicen tales obras, as� como a las personas o entidades que expidan los citados certificados, debiendo descontar aquellas cuant韆s que, en su caso, hubieran sido subvencionadas a trav閟 de un programa de ayudas p鷅licas o fueran a serlo en virtud de resoluci髇 definitiva de la concesi髇 de tales ayudas. En ning鷑 caso, dar醤 derecho a practicar deducci髇 las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

A estos efectos, se considerar醤 como cantidades satisfechas por las obras realizadas aquellas necesarias para su ejecuci髇, incluyendo los honorarios profesionales, costes de redacci髇 de proyectos t閏nicos, direcci髇 de obras, coste de ejecuci髇 de obras o instalaciones, inversi髇 en equipos y materiales y otros gastos necesarios para su desarrollo, as� como la emisi髇 de los correspondientes certificados de eficiencia energ閠ica. En todo caso, no se considerar醤 en dichas cantidades los costes relativos a la instalaci髇 o sustituci髇 de equipos que utilicen combustibles de origen f髎il.

Trat醤dose de obras llevadas a cabo por una comunidad de propietarios la cuant韆 susceptible de formar la base de la deducci髇 de cada contribuyente a que se refiere el apartado 3 anterior vendr� determinada por el resultado de aplicar a las cantidades satisfechas por la comunidad de propietarios, a las que se refiere el p醨rafo anterior, el coeficiente de participaci髇 que tuviese en la misma.

5. Los certificados de eficiencia energ閠ica previstos en los apartados anteriores deber醤 haber sido expedidos y registrados con arreglo a lo dispuesto en el Real Decreto 390/2021, de 1 de junio, por el que se aprueba el procedimiento b醩ico para la certificaci髇 de la eficiencia energ閠ica de los edificios.

A los efectos de acreditar el cumplimiento de los requisitos exigidos para la pr醕tica de estas deducciones ser醤 v醠idos los certificados expedidos antes del inicio de las obras siempre que no hubiera transcurrido un plazo de dos a駉s entre la fecha de su expedici髇 y la del inicio de estas.

6. El importe de estas deducciones se restar� de la cuota 韓tegra estatal despu閟 de las deducciones previstas en los apartados 1, 2, 3, 4, y 5 del art韈ulo 68 de esta ley.

LE0000823916_20231229Disposici髇 adicional quincuag閟ima redactada, con efectos desde 1 de enero de 2024, por el art韈ulo 16 del R.D.-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias econ髆icas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Pr髕imo, as� como para paliar los efectos de la sequ韆 (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024

Disposici髇 adicional quincuag閟ima primera Exenci髇 por da駉s personales

Estar醤 exentas de este Impuesto las cantidades percibidas por los familiares de las v韈timas del accidente del vuelo GWI9525, acaecido el 24 de marzo de 2015, en concepto de responsabilidad civil, as� como las ayudas voluntarias satisfechas a aqu閘los por la compa耥a a閞ea afectada o por una entidad vinculada a esta 鷏tima.

LE0000723404_20231229 Disposici髇 adicional quincuag閟ima primera introducida, con efectos desde el 31 de marzo de 2022 y ejercicios anteriores no prescritos, por la disposici髇 final d閏ima del R.D.-ley 6/2022, de 29 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes en el marco del Plan Nacional de respuesta a las consecuencias econ髆icas y sociales de la guerra en Ucrania (獴.O.E.� 30 marzo; Correcci髇 de errores 27 abril).Vigencia: 31 marzo 2022Efectos / Aplicaci髇: 31 marzo 2022

Disposici髇 adicional quincuag閟ima segunda Productos paneuropeos de pensiones individuales

A los productos paneuropeos de pensiones individuales regulados en el Reglamento (UE) 2019/1238 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 20 de junio de 2019, relativo a un producto paneuropeo de pensiones individuales, les ser� de aplicaci髇 en este Impuesto el tratamiento que corresponda a los planes de pensiones.

En particular:

• a) Las aportaciones del ahorrador a los productos paneuropeos de pensiones individuales podr醤 reducir la base imponible general en los mismos t閞minos que las realizadas a los planes de pensiones y se incluir醤 en el l韒ite m醲imo conjunto previsto en el art韈ulo 52 de esta ley para sistemas de previsi髇 social.
• b) Las prestaciones percibidas por los beneficiarios de los productos paneuropeos de pensiones individuales tendr醤 en todo caso la consideraci髇 de rendimientos del trabajo y no estar醤 sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• c) Si el contribuyente dispusiera de los derechos de contenido econ髆ico derivados de las aportaciones a productos paneuropeos de pensiones individuales, total o parcialmente, en supuestos distintos de los previstos en la normativa de planes y fondos de pensiones, deber� reponer las reducciones en la base imponible indebidamente practicadas, mediante las oportunas autoliquidaciones complementarias, con inclusi髇 de los intereses de demora. Las cantidades percibidas que excedan del importe de las aportaciones regularizadas tributar醤 como rendimiento del trabajo en el per韔do impositivo en que se perciban.

LE0000732663_20220702 Disposici髇 adicional quincuag閟ima segunda introducida por el apartado tres de la disposici髇 final primera de la Ley 12/2022, de 30 de junio, de regulaci髇 para el impulso de los planes de pensiones de empleo, por la que se modifica el texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por R.D. Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre (獴.O.E.� 1 julio).Vigencia: 2 julio 2022

Disposici髇 adicional quincuag閟ima tercera Rendimientos del trabajo obtenidos por la gesti髇 de fondos vinculados al emprendimiento, a la innovaci髇 y al desarrollo de la actividad econ髆ica

1. Tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos del trabajo los derivados directa o indirectamente de participaciones, acciones u otros derechos, incluidas comisiones de 閤ito, que otorguen derechos econ髆icos especiales en alguna de las entidades relacionadas en el apartado 2, obtenidos por las personas administradoras, gestoras o empleadas de dichas entidades o de sus entidades gestoras o entidades de su grupo.

2. Las entidades a que se refiere el apartado 1 son las siguientes:

• a) Fondos de Inversi髇 Alternativa de car醕ter cerrado definidos en la Directiva 2011/61/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 8 de junio de 2011, relativa a los gestores de fondos de inversi髇 alternativos y por la que se modifican las Directivas 2003/41/CE y 2009/65/CE y los Reglamentos (CE) n.^o 1060/2009 y (UE) n.^o 1095/2010 incluidos en alguna de las siguientes categor韆s:
  • 1.� Entidades definidas en el art韈ulo 3 de la Ley 22/2014, de 12 de noviembre, por la que se regulan las entidades de capital riesgo, otras entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado y las sociedades gestoras de entidades de inversi髇 colectiva de tipo cerrado, y por la que se modifica la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva.
  • 2.� Fondos de capital riesgo europeos regulados en el Reglamento (UE) n.^o 345/2013, del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de abril de 2013, sobre los fondos de capital riesgo europeos.
  • 3.� Fondos de emprendimiento social europeos regulados en el Reglamento (UE) n.^o 346/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de abril de 2013, sobre los fondos de emprendimiento social europeos, y
  • 4.� Fondos de inversi髇 a largo plazo europeos regulados en el Reglamento (UE) 2015/760 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 29 de abril de 2015, sobre los fondos de inversi髇 a largo plazo europeos.
• b) Otros organismos de inversi髇 an醠ogos a los anteriores.

3. Los rendimientos del trabajo a que se refiere el apartado 1 se integrar醤 en la base imponible en un 50 por ciento de su importe, sin que resulten de aplicaci髇 exenci髇 o reducci髇 alguna, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Los derechos econ髆icos especiales de dichas participaciones, acciones o derechos est閚 condicionados a que los restantes inversores en la entidad a la que se refiere el apartado 2 anterior, obtengan una rentabilidad m韓ima definida en el reglamento o estatuto de la misma.
• b) Las participaciones, acciones o derechos se mantengan durante un per韔do m韓imo de cinco a駉s, salvo que se produzca su transmisi髇 mortis causa, o que se liquiden anticipadamente o queden sin efecto o se pierdan total o parcialmente como consecuencia del cambio de entidad gestora, en cuyo caso, deber醤 haberse mantenido ininterrumpidamente hasta que se produzcan dichas circunstancias.

Lo dispuesto en esta letra ser� exigible, en su caso, a las entidades titulares de las participaciones, acciones o derechos. No ser� de aplicaci髇 el tratamiento previsto en este apartado cuando los derechos econ髆icos especiales procedan directa o indirectamente de una entidad residente en un pa韘 o territorio calificado como jurisdicci髇 no cooperativa o con el que no exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci髇 tributaria en los t閞minos previstos en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que sea de aplicaci髇.

LE0000744229_20221223 Disposici髇 adicional quincuag閟ima tercera introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2023, por el apartado seis de la disposici髇 final tercera de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes (獴.O.E.� 22 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional quincuag閟ima cuarta Reducci髇 en 2023 del rendimiento neto calculado por el m閠odo de estimaci髇 objetiva

Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades econ髆icas por el m閠odo de estimaci髇 objetiva podr醤 reducir el rendimiento neto de m骴ulos obtenido en 2023 en un 10 por 100, en la forma que se establezca en la Orden por la que se aprueben los signos, 韓dices o m骴ulos para dicho ejercicio.

LE0000744482_20240605 Disposici髇 adicional quincuag閟ima cuarta introducida, con efectos desde 1 de enero de 2023 y vigencia indefinida, por el apartado uno del art韈ulo 61 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta Imputaci髇 de rentas inmobiliarias durante el per韔do impositivo 2023

El porcentaje de imputaci髇 del 1,1 por ciento previsto en el art韈ulo 85 de esta ley resultar� de aplicaci髇 en el caso de inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general, de conformidad con la normativa catastral, siempre que hubieran entrado en vigor a partir de 1 de enero de 2012.

LE0000744482_20240605 Disposici髇 adicional quincuag閟ima quinta introducida, con efectos desde 1 de enero de 2023 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 66 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023 (獴.O.E.� 24 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional quincuag閟ima sexta Gastos de dif韈il justificaci髇 en estimaci髇 directa simplificada durante el per韔do impositivo 2023

1. El porcentaje de deducci髇 para el conjunto de las provisiones deducibles y los gastos de dif韈il justificaci髇 a que se refiere el art韈ulo 30 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser�, durante el per韔do impositivo 2023, del 7 por ciento.

2. El porcentaje establecido en el apartado 1 anterior podr� ser modificado reglamentariamente.

LE0000744482_20240605 Disposici髇 adicional quincuag閟ima sexta introducida, con efectos desde 1 de enero de 2023 y vigencia indefinida, por el apartado dos del art韈ulo 60 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023 (獴.O.E.� 24 diciembre; Correcci髇 de errores 2 marzo 2023).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional quincuag閟ima s閜tima Deducci髇 por residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma durante los per韔dos impositivos 2022 y 2023

En los per韔dos impositivos 2022 y 2023, la deducci髇 prevista en el n鷐ero 1.� del apartado 4 del art韈ulo 68 de esta ley ser� aplicable, en los mismos t閞minos y condiciones, a los contribuyentes con residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma, debiendo entenderse, a estos efectos, que las referencias realizadas a Ceuta y Melilla en dicho art韈ulo y en su desarrollo reglamentario lo son a la isla de La Palma.

LE0000744482_20240605 Disposici髇 adicional quincuag閟ima s閜tima introducida, con efectos desde 1 de enero de 2023 y vigencia indefinida, por el art韈ulo 67 de la Ley 31/2022, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2023 (獴.O.E.� 24 diciembre; Correcci髇 de errores 2 marzo 2023).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 adicional quincuag閟ima octava Deducci髇 por la adquisici髇 de veh韈ulos el閏tricos 玡nchufables� y de pila de combustible y puntos de recarga

1. Los contribuyentes podr醤 deducir el 15 por ciento del valor de adquisici髇 de un veh韈ulo el閏trico nuevo, en cualquiera de las siguientes circunstancias:

• a) Cuando el veh韈ulo se adquiera desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias econ髆icas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucci髇 de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliaci髇 de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecuci髇 y cumplimiento del Derecho de la Uni髇 Europea, hasta el 31 de diciembre de 2024. En este caso, la deducci髇 se practicar� en el periodo impositivo en el que el veh韈ulo sea matriculado.
• b) Cuando se abone al vendedor desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias econ髆icas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucci髇 de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliaci髇 de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecuci髇 y cumplimiento del Derecho de la Uni髇 Europea, hasta el 31 de diciembre de 2024, una cantidad a cuenta para la futura adquisici髇 del veh韈ulo que represente, al menos, el 25 por ciento del valor de adquisici髇 del mismo. En este caso, la deducci髇 se practicar� en el periodo impositivo en el que se abone tal cantidad, debiendo abonarse el resto y adquirirse el veh韈ulo antes de que finalice el segundo per韔do impositivo inmediato posterior a aquel en el que se produjo el pago de tal cantidad.

En ambos casos, la base m醲ima de la deducci髇 ser� 20.000 euros y estar� constituida por el valor de adquisici髇 del veh韈ulo, incluidos los gastos y tributos inherentes a la adquisici髇, debiendo descontar aquellas cuant韆s que, en su caso, hubieran sido subvencionadas o fueran a serlo a trav閟 de un programa de ayudas p鷅licas.

El contribuyente podr� aplicar la deducci髇 prevista en este apartado por una 鷑ica compra de alguno de los veh韈ulos referidos en el apartado 2, debiendo optar en relaci髇 a la misma por la aplicaci髇 de lo dispuesto en la letra a) o b) anterior.

2. Solamente dar醤 derecho a la pr醕tica de esta deducci髇 los veh韈ulos que cumplan los siguientes requisitos:

• 1.�) Los veh韈ulos deber醤 pertenecer a alguna de las categor韆s siguientes:
  • a) Turismos M1: Veh韈ulos de motor con al menos cuatro ruedas dise馻dos y fabricados para el transporte de pasajeros, que tengan, adem醩 del asiento del conductor, ocho plazas como m醲imo.
  • b) Cuadriciclos ligeros L6e: Cuadriciclos ligeros cuya masa en vac韔 sea inferior o igual a 425 kg, no incluida la masa de las bater韆s, cuya velocidad m醲ima por construcci髇 sea inferior o igual a 45 km/h, y potencia m醲ima inferior o igual a 6 kW.
  • c) Cuadriciclos pesados L7e: Veh韈ulos de cuatro ruedas, con una masa en orden de marcha (no incluido el peso de las bater韆s) inferior o igual a 450 kg en el caso de transporte de pasajeros y a 600 kg en el caso de transporte de mercanc韆s, y que no puedan clasificarse como cuadriciclos ligeros.
  • d) Motocicletas L3e, L4e, L5e: Veh韈ulos con dos ruedas, o con tres ruedas sim閠ricas o asim閠ricas con respecto al eje medio longitudinal del veh韈ulo, de m醩 de 50 cm³ o velocidad mayor a 50 km/h y cuyo peso bruto vehicular no exceda de una tonelada.
• 2.�) Los modelos de los veh韈ulos deber醤 figurar en la Base de Veh韈ulos del IDAE, (http://coches.idae.es/base-datos/vehiculos-elegibles-programa-MOVES), y cumplir los siguientes requisitos:
  • a) Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 M se exige la pertenencia a alguno de los siguientes tipos:
    • i. Veh韈ulos el閏tricos puros (BEV), propulsados total y exclusivamente mediante motores el閏tricos cuya energ韆 procede, parcial o totalmente, de la electricidad de sus bater韆s, utilizando para su recarga la energ韆 de una fuente exterior al veh韈ulo, por ejemplo, la red el閏trica.
    • ii. Veh韈ulos el閏tricos de autonom韆 extendida (EREV), propulsados total y exclusivamente mediante motores el閏tricos cuya energ韆 procede, parcial o totalmente, de la electricidad de sus bater韆s, utilizando para su recarga la energ韆 de una fuente exterior al veh韈ulo y que incorporan motor de combusti髇 interna de gasolina o gas髄eo para la recarga de las mismas.
    • iii. Veh韈ulos h韇ridos 玡nchufables� (PHEV), propulsados total o parcialmente mediante motores de combusti髇 interna de gasolina o gas髄eo y el閏tricos cuya energ韆 procede, parcial o totalmente, de la electricidad de sus bater韆s, utilizando para su recarga la energ韆 de una fuente exterior al veh韈ulo, por ejemplo, la red el閏trica. El motor el閏trico deber� estar alimentado con bater韆s cargadas desde una fuente de energ韆 externa.
    • iv. Veh韈ulo el閏trico de c閘ulas de combustible (FCV): Veh韈ulo el閏trico que utiliza exclusivamente energ韆 el閏trica procedente de una pila de combustible de hidr骻eno embarcado.
    • v. Veh韈ulo el閏trico h韇rido de c閘ulas de combustible (FCHV): Veh韈ulo el閏trico de c閘ulas de combustible que equipa, adem醩, bater韆s el閏tricas recargables.
  • b) Para los veh韈ulos pertenecientes a la categor韆 L se exige:
    • i. Estar propulsados exclusivamente por motores el閏tricos y estar homologados como veh韈ulos el閏tricos.
    • ii. Las motocicletas el閏tricas nuevas (categor韆s L3e, L4e y L5e) susceptibles de ayuda han de tener bater韆s de litio, motor el閏trico con una potencia del motor igual o superior a 3 kW, y una autonom韆 m韓ima de 70 km.
• 3.�) Los veh韈ulos no podr醤 estar afectos a una actividad econ髆ica.
• 4.�) Deber醤 estar matriculados por primera vez en Espa馻 a nombre del contribuyente antes de 31 de diciembre de 2024, en el caso de la letra a) del apartado 1 anterior, o antes de que finalice el segundo per韔do impositivo inmediato posterior a aquel en el que se produjo el pago de la cantidad a cuenta, en el caso de la letra b) del apartado 1 anterior.
• 5.�) El precio de venta del veh韈ulo adquirido no podr� superar el importe m醲imo establecido, en su caso, para cada tipo de veh韈ulo en el Anexo III del Real Decreto 266/2021, de 13 de abril, por el que se aprueba la concesi髇 directa de ayudas a las comunidades aut髇omas y a las ciudades de Ceuta y Melilla para la ejecuci髇 de programas de incentivos ligados a la movilidad el閏trica (MOVES III) en el marco del Plan de Recuperaci髇, Transformaci髇 y Resiliencia Europeo, calculado en los t閞minos establecidos en dicha norma.

3. Los contribuyentes podr醤 deducir el 15 por ciento de las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias econ髆icas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucci髇 de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliaci髇 de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecuci髇 y cumplimiento del Derecho de la Uni髇 Europea, hasta el 31 de diciembre de 2024, para la instalaci髇 durante dicho per韔do en un inmueble de su propiedad de sistemas de recarga de bater韆s para veh韈ulos el閏tricos no afectas a una actividad econ髆ica.

La base m醲ima anual de esta deducci髇 ser� de 4.000 euros anuales y estar� constituida por las cantidades satisfechas, mediante tarjeta de cr閐ito o d閎ito, transferencia bancaria, cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de cr閐ito, a las personas o entidades que realicen la instalaci髇, debiendo descontar aquellas cuant韆s que, en su caso, hubieran sido subvencionadas a trav閟 de un programa de ayudas p鷅licas. En ning鷑 caso, dar醤 derecho a practicar deducci髇 las cantidades satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

A estos efectos, se considerar醤 como cantidades satisfechas para la instalaci髇 de los sistemas de recarga las necesarias para llevarla a cabo, tales como, la inversi髇 en equipos y materiales, gastos de instalaci髇 de los mismos y las obras necesarias para su desarrollo.

La deducci髇 se practicar� en el periodo impositivo en el que finalice la instalaci髇, que no podr� ser posterior a 2024. Cuando la instalaci髇 finalice en un per韔do impositivo posterior a aqu閘 en el que se abonaron cantidades por tal instalaci髇, la deducci髇 se practicar� en este 鷏timo tomando en consideraci髇 las cantidades satisfechas desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias econ髆icas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucci髇 de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliaci髇 de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecuci髇 y cumplimiento del Derecho de la Uni髇 Europea, hasta el 31 de diciembre de dicho per韔do impositivo.

Para la aplicaci髇 de la deducci髇 deber� contarse con las autorizaciones y permisos establecidos en la legislaci髇 vigente.

4. En caso de que con posterioridad a su adquisici髇 o instalaci髇 se afectaran a una actividad econ髆ica los veh韈ulos o los sistemas de recarga de bater韆s a que se refieren los apartados anteriores, se perder� el derecho a la deducci髇 practicada.

5. El importe de estas deducciones se restar� de la cuota 韓tegra estatal despu閟 de las deducciones previstas en los apartados 1, 2, 3, 4, y 5 del art韈ulo 68 de esta ley.

6. Reglamentariamente se regular醤 las obligaciones de informaci髇 a cumplir por los concesionarios o vendedores de los veh韈ulos.

LE0000764517_20230630 Disposici髇 adicional quincuag閟ima octava introducida, con efectos desde el 30 de junio de 2023, por el art韈ulo 189 del R.D.-ley 5/2023, de 28 de junio, por el que se adoptan y prorrogan determinadas medidas de respuesta a las consecuencias econ髆icas y sociales de la Guerra de Ucrania, de apoyo a la reconstrucci髇 de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad; de transposici髇 de Directivas de la Uni髇 Europea en materia de modificaciones estructurales de sociedades mercantiles y conciliaci髇 de la vida familiar y la vida profesional de los progenitores y los cuidadores; y de ejecuci髇 y cumplimiento del Derecho de la Uni髇 Europea (獴.O.E.� 29 junio).Vigencia: 30 junio 2023Efectos / Aplicaci髇: 30 junio 2023

Disposici髇 transitoria primera Prestaciones recibidas de expedientes de regulaci髇 de empleo

A las cantidades percibidas a partir del 1 de enero de 2001 por beneficiarios de contratos de seguro concertados para dar cumplimiento a lo establecido en la disposici髇 transitoria cuarta del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones que instrumenten las prestaciones derivadas de expedientes de regulaci髇 de empleo, que con anterioridad a la celebraci髇 del contrato se hicieran efectivas con cargo a fondos internos, y a las cuales les resultara de aplicaci髇 la reducci髇 establecida en el art韈ulo 17.2.a) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias, aplicar醤 la reducci髇 establecida en el art韈ulo 18.2 de esta Ley, sin que a estos efectos la celebraci髇 de tales contratos altere el c醠culo del per韔do de generaci髇 de tales prestaciones.

Disposici髇 transitoria segunda R間imen transitorio aplicable a las mutualidades de previsi髇 social

1. Las prestaciones por jubilaci髇 e invalidez derivadas de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi髇 social cuyas aportaciones, realizadas con anterioridad a 1 de enero de 1999, hayan sido objeto de minoraci髇 al menos en parte en la base imponible, deber醤 integrarse en la base imponible del impuesto en concepto de rendimientos del trabajo.

2. La integraci髇 se har� en la medida en que la cuant韆 percibida exceda de las aportaciones realizadas a la mutualidad que no hayan podido ser objeto de reducci髇 o minoraci髇 en la base imponible del impuesto de acuerdo con la legislaci髇 vigente en cada momento y, por tanto, hayan tributado previamente.

3. Si no pudiera acreditarse la cuant韆 de las aportaciones que no hayan podido ser objeto de reducci髇 o minoraci髇 en la base imponible, se integrar� el 75 por ciento de las prestaciones por jubilaci髇 o invalidez percibidas.

Disposici髇 transitoria tercera Contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de 1985

En la determinaci髇 de los rendimientos del capital inmobiliario derivados de contratos de arrendamiento celebrados con anterioridad al 9 de mayo de 1985, que no disfruten del derecho a la revisi髇 de la renta del contrato en virtud de la aplicaci髇 de la regla 7.� del apartado 11 de la disposici髇 transitoria segunda de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de arrendamientos urbanos, se incluir� adicionalmente, como gasto deducible, mientras subsista esta situaci髇 y en concepto de compensaci髇, la cantidad que corresponda a la amortizaci髇 del inmueble.

Disposici髇 transitoria cuarta R間imen transitorio de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999

Cuando se perciba un capital diferido, a la parte del rendimiento neto total calculado de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 25 de esta Ley correspondiente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, que se hubiera generado con anterioridad a 20 de enero de 2006, se reducir�, en su caso, de la siguiente forma:

• 1.� Se determinar� la parte del rendimiento neto total que corresponde a cada una de las primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. Para determinar la parte del rendimiento total obtenido que corresponde a cada prima del contrato de seguro, se multiplicar� dicho rendimiento total por el coeficiente de ponderaci髇 que resulte del siguiente cociente:

  En el numerador, el resultado de multiplicar la prima correspondiente por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.

  En el denominador, la suma de los productos resultantes de multiplicar cada prima por el n鷐ero de a駉s transcurridos desde que fue satisfecha hasta el cobro de la percepci髇.

• 2.� Para cada una de las partes del rendimiento neto total que corresponde a cada una de las primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se determinar�, a su vez, la parte de la misma que se ha generado con anterioridad a 20 de enero de 2006. Para determinar la parte de la misma que se ha generado con anterioridad a dicha fecha, se multiplicar� la cuant韆 resultante de lo previsto en el n鷐ero 1.� anterior para cada prima satisfecha con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, por el coeficiente de ponderaci髇 que resulte del siguiente cociente:

  En el numerador, el tiempo transcurrido entre el pago de la prima y el 20 de enero de 2006.

  En el denominador, el tiempo transcurrido entre el pago de la prima y la fecha de cobro de la prestaci髇.

• 3.� Se calcular� el importe total de los capitales diferidos correspondientes a los seguros de vida a cuyo rendimiento neto le hubiera resultado de aplicaci髇 lo establecido en esta disposici髇, obtenidos desde 1 de enero de 2015 hasta el momento de la imputaci髇 temporal del capital diferido.
• 4.� Cuando sea inferior a 400.000 euros la suma del capital diferido y la cuant韆 a que se refiere el n鷐ero 3.� anterior, se determinar� el importe a reducir del rendimiento neto total. A estos efectos, se aplicar� a cada una de las partes del rendimiento neto calculadas con arreglo a lo dispuesto en el n鷐ero 2.� anterior el porcentaje del 14,28 por ciento por cada a駉 transcurrido entre el pago de la correspondiente prima y el 31 de diciembre de 1994. Cuando hubiesen transcurrido m醩 de seis a駉s entre dichas fechas, el porcentaje a aplicar ser� el 100 por ciento.
• 5.� Cuando sea superior a 400.000 euros la suma del capital diferido y la cuant韆 a que se refiere el n鷐ero 3.� anterior, pero el resultado de lo dispuesto en el n鷐ero 3.� anterior sea inferior a 400.000 euros, se practicar� la reducci髇 se馻lada en apartado 4.� anterior a cada una de las partes del rendimiento neto generadas con anterioridad a 20 de enero de 2006 que proporcionalmente correspondan a la parte del capital diferido que sumado a la cuant韆 del apartado 3.� anterior no supere 400.000 euros.
• 6.� Cuando el resultado de lo dispuesto en el n鷐ero 3.� anterior sea superior a 400.000 euros, no se practicar� reducci髇 alguna.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria cuarta redactada por el apartado ochenta y uno del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria quinta R間imen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales

1. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y temporales, inmediatas o diferidas, que se considera rendimiento del capital mobiliario, resultar醤 aplicables exclusivamente los porcentajes establecidos por el art韈ulo 25.3.a), n鷐eros 2.� y 3.�, de esta Ley, a las prestaciones en forma de renta que se perciban a partir de la entrada en vigor de esta Ley, cuando la constituci髇 de las rentas se hubiera producido con anterioridad a 1 de enero de 1999.

Dichos porcentajes resultar醤 aplicables en funci髇 de la edad que tuviera el perceptor en el momento de la constituci髇 de la renta en el caso de rentas vitalicias o en funci髇 de la total duraci髇 de la renta si se trata de rentas temporales.

2. Si se acudiera al rescate de rentas vitalicias o temporales cuya constituci髇 se hubiera producido con anterioridad a 1 de enero de 1999, para el c醠culo del rendimiento del capital mobiliario producido con motivo del rescate se restar� la rentabilidad obtenida hasta la fecha de constituci髇 de la renta.

3. Para determinar la parte de las rentas vitalicias y temporales, inmediatas o diferidas, que se considera rendimiento del capital mobiliario, resultar醤 aplicables los porcentajes establecidos por el art韈ulo 25.3.a), n鷐eros 2.� y 3.�, de esta Ley, a las prestaciones en forma de renta que se perciban a partir de la entrada en vigor de esta Ley, cuando la constituci髇 de las mismas se hubiera producido entre el 1 de enero de 1999 y el 31 de diciembre de 2006.

Dichos porcentajes resultar醤 aplicables en funci髇 de la edad que tuviera el perceptor en el momento de la constituci髇 de la renta en el caso de rentas vitalicias o en funci髇 de la total duraci髇 de la renta si se trata de rentas temporales.

Adicionalmente, en su caso, se a馻dir� la rentabilidad obtenida hasta la fecha de constituci髇 de la renta a que se refiere el n鷐ero 4.� del art韈ulo 25.3 a) de esta Ley.

Disposici髇 transitoria sexta Reducci髇 por movilidad geogr醘ica aplicable en 2015

Los contribuyentes que hubieran tenido derecho a aplicar en 2014 la reducci髇 prevista en la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 20 de esta Ley, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2014, como consecuencia de haber aceptado en dicho ejercicio un puesto de trabajo, y contin鷈n desempe馻ndo dicho trabajo en el per韔do impositivo 2015, podr醤 aplicar en dicho per韔do impositivo la reducci髇 a que se refiere el art韈ulo 20 de esta Ley, en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2014, en lugar de la reducci髇 prevista en el segundo p醨rafo de la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 19 de esta Ley.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria sexta redactada por el apartado ochenta y dos del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria s閜tima Partidas pendientes de compensaci髇

1. Las p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 39.b) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes a los per韔dos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, se compensar醤 con el saldo de las ganancias y p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 48 b) de esta Ley. Las p閞didas patrimoniales no compensadas por insuficiencia del citado saldo se compensar醤 con el saldo positivo de las rentas previstas en el art韈ulo 48 a) de esta Ley, con el l韒ite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.

2. Las p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 40 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondientes a los per韔dos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, se compensar醤 exclusivamente con el saldo de las ganancias y p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1. b) de esta Ley.

3. La base liquidable general negativa correspondiente a los per韔dos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006 que se encuentre pendiente de compensaci髇 a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, se compensar� 鷑icamente con el saldo positivo de la base liquidable general prevista en el art韈ulo 50 de esta Ley.

4. Las cantidades correspondientes a la deducci髇 por doble imposici髇 de dividendos no deducidas por insuficiencia de cuota l韖uida, correspondientes a los per韔dos impositivos 2003, 2004, 2005 y 2006, que se encuentren pendientes de compensaci髇 a la fecha de entrada en vigor de esta Ley, se deducir醤 de la cuota l韖uida total a que se refiere el art韈ulo 79 de esta Ley, en el plazo que le reste a 31 de diciembre de 2006 de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 81.3 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, seg鷑 redacci髇 vigente a dicha fecha.

5. Las p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1 b) de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2012, correspondientes a los per韔dos impositivos 2011 y 2012 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2013, se seguir醤 compensando con el saldo de las ganancias y p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1.b) de esta Ley.

Las p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1 b) de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, correspondientes a los per韔dos impositivos 2013 y 2014 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2015, se seguir醤 compensando con el saldo de las ganancias y p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1.b) de esta Ley.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 5 de la disposici髇 transitoria s閜tima redactado por el apartado ochenta y tres del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

6. Las p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 48.b) de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2012, correspondientes a los per韔dos impositivos 2011 y 2012 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2013, se seguir醤 compensando en la forma prevista en la letra b) del art韈ulo 48 de esta Ley.

La parte del saldo negativo a que se refiere el art韈ulo 48.b) de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, derivadas de p閞didas patrimoniales procedentes de transmisiones de elementos patrimoniales obtenidas en los per韔dos impositivos 2013 y 2014 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2015, se compensar醤 con el saldo de las ganancias y p閞didas patrimoniales a que se refiere el art韈ulo 49.1.b) de esta Ley. El resto del saldo negativo anteriormente indicado, se seguir� compensando en la forma prevista en la letra b) del art韈ulo 48 de esta Ley.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 6 de la disposici髇 transitoria s閜tima redactado por el apartado ochenta y tres del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

7. Los saldos negativos a que se refieren las letras a) y b) del apartado 1 del art韈ulo 49 de esta Ley correspondientes a los per韔dos impositivos 2011, 2012, 2013 y 2014 que se encuentren pendientes de compensaci髇 a 1 de enero de 2015, se seguir醤 compensando en la forma prevista en tales letras conforme a la redacci髇 del art韈ulo 49 en vigor el 31 de diciembre de 2014.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 7 de la disposici髇 transitoria s閜tima introducido por el apartado ochenta y tres del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria octava Valor fiscal de las instituciones de inversi髇 colectiva constituidas en pa韘es o territorios considerados como para韘os fiscales

1. A los efectos de calcular el exceso del valor liquidativo a que hace referencia el art韈ulo 95 de esta Ley, se tomar� como valor de adquisici髇 el valor liquidativo a 1 de enero de 1999, respecto de las participaciones y acciones que en el mismo se posean por el contribuyente. La diferencia entre dicho valor y el valor efectivo de adquisici髇 no se tomar� como valor de adquisici髇 a los efectos de la determinaci髇 de las rentas derivadas de la transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones.

2. Los dividendos y participaciones en beneficios distribuidos por las instituciones de inversi髇 colectiva, que procedan de beneficios obtenidos con anterioridad a 1 de enero de 1999, se integrar醤 en la base imponible de los socios o part韈ipes de los mismos. A estos efectos, se entender� que las primeras reservas distribuidas han sido dotadas con los primeros beneficios ganados.

Disposici髇 transitoria novena R間imen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994

1. El importe de las ganancias patrimoniales correspondientes a transmisiones de elementos patrimoniales no afectos a actividades econ髆icas que hubieran sido adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, se determinar� con arreglo a las siguientes reglas:

• 1.�) En general, se calcular醤, para cada elemento patrimonial, con arreglo a lo establecido en la Secci髇 4.�, del Cap韙ulo II, del T韙ulo III de esta Ley. De la ganancia patrimonial as� calculada se distinguir� la parte de la misma que se haya generado con anterioridad a 20 de enero de 2006, entendiendo como tal la parte de la ganancia patrimonial que proporcionalmente corresponda al n鷐ero de d韆s transcurridos entre la fecha de adquisici髇 y el 19 de enero de 2006, ambos inclusive, respecto del n鷐ero total de d韆s que hubiera permanecido en el patrimonio del contribuyente.

  La parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006, se reducir�, en su caso, de la siguiente manera:

  • a) Se calcular� el per韔do de permanencia en el patrimonio del contribuyente anterior a 31 de diciembre de 1996 del elemento patrimonial.

    A estos efectos, se tomar� como per韔do de permanencia en el patrimonio del contribuyente el n鷐ero de a駉s que medie entre la fecha de adquisici髇 del elemento y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.

    En el caso de derechos de suscripci髇 se tomar� como per韔do de permanencia el que corresponda a los valores de los cuales procedan. Cuando no se hubieran transmitido la totalidad de los derechos de suscripci髇, se entender� que los transmitidos correspondieron a los valores adquiridos en primer lugar.

    Si se hubiesen efectuado mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos se tomar� como per韔do de permanencia de 閟tas en el patrimonio del contribuyente el n鷐ero de a駉s que medie entre la fecha en que se hubiesen realizado y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso.

  • b) Se calcular� el valor de transmisi髇 de todos los elementos patrimoniales a cuya ganancia patrimonial le hubiera resultado de aplicaci髇 lo se馻lado en esta disposici髇, transmitidos desde 1 de enero de 2015 hasta la fecha de transmisi髇 del elemento patrimonial.
  • c) Cuando sea inferior a 400.000 euros la suma del valor de transmisi髇 del elemento patrimonial y la cuant韆 a que se refiere la letra b) anterior, la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 se reducir� en el importe resultante de aplicar los siguientes porcentajes por cada a駉 de permanencia de los se馻lados en la letra a) anterior que exceda de dos:
    • 1.� Si los elementos patrimoniales transmitidos fuesen bienes inmuebles, derechos sobre los mismos o valores de las entidades comprendidas en el art韈ulo 108 de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, con excepci髇 de las acciones o participaciones representativas del capital social o patrimonio de las Sociedades o Fondos de Inversi髇 Inmobiliaria, un 11,11 por ciento.
    • 2.� Si los elementos patrimoniales transmitidos fuesen acciones admitidas a negociaci髇 en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros, y representativos de la participaci髇 en fondos propios de sociedades o entidades, con excepci髇 de las acciones representativas del capital social de Sociedades de Inversi髇 Mobiliaria e Inmobiliaria, un 25 por ciento.
    • 3.� Para las restantes ganancias patrimoniales generadas con anterioridad a 20 de enero de 2006, un 14,28 por ciento.

    Estar� no sujeta la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 derivada de elementos patrimoniales que a 31 de diciembre de 1996 y en funci髇 de lo se馻lado en esta letra c) tuviesen un per韔do de permanencia, tal y como 閟te se define en la letra a), superior a diez, cinco y ocho a駉s, respectivamente.

  • d) Cuando sea superior a 400.000 euros la suma del valor de transmisi髇 del elemento patrimonial y la cuant韆 a que se refiere la letra b) anterior, pero el resultado de lo dispuesto en la letra b) anterior sea inferior a 400.000 euros, se practicar� la reducci髇 se馻lada en la letra c) anterior a la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 que proporcionalmente corresponda a la parte del valor de transmisi髇 que sumado a la cuant韆 de la letra b) anterior no supere 400.000 euros.
  • e) Cuando el resultado de lo dispuesto en la letra b) anterior sea superior a 400.000 euros, no se practicar� reducci髇 alguna a la parte de la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006.
• 2.�) En los casos de valores admitidos a negociaci髇 en alguno de los mercados regulados y de acciones o participaciones en instituciones de inversi髇 colectiva a las que resulte aplicable el r間imen previsto en las letras a) y c) del apartado 1 del art韈ulo 37 de esta Ley, las ganancias y p閞didas patrimoniales se calcular醤 para cada valor, acci髇 o participaci髇 de acuerdo con lo establecido en la Secci髇 4.�, del Cap韙ulo II del T韙ulo III de esta Ley.

  Si, como consecuencia de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, se obtuviera como resultado una ganancia patrimonial, se efectuar� la reducci髇 que proceda de las siguientes:

  • a) Si el valor de transmisi髇 fuera igual o superior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2005, la parte de la ganancia patrimonial que se hubiera generado con anterioridad a 20 de enero de 2006 se reducir�, en su caso, de acuerdo con lo previsto en la regla 1.�) anterior. A estos efectos, la ganancia patrimonial generada con anterioridad a 20 de enero de 2006 ser� la parte de la ganancia patrimonial resultante de tomar como valor de transmisi髇 el que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2005.
  • b) Si el valor de transmisi髇 fuera inferior al que corresponda a los valores, acciones o participaciones a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio del a駉 2005, se entender� que toda la ganancia patrimonial se ha generado con anterioridad a 20 de enero de 2006 y se reducir�, en su caso, de acuerdo con lo previsto en la regla 1.�) anterior.
• 3.�) Si se hubieran efectuado mejoras en los elementos patrimoniales transmitidos, se distinguir� la parte del valor de enajenaci髇 que corresponda a cada componente del mismo a efectos de la aplicaci髇 de lo dispuesto en este apartado 1.

2. A los efectos de lo establecido en esta disposici髇, se considerar醤 elementos patrimoniales no afectos a actividades econ髆icas aquellos en los que la desafectaci髇 de estas actividades se haya producido con m醩 de tres a駉s de antelaci髇 a la fecha de transmisi髇.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria novena redactada por el apartado ochenta y cuatro del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria d閏ima Sociedades transparentes y patrimoniales

En lo que afecte a los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas ser� de aplicaci髇 lo establecido en las disposiciones transitorias decimoquinta, decimosexta y vig閟ima segunda del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

Disposici髇 transitoria und閏ima R間imen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones

1. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2007, los beneficiarios podr醤 aplicar el r間imen financiero y fiscal vigente a 31 de diciembre de 2006.

2. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir de 1 de enero de 2007 correspondientes a seguros colectivos contratados con anterioridad a 20 de enero de 2006, podr� aplicarse el r間imen fiscal vigente a 31 de diciembre de 2006. Este r間imen ser� s髄o aplicable a la parte de la prestaci髇 correspondiente a las primas satisfechas hasta 31 de diciembre de 2006, as� como las primas ordinarias previstas en la p髄iza original satisfechas con posterioridad a esta fecha.

No obstante los contratos de seguro colectivo que instrumentan la exteriorizaci髇 de compromisos por pensiones pactadas en convenios colectivos de 醡bito supraempresarial bajo la denominaci髇 玴remios de jubilaci髇� u otras, que consistan en una prestaci髇 pagadera por una sola vez en el momento del cese por jubilaci髇, suscritos antes de 31 de diciembre de 2006, podr醤 aplicar el r間imen fiscal previsto en este apartado 2.

3. El r間imen transitorio previsto en esta disposici髇 鷑icamente podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente, o en los dos ejercicios siguientes.

No obstante, en el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2011 a 2014, el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta la finalizaci髇 del octavo ejercicio siguiente a aquel en el que acaeci� la contingencia correspondiente. En el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta el 31 de diciembre de 2018.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 3 de la disposici髇 transitoria und閏ima introducido por el apartado ochenta y cinco del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria duod閏ima R間imen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsi髇 social y de planes de previsi髇 asegurados

1. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con anterioridad al 1 de enero de 2007, los beneficiarios podr醤 aplicar el r間imen financiero y, en su caso, aplicar la reducci髇 prevista en el art韈ulo 17 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas vigente a 31 de diciembre de 2006.

2. Para las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas a partir del 1 de enero de 2007, por la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta 31 de diciembre de 2006, los beneficiarios podr醤 aplicar el r間imen financiero y, en su caso, aplicar la reducci髇 prevista en el art韈ulo 17 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas vigente a 31 de diciembre de 2006.

3. El l韒ite previsto en el art韈ulo 52.1.a) de esta Ley no ser� de aplicaci髇 a las cantidades aportadas con anterioridad a 1 de enero de 2007 a sistemas de previsi髇 social y que a esta fecha se encuentren pendientes de reducci髇 en la base imponible por insuficiencia de la misma.

4. El r間imen transitorio previsto en esta disposici髇 鷑icamente podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas en el ejercicio en el que acaezca la contingencia correspondiente, o en los dos ejercicios siguientes.

No obstante, en el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2011 a 2014, el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta la finalizaci髇 del octavo ejercicio siguiente a aquel en el que acaeci� la contingencia correspondiente. En el caso de contingencias acaecidas en los ejercicios 2010 o anteriores, el r間imen transitorio solo podr� ser de aplicaci髇, en su caso, a las prestaciones percibidas hasta el 31 de diciembre de 2018.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 4 de la disposici髇 transitoria duod閏ima introducido por el apartado ochenta y seis del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria decimotercera Compensaciones fiscales

...

Disposici髇 transitoria decimocuarta Transformaci髇 de determinados contratos de seguros de vida en planes individuales de ahorro sistem醫ico

1. Los contratos de seguro de vida formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2007 y en los que el contratante, asegurado y beneficiario sea el propio contribuyente, podr醤 transformarse en planes individuales de ahorro sistem醫ico regulados en la disposici髇 adicional tercera de esta Ley, y por tanto, ser醤 de aplicaci髇 el art韈ulo 7.v) y la disposici髇 adicional tercera de esta misma Ley, en el momento de constituci髇 de las rentas vitalicias siempre que se cumplan los siguientes requisitos:

• a) Que el l韒ite m醲imo anual satisfecho en concepto de primas durante los a駉s de vigencia del contrato de seguro no haya superado los 8.000 euros, y el importe total de las primas acumuladas no haya superado la cuant韆 de 240.000 euros por contribuyente.
• b) Que hubieran transcurrido m醩 de cinco a駉s desde la fecha de pago de la primera prima.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 1 de la disposici髇 transitoria decimocuarta redactado por el apartado ochenta y ocho del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

2. No podr醤 transformarse en planes individuales de ahorro sistem醫ico los seguros colectivos que instrumenten compromisos por pensiones conforme a la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, ni los instrumentos de previsi髇 social que reducen la base imponible.

3. En el momento de la transformaci髇 se har� constar de forma expresa y destacada en el condicionando del contrato que se trata de un plan individual de ahorro sistem醫ico regulado en la disposici髇 adicional tercera de esta Ley.

4. Una vez realizada la transformaci髇, en el caso de anticipaci髇, total o parcial, de los derechos econ髆icos derivados de la renta vitalicia constituida, el contribuyente deber� integrar en el periodo impositivo en el que se produzca la anticipaci髇, la renta que estuvo exenta por aplicaci髇 de lo dispuesto en la letra v) del art韈ulo 7 de esta Ley, sin que resulte aplicable la disposici髇 transitoria decimotercera de esta Ley.

Disposici髇 transitoria decimoquinta Deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual

1. Podr醤 aplicar la deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual en los t閞minos previstos en el apartado 2 de esta disposici髇, los contribuyentes que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2015 por el que hubieran satisfecho, con anterioridad a dicha fecha, cantidades por el alquiler de su vivienda habitual.

En todo caso, resultar� necesario que el contribuyente hubiera tenido derecho a la deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual en relaci髇 con las cantidades satisfechas por el alquiler de dicha vivienda en un per韔do impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2015.

2. La deducci髇 por alquiler de la vivienda habitual se aplicar� conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 67.1, 68.7 y 77.1 de la Ley del Impuesto, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria decimoquinta redactada por el apartado ochenta y nueve del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria decimosexta Contribuyentes con residencia habitual en el territorio de una Comunidad Aut髇oma al que no le resulte de aplicaci髇 el nuevo modelo de financiaci髇 auton髆ica

Los contribuyentes que tengan su residencia habitual en el territorio de una Comunidad Aut髇oma al que no le resulte de aplicaci髇 el modelo de financiaci髇 previsto en la Ley 22/2009, por el que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆, calcular醤 la cuota 韓tegra estatal y auton髆ica de este Impuesto tomando en consideraci髇 los art韈ulos 3, 63, 66, 67, 68, 74, 76, 77 y 78 de esta Ley en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2009.

LE0000403106_20220829 Disposici髇 transitoria decimosexta introducida por el apartado diecis閕s de la disposici髇 final segunda de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci髇 de las Comunidades Aut髇omas de r間imen com鷑 y Ciudades con Estatuto de Autonom韆 y se modifican determinadas normas tributarias (獴.O.E.� 19 diciembre).Vigencia: 1 enero 2010

Disposici髇 transitoria decimos閜tima Trabajadores desplazados a territorio espa駉l

Los contribuyentes que se hubieran desplazado a territorio espa駉l con anterioridad a 1 de enero de 2015 podr醤 optar por aplicar el r間imen especial previsto en el art韈ulo 93 de esta Ley conforme a lo dispuesto en el citado art韈ulo, y en su caso, en la disposici髇 transitoria decimos閜tima, ambos de esta Ley, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, aplicando los tipos de gravamen previstos en la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes en vigor en esta 鷏tima fecha, sin perjuicio de lo dispuesto en materia de retenciones en el primer p醨rafo de la letra f) del art韈ulo 93.2 de esta Ley.

La opci髇 por la aplicaci髇 de lo dispuesto en esta disposici髇 transitoria deber� realizarse en la declaraci髇 del Impuesto correspondiente al ejercicio 2015 y se mantendr� hasta la finalizaci髇 de la aplicaci髇 del r間imen especial.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria decimos閜tima redactada por el apartado noventa del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria decimoctava Deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual

1. Podr醤 aplicar la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en los t閞minos previstos en el apartado 2 de esta disposici髇:

• a) Los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual con anterioridad a 1 de enero de 2013 o satisfecho cantidades con anterioridad a dicha fecha para la construcci髇 de la misma.
• b) Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades con anterioridad a 1 de enero de 2013 por obras de rehabilitaci髇 o ampliaci髇 de la vivienda habitual, siempre que las citadas obras est閚 terminadas antes de 1 de enero de 2017.
• c) Los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realizaci髇 de obras e instalaciones de adecuaci髇 de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre y cuando las citadas obras o instalaciones est閚 concluidas antes de 1 de enero de 2017.

En todo caso, resultar� necesario que el contribuyente hubiera practicado la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual en relaci髇 con las cantidades satisfechas para la adquisici髇 o construcci髇 de dicha vivienda en un per韔do impositivo devengado con anterioridad a 1 de enero de 2013, salvo que hubiera resultado de aplicaci髇 lo dispuesto en el art韈ulo 68.1.2.� de esta Ley en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2012.

2. La deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual se aplicar� conforme a lo dispuesto en los art韈ulos 67.1, 68.1, 70.1, 77.1, y 78 de la Ley del Impuesto, en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2012, sin perjuicio de los porcentajes de deducci髇 que conforme a lo dispuesto en la Ley 22/2009 hayan sido aprobados por la Comunidad Aut髇oma.

3. Los contribuyentes que por aplicaci髇 de lo establecido en esta disposici髇 ejerciten el derecho a la deducci髇 estar醤 obligados, en todo caso, a presentar declaraci髇 por este Impuesto y el importe de la deducci髇 as� calculada minorar� el importe de la suma de la cuota 韓tegra estatal y auton髆ica del Impuesto a los efectos previstos en el apartado 2 del art韈ulo 69 de esta Ley.

4. Los contribuyentes que con anterioridad a 1 de enero de 2013 hubieran depositado cantidades en cuentas vivienda destinadas a la primera adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual, siempre que en dicha fecha no hubiera transcurrido el plazo de cuatro a駉s desde la apertura de la cuenta, podr醤 sumar a la cuota l韖uida estatal y a la cuota l韖uida auton髆ica devengadas en el ejercicio 2012 las deducciones practicadas hasta el ejercicio 2011, sin intereses de demora.

LE0000495585_20141017 Disposici髇 transitoria decimoctava introducida en su actual redacci髇, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado nueve del art韈ulo 1 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 transitoria decimonovena Disoluci髇 y liquidaci髇 de determinadas sociedades civiles

1. Podr醤 acordar su disoluci髇 y liquidaci髇, con aplicaci髇 del r間imen fiscal previsto en esta disposici髇, las sociedades civiles en las que concurran las siguientes circunstancias:

• a) Que con anterioridad a 1 de enero de 2016 les hubiera resultado de aplicaci髇 el r間imen de atribuci髇 de rentas previsto en la Secci髇 2.� del T韙ulo X de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• b) Que a partir de 1 de enero de 2016 cumplan los requisitos para adquirir la condici髇 de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.
• c) Que en los seis primeros meses del ejercicio 2016 se adopte v醠idamente el acuerdo de disoluci髇 con liquidaci髇 y se realicen con posterioridad al acuerdo, dentro del plazo de los seis meses siguientes a su adopci髇, todos los actos o negocios jur韉icos necesarios, para la extinci髇 de la sociedad civil.

Reglamentariamente se establecer醤 los requisitos formales exigidos para la aplicaci髇 de lo dispuesto en la presente disposici髇.

2. La disoluci髇 con liquidaci髇 de dichas sociedades tendr� el siguiente r間imen fiscal:

• a) Exenci髇 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur韉icos Documentados, concepto "operaciones societarias", hecho imponible "disoluci髇 de sociedades", del art韈ulo 19.1.1.� del texto refundido del Impuesto, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre.
• b) No se devengar� el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza urbana con ocasi髇 de las adjudicaciones a los socios de inmuebles de naturaleza urbana de los que sea titular la entidad. En la posterior transmisi髇 de los mencionados inmuebles se entender� que estos fueron adquiridos en la fecha en que lo fueron por la sociedad que se extinga.
• c) A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los socios de la sociedad que se disuelve:
  • 1.� El valor de adquisici髇 y, en su caso, de titularidad de las acciones o participaciones en el capital de la sociedad que se disuelve, determinado de acuerdo con lo establecido en la disposici髇 transitoria trig閟ima segunda de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se aumentar� en el importe de las deudas adjudicadas y se disminuir� en el de los cr閐itos y dinero o signo que lo represente adjudicado.
  • 2.� Si el resultado de las operaciones descritas en el p醨rafo anterior resultase negativo, dicho resultado se considerar� renta o ganancia patrimonial, seg鷑 que el socio sea persona jur韉ica o f韘ica, respectivamente. En este supuesto, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, se considerar� que tiene un valor de adquisici髇 cero.
  • 3.� Si el resultado de las operaciones descritas en el p醨rafo 1.� anterior resultase cero o positivo, se considerar� que no existe renta o p閞dida o ganancia patrimonial.

    Cuando dicho resultado sea cero, cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, tendr� como valor de adquisici髇 cero.

    Si el resultado fuese positivo, el valor de adquisici髇 de cada uno de los restantes elementos de activo adjudicados distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, ser� el que resulte de distribuir el resultado positivo entre ellos en funci髇 del valor de mercado que resulte del balance final de liquidaci髇 de la sociedad que se extingue.

  • 4.� Los elementos adjudicados al socio, distintos de los cr閐itos, dinero o signo que lo represente, se considerar醤 adquiridos por 閟te en la fecha de su adquisici髇 por la sociedad.

3. Hasta la finalizaci髇 del proceso de extinci髇 de la sociedad civil, siempre que la misma se realice dentro del plazo indicado en la letra c) del apartado 1 de esta disposici髇 transitoria, continuar� aplic醤dose el r間imen de atribuci髇 de rentas previsto en la Secci髇 2.� del T韙ulo X de esta Ley, sin que la sociedad civil llegue a adquirir la consideraci髇 de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

En caso contrario, la sociedad civil tendr� la consideraci髇 de contribuyente del Impuesto sobre Sociedades desde 1 de enero de 2016 y no resultar� de aplicaci髇 el citado r間imen de atribuci髇 de rentas.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria decimonovena redactada por el apartado noventa y uno del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2016

Disposici髇 transitoria vig閟ima Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilizaci髇 de las nuevas tecnolog韆s de la comunicaci髇 y de la informaci髇

Sin perjuicio de lo establecido en la disposici髇 derogatoria segunda de esta Ley, el art韈ulo 40 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, prorrogar� su vigencia durante los a駉s 2011, 2012, 2013 y 2014 para los gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilizaci髇 de las nuevas tecnolog韆s de la comunicaci髇 y de la informaci髇.

LE0000198684_20141231

LE0000519338_20180705 Disposici髇 transitoria vig閟ima redactada, con efectos de 1 de enero de 2014, por el apartado dos del art韈ulo 65 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2014 (獴.O.E.� 26 diciembre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Disposici髇 transitoria vig閟ima primera Deducci髇 por obras de mejora en la vivienda habitual satisfechas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011

1. Los contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 5/2011 hayan satisfecho cantidades por las que hubieran tenido derecho a la deducci髇 por obras de mejora en la vivienda habitual conforme a la redacci髇 original de la disposici髇 adicional vig閟ima novena de esta Ley, aplicar醤 la deducci髇 en relaci髇 con tales cantidades conforme a la citada redacci髇.

2. En ning鷑 caso, por aplicaci髇 de lo dispuesto en esta disposici髇, la base anual y la base acumulada de la deducci髇 correspondientes al conjunto de obras de mejora podr醤 exceder de los l韒ites establecidos en la disposici髇 adicional vig閟ima novena de esta ley.

LE0000452140_20160102 Disposici髇 transitoria vig閟ima primera introducida por el apartado dos de la disposici髇 final primera del R.D.-ley 5/2011, de 29 de abril, de medidas para la regularizaci髇 y control del empleo sumergido y fomento de la rehabilitaci髇 de viviendas (獴.O.E.� 6 mayo).Vigencia: 7 mayo 2011

Disposici髇 transitoria vig閟ima segunda Indemnizaciones por despido exentas

1. Las indemnizaciones por despidos producidos desde la entrada en vigor del Real Decreto-ley 3/2012, de 10 de febrero, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral, y hasta el d韆 de la entrada en vigor de la Ley, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral, estar醤 exentas en la cuant韆 que no exceda de la que hubiera correspondido en el caso de que 閟te hubiera sido declarado improcedente, cuando el empresario as� lo reconozca en el momento de la comunicaci髇 del despido o en cualquier otro anterior al acto de conciliaci髇 y no se trate de extinciones de mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de bajas incentivadas.

2. Las indemnizaciones por despido o cese consecuencia de los expedientes de regulaci髇 de empleo a que se refiere la disposici髇 transitoria d閏ima de la Ley, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral, aprobados por la autoridad competente a partir de 8 de marzo de 2009, estar醤 exentas en la cuant韆 que no supere cuarenta y cinco d韆s de salario, por a駉 de servicio, prorrate醤dose por meses los periodos de tiempo inferiores a un a駉 hasta un m醲imo de cuarenta y dos mensualidades.

3. El l韒ite previsto en el 鷏timo p醨rafo de la letra e) del art韈ulo 7 de esta Ley no resultar� de aplicaci髇 a las indemnizaciones por despidos o ceses producidos con anterioridad a 1 de agosto de 2014. Tampoco resultar� de aplicaci髇 a los despidos que se produzcan a partir de esta fecha cuando deriven de un expediente de regulaci髇 de empleo aprobado, o un despido colectivo en el que se hubiera comunicado la apertura del per韔do de consultas a la autoridad laboral, con anterioridad a dicha fecha.

LE0000540272_20150101 N鷐ero 3 de la disposici髇 transitoria vig閟ima segunda introducido por el apartado noventa y dos del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 29 noviembre 2014

LE0000485411_20230901 Disposici髇 transitoria vig閟ima segunda introducida, con efectos desde el 12 de febrero de 2012, por el apartado dos de la disposici髇 final und閏ima de la Ley 3/2012, de 6 de julio, de medidas urgentes para la reforma del mercado laboral (獴.O.E.� 7 julio).Vigencia: 12 febrero 2012Efectos / Aplicaci髇: 12 febrero 2012

Disposici髇 transitoria vig閟ima tercera Tipo de retenci髇 aplicable a los rendimientos de actividades profesionales y a determinados rendimientos del trabajo

El porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos previstos en el apartado 3 y en la letra a) del apartado 5, ambos del art韈ulo 101 de esta Ley, satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012, ser� el previsto en dicho art韈ulo, en su redacci髇 vigente a 1 de enero de 2012.

El porcentaje de retenci髇 o ingreso a cuenta aplicable a dichos rendimientos que se satisfagan a abonen a partir de 1 de septiembre de 2012 ser� el previsto en el primer p醨rafo del apartado 4 de la disposici髇 adicional trig閟ima quinta de esta Ley, salvo en el supuesto en el que resulte de aplicaci髇 el porcentaje del 9 por ciento previsto en el segundo p醨rafo de la letra a) del apartado 5 del art韈ulo 101 de esta Ley.

LE0000485820_20230101 Disposici髇 transitoria vig閟ima tercera introducida, con efectos desde 1 de septiembre de 2012, por el apartado segundo del art韈ulo 25 del R.D.-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad (獴.O.E.� 14 julio).Vigencia: 1 septiembre 2012Efectos / Aplicaci髇: 1 septiembre 2012

Disposici髇 transitoria vig閟ima cuarta Rendimientos del trabajo en especie consistentes en la utilizaci髇 de vivienda

Durante el per韔do impositivo 2013, los rendimientos del trabajo en especie derivados de la utilizaci髇 de vivienda cuando esta no sea propiedad del pagador se podr醤 seguir valorando conforme a lo dispuesto en la letra a) del n鷐ero 1.� del apartado 1 del art韈ulo 43 de esta Ley en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2012, siempre que la entidad empleadora ya viniera satisfaciendo los mismos en relaci髇 con dicha vivienda con anterioridad a 4 de octubre de 2012.

LE0000495585_20141017 Disposici髇 transitoria vig閟ima cuarta introducida, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado tres del art韈ulo 4 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 transitoria vig閟ima quinta Reducciones aplicables a determinados rendimientos

1. El l韒ite de la reducci髇 previsto en el art韈ulo 18.2 de esta Ley para la extinci髇 de relaciones laborales o mercantiles no se aplicar� a los rendimientos del trabajo que deriven de extinciones producidas con anterioridad a 1 de enero de 2013.

2. Los rendimientos del trabajo procedentes de indemnizaciones por extinci髇 de la relaci髇 mercantil a que se refiere el art韈ulo 17.2 e) de esta Ley con per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s, podr醤 aplicar la reducci髇 prevista en el apartado 2 del art韈ulo 18 de esta Ley cuando el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de per韔dos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos, siempre que la fecha de la extinci髇 de la relaci髇 sea anterior a 1 de agosto de 2014.

3. Los rendimientos distintos de los procedentes de indemnizaciones por extinci髇 de la relaci髇 laboral, com鷑 o especial, o de la relaci髇 mercantil a que se refiere el art韈ulo 17.2 e) de esta Ley, que se vinieran percibiendo de forma fraccionada con anterioridad a 1 de enero de 2015 con derecho a la aplicaci髇 de la reducci髇 prevista en los art韈ulos 18.2, 23.3 26.2 y 32.1 de la Ley del Impuesto en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2014, podr醤 seguir aplicando la reducci髇 prevista, respectivamente, en los art韈ulos 18.2, 23.3, 26.2 y 32.1 de esta Ley a cada una de las fracciones que se imputen a partir de 1 de enero de 2015, siempre que el cociente resultante de dividir el n鷐ero de a駉s de generaci髇, computados de fecha a fecha, entre el n鷐ero de per韔dos impositivos de fraccionamiento, sea superior a dos.

En relaci髇 con rendimientos previstos en el p醨rafo anterior derivados de compromisos adquiridos con anterioridad a 1 de enero de 2015 que tuvieran previsto el inicio de su percepci髇 de forma fraccionada en per韔dos impositivos que se inicien a partir de dicha fecha, la sustituci髇 de la forma de percepci髇 inicialmente acordada por su percepci髇 en un 鷑ico per韔do impositivo no alterar� el inicio del per韔do de generaci髇 del rendimiento.

4. En el caso de los rendimientos del trabajo que deriven del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores que hubieran sido concedidas con anterioridad a 1 de enero de 2015 y se ejerciten transcurridos m醩 de dos a駉s desde su concesi髇, si, adem醩, no se concedieron anualmente, podr醤 aplicar la reducci髇 prevista en el apartado 2 del art韈ulo 18 de esta Ley aun cuando en el plazo de los cinco per韔dos impositivos anteriores a aqu閘 en el que se ejerciten, el contribuyente hubiera obtenido otros rendimientos con per韔do de generaci髇 superior a dos a駉s a los que hubiera aplicado la reducci髇 prevista en dicho apartado. En este caso ser� de aplicaci髇 el l韒ite previsto en el n鷐ero 1.� de la letra b) del apartado 2 del art韈ulo 18 de esta Ley en su redacci髇, en vigor a 31 de diciembre de 2014, a los rendimientos del trabajo derivados de todas las opciones de compra concedidas con anterioridad a 1 de enero de 2015.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria vig閟ima quinta redactada por el apartado noventa y tres del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria vig閟ima sexta R間imen transitorio aplicable a la imputaci髇 de primas de seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012

A efectos de lo dispuesto en el segundo p醨rafo de la letra f) del apartado 1 del art韈ulo 17 de esta Ley, en los seguros colectivos contratados con anterioridad a 1 de diciembre de 2012, en los que figuren primas de importe determinado expresamente, y el importe anual de estas supere el l韒ite fijado en dicho art韈ulo, no ser� obligatoria la imputaci髇 por ese exceso.

LE0000495585_20141017 Disposici髇 transitoria vig閟ima sexta introducida, con efectos desde 1 de enero de 2013, por el apartado cinco de la disposici髇 final d閏ima del art韈ulo 1 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidaci髇 de las finanzas p鷅licas y al impulso de la actividad econ髆ica (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

Disposici髇 transitoria vig閟ima s閜tima Acciones o participaciones de entidades de nueva o reciente creaci髇 adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalizaci髇

Los contribuyentes que obtengan ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la transmisi髇 de acciones o participaciones adquiridas con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013 podr醤 aplicar la exenci髇 prevista en la disposici髇 adicional trig閟ima cuarta de esta Ley en su redacci髇 en vigor a 31 de diciembre de 2012, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones establecidos en dicha disposici髇 adicional.

LE0000513755_20230529 Disposici髇 transitoria vig閟ima s閜tima introducida por el apartado doce del art韈ulo 27 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizaci髇 (獴.O.E.� 28 septiembre).Vigencia: 29 septiembre 2013

Disposici髇 transitoria vig閟ima octava Acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa

No formar� parte de la base de la deducci髇 regulada en el art韈ulo 68.1 de esta Ley el importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de cuentas ahorro-empresa en la medida en que dicho saldo hubiera sido objeto de deducci髇.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria vig閟ima octava introducida por el apartado noventa y cuatro del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria vig閟ima novena Transmisiones de derechos de suscripci髇 anteriores a 1 de enero de 2017

Para la determinaci髇 del valor de adquisici髇 de los valores a que se refiere la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 37 de esta Ley, se deducir� el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripci髇 realizadas con anterioridad a 1 de enero de 2017, con excepci髇 del importe de tales derechos que hubiera tributado como ganancia patrimonial. Cuando no se hubieran transmitido la totalidad de los derechos de suscripci髇, se entender� que los transmitidos correspondieron a los valores adquiridos en primer lugar.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria vig閟ima novena introducida por el apartado noventa y cinco del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2017

Disposici髇 transitoria trig閟ima Socios de sociedades civiles que tengan la condici髇 de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades

1. Los contribuyentes de este Impuesto que sean socios de sociedades civiles, a las que hubiese resultado de aplicaci髇 el r間imen de atribuci髇 de rentas previsto en la Secci髇 2.� del T韙ulo X de la esta Ley y adquieran la condici髇 de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, podr醤 seguir aplicando las deducciones en la cuota 韓tegra previstas en el art韈ulo 68.2 de esta Ley que estuviesen pendientes de aplicaci髇 a 1 de enero de 2016 en los t閞minos previstos en el art韈ulo 69 de esta Ley, siempre que se cumplan las condiciones y requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2. En lo que afecte a los contribuyentes de este Impuesto, ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en la disposici髇 transitoria trig閟ima segunda de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria trig閟ima introducida por el apartado noventa y seis del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2016

Disposici髇 transitoria trig閟ima primera Requisito de antig黣dad a efectos de tratamiento de Planes Individuales de Ahorro Sistem醫ico de contratos de seguro formalizados antes de 1 de enero de 2015

A los Planes Individuales de Ahorro Sistem醫ico formalizados con anterioridad al 1 de enero de 2015, les ser� de aplicaci髇 el requisito de cinco a駉s fijado en la letra g) de la disposici髇 adicional tercera de esta Ley.

La transformaci髇 de un Plan Individual de Ahorro Sistem醫ico formalizado antes de 1 de enero de 2015, o de un contrato de seguro de los regulados en la disposici髇 transitoria decimocuarta de esta Ley, mediante la modificaci髇 del vencimiento del mismo, con la exclusiva finalidad de anticipar la constituci髇 de la renta vitalicia a una fecha que cumpla con el requisito de antig黣dad de cinco a駉s desde el pago de la primera prima exigido por las citadas disposiciones, no tendr� efectos tributarios para el tomador.

LE0000540272_20150101 Disposici髇 transitoria trig閟ima primera introducida por el apartado noventa y siete del art韈ulo primero de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el R.D. Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias (獴.O.E.� 28 noviembre).Vigencia: 1 enero 2015

Disposici髇 transitoria trig閟ima segunda L韒ites para la aplicaci髇 del m閠odo de estimaci髇 objetiva en los ejercicios 2016 a 2024

Para los ejercicios 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 y 2024, las magnitudes de 150.000 y 75.000 euros a que se refiere el apartado a’) de la letra b) de la norma 3.� del apartado 1 del art韈ulo 31 de esta ley, quedan fijadas en 250.000 y 125.000 euros, respectivamente.

Asimismo, para dichos ejercicios, la magnitud de 150.000 euros a que se refiere la letra c) de la norma 3.� del apartado 1 del art韈ulo 31 de esta ley, queda fijada en 250.000 euros.

LE0000823916_20231229Disposici髇 transitoria trig閟imo segunda redactada, con efectos desde 1 de enero de 2024,爌or el art韈ulo 15 del R.D.-ley 8/2023, de 27 de diciembre, por el que se adoptan medidas para afrontar las consecuencias econ髆icas y sociales derivadas de los conflictos en Ucrania y Oriente Pr髕imo, as� como para paliar los efectos de la sequ韆 (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024

Disposici髇 transitoria trig閟ima tercera Aplicaci髇 en el ejercicio 2018 de la deducci髇 establecida en el art韈ulo 81 bis

En el per韔do impositivo 2018, la deducci髇 por c髇yuge no separado legalmente con discapacidad y el incremento de la deducci髇 previsto por cada uno de los hijos que excedan del n鷐ero m韓imo de hijos exigido para la adquisici髇 de la condici髇 de familia numerosa de categor韆 general o especial, se determinar� tomando en consideraci髇 exclusivamente los meses iniciados con posterioridad a la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018.

LE0000624416_20230101Disposici髇 transitoria trig閟ima tercera introducida爌or爀l n鷐ero tres del art韈ulo 62 de爈a Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

Disposici髇 transitoria trig閟ima cuarta Obligaci髇 de declarar en el per韔do impositivo 2018

Cuando el impuesto correspondiente al per韔do impositivo 2018 se hubiera devengado a partir de la entrada en vigor de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018, el l韒ite de 14.000 euros establecido en el primer p醨rafo del apartado 3 del art韈ulo 96 de esta Ley ser� de 12.643 euros.

LE0000624416_20230101Disposici髇 transitoria trig閟ima cuarta introducida por el apartado dos del art韈ulo 63 de la燣ey 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

Disposici髇 transitoria trig閟ima quinta Cuant韆 exenta del gravamen especial sobre los premios de determinadas loter韆s y apuestas en los ejercicios 2018 y 2019

Los premios derivados de juegos celebrados con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018, estar醤 exentos del gravamen especial en la cuant韆 prevista en el apartado 2 de la disposici髇 adicional trig閟ima tercera de esta Ley en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2017.

Dicha cuant韆 ser� de 10.000 euros para los premios derivados de juegos celebrados en el per韔do impositivo 2018 a partir de la entrada en vigor de la citada Ley, y de 20.000 euros para los premios derivados de juegos celebrados en el per韔do impositivo 2019.

LE0000624416_20230101Disposici髇 transitoria trig閟ima quinta introducida por el n鷐ero dos del art韈ulo 67 de la Ley 6/2018, de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el a駉 2018 (獴.O.E.� 4 julio).Vigencia: 5 julio 2018Efectos / Aplicaci髇: 5 julio 2018

Disposici髇 transitoria trig閟ima sexta Aplicaci髇 del r間imen de diferimiento a determinadas participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva adquiridas con anterioridad a 1 de enero de 2022

El requisito establecido en el n鷐ero 3.� de la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 94 de esta Ley no ser� de aplicaci髇 a las participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva a que se refiere dicho n鷐ero 3.� adquiridas por el contribuyente con anterioridad a 1 de enero de 2022 y no cotizadas en bolsa de valores espa駉la, siempre que el importe del reembolso o transmisi髇 no se destine a la adquisici髇 de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva previstas en el citado n鷐ero 3.�

LE0000702808_20211013 Disposici髇 transitoria trig閟ima sexta introducida, con efectos desde 1 de enero de 2022, por el apartado siete del art韈ulo tercero de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevenci髇 y lucha contra el fraude fiscal, de transposici髇 de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las pr醕ticas de elusi髇 fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificaci髇 de diversas normas tributarias y en materia de regulaci髇 del juego (獴.O.E.� 10 julio).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Disposici髇 transitoria trig閟ima s閜tima Deducci髇 por maternidad

Cuando en el per韔do impositivo 2022 se hubiera tenido derecho a la deducci髇 por maternidad y al complemento de ayuda para la infancia previsto en la Ley 19/2021 en relaci髇 con el mismo descendiente, se podr� seguir practicando la deducci髇 por maternidad a partir de 1 de enero de 2023, aun cuando alguno de los progenitores tuviera derecho al citado complemento respecto de dicho descendiente, siempre que se cumplan el resto de los requisitos establecidos en la normativa vigente a partir de 1 de enero de 2023.

LE0000744650_20231229 Disposici髇 transitoria trig閟ima s閜tima introducida por el art韈ulo 73 del R.D.-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias econ髆icas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucci髇 de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad (獴.O.E.� 28 diciembre).Vigencia: 1 enero 2023Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2023

Disposici髇 transitoria trig閟ima octava Reducci髇 aplicable a determinados arrendamientos de viviendas

A los rendimientos netos positivos de capital inmobiliario derivados de contratos de arrendamiento de vivienda que se hubieran celebrado con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda, les resultar� de aplicaci髇 la reducci髇 prevista en el apartado 2 del art韈ulo 23 de esta ley en su redacci髇 vigente a 31 de diciembre de 2021.

LE0000753247_20230526 Disposici髇 transitoria trig閟ima octava introducida por el apartado dos de la disposici髇 final segunda de la Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda (獴.O.E.� 25 mayo), con efectos para los contratos de arrendamiento de vivienda celebrados a partir de la entrada en vigor de la citada ley.Vigencia: 1 enero 2024Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2024

Disposici髇 derogatoria primera Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. A la entrada en vigor de esta Ley quedar醤 derogadas todas las disposiciones que se opongan a lo establecido en la misma, y en particular el Real Decreto legislativo 3/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

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2. No obstante lo previsto en el apartado anterior, conservar醤 su vigencia en lo que se refiere a este Impuesto:

• 1.� La disposici髇 adicional segunda de la Ley 13/1985, de 25 de mayo, de coeficientes de inversi髇, recursos propios y obligaciones de informaci髇 de intermediarios financieros.
• 2.� La Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre R間imen Fiscal de Cooperativas, salvo lo dispuesto en el art韈ulo 32 de la misma. LE0000008184_20230101
• 3.� Las disposiciones adicionales decimosexta, decimos閜tima y vig閟ima tercera de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• 4.� Los art韈ulos 93 y 94 de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificaci髇 de los aspectos fiscales del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias.
• 5.� La Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificaci髇 del R間imen Econ髆ico y Fiscal de Canarias.
• 6.� El Real Decreto-ley 7/1994, de 20 de junio, sobre Libertad de Amortizaci髇 para las Inversiones Generadoras de Empleo.
• 7.� El Real Decreto-ley 2/1995, de 17 de febrero, sobre Libertad de Amortizaci髇 para las Inversiones Generadoras de Empleo.
• 8.� La disposici髇 transitoria und閏ima de la Ley 13/1996, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social.
• 9.� El art韈ulo 13 de la Ley 32/1999, de 8 de octubre, de solidaridad con las v韈timas del terrorismo.
• 10.� Las disposiciones adicionales tercera y sexta de la Ley 55/1999, de 29 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
• 11.� La Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
• 12.� La disposici髇 transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre r間imen jur韉ico de los movimientos de capitales y de las transacciones econ髆icas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales.
• 13.� Las disposiciones adicionales quinta, decimoctava, trig閟ima tercera, trig閟ima cuarta y trig閟ima s閜tima de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social.
• 14.� El art韈ulo 5.7 del Real Decreto-Ley 6/2004, de 17 de septiembre, por el que se adoptan medidas urgentes para reparar los da駉s causados por los incendios e inundaciones acaecidos en las Comunidades Aut髇omas de Arag髇, Catalu馻, Andaluc韆, La Rioja, Comunidad Foral de Navarra y Comunidad Valenciana.
• 15.� El art韈ulo 1 del texto refundido de la Ley sobre responsabilidad civil y seguro en la circulaci髇 veh韈ulos a motor aprobado por el Real Decreto Legislativo 8/2004, de 29 de octubre.
• 16.� El art韈ulo 7 del Real Decreto-ley 8/2004, de 5 de noviembre, sobre indemnizaciones a los participantes en operaciones internacionales de paz y seguridad.
• 17.� El art韈ulo 5.7 de la Ley 2/2005, de 15 de marzo, por la que se adoptan medidas urgentes para reparar los da駉s causados por los incendios e inundaciones acaecidos en las Comunidades Aut髇omas de Arag髇, Catalu馻, Andaluc韆, La Rioja, Comunidad Foral de Navarra y Comunidad Valenciana.
• 18.� El art韈ulo 3.7 del Real Decreto-Ley 11/2005, de 22 de julio, por el que se aprueban medidas urgentes en materia de incendios forestales.

3. La derogaci髇 de las disposiciones a que se refiere el apartado 1 no perjudicar� los derechos de la Hacienda p鷅lica respecto a las obligaciones devengadas durante su vigencia.

Disposici髇 derogatoria segunda Impuesto sobre Sociedades

1. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007 quedan derogados el art韈ulo 23 y el Cap韙ulo VI del T韙ulo VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

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2. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2011 quedan derogados los art韈ulos 36, 37, apartados 4, 5 y 6 del art韈ulo 38, apartados 2 y 3 del art韈ulo 39, art韈ulos 40 y 43 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

LE0000446531_20220907 N鷐ero 2 de la disposici髇 derogatoria segunda redactado por el apartado cuatro del art韈ulo 92 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Econom韆 Sostenible (獴.O.E.� 5 marzo).Vigencia: 1 enero 2011Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2011

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3....

LE0000515558_20220901 N鷐ero 3 de la disposici髇 derogatoria segunda derogado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014, por la letra a) del n鷐ero 2 de la disposici髇 derogatoria 鷑ica de la Ley 16/2013, de 29 de octubre, por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (獴.O.E.� 30 octubre).Vigencia: 1 enero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

4. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2014 quedan derogados el apartado 1 del art韈ulo 34 y los apartados 1, 3 y 7 del art韈ulo 38 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

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LE0000253595_20150515 N鷐ero 4 de la disposici髇 derogatoria segunda redactado por N鷐ero 1 de la disposici髇 final segunda de Ley 55/2007, de 28 de diciembre, del Cine. (獴.O.E.� 29 diciembre)Vigencia: 30 diciembre 2007Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2007

Disposici髇 final primera Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo

1. Con efectos desde el 1 de enero de 2006, se modifica la disposici髇 transitoria quinta del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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2. Con efectos desde el 1 de enero de 2006, se modifica la disposici髇 transitoria novena del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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3. Con efectos desde el 1 de enero de 2006, se a馻de una disposici髇 transitoria decimoquinta al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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Disposici髇 final segunda Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

1. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al punto 2.� de la letra e) del apartado 4 del art韈ulo 30 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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2. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al art韈ulo 43 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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3. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al apartado 1 del art韈ulo 57 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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4. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al apartado 2 del art韈ulo 67 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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5. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al apartado 1 del art韈ulo 94 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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6. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al apartado 10 del art韈ulo 107 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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7. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al apartado 1 del art韈ulo 116 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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8. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 a la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 118 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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9. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al apartado 4 del art韈ulo 123 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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10. Con efectos a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al apartado 6 del art韈ulo 140 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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11. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 adicional octava al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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12. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al art韈ulo 114 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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13. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 adicional novena al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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14. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 adicional d閏ima al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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15. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 transitoria decimonovena al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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16. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟ima al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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17. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟ima primera al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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18. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟ima segunda al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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19. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟ima tercera al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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20. Con efectos para los per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2007, se modifica el n鷐ero primero del apartado 3 del art韈ulo 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de r間imen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, sin perjuicio de su aplicaci髇 en su redacci髇 originaria para los acontecimientos que se hubiesen regulado en normas legales aprobadas con anterioridad a dicha fecha, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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21. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟ima cuarta al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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22. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se da nueva redacci髇 al art韈ulo 42 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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23. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 transitoria vig閟imo quinta al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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Disposici髇 final tercera Modificaci髇 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo

1. Con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2007, se a馻de una disposici髇 adicional segunda al texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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2. Se da nueva redacci髇 al art韈ulo 14 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedar醤 redactados de la siguiente manera:

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3. Se da nueva redacci髇 al apartado 2 del art韈ulo 19 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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4. Se da nueva redacci髇 a los apartados 1 y 2 del art韈ulo 25 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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5. Se da nueva redacci髇 al apartado 4 del art韈ulo 31 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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6. Se da nueva redacci髇 al apartado 1 del art韈ulo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactado en los siguientes t閞minos:

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7. Se da nueva redacci髇 a la disposici髇 transitoria 鷑ica del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, que quedar� redactada en los siguientes t閞minos:

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Disposici髇 final cuarta Modificaci髇 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio

1. Se modifica el art韈ulo 4.Cinco de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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2. Se modifica el art韈ulo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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3. Se modifica el art韈ulo 31 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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Disposici髇 final quinta Modificaci髇 del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre

1. Se modifica el apartado 3 del art韈ulo 5 del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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2. Se modifica el apartado 5 del art韈ulo 8 del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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3. Se modifica el apartado 6 del art韈ulo 8 del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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4. Se modifica el apartado 4 del art韈ulo 36 del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que quedar� redactado de la siguiente manera:

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5. Se modifica la disposici髇 adicional primera del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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6. Se modifica la disposici髇 adicional cuarta del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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7. Se modifica la disposici髇 transitoria tercera del texto refundido de la Ley de regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, que quedar� redactada de la siguiente manera:

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8. Se a馻de un nuevo p醨rafo a la disposici髇 final segunda del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, con la siguiente redacci髇:

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Disposici髇 final sexta Habilitaci髇 para la Ley de Presupuestos Generales del Estado

La Ley de Presupuestos Generales del Estado podr� modificar, de conformidad con lo previsto en el apartado 7 del art韈ulo 134 de la Constituci髇 Espa駉la:

• a) La escala y los tipos del impuesto y las deducciones en la cuota.
• b) Los dem醩 l韒ites cuantitativos y porcentajes fijos establecidos en esta Ley.

Disposici髇 final s閜tima Habilitaci髇 normativa

El Gobierno dictar� cuantas disposiciones sean necesarias para el desarrollo y aplicaci髇 de esta Ley.

V閍se Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.LE0000242988_20240208

Disposici髇 final octava Entrada en vigor

1. Esta Ley entrar� en vigor el d韆 1 de enero de 2007. No obstante, las habilitaciones a la Ley de Presupuestos Generales del Estado y la disposici髇 final primera de esta Ley entrar醤 en vigor el d韆 siguiente al de la publicaci髇 de esta Ley en el 獴olet韓 Oficial del Estado�.

2. A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, esta Ley ser� de aplicaci髇 a las rentas obtenidas a partir de 1 de enero de 2007 y a las que corresponda imputar a partir de la misma, con arreglo a los criterios de imputaci髇 temporal de la Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y sus normas de desarrollo, Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y otras Normas Tributarias y del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.