Decreto Foral 8/2013, de 26 de febrero, por el que se aprueba el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇

Art韈ulo 1 Obligaci髇 de expedir, entregar y conservar justificantes de las operaciones

Los empresarios o profesionales est醤 obligados a expedir y entregar, en su caso, factura u otros justificantes por las operaciones que realicen en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, as� como a conservar copia o matriz de aquellos. Igualmente, est醤 obligados a conservar las facturas u otros justificantes recibidos de otros empresarios o profesionales por las operaciones de las que sean destinatarios y que se efect鷈n en desarrollo de la citada actividad.

Asimismo, otras personas y entidades que no tengan la condici髇 de empresarios o profesionales est醤 obligadas a expedir y conservar factura u otros justificantes de las operaciones que realicen en los t閞minos establecidos en este Reglamento.

Art韈ulo 2 Obligaci髇 de expedir factura

1. De acuerdo con el art韈ulo 164.uno.3.� del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, los empresarios o profesionales est醤 obligados a expedir factura y copia de esta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del Impuesto, en los t閞minos establecidos en este Reglamento y sin m醩 excepciones que las previstas en 閘. Esta obligaci髇 incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los reg韒enes especiales del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Tambi閚 deber� expedirse factura y copia de esta por los pagos recibidos con anterioridad a la realizaci髇 de las entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que deba asimismo cumplirse esta obligaci髇 conforme al p醨rafo anterior, a excepci髇 de las entregas de bienes exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido por aplicaci髇 de lo dispuesto en el art韈ulo 25 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2.   Deber� expedirse factura y copia de esta en todo caso en las siguientes operaciones:

• a) Aquellas en las que la persona o entidad destinataria sea una empresaria o profesional que act鷈 como tal, con independencia del r間imen de tributaci髇 al que se encuentre acogida la empresaria o el empresario o la o el profesional que realice la operaci髇, as� como cualesquiera otras en las que la persona o entidad destinataria as� lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.
• b) Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro a que se refiere el art韈ulo 25 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• c) Las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68.tres.a) y cinco de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido cuando, por aplicaci髇 de las reglas referidas en dicho precepto, se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto.

  No obstante, cuando a estas entregas les resulte aplicable el r間imen especial al que se refiere la secci髇 3.� del cap韙ulo XI del t韙ulo IX de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido y el Estado miembro de identificaci髇 no sea Espa馻, ser� el Estado de identificaci髇 quien determine si existe obligaci髇 de expedir factura.

• d) Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad Europea a que se refiere el art韈ulo 21.1.� y 2.� de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, excepto las efectuadas en las tiendas libres de impuestos a que se refiere el numero 2.� B) del citado art韈ulo.
• e) Las entregas de bienes que han de ser objeto de instalaci髇 o montaje antes de su puesta a disposici髇 a que se refiere el art韈ulo 68.dos.2.� de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• f) Aquellas de las que sean destinatarias personas jur韉icas que no act鷈n como empresarias o profesionales, con independencia de que se encuentren establecidas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto o no, o las Administraciones p鷅licas a que se refiere el apartado 3 del art韈ulo 2 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Com鷑 de las Administraciones P鷅licas.

LE0000703100_20210714N鷐ero 2 del art韈ulo 2爎edactado, con efectos a partir del 1 de julio de 2021,爌or el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021

3. La obligaci髇 de expedir factura a que se refieren los apartados anteriores, se ajustar� a las normas establecidas en este reglamento, en los siguientes supuestos:

• a) Para las operaciones a las que resulten aplicables los reg韒enes especiales a que se refiere el cap韙ulo XI del t韙ulo IX de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando sea Espa馻 el Estado miembro de identificaci髇.
• b) Para las operaciones distintas de las se馻ladas en la letra a) anterior cuando:
  • a’)   La entrega de bienes o la prestaci髇 de servicios a que se refiera se entienda realizada en el territorio de aplicaci髇 del impuesto, salvo cuando el proveedor del bien o prestador del servicio no se encuentre establecido en el citado territorio, el sujeto pasivo del impuesto sea la persona o entidad destinataria para quien se realice la operaci髇 sujeta al mismo y la factura no sea expedida por este 鷏timo con arreglo a lo establecido en el art韈ulo 5 de este reglamento.
  • b’)   La persona o entidad proveedora del bien o prestadora del servicio est� establecida en el territorio de aplicaci髇 del impuesto o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, a partir del cual se efect鷄 la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios y dicha entrega o prestaci髇, conforme a las reglas de localizaci髇 aplicables a las mismas, no se entienda realizada en el territorio de aplicaci髇 del impuesto, en los siguientes supuestos:
    • 1.�)    Cuando la operaci髇 est� sujeta en otro Estado miembro, el sujeto pasivo del impuesto sea la persona o entidad destinataria para quien se realice la operaci髇 y la factura no sea materialmente expedida por esta 鷏tima en nombre y por cuenta de la persona o entidad proveedora del bien o prestadora del servicio.
    • 2.�)    Cuando la operaci髇 se entienda realizada fuera de la Comunidad.

LE0000703100_20210714N鷐ero�3 del art韈ulo 2 redactado, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 1 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021

4. Tendr� la consideraci髇 de justificante contable a que se refiere el n鷐ero 4.� del apartado uno del art韈ulo 97 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cualquier documento que sirva de soporte a la anotaci髇 contable de la operaci髇 cuando quien la realice sea un empresario o profesional no establecido en la Comunidad.

Art韈ulo 3 Excepciones a la obligaci髇 de expedir factura

1. No existir� obligaci髇 de expedir factura, salvo en los supuestos contenidos en el apartado 2 del art韈ulo 2 de este Reglamento, por las operaciones siguientes:

• a) Las operaciones exentas del impuesto sobre el valor a馻dido, en virtud de lo establecido en el art韈ulo 20 de su ley reguladora, con excepci髇 de las operaciones a que se refiere el apartado 2 siguiente. No obstante, la expedici髇 de factura ser� obligatoria en las operaciones exentas de este impuesto de acuerdo con el art韈ulo 20.Uno.2.�, 3.�, 4.�, 5.�, 15.�, 20.�, 22.�, 24.�, 25.� y 28.� de la ley del impuesto.
  LE0000647742_20190629Letra a)� del n鷐ero 1 del art韈ulo 3 redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 18/2019, 25 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019
• b) Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades a las que sea de aplicaci髇 el r間imen especial del recargo de equivalencia.

  No obstante, deber� expedirse factura en todo caso por las entregas de inmuebles sujetas y no exentas al Impuesto.

  LE0000553787_20150529 Letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 3 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• c)� Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades por las que se encuentren acogidos al r間imen simplificado del Impuesto, salvo que la determinaci髇 de las cuotas devengadas se efect鷈 en atenci髇 al volumen de ingresos.

  No obstante, deber� expedirse factura en todo caso por las transmisiones de activos fijos a que se refiere el art韈ulo 123.uno.B).3.� del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

• d)� Aquellas otras en las que as� se autorice por la Direcci髇 General de Hacienda en relaci髇 con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales.

2. No existir� obligaci髇 de expedir factura cuando se trate de las prestaciones de servicios definidas en el art韈ulo 20.Uno.16.� y 18.�, apartados a) a n), de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, salvo que:

• a) Conforme a las reglas de localizaci髇 aplicables a las mismas, se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto o en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea y est閚 sujetas al impuesto y no exentas del mismo.
• b) Conforme a las reglas de localizaci髇 aplicables a las mismas, se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del impuesto, Canarias, Ceuta o Melilla, est閚 sujetas y exentas al mismo y sean realizadas por empresarios, empresarias o profesionales, distintos de entidades aseguradoras, sociedades gestoras de instituciones de inversi髇 colectiva, entidades gestoras de fondos de pensiones, fondos de titulizaci髇 y sus sociedades gestoras, entidades de cr閐ito, a trav閟 de la sede de su actividad econ髆ica o establecimiento permanente situado en el citado territorio.

La Direcci髇 General de Hacienda podr� eximir a personas o entidades que lleven a cabo actividades empresariales o profesionales de la obligaci髇 de expedir factura, previa solicitud de las personas o entidades interesadas, cuando quede justificado por las pr醕ticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate o por las condiciones t閏nicas de expedici髇 de estas facturas.

La solicitud podr� entenderse desestimada una vez transcurrido el plazo de 6 meses desde la solicitud sin que se haya notificado resoluci髇 expresa.

LE0000647742_20190629N鷐ero 2 del art韈ulo 3 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero燭res del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 18/2019, 25 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

3. Tampoco estar醤 obligados a expedir factura los empresarios o profesionales por las operaciones realizadas en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 16 de este Reglamento.

En todo caso deber� expedirse factura por las entregas de inmuebles a que se refiere el p醨rafo segundo del apartado uno del art韈ulo 129 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Art韈ulo 4 Facturas simplificadas

1. La obligaci髇 de expedir factura podr� ser cumplida mediante la expedici髇 de factura simplificada y copia de esta en cualquiera de los siguientes supuestos:

• a)� Cuando su importe no exceda de 400 euros, Impuesto sobre el Valor A馻dido incluido, o
• b)� Cuando deba expedirse una factura rectificativa.

2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, los empresarios o profesionales podr醤 igualmente expedir factura simplificada y copia de esta cuando su importe no exceda de 3.000 euros, Impuesto sobre el Valor A馻dido incluido, en las operaciones que se describen a continuaci髇:

• a)� Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos entregados.

  A estos efectos, tendr醤 la consideraci髇 de ventas al por menor las entregas de bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la operaci髇 no act鷈 como empresario o profesional, sino como consumidor final de aquellos. No se reputar醤 ventas al por menor las que tengan por objeto bienes que por sus caracter韘ticas objetivas, envasado, presentaci髇 o estado de conservaci髇 sean principalmente de utilizaci髇 empresarial o profesional.

• b)� Ventas o servicios en ambulancia.
• c)� Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
• d)� Transportes de personas y sus equipajes.
• e)� Servicios de hosteler韆 y restauraci髇 prestados por restaurantes, bares, cafeter韆s, horchater韆s, chocolater韆s y establecimientos similares, as� como el suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto.
• f)� Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
• g)� Servicios telef髇icos prestados mediante la utilizaci髇 de cabinas telef髇icas de uso p鷅lico, as� como mediante tarjetas que no permitan la identificaci髇 del portador.
• h)� Servicios de peluquer韆 y los prestados por institutos de belleza.
• i)� Utilizaci髇 de instalaciones deportivas.
• j)� Revelado de fotograf韆s y servicios prestados por estudios fotogr醘icos.
• k)� Aparcamiento y estacionamiento de veh韈ulos.
• l)� Alquiler de pel韈ulas.
• m)� Servicios de tintorer韆 y lavander韆.
• n)� La utilizaci髇 de autopistas de pago.

3. El Director o la Directora General de Hacienda podr� autorizar la expedici髇 de facturas simplificadas, en supuestos distintos de los se馻lados en los apartados anteriores, cuando las pr醕ticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate, o bien las condiciones t閏nicas de expedici髇 de las facturas, dificulten particularmente la inclusi髇 en las mismas de la totalidad de los datos o requisitos previstos en el art韈ulo 6 de este Reglamento.

4. No podr� expedirse factura simplificada por las siguientes operaciones:

• a)� Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro a que se refiere el art韈ulo 25 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido
• b)   Las entregas de bienes a que se refiere el art韈ulo 68.tres.a) de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, salvo cuando les resulte aplicable el r間imen especial al que se refiere la secci髇 3.� del cap韙ulo XI del t韙ulo IX de dicha ley.
  LE0000703100_20210714Letra b) del n鷐ero 4 del art韈ulo 4爎edactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero燚os del art韈ulo 1 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021
• c)� Las entregas de bienes o las prestaciones de servicios que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto, cuando el proveedor del bien o prestador del servicio no se encuentre establecido en el citado territorio, el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operaci髇 sujeta al mismo y la factura sea expedida por este 鷏timo con arreglo a lo establecido en el art韈ulo 5 de este Reglamento.
• d)   Las entregas de bienes o prestaciones de servicios a que se refiere el art韈ulo 2.3.b).b’) del presente reglamento.
  LE0000703100_20210714Letra d) del n鷐ero 4 del art韈ulo 4 redactada, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 1 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021

Art韈ulo 5 Cumplimiento de la obligaci髇 de expedir factura por el destinatario o por un tercero

1. La obligaci髇 a que se refiere el art韈ulo 2 podr� ser cumplida materialmente por los destinatarios y las destinatarias de las operaciones o por terceros. En cualquiera de estos casos, el empresario, la empresaria o profesional o sujeto pasivo obligado a la expedici髇 de la factura ser� el o la responsable del cumplimiento de todas las obligaciones que se establecen en este t韙ulo.

En el caso de las personas y entidades a que se refiere el apartado 5 del art韈ulo 36 del Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, que hayan optado por el cumplimiento de la obligaci髇 de expedir factura por los destinatarios y las destinatarias de las operaciones o por terceros, deber醤 presentar una declaraci髇 censal comunicando dicha opci髇, la fecha a partir de la cual la ejercen y, en su caso, la renuncia a la misma y la fecha de efecto.

LE0000600514_20170630N鷐ero 1 del art韈ulo 5爎edactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017, 27 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 1 enero 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

2. Para que la obligaci髇 a que se refiere el art韈ulo 2 pueda ser cumplida materialmente por el destinatario de las operaciones, habr醤 de cumplirse los siguientes requisitos:

• a)� Deber� existir un acuerdo entre el empresario o profesional que realice las operaciones y el destinatario de estas por el que el primero autorice al segundo la expedici髇 de las facturas correspondientes a dichas operaciones. Este acuerdo deber� suscribirse con car醕ter previo a la realizaci髇 de las operaciones, y en 閘 deber醤 especificarse aquellas a las que se refiera.
• b)� Cada factura as� expedida deber� ser objeto de un procedimiento de aceptaci髇 por parte del empresario o profesional que haya realizado la operaci髇. Este procedimiento se ajustar� a lo que determinen las partes.
• c)� El destinatario de las operaciones que proceda a la expedici髇 de las facturas deber� remitir una copia al empresario o profesional que las realiz�.
• d)� Estas facturas ser醤 expedidas en nombre y por cuenta del empresario o profesional que haya realizado las operaciones que en ellas se documentan.

3. La obligaci髇 de expedir factura podr� ser cumplida por los empresarios o profesionales o sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido mediante la contrataci髇 de terceros a los que encomienden la expedici髇 de las facturas.

4. Cuando el destinatario de las operaciones o el tercero que expida las facturas no est� establecido en la Uni髇 Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un pa韘 con el cual exista un instrumento jur韉ico relativo a la asistencia mutua con un 醡bito de aplicaci髇 similar al previsto por la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los cr閐itos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, y el Reglamento (UE) n.� 904/2010 del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperaci髇 administrativa y la lucha contra el fraude en el 醡bito del Impuesto sobre el Valor A馻dido, 鷑icamente cabr� la expedici髇 de facturas por el destinatario de las operaciones o por terceros previa comunicaci髇 al Director o la Directora General de Hacienda.

Art韈ulo 6 Contenido de la factura

1. Toda factura y sus copias contendr醤 los datos o requisitos que se citan a continuaci髇, sin perjuicio de los que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones:

• a) N鷐ero y, en su caso, serie. La numeraci髇 de las facturas dentro de cada serie ser� correlativa.

  Se podr醤 expedir facturas mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros supuestos, cuando el obligado a su expedici髇 cuente con varios establecimientos desde los que efect鷈 sus operaciones y cuando el obligado a su expedici髇 realice operaciones de distinta naturaleza.

  No obstante, ser� obligatoria, en todo caso, la expedici髇 en series espec韋icas de las facturas siguientes:

  • 1.� Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el art韈ulo 5, para cada uno de los cuales deber� existir una serie distinta.
  • 2.� Las rectificativas.
  • 3.� Las que se expidan conforme a la disposici髇 adicional quinta del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el art韈ulo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
  • 4.� Las que se expidan conforme a lo previsto en el art韈ulo 84, apartado uno, n鷐ero 2.�, letra g), de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • 5.� Las que se expidan conforme a lo previsto en el art韈ulo 61 quinquies, apartado 2 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por el art韈ulo 1 del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre.
  • 6.� Las que se expidan conforme a lo previsto en el art韈ulo 17 del Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI, aprobado por el Decreto Foral 32/2020, de 22 de diciembre.
    LE0000684343_20220101Ordinal 6.� de la letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 6爄ntroducido por el n鷐ero Uno de la disposici髇 final primera del D Foral 32/2020, 22 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI (獴.O.G.� 23 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2020
  LE0000553787_20150529 Letra a)� del n鷐ero 1 del art韈ulo 6 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• b)� La fecha de su expedici髇.
• c)� Nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social completa, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.
• d)� N鷐ero de identificaci髇 fiscal, atribuido por la Administraci髇 tributaria competente de cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea, con el que ha realizado la operaci髇 el obligado a expedir la factura.

  Asimismo, ser� obligatoria la consignaci髇 del n鷐ero de identificaci髇 fiscal del destinatario en los siguientes casos:

  • 1.� Que se trate de una entrega de bienes destinados a otro Estado miembro que se encuentre exenta conforme al art韈ulo 25 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
  • 2.� Que se trate de una operaci髇 cuyo destinatario sea el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor A馻didio correspondiente a aquella.
  • 3.� Que se trate de operaciones que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto y el empresario o profesional obligado a la expedici髇 de la factura haya de considerarse establecido en dicho territorio.
• e)� Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario de las operaciones.

  Cuando el obligado a expedir factura o el destinatario de las operaciones dispongan de varios lugares fijos de negocio, deber� indicarse la ubicaci髇 de la sede de actividad o establecimiento al que se refieran aquellas en los casos en que dicha referencia sea relevante para la determinaci髇 del r間imen de tributaci髇 correspondiente a las citadas operaciones.

• f)� Descripci髇 de las operaciones, consign醤dose todos los datos necesarios para la determinaci髇 de la base imponible del Impuesto, tal y como 閟ta se define por los art韈ulos 78 y 79 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, correspondiente a aquellas y su importe, incluyendo el precio unitario sin Impuesto de dichas operaciones, as� como cualquier descuento o rebaja que no est� incluido en dicho precio unitario.
• g)� El tipo impositivo o tipos impositivos, en su caso, aplicados a las operaciones.
• h)� La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deber� consignarse por separado.
• i)� La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedici髇 de la factura.
• j)� En el supuesto de que la operaci髇 que se documenta en una factura est� exenta del Impuesto, una referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de noviembre, relativa al sistema com鷑 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, o a los preceptos correspondientes del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, o indicaci髇 de que la operaci髇 est� exenta.

  Lo dispuesto en esta letra se aplicar� asimismo cuando se documenten varias operaciones en una 鷑ica factura y las circunstancias que se han se馻lado se refieran 鷑icamente a parte de ellas.

• k)� En las entregas de medios de transporte nuevos a que se refiere el art韈ulo 25 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, sus caracter韘ticas, la fecha de su primera puesta en servicio y las distancias recorridas u horas de navegaci髇 o vuelo realizadas hasta su entrega.
• l)� En caso de que sea el adquirente o destinatario de la entrega o prestaci髇 quien expida la factura en lugar del proveedor o prestador, de conformidad con lo establecido en el art韈ulo 5 de este Reglamento, la menci髇 玣acturaci髇 por el destinatario�.
• m)� En el caso de que el sujeto pasivo del Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operaci髇, la menci髇 玦nversi髇 del sujeto pasivo�.
• n)� En caso de aplicaci髇 del r間imen especial de las agencias de viajes, la menci髇 玆間imen especial de las Agencias de viajes�.
• o)� En caso de aplicaci髇 del r間imen especial de los bienes usados, objeto de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇, la menci髇 玆間imen especial de los bienes usados�, 玆間imen especial de los objetos de arte� o 玆間imen especial de las antig黣dades y objetos de colecci髇�.
• p) En el caso de aplicaci髇 del r間imen especial del criterio de caja, la menci髇 玶間imen especial del criterio de caja�.
  LE0000523058_20140211 Letra p) del n鷐ero 1 del art韈ulo 6 introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 2/2014, 4 febrero, por el que se modifica el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 8/2013, 26 febrero (獴.O.G.� 11 febrero).Vigencia: 11 febrero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

2. Deber� especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura en los siguientes casos:

• a)� Cuando se documenten operaciones que est閚 exentas del Impuesto sobre el Valor A馻dido y otras en las que no se den dichas circunstancias.
• b)� Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor A馻dido correspondiente a aqu閘las sea su destinatario y otras en las que no se d� esta circunstancia.
• c)� Cuando se comprendan operaciones sujetas a diferentes tipos del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

3.   Cuando se trate de operaciones a que se refiere el art韈ulo 2.3.b).b’).1.� de este reglamento, el obligado a expedir la factura podr� omitir la informaci髇 prevista en las letras f), g) y h) del apartado 1 de este art韈ulo e indicar en su lugar, mediante referencia a la cantidad o al alcance de los bienes o servicios suministrados y su naturaleza, el importe sujeto al Impuesto de tales bienes o servicios.

LE0000703100_20210714N鷐ero 3 del art韈ulo 6爎edactado, con efectos a partir del 1 de julio de 2021, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 1 del D Foral 9/2021, 13 julio, por el que se modifican el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 y el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales (獴.O.G.� 14 julio).Vigencia: 14 julio 2021Efectos / Aplicaci髇: 1 julio 2021

4. A efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 97. uno del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, tendr� la consideraci髇 de factura aquella que contenga todos los datos y re鷑a los requisitos a que se refiere este art韈ulo.

Art韈ulo 7 Contenido de las facturas simplificadas

1. Sin perjuicio de los datos o requisitos que puedan resultar obligatorios a otros efectos y de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones, las facturas simplificadas y sus copias contendr醤 los siguientes datos o requisitos:

• a)� N鷐ero y, en su caso, serie. La numeraci髇 de las facturas simplificadas dentro de cada serie ser� correlativa.

  Se podr醤 expedir facturas simplificadas mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros, en los siguientes casos:

  • 1.� Cuando el obligado a su expedici髇 cuente con varios establecimientos desde los que efect鷈 sus operaciones.
  • 2.� Cuando el obligado a su expedici髇 realice operaciones de distinta naturaleza.
  • 3.� Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el art韈ulo 5 de este Reglamento, para cada uno de los cuales deber� existir una serie distinta.
  • 4.� Las rectificativas.

  Cuando el empresario o profesional expida facturas conforme a este art韈ulo y al art韈ulo 6 para la documentaci髇 de las operaciones efectuadas en un mismo a駉 natural, ser� obligatoria la expedici髇 mediante series separadas de unas y otras.

• b)� La fecha de su expedici髇.
• c)� La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedici髇 de la factura.
• d)� N鷐ero de identificaci髇 fiscal, as� como el nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social completa del obligado a su expedici髇.
• e)� La identificaci髇 del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.
• f)� Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, tambi閚 la expresi髇 獻VA incluido�.

  Asimismo, cuando una misma factura comprenda operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor A馻dido deber� especificarse por separado, adem醩, la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones.

• g)� Contraprestaci髇 total.
• h)� En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequ韛oca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican.
• i) En los supuestos a que se refieren las letras j) a p) del art韈ulo 6.1 de este Reglamento, deber� hacerse constar las menciones referidas en las mismas.
  LE0000523058_20140211 Letra i) del n鷐ero 1 del art韈ulo 7 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 2/2014, 4 febrero, por el que se modifica el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 8/2013, 26 febrero (獴.O.G.� 11 febrero).Vigencia: 11 febrero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

2. A efectos de lo dispuesto en el art韈ulo 97.Uno del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, cuando el destinatario de la operaci髇 sea un empresario o profesional y as� lo exija, el expedidor de la factura simplificada deber� hacer constar, adem醩, los siguientes datos:

• a)� N鷐ero de identificaci髇 fiscal, atribuido por la Administraci髇 tributaria competente de cualquier Estado miembro de la Uni髇 Europea, as� como el domicilio del destinatario de las operaciones.
• b)� La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deber� consignarse por separado.

3. Tambi閚 deber醤 hacerse constar los datos referidos en el apartado anterior, cuando el destinatario de la operaci髇 no sea un empresario o profesional y as� lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.

4. Cuando el Director o la Directora General de Hacienda aprecie que las pr醕ticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate, o bien las condiciones t閏nicas de expedici髇 de las facturas simplificadas, recomienden la consignaci髇 de mayores o menores menciones de las se馻ladas en los apartados anteriores, podr�:

• a)� Exigir la inclusi髇 de menciones adicionales a las se馻ladas en los apartados anteriores, sin que, en ning鷑 caso, pueda exigirse m醩 informaci髇 que aquella a la que hace referencia el art韈ulo 6 de este Reglamento.
• b)� Autorizar la expedici髇 de facturas simplificadas que no incluyan las menciones se馻ladas en los apartados 1, letras a), c), f), g) e i), y 2 anteriores, siempre que, en los casos de omisi髇 de las menciones a que se refieren las letras f) o g) del apartado 1 mencionadas, se haga constar la cuota tributaria o los datos que permitan calcularla.

Los acuerdos a que se refiere este apartado deber醤 ser objeto de la debida publicidad por parte de la Direcci髇 General de Hacienda.

Art韈ulo 8 Medios de expedici髇 de las facturas

1. Las facturas podr醤 expedirse por cualquier medio, en papel o en formato electr髇ico, que permita garantizar al obligado a su expedici髇 la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su fecha de expedici髇 y durante todo el periodo de conservaci髇.

2. La autenticidad del origen de la factura, en papel o electr髇ica, garantizar� la identidad del obligado a su expedici髇 y del emisor de la factura.

La integridad del contenido de la factura, en papel o electr髇ica, garantizar� que el mismo no ha sido modificado.

3. La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura, en papel o electr髇ica, podr醤 garantizarse por cualquier medio de prueba admitido en Derecho.

En particular, la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura podr醤 garantizarse mediante los controles de gesti髇 usuales de la actividad empresarial o profesional del sujeto pasivo.

Los referidos controles de gesti髇 deber醤 permitir crear una pista de auditor韆 fiable que establezca la necesaria conexi髇 entre la factura y la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios que la misma documenta.

Art韈ulo 9 Factura electr髇ica

1. Se entender� por factura electr髇ica aquella factura que se ajuste a lo establecido en este Reglamento y que haya sido expedida y recibida en formato electr髇ico.

2. La expedici髇 de la factura electr髇ica estar� condicionada a que su destinatario haya dado su consentimiento.

Art韈ulo 10 Autenticidad e integridad de la factura electr髇ica

1. La autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electr髇ica podr醤 garantizarse por cualquiera de los medios se馻lados en el art韈ulo 8.�

En particular, la autenticidad del origen y la integridad del contenido de la factura electr髇ica quedar醤 garantizadas por alguna de las siguientes formas:

• a)� Mediante una firma electr髇ica avanzada de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 2.2 de la Directiva 1999/93/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de diciembre de 1999, por la que se establece un marco comunitario para la firma electr髇ica, basada, bien en un certificado reconocido y creada mediante un dispositivo seguro de creaci髇 de firmas, de acuerdo con lo dispuesto en los apartados 6 y 10 del art韈ulo 2 de la mencionada Directiva, o bien, en un certificado reconocido, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 10 del art韈ulo 2 de la mencionada Directiva.
• b)� Mediante un intercambio electr髇ico de datos (EDI), tal como se define en el art韈ulo 2 del anexo I de la Recomendaci髇 94/820/CE de la Comisi髇, de 19 de octubre de 1994, relativa a los aspectos jur韉icos del intercambio electr髇ico de datos, cuando el acuerdo relativo a este intercambio prevea la utilizaci髇 de procedimientos que garanticen la autenticidad del origen y la integridad de los datos.
• c)� Mediante otros medios que los interesados hayan comunicado a la Direcci髇 General de Hacienda con car醕ter previo a su utilizaci髇 y hayan sido validados por la misma.

2. En el caso de lotes que incluyan varias facturas electr髇icas remitidas simult醤eamente al mismo destinatario, los detalles comunes a las distintas facturas podr醤 mencionarse una sola vez, siempre que se tenga acceso para cada factura a la totalidad de la informaci髇.

Art韈ulo 11 Plazo para la expedici髇 de las facturas

1. Las facturas deber醤 ser expedidas en el momento de realizarse la operaci髇.

No obstante, cuando el destinatario de la operaci髇 sea un empresario o profesional que act鷈 como tal, las facturas deber醤 expedirse antes del d韆 16 del mes siguiente a aqu閘 en que se haya producido el devengo del Impuesto correspondiente a la citada operaci髇.

2. En las entregas de bienes comprendidas en el art韈ulo 75.Uno.8.篸el Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, las facturas deber醤 expedirse antes del d韆 16 del mes siguiente a aqu閘 en que se inicie la expedici髇 o el transporte de los bienes con destino al adquirente.

3. En las operaciones acogidas al r間imen especial del criterio de caja regulado en el Cap韙ulo X del T韙ulo IX de la Ley del Impuesto, la expedici髇 de la factura deber� realizarse en el momento de la realizaci髇 de tales operaciones, salvo cuando el destinatario de la operaci髇 sea un empresario o profesional que act鷈 como tal, en cuyo caso deber醤 expedirse antes del d韆 16 del mes siguiente a aqu閘 en que se haya realizado la operaci髇.

LE0000523058_20140211 N鷐ero 3 del art韈ulo 11 introducido, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 2/2014, 4 febrero, por el que se modifica el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 8/2013, 26 febrero (獴.O.G.� 11 febrero).Vigencia: 11 febrero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Art韈ulo 12 Moneda y lengua en que se podr醤 expresar y expedir las facturas

1. Los importes que figuran en las facturas podr醤 expresarse en cualquier moneda, a condici髇 de que el importe del impuesto que, en su caso, se repercuta se exprese en euros, a cuyo efecto utilizar� el tipo de cambio a que se refiere el del art韈ulo 79. once del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

2. Las facturas podr醤 expedirse en cualquier lengua. No obstante, la Administraci髇 tributaria, cuando lo considere necesario a los efectos de cualquier actuaci髇 dirigida a la comprobaci髇 de la situaci髇 tributaria del empresario o profesional o sujeto pasivo, podr� exigir una traducci髇 a una lengua oficial en el Pa韘 Vasco, de las facturas expedidas en una lengua no oficial que correspondan a operaciones efectuadas en el territorio de aplicaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como de las recibidas por los empresarios o profesionales o sujetos pasivos establecidos en dicho territorio.

Art韈ulo 13 Facturas recapitulativas

1. Podr醤 incluirse en una sola factura distintas operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario, siempre que las mismas se hayan efectuado dentro de un mismo mes natural.

2. Estas facturas deber醤 ser expedidas como m醲imo el 鷏timo d韆 del mes natural en el que se hayan efectuado las operaciones que se documenten en ellas. No obstante, cuando el destinatario de 閟tas sea un empresario o profesional que act鷈 como tal, la expedici髇 deber� realizarse antes del d韆 16 del mes siguiente a aqu閘 en el curso del cual se hayan realizado las operaciones.

3. En las entregas de bienes comprendidas en el art韈ulo 75. Uno.8.� del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, las facturas deber醤 expedirse antes del d韆 16 del mes siguiente a aqu閘 en que se inicie la expedici髇 o el transporte de los bienes con destino al adquirente.

Art韈ulo 14 Duplicados de las facturas

1. Los empresarios y profesionales o sujetos pasivos s髄o podr醤 expedir un original de cada factura.

2. La expedici髇 de ejemplares duplicados de los originales de las facturas 鷑icamente ser� admisible en los siguientes casos:

• a)� Cuando en una misma entrega de bienes o prestaci髇 de servicios concurriesen varios destinatarios. En este caso, deber� consignarse en el original y en cada uno de los duplicados la porci髇 de base imponible y de cuota repercutida a cada uno de ellos.
• b)� En los supuestos de p閞dida del original por cualquier causa.
• c)   En los supuestos a que se refiere el art韈ulo 17 del Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI, aprobado por el Decreto Foral 32/2020, de 22 de diciembre.
  LE0000684343_20220101Letra c) del n鷐ero 2 del art韈ulo 14爄ntroducida por el n鷐ero Dos de la disposici髇 final primera del D Foral 32/2020, 22 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI (獴.O.G.� 23 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2020

3. Los ejemplares duplicados a que se refiere el apartado anterior tendr醤 la misma eficacia que los correspondientes documentos originales.

4. En cada uno de los ejemplares duplicados deber� hacerse constar la expresi髇 玠uplicado�.

Art韈ulo 15 Facturas rectificativas

1. Deber� expedirse una factura rectificativa en los casos en que la factura original no cumpla alguno de los requisitos que se establecen en los art韈ulos 6 � 7, sin perjuicio de lo establecido en el apartado 6 de este art韈ulo.

2. Igualmente, ser� obligatoria la expedici髇 de una factura rectificativa en los casos en que las cuotas impositivas repercutidas se hubiesen determinado incorrectamente o se hubieran producido las circunstancias que, seg鷑 lo dispuesto en el art韈ulo 80 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, dan lugar a la modificaci髇 de la base imponible.

No obstante, cuando la modificaci髇 de la base imponible sea consecuencia de la devoluci髇 de mercanc韆s o de envases y embalajes que se realicen con ocasi髇 de un posterior suministro que tenga el mismo destinatario y por la operaci髇 en la que se entregaron se hubiese expedido factura, no ser� necesaria la expedici髇 de una factura rectificativa, sino que se podr� practicar la rectificaci髇 en la factura que se expida por dicho suministro, restando el importe de las mercanc韆s o de los envases y embalajes devueltos del importe de dicha operaci髇 posterior. La rectificaci髇 se podr� realizar de este modo siempre que el tipo impositivo aplicable a todas las operaciones sea el mismo, con independencia de que su resultado sea positivo o negativo.

3. La expedici髇 de la factura rectificativa deber� efectuarse tan pronto como el obligado a expedirla tenga constancia de las circunstancias que, conforme a los apartados anteriores, obligan a su expedici髇, siempre que no hubiesen transcurrido cuatro a駉s a partir del momento en que se deveng� el impuesto o, en su caso, se produjeron las circunstancias a que se refiere el art韈ulo 80 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

4. La rectificaci髇 se realizar� mediante la emisi髇 de una nueva factura en la que se hagan constar los datos identificativos de la factura rectificada. Se podr� efectuar la rectificaci髇 de varias facturas en un 鷑ico documento de rectificaci髇, siempre que se identifiquen todas las facturas rectificadas. No obstante, cuando la modificaci髇 de la base imponible tenga su origen en la concesi髇 de descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones, as� como en los dem醩 casos en que as� se autorice por el Director o la Directora General de Hacienda, no ser� necesaria la identificaci髇 de las facturas rectificadas, bastando la determinaci髇 del periodo al que se refieran.

El director o la directora general de Hacienda, podr� autorizar otros procedimientos de rectificaci髇 de facturas, previa solicitud de las personas o entidades interesadas, cuando quede justificado por las pr醕ticas comerciales o administrativas del sector de actividad de que se trate.LE0000631137_20181108P醨rafo segundo del n鷐ero 4 del art韈ulo 15爄ntroducido, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

5. La factura rectificativa deber� cumplir los requisitos que se establecen en los art韈ulos 6 � 7 seg鷑 proceda.

Cuando lo que se expida sea una factura rectificativa, los datos a los que se refiere el art韈ulo 6.1.f), g) y h) expresar醤 la rectificaci髇 efectuada. En particular, los datos que se regulan en los p醨rafos f) y h) del citado art韈ulo 6.1 se podr醤 consignar, bien indicando directamente el importe de la rectificaci髇, con independencia de su signo, bien tal y como queden tras la rectificaci髇 efectuada, se馻lando igualmente en este caso el importe de dicha rectificaci髇.

Cuando lo que se expida sea una factura simplificada rectificativa, los datos a los que se refiere el art韈ulo 7.1 f) y g) y, en su caso, el 7.2.b), expresar醤 la rectificaci髇 efectuada, bien indicando directamente el importe de la rectificaci髇, bien tal y como quedan tras la rectificaci髇 efectuada, se馻lando igualmente en este caso el importe de dicha rectificaci髇.

6. 趎icamente tendr醤 la consideraci髇 de facturas rectificativas las que se expidan por alguna de las causas previstas en los apartados 1 y 2.

No obstante, las facturas que se expidan en sustituci髇 o canje de facturas simplificadas expedidas con anterioridad no tendr醤 la condici髇 de rectificativas, siempre que las facturas simplificadas expedidas en su d韆 cumpliesen los requisitos establecidos en el art韈ulo 7.1.

Art韈ulo 16 Particularidades de la obligaci髇 de documentar las operaciones en los reg韒enes especiales del Impuesto sobre el Valor A馻dido

1. Los empresarios o profesionales que, de acuerdo con lo dispuesto por el art韈ulo 131.2. del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, deban efectuar el reintegro de las compensaciones al adquirir los bienes o servicios a personas acogidas al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, deber醤 expedir un recibo por dichas operaciones, en el que deber醤 constar los datos o requisitos siguientes:

• a)� Serie y n鷐ero. La numeraci髇 de los recibos dentro de cada serie ser� correlativa.
• b) Nombre y apellidos, raz髇 o denominaci髇 social completa, n鷐ero de identificaci髇 fiscal y domicilio del obligado a su expedici髇 y del titular de la explotaci髇 agr韈ola, ganadera, forestal o pesquera, con indicaci髇 de que est� acogido al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca.
  LE0000553787_20150529 Letra b)� del n鷐ero 1 del art韈ulo 16 redactada, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015
• c)� Descripci髇 de los bienes entregados o de los servicios prestados, as� como el lugar y fecha de realizaci髇 material y efectiva de las operaciones.
• d)� Precio de los bienes o servicios, determinado con arreglo a lo dispuesto en el art韈ulo 130.cinco del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• e)� Porcentaje de compensaci髇 aplicado.
• f)� Importe de la compensaci髇.
• g)� La firma del titular de la explotaci髇 agr韈ola, ganadera, forestal o pesquera.

Estos empresarios o profesionales deber醤 entregar una copia de este recibo al proveedor de los bienes o servicios, titular de la explotaci髇 agr韈ola, forestal, ganadera o pesquera.

Las dem醩 disposiciones incluidas en este Reglamento relativas a las facturas ser醤 igualmente aplicables, en la medida en que resulte procedente, a los recibos a que se refiere este apartado.

2. Sin perjuicio del cumplimiento del resto de obligaciones establecidas en este t韙ulo, los sujetos pasivos que apliquen el r間imen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig黣dades y objetos de colecci髇 deber醤 cumplir, respecto de las operaciones afectadas por el referido r間imen especial, las siguientes obligaciones espec韋icas:

• a)� Expedir un documento que justifique cada una de las adquisiciones efectuadas a quienes no tengan la condici髇 de empresarios o profesionales actuando como tales. Dicho documento de compra deber� ser firmado por el transmitente y contendr� los datos y requisitos a que se refiere el art韈ulo 6. 1.
• b)� En todo caso, en las facturas que expidan los sujetos pasivos revendedores por las entregas sometidas al r間imen especial, deber� hacerse constar la menci髇 a que se refiere el art韈ulo 6.1.o) � 7.1.i).
• c)� En las facturas que expidan los sujetos pasivos revendedores por las entregas sometidas al r間imen especial no podr醤 consignar separadamente la cuota del Impuesto sobre el Valor A馻dido repercutida, y esta deber� entenderse comprendida en el precio total de la operaci髇.

3. En las operaciones a las que resulte aplicable el r間imen especial de las agencias de viajes, los sujetos pasivos no estar醤 obligados a consignar por separado en la factura que expidan la cuota repercutida, y el Impuesto deber� entenderse, en su caso, incluido en el precio de la operaci髇.

En todo caso, en las facturas en las que se documenten operaciones a las que sea de aplicaci髇 este r間imen especial deber� hacerse constar la menci髇 a que se refieren los art韈ulos 6.1.n) o 7.1.i) de este Reglamento.

LE0000553787_20150529 N鷐ero 3 del art韈ulo 16 redactado, con efectos desde el 1 de enero de 2015, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 13/2015, 19 mayo, por el que se modifican los reglamentos de desarrollo de determinadas obligaciones tributarias formales y de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 mayo).Vigencia: 29 mayo 2015Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

4. Los empresarios o profesionales que efect鷈n entregas de bienes en las que deba repercutirse el recargo de equivalencia deber醤, en todo caso, expedir facturas separadas para documentar dichas entregas, consignando en ellas el tipo del recargo que se haya aplicado y su importe.

Los comerciantes minoristas acogidos al r間imen especial del recargo de equivalencia que realicen simult醤eamente actividades empresariales o profesionales en otros sectores de la actividad empresarial o profesional, deber醤 tener documentadas en facturas diferentes las adquisiciones de mercader韆s destinadas respectivamente a las actividades incluidas en dicho r間imen y al resto de actividades.

Art韈ulo 17 Obligaci髇 de remisi髇 de las facturas

Los originales de las facturas expedidas conforme a lo dispuesto en los cap韙ulo I y II del t韙ulo I deber醤 ser remitidos por los obligados a su expedici髇 o en su nombre a los destinatarios de las operaciones que en ellos se documentan.

Art韈ulo 18 Plazo para la remisi髇 de las facturas

La obligaci髇 de remisi髇 de las facturas que se establece en el art韈ulo 17 deber� cumplirse en el mismo momento de su expedici髇 o bien, cuando el destinatario o la destinataria sea empresario, empresaria o profesional que act鷈 como tal, antes del d韆 16 del mes siguiente a aqu閘 en que se haya producido el devengo del impuesto correspondiente a la citada operaci髇 o en el caso de las operaciones acogidas al r間imen especial del criterio de caja o de facturas rectificativas antes del d韆 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera realizado la operaci髇 o se hubiera expedido la factura respectivamente.

LE0000631137_20181108Art韈ulo 18爎edactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

Art韈ulo 19 Obligaci髇 de conservaci髇 de facturas y otros documentos

1. Los empresarios o profesionales deber醤 conservar, durante el plazo previsto en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, los siguientes documentos:

• a)� Las facturas recibidas.
• b)� Las copias o matrices de las facturas expedidas conforme a los apartados 1 y 2 del art韈ulo 2.�
• c)� Los justificantes contables a que se refiere el n鷐ero 4.� del apartado uno del art韈ulo 97 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
• d)� Los recibos a que se refiere el apartado 1 del art韈ulo 16, tanto el original de aqu閘, por parte de su expedidor, como la copia, por parte del titular de la explotaci髇.
• e)� Los documentos a que se refiere el n鷐ero 3.� del apartado uno del art韈ulo 97 del Decreto Foral 102/1992, de 29 de diciembre, de adaptaci髇 de la Ley del Impuesto sobre el Valor A馻dido, en el caso de las importaciones.

Esta obligaci髇 incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los reg韒enes especiales del Impuesto sobre el Valor A馻dido, as� como a quienes, sin tener la condici髇 de empresarios o profesionales, sean sujetos pasivos del Impuesto, aunque en este caso s髄o alcanzar� a los documentos que se citan en las letras a) y c).

2. Los documentos deben conservarse con su contenido original, ordenadamente y en los plazos y con las condiciones fijados por este Reglamento.

3. Las obligaciones a las que se refiere el apartado anterior se podr醤 cumplir materialmente por un tercero, que actuar� en todo caso en nombre y por cuenta del empresario o profesional o sujeto pasivo, el cual ser�, en cualquier caso, responsable del cumplimiento de todas las obligaciones que se establecen en este cap韙ulo.

4. Cuando el tercero no est� establecido en la Uni髇 Europea, salvo que se encuentre establecido en Canarias, Ceuta o Melilla o en un pa韘 con el cual exista un instrumento jur韉ico relativo a la asistencia mutua con un 醡bito de aplicaci髇 similar al previsto por la Directiva 2010/24/UE del Consejo, de 16 de marzo de 2010, sobre la asistencia mutua en materia de cobro de los cr閐itos correspondientes a determinados impuestos, derechos y otras medidas, y el Reglamento (UE) n.� 904/2010 del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperaci髇 administrativa y la lucha contra el fraude en el 醡bito del Impuesto sobre el Valor A馻dido, 鷑icamente cabr� el cumplimiento de esta obligaci髇 a trav閟 de un tercero previa comunicaci髇 al Director o a la Directora General de Hacienda.

Art韈ulo 20 Formas de conservaci髇 de las facturas y otros documentos

1. Los diferentes documentos, en papel o formato electr髇ico, a que se hace referencia en el art韈ulo 19, se deber醤 conservar por cualquier medio que permita garantizar al obligado a su conservaci髇 la autenticidad de su origen, la integridad de su contenido y su legibilidad en los t閞minos establecidos en el art韈ulo 8 del este Reglamento, as� como el acceso a ellos por parte de la Administraci髇 tributaria sin demora, salvo causa debidamente justificada.

2. En particular, esta obligaci髇 podr� cumplirse mediante la utilizaci髇 de medios electr髇icos. A estos efectos, se entender� por conservaci髇 por medios electr髇icos la conservaci髇 efectuada por medio de equipos electr髇icos de tratamiento, incluida la compresi髇 num閞ica, y almacenamiento de datos, utilizando medios 髉ticos u otros medios electromagn閠icos.

Art韈ulo 21 Conservaci髇 de las facturas y otros documentos por medios electr髇icos

1. La conservaci髇 por medios electr髇icos de los documentos a que se hace referencia en el art韈ulo 20 se deber� efectuar de manera que se asegure su legibilidad en el formato original en el que se hayan recibido o remitido, as� como, en su caso, la de los datos asociados y mecanismos de verificaci髇 de firma u otros elementos autorizados que garanticen la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido.

La Administraci髇 tributaria podr� exigir en cualquier momento al remisor o receptor de los documentos su transformaci髇 en lenguaje legible.

2. Los documentos conservados por medios electr髇icos deber醤 ser gestionados y conservados por medios que garanticen un acceso en l韓ea a los datos, as� como su carga remota y utilizaci髇 por parte de la Administraci髇 tributaria ante cualquier solicitud de esta y sin demora injustificada.

Se entender� por acceso completo aquel que permita su visualizaci髇, b鷖queda selectiva, copia o descarga en l韓ea e impresi髇.

Art韈ulo 22 Lugar de conservaci髇 de las facturas y otros documentos

1. A efectos de lo dispuesto en este cap韙ulo, el empresario o profesional o el sujeto pasivo obligado a la conservaci髇 de las facturas y otros documentos podr� determinar el lugar de cumplimiento de dicha obligaci髇, a condici髇 de que ponga a disposici髇 del 髍gano de la Administraci髇 tributaria que est� desarrollando una actuaci髇 dirigida a la comprobaci髇 de su situaci髇 tributaria, ante cualquier solicitud de dicho 髍gano y sin demora injustificada, toda la documentaci髇 o informaci髇 as� conservadas.

2. Cuando la conservaci髇 se efect鷈 fuera de Espa馻, tal obligaci髇 鷑icamente se considerar� v醠idamente cumplida si se realiza mediante el uso de medios electr髇icos que garanticen el acceso en l韓ea, as� como la carga remota y utilizaci髇 por parte de la Administraci髇 tributaria de la documentaci髇 o informaci髇 as� conservadas.

En caso de que los empresarios o profesionales o sujetos pasivos deseen cumplir dicha obligaci髇 fuera del citado territorio deber醤 comunicar con car醕ter previo esta circunstancia a la Administraci髇 tributaria.

Art韈ulo 23 Acceso de la Administraci髇 tributaria a las facturas y a otros documentos

Cuando la obligaci髇 de conservaci髇 a que se refiere el art韈ulo 19 se cumpla mediante la utilizaci髇 de medios electr髇icos se deber� garantizar a cualquier 髍gano de la Administraci髇 tributaria que est� realizando una actuaci髇 de comprobaci髇 de la situaci髇 tributaria del empresario o profesional o del sujeto pasivo el acceso en l韓ea a los documentos conservados, as� como su carga remota y utilizaci髇. El cumplimiento de esta obligaci髇 ser� independiente del lugar en el que se conserven los documentos.

Art韈ulo 24 Resoluci髇 de controversias en materia de facturaci髇

Se considerar醤 de naturaleza tributaria, a efectos de la interposici髇 de la correspondiente reclamaci髇 econ髆ico-administrativa, las controversias que puedan producirse en relaci髇 con la expedici髇, rectificaci髇 o remisi髇 de facturas y dem醩 documentos a que se refiere este Reglamento, cuando est閚 motivadas por hechos o cuestiones de derecho de dicha naturaleza.

Art韈ulo 25 Aplicaci髇 de las disposiciones del T韙ulo I

Las disposiciones contenidas en el T韙ulo I resultar醤 aplicables a efectos de cualquier otro tributo, subvenci髇 o ayuda p鷅lica, sin perjuicio de lo establecido por su normativa propia y por las normas contenidas en este t韙ulo.

LE0000709134_20211009Art韈ulo 25爎edactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Uno del art韈ulo 5 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

Art韈ulo 26 Particularidades de la obligaci髇 de documentar las operaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Las y los contribuyentes por el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas que obtengan rendimientos de actividades econ髆icas, estar醤 obligados a expedir factura y copia de 閟ta por las operaciones que realicen en el desarrollo de su actividad en los t閞minos previstos en este reglamento, con independencia del r間imen a que est閚 acogidos a efectos del impuesto sobre el valor a馻dido.

Las y los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y las entidades en atribuci髇 de rentas, que obtengan rendimientos de actividades econ髆icas, estar醤 obligados, con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 1 de este reglamento, a expedir justificante y copia de este por las operaciones por las que no se expida factura en virtud de lo previsto en las letras a) y d) del art韈ulo 3.1 de este reglamento.

LE0000709134_20211009N鷐ero 1 del art韈ulo 26爎edactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2022, por el n鷐ero Dos del art韈ulo 5 del D Foral 12/2021, 5 octubre, por el que se modifican determinados reglamentos de desarrollo de la Norma Foral General Tributaria (獴.O.G.� 8 octubre).Vigencia: 1 enero 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2022

2. Las obligaciones establecidas en el apartado anterior se entender醤 cumplidas mediante la expedici髇 del recibo previsto en el art韈ulo 16. 1 por parte del destinatario de la operaci髇 realizada en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Art韈ulo 27 Obligaci髇 de documentar las operaciones en el impuesto sobre sociedades

Los contribuyentes de este impuesto estar醤 obligados, con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 1 de este reglamento, a expedir justificante y copia de este por las operaciones por las que no se expida factura en virtud de lo previsto en las letras a) y d) del art韈ulo 3.1 de este reglamento.

LE0000684343_20220101Art韈ulo 27爄ntroducido por el n鷐ero Cuatro de la disposici髇 final primera del D Foral 32/2020, 22 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI (獴.O.G.� 23 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2020

Art韈ulo 28 Obligaci髇 de documentar las operaciones en el impuesto sobre la renta de no residentes

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de no residentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente estar醤 obligados:

• a)   A expedir factura y copia de esta por las operaciones que realicen en el desarrollo de su actividad en los t閞minos previstos en este reglamento, con independencia del r間imen a que est閚 acogidos a efectos del impuesto sobre el valor a馻dido.

  La obligaci髇 establecida en el p醨rafo anterior se entender� cumplida mediante la expedici髇 del recibo previsto en el art韈ulo 16.1 por parte de la persona o entidad destinataria de la operaci髇 realizada en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca del impuesto sobre el valor a馻dido.

• b)   A expedir justificante y copia de este, con arreglo a lo previsto en el art韈ulo 1 de este reglamento, por las operaciones por las que no se expida factura en virtud de lo previsto en las letras a) y d) del art韈ulo 3.1 de este reglamento.

LE0000684343_20220101Art韈ulo 28爄ntroducido por el n鷐ero Cinco de la disposici髇 final primera del D Foral 32/2020, 22 diciembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se desarrolla la obligaci髇 TicketBAI (獴.O.G.� 23 diciembre).Vigencia: 23 diciembre 2020

Art韈ulo 29.  Regulaci髇 de la obligaci髇 de documentaci髇 de las operaciones mediante justificante

Para el cumplimiento de la obligaci髇 de documentaci髇 de las operaciones mediante justificante se estar� a lo dispuesto en el t韙ulo I de este reglamento para la obligaci髇 de documentaci髇 de las operaciones mediante factura, con excepci髇 de lo dispuesto en los art韈ulos 2 y 3.

No existir� obligaci髇 de expedir justificante por las operaciones en las que as� se autorice por la Direcci髇 General de Hacienda en relaci髇 con sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales. A este respecto, las resoluciones de la Direcci髇 General de Hacienda podr醤 establecer condiciones especiales para cada autorizaci髇.

Cuando las operaciones se documenten a trav閟 de facturas en virtud de lo dispuesto en el t韙ulo I de este reglamento, se entender� cumplida la obligaci髇 de documentaci髇 de las operaciones mediante justificante.

LE0000744681_20221228Art韈ulo 29爎edactado por la disposici髇 final primera del D Foral 23/2022,�27 diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, y se aprueban los coeficientes de actualizaci髇 aplicables en 2023 para la determinaci髇, en el citado impuesto y en el impuesto sobre sociedades, de las rentas obtenidas en la transmisi髇 de elementos patrimoniales (獴.O.G.� 28 diciembre).Vigencia: 28 diciembre 2022

Primera Deberes de facturaci髇 en otros 醡bitos

Lo dispuesto en este Reglamento ha de entenderse sin perjuicio de cuantos otros deberes sean adem醩 exigidos en cuanto a la expedici髇, entrega y conservaci髇 de la factura o documento an醠ogo por parte de los empresarios y profesionales en el 醡bito mercantil, financiero y asegurador, del r間imen de sus actividades profesionales, en materia de subvenciones o ayudas p鷅licas o a efectos de la defensa de los consumidores y usuarios.

Segunda Facturaci髇 de determinadas entregas de energ韆 el閏trica

1. Los intercambios de energ韆 el閏trica asociados al mercado de producci髇 de energ韆 el閏trica a que se refieren los art韈ulos 28 y 30 de la Ley 24/2013, del Sector El閏trico, y el art韈ulo 2 del Real Decreto 2019/1997, de 26 de diciembre, por el que se organiza y regula el mercado de producci髇 de energ韆 el閏trica, deber醤 ser documentados por el operador del sistema, de acuerdo con las funciones que le son conferidas en la Ley del Sector El閏trico y normativa de desarrollo.

2. Las entregas de energ韆 el閏trica se documentar醤 mediante facturas expedidas por dicho operador, en nombre y por cuenta de las entidades suministradoras de la energ韆, en las que deber醤 constar todos los datos enumerados en el apartado 1 del art韈ulo 6 de este reglamento, siendo los relativos a la identificaci髇 del destinatario de la operaci髇 los de identificaci髇 del operador del sistema, que deber� conservar el original de la factura expedida y remitir la copia al suministrador.

3. El operador del sistema expedir� una factura por las entregas efectuadas a cada adquirente, en la que deber醤 constar todos los datos indicados en el citado apartado 1 del art韈ulo 6 de este reglamento, siendo los relativos a la identificaci髇 del expedidor los de identificaci髇 del operador del sistema que deber� conservar copia de tales facturas y remitir el original al destinatario de 閟tas.

4. Los documentos a que se refieren los apartados anteriores de esta disposici髇 adicional que hayan de ser conservados por el operador del sistema tendr醤 la consideraci髇 de factura a los efectos de lo dispuesto en este reglamento y quedar醤 a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante los plazos de prescripci髇 para la realizaci髇 de las comprobaciones que resulten necesarias en relaci髇 con las entregas de energ韆 el閏trica reflejadas en las correspondientes facturas.

5. El operador del sistema deber� relacionar en su declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas, en los t閞minos previstos por el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, aprobado por Decreto Foral 47/2013, de 17 de diciembre, las operaciones realizadas por los suministradores de energ韆 el閏trica y por sus adquirentes, que hayan sido documentadas con arreglo a lo indicado en los apartados precedentes de esta disposici髇 adicional, indicando, respecto de cada suministrador y de cada adquirente, seg鷑 corresponda, el importe total de las operaciones efectuadas durante el per韔do a que se refiera la declaraci髇, en la que se har醤 constar como compras las entregas de energ韆 imputadas a cada suministrador y, como ventas, las adquisiciones de energ韆 imputadas a cada adquirente.

6. En todo caso, y respecto de las operaciones a que se refiere esta disposici髇 adicional, el operador del sistema deber� prestar su colaboraci髇 a la Administraci髇 tributaria proporcionando cualquier dato, informe o antecedente con trascendencia tributaria para el correcto tratamiento de dichas operaciones.

Los derechos de cobro y las obligaciones de pago correspondientes al per韔do facturado se considerar醤 vinculados a una 鷑ica entrega de la energ韆 el閏trica por la totalidad de dicho per韔do.

7. El operador del sistema podr� habilitar a un tercero para que se interponga como contraparte central entre las entidades suministradoras y las adquirentes de modo que se entender�, a todos los efectos, que las entregas de energ韆 el閏trica son efectuadas por las entidades suministradoras a dicho tercero y que son adquiridas al mismo por las entidades adquirentes. En este caso, se sustituir醤 los datos relativos a la identificaci髇 del destinatario de la operaci髇 y del expedidor por los de dicho tercero habilitado como contraparte central, el cual asumir� las obligaciones relativas a la facturaci髇 que esta disposici髇 adicional asigna al operador del sistema que le haya habilitado para actuar como contraparte central.

LE0000600514_20170630Disposici髇 adicional segunda redactada por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 15/2017, 27 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 29 junio).Vigencia: 30 junio 2017

Tercera Facturaci髇 de determinadas prestaciones de servicios en cuya realizaci髇 intervienen agencias de viajes que act鷈n como mediadoras en nombre y por cuenta ajena

1. Se expedir醤 de acuerdo a lo establecido en esta disposici髇 adicional las facturas que documenten las prestaciones de servicios en las que concurran los requisitos siguientes:

• a) Que consistan en prestaciones de servicios en cuya contrataci髇 intervengan como mediadores o mediadoras en nombre y por cuenta ajena empresarios, empresarias o profesionales que tengan la condici髇 de agencias de viajes de acuerdo con la normativa propia del sector.
• b) Que, cualquiera que sea la condici髇 del destinatario o de la destinataria, solicite a la agencia de viajes la expedici髇 de la factura correspondiente a tales servicios.
• c) Que se trate de cualquiera de los siguientes servicios:
  • a) Transporte de viajeros y viajeras, y sus equipajes.
  • b) Hosteler韆, acampamento y balneario.
  • c) Restauraci髇 y catering.
  • d) Arrendamiento de medios de transporte a corto plazo.
  • e) Visitas a museos, galer韆s de arte, pinacotecas, monumentos, lugares hist髍icos, jardines bot醤icos, parques zool骻icos y parques naturales y otros espacios naturales protegidos de caracter韘ticas similares.
  • f) Acceso a manifestaciones culturales, art韘ticas, deportivas, cient韋icas, educativas, recreativas, ferias y exposiciones.
  • g) Seguros de viajes.
  • h) Servicios de viajes a los que sea de aplicaci髇 el r間imen especial de las agencias de viajes.
    LE0000647742_20190629Letra h) de la letra c) del n鷐ero 1 de la disposici髇 adicional tercera introducida, con efectos a partir de 1 de enero de 2019, por el n鷐ero Cuatro del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 18/2019, 25 junio, por el que se modifican el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 28 junio).Vigencia: 29 junio 2019Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2019

LE0000631137_20181108N鷐ero 1 de la disposici髇 adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

2. Dichas facturas deber醤 contener los datos o requisitos que se indican a continuaci髇, sin perjuicio de la posibilidad de incluir cualesquiera otras menciones:

• a) La indicaci髇 expresa de que se trata de una factura expedida por la agencia de viajes al amparo de lo previsto en esta disposici髇 adicional.
• b) Los datos y requisitos a que se refiere el art韈ulo 6 o, en su caso, el art韈ulo 7 de este Reglamento. No obstante, como datos relativos al obligado a expedir la factura a que se refiere el apartado 1.c), d) y e) del art韈ulo 6 y el apartado 1.d) del art韈ulo 7, se har醤 constar los relativos a la agencia de viajes, y no los correspondientes al empresario, empresaria o profesional que presta el servicio a que se refiere la mediaci髇.
• c) Adicionalmente, las facturas expedidas deber醤 contener una referencia inequ韛oca que identifique todos y cada uno de los servicios documentados en ellas, as� como las menciones a que se refiere el apartado 1.c), d) y e) del art韈ulo 6 del destinatario o destinataria de las operaciones. Asimismo, estas facturas deber醤 expedirse en serie separada del resto.

LE0000631137_20181108N鷐ero 2 de la disposici髇 adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

3. Los servicios de mediaci髇 en nombre y por cuenta ajena relativos a los servicios que la agencia de viajes preste al destinatario o destinataria de los mismos, podr醤 tambi閚 ser documentados por la agencia mediante las facturas a que se refiere esta disposici髇 adicional. En tal caso, en la correspondiente factura deber醤 figurar por separado los datos relativos al mencionado servicio de mediaci髇 que deban constar en factura seg鷑 lo previsto en este Reglamento.

LE0000631137_20181108N鷐ero�3 de la disposici髇 adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

4. La agencia de viajes podr� documentar en una misma factura expedida por ella servicios prestados por distintos empresarios o profesionales a un mismo destinatario en el plazo m醲imo de un mes.

5. Sin perjuicio de lo establecido en los apartados anteriores, resultar醤 aplicables a las facturas expedidas por las agencias de viajes al amparo de esta disposici髇 adicional las previsiones contenidas en este Reglamento.

6. Las agencias de viajes que expidan estas facturas deber醤 anotarlas en el libro registro de facturas expedidas previsto en el art韈ulo 63 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido.

Tales anotaciones deber醤 realizarse de manera que los importes correspondientes a las operaciones a que se refiere el apartado 1 de esta disposici髇 puedan ser diferenciados de los importes correspondientes a los importes de los servicios a que se refiere el apartado 3 y de los importes correspondientes a operaciones recogidas en otros documentos o facturas distintas.

7. Las agencias de viajes que expidan estas facturas deber醤 consignar, en su caso, la siguiente informaci髇 en la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas:

• a) En concepto de ventas, la informaci髇 relativa a los servicios documentados mediante las referidas facturas, debidamente diferenciada.
• b) En concepto de compras, la informaci髇 relativa a las prestaciones de servicios en cuya realizaci髇 intervienen actuando como mediadoras en nombre y por cuenta ajena a que se refiere esta disposici髇, debidamente diferenciada.

LE0000631137_20181108N鷐ero�7 de la disposici髇 adicional tercera redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2018, por el n鷐ero Tres del art韈ulo 2 del D Foral [GIPUZKOA] 27/2018, 30 octubre, por el que se modifica el Reglamento por el que se desarrollan determinadas obligaciones tributarias formales, y el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇 (獴.O.G.� 7 noviembre).Vigencia: 8 noviembre 2018Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2018

8. Las agencias de viajes que expidan las facturas a que se refiere esta disposici髇 adicional deber醤 prestar su colaboraci髇 a la Administraci髇 tributaria proporcionando cualquier dato o antecedente de trascendencia tributaria respecto de las prestaciones de servicios documentadas en aqu閘las.

Cuarta Referencias al Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇

Las referencias hechas al Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, se entender醤 realizadas a este Reglamento.

Quinta Expedici髇 de factura por la Comisi髇 Nacional de Energ韆 en nombre y por cuenta de los distribuidores y de los productores de energ韆 el閏trica en r間imen especial o de sus representantes

1. La funci髇 de liquidaci髇 y pago que el art韈ulo 30 del Real Decreto 661/2007, de 25 de mayo, por el que se regula la actividad de producci髇 de energ韆 el閏trica en r間imen especial, atribuye a la Comisi髇 Nacional de Energ韆 respecto de las primas equivalentes, las primas, los incentivos y los complementos que correspondan a los productores de electricidad en r間imen especial, se documentar� mediante facturas expedidas por dicha Comisi髇 en nombre y por cuenta de las entidades productoras, o en nombre y por cuenta de sus representantes.

Asimismo, la Comisi髇 Nacional de Energ韆 deber� expedir facturas en nombre y por cuenta de los distribuidores de energ韆 el閏trica que se correspondan con los requerimientos de ingreso que efect鷈 la citada Comisi髇 por las primas equivalentes, las primas, los incentivos y los complementos a que se refiere el art韈ulo 30 del Real Decreto 661/2007, de 25 de mayo y la disposici髇 adicional s閜tima del Real Decreto 485/2009, de 3 de abril, por el que se regula la puesta en marcha del suministro del 鷏timo recurso en el sector de la energ韆 el閏trica, que hayan sido cobrados por aqu閘los a los consumidores de dicho bien.

2. En las facturas a que se refiere el apartado anterior se deber醤 hacer constar todos los datos enumerados en el art韈ulo 6.1 de este Reglamento con la excepci髇 de los datos relativos a la identificaci髇 del destinatario en las facturas expedidas por cuenta de los productores o sus representantes, y los datos relativos a la identificaci髇 del expedidor en las facturas expedidas por cuenta de los distribuidores. En ambos casos, dichos datos ser醤 sustituidos por los de identificaci髇 de la Comisi髇 Nacional de Energ韆.

La Comisi髇 Nacional de Energ韆 deber� conservar el original de las facturas expedidas y remitir copia de las mismas al distribuidor y al productor o, en su caso, a su representante.

Las facturas as� expedidas que hayan de ser conservadas por la Comisi髇 Nacional de Energ韆 quedar醤 a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante el plazo de prescripci髇 para la realizaci髇 de las comprobaciones que resulten necesarias en relaci髇 con los suministros reflejados en las mismas.

3. La Comisi髇 Nacional de Energ韆 deber� relacionar en su declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas las operaciones realizadas por los productores de energ韆 el閏trica, por sus representantes y por los distribuidores que hayan sido documentadas con arreglo a lo establecido por esta disposici髇 adicional, indicando, respecto de cada productor o representante y de cada distribuidor, el importe total de las operaciones efectuadas durante el per韔do a que se refiera la declaraci髇, haciendo constar como compras las entregas de energ韆 el閏trica en r間imen especial imputadas a cada productor o representante y como ventas los requerimientos de ingreso notificados a cada distribuidor en relaci髇 con las primas equivalentes, primas, incentivos y complementos a que se refiere esta disposici髇 adicional.

4. Lo dispuesto en esta disposici髇 adicional debe entenderse sin perjuicio de la documentaci髇 que, en su caso, expida y remita la Comisi髇 Nacional de Energ韆 a los distribuidores por los requerimientos de ingreso que realice con inclusi髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido o impuesto equivalente, en relaci髇 a las primas equivalentes, las primas, los incentivos y los complementos a que se refiere el art韈ulo 30 del Real Decreto 661/2007, de 25 de mayo y la disposici髇 adicional s閜tima del Real Decreto 485/2009, de 3 de abril.

5. Los derechos de cobro y las obligaciones de pago correspondientes al periodo facturado se considerar醤 vinculados a una 鷑ica entrega de energ韆 el閏trica por la totalidad de dicho periodo.

6. En todo caso, y respecto de las operaciones a que se refiere esta disposici髇 adicional, la Comisi髇 Nacional de Energ韆 deber� prestar su colaboraci髇 a la Administraci髇 tributaria proporcionando cualquier dato, informe o antecedente con trascendencia tributaria para el correcto tratamiento de dichas operaciones.

Sexta

A efectos de lo dispuesto en el apartado 2 del art韈ulo 3 de este Reglamento, la Sociedad de Gesti髇 de Activos Procedentes de la Reestructuraci髇 Bancaria (SAREB) tendr� la consideraci髇 de entidad de cr閐ito.

LE0000523058_20140211 Disposici髇 adicional sexta introducida, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el n鷐ero Cinco del art韈ulo 鷑ico del D Foral [GIPUZKOA] 2/2014, 4 febrero, por el que se modifica el Reglamento que regula las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D Foral 8/2013, 26 febrero (獴.O.G.� 11 febrero).Vigencia: 11 febrero 2014Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2014

Primera Comunicaci髇 de la expedici髇 o conservaci髇 de facturas por un tercero

En relaci髇 con lo previsto en el art韈ulo 5, apartado 4, y en el art韈ulo 19, apartado 4, de este Reglamento, no ser� necesaria una nueva comunicaci髇 expresa por parte del obligado tributario cuando la expedici髇 o conservaci髇 de las facturas por un tercero hubiera sido previamente autorizada por la Direcci髇 General de Hacienda o se hubiera iniciado el procedimiento de solicitud de autorizaci髇, conforme a lo establecido en el Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇.

Las solicitudes de autorizaci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior, que est閚 en curso a la entrada en vigor de este Reglamento, se entender醤 que son comunicaciones, entendi閚dose efectuadas las mismas en dicho momento, salvo que se notifique al comunicante que la documentaci髇 aportada no resulta suficiente, en cuyo caso la comunicaci髇 se entender� producida cuando se complete dicha documentaci髇. El requerimiento de solicitud de documentaci髇 adicional deber� ser realizado en el plazo m醲imo de tres meses desde la entrada en vigor de este Reglamento.

Segunda Sustituci髇 o canje de documentos sustitutivos por facturas

1. A partir de la entrada en vigor de este Reglamento, los documentos sustitutivos que hubieran sido expedidos conforme a lo establecido en el Decreto Foral 61/2004, de 15 de junio, por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, podr醤 ser objeto de sustituci髇 o canje por facturas en los supuestos previstos en la letra a) del apartado 2 del art韈ulo 2.�

2. La sustituci髇 o el canje de los citados documentos podr� realizarse dentro del plazo de los cuatro a駉s siguientes a la fecha de devengo de las operaciones documentadas en los mismos.

3. La factura que se expida en dichos supuestos no tendr� la consideraci髇 de factura rectificativa.