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Decreto Foral-Norma 5/2020, de 26 de mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci髇 econ髆ica tras la emergencia sanitaria del COVID-19

Ficha:
  • 觬ganoDEPARTAMENTO DE HACIENDA Y FINANZAS
  • Publicado en BOG n鷐. 98 de 27 de Mayo de 2020
  • Vigencia desde 27 de Mayo de 2020. Revisi髇 vigente desde 02 de Diciembre de 2020
Versiones/revisiones:

Sumario

Norma afectada por
Corregido por
LE0000666694_20200527Ir a NormaBOG 1 Junio. Correcci髇 de errores del DF-Norma 5/2020, de 26 May. Gipuzkoa (medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci髇 econ髆ica tras la emergencia sanitaria del Covid-19)
Afectaciones recientes
2/12/2020
LE0000682101_20201202Ir a NormaDF-Norma 11/2020, de 1 Dic. Gipuzkoa (medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola del COVID-19)
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Art韈ulo 12. derogado por la disposici髇 derogatoria 鷑ica del D Foral-Norma 11/2020, 1 diciembre, sobre medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola del COVID-19 (獴.O.G. 2 diciembre).

LE0000666246_20201202Ir a Norma
27/5/2020
LE0000682101_20201202Ir a NormaDF-Norma 11/2020, de 1 Dic. Gipuzkoa (medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola del COVID-19)
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V閍se el art韈ulo 2 獶isposici髇 extraordinaria de los derechos correspondientes a los sistemas de previsi髇 social como consecuencia de la crisis sanitaria ocasionada por la COVID-19 del D Foral-Norma 11/2020, 1 diciembre, sobre medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola del COVID-19 (獴.O.G. 2 diciembre).

LE0000666246_20201202Ir a Norma
LE0000669515_20200701Ir a NormaR Juntas Generales de 24 Jun. 2020 Gipuzkoa (Acuerdo de convalidaci髇 del DF-Norma 5/2020, de 26 May., sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci髇 econ髆ica tras la emergencia sanitaria del COVID-19)
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V閍se Res 24 junio 2020, de las Juntas Generales de Gipuzkoa, por la que se ordena la publicaci髇 del Acuerdo de convalidaci髇 del D Foral-Norma 5/2020,26 mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci髇 econ髆ica tras la emergencia sanitaria del COVID-19 (獴.O.G. 1 julio).

LE0000666246_20201202Ir a Norma
D Foral-Norma 5/2020, 26 mayo rectificado por Correcci髇 de errores (獴.O.G. 1 junio).LE0000666694_20200527Ir a Norma correctora
V閍se Res 24 junio 2020, de las Juntas Generales de Gipuzkoa, por la que se ordena la publicaci髇 del Acuerdo de convalidaci髇 del D Foral-Norma 5/2020,26 mayo, sobre medidas tributarias coyunturales destinadas a la reactivaci髇 econ髆ica tras la emergencia sanitaria del COVID-19 (獴.O.G. 1 julio).LE0000669515_20200701Ir a Norma

La crisis sanitaria mundial originada por el Covid-19 declarada pandemia por la Organizaci髇 Mundial de la Salud ha exigido la adopci髇 de medidas por parte de los pa韘es afectados a fin de aunar esfuerzos para combatir esta enfermedad y limitar en la medida de lo posible los da駉s personales y econ髆icos provocados.

En este contexto, mediante el Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, se declara el estado de alarma para la gesti髇 de la situaci髇 de crisis sanitaria ocasionada por el Covid-19, que incluye, entre otras cuestiones, limitaciones a la libertad de circulaci髇, con los efectos que ello supone para la ciudadan韆, particularmente para las personas trabajadoras y empresas. El estado de alarma ha sido prorrogado en varias ocasiones.

En el 醡bito de las competencias tributarias reconocidas en virtud del Concierto Econ髆ico con la Comunidad Aut髇oma del Pa韘 Vasco, aprobado por la Ley 12/2002, de 23 de mayo, en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa se han adoptado una serie de medidas tributarias excepcionales a fin de mitigar el impacto econ髆ico negativo que la emergencia sanitaria actual est produciendo en general sobre los contribuyentes.

Las primeras medidas de contenci髇 se aprobaron al principio de la situaci髇 de emergencia sanitaria, fundamentalmente, por medio del Decreto Foral-Norma 1/2020, de 24 de marzo, por el que se aprueban determinadas medidas de car醕ter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del Covid-19, y la orden foral que se dict en su desarrollo: Orden Foral 136/2020, de 1 de abril, por la que se ampl韆 para determinados obligados tributarios el plazo de presentaci髇 e ingreso de las autoliquidaciones trimestrales y declaraciones no peri骴icas, informativas y recapitulativas como consecuencia del Covid-19.

La permanencia de las circunstancias extraordinarias y la incertidumbre sobre su duraci髇 motiv un segundo paquete de medidas de contenci髇 establecidas a trav閟 del Decreto Foral-Norma 2/2020, de 5 de mayo, sobre medidas complementarias de car醕ter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del Covid-19.

Las medidas adoptadas en esta primera fase han tenido como objetivo fundamental proteger a los contribuyentes m醩 vulnerables, como son, entre otros, las personas f韘icas y las microempresas y peque馻s empresas, y est醤 alineadas con las medidas que est醤 adoptando los pa韘es de nuestro entorno.

El G-20, reunido el 15 de abril, acord un Plan de Acci髇 para coordinar las pol韙icas y medidas econ髆icas de los miembros, y se馻l la necesidad de utilizar todos los instrumentos existentes de pol韙ica econ髆ica para apoyar la econom韆, mantener la confianza y la estabilidad financiera, y evitar efectos negativos profundos en las econom韆s.

En este momento, ya en plena desescalada, todo parece indicar que nos encontramos ya en los inicios de una segunda fase en la que, una vez reducidas, al menos parcialmente, las medidas de confinamiento y paralizaci髇 de la actividad econ髆ica en el marco de la emergencia sanitaria, resulta indudablemente prioritario analizar y adoptar las medidas precisas para garantizar que el proceso de recuperaci髇 econ髆ica se produzca con la mayor rapidez e intensidad posibles.

En este contexto, se identifica un primer escenario temporal en el que es necesario adoptar medidas urgentes que permitan incentivar la realizaci髇 de determinadas actividades en los meses que restan del a駉 2020.

A este respecto, la OCDE ha recomendado a todos los estados miembros que adopten medidas decididas para permitir que se produzca esa reactivaci髇 econ髆ica y se minimicen los da駉s al tejido productivo derivados de las medidas de confinamiento y aislamiento social precisas para garantizar una adecuada respuesta sanitaria frente a la pandemia.

En este sentido, la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa aborda estas medidas coyunturales por medio de este decreto foral-norma, que incluye medidas directas de activaci髇 econ髆ica en el 醡bito de sus competencias, para el per韔do que resta hasta la finalizaci髇 de 2020.

Varios son los objetivos que persigue este decreto foral-norma. El primero de ellos, y el m醩 apremiante, consiste en paliar la falta de liquidez de los contribuyentes que desarrollan actividades econ髆icas como consecuencia de la paralizaci髇 de la actividad, tanto personas f韘icas como personas jur韉icas. El segundo objetivo consiste en el fomento del emprendimiento, tan necesario en momentos como este. Por otro lado, tambi閚 se potencia la creaci髇 y consolidaci髇 de empleo estable, a trav閟 del reforzamiento de figuras ya existentes en nuestro ordenamiento, como las deducciones por creaci髇 de empleo y por constituci髇 de sociedades por personas trabajadoras. Por 鷏timo, este decreto foral-norma pretende igualmente apoyar la transformaci髇 digital del peque駉 comercio hacia el comercio electr髇ico, aspecto que ha resultado fundamental durante esta crisis sanitaria y que consiste, sin duda, en el principal reto del peque駉 comercio en Gipuzkoa.

En relaci髇 al primero de los objetivos, el decreto foral-norma incorpora una recomendaci髇 expresa de que se ampl韊n las reglas de compensaci髇 de p閞didas, bien extendiendo los plazos o las magnitudes de compensaci髇 de bases negativas o que puedan producirse en el ejercicio 2020, como consecuencia de los efectos econ髆icos de la pandemia, bien permitiendo una compensaci髇 hacia atr醩 de esas p閞didas.

Diversos estados miembros de la Uni髇 Europea han establecido, en particular, instrumentos que permiten recibir una compensaci髇 fiscal por la ca韉a de la facturaci髇 o del beneficio empresarial derivada de la pandemia, como un mecanismo adecuado para reforzar el mantenimiento de la actividad econ髆ica en esta fase de la emergencia sanitaria.

Con el objeto de paliar las necesidades de liquidez de los contribuyentes que ejerzan actividades econ髆icas, en el Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa se aprueban medidas coyunturales de compensaci髇 de las p閞didas por la situaci髇 provocada por el Covid-19, que resultar醤 de aplicaci髇 en las autoliquidaciones correspondientes a 2019, tanto en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas como en el impuesto sobre sociedades. Las medidas propuestas se asemejan al sistema com鷑mente conocido como 玞arry back o compensaci髇 de bases imponibles 玥acia atr醩, donde p閞didas futuras se compensan con beneficios presentes, situaci髇 en la que se encuentran muchos de los contribuyentes guipuzcoanos.

Estas medidas est醤 planteadas desde la perspectiva de lograr el sostenimiento del tejido productivo y social, minimizando el impacto de la crisis sanitaria y sus circunstancias, y facilitando que la actividad econ髆ica se recupere lo antes posible. Ello requiere de una respuesta r醦ida, por lo que ambas medidas surten efectos en el per韔do impositivo 2019, cuyo plazo de declaraci髇 finaliza, con car醕ter general, en julio de 2020, y en ambos impuestos tendr como resultado una menor cantidad a ingresar o, en su caso, una mayor devoluci髇.

En el 醡bito del impuesto sobre sociedades, ya existe una medida similar a la del 玞arry back, medida que se conoce como reserva especial para la nivelaci髇 de beneficios. No obstante, esta medida est sujeta, por lo general, a determinados l韒ites que, sin embargo, no encajan con la actual situaci髇 econ髆ica.

Por tanto, con efecto para 2019, se han flexibilizado y aumentado considerablemente los l韒ites m醲imos para la dotaci髇 de la citada reserva. A su vez, se han establecido requisitos para aplicar esta reserva incrementada, como la necesidad de que el importe neto de la cifra de negocios del primer semestre de 2020 sea significativamente inferior a la del a駉 completo anterior, o que la entidad que se beneficie de ello no podr repartir dividendos durante 2020 y 2021.

Por lo dem醩, aparte de la cuant韆 m醲ima aplicable, el funcionamiento de la reserva especial no cambia, de modo que deber醤 de cumplirse el resto de condiciones y requisitos que establece el art韈ulo 52 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, entre los que destaca que el saldo de dicha reserva se podr aplicar a las bases imponibles negativas que se obtengan, en su caso, en los 5 a駉s siguientes.

En el 醡bito del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, por su parte, al no existir una medida de este tipo, se aprueba una deducci髇 玡x novo, aplicable en la autoliquidaci髇 del impuesto correspondiente al per韔do impositivo 2019. Esta deducci髇 ser proporcional a las p閞didas estimadas en el periodo impositivo 2020 (en realidad al rendimiento negativo derivado de actividades econ髆icas que se estime obtener), siempre que la cifra de negocios correspondiente al primer semestre del a駉 2020 se haya visto reducida de manera sustancial respecto a las cifras obtenidas durante el per韔do impositivo 2019. De manera correlativa, para que el sistema de 玞arry back se perfeccione, el importe del rendimiento neto negativo estimado que haya sido objeto de deducci髇 en la autoliquidaci髇 del periodo impositivo 2019, se deber computar como mayor rendimiento neto de actividades econ髆icas en la autoliquidaci髇 del impuesto correspondiente al periodo impositivo 2020.

Para aplicar esta deducci髇, los contribuyentes deber醤 presentar una solicitud en los t閞minos que establezca el diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, consignando el importe del rendimiento neto negativo estimado de la actividad econ髆ica para el periodo impositivo de 2020. Dicha orden foral se aprobar pr髕imamente y la solicitud se presentar en un plazo a鷑 por determinar, pero dentro de la campa馻 de renta. Su presentaci髇 dar lugar, o bien a un menor ingreso, o bien a una mayor devoluci髇 por este impuesto. Una vez finalizada la campa馻 (29 de julio de 2020), no podr solicitarse el 玞arry back.

Adem醩 del 玞arry back, al objeto de dotar de liquidez a las microempresas y peque馻s empresas que realizan la actividad de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica, se flexibiliza la regulaci髇 de deducci髇 por participaci髇 en la financiaci髇 de proyectos de investigaci髇 y desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica, prevista en el art韈ulo 64 bis de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

Para paliar la liquidez de las empresas, tambi閚 se flexibiliza el pago fraccionado correspondiente a 2020, eximiendo del mismo a las entidades que hayan visto reducido significativamente su volumen de operaciones y, por tanto, no esperen obtener beneficios en ese per韔do impositivo. Esta medida no afectar a los grupos fiscales ni a las sociedades patrimoniales, que deber醤 realizar el pago fraccionado en todo caso.

As mismo, se permite, igualmente, la posibilidad de amortizar de forma acelerada los elementos patrimoniales nuevos adquiridos durante 2020, aplic醤doles un coeficiente multiplicador del 1,5 al coeficiente m醲imo contenido en la tabla de amortizaci髇. Esta medida afecta a toda la vida 鷗il del bien.

Adem醩, los contratos de arrendamiento financiero suscritos o renegociados en 2020 podr醤 establecer cuotas decrecientes de recuperaci髇 del coste del bien y, sin embargo, aplicar lo dispuesto en el art韈ulo 18 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

El segundo objetivo que persigue este decreto foral-norma consiste en el fomento del emprendimiento. Para ello, se crea una deducci髇 aplicable en el impuesto sobre sociedades, exclusivamente en 2020, por las cantidades invertidas en la suscripci髇 o adquisici髇 de acciones o participaciones en empresas que tengan la consideraci髇 de microempresas, peque馻s o medianas empresas. En realidad, m醩 que de una deducci髇, se trata de tres deducciones, con diferentes intensidades seg鷑 la tipolog韆 de la entidad en la que se invierte. En este sentido, la mayor deducci髇 es aquella que fomenta la inversi髇 en empresas innovadoras de nueva creaci髇.

Precisamente, y al objeto de favorecer la inversi髇 en este tipo de empresas, durante el a駉 2020 se ampl韆 de cinco a siete a駉s el plazo para la suscripci髇, en el mercado primario, de acciones o participaciones de dichas entidades, en todos los incentivos relacionados con este tipo de entidades a lo largo de la normativa tributaria, dirigidos tanto a personas f韘icas como jur韉icas.

Por otra parte, teniendo en cuenta el gran riesgo que suponen las inversiones individuales en entidades con alto potencial de crecimiento, especialmente en situaciones como la presente, en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas se establece un plazo excepcional de diez a駉s de compensaci髇 de las p閞didas patrimoniales que se puedan manifestar durante el a駉 2020 en la transmisi髇 de acciones y participaciones de este tipo de entidades.

El tercero de los objetivos que persigue este decreto foral-norma es la creaci髇 y consolidaci髇 de empleo estable y de calidad, por lo que se fortalece la deducci髇 por creaci髇 de empleo, que pasa a tener un m醲imo de 7.500 euros por persona trabajadora, medida que afecta tanto a contribuyentes del impuesto sobre sociedades como del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas que obtengan rendimientos de actividades econ髆icas.

Al margen de lo anterior, en el 醡bito del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, se refuerzan los incentivos para impulsar la constituci髇 durante el a駉 2020 de entidades por parte de las personas trabajadoras. As, con car醕ter general se incrementan en un 5 por 100 los porcentajes de deducci髇, y las cantidades m醲imas de deducci髇 pasan de 1.200 euros, cuando el adquirente sea hombre, y 1.800 euros cuando la adquirente sea mujer, a 6.000 y 8.000 euros respectivamente. Asimismo, se posibilita que las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota puedan ser de aplicaci髇 en los cuatro periodos impositivos siguientes.

Adem醩, se flexibilizan los requisitos para aplicar la deducci髇 por la constituci髇 de entidades por las personas trabajadoras. En el caso de que la entidad objeto de constituci髇 tenga la consideraci髇 de innovadora de nueva creaci髇, dicha flexibilizaci髇 es m醩 acusada y va acompa馻da, adem醩, de la flexibilizaci髇 del requisito relativo a la participaci髇 individualizada de cada una de las personas trabajadoras en la entidad innovadora.

El 鷏timo objetivo rese馻ble perseguido por este decreto foral-norma consiste en apoyar la transformaci髇 digital del peque駉 comercio hacia el comercio electr髇ico, por lo que se aprueba un incentivo fiscal, aplicable exclusivamente para 2020, destinado tanto a personas f韘icas como a microempresas y peque馻s empresas, que se dedican al comercio minorista. Se trata de una deducci髇 del 30 por 100, con ciertos l韒ites, sobre los costes de inversi髇 en sistemas inform醫icos con el objeto de implantar el comercio electr髇ico (adquisici髇 de equipos y software de venta online).

A este respecto, cabe destacar que esta deducci髇 est basada en el incentivo fiscal que se propondr para la instauraci髇 del futuro sistema TicketBai, que incentiva aspectos similares (adquisici髇 de equipos y software TicketBai) pero con otro objeto (hacer frente a una obligaci髇 tributaria). Ahora bien, la adquisici髇 de equipos se incentiva en ambas deducciones, de modo que se presupone que quien aplique la deducci髇 por transformaci髇 digital en 2020 ya dispondr de equipos para poder implantar la obligaci髇 TicketBai en el futuro, por lo que no podr, con posterioridad, aplicar la deducci髇 TicketBai nuevamente por una nueva adquisici髇 de equipos, aunque s podr hacerlo, obviamente, por la adquisici髇 del software TicketBai.

Por 鷏timo, se aprueban otras medidas al margen de los objetivos anteriores. La primera de ellas pretende evitar a contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas la penalizaci髇 que pudiera suponer para sus perceptores, y consiste en una regla especial respecto al tratamiento de cara a futuras percepciones por prestaciones por desempleo y por derechos consolidados hechos efectivos, en forma de capital de sistemas de previsi髇 social complementaria, como consecuencia de las disposiciones especiales aprobadas con motivo del Covid-19. En virtud de esta regla especial, dichas percepciones no se tendr醤 en cuenta a los efectos de la integraci髇 de las prestaciones por desempleo de larga duraci髇 que se puedan percibir en forma de capital en un futuro de sistemas de previsi髇 social complementaria.

La segunda de las medidas consiste en la exenci髇 de las compensaciones recibidas por el Fondo Opescant醔rico con motivo de la paralizaci髇 de la actividad pesquera, motivada por la crisis del Covid-19.

La tercera tiene que ver con la constituci髇 de un seguro colectivo gratuito a favor de todo el personal sanitario para hacer frente a las contingencias de enfermedad y fallecimiento. As, las prestaciones derivadas de dichas contingencias se dejan exentas del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas y del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

La cuarta medida permite que a trav閟 de las devoluciones tributarias reconocidas a favor de un contribuyente se puedan cancelar total o parcialmente las deudas que pueda tener otro contribuyente. Todo ello sin perjuicio de que ello pudiera tener, en su caso, la consideraci髇 de liberalidad.

La 鷏tima medida consiste en el adelantamiento de la publicaci髇 del listado de deudores a que se refiere el art韈ulo 92 ter de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa. Al inicio de la crisis sanitaria, ante un escenario de paralizaci髇 por parte de la Administraci髇, se estim que la situaci髇 no iba a permitir cumplir con los tr醡ites necesarios de notificaci髇 e informaci髇 a dichas personas, por lo que se aprob retrasar la publicaci髇 al 鷏timo trimestre de 2020. No obstante, se est observando que dichos tr醡ites se est醤 llevando a cabo con mayor normalidad de la esperada inicialmente, por lo que la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa proceder a la publicaci髇 del listado tan pronto como haya terminado con todos los tr醡ites legales necesarios para ello, sin esperar al 鷏timo trimestre de 2020.

El decreto foral-norma est compuesto por tres cap韙ulos, 17 art韈ulos y tres disposiciones finales. El cap韙ulo I lo componen 6 art韈ulos, y est destinado a medidas coyunturales en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas anteriormente descritas. El cap韙ulo II, con 8 art韈ulos, est destinado a medidas coyunturales en el impuesto sobre sociedades tambi閚 descritas m醩 arriba, y el cap韙ulo III y 鷏timo, con 3 art韈ulos, est destinado a otras medidas coyunturales.

La disposici髇 final primera modifica la disposici髇 adicional 鷑ica del Decreto Foral-Norma 1/2020, de 24 de marzo, por el que se aprueban determinadas medidas de car醕ter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del Covid-19, en relaci髇 al listado de deudores antes citado.

Las disposiciones finales segunda y tercera regulan la habilitaci髇 normativa para el desarrollo y aplicaci髇 de lo dispuesto en el decreto foral-norma y su entrada en vigor.

La aprobaci髇 de todas estas medidas inciden en aspectos que requieren su regulaci髇 por norma foral, y resultando que la respuesta perseguida, de car醕ter urgente, no puede conseguirse a trav閟 del procedimiento normativo ordinario de aprobaci髇 de norma foral, debido a lo dilatado de sus plazos, se considera procedente su aprobaci髇 mediante un decreto foral-norma, quedando justificada la urgente necesidad en el breve espacio temporal de la vigencia de sus medidas, que se circunscribe al a駉 2020.

El art韈ulo 14 de la Norma Foral 6/2005, de 12 de julio, sobre Organizaci髇 Institucional, Gobierno y Administraci髇 del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, regula la posibilidad de dictar por el Consejo de Gobierno Foral, por razones de extraordinaria y urgente necesidad, disposiciones normativas provisionales que tomar醤 la forma de decreto foral-norma, y que no podr醤 afectar a la organizaci髇, r間imen y funcionamiento de los 髍ganos forales.

Las disposiciones as adoptadas deber醤 ser inmediatamente sometidas a debate y votaci髇 en las Juntas Generales para su convalidaci髇.

En su virtud, a propuesta del diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas, previa deliberaci髇 y aprobaci髇 del Consejo de Gobierno Foral en sesi髇 del d韆 de la fecha,

DISPONGO

CAP蚑ULO I
MEDIDAS COYUNTURALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F蚐ICAS

Art韈ulo 1.   Deducci髇 extraordinaria de 2019 por p閞didas estimadas en 2020

1.   Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas que obtengan rendimientos de actividades econ髆icas en los periodos impositivos de 2019 y de 2020, y que prevean en este 鷏timo periodo impositivo un rendimiento neto negativo de dichas actividades, podr醤 aplicar exclusivamente en la autoliquidaci髇 correspondiente al periodo impositivo de 2019, una deducci髇 de la cuota l韖uida en los t閞minos previstos en este art韈ulo.

Para aplicar la deducci髇 prevista en el p醨rafo anterior ser necesario que el importe neto de la cifra de negocios correspondiente al primer semestre del a駉 2020 sea, como m醲imo, del 25 por 100 del importe neto de la cifra de negocios correspondiente al periodo impositivo completo de 2019.

2.   Constituir la base de la deducci髇 el importe del rendimiento neto negativo estimado por el contribuyente para el periodo impositivo 2020.

Esta base de deducci髇 en ning鷑 caso podr superar el importe del rendimiento neto positivo de la actividad econ髆ica del contribuyente correspondiente al periodo impositivo de 2019. A estos efectos, se entender por rendimiento neto el saldo previsto en la letra b) del art韈ulo 65 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

3.   La deducci髇 ser el resultado de aplicar sobre la base de deducci髇 el tipo medio de gravamen correspondiente a la base liquidable general del periodo impositivo de 2019 del contribuyente, calculado considerando lo previsto en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 75 y en el art韈ulo 77 de la citada Norma Foral 3/2014.

No obstante lo anterior, la deducci髇 en ning鷑 caso podr superar el importe de la cuota l韖uida del impuesto del contribuyente correspondiente al periodo impositivo de 2019.

4.   Los contribuyentes que apliquen la deducci髇 prevista en este art韈ulo deber醤 computar como mayor rendimiento neto de actividades econ髆icas en el impuesto sobre la renta de las personas f韘icas del periodo impositivo de 2020, el importe del rendimiento neto negativo estimado computado como base de deducci髇 en el periodo impositivo de 2019.

No obstante lo anterior cuando, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 anterior, la deducci髇 se hubiera visto limitada por el importe de la cuota l韖uida del impuesto del contribuyente, el importe a computar como mayor rendimiento neto de actividades econ髆icas del periodo impositivo de 2020, ser el resultado que arroje el cociente entre la deducci髇 practicada y el tipo medio de gravamen correspondiente al periodo impositivo de 2019 al que se refiere el apartado 3 anterior.

5.   Para aplicar la deducci髇 prevista en este art韈ulo, los contribuyentes deber醤 presentar una solicitud, consignando el importe del rendimiento neto negativo de actividad econ髆ica estimado para el periodo impositivo de 2020.

No obstante, cuando contribuyentes que ejercen actividades econ髆icas hubieran optado por tributar conjuntamente en el periodo impositivo de 2019, previendo ambos rendimientos netos negativos para el periodo impositivo de 2020 en sus respectivas actividades, deber醤 presentar una sola solicitud para aplicar la deducci髇. En esta solicitud consignar醤 de manera individualizada los rendimientos netos negativos de actividad econ髆ica estimados por cada uno de ellos.

No se podr solicitar la aplicaci髇 de la deducci髇 extraordinaria una vez finalizado el plazo de solicitud previsto por el diputado foral mediante orden foral.

6.   El diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas establecer mediante orden foral el modelo de solicitud de aplicaci髇 de la deducci髇 y los plazos y formas de presentaci髇, as como otros aspectos relacionados con la aplicaci髇 de la deducci髇.

Art韈ulo 2.   Deducci髇 por la constituci髇 de entidades por las personas trabajadoras

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas podr醤 aplicar la deducci髇 por la constituci髇 de entidades por las personas trabajadoras prevista en el art韈ulo 89 quater de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, correspondiente a entidades que se constituyan durante el a駉 2020, en los t閞minos recogidos en dicho art韈ulo, y con las siguientes especialidades:

  • a)   Los porcentajes de deducci髇 se incrementar醤 en 5 puntos.
  • b)   Las cantidades previstas en el p醨rafo segundo del apartado 1 del art韈ulo 89 quater ser醤 6.000 y 8.000 respectivamente.
  • c)   Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota, podr醤 aplicarse, respetando el l韒ite anterior, en las autoliquidaciones de los cuatro per韔dos impositivos siguientes.
  • d)   El requisito previsto en la letra g) del apartado 2 del mencionado art韈ulo 89 quater, relativo a la participaci髇 en la entidad del conjunto de las personas trabajadoras, ser al menos del 40 por 100.
  • e)   En la suscripci髇 de acciones o participaciones para la constituci髇 de la entidad deber participar un m韓imo de ocho personas trabajadoras.

    No obstante, ser suficiente con la participaci髇 de tres personas trabajadoras cuando la entidad constituida tenga consideraci髇 de entidad innovadora de nueva creaci髇 con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 89 ter de la citada Norma Foral 3/2014.

  • f)   Cuando la entidad constituida tenga, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 1 del art韈ulo 89 ter de la citada Norma Foral 3/2014, consideraci髇 de entidad innovadora de nueva creaci髇, el requisito previsto en la letra f) del apartado 2 del art韈ulo 89 quater citado podr incrementarse hasta el 40 por 100.

Art韈ulo 3.   Entidades innovadoras de nueva creaci髇

Para el per韔do impositivo de 2020 exclusivamente, tendr醤 la consideraci髇 de entidades innovadoras de nueva creaci髇 a los efectos de lo previsto en el primer p醨rafo de la letra b) del apartado 1 del art韈ulo 89 ter de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, aquellas entidades innovadoras que hayan sido constituidas dentro de los siete a駉s anteriores a la suscripci髇, en el mercado primario, de sus acciones o participaciones.

Art韈ulo 4.   P閞didas patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de acciones y participaciones de entidades innovadoras de nueva creaci髇

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas podr醤 compensar el importe del saldo negativo previsto en el segundo p醨rafo de la letra b) del art韈ulo 66.1 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, resultante de la integraci髇 y compensaci髇 de las ganancias y p閞didas patrimoniales manifestadas durante el periodo impositivo de 2020 como consecuencia de p閞didas patrimoniales derivadas de la transmisi髇 onerosa de acciones o participaciones de entidades innovadoras cuya suscripci髇 hubiera dado derecho a aplicar la deducci髇 por la constituci髇 de entidades innovadoras de nueva creaci髇 prevista en el apartado 1 del art韈ulo 89 ter de la citada Norma Foral 3/2014, durante los diez a駉s siguientes en los t閞minos previstos en dicha letra b).

En ning鷑 caso el importe del saldo negativo a compensar durante los diez a駉s siguientes podr exceder del importe de la p閞dida patrimonial manifestada en el per韔do impositivo de 2020 en la referida transmisi髇 onerosa de acciones o participaciones de entidades innovadoras.

Art韈ulo 5.   Reembolso de instrumentos de previsi髇 social complementaria

A los efectos de determinar la primera prestaci髇 percibida por cada una de las diferentes contingencias a la que se refiere el segundo p醨rafo de la letra b) del art韈ulo 19.2 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, no se tomar醤 en cuenta las cantidades percibidas de los instrumentos de previsi髇 social complementaria que se hagan efectivas en forma de capital como consecuencia de:

  • a)   El cobro de la prestaci髇 por desempleo con arreglo a lo previsto en la Resoluci髇 de 25 de marzo de 2020, del Director de Pol韙ica Financiera, por la que se autoriza el cobro de la prestaci髇 por desempleo a los socios de EPSV sometidos a un ERTE o a un ERE por raz髇 de fuerza mayor debida al impacto del Covid-19.
  • b)   Hacerse efectivos derechos consolidados con arreglo a lo previsto en la disposici髇 adicional vig閟ima del Real Decreto-ley 11/2020, de 31 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes complementarias en el 醡bito social y econ髆ico para hacer frente al Covid-19.
V閍se el art韈ulo 2 獶isposici髇 extraordinaria de los derechos correspondientes a los sistemas de previsi髇 social como consecuencia de la crisis sanitaria ocasionada por la COVID-19 del D Foral-Norma 11/2020, 1 diciembre, sobre medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola del COVID-19 (獴.O.G. 2 diciembre).LE0000682101_20201202Ir a Norma

Art韈ulo 6.   Compensaciones del Fondo Covid-19 de Opescant醔rico

Estar醤 exentas las compensaciones recibidas del Fondo Covid-19 de Opescant醔rico, como consecuencia de la interrupci髇 de la actividad pesquera durante el a駉 2020 motivada por la pandemia del Covid-19.

CAP蚑ULO II
MEDIDAS COYUNTURALES DE REACTIVACI覰 EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Art韈ulo 7.   Reserva especial para la nivelaci髇 de beneficios

1.   Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades que cumplan los requisitos previstos en el apartado 2 siguiente, podr醤 aplicar lo dispuesto en el art韈ulo 52 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, en los t閞minos previstos en dicho art韈ulo, con las especialidades que se recogen a continuaci髇:

  • a)   Los l韒ites a los que se refieren los p醨rafos primero y segundo del apartado 1 del citado art韈ulo 52 ser醤 del 50 por 100.
  • b)   No resultar de aplicaci髇 el l韒ite del saldo previsto en el p醨rafo tercero del apartado 1 del citado art韈ulo 52.
  • c)   Las entidades a que se refiere el primer p醨rafo del apartado 4 del citado art韈ulo 52 podr醤 incrementar en 25 puntos los l韒ites previstos en la letra a) anterior.

2.   Para que resulte de aplicaci髇 la reducci髇 prevista en el art韈ulo 52 con las especialidades previstas en este art韈ulo deber醤 cumplirse, adem醩 de los requisitos y circunstancias previstas en dicho art韈ulo, los siguientes requisitos:

  • a)   El importe neto de la cifra de negocios correspondiente al primer semestre del a駉 2020 debe ser, como m醲imo, del 25 por 100 del importe neto de la cifra de negocios correspondiente al a駉 completo de 2019.
  • b)   Que no tributen en el r間imen especial de consolidaci髇 fiscal previsto en el cap韙ulo VI del t韙ulo VI de la citada Norma Foral 2/2014.
  • c)   Durante los ejercicios 2020 y 2021, no se deben distribuir beneficios ni reservas, ni acordar ninguna reducci髇 de sus fondos propios con entrega de bienes o derechos a sus socios.

El incumplimiento de lo dispuesto en esta letra supondr la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo segundo del art韈ulo 127.2 de la referida Norma Foral 2/2014.

3.   La reducci髇 prevista en el apartado 1 podr aplicarse en un 鷑ico per韔do impositivo, que ser uno de los siguientes, seg鷑 corresponda:

  • a)   El per韔do impositivo 2019, cuando el per韔do impositivo del contribuyente coincida con el a駉 natural.
  • b)   El periodo impositivo iniciado en 2018, cuando, a la fecha de entrada en vigor del presente decreto foral-norma, a鷑 no haya concluido el per韔do voluntario de declaraci髇 de dicho per韔do impositivo.
  • c)   El periodo impositivo iniciado en 2019, cuando el per韔do impositivo concluya con anterioridad a 1 de junio de 2020.

4.   Quienes apliquen la reducci髇 por dotaci髇 a la reserva especial para nivelaci髇 de beneficios en virtud de lo dispuesto en los apartados anteriores de este art韈ulo, y vuelvan a aplicar, en per韔dos impositivos siguientes, la reserva establecida en el citado art韈ulo 52, a efectos del l韒ite previsto en el p醨rafo tercero de su apartado 1, considerar醤 鷑icamente el saldo formado por las dotaciones a la reserva realizadas a partir del per韔do impositivo siguiente a aqu閘 que resulte de aplicaci髇 en virtud de lo dispuesto en el apartado anterior.

5.   Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades que no cumplan los requisitos previstos en el apartado 2 anterior podr醤 aplicar la reducci髇 prevista en el art韈ulo 52 de la citada Norma Foral 2/2014, en sus t閞minos generales.

Art韈ulo 8.   Deducci髇 extraordinaria por inversi髇 en microempresas, peque馻s y medianas empresas

1.   Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades podr醤 deducir de la cuota l韖uida de dicho impuesto el 10 por 100 de las cantidades satisfechas en 2020 por la suscripci髇 o adquisici髇 de acciones o participaciones en empresas que tengan la consideraci髇 de microempresa, peque馻 o mediana empresa conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 13 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

La base m醲ima de la deducci髇 ser de 100.000 euros y estar formada por el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones adquiridas o suscritas.

2.   La deducci髇 establecida en el apartado anterior ser del 15 por 100 de las cantidades satisfechas en 2020, cuando se trate de la suscripci髇 o adquisici髇 de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creaci髇, que tengan la consideraci髇 de microempresa, peque馻 o mediana empresa conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 13 de la citada Norma Foral 2/2014, pudiendo, adem醩 de la aportaci髇 al capital, aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que invierten.

Para la aplicaci髇 de esta deducci髇 es necesario que la empresa cuente con los medios personales y materiales para el ejercicio de la nueva actividad econ髆ica. No se considerar cumplido este requisito respecto de las sociedades creadas como consecuencia de una operaci髇 de fusi髇, escisi髇, aportaci髇 de activos, cesi髇 global del activo y pasivo, aportaciones de ramas de actividad, agrupaciones de inter閟 econ髆ico, uniones temporales de empresas y cualquier otra forma u operaci髇 que no implique de forma real y efectiva la aparici髇 de una nueva actividad econ髆ica.

No dar醤 derecho a la aplicaci髇 de la presente deducci髇 la suscripci髇 o adquisici髇 de acciones o participaciones en una entidad a trav閟 de la cual se ejerza la misma actividad que se ven韆 ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad.

En los supuestos previstos en el presente apartado, la base m醲ima de la deducci髇 ser de 150.000 euros y estar formada por el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones adquiridas o suscritas.

3.   La deducci髇 establecida en los apartados anteriores ser del 20 por 100 de las cantidades satisfechas en 2020, cuando se trate de la suscripci髇 o adquisici髇 de acciones o participaciones de entidades innovadoras o en proceso de crecimiento que, en el a駉 de la suscripci髇 o adquisici髇 tengan la consideraci髇 de microempresa, peque馻 o mediana empresa conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 13 de la citada Norma Foral 2/2014. A estos efectos, se considerar醤:

  • a)   Entidades innovadoras, las que cumplan, en el ejercicio de toma de la participaci髇, lo dispuesto en la letra a) del apartado 1 del art韈ulo 89 ter de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.
  • b)   Entidades en proceso de crecimiento, las que cumplan, en el ejercicio de toma de la participaci髇, lo dispuesto en el p醨rafo segundo del apartado 2 del art韈ulo 89 ter de la citada Norma Foral 3/2014.

En los supuestos previstos en este apartado, la base m醲ima de la deducci髇 ser de 200.000 euros y estar formada por el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones adquiridas o suscritas.

4.   Para aplicar las deducciones establecidas en los apartados 1, 2 y 3 anteriores, se deber醤 cumplir, durante el per韔do m韓imo de tenencia a que se refiere el apartado 6, las siguientes condiciones:

5.   A efectos de aplicar las deducciones establecidas en los apartados 2 y 3 anteriores, las acciones o participaciones deber醤 adquirirse por el contribuyente, mediante constituci髇, ampliaci髇 de capital o adquisici髇 en el mercado secundario, bien en el momento de la constituci髇 de aqu閘las o bien en los cinco y siete a駉s siguientes a dicha constituci髇, respectivamente.

Dicho plazo de siete a駉s no ser exigible respecto a las entidades en proceso de crecimiento a que se refiere la letra b) del apartado 3 anterior.

6.   Las acciones o participaciones adquiridas o suscritas deber醤 permanecer en el patrimonio del contribuyente durante un plazo no inferior a cinco a駉s, salvo que el contribuyente o la entidad participada se liquide como consecuencia de un procedimiento concursal.

7.   La presente deducci髇 no resultar de aplicaci髇 a las inversiones realizadas en las entidades que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

  • a)   Empresas que est閚 sujetas a una orden de recuperaci髇 pendiente tras una decisi髇 previa de la Comisi髇 Europea que haya declarado una ayuda ilegal e incompatible con el mercado interior.
  • b)   Empresas en crisis de conformidad con lo dispuesto en el apartado 18 del art韈ulo 2 del Reglamento (UE) n鷐ero 651/2014, de la Comisi髇, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categor韆s de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicaci髇 de los art韈ulos 107 y 108 del Tratado.
  • c)   Empresas que hubieran superado o que superaran con ocasi髇 de la emisi髇 de las acciones o participaciones a que hacen referencia los apartados 1, 2 y 3 de este art韈ulo el importe total de financiaci髇 de riesgo a que se refiere el apartado 9 del art韈ulo 21 del Reglamento (UE) n鷐ero 651/2014, de la Comisi髇, de 17 de junio de 2014, por el que se declaran determinadas categor韆s de ayudas compatibles con el mercado interior en aplicaci髇 de los art韈ulos 107 y 108 del Tratado.

8.   Para la pr醕tica de la presente deducci髇 ser necesario obtener una certificaci髇 expedida por la entidad cuyas acciones o participaciones se hayan suscrito o adquirido, indicando el cumplimiento de los requisitos exigidos a la entidad para tener derecho a la correspondiente deducci髇 en el per韔do impositivo en el que se produjo la adquisici髇 de las mismas.

9.   En el caso de incumplimiento de los requisitos a los que se refieren los apartados 1 a 7 anteriores, el contribuyente deber incluir, en la autoliquidaci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se hubiera producido dicho incumplimiento, la cuota derivada de la deducci髇 junto con los intereses de demora correspondientes.

10.   Para la aplicaci髇 de la presente deducci髇 deber tenerse en cuenta lo dispuesto en los art韈ulos 59 y 67 de la citada Norma Foral 2/2014, afect醤doles a estos efectos las reglas generales aplicables a las deducciones previstas en el cap韙ulo III del t韙ulo V de dicha norma foral.

En particular, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 67.6 de la referida Norma Foral 2/2014, los mismos fondos no podr醤 dar derecho a deducci髇 en m醩 de una persona o entidad.

11.   La aplicaci髇 de las deducciones previstas en este art韈ulo constituye una opci髇 que podr ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, y en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 128 de la citada Norma Foral 2/2014.

12.   Las deducciones reguladas en este art韈ulo podr醤 ser de aplicaci髇, asimismo, por los contribuyentes del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav閟 de un establecimiento permanente a los que sea de aplicaci髇 la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, siempre y cuando estos no tengan su residencia fiscal en un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal o de nula tributaci髇, de acuerdo con lo dispuesto en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

Art韈ulo 9.   Participaci髇 en proyectos de investigaci髇 y desarrollo o innovaci髇 tecnol骻ica desarrollados por microempresas o peque馻s empresas

1.   Los contribuyentes del impuesto sobre sociedades que participen en la financiaci髇 de proyectos de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica desarrollados por entidades que tengan en 2020 la condici髇 de microempresa o peque馻 empresa, de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 13 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, podr醤 aplicar la deducci髇 prevista en el art韈ulo 64 bis de dicha norma foral, en los t閞minos previstos en el mismo, y con las siguientes especialidades:

  • a)   No resultar de aplicaci髇 la obligaci髇 dispuesta en la letra c) del apartado dos del art韈ulo 64 bis de la Norma Foral del Impuesto.
  • b)   No resultar de aplicaci髇 la limitaci髇 prevista en el primer p醨rafo del apartado 5 de dicho art韈ulo.
  • c)   La limitaci髇 prevista en el segundo p醨rafo del apartado 5 del citado art韈ulo ser de 1.000.000 de euros por proyecto.

2.   Lo dispuesto en el apartado anterior resultar de aplicaci髇 a los siguientes proyectos de investigaci髇, desarrollo e innovaci髇 tecnol骻ica:

  • a)   Los iniciados en 2020.
  • b)   Los iniciados en 2021, cuando se formalice en 2020 el contrato de financiaci髇 a que se refiere la letra d) del apartado 2 del citado art韈ulo 64 bis.
  • c)   Los iniciados antes del 2020, siempre y cuando el contrato de financiaci髇 haya sido modificado en los t閞minos dispuestos en el apartado 8 del art韈ulo 2 del Decreto Foral-Norma 2/2020, de 5 de mayo, sobre medidas complementarias de car醕ter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del Covid-19.

3.   La deducci髇 regulada en este art韈ulo podr ser de aplicaci髇, asimismo, por los contribuyentes del impuesto sobre la renta de no residentes que operen a trav閟 de un establecimiento permanente a los que sea de aplicaci髇 la Norma Foral 16/2014, de 10 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, siempre y cuando estos no tengan su residencia fiscal en un pa韘 o territorio considerado como para韘o fiscal o de nula tributaci髇, de acuerdo con lo dispuesto en la disposici髇 adicional d閏ima de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

Art韈ulo 10.   Deducci髇 incrementada por creaci髇 de empleo

A las contrataciones laborales de car醕ter indefinido que se produzcan en el a駉 2020 les ser de aplicaci髇 la deducci髇 por creaci髇 de empleo regulada en el apartado 1 del art韈ulo 66 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, con un l韒ite m醲imo de deducci髇 de 7.500 euros aplicable por cada persona contratada.

Art韈ulo 11.   Pago fraccionado

En 2020, no resultar醤 obligados a realizar el pago fraccionado a que se refiere el art韈ulo 130 bis de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, las contribuyentes que cumplan los siguientes requisitos:

  • a)   Que el volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del a駉 2020 sea un 25 por 100 inferior al volumen de operaciones correspondiente al primer semestre del a駉 2019.
  • b)   Que no se trate de sociedades patrimoniales de acuerdo con lo dispuesto en el art韈ulo 14 de la citada norma foral.
  • c)   Que no tributen en el r間imen especial de consolidaci髇 fiscal previsto en el cap韙ulo VI del t韙ulo VI de la citada norma foral.

Art韈ulo 12.   Amortizaci髇 acelerada extraordinaria

...

LE0000682101_20201202Ir a Norma modificadoraArt韈ulo 12. derogado por la disposici髇 derogatoria 鷑ica del D Foral-Norma 11/2020, 1 diciembre, sobre medidas tributarias urgentes para paliar los efectos de la segunda ola del COVID-19 (獴.O.G. 2 diciembre).Vigencia: 2 diciembre 2020

Art韈ulo 13.   Contratos de arrendamiento financiero

Lo previsto en el art韈ulo 18 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, resultar de aplicaci髇 a los contratos de arrendamiento financiero que se renegocien o se suscriban en el a駉 2020, aun cuando 閟tos no cumplan el requisito previsto en la letra f) del apartado 1 del citado art韈ulo.

Art韈ulo 14.   Reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva

Para el per韔do impositivo de 2020 exclusivamente, tendr醤 la consideraci髇 de entidades nuevas o de reciente creaci髇 a los efectos de lo previsto en la letra b) del apartado 3 del art韈ulo 32 bis del Decreto Foral 17/2015, de 16 de junio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aquellas entidades que hayan sido constituidas dentro de los siete a駉s anteriores a la adquisici髇 en el mercado primario, de sus acciones o participaciones.

CAP蚑ULO III
OTRAS MEDIDAS COYUNTURALES

Art韈ulo 15.   Deducci髇 para la transformaci髇 digital del comercio minorista

1.   Los contribuyentes del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas que ejerzan actividades econ髆icas, del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen mediante establecimiento permanente, que cumplan los requisitos que se especifican a continuaci髇, podr醤 practicar una deducci髇 de la cuota 韓tegra del 30 por 100 de los gastos e inversiones efectuados en el a駉 2020, destinados a la transformaci髇 digital y la implantaci髇 del comercio electr髇ico.

Los contribuyentes deber醤 cumplir los siguientes requisitos:

  • a)   Estar encuadrados en las agrupaciones 64 y 65 y en el grupo 662 de la Secci髇 I del anexo I del texto refundido del impuesto sobre actividades econ髆icas, aprobado por Decreto Foral Normativo 1/1993, de 20 de abril, relativas al comercio minorista.
  • b)   En el caso de los contribuyentes del impuesto sobre sociedades y del impuesto sobre la renta de no residentes que operen mediante establecimiento permanente, deber醤 tener la consideraci髇 de microempresa o peque馻 empresa conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 13 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

2.   Los gastos e inversiones objeto de deducci髇 son los que se especifican a continuaci髇:

  • a)   Adquisici髇 de equipos y terminales, con su software y perif閞icos asociados, as como el coste de la instalaci髇 e implantaci髇 de los mismos.
  • b)   Adquisici髇, suscripci髇, entrega, actualizaci髇 o renovaci髇 del software, que posibiliten la comercializaci髇 y venta electr髇ica, incluyendo los gastos de su instalaci髇 e implantaci髇.

3.   La base de la deducci髇 estar constituida por el importe de las inversiones y los gastos mencionados en el apartado 2 anterior y se calcular de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 67 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa.

La base de la deducci髇 as calculada no podr ser superior a:

  • a)   5.000 euros.
  • b)   El 1 por 100 del importe neto de la cifra de negocios correspondiente al 鷏timo per韔do impositivo finalizado en el a駉 2019. Cuando la actividad se inicie en 2020, se tomar el per韔do impositivo de inicio de dicha actividad.

A estos efectos, se elevar al a駉 la magnitud correspondiente al importe neto de la cifra de negocios cuando el per韔do impositivo sea inferior al a駉 natural o cuando en dicho per韔do se haya producido el inicio de la actividad econ髆ica.

No obstante lo previsto en el primer p醨rafo de esta letra b), cuando dicho resultado arroje una cantidad inferior a 500 euros, la base de deducci髇 ser la menor de:

  • a)  La base de deducci髇 prevista en el p醨rafo primero de este apartado 3.
  • b)  500 euros.

4.   Cuando las inversiones y gastos con derecho a deducci髇 se realicen a lo largo del a駉 2020 abarcando a m醩 de un per韔do impositivo, el l韒ite m醲imo previsto en el apartado 3 anterior, ser 鷑ico para el conjunto de todos ellos.

5.   El l韒ite m醲imo previsto en el apartado 3 anterior correspondiente a las personas socias, herederas, comuneras o part韈ipes de las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas que lleven a cabo actividades econ髆icas previstas en este art韈ulo, se determinar atendiendo al importe neto de la cifra de negocios de la entidad y a la participaci髇 de dichas personas en sus resultados.

6.   Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota podr醤 aplicarse en las liquidaciones de los per韔dos impositivos que concluyan en los 30 a駉s inmediatos y sucesivos.

7.   Un mismo gasto o inversi髇 no podr dar lugar a la aplicaci髇 de la deducci髇 en m醩 de un contribuyente, ni podr dar lugar a la aplicaci髇 de distintas deducciones de las previstas en estos impuestos en el mismo contribuyente.

Tampoco dar lugar a la aplicaci髇 de esta deducci髇 en el impuesto sobre sociedades y en el impuesto sobre la renta de no residentes que operen mediante establecimiento permanente, cuando haya servido para materializar la reserva especial para el fomento del emprendimiento y el reforzamiento de la actividad productiva a que se refiere el art韈ulo 53 de la citada Norma Foral 2/2014.

Esta deducci髇 ser incompatible con cualesquiera otros beneficios tributarios relacionados con las mismas inversiones o gastos, excepto en lo que se refiere a la libertad de amortizaci髇, la amortizaci髇 acelerada y la amortizaci髇 conjunta.

8.   La aplicaci髇 de esta deducci髇 tiene el car醕ter de opci髇 que podr ejercitarse de conformidad con lo dispuesto en el apartado 3 del art韈ulo 115 de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 128 de la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades y en los apartados 2 y 3 del art韈ulo 104 de la Norma Foral 3/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

Art韈ulo 16.   Seguro colectivo gratuito para el personal sanitario

En 2020 estar醤 exentas del impuesto sobre sucesiones y donaciones y del impuesto sobre la renta de las personas f韘icas, las prestaciones por las contingencias de enfermedad y fallecimiento por causa del Covid-19, derivadas del seguro colectivo gratuito a favor del personal sanitario, suscrito por las entidades aseguradoras a trav閟 de la Uni髇 Espa駉la de Entidades Aseguradoras y Reaseguradoras.

Art韈ulo 17.   Cancelaci髇 total o parcial de deudas con devoluciones tributarias

1.   Las devoluciones tributarias que se reconozcan desde la entrada en vigor del presente decreto foral-norma hasta el 31 de diciembre de 2020, podr醤 destinarse, siempre que as se solicite, a la cancelaci髇, total o parcial, de las deudas y sanciones tributarias que tenga otro obligado tributario frente a la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa, que se encuentren tanto en periodo voluntario como en per韔do ejecutivo de pago.

Las solicitudes deber醤 presentarse por quienes tengan el derecho a la devoluci髇 tributaria, ante el Subdirector General de Recaudaci髇, que acordar la cancelaci髇 siempre que se cumplan las condiciones previstas en los apartados siguientes, sin perjuicio de lo dispuesto en el art韈ulo 37 del Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto, para el caso de los aplazamientos o fraccionamientos de pago. Las solicitudes ser醤 individuales por cada devoluci髇.

2.   A estos efectos, el obligado tributario solicitante:

  • a)   Deber encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Se entender que se cumple el presente requisito cuando concurran las circunstancias previstas en el art韈ulo 29 del Reglamento de gesti髇 tributaria y de desarrollo de las normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, aprobado por Decreto Foral 5/2020, de 21 de abril.
  • b)   No deber tener deudas anteriores compensables de conformidad con lo previsto en la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo General Tributaria y el Reglamento de Recaudaci髇 del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, aprobado por Decreto Foral 38/2006, de 2 de agosto.

3.   Para poder aplicar lo dispuesto en este art韈ulo ni el obligado tributario solicitante ni el deudor podr醤 estar incursos en un procedimiento concursal.

4.   La presentaci髇 de la solicitud que reuna los requisitos previstos en este art韈ulo suspender el ingreso de la deuda o sanci髇 tributaria respecto de la que se solicite la cancelaci髇 sin aportaci髇 de garant韆. La deuda suspendida quedar total o parcialmente extinguida en el importe que proceda de la devoluci髇 reconocida. No se suspender el devengo del inter閟 de demora que, en su caso, pueda proceder hasta la fecha de la cancelaci髇.

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera.   Modificaci髇 del Decreto Foral-Norma 1/2020, de 24 de marzo, por el que se aprueban determinadas medidas de car醕ter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del Covid-19

Se modifica la disposici髇 adicional 鷑ica del Decreto Foral-Norma 1/2020, de 24 de marzo, por el que se aprueban determinadas medidas de car醕ter tributario como consecuencia de la crisis sanitaria del Covid-19, quedando redactada en los siguientes t閞minos:

獶isposici髇 adicional 鷑ica

El listado a que hace referencia el art韈ulo 92 ter de la Norma Foral 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del Territorio Hist髍ico de Gipuzkoa, se publicar durante el a駉 2020.

LE0000662543_20200527Ir a Norma afectada

Disposici髇 final segunda.   Habilitaciones normativas

Se faculta a la Diputaci髇 Foral de Gipuzkoa y al diputado foral del Departamento de Hacienda y Finanzas para dictar cuantas disposiciones sean necesarias en desarrollo y aplicaci髇 del presente decreto foral-norma.

Disposici髇 final tercera.   Entrada en vigor

El presente decreto foral-norma entrar en vigor el mismo d韆 de su publicaci髇 en el Bolet韓 Oficial de Gipuzkoa.