ORDEN ECO/226/2023, de 10 de octubre, sobre operaciones contables de cierre del ejercicio presupuestario del 2023

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• INTRODUCCION
• Artículo 1 Ámbito de aplicación
• Artículo 2 Tramitación de expedientes de gasto e ingreso presupuestario
• Artículo 3 Nóminas del mes de diciembre e indemnizaciones en razón del servicio
• Artículo 4 Mandamientos de pago a justificar
• Artículo 5 Operaciones de apertura del presupuesto de 2024
• Artículo 6 Relaciones nominales de acreedores y deudores
• Artículo 7 Modificaciones de créditos presupuestarios de gastos
• Artículo 8 Incorporación de remanentes de créditos
• Artículo 9 Aprobación y envío de cuentas anuales de las entidades del sector público de la Generalitat
• Artículo 10 Integración presupuestaria de los centros en régimen de autonomía económica
• Artículo 11 Envío de información contable de las entidades clasificadas dentro del sector Administración público de la Generalitat de Catalunya de acuerdo con las normas del Sistema europeo de cuentas nacionales y regionales
• Artículo 12 Obligaciones pendientes de registro contable
• Artículo 13 Registro contable del exceso de transferencias recibidas en el ejercicio 2023
• Artículo 14 Seguimiento contable de los proyectos de gasto financiados con fondos del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y REACT-UE
• DISPOSICIONES ADICIONALES
  • Disposición adicional
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposición derogatoria
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposición final

Artículo 1 Ámbito de aplicación

Las normas que contiene esta Orden son aplicables al sector público administrativo de la Generalitat de Catalunya, es decir, departamentos, entidades autónomas administrativas y el Servicio Catalán de la Salud.

Lo que disponen los artículos 11, 13 y 14 de esta Orden es aplicable al resto de entidades del sector público de Cataluña que forman parte de los presupuestos de la Generalitat de Catalunya.

Artículo 2 Tramitación de expedientes de gasto e ingreso presupuestario

2.1 Expedientes de gestión presupuestaria del gasto.

A partir del 20 de noviembre de 2023, los departamentos, el Servicio Catalán de la Salud y las entidades autónomas administrativas no podrán adquirir nuevos compromisos de gasto, con las excepciones previstas en este artículo. A estos efectos los gestores pueden enviar a las intervenciones hasta el 21 de noviembre (incluido) los expedientes de cualquier tipología de gastos que incluyan la fase de compromiso del gasto, incluidos los encargos a entidades consideradas medio propio de la Generalitat de Catalunya. Se exceptúan los expedientes siguientes:

• - Los que se instruyan en cumplimiento de normas específicas.
• - Los que deriven de modificaciones de créditos presupuestarios de gasto de acuerdo con lo que dispone el artículo 7 de esta Orden, o deriven de expedientes de gestión de gastos plurianuales de acuerdo con lo que prevé el apartado 2 de este artículo.
• - Los que deriven de créditos provenientes del Fondo de Contingencia, o de suplementos de crédito o créditos extraordinarios.
• - Los relativos a gastos de personal y las indemnizaciones en razón del servicio de los empleados públicos.
• - Los correspondientes a deuda pública.
• - Los expedientes de gasto financiados con fondos procedentes del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y del fondo REACT-EU para la Administración de la Generalitat de Catalunya y su sector público.
• - Los relativos a gastos financiados, total o parcialmente, con otros fondos finalistas provenientes de otras administraciones y los generados de acuerdo con el artículo 9 de la Ley 2/2023, del 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023.
• - Los de contratación administrativa en fase de licitación publicada en el perfil del contratante a fecha 20 de noviembre de 2023.
• - Los de contratación menor de acuerdo con lo que dispone la Ley de contratos del sector público.
• - Los de contratación de inversiones en obras e infraestructuras.
• - Los de convocatorias de subvenciones y de ayudas ya publicadas en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya y en fase de evaluación de las solicitudes a fecha 20 de noviembre de 2023.
• - Los de subvenciones directas tramitadas de acuerdo con el artículo 94.2 del texto refundido de la Ley de finanzas públicas de Cataluña.

Las unidades gestoras pueden enviar, a las intervenciones correspondientes, los expedientes de gasto que incluyan la fase de reconocimiento de obligaciones hasta el 20 de diciembre (incluido). Este plazo también se aplica en caso de que se envíen expedientes de pago de obligaciones tributarias o de naturaleza similar, contratación menor o subvenciones directas para fiscalizar, en los cuales en un único acto administrativo se incluyan las fases de ejecución del presupuesto de la aprobación, el compromiso de gasto y el reconocimiento de la obligación. No obstante, se pueden presentar a las intervenciones correspondientes hasta el 12 de enero de 2024 (incluido) los expedientes de gasto referidos a facturas, cuentas justificativas de subvenciones o de otros gastos devengados a 31 de diciembre.

En todo caso, todos los expedientes de gasto deben estar fiscalizados y contabilizados por las intervenciones como máximo el día 17 de enero de 2024.

Las unidades gestoras no podrán enviar a las intervenciones delegadas documentos de gasto RC o D a partir del 11 de diciembre de 2023.

2.2 Expedientes de gestión de gastos plurianuales.

Los expedientes de propuestas de compromisos de gastos con cargo a presupuestos de ejercicios futuros previstos en el artículo 21 de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023, se deben aprobar, como muy tarde, en la sesión de Gobierno del 14 de noviembre de 2023, a excepción de aquellos expedientes que se financien con fondo del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y fondo REACTEU y aquellos otros expedientes en los que a criterio de la Dirección General de Presupuestos se den circunstancias debidamente justificadas por el secretario o secretaria general del departamento que corresponda.

2.3 Expedientes de ingresos presupuestarios.

Las unidades gestoras pueden enviar a las intervenciones correspondientes los expedientes de ingresos presupuestarios hasta el 12 de enero de 2024 (incluido), y el plazo para fiscalizar y contabilizar finaliza el 17 de enero de 2024.

2.4 Transferencias y aportaciones a entidades dependientes o adscritas a los departamentos.

A partir de la aprobación de esta Orden, no se podrán tramitar nuevas transferencias o aportaciones a entidades dependientes o adscritas a los departamentos que supongan un incremento del crédito previsto en favor de estas, a excepción de que se acredite que se podrán aplicar íntegramente a financiar gastos a efectuar por las entidades receptoras en el ejercicio 2023.

Artículo 3 Nóminas del mes de diciembre e indemnizaciones en razón del servicio

3.1 Las nóminas del mes de diciembre se pueden contabilizar hasta el día 15 de diciembre de 2023 (incluido). Los servicios correspondientes que gestionan la nómina la pueden enviar a las intervenciones correspondientes hasta el 13 de diciembre de 2023 (incluido).

3.2 Una vez contabilizadas las nóminas, hay que remitirlas para hacer el pago a la Subdirección General de Tesorería como máximo hasta el 20 de diciembre de 2023 (incluido).

3.3 Los expedientes de gastos derivados de indemnizaciones en razón de servicios se pueden contabilizar hasta el 1 de diciembre de 2023 (incluido).

Artículo 4 Mandamientos de pago a justificar

4.1 Los mandamientos de pago a justificar de carácter esporádico emitidos o que se emitan para atender actividades a realizar durante el 2023 se deben enviar a la Subdirección General de Tesorería con suficiente antelación para que se puedan satisfacer a tiempo en el año natural. Las cantidades entregadas por justificar que no se apliquen durante el 2023 no se pueden acumular para el 2024, y se deben reintegrar a la tesorería de la Generalitat.

4.2 La última justificación de los mandamientos de pago de carácter renovable se puede efectuar hasta el 27 de diciembre de 2023, siguiendo el procedimiento que establece la Orden de 12 de diciembre de 2001, sobre mandamientos de pago a justificar, o la Orden ECO/245/2021, de 22 de diciembre, sobre el procedimiento a seguir para la gestión, pago y control de las provisiones de fondo a justificar, de acuerdo con lo que prevé en la disposición transitoria quinta.

4.3 Los gastos derivados de indemnizaciones en razón de servicios tramitados mediante mandamientos de pagos a justificar se deben tramitar en las intervenciones correspondientes para fiscalizarlos antes del día 1 de diciembre de 2023.

Artículo 5 Operaciones de apertura del presupuesto de 2024

5.1 Una vez efectuada la apertura del ejercicio presupuestario 2024, el Departamento de Economía y Hacienda debe efectuar la contabilización de las fases correspondientes de retención de crédito, autorización o compromiso, mediante procesos informáticos y/o mediante el traspaso de las anotaciones contables correspondientes relativas a expedientes de gasto de alcance plurianual y de tramitación anticipada. En caso de que en el presupuesto del ejercicio 2024 no haya crédito o sea insuficiente para efectuar algunas de las retenciones referidas, el Departamento de Economía y Hacienda, conjuntamente con los departamentos correspondientes, debe llevar a cabo las actuaciones que considere necesarias para completarlas, cuando corresponda.

5.2 De acuerdo con el artículo 38.2.b) del Decreto legislativo 3/2002, de 24 de diciembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de finanzas públicas de Cataluña, se pueden aplicar al presupuesto del 2024 las obligaciones correspondientes a compromisos de gastos debidamente contraídos en el 2023 en las que por causas justificadas no se haya podido reconocer la obligación en el ejercicio. Con esta finalidad, al inicio del ejercicio presupuestario del 2024, hay que efectuar la contabilización de los compromisos de gastos en el presupuesto del 2024.

Artículo 6 Relaciones nominales de acreedores y deudores

A partir de la relación nominal de acreedores y deudores a 31 de diciembre de 2023, la Subdirección General de Tesorería debe efectuar las verificaciones oportunas, conjuntamente con los departamentos correspondientes, con el fin, si procede, de anular saldos o declarar la prescripción de derechos y obligaciones, en todo caso, con la autorización previa de la Intervención General.

Artículo 7 Modificaciones de créditos presupuestarios de gastos

Los expedientes de propuesta de modificación de créditos presupuestarios de gastos previstos en el apartado 1 del artículo 12 de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023 se deben aprobar, como muy tarde, en la sesión de Gobierno de 21 de noviembre de 2023. Los expedientes previstos en el apartado 2 del artículo 12 de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023, se deben aprobar, como muy tarde, el 17 de noviembre de 2023. Se exceptúan de este plazo los expedientes siguientes:

• - Las generaciones de crédito derivadas de un ingreso de acuerdo con el artículo 9 de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023.
• - Las modificaciones de crédito que sean necesarias para la contabilización de las nóminas y cotizaciones sociales que hay que abonar en el mes de diciembre, incluyendo las correspondientes al personal de los centros concertados del Departamento de Educación.
• - Las transferencias de crédito con origen del Fondo de Contingencia o de suplemento de crédito o crédito extraordinario, o con cargo a la sección DD10, Gastos varios departamentos. Fondos extraordinarios DGP de ECO.
• - A partir de la aprobación de esta Orden, no se autorizarán modificaciones de crédito que incrementen el crédito destinado a transferencias y aportaciones a entidades dependientes, a excepción de que se acredite que se podrá aplicar íntegramente a financiar gastos a efectuar por las entidades receptoras en el ejercicio 2023.
• - Los otros expedientes en que, a criterio de la Dirección General de Presupuestos, se den circunstancias debidamente justificadas por el secretario o secretaria general del departamento que corresponda.

Artículo 8 Incorporación de remanentes de créditos

8.1 La incorporación de remanentes de créditos del ejercicio 2023 en el 2024 se debe ajustar a lo que prevé el artículo 11 de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023.

8.2 Los créditos generados durante el ejercicio 2023 a partir de ingresos finalistas, en los cuales a 31 de diciembre de 2023 no se haya producido el ingreso ni se haya reconocido la obligación, se deben anular sin perjuicio de que, si se justifica la efectividad del ingreso, se pueda volver a solicitar la generación en el ejercicio 2024.

8.3 Los remanentes de crédito existentes el 31 de diciembre de 2023 financiados a cargo de los fondos finalistas procedentes del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia se pueden incorporar al ejercicio 2024 y hasta el 2026.

8.4 Las incorporaciones de remanentes previstas en el apartado anterior no requieren la necesidad de compensación o financiación a la que hace referencia el apartado 11.4 de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023.

8.5 Los remanentes de crédito relativos a la disposición adicional 24, Fondo adicional para políticas públicas, de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023, se deberán ajustar a lo que prevé el artículo 11.3 de la ley mencionada.

8.6 Las solicitudes de incorporación de remanentes de crédito se deben presentar a las intervenciones correspondientes como máximo el 7 de febrero de 2024, y ante la Dirección General de Presupuestos, como a máximo el 14 de febrero de 2024.

Artículo 9 Aprobación y envío de cuentas anuales de las entidades del sector público de la Generalitat

9.1 Los secretarios o secretarias generales de los departamentos velarán por el cumplimiento por parte de sus entidades dependientes o adscritas del plazo de envío de las cuentas formuladas o provisionales a la Intervención General, y del plazo de aprobación de las cuentas reguladas en los apartados 2 y 3 del artículo 81 del Decreto legislativo 3/2002, de 24 de diciembre, por el que se aprueba la ley de finanzas públicas de Cataluña.

9.2 Las entidades autónomas administrativas y el Servicio Catalán de la Salud deben presentar las cuentas y estados contables provisionales de 2023 al interventor delegado, órgano responsable de la contabilidad de estas entidades, como máximo el 29 de marzo de 2024 y deben ser aprobados como máximo el 28 de junio de 2024. Corresponde aprobar las cuentas anuales al órgano competente de acuerdo con lo que prevé la normativa aplicable a la entidad o, en su defecto, al director o directora general o cargo equivalente de la entidad.

Artículo 10 Integración presupuestaria de los centros en régimen de autonomía económica

Antes del 29 de marzo de 2024, los centros en régimen de autonomía económica deben aprobar los estados contables del ejercicio y enviarlos a la Intervención General.

Artículo 11 Envío de información contable de las entidades clasificadas dentro del sector Administración público de la Generalitat de Catalunya de acuerdo con las normas del Sistema europeo de cuentas nacionales y regionales

Las entidades que figuran en los presupuestos de la Generalitat de Catalunya, las universidades públicas y las entidades que constan en el Inventario de entes como clasificadas dentro del sector Administración pública de la Generalitat de Catalunya, de acuerdo con las normas del Sistema europeo de cuentas nacionales y regionales, y que están obligadas a suministrar información en los términos previstos a la Ley orgánica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, deben enviar, con carácter provisional, la correspondiente al ejercicio 2023 como máximo el 15 de enero de 2024, y con carácter definitivo, el 29 de marzo de 2024.

Artículo 12 Obligaciones pendientes de registro contable

12.1 Los centros gestores de gasto en el ámbito de la Administración de la Generalitat de Catalunya, de las entidades autónomas administrativas y del Servicio Catalán de la Salud deben registrar, antes del 29 de marzo de 2024, todas las obligaciones correspondientes a adquisiciones de bienes y servicios efectivamente recibidos, prestaciones, subvenciones justificadas u otros gastos realizados en el ejercicio 2023 que no hayan sido imputados al presupuesto corriente, a fin de que la Intervención General efectúe el registro contable correspondiente en los estados financieros. Los centros gestores deben identificar la naturaleza del gasto realizado e indicar la aplicación presupuestaria a la que se debería haber imputado cada obligación.

12.2 Las obligaciones pendientes de aplicar al presupuesto y las obligaciones devengadas pero no vencidas a 31 de diciembre se deben registrar en la cuenta financiera 413, Acreedores para operaciones devengadas.

12.3 Las facturas o documentos asimilados del 2023 correspondientes a obligaciones pendientes de imputar al presupuesto deben quedar registradas en el registro único de facturas del GECAT hasta el 29 de marzo de 2024 (incluido). Antes de esta fecha, los órganos gestores deben revisar el registro de facturas de acuerdo con lo que dispone la Orden ECO/306/2015, de 23 de septiembre, por la que se regula el procedimiento de tramitación y anotación de las facturas en el Registro contable de facturas en el ámbito de la Administración de la Generalitat de Catalunya y el sector público que depende de ella.

12.4 El resto de obligaciones diferentes de las informadas en el registro único de facturas del sistema informático corporativo GECAT se deben anotar en el registro de otros gastos del GECAT hasta el 29 de marzo de 2024 (incluido).

12.5 El Departamento de Economía y Hacienda debe llevar a cabo las actuaciones que sean necesarias con el fin de aplicar al presupuesto de 2024 las obligaciones de ejercicios anteriores que figuren en la cuenta contable 413, Acreedores para operaciones devengadas. Estas operaciones, si procede, deben ser objeto del reconocimiento de deuda que establezca la normativa presupuestaria vigente.

12.6 Las unidades gestoras deben comunicar a la intervención correspondiente, antes del 12 de abril de 2024, las obligaciones de cuantía indeterminada que puedan derivar de las responsabilidades por litigios en curso, indemnizaciones u obligaciones derivadas de avales y otras garantías similares, susceptibles de ser contabilizadas como provisiones.

12.7 Las unidades gestoras deben comunicar a la intervención correspondiente, antes del 12 de abril de 2024, las cuestiones siguientes respecto de las subvenciones y las ayudas del 2023:

• a) En relación con las subvenciones y las ayudas concedidas por el departamento o entidad y justificadas por la persona beneficiaria a 31 de diciembre de 2023, el importe pendiente de aplicar al presupuesto, para que sea registrado en la cuenta 413.
• b) En relación con las subvenciones y las ayudas concedidas en 2023 por el departamento o entidad en las que haya habido pago en concepto de adelanto y el plazo de justificación de la subvención sea durante 2024, hay que comunicar los importes pendientes, si no se tienen dudas razonables sobre el futuro cumplimiento de las obligaciones de justificación por parte de la persona beneficiaria, a efectos de dotar la provisión contable correspondiente. Asimismo, hay que comunicar los importes de provisiones registrados en 2022 que se han aplicado presupuestariamente en el ejercicio 2023.
• c) En relación con las transferencias o las subvenciones recibidas con carácter finalista en 2023, hay que informar de los importes aplicados y pendientes de aplicar al presupuesto de gastos del departamento o entidad en 2023, así como de los importes pendientes de aplicar de subvenciones recibidas en ejercicios anteriores.

12.8 De acuerdo con lo que establece la disposición adicional tercera de la Ley orgánica 9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial en el sector público, las intervenciones realizan periódicamente trabajos de control sobre las facturas registradas para verificar la existencia de obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos de los cuales todavía no se ha reconocido la obligación presupuestaria. Si como consecuencia de las actuaciones de control financiero se pusiera de manifiesto la existencia de obligaciones no registradas, la Intervención Adjunta para la Contabilidad deberá proceder a la realización de las actuaciones contables que corresponda.

12.9 La intervención correspondiente emitirá un informe sobre los resultados del control efectuado sobre los aspectos regulados en este artículo y en el artículo 14, como a máximo el 2 de mayo de 2024, si bien los importes a registrar definitivamente en la cuenta 413 se deben comunicar a la Intervención General como máximo el 29 de marzo de 2024.

Artículo 13 Registro contable del exceso de transferencias recibidas en el ejercicio 2023

13.1 Las entidades participadas mayoritariamente, las adscritas y las integrantes del sector administraciones públicas de la Generalitat de Catalunya de acuerdo con las normas del Sistema europeo de cuentas nacionales y regionales deben ajustar las transferencias corrientes recibidas en el ejercicio 2023 por el importe del exceso de fondos recibidos en los términos regulados en el artículo 14.3 de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023, y registrar el correspondiente pasivo a favor de la Generalitat.

13.2 Durante el 2024 se procederá a retener, si procede, las transferencias departamentales previstas para el ejercicio 2024, en los términos previstos en el artículo 14 referido de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023. La Intervención General podrá retener cautelarmente, al inicio del ejercicio 2024, créditos correspondientes a las transferencias previstas para el ejercicio 2024 en favor de las entidades indicadas en el apartado 1 de este artículo, con la finalidad de garantizar la efectividad del procedimiento de autorización en la incorporación de los remanentes de tesorería no afectados positivos y su retención, si procede, de acuerdo con la normativa mencionada.

13.3 Las entidades del artículo 1.1 letras b), c), d), e), f) y g) de la Ley 2/2023, de 16 de marzo, de presupuestos de la Generalitat de Catalunya para el 2023, pueden aprobar la incorporación del remanente de tesorería procedente de los créditos vinculados a los fondos del Mecanismo para la Recuperación y Resiliencia sin necesidad de informe previo de la Intervención General, si bien una vez aprobada se debe comunicar a la Intervención General, a la Dirección General de Presupuestos y al departamento de adscripción.

Artículo 14 Seguimiento contable de los proyectos de gasto financiados con fondos del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y REACT-UE

14.1 La información relativa a la ejecución presupuestaria correspondiente a 2023 de la Administración de la Generalitat de Catalunya, la de las entidades participadas mayoritariamente directa o indirectamente por esta y la de las entidades adscritas a esta administración, debe permitir hacer el seguimiento de los proyectos de gasto financiados con fondos del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y REACT-UE.

14.2 La Cuenta general de la Generalitat y las cuentas anuales de todas las entidades incluidas en su perímetro correspondientes al ejercicio 2023 deberán contener en su memoria un apartado específico para informar de los ingresos y gastos efectuados en el ejercicio derivados de los proyectos de gasto financiados con fondos del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y REACT-UE. Las entidades mencionadas que no hayan recibido fondos del Mecanismo de Recuperación y Resiliencia y REACT-UE deberán informar también de ello en una nota diferenciada de la memoria de cuentas anuales.

Disposición adicional

La Intervención General y la Dirección General de Presupuestos podrán dictar las instrucciones que correspondan en ejecución de lo que prevé esta Orden.

Disposición derogatoria

Queda derogada la Orden ECO/235/2022, de 26 de octubre, sobre operaciones contables de cierre del ejercicio presupuestario del 2022.

LE0000740553_20221029

Disposición final

Esta Orden entra en vigor al día siguiente de su publicación en el Diari Oficial de la Generalitat de Catalunya.