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Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

Ficha:
  • 觬ganoPRESIDENCIA DEL GOBIERNO DE NAVARRA
  • Publicado en BON n鷐. 98 de 06 de Agosto de 1999
  • Vigencia desde 07 de Agosto de 1999. Revisi髇 vigente desde 24 de Noviembre de 2023
Versiones/revisiones:

TITULO V
Pagos a cuenta

CAPITULO I
Retenciones e ingresos a cuenta. Normas generales

Art韈ulo 64 Rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta

1. Estar醤 sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes rentas:

  • a) Los rendimientos del trabajo.
  • b) Los rendimientos del capital mobiliario.
  • c) Los rendimientos de las siguientes actividades:
    • a') Profesionales.
    • b') Agr韈olas y ganaderas.
    • c') Forestales.
    • d’) Empresariales previstas en el art韈ulo 78.6 de este Reglamento y en las cuales se fije el rendimiento neto por el r間imen de estimaci髇 objetiva o por la modalidad especial de estimaci髇 directa
      LE0000721570_20220311Ir a Norma modificadoraArt韈ulo 64.1.c).d’) redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2021, por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo cuarto del D. Foral 15/2022, de 23 de febrero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril; el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; y el Reglamento de la Inspecci髇 Tributaria de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por D. Foral 152/2001, de 11 de junio (獴.O.N. 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021
    LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 64 redactada por el apartado treinta y seis del art韈ulo 1. del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre).Vigencia: 16 octubre 2007
  • d) Los incrementos patrimoniales obtenidos como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva.
  • e) Las derivadas de la transmisi髇 de los derechos de suscripci髇.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 64 introducida por el n鷐ero cuarenta y tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

2. Tambi閚 estar醤 sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes rentas, independientemente de su calificaci髇:

  • a) Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 64 redactada por el n鷐ero cuarenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
  • b) Los rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestaci髇 de asistencia t閏nica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los elementos patrimoniales anteriores y los procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 del derecho de imagen.
  • c) Los premios que se entreguen como consecuencia de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios, cuya base de retenci髇 sea superior a 300 euros.

    No obstante, trat醤dose de premios obtenidos en t髆bolas organizadas por entidades declaradas de car醕ter social a que se refiere el art韈ulo 12.1.a) de la Ley Foral 27/2016, de 28 de diciembre, por la que se regulan los Tributos sobre el juego en la Comunidad Foral de Navarra, solo se someter醤 a retenci髇 o ingreso a cuenta cuando la base de retenci髇 sea superior a 2.500 euros.

    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra c) del n鷐ero 2 del art韈ulo 64 redactada por el n鷐ero cuarenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

3. No existir obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta sobre las rentas siguientes:

  • a) Las rentas exentas y las dietas y gastos de viaje exceptuados de gravamen.LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora Letra a) del n鷐ero 3 del art韈ulo 64 redactada por el n鷐ero veintiuno bis del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015
  • b) Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de Espa馻 que constituyan instrumento regulador de intervenci髇 en el mercado monetario y los rendimientos de las Letras del Tesoro.

    No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

  • c) Las primas de conversi髇 de obligaciones en acciones.
  • d) Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de cr閐ito financieras y establecimientos financieros residentes en Espa馻.
  • e) Los rendimientos derivados de la transmisi髇 o reembolso de activos financieros con rendimiento expl韈ito, siempre que se negocien en un mercado secundario oficial de valores espa駉l y est閚 representados mediante anotaciones en cuenta.
    Las entidades financieras que intervengan en la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de tales activos financieros, estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar del mismo tanto al titular como al Departamento competente en materia tributaria al que, asimismo, proporcionar醤 los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes enumeradas.LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraSegundo p醨rafo de la letra爀) del n鷐ero 3 del art韈ulo 64 redactado por el n鷐ero cuarenta y seis del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

    No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre los valores anteriores estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

    Igualmente, quedar sujeta a retenci髇 la parte del precio que equivalga al cup髇 corrido en las transmisiones de activos financieros efectuadas dentro de los 30 d韆s inmediatamente anteriores al vencimiento del cup髇, cuando se cumplan los siguientes requisitos:

    • 1. Que el adquirente sea una persona o entidad no residente en territorio espa駉l o sea sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.
    • 2. Que los rendimientos expl韈itos derivados de los valores transmitidos est閚 exceptuados de la obligaci髇 de retener.
    LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora Letra e) del n鷐ero 3 del art韈ulo 64 renombrada por el n鷐ero 2 de la Disposici髇 Derogatoria del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre). Su contenido literal se corresponde con el de la anterior letra f) del mismo art韈ulo.Vigencia: 16 octubre 2007
  • f) Los premios que se entreguen como consecuencia de juegos de m醧uinas de azar y juegos organizados por casinos y bingos, sujetos a las disposiciones de la Ley Foral 27/2016, de 28 de diciembre, por la que se regulan los Tributos sobre el juego en la Comunidad Foral de Navarra.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra f) del n鷐ero 3 del art韈ulo 64 redactada por el n鷐ero cuarenta y siete del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
  • g) Los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos cuando se trate de arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora Letra g) del n鷐ero 3 del art韈ulo 64 renombrada por el n鷐ero 2 de la Disposici髇 Derogatoria del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre). Su contenido literal se corresponde con el de la anterior letra h) del mismo art韈ulo. Vigencia: 16 octubre 2007
  • h) Los rendimientos procedentes de la devoluci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones y de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones, salvo que dicha reducci髇 lo sea de capital procedente de beneficios no distribuidos, seg鷑 lo previsto en el p醨rafo segundo del art韈ulo 39.4.a) de la Ley Foral del Impuesto.

    No obstante, existir obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta sobre los rendimientos a que se refiere el primer p醨rafo del art韈ulo 52.1.c) de la Ley Foral del Impuesto, as como sobre el importe de la prima de emisi髇 a que se refiere el art韈ulo 52.1.d) de la Ley Foral del Impuesto procedente de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones o de devoluci髇 de la prima de emisi髇, de sociedades de inversi髇 de capital variable constituidas con arreglo a Ley de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, respectivamente.

    Lo dispuesto en el p醨rafo anterior, resultar igualmente de aplicaci髇 cuando tales rendimientos procedan de los organismos de inversi髇 colectiva previstos en el art韈ulo 52.2 de la Ley Foral del Impuesto.

    LE0000449468_20110405Ir a Norma modificadora Letra h) del n鷐ero 3 del art韈ulo 64 redactado por el n鷐ero cinco del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2011, 28 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 abril).Vigencia: 5 abril 2011
  • i) Los incrementos de patrimonio derivados del reembolso o de la transmisi髇 de participaciones o acciones en instituciones de inversi髇 colectiva cuando, seg鷑 lo establecido en el art韈ulo 52 de la Ley Foral del Impuesto, no proceda su c髆puto.LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora Letra i) del n鷐ero 3 del art韈ulo 64 redactada por el apartado diez del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023
  • j) Los incrementos de patrimonio derivados del reembolso o transmisi髇 de participaciones o acciones emitidas por las siguientes instituciones de inversi髇 colectiva:
    • 1. Fondos cotizados y sociedades de inversi髇 de capital variable 韓dice cotizadas regulados por el art韈ulo 79 del Reglamento de desarrollo de la Ley 35/2003.
    • 2. Instituciones de inversi髇 colectiva constituidas en el extranjero an醠ogas a las mencionadas en el ordinal 1. y distintas de las previstas en el art韈ulo 52.4 de la Ley Foral del Impuesto, ya coticen en un mercado regulado o en un sistema multilateral de negociaci髇, cualquiera que sea la composici髇 del 韓dice que reproduzcan, repliquen o tomen como referencia, siempre que, adem醩, el reembolso o transmisi髇 no se realice en un mercado situado en un pa韘 o territorio considerado como jurisdicci髇 no cooperativa.
    LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora Letra j) del n鷐ero 3 del art韈ulo 64 introducida por el apartado diez del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023

4. En relaci髇 con los Planes de Ahorro a Largo Plazo, existir obligaci髇 de efectuar un pago a cuenta cuando, habi閚dose obtenido rendimientos del capital mobiliario positivos a los que se les hubiera aplicado la exenci髇 prevista del art韈ulo 7.s) de la Ley Foral de Impuesto, se produzca cualquier disposici髇 de capital resultante antes de la finalizaci髇 del plazo de cinco a駉s a que se refiere ese art韈ulo o se incumpla el l韒ite de aportaciones previsto en la normativa estatal que regula los mencionados Planes de Ahorro a Largo Plazo.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 4 del art韈ulo 64 introducido por el n鷐ero cuarenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Art韈ulo 65 Obligados a retener o ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, estar醤 obligados a retener o ingresar a cuenta, en cuanto satisfagan rentas sometidas a esta obligaci髇:

  • a) Las personas jur韉icas y dem醩 entidades, incluidas las comunidades de propietarios y las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas.
  • b) Los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales o profesionales, cuando satisfagan o abonen rentas en el ejercicio de sus actividades.
  • c) Las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 mediante establecimiento permanente.
  • d) Las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 sin mediaci髇 de establecimiento permanente, en cuanto a los rendimientos del trabajo que satisfagan, as como respecto de otros rendimientos sometidos a retenci髇 o ingreso a cuenta que constituyan gasto deducible para la obtenci髇 de las rentas a que se refiere el art韈ulo 24.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004 de 5 de marzo.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 65 redactada por el n鷐ero cincuenta del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

No se considerar que una persona o entidad satisface rentas cuando se limite a efectuar una simple mediaci髇 de pago.

Se entender por simple mediaci髇 de pago el abono de una cantidad por cuenta y orden de un tercero.

No tienen la consideraci髇 de operaciones de simple mediaci髇 de pago, debiendo las personas y entidades se馻ladas anteriormente efectuar la correspondiente retenci髇 e ingresar su importe, en los siguientes supuestos:

  • 1. Cuando satisfagan a su personal prestaciones por cuenta de la Seguridad Social.
  • 2. Trat醤dose de Cooperativas Agrarias, cuando distribuyan o comercialicen los productos procedentes de las explotaciones de sus socios.
  • 3. Cuando satisfagan a su personal cantidades desembolsadas por terceros en concepto de propina, retribuci髇 por el servicio u otros similares.
  • 4. Cuando sean depositarias de valores extranjeros propiedad de residentes en territorio espa駉l o tengan a su cargo la gesti髇 de cobro de las rentas derivadas de dichos valores, siempre que tales rentas no hayan soportado retenci髇 previa en Espa馻.

2. En particular:

  • a) Est醤 obligadas a retener las entidades residentes o los establecimientos permanentes en los que presten servicios los sujetos pasivos, cuando se satisfagan a 閟tos rendimientos del trabajo por otra entidad, residente o no residente, vinculada con aqu閘las en los t閞minos previstos en el art韈ulo 28 de la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades, o por el titular en el extranjero del establecimiento permanente radicado en territorio espa駉l.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra a) del n鷐ero 2 del art韈ulo 65 redactada por el n鷐ero cincuenta y uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
  • b) En las operaciones sobre activos financieros estar醤 obligados a retener:
    • 1. En los rendimientos obtenidos en la amortizaci髇 o reembolso de los activos financieros, la entidad emisora. No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci髇 de esas operaciones, el obligado a retener ser la entidad financiera encargada de la operaci髇.

      Cuando se trate de instrumentos de giro convertidos despu閟 de su emisi髇 en activos financieros, a su vencimiento estar obligado a retener el fedatario o instituci髇 financiera que los presente al cobro.

    • 2. En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 de activos financieros, incluidos los instrumentos de giro a los que se refiere el apartado anterior, cuando se canalice a trav閟 de una o varias instituciones financieras, el banco, caja o entidad que act鷈 por cuenta del transmitente.

      A efectos de lo dispuesto en este apartado se entender que act鷄 por cuenta del transmitente el banco, caja o entidad financiera que reciba de aqu閘 la orden de venta de los activos financieros.

    • 3. En los casos no recogidos en los apartados anteriores, el fedatario p鷅lico que obligatoriamente debe intervenir en la operaci髇.
  • c) En las transmisiones de valores de la Deuda P鷅lica deber practicar la retenci髇 la entidad gestora del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones que intervenga en la transmisi髇.
  • d) En las transmisiones o en los reembolsos de acciones o de participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, deber醤 practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:
    • 1. En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversi髇, las sociedades gestoras, salvo por las participaciones registradas a nombre de entidades comercializadoras por cuenta de part韈ipes, respecto de las cuales ser醤 dichas entidades comercializadoras las obligadas a practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta.LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora Apartado 1. del art韈ulo 65.2.d), redactado por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015
    • 2. En el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversi髇 de capital variable cuyas acciones no coticen en bolsa ni en otro mercado o sistema organizado de negociaci髇 de valores, adquiridas por el sujeto pasivo directamente o a trav閟 de comercializador a la sociedad, la propia sociedad, salvo que intervenga una sociedad gestora; en ese caso ser 閟ta.
    • 3. En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaci髇 de las acciones o de las participaciones de aqu閘las y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaci髇 o de la distribuci髇 de los valores entre los potenciales suscriptores, cuando efect鷈n el reembolso.
    • 4. En el caso de gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, el representante al que hacen referencia el apartado 2 de la disposici髇 adicional decimos閜tima de la Ley Foral del Impuesto y el art韈ulo 55.7 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 ColectivaLE0000396156_20090905Ir a Norma modificadora Apartado 4. del n鷐ero 2.d) del art韈ulo 65 redactado por el apartado treinta y seis del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 66/2009, 24 agosto, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 septiembre).Vigencia: 5 septiembre 2009
    • 5. En los supuestos en los que no proceda la pr醕tica de retenci髇 conforme a los n鷐eros anteriores, estar obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o part韈ipe que efect鷈 la transmisi髇 u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuar de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 79, 80.1 y 81.LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora Apartado 5. del art韈ulo 65.2.d), redactado por el n鷐ero veintitr閟 del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015
    LE0000233706_20060803Ir a Norma modificadora Letra d) del n鷐ero 2 del art韈ulo 65 redactada por el n鷐ero seis del art韈ulo 1 de D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 49/2006, 17 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N. 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2006
  • e) En las operaciones realizadas en Espa馻 por entidades aseguradoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, estar obligada a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta la entidad aseguradora, conforme a lo dispuesto en la disposici髇 adicional decimos閜tima de la Ley Foral del Impuesto.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 65 redactada por el n鷐ero cincuenta y dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
  • f) En las operaciones realizadas en Espa馻 por fondos de pensiones domiciliados en otro Estado miembro de la Uni髇 Europea que desarrollen planes de pensiones de empleo sujetos a la legislaci髇 espa駉la, conforme a lo previsto en la Directiva 2003/41/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a las actividades y la supervisi髇 de fondos de pensiones de empleo, estar obligado a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta el fondo de pensiones, conforme a la disposici髇 adicional decimoctava de la Ley Foral del Impuesto.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra f) del n鷐ero 2 del art韈ulo 65 redactada por el n鷐ero cincuenta y dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
  • g) En los supuestos de reducci髇 de capital social con devoluci髇 de aportaciones y distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones previstos en el segundo y tercer p醨rafo del art韈ulo 64.3.h), deber醤 practicar retenci髇 o ingreso a cuenta:
    • 1. En el caso de sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, la propia sociedad.
    • 2. En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva a que se refiere el art韈ulo 52.2.a) de la Ley Foral del Impuesto, las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaci髇 de las acciones o participaciones de aqu閘las y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaci髇 o distribuci髇 de los valores, que intervengan en el pago de las rentas.
    • 3. En el caso de organismos de inversi髇 colectiva previstos en el art韈ulo 52.2 b) de la Ley Foral del Impuesto, la entidad depositaria de los valores o que tenga encargada la gesti髇 de cobro de las rentas derivadas de ellos.
    • 4. En los supuestos en los que no proceda la pr醕tica de retenci髇 o ingreso a cuenta conforme a los ordinales anteriores, estar obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o part韈ipe que reciba la devoluci髇 de las aportaciones o la distribuci髇 de la prima de emisi髇. El mencionado pago a cuenta se efectuar de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 73, 76.5 y 77.1.
    LE0000449468_20110405Ir a Norma modificadora Letra g) del n鷐ero 2 del art韈ulo 65 introducida por el n鷐ero siete del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2011, 28 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 abril).Vigencia: 5 abril 2011
  • h) Cuando proceda la obligaci髇 de realizar el pago a cuenta previsto en el art韈ulo 64.4, estar obligada a efectuarlo la entidad de cr閐ito o aseguradora con la que el sujeto pasivo tuviera contratado el Plan de Ahorro a Largo Plazo, conforme a lo establecido en los art韈ulos 73, 76.7 y 77.3.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra h) del爊鷐ero 2 del art韈ulo 65 introducida por el n鷐ero cincuenta y tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
  • i) En las transmisiones de derechos de suscripci髇, estar醤 obligados a retener o ingresar a cuenta por este impuesto, la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario p鷅lico que haya intervenido en la operaci髇.
    LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraLetra i) del n鷐ero 2 del art韈ulo 65 introducida por el n鷐ero cincuenta y tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Art韈ulo 66 Obligaci髇 de practicar retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Las personas o entidades contempladas en el art韈ulo anterior de este Reglamento que satisfagan o abonen las rentas previstas en el art韈ulo 64 estar醤 obligadas a retener e ingresar en la Hacienda P鷅lica de Navarra, de conformidad con los criterios establecidos en el Convenio Econ髆ico, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de este Reglamento.

Igualmente existir obligaci髇 de retener en las operaciones de transmisi髇 de activos financieros y de transmisi髇 o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, en las condiciones establecidas en este Reglamento.

2. Cuando las mencionadas rentas se satisfagan o abonen en especie, las personas o entidades mencionadas en el apartado anterior estar醤 obligadas a efectuar un ingreso, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas correspondiente al perceptor, de acuerdo con las normas de este Reglamento.

3. A efectos de lo previsto en este Reglamento, las referencias al retenedor se entender醤 efectuadas igualmente al obligado a efectuar ingresos a cuenta, cuando se trate de la regulaci髇 conjunta de ambos pagos a cuenta.

Art韈ulo 67 Importe de la retenci髇 o ingreso a cuenta

1. El importe de la retenci髇 ser el resultado de aplicar a la base de retenci髇 el porcentaje que corresponda de acuerdo con lo previsto en el Cap韙ulo siguiente. La base de retenci髇 ser la cuant韆 total que se satisfaga o abone, sin perjuicio de las especialidades que se establecen en los art韈ulos siguientes.

2. El importe del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones en especie ser el resultado de aplicar al valor de las mismas, determinado seg鷑 las normas contenidas en este Reglamento, el porcentaje que corresponda de acuerdo con lo previsto en el Cap韙ulo III siguiente.

Art韈ulo 68 Nacimiento de la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, la obligaci髇 de retener nacer en el momento en que se satisfagan o abonen las rentas correspondientes.

2. En los supuestos de rendimientos del capital mobiliario e incrementos patrimoniales derivados de la transmisi髇 o reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, se atender a lo previsto, respectivamente, en los art韈ulos 77 y 81 de este Reglamento.

3. En el caso de ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇, la obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta nacer en el momento en que se formalice la transmisi髇, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.

Cuando la mencionada obligaci髇 recaiga en la entidad depositaria, 閟ta practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta en la fecha en que reciba el importe de la transmisi髇 para su entrega al contribuyente.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 3 del art韈ulo 68 introducido por el n鷐ero cincuenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Art韈ulo 69 Imputaci髇 temporal de las retenciones o ingresos a cuenta

Las retenciones o ingresos a cuenta se imputar醤 por los sujetos pasivos al per韔do en que se imputen las rentas sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta, con independencia del momento en que se hayan practicado.

CAPITULO II
C醠culo de las retenciones

SECCION 1
Rendimientos del Trabajo

Art韈ulo 70 Importe de las retenciones sobre rendimientos del trabajo

La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos del trabajo ser el resultado de aplicar al rendimiento 韓tegro satisfecho el porcentaje que corresponda de los siguientes:

  • a) Con car醕ter general, el que en funci髇 de la cuant韆 de los rendimientos y de las circunstancias personales del sujeto pasivo resulte de acuerdo con la tabla e instrucciones contenidas en el art韈ulo siguiente.
  • b) Cuando se trate de retribuciones que, en su condici髇 de tales, perciban los miembros de los Consejos de Administraci髇, de las Juntas que hagan sus veces y dem醩 miembros de otros 髍ganos representativos similares, el porcentaje de retenci髇 ser del 35 por 100.LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora Letra b) del art韈ulo 70 redactada por el n鷐ero veinticuatro del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

Art韈ulo 71 Tabla de porcentajes de retenci髇 y reglas para su aplicaci髇

Uno. Tabla de porcentajes de retenci髇 con car醕ter general.

RENDIMIENTO ANUAL EN EUROSN贛ERO DE HIJOS Y OTROS DESCENDIENTES
SIN HIJOS12345678910 M罶
M醩 de 14.5008,06,04,02,00,00,00,00,00,00,00,0
M醩 de 16.75010,08,06,04,01,000,00,00,00,00,0
M醩 de 19.75012,011,09,07,06,04,00,00,00,00,00,0
M醩 de 23.25013,512,211,58,77,75,73,60,00,00,00,0
M醩 de 25.75014,613,312,69,99,27,85,83,80,80,00,0
M醩 de 28.25015,814,513,712,410,78,97,95,93,90,90,1
M醩 de 32.25017161513,612,510,810,08,07,05,02,0
M醩 de 35.75018,117,116,514,71413,312,210,29,17,16,1
M醩 de 41.25020,019,018,316,916,215,513,712,411,310,29,2
M醩 de 48.00022,121,520,918,918,317,716,615,614,513,412,3
M醩 de 55.00024,123,523,022,021,520,919,818,717,716,615,0
M醩 de 62.00026,125,524,524,023,522,921,921,419,818,717,2
M醩 de 69.25028,327,727,026,625,525,024,422,921,820,319,3
M醩 de 75.25029,629,228,327,327,226,226,124,523,422,321,3
M醩 de 82.25030,830,530,029,42928,327,726,625,624,523,9
M醩 de 94.75032,231,731,230,830,430,029,528,927,826,825,7
M醩 de 107.25033,533,032,632,332,031,531,030,029,528,528,0
M醩 de 120.00035,134,834,634,033,532,932,431,330,729,729,1
M醩 de 132.75036,23635,83534,533,933,432,832,031,030,0
M醩 de 146.00038,037,537,036,535,534,934,434,033,532,031,5
M醩 de 200.00040,039,839,439,038,538,037,535,534,533,733,0
M醩 de 280.00042,041,541,240,840,039,539,037,036,035,234,5
M醩 de 350.00043,042,942,842,541,541,040,538,537,536,736,0"

A las personas trabajadoras en activo discapacitadas se les aplicar el porcentaje de retenci髇 que resulte de la tabla anterior minorado en los puntos que se馻la la siguiente escala:

IMPORTE RENDIMIENTO ANUAL

(euros)

GRADO DE DISCAPACIDAD
DesdeHasta

Igual o mayor

del 33 por 100

Igual o mayor

del 65 por 100

11.250,0123.250515
23.250,0141.250315
41.250,0194.75028
94.750,01En adelante25

Como consecuencia de la aplicaci髇 de las minoraciones que recoge la escala anterior, no podr醤 resultar porcentajes inferiores a cero.

LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora N鷐ero Uno del art韈ulo 71 redactado por el apartado once del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023

Dos. Reglas generales para la aplicaci髇 de la tabla.

1. El n鷐ero de hijos y otros descendientes a tener en cuenta para la aplicaci髇 de la tabla ser el de aquellos por los que se tenga derecho a la deducci髇 prevista en el art韈ulo 62.9.b).b’) de la Ley Foral del Impuesto. A estos efectos, la situaci髇 familiar ser la existente el d韆 primero de cada a駉 natural, o el de inicio de la relaci髇 con el pagador de los rendimientos cuando 閟ta hubiera comenzado con posterioridad a aquella fecha.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 1 del art韈ulo 71.Dos爎edactado por el n鷐ero cincuenta y seis del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

2. El importe de las retribuciones a tener en cuenta para la aplicaci髇 de la tabla se determinar en funci髇 de la percepci髇 韓tegra que, de acuerdo con las normas o estipulaciones contractuales aplicables y dem醩 circunstancias previsibles, vaya normalmente a percibir el sujeto pasivo en el a駉 natural, a excepci髇 de las contribuciones o aportaciones satisfechas por los promotores de Planes de Pensiones y de Mutualidades de Previsi髇 social, y por los tomadores de los seguros colectivos que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones y en su normativa de desarrollo, incluidos los planes de previsi髇 social empresarial, y cuyas contribuciones o aportaciones reduzcan la base imponible, as como de las retribuciones que se perciban en periodos distintos de los que correspondan, siempre que la persona trabajadora prestase sus servicios en ese periodo en la empresa pagadora. A estos efectos, las retribuciones en especie se computar醤 por su valor, determinado con arreglo a lo que establece el art韈ulo 16 de la Ley Foral del Impuesto, sin incluir el importe del ingreso a cuenta.

La percepci髇 韓tegra anual incluir tanto las retribuciones fijas como las variables previsibles.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero2 del art韈ulo 71.Dos redactado por el n鷐ero cincuenta y seis del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

3. El porcentaje de retenci髇 as determinado se aplicar a la totalidad de las retribuciones que se abonen o satisfagan, aunque 閟tas difieran de las que sirvieron para su determinaci髇.

No obstante, proceder regularizar el tipo de retenci髇 en los siguientes supuestos:

  • a) En el caso de que al concluir el periodo inicialmente previsto en un contrato el trabajador continuase prestando sus servicios al mismo empleador, o volviese a hacerlo dentro del a駉 natural.
  • b) En el caso de que dentro del a駉 natural, con posterioridad a la suspensi髇 del cobro de prestaciones por desempleo, se reanudase el derecho de cobro o se pasase a percibir el subsidio por desempleo.
  • c) Cuando en virtud de normas de car醕ter general o de convenios colectivos se produzcan durante el a駉 variaciones en la cuant韆 de las retribuciones.

En los supuestos anteriores se calcular un nuevo porcentaje de retenci髇 teniendo en cuenta tanto las retribuciones anteriormente satisfechas como las que previsiblemente vaya a percibir dentro del mismo a駉 natural. Este nuevo porcentaje se aplicar, exclusivamente, a partir de la fecha en que se produzcan las referidas variaciones.

LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora N鷐ero 3 del n鷐ero dos del art韈ulo 71 redactado por el n鷐ero veintis閕s del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

4. El porcentaje de retenci髇 resultante de lo dispuesto en los apartados anteriores no podr ser inferior al 2 por ciento cuando se trate de contratos o relaciones de duraci髇 inferior al a駉 o jornada incompleta, o cuando deriven de una relaci髇 laboral especial de las personas artistas que desarrollan su actividad en las artes esc閚icas, audiovisuales y musicales, as como de las personas que realizan actividades t閏nicas o auxiliares necesarias para el desarrollo de dicha actividad; ni inferior al 15 por ciento cuando los rendimientos del trabajo se deriven de otras relaciones laborales especiales de car醕ter dependiente.

LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora N鷐ero 4 del apartado dos del art韈ulo 71 redactado por el apartado doce del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023

Tres. Reglas espec韋icas para la aplicaci髇 de la tabla.

1. Trat醤dose de prestaciones pasivas a que se refiere el art韈ulo 14.2.a) de la Ley Foral del Impuesto, ser醤 de aplicaci髇 los porcentajes de retenci髇 de la columna de la tabla correspondientes a sujetos pasivos con un hijo.LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora Primer p醨rafo del art韈ulo 71.Tres.1 redactado por el n鷐ero veintisiete del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

A los exclusivos efectos de determinar el porcentaje de retenci髇 aplicable, proceder la elevaci髇 al a駉 de las cantidades que como tales pensionistas o titulares de haberes pasivos perciban quienes adquieran tal condici髇 durante el ejercicio.

No obstante, el sujeto pasivo podr optar por la aplicaci髇 de la tabla general de retenciones atendiendo a la realidad de sus circunstancias personales.

2. Cuando se trate de trabajadores manuales que perciban sus retribuciones por peonadas o jornales diarios, consecuencia de una relaci髇 espor醖ica y diaria con el empleador, el importe de las retribuciones a tener en cuenta para la aplicaci髇 de la tabla correspondiente ser el resultado de multiplicar por 100 la cuant韆 de la peonada o jornal diario percibido.

3. Cuando el perceptor de rendimientos del trabajo estuviese obligado a satisfacer, por resoluci髇 judicial, una pensi髇 compensatoria a su c髇yuge, el importe de 閟ta podr disminuir el importe de las retribuciones a tener en cuenta para el c醠culo del porcentaje de retenci髇.

A tal fin, el sujeto pasivo deber poner en conocimiento de su pagador, en la forma prevista en el art韈ulo siguiente, dicha circunstancia.

En los supuestos contemplados en este apartado, si el tipo de retenci髇 resultante fuese inferior al 2 por 100 se aplicar este 鷏timo.

LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora N鷐ero 3 del art韈ulo 71.Tres redactado por el n鷐ero veintiocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

4. Cuando resulten aplicables las reducciones establecidas en el art韈ulo 17.2 de la Ley Foral del Impuesto, la retenci髇 se practicar sobre la cuant韆 total de las retribuciones, minorada en el importe que corresponda por dichas reducciones.

En el supuesto de que se satisfagan rendimientos de trabajo que pudieran imputarse a m醩 de dos per韔dos impositivos anteriores se aplicar en todo caso la reducci髇 a que se refiere el p醨rafo anterior.

En los supuestos previstos en el art韈ulo 80.9 de la Ley Foral del Impuesto tambi閚 se tendr en cuenta la aplicaci髇 de las reducciones a que se refiere el p醨rafo primero de este apartado 4LE0000396156_20090905Ir a Norma modificadora P醨rafo 3. del apartado 4 del n鷐ero tres del art韈ulo 71 redactado por el apartado dos del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 66/2009, 24 agosto, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 septiembre).Vigencia: 5 septiembre 2009

5....

LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora N鷐ero 5 del art韈ulo 71.Tres suprimido por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

Art韈ulo 72 Comunicaciones

1. Los sujetos pasivos deber醤 acreditar ante el pagador su situaci髇 personal para el c醠culo del porcentaje de retenci髇 aplicable.

Cuando la situaci髇 personal incida en la determinaci髇 del porcentaje de retenci髇, el pagador deber conservar los justificantes aportados por el sujeto pasivo acreditativos de dicha situaci髇.

2. La opci髇 por la tabla general de retenci髇 que pueden ejercitar los pensionistas deber realizarse por escrito ante el pagador o entidad gestora correspondiente, en el mes de diciembre de cada a駉 o en el inmediato anterior a aquel en que se adquiera la condici髇 de pensionista o titular de haber pasivo.

3. Los sujetos pasivos podr醤 solicitar de sus correspondientes pagadores la aplicaci髇 de tipos de retenci髇 superiores a los que resulten de lo previsto en los art韈ulos anteriores, con arreglo a las siguientes normas:

  • a) La solicitud se realizar por escrito ante los pagadores, quienes vendr醤 obligados a atender las solicitudes que se les formulen con antelaci髇 suficiente a la confecci髇 de las correspondientes n髆inas.
  • b) El nuevo tipo de retenci髇 solicitado no podr ser modificado en el per韔do de tiempo que medie entre su solicitud y el final del a駉 y ser de aplicaci髇 al sujeto pasivo durante los ejercicios sucesivos, en tanto no renuncie por escrito al citado porcentaje o no solicite un tipo de retenci髇 superior y siempre que no se produzca alguna variaci髇 de circunstancias que determine un tipo superior, seg鷑 las tablas de retenci髇.

4. En el supuesto de que durante el a駉 se produzca una disminuci髇 de la cuant韆 de las retribuciones como consecuencia del descenso de categor韆 del trabajador, 閟te podr solicitar a sus correspondientes pagadores el c醠culo de un nuevo porcentaje de retenci髇 teniendo en cuenta tanto las retribuciones anteriormente satisfechas como las que previsiblemente vaya a percibir dentro del mismo a駉 natural.

La solicitud se realizar en la forma y con los efectos previstos en la letra a) del apartado anterior.

LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora N鷐ero 4 del art韈ulo 72 introducido por el n鷐ero treinta del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

Art韈ulo 72 bis Procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia del extranjero a territorio espa駉l

1. Las personas trabajadoras por cuenta ajena que no sean sujetos pasivos de este Impuesto, pero que vayan adquirir dicha condici髇 como consecuencia de su desplazamiento a territorio espa駉l y, dentro de 閘, a la Comunidad Foral, podr醤 comunicar a la Hacienda Tributaria de Navarra dicha circunstancia, mediante el modelo de comunicaci髇 que apruebe la persona titular del Departamento competente en materia tributaria, quien establecer la forma, lugar y plazo para su presentaci髇, as como la documentaci髇 que deba adjuntarse al mismo.LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraPrimer p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 72 bis redactado por el n鷐ero cincuenta y ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

En la citada comunicaci髇 se har constar la identificaci髇 del trabajador y del pagador de los rendimientos del trabajo, la fecha de entrada en territorio espa駉l y la de comienzo de la prestaci髇 del trabajo en este territorio para ese pagador, as como la existencia de datos objetivos en esa relaci髇 laboral que hagan previsible que, como consecuencia de la misma, se produzca una permanencia en el territorio navarro superior a ciento ochenta y tres d韆s, contados desde el comienzo de la prestaci髇 del trabajo en territorio espa駉l, durante el a駉 natural en que se produce el desplazamiento o, en su defecto, en el siguiente.

2. La Hacienda Tributaria de Navarra, a la vista de la comunicaci髇 y documentaci髇 presentadas, expedir al trabajador, si procede, en el plazo m醲imo de los diez d韆s h醔iles siguientes al de presentaci髇 de la comunicaci髇, un documento acreditativo en el que conste la fecha a partir de la cual se practicar醤 las retenciones por este Impuesto.

3. El trabajador entregar al pagador de los rendimientos de trabajo un ejemplar del documento expedido por la Hacienda Tributaria de Navarra, al objeto de que este 鷏timo, a los efectos de la pr醕tica de retenciones, le considere sujeto pasivo de este Impuesto a partir de la fecha que se indique en el mismo.

4. Recibido el documento, el obligado a retener, atendiendo a la fecha indicada, practicar retenciones conforme establece la normativa de este Impuesto.

5. Cuando el interesado no llegue a tener la condici髇 de sujeto pasivo por este Impuesto en el a駉 del desplazamiento, en su declaraci髇 por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes podr deducir las retenciones practicadas a cuenta de este Impuesto.

Asimismo, cuando hubiera resultado de aplicaci髇 lo previsto en el art韈ulo 32 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y el trabajador no hubiera adquirido la condici髇 de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes en el a駉 de desplazamiento al extranjero, las retenciones e ingresos a cuenta por dicho Impuesto tendr醤 la consideraci髇 de pagos a cuenta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora N鷐ero 5 del art韈ulo 72 bis redactado por el apartado cuarenta y dos del art韈ulo 1. del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre).Vigencia: 16 octubre 2007
LE0000194870_20031127Ir a Norma modificadora Art韈ulo 72 bis introducido por el n鷐ero treinta y ocho del art韈ulo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 673/2003, 10 noviembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N. 26 noviembre).Vigencia: 27 noviembre 2003

SECCION 2
Rendimientos del capital mobiliario

Art韈ulo 73 Importe de las retenciones sobre rendimientos del capital mobiliario

La retenci髇 o ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario ser el 19 por ciento.

LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora Art韈ulo 73 redactado por el apartado trece del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023

Art韈ulo 74 Concepto y clasificaci髇 de activos financieros

1. Tienen la consideraci髇 de activos financieros los valores negociables representativos de la captaci髇 y utilizaci髇 de capitales ajenos, con independencia de la forma en que se documenten.

2. Tendr醤 la consideraci髇 de activos financieros con rendimiento impl韈ito aquellos en los que el rendimiento se genere mediante diferencia entre el importe satisfecho en la emisi髇, primera colocaci髇 o endoso y el comprometido a reembolsar al vencimiento de aquellas operaciones cuyo rendimiento se fije, total o parcialmente, de forma impl韈ita, a trav閟 de cualesquiera valores mobiliarios utilizados para la captaci髇 de recursos ajenos.

Se incluyen como rendimientos impl韈itos las primas de emisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

Se excluyen del concepto de rendimiento impl韈ito las bonificaciones o primas de colocaci髇, giradas sobre el precio de emisi髇, siempre que se encuadren dentro de las pr醕ticas de mercado y que constituyan ingreso en su totalidad para el mediador, intermediario o colocador financiero, que act鷈 en la emisi髇 y puesta en circulaci髇 de los activos financieros regulados en este Reglamento.

Se considerar como activo financiero con rendimiento impl韈ito cualquier instrumento de giro, incluso los originados en operaciones comerciales, a partir del momento en que se endose o transmita, salvo que el endoso o cesi髇 se haga como pago de un cr閐ito de proveedores o suministradores.

3. Tendr醤 la consideraci髇 de activos financieros con rendimiento expl韈ito aquellos que generan intereses y cualquier otra forma de retribuci髇 pactada como contraprestaci髇 a la cesi髇 a terceros de capitales propios y que no est comprendida en el concepto de rendimientos impl韈itos en los t閞minos que establece el apartado anterior.

4. Los activos financieros con rendimiento mixto seguir醤 el r間imen de los activos financieros con rendimiento expl韈ito cuando el efectivo anual que produzcan de esta naturaleza sea igual o superior al tipo de referencia vigente en el momento de la emisi髇, aunque en las condiciones de emisi髇, amortizaci髇 o reembolso se hubiese fijado, de forma impl韈ita, otro rendimiento adicional. Este tipo de referencia ser, durante cada trimestre natural, el 80 por 100 del tipo efectivo correspondiente al precio medio ponderado redondeado que hubiera resultado en la 鷏tima subasta del trimestre precedente correspondiente a bonos del Estado a tres a駉s, si se tratara de activos financieros con plazo igual o inferior a cuatro a駉s; a bonos del Estado a cinco a駉s, si se tratara de activos financieros con plazo superior a cuatro a駉s pero igual o inferior a siete, y a obligaciones del Estado a 10, 15 30 a駉s, si se tratara de activos con plazo superior. En el caso de que no pueda determinarse el tipo de referencia para alg鷑 plazo, ser de aplicaci髇 el del plazo m醩 pr髕imo al de la emisi髇 planeada.

A efectos de lo dispuesto en este apartado, respecto de las emisiones de activos financieros con rendimiento variable o flotante, se tomar como inter閟 efectivo de la operaci髇 su tasa de rendimiento interno, considerando 鷑icamente los rendimientos de naturaleza expl韈ita y calculada, en su caso, con referencia a la valoraci髇 inicial del par醡etro respecto del cual se fije peri骴icamente el importe definitivo de los rendimientos devengados.

No obstante lo anterior, si se trata de deuda p鷅lica con rendimiento mixto, cuyos cupones e importe de amortizaci髇 se calculan con referencia a un 韓dice de precios, el porcentaje del primer p醨rafo ser el 40 por ciento.LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora 趌timo p醨rafo del n鷐ero 4 del art韈ulo 74, introducido por el n鷐ero treinta y dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

Art韈ulo 75 Requisitos fiscales para la transmisi髇, reembolso y amortizaci髇 de activos financieros

1. Para proceder a la enajenaci髇 u obtenci髇 del reembolso de los t韙ulos o activos financieros con rendimiento impl韈ito y de activos financieros con rendimiento expl韈ito que deban ser objeto de retenci髇 en el momento de su transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, habr de acreditarse la previa adquisici髇 de los mismos con intervenci髇 de los fedatarios o instituciones financieras obligados a retener, as como el precio al que se realiz la operaci髇.

Cuando un instrumento de giro se convierta en activo financiero despu閟 de su puesta en circulaci髇 ya el primer endoso o cesi髇 deber hacerse a trav閟 de fedatario p鷅lico o instituci髇 financiera, salvo que el mismo endosatario o adquirente sea una instituci髇 financiera. El fedatario o la instituci髇 financiera consignar醤 en el documento su car醕ter de activo financiero, con identificaci髇 de su primer adquirente o tenedor.

2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, la persona o entidad emisora, la instituci髇 financiera que act鷈 por cuenta de 閟ta, el fedatario p鷅lico o la instituci髇 financiera que act鷈 o intervenga por cuenta del adquirente o depositante, seg鷑 proceda, deber醤 extender certificaci髇 acreditativa de los siguientes extremos:

  • a) Fecha de la operaci髇 e identificaci髇 del activo.
  • b) Denominaci髇 del adquirente.
  • c) N鷐ero de identificaci髇 fiscal del citado adquirente o depositante.
  • d) Precio de adquisici髇.

De la mencionada certificaci髇, que se extender por triplicado, se entregar醤 dos ejemplares al adquirente, quedando otro en poder de la persona o entidad que certifica.

3. Las instituciones financieras o los fedatarios p鷅licos se abstendr醤 de mediar o intervenir en la transmisi髇 de estos activos cuando el transmitente no justifique su adquisici髇 de acuerdo a lo dispuesto en este art韈ulo.

4. Las personas o entidades emisoras de los activos financieros a los que se refiere este art韈ulo no podr醤 reembolsar los mismos cuando el tenedor no acredite su adquisici髇 previa mediante la certificaci髇 oportuna, ajustada a lo indicado en el apartado 2 anterior.

El emisor o las instituciones financieras encargadas de la operaci髇 que, de acuerdo con lo previsto en el p醨rafo anterior, no deban efectuar el reembolso al tenedor del t韙ulo o activo deber醤 constituir por dicha cantidad dep髎ito a disposici髇 de la autoridad judicial.

La recompra, rescate, cancelaci髇 o amortizaci髇 anticipada exigir la intervenci髇 o mediaci髇 de instituci髇 financiera o de fedatario p鷅lico, quedando la entidad o persona emisora del activo como mero adquirente en caso de que vuelva a poner en circulaci髇 el t韙ulo.

5. El tenedor del t韙ulo, en caso de extrav韔 de un certificado justificativo de su adquisici髇, podr solicitar la emisi髇 del correspondiente duplicado de la persona o entidad que emiti tal certificaci髇.

Esta persona o entidad har constar el car醕ter de duplicado de ese documento, as como la fecha de expedici髇 de ese 鷏timo.

6. A los efectos previstos en este art韈ulo, en los casos de transmisi髇 lucrativa inter vivos se entender que el adquirente se subroga en el valor de adquisici髇 del transmitente en tanto medie una justificaci髇 suficiente del referido coste.

LE0000165438_20020115Ir a Norma modificadora N鷐ero 6 del art韈ulo 75 redactado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 344/2001, de 17 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 14 enero 2002). Vigencia: 15 enero 2002

Art韈ulo 76 Base de retenci髇 sobre los rendimientos del capital mobiliario

1. Con car醕ter general, constituir la base de la retenci髇 sobre los rendimientos del capital mobiliario la contraprestaci髇 韓tegra exigible o satisfecha.

LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora N鷐ero 1 del art韈ulo 76 redactado por el n鷐ero treinta y dos bis del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

2. En el caso de amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 de activos financieros, constituir la base de retenci髇 la diferencia positiva entre el valor de amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 y el valor de adquisici髇 o suscripci髇 de dichos activos. Como valor de adquisici髇 se tomar el que figure en la certificaci髇 acreditativa de la adquisici髇. A estos efectos no se minorar醤 los gastos accesorios a la operaci髇.

Sin perjuicio de la retenci髇 que proceda al transmitente, en el caso de que la entidad emisora adquiera un activo financiero emitido por ella, se practicar la retenci髇 e ingreso sobre el rendimiento que obtenga en cualquier forma de transmisi髇 ulterior del t韙ulo, excluida la amortizaci髇.

3. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en lo previsto en el 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 64.3.e) de este Reglamento, constituir la base de la retenci髇 la parte del precio que equivalga al cup髇 corrido del valor transmitido.

LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora N鷐ero 3 del art韈ulo 76 redactado por el apartado cuarenta y cuatro del art韈ulo 1. del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre).Vigencia: 16 octubre 2007

4. Si a los rendimientos regulados en el apartado 3 del art韈ulo 30 de la Ley Foral del Impuesto les fuese de aplicaci髇 la reducci髇 a que se refiere su art韈ulo 32.2, la base de la retenci髇 se calcular aplicando sobre la cuant韆 韓tegra de tales rendimientos las reducciones que resulten aplicables.

LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora N鷐ero 4 del art韈ulo 76 redactado por el apartado cuarenta y cinco del art韈ulo 1. del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre).Vigencia: 16 octubre 2007

5. En las percepciones derivadas de contratos de seguro y en las rentas vitalicias y otras temporales que tengan por causa la imposici髇 de capitales, as como en los supuestos de reducci髇 de capital social con devoluci髇 de aportaciones y distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones previstos en el segundo y tercer p醨rafo del art韈ulo 64.3.h), la base de retenci髇 ser la cuant韆 a integrar en la base imponible calculada de acuerdo a la Ley Foral del Impuesto.

LE0000449468_20110405Ir a Norma modificadora N鷐ero 5 del art韈ulo 76 redactado por el n鷐ero ocho del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2011, 28 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 abril).Vigencia: 5 abril 2011

6. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en el ajuste secundario derivado de lo previsto en el art韈ulo 29.2 de la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades, constituir la base de la retenci髇 la diferencia entre el valor convenido y el valor de mercado.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 6 del art韈ulo 76 redactado por el n鷐ero sesenta del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

7. Cuando proceda la obligaci髇 de realizar el pago a cuenta previsto en el art韈ulo 64.4, constituir la base del mismo el importe de los rendimientos del capital mobiliario positivos obtenidos durante la vigencia del Plan, a los que les hubiera resultado de aplicaci髇 la exenci髇 prevista en el art韈ulo 7.s) de la Ley Foral del Impuesto.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 7 del art韈ulo 76 introducido por el n鷐ero sesenta y uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Art韈ulo 77 Nacimiento de la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario

1. Con car醕ter general, las obligaciones de retener y de ingresar a cuenta nacer醤 en el momento de la exigibilidad de los rendimientos del capital mobiliario, dinerarios o en especie, sujetos a retenci髇 o ingreso a cuenta, respectivamente, o en el de su pago o entrega si es anterior.

En particular, se entender醤 exigibles los intereses en las fechas de vencimiento se馻ladas en la escritura o contrato para su liquidaci髇 o cobro, o cuando de otra forma se reconozcan en cuenta, aun cuando el perceptor no reclame su cobro o los rendimientos se acumulen al principal de la operaci髇, y los dividendos en la fecha establecida en el acuerdo de distribuci髇 o a partir del d韆 siguiente al de su adopci髇 a falta de la determinaci髇 de la citada fecha.

2. En el caso de rendimientos del capital mobiliario derivados de la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de activos financieros, la obligaci髇 de retener nacer en el momento de la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

La retenci髇 se practicar en la fecha en que se formalice la transmisi髇, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.

3. La obligaci髇 de realizar el pago a cuenta previsto en el art韈ulo 64.4 nacer en el momento en el que, con anterioridad al plazo previsto en el art韈ulo 7.s) de la Ley Foral del Impuesto, se produzca cualquier disposici髇 del capital resultante o se incumpla el l韒ite de aportaciones previsto en la normativa estatal que regula los Planes de Ahorro a Largo Plazo.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 3 del art韈ulo 77 introducido por el n鷐ero sesenta y dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

SECCION 3
Rendimientos de actividades empresariales y profesionales

Art韈ulo 78 Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades empresariales y profesionales

1. Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad profesional se aplicar el tipo de retenci髇 del 15 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

No obstante, el tipo de retenci髇 ser del 7 por 100 en el caso de rendimientos satisfechos a:

  • a) Delegados comerciales de la Sociedad Estatal Loter韆s y Apuestas del Estado.LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora Letra a) del n鷐ero 1 del art韈ulo 78 redactada por el n鷐ero treinta y tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015
  • b) Recaudadores municipales.
  • c) Mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externosLE0000396156_20090905Ir a Norma modificadora Letra c) del n鷐ero 1 del art韈ulo 78 redactada por el apartado cuarenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 66/2009, 24 agosto, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 septiembre).Vigencia: 5 septiembre 2009
  • d) Contribuyentes que desarrollen actividades incluidas en los grupos 851, 852, 853, 861, 862, 864 y 869 de la secci髇 segunda y en las agrupaciones 01, 02, 03 y 05 de la secci髇 tercera, de las Tarifas e Instrucci髇 del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, aprobadas por la Ley Foral 7/1996 de 28 de mayo, o cuando la contraprestaci髇 de dicha actividad profesional derive de una prestaci髇 de servicios que por su naturaleza, si se realizase por cuenta ajena, quedar韆 incluida en el 醡bito de aplicaci髇 de la relaci髇 laboral especial de las personas artistas que desarrollan su actividad en las artes esc閚icas, audiovisuales y musicales, as como de las personas que realizan actividades t閏nicas o auxiliares necesarias para el desarrollo de dicha actividad, siempre que, en cualquiera de los supuestos previstos en esta letra, el volumen de rendimientos 韓tegros del conjunto de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente m醩 del 75 por ciento de la suma de los rendimientos 韓tegros de actividades econ髆icas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio. Para la aplicaci髇 de este tipo de retenci髇, los contribuyentes deber醤 comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dichas circunstancias, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora Letra d) del n鷐ero 1 del art韈ulo 78 introducida por el apartado catorce del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023
LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora N鷐ero 1 del art韈ulo 78 redactado por el apartado cuarenta y seis del art韈ulo 1. del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre).Vigencia: 16 octubre 2007

2. A efectos de lo dispuesto en el apartado anterior, se considerar醤 comprendidos entre los rendimientos de actividades profesionales:

  • a) En general, los derivados del ejercicio de las actividades incluidas en las Secciones Segunda y Tercera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas o Licencia Fiscal.
  • b) En particular, tendr醤 la consideraci髇 de rendimientos profesionales los obtenidos por:
    • a') Los comisionistas. Se entender que son comisionistas los que se limitan a acercar o a aproximar a las partes interesadas para la celebraci髇 de un contrato.

      Por el contrario, se entender que no se limitan a realizar operaciones propias de comisionistas cuando, adem醩 de la funci髇 descrita en el p醨rafo anterior, asuman el riesgo y ventura de tales operaciones mercantiles, en cuyo caso el rendimiento se comprender entre los correspondientes a las actividades empresariales.

    • b') Los profesores, cualquiera que sea la naturaleza de las ense馻nzas, que ejerzan la actividad, bien en su domicilio, casas particulares o en academia o establecimiento abierto. La ense馻nza en academias o establecimientos propios tendr la consideraci髇 de actividad empresarial.
    • c') Los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares.

3. No se considerar醤 rendimientos de actividades profesionales las cantidades que perciban las personas que, a sueldo de una empresa, por las funciones que realizan en la misma vienen obligadas a inscribirse en sus respectivos Colegios Profesionales ni, en general, las derivadas de una relaci髇 de car醕ter laboral o dependiente.

Dichas cantidades se comprender醤 entre los rendimientos del trabajo.

4. Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad agr韈ola o ganadera se aplicar醤 los siguientes porcentajes de retenci髇:

  • a) Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1 por 100.
  • b) Restantes casos: 2 por 100.

    Estos porcentajes se aplicar醤 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos, incluyendo, en su caso, la compensaci髇 del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, y con exclusi髇 de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.

    A estos efectos se entender醤 como actividades agr韈olas o ganaderas aquellas mediante las cuales se obtengan directamente de las explotaciones productos naturales, vegetales o animales y no se sometan a procesos de transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura.

    Se considerar proceso de transformaci髇, elaboraci髇 o manufactura toda actividad para cuyo ejercicio sea preceptiva el alta en un ep韌rafe correspondiente a actividades industriales en las tarifas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas o Licencia Fiscal.

    Se entender醤 incluidas entre las actividades agr韈olas y ganaderas:

    • a') La ganader韆 independiente.
    • b') La prestaci髇, por agricultores o ganaderos, de trabajos o servicios accesorios de naturaleza agr韈ola o ganadera, con los medios que ordinariamente son utilizados en sus explotaciones.
    • c') Los servicios de cr韆, guarda y engorde de ganado.

5. Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una actividad forestal se aplicar el tipo de retenci髇 del 2 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos, incluyendo, en su caso, la compensaci髇 del r間imen especial de la agricultura, ganader韆 y pesca, y con exclusi髇 de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones.

LE0000025302_20000101Ir a Norma modificadora Art韈ulo 78 introducido por el art韈ulo 1. de D. FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 635/1999, 30 diciembre, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.N. 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2000

6.

  • 1.– Cuando los rendimientos sean contraprestaci髇 de una de las actividades empresariales previstas en el ordinal 2. y cuyo rendimiento neto se determine con arreglo al r間imen de estimaci髇 objetiva o la modalidad especial de estimaci髇 directa, se aplicar el tipo de retenci髇 del 1 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.
  • 2.– Lo dispuesto en este apartado resultar de aplicaci髇 respecto de las siguientes actividades o sectores de actividad:
    I.A.E.ACTIVIDAD ECON覯ICA
    722Transporte de mercanc韆s por carretera
    757Servicio de mudanzas
  • 3.– No proceder la pr醕tica de la retenci髇 prevista en este apartado cuando el sujeto pasivo que ejerza la actividad empresarial comunique a quien paga que determina el rendimiento neto de dicha actividad con arreglo a las modalidades normal y simplificada del r間imen de estimaci髇 directa.

    En dicha comunicaci髇 se har醤 constar los siguientes datos:

    • a) Nombre, apellidos, domicilio fiscal y n鷐ero de identificaci髇 fiscal de la persona comunicante. En el caso de que la actividad empresarial se desarrolle a trav閟 de una entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas deber comunicar, adem醩, la raz髇 social o denominaci髇 y el n鷐ero de identificaci髇 fiscal de la entidad, as como su condici髇 de representante de ella.
    • b) Actividad empresarial que desarrolla de las previstas en el ordinal 2., con indicaci髇 del ep韌rafe del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas.
    • c) Que determina el rendimiento neto de dicha actividad con arreglo a las modalidades normal y simplificada del r間imen de estimaci髇 directa.
    • d) Fecha y firma del comunicante.
    • e) Identificaci髇 de la persona o entidad destinataria de dicha comunicaci髇.

    Cuando con posterioridad el sujeto pasivo volviera a determinar los rendimientos de dicha actividad con arreglo al r間imen de estimaci髇 objetiva o la modalidad especial de estimaci髇 directa, deber comunicar a quien paga tal circunstancia, junto con los datos previstos en las letras a), b), d) y e), antes del nacimiento de la obligaci髇 de retener.

    En todo caso, quien paga deber conservar las comunicaciones de datos debidamente firmadas.

  • 4.– El incumplimiento de la obligaci髇 de comunicar correctamente los datos previstos en el ordinal 3. tendr las consecuencias tributarias derivadas de lo dispuesto en la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.
  • 5.– Cuando la renuncia al r間imen de estimaci髇 objetiva o a la modalidad especial del r間imen de estimaci髇 directa se produzca mediante la cumplimentaci髇 del modelo F-65 o en la forma prevista en el p醨rafo cuarto del art韈ulo 22.1 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, se entender que el sujeto pasivo determina el rendimiento neto de su actividad empresarial con arreglo a las modalidades normal o simplificada a partir de la fecha en la que se presente el correspondiente modelo F-65 o la declaraci髇-liquidaci髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido.
LE0000721570_20220311Ir a Norma modificadoraN鷐ero 6 del art韈ulo 78 redactado, con efectos a partir de 1 de enero de 2021, por el n鷐ero veintiocho del art韈ulo cuarto del D. Foral 15/2022, de 23 de febrero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril; el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; y el Reglamento de la Inspecci髇 Tributaria de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por D. Foral 152/2001, de 11 de junio (獴.O.N. 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

SECCION 4
Incrementos patrimoniales

Art韈ulo 79 Importe de las retenciones sobre incrementos patrimoniales derivados de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva

La retenci髇 a practicar sobre los incrementos patrimoniales derivados de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, ser el resultado de aplicar a la base de retenci髇 el porcentaje del 19 por 100.LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraPrimer p醨rafo del art韈ulo 79 redactado por el n鷐ero sesenta y tres del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Cuando, de conformidad con lo previsto en el art韈ulo 52.1.a) de la Ley Foral del Impuesto, no proceda computar el incremento de patrimonio derivado de tales transmisiones o reembolsos, no se practicar retenci髇.

LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora Art韈ulo 79 redactado por el n鷐ero treinta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

Art韈ulo 80 Base de retenci髇 sobre los incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva

1. La base de retenci髇 sobre los incrementos patrimoniales derivados de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva ser la cuant韆 a integrar en la base imponible calculada de acuerdo con la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.

LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora N鷐ero 1 del art韈ulo 80 numerado por el n鷐ero treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio), su contenido literal se corresponde con la anterior redacci髇 del art韈ulo.Vigencia: 1 agosto 2015

2. No obstante, cuando se trate de reembolsos de participaciones en fondos de inversi髇 regulados por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, efectuados por part韈ipes que durante el per韔do de tenencia de las participaciones objeto de reembolso hayan sido simult醤eamente titulares de participaciones homog閚eas registradas en otra entidad, o bien las participaciones a reembolsar procedan de uno, varios o sucesivos reembolsos o transmisiones de otras participaciones o acciones a los que se haya aplicado el r間imen de diferimiento previsto en el segundo p醨rafo del art韈ulo 52.1.a) de la Ley Foral del Impuesto, cuando alguno de dichos reembolsos o transmisiones se haya realizado concurriendo igual situaci髇 de simultaneidad en las participaciones o acciones reembolsadas o transmitidas, la base de retenci髇 ser la diferencia entre el valor de transmisi髇 y el valor de adquisici髇 de las participaciones que figuren en el registro de part韈ipes de la entidad con la que se efect鷈 el reembolso, debiendo considerarse reembolsadas las adquiridas en primer lugar de las existentes en dicho registro. Cuando en dicho registro existan participaciones procedentes de la aplicaci髇 del r間imen de diferimiento se estar a las fechas y valores de adquisici髇 fiscales comunicados en la operaci髇 de traspaso.

Cuando concurran las circunstancias a las que se refiere el p醨rafo anterior, el part韈ipe quedar obligado a comunicarlo por escrito o por cualquier otro medio de cuya recepci髇 quede constancia a la entidad obligada a practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta con la que efect鷈 el reembolso, incluso en el caso de que el mismo no origine base de retenci髇, y, en tal caso, esta 鷏tima deber conservar dicha comunicaci髇 a disposici髇 de la Administraci髇 tributaria durante todo el per韔do en que tenga registradas a nombre del contribuyente participaciones homog閚eas a las reembolsadas y, como m韓imo, durante el plazo de prescripci髇.

Lo dispuesto en este apartado se aplicar igualmente en el reembolso o transmisi髇 de participaciones o acciones de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, comercializadas, colocadas o distribuidas en territorio espa駉l, as como en la transmisi髇 de acciones de sociedades de inversi髇 reguladas en la Ley 35/2003.

LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora N鷐ero 2 del art韈ulo 80 introducido por el n鷐ero treinta y cinco del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015

Art韈ulo 81 Nacimiento de la obligaci髇 de retener

La obligaci髇 de retener nacer en el momento en que se formalice la transmisi髇 o reembolso de las acciones o participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.

Art韈ulo 82 Importe de las retenciones sobre otros incrementos de patrimonio

1. La retenci髇 a practicar sobre los premios en met醠ico ser del 19 por 100 de su importe.

2. La retenci髇 a practicar sobre las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi髇 de derechos de suscripci髇 ser el 19 por 100 sobre el importe obtenido en la operaci髇 o, en el caso de que la obligada a practicarla sea la entidad depositaria, sobre el importe recibido por 閟ta para su entrega al contribuyente.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraArt韈ulo 82 redactado por el n鷐ero sesenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

SECCION 5
Importe de las retenciones sobre determinadas rentas con independencia de su calificaci髇

LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora R鷅rica de la Secci髇 5. del Cap韙ulo II del T韙ulo V redactada por el apartado quince del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023

Art韈ulo 83 Importe de las retenciones sobre arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles

La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles, cualquiera que sea su calificaci髇, ser el resultado de aplicar el porcentaje del 19 por 100 sobre todos los conceptos que se satisfagan al arrendador, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraArt韈ulo 83 redactado por el n鷐ero sesenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Art韈ulo 84 Importe de las retenciones sobre derechos de imagen, propiedad intelectual e industrial y otras rentas

1. La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 del derecho de imagen, con independencia de su calificaci髇, ser el resultado de aplicar el tipo de retenci髇 del 20 por 100 sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

2. La retenci髇 a practicar sobre los rendimientos de los restantes conceptos previstos en el art韈ulo 64.2.b), con independencia de su calificaci髇, excepto los derivados de la propiedad intelectual, ser el resultado de aplicar el tipo de retenci髇 del 19 por ciento sobre los ingresos 韓tegros satisfechos.

LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora N鷐ero 2 del art韈ulo 84 redactado por el apartado diecisiete del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023

3. Trat醤dose de rendimientos derivados de la propiedad intelectual, cualquiera que sea su calificaci髇, el porcentaje de retenci髇 ser del 15 por ciento. No obstante, se aplicar el porcentaje del 7 por ciento en los siguientes supuestos:

  • a) Cuando se califiquen como rendimientos del trabajo y el volumen de tales rendimientos 韓tegros correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente m醩 del 75 por ciento de la suma de los rendimientos 韓tegros de actividades econ髆icas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.
  • b) Cuando se trate de rendimientos de actividades profesionales a que se refiere el art韈ulo 78.1.d) y se cumplan los requisitos establecidos en el mismo.
  • c) Cuando se trate de anticipos a cuenta derivados de la cesi髇 de la explotaci髇 de derechos de autor que se vayan a devengar a lo largo de varios a駉s.

Para la aplicaci髇 de este tipo de retenci髇 en los supuestos recogidos en las letras a) y b), los contribuyentes deber醤 comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dichas circunstancias, quedando obligado el pagador a conservar la comunicaci髇 debidamente firmada.

LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora N鷐ero 4 del art韈ulo 84 introducidopor el apartado diecisiete del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023
LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraArt韈ulo 84 redactado por el n鷐ero sesenta y seis del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
LE0000815236_20231124Ir a Norma modificadora R鷅rica del art韈ulo 84 redactada por el apartado diecis閕s del art韈ulo primero del D. Foral 234/2023, de 31 de octubre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el n鷐ero de identificaci髇 fiscal y determinados censos relacionados con 閘; el D. Foral 50/2006, de 17 de julio, por el que se regula el uso de medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos en el 醡bito de la Hacienda Tributaria de Navarra; y el D. Foral 177/2001, de 2 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Recaudaci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N. 23 noviembre).Vigencia: 24 noviembre 2023

CAPITULO III
Ingresos a cuenta

Art韈ulo 85 Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo

1. La cuant韆 del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calcular aplicando a su valor, determinado conforme a las reglas del art韈ulo 16 de la Ley Foral del Impuesto y mediante la aplicaci髇, en su caso, del procedimiento previsto en la disposici髇 adicional Segunda de este Reglamento, el tipo que corresponda de los previstos en el art韈ulo 70 de este Reglamento.

2. No existir obligaci髇 de efectuar ingresos a cuenta respecto de las contribuciones satisfechas por los promotores de Planes de Pensiones y de Mutualidades de Previsi髇 Social, as como por los tomadores de los seguros colectivos que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los t閞minos previstos en la disposici髇 adicional primera del Texto Refundido de la Ley de Regulaci髇 de los Planes y Fondos de Pensiones y en su normativa de desarrollo, incluidos los planes de previsi髇 social empresarial, y cuyas contribuciones reduzcan la base imponible.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 2 del art韈ulo 85 redactado por el n鷐ero sesenta y siete del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Art韈ulo 86 Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del capital mobiliario

1. La cuant韆 del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calcular aplicando el porcentaje que resulte de lo dispuesto en la secci髇 2. del Cap韙ulo II anterior al resultado de incrementar en un 20 por 100 el valor de adquisici髇 o el coste para el pagador.

2. Cuando la obligaci髇 de ingresar a cuenta tenga su origen en el ajuste secundario derivado de lo previsto en el art韈ulo 29.2 de la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades, constituir la base del ingreso a cuenta la diferencia entre el valor convenido y el valor de mercado.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 2 del art韈ulo 86 redactado por el n鷐ero sesenta y ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
LE0000396156_20090905Ir a Norma modificadora Art韈ulo 86 redactado por el apartado cuarenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 66/2009, 24 agosto, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 septiembre).Vigencia: 5 septiembre 2009

Art韈ulo 87 Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie de actividades empresariales y profesionales

La cuant韆 del ingreso a cuenta que corresponda realizar por las retribuciones satisfechas en especie se calcular aplicando a su valor de mercado el porcentaje que resulte de lo dispuesto en la Secci髇 3. del Cap韙ulo II anterior.

Art韈ulo 88 Ingresos a cuenta sobre premios

La cuant韆 del ingreso a cuenta que corresponda realizar por los premios satisfechos en especie, que constituyan incrementos patrimoniales, se calcular aplicando el porcentaje que resulte de lo dispuesto en el art韈ulo 82 de este Reglamento al resultado de incrementar en un 20 por 100 el valor de adquisici髇 o coste para el pagador.

Art韈ulo 89 Ingreso a cuenta sobre otras rentas

La cuant韆 del ingreso a cuenta sobre las rentas en especie a las que se refieren los art韈ulos 83 y 84 del presente Reglamento se calcular aplicando a su valor de mercado el porcentaje previsto en los mismos.

CAPITULO IV
Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

Art韈ulo 90 Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

1. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deber醤 presentar ante el Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera declaraci髇 de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan por cada trimestre natural del a駉 e ingresar su importe en la Hacienda P鷅lica de Navarra.

El plazo para efectuar la declaraci髇 e ingreso ser el de los primeros veinte d韆s naturales del mes siguiente a cada trimestre, salvo el correspondiente al segundo y cuarto trimestre, que podr efectuarse hasta los d韆s 5 de agosto y 31 de enero, respectivamente.

No obstante, la declaraci髇 e ingreso de los retenedores y obligados a ingresar a cuenta cuyo periodo de liquidaci髇 en el Impuesto sobre el Valor A馻dido coincida con el mes natural, se presentar durante los treinta primeros d韆s naturales del mes siguiente al correspondiente per韔do de liquidaci髇 mensual, o hasta el 鷏timo d韆 del mes de febrero en el caso de la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al mes de enero. Sin embargo, la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al mes de junio podr presentarse hasta el d韆 5 de agosto, la correspondiente al mes de julio podr presentarse hasta el d韆 20 de septiembre, y la del mes de diciembre podr presentarse hasta el d韆 31 de enero.

Los retenedores u obligados presentar醤 la correspondiente declaraci髇 negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retenci髇 o a ingreso a cuenta, no hubiera procedido por raz髇 de su cuant韆 la pr醕tica de retenci髇 o ingreso a cuenta alguno. No proceder presentaci髇 de la declaraci髇 negativa cuando no se hubieran satisfecho rentas sometidas a retenci髇 o a ingreso a cuenta.

LE0000606768_20180101Ir a Norma modificadoraN鷐ero 1 del art韈ulo 90 redactado por el燼rt韈ulo quinto del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 91/2017, de 4 de octubre, para el impulso de los medios electr髇icos en la gesti髇 del Impuesto sobre el Valor A馻dido, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D Foral 23/2013, de 10 de abril, el D Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas y por el que se modifican otras normas con contenido tributario, el D Foral 276/2002, de 30 de diciembre, por el que se regula el sistema de extinci髇 por compensaci髇 de determinadas deudas tributarias, y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 20 octubre).Vigencia: 1 enero 2018

2. El retenedor, as como el obligado a ingresar a cuenta, deber醤 presentar, durante el a駉 inmediato siguiente, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados durante el a駉 anterior. En este resumen, adem醩 de sus datos de identificaci髇, podr exigirse que conste una relaci髇 nominativa de los perceptores con los siguientes datos:LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraPrimer p醨rafo del n鷐ero 2 del art韈ulo 90 redactado por el n鷐ero sesenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

  • a) Nombre y apellidos.
  • b) N鷐ero de Identificaci髇 Fiscal.
  • c) Renta obtenida, con indicaci髇 de la identificaci髇, descripci髇 y naturaleza de los conceptos, as como del ejercicio en que dicha renta se hubiera devengado, incluyendo las rentas no sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta por raz髇 de su cuant韆, as como las dietas exceptuadas de gravamen y las rentas exentas.
  • d) Reducciones aplicadas con arreglo a lo previsto en los art韈ulos 17.2 y 32.2 de la Ley Foral del Impuesto.
  • e) Gastos deducibles a que se refieren los art韈ulos 18 y 32.1.a) de la Ley Foral del Impuesto, a excepci髇 de las cuotas satisfechas a colegios profesionales, siempre que hayan sido deducidos por el pagador de los rendimientos satisfechos.LE0000557447_20150801Ir a Norma modificadora Letra e) del n鷐ero 2 del art韈ulo 90, redactada por el n鷐ero treinta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 42/2015, 1 julio, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 31 julio).Vigencia: 1 agosto 2015
  • f) Circunstancias personales y familiares que hayan sido tenidas en cuenta por el pagador para la aplicaci髇 del porcentaje de retenci髇 correspondiente.
  • g) Importe de las pensiones compensatorias entre c髇yuges que se hayan tenido en cuenta para la pr醕tica de las retenciones.
  • h) Retenci髇 practicada o ingreso a cuenta efectuado.
  • i) Cantidades reintegradas al pagador procedentes de rentas devengadas en ejercicios anteriores.

A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores estar醤 sujetas las entidades domiciliadas residentes o representantes en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora N鷐ero 2 del art韈ulo 90 redactado por el apartado cuarenta y nueve del art韈ulo 1. del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre).Vigencia: 16 octubre 2007

3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber expedir en favor del sujeto pasivo certificaci髇 acreditativa de las retenciones practicadas o de los ingresos a cuenta efectuados, as como de los restantes datos referentes al sujeto pasivo que deben incluirse en el resumen anual a que se refiere el apartado anterior.

La citada certificaci髇 deber ponerse a disposici髇 del sujeto pasivo con anterioridad a la apertura del plazo de declaraci髇 por este Impuesto.

A las mismas obligaciones establecidas en los p醨rafos anteriores estar醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de rentas de valores.

4. Los pagadores deber醤 comunicar a los sujetos pasivos la retenci髇 o ingreso a cuenta practicado en el momento que satisfagan las rentas indicando el porcentaje aplicado.

5. Las declaraciones a que se refiere este art韈ulo y, en su caso, el ingreso correspondiente, se realizar醤 en los modelos, plazos y forma que para cada clase de renta establezca la persona titular del Departamento competente en materia tributaria, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos contenidos en las declaraciones que le afecten.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 5 del art韈ulo 90 redactado por el n鷐ero setenta del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

CAPITULO V
Pagos fraccionados

Art韈ulo 91 Obligados al pago fraccionado

Los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales o profesionales estar醤 obligados a autoliquidar e ingresar en la Hacienda P鷅lica de Navarra, de conformidad con los criterios establecidos en el Convenio Econ髆ico, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, la cantidad que resulte de lo establecido en los art韈ulos siguientes.

No obstante lo dispuesto en el p醨rafo anterior, no estar醤 obligados a efectuar pago a cuenta los sujetos pasivos por las actividades agr韈olas, ganaderas, forestales, de transporte de mercanc韆s por carretera o de servicio de mudanzas a que se refieren los apartados 4, 5 y 6 del art韈ulo 78 de este Reglamento.

LE0000396156_20090905Ir a Norma modificadora Art韈ulo 91 redactado por el apartado cincuenta del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 66/2009, 24 agosto, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 septiembre).Vigencia: 5 septiembre 2009

Art韈ulo 92 Importe del fraccionamiento

Uno.- Los sujetos pasivos a que se refiere el art韈ulo anterior ingresar醤, opcionalmente, las cantidades resultantes de la aplicaci髇 de una de las dos siguientes modalidades:

  • Primera.-La que resulte de la aplicaci髇, sobre la totalidad de los rendimientos netos empresariales o profesionales obtenidos por el sujeto pasivo en el pen鷏timo a駉 anterior al de los pagos fraccionados, de los siguientes porcentajes:
    • a) El 6 por 100 para rendimientos netos entre 6.500 y 12.000 euros.LE0000449468_20110405Ir a Norma modificadora Letra a) del art韈ulo 92.Uno. Primera redactada por el n鷐ero nueve del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 22/2011, 28 marzo, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 abril).Vigencia: 5 abril 2011
    • b) El 12 por 100 para rendimientos netos entre 12.000,01 y 24.000 euros.
      LE0000721570_20220311Ir a Norma modificadoraLetra b) de la Modalidad primera del art韈ulo 92.Uno redactada por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo cuarto del D. Foral 15/2022, de 23 de febrero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril; el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; y el Reglamento de la Inspecci髇 Tributaria de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por D. Foral 152/2001, de 11 de junio (獴.O.N. 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2022
    • c) El 18 por 100 para rendimientos netos entre 24.000,01 y 36.000 euros.
      LE0000721570_20220311Ir a Norma modificadoraLetra c) de la Modalidad primera del art韈ulo 92.Uno redactada por el n鷐ero veintinueve del art韈ulo cuarto del D. Foral 15/2022, de 23 de febrero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril; el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; y el Reglamento de la Inspecci髇 Tributaria de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por D. Foral 152/2001, de 11 de junio (獴.O.N. 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2022
    • d) El 24 por 100 para rendimientos netos que excedan de 36.000 euros.

    Los sujetos pasivos deducir醤, en su caso, las retenciones e ingresos a cuenta que les fueron practicados sobre los rendimientos de actividades empresariales y profesionales correspondientes al pen鷏timo a駉 anterior al de los pagos fraccionados.

    La cantidad resultante de la aplicaci髇 de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores se ingresar por cuartas partes en los plazos establecidos en el art韈ulo siguiente.

    Cuando no resulte cantidad a ingresar los sujetos pasivos no estar醤 obligados a presentar la correspondiente declaraci髇

    LE0000396156_20090905Ir a Norma modificadora Apartado primero del art韈ulo 92.Uno redactado por el apartado cincuenta y uno del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 66/2009, 24 agosto, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 septiembre).Vigencia: 5 septiembre 2009
  • Segunda.-
    • 1. La que resulte de aplicar los porcentajes se馻lados en la modalidad anterior a los rendimientos netos empresariales o profesionales del a駉 en curso.

      A efectos de determinar los citados porcentajes, en cada uno de los tres primeros trimestres del a駉, los rendimientos netos obtenidos desde el primer d韆 del a駉 hasta el 鷏timo d韆 del trimestre a que se refiere el pago fraccionado se elevar醤 al a駉.

      En el supuesto de inicio de la actividad empresarial o profesional con posterioridad al d韆 1 de enero la mencionada elevaci髇 se efectuar en funci髇 del n鷐ero de d韆s naturales comprendidos entre la fecha de inicio y el 31 de diciembre del mismo a駉.

    • 2. Los sujetos pasivos ingresar醤 en los plazos a que se refiere el art韈ulo siguiente la cuant韆 resultante de aplicar los porcentajes mencionados a los rendimientos obtenidos desde el primer d韆 del a駉 hasta el 鷏timo d韆 del trimestre a que se refiere el pago fraccionado.

      De la cantidad resultante para cada trimestre se deducir, en su caso, el importe de las retenciones e ingresos a cuenta que les hayan sido practicados sobre los rendimientos profesionales y sobre los rendimientos empresariales procedentes del arrendamiento de bienes inmuebles urbanos y el importe de los pagos fraccionados, que correspondan al trimestre o trimestres anteriores.

      Los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar la correspondiente declaraci髇, aun cuando no resulte cantidad a ingresar.

    LE0000721570_20220311Ir a Norma modificadoraModalidad segunda del art韈ulo 92.Uno redactada, con efectos a partir de 1 de enero de 2021, conforme dispone el n鷐ero treinta del art韈ulo cuarto del D. Foral 15/2022, de 23 de febrero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril; el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; y el Reglamento de la Inspecci髇 Tributaria de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por D. Foral 152/2001, de 11 de junio (獴.O.N. 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Dos. La aplicaci髇 de la primera de las modalidades tendr car醕ter autom醫ico, salvo que los sujetos pasivos opten por la segunda de ellas y lo pongan de manifiesto de modo expreso ante el Departamento competente en materia tributaria en la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al primer trimestre del a駉, presentada en el plazo reglamentario.

La opci髇 deber referirse a la totalidad de las actividades empresariales o profesionales del sujeto pasivo y surtir efecto para todos los trimestres de ese a駉.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los p醨rafos anteriores, en el supuesto de que el sujeto pasivo haya optado por la segunda modalidad, pero no presente la declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente a cualesquiera de los trimestres posteriores del mismo a駉, el Servicio competente para la gesti髇 del Impuesto podr practicar liquidaci髇 provisional, relativa al trimestre respecto del cual tuvo lugar el incumplimiento, aplicando la primera de las modalidades a que se refiere el apartado Uno de este art韈ulo. En el caso de que, con posterioridad a la notificaci髇 de la liquidaci髇 practicada, el sujeto pasivo presentase declaraci髇-liquidaci髇 correspondiente al trimestre afectado por aquella liquidaci髇 provisional, se proceder a regularizar la situaci髇 en el supuesto de que el importe a ingresar declarado tard韆mente fuese superior al liquidado por la Administraci髇.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero Dos del art韈ulo 92 redactado por el n鷐ero setenta y uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Tres. Los sujetos pasivos ingresar醤 en los plazos se馻lados en el art韈ulo siguiente la cuant韆 resultante de aplicar los porcentajes mencionados a los rendimientos obtenidos desde el primer d韆 del a駉 hasta el 鷏timo d韆 del trimestre a que se refiera el pago fraccionado.

De la cantidad resultante para cada trimestre se deducir, en su caso, el importe de las retenciones e ingresos a cuenta que les hayan sido practicados sobre los rendimientos de actividades empresariales y profesionales, as como el importe de los pagos fraccionados, que correspondan al trimestre o trimestres anteriores.

Los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar la correspondiente declaraci髇, aun cuando no resulte cantidad a ingresar.

LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora N鷐ero 3 del art韈ulo 92 redactado por el apartado cincuenta del art韈ulo 1. del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre).Vigencia: 16 octubre 2007

Cuatro. Los sujetos pasivos podr醤 aplicar en cada uno de los pagos fraccionados porcentajes superiores a los indicados.

Art韈ulo 93 Declaraci髇 e ingreso

1. Los sujetos pasivos a que se refiere el art韈ulo anterior estar醤 obligados a declarar e ingresar trimestralmente en la Hacienda Tributaria de Navarra las cantidades determinadas conforme a lo dispuesto en el art韈ulo anterior en los primeros veinte d韆s naturales del mes siguiente a cada trimestre natural, salvo los correspondientes al segundo y cuarto trimestre que podr醤 efectuarse hasta los d韆s 5 de agosto y 31 de enero, respectivamente.

2. El Departamento competente en materia tributaria podr prorrogar los plazos a que hace referencia este art韈ulo, as como establecer supuestos de ingreso semestral con las adaptaciones que procedan de los porcentajes determinados en el art韈ulo anterior.

3. Los sujetos pasivos presentar醤 las declaraciones en la Hacienda Tributaria de Navarra e ingresar醤 su importe en la Tesorer韆 de la Comunidad Foral.

La declaraci髇 se ajustar a las condiciones y requisitos, y el ingreso se efectuar en la forma que determine la persona titular del Departamento competente en materia tributaria.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraArt韈ulo 93 redactado por el n鷐ero setenta y dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Art韈ulo 94 Entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas

El pago fraccionado correspondiente a los rendimientos de actividades empresariales o profesionales obtenidos por entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas se efectuar por cada uno de los socios, comuneros o part韈ipes, en proporci髇 a la atribuci髇 de la renta de la entidad conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 11 y en la Subsecci髇 1. de la Secci髇 5. del Cap韙ulo II del T韙ulo III de la Ley Foral del Impuesto.

LE0000194870_20031127Ir a Norma modificadora Art韈ulo 94 redactado por el n鷐ero cuarenta y seis del art韈ulo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 673/2003, 10 noviembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N. 26 noviembre).Vigencia: 27 noviembre 2003

DISPOSICIONES ADICIONALES

Disposici髇 adicional primera Mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas celebrados a partir de 1 de abril de 2019

En los supuestos en que existan mecanismos de reversi髇, per韔dos ciertos de prestaci髇 o f髍mulas de contraseguro en caso de fallecimiento, sobre contratos de rentas vitalicias aseguradas a que se refieren el art韈ulo 30.1.g) y el art韈ulo 45.3 de la ley foral del Impuesto, celebrados a partir de 1 de abril de 2019; deber醤 cumplirse los siguientes requisitos:

  • a) En el supuesto de mecanismos de reversi髇 en caso de fallecimiento del asegurado, 鷑icamente podr existir un potencial beneficiario de la renta vitalicia que revierta.
  • b) En el supuesto de periodos ciertos de prestaci髇, dichos per韔dos no podr醤 exceder de 10 a駉s desde la constituci髇 de la renta vitalicia.
  • c) En el supuesto de f髍mulas de contraseguro, la cuant韆 total a percibir con motivo del fallecimiento del asegurado de la persona asegurada en ning鷑 momento podr exceder de los siguientes porcentajes respecto del importe destinado a la constituci髇 de la renta vitalicia:
    A袿S DESDE LA CONSTITUCI覰 DE LA RENTA VITALICIAPORCENTAJE
    1.95 por 100
    2.90 por 100
    3.85 por 100
    4.80 por 100
    5.75 por 100
    6.70 por 100
    7.65 por 100
    8.60 por 100
    9.55 por 100
    10. en adelante50 por 100
LE0000649290_20190731Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional primera introducida en su actual redacci髇 por el apartado爐res燿el art韈ulo tercero del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 75/2019, de 26 de junio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo, el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril, el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo, el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre, y el D. Foral 8/2010, de 22 de febrero, por el que se regula el NIF y determinados censos relacionados con 閘 (獴.O.N. 30 julio).Vigencia: 31 julio 2019

Segunda Acuerdos previos de valoraci髇 de las retribuciones en especie del trabajo personal a efectos de la determinaci髇 del correspondiente ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas

1. Las personas o entidades obligadas a efectuar ingresos a cuenta como consecuencia de los rendimientos del trabajo en especie que satisfagan, podr醤 solicitar a la Administraci髇 tributaria la valoraci髇 de dichas rentas, conforme a las reglas del Impuesto, a los exclusivos efectos de determinar el ingreso a cuenta correspondiente.

2. La solicitud deber presentarse por escrito antes de efectuar la entrega de bienes o prestaci髇 de servicios a que se refiera y se acompa馻r de una propuesta de valoraci髇 formulada por el solicitante.

Dicho escrito contendr, como m韓imo, lo siguiente:

  • a) Identificaci髇 de la persona o entidad solicitante.
  • b) Identificaci髇 y descripci髇 de las entregas de bienes y prestaciones de servicios respecto de las cuales se solicita la valoraci髇.
  • c) Valoraci髇 propuesta, con referencia a la regla de valoraci髇 aplicada y a las circunstancias econ髆icas que hayan sido tomadas en consideraci髇.

3. La Administraci髇 tributaria examinar la documentaci髇 referida en el apartado anterior, pudiendo requerir a los solicitantes cuantos datos, informes, antecedentes y justificantes tengan relaci髇 con la propuesta.

Asimismo, los solicitantes podr醤, en cualquier momento del procedimiento anterior al tr醡ite de audiencia, presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estimen oportunos.

Los solicitantes podr醤 proponer la pr醕tica de las pruebas que entiendan pertinentes por cualquiera de los medios admitidos en Derecho. Asimismo, la Administraci髇 tributaria podr practicar las pruebas que estime necesarias.

Tanto la Administraci髇 tributaria como los solicitantes podr醤 solicitar la emisi髇 de informes periciales que versen sobre el contenido de la propuesta de valoraci髇.

Una vez instruido el procedimiento y con anterioridad a la redacci髇 de la propuesta de resoluci髇, la Administraci髇 tributaria la pondr de manifiesto a los solicitantes, junto con el contenido y las conclusiones de las pruebas efectuadas y los informes solicitados, quienes podr醤 formular las alegaciones y presentar los documentos y justificantes que estimen pertinentes en el plazo de quince d韆s.

Se podr prescindir de este tr醡ite cuando no figuren en el procedimiento ni sean tenidos en cuenta en la resoluci髇 otros hechos ni otras alegaciones y pruebas que las aducidas por el administrado.

El procedimiento deber finalizar en el plazo m醲imo de seis meses, contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del 髍gano administrativo competente o desde la fecha de subsanaci髇 de la misma a requerimiento de la Administraci髇 tributaria. La falta de resoluci髇 de la Administraci髇 tributaria en el plazo indicado implicar la aceptaci髇 de los valores propuestos por el solicitante.

4. La resoluci髇 que ponga fin al procedimiento podr:

  • a) Aprobar la propuesta formulada inicialmente por los solicitantes.
  • b) Aprobar otra propuesta alternativa formulada por los solicitantes en el curso del procedimiento.
  • c) Desestimar la propuesta formulada por los solicitantes.

La resoluci髇 ser motivada y, en el caso de que se apruebe, contendr al menos las siguientes especificaciones:

  • 1. Lugar y fecha de formalizaci髇.
  • 2. Identificaci髇 de los solicitantes.
  • 3. Descripci髇 de las operaciones.
  • 4. Descripci髇 del m閠odo de valoraci髇, con indicaci髇 de sus elementos esenciales y del valor o valores que se derivan del mismo, as como de las circunstancias econ髆icas que deban entenderse b醩icas en orden a su aplicaci髇, destacando las hip髏esis fundamentales.
  • 5. Per韔do al que se refiere la propuesta. El plazo m醲imo de vigencia ser de tres a駉s.
  • 6. Razones o motivos por los que la Administraci髇 tributaria aprueba la propuesta.
  • 7. Indicaci髇 del car醕ter vinculante de la valoraci髇.

5. La resoluci髇 que se dicte no ser recurrible, sin perjuicio de los recursos y reclamaciones que puedan interponerse contra los actos de liquidaci髇 que se efect鷈n como consecuencia de la aplicaci髇 de los valores establecidos en la resoluci髇.

6. La Administraci髇 tributaria y los solicitantes deber醤 aplicar la valoraci髇 de las rentas en especie del trabajo aprobadas en la resoluci髇 durante su plazo de vigencia, siempre que no se modifique la legislaci髇 o var韊n significativamente las circunstancias econ髆icas que fundamentaron la valoraci髇.

7. La competencia para la resoluci髇 del procedimiento corresponder al Servicio competente para la gesti髇 del Impuesto, al que tambi閚 corresponder la instrucci髇 del procedimiento, pudiendo solicitar de los servicios de los distintos Departamentos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra los informes que considere convenientes.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 7 de la disposici髇 adicional爏egunda redactado por el n鷐ero setenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Tercera Normas para el registro de los elementos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliarias

Los sujetos pasivos que ejerzan actividades empresariales o profesionales cuyos rendimientos netos se determinen a partir del a駉 1999 por el r間imen de estimaci髇 directa en la modalidad simplificada, y tengan afectos a dichas actividades elementos del inmovilizado material y de inversiones inmobiliarias adquiridos con anterioridad a la aplicaci髇 de la misma, llevar醤 el libro registro de bienes de inversi髇 de acuerdo con las siguientes reglas:

  • 1. Registrar醤 los citados elementos, de forma que permita su identificaci髇, as como la fecha y valor de adquisici髇.
  • 2. Para el registro de la amortizaci髇 acumulada correspondiente a los periodos impositivos en los que el rendimiento neto se hubiera determinado por el r間imen de estimaci髇 objetiva, se computar el resultado de aplicar el coeficiente que se derive del periodo m醲imo de amortizaci髇 previsto en el art韈ulo 26 de este Reglamento a cada uno de los mencionados periodos
LE0000396156_20090905Ir a Norma modificadora Disposici髇 Adicional 3. redactada por el apartado cincuenta y tres del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 66/2009, 24 agosto, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 septiembre).Vigencia: 5 septiembre 2009

Cuarta Obligaciones de colaboraci髇 de las instituciones de cr閐ito

1. Las personas f韘icas o jur韉icas que desarrollen actividades bancarias o crediticias, tales como bancos, cajas de ahorro y cooperativas de cr閐ito, est醤 obligadas a proporcionar a la Administraci髇 tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes deducidos de sus relaciones econ髆icas o financieras con otras personas.

2. En particular, tales personas o entidades estar醤 obligadas, a requerimiento de la Administraci髇 tributaria, a facilitar los movimientos de cuentas corrientes, de dep髎itos de ahorro y plazo, de cuentas de pr閟tamo y cr閐ito y de las dem醩 operaciones activas y pasivas de dichas instituciones con cualquier sujeto pasivo.

3. En los casos de cuentas indistintas o conjuntas a nombre de varias personas o entidades o de comunidades, sean o no voluntarias, en los dep髎itos de titularidad plural y supuestos an醠ogos, la petici髇 de informaci髇 sobre uno de los cotitulares implicar la disponibilidad de todos los datos y movimientos de la cuenta, dep髎ito u operaci髇, pero la Administraci髇 tributaria no podr utilizar la informaci髇 obtenida frente a otro titular sin seguir previamente los tr醡ites que sean precisos del correspondiente procedimiento de colaboraci髇.

4. Las actuaciones de informaci髇 de la Inspecci髇 tributaria y los dem醩 requerimientos de la Administraci髇 tributaria relativos a los movimientos de las cuentas u operaciones a que se refiere el apartado 2, requerir醤 la previa autorizaci髇 de la persona titular del Departamento competente en materia tributaria.LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraPrimer p醨rafo del n鷐ero 4 de la disposici髇 adicional燾uarta redactado por el n鷐ero setenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

A estos efectos, el 髍gano actuante de la Administraci髇 tributaria acompa馻r a la solicitud de la preceptiva autorizaci髇 previa un informe ampliatorio que comprenda los motivos que justifiquen la actuaci髇 cerca de la persona o entidad bancaria o crediticia.

LE0000165438_20020115Ir a Norma modificadora N鷐ero 4 de la Disposici髇 Adicional 4. redactado por D FORAL [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 344/2001, de 17 de diciembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 14 enero 2002). Vigencia: 15 enero 2002

5. El requerimiento deber precisar las cuentas u operaciones objeto de investigaci髇, los sujetos pasivos afectados y el alcance de la misma en cuanto al per韔do de tiempo a que se refiere.

Los datos solicitados podr醤 referirse a los saldos activos o pasivos de las distintas cuentas; a la totalidad o parte de sus movimientos durante el per韔do de tiempo a que se refiera el requerimiento, y a las restantes operaciones que se hayan producido. Asimismo, las actuaciones podr醤 extenderse a los documentos y dem醩 antecedentes relativos a los datos solicitados.

El requerimiento precisar tambi閚 el modo como vayan a practicarse las actuaciones, de acuerdo con lo dispuesto en el apartado siguiente.

6. Aprobada la resoluci髇 correspondiente y autorizado el requerimiento, 閟te se notificar a la persona o entidad requerida.

Las actuaciones podr醤 desarrollarse, bien solicitando de la persona o entidad requerida que aporte los datos o antecedentes objeto del requerimiento mediante la certificaci髇 correspondiente, o bien person醤dose en la oficina, despacho o domicilio de la persona o entidad para examinar los documentos que sean necesarios.

La persona o entidad requerida deber aportar los datos solicitados en el plazo de quince d韆s. Este mismo plazo habr de transcurrir como plazo m韓imo entre la notificaci髇 del requerimiento y la pr醕tica de las actuaciones en las oficinas de la persona o entidad.

7. El requerimiento, debidamente autorizado, se notificar al sujeto pasivo o retenedor afectado, quien podr hallarse presente cuando las actuaciones se practiquen en las oficinas de la persona o entidad bancaria o crediticia.

8. Los 髍ganos competentes de la Administraci髇 tributaria podr醤 solicitar de los sujetos pasivos la aportaci髇 de certificaciones o extractos de las personas o entidades de car醕ter financiero con las que operen, cuando sean necesarios para probar o justificar los hechos consignados en sus declaraciones tributarias. Si los interesados no atendiesen este requerimiento, podr procederse a solicitar la informaci髇 de la persona o entidad correspondiente con arreglo a lo dispuesto en los apartados anteriores.

Disposici髇 adicional quinta.– Cuotas tributarias del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas

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LE0000721570_20220311Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional quinta derogada, con efectos a partir de 1 de enero de 2021,爌or爀l n鷐ero treinta y uno del art韈ulo cuarto del D. Foral 15/2022, de 23 de febrero, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por D. Foral 86/1993, de 8 de marzo; el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturaci髇, aprobado por D. Foral 23/2013, de 10 de abril; el D. Foral 69/2010, de 8 de noviembre, por el que se regula la declaraci髇 anual de operaciones con terceras personas; el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por D. Foral 174/1999, de 24 de mayo; el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por D. Foral 114/2017, de 20 de diciembre; y el Reglamento de la Inspecci髇 Tributaria de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra, aprobado por D. Foral 152/2001, de 11 de junio (獴.O.N. 10 marzo).Vigencia: 11 marzo 2022Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2021

Sexta Expedici髇 de certificado

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LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional sexta derogada por el n鷐ero setenta y siete del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

S閜tima Composici髇 del activo en determinadas instituciones

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LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional s閜tima derogada por el n鷐ero setenta y siete del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Octava Aplicaci髇 del procedimiento de identificaci髇 y residencia de los residentes en la Uni髇 Europea

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LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional octava derogada por el n鷐ero setenta y siete del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Disposici髇 adicional novena.– Participaciones en fondos de inversi髇 cotizados y acciones de sociedades de inversi髇 de capital variable 韓dice cotizadas

El r間imen de diferimiento previsto en 鷏timo p醨rafo del art韈ulo 52.1.a) de la Ley Foral del Impuesto, no resultar de aplicaci髇 cuando la transmisi髇 o el reembolso o, en su caso, la suscripci髇 o la adquisici髇, tengan por objeto participaciones representativas del patrimonio de los fondos de inversi髇 cotizados o acciones de las sociedades del mismo tipo a que se refiere el art韈ulo 79 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversi髇 Colectiva, aprobado por Real Decreto 1082/2012, de 13 de julio.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional novena redactada por el n鷐ero setenta y ocho del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

D閏ima Determinaci髇 del rendimiento neto en la modalidad simplificada del m閠odo de estimaci髇 directa en las actividades agr韈olas y ganaderas durante los a駉s 2006 y 2007

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LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional d閏ima derogada por el n鷐ero setenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Und閏ima Atribuci髇 de funciones

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LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional und閏ima derogada por el n鷐ero setenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Duod閏ima Aplicaci髇 de la deducci髇 por inversi髇 en empresas j髒enes e innovadoras

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LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 adicional duod閏ima derogada por el n鷐ero setenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Primera Vigencia de las normas de presentaci髇 de declaraciones y de las que establecen obligaciones formales reguladas en el presente Reglamento

Las normas relativas a la presentaci髇 de declaraciones y las que se refieren a las obligaciones formales que se contienen en el presente Reglamento, ser醤 de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 1999, a excepci髇 de las normas relativas a la colaboraci髇 externa en la presentaci髇 y gesti髇 de declaraciones, que ser醤 de aplicaci髇 al ejercicio 1998.

Segunda Cuentas vivienda constituidas con anterioridad a 1 de enero de 1999

Las cantidades depositadas en cuentas vivienda con anterioridad a 1 de enero de 1999, a los efectos de lo previsto en el art韈ulo 53 de este Reglamento, se destinar醤 a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de la vivienda habitual en las condiciones y requisitos establecidos en la normativa vigente a 31 de diciembre de 1998.

Tercera Dividendos y participaciones en beneficios procedentes de sociedades transparentes

1. No existir obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas respecto de los dividendos o participaciones en beneficios que procedan de per韔dos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye se hallase en r間imen de transparencia fiscal.

LE0000250576_20071016Ir a Norma modificadora N鷐ero 1 de la Disposici髇 Transitoria 3. renumerado por el apartado cincuenta y uno del art韈ulo 1. del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 215/2007, de 24 de septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas aprobado por D Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el D Foral 127/2003, de 20 de mayo, por el que se regula el procedimiento para el abono anticipado de la deducci髇 por pensiones de viudedad (獴.O.N. 15 octubre). Su contenido literal se corresponde con el del p醨rafo 鷑ico de la citada Disposici髇.Vigencia: 16 octubre 2007

2. Tampoco existir obligaci髇 de practicar retenci髇 o ingreso a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas respecto de los dividendos o participaciones en beneficios a que se refieren las letras a) y b) del art韈ulo 28.1 de la Ley Foral del Impuesto, que procedan de periodos impositivos durante los cuales a la entidad que los distribuye le haya sido de aplicaci髇 el r間imen de las sociedades patrimoniales, de conformidad con lo establecido en la disposici髇 transitoria decimoquinta de la Ley Foral 26/2016 del Impuesto sobre Sociedades.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraN鷐ero 2 de la disposici髇 transitoria tercera redactado por el n鷐ero ochenta del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018
LE0000194870_20031127Ir a Norma modificadora Disposici髇 Transitoria 3. introducida por el n鷐ero cuarenta y ocho del art韈ulo 1 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 673/2003, 10 noviembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N. 26 noviembre).Vigencia: 27 noviembre 2003

Cuarta Procedimiento para hacer efectiva la obligaci髇 de informar respecto de los valores a que se refiere la Disposici髇 Transitoria Segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio

Trat醤dose de participaciones preferentes y de deuda comprendidas en el 醡bito de aplicaci髇 de la Disposici髇 Transitoria Segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre r間imen jur韉ico de los movimientos de capitales y de las transacciones econ髆icas con el exterior y sobre determinadas medidas de prevenci髇 del blanqueo de capitales, se aplicar lo previsto en el Real Decreto 1285/1991, de 2 de agosto, respecto de las entidades financieras que intermedien en la emisi髇.

LE0000229067_20060418Ir a Norma modificadora Disposici髇 Transitoria Cuarta introducida por el apartado cuatro del art韈ulo 鷑ico de D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 15/2006, 3 abril, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, estableciendo obligaciones de informaci髇 respecto de determinadas rentas obtenidas por personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea y respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda (獴.O.N. 17 abril).Vigencia: 18 abril 2006

Quinta Tratamiento de determinados instrumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de informaci髇 respecto de personas f韘icas residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea

...

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 transitoria quinta derogada por el n鷐ero ochenta y uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Sexta Incrementos de patrimonio de terrenos r鷖ticos recalificados

Lo establecido en la Disposici髇 Transitoria Sexta de la Ley Foral del Impuesto ser de aplicaci髇 a las transmisiones de terrenos realizadas a partir de 1 de enero de 2006 y siempre que dichos terrenos hayan sido clasificados como urbanos o urbanizables o hayan adquirido cualquier aprovechamiento de naturaleza urban韘tica despu閟 de esa fechaLE0000396156_20090905Ir a Norma modificadora P醨rafo 1. de la Disposici髇 Transitoria 6. redactada por el apartado cincuenta y cinco del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 66/2009, 24 agosto, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 4 septiembre).Vigencia: 5 septiembre 2009

Cuando, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo segundo de la citada Disposici髇 Transitoria, resulte un mayor incremento de patrimonio, el sujeto pasivo lo imputar al per韔do impositivo en que se efectu la transmisi髇, y deber practicar una declaraci髇-liquidaci髇 complementaria sin imposici髇 de sanciones ni recargos ni devengo de intereses de demora. Dicha declaraci髇-liquidaci髇 se presentar en el plazo que medie entre la fecha en que el terreno haya sido clasificado como urbano o urbanizable o haya adquirido cualquier aprovechamiento de naturaleza urban韘tica y la de finalizaci髇 del plazo reglamentario de declaraci髇 correspondiente al per韔do impositivo en que se hayan producido esas circunstancias.

Los terrenos se considerar醤 clasificados como urbanos o urbanizables o que han adquirido cualquier aprovechamiento de naturaleza urban韘tica, cuando as lo disponga la normativa urban韘tica.

LE0000233706_20060803Ir a Norma modificadora Disposici髇 Transitoria Sexta introducida por el n鷐ero ocho del art韈ulo 1 de D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 49/2006, 17 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N. 2 agosto; Correcci髇 de errores 獴.O.N. 19 enero 2007).Vigencia: 3 agosto 2006

S閜tima Ampliaci髇 del plazo de reinversi髇 en los supuestos de transmisi髇 de la vivienda habitual con posterioridad a que se hayan satisfecho cantidades destinadas a la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de una nueva vivienda habitual

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LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 transitoria爏閜tima derogada por el n鷐ero ochenta y uno del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

DISPOSICION DEROGATORIA

1. A la entrada en vigor de este Decreto Foral quedan derogadas cuantas disposiciones del mismo o inferior rango se opongan a su contenido. En particular quedar醤 derogadas:

  • a) El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por el Decreto Foral 209/1992, de 8 de junio.LE0000015167_19990101Ir a Norma afectada
  • b) El Decreto Foral 370/1998, de 30 de diciembre, por el que se regula el r間imen de estimaci髇 directa simplificada, con excepci髇 de las disposiciones transitorias primera y segunda.LE0000022516_19990101Ir a Norma afectada
  • c) El Decreto Foral 371/1998, de 30 de diciembre, por el que se regulan los pagos a cuenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en materia de retenciones e ingresos a cuenta, con excepci髇 de las Disposiciones Adicional y Transitoria.LE0000022517_19991002Ir a Norma afectada

2. Conservar醤 su vigencia:

  • a) Para el per韔do impositivo de 1999 las disposiciones reguladoras sobre las incompatibilidades y coordinaci髇 de los reg韒enes de determinaci髇 de rendimientos de las actividades empresariales o profesionales vigentes a 31 de diciembre de 1998.
  • b) Las normas reglamentarias de inferior rango al presente Decreto Foral que no se opongan al mismo en tanto no se haga uso de las habilitaciones en 閘 previstos.

DISPOSICIONES FINALES

Disposici髇 final primera.– Habilitaci髇 normativa

Se autoriza a la persona titular del Departamento competente en materia tributaria para dictar las disposiciones necesarias para la aplicaci髇 del presente Reglamento.

LE0000629747_20181012Ir a Norma modificadoraDisposici髇 final primera爎edactada por el n鷐ero ochenta y dos del art韈ulo 鷑ico del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 79/2018, de 3 de octubre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo (獴.O.N. 11 octubre).Vigencia: 12 octubre 2018

Segunda Entrada en vigor y aplicaci髇

Lo dispuesto en este Decreto Foral entrar en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOLETIN OFICIAL de Navarra y ser de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se rijan por la Ley Foral 22/1998, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, con excepci髇 de:

  • a) Las disposiciones reguladoras sobre las incompatibilidades y coordinaci髇 de los reg韒enes de determinaci髇 de rendimientos de las actividades empresariales o profesionales, que ser醤 aplicables a partir del per韔do impositivo de 2.000.
  • b) El art韈ulo 8. del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, que se aplicar a partir de la fecha de entrada en vigor de este Decreto Foral.