LEY FORAL 27/2016, de 28 de diciembre, por la que se regulan los Tributos sobre el Juego en la Comunidad Foral de Navarra

• Expandir / Contraer 韓dice sistem醫ico
• EXPOSICI覰 DE MOTIVOS
• CAP蚑ULO PRIMERO.�Tributos sobre el juego desarrollados mediante rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias, as� como sobre los juegos de suerte, envite o azar
  • Art韈ulo 1犃mbito de aplicaci髇
  • Art韈ulo 2燞echo imponible
  • Art韈ulo 3燛xenciones
  • Art韈ulo 4燬ujetos pasivos
  • Art韈ulo 5燚evengo
  • Art韈ulo 6燘ase imponible
  • Art韈ulo 7燭ipo de gravamen aplicable a los juegos de casino
  • Art韈ulo 8燭ipo de gravamen aplicable al juego del bingo
  • Art韈ulo 9燙uotas aplicables en los juegos mediante la explotaci髇 de m醧uinas o aparatos autom醫icos
  • Art韈ulo 10燭ipo de gravamen aplicable a los juegos mediante apuestas
  • Art韈ulo 11燭ipo de gravamen aplicable en los juegos de boletos y loter韆s
  • Art韈ulo 12燭ipo de gravamen aplicable en los juegos de rifas, t髆bolas y combinaciones aleatorias
  • Art韈ulo 13燨bligaciones formales y materiales para el pago de los tributos
  • Art韈ulo 14營nfracciones y sanciones
• CAP蚑ULO SEGUNDO.�Impuesto sobre las actividades de juego
  • Art韈ulo 15燛xacci髇 del Impuesto sobre las actividades de juego
• DISPOSICIONES TRANSITORIAS
  • Disposici髇 transitoria 鷑ica.–燭髆bolas organizadas por entidades sociales
• DISPOSICIONES DEROGATORIAS
  • Disposici髇 derogatoria 鷑ica.–燚erogaci髇 normativa
• DISPOSICIONES FINALES
  • Disposici髇 final primera.–燚esarrollo reglamentario
  • Disposici髇 final segunda.–燛ntrada en vigor

Art韈ulo 1 羗bito de aplicaci髇

Conforme a lo dispuesto en los apartados 1 y 2 del art韈ulo 40 del Convenio Econ髆ico, le corresponde a la Comunidad Foral de Navarra la exacci髇 de los tributos sobre el juego en los siguientes supuestos:

• a) En los juegos desarrollados mediante rifas, t髆bolas, apuestas y combinaciones aleatorias, cuando su autorizaci髇 deba realizarse en Navarra.
• b) En los juegos de suerte, envite o azar, cuando el hecho imponible se realice en Navarra.

Art韈ulo 2 Hecho imponible

Constituye el hecho imponible de los tributos sobre el juego la autorizaci髇, organizaci髇 o celebraci髇 de las actividades de juego incluidas en el Cat醠ogo de Juegos y Apuestas de Navarra.

Art韈ulo 3 Exenciones

Estar� exenta de estos tributos la autorizaci髇, organizaci髇 o celebraci髇 de los siguientes juegos:

• a) Las rifas y t髆bolas organizadas por entidades sin 醤imo de lucro que cumplan los siguientes requisitos:
  • – Que les sea de aplicaci髇 el r間imen fiscal previsto en la Ley Foral 10/1996, de 2 de julio, Reguladora del R間imen Tributario de las Fundaciones y de las Actividades de Patrocinio.
  • – Que el ingreso neto obtenido en la actividad de juego sea destinado a las actividades que constituyan su objeto social o su finalidad espec韋ica. Se entender� por ingreso neto la diferencia entre el importe total de los ingresos procedentes del juego y las cantidades satisfechas a los jugadores por sus ganancias o premios.
  • – Que el importe total de los premios ofrecidos en cada organizaci髇 o celebraci髇 del juego sea inferior a 10.000 euros.
• b) Las rifas, t髆bolas y combinaciones aleatorias en las que la base imponible no exceda de 1.800 euros. Este importe se computar� de manera individual por cada una de las actividades de juego organizadas o celebradas.

Art韈ulo 4 Sujetos pasivos

1. Son sujetos pasivos las empresas de juego y las personas f韘icas o jur韉icas titulares de autorizaciones para la organizaci髇 y explotaci髇 de juegos y apuestas.

2. En otro caso, tendr醤 la consideraci髇 de sujetos pasivos las personas f韘icas o jur韉icas cuyas actividades incluyan la celebraci髇 u organizaci髇 de actividades de juego.

Art韈ulo 5 Devengo

1. Los tributos sobre el juego se devengan, con car醕ter general, con la autorizaci髇 o comunicaci髇, en su caso. En su defecto, se devengar醤 con la organizaci髇 o celebraci髇 del juego.

2. Cuando se trate de autorizaciones, celebraciones u organizaciones que se extiendan a periodos temporales, el devengo se producir� el primer d韆 de cada a駉 natural, salvo el a駉 en que se obtenga la autorizaci髇, en el que el devengo se producir� en la fecha de su autorizaci髇.

3. En el caso del juego del bingo, el tributo se devenga en el momento del suministro de cartones a la entidad titular de la correspondiente autorizaci髇 administrativa o a la empresa de servicios gestora del juego del bingo.

No obstante, en el juego del bingo con cartones virtuales o electr髇icos, el tributo se devengar� en el momento de su emisi髇 en la sala de bingo.

4. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 5 del art韈ulo 9.�, en el juego mediante m醧uinas o aparatos autom醫icos, una vez autorizada su explotaci髇 y con respecto a los a駉s siguientes al de dicha autorizaci髇, el tributo se devengar� el 1 de enero de cada a駉.

En los casos en que a fecha 1 de enero la autorizaci髇 se encuentre en situaci髇 de baja administrativa, no se producir� el devengo del tributo hasta la rehabilitaci髇 de dicha autorizaci髇.

La sustituci髇 de una m醧uina por otra nueva del mismo tipo y condiciones similares, realizada de forma simult醤ea, no devengar� nueva cuota.

Art韈ulo 6 Base imponible

1. La base imponible ser� la siguiente:

• a) En los juegos de casino, los ingresos netos que se obtengan procedentes del juego. Se entender� por ingresos netos la diferencia entre el importe total de los ingresos procedentes del juego y las cantidades satisfechas por la entidad operadora a los jugadores por sus ganancias o premios. No se computar� en los citados ingresos la cantidad que se abone por la entrada en las salas reservadas para el juego.
• b) En el juego del bingo, la suma de las cantidades que los jugadores dediquen a su participaci髇 en el juego, descontada la cantidad destinada a premios.
• c) En el juego mediante la explotaci髇 de m醧uinas o aparatos autom醫icos, el n鷐ero de m醧uinas o aparatos autom醫icos que sean objeto de explotaci髇.
• d) En el juego mediante apuestas, la diferencia entre la suma total de las cantidades apostadas y el importe de los premios obtenidos por las personas participantes en el juego.

  Cuando se trate de apuestas cruzadas en las que los sujetos pasivos no obtengan como ingresos propios los importes jugados, sino que, simplemente, efect鷈n su traslado a los jugadores que los hubieran ganado, la base imponible se integrar� por las comisiones, as� como por cualesquiera cantidades por servicios relacionados con las actividades de juego pagadas por los jugadores al sujeto pasivo.

  No obstante, en las apuestas celebradas con motivo de la organizaci髇 de partidos de pelota o de otras actividades deportivas o de competici髇 de car醕ter rural o aut骳tono, la base imponible vendr� constituida por el n鷐ero de partidos o de jornadas organizados anualmente, siempre que las apuestas se celebren exclusivamente en el lugar donde estas actividades se realicen y no se totalicen con apuestas externas.

• e) En el juego mediante boletos y loter韆s, la suma total de lo satisfecho por los jugadores en la adquisici髇 de los correspondientes billetes o boletos, sin ninguna deducci髇. En el caso de organizaci髇 o celebraci髇 del juego mediante billetes o boletos sin autorizaci髇 administrativa, se tomar� como base imponible la suma total del precio de los boletos emitidos.
• f) En el juego mediante rifas y t髆bolas, la suma total del importe de los billetes o boletos ofrecidos. En defecto de soportes f韘icos, el importe total de los ingresos obtenidos.
• g) En el juego mediante combinaciones aleatorias, el valor de los premios ofrecidos a las personas participantes. A estos efectos se entender� por valor de los premios el valor de mercado, incluyendo asimismo la suma de todos los gastos necesarios para la puesta a disposici髇 del premio.

2. Para la determinaci髇 de la base imponible se utilizar� con car醕ter general el r間imen de estimaci髇 directa.

La base imponible tambi閚 podr� determinarse mediante el r間imen de estimaci髇 objetiva, as� como mediante convenio, en los t閞minos establecidos reglamentariamente. En estos supuestos servir醤 como signos, 韓dices o m骴ulos el n鷐ero y valor de los billetes, boletos o resguardos de participaci髇, sea cual fuere el medio a trav閟 del cual se hubieran expedido o el importe de los premios, as� como el n鷐ero de d韆s o de jornadas en los que tenga lugar la actividad, o, en su caso, el n鷐ero de habitantes de la localidad donde esta se realice.

3. Cuando por cualquier causa no pudieran conocerse con car醕ter previo los ingresos a obtener, se podr� practicar una liquidaci髇 provisional seg鷑 los ingresos susceptibles de obtenci髇, sin perjuicio de la liquidaci髇 tributaria que proceda una vez acreditado el importe definitivo de los ingresos obtenidos.

Art韈ulo 7 Tipo de gravamen aplicable a los juegos de casino

En los juegos de casino se aplicar� la siguiente tarifa anual:

Los tramos establecidos en la tarifa son independientes, de manera que cada parte de la base imponible tributar� seg鷑 el tipo establecido para cada tramo respectivo.

Art韈ulo 8 Tipo de gravamen aplicable al juego del bingo

El tipo de gravamen aplicable al juego del bingo ser� el 20 por 100.

Art韈ulo 9 Cuotas aplicables en los juegos mediante la explotaci髇 de m醧uinas o aparatos autom醫icos

1. En los casos de explotaci髇 de m醧uinas o aparatos aptos para la realizaci髇 de los juegos, la cuota se determinar� en funci髇 de la clasificaci髇 de las m醧uinas realizada por la normativa que le resulte de aplicaci髇.

2. M醧uinas tipo 獴� o recreativas con premio:

• a) Cuota anual 3.000 euros.
• b) Cuando se trate de m醧uinas o aparatos autom醫icos tipo 獴� en los que puedan intervenir dos o m醩 jugadores de forma simult醤ea y siempre que el juego de cada uno de ellos sea independiente del realizado por otros jugadores, la cuota anual ser� de 3.000 euros m醩 el resultado de multiplicar por 900 el n鷐ero de jugadores que admita la m醧uina.
• c) Cuando se trate de m醧uinas o aparatos autom醫icos tipo 獴� en los que puedan intervenir dos o m醩 jugadores de forma simult醤ea, siendo el juego de cada uno de ellos dependiente del realizado por otros jugadores, la cuota anual ser� de 4.020 euros m醩 el resultado de multiplicar por 1.000 el n鷐ero de jugadores que admita la m醧uina.

En los supuestos de explotaci髇 de m醧uinas 玹ipo B� o recreativas con premio a que se refiere el presente apartado, la cuota correspondiente al cuarto trimestre de 2020 se reducir� en el porcentaje que proporcionalmente corresponda al periodo de tiempo en que durante el mencionado trimestre hayan estado cerrados los establecimientos en los que est閚 instaladas, como consecuencia de las medidas espec韋icas de prevenci髇, de car醕ter extraordinario, adoptadas por la evoluci髇 de la situaci髇 epidemiol骻ica derivada del COVID-19, conforme establece la disposici髇 adicional segunda de Ley Foral 21/2020, de 29 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias y de modificaci髇 del Texto Refundido de la Ley Foral de Ordenaci髇 del Territorio y Urbanismo (獴.O.N.� 31 diciembre).LE0000685113_20210101

En los supuestos de explotaci髇 de m醧uinas 玹ipo B� o recreativas con premio a que se refiere el presente apartado, las cuotas correspondientes al segundo, tercer y cuarto trimestre del a駉 2021 se reducir醤 un 50%, conforme dispone el art韈ulo 1 del Decreto-Ley Foral 5/2021, de 2 de junio, por el que se aprueban medidas tributarias para responder al impacto generado por la crisis sanitaria del coronavirus (COVID-19) (獴.O.N.� 15 junio).LE0000700452_20210615

3. M醧uinas tipo 獵� o de azar:

Cuota anual: 4.020 euros.

4. M醧uinas recreativas con premio en especie:

Cuota anual: 100 euros.

5. En el a駉 en que se obtenga la autorizaci髇 o permiso de explotaci髇, o bien en el que, en su caso, se produzca su suspensi髇, revocaci髇 o extinci髇, la cuota se prorratear� por trimestres naturales contados desde la autorizaci髇 o hasta la suspensi髇, revocaci髇 o extinci髇.

Art韈ulo 10 Tipo de gravamen aplicable a los juegos mediante apuestas

1. El tipo de gravamen correspondiente a los juegos mediante apuestas, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado siguiente, ser� del 20 por 100, sea cual sea el medio a trav閟 del cual se hagan aquellas

LE0000656942_20210101N鷐ero 1 del art韈ulo 10 redactado, con efectos a partir del 1 de enero de 2020,爌or el燼rt韈ulo duod閏imo de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2019, de 23 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2020Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2020

2. En las apuestas basadas en actividades deportivas o de competici髇, celebradas exclusivamente en el lugar donde estas actividades se realicen y que no se totalicen con apuestas externas, se aplicar醤 las siguientes cuotas espec韋icas:

• a) Las apuestas celebradas con motivo de la organizaci髇 de partidos de pelota tributar醤 mediante una cuota fija de 150 euros por cada partido organizado.
• b) Las apuestas celebradas con motivo de la organizaci髇 de otras actividades deportivas o de competici髇 de car醕ter rural o aut骳tono tributar醤 mediante una cuota fija de 20 euros por cada jornada organizada, cuando el n鷐ero de jornadas durante el a駉 sea inferior a 50, o de 30 euros cuando su n鷐ero durante el a駉 sea igual o superior a 50.

Art韈ulo 11 Tipo de gravamen aplicable en los juegos de boletos y loter韆s

El tipo de gravamen aplicable en el juego de boletos y loter韆s ser� el 15 por 100.

Art韈ulo 12 Tipo de gravamen aplicable en los juegos de rifas, t髆bolas y combinaciones aleatorias

1. El tipo de gravamen del juego de rifas y t髆bolas ser�, con car醕ter general, el 15 por 100.

No obstante, se aplicar� un tipo del 1 por 100 a las rifas y t髆bolas que cumplan los dos requisitos siguientes:

• a) Que sean organizadas por entidades declaradas, a estos efectos, de car醕ter social por el Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera, de conformidad con los requisitos y condiciones establecidos en el art韈ulo 17.3 de la Ley Foral del Impuesto sobre el Valor A馻dido y en el art韈ulo 6.� de su Reglamento.
• b) Que el ingreso neto obtenido se destine a las actividades que constituyan el objeto o la finalidad espec韋ica de la entidad organizadora.

2. El tipo tributario del juego de combinaciones aleatorias ser� el 10 por 100.

Art韈ulo 13 Obligaciones formales y materiales para el pago de los tributos

1. Los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego estar醤 obligados a presentar por dichos tributos las declaraciones o autoliquidaciones que se establezcan, determinando la deuda tributaria correspondiente en el momento de presentar dicha declaraci髇 y procediendo a efectuar su ingreso en el lugar, forma y plazos que fije para cada caso la persona titular del Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera.

2. Los sujetos pasivos deber醤 comunicar a la Administraci髇 tributaria las sanciones que les hayan sido impuestas en relaci髇 con las autorizaciones concedidas o con los locales o establecimientos utilizados para la realizaci髇 de las actividades de juego.

3. Los sujetos pasivos de los tributos sobre el juego deber醤 llevar los libros registros que establezca la persona titular del Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera.

4. En los supuestos de desarrollo del juego a trav閟 de medios t閏nicos, telem醫icos o interactivos, estos medios deber醤 contener el procedimiento o los elementos de control necesarios que garanticen la exactitud en la determinaci髇 de la base imponible.

Art韈ulo 14 Infracciones y sanciones

Las infracciones correspondientes a los tributos sobre el juego se calificar醤 y se sancionar醤 con arreglo a lo dispuesto en la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

Art韈ulo 15 Exacci髇 del Impuesto sobre las actividades de juego

1. De conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 40 del Convenio Econ髆ico, en la exacci髇 del Impuesto sobre las actividades de juego de competencia estatal, determinadas en la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulaci髇 del juego, la Comunidad Foral de Navarra aplicar� las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado.

2. La persona titular del Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera aprobar� los modelos de declaraci髇 e ingreso que contendr醤, al menos, los mismos datos que los del territorio com鷑, y se馻lar� los plazos de ingreso para cada per韔do de liquidaci髇, que no diferir醤 sustancialmente de los establecidos por la Administraci髇 del Estado.

3. Los sujetos pasivos tributar醤, cualquiera que sea el lugar en que tengan su domicilio fiscal, a las distintas Administraciones en proporci髇 al volumen de operaciones realizado en cada territorio durante el ejercicio.

La proporci髇 del volumen de operaciones realizada en cada territorio durante el ejercicio se determinar� en funci髇 del peso relativo de las cantidades jugadas correspondientes a jugadores residentes en Navarra y en territorio com鷑. Esta proporci髇 se aplicar� tambi閚 a las cuotas l韖uidas derivadas de modalidades de juego en las que no se pueda identificar la residencia del jugador y a las cuotas correspondientes a jugadores no residentes en el territorio espa駉l.

4. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, la exacci髇 del Impuesto derivada de la realizaci髇 de apuestas mutuas deportivo-ben閒icas y apuestas mutuas h韕icas estatales, en las que no se identifique la residencia del jugador, corresponder� a la Comunidad Foral de Navarra cuando el punto de venta donde se realice la apuesta se localice en su territorio.

5. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 1, respecto de las actividades de juego que sean ejercidas por las entidades operadoras, organizadoras o por quienes desarrollen las actividades gravadas por estos tributos con residencia fiscal en su territorio, la Comunidad Foral de Navarra podr� elevar los tipos de gravamen hasta un m醲imo del 20 por 100 de los tipos establecidos en cada momento por el Estado, incremento que se aplicar�, exclusivamente, sobre la parte proporcional de la base imponible correspondiente a la participaci髇 en el juego de los residentes fiscales en el territorio navarro.

6. Cuando la exacci髇 del impuesto corresponda a la Comunidad Foral, las infracciones tributarias se calificar醤 y se sancionar醤 con arreglo a lo dispuesto en la Ley Foral 13/2000, de 14 de diciembre, General Tributaria.

Disposici髇 transitoria 鷑ica.– T髆bolas organizadas por entidades sociales

Las t髆bolas organizadas por entidades que hayan sido declaradas de car醕ter social por el Departamento de Hacienda y Pol韙ica Financiera, y que en los 鷏timos cinco a駉s hayan gozado de exenci髇, tendr醤 la siguiente bonificaci髇 en cada uno los cinco a駉s posteriores a contar desde el a駉 2017:

• – En el a駉 2017, el 90 por 100.
• – En el a駉 2018, el 70 por 100.
• – En el a駉 2019, el 50 por 100.
• – En el a駉 2020, el 30 por 100.
• – En el a駉 2021, el 10 por 100.

Disposici髇 derogatoria 鷑ica.– Derogaci髇 normativa

Con efectos a partir del 1 de enero de 2017, se deroga el art韈ulo d閏imo de la Ley Foral 20/2011, de 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias.

LE0000470251_20170101

Disposici髇 final primera.– Desarrollo reglamentario

El Gobierno de Navarra dictar� cuantas disposiciones sean precisas para el desarrollo y aplicaci髇 de esta ley foral.

Disposici髇 final segunda.– Entrada en vigor

La presente ley foral entrar� en vigor el d韆 1 de enero de 2017.