Art韈ulo 33 Rentas sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta

1. Deber� practicarse retenci髇, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor, respecto de:

• a) Las rentas derivadas de la participaci髇 en fondos propios de cualquier tipo de entidad, de la cesi髇 a terceros de capitales propios y de las restantes comprendidas en el art韈ulo 27 de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas.
• b) Los premios derivados de la participaci髇 en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, est閚 o no vinculados a la oferta, promoci髇 o venta de determinados bienes, productos o servicios.
• c) Las contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribuci髇 de cargos de administrador o consejero en otras sociedades.
• d) Las rentas procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econ髆icas.
• e) Las rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones econ髆icas.
• f) Las rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva.
• g) Las rentas obtenidas como consecuencia de la reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones y de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 realizadas por sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversi髇 Colectiva no sometidas a los tipos generales de gravamen o por organismos de inversi髇 colectiva equivalentes a las sociedades de capital variable registrados en otro Estado, con independencia de cualquier limitaci髇 que tuvieran respecto de grupos restringidos de inversiones, en la adquisici髇, cesi髇 o rescate de sus acciones, as� como por las sociedades amparadas en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009 por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios. Letra g) del n鷐ero 1 del art韈ulo 33 introducida por el n鷐ero cinco del art韈ulo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 80/2011, 18 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, y el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio, por el que se desarrollan las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 2011

2. Cuando un mismo contrato comprenda prestaciones de servicios o la cesi髇 de bienes inmuebles, conjuntamente con la cesi髇 de bienes y derechos de los incluidos en el n鷐ero 3 del art韈ulo 30 de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, deber� practicarse la retenci髇 sobre el importe total.

Cuando un mismo contrato comprenda el arriendo, subarriendo o cesi髇 de fincas r鷖ticas conjuntamente con otros bienes muebles, no se practicar� la retenci髇 excepto cuando se trate del arrendamiento o cesi髇 de negocios o minas.

N鷐ero 2 del art韈ulo 33 redactado por el apartado treinta y seis del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

3. Deber� practicarse un ingreso a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor respecto de las rentas de los n鷐eros anteriores, cuando sean satisfechas o abonadas en especie.

4. A efectos de lo previsto en este Reglamento, las referencias al retenedor se entender醤 efectuadas igualmente al obligado a efectuar ingresos a cuenta.

Art韈ulo 34 Excepciones a la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta

No existir� obligaci髇 de retener ni de ingresar a cuenta respecto de:

• 1. Los rendimientos de los valores emitidos por el Banco de Espa馻 que constituyan instrumento regulador de intervenci髇 en el mercado monetario y los rendimientos de las Letras del Tesoro.

  No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 instituciones financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre Letras del Tesoro estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

• 2. Los intereses que constituyan derecho a favor del Tesoro como contraprestaci髇 de los pr閟tamos del Estado al cr閐ito oficial.
• 3. Los intereses y comisiones de pr閟tamos que constituyan ingreso de las entidades de cr閐ito y establecimientos financieros de cr閐ito inscritos en los registros especiales del Banco de Espa馻, residentes en territorio espa駉l, as� como de las sociedades financieras cuyo capital pertenezca mayoritariamente a la Administraci髇 de la Comunidad Foral.

  La excepci髇 anterior no se aplicar� a los intereses y rendimientos de las obligaciones, bonos u otros t韙ulos emitidos por entidades p鷅licas o privadas, nacionales o extranjeras, que integren la cartera de valores de las referidas entidades.

• 4. Los intereses de las operaciones de pr閟tamo, cr閐ito o anticipo, tanto activas como pasivas, que realice la Sociedad Estatal de Participaciones Industriales con sociedades en las que tenga participaci髇 mayoritaria en el capital, no pudiendo extender esta excepci髇 a los intereses de c閐ulas, obligaciones, bonos u otros t韙ulos an醠ogos.
• 5. Los intereses percibidos por las Sociedades de Valores como consecuencia de los cr閐itos otorgados en relaci髇 con operaciones de compra o venta de valores a que hace referencia el art韈ulo 63.2.b) de la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, as� como los intereses percibidos por las Sociedades y Agencias de Valores respecto de las operaciones activas de pr閟tamos o dep髎itos mencionadas en el n鷐ero 2 del art韈ulo 49 del Real Decreto 217/2008, de 15 de febrero sobre el R間imen jur韉ico de las empresas de servicios de inversi髇 y de las dem醩 entidades que prestan servicios de inversi髇. P醨rafo 1.� del apartado 5 del art韈ulo 34 redactado por el apartado treinta y siete del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

  Tampoco existir� obligaci髇 de practicar retenci髇 en relaci髇 con los intereses percibidos por las Sociedades o Agencias de Valores, en contraprestaci髇 a las garant韆s constituidas para operar como miembros de los mercados de futuros y opciones financieras, en los t閞minos a que hacen referencia los Cap韙ulos III y IV del Real Decreto 1814/1991, de 20 de diciembre, por el que se regulan los mercados oficiales de futuros y opciones.

• 6. Las primas de conversi髇 de obligaciones en acciones.
• 7. Las rentas derivadas de la distribuci髇 de la prima de emisi髇 de acciones o participaciones efectuadas por entidades distintas de las se馻ladas en el art韈ulo 33.1.g). Apartado 7 del art韈ulo 34 redactado por el n鷐ero seis del art韈ulo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 80/2011, 18 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, y el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio, por el que se desarrollan las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 2011
• 8. Los beneficios percibidos por una sociedad matriz residente en Espa馻 de sus sociedades filiales residentes en otros Estados miembros de la Uni髇 Europea, en relaci髇 a la retenci髇 prevista en el n鷐ero 2 del art韈ulo 35, cuando concurran los requisitos establecidos a estos efectos en la legislaci髇 de r間imen com鷑.
• 9. Los rendimientos que sean exigibles entre una agrupaci髇 de inter閟 econ髆ico, espa駉la o europea, y sus socios, as� como los que sean exigibles entre una uni髇 temporal y sus empresas miembros.
• 10. Los rendimientos de participaciones hipotecarias, pr閟tamos u otros derechos de cr閐ito, que constituyan ingreso de los fondos de titulizaci髇.
• 11. Los rendimientos de cuentas en el exterior satisfechos o abonados por establecimientos permanentes en el extranjero de entidades de cr閐ito y establecimientos financieros residentes en Espa馻.
• 12. Los dividendos o participaciones en beneficios, intereses y dem醩 rendimientos satisfechos entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el r間imen de los grupos de sociedades.
• 13. Los dividendos o participaciones en beneficios repartidos por agrupaciones de inter閟 econ髆ico, espa駉las o europeas, y por uniones temporales de empresas, salvo aqu閘las que deban tributar conforme a las normas generales del Impuesto, que correspondan a socios que deban soportar la imputaci髇 de la base imponible y procedan de per韔dos impositivos durante los cuales la entidad haya tributado seg鷑 lo dispuesto en el r間imen especial del Cap韙ulo IV del T韙ulo X de la Ley Foral del Impuesto. N鷐ero 13 del art韈ulo 34 redactado por el n鷐ero diez del art韈ulo 2 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 673/2003, 10 noviembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 26 noviembre).Vigencia: 27 noviembre 2003
• 14. Las rentas obtenidas por las entidades exentas a que se refiere el art韈ulo 12 de la Ley Foral del Impuesto.

  La condici髇 de entidad exenta podr� acreditarse por cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho.

• 15. Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el n鷐ero 2 del art韈ulo 59 de la Ley Foral del Impuesto.

  A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, la entidad perceptora deber� comunicar a la entidad obligada a retener que concurren los requisitos establecidos en el citado art韈ulo. La comunicaci髇 contendr�, adem醩 de los datos de identificaci髇 del perceptor, los documentos que justifiquen el cumplimiento de los referidos requisitos.

• 16. Los rendimientos procedentes del arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles urbanos en los siguientes supuestos:
  • a) Cuando se trate de arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.
  • b) Cuando los rendimientos deriven de los contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el apartado uno de la disposici髇 adicional s閜tima de la Ley 26/1988, de 29 de julio, sobre Disciplina e Intervenci髇 de las Entidades de Cr閐ito, en cuanto tenga por objeto bienes inmuebles urbanos.
• 17. Las rentas obtenidas por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades procedentes de activos financieros, siempre que cumplan los requisitos siguientes:
  • 1.� Que est閚 representados mediante anotaciones en cuenta.
  • 2.� Que se negocien en un mercado secundario oficial de valores espa駉l.

  No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 entidades financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre activos financieros estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

  Las entidades financieras a trav閟 de las que se efect鷈 el pago de intereses de los valores comprendidos en este n鷐ero o que intervengan en la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de los mismos, estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar del mismo tanto al titular como al Departamento de Econom韆 y Hacienda, al que, asimismo, proporcionar醤 los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes enumeradas.

  El Consejero de Econom韆 y Hacienda establecer�, asimismo, las obligaciones de intermediaci髇 e informaci髇 correspondientes a las separaciones, transmisiones, reconstituciones, reembolsos o amortizaciones de los valores de Deuda P鷅lica para los que se haya autorizado la negociaci髇 separada del principal y de los cupones. En tales supuestos, las entidades gestoras del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable a cada titular e informar del mismo tanto al titular como al Departamento de Econom韆 y Hacienda, al que, asimismo, proporcionar醤 la informaci髇 correspondiente a las personas que intervengan en las operaciones sobre estos valores.

• 18. Los premios a que se refiere la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo anterior, cuando su base de retenci髇 no sea superior a 300,51 euros. Apartado 18 del art韈ulo 34 redactado por el apartado treinta y ocho del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009
• 19. Las rentas obtenidas por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades procedentes de Deuda emitida por las Administraciones p鷅licas de pa韘es de la OCDE y activos financieros negociados en mercados organizados de dichos pa韘es.

  No obstante, las entidades de cr閐ito y dem醩 entidades financieras que formalicen con sus clientes contratos de cuentas basadas en operaciones sobre los activos financieros a que se refiere el p醨rafo precedente, estar醤 obligadas a retener respecto de los rendimientos obtenidos por los titulares de las citadas cuentas.

  Las entidades financieras a trav閟 de las que se efect鷈 el pago de intereses de los valores comprendidos en este n鷐ero o que intervengan en la transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso de los mismos, estar醤 obligadas a calcular el rendimiento imputable al titular del valor e informar del mismo tanto al titular como a la Administraci髇 tributaria, a la que, asimismo, proporcionar� los datos correspondientes a las personas que intervengan en las operaciones antes enumeradas.

  Se faculta al Consejero de Econom韆 y Hacienda para establecer el procedimiento para hacer efectiva la exclusi髇 de retenci髇 regulada en el presente art韈ulo.

  Apartado 19 del art韈ulo 34 introducido por el n鷐ero 1 del art韈ulo 2 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 10/2000, 10 enero, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades y otras disposiciones relativas a obligaciones de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 (獴.O.N.� 11 febrero).Vigencia: 12 febrero 2000
• 20.Las rentas derivadas de la transmisi髇 o del reembolso de acciones o de participaciones representativas del capital o del patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva obtenidas por:
  • 1.� Los fondos de inversi髇 de car醕ter financiero y las sociedades de inversi髇 de capital variable regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, en cuyos reglamentos de gesti髇 o estatutos tengan establecida una inversi髇 m韓ima superior al 50 por ciento de su patrimonio en acciones o participaciones de varias instituciones de inversi髇 colectiva de las previstas en los p醨rafos c) y d), indistintamente, del art韈ulo 36.1 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.
  • 2.� Los fondos de inversi髇 de car醕ter financiero y las sociedades de inversi髇 de capital variable regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, en cuyos reglamentos de gesti髇 o estatutos tengan establecida la inversi髇 de, al menos, el 80 por ciento de su patrimonio en un 鷑ico fondo de inversi髇 de car醕ter financiero de los regulados en el primer inciso del art韈ulo 3.3 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre.

  La aplicaci髇 de la exclusi髇 de la retenci髇 prevista en este n鷐ero 20 requerir� que la instituci髇 inversora se encuentre incluida en la correspondiente categor韆 que, para los tipos de inversi髇 se馻lados en los n鷐eros 1.� y 2.� anteriores, tenga establecida la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, la cual deber� constar en su folleto informativo.

  N鷐ero 20 del art韈ulo 34 redactado por el n鷐ero uno del art韈ulo 2 de D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 49/2006, 17 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 2 agosto).Vigencia: 3 agosto 2006
• 21. Las cantidades satisfechas por entidades aseguradoras a los fondos de pensiones como consecuencia del aseguramiento de planes de pensiones. Apartado 1 del art韈ulo 34 introducido por el n鷐ero 1 del art韈ulo 2 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 10/2000, 10 enero, por el que se modifican parcialmente los Reglamentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y del Impuesto sobre Sociedades y otras disposiciones relativas a obligaciones de suministro de informaci髇 a la Administraci髇 (獴.O.N.� 11 febrero).Vigencia: 12 febrero 2000
• 22. Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que est閚 invertidas las provisiones de seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversi髇.

  Para la aplicaci髇 de lo dispuesto en el p醨rafo anterior, las entidades de seguros deber醤 comunicar a las entidades obligadas a practicar la retenci髇, con motivo de la transmisi髇 o reembolso de activos, la circunstancia de que se trata de un contrato de seguro en el que el tomador asume el riesgo de la inversi髇 y en el que se cumplen los requisitos previstos en el art韈ulo 78.9 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. La entidad obligada a practicar la retenci髇 deber� conservar la comunicaci髇 debidamente firmada. P醨rafo 2.� del apartado 22 del art韈ulo 34 redactado por el apartado treinta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

  N鷐ero 22 del art韈ulo 34 introducido por el n鷐ero diez del art韈ulo 2 del D Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 673/2003, 10 noviembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 26 noviembre).Vigencia: 27 noviembre 2003
• 23. Las rentas derivadas del reembolso o de la transmisi髇 de participaciones o acciones en los fondos y sociedades regulados por el art韈ulo 49 del Reglamento de la Ley 35/2003 , de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre . Apartado 23 del art韈ulo 34 redactado por el n鷐ero siete del art韈ulo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 80/2011, 18 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, y el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio, por el que se desarrollan las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 2011
• 24. Las rentas obtenidas por los partidos pol韙icos derivadas de elementos patrimoniales cedidos a terceros, entra las que se encuentran los dividendos y participaciones en beneficios de sociedades, intereses, c醤ones y alquileres, as� como de incrementos patrimoniales derivados de las tranmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversi髇 colectiva.

  La acreditaci髇 a efectos de la exclusi髇 de la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta se efectuar� mediante certificado expedido por el Departamento de Econom韆 y Hacienda, previa solicitud a la que se acompa馻r� copia del certificado de inscripci髇 en el Registro de Partidos Pol韙icos del Ministerio del Interior.

  Este certificado har� constar su per韔do de vigencia, que se extender� desde la fecha de su emisi髇 hasta la finalizaci髇 del per韔do impositivo en curso del solicitante.

  Apartado 24 del art韈ulo 34 introducido por el apartado cuarenta del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009
• 25. Las remuneraciones y compensaciones por derechos econ髆icos que perciba la Sociedad de Gesti髇 de los Sistemas de Registro, Compensaci髇 y Liquidaci髇 de Valores por los pr閟tamos de valores realizados en cumplimiento de lo establecido en el art韈ulo 57 del Real Decreto 116/1992, de 14 de febrero, sobre representaci髇 de valores por medio de anotaciones en cuenta y compensaci髇 y liquidaci髇 de operaciones burs醫iles.

  Asimismo, la entidad mencionada en el p醨rafo anterior tampoco estar� obligada a practicar retenci髇 por las remuneraciones y compensaciones derivadas de los pr閟tamos de valores tomados en cumplimiento de lo previsto en el citado art韈ulo 57, que abone a las entidades o personas prestamistas. Todo ello sin perjuicio de la sujeci髇 de dichas rentas a la retenci髇 que corresponda, de acuerdo con la normativa reguladora del correspondiente impuesto personal del prestamista, que, cuando proceda, deber� practicarla la entidad participante que intermedie en su pago a aqu閘, a cuyo efecto no se entender� que efect鷄 una simple mediaci髇 en el pago.

  N鷐ero 25 del art韈ulo 34 introducido por el art韈ulo 2 del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 34/2010, 31 mayo, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas, aprobado por Decreto Foral 174/1999, de 24 de mayo, y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 18 junio).Vigencia: 19 junio 2010

Art韈ulo 35 Sujetos obligados a retener o a efectuar un ingreso a cuenta

1. Estar醤 obligados a retener e ingresar a la Hacienda Foral de Navarra, de conformidad con los criterios establecidos en el Convenio Econ髆ico, en cuanto a las rentas de las previstas en el art韈ulo 33:

• a) Las personas jur韉icas y dem醩 entidades, incluidas las comunidades de bienes y de propietarios y las entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas.
• b) Los empresarios individuales y los profesionales, cuando satisfagan o abonen rentas en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales.
• c) Las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l, que operen en 閘 mediante establecimiento permanente.

2. No se considerar� que una persona o entidad satisface o abona una renta cuando se limite a efectuar una simple mediaci髇 de pago, entendi閚dose por tal el abono de una cantidad por cuenta y orden de un tercero, excepto cuando se trate de entidades depositarias de valores extranjeros propiedad de residentes en territorio espa駉l o que tengan a su cargo la gesti髇 de cobro de las rentas de dichos valores. Las citadas entidades depositarias deber醤 practicar la retenci髇 correspondiente siempre que tales rentas no hayan soportado retenci髇 previa en Espa馻.

3. En el caso de premios estar� obligado a retener o a ingresar a cuenta la persona o entidad que los satisfaga.

4. En las operaciones sobre activos financieros estar醤 obligados a retener:

• a) En los rendimientos obtenidos en la amortizaci髇 o reembolso de activos financieros, la persona o entidad emisora. No obstante, en caso de que se encomiende a una entidad financiera la materializaci髇 de estas operaciones, el obligado a retener ser� la entidad financiera encargada de la operaci髇.

  Cuando se trate de instrumentos de giro convertidos despu閟 de su emisi髇 en activos financieros, a su vencimiento estar� obligado a retener el fedatario o instituci髇 financiera que intervenga en la presentaci髇 al cobro.

• b) En los rendimientos obtenidos en la transmisi髇 de activos financieros, incluidos los instrumentos de giro a que se refiere la letra anterior, cuando se canalice a trav閟 de una o varias instituciones financieras, el banco, caja o entidad financiera que act鷈 por cuenta del transmitente.

  A efectos de lo dispuesto en esta letra, se entender� que act鷄 por cuenta del transmitente el banco, caja o entidad financiera que reciba de aqu閘 la orden de venta de los activos financieros.

• c) En los casos no recogidos en las letras anteriores, el fedatario p鷅lico que obligatoriamente deber intervenir en la operaci髇.

5. En las transmisiones de valores de Deuda P鷅lica deber� practicar la retenci髇 la entidad gestora del Mercado de Deuda P鷅lica en Anotaciones que intervenga en la transmisi髇.

6. En las transmisiones o en los reembolsos de acciones o de participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversi髇 colectiva, deber醤 practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las siguientes personas o entidades:

• 1.� En el caso de reembolso de las participaciones de fondos de inversi髇, las sociedades gestoras.
• 2.� En el caso de recompra de acciones por una sociedad de inversi髇 de capital variable cuyas acciones no coticen en bolsa ni en otro mercado o sistema organizado de negociaci髇 de valores, adquiridas por el sujeto pasivo directamente o a trav閟 de comercializador a la sociedad, la propia sociedad, salvo que intervenga una sociedad gestora; en este caso ser� 閟ta.
• 3.� En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva domiciliadas en el extranjero, las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaci髇 de las acciones o participaciones de aqu閘las y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaci髇 o distribuci髇 de los valores entre los potenciales suscriptores, cuando efect鷈n el reembolso.
• 4.� En el caso de gestoras que operen en r間imen de libre prestaci髇 de servicios, el representante al que hacen referencia el apartado 2 de la Disposici髇 Adicional Decimonovena de la Ley Foral del Impuesto y el art韈ulo 55.7 de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva.
• 5.� En los supuestos en los que no proceda la pr醕tica de retenci髇 conforme a los n鷐eros anteriores, estar� obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o el part韈ipe que efect鷈 la transmisi髇 u obtenga el reembolso. El mencionado pago a cuenta se efectuar� de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 37.4, 38.3 y 39.1.� de este Reglamento. Apartado 5.� del n鷐ero 6 del art韈ulo 35 redactado por el apartado cuarenta y uno del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

7. En las operaciones de reducci髇 de capital con devoluci髇 de aportaciones y de distribuci髇 de la prima de emisi髇, realizadas por sociedades de inversi髇 de capital variable reguladas en la Ley de Instituciones de Inversi髇 Colectiva no sometidas a los tipos generales de gravamen, deber� practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta la propia sociedad.

En el caso de instituciones de inversi髇 colectiva reguladas por la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversi髇 colectiva en valores mobiliarios, constituidas y domiciliadas en alg鷑 Estado miembro de la Uni髇 Europea e inscritas en el registro especial de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, a efectos de su comercializaci髇 por entidades residentes en Espa馻, estar醤 obligados a practicar retenci髇 o ingreso a cuenta las entidades comercializadoras o los intermediarios facultados para la comercializaci髇 de las acciones o participaciones de aqu閘las y, subsidiariamente, la entidad o entidades encargadas de la colocaci髇 o distribuci髇 de los valores, que intervengan en el pago de las rentas.

Cuando se trate de organismos de inversi髇 colectiva equivalentes a las sociedades de inversi髇 de capital variable registrados en otro Estado, con independencia de cualquier limitaci髇 que tuvieran respecto de grupos restringidos de inversiones, en la adquisici髇, cesi髇 o rescate de sus acciones, la obligaci髇 de practicar la retenci髇 o ingreso a cuenta corresponder� a la entidad depositaria de los valores o que tenga encargada la gesti髇 de cobro de las rentas derivadas de los mismos.

En los supuestos en los que no proceda la pr醕tica de retenci髇 o ingreso a cuenta conforme a los p醨rafos anteriores, estar� obligado a efectuar un pago a cuenta el socio o part韈ipe que reciba la devoluci髇 de las aportaciones o la distribuci髇 de la prima de emisi髇. El mencionado pago a cuenta se efectuar� de acuerdo con las normas contenidas en los art韈ulos 37.8, 38.1 y 39.

N鷐ero 7 del art韈ulo 35 redactado por el n鷐ero ocho del art韈ulo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 80/2011, 18 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, y el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio, por el que se desarrollan las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 2011

8. Los sujetos obligados a retener asumir醤 la obligaci髇 de efectuar el ingreso en la Hacienda de Navarra, sin que el incumplimiento de aquella obligaci髇 pueda excusarles de 閟ta.

N鷐ero 8 del art韈ulo 35 introducido por el n鷐ero nueve del art韈ulo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 80/2011, 18 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, y el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio, por el que se desarrollan las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 2011

Art韈ulo 36 Calificaci髇 de los activos financieros y requisitos fiscales para la transmisi髇, reembolso y amortizaci髇 de activos financieros

1. Tendr醤 la consideraci髇 de activos financieros con rendimiento impl韈ito aquellos en los que el rendimiento se genere mediante diferencia entre el importe satisfecho en la emisi髇, primera colocaci髇 o endoso y el comprometido a reembolsar al vencimiento de aquellas operaciones cuyo rendimiento se fije, total o parcialmente, de forma impl韈ita, a trav閟 de cualesquiera valores mobiliarios utilizados para la captaci髇 de recursos ajenos.

Se incluyen como rendimientos impl韈itos las primas de emisi髇, amortizaci髇 o reembolso.

Se excluyen del concepto de rendimiento impl韈ito las bonificaciones o primas de colocaci髇, giradas sobre el precio de emisi髇, siempre que se encuadren dentro de las pr醕ticas de mercado y que constituyan ingreso en su totalidad para el mediador, intermediario o colocador financiero, que act鷈 en la emisi髇 y puesta en circulaci髇 de los activos financieros regulados en este Reglamento.

Se considerar� como activo financiero con rendimiento impl韈ito cualquier instrumento de giro, incluso los originados en operaciones comerciales, a partir del momento en que se endose o transmita, salvo que el endoso o cesi髇 se haga como pago de un cr閐ito de proveedores o suministradores.

2. Tendr醤 la consideraci髇 de activos financieros con rendimiento expl韈ito aquellos que generen intereses y cualquier otra forma de retribuci髇 pactada como contraprestaci髇 a la cesi髇 a terceros de capitales propios y que no est� comprendida en el concepto de rendimientos impl韈itos en los t閞minos que establece el n鷐ero anterior.

3. Los activos financieros con rendimiento mixto seguir醤 el r間imen de los activos financieros con rendimiento expl韈ito cuando el efectivo anual que produzcan de esta naturaleza sea igual o superior al tipo de referencia vigente en el momento de la emisi髇, aunque en las condiciones de emisi髇, amortizaci髇 o reembolso se hubiese fijado, de forma impl韈ita, otro rendimiento adicional. Este tipo de referencia ser�, durante cada trimestre natural, el 80 por 100 del tipo efectivo correspondiente al precio medio ponderado redondeado que hubiera resultado en la 鷏tima subasta del trimestre precedente, correspondiente a bonos del Estado a tres a駉s, si se tratara de activos financieros con plazo igual o inferior a cuatro a駉s; a bonos del Estado a cinco a駉s, si se tratara de activos financieros con plazo superior a cuatro a駉s pero igual o inferior a siete, y a obligaciones del Estado a diez, quince o treinta a駉s si se tratara de activos con plazo superior. En el caso de que no pueda determinarse el tipo de referencia para alg鷑 plazo ser� de aplicaci髇 el del plazo m醩 pr髕imo al de la emisi髇 planeada.

A efectos de lo dispuesto en este n鷐ero, respecto de las emisiones de activos financieros con rendimiento variable o flotante, se tomar� como inter閟 efectivo de la operaci髇 su tasa de rendimiento interno, considerando 鷑icamente los rendimientos de naturaleza expl韈ita y calculada, en su caso, con referencia a la valoraci髇 inicial del par醡etro respecto del cual se fije peri骴icamente el importe definitivo de los rendimientos devengados.

4. Para proceder a la enajenaci髇 u obtenci髇 del reembolso de los t韙ulos o activos con rendimiento impl韈ito y de activos financieros con rendimiento expl韈ito que deban ser objeto de retenci髇 en el momento de su transmisi髇, amortizaci髇 o reembolso, habr� de acreditarse la previa adquisici髇 de los mismos con intervenci髇 de los fedatarios o instituciones financieras obligadas a retener, as� como el precio al que se realiz� la operaci髇.

Cuando un instrumento de giro se convierta en activo financiero despu閟 de su puesta en circulaci髇 ya el primer endoso o cesi髇 deber� hacerse a trav閟 de fedatario p鷅lico o instituci髇 financiera, salvo que el mismo endosatario o adquirente sea una instituci髇 financiera. El fedatario o la instituci髇 financiera consignar醤 en el documento su car醕ter de activo financiero, con identificaci髇 de su primer adquirente o tenedor.

5. A efectos de lo dispuesto en el n鷐ero anterior, la persona o entidad emisora, la instituci髇 financiera que act鷈 por cuenta de 閟ta, el fedatario p鷅lico o la instituci髇 financiera que act鷈 o intervenga por cuenta del adquirente o depositante, seg鷑 proceda, deber醤 extender certificaci髇 acreditativa de los siguientes extremos:

• a) Fecha de la operaci髇 e identificaci髇 del activo.
• b) Denominaci髇 del adquirente.
• c) N鷐ero de identificaci髇 fiscal del citado adquirente o depositante.
• d) Precio de adquisici髇.

De la mencionada certificaci髇, que se extender� por triplicado, se entregar醤 dos ejemplares al adquirente, quedando otro en poder de la persona o entidad que certifica.

6. Las instituciones financieras o los fedatarios p鷅licos se abstendr醤 de mediar o intervenir en la transmisi髇 de estos activos cuando el transmitente no justifique su adquisici髇 de acuerdo a lo dispuesto en este art韈ulo.

7. Las personas o entidades emisoras de los activos financieros a los que se refiere el n鷐ero 4 no podr醤 reembolsar los mismos cuando el tenedor no acredite su adquisici髇 previa mediante la certificaci髇 oportuna, ajustada a lo indicado en el n鷐ero 5 anterior.

El emisor o las instituciones financieras encargadas de la operaci髇 que, de acuerdo con el p醨rafo anterior, no deban efectuar el reembolso al tenedor del t韙ulo o activo deber醤 constituir por dicha cantidad dep髎ito a disposici髇 de la autoridad judicial.

La recompra, rescate, cancelaci髇 o amortizaci髇 anticipada exigir� la intervenci髇 o mediaci髇 de instituci髇 financiera o de fedatario p鷅lico, quedando la entidad o persona emisora del activo como mero adquirente en el caso de que vuelva a poner en circulaci髇 el t韙ulo.

8. El tenedor del t韙ulo, en caso de extrav韔 de un certificado justificativo de su adquisici髇, podr� solicitar la emisi髇 del correspondiente duplicado de la persona o entidad que emiti� tal certificaci髇.

Esta persona o entidad har� constar el car醕ter de duplicado de ese documento, as� como la fecha de expedici髇 de ese 鷏timo.

9. A los efectos previstos en este art韈ulo, en los casos de transmisi髇 lucrativa se entender� que el adquirente se subroga en el valor de adquisici髇 del transmitente, en tanto medie una justificaci髇 suficiente del referido coste.

Art韈ulo 37 Base para el c醠culo de la obligaci髇 de retener e ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, constituir� la base para el c醠culo de la obligaci髇 de retener el importe 韓tegro de la contraprestaci髇 exigible o satisfecha. Cuando no pudiera probarse la contraprestaci髇 韓tegra la Administraci髇 tributaria podr� computar como tal una cantidad de la que, restada la retenci髇 procedente, arroje la efectivamente percibida.

2. En el caso de la amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 de activos financieros constituir� la base para el c醠culo de la obligaci髇 de retener la diferencia positiva entre el valor de amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 y el valor de adquisici髇 o suscripci髇 de dichos activos. Como valor de adquisici髇 se tomar� el que figure en la certificaci髇 acreditativa de la adquisici髇. A estos efectos no se minorar醤 los gastos accesorios a la operaci髇.

Sin perjuicio de la retenci髇 que proceda al transmitente, en el caso de que la entidad emisora adquiera un activo financiero emitido por ella, se practicar� la retenci髇 e ingreso sobre el rendimiento que obtenga en cualquier forma de transmisi髇 ulterior del t韙ulo, excluida la amortizaci髇.

3. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en virtud de lo previsto en la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 33, constituir� la base para el c醠culo de la misma el importe del premio.

4. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en virtud de lo previsto en la letra f) del n鷐ero 1 del art韈ulo 33 de este Reglamento, la base de retenci髇 ser� la diferencia entre el valor de transmisi髇 o reembolso y el valor de adquisici髇 de las acciones o participaciones. A estos efectos se considerar� que los valores transmitidos o reembolsados por el contribuyente son aqu閘los que adquiri� en primer lugar

5. Cuando la obligaci髇 de ingresar a cuenta tenga su origen en virtud de lo previsto en el n鷐ero 3 del art韈ulo 33, constituir� la base para el c醠culo de la misma el valor de mercado del bien.

A estos efectos se tomar� como valor de mercado el resultado de incrementar en un 20 por 100 el valor de adquisici髇 o coste para el pagador.

6. Cuando la obligaci髇 de retener tenga su origen en virtud de lo previsto en la letra e) del n鷐ero 1 del art韈ulo 33 de este Reglamento, la base de la retenci髇 ser� el importe que por todos los conceptos se satisfaga al arrendador, excluido el Impuesto sobre el Valor A馻dido.

7. Cuando la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta tenga su origen en el ajuste secundario derivado de lo previsto en el art韈ulo 32.3 de la Ley del Impuesto, constituir� la base de la misma la diferencia entre el valor convenido y el valor de mercado.

N鷐ero 7 del art韈ulo 37 introducido por el apartado cuarenta y dos del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

8. En el caso de las rentas a que se refiere el art韈ulo 33.1.g), la base de retenci髇 ser� la cuant韆 a integrar en la base imponible calculada de acuerdo con lo establecido en el art韈ulo 26.3 de la Ley Foral del Impuesto.

N鷐ero 8 del art韈ulo 37 introducido por el n鷐ero diez del art韈ulo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 80/2011, 18 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, y el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio, por el que se desarrollan las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 2011

Art韈ulo 38 Nacimiento de la obligaci髇 de retener y de ingresar a cuenta

1. Con car醕ter general, las obligaciones de retener y de ingresar a cuenta nacer醤 en el momento de la exigibilidad de las rentas, dinerarias o en especie, sujetas a retenci髇 o ingreso a cuenta, respectivamente, o en el de su pago o entrega si es anterior.

En particular, se entender醤 exigibles los intereses en las fechas de vencimiento se馻ladas en la escritura o contrato para su liquidaci髇 o cobro, o cuando de otra forma se reconozcan en cuenta, aun cuando el perceptor no reclame su cobro o los rendimientos se acumulen al principal de la operaci髇, y los dividendos en la fecha establecida en el acuerdo de distribuci髇 o a partir del d韆 siguiente al de su adopci髇 a falta de la determinaci髇 de la citada fecha.

2. En el caso de rendimientos derivados de la amortizaci髇, reembolso o transmisi髇 de activos financieros, la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta nacer� en el momento en que se formalice la operaci髇.

3. En el caso de rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversi髇 colectiva, la obligaci髇 de retener o ingresar a cuenta nacer� en el momento en que se formalice la operaci髇, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.

Art韈ulo 39 Importe de la retenci髇 o del ingreso a cuenta

El importe de la retenci髇 o del ingreso a cuenta se determinar� aplicando a la base de c醠culo los porcentajes siguientes:

• 1.� Con car醕ter general, el 18 por ciento. Apartado 1.� del art韈ulo 39 redactado por el apartado cuarenta y cuatro del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009
• 2.� En el caso de rentas procedentes de la cesi髇 del derecho a la explotaci髇 de la imagen o del consentimiento o autorizaci髇 para su utilizaci髇, el 20 por 100.

T閚gase en cuenta que la disposici髇 vigesimos閜tima de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 24/1996, 30 diciembre, del Impuesto sobre Sociedades (獴.O.N.� 31 diciembre), introducida por por el art韈ulo segundo de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2012, 14 febrero, por la que se establece con car醕ter temporal un gravamen complementario en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas y se modifican determinadas retenciones e ingresos a cuenta (獴.O.N.� 22 febrero), establece que, con efectos para las rentas que se satisfagan o se abonen con posterioridad al 23 de febrero de 2012 y en el a駉 2013, el porcentaje de retenci髇 o del ingreso a cuenta a practicar con car醕ter general ser� del 20 por 100.

Art韈ulo 40 Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta

1. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deber醤 presentar, en el Departamento de Econom韆 y Hacienda, declaraci髇 de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que correspondan a cada trimestre natural del a駉 e ingresar su importe en la Hacienda P鷅lica de Navarra.

El plazo para efectuar la declaraci髇 e ingreso ser� el de los primeros veinte d韆s naturales del mes siguiente a cada trimestre natural, salvo el correspondiente al segundo y cuarto trimestre, que podr� efectuarse hasta los d韆s 5 de agosto y 31 de enero, respectivamente.

No obstante, la declaraci髇 e ingreso a que se refiere el primer p醨rafo de este n鷐ero se efectuar� en los primeros veinte d韆s naturales de cada mes, en relaci髇 con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan por el inmediato anterior, cuando se trate de retenedores u obligados en los que concurra la circunstancia a que se refiere el apartado 1.� del n鷐ero 3 del art韈ulo 62 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor A馻dido, aprobado por Decreto Foral 86/1993, de 8 de marzo.

Las declaraciones correspondientes a los meses de junio, julio y diciembre podr醤 efectuarse hasta los d韆s 5 de agosto, 20 de septiembre y 31 de enero, respectivamente.

No proceder� la presentaci髇 de declaraci髇 negativa cuando no se hubieran satisfecho rentas sometidas a retenci髇 o a ingreso a cuenta.

2. El retenedor y el obligado a ingresar a cuenta deber醤 presentar, en el mes de enero del a駉 inmediato siguiente, un resumen anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados durante el a駉 anterior. En este resumen, adem醩 de sus datos de identificaci髇, deber� constar una relaci髇 nominativa de los perceptores con los siguientes datos:

• a) Denominaci髇 de la entidad.
• b) N鷐ero de identificaci髇 fiscal.
• c) Retenci髇 practicada o ingreso a cuenta efectuado, en su caso, y rendimiento obtenido, con indicaci髇 de la identificaci髇, descripci髇 y naturaleza de los conceptos, as� como el a駉 en que se hubieran devengado.

N鷐ero 2 del art韈ulo 40 redactado por el apartado cuarenta y tres del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

3. El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deber� expedir en favor del sujeto pasivo certificaci髇 acreditativa de las retenciones practicadas, o de los ingresos a cuenta efectuados, as� como de los restantes datos referentes al sujeto pasivo que deban incluirse en el resumen anual a que se refiere el n鷐ero anterior.

La citada certificaci髇 deber� ponerse a disposici髇 del sujeto pasivo con anterioridad al inicio del plazo de declaraci髇 de este Impuesto.

4. A las mismas obligaciones establecidas en los n鷐eros 2 y 3 est醤 sujetas las entidades domiciliadas, residentes o representadas en Espa馻, que paguen por cuenta ajena rentas sujetas a retenci髇 o que sean depositarias o gestionen el cobro de las rentas de valores.

5. Los pagadores deber醤 comunicar a los sujetos pasivos la retenci髇 o ingreso a cuenta practicados en el momento en que satisfagan las rentas, indicando el porcentaje aplicado.

6. Las declaraciones a que se refiere este art韈ulo se realizar醤 en los modelos que para cada clase de rentas establezca el Departamento de Econom韆 y Hacienda, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la totalidad de los datos contenidos en las declaraciones que le afecten.

La declaraci髇 e ingreso se efectuar醤 en la forma y lugar que determine el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

Primera Colaboraci髇 externa en la presentaci髇 y gesti髇 de declaraciones

1. El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� hacer efectiva la colaboraci髇 social en la presentaci髇 de declaraciones por este Impuesto a trav閟 de acuerdos con las Administraciones P鷅licas, con entidades, con instituciones y organismos representativos de sectores o intereses sociales, laborales, empresariales o profesionales.

2. Los acuerdos a que se refiere el n鷐ero anterior podr醤 referirse, entre otros, a los siguientes aspectos:

• a) Campa馻s de informaci髇 y difusi髇.
• b) Asistencia en la realizaci髇 de declaraciones y en su cumplimentaci髇 correcta y veraz.
• c) Remisi髇 de declaraciones a la Administraci髇 tributaria.
• d) Subsanaci髇 de defectos, previa autorizaci髇 de los sujetos pasivos.
• e) Informaci髇 del estado de tramitaci髇 de las devoluciones de oficio, previa autorizaci髇 de los sujetos pasivos.

3. El Departamento de Econom韆 y Hacienda proporcionar� la asistencia t閏nica necesaria para el desarrollo de las indicadas actuaciones sin perjuicio de ofrecer dichos servicios con car醕ter general a los sujetos pasivos.

4. Mediante Orden Foral del Consejero de Econom韆 y Hacienda se establecer醤 los requisitos y condiciones para que la colaboraci髇 social se realice mediante la utilizaci髇 de t閏nicas y medios electr髇icos, inform醫icos y telem醫icos. Igualmente, en el marco de los acuerdos de colaboraci髇 social, el Consejero de Econom韆 y Hacienda establecer� los requisitos y condiciones en que las entidades que hayan suscrito los citados acuerdos presentar醤 por medios telem醫icos declaraciones, comunicaciones, declaraciones-liquidaciones o cualesquiera otros documentos exigidos por la normativa tributaria, en representaci髇 de terceras personas.

Asimismo, el Consejero de Econom韆 y Hacienda podr� prever que otras personas o entidades accedan a dicho sistema de presentaci髇 por medios telem醫icos en representaci髇 de terceras personas.

N鷐ero 4 de la Disposici髇 Adicional 1.� redactado por el apartado cuarenta y cinto del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

Segunda Cuotas tributarias del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas

Seg鷑 lo establecido en la Disposici髇 Adicional Novena de la Ley Foral 16/2003, de 17 de marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias, tendr醤 la consideraci髇 de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades, a los efectos de lo previsto en el art韈ulo 86.1 y 2 de la Ley Foral del Impuesto, las cuotas tributarias del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas satisfechas por los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades en el supuesto de que el importe neto de la cifra de negocios habida en el per韔do impositivo haya sido inferior a 2.000.000 de euros para el conjunto de todas sus actividades.

Cuando el importe neto de la cifra de negocios haya sido igual o superior a esa cifra, no se podr� efectuar la deducci髇 de ninguna de las cuotas satisfechas en el ejercicio de sus actividades.

A efectos del c髆puto de la cifra de negocios ser� de aplicaci髇 lo dispuesto en la subletra a') de la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 50 de la Ley Foral de este Impuesto y en el segundo p醨rafo del art韈ulo 35.2 del C骴igo de Comercio. P醨rafo 3.� de la Disposici髇 Adicional 2.� redactado por el apartado cuarenta y seis del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

En el supuesto de que el sujeto pasivo haya satisfecho varias cuotas municipales correspondientes a distintos municipios o a un mismo municipio, por ejercer en este caso una misma actividad en varios locales o varias actividades en un mismo local, ser醤 deducibles todas las cuotas satisfechas, aplic醤dose el l韒ite de deducci髇 previsto en la citada Disposici髇 Adicional Novena por cada una de dichas cuotas.

La deducci髇 de las cuotas del Impuesto sobre Actividades Econ髆icas satisfechas por entidades en r間imen de atribuci髇 de rentas se efectuar� por los socios, comuneros o part韈ipes que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, en proporci髇 a la atribuci髇 de la renta de la entidad conforme a lo dispuesto en el art韈ulo 49.2 del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. La citada deducci髇 solamente podr� efectuarse en el supuesto de que el importe neto de la cifra de negocios de la entidad en r間imen de atribuci髇 de rentas habida en el periodo impositivo haya sido inferior a 2.000.000 de euros, siendo igualmente de aplicaci髇 lo dispuesto en subletra a') de la letra b) del n鷐ero 1 del art韈ulo 50 de la Ley Foral de este Impuesto. P醨rafo 5.� de la Disposici髇 Adicional 2.� redactado por el apartado cuarenta y siete del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

La pr醕tica de esta deducci髇 requerir� la adecuada justificaci髇 documental de las cuotas satisfechas y de la cuota m韓ima municipal fijada en cada caso.

Tercera Suspensi髇 del plazo para resolver los procedimientos

En los procedimientos regulados en este Reglamento, el curso del plazo m醲imo para resolver y notificar la resoluci髇 se suspender� cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:

• a) Requerimiento a cualquier interesado para la subsanaci髇 de deficiencias y para la aportaci髇 de documentos y otros elementos de juicio necesarios, por el tiempo que medie entre la notificaci髇 del requerimiento y su efectivo cumplimiento por el destinatario o, en su defecto, el transcurso del plazo concedido.
• b) Solicitud de datos o informes que sean determinantes del contenido de la correspondiente resoluci髇 a otros 髍ganos de la Administraci髇 de la Comunidad Foral o de otras Administraciones P鷅licas, por el tiempo que medie entre la solicitud y la recepci髇 de aqu閘los.

Tanto la solicitud como la recepci髇 de tales datos o informes habr醤 de ser puestas en conocimiento del interesado.

La suspensi髇 por esta causa no podr� exceder, para todas las peticiones de informes y datos que pudieran efectuarse, de tres o de seis meses, dependiendo de que la Administraci髇 a la que se hubieran solicitado sea la de la Comunidad Foral u otra.

Cuarta R間imen de instituciones de inversi髇 colectiva de naturaleza inmobiliaria

1. A los efectos de computar el coeficiente del 50 por ciento m韓imo de inversi髇 en viviendas y en residencias estudiantiles y de la tercera edad que las sociedades y fondos de inversi髇 inmobiliaria deben cumplir para disfrutar del tipo de gravamen previsto en el art韈ulo 50.5 de la Ley Foral del Impuesto, se tendr醤 en cuenta las inversiones previstas en el art韈ulo 56.1.a) y b) del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, y siempre que, adem醩, en los casos previstos en el p醨rafo b) del art韈ulo 56.1 mencionado se cumplan las reglas siguientes:

• a) Que los bienes inmuebles en construcci髇 tengan entidad registral mediante la correspondiente inscripci髇 en el Registro de la Propiedad.
• b) Que se trate de viviendas, residencias estudiantiles y de la tercera edad.

2. Se entender� por residencia estudiantil los inmuebles dise馻dos o adaptados espec韋icamente para acoger a estudiantes, que est閚 reconocidos oficialmente como tales. Asimismo, se entender� por residencias de la tercera edad los inmuebles dise馻dos o adaptados espec韋icamente para acoger a personas de la tercera edad, que hayan sido autorizadas oficialmente como tales.

3. El c髆puto del coeficiente de inversi髇 a que se refiere este art韈ulo se realizar� en la misma forma prevista en el art韈ulo 60 del Reglamento de la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversi髇 colectiva, aprobado por el Real Decreto 1309/2005, de 4 de noviembre, para la determinaci髇 del porcentaje de inversi髇 en bienes inmuebles.

4. El tipo de gravamen previsto en el art韈ulo 50.5 de la Ley Foral del Impuesto resultar� provisionalmente aplicable a los fondos y a las sociedades de inversi髇 inmobiliaria de nueva creaci髇 y estar� condicionado a que en el plazo de dos a駉s, contados desde su inscripci髇 en el correspondiente registro de la Comisi髇 Nacional del Mercado de Valores, alcancen el porcentaje de inversi髇 requerido en dicho art韈ulo. Si no llegara a cumplirse tal condici髇, la tributaci髇 por el Impuesto sobre Sociedades de los ejercicios transcurridos se girar� al tipo general vigente en 閟tos, con devengo del inter閟 de demora.

5. En el caso de sociedades y de fondos de inversi髇 inmobiliaria por compartimentos, las previsiones contenidas en esta disposici髇 adicional deber醤 cumplirse para cada uno de los compartimentos.

Quinta R間imen fiscal de las empresas j髒enes e innovadoras. Procedimiento de inscripci髇 en el Censo. Determinaci髇 de la procedencia de la aplicaci髇 del r間imen

1. Para poder aplicar el r間imen fiscal de las empresas j髒enes e innovadoras, los sujetos pasivos deber醤 estar inscritos en el Censo regulado en esta Disposici髇, el cual se gestionar� por la Hacienda Tributaria de Navarra.

2. Ser醤 inscritos en el mencionado Censo, previa solicitud, los sujetos pasivos que hayan acreditado el cumplimiento de los requisitos establecidos en la Disposici髇 adicional decimoctava de la Ley Foral del Impuesto. En particular, dichos sujetos pasivos deber醤 justificar, mediante la presentaci髇 de una memoria y de un plan financiero, el cumplimiento de lo establecido en la letra e) del n鷐ero 1 de la se馻lada Disposici髇 adicional decimoctava.

3. Una vez comprobado el cumplimiento de esos requisitos, el 髍gano competente de la Hacienda Tributaria de Navarra proceder� a la inscripci髇 en el Censo.

Previamente a la inscripci髇, el Departamento de Innovaci髇, Empresa y Empleo emitir� informe relativo al cumplimiento de las condiciones a que se refiere la letra e) del n鷐ero 1 de la se馻lada Disposici髇 adicional decimoctava . Si la comprobaci髇 fuese relativa al desarrollo de nuevos productos, servicios o procesos tecnol骻icamente novedosos, se requerir� tambi閚 informe de la Fundaci髇 Moderna.

4. Al sujeto pasivo se le comunicar� tanto la inscripci髇 en el Censo como, en su caso, la denegaci髇 de la solicitud o la baja en el mencionado Censo.

Los sujetos pasivos podr醤 entender desestimada la solicitud de inscripci髇 en el Censo si, transcurridos cuatro meses desde su presentaci髇, no han recibido notificaci髇 expresa de la resoluci髇 del expediente.

5. En caso de resoluci髇 favorable, los beneficios fiscales del r間imen de las empresas j髒enes e innovadoras ser醤 de aplicaci髇 a partir de la fecha de la presentaci髇 de la solicitud de inscripci髇 en el Censo, sin perjuicio de lo dispuesto en el n鷐ero 7.

Para el cumplimiento inicial del requisito de que la entidad cuente con menos con cinco a駉s de existencia, se tendr醤 en cuenta las fechas de constituci髇 de la sociedad y de solicitud de inscripci髇 en el Censo.

Una vez dictada resoluci髇 favorable y siempre que se cumplan el resto de los requisitos, la entidad podr� seguir disfrutando de los beneficios fiscales de este r間imen hasta la fecha en la que se cumplan cinco a駉s desde su constituci髇.

En lo referente al Impuesto sobre Actividades Econ髆icas, la exenci髇 comprender� las cuotas semestrales o anuales que se devenguen entre la fecha de la presentaci髇 de la solicitud y aqu閘la en la que se cumplan cinco a駉s desde su constituci髇.

6. El incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la Disposici髇 adicional decimoctava de la Ley Foral del Impuesto supondr� la baja en el Censo, con los efectos establecidos en el n鷐ero 4 de la mencionada Disposici髇 adicional.

Los sujetos pasivos estar醤 obligados a presentar la solicitud de baja en el Censo cuando dejen de cumplir cualquiera de los requisitos establecidos en el n鷐ero 1 de la Disposici髇 adicional decimoctava de la Ley Foral del Impuesto. Dicha solicitud se presentar� en el plazo de un mes desde que se produzca el incumplimiento de alguno de esos requisitos.

7. En el supuesto de que la solicitud de inscripci髇 en el Censo sea previa a la constituci髇 de la sociedad o al inicio de su actividad, o en caso de que se tratase de una empresa nueva sin historial financiero, el sujeto pasivo deber� acreditar, mediante la presentaci髇 de una memoria y de un plan de negocio, que anualmente sus gastos de investigaci髇 y desarrollo representar醤 como m韓imo el 15 por 100 de sus gastos totales, o bien que van a desarrollar productos, servicios o procesos tecnol骻icamente novedosos. En caso de que posteriormente no se cumplan estos requisitos, se estar� a lo dispuesto en el n鷐ero 6 anterior.

En el supuesto de que la solicitud de inscripci髇 en el Censo sea previa a la constituci髇 de la sociedad y de que la resoluci髇 sea favorable, el r間imen fiscal de las empresas j髒enes e innovadoras ser� de aplicaci髇 a partir de la fecha de la constituci髇 de la sociedad.

Disposici髇 adicional quinta introducida por el n鷐ero once del art韈ulo primero del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 80/2011, 18 julio, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre, y el Decreto Foral 153/2001, de 11 de junio, por el que se desarrollan las disposiciones de la Ley Foral General Tributaria en materia de infracciones y sanciones tributarias de la Administraci髇 de la Comunidad Foral de Navarra (獴.O.N.� 22 julio).Vigencia: 23 julio 2011

Primera Planes de amortizaci髇 y de reparaciones extraordinarias

1. El plazo de presentaci髇 de los planes de amortizaci髇 y de reparaciones extraordinarias, que afecten al primer per韔do impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 1997 y que correspondan a elementos patrimoniales que hayan entrado en funcionamiento con anterioridad a la publicaci髇 de este Reglamento en el BOLETIN OFICIAL de Navarra, ser� de tres meses contados a partir de la referida fecha.

2. Los planes presentados con anterioridad a la fecha a que hace referencia el n鷐ero anterior que afecten a los elementos comprendidos en el citado n鷐ero, que est閚 pendientes de resoluci髇, seguir醤 el procedimiento previsto en el art韈ulo 7.�.

Segunda Amortizaci髇 de los elementos usados y de los del inmovilizado intangible de vida 鷗il definida

Los elementos patrimoniales adquiridos usados y los del inmovilizado intangible de vida 鷗il definida que se estuvieren amortizando fiscalmente con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral del Impuesto, continuar醤 amortiz醤dose de acuerdo con las normas vigentes con anterioridad a la entrada en vigor de la citada Ley Foral.

Disposici髇 Transitoria 2.� redactada por el apartado cuarenta y ocho del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

Tercera Planes de gastos de abandono de explotaciones econ髆icas de car醕ter temporal

El plazo de presentaci髇 de los planes de abandono de explotaciones econ髆icas de car醕ter temporal, que afecten al primer per韔do impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 1997 y que se hayan iniciado con anterioridad a la fecha de publicaci髇 de este Reglamento en el BOLETIN OFICIAL de Navarra, ser� de tres meses contados a partir de la referida fecha.

Cuarta Solicitudes de imputaci髇 temporal de ingresos y gastos

1. Los sujetos pasivos que hubieren venido aplicando un m閠odo de imputaci髇 temporal distinto del devengo, a efectos contables, que hubiese sido v醠ido, a efectos fiscales, por aplicaci髇 de lo dispuesto en el n鷐ero 2 del art韈ulo 18 del Texto Refundido de las disposiciones del Impuesto sobre Sociedades, continuar醤 aplic醤dolo de acuerdo con las normas vigentes con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Foral del Impuesto.

2. Cuando el primer per韔do impositivo respecto del que se pretenda que tenga efectos los planes de imputaci髇 temporal de ingresos y gastos a que se refiere el art韈ulo 17 sea el primer per韔do iniciado a partir del 1 de enero de 1997, el plazo de presentaci髇 de la solicitud ser� de dos meses contados partir de la publicaci髇 de este Reglamento en el BOLETIN OFICIAL de Navarra.

Quinta Planes de reinversi髇

El plazo de presentaci髇 de los planes de reinversi髇 relativos a transmisiones, que afecten al primer per韔do impositivo iniciado a partir de 1 de enero de 1997, realizadas con anterioridad a la publicaci髇 de este Reglamento en el BOLETIN OFICIAL de Navarra se contar� a partir de la referida fecha.

Sexta R間imen transitorio de los beneficios fiscales sobre determinadas operaciones financieras

1. Mantendr醤 los derechos adquiridos, en los t閞minos en los que fueron concedidos, las sociedades concesionarias de autopistas que, en el momento de la entrada en vigor de la Ley Foral del Impuesto, gozaran de alguno de los beneficios tributarios a que se refiere la disposici髇 transitoria duod閏ima de dicha Ley Foral.

2. A los efectos de lo previsto en el n鷐ero anterior, la aplicaci髇 de los beneficios procedentes del Impuesto sobre las Rentas de Capital se ajustar� a las siguientes reglas:

• a) Los beneficios reconocidos a las sociedades concesionarias de autopistas continuar醤 aplic醤dose de acuerdo con las normas del Impuesto sobre las Rentas del Capital y sobre el tipo que resultara aplicable seg鷑 dicho Impuesto.
• b) El perceptor de los rendimientos, cuando figure sometido a obligaci髇 personal, podr� deducir de su cuota el Impuesto sobre las Rentas del Capital que habr韆 sido aplicado de no existir el beneficio.
• c) No obstante lo dispuesto en la letra anterior, las entidades de seguros, de ahorros y entidades de cr閐ito de todas clases deducir醤 de su cuota 鷑icamente la cantidad efectivamente retenida.

S閜tima Planes especiales para la cobertura de reparaciones extraordinarias o de gastos de abandono de explotaciones econ髆icas de car醕ter temporal. Planes especiales de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales

1. Lo dispuesto en los art韈ulos 15 y 16 de este Reglamento, seg鷑 redacci髇 anterior a la establecida por el presente Decreto Foral, ser� de aplicaci髇 a los planes aprobados con anterioridad a 1 de enero de 2008, as� como a los planes solicitados dentro del plazo establecido en dichos art韈ulos aun cuando su aprobaci髇 sea posterior a dicha fecha. Los gastos derivados de dichos planes se integrar醤 en la base imponible de los per韔dos impositivos que correspondan de acuerdo con lo establecido en los mismos, sin que tenga efectos fiscales, en su caso, el abono a reservas consecuencia de la primera aplicaci髇 del Plan General de Contabilidad, relacionado con esos gastos que fueron contabilizados e integrados en la base imponible de per韔dos impositivos iniciados antes de 1 de enero de 2008.

Los gastos contabilizados en per韔dos impositivos iniciados antes de dicha fecha, para la cobertura de reparaciones extraordinarias o de gastos de abandono de explotaciones econ髆icas de car醕ter temporal, que no fueron deducibles por no corresponder a un plan aprobado por la Administraci髇 tributaria, se integrar醤 en la base imponible de los per韔dos impositivos iniciados a partir de dicha fecha en los que se realice el abandono o las reparaciones.

2. El plazo de presentaci髇 de los planes de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales, en los que la fecha de nacimiento de la obligaci髇 o compromiso de la actuaci髇 medioambiental haya tenido lugar en per韔dos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2008 pero anterior a la fecha de entrada en vigor del presente Decreto Foral, ser� de tres meses contados a partir de esta 鷏tima fecha. Para los gastos por actuaciones medioambientales correspondientes a obligaciones o compromisos nacidos en per韔dos impositivos iniciados antes de 1 de enero de 2008, para los que no se haya solicitado un plan de gastos de abandono de explotaciones econ髆icas de car醕ter temporal, podr� solicitarse un plan de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales en el plazo establecido en este n鷐ero, de manera que los gastos que correspondan a los per韔dos impositivos iniciados antes de dicha fecha se integrar醤 en la base imponible del per韔do impositivo en que se apliquen a su finalidad.

Disposici髇 Transitoria 7.� introducida por el apartado cuarenta y nueve del art韈ulo 鷑ico del D. Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 69/2009, 28 septiembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por Decreto Foral 282/1997, de 13 de octubre (獴.O.N.� 14 octubre).Vigencia: 15 octubre 2009

DISPOSICION DEROGATORIA

A la entrada en vigor de este Reglamento quedar醤 derogadas cuantas disposiciones del mismo o ulterior rango se opongan a su contenido.

DISPOSICION FINAL

1. El presente Reglamento entrar� en vigor el d韆 siguiente al de su publicaci髇 en el BOLETIN OFICIAL de Navarra, siendo de aplicaci髇 a los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 1997.

2. No obstante lo dispuesto en el n鷐ero anterior, las disposiciones relativas a la obligaci髇 de retener e ingresar a cuenta ser醤 aplicables a partir de la entrada en vigor de este Reglamento.