Art韈ulo 75 Indice de Entidades

1. En el Departamento de Econom韆 y Hacienda se llevar� un Indice de Entidades en el que se inscribir醤 las que tengan su domicilio fiscal en Navarra, excepto las entidades a que se refiere el art韈ulo 12.

2. Reglamentariamente se establecer醤 los procedimientos de alta, inscripci髇 y baja en el Indice de Entidades, as� como la documentaci髇 que deba ser aportada.

Art韈ulo 76 Baja en el Indice de Entidades

1. El Departamento de Econom韆 y Hacienda dictar�, previa audiencia de los interesados, acuerdo de baja provisional en los siguientes casos:

• a) Cuando los d閎itos tributarios de la entidad para con la Hacienda P鷅lica de Navarra sean declarados fallidos de conformidad con las disposiciones reguladoras de la materia.
• b) Cuando la entidad no hubiere presentado la declaraci髇 por este Impuesto correspondiente a tres per韔dos impositivos consecutivos.

2. El acuerdo de baja provisional ser� notificado al Registro P鷅lico correspondiente, a fin de que proceda a extender en la hoja abierta a la entidad afectada una nota marginal en la que se har� constar que, en lo sucesivo, no podr� realizarse ninguna inscripci髇 que a la misma concierna sin presentaci髇 de certificaci髇 de alta en el Indice de Entidades.

3. El acuerdo de baja provisional no eximir� a la entidad afectada de ninguna de las obligaciones tributarias que le pudieran incumbir.

Art韈ulo 77 Obligaci髇 de colaboraci髇

Los titulares de los Registros P鷅licos de Navarra remitir醤 mensualmente al Departamento de Econom韆 y Hacienda una relaci髇 de las entidades cuya constituci髇, establecimiento, modificaci髇 o extinci髇 hayan inscrito durante el mes anterior.

Art韈ulo 77 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2002, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 3/2002, 14 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 25 marzo).Vigencia: 1 enero 2002

Art韈ulo 78 Obligaciones contables. Facultades de la Administraci髇

1. Los sujetos pasivos de este Impuesto deber醤 llevar su contabilidad de acuerdo con lo previsto en el C骴igo de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan.

En todo caso, los sujetos pasivos a que se refiere el Cap韙ulo XII del T韙ulo X llevar醤 su contabilidad de tal forma que permita identificar los ingresos y gastos correspondientes a las rentas y explotaciones econ髆icas no exentas.

N鷐ero 1 del art韈ulo 78 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por el apartado tres del art韈ulo cuarto de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 14/2013, 17 abril, de Medidas contra el fraude fiscal (獴.O.N.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

2. La Administraci髇 Tributaria podr� realizar la comprobaci髇 e investigaci髇 mediante el examen de la contabilidad, libros, correspondencia, documentaci髇 y justificantes concernientes a los negocios del sujeto pasivo, incluidos los programas de contabilidad y los archivos y soportes magn閠icos.

La Administraci髇 Tributaria podr� analizar directamente la documentaci髇 y los dem醩 elementos a que se refiere el p醨rafo anterior, pudiendo tomar nota por medio de su personal de los apuntes contables que se estimen precisos y obtener copia a su cargo, incluso en soportes magn閠icos, de cualesquiera de los datos o documentos a que se refiere este n鷐ero.

3. Las entidades dominantes de los grupos de sociedades del art韈ulo 42 del C骴igo de Comercio estar醤 obligadas, a requerimiento de la Inspecci髇 tributaria formulado en el curso del procedimiento de comprobaci髇, a facilitar la cuenta de p閞didas y ganancias, el balance, el estado que refleje los cambios en el patrimonio neto del ejercicio y el estado de flujos de efectivo de las entidades pertenecientes al grupo que no sean residentes en territorio espa駉l. Tambi閚 deber醤 facilitar los justificantes y dem醩 antecedentes relativos a dicha documentaci髇 contable cuando pudieran tener trascendencia en relaci髇 con este Impuesto.

N鷐ero 3 del art韈ulo 78 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2008, por el n鷐ero cuarenta del art韈ulo 2 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 2/2008, 24 enero, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 26 enero).Vigencia: 27 enero 2008 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2008

Art韈ulo 79 Menci髇 en la Memoria de las revalorizaciones contables voluntarias

1. Los sujetos pasivos que hubieran realizado revalorizaciones contables cuyo importe no se hubiere incluido en la base imponible, deber醤 mencionar en la Memoria el importe de las mismas, los elementos afectados y el per韔do o per韔dos impositivos en que se practicaron.

Las citadas menciones deber醤 realizarse en todas y cada una de las Memorias correspondientes a los ejercicios en que los elementos revalorizados se hallen en el patrimonio del sujeto pasivo.

2. Constituir� infracci髇 tributaria simple el incumplimiento de la obligaci髇 establecida en el n鷐ero anterior.

Dicha, infracci髇 se sancionar�, por una sola vez, con una multa del 5 por 100 del importe de la revalorizaci髇, cuyo pago no determinar� que el citado importe se incorpore, a efectos fiscales, al valor del elemento patrimonial objeto de la revalorizaci髇.

Art韈ulo 80 Declaraciones

1. Los sujetos pasivos que tributen a la Hacienda de Navarra estar醤 obligados a presentar y suscribir una declaraci髇 por este Impuesto en el lugar y en la forma determinados por el Departamento de Econom韆 y Hacienda, cumplimentando la totalidad de los datos que les afecten contemplados en las declaraciones y acompa馻ndo los documentos y justificantes que se establezcan reglamentariamente.

El plazo de presentaci髇 de la declaraci髇 comenzar� el d韆 1 del quinto mes siguiente a la conclusi髇 del periodo impositivo y finalizar� el d韆 25 del s閜timo mes siguiente a la conclusi髇 del periodo impositivo P醨rafo 2.� del n鷐ero 1 del art韈ulo 80 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2013, por el apartado catorce del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/2012, 26 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

En el caso de que el plazo de declaraci髇 al que se refiere el p醨rafo anterior, concluya con anterioridad al vigesimoquinto d韆 natural siguiente a la entrada en vigor de la norma que determine la forma de presentaci髇 de la declaraci髇 de ese periodo impositivo, la misma se presentar� dentro de los 25 d韆s naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de esa norma. 黮timo p醨rafo del n鷐ero 1 del art韈ulo 80 introducido, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2012, por el apartado doce del art韈ulo tercero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre). T閚gase en cuenta que este precepto tendr� efectos para los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2011. Vigencia: 31 diciembre 2011 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

2. Los sujetos pasivos exentos a que se refiere el art韈ulo 12 no estar醤 obligados a presentar declaraci髇.

3. Los sujetos pasivos a que se refiere el Cap韙ulo XII del T韙ulo X estar醤 obligados a declarar la totalidad de sus rentas, exentas o no exentas.

No obstante, los citados sujetos pasivos no tendr醤 obligaci髇 de presentar declaraci髇 cuando cumplan los dos requisitos siguientes:

• a) Que sus ingresos totales no superen los 100.000 euros anuales.
• b) Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no sometidos a retenci髇 no superen los 25.000 euros anuales.

N鷐ero 3 del art韈ulo 80 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013, por el apartado cuatro del art韈ulo cuarto de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 14/2013, 17 abril, de Medidas contra el fraude fiscal (獴.O.N.� 29 abril).Vigencia: 30 abril 2013 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2013

4. El Departamento de Econom韆 y Hacienda podr� recabar declaraciones y la ampliaci髇 de 閟tas, as� como la subsanaci髇 de los defectos advertidos, en cuanto fuese necesario para la liquidaci髇 del tributo y su comprobaci髇.

5. El pago de la deuda que, en su caso, resulte de la declaraci髇 efectuada por el sujeto pasivo, incluso con el car醕ter de complementaria, que se realice con posterioridad a la notificaci髇 del inicio de las actuaciones de comprobaci髇 e investigaci髇 tendr� el car醕ter de mero ingreso a cuenta sobre el importe de la liquidaci髇 definitiva, sin que impida la aplicaci髇 de las correspondientes sanciones sobre la diferencia entre la cuota definitiva y la ingresada con anterioridad a la notificaci髇 aludida.

Art韈ulo 81 Autoliquidaci髇 e ingreso de la deuda tributaria

1. Los sujetos pasivos, al tiempo de presentar su declaraci髇, deber醤 determinar la deuda correspondiente e ingresarla en el lugar y en la forma determinados por el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

2. El pago de la deuda tributaria podr� realizarse mediante entrega de bienes declarados expresa e individualizadamente Bienes de Inter閟 Cultural al amparo de lo dispuesto en el Decreto Foral 217/1986, de 3 de octubre, as� como de bienes inscritos en el Registro General de Bienes de Inter閟 Cultural, o de bienes incluidos en el Inventario General a que se refiere la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Hist髍ico Espa駉l.

No se integrar醤 en la base imponible las rentas que se pongan de manifiesto con ocasi髇 de la daci髇 en pago de los bienes referidos.

3. Sin perjuicio de lo establecido en el art韈ulo 65.1 de esta Ley Foral, el derecho a disfrutar de cualquier exenci髇 o deducci髇 en la base imponible o en la cuota 韓tegra estar� condicionado al cumplimiento de los requisitos exigidos en la normativa aplicable.

Cuando con posterioridad a la aplicaci髇 de la exenci髇 o deducci髇 se produzca la p閞dida del derecho a disfrutar de la misma, el sujeto pasivo deber� ingresar, junto con la cuota del per韔do impositivo en que tenga lugar el incumplimiento de los requisitos o condiciones, la cuota 韓tegra correspondiente a la exenci髇 o deducci髇 aplicada, adem醩 de los intereses de demora.

N鷐ero 3 del art韈ulo 81 introducido, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 enero 2001, por el art韈ulo 3 Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001

Art韈ulo 82 Clases de liquidaci髇

...

Art韈ulo 83 Liquidaci髇 provisional

...

Art韈ulo 84 Requisitos de las liquidaciones

...

Art韈ulo 85 Rectificaci髇 de errores

...

Art韈ulo 86 Devoluciones de oficio

1. Cuando la suma de los pagos a cuenta a que se refiere el art韈ulo 74 sea superior al importe de la cuota resultante de la autoliquidaci髇 presentada en el plazo establecido al efecto, el Departamento de Econom韆 y Hacienda proceder�, en su caso, a practicar liquidaci髇 provisional dentro de los seis meses siguientes al t閞mino del plazo establecido para la presentaci髇 de la declaraci髇.

Cuando la declaraci髇 hubiera sido presentada fuera de plazo, los seis meses a que se refiere el p醨rafo anterior se computar醤 desde la fecha de su presentaci髇.

N鷐ero 1 del art韈ulo 86 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2012, por el apartado trece del art韈ulo tercero de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2011, 28 de diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 31 diciembre 2011 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2012

2. Cuando la cuota resultante de la autoliquidaci髇 o, en su caso, de la liquidaci髇 provisional sea inferior a la suma de las cantidades efectivamente retenidas, ingresos a cuenta y pagos fraccionados, el Departamento de Econom韆 y Hacienda proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la citada cuota, sin perjuicio de la pr醕tica de las ulteriores liquidaciones, provisionales o definitivas, que procedan.

N鷐ero 2 del art韈ulo 86 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2003, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

3. Si la liquidaci髇 provisional no se hubiera practicado en el plazo establecido en el n鷐ero 1 anterior, el Departamento de Econom韆 y Hacienda proceder� a devolver de oficio el exceso sobre la cuota resultante de la autoliquidaci髇, sin perjuicio de la pr醕tica de las liquidaciones provisionales o definitivas ulteriores que pudieran resultar procedentes.

4. Transcurrido el plazo establecido en el n鷐ero 1 de este art韈ulo sin que se haya ordenado el pago de la devoluci髇 por causa imputable a la Administraci髇 tributaria, se aplicar� a la cantidad pendiente de devoluci髇 el inter閟 de demora a que se refiere el art韈ulo 50.2.c) de la Ley Foral General Tributaria, desde el d韆 siguiente al de la finalizaci髇 de dicho plazo y hasta la fecha de ordenaci髇 de su pago, sin necesidad de que el sujeto pasivo as� lo reclame.

N鷐ero 4 del art韈ulo 86 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 de abril de 2001, por la Disposici髇 Adicional Tercera Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 13/2000, 14 diciembre, General Tributaria (獴.O.N.� 20 diciembre).Vigencia: 1 abril 2001

5. Reglamentariamente se determinar� el procedimiento y la forma de pago para la realizaci髇 de la devoluci髇 de oficio a que se refiere el presente art韈ulo.

Art韈ulo 86 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del d韆 1 de enero de 1999, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 23/1998, 30 diciembre, de Modificaciones Tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).

Art韈ulo 87 Devoluci髇 espec韋ica relativa a la deducci髇 por la realizaci髇 de actividades de investigaci髇 cient韋ica e innovaci髇 tecnol骻ica

1. Los sujetos pasivos que, de conformidad con lo dispuesto en el art韈ulo 50.1.b), tengan el car醕ter de peque馻 empresa podr醤 solicitar la devoluci髇 del importe de la deducci髇 establecida en el art韈ulo 66 que no haya podido ser aplicada por insuficiencia de cuota l韖uida, y que se haya generado en periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2011.

2. La devoluci髇 estar� sujeta a las siguientes reglas:

• 1.� Ser� objeto de devoluci髇 la cantidad que se encuentre pendiente de deducci髇 en el periodo impositivo de que se trate, una vez aplicadas las normas previstas en el art韈ulo 72, con un l韒ite de 100.000 euros.
• 2.� Se solicitar� en la declaraci髇 del impuesto y estar� sujeta a lo dispuesto en el art韈ulo 86 para la devoluci髇 de oficio en lo referente a plazos, intereses de demora y pr醕tica, en su caso, de liquidaci髇 provisional.
• 3.� La solicitud de devoluci髇 implicar� que las cantidades incluidas en aquella no podr醤 ser deducidas con posterioridad, salvo que la devoluci髇 haya sido denegada.

3. Se habilita al Consejero de Econom韆 y Hacienda para que determine las caracter韘ticas espec韋icas de la devoluci髇 establecida en este art韈ulo.

Art韈ulo 87 redactado, con efectos para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, por el apartado diez del art韈ulo tres de la Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 29/2014, de 24 de diciembre, de reforma de la normativa fiscal y de medidas de incentivaci髇 de la actividad econ髆ica (獴.O.N.� 31 diciembre). Vigencia: 1 enero 2015 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2015

Art韈ulo 88 Retenciones e ingresos a cuenta

1. Las entidades, incluidas las comunidades de bienes y las de propietarios, que satisfagan o abonen rentas sujetas a este Impuesto, estar醤 obligadas a retener o a efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que se determine reglamentariamente. Tambi閚 estar醤 obligados a retener y efectuar ingresos a cuenta los empresarios individuales y los profesionales respecto de las rentas que satisfagan o abonen en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales, as� como las personas f韘icas, jur韉icas y dem醩 entidades no residentes en territorio espa駉l que operen en 閘 mediante establecimiento permanente.

Las retenciones e ingresos a cuenta deber醤 hacerse efectivos a la Hacienda P鷅lica de Navarra en los plazos y forma que se establezcan reglamentariamente.

2. El sujeto obligado a retener e ingresar a cuenta deber� presentar, en los plazos, forma y lugares que se establezcan reglamentariamente, declaraci髇 de las cantidades retenidas e ingresos a cuenta. Tambi閚 habr� de presentarse la correspondiente declaraci髇, cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retenci髇 o ingreso a cuenta, no hubiere procedido la pr醕tica de las mismas.

Asimismo presentar� un resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta con el contenido que se determine reglamentariamente.

Los modelos de declaraci髇 correspondientes se aprobar醤 por el Departamento de Econom韆 y Hacienda.

3. El sujeto obligado a retener e ingresar a cuenta deber� expedir, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, certificaci髇 acreditativa de la retenci髇 practicada o de otros pagos a cuenta efectuados.

4. Las retenciones y pagos a cuenta a que se refieren los n鷐eros anteriores tendr醤 la misma consideraci髇 que la deuda tributaria a efectos de la aplicaci髇 de las sanciones y recargos correspondientes y de la liquidaci髇 de intereses de demora en los supuestos de falta de declaraci髇 o pago o de retraso en el cumplimiento de cualesquiera de estas obligaciones.

5. Reglamentariamente se establecer醤 los supuestos en los que no existir� obligaci髇 de efectuar retenci髇. En particular, no se practicar� retenci髇 en:

• a) Las rentas obtenidas por las entidades a que se refiere el art韈ulo 12.
• b) Los dividendos o participaciones en beneficios repartidos por agrupaciones de inter閟 econ髆ico, espa駉las y europeas, y por uniones temporales de empresas que correspondan a socios que deban soportar la imputaci髇 de la base liquidable y procedan de per韔dos impositivos durante los cuales la entidad que los distribuye haya tributado en el r間imen especial del Cap韙ulo IV del T韙ulo X de esta Ley Foral.
• c) Los dividendos o participaciones en beneficios e intereses satisfechos entre sociedades que formen parte de un grupo que tribute en el r間imen de los grupos de sociedades.
• d) Los dividendos o participaciones en beneficios a que se refiere el n鷐ero 2 del art韈ulo 59.
• e) Las rentas obtenidas por el cambio de activos en los que est閚 invertidas las provisiones de los seguros de vida en que el tomador asume el riesgo de la inversi髇.
• f) Los premios de loter韆s y apuestas que, por su cuant韆, est閚 exentos del gravamen especial a que se refiere la disposici髇 adicional trig閟ima s閜tima del Texto Refundido de la Ley Foral del Impuesto sobre la Renta de las Personas F韘icas. En su caso, la retenci髇 se practicar� sobre el importe del premio sujeto y no exento de conformidad con la referida disposici髇 Letra f) del n鷐ero 5 del art韈ulo 88 introducida por el apartado quince del art韈ulo 1 de Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 21/2012, 26 diciembre, de modificaci髇 de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 31 diciembre).Vigencia: 1 enero 2013

N鷐ero 5 del art韈ulo 88 redactado, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2003, por Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 16/2003, 17 marzo, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 28 marzo).Vigencia: 29 marzo 2003 Efectos / Aplicaci髇: 1 enero 2003

6. Cuando en virtud de resoluci髇 judicial o administrativa deba satisfacerse una renta sujeta a retenci髇 o ingreso a cuenta de este Impuesto, el pagador deber� practicar la misma sobre la cantidad 韓tegra que venga obligado a satisfacer y a ingresar su importe, de acuerdo con lo previsto en este art韈ulo.

N鷐ero 6 del art韈ulo 88 introducido, con efectos para los per韔dos impositivos que se inicien a partir del 1 enero 2001, por el art韈ulo 3 Ley Foral [COMUNIDAD FORAL DE NAVARRA] 20/2000, 29 diciembre, de modificaci髇 parcial de diversos impuestos y otras medidas tributarias (獴.O.N.� 30 diciembre).Vigencia: 1 enero 2001

V閍se la disposici髇 adicional decimoquinta de la presente norma.